З А К О Н

З А К О Н З А К О Н ЛИТОВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ от 2 июля 2002 г. № IX-1007 Вильнюс О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С НАСЕЛЕНИЯ (С изменениями и дополнениями, внесенными Законом от 10 декабря 2002 г. № IX-1252; Законом от 28 января 2003 г. № IX-1321, Законом от 22 апреля 2003 г. № IX-1535, Законом от 1 июля 2003 г. № IX-1660, Законом от 4 июля 2003 г. № IX-1708, Законом от 16 октября 2003 г. № IX-1790, Законом от 25 ноября 2003 г. № IX-1848, Законом от 18 декабря 2003 г. № IX-1913; Законом от 22 января 2004 г. № IX-1973, Законом от 16 марта 2004 г. № IX-2059, Законом от 23 марта 2004 г. № IX-2070, Законом от 8 апреля 2004 г. № IX-2103, Законом от 29 апреля 2004 г. № IX-2202, Законом от 15 июня 2004 г. № IX-2272, Законом от 23 августа 2004 г. № IX-2419, Законом от 12 октября 2004 г. № IX-2491, Законом от 2 ноября 2004 г. № IX-2529; Законом от 7 июня 2005 г. № X-235, Законом от 9 июня 2005 г. № X-237, Законом от 21 июня 2005 г. № X-260, Законом от 5 июля 2005 г. № X-329, Законом от 29 сентября 2005 г. № X-358, Законом от 15 декабря 2005 г. № X-450, Законом от 20 декабря 2005 г. № X-457, Законом от 22 декабря 2005 г. № X-467; Законом от 30 марта 2006 г. № X-543, Законом от 25 апреля 2006 г. № X-580, Законом от 27 апреля 2006 г. № X-585) РАЗДЕЛ I ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 1. Назначение и сфера применения Закона 1. Настоящий Закон устанавливает порядок налогообложения подоходным налогом доходов населения. 2. Настоящий Закон применяется на территории Литовской Республики. 3. Положения настоящего Закона согласованы с правовыми актами Европейского Союза, указанными в приложении к настоящему Закону. Статья 2. Основные понятия Закона 1. Территория Литовской Республики (в дальнейшем – Литва) – территория Литовской Республики и прилегающая к территориальным водам Литовской Республики площадь, на которой Литовская Республика в соответствии с законодательством Литовской Республики и международным правом имеет право проводить исследование и эксплуатацию ресурсов морского дна и подземных природных ресурсов. 2. Житель – постоянный и непостоянный житель Литвы. 3. Постоянный житель Литвы – физическое лицо, которое в соответствии с положениями статьи 4 настоящего Закона считается постоянным жителем Литвы. 4. Непостоянный житель Литвы – физическое лицо, которое в соответствии с положениями статьи 4 настоящего Закона не считается постоянным жителем Литвы. 5. Гонорар – вознаграждение за предоставленное авторским лицензионным договором право на использование произведения, вознаграждение за предоставленные смежные права, а также вознаграждение за предоставленное лицензионным договором право пользования объектом промышленной собственности, франшизой, вознаграждение за предоставленную информацию о производственном, торговом или научном опыте (know-how), а также компенсация за нарушение авторских или смежных прав. 6. Вклад – денежные средства вкладчика, содержащиеся в коммерческом банке, отделении, кредитной унии или в другом кредитном учреждении в соответствии с договорами вклада и (или) счета, за исключением других денежных средств, на которые вкладчик имеет права требования, возникающие вследствие осуществляемых кредитным учреждением финансовых операций с вкладами или предоставляемых инвестиционных услуг. 7. Индивидуальная деятельность – самостоятельная деятельность, при осуществлении которой житель стремится к получению доходов или иной экономической выгоды в течение продолжительного периода: 1) самостоятельная коммерческая или производственная деятельность любого характера, в том числе та, которая осуществляется при наличии предпринимательского свидетельства; 2) самостоятельная творческая, профессиональная и другая самостоятельная деятельность подобного характера, в том числе та, которая осуществляется при наличии предпринимательского свидетельства; 3) самостоятельная спортивная деятельность; 4) самостоятельная исполнительская деятельность. 8. Спортивная деятельность – деятельность спортсмена (жителя, который осуществляет определенную физическую или умственную деятельность, основанную на определенных правилах и организованную в определенной установленной специально для этой деятельности форме) по подготовке к соревнованиям и участию в соревнованиях. 9. Исполнительская деятельность – деятельность исполнителя (актера, певца, музыканта, дирижера, танцора или другого жителя, играющего, поющего, читающего, декламирующего или исполняющего иным способом произведения литературы, искусства, фольклора или цирковые номера) по подготовке к публичному выступлению и участию в публичном выступлении. Исполнителями не считаются жители, принимающие участие в создании произведения или процессе подготовки к публичному выступлению, но не участвующие в публичном исполнении произведения или в публичном выступлении. 10. Творчество – создание произведений, которые могут быть объектом авторских прав, и отчуждение имущественных прав на созданные произведения. 11. Производное финансовое средство – финансовый инструмент (предстоящая сделка, предварительная сделка или иное), стоимость или цена которого связана со стоимостью или ценой товаров, на которых этот инструмент основывается, а также финансовый инструмент (предстоящая сделка, предварительная сделка или иное), стоимость или цена которого связана с ценой на ценные бумаги, курсом валюты, процентной ставкой, биржевым индексом, оценкой кредитоспособности или другой переменной. 12. Постоянное местонахождение – выражение деятельности иностранной единицы в Литве. Иностранная единица считается действующей через постоянное местонахождение в Литве, если она в Литве: осуществляет постоянную деятельность; либо осуществляет свою постоянную деятельность через зависимого представителя (агента); либо пользуется территорией строительства, объектом строительства, сборки или оборудования; либо в целях исследования или добычи природных ресурсов постоянно использует оборудование или конструкцию, включая используемые для этого буровые скважины или суда. 13. Постоянная база – выражение индивидуальной деятельности непостоянного жителя Литвы, за исключением спортивной и исполнительской деятельности, (в дальнейшем в этой части именуется – деятельность) в Литве. Непостоянный житель Литвы считается действующим через постоянную базу в Литве, если он в Литве: осуществляет постоянную деятельность; либо осуществляет свою постоянную деятельность через зависимого представителя (агента). Определение постоянности деятельности непостоянного жителя Литвы, критерии зависимости или независимости статуса представителя (агента) непостоянного жителя Литвы устанавливаются Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом. 14. Доходы – позитивные доходы, закрепленные доходы Европейской группы по экономическим интересам, а также полученное за налоговый период вознаграждение за выполненные работы, предоставленные услуги, отчужденные или предоставленные права, проданное или иначе переданное, инвестированное имущество или средства и (или) другая полученная выгода в денежном и (или) натуральном выражении, за исключением: 1) акций, выданных акционерам бесплатно в связи с увеличением уставного капитала пропорционально числу имеющихся у них акций, или суммы увеличения номинальной стоимости ранее выпущенных акций, а также суммы увеличения стоимости или доли пая в связи с увеличением основного капитала пайщикам и членам пропорционально имеющейся у них стоимости или доли паев; 2) недвижимой вещи, возвращенной в соответствии с Законом Литовской Республики о восстановлении прав собственности граждан на сохранившееся недвижимое имущество, а также восстановленных сбережений в соответствии с Законом Литовской Республики о восстановлении сбережений населения; 3) предоставленных лицом, связанным с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, жителю в бесплатное пользование (без отчуждения собственности) рабочей одежды, обуви, рабочих инструментов, оборудования и других орудий средств, если с этой рабочей одеждой, обувью, рабочими инструментами, оборудованием и другими орудиями труда выполняются трудовые функции; 4) суммы налога на добавленную стоимость от продажи за представленные товары и оказанные услуги, исчисленной жителем, зарегистрировавшимся в качестве плательщика налога на добавленную стоимость; 5) сумм (за исключением расходов жителя, компенсируемых лицом, связанным с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями), предназначенных для покрытия расходов на ночлег, питание, регистрацию на участие в мероприятии и дорожных расходов, если эти расходы связаны с трудовыми функциями жителя, включая самостоятельную работу, организуемую в установленном Правительством Литовской Республики порядке, или индивидуальной деятельностью; 6) полученной жителями во время рекламного мероприятия или акции либо репрезентации единицы выгоды, если нет возможности установить полученную отдельным участником рекламного мероприятия, акции или репрезентации индивидуальную выгоду. Мероприятие или акция единицы считаются рекламными, если они предназначены для распространения в любой форме и любыми средствами информации, связанной с деятельностью единицы и призывающей приобрести товары или пользоваться услугами, для информирования имеющихся или потенциальных покупателей. Репрезентация единицы – организованное единицей на собственные средства мероприятие для создания новых или улучшения существующих предпринимательских связей с другими единицами либо жителями, за исключением работников организующей репрезентацию единицы, участников этой единицы и контролируемых или контролирующих единиц либо контролирующих жителей; 7) разницы в цене имущества, образовавшейся в ходе выполняемых установленными в пункте 2 части 1 статьи 41 Закона Литовской Республики о налоге на прибыль (в дальнейшем – Закон о налоге на прибыль) единицами в установленных в части 2 статьи 41 Закона о налоге на прибыль случаях реорганизации или отчуждения операций, когда получение акций (долей, паев) осуществляется путем обмена имеющихся у участников единицы акций (долей, паев) этой единицы на акции (доли, паи) другой единицы, за исключением оплаты разницы в ценах на акции в деньгах; 8) разницы в цене имущества, образовавшейся в ходе выполняемых установленными в пункте 1 части 1 статьи 41 Закона о налоге на прибыль единицами в установленных в части 2 статьи 41 Закона о налоге на прибыль случаях реорганизации или отчуждения операций, когда получение акций (долей, паев) осуществляется путем обмена имеющихся у участников единицы акций (долей, паев) этой единицы на акции (доли, паи) другой единицы, за исключением оплаты разницы в ценах на акции в деньгах; 9) полученной жителем (участником Европейской группы по экономическим интересам) прибыли Европейской группы по экономическим интересам или ее части. 15. Натуральные доходы – полученное безвозмездно, путем обмена или по льготной цене (установленной под влиянием определенных интересов или сделок в отношении конкретного жителя меньшей, чем действительная рыночная цена) в собственность или пользование (без приобретения права собственности) имущество или полученные услуги, а также иная полученная выгода (если предоставляющее выгоду лицо имело целью предоставить выгоду конкретному лицу), если эквивалент полученного имущества, услуг или другой выгоды в денежном выражении в соответствии с положениями настоящего Закона был бы отнесен к доходам. 16. Доходы, источник которых находится в Литве: 1) доходы постоянного жителя Литвы, полученные от других постоянных жителей Литвы, единиц Литвы, от иностранных единиц через их постоянные местонахождения и от непостоянных жителей Литвы через их постоянные базы; 2) гонорар, проценты, доходы от распределенной прибыли, доходы от сдачи в аренду недвижимой по природе вещи, находящейся в Литве, непостоянного жителя Литвы, полученные от постоянных жителей Литвы, единиц Литвы, от иностранных единиц через их постоянные местонахождения и от непостоянных жителей Литвы через их постоянные базы; 3) доходы от любой деятельности в Литве; 4) доходы, полученные от продажи или иной передачи в собственность движимой вещи, если для такого рода вещи в соответствии с правовыми актами Литовской Республики требуется юридическая регистрация, и эта вещь является (или должна быть) зарегистрированной в Литве, а также за недвижимую вещь, находящуюся в Литве. 17. Доходы, источник которых находится не в Литве, – все доходы, за исключением перечисленных в части 16 настоящей статьи. 18. Позитивные доходы – все доходы контролируемой единицы, зарегистрированной или иным образом организованной в государствах или зонах, установленных в части 4 статьи 39 Закона о налоге на прибыль, или их часть, зачисляемые в доходы контролирующего лица – постоянного жителя Литвы пропорционально числу имеющихся у этого постоянного жителя Литвы акций (долей, паев), голосов или прав на прибыль контролируемой единицы. 19. Связанные лица – лица считаются связанными в случае, если на любой день отчетного налогового периода или налогового периода, предшествовавшего отчетному налоговому периоду, они являются: 1) жителем, который является участником единицы, и этой единицей или 2) жителем, который является членом органов правления единицы, и этой единицей или 3) жителем, супруг (супруга), жених (невеста) или сожитель (сожительница) которого является членом органов правления единицы, и этой единицей, или 4) жителем и его супругом (супругой), женихом (невестой), сожителем (сожительницей), а также жителем и связанными с ним связями родства (прямой линией родства до второго колена, боковой линией родства до четвертого колена) либо отношениями свойства (жителем и родственниками его супруга (супруги) (по прямой линии родства до второго колена, боковой линии родства до второго колена) жителями, а также жителем и родственниками (по прямой линии родства до второго колена, боковой линии родства до второго колена) его сожителя (сожительницы), жителем и супругами или сожителями его родственников (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена), а также родственниками этих и супругов или сожителей (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена), или 5) двумя жителями, которые являются участниками одной и той же единицы и каждый из них прямо или косвенно владеет более чем 25 процентами акций (долей, паев) в этой единице, или 6) двумя жителями, которые являются участниками одной и той же единицы и каждый из них прямо или косвенно владеет более чем 25 процентами акций (долей, паев) этой единицы наряду с другими жителями (супругом (супругой), женихом (невестой), сожителем (сожительницей) или родственниками этого сожителя (сожительницы) (по прямой линии родства до второго колена, боковой линии родства до второго колена), жителями, связанными связями родства (прямой линией родства до второго колена, боковой линией родства до четвертого колена) или отношениями свойства (жителем и родственниками его супруга (супруги) (прямой линией родства до второго колена, боковой линией родства до второго колена), а также супругом (супругой) или сожителем (сожительницей) родственников (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена) и родственниками этих супругов или сожителей (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена), или 7) жителем и его постоянной базой. 20. Действительная рыночная цена – сумма, на которую может быть произведен обмен имуществом или на которую, после заключения прямой сделки, может быть зачтено взаимное обязательство независимых и намеривающихся осуществить куплю или продажу лиц. 21. Целевая территория – иностранное государство или зона, которая внесена в установленный министром финансов Список целевых территорий и соответствует, по меньшей мере, двум установленным в настоящей части критериям: 1) на данной территории ставка налога на прибыль или аналогичного ему налога составляет менее 75 процентов от установленной в пункте 1 части 1 статьи 5 Закона о налоге на прибыль ставки; 2) на данной территории применяются разные правила взимания налога на прибыль или аналогичного ему налога – в соответствии с тем, в каком государстве было зарегистрировано или иным образом организовано контролирующее лицо; 3) на данной территории применяются разные правила взимания налога на прибыль или аналогичного ему налога – в соответствии с тем, в каком государстве осуществляется деятельность; 4) контролируемая единица заключила договор с налоговым администратором того государства о налоговой ставке или налоговой базе; 5) на данной территории отсутствует эффективный обмен информацией; 6) на данной территории отсутствует финансово-административная прозрачность: недостаточно ясны правила администрирования налога на прибыль или аналогичного ему налога и порядок применения этих правил не представляется налоговым администраторам других государств. 22. Предпринимательское свидетельство – выданный в установленном настоящим Законом и осуществляющими его правовыми актами порядке документ, подтверждающий уплату подоходного налога установленного фиксированного размера при осуществлении индивидуальной деятельности, внесенной в установленный Правительством Литовской Республики список видов деятельности. 23. Единица – единица Литвы и иностранная единица. 24. Участник единицы – лицо, которое обладает правом собственности на имущество единицы, или лицо, которое не сохраняет права собственности на имущество единицы, но приобретает обязательственные права и (или) обязанности, связанные с единицей. 25. Единица Литвы – юридическое лицо, учрежденное в установленном правовыми актами Литовской Республики порядке, а также филиал или представительство иностранной единицы, учрежденные в установленном правовыми актами Литовской Республики порядке и не являющиеся постоянным местонахождением этой иностранной единицы. 26. Иностранная единица – юридическое лицо или организация иностранного государства, местонахождение которых находится в иностранном государстве и которые учреждены или иным образом организованы в соответствии с правовыми актами иностранного государства, а также любая другая учрежденная, созданная или иным образом организованная за границей единица. 27. Контролируемая единица – единица, которая считается контролируемой постоянным жителем Литвы (в дальнейшем – контролирующее лицо), если: 1) она контролируется контролирующим лицом в последний день налогового периода и 2) в ней контролирующее лицо прямо или косвенно владеет более чем 50 процентами акций (долей, паев) или других прав на часть распределенной прибыли или исключительных прав на их приобретение либо 3) в ней контролирующее лицо совместно со связанными лицами владеет более чем 50 процентами акций (долей, паев) или других прав на часть распределенной прибыли или исключительных прав на их приобретение и доля, которой владеет контролирующее лицо, составляет не менее 10 процентов акций (долей, паев) или других прав на часть распределенной прибыли или исключительных прав на их приобретение. 28. Имущество – движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги и производные финансовые средства, иное нематериальное имущество. 29. Имущество, связанное с индивидуальной деятельностью – имущество, которое житель использует только для осуществления своей индивидуальной деятельности, за исключением индивидуальной деятельности, которая осуществляется при наличии предпринимательского свидетельства, индивидуальной спортивной, исполнительской деятельности. 30. Постоянное место жительства – любое место, в котором физическое лицо имеет возможность жить, и которое создается, содержится и используется этим лицом. 31. Трудовые отношения или соответствующие их сути отношения – отношения, при которых работа выполняется в соответствии с трудовыми договорами, а также любая другая деятельность, осуществляемая на основании правовых отношений, которые по существу (соглашению об условиях оплаты труда, о рабочем месте и функциях, трудовой дисциплине и др.) соответствуют отношениям работодателя и работника, создаваемым трудовым договором. 32. Ассоциированные лица – лица (единицы или физические лица), отвечающие хотя бы одному из следующих критериев: 1) являются связанными лицами; 2) могут оказывать друг на друга влияние, в связи с чем условия взаимных сделок или хозяйственных операций были бы иные, нежели в случае преследования каждым из этих лиц максимальной экономической выгоды для себя. 33. Другие используемые в настоящем Законе понятия понимаются так, как они определены в Законе Литовской Республики о налоговом администрировании (в дальнейшем – Закон о налоговом администрировании) и Гражданском кодексе Литовской Республики (в дальнейшем – Гражданский кодекс), в той мере, в какой это не противоречит настоящему Закону (за исключением положительно указанных Гражданским кодексом случаев). Статья 3. Плательщики подоходного налога Подоходный налог уплачивает получивший доходы житель. Статья 4. Постоянный житель Литвы 1. Постоянным жителем Литвы считается: 1) физическое лицо, постоянное место жительства которого на время налогового периода находится в Литве, или 2) физическое лицо, местонахождение личных, социальных или экономических интересов которого на время налогового периода скорее находится в Литве, нежели за границей, или 3) физическое лицо, которое на время налогового периода находится в Литве непрерывно или с перерывами 183 дня или более. Правила исчисления периода продолжительностью 183 дня устанавливаются Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом, или 4) физическое лицо, которое находится в Литве непрерывно или с перерывами 280 дней или более в течение следующих друг за другом налоговых периодов и которое в течение одного из этих налоговых периодов пробыло в Литве непрерывно или с перерывами 90 дней или более, если в части 3 настоящей статьи не установлено иначе. Правила исчисления периода продолжительностью 90 и 280 дней устанавливаются Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом, или 5) физическое лицо, которое является гражданином Литовской Республики и не соответствует критериям пунктов 3 и 4 настоящей части, однако такому физическому лицу вознаграждение по трудовому договору или соответствующим его сущности договорам выплачивается или расходы на его проживание в другом государстве покрываются из государственного бюджета или бюджетов самоуправлений Литвы. 2. Физическое лицо, несмотря на соответствие положениям пунктов 3, 4, 5 части 1 настоящей статьи, не считается постоянным жителем Литвы, если оно является: 1) дипломатом иностранного государства, членом административно-технического или обслуживающего персонала дипломатического представительства, консульского учреждения или представительства международной организации – не состоящим в гражданстве Литовской Республики (за исключением лиц без гражданства, постоянное место жительства которых либо место нахождения личных, социальных или экономических интересов которых на время налогового периода находится в Литве), или 2) не гражданином Литовской Республики, который получает только связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями доходы от работы в Литве из иностранного государства, его политического или административно-территориального подразделения или местной власти, или 3) не гражданином Литовской Республики, который осуществляет в Литве только индивидуальную деятельность через постоянную базу и это является единственной целью его прибытия в Литву. 3. Если физическое лицо, которое считается постоянным жителем Литвы в течение не менее трех следующих друг за другом налоговых периодов, в течение непосредственно следующего за ними налогового периода навсегда покидает Литву и в течение налогового периода отбытия находится в Литве менее 183 дней, оно считается постоянным жителем Литвы до дня отбытия. Критерии окончательного отбытия из Литвы устанавливаются Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом. 4. Если физическое лицо, которое считается постоянным жителем Литвы в течение не менее трех следующих друг за другом налоговых периодов, в течение непосредственно следующего за ними налогового периода навсегда отбывает из Литвы на целевую территорию, то в отношении него не применяются положения части 3 настоящей статьи в тех случаях, когда это лицо с Литвой связывают важные коммерческие интересы. Такое физическое лицо считается постоянным жителем Литвы в течение всего налогового периода отбытия, а также в течение двух следующих за ним налоговых периодов. Важные коммерческие интересы имеют место, если: 1) физическое лицо является владельцем индивидуального (персонального) предприятия в Литве и (или) владеет более чем 25 процентами акций (долей, паев) единицы Литвы или 2) более чем 30 процентов доходов налогового периода составляют доходы, источник которых находится в Литве. 5. Физическое лицо, которое не считается постоянным жителем Литвы в соответствии с положениями части 1 настоящей статьи, может в установленном Правительством Литовской Республики порядке обратиться к налоговому администратору с ходатайством о признании его постоянным жителем Литвы, если в течение налогового периода его доходы, источник которых находится в Литве (за исключением доходов, которые в течение этого налогового периода облагались налогом с применением установленных в договорах Литовской Республики об избежании двойного налогообложения льгот по подоходному налогу), составляют не менее 90 процентов всех полученных им в течение налогового периода доходов, за исключением указанных в статье 17 настоящего Закона доходов. Статья 5. Объект подоходного налога 1. Объектом подоходного налога являются доходы жителя. 2. Объектом подоходного налога постоянного жителя Литвы являются доходы, источник которых находится в Литве и не в Литве, за исключением указанного в части 3 настоящей статьи случая. 3. Объектом подоходного налога постоянного жителя Литвы являются доходы, источник которых находится в Литве, если этот житель: 1) считается постоянным жителем Литвы в соответствии с пунктами 3 или 4 части 1 статьи 4 или частью 3 настоящего Закона, и 2) не является гражданином Литовской Республики, и 3) в течение одного и того же налогового периода он в целях обложения подоходным налогом или аналогичным ему налогом считается постоянным жителем того иностранного государства, с которым заключен и применяется договор об избежании двойного налогообложения и об этом факте налогового администратора информирует компетентное лицо того другого государства. 4. Объектом подоходного налога непостоянного жителя Литвы являются: 1) доходы от осуществляемой через постоянную базу индивидуальной деятельности и полученные в иностранных государствах доходы, относящиеся к этой постоянной базе в Литве в том случае, если эти доходы связаны с деятельностью непостоянного жителя Литвы через постоянную базу в Литве; 2) полученные не через постоянную базу доходы, источник которых находится в Литве. 5. Полученные не через постоянную базу непостоянным жителям Литвы доходы, источник которых находится в Литве: 1) проценты; 2) доходы от распределенной прибыли; 3) доходы от аренды недвижимой по природе вещи, находящейся в Литве; 4) гонорар, включая установленные в части 6 настоящей статьи случаи; 5) связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями доходы; 6) доходы от спортивной деятельности, в том числе доходы, прямо или косвенно связанные с этой деятельностью, независимо от того, выплачиваются ли они непосредственно спортсмену или третьему лицу, действующему от имени спортсмена; 7) доходы от исполнительской деятельности, в том числе доходы, прямо или косвенно связанные с этой деятельностью, независимо от того, выплачиваются ли они непосредственно исполнителю или третьему лицу, действующему от имени исполнителя;  8) доходы, полученные от продажи или иной передачи в собственность движимой вещи, если в соответствии с правовыми актами Литовской Республики юридическая регистрация вещи этого вида является обязательной, и эта вещь является (или должна быть) зарегистрированной в Литве, а также недвижимой вещи, находящейся в Литве. 6. В случае передачи компьютерной программы положения пункта 4 части 5 настоящей статьи применяются, если отчуждается вещь, защищенная не авторским правом, а в компьютерной программе предоставляются следующие права: 1) право производить копии компьютерной программы с целью их публичного распространения или иной передачи в собственность, проката или одалживания, или 2) право создавать производные компьютерные программы, которые основываются на компьютерной программе, защищенной авторским правом, или 3) право публично демонстрировать компьютерную программу. Статья 6. Ставки подоходного налога Редакция части 1 до 1 июля 2006 г.: 1. Ставки подоходного налога составляют 15 и 33 процента, если в настоящей статье не установлено иначе. Редакция части 1 с 1 июля 2006 г.: 1. С 1 июля 2006 г. до 31 декабря 2007 г. ставки подоходного налога составляют 15 и 27 процентов, с 1 января 2008 г. ставки подоходного налога – 15 и 24 процента, если в настоящей статье не установлено иначе. 2. Ставка подоходного налога в размере 15 процентов применяется в отношении следующих доходов: 1) доходов от распределенной прибыли, получаемых от единицы Литвы или от единиц, зарегистрированных или иным образом организованных в иностранных государствах или зонах, внесенных в список, утверждаемый министром финансов в соответствии с положениями статьи 39 Закона о налоге на прибыль, и процентов; 2) (утратил силу с 1 января 2004 г.); 3) доходов спортсменов, полученных от спортивной деятельности, включая доходы, прямо или косвенно связанные с этой деятельностью, независимо от того, выплачиваются ли они непосредственно спортсмену или третьему лицу, действующему от имени спортсмена; 4) доходов исполнителей, полученных от исполнительской деятельности, включая доходы, прямо или косвенно связанные с этой деятельностью, независимо от того, выплачиваются ли они непосредственно исполнителю или третьему лицу, действующему от имени исполнителя; 5) гонорара; 6) полученных по авторскому договору доходов от творческой деятельности (включая полученные от осуществления индивидуальной деятельности подобного характера, если по решению жителя из этих доходов не вычтены установленные в статье 18 настоящего Закона разрешенные отчисления); 7) доходов, полученных от аренды имущества (включая полученные от осуществления индивидуальной деятельности подобного характера, если по решению жителя из этих доходов не вычтены установленные в статье 18 настоящего Закона разрешенные отчисления); 8) доходов, полученных от неуказанной в пунктах 3–7 настоящей части индивидуальной деятельности, если по решению жителя из этих доходов не вычтены установленные в статье 18 настоящего Закона разрешенные отчисления; 9) доходов от продажи или иной передачи в собственность имущества не индивидуальной деятельности; 10) части пенсионных выплат, полученных любым предусмотренным Законом Литовской Республики о дополнительном добровольном пенсионном накоплении (в дальнейшем – Закон о дополнительном добровольном пенсионном накоплении) способом или предусмотренным законами других иностранных государств, регламентирующих аналогичные положения о пенсионном накоплении, способом, равной уплаченным пенсионным взносам, включая и уплаченные за счет средств других лиц взносы в пенсионный фонд, если участник пенсионного фонда в соответствии с Законом о дополнительном добровольном пенсионном накоплении приобрел право на пенсионные выплаты. Положения настоящего пункта не применяются к пенсионным выплатам, полученным с целевых территорий; *11) части выплат, выплачиваемых по истечении срока действия страхового договора, по договору страхования жизни, заключенному до 30 апреля 2004 г., в котором предусмотрено, что страховая выплата выплачивается не только при наступлении страхового случая, но и по истечении срока действия страхового договора, равной уплаченным по этому договору взносам, включая и уплаченные за счет средств других лиц взносы, если срок договора составляет не менее 10 лет или если получающий выплату житель достиг пенсионного возраста в соответствии с положениями Закона о дополнительном добровольном пенсионном накоплении или если в отношении получающего выплату жителя установлен уровень трудоспособности в размере 0–25 процентов (до 30 июня 2007 г. – также и инвалиды I группы) или уровень трудоспособности в размере 30–40 процентов (до 30 июня 2007 г. – также и инвалиды II группы), или если в отношении получающего выплату ребенка с недугом установлена потребность в постоянном уходе (также и в отношении детей в возрасте до 18 лет, которым до 30 июня 2005 г. была установлена полная инвалидность); *Примечание: Положения применяются при исчислении и декларировании доходов за 2005 г. и последующие годы. *12) возвращаемых взносов по страхованию жизни в соответствии с расторгнутым договором страхования жизни, заключенным до 30 апреля 2004 г., в котором предусмотрено, что страховая выплата выплачивается не только при наступлении страхового случая, но и по истечении действия договора страхования, если договор расторгнут не ранее, чем спустя 10 лет со дня заключения договора или если взносы возвращаются жителю, который достиг пенсионного возраста в соответствии с положениями Закона о дополнительном добровольном пенсионном накоплении, или жителю, в отношении которого установлен уровень трудоспособности в размере 0–25 процентов (до 30 июня 2007 г. – также и инвалиды I группы) или уровень трудоспособности в размере 30–40 процентов (до 30 июня 2007 г. – также и инвалиды II группы); *Примечание: Положения применяются при исчислении и декларировании доходов за 2005 г. и последующие годы. 13) возвращаемых жителю уплаченных пенсионных взносов в пенсионный фонд, учрежденный в соответствии с Законом о дополнительном добровольном пенсионном накоплении или законами других иностранных государств, регламентирующих аналогичные положения о пенсионном накоплении, если житель выходит из пенсионного фонда и не переходит в другой пенсионный фонд, если выход из пенсионного фонда осуществляется не ранее, чем спустя 10 лет со дня заключения договора о пенсионном накоплении, или если взносы возвращаются жителю, который достиг пенсионного возраста в соответствии с положениями Закона о дополнительном добровольном пенсионном накоплении. Положения настоящего пункта не применяются к пенсионным взносам в целевые территории; *14) части выплат, выплачиваемых по истечении срока действия страхового договора, по договору страхования жизни, заключенному до 1 мая 2004 г. со страховым предприятием государства-члена Европейского экономического пространства, в котором предусмотрено, что страховая выплата выплачивается не только при наступлении страхового случая, но и по истечении срока действия страхового договора, равной уплаченным по этому договору взносам, включая и уплаченные за счет средств других лиц взносы, если срок договора составляет не менее 10 лет или если получающий выплату житель достиг пенсионного возраста в соответствии с положениями Закона о дополнительном добровольном пенсионном накоплении или если в отношении получающего выплату жителя установлен уровень трудоспособности в размере 0–25 процентов (до 30 июня 2007 г. – также и инвалиды I группы) или уровень трудоспособности в размере 30–40 процентов (до 30 июня 2007 г. – также и инвалиды II группы), или если в отношении получающего выплату ребенка с недугом установлена потребность в постоянном уходе (также и в отношении детей в возрасте до 18 лет, которым до 30 июня 2005 г. была установлена полная инвалидность); *Примечание: Положения применяются при исчислении и декларировании доходов за 2005 г. и последующие годы. *15) возвращаемых взносов по страхованию жизни в соответствии с расторгнутым договором страхования жизни, заключенным до 1 мая 2004 г. со страховым предприятием государства-члена Европейского экономического пространства, в котором предусмотрено, что страховая выплата выплачивается не только при наступлении страхового случая, но и по истечении действия договора страхования, если договор расторгнут не ранее, чем спустя 10 лет со дня заключения договора или если взносы возвращаются жителю, который достиг пенсионного возраста в соответствии с положениями Закона о дополнительном добровольном пенсионном накоплении, или жителю, в отношении которого установлен уровень трудоспособности в размере 0–25 процентов (до 30 июня 2007 г. – также и инвалиды I группы) или уровень трудоспособности в размере 30–40 процентов (до 30 июня 2007 г. – также и инвалиды II группы); *Примечание: Положения применяются при исчислении и декларировании доходов за 2005 г. и последующие годы. 16) уплачиваемых единицей страховых взносов в пользу работников за дополнительное (добровольное) страхование здоровья, если объектом страхования является оплата услуг по надзору за здоровьем застрахованного. Редакция части 3 до 1 июля 2006 г.: 3. В отношении неуказанных в части 2 настоящей статьи доходов применяется ставка подоходного налога в размере 33 процентов. Редакция части 3 с 1 июля 2006 г.: 3. В отношении неуказанных в части 2 настоящей статьи доходов с 1 июля 2006 г. до 31 декабря 2007 г. применяется ставка подоходного налога в размере 27 процентов, с 1 января 2008 г. – ставка подоходного налога в размере 24 процента. 4. За доходы, полученные от деятельности, которая осуществляется при наличии предпринимательского свидетельства, уплачивается установленный советами самоуправлений подоходный налог фиксированного размера. Статья 7. Налоговый период 1. Налоговый период подоходного налога совпадает с календарным годом. 2. Первым налоговым периодом налога с доходов непостоянного жителя Литвы, которые были получены через постоянную базу в Литве, является календарный год, в который постоянная база была или должна была быть зарегистрирована. РАЗДЕЛ II ПРИЗНАНИЕ ДОХОДОВ Статья 8. Признание доходов 1. Доходы признаются на момент их получения. 2. Моментом получения доходов, за исключением позитивных доходов и закрепленных доходов Европейской группы по экономическим интересам, считается момент: 1) фактического получения доходов в любой форме. Если доходы получены в иностранном государстве, фактически полученными доходами считается вся сумма доходов, без учета суммы подоходного или аналогичного ему налога, вычтенной и (или) уплаченной с этих доходов в том государстве, или 2) производства выплат в любой форме, если в соответствии с настоящим Законом обязательство по вычету подоходного налога с доходов жителя установлено в отношении лица, производящего вычет налога. 3. Моментом получения позитивных доходов налогового периода считается 31 декабря того налогового периода. 4. Моментом получения закрепленных доходов Европейской группы по экономическим интересам считается последний день финансового периода Европейской группы по экономическим интересам, в течение которого она заработала и (или) получила эти доходы. РАЗДЕЛ III СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПРИ УСТАНОВЛЕНИИ НЕКОТОРЫХ ДОХОДОВ Статья 9. Натуральные доходы Порядок признания и оценки доходов, полученных в натуральном виде, устанавливает Правительство Литовской Республики или уполномоченный им орган. Статья 10. Доходы от индивидуальной деятельности 1. К доходам от индивидуальной деятельности относятся доходы от индивидуальной деятельности, включая доходы от продажи или иной передачи в собственность имущества индивидуальной деятельности. 2. Список видов индивидуальной деятельности, осуществление которой возможно при наличии предпринимательского свидетельства, устанавливает Правительство Литовской Республики. Статья 11. Доходы, полученные в случае ликвидации единицы 1. В случае ликвидации единицы считается, что житель (участник единицы) осуществляет продажу имеющихся акций (долей, паев). 2. В случае, если при ликвидации единицы ее участнику отчуждается имущество, доходами считается действительная рыночная цена имущества, которое отчуждается участнику единицы в случае ликвидации единицы, на день отчуждения права собственности на это имущество участнику единицы. Статья 12. Доходы от распределенной прибыли Доходами от распределенной прибыли считаются: 1) дивиденды. Дивидендами считаются и полученные участником единицы при распределении прибыли единицы или уменьшении уставного капитала единицы средства и (или) действительная рыночная цена отчужденного участнику единицы имущества на день отчуждения участнику единицы права собственности на это имущество; 2) доходы участника единицы с неограниченной гражданской ответственностью, полученные от обложенной налогом прибыли этой единицы. Статья 13. Установление позитивных доходов 1. Позитивные доходы исчисляются и включаются в доходы постоянного жителя Литвы в том же порядке, в каком они исчисляются и включаются в доходы контролирующей единицы Литвы в соответствии с положениями Закона о налоге на прибыль. 2. Одни и те же доходы контролируемой иностранной единицы могут быть обложены налогом в Литве только один раз. 3. Если налоговый период контролируемой иностранной единицы не совпадает с календарным годом или он не устанавливается, считается, что налоговым периодом контролируемой иностранной единицы является календарный год. Статья 13(1). Установление и обложение налогом закрепленных доходов и разрешенных отчислений Европейской группы по экономическим интересам при причислении затрат Европейской группы по экономическим интересам 1. Относящиеся к доходам жителя от индивидуальной деятельности и разрешенным отчислениям, связанным с получением доходов от индивидуальной деятельности, доходы и затраты Европейской группы по экономическим интересам исчисляются в том же порядке, в каком они исчисляются для единицы в соответствии с положениями частей 1 и 4 статьи 39(1) Закона о налоге на прибыль. 2. Житель (участник Европейской группы по экономическим интересам) причисляет принадлежащую ему часть доходов Европейской группы по экономическим интересам к своим доходам, независимо от того, выплачена ли ему прибыль Европейской группы по экономическим интересам, или нет, и облагает налогом в установленном настоящим Законом порядке. 3. Если по решению жителя с доходов от индивидуальной деятельности вычитаются установленные статьей 18 настоящего Закона разрешенные отчисления, к разрешенным отчислениям, связанным с получением доходов от индивидуальной деятельности, причисляются затраты Европейской группы по экономическим интересам, которые в соответствии с положениями настоящего Закона причисляются к разрешенным отчислениям, связанным с получением доходов от индивидуальной деятельности. 4. Закрепленные доходы и затраты Европейской группы по экономическим интересам выражаются в литах в соответствии с объявляемым банком Литвы официальным соотношением лита и иностранной валюты, установленным на день причисления доходов и затрат. Статья 14. Установление доходов моряков, полученных за работу во время рейса судна Доходы моряков, полученные за работу во время рейса судна, устанавливаются в установленном Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом порядке. Статья 15. Корректировка стоимости сделок или хозяйственных операций и определение доходов или выплат заново 1. Жители при исчислении в установленном настоящим Законом порядке подлежащих налогообложению доходов доходами от любой сделки или любой хозяйственной операции должны признать сумму, соответствующую действительной рыночной цене такой сделки или такой хозяйственной операции, а разрешенными отчислениями или разрешенными отчислениями ограниченных размеров должны признать сумму затрат на любую сделку или любую хозяйственную операцию, соответствующую действительной рыночной цене такой сделки или такой хозяйственной операции. 2. В случае, если взаимными сделками или хозяйственными операциями ассоциированных лиц создаются или устанавливаются иные условия, нежели те, которые были бы созданы или установлены взаимной сделкой или хозяйственной операцией неассоциированных лиц, то любая прибыль (доходы), которая при отсутствии таких условий была бы отнесена к одному из этих лиц, но в результате таких условий к нему не относится, может быть включена в доходы этого лица и обложена налогом соответствующим образом. Министр финансов устанавливает правила осуществления настоящей части. 3. Жители при исчислении в установленном настоящим Законом порядке подлежащих налогообложению доходов в установленных Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом случаях и в установленном ими порядке должны заново охарактеризовать доходы или выплаты. РАЗДЕЛ IV ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ ДОХОДОВ Статья 16. Прядок исчисления облагаемых налогом доходов 1. Если в настоящей статье не установлено иначе, при исчислении облагаемых налогом доходов из доходов в установленном настоящим Законом порядке вычитаются: 1) необлагаемые налогом доходы; 2) доходы, полученные от деятельности, которая осуществлялась при наличии предпринимательского свидетельства; 3) разрешенные отчисления, связанные с получением доходов от индивидуальной деятельности, – в установленном в статье 18 настоящего Закона порядке; 4) цена приобретения проданного или иначе переданного в собственность в течение налогового периода имущества не индивидуальной деятельности и связанные с продажей или иной передачей в собственность этого имущества расходы – в установленном в статье 19 настоящего Закона порядке; 5) необлагаемый налогом размер доходов и дополнительный необлагаемый налогом размер доходов при исчислении облагаемых налогом доходов за один месяц налогового периода, или годовой необлагаемый налогом размер доходов и годовой дополнительный необлагаемый налогом размер доходов при исчислении облагаемых налогом доходов за налоговый период, или его часть (в установленных в статье 29 настоящего Закона случаях) – в установленном в статье 20 настоящего Закона порядке; 6) понесенные постоянным жителем Литвы затраты (при исчислении облагаемых налогом доходов за налоговый период) – в установленном в статье 21 настоящего Закона порядке. 2. При исчислении облагаемых налогом доходов, полученных непостоянным жителем Литвы от индивидуальной деятельности через постоянную базу, из всех полученных через постоянную базу доходов вычитаются: 1) необлагаемые налогом доходы от индивидуальной деятельности, осуществляемой через эту постоянную базу и (или) 2) разрешенные отчисления, связанные с получением этих доходов от индивидуальной деятельности, осуществляемой через эту постоянную базу. 3. Житель вправе принять решение о невычете из доходов, указанных в пунктах 3 и (или) 4 части 1 настоящей статьи разрешенных отчислений и (или) расходов. Решение жителя о вычете или невычете указанных в пункте 3 части 1 настоящей статьи разрешенных отчислений применяется в отношении его доходов, полученных от всех видов индивидуальной деятельности. Статья 17. Необлагаемые налогом доходы 1. Необлагаемые налогом доходы: 1) пособия, которые после смерти жителя лицо, с которым жителя связывали трудовые отношения или соответствующие их сути отношения, выплачивает его супругу (супруге) или детям (приемным детям), или родителям (приемным родителям), а также пособия, которые выплачивает лицо, связанное с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, после смерти супруга (супруги), детей (приемных детей), родителей (приемных родителей) этого жителя; 2) пособия, выплачиваемые из государственного бюджета, бюджетов самоуправлений и Государственного фонда социального страхования, за исключением пособий по болезни, материнству и материнству (отцовству); 3) пособия не стремящихся к получению прибыли единиц своим членам, выплаченные из средств, накопленных за счет членского взноса, за исключением пособий, которые получают жители, связанные с этими единицами трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, и которые не указаны в других пунктах настоящей части; 4) пособия в случаях стихийных бедствий, если они выплачиваются на основании решений государственных органов или органов самоуправлений; 5) компенсации установленного в законах и в других правовых актах Литовской Республики размера, а также компенсации, размеры которых не установлены, однако выплата регламентирована в законах Литовской Республики и постановлениях Правительства Литовской Республики, в том числе компенсации за нарушение авторских или смежных прав, за исключением компенсаций, выплачиваемых жителю в случае, если трудовой договор или соответствующий его сути договор расторгается по воле работодателя, и денежных компенсаций за неиспользованный отпуск; 6) компенсации, выплачиваемые за ущерб или убытки, понесенные в результате военных действий или имевшего место политического преследования; 7) страховые выплаты по страхованию иному, чем страхование жизни, для полной или частичной компенсации расходов, убытков или ущерба, а также возвращаемые жителю после расторжения договора о страховании ином, чем страхование жизни, страховые взносы, за исключением части выплат, подлежащих возврату после расторжения договоров о страховании от несчастных случаев и страхования на случай болезни, которые были заключены до 1 января 2003 г., в отношении которой применялись льготы по подоходному налогу с физических лиц; *8) выплаты по договорам страхования жизни, продолжительность которых не менее 10 лет и которые заключены до 1 января 2003 г., а также выплачиваемые жителю после расторжения таких договоров страхования жизни суммы, за исключением части взносов, подлежащих возврату после расторжения таких договоров страхования жизни ранее чем по истечении 10 лет со дня их заключения, в отношении которой применялись льготы по подоходному налогу с физических лиц или которая вычиталась из доходов в установленном настоящим Законом порядке; выплаты по договорам страхования жизни, продолжительность которых менее 10 лет и которые заключены до 1 января 2003 г., а также выплачиваемые жителю после расторжения таких договоров страхования жизни суммы, если в соответствии с этими договорами страхования жизни уплачиваемые взносы не вычитывались из доходов в установленном настоящим Законом порядке; выплаты по договорам страхования жизни, в которых предусмотрено, что страховая выплата выплачивается только при наступлении страхового случая (иного, нежели истечение срока действия договора), а также выплачиваемые жителю после расторжения таких договоров страхования жизни суммы; выплаты, производимые при наступлении страхового случая (иного, нежели истечение срока действия договора или его досрочное расторжение) по договорам страхования жизни, в которых предусмотрено, что страховая выплата выплачивается не только при наступлении страхового случая, но и в случае истечения срока действия договора страхования; *Примечание: Положения применяются при исчислении и декларировании доходов за 2005 г. и последующие годы. 9) полученная из созданного пенсионного фонда часть пенсионных выплат, превышающая уплаченные в этот фонд пенсионные взносы, если срок действия пенсионного договора составляет не менее 10 лет или если участник пенсионного фонда в соответствии с Законом о дополнительном добровольном пенсионном накоплении приобрел право на пенсионные выплаты, а также часть выплачиваемой в случае выхода жителя из пенсионного фонда и неперехода в другой пенсионный фонд суммы, превышающая уплаченные пенсионные взносы, если выход из пенсионного фонда осуществляется не ранее чем по истечении 10 лет со дня заключения договора о пенсионном накоплении или если житель достиг пенсионного возраста с соответствии с положениями Закона о дополнительном добровольном пенсионном накоплении; *10) полученная по истечении срока действия договора страхования часть выплат по страхованию жизни, превышающая взносы по страхованию жизни, уплаченные в соответствии с договорами страхования жизни, заключенными до 30 апреля 2004 г., в которых предусмотрено, что страховая выплата производится не только при наступлении страхового случая, но и по истечении срока действия договора страхования, если срок действия договора страхования жизни составляет не менее 10 лет или если на момент получения выплаты получатель выплаты достиг пенсионного возраста в соответствии с положениями Закона о дополнительном добровольном пенсионном накоплении, или если на момент получения выплаты в отношении получающего выплату жителя установлен уровень трудоспособности в размере 0–25 процентов (до 30 июня 2007 г. – также и инвалиды I группы) или уровень трудоспособности в размере 30–40 процентов (до 30 июня 2007 г. – также и инвалиды II группы), или если получателем выплаты является ребенок с недугом, в отношении которого установлена потребность в постоянном уходе (также и в отношении детей в возрасте до 18 лет, которым до 30 июня 2005 г. была установлена полная инвалидность), а также часть выплачиваемой после расторжения такого договора суммы, превышающая уплаченные в соответствии с этим договором взносы по страхованию жизни, если договор расторгнут не ранее чем спустя 10 лет со дня его заключения или если житель достиг пенсионного возраста в соответствии с положениями Закона о дополнительном добровольном пенсионном накоплении, или если в отношении жителя установлен уровень трудоспособности в размере 0–25 процентов (до 30 июня 2007 г. – также и инвалиды I группы) или уровень трудоспособности в размере 30–40 процентов (до 30 июня 2007 г. – также и инвалиды II группы); *Примечание: Положения применяются при исчислении и декларировании доходов за 2005 г. и последующие годы. 11) пенсии и ренты, полученные из государственного бюджета Литовской Республики, бюджетов самоуправлений и бюджета Государственного фонда социального страхования, а также из государственных фондов иностранных государств; 12) полученные из осуществляющего страхование жизни страхового предприятия пенсионные аннуитеты; 13) проценты, полученные за предоставленные кредиты (за исключением кредитов которые участник единицы предоставляет единице либо житель предоставляет лицу, связанному с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, если за эти кредиты единица или лицо, связанное с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, выплачивает участнику единицы или жителю проценты, превышающие действительную рыночную цену), если возврат кредитов будет начат не ранее чем спустя 366 дней со дня предоставления кредита; 14) проценты по ценным бумагам (за исключением выпущенных лицом, связанным с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, ценных бумаг, если за эти ценные бумаги лицо, связанное с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, уплачивает ему проценты в большем размер, чем другим держателям тех же ценных бумаг), если выкуп этих ценных бумаг был начат не ранее, чем спустя 366 дней со дня выпуска этих ценных бумаг; 15) пункт 15 признать утратившим силу; *16) проценты по ценным бумагам правительств государств-членов Европейского экономического пространства, а также политических или территориально-административных подразделений государств-членов Европейского экономического пространства; *Примечание: Положения применяются при исчислении и декларировании доходов за 2007 г. и последующие годы. *17) полученные в государствах-членах Европейского экономического пространства проценты по хранящимся в их банках и иных кредитных учреждениях вкладам; *Примечание: Положения применяются при исчислении и декларировании доходов за 2007 г. и последующие годы. 18) доходы, полученные в качестве благотворительной помощи в установленном Законом Литовской Республики о благотворительности и спонсорстве (в дальнейшем – Закон о благотворительности и спонсорстве) порядке; 19) полученные путем наследования доходы, которые являются объектом налога в соответствии с регламентирующими налог на наследуемое имущество правовыми актами Литовской Республики; доходы, полученные путем дарения от супругов, детей (приемных детей) и родителей (приемных родителей); а также сумма (стоимость) доходов, не превышающая 24 основных ННРД, полученная от других жителей путем дарения в течение налогового периода; 20) разница между доходами от продажи или иной передачи в собственность имущества не индивидуальной деятельности, полученными в результате продажи или иной передачи в собственность неуказанного в пунктах 21 и 23 настоящей части имущества, и ценой приобретения этого имущества, а также другими указанными в статье 19 настоящего Закона расходами, связанными с продажей или иной передачей в собственность этого имущества, не превышающая 24 основных ННРД за налоговый период; *21) доходы от продажи или иной передачи в собственность имущества не индивидуальной деятельности, полученные в результате продажи или иной передачи в собственность движимой вещи, если для такого рода вещи в соответствии с правовыми актами Литовской Республики требуется юридическая регистрация и эта вещь в установленном порядке зарегистрирована в государстве-члене Европейского экономического пространства, или недвижимой вещи, находящейся в государстве-члене Европейского экономического пространства, если они приобретены ранее, чем за три года до продажи или иной передачи в собственность этого имущества; *Примечание: Положения применяются при исчислении и декларировании доходов за 2007 г. и последующие годы. 22) доходы от проданных или иначе переданных в собственность ценных бумаг, приобретенных до 1 января 1999 г. Эта льгота не применяется в случае, если ценные бумаги считаются проданными в соответствии со статьей 11 настоящего Закона; 23) доходы от проданных или иначе переданных в собственность ценных бумаг, приобретенных после 1 января 1999 г., если ценные бумаги продаются или иначе отчуждаются в собственность не ранее чем спустя 366 дней со дня их приобретения (при продаже части ценных бумаг одного и того же вида и класса, принадлежащих одному и тому же эмитенту, в каждом случае считается, что в первую очередь осуществляется продажа или иная передача в собственность приобретенных наиболее рано ценных бумаг) и житель в течение 3 лет до окончания налогового периода, во время которого ценные бумаги были проданы или иначе переданы в собственность, не являлся владельцем более чем 10 процентов акций (долей, паев) единицы, ценные бумаги которой продаются или отчуждаются в собственность иным способом. Эта льгота не применяется в случае, если акционер продает или иначе передает в собственность акции эмитенту этих акций, а также в тех случаях, кода ценные бумаги считаются проданными в соответствии со статьей 11 настоящего Закона; 24) доходы, полученные от реализованной сельскохозяйственной продукции, выращенной, а также выращенной и переработанной на имеющейся на праве собственности у жителя, арендованной или предоставленной жителю в установленном правовыми актами Литовской Республики порядке земле, а также доходы жителей от продажи самостоятельно собранных даров леса (грибов, ягод, орехов, целебных трав); 25) полученные фермером и его партнерами доходы от осуществляемой в фермерском хозяйстве, зарегистрированном в установленном Законом Литовской Республики о фермерском хозяйстве (в дальнейшем – Закон о фермерском хозяйстве) порядке сельскохозяйственной деятельности, а также доходы, полученные от реализации иной самостоятельно выращенной на земле сельскохозяйственного назначения или выращенной и переработанной продукции. Перечень иной самостоятельно выращенной на земле сельскохозяйственного назначения или выращенной и переработанной продукции устанавливается Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом; *26) суммы, присужденные судом и взысканные в соответствии с исполнительными документами, для возмещения материального и морального ущерба, а также возмещение расходов, связанных с социальной, медицинской и профессиональной реабилитацией, в соответствии с положениями Закона Литовской Республики о безопасности и здоровье работников; *Примечание: Положения пункта 26 части 1 статьи 17 применяются в отношении …