З А К О Н

З А К О Н З А К О Н ЛИТОВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ от 2 июля 2002 г. № IX-1007 Вильнюс О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С НАСЕЛЕНИЯ (С изменениями и дополнениями, внесенными Законом от 10 декабря 2002 г. № IX-1252; Законом от 28 января 2003 г. № IX-1321, Законом от 22 апреля 2003 г. № IX-1535, Законом от 1 июля 2003 г. № IX-1660, Законом от 4 июля 2003 г. № IX-1708, Законом от 16 октября 2003 г. № IX-1790, Законом от 25 ноября 2003 г. № IX-1848, Законом от 18 декабря 2003 г. № IX-1913; Законом от 22 января 2004 г. № IX-1973, Законом от 16 марта 2004 г. № IX-2059, Законом от 23 марта 2004 г. № IX-2070, Законом от 8 апреля 2004 г. № IX-2103, Законом от 29 апреля 2004 г. № IX-2202, Законом от 15 июня 2004 г. № IX-2272, Законом от 23 августа 2004 г. № IX-2419, Законом от 12 октября 2004 г. № IX-2491, Законом от 2 ноября 2004 г. № IX-2529; Законом от 7 июня 2005 г. № X-235, Законом от 9 июня 2005 г. № X-237, Законом от 21 июня 2005 г. № X-260, Законом от 5 июля 2005 г. № X-329, Законом от 29 сентября 2005 г. № X-358, Законом от 15 декабря 2005 г. № X-450, Законом от 20 декабря 2005 г. № X-457, Законом от 22 декабря 2005 г. № X-467; Законом от 30 марта 2006 г. № X-543, Законом от 25 апреля 2006 г. № X-580, Законом от 27 апреля 2006 г. № X-585, Законом от 4 июля 2006 г. № X-746, Законом от 19 июля 2006 г. № X-799, Законом от 3 октября 2006 г. № X-834, Законом от 9 ноября 2006 г. № X-885, Законом от 7 декабря 2006 г. № X-962; Законом от 3 апреля 2007 г. № X-1067; Законом от 18 января 2008 г. № X-1424, Законом от 10 апреля 2008 г. № X-1485, Законом от 15 мая 2008 г. № X-1543, Законом от 22 декабря 2008 г. № XI-104, Законом от 22 декабря 2008 г. № XI-105, Законом от 23 декабря 2008 г. № XI-111; Законом от 19 февраля 2009 г. № XI-176, Законом от 22 июля 2009 г. № XI-385) РАЗДЕЛ I ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 1. Назначение и сфера применения Закона 1. Настоящий Закон устанавливает порядок налогообложения подоходным налогом доходов населения. 2. Настоящий Закон применяется на территории Литовской Республики. 3. Положения настоящего Закона согласованы с правовыми актами Европейского Союза, указанными в приложении к настоящему Закону. Статья 2. Основные понятия Закона 1. Территория Литовской Республики (в дальнейшем – Литва) – территория Литовской Республики и прилегающая к территориальным водам Литовской Республики площадь, на которой Литовская Республика в соответствии с законодательством Литовской Республики и международным правом имеет право проводить исследование и эксплуатацию ресурсов морского дна и подземных природных ресурсов. 2. Житель – постоянный и непостоянный житель Литвы. 3. Постоянный житель Литвы – физическое лицо, которое в соответствии с положениями статьи 4 настоящего Закона считается постоянным жителем Литвы. 4. Непостоянный житель Литвы – физическое лицо, которое в соответствии с положениями статьи 4 настоящего Закона не считается постоянным жителем Литвы. 5. Гонорар – вознаграждение за предоставленное авторским лицензионным договором право на использование произведения, вознаграждение за предоставленные смежные права, доходы, полученные в качестве вознаграждения за переданное или предоставленное лицензионным договором право пользования объектом промышленной собственности, франшизой, вознаграждение за предоставленную информацию о производственном, торговом или научном опыте (know-how). 6. Вклад – денежные средства вкладчика, содержащиеся в коммерческом банке, отделении, кредитной унии или в другом кредитном учреждении в соответствии с договорами вклада и (или) счета, за исключением других денежных средств, на которые вкладчик имеет права требования, возникающие вследствие осуществляемых кредитным учреждением финансовых операций с вкладами или предоставляемых инвестиционных услуг. 7. Индивидуальная деятельность – самостоятельная деятельность, при осуществлении которой житель стремится к получению доходов или иной экономической выгоды в течение продолжительного периода: 1) самостоятельная коммерческая или производственная деятельность любого характера, в том числе та, которая осуществляется при наличии предпринимательского свидетельства; 2) самостоятельная творческая, профессиональная и другая самостоятельная деятельность подобного характера, в том числе та, которая осуществляется при наличии предпринимательского свидетельства; 3) самостоятельная спортивная деятельность; 4) самостоятельная исполнительская деятельность. 8. Спортивная деятельность – деятельность спортсмена (жителя, который осуществляет определенную физическую или умственную деятельность, основанную на определенных правилах и организованную в определенной установленной специально для этой деятельности форме) по подготовке к соревнованиям и участию в соревнованиях. Тренер, согласно определению данного понятия в Законе Литовской Республики о физической культуре и спорте, для целей применения настоящего Закона не считается спортсменом. 9. Исполнительская деятельность – деятельность исполнителя (актера, певца, музыканта, дирижера, танцора или другого жителя, играющего, поющего, читающего, декламирующего или исполняющего иным способом произведения литературы, искусства, фольклора или цирковые номера) по подготовке к публичному выступлению и участию в публичном выступлении. Исполнителями не считаются жители, принимающие участие в создании произведения или процессе подготовки к публичному выступлению, но не участвующие в публичном исполнении произведения или в публичном выступлении. 10. Творчество – создание произведений, которые могут быть объектом авторских прав, и отчуждение имущественных прав на созданные произведения. 11. Производное финансовое средство – финансовый инструмент (предстоящая сделка, предварительная сделка или иное), стоимость или цена которого связана со стоимостью или ценой товаров, на которых этот инструмент основывается, а также финансовый инструмент (предстоящая сделка, предварительная сделка или иное), стоимость или цена которого связана с ценой на ценные бумаги, курсом валюты, процентной ставкой, биржевым индексом, оценкой кредитоспособности или другой переменной. 12. Постоянное местонахождение – согласно определению данного понятия в Законе Литовской Республики о налоге на прибыль (в дальнейшем – Закон о налоге на прибыль). 13. Постоянная база – выражение индивидуальной деятельности непостоянного жителя Литвы, за исключением спортивной и исполнительской деятельности, (в дальнейшем в этой части именуется – деятельность) в Литве. Непостоянный житель Литвы считается действующим через постоянную базу в Литве, если он в Литве: осуществляет постоянную деятельность; либо осуществляет свою постоянную деятельность через зависимого представителя (агента). Определение постоянности деятельности непостоянного жителя Литвы, критерии зависимости или независимости статуса представителя (агента) непостоянного жителя Литвы устанавливаются Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом. 14. Доходы – позитивные доходы, закрепленные доходы Европейской группы по экономическим интересам, возвращаемые в случае расторжения договора страхования жизни или в случае выхода из пенсионного фонда взносы (или их часть), вознаграждение за выполненные работы, предоставленные услуги, переданные или предоставленные права, проданное или иначе отчужденное, инвестированное имущество или средства и (или) другая полученная выгода в денежном и (или) натуральном выражении, за исключением: 1) акций, выданных акционерам бесплатно в связи с увеличением уставного капитала пропорционально числу имеющихся у них акций, или суммы увеличения номинальной стоимости ранее выпущенных акций, а также суммы увеличения стоимости или доли пая в связи с увеличением основного капитала пайщикам и членам пропорционально имеющейся у них стоимости или доли паев; 2) недвижимой вещи, возвращенной в соответствии с Законом Литовской Республики о восстановлении прав собственности граждан на сохранившееся недвижимое имущество, а также восстановленных сбережений в соответствии с Законом Литовской Республики о восстановлении сбережений населения; 3) полученной жителем (участником Европейской группы по экономическим интересам) прибыли Европейской группы по экономическим интересам или ее части; 4) исчисленной жителем (жителю) суммы налога на добавленную стоимость от продажи за представленные товары и оказанные услуги; 5) сумм (за исключением расходов жителя, компенсируемых лицом, связанным с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями), предназначенных для покрытия расходов на ночлег, питание, регистрацию на участие в мероприятии и дорожных расходов, если эти расходы связаны с трудовыми функциями жителя, включая самостоятельную работу, организуемую в установленном Правительством Литовской Республики порядке, или индивидуальной деятельностью; 6) полученной жителями выгоды, если нет возможности установить полученную конкретным жителем индивидуальную выгоду; 7) разницы в цене имущества, образовавшейся в ходе выполняемых установленными в пункте 2 части 1 статьи 41 Закона о налоге на прибыль единицами в установленных в части 2 статьи 41 Закона о налоге на прибыль случаях реорганизации или отчуждения операций, когда получение акций (долей, паев) осуществляется путем обмена имеющихся у участников единицы акций (долей, паев) этой единицы на акции (доли, паи) другой единицы, за исключением оплаты разницы в ценах на акции в деньгах; 8) разницы в цене имущества, образовавшейся в ходе выполняемых установленными в пункте 1 части 1 статьи 41 Закона о налоге на прибыль единицами в установленных в части 2 статьи 41 Закона о налоге на прибыль случаях реорганизации или отчуждения операций, когда получение акций (долей, паев) осуществляется путем обмена имеющихся у участников единицы акций (долей, паев) этой единицы на акции (доли, паи) другой единицы, за исключением оплаты разницы в ценах на акции в деньгах. 15. Натуральные доходы – полученное безвозмездно, путем обмена или по льготной цене (установленной под влиянием определенных интересов или сделок в отношении конкретного жителя меньшей, чем действительная рыночная цена) в собственность или пользование (без приобретения права собственности) имущество или полученные услуги, а также иная полученная выгода (если предоставляющее выгоду лицо имело целью предоставить выгоду конкретному лицу), если эквивалент полученного имущества, услуг или другой выгоды в денежном выражении в соответствии с положениями настоящего Закона был бы отнесен к доходам. 16. Доходы, источник которых находится в Литве: 1) доходы от любой деятельности в Литве; 2) доходы от сдачи в аренду недвижимой по природе вещи, находящейся в Литве; 3) доходы, полученные от продажи или иной передачи в собственность движимой вещи, если для такого рода вещи в соответствии с правовыми актами Литовской Республики требуется юридическая регистрация, и эта вещь является (или должна быть) зарегистрированной в Литве, а также за недвижимую вещь, находящуюся в Литве; 4) другие неуказанные в пунктах 1–3 настоящей части доходы, полученные от постоянных жителей Литвы, единиц Литвы, от иностранных единиц через их постоянные местонахождения и от непостоянных жителей Литвы через их постоянные базы, кроме доходов, полученных непостоянными жителями Литвы от деятельности в иностранных государствах. 17. Доходы, источник которых находится не в Литве, – все доходы, за исключением перечисленных в части 16 настоящей статьи. 18. Позитивные доходы – все доходы контролируемой единицы, зарегистрированной или иным образом организованной в государствах или зонах, установленных в части 4 статьи 39 Закона о налоге на прибыль, или их часть, зачисляемые в доходы контролирующего лица – постоянного жителя Литвы пропорционально числу имеющихся у этого постоянного жителя Литвы акций (долей, паев), голосов или прав на прибыль контролируемой единицы. 19. Связанные лица – лица считаются связанными в случае, если на любой день отчетного налогового периода или налогового периода, предшествовавшего отчетному налоговому периоду, они являются: 1) жителем, который является участником единицы, и этой единицей или 2) жителем, который является членом органов правления единицы, и этой единицей или 3) жителем, супруг (супруга), жених (невеста) или сожитель (сожительница) которого является членом органов правления единицы, и этой единицей, или 4) жителем и его супругом (супругой), женихом (невестой), сожителем (сожительницей), а также жителем и связанными с ним связями родства (прямой линией родства до второго колена, боковой линией родства до четвертого колена) либо отношениями свойства (жителем и родственниками его супруга (супруги) (по прямой линии родства до второго колена, боковой линии родства до второго колена) жителями, а также жителем и родственниками (по прямой линии родства до второго колена, боковой линии родства до второго колена) его сожителя (сожительницы), жителем и супругами или сожителями его родственников (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена), а также родственниками этих и супругов или сожителей (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена), или 5) двумя жителями, которые являются участниками одной и той же единицы и каждый из них прямо или косвенно владеет более чем 25 процентами акций (долей, паев) в этой единице, или 6) двумя жителями, которые являются участниками одной и той же единицы и каждый из них прямо или косвенно владеет более чем 25 процентами акций (долей, паев) этой единицы наряду с другими жителями (супругом (супругой), женихом (невестой), сожителем (сожительницей) или родственниками этого сожителя (сожительницы) (по прямой линии родства до второго колена, боковой линии родства до второго колена), жителями, связанными связями родства (прямой линией родства до второго колена, боковой линией родства до четвертого колена) или отношениями свойства (жителем и родственниками его супруга (супруги) (прямой линией родства до второго колена, боковой линией родства до второго колена), а также супругом (супругой) или сожителем (сожительницей) родственников (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена) и родственниками этих супругов или сожителей (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена), или 7) жителем и его постоянной базой. 20. Действительная рыночная цена – сумма, на которую может быть произведен обмен имуществом или на которую, после заключения прямой сделки, может быть зачтено взаимное обязательство независимых и намеривающихся осуществить куплю или продажу лиц. 21. Целевая территория – иностранное государство или зона, которая внесена в установленный министром финансов Список целевых территорий и соответствует, по меньшей мере, двум установленным в настоящей части критериям: 1) на данной территории ставка налога на прибыль или аналогичного ему налога составляет менее 75 процентов от установленной в пункте 1 части 1 статьи 5 Закона о налоге на прибыль ставки; 2) на данной территории применяются разные правила взимания налога на прибыль или аналогичного ему налога – в соответствии с тем, в каком государстве было зарегистрировано или иным образом организовано контролирующее лицо; 3) на данной территории применяются разные правила взимания налога на прибыль или аналогичного ему налога – в соответствии с тем, в каком государстве осуществляется деятельность; 4) контролируемая единица заключила договор с налоговым администратором того государства о налоговой ставке или налоговой базе; 5) на данной территории отсутствует эффективный обмен информацией; 6) на данной территории отсутствует финансово-административная прозрачность: недостаточно ясны правила администрирования налога на прибыль или аналогичного ему налога и порядок применения этих правил не представляется налоговым администраторам других государств. 22. Предпринимательское свидетельство – выданный в установленном настоящим Законом и осуществляющими его правовыми актами порядке документ, подтверждающий уплату подоходного налога установленного фиксированного размера при осуществлении индивидуальной деятельности, внесенной в установленный Правительством Литовской Республики список видов деятельности. 23. Единица – единица Литвы и иностранная единица. 24. Участник единицы – лицо, которое обладает правом собственности на имущество единицы, или лицо, которое не сохраняет права собственности на имущество единицы, но приобретает обязательственные права и (или) обязанности, связанные с единицей. 25. Единица Литвы – юридическое лицо, учрежденное в установленном правовыми актами Литовской Республики порядке, а также филиал или представительство иностранной единицы, учрежденные в установленном правовыми актами Литовской Республики порядке и не являющиеся постоянным местонахождением этой иностранной единицы. 26. Иностранная единица – юридическое лицо или организация иностранного государства, местонахождение которых находится в иностранном государстве и которые учреждены или иным образом организованы в соответствии с правовыми актами иностранного государства, а также любая другая учрежденная, созданная или иным образом организованная за границей единица. 27. Контролируемая единица – единица, которая считается контролируемой постоянным жителем Литвы (в дальнейшем – контролирующее лицо), если: 1) она контролируется контролирующим лицом в последний день налогового периода и 2) в ней контролирующее лицо прямо или косвенно владеет более чем 50 процентами акций (долей, паев) или других прав на часть распределенной прибыли или исключительных прав на их приобретение либо 3) в ней контролирующее лицо совместно со связанными лицами владеет более чем 50 процентами акций (долей, паев) или других прав на часть распределенной прибыли или исключительных прав на их приобретение и доля, которой владеет контролирующее лицо, составляет не менее 10 процентов акций (долей, паев) или других прав на часть распределенной прибыли или исключительных прав на их приобретение. 28. Имущество – движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги и производные финансовые средства, иное нематериальное имущество. 29. Имущество, связанное с индивидуальной деятельностью – имущество (или его часть), которое (которую) житель использует только для осуществления своей индивидуальной деятельности, за исключением индивидуальной деятельности, которая осуществляется при наличии предпринимательского свидетельства. 30. Постоянное место жительства – любое место, в котором физическое лицо имеет возможность жить, и которое создается, содержится и используется этим лицом. 31. Трудовые отношения или соответствующие их сути отношения – отношения, при которых работа выполняется в соответствии с трудовыми договорами, а также любая другая деятельность, осуществляемая на основании правовых отношений, которые по существу (соглашению об условиях оплаты труда, о рабочем месте и функциях, трудовой дисциплине и др.) соответствуют отношениям работодателя и работника, создаваемым трудовым договором. 32. Ассоциированные лица – лица (единицы или физические лица), отвечающие хотя бы одному из следующих критериев: 1) являются связанными лицами; 2) могут оказывать друг на друга влияние, в связи с чем условия взаимных сделок или хозяйственных операций были бы иные, нежели в случае преследования каждым из этих лиц максимальной экономической выгоды для себя. 33. Доходы от сельскохозяйственной деятельности – доходы субъектов сельскохозяйственной деятельности от сельскохозяйственной деятельности, как это определено в Законе Литовской Республики о развитии сельского хозяйства, продовольственного хозяйства и села. *34. Доходы, связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями – доходы от деятельности, указанной в части 31 настоящей статьи, а также сумма, полученная владельцем индивидуального предприятия от индивидуального предприятия и действительным членом хозяйственного товарищества от хозяйственного товарищества, не превышающая сумму, с которой в соответствии с положениями Закона Литовской Республики о государственном социальном страховании исчисляются и уплачиваются взносы по государственному социальному страхованию за владельца предприятия или за действительного члена товарищества. 35. Другие используемые в настоящем Законе понятия понимаются так, как они определены в Законе Литовской Республики о налоговом администрировании (в дальнейшем – Закон о налоговом администрировании) и Гражданском кодексе Литовской Республики (в дальнейшем – Гражданский кодекс), в той мере, в какой это не противоречит настоящему Закону (за исключением положительно указанных Гражданским кодексом случаев). *Примечание: данные положения применяются при исчислении и декларировании доходов за налоговый период 2010 года и налоговые периоды последующих лет. Статья 3. Плательщики подоходного налога Подоходный налог уплачивает получивший доходы и (или) заработавший доходы житель. Статья 4. Постоянный житель Литвы 1. Постоянным жителем Литвы считается: 1) физическое лицо, постоянное место жительства которого на время налогового периода находится в Литве, или 2) физическое лицо, местонахождение личных, социальных или экономических интересов которого на время налогового периода скорее находится в Литве, нежели за границей, или 3) физическое лицо, которое на время налогового периода находится в Литве непрерывно или с перерывами 183 дня или более. Правила исчисления периода продолжительностью 183 дня устанавливаются Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом, или 4) физическое лицо, которое находится в Литве непрерывно или с перерывами 280 дней или более в течение следующих друг за другом налоговых периодов и которое в течение одного из этих налоговых периодов пробыло в Литве непрерывно или с перерывами 90 дней или более, если в части 3 настоящей статьи не установлено иначе. Правила исчисления периода продолжительностью 90 и 280 дней устанавливаются Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом, или 5) физическое лицо, которое является гражданином Литовской Республики и не соответствует критериям пунктов 3 и 4 настоящей части, однако такому физическому лицу вознаграждение по трудовому договору или соответствующим его сущности договорам выплачивается или расходы на его проживание в другом государстве покрываются из государственного бюджета или бюджетов самоуправлений Литвы. 2. Физическое лицо, несмотря на соответствие положениям пунктов 3, 4, 5 части 1 настоящей статьи, не считается постоянным жителем Литвы, если оно является: 1) дипломатом иностранного государства, членом административно-технического или обслуживающего персонала дипломатического представительства, консульского учреждения или представительства международной организации – не состоящим в гражданстве Литовской Республики (за исключением лиц без гражданства, постоянное место жительства которых либо место нахождения личных, социальных или экономических интересов которых на время налогового периода находится в Литве), или 2) не гражданином Литовской Республики, который получает только связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями доходы от работы в Литве из иностранного государства, его политического или административно-территориального подразделения или местной власти, или 3) не гражданином Литовской Республики, который осуществляет в Литве только индивидуальную деятельность через постоянную базу и это является единственной целью его прибытия в Литву. 3. Если физическое лицо, которое считается постоянным жителем Литвы в течение не менее трех следующих друг за другом налоговых периодов, в течение непосредственно следующего за ними налогового периода навсегда покидает Литву и в течение налогового периода отбытия находится в Литве менее 183 дней, оно считается постоянным жителем Литвы до дня отбытия. Критерии окончательного отбытия из Литвы устанавливаются Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом. 4. Если физическое лицо, которое считается постоянным жителем Литвы в течение не менее трех следующих друг за другом налоговых периодов, в течение непосредственно следующего за ними налогового периода навсегда отбывает из Литвы на целевую территорию, то в отношении него не применяются положения части 3 настоящей статьи в тех случаях, когда это лицо с Литвой связывают важные коммерческие интересы. Такое физическое лицо считается постоянным жителем Литвы в течение всего налогового периода отбытия, а также в течение двух следующих за ним налоговых периодов. Важные коммерческие интересы имеют место, если: 1) физическое лицо является владельцем индивидуального (персонального) предприятия в Литве и (или) владеет более чем 25 процентами акций (долей, паев) единицы Литвы или 2) более чем 30 процентов доходов налогового периода составляют доходы, источник которых находится в Литве. 5. Физическое лицо, которое не считается постоянным жителем Литвы в соответствии с положениями части 1 настоящей статьи, может в установленном Правительством Литовской Республики порядке обратиться к налоговому администратору с ходатайством о признании его постоянным жителем Литвы, если в течение налогового периода его доходы, источник которых находится в Литве (за исключением доходов, которые в течение этого налогового периода облагались налогом с применением установленных в договорах Литовской Республики об избежании двойного налогообложения льгот по подоходному налогу), составляют не менее 90 процентов всех полученных им в течение налогового периода доходов, за исключением указанных в статье 17 настоящего Закона доходов. Статья 5. Объект подоходного налога 1. Объектом подоходного налога являются доходы жителя. 2. Объектом подоходного налога постоянного жителя Литвы являются доходы, источник которых находится в Литве и не в Литве, за исключением указанного в части 3 настоящей статьи случая. 3. Объектом подоходного налога постоянного жителя Литвы являются доходы, источник которых находится в Литве, если этот житель: 1) считается постоянным жителем Литвы в соответствии с пунктами 3 или 4 части 1 статьи 4 или частью 3 настоящего Закона, и 2) не является гражданином Литовской Республики, и 3) в течение одного и того же налогового периода он в целях обложения подоходным налогом или аналогичным ему налогом считается постоянным жителем того иностранного государства, с которым заключен и применяется договор об избежании двойного налогообложения и об этом факте налогового администратора информирует компетентное лицо того другого государства. 4. Объектом подоходного налога непостоянного жителя Литвы являются доходы от осуществляемой через постоянную базу индивидуальной деятельности и полученные или заработанные в иностранных государствах доходы, относящиеся к этой постоянной базе в Литве в том случае, если эти доходы связаны с деятельностью непостоянного жителя Литвы через постоянную базу в Литве, а также полученные не через постоянную базу доходы, источник которых находится в Литве: 1) проценты; 2) доходы от распределенной прибыли и годовые выплаты (тантьемы) членам правления и наблюдательного совета; 3) доходы от аренды недвижимой по природе вещи, находящейся в Литве; 4) гонорар, включая установленные в части 6 настоящей статьи случаи; 5) связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями доходы; 6) доходы от спортивной деятельности, в том числе доходы, прямо или косвенно связанные с этой деятельностью, независимо от того, выплачиваются ли они непосредственно спортсмену или третьему лицу, действующему от имени спортсмена; 7) доходы от исполнительской деятельности, в том числе доходы, прямо или косвенно связанные с этой деятельностью, независимо от того, выплачиваются ли они непосредственно исполнителю или третьему лицу, действующему от имени исполнителя; 8) доходы, полученные от продажи или иной передачи в собственность движимой вещи, если в соответствии с правовыми актами Литовской Республики юридическая регистрация вещи этого вида является обязательной, и эта вещь является (или должна быть) зарегистрированной в Литве, а также недвижимой вещи, находящейся в Литве; 9) компенсации за нарушения авторских или смежных прав. 5. (Утратила силу 30 декабря 2008 г.). 6. В случае передачи компьютерной программы положения пункта 4 части 4 настоящей статьи применяются, если отчуждается вещь, защищенная не авторским правом, а в компьютерной программе предоставляются следующие права: 1) право производить копии компьютерной программы с целью их публичного распространения или иной передачи в собственность, проката или одалживания, или 2) право создавать производные компьютерные программы, которые основываются на компьютерной программе, защищенной авторским правом, или 3) право публично демонстрировать компьютерную программу. Статья 6. Ставки подоходного налога 1. Ставка подоходного налога составляет 15 процентов, если в настоящей статье не установлено иначе. 2. Ставка подоходного налога в размере 20 процентов применяется в отношении доходов от распределенной прибыли. 3. За полученные в течение налогового периода доходы, налог на которые уплачивается путем приобретения предпринимательского свидетельства, уплачивается установленный советами самоуправлений подоходный налог фиксированного размера, который не может быть меньше подоходного налога, исчисляемого путем применения к сумме двенадцати минимальных месячных окладов, действующих на 1 октября налогового периода, предшествующего налоговому периоду, на который приобретается предпринимательское свидетельство, указанной в части 1 настоящей статьи ставки подоходного налога, которая будет действовать на 1 января того налогового периода, на который приобретается предпринимательское свидетельство. Советы самоуправлений вправе установить меньший подоходный налог фиксированного размера за доходы, полученные от деятельности, которая осуществляется при наличии предпринимательского свидетельства: 1) для лиц с недугом, лиц, достигших возраста для получения пенсии по старости, родителей (приемных родителей), воспитывающих троих и более детей (приемных детей) в возрасте до 18 лет, а также старше, если они обучаются в дневных общеобразовательных школах, в дневнгых отделениях профессиональных или высших учебных заведений, родителей (приемных родителей), воспитывающих ребенка (приемного ребенка) с недугом в возрасте до 18 лет, а также старше, в отношении которого установлена специальная потребность в постоянном уходе, матери (приемной матери) или отца (приемного отца), который (которая) в одиночку воспитывает ребенка (приемного ребенка) в возрасте до 18 лет, а также старше, если он обучается в дневной общеобразовательной школе, в дневном отделении профессионального или высшего учебного заведения, учащихся и студентов дневных отделений общеобразовательных, профессиональных, высших учебных заведений, а также безработных, в установленном порядке зарегистрированных на территориальных биржах труда; 2) для лиц, приобретающих предпринимательское свидетельство на занятие деятельностью указанного в предпринимательском свидетельстве вида на всей территории Литовской Республики, кроме территорий Алитусского, Каунасского, Клайпедского, Палангского, Панявежского, Шяуляйского и Вильнюсского городских самоуправлений, а также Мариямпольского и Нярингского самоуправлений, или на территории конкретного самоуправления, кроме территорий Алитусского, Каунасского, Клайпедского, Палангского, Панявежского, Шяуляйского и Вильнюсского городских самоуправлений, а также Мариямпольского и Нярингского самоуправлений; 3) для лиц, приобретающих предпринимательское свидетельство на занятие деятельностью, связанной с традиционными ремеслами; 4) для лиц, которые в течение периода, на который приобретается предпринимательское свидетельство, получают доходы, связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями. Статья 7. Налоговый период 1. Налоговый период подоходного налога совпадает с календарным годом. 2. Первым налоговым периодом налога с доходов непостоянного жителя Литвы, которые были получены или заработаны через постоянную базу в Литве, является календарный год, в который постоянная база была или должна была быть зарегистрирована. РАЗДЕЛ II ПРИЗНАНИЕ ДОХОДОВ Статья 8. Признание доходов 1. Доходы признаются на момент их получения, если в настоящей статье не установлено иначе. 2. Моментом получения доходов, за исключением позитивных доходов и закрепленных доходов Европейской группы по экономическим интересам, считается момент: 1) фактического получения доходов в любой форме. Если доходы получены в иностранном государстве, фактически полученными доходами считается вся сумма доходов, без учета суммы подоходного или аналогичного ему налога, вычтенной и (или) уплаченной с этих доходов в том государстве, или 2) производства выплат в любой форме, если в соответствии с настоящим Законом обязательство по вычету подоходного налога с доходов жителя установлено в отношении лица, производящего вычет налога. 3. Моментом получения позитивных доходов налогового периода считается 31 декабря того налогового периода. 4. Моментом получения закрепленных доходов Европейской группы по экономическим интересам считается последний день финансового периода Европейской группы по экономическим интересам, в течение которого она заработала и (или) получила эти доходы. 5. Доходы от индивидуальной деятельности жителя, который занимается индивидуальной деятельностью и зарегистрирован в качестве плательщика налога на добавленную стоимость или который к своей индивидуальной деятельности причисляет и в ней использует долгосрочное имущество, признаются в соответствии с принципом накопительного учета. Применение принципа накопительного учета начинается в тот налоговый период, в который житель, занимающийся индивидуальной деятельностью, регистрируется плательщиком налога на добавленную стоимость либо причисляет имущество к индивидуальной деятельности. Жители, занимающиеся индивидуальной деятельностью, которые вместо принципа денежного учета начинают применять принцип накопительного учета, переходящие в год применения данного принципа учета долги покупателей включают в доходы после оплаты этих долгов, но не позднее чем в течение 3 лет с начала налогового периода, в который был осуществлен переход к принципу накопительного учета. Жители, занимающиеся индивидуальной деятельностью, которые начали применять принцип накопительного учета, применяют его до окончания деятельности. 6. Положения части 5 настоящей статьи применяются в отношении жителей, осуществляющих спортивную деятельность, исполнительскую деятельность и деятельность, полученные от которой доходы облагаются налогом путем приобретения предпринимательского свидетельства. РАЗДЕЛ III СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПРИ УСТАНОВЛЕНИИ НЕКОТОРЫХ ДОХОДОВ Статья 9. Натуральные доходы Редакция части до 31 декабря 2009 г.: *1. Доходами, полученными в натуральном виде, признаются: 1) имущество, полученное жителем в собственность вместо денежного возмещения за работу, выполняемую на основании трудовых отношений или соответствующих их сути отношений, и оказанные жителю услуги; 2) выгода жителя, полученная в случае оплаты (полной или частичной) лицом, связанным с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, стоимости размещения жителя и содержания жилой площади, оказанных жителю различных услуг, связанных с проведением досуга, развлечениями, отдыхом, туризмом, и прочих подобных услуг, услуг по лечению (кроме случаев, когда этого требуют правовые акты), а также в случае предоставления жителю (бесплатно или по льготной цене) жилых помещений (в пользование или в собственность); 3) полученные жителем неденежные подарки и выигрыши (призы), кроме подарков и выигрышей (призов), стоимость которых не превышает 320 литов, полученных от лица, не связанного с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями; 4) имущество, полученное жителем в собственность за неуказанные в пункте 1 настоящей части работы, оказанные услуги, переданные или предоставленные права, переданное или иначе отчужденное либо инвестированное имущество или средства, и оказанные жителю услуги; 5) выгода жителя, полученная в результате капитального ремонта или реконструкции принадлежащих ему на праве собственности здания или помещений за счет средств другого лица (арендатора имущества или лица, пользующегося данным имуществом на безвозмездной основе); 6) выгода жителя, полученная в результате оплаты пользователем имущества от имени владельца имущества услуг, связанных с эксплуатацией имущества (возмещения за коммунальные, телекоммуникационные и подобные услуги), если оплата за это должна производиться вне зависимости от фактического использования имущества. Редакция части с 1 января 2010 г.: **1. Доходами, полученными в натуральном виде, не признаются: 1) неденежные подарки и выигрыши (призы), полученные жителем от лица, не связанного с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, если их стоимость не превышает 320 литов; 2) выгода жителя, полученная в случае оплаты (полной или частичной) лицом, связанным с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, оказанных жителю услуг по лечению, когда этого требуют правовые акты; 3) предоставленные жителю лицом, связанным с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, в пользование (без передачи в собственность) рабочая одежда, обувь, орудия труда, оборудование и иное имущество и (или) выгода, когда лицо, связанное с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, оплачивает расходы, связанные с использованием этого предоставленного имущества, если с помощью этой рабочей одежды, обуви, орудий труда, оборудования и иного имущества выполняются только трудовые функции; 4) выгода жителя, полученная после непосредственной оплаты другим лицом учебным заведениям обучения жителя, после завершения которого он приобретает высшее образование или образование верхнего уровня и (или) квалификацию; 5) уплаченный в бюджет за счет средств другого лица за жителя подоходный налог, взносы по социальному страхованию и взносы по обязательному страхованию здоровья. 2. Доходы, полученные в натуральном виде, признаются в установленном в статье 8 настоящего Закона порядке. Выгода, полученная в связи с ремонтом или реконструкцией принадлежащего жителю на праве собственности имущества, признается выгодой после возврата этого имущества жителю. 3. Порядок оценки доходов, полученных в натуральном виде, устанавливает Правительство Литовской Республики или уполномоченный им орган. 4. Стоимость доходов в натуральном виде исчисляется поставщиком доходов в натуральном виде, а в случаях, если поставщик доходов в натуральном виде в соответствии с настоящим Законом не обязан производить исчисление, вычет и уплату подоходного налога, – самим жителем, получившим доходы в натуральном виде. 5. В случаях, если получатель доходов в натуральном виде возмещает поставщику доходов в натуральном виде часть стоимости предоставленного имущества или услуги, на эту сумму уменьшается стоимость доходов в натуральном виде. 6. В случаях, если житель получает доходы в натуральном виде не непосредственно от связанного трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями лица, а от связанного с таким лицом лица, как оно определено в настоящем Законе или в Законе о налоге на прибыль, такие доходы в натуральном виде признаются доходами жителя, связанными с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями. 7. В случаях, если доходы в натуральном виде от связанного трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями лица получает не непосредственно житель, а члены его семьи (супруг, ребенок (приемный ребенок), такие доходы в натуральном виде признаются связанными с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями доходами жителя, связанного с поставщиком доходов в натуральном виде трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями. *Примечание: применяется при исчислении и декларировании доходов за налоговый период 2009 года. **Примечание: применяется при исчислении и декларировании доходов за налоговый период 2010 года и налоговые периоды последующих лет. Статья 10. Доходы от индивидуальной деятельности 1. К доходам от индивидуальной деятельности относятся доходы от индивидуальной деятельности, включая доходы от продажи или иной передачи в собственность имущества индивидуальной деятельности. 2. Список видов индивидуальной деятельности, полученные при осуществлении которой доходы могут облагаться налогом путем приобретения предпринимательского свидетельства, устанавливает Правительство Литовской Республики. Статья 11. Доходы, полученные в случае ликвидации единицы 1. В случае ликвидации единицы считается, что житель (участник единицы) осуществляет продажу имеющихся акций (долей, паев). 2. В случае, если при ликвидации единицы ее участнику отчуждается имущество, доходами считается действительная рыночная цена имущества, которое отчуждается участнику единицы в случае ликвидации единицы, на день отчуждения права собственности на это имущество участнику единицы. Статья 12. Доходы от распределенной прибыли Доходами от распределенной прибыли считаются дивиденды. Дивидендами считаются и полученные участником единицы при распределении прибыли единицы или уменьшении уставного капитала единицы средства и (или) действительная рыночная цена отчужденного участнику единицы имущества на день отчуждения участнику единицы права собственности на это имущество. Статья 13. Установление позитивных доходов 1. Позитивные доходы исчисляются и включаются в доходы постоянного жителя Литвы в том же порядке, в каком они исчисляются и включаются в доходы контролирующей единицы Литвы в соответствии с положениями Закона о налоге на прибыль. 2. Одни и те же доходы контролируемой иностранной единицы могут быть обложены налогом в Литве только один раз. 3. Если налоговый период контролируемой иностранной единицы не совпадает с календарным годом или он не устанавливается, считается, что налоговым периодом контролируемой иностранной единицы является календарный год. Статья 13(1). Установление и обложение налогом закрепленных доходов и разрешенных отчислений Европейской группы по экономическим интересам при причислении затрат Европейской группы по экономическим интересам 1. Относящиеся к доходам жителя от индивидуальной деятельности и разрешенным отчислениям, связанным с получением доходов от индивидуальной деятельности, доходы и затраты Европейской группы по экономическим интересам исчисляются в том же порядке, в каком они исчисляются для единицы в соответствии с положениями частей 1 и 4 статьи 39(1) Закона о налоге на прибыль. 2. Житель (участник Европейской группы по экономическим интересам) причисляет принадлежащую ему часть доходов Европейской группы по экономическим интересам к своим доходам, независимо от того, выплачена ли ему прибыль Европейской группы по экономическим интересам, или нет, и облагает налогом в установленном настоящим Законом порядке. 3. К разрешенным отчислениям жителя, занимающегося индивидуальной деятельностью, связанным с получением или зарабатыванием доходов от индивидуальной деятельности, причисляются затраты Европейской группы по экономическим интересам, которые в соответствии с положениями настоящего Закона причисляются к разрешенным отчислениям, связанным с получением или зарабатыванием доходов от индивидуальной деятельности. 4. Закрепленные доходы и затраты Европейской группы по экономическим интересам выражаются в литах в соответствии с объявляемым банком Литвы официальным соотношением лита и иностранной валюты, установленным на день причисления доходов и затрат. Статья 14. Установление доходов моряков, полученных за работу во время рейса судна Доходы моряков, полученные за работу во время рейса судна, устанавливаются в установленном Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом порядке. Статья 15. Корректировка стоимости сделок или хозяйственных операций и определение доходов или выплат заново 1. Жители при исчислении в установленном настоящим Законом порядке подлежащих налогообложению доходов доходами от любой сделки или любой хозяйственной операции должны признать сумму, соответствующую действительной рыночной цене такой сделки или такой хозяйственной операции, а разрешенными отчислениями или разрешенными отчислениями ограниченных размеров должны признать сумму затрат на любую сделку или любую хозяйственную операцию, соответствующую действительной рыночной цене такой сделки или такой хозяйственной операции. 2. В случае, если взаимными сделками или хозяйственными операциями ассоциированных лиц создаются или устанавливаются иные условия, нежели те, которые были бы созданы или установлены взаимной сделкой или хозяйственной операцией неассоциированных лиц, то любая прибыль (доходы), которая при отсутствии таких условий была бы отнесена к одному из этих лиц, но в результате таких условий к нему не относится, может быть включена в доходы этого лица и обложена налогом соответствующим образом. Министр финансов устанавливает правила осуществления настоящей части. 3. Жители при исчислении в установленном настоящим Законом порядке подлежащих налогообложению доходов в установленных Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом случаях и в установленном ими порядке должны заново охарактеризовать доходы или выплаты. РАЗДЕЛ IV ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ ДОХОДОВ Статья 16. Прядок исчисления облагаемых налогом доходов 1. Если в настоящей статье не установлено иначе, при исчислении облагаемых налогом доходов из доходов, кроме доходов от распределенной прибыли, в установленном настоящим Законом порядке вычитаются: 1) необлагаемые налогом доходы; 2) доходы, обложенные налогом путем приобретения предпринимательского свидетельства; 3) разрешенные отчисления, связанные с получением или зарабатыванием доходов от индивидуальной деятельности, – в установленном в статье 18 настоящего Закона порядке; 4) цена приобретения проданного или иначе переданного в собственность в течение налогового периода имущества не индивидуальной деятельности и связанные с продажей или иной передачей в собственность этого имущества расходы – в установленном в статье 19 настоящего Закона порядке; 5) необлагаемый налогом размер доходов и дополнительный необлагаемый налогом размер доходов при исчислении облагаемых налогом доходов за один месяц налогового периода, или годовой необлагаемый налогом размер доходов и годовой дополнительный необлагаемый налогом размер доходов при исчислении облагаемых налогом доходов за налоговый период, или его часть (в установленных в статье 29 настоящего Закона случаях) – в установленном в настоящем Законе порядке; 6) понесенные постоянным жителем Литвы затраты (при исчислении облагаемых налогом доходов за налоговый период) – в установленном в статье 21 настоящего Закона порядке. 2. При исчислении облагаемых налогом доходов, полученных непостоянным жителем Литвы от индивидуальной деятельности через постоянную базу, из всех полученных или заработанных через постоянную базу доходов вычитаются: 1) необлагаемые налогом доходы от индивидуальной деятельности, осуществляемой через эту постоянную базу и (или) 2) разрешенные отчисления, связанные с получением или зарабатыванием этих доходов от индивидуальной деятельности, осуществляемой через эту постоянную базу. 3. Житель вправе принять решение о невычете из доходов, указанных в пункте 4 части 1 настоящей статьи расходов. Статья 17. Необлагаемые налогом доходы 1. Необлагаемые налогом доходы: 1) пособия, которые после смерти жителя лицо, с которым жителя связывали трудовые отношения или соответствующие их сути отношения, выплачивает его супругу (супруге) или детям (приемным детям), или родителям (приемным родителям), а также пособия, которые выплачивает лицо, связанное с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, после смерти супруга (супруги), детей (приемных детей), родителей (приемных родителей) этого жителя; 2) пособия, выплачиваемые из государственного бюджета, бюджетов самоуправлений и Фонда государственного социального страхования, за исключением пособий по болезни, материнству и материнству (отцовству); 3) пособия не стремящихся к получению прибыли единиц своим членам, выплаченные из средств, накопленных за счет членского взноса, за исключением пособий, которые получают жители, связанные с этими единицами трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, и которые не указаны в других пунктах настоящей части; 4) пособия в случаях стихийных бедствий, если они выплачиваются на основании решений государственных органов или органов самоуправлений; 5) компенсации установленного в законах и в других правовых актах Литовской Республики размера, включая установленные в правовых актах прямые выплаты для поддержания уровня доходов, а также компенсации, размеры которых не установлены, однако выплата регламентирована в законах Литовской Республики и постановлениях Правительства Литовской Республики, в том числе компенсации за нарушение авторских или смежных прав, за исключением компенсаций, выплачиваемых жителю в случае расторжения трудового договора или соответствующего его сути договора, и денежных компенсаций за неиспользованный отпуск; 6) компенсации, выплачиваемые за ущерб или убытки, понесенные в результате военных действий или имевшего место политического преследования; 7) страховые выплаты по страхованию иному, чем страхование жизни, для полной или частичной компенсации расходов, убытков или ущерба, а также возвращаемые жителю после расторжения договора о страховании ином, чем страхование жизни, страховые взносы, за исключением части выплат, подлежащих возврату после расторжения договоров о страховании от несчастных случаев и страхования на случай болезни, которые были заключены до 1 января 2003 г., в отношении которой применялись льготы по подоходному налогу с физических лиц; 8) выплаты по договорам страхования жизни, продолжительность которых не менее 10 лет и которые заключены до 1 января 2003 г., а также выплачиваемые жителю после расторжения таких договоров страхования жизни суммы, за исключением части взносов, подлежащих возврату после расторжения таких договоров страхования жизни ранее чем по истечении 10 лет со дня их заключения, в отношении которой применялись льготы по подоходному налогу с физических лиц или которая вычиталась из доходов в установленном настоящим Законом порядке; выплаты по договорам страхования жизни, продолжительность которых менее 10 лет и которые заключены до 1 января 2003 г., а также выплачиваемые жителю после расторжения таких договоров страхования жизни суммы, за исключением части выплат, получаемых по истечении срока таких договоров о страховании жизни, равной доле взносов, или части выплат, подлежащих возврату после расторжения таких договоров о страховании жизни, в отношении которых применялись льготы по подоходному налогу с физических лиц или вычет которых производился с доходов в установленном в настоящем Законе порядке; 9) полученная по истечении срока действия договора страхования выплата по страхованию жизни, уплаченная в соответствии с договором страхования жизни, заключенным с 1 января 2003 г., в котором предусмотрено, что страховая выплата производится не только при наступлении страхового случая, но и по истечении срока действия договора страхования, если срок действия договора страхования жизни составляет не менее 5 лет и если на момент получения выплаты получатель выплаты достиг минимального пенсионного возраста в соответствии с Законом о накоплении профессиональных пенсий, или если на момент получения выплаты в отношении получателя выплаты установлен уровень трудоспособности в размере 0–25 процентов или 30–40 процентов, или если получателем выплаты является ребенок с недугом, в отношении которого установлена специальная потребность в постоянном уходе, а также выплачиваемые жителю после расторжения такого договора суммы, если договор расторгнут не ранее чем спустя 5 лет со дня его заключения и если житель достиг минимального пенсионного возраста в соответствии с Законом о накоплении профессиональных пенсий, или если в отношении жителя на момент получения выплаты установлен уровень трудоспособности в размере 0–25 процентов или 30–40 процентов, или если получателем выплаты является ребенок с недугом, в отношении которого установлена специальная потребность в постоянном уходе; 10) полученная по истечении срока действия договора страхования выплата по страхованию жизни, уплаченная в соответствии с договором страхования жизни, заключенным с 1 января 2003 г., в котором предусмотрено, что страховая выплата производится не только при наступлении страхового случая, но и по истечении срока действия договора страхования, если срок действия договора страхования жизни составляет не менее 10 лет и если на момент получения выплаты получатель выплаты являетсямоложе 26 лет, а также выплачиваемые после расторжения такого договора суммы, если договор расторгнут не ранее чем спустя 10 лет со дня его заключения и если получатель выплаты является моложе 26 лет; 11) полученная по истечении срока действия договора страхования часть выплат по страхованию жизни, превышающая взносы по страхованию жизни, уплаченные в соответствии с договором страхования жизни, заключенным с 1 января 2003 г., в котором предусмотрено, что страховая выплата производится не только при наступлении страхового случая, но и по истечении срока действия договора страхования, если срок действия договора страхования жизни составляет не менее 10 лет, а также выплачиваемая после расторжения такого договора часть суммы, превышающая уплаченные в соответствии с настоящим договором взносы по страхованию жизни, если договор расторгнут не ранее чем спустя 10 лет со дня его заключения; 12) часть выплаты по страхованию жизни, полученной по истечении срока действия договора страхования жизни, заключенного с 1 января 2003 г., равная уплаченным в соответствии с настоящим договором взносам, которые уплачивались жителями и которые не вычитывались с доходов в установленном ва настоящем Законе порядке, а также возвращаемые в случае расторжения договора страхования жизни, заключенного с 1 января 2003 г., взносы, которые уплачивались жителями и которые не вычитывались с доходов в установленном в настоящем Законе порядке, а также пенсионной выплаты, полученной из пенсионного фонда, учрежденного в соответствии с Законом о дополнительном добровольном пенсионном накоплении или Законом о накоплении профессиональных пенсий, или в соответствии с законами других иностранных государств, регламентирующими аналогичные положения о пенсионном накоплении, равная уплаченным взносам, которые уплачивались жителями и которые не вычитывались с доходов в установленном ва настоящем Законе порядке, и возвращаемые в случае выхода жителя из пенсионного фонда и неперехода в другой пенсионный фонд уплаченные пенсионные взносы, которые уплачивались жителями и которые не вычитывались с доходов в установленном ва настоящем Законе порядке; 13) выплаты по договорам страхования жизни, производимые в случае смерти, повреждения здоровья или болезни застрахованного; 14) в соответствии с положениями статьи 26 Закона о налоге на прибыль уплачиваемые работодателем в пользу работника взносы по страхованию жизни в соответствии с договорами страхования жизни и пенсионные взносы на пенсионный счет в пенсионном фонде; 15) уплачиваемые в пользу жителя другими жителями взносы по страхованию жизни в соответствии с договорами страхования жизни и пенсионные взносы на пенсионный счет в пенсионном фонде; 16) полученная из созданного пенсионного фонда пенсионная выплата, если срок действия пенсионного договора составляет не менее 5 лет и если получающий выплату участник пенсионного фонда в соответствии с Законом о накоплении профессиональных пенсий или Законом о дополнительном добровольном пенсионном накоплении приобрел право на пенсионные выплаты, а также выплачиваемая в случае выхода жителя из пенсионного фонда и неперехода в другой пенсионный фонд сумма, если выход из пенсионного фонда осуществляется не ранее чем по истечении 5 лет со дня заключения договора о пенсионном накоплении и если получающий выплату участник пенсионного фонда достиг минимального пенсионного возраста с соответствии с Законом о накоплении профессиональных пенсий; 17) пенсии и ренты, полученные из государственного бюджета Литовской Республики, бюджетов самоуправлений и бюджета Фонда государственного социального страхования, а также из государственных фондов международных организаций и иностранных государств; 18) полученные из осуществляющего страхование жизни страхового предприятия пенсионные аннуитеты; 19) проценты, полученные за предоставленные кредиты (за исключением кредитов, которые участник единицы предоставляет единице либо житель предоставляет лицу, связанному с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, если за эти кредиты единица или лицо, связанное с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, выплачивает участнику единицы или жителю проценты, превышающие действительную рыночную цену), если возврат кредитов будет начат не ранее чем спустя 366 дней со дня предоставления кредита; 20) проценты по ценным бумагам (за исключением выпущенных лицом, связанным с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, ценных бумаг, если за эти ценные бумаги лицо, связанное с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, уплачивает ему проценты в большем размер, чем другим держателям тех же ценных бумаг), если выкуп этих ценных бумаг был начат не ранее, чем спустя 366 дней со дня выпуска этих ценных бумаг; 21) проценты по ценным бумагам правительств государств-членов Европейского экономического пространства, а также политических или территориально-административных подразделений государств-членов Европейского экономического пространства; 22) полученные в государствах-членах Европейского экономического пространства проценты по хранящимся в их банках и иных кредитных учреждениях вкладам; 23) доходы от сельскохозяйственной деятельности, если экономическая величина сельскохозяйственного владения или хозяйства по произведенным государственным предприятием Центром сельскохозяйственной информации и сельского предпринимательства расчетам за налоговый период истекшего года с 1 января по 31 декабря составляет не более 14 европейских единиц величины, устанавливаемых в соответствии с решением Европейской Комиссии от 7 июня 1985 г. 85/377/ЕЭС, определяющим типологию сельскохозяйственных владений Сообщества (Специальный выпуск ОИ 2004 г., раздел 3, том 6, с. 198), с последними изменениями, внесенными решением Европейской Комиссии от 16 мая 2003 г. 2003/369/ЕЭС (Специальный выпуск ОИ 2004 г., раздел 3, том 38, с. 564); 24) доходы жителей от продажи самостоятельно собранных даров леса (грибов, ягод, орехов, лекарственных растений), не превышающие 10 000 литов в течение налогового периода; 25) доходы, полученные в качестве благотворительной помощи в установленном Законом Литовской Республики о благотворительности и спонсорстве (в дальнейшем – Закон о благотворительности и спонсорстве) порядке; 26) полученные путем наследования доходы, которые являются объектом налога в соответствии с регламентирующими налог на наследуемое имущество правовыми актами Литовской Республики; доходы, полученные путем дарения от супругов, детей (приемных детей), родителей (приемных родителей), братьев, сестер и дедушек (бабушек); а также сумма (стоимость) доходов, не превышающая 8 000 литов, полученная от других жителей путем дарения в течение налогового периода; 27) разница между доходами от продажи или иной передачи в собственность имущества не индивидуальной деятельности, полученными в результате продажи или иной передачи в собственность неуказанного в пунктах 28, 30, 53 и 54 настоящей части имущества, и ценой приобретения …