Grozījumi Ministru kabineta 2017. gada 14. novembra noteikumos Nr. 676 "Noteikumi par neapliekamā minimuma un nodokļa atvieglojuma apmēru iedzīvotāju

Ministru kabineta noteikumi Nr. 745 Rīgā

1. gada
2. decembrī (prot. Nr. 61
3. §) Grozījumi Ministru kabineta
4. gada
5. novembra noteikumos Nr. 676 "Noteikumi par neapliekamā minimuma un nodokļa atvieglojuma apmēru iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai" Izdoti saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli"
6. panta 1.1, 1.3, 1.4 un 4.2 daļu un
7. panta pirmās daļas
8. punktu
9. Izdarīt Ministru kabineta
10. gada
11. novembra noteikumos Nr. 676 "Noteikumi par neapliekamā minimuma un nodokļa atvieglojuma apmēru iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai" (Latvijas Vēstnesis, 2017,
12. nr.; 2019,
13. nr.; 2020,
14. nr.; 2021,
15. nr.) šādus grozījumus: 1.
16. izteikt 4.
17. apakšpunktu šādā redakcijā: "4.
18. neņem vērā likuma
19. pantā minētos neapliekamos ienākumus (izņemot likuma
20. panta pirmās daļas 2.1 punktā minēto ienākumu) un saimnieciskās darbības ieņēmumus, par kuriem maksā samazināto patentmaksu (2021., 2022.,
21. un
22. gadā - ienākumus no samaksas par intelektuālo īpašumu (izņemot ienākumus, kurus izmaksā kolektīvā pārvaldījuma organizācija) vai no literatūras, zinātnes vai mākslas darbu, atklājumu, izgudrojumu un rūpniecisko paraugu autoru un izpildītāju darbu radīšanas, izdošanas, izpildīšanas vai citādas izmantošanas, ja nodokļa maksātājs nav reģistrējies kā saimnieciskās darbības veicējs);"; 1.
23. papildināt ar 4.
24. apakšpunktu šādā redakcijā: "4.
25. ņem vērā ar mikrouzņēmumu nodokli apliekamo apgrozījumu, to reizinot ar koeficientu 0,5."; 1.
26. papildināt ar 8.
27. apakšpunktu šādā redakcijā: "8.
28. mikrouzņēmumu nodokļa deklarāciju."; 1.
29. izteikt
30. punktu šādā redakcijā: "
31. Prognozētā mēneša neapliekamā minimuma aprēķinā tiek ņemta vērā informācija par tiem periodiem, kuros fiziskā persona ir bijusi citas personas apgādībā vai fiziskai personai piešķirta pensija. Informācija par ienākumiem pirms rezidenta statusa iegūšanas netiek izmantota."; 1.
32. papildināt ar 16.1.1 apakšpunktu šādā redakcijā: "16.1.1 ar mikrouzņēmumu nodokli apliekamo apgrozījumu, ko reizina ar koeficientu 0,5, ņem vērā par to taksācijas gada periodu, par kuru nodokļa maksātājam nav tiesību piemērot likuma
33. panta piektajā daļā noteikto neapliekamo minimumu (šo noteikumu ​pielikuma
34. piemērs);"; 1.
35. izteikt pielikumu jaunā redakcijā (pielikums).
36. Noteikumi stājas spēkā
37. gada
38. janvārī. Ministru prezidente E. Siliņa Finanšu ministrs A. Ašeradens Pielikums Ministru kabineta
39. gada
40. decembra noteikumiem Nr. 745 "Pielikums Ministru kabineta
41. gada
42. novembra noteikumiem Nr. 676 Prognozētā mēneša neapliekamā minimuma un gada diferencētā neapliekamā minimuma aprēķināšana I. Prognozētā mēneša neapliekamā minimuma aprēķināšana
43. piemērs. Nodokļa maksātāja ar nodokli apliekamie ienākumi periodā no
44. gada
45. oktobra līdz
46. gada
47. septembrim ir 8200 euro, bet periodā no
48. gada
49. decembra līdz
50. gada
51. maijam - 5950 euro.
52. Lai noteiktu prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no
53. gada
54. janvāra līdz
55. gada
56. jūlijam, tiek aprēķināti nodokļa maksātāja vidējie mēneša apliekamie ienākumi periodā no
57. gada
58. oktobra līdz
59. gada
60. septembrim: AImvid = 8200/12 = 683,33 euro.
61. Prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no
62. gada
63. janvāra līdz
64. gada
65. jūlijam aprēķina šādi: PMNM = (2400 - 0,35714 × (683,333 × 12 - 5280))/12 = 113,10 euro.
66. Nosakot prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no
67. gada
68. augusta līdz
69. gada
70. decembrim, aprēķina nodokļa maksātāja vidējo mēneša apliekamo ienākumu periodā no
71. gada
72. decembra līdz
73. gada
74. maijam: AImvid = 5950/6 = 991,67 euro.
75. Lai noteiktu prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no
76. gada
77. augusta līdz
78. gada
79. decembrim, aprēķina prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodā no
80. gada
81. janvāra līdz
82. gada
83. jūlijam - 791,70 euro (113,10 euro × 7) un prognozēto mēneša neapliekamo minimumu kopējo gada apmēru: 2400 - 0,35714 × (991,67 × 12 - 5280) = 35,72 euro.
84. Ņemot vērā, ka prognozētais mēneša neapliekamais minimums ir lielāks par gadam prognozēto maksimālo neapliekamo minimumu, prognozētais mēneša neapliekamais minimums periodam no
85. gada
86. augusta līdz
87. gada
88. decembrim ir
90. piemērs. Nodokļa maksātāja ar nodokli apliekamie ienākumi periodā no
91. gada
92. oktobra līdz
93. gada
94. septembrim ir 9120 euro, bet periodā no
95. gada
96. decembra līdz
97. gada
98. maijam - 4560 euro.
99. Lai noteiktu prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no
100. gada
101. janvāra līdz
102. gada
103. jūlijam, tiek aprēķināti nodokļa maksātāja vidējie mēneša apliekamie ienākumi periodā no
104. gada
105. oktobra līdz
106. gada
107. septembrim: AImvid = 9120/12 = 760 euro.
108. Prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no
109. gada
110. janvāra līdz
111. gada
112. jūlijam aprēķina šādi: PMNM = (2400 - 0,35714 × (760 × 12 - 5280))/12 = 85,72 euro.
113. Nosakot prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no
114. gada
115. augusta līdz
116. gada
117. decembrim, aprēķina nodokļa maksātāja vidējo mēneša apliekamo ienākumu periodā no
118. gada
119. decembra līdz
120. gada
121. maijam: AImvid = 4560/6 = 760 euro.
122. Lai noteiktu prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no
123. gada
124. augusta līdz
125. gada
126. decembrim, aprēķina prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodā no
127. gada
128. janvāra līdz
129. gada
130. jūlijam - 600,04 euro (85,72 euro × 7) un prognozēto mēneša neapliekamo minimumu kopējo gada apmēru: 2400 - 0,35714 × (760 × 12 - 5280) = 1028,58 euro.
131. Ņemot vērā, ka prognozētais mēneša neapliekamais minimums ir mazāks par prognozēto mēneša neapliekamo minimumu kopējo gada apmēru, no prognozēto mēneša neapliekamo minimumu kopējā gada apmēra atskaita prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodā no
132. gada
133. janvāra līdz
134. gada
135. jūlijam un iegūto vērtību sadala atlikušajam periodam no
136. gada
137. augusta līdz
138. gada
139. decembrim. PMNM = (1028,58 - 600,04) / 5 = 85,72 euro.
140. piemērs. Nodokļa maksātāja ar nodokli apliekamie ienākumi periodā no
141. gada
142. oktobra līdz
143. gada
144. septembrim ir 11840 euro, bet periodā no
145. gada
146. decembra līdz
147. gada
148. maijam - 4800 euro.
149. Lai noteiktu prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no
150. gada
151. janvāra līdz
152. gada
153. jūlijam, aprēķina nodokļa maksātāja vidējo mēneša apliekamo ienākumu periodā no
154. gada
155. oktobra līdz
156. gada
157. septembrim: AImvid = 11840/12 = 986,67 euro.
158. Prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no
159. gada
160. janvāra līdz
161. gada
162. jūlijam aprēķina šādi: PMNM = (3600 - 0,42857 × (986,67 × 12 × 1,09 - 6000))/12 = 53,37 euro.
163. Nosakot prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no
164. gada
165. augusta līdz
166. gada
167. decembrim, aprēķina nodokļa maksātāja vidējo mēneša apliekamo ienākumu periodā no
168. gada
169. decembra līdz
170. gada
171. maijam: AImvid = 4800/6 = 800 euro.
172. Lai noteiktu prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no
173. gada
174. augusta līdz
175. gada
176. decembrim, aprēķina prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodā no
177. gada
178. janvāra līdz
179. gada
180. jūlijam - 373,59 euro (53,37 euro × 7) un prognozēto mēneša neapliekamo minimumu kopējo gada apmēru: 3600 - 0,42857 × (800 × 12 × 1,09 - 6000) = 1686,86 euro.
181. Ņemot vērā, ka prognozētais mēneša neapliekamais minimums ir mazāks par prognozēto mēneša neapliekamo minimumu kopējo gada apmēru, no prognozēto mēneša neapliekamo minimumu kopējā gada apmēra atskaita prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodā no
182. gada
183. janvāra līdz
184. gada
185. jūlijam un iegūto vērtību sadala atlikušajam periodam no
186. gada
187. augusta līdz
188. gada
189. decembrim. PMNM = (1686,86 - 373,59)/5 = 262,65 euro. II. Gada diferencētā neapliekamā minimuma aprēķināšana par nepilnu taksācijas gadu
190. piemērs. Nodokļa maksātājs līdz
191. gada
192. jūlijam ir bijis cita nodokļa maksātāja apgādībā, tādēļ viņam par šo laiku neapliekamais minimums saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli"
193. panta ceturto daļu nav piemērojams. Ar
194. augustu nodokļa maksātājs ir sācis strādāt. Aprēķinot darba algu, viņam tiek piemērots prognozētais mēneša neapliekamais minimums 100 euro apmērā saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli"
195. panta 1.4 daļas
196. punktu.
197. Diferencēto neapliekamo minimumu nodokļa maksātājam piemēro par pieciem mēnešiem (no
198. augusta līdz
199. decembrim): DNM = GNMmax / 12 × 5 - 0,35714 × (AI - AImin / 12 × 5).
200. Ja nodokļa maksātāja darba alga ir 500 euro mēnesī, viņa gada apliekamais ienākums ir 2500 euro. Diferencēto neapliekamo minimumu par nepilnu gadu aprēķina šādi: DNM = 2400 / 12 × 5 - 0,35714 × (2500 - 5280 / 12 × 5) = = 1000 - 0,35714 × (2500 - 2200) = 1000 - 107,14 = 892,
202. Ņemot vērā, ka nodokļa maksātājam darbavietā piecus mēnešus ir piemērots prognozētais mēneša neapliekamais minimums - 500 euro (100 × 5), nodokļa maksātājam veidosies nodokļa atmaksa no starpības 892,86 - 500 = 392,86 euro, savukārt atmaksājamais nodoklis būs 20 % no 392,86 = 78,57 euro.
203. piemērs. Nodokļa maksātājs līdz
204. gada
205. novembrim ir bijis cita nodokļa maksātāja apgādībā, tādēļ viņam par šo laiku neapliekamais minimums saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli"
206. panta ceturto daļu nav piemērojams. Ar
207. novembri nodokļa maksātājs ir sācis strādāt. Aprēķinot darba algu, viņam tiek piemērots prognozētais mēneša neapliekamais minimums saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli"
208. panta 1.4 daļas
209. punktu - novembrī par 20 kalendāra dienām 66,67 euro, decembrī - 100 euro.
210. Diferencēto neapliekamo minimumu nodokļa maksātājam piemēro par vienu mēnesi un 20 dienām (no
211. novembra līdz
212. decembrim): DNM = GNMmax / 12 × (1 + 20 / 30) - 0,35714 × (AI - AImin / 12 × (1 + 20 / 30)).
213. Ja nodokļa maksātāja darba alga ir 500 euro mēnesī, viņa gada apliekamais ienākums ir 833,33 euro. Diferencēto neapliekamo minimumu par nepilnu gadu aprēķina šādi: DNM = 2400 / 12 × (1 + 20 / 30) - 0,35714 × (833,33 - 5280 / 12 × (1 + 20 / 30)) = = 333,33 - 0,35714 × (833,33 - 733,33) = 333,33 - 35,71 = 297,
215. Ņemot vērā, ka nodokļa maksātājam darbavietā ir piemērots prognozētais mēneša neapliekamais minimums - 166,67 euro (66,67 + 100), nodokļa maksātājam veidosies nodokļa atmaksa no starpības 297,62 - 166,67 = 130,95 euro, savukārt atmaksājamais nodoklis būs 20 % no 130,95 = 26,19 euro.
216. piemērs. Nodokļa maksātājs līdz
217. gada
218. jūnijam ir bijis mikrouzņēmumu nodokļa maksātāja darbinieks, tādēļ viņam par šo laiku neapliekamais minimums saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli"
219. panta septīto daļu nav piemērojams. No
220. gada
221. decembra nodokļa maksātājs saņem vecuma pensiju saskaņā ar likumu "Par valsts pensijām", tādēļ decembrī nodokļa maksātājam piemēro likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli"
222. panta piektajā daļā noteikto pensionāra neapliekamo minimumu.
223. Diferencēto neapliekamo minimumu nodokļa maksātājam piemēro par pieciem mēnešiem - no
224. jūlija līdz
225. novembrim.
226. gadā nodokļa maksātājs ir guvis šādus ienākumus: 1.
227. no
228. janvāra līdz
229. jūnijam - algota darba ienākumu no mikrouzņēmuma - 2000 euro; 1.
231. maijā - ienākumu no dividendēm - 3500 euro; 1.
233. jūnijā - ienākumu no lauksaimniecībā izmantojamas zemes atsavināšanas - 4500 euro; 1.
234. no
235. marta līdz
236. jūnijam - autoratlīdzību - 1600 euro; 1.
237. no
238. janvāra līdz
239. decembrim - algota darba ienākumu - 15000 euro (no
240. janvāra līdz
241. jūnijam 8560 euro, no
242. jūlija līdz
243. novembrim 5190 euro un no
244. decembra līdz
245. decembrim 1250 euro); 1.
246. no
247. decembra līdz
248. decembrim - vecuma pensiju - 300 euro.
249. Aprēķinot diferencēto neapliekamo minimumu par nepilnu gadu, neņem vērā algota darba ienākumus par periodu, kurā nodokļa maksātājam ir tiesības piemērot pensionāra neapliekamo minimumu. Nodokļa maksātāja kopējie apliekamie ienākumi AI diferencētā neapliekamā minimuma aprēķināšanai par pieciem mēnešiem ir: (13750 + (3500 + 4500 + 1600)/12 × 5) = = (13750 + 9600/12 × 5) = 13750 + 4000 = 17750 euro.
250. Diferencēto neapliekamo minimumu par nepilnu gadu (pieciem mēnešiem) aprēķina šādi: DNM = 2760/12 × 5 - 0,34848 × (17750 - 5280/12 × 5) = = 1150 - 0,34848 × (17750 - 2200) = 1150 - 5418,86 = -4268,
251. Tā kā diferencētā neapliekamā minimuma rezultāts ir negatīvs skaitlis, tad atbilstoši šo noteikumu
252. punktam diferencētais neapliekamais minimums ir
254. Nodokļa maksātājam darbavietā piecus mēnešus (no
255. jūlija līdz
256. novembrim) ir piemērots prognozētais mēneša neapliekamais minimums - 1000 euro (200 × 5). Tā kā gada diferencētais neapliekamais minimums ir 0, bet taksācijas gada laikā piemērotais prognozētais neapliekamais minimums ir 1000 euro, tad atbilstoši šo noteikumu
257. punktam gada ienākumu deklarācijā palielināsies maksājamā nodokļa apmērs (veidosies nodokļa piemaksa - 200 euro (1000 × 20 % = 200)).
258. piemērs. Nodokļa maksātājs līdz
259. gada
260. martam ir bijis mikrouzņēmumu nodokļa maksātāja darbinieks, tādēļ viņam par šo laiku neapliekamais minimums saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli"
261. panta septīto daļu nav piemērojams. No
262. gada
263. novembra nodokļa maksātājs saņem vecuma pensiju saskaņā ar likumu "Par valsts pensijām", tādēļ no novembra nodokļa maksātājam piemēro likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli"
264. panta piektajā daļā noteikto pensionāra neapliekamo minimumu.
265. Diferencēto neapliekamo minimumu nodokļa maksātājam piemēro par septiņiem mēnešiem - no
266. aprīļa līdz
267. oktobrim.
268. gadā nodokļa maksātājs ir guvis šādus ienākumus: 1.
269. no
270. janvāra līdz
271. martam - algota darba ienākumu no mikrouzņēmuma - 1500 euro; 1.
273. februārī - ienākumu no dividendēm - 400 euro; 1.
275. jūlijā - ienākumu no nekustamā īpašuma atsavināšanas - 3000 euro; 1.
276. no
277. janvāra līdz
278. decembrim - algota darba ienākumu - 4200 euro (no
279. janvāra līdz
280. martam 966 euro, no
281. aprīļa līdz
282. oktobrim 2534 euro un no
283. novembra līdz
284. decembrim 700 euro); 1.
286. novembrī - procentu ienākumu - 150 euro; 1.
287. no
288. novembra līdz
289. decembrim - vecuma pensiju - 600 euro.
290. Aprēķinot diferencēto neapliekamo minimumu par nepilnu gadu, neņem vērā algota darba ienākumus par periodu, kurā nodokļa maksātājam ir tiesības piemērot pensionāra neapliekamo minimumu. Nodokļa maksātāja kopējie apliekamie ienākumi AI diferencētā neapliekamā minimuma aprēķināšanai par septiņiem mēnešiem ir: (3500 + (400 + 3000 + 150)/12 × 7) = (3500 + 3550/12 × 7) = 3500 + 2070,83 = 5570,83 euro.
291. Diferencēto neapliekamo minimumu par nepilnu gadu (septiņiem mēnešiem) aprēķina šādi: DNM = 2760/12 × 7 - 0,34848 × (5570,83 - 5280/12 × 7) = = 1610 - 0,34848 × (5570,83 - 3080) = 1610 - 868 = 742 euro. Nodokļa maksātājam darbavietā septiņus mēnešus (no
292. aprīļa līdz
293. oktobrim) ir piemērots prognozētais mēneša neapliekamais minimums - 672 euro (96 × 7). Nodokļa maksātājam veidosies nodokļa atmaksa no starpības 742 - 672 = 70 euro, savukārt atmaksājamais nodoklis būs 20 % no 70 = 14 euro. III. Prognozētā mēneša neapliekamā minimuma un gada diferencētā neapliekamā minimuma aprēķināšana
294. gadā
295. piemērs. Nodokļa maksātāja ar nodokli apliekamie ienākumi periodā no
296. gada
297. oktobra līdz
298. gada
299. septembrim ir 6936 euro, bet periodā no
300. gada
301. decembra līdz
302. gada
303. maijam - 3618 euro. No
304. gada
305. decembra nodokļa maksātājs saņem vecuma pensiju saskaņā ar likumu "Par valsts pensijām", tādēļ decembrī nodokļa maksātājam piemēro likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli"
306. panta piektajā daļā noteikto pensionāra neapliekamo minimumu.
307. Lai noteiktu prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no
308. gada
309. janvāra līdz
310. gada
311. jūlijam, aprēķina nodokļa maksātāja vidējo mēneša apliekamo ienākumu periodā no
312. gada
313. oktobra līdz
314. gada
315. septembrim: AImvid = 6936/12 = 578 euro.
316. Prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no
317. gada
318. janvāra līdz
319. gada
320. jūlijam aprēķina šādi: PMNM1 = (2100 - 0,26923 × (578 × 6 × 1,06 - 3000))/6 = 319,66 euro.
321. Nosakot prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no
322. gada
323. augusta līdz
324. gada
325. decembrim, aprēķina nodokļa maksātāja vidējo mēneša apliekamo ienākumu periodā no
326. gada
327. decembra līdz
328. gada
329. maijam: AImvid = 3618/6 = 603 euro.
330. Prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no
331. gada
332. augusta līdz
333. gada
334. decembrim aprēķina šādi: PMNM2 = (3000 - 0,38462 × (603 × 6 × 1,06 - 3000))/6 = 446,47 euro.
335. Diferencēto neapliekamo minimumu nodokļa maksātājam piemēro par 11 mēnešiem, aprēķinot šādi: 5.
336. periodam no
337. gada
338. janvāra līdz
339. gada
340. jūnijam: DNM1 = DNM1max - 0,26923 × (AI1 - AI1min); 5.
341. periodam no
342. gada
343. jūlija līdz
344. gada
345. novembrim: DNM2n = DNM2max / 6 × 5 - 0,38462 × (AI2 - AI2min / 6 × 5).
346. Nodokļa maksātāja apliekamais ienākums no
347. janvāra līdz
348. jūnijam ir 3667 euro. Diferencēto neapliekamo minimumu par periodu no
349. gada
350. janvāra līdz
351. gada
352. jūnijam aprēķina šādi: DNM1 = 2100 - 0,26923 × (3667 - 3000) = 2100 - 0,26923 × 667 = = 2100 - 179,58 = 1920,42 euro.
353. Nodokļa maksātāja apliekamais ienākums no
354. jūlija līdz
355. novembrim ir 3260 euro. Diferencēto neapliekamo minimumu par periodu no
356. gada
357. jūlija līdz
358. gada
359. novembrim aprēķina šādi: DNM2n = 3000 / 6 × 5 - 0,38462 × (3260 - 3000 / 6 × 5) = = 2500 - 0,38462 × (3260 - 2500) = 2500 - 292,31 = 2207,69 euro.
360. Ņemot vērā, ka nodokļa maksātājam darbavietā ir piemērots prognozētais mēneša neapliekamais minimums - 4469,97 euro (2237,62 + 2232,35), bet aprēķinātais gada diferencētais neapliekamais minimums par 11 mēnešiem ir 4128,11 euro (1920,42 + 2207,69), nodokļa maksātājam veidosies nodokļa piemaksa no starpības 4469,97 - 4128,11 = 341,86 euro, piemaksājamais nodoklis būs 20 % no 341,86 = 68,37 euro. Periodā no
361. gada
362. decembra līdz
363. gada
364. decembrim nodokļa maksātājam piemēros pensionāra neapliekamo minimumu 500 euro.
365. piemērs. Nodokļa maksātājs līdz
366. gada
367. martam ir bijis mikrouzņēmumu nodokļa maksātājs, tādēļ viņam par šo laiku neapliekamais minimums saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli"
368. panta septīto daļu nav piemērojams. No
369. gada
370. novembra nodokļa maksātājs saņem vecuma pensiju saskaņā ar likumu "Par valsts pensijām", tādēļ no novembra nodokļa maksātājam piemēro likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli"
371. panta piektajā daļā noteikto pensionāra neapliekamo minimumu.
372. Diferencēto neapliekamo minimumu nodokļa maksātājam piemēro par septiņiem mēnešiem - no
373. aprīļa līdz
374. oktobrim.
375. gadā nodokļa maksātājs ir guvis šādus ienākumus: 1.
376. no
377. janvāra līdz
378. martam - ienākumu no mikrouzņēmuma - 2100 euro; 1.
380. februārī - ienākumu no Latvijā reģistrētas kapitālsabiedrības izmaksātajām dividendēm - 500 euro; 1.
382. maijā - autoratlīdzību, ko izmaksā ienākuma izmaksātājs, kas ir kolektīvā pārvaldījuma organizācija (AKKA/LAA), - 250 euro; 1.
384. jūlijā - ienākumu no nekustamā īpašuma atsavināšanas - 3500 euro (ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekams ienākums); 1.
385. no
386. janvāra līdz
387. decembrim - algota darba ienākumu - 5760 euro (no
388. janvāra līdz
389. martam 1350 euro, no
390. aprīļa līdz
391. jūnijam 1440 euro, no
392. jūlija līdz
393. oktobrim 2170 euro un no
394. novembra līdz
395. decembrim 800 euro); 1.
397. novembrī - procentu ienākumu no citas Eiropas Savienības dalībvalsts vērtspapīriem - 200 euro; 1.
398. no
399. novembra līdz
400. decembrim - vecuma pensiju - 750 euro.
401. Aprēķinot diferencēto neapliekamo minimumu par nepilnu gadu, neņem vērā algota darba ienākumus par periodu, kurā nodokļa maksātājam ir tiesības piemērot pensionāra neapliekamo minimumu. Nodokļa maksātāja kopējie apliekamie ienākumi AI1 diferencētā neapliekamā minimuma aprēķināšanai par trim mēnešiem (no
402. aprīļa līdz
403. jūnijam) periodā no
404. janvāra līdz
405. jūnijam ir: (1350 +1440 + (500 + 250 + 200/2)/6 × 3) = (2790 + 850/6 × 3) = = 2790 + 425 = 3215 euro. Nodokļa maksātāja kopējie apliekamie ienākumi AI2 diferencētā neapliekamā minimuma aprēķināšanai par četriem mēnešiem (no
406. jūlija līdz
407. oktobrim) periodā no
408. jūlija līdz
409. decembrim ir: (2170 + (3500 + 200/2)/6 × 4) = (2170 + 3600/6 × 4) = = 2170 + 2400 = 4570 euro.
410. Diferencēto neapliekamo minimumu par periodu no
411. gada
412. janvāra līdz
413. jūnijam (trim mēnešiem no
414. aprīļa līdz
415. jūnijam) aprēķina šādi: DNM1n = 2100/6 × 3 - 0,26923 × (3215 - 3000/6 × 3) = = 1050 - 0,26923 × (3215 - 1500) = 1050 - 461,73 = 588,27 euro.
416. Diferencēto neapliekamo minimumu par periodu no
417. gada
418. jūlija līdz
419. decembrim (četriem mēnešiem no
420. jūlija līdz
421. oktobrim) aprēķina šādi: DNM2n = 3000/6 × 4 - 0,38462 × (4570 - 3000/6 × 4) = = 2000 - 0,38462 × (4570 - 2000) = 2000 - 988,47 = 1011,53 euro. Nodokļa maksātājam darbavietā septiņus mēnešus (no
422. aprīļa līdz
423. oktobrim) ir piemērots prognozētais mēneša neapliekamais minimums - 1372 euro (196 × 7). Ņemot vērā, ka nodokļa maksātājam
424. gadā aprēķinātais diferencētais neapliekamais minimums par septiņiem mēnešiem ir 1599,80 euro (588,27 + 1011,53), nodokļa maksātājam veidosies nodokļa atmaksa no starpības 1599,80 - 1372 = 227,80 euro, savukārt atmaksājamais nodoklis būs 20 % no 227,80 = 45,56 euro.
425. piemērs. No
426. gada
427. oktobra nodokļa maksātājs saņem vecuma pensiju saskaņā ar likumu "Par valsts pensijām", tādēļ no
428. gada
429. oktobra nodokļa maksātājam piemēro likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli"
430. panta piektajā daļā noteikto pensionāra neapliekamo minimumu.
431. Diferencēto neapliekamo minimumu nodokļa maksātājam piemēro par deviņiem mēnešiem - no
432. janvāra līdz
433. septembrim.
434. gadā nodokļa maksātājs ir guvis šādus ienākumus: 1.
435. no
436. janvāra līdz
437. decembrim - ienākumu no saimnieciskās darbības - 7560 euro; 1.
439. aprīlī - procentu ienākumu no Latvijas vērtspapīriem - 420 euro; 1.
441. maijā - ienākumu no ārvalstī reģistrētas kapitālsabiedrības izmaksātajām dividendēm - 1200 euro; 1.
443. oktobrī - ienākumu, kas gūts aizdevuma (kredīta) saistību samazināšanas vai dzēšanas rezultātā (ienākums ir apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli), - 4000 euro; 1.
444. no
445. janvāra līdz
446. decembrim - algota darba ienākumu - 8160 euro (no
447. janvāra līdz
448. jūnijam 4080 euro, no
449. jūlija līdz
450. septembrim 2160 euro un no
451. oktobra līdz
452. decembrim 1920 euro); 1.
453. no
454. oktobra līdz
455. decembrim - vecuma pensiju - 1050 euro.
456. Aprēķinot diferencēto neapliekamo minimumu par nepilnu gadu, neņem vērā algota darba ienākumus par periodu, kurā nodokļa maksātājam ir tiesības piemērot pensionāra neapliekamo minimumu. Nodokļa maksātāja kopējie apliekamie ienākumi AI1 diferencētā neapliekamā minimuma aprēķināšanai par periodu no
457. janvāra līdz
458. jūnijam ir: (4080 + 7560/2 + 420 + 1200/2 + 4000/2) = = (4080 + 3780 + 420 + 600 + 2000) = 10 880 euro. Nodokļa maksātāja kopējie apliekamie ienākumi AI2 diferencētā neapliekamā minimuma aprēķināšanai par trim mēnešiem (no
459. jūlija līdz
460. septembrim) periodā no
461. jūlija līdz
462. decembrim ir: (2160 + (7560/2 + 1200/2 + 4000/2)/6 × 3) = (2160 + 6380/6 × 3) = = 2160 + 3190 = 5350 euro.
463. Diferencēto neapliekamo minimumu par periodu no
464. gada
465. janvāra līdz
466. jūnijam aprēķina šādi: DNM1 = 2100 - 0,26923 × (10880 - 3000) = 2100 - 0,26923 × (10880 - 3000) = = 2100 - 2121,53 = -21,
468. Diferencēto neapliekamo minimumu par periodu no
469. gada
470. jūlija līdz
471. decembrim (trim mēnešiem no
472. jūlija līdz
473. septembrim) aprēķina šādi: DNM2n = 3000/6 × 3 - 0,38462 × (5350 - 3000/6 × 3) = = 1500 - 0,38462 × (5350 - 1500) = 1500 - 1480,79 = 19,21 euro.
474. Nodokļa maksātājam darbavietā deviņus mēnešus (no
475. janvāra līdz
476. septembrim) ir piemērots prognozētais mēneša neapliekamais minimums - 900 euro (100 × 9). Saskaņā ar šo noteikumu
477. punktu nodokļa maksātājam par periodu no
478. gada
479. janvāra līdz
480. jūnijam diferencētais neapliekamais minimums nav piemērojams. Ņemot vērā, ka nodokļa maksātājam par periodu no
481. gada
482. janvāra līdz
483. jūnijam diferencētais neapliekamais minimums nav piemērojams un aprēķinātais diferencētais neapliekamais minimums par periodu no
484. gada
485. jūlija līdz
486. decembrim ir 19,21, bet taksācijas gada laikā piemērotais prognozētais mēneša neapliekamais minimums ir 900 euro, tad atbilstoši šo noteikumu
487. punktam gada ienākumu deklarācijā palielināsies maksājamā nodokļa apmērs (veidosies nodokļa piemaksa - 176,16 euro ((900 - 19,21) × 20 % = 176,16)). IV. Prognozētā mēneša neapliekamā minimuma aprēķināšana no
488. gada
489. piemērs. Nodokļa maksātāja ar nodokli apliekamie ienākumi periodā no
490. gada
491. oktobra līdz
492. gada
493. septembrim ir 6000 euro, bet periodā no
494. gada
495. decembra līdz
496. gada
497. maijam - 9000 euro.
498. Lai noteiktu prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no
499. gada
500. janvāra līdz
501. gada
502. jūlijam, tiek aprēķināti nodokļa maksātāja vidējie mēneša apliekamie ienākumi periodā no
503. gada
504. oktobra līdz
505. gada
506. septembrim: AImvid = 6000/12 = 500 euro.
507. Prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no
508. gada
509. janvāra līdz
510. gada
511. jūlijam aprēķina šādi: PMNM = (6000 - 0,38462 × (500 × 12 × 1,06 - 6000))/12 = 488,46 euro.
512. Nosakot prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no
513. gada
514. augusta līdz
515. gada
516. decembrim, aprēķina nodokļa maksātāja vidējo mēneša apliekamo ienākumu periodā no
517. gada
518. decembra līdz
519. gada
520. maijam: AImvid = 9000/6 = 1500 euro.
521. Lai noteiktu prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no
522. gada
523. augusta līdz
524. gada
525. decembrim, aprēķina prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodā no
526. gada
527. janvāra līdz
528. gada
529. jūlijam - 3419,22 euro (488,46 euro × 7) un prognozēto mēneša neapliekamo minimumu kopējo gada apmēru: 6000 - 0,38462 × (1500 × 12 × 1,06 - 6000) = 969,17 euro.
530. Ņemot vērā, ka prognozētais mēneša neapliekamais minimums (3419,22 euro) ir lielāks par gadam prognozēto maksimālo neapliekamo minimumu (969,17 euro), prognozētais mēneša neapliekamais minimums periodam no
531. gada
532. augusta līdz
533. gada
534. decembrim ir
535. V. Prognozētā mēneša neapliekamā minimuma un gada diferencētā neapliekamā minimuma aprēķināšana no
536. gada
537. piemērs. Nodokļa maksātājs no
538. gada
539. janvāra ir mikrouzņēmumu nodokļa maksātājs. No
540. gada
541. novembra nodokļa maksātājs saņem vecuma pensiju saskaņā ar likumu "Par valsts pensijām", tādēļ no novembra nodokļa maksātājam piemēro likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli"
542. panta piektajā daļā noteikto pensionāra neapliekamo minimumu.
543. Lai noteiktu prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no
544. gada
545. janvāra līdz
546. gada
547. jūlijam, aprēķina nodokļa maksātāja vidējo mēneša apliekamo ienākumu periodā no
548. gada
549. oktobra līdz
550. gada
551. septembrim. Nodokļu maksātājam šajā periodā ir bijuši šādi ienākumi: 1.
552. no
553. gada
554. janvāra līdz
555. decembrim - ienākums no mikrouzņēmuma - 3120 euro (tai skaitā no
556. janvāra līdz
557. septembrim - 2300 euro, decembrī - 200 euro); 1.
559. gada
560. februārī - ienākums no dividendēm - 400 euro; 1.
561. no
562. gada
563. oktobra līdz
564. gada
565. decembrim algota darba ienākums 2250 euro, no
566. gada
567. janvāra līdz
568. septembrim - 4000 euro. AImvid = ((2300 × 0,5) + 400 + 2250 + 4000)/12 = 650,00 euro.
569. Prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no
570. gada
571. janvāra līdz
572. gada
573. jūlijam aprēķina šādi: PMNM = (6000 - 0,38462 × (650,00 × 12 × 1,06 - 6000))/12 = (6000 - 0,38462 × 2268,00)/12 = 5127,68/12 = 427,31 euro.
574. Nosakot prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no
575. gada
576. augusta līdz
577. gada
578. decembrim, aprēķina nodokļa maksātāja vidējo mēneša apliekamo ienākumu periodā no
579. gada
580. decembra līdz
581. gada
582. maijam. Nodokļu maksātājam šajā periodā ir bijuši šādi ienākumi: 3.
583. no
584. gada
585. decembra līdz
586. gada
587. decembrim ienākums no mikrouzņēmuma 200 euro, no
588. gada
589. janvāra līdz
590. decembrim - 5120 euro (tai skaitā 2000 euro no
591. janvāra līdz
592. maijam); 3.
594. gada
595. maijā - ienākums no dividendēm - 100 euro; 3.
597. gada decembrī algota darba ienākums 780 euro, no
598. gada no
599. janvāra līdz
600. maijam 3900 euro. AImvid = ((200 × 0,5) + (2000 × 0,5) + 100 + 780 + 3900) /6 = 5880/6 = 980,00 euro.
601. Lai noteiktu prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodam no
602. gada
603. augusta līdz
604. gada
605. decembrim, aprēķina kopējo prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodā no
606. gada
607. janvāra līdz
608. gada
609. jūlijam - 2991,17 euro (427,31 euro × 7) un prognozēto mēneša neapliekamo minimumu kopējo gada apmēru: 6000 - 0,38462 × (980,00 × 12 × 1,06 - 6000)= 6000 - 0,38462 × 6465,60 = 3513,20 euro.
610. Ņemot vērā, ka prognozētais mēneša neapliekamais minimums (2991,17 euro) ir mazāks par gadam prognozēto maksimālo neapliekamo minimumu (3513,20 euro), no prognozēto mēneša neapliekamo minimumu kopējā gada apmēra atskaita prognozēto mēneša neapliekamo minimumu periodā no
611. gada
612. janvāra līdz
613. gada
614. jūlijam un iegūto vērtību sadala atlikušajam periodam no
615. gada
616. augusta līdz
617. gada
618. decembrim. PMNM = (3513,20 - 2991,17)/5 = 104,41 euro.
619. Diferencēto neapliekamo minimumu nodokļa maksātājam piemēro par 10 mēnešiem - no
620. janvāra līdz
621. oktobrim.
622. gadā nodokļa maksātājs ir guvis šādus ienākumus: 6.
623. no
624. janvāra līdz
625. decembrim - ienākumu no mikrouzņēmuma - 5120 euro (tai skaitā 4500 euro no
626. janvāra līdz
627. oktobrim); 6.
629. maijā - ienākumu no dividendēm - 100 euro; 6.
630. no
631. janvāra līdz
632. decembrim - algota darba ienākumu - 8400 euro (no
633. janvāra līdz
634. martam 2100 euro, no
635. aprīļa līdz
636. oktobrim 4900 euro un no
637. novembra līdz
638. decembrim 1400 euro); 6.
640. novembrī - procentu ienākumu - 150 euro; 6.
641. no
642. novembra līdz
643. decembrim - vecuma pensiju - 600 euro.
644. Aprēķinot diferencēto neapliekamo minimumu par nepilnu gadu, neņem vērā algota darba ienākumus par periodu, kurā nodokļa maksātājam ir tiesības piemērot pensionāra neapliekamo minimumu. Nodokļa maksātāja kopējie apliekamie ienākumi AI diferencētā neapliekamā minimuma aprēķināšanai par 10 mēnešiem ir: 2100 + 4900 + (4500 × 0,5) + (100 + 150)/12 × 10 = 9250 + 250/12 × 10 = 9250 + 208,33 = 9458,33 euro.
645. Diferencēto neapliekamo minimumu par nepilnu gadu (10 mēnešiem) aprēķina šādi: DNM = 6000/12 × 10 - 0,38462 × (9458,33 - 6000/12 × 10) = = 5000 - 0,38462 × (9458,33 - 5000) = 5000 - 1714,76 = 3285,24 euro.
646. Nodokļa maksātājam darbavietā no
647. janvāra līdz
648. oktobrim ir piemērots prognozētais mēneša neapliekamais minimums - 3304,40 euro. Nodokļa maksātājam veidosies nodokļa piemaksa no starpības 3304,40 - 3285,24 = 19,16 euro, savukārt piemaksājamais nodoklis būs 3,83 euro (20 % no 19,16). Periodā no
649. gada
650. novembra līdz
651. gada
652. decembrim nodokļa maksātājam piemēros pensionāra neapliekamo minimumu 500 euro mēnesī."