📄 Likuma teksts
Zaudējis spēku - Apdrošināšanas sabiedrību, nedalībvalstu apdrošinātāju filiāļu, pārapdrošināšanas sabiedrību un nedalībvalstu pārapdrošinātāju filiāļu gada pārskata un konsolidētā gada pārskata sagatavošanas normatīvie noteikumi
Uzmanību! Jūs lietojat neatbilstošu interneta pārlūkprogrammu.
Lai varētu lietot visas Likumi.lv piedāvātās iespējas, piedāvājam BEZ MAKSAS ielādēt jaunāku pārlūkprogrammas versiju. Iesakām izmēģināt arī vietnes MOBILO VERSIJU - m.likumi.lv (piemērota arī mazāk jaudīgiem datoriem).
nerādīt turpmāk šo paziņojumu
Apstiprināt
Paldies par viedokli!
Rādīt vēlāk
LATVIJAS REPUBLIKAS TIESĪBU AKTI
veidi
tēmas
visvairāk skatītie
jaunākie
LV
EN
uz sākumu
meklēt
Izvērstā meklēšana
Noklusējuma vērtības
Izvērstā meklēšana
Kā meklēt?
Meklēt nosaukumā
meklēt locījumos
meklēt frāzi
Meklēt tekstā
meklēt locījumos
meklēt frāzi
Izdevējs
Veids
nemeklēt grozījumos
Pieņemts
Stājas spēkā
Dokumenta Nr.
līdz
līdz
Publicēts LV
Zaudējis spēku
Redakcija uz
līdz
līdz
Statuss:
spēkā esošs
vēl nav spēkā
zaudējis spēku
meklēt
notīrīt
Attēlotā redakcija
Tiesību akts ir zaudējis spēku.
Finanšu un kapitāla tirgus komisijas noteikumi Nr.21
Rīgā 2006. gada 13. janvārī (prot. Nr.4 2.p.)
Apdrošināšanas sabiedrību, nedalībvalstu apdrošinātāju filiāļu, pārapdrošināšanas sabiedrību un nedalībvalstu pārapdrošinātāju filiāļu gada pārskata un konsolidētā gada pārskata sagatavošanas normatīvie noteikumi(Noteikumu nosaukums FKTK 25.07.2008. noteikumu Nr.109 redakcijā)
Izdoti saskaņā ar Apdrošināšanas sabiedrību un to uzraudzības likuma 49.panta pirmo,
otro un trešo daļu un Pārapdrošināšanas likuma 49.pantu
(FKTK 25.07.2008. noteikumu Nr.109 redakcijā)
I. Vispārējie jautājumi
1. “Apdrošināšanas sabiedrību, nedalībvalstu apdrošinātāju filiāļu, pārapdrošināšanas sabiedrību un nedalībvalstu pārapdrošinātāju filiāļu gada pārskata un konsolidētā gada pārskata sagatavošanas normatīvie noteikumi” (tālāk tekstā – noteikumi) ir saistoši apdrošināšanas sabiedrībām un nedalībvalstu apdrošinātāju filiālēm, kas darbojas saskaņā ar Apdrošināšanas sabiedrību un to uzraudzības likumu, un pārapdrošināšanas sabiedrībām un nedalībvalstu pārapdrošinātāju filiālēm, kas darbojas saskaņā ar Pārapdrošināšanas likumu (tālāk tekstā – apdrošinātājs), sagatavojot gada pārskatu, konsolidēto gada pārskatu un kārtojot grāmatvedību.
2
(FKTK 25.07.2008. noteikumu Nr.109 redakcijā)
2. Apdrošinātājs par katru darbības gadu sagatavo gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu. Gada pārskats (konsolidētais gada pārskats) kā vienots kopums sastāv no:
2.1. finanšu pārskatiem (konsolidētajiem finanšu pārskatiem);
2.2. apdrošinātāja vadības (akciju sabiedrībās – padomes un valdes, savstarpējās kooperatīvajās biedrībās – izpildinstitūcijas) ziņojuma (grupas mātes sabiedrības vadības ziņojuma);
2.3. paziņojuma par apdrošinātāja vadības (grupas mātes sabiedrības vadības) atbildību.
3
(Grozīts ar FKTK 25.07.2008. noteikumiem Nr.109)
3. Finanšu pārskatiem (konsolidētajiem finanšu pārskatiem) jāsniedz patiess un skaidrs priekšstats par apdrošinātāja finansiālo stāvokli, darbības rezultātiem un naudas plūsmu. Finanšu pārskatus (konsolidētos finanšu pārskatus) sagatavo, pamatojoties uz Starptautiskās grāmatvedības standartu padomes izdotajiem Starptautiskajiem grāmatvedības standartiem, Starptautiskajiem finanšu pārskatu standartiem un Starptautisko finanšu pārskatu interpretāciju komitejas standartu interpretācijām, kuras apstiprinājusi Eiropas Komisija un kuras ir publicētas “Eiropas Savienības Oficiālajā Vēstnesī” (tālāk tekstā – Starptautiskie finanšu pārskatu standarti). Informācija par Starptautiskajiem finanšu pārskatu standartiem pieejama interneta mājaslapā www.europa.eu.int/comm/internal_market/accounting/ias_en.htm, kā arī Latvijas Republikas Finanšu ministrijas interneta mājas lapā www.fm.gov.lv. Sagatavojot finanšu pārskatus (konsolidētos finanšu pārskatus), var izmantot arī tādus Starptautiskos finanšu pārskatu standartus, kuri publicēti “Eiropas Savienības Oficiālajā Vēstnesī” pēc pārskata perioda beigu datuma, bet līdz gada pārskata apstiprināšanai. Informācija par Starptautisko finanšu pārskatu standartu apstiprināšanas gaitu Eiropas Komisijā un paredzamo publicēšanu “Eiropas Savienības Oficiālajā Vēstnesī” pieejama interneta mājas lapā www.efrag.org. Ar apdrošināšanas darbību saistīto finanšu pārskatu (konsolidēto finanšu pārskatu) posteņu novērtēšanai, kura nav noteikta Starptautiskajos finanšu pārskatu standartos, piemēro šo noteikumu prasības.
4
(Grozīts ar FKTK 25.07.2008. noteikumiem Nr.109; FKTK 25.09.2009. noteikumiem Nr.117)
4. Finanšu pārskati (konsolidētie finanšu pārskati) ietver:
4.1. pārskatu par finanšu stāvokli pārskata perioda beigu datumā (tālāk tekstā – bilance vai konsolidētā bilance);
4.2. pārskata perioda visaptverošo ienākumu pārskatu vai pārskata perioda visaptverošo ienākumu konsolidēto pārskatu, kurā visus pārskata perioda ienākumus un izdevumus uzrāda atsevišķā visaptverošo ienākumu pārskatā vai divos pārskatos, kuros uzrāda atsevišķu aprēķinu par peļņas vai zaudējumu aprēķina komponentēm un atsevišķu visaptverošo ienākumu pārskatu (aprēķinu, kas ietver arī pārējās peļņas vai zaudējumu aprēķinā neatzītās ienākumu komponentes);
4.3. pārskata perioda naudas plūsmas pārskatu (tālāk tekstā – naudas plūsmas pārskats vai konsolidētais naudas plūsmas pārskats);
4.4. pārskata perioda kapitāla un rezervju izmaiņu pārskatu (tālāk tekstā – kapitāla un rezervju izmaiņu pārskats vai konsolidētais kapitāla un rezervju izmaiņu pārskats);
4.5. pielikumu;
4.6. pārskatu par finanšu stāvokli agrākajā salīdzināmajā pārskata perioda sākuma datumā, ja apdrošinātājs retrospektīvi piemēro grāmatvedības politiku vai veic retrospektīvu finanšu pārskatu posteņu korekciju, vai pārklasificē finanšu pārskatu posteņus;
4.7. salīdzinošu informāciju par iepriekšējo pārskata periodu.
5
(FKTK 25.09.2009. noteikumu Nr.117 redakcijā, kas grozīta ar FKTK 17.10.2013. noteikumiem Nr.234)
5. Gada pārskatā (konsolidētajā gada pārskatā) lietojamā naudas vienība ir Latvijas Republikas naudas vienība. Gada pārskatā (konsolidētajā gada pārskatā) norāda skaitļu precizitātes pakāpi.
6
6. Pielikumā iekļauj paskaidrojošu informāciju par bilances, peļņas vai zaudējumu aprēķina, naudas plūsmas pārskata un kapitāla un rezervju izmaiņu pārskata (konsolidētās bilances, konsolidētā peļņas vai zaudējumu aprēķina, konsolidētā naudas plūsmas pārskata un konsolidētā kapitāla un rezervju izmaiņu pārskata) posteņu saturu, kā arī atklāj citu informāciju, kas ir būtiski ietekmējusi vai var būtiski ietekmēt apdrošinātāja finansiālā stāvokļa un darbības rezultātu novērtēšanu.
7
7. Paraugs bilances, peļņas vai zaudējumu aprēķina un naudas plūsmas pārskata posteņu izkārtojumam norādīts šo noteikumu 18., 62. un 93. punktā, bet kapitāla un rezervju izmaiņu pārskata paraugs – 2. pielikumā. Apdrošinātājs var neuzrādīt atsevišķus posteņus, ja tie ir nebūtiski vai to neuzrādīšana padara finanšu pārskatu posteņus pārskatāmākus, kā arī izveidot minēto pārskatu posteņu citādu izkārtojumu, taču jebkurā gadījumā posteņos atspoguļojamajai informācijai jāatbilst Starptautisko finanšu pārskatu standartu prasībām.
8
8. (Izslēgts ar FKTK 25.07.2008. noteikumiem Nr.109)
9
9. Konsolidēto gada pārskatu paraksta apdrošinātāja grupas mātes sabiedrības vadība:
9.1. akciju sabiedrībās – valdes priekšsēdētājs un padomes priekšsēdētājs;
9.2. savstarpējās kooperatīvajās biedrībās – izpildinstitūcijas vadītājs.
10
10. Noteikumos lietoto terminu skaidrojums sniegts 1. pielikumā.
11
II. Gada pārskata (konsolidētā gada pārskata) iesniegšana un publicēšana(Nodaļa izslēgta ar FKTK 25.07.2008. noteikumiem Nr.109)
III. Ziņojumi
15. Apdrošinātāja vadības (grupas mātes sabiedrības vadības) ziņojumā par gada pārskatu (konsolidēto gada pārskatu) norāda:
15.1. apdrošinātāja (grupas) attīstības un finanšu stāvokļa raksturojumu pārskata gadā;
15.2. apdrošinātāja (grupas) attīstības prognozi vismaz vienam gadam, paskaidrojot ikvienu būtisku apstākli un risku, kā arī turpmākos plānus attiecībā uz ārkārtas dividendēm, ja tādi ir izstrādāti;
15.3. pašu akciju/paju iegādes gadījumus;
15.4. ziņas par svarīgākajiem notikumiem, ja tādi bijuši pēc pārskata gada beigām;
15.5. ja finanšu instrumentu pielietojums ir būtiski ietekmējis aktīvus, saistības, kapitālu un rezerves un darbības rezultātu, norāda:
15.5.1. aprakstu par riska pārvaldes mērķiem un politiku, ietverot norādi par plānotajiem darījumu veidiem, kuriem ir paredzēts lietot riska ierobežošanas uzskaiti,
15.5.2. informāciju par apdrošinātāja cenas, kredīta, likviditātes un naudas plūsmas riska pārvaldīšanu;
15.6. priekšlikumus par peļņas sadali, dividenžu lielumu, ņemot vērā arī aprēķinātās un izmaksātās ārkārtas dividendes, vai zaudējumu segšanu.
12
(Grozīts ar FKTK 05.12.2014. noteikumiem Nr.290)
16. Paziņojumā, kas apliecina apdrošinātāja vadības (grupas mātes sabiedrības vadības) atbildību, norāda:
16.1. ka vadībai ir pienākums saskaņā ar Latvijas Republikā spēkā esošo normatīvo aktu prasībām sagatavot finanšu pārskatus (konsolidētos finanšu pārskatus), kas skaidri un patiesi atspoguļo apdrošinātāja (grupas) finansiālo stāvokli pārskata gada beigās, kā arī tā pārskata gada darbības rezultātus un naudas plūsmu;
16.2. ka vadība (grupas mātes sabiedrības vadība) atbild par atbilstošas grāmatvedības kārtošanu, par apdrošinātāja līdzekļu saglabāšanu, kā arī par krāpšanas un citas negodīgas darbības novēršanu;
16.3. vai finanšu pārskati (konsolidētie finanšu pārskati) sagatavoti saskaņā ar konsekventi lietotajiem Starptautiskajiem finanšu pārskatu standartiem;
16.4. vai apdrošinātāja vadības (grupas mātes sabiedrības vadības) lēmumi un pieņēmumi par finanšu pārskatu (konsolidēto finanšu pārskatu) sagatavošanu ir bijuši piesardzīgi un saprātīgi.
13
17. Ja kāds valdes vai padomes loceklis uzskata, ka gada pārskats (konsolidētais gada pārskats) nav apstiprināms, vai arī izvirza iebildumus, kurus viņš grib paziņot akcionāru sapulcei vai biedru kopsapulcei, to īpaši norāda paziņojumā par apdrošinātāja vadības (grupas mātes sabiedrības vadības) atbildību.
14
IV. Bilances posteņi
18. Bilances posteņu izkārtojuma paraugs
18.1. Aktīvi
18.1.1. Materiālie aktīvi
18.1.2. Ieguldījumi zemes gabalos un ēkās
18.1.2.1. Pašu darbības nodrošināšanai
18.1.2.2. Ieguldījumu īpašums
18.1.3. Nemateriālie aktīvi
18.1.3.1. Nemateriālā vērtība
18.1.3.2. Pārējie
18.1.4. Ieguldījumi radniecīgo sabiedrību pamatkapitālā
18.1.5. Ieguldījumi asociēto sabiedrību pamatkapitālā
18.1.6. Tirdzniecības nolūkā turēti finanšu aktīvi
18.1.6.1. Akcijas un citi vērtspapīri ar nefiksētu ienākumu
18.1.6.2. Parāda vērtspapīri un citi vērtspapīri ar fiksētu ienākumu
18.1.6.3. Atvasinātie finanšu instrumenti
18.1.7. Klasificēti kā patiesajā vērtībā novērtētie finanšu aktīvi ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā
18.1.7.1. Akcijas un citi vērtspapīri ar nefiksētu ienākumu
18.1.7.2. Parāda vērtspapīri un citi vērtspapīri ar fiksētu ienākumu
18.1.8. Pārdošanai pieejami finanšu aktīvi
18.1.8.1. Akcijas un citi vērtspapīri ar nefiksētu ienākumu
18.1.8.2. Parāda vērtspapīri un citi vērtspapīri ar fiksētu ienākumu
18.1.9. Līdz termiņa beigām turētie ieguldījumi
18.1.9.1. Parāda vērtspapīri un citi vērtspapīri ar fiksētu ienākumu
18.1.9.2. Termiņnoguldījumi kredītiestādēs
18.1.10. Aizdevumi un debitoru parādi
18.1.10.1. Aizdevumi
18.1.10.1.1. Ar hipotēku nodrošinātie aizdevumi
18.1.10.1.2. Citi aizdevumi
18.1.10.2. Debitoru parādi
18.1.10.2.1. Debitori no tiešās apdrošināšanas operācijām
18.1.10.2.1.1. Apdrošinājuma ņēmēji
18.1.10.2.1.2. Starpnieki
18.1.10.2.2. Debitori no pārapdrošināšanas, cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas operācijām
18.1.10.2.3. Noguldījumi pie cedenta
18.1.10.2.4. Pārējie debitori
18.1.11. Uzkrātie ienākumi un nākamo periodu izdevumi
18.1.11.1. Atliktie klientu piesaistīšanas izdevumi
18.1.11.2. Pārējie nākamo periodu izdevumi un uzkrātie ienākumi
18.1.12. Nodokļu aktīvi
18.1.13. Cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas līgumi
18.1.14. Nauda kasē un prasības uz pieprasījumu pret kredītiestādēm
18.1.14.1. Nauda kasē
18.1.14.2. Prasības uz pieprasījumu pret kredītiestādēm
18.1.15. Kopā aktīvi
18.2. Kapitāls un rezerves
18.2.1. Apmaksātais pamatkapitāls
18.2.2. Akciju emisijas uzcenojums
18.2.3. Pašu akcijas/pajas (–)
18.2.4. Pārvērtēšanas rezerves
18.2.5. Izlīdzināšanas rezerve
18.2.6. Rezerve aplēses dalībai peļņā
18.2.7. Rezerves kapitāls un pārējās rezerves
18.2.8. Iepriekšējo gadu nesadalītā peļņa/zaudējumi
18.2.9. Pārskata gada peļņa/zaudējumi
18.2.10. Kopā kapitāls un rezerves
18.3. Saistības
18.3.1. Apdrošināšanas un pārapdrošināšanas saistības
18.3.1.1. Nenopelnīto prēmiju un neparedzēto risku tehniskās rezerves
18.3.1.2. Dzīvības apdrošināšanas tehniskās rezerves
18.3.1.3. Atlikto apdrošināšanas atlīdzību prasību tehniskās rezerves
18.3.1.4. Gratifikāciju tehniskās rezerves
18.3.1.5. Citas tehniskās rezerves
18.3.1.6. Tehniskās rezerves dzīvības apdrošināšanas līgumiem, ja ieguldījumu risku uzņemas apdrošinājuma ņēmēji
18.3.2. Tirdzniecības nolūkā turētas finanšu saistības
18.3.2.1. Kapitāla instrumenti
18.3.2.2. Parāda instrumenti
18.3.2.3. Atvasinātie finanšu instrumenti
18.3.3. Klasificētas kā patiesajā vērtībā novērtētās finanšu saistības ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā
18.3.3.1. Ieguldījumu līgumu, ja ieguldījumu risku uzņemas apdrošinājuma ņēmēji, finanšu saistības
18.3.3.2. Pārējās ieguldījumu līgumu finanšu saistības
18.3.4. Amortizētajā iegādes vērtībā vērtētās finanšu saistības
18.3.4.1. Ieguldījumu līgumu finanšu saistības
18.3.4.2. Noguldījumi no pārapdrošinātājiem
18.3.4.3. Pakārtotās saistības
18.3.4.4. Aizņēmumi
18.3.4.5. Kreditori
18.3.4.5.1. Kreditori no tiešās apdrošināšanas operācijām
18.3.4.5.1.1. Apdrošinājuma ņēmēji
18.3.4.5.1.2. Starpnieki
18.3.4.5.2. Kreditori no pārapdrošināšanas, cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas operācijām
18.3.4.5.3. Pārējie kreditori
18.3.5. Uzkrājumi
18.3.5.1. Uzkrājumi pensijām un tamlīdzīgām saistībām
18.3.5.2. Pārējie uzkrājumi
18.3.6. Nodokļu saistības
18.3.7. Uzkrātie izdevumi un nākamo periodu ienākumi
18.3.8. Kopā saistības
18.4. Kopā kapitāls un rezerves un saistības
15
(Grozīts ar FKTK 25.07.2008. noteikumiem Nr.109)
V. Paskaidrojumi par bilances posteņiem
19. Postenī “Materiālie aktīvi” atspoguļo apdrošinātājam piederošos, finanšu līzinga darījumu rezultātā iegūtos materiālos aktīvus, kurus tas izmanto pakalpojumu sniegšanai, administratīvos nolūkos, citu materiālo aktīvu saglabāšanas vai remonta vajadzībām, iznomā un paredz lietot ilgāk par vienu gadu. Šeit norāda arī programmnodrošinājumu, kas ir attiecīgo elektronisko iekārtu vai ierīču neatņemama sastāvdaļa, kā arī apdrošinātājam piederošo un bez izpirkuma tiesībām iznomāto materiālo aktīvu rekonstrukcijas, uzlabošanas vai atjaunošanas izmaksas, kuras ir uzlabojušas attiecīgo materiālo aktīvu ekonomiskos rādītājus, ja nomas līgumā nav paredzēta šo izmaksu kompensācija. Šajā postenī atspoguļo nepabeigtās būvniecības izmaksas un avansa maksājumus par zemes gabaliem, ēkām un materiālajiem aktīviem. Pielikumā norāda pašu lietošanā esošos materiālos aktīvus.
16
20. Postenī “Ieguldījumi zemes gabalos un ēkās” atspoguļo ieguldījumus zemes gabalos un ēkās, t.sk. bez izpirkuma tiesībām iznomātajos un finanšu līzinga darījumu rezultātā iegūtajos. Šeit atspoguļo arī tiesības uz nekustamo īpašumu, kā arī apdrošinātājam piederošo un bez izpirkuma tiesībām nomāto ēku rekonstrukcijas, uzlabošanas vai atjaunošanas izmaksas, kuras ir uzlabojušas attiecīgo objektu ekonomiskos rādītājus, ja nomas līgumā nav paredzēta šo izmaksu kompensācija.
17
21. Postenī “Nemateriālie aktīvi” atspoguļo identificējamus aktīvus, kuriem nav materiālās formas, kas tiek turēti pakalpojumu sniegšanai vai citiem mērķiem, ja ir sagaidāms, ka apdrošinātājs nākotnē saņems ekonomiskos labumus, kas attiecināmi uz šiem aktīviem, piemēram, par samaksu iegūtās tiesības, t.sk. koncesijas, patentus, licences, nomas tiesības, programmnodrošinājumu, kas nav elektronisko iekārtu neatņemama sastāvdaļa, iegādāto sabiedrību pozitīvo nemateriālo vērtību, apdrošināšanas portfeļa pārņemšanas rezultātā iegūtos apdrošināšanas līgumu nemateriālos aktīvus un citus pēc būtības līdzīgus pret atlīdzību iegūtus aktīvus.
18
22. Postenī “Ieguldījumi radniecīgo sabiedrību pamatkapitālā” atspoguļo ieguldījumus (akcijas, daļas) radniecīgo sabiedrību pamatkapitālā. Radniecīga sabiedrība ir apdrošinātāja meitas sabiedrība un meitas sabiedrības meitas sabiedrība, kā arī apdrošinātāja mātes sabiedrība un mātes sabiedrības citas meitas sabiedrības.
19
23. Postenī “Ieguldījumi asociēto sabiedrību pamatkapitālā” atspoguļo ieguldījumus (akcijas, daļas) asociēto sabiedrību pamatkapitālā.
20
24. Postenī “Tirdzniecības nolūkā turēti finanšu aktīvi” atspoguļo to daļu no patiesajā vērtībā novērtētajiem finanšu aktīviem ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā, kuru, ievērojot 39. Starptautiskajā grāmatvedības standartā noteikto, apdrošinātājs klasificē kā tirdzniecības nolūkā turētus finanšu aktīvus, piemēram, parāda instrumentus, kapitāla instrumentus. Atvasinātie finanšu instrumenti parasti ir tirdzniecības nolūkā turēti, izņemot tos, kurus izmanto netirdzniecības portfeļa aktīvu riska ierobežošanai.
21
(FKTK 25.07.2008. noteikumu Nr.109 redakcijā)
25. Postenī “Klasificēti kā patiesajā vērtībā novērtētie finanšu aktīvi ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā” atspoguļo to daļu no patiesajā vērtībā novērtētajiem finanšu aktīviem ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā, kuru, ievērojot 39. Starptautiskajā grāmatvedības standartā noteikto, apdrošinātājs klasificē kā klasificētus kā patiesajā vērtībā novērtētos finanšu aktīvus ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā, piemēram, parāda un kapitāla instrumentus.
22
(FKTK 25.07.2008. noteikumu Nr.109 redakcijā)
26. (Izslēgts ar FKTK 25.07.2008. noteikumiem Nr.109)
23
27. Postenī “Līdz termiņa beigām turētie ieguldījumi” atspoguļo regulētā tirgū tirgotus parāda instrumentus un citus finanšu ieguldījumus ar fiksētu termiņu, kā arī termiņnoguldījumus kredītiestādēs, kurus saskaņā ar 39. Starptautiskajā grāmatvedības standartā noteikto apdrošinātājs klasificē kā līdz termiņa beigām turētus ieguldījumus.
24
(FKTK 25.07.2008. noteikumu Nr.109 redakcijā)
28. Postenī “Ar hipotēku nodrošinātie aizdevumi” atspoguļo aizdevumus pret hipotēku. Pielikumā atšifrē ar hipotēku nodrošināto aizdevumu summas ar un bez apdrošināšanas polises papildu nodrošinājuma.
25
29. Postenī “Citi aizdevumi” atspoguļo aizdevumus, kuri saskaņā ar 28. punkta prasībām nav jāatspoguļo bilances aktīva 18.1.10.1.1. postenī. Šajā postenī atspoguļo arī vekseļus, kas saņemti, aizvietojot debitoru parādus vai aizdevumus. Šeit atspoguļo arī aizdevumus apdrošinājuma ņēmējiem, izņemot tos gadījumus dzīvības apdrošināšanā, kad, pamatojoties uz noslēgto apdrošināšanas līgumu ar juridiskām personām, tiek izsniegts aizdevums vai nu apdrošinājuma ņēmējam (juridiskai personai), vai apdrošinātajai personai, paredzot, ka par izsniegtā aizdevuma summu tiek samazināta apdrošinātāja uzņemtā riska daļa. Šādus aizdevumus atspoguļo bilances aktīva 18.1.10.2.4. postenī. Pielikumā atšifrē aizdevumu summas ar un bez apdrošināšanas polises papildu nodrošinājuma.
26
(Grozīts ar FKTK 25.07.2008. noteikumiem Nr.109)
30. Postenī “Debitori no tiešās apdrošināšanas operācijām – apdrošinājuma ņēmēji” atspoguļo prasības saskaņā ar apdrošināšanas līguma nosacījumiem pret apdrošinājuma ņēmējiem arī tad, ja apdrošināšanas līgums tiek noslēgts, izmantojot apdrošināšanas starpnieka pakalpojumus. Ja apdrošinājuma ņēmējs ir veicis norēķinu, izmantojot apdrošināšanas starpniecību, tad apdrošināšanas starpnieka neveiktais norēķins ar apdrošinātāju par šādiem maksājumiem ir jāatzīst kā prasība pret apdrošināšanas starpnieku, kura saskaņā ar 31. punkta nosacījumiem jāatspoguļo bilances aktīva 18.1.10.2.1.2. postenī.
27
31. Postenī “Debitori no tiešās apdrošināšanas operācijām – starpnieki” atspoguļo prasības saskaņā ar starpniecības līguma nosacījumiem pret apdrošināšanas starpniekiem, citām apdrošināšanas sabiedrībām un vadošajiem apdrošinātājiem kopapdrošināšanas gadījumā.
28
32. Postenī “Debitori no pārapdrošināšanas, cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas operācijām” atspoguļo apdrošinātāja prasības pret pārapdrošinātājiem, kuras rodas no pārapdrošināšanas, cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas darbībām, kā arī prasības pret pārapdrošināšanas starpniekiem, ja tādas ir izvirzītas saskaņā ar pārapdrošināšanas vai starpniecības līguma nosacījumiem. Ja apdrošinātājs vienlaicīgi veic gan pārapdrošināšanu, gan cedēto pārapdrošināšanu un retrocesiju, pielikumā attiecīgās debitoru prasības norāda atsevišķi.
29
(FKTK 25.07.2008. noteikumu Nr.109 redakcijā)
33. Postenī “Noguldījumi pie cedenta” apdrošinātājs, kurš pārapdrošina riskus, atspoguļo garantijas iemaksas kā noguldījumus, kuri noguldīti pie cedenta vai pie trešajām pusēm, ja pārapdrošināšanas līgums paredz šādu kārtību. Šeit atspoguļotās summas nedrīkst apvienot ar citiem cedenta parādiem apdrošinātājam vai samazināt par apdrošinātāja parādiem cedentam, kā arī veikt šādu parādu savstarpējo ieskaitu. Vērtspapīrus, kuri noguldīti pie cedenta vai trešās puses, bet kuri paliek apdrošinātāja īpašumā, atspoguļo kā ieguldījumus attiecīgajā bilances aktīva postenī, un šādu faktu atklāj pielikumā.
30
(Grozīts ar FKTK 25.07.2008. noteikumiem Nr.109)
34. Postenī “Pārējie debitori” atspoguļo prasības, kuras saskaņā ar 30.–33. punkta prasībām neatspoguļo bilances aktīva 18.1.10.2.1.–18.1.10.2.3. postenī, kā arī 29. punktā minētos aizdevumus apdrošinājuma ņēmējiem, kurus neatspoguļo bilances aktīva 18.1.10.1.2. postenī. Šajā postenī atspoguļo arī parakstītā pamatkapitāla daļu, kura nav apmaksāta pārskata perioda beigu datumā.
31
(Grozīts ar FKTK 25.09.2009. noteikumiem Nr.117)
35. Postenī “Atliktie klientu piesaistīšanas izdevumi” atspoguļo to klientu piesaistīšanas izdevumu daļu, kuru veido ar attiecīgā apdrošināšanas līguma noslēgšanu saistītie klientu piesaistīšanas izdevumi, piemēram, apdrošināšanas starpniekiem maksājamā komisijas nauda un izdevumi par dokumentu noformēšanu, kas attiecas uz nākamajiem pārskata gadiem. Nedzīvības apdrošināšanā, aprēķinot, kāda daļa ar katru līgumu saistīto klientu piesaistīšanas izdevumu attiecas uz atliktajiem klientu piesaistīšanas izdevumiem, ievēro tādu proporciju, kādu veido nenopelnīto prēmiju tehnisko rezervju attiecība pret bruto parakstītajām prēmijām katram apdrošināšanas līgumam. Ja dzīvības apdrošināšanas tehnisko rezervju aprēķinā ir iekļauti klientu piesaistīšanas izdevumi, tos noraksta izdevumos saskaņā ar Cilmerizācijas metodi vai proporcionāli līguma darbības termiņam, bet ne ilgāk kā piecu gadu laikā, atlikto daļu atspoguļojot šajā postenī. Šā aprēķina vajadzībām dzīvības apdrošināšanas matemātiski aprēķināto tehnisko rezervju summu nevar samazināt par atsevišķu apdrošināšanas līgumu negatīvajām matemātiskajām rezervēm. Apdrošinātājs, kurš pārapdrošina, šajā postenī atspoguļo to pārapdrošināšanas komisijas naudas daļu, kas attiecas uz nākamajiem pārskata gadiem, ievērojot šajā punktā minēto aprēķināšanas kārtību.
32
(FKTK 25.07.2008. noteikumu Nr.109 redakcijā)
36. Postenī “Pārējie nākamo periodu izdevumi un uzkrātie ienākumi” atspoguļo ienākumus, kas attiecas uz pārskata gadu un iepriekšējiem gadiem, bet kuru saņemšanas termiņš vēl nav iestājies, izņemot tādus, kurus saskaņā ar Starptautiskajos finanšu pārskatu standartos noteikto iekļauj attiecīgā finanšu aktīva patiesajā vērtībā vai amortizētajā iegādes vērtībā, kā arī izdevumus, kuri radušies līdz pārskata gada beigām, bet attiecas uz nākamajiem periodiem.
33
(Grozīts ar FKTK 25.07.2008. noteikumiem Nr.109)
37. Postenī “Nodokļu aktīvi” atspoguļo atliktā uzņēmumu ienākuma nodokļa aktīvus, kā arī tekošos uzņēmumu ienākuma nodokļa aktīvus saskaņā ar 12. Starptautiskajā grāmatvedības standartā noteikto.
34
38. Postenī “Cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas līgumi” atspoguļo saskaņā ar apdrošinātāja vadības apstiprināto kārtību aprēķināto pārapdrošinātāja daļu nenopelnīto prēmiju, atlikto apdrošināšanas atlīdzību prasību un dzīvības apdrošināšanas tehniskajās rezervēs, ievērojot Komisijas apstiprināto noteikumu par tehnisko rezervju izveidošanas un aprēķināšanas kārtību prasības.
35
(FKTK 25.07.2008. noteikumu Nr.109 redakcijā)
39. Postenī “Prasības uz pieprasījumu pret kredītiestādēm” atspoguļo prasības uz pieprasījumu pret kredītiestādēm (prasības pret kredītiestādēm, kuras var tikt apmierinātas bez iepriekšēja pieprasījuma vai pieprasījuma termiņš ir 24 stundas vai viena darba diena).
36
40. Postenī “Apmaksātais pamatkapitāls” atspoguļo apmaksāto akciju (paju) nominālvērtību kopsummu.
37
41. Postenī “Akciju emisijas uzcenojums” atspoguļo starpību starp apdrošinātāja akciju pārdošanas cenu un to nominālvērtību, izņemot papildmaksu uzkrātā rezerves kapitāla apmaksai.
38
42. Postenī “Pašu akcijas/pajas (–)” atspoguļo apdrošinātāja atgūtās pašu akcijas vai pajas, norādot tās iegādes vērtībā. Iegādes vērtībā iekļauj ar akciju vai paju iegādi saistītos papildu izdevumus. Pielikumā norāda pašu akciju vai paju skaitu un nominālvērtību.
39
43. Postenī “Pārvērtēšanas rezerves” atspoguļo ieguldījumu zemes gabalos un ēkās, kas tiek izmantoti apdrošinātāja darbības nodrošināšanai, vērtības pārvērtēšanu un pārdošanai pieejamo finanšu aktīvu patiesās vērtības izmaiņas saskaņā ar apdrošinātāja grāmatvedības politikā noteiktajiem posteņu vērtēšanas nosacījumiem, kā arī attiecīgās ārvalstu valūtas kursa starpību saskaņā ar 21. Starptautiskajā grāmatvedības standartā noteikto. Šeit atspoguļo arī materiālo aktīvu vērtības pārvērtēšanas rezultātu un zaudējumus no vērtības samazināšanās, ja iepriekšējos periodos bijis atzīts vērtības pieaugums, saskaņā ar 16. Starptautiskajā grāmatvedības standartā noteikto. Šajā postenī uzrāda arī nemateriālo aktīvu pārvērtēšanas rezervi saskaņā ar 38. Starptautiskajā grāmatvedības standartā noteikto.
40
44. Postenī “Izlīdzināšanas rezerve” atspoguļo saskaņā ar apdrošinātāja vadības apstiprināto kārtību apdrošināšanas līgumiem aprēķinātās izlīdzināšanas rezerves, ievērojot Komisijas apstiprināto noteikumu par tehnisko rezervju izveidošanas un aprēķināšanas kārtību prasības.
41
45. Postenī “Rezerve aplēses dalībai peļņā” atspoguļo rezerves, kurām apdrošinātājs, nosakot grāmatvedības politiku ieguldījumu līgumiem ar garantēto ienesīgumu un aplēses dalību peļņā, ir paredzējis uzskaitē atzīt atsevišķi aplēses dalības peļņā daļu un to klasificējis kā kapitāla un rezervju posteni.
42
46. Postenī “Rezerves kapitāls un pārējās rezerves” atspoguļo rezerves kapitālu, kas izveidots no pārskata gada un iepriekšējo gadu peļņas un papildiemaksām uzkrātā rezerves kapitāla apmaksai jauna akciju laidiena gadījumā, kā arī pārējās rezerves, kas izveidotas statūtos vai normatīvajos aktos noteiktajā kārtībā. Savstarpējās kooperatīvās biedrības šajā postenī atspoguļo iestāšanās maksu, ja tā paredzēta savstarpējās kooperatīvās biedrības statūtos, ziedojumus un citus neparedzētus ienākumus, kā arī savstarpējās kooperatīvās biedrības statūtos noteiktajā kārtībā izveidotās citas rezerves.
43
47. Postenī “Iepriekšējo gadu nesadalītā peļņa/zaudējumi” atspoguļo iepriekšējo pārskata gadu nesadalīto peļņu, kas palikusi apdrošinātāja rīcībā pēc rezerves kapitāla un pārējo rezervju papildināšanas un dividenžu sadales, vai zaudējumus.
44
48. Postenī “Pārskata gada peļņa/zaudējumi” atspoguļo pārskata gada peļņu pirms tās sadales vai zaudējumus.
45
49. Postenī “Nenopelnīto prēmiju un neparedzēto risku tehniskās rezerves”, “Dzīvības apdrošināšanas tehniskās rezerves”, “Atlikto apdrošināšanas atlīdzību prasību tehniskās rezerves”, “Gratifikāciju tehniskās rezerves” un “Tehniskās rezerves dzīvības apdrošināšanas līgumiem, ja ieguldījumu risku uzņemas apdrošinājuma ņēmēji” atspoguļo saskaņā ar apdrošinātāja vadības apstiprināto kārtību apdrošināšanas līgumiem aprēķinātās nenopelnīto prēmiju, neparedzēto risku, dzīvības apdrošināšanas, atlikto apdrošināšanas atlīdzību prasību, gratifikāciju un tirgum piesaistīto dzīvības apdrošināšanas līgumu tehniskās rezerves, ievērojot Komisijas apstiprināto noteikumu par tehnisko rezervju izveidošanas un aprēķināšanas kārtību prasības.
46
50. Postenī “Citas tehniskās rezerves” atspoguļo saskaņā ar apdrošinātāja vadības apstiprināto kārtību aprēķinātās tehniskās rezerves.
47
51. Postenī “Ieguldījumu līgumu finanšu saistības” atspoguļo saistības, kuras izriet no ieguldījumu līgumiem ar garantēto ienesīgumu, ieguldījumu līgumiem ar garantēto ienesīgumu un aplēses dalību peļņā, ieguldījumu līgumiem, ja ieguldījumu risku uzņemas apdrošinājuma ņēmēji, un citiem ieguldījumu līgumiem, kuri pēc savas juridiskās formas atbilst apdrošināšanas līgumiem. Nosakot grāmatvedības politiku, apdrošinātājs norāda, vai ieguldījumu līgumiem ar garantēto ienesīgumu un aplēses dalību peļņā garantētā ienesīguma daļu uzskaitē atzīst atsevišķi no aplēses dalības peļņā daļas un attiecīgi atspoguļo garantētā ienesīguma daļu kā finanšu saistības un aplēses dalības peļņā daļu kā finanšu saistības vai postenī “Rezerve aplēses dalībai peļņā”. Aprēķinot aplēses dalības peļņā daļu, piemēro tos Komisijas apstiprināto noteikumu par tehnisko rezervju izveidošanu un aprēķināšanas kārtību punktus, kas attiecas uz gratifikāciju tehnisko rezervju aprēķināšanu.
48
52. Postenī “Tirdzniecības nolūkā turētas finanšu saistības” atspoguļo finanšu saistības, kas rodas no tirdzniecības nolūkā turētajiem atvasinātajiem finanšu instrumentiem, īsās pozīcijas citu komercsabiedrību kapitāla instrumentiem un parāda instrumentiem, un pārējās saistības, kuras apdrošinātājs saskaņā ar 39. Starptautiskajā grāmatvedības satndartā noteikto klasificē kā tirdzniecības nolūkā turētas finanšu saistības.
49
(FKTK 25.07.2008. noteikumu Nr.109 redakcijā)
53. Postenī “Noguldījumi no pārapdrošinātājiem” apdrošinātājs atspoguļo cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas līguma ietvaros saņemtos noguldījumus vai no pārapdrošinātājiem ieturētās summas. Ja apdrošinātājs kā noguldījumu ir saņēmis finanšu instrumentus, kuri nodoti tā īpašumā, šajā postenī atspoguļo apdrošinātāja saistības par šo noguldījumu līgumā noteiktajā apmērā.
50
(FKTK 25.07.2008. noteikumu Nr.109 redakcijā)
54. Postenī “Pakārtotās saistības” atspoguļo saistības, kuras radušās no apdrošinātāja aizņēmumiem, ja aizņēmuma līgums paredz, ka aizdevējs var prasīt atmaksāt aizdevumu pirms termiņa vienīgi apdrošinātāja likvidācijas gadījumā un viņa prasība tiek apmierināta pēc visu citu kreditoru prasībām, bet pirms akcionāru prasību apmierināšanas. Minēto nosacījumu skaidri nosaka līgumā. Pielikumā atšifrē saistības pa atlikušajiem termiņiem.
51
55. Postenī “Kreditori no tiešās apdrošināšanas operācijām – apdrošinājuma ņēmēji” atspoguļo apdrošinājuma ņēmēju veiktās apdrošināšanas prēmiju priekšapmaksas. Postenī neatspoguļo izmaksājamās apdrošināšanas atlīdzības.
52
56. Postenī “Kreditori no tiešās apdrošināšanas operācijām – starpnieki” atspoguļo saistības saskaņā ar starpniecības līguma nosacījumiem pret apdrošināšanas starpniekiem, citām apdrošināšanas sabiedrībām un vadošajiem apdrošinātājiem kopapdrošināšanas gadījumā. Ja saskaņā ar starpniecības līguma nosacījumiem apdrošinātājs veic apdrošināšanas līgumā noteiktos maksājumus apdrošinājuma ņēmējam, izmantojot apdrošināšanas starpniecību, tad šādas saistības arī atspoguļo šajā postenī. Postenī neatspoguļo izmaksājamās apdrošināšanas atlīdzības.
53
57. Postenī “Kreditori no pārapdrošināšanas, cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas operācijām” atspoguļo apdrošinātāja saistības pret pārapdrošinātājiem, kuras rodas no cedētās pārapdrošināšanas, retrocesijas un pārapdrošināšanas operācijām, kā arī saistības pret pārapdrošināšanas starpniekiem, ja tādas veidojas saskaņā ar pārapdrošināšanas vai starpniecības līguma nosacījumiem. Ja ar vienu pārapdrošinātāju ir noslēgti vairāki pārapdrošināšanas līgumi, nav pieļaujama savstarpējo pārapdrošināšanas darījumu konta slēguma atlikuma (saldo) aprēķināšana, izņemot gadījumus, kad tas ir paredzēts pārapdrošināšanas līgumā. Ja apdrošinātājs vienlaicīgi veic gan pārapdrošināšanu, gan cedēto pārapdrošināšanu un retrocesiju, pielikumā atspoguļo attiecīgo saistību sadalījumu.
54
(FKTK 25.07.2008. noteikumu Nr.109 redakcijā)
58. Postenī “Pārējie kreditori” atspoguļo saistības pret radniecīgajām un asociētajām sabiedrībām, citas saistības, ja uz tām neattiecas 55.–57. punkta nosacījumi un tās nav jāatspoguļo attiecīgajos bilances saistību posteņos. Pielikumā sniedz informāciju par posteņa saturu.
55
59. Postenī “Uzkrājumi” atspoguļo uzkrājumus saistībām, kuras attiecināmas uz pārskata gadu vai iepriekšējiem gadiem, ja ir zināms, ka šo saistību izpildei būs nepieciešami līdzekļi, kuru apmēru ir iespējams pietiekami ticami novērtēt, un kuras atbilst 37. Starptautiskajā grāmatvedības standartā noteiktajam. Uzkrājumus atspoguļo sadalījumā pa uzkrājumiem pensijām un tamlīdzīgām saistībām un pārējiem uzkrājumiem, piemēram, atvaļinājumu saistībām, pielikumā atšifrējot katru uzkrājumu veidu.
56
60. Postenī “Nodokļu saistības” atspoguļo uzkrājumus atliktā uzņēmumu ienākuma nodokļa saistībām, kā arī tekošās uzņēmumu ienākuma nodokļa saistības saskaņā ar 12. Starptautiskajā grāmatvedības standartā noteikto.
57
61. Postenī “Uzkrātie izdevumi un nākamo periodu ienākumi” atspoguļo ienākumus, kurus apdrošinātājs ir saņēmis līdz pārskata gada beigām, bet kuri attiecas uz nākamo pārskata gadu, kā arī izdevumus, kuri attiecas uz pārskata gadu un iepriekšējiem gadiem, bet to samaksas termiņš pārskata perioda beigu datumā vēl nav iestājies, izņemot tādus, kurus saskaņā ar Starptautiskajos finanšu pārskatu standartos noteikto iekļauj attiecīgo finanšu saistību patiesajā vērtībā vai amortizētajā iegādes vērtībā. Šajā postenī atspoguļo, piemēram, uzkrātos īres izdevumus un nenopelnīto cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas komisijas naudu. Nenopelnīto cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas komisijas naudu noraksta ienākumos proporcionāli, ņemot vērā apdrošināšanas, cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas līgumu darbības termiņus.
58
(FKTK 25.07.2008. noteikumu Nr.109 redakcijā, kas grozīta ar FKTK 25.09.2009. noteikumiem Nr.117)
VI. Peļņas vai zaudējumu aprēķins
62. Peļņas vai zaudējumu aprēķina posteņu izkārtojuma paraugs
62.1. Nopelnītās prēmijas
62.1.1. Bruto prēmijas
62.1.1.1. Bruto parakstītās prēmijas
62.1.1.2. OCTAA obligātie atskaitījumi (–)
62.1.2. Pārapdrošinātāja daļa parakstītajās prēmijās (–)
62.1.3.Izmaiņas nenopelnīto prēmiju un neparedzēto risku tehniskajās rezervēs (+/–)
62.1.4. Izmaiņas pārapdrošinātāja daļā nenopelnīto prēmiju tehniskajās rezervēs (+/–)
62.2. Citi tehniskie ienākumi, neto
62.3. Piekritušās atlīdzību prasības, neto
62.3.1. Izmaksātās apdrošināšanas atlīdzības, neto
62.3.1.1. Bruto atlīdzību summa
62.3.1.1.1. Izmaksātās atlīdzības
62.3.1.1.2. Atlīdzību noregulēšanas izdevumi
62.3.1.1.3. Izmaksātās atpirkuma summas
62.3.1.1.4. Atgūto zaudējumu summas (–)
62.3.1.2. Pārapdrošinātāja daļa izmaksātajās apdrošināšanas atlīdzībās (–)
62.3.2. Izmaiņas atlikto apdrošināšanas atlīdzību prasību tehniskajās rezervēs (+/–)
62.3.3. Izmaiņas pārapdrošinātāja daļā atlikto apdrošināšanas atlīdzību prasību tehniskajās rezervēs (–)
62.4. Izmaiņas dzīvības apdrošināšanas tehniskajās rezervēs (+/–)
62.5. Izmaiņas pārapdrošinātāja daļā dzīvības apdrošināšanas tehniskajās rezervēs (–)
62.6. Izmaiņas citās tehniskajās rezervēs (+/–)
62.7. Gratifikācijas, neto
62.8. Neto darbības izdevumi
62.8.1. Klientu piesaistīšanas izdevumi
62.8.2. Izmaiņas atliktajos klientu piesaistīšanas izdevumos (+/–)
62.8.3. Administratīvie izdevumi
62.8.4. Cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas komisijas nauda un līdzdalība peļņā (–)
62.9. Citi tehniskie izdevumi, neto
62.10. Izmaiņas izlīdzināšanas rezervē (+/–)
62.11. Ieguldījumu pārvaldīšanas izdevumi/ienākumi un komisijas naudas maksājumi
62.12. Neto procentu ienākumi un dividenžu ienākumi
62.13. Neto realizētā peļņa/zaudējumi no amortizētajā iegādes vērtībā vērtētajiem finanšu aktīviem un finanšu saistībām
62.13.1 Neto realizētā peļņa/zaudējumi no pārdošanai pieejamajiem finanšu aktīviem
62.14. Neto peļņa/zaudējumi no tirdzniecības nolūkā turētajiem finanšu aktīviem un finanšu saistībām
62.15. Neto peļņa/zaudējumi no klasificētiem kā patiesajā vērtībā vērtētajiem finanšu aktīviem un finanšu saistībām ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā
62.16. Ārvalstu valūtu pārvērtēšanas rezultāts
62.17. Materiālo aktīvu, ieguldījumu ēkās pašu darbības nodrošināšanai, ieguldījumu īpašuma un nemateriālo aktīvu atzīšanas pārtraukšanas peļņa/zaudējumi
62.18. Nolietojums
62.19. Vērtības samazināšanās zaudējumi
62.19.1. Finanšu aktīvu, kas netiek vērtēti patiesajā vērtībā caur peļņas vai zaudējumu aprēķinu, vērtības samazināšanās zaudējumi
62.19.2. Cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas līgumu vērtības samazināšanās zaudējumi
62.19.3. Materiālo aktīvu, ieguldījumu zemes gabalos un ēkās pašu darbības nodrošināšanai, ieguldījumu īpašuma, nemateriālās vērtības un nemateriālo aktīvu vērtības samazināšanās zaudējumi
62.20. Negatīvā nemateriālā vērtība
62.21. Pārskata gada peļņa/zaudējumi pirms uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas
62.22. Uzņēmumu ienākuma nodoklis
62.23. Pārskata gada peļņa/zaudējumi
62.24. Pārskata gada peļņas sadale
62.24.1. Akcionāriem dividendēs
62.24.2. Rezervei aplēses dalībai peļņā
62.24.3. Izlīdzināšanas rezervei
62.25. Peļņa/zaudējumi uz vienu akciju
59
(Grozīts ar FKTK 25.07.2008. noteikumiem Nr.109)
VII. Paskaidrojumi par peļņas vai zaudējumu aprēķina posteņiem
63. Postenī “Bruto parakstītās prēmijas” atspoguļo visas pārskata gadā parakstītās apdrošināšanas prēmijas par līgumiem, kurus saskaņā ar 4. Starptautiskajā finanšu pārskatu standartā noteikto apdrošinātājs ir klasificējis kā apdrošināšanas līgumus, kuri ir stājušies spēkā pārskata gadā, neatkarīgi no tā, vai šīs prēmijas ir vai nav saņemtas.
Šajā postenī neatspoguļo apdrošinājuma ņēmēju veiktās apdrošināšanas prēmiju priekšapmaksas un saskaņā ar apdrošināšanas līguma nosacījumiem faktiski piešķirto prēmijas samazinājumu (gūto labumu) apdrošinājuma ņēmējam. Apdrošinājuma ņēmēju veiktās apdrošināšanas prēmiju priekšapmaksas atspoguļo bilances saistību 18.3.4.5.1.1. postenī. Parakstītajās prēmijās ietver:
63.1. īstermiņa apdrošināšanas līgumiem nedzīvības un dzīvības apdrošināšanā;
63.2. ilgtermiņa apdrošināšanas līgumiem bez izvēles iespējām līguma nosacījumu izmaiņām vai līguma pārveidošanai dzīvības apdrošināšanā – prēmijas apmēru, kuru saskaņā ar apdrošināšanas līguma nosacījumiem apdrošinājuma ņēmējam ir pienākums samaksāt attiecīgajā pārskata gadā;
63.3. ilgtermiņa apdrošināšanas līgumiem dzīvības apdrošināšanā ar izvēles iespējām līguma nosacījumu izmaiņām vai līguma pārveidošanai un ar garantēto ienesīgumu, ilgtermiņa apdrošināšanas līgumiem dzīvības apdrošināšanā ar izvēles iespējām līguma nosacījumu izmaiņām vai līguma pārveidošanai un ar garantēto ienesīgumu un aplēses dalību peļņā, kā arī ieguldījumu līgumiem dzīvības apdrošināšanā ar garantēto ienesīgumu – ja šādiem līgumiem saskaņā ar 4. Starptautiskajā finanšu pārskatu standartā noteikto pastāv iespēja atdalīt noguldījuma komponenti no apdrošināšanas komponentes, tad noguldījuma komponentes prēmiju ienākumus atzīst kā finanšu saistības, bet apdrošināšanas komponentes prēmiju ienākumus atzīst kā parakstītās prēmijas un atspoguļo šajā postenī;
63.4. kopapdrošināšanas gadījumā ? apdrošinātāja daļu kopējās parakstītās prēmijas apmērā, ievērojot 63.1.1.–63.1.4. punkta nosacījumus;
63.5. pārapdrošināšanas prēmijas, ievērojot 63.1.–63.4.punkta nosacījumus;
63.6. samazinājumu par:
63.6.1. atskaitījumiem cedentiem pēc līguma termiņa beigām,
63.6.2. anulēto un pārtraukto apdrošināšanas prēmiju summām.
60
(Grozīts ar FKTK 25.07.2008. noteikumiem Nr.109)
64. Postenī “OCTAA obligātie atskaitījumi” apdrošinātāji, kuri ir tiesīgi nodarboties ar sauszemes transportlīdzekļu īpašnieku civiltiesiskās atbildības obligāto apdrošināšanu, atspoguļo Sauszemes transportlīdzekļu īpašnieku civiltiesiskās atbildības obligātās apdrošināšanas likumā noteiktos obligātos maksājumus tādā apmērā, kāds ir izveidojies pēc grāmatvedības datiem pārskata gada pēdējā datumā.
61
65. Postenī “Pārapdrošinātāja daļa parakstītajās prēmijās” atspoguļo pārapdrošināšanas prēmijas saskaņā ar pārskata gadā noslēgtajiem cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas līgumiem. Ja saskaņā ar cedētās pārapdrošināšanas līguma nosacījumiem pārapdrošināšanas prēmija ir maksājama avansā (depozīta un minimālā prēmija), tad pārapdrošināšanas prēmiju sadala proporcionāli cedētās pārapdrošināšanas līguma darbības termiņam. Šādas pārapdrošināšanas prēmijas apmērs nedrīkst būt mazāks par cedētās pārapdrošināšanas līgumā noteikto koriģējamo pārapdrošināšanas prēmijas apmēru, kas būtu maksājams, ņemot vērā parakstītās apdrošināšanas prēmijas apmēru. Pārapdrošināšanas prēmijas daļu, kura pārskata gadā netiek attiecināta uz šo posteni, atspoguļo bilances aktīva 18.1.11.2. postenī. Pārapdrošinātāja daļu parakstītajās prēmijās samazina par prēmijas daļu, kuru, beidzoties pārapdrošināšanas līguma termiņam, pārapdrošinātājs atmaksā cedentam, kā arī par pirms līguma termiņa beigām pārtrauktās pārapdrošināšanas prēmijas apmēru.
62
(FKTK 25.07.2008. noteikumu Nr.109 redakcijā)
66. Postenī “Izmaiņas nenopelnīto prēmiju un neparedzēto risku tehniskajās rezervēs” atspoguļo izmaiņas bilances saistību 18.3.1.1. postenī pārskata gada laikā.
63
67. Postenī “Izmaiņas pārapdrošinātāja daļā nenopelnīto prēmiju tehniskajās rezervēs” atspoguļo izmaiņas bilances aktīva 18.1.13.1. postenī pārskata gada laikā.
64
68. Postenī “Citi tehniskie ienākumi, neto” atspoguļo tos ar apdrošināšanas darbību saistītos ienākumus, kuri nav atspoguļoti citos peļņas vai zaudējumu aprēķina posteņos, piemēram, ienākumus no citu apdrošinātāju apdrošināšanas produktu izplatīšanas, procentu ienākumus no dalītajiem prēmiju maksājumiem.
65
(Grozīts ar FKTK 25.07.2008. noteikumiem Nr.109)
69. Postenī “Piekritušās atlīdzību prasības, neto” atspoguļo:
69.1. izmaksātās apdrošināšanas atlīdzības, kurās ietilpst:
69.1.1. pārskata gadā izmaksātās apdrošināšanas atlīdzības,
69.1.2. izmaksātās atpirkuma summas dzīvības apdrošināšanā,
69.1.3. pieteikto apdrošināšanas atlīdzību noregulēšanas izdevumi nedzīvības apdrošināšanā, kas tieši attiecas uz atlīdzību kārtošanu un ir veidojušies vai nu apdrošinātājam (algas un sociālie maksājumi darbiniekiem, kas noregulē atlīdzību prasības), vai trešajām pusēm (maksājumi advokātiem, ekspertiem, kas tiek pieaicināti atlīdzību noregulēšanā),
69.1.4. samazinājuma summas par jau atgūtajiem zaudējumiem ar cesijas vai derīgo atlieku realizācijas palīdzību, kā arī jau atgūtajām regresa prasību summām. Ja samazinājuma summa ir būtiska, pielikumā atšifrē posteņa saturu;
69.2. pārapdrošinātāja daļu izmaksātajās apdrošināšanas atlīdzībās;
69.3. izmaiņas atlikto apdrošināšanas atlīdzību prasību tehniskajās rezervēs, kas atspoguļo izmaiņas bilances saistību 18.3.1.3. postenī pārskata gada laikā;
69.4. izmaiņas pārapdrošinātāja daļā atlikto apdrošināšanas atlīdzību prasību tehniskajās rezervēs, kas atspoguļo izmaiņas bilances aktīva 18.1.13.3. postenī pārskata gada laikā.
66
70. Postenī “Izmaiņas dzīvības apdrošināšanas tehniskajās rezervēs” atspoguļo izmaiņas bilances saistību 18.3.1.2. postenī pārskata gada laikā.
67
71. Postenī “Izmaiņas pārapdrošinātāja daļā dzīvības apdrošināšanas tehniskajās rezervēs” atspoguļo izmaiņas bilances aktīva 18.1.13.2. postenī pārskata gada laikā.
68
72. Postenī “Izmaiņas citās tehniskajās rezervēs” atspoguļo izmaiņas bilances saistību 18.3.1.5. un 18.3.1.6. postenī pārskata gada laikā.
69
73. Postenī “Gratifikācijas, neto” nedzīvības apdrošināšanā šajā postenī atspoguļo pārskata gadā apdrošinājuma ņēmējiem atmaksātās prēmijas daļas, kuras apdrošinātājs saskaņā ar apdrošināšanas noteikumiem bija apņēmies izmaksāt apdrošināšanas līguma termiņa beigās. Dzīvības apdrošināšanā šajā postenī atspoguļo pārskata gada laikā apdrošināšanas līgumiem piešķirto gratifikāciju apmēru (papildus garantētajam ienesīgumam), kā arī iekļauj summas gratifikāciju tehnisko rezervju palielināšanai un samazina par iepriekšējos pārskata gados gratifikāciju tehniskajās rezervēs novirzītajām summām, kuras vairs nav pieprasītas. Pielikumā atšifrē atmaksāto prēmiju un piešķirto atlaižu apmēru un izmaiņu apmēru gratifikāciju tehniskajās rezervēs.
70
74. Postenī “Klientu piesaistīšanas izdevumi” atspoguļo izdevumus, kas saistīti ar apdrošināšanas līgumu noslēgšanu, ietverot tiešos izdevumus, piemēram, komisijas naudu starpniekiem, apdrošināšanas dokumentu sagatavošanas izmaksas, kā arī netiešos izdevumus, piemēram, reklāmas izdevumus. Ja apdrošinātājs pārapdrošina riskus, tas šajā postenī atspoguļo pārapdrošināšanas komisijas naudu cedentiem.
71
(Grozīts ar FKTK 25.07.2008. noteikumiem Nr.109)
75. Postenī “Izmaiņas atliktajos klientu piesaistīšanas izdevumos” atspoguļo izmaiņas bilances aktīva 18.1.11.1. postenī pārskata gada laikā.
72
76. Postenī “Administratīvie izdevumi” atspoguļo vispārējās administratīvās izmaksas, kas veidojas, iekasējot apdrošināšanas prēmijas, veicot apdrošināšanas līgumu pārvaldi, pārapdrošināšanu, cedēto pārapdrošināšanu un retrocesiju, t.sk. personāla atalgojumu, sociālās apdrošināšanas izdevumus, kā arī komandējumu izmaksas, maksājumus revidentiem, konsultantiem, Komisijas uzturēšanai, Apdrošināto aizsardzības fondam un apdrošinātāju asociācijai. Ja izdevumu apmērs ir būtisks, pielikumā sniedz posteņa atšifrējumu.
73
(Grozīts ar FKTK 25.07.2008. noteikumiem Nr.109)
77. Postenī “Cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas komisijas nauda un līdzdalība peļņā” atspoguļo cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas līgumā paredzēto komisijas naudu, kas pienākas no pārapdrošinātāja. Šeit atspoguļo arī apdrošinātājam pienākošos komisijas naudu par līdzdalību pārapdrošinātāja peļņā. Šeit atspoguļo 18.3.7. postenī atspoguļotās nenopelnītās cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas komisijas naudas izmaiņas pārskata gada laikā.
74
(FKTK 25.07.2008. noteikumu Nr.109 redakcijā)
78. Postenī “Citi tehniskie izdevumi, neto” atspoguļo tos ar apdrošināšanas darbību saistītos izdevumus, kuri nav atspoguļoti citos peļņas vai zaudējumu aprēķina posteņos, piemēram, procentu maksājumus pārapdrošinātājam par pārapdrošinātāja noguldījumu un samaksu par kopapdrošināšanas līgumu pārvaldīšanu.
75
(Grozīts ar FKTK 25.07.2008. noteikumiem Nr.109)
79. Postenī “Izmaiņas izlīdzināšanas rezervē” atspoguļo izmaiņas bilances kapitāla un rezervju postenī “Izlīdzināšanas rezerve” pārskata gada laikā. Tie apdrošinātāji, kuri ir saņēmuši licenci kredītu apdrošināšanai, saskaņā ar Komisijas apstiprināto “Kredītu apdrošināšanas noteikumu” 5. punkta prasībām pielikumā atšifrē veiktos atskaitījumus izlīdzināšanas tehniskajās rezervēs, kā arī šā apdrošināšanas veida izlīdzināšanas tehnisko rezervju apmēru pirms šo atskaitījumu veikšanas.
76
80. Postenī “Ieguldījumu pārvaldīšanas izdevumi/ienākumi un komisijas naudas maksājumi” atspoguļo darba algu, sociālās nodrošināšanas maksājumus apdrošinātāja darbiniekiem, kuri nodarbojas ar ieguldījumu pārvaldi, kā arī komisijas naudas un citus līdzīgus ienākumus (izdevumus) par sniegtajiem (saņemtajiem) ieguldījumu pārvaldes pakalpojumiem saskaņā ar līguma nosacījumiem.
77
81. Postenī “Neto procentu ienākumi un dividenžu ienākumi” atspoguļo procentu ienākumus (izdevumus) un līdzīgus ienākumus (izdevumus) no ieguldījumiem finanšu aktīvos, amortizētajā iegādes vērtībā vērtētajām ieguldījumu līgumu finanšu saistībām, kā arī dividenžu ienākumus no ieguldījumiem radniecīgo un asociēto sabiedrību pamatkapitālā.
78
82. Postenī “Neto realizētā peļņa/zaudējumi no amortizētajā iegādes vērtībā vērtētajiem finanšu aktīviem un finanšu saistībām” atspoguļo peļņu/zaudējumus no līdz termiņa beigām turēto ieguldījumu un citu amortizētajā iegādes vērtībā vērtēto finanšu aktīvu pārdošanas vai cita veida izslēgšanas no bilances, kā arī amortizētajā iegādes vērtībā vērtēto ieguldījumu līgumu finanšu saistību un pārējo finanšu saistību realizācijas.
79
(FKTK 25.07.2008. noteikumu Nr.109 redakcijā)
82.1 Postenī “Neto realizētā peļņa/zaudējumi no pārdošanai pieejamajiem finanšu aktīviem” atspoguļo iepriekšējos pārskata periodos bilances postenī “Pārvērtēšanas rezerves” atspoguļoto peļņu/zaudējumus no pārdošanai pieejamo finanšu aktīvu patiesās vērtības izmaiņām, ja šādi pārdošanai pieejamie finanšu aktīvi tiek pārdoti vai citādā veidā izslēgti no bilances.
80
(FKTK 25.07.2008. noteikumu Nr.109 redakcijā)
83. Postenī “Neto peļņa/zaudējumi no tirdzniecības nolūkā turētajiem finanšu aktīviem un finanšu saistībām” atspoguļo pārvērtēšanas rezultātā radušos peļņu/zaudējumus un realizēto peļņu/zaudējumus no minētajiem finanšu instrumentiem.
81
84. Postenī “Neto peļņa/zaudējumi no klasificētiem kā patiesajā vērtībā vērtētajiem finanšu aktīviem un finanšu saistībām ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā” atspoguļo patiesās vērtības izmaiņas finanšu aktīviem, ieguldījumu līgumu, ja ieguldījumu risku uzņemas apdrošinājuma ņēmēji, un pārējām ieguldījumu līgumu finanšu saistībām, kuras klasificē kā patiesajā vērtībā novērtētas ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā. Šajā postenī atspoguļo arī realizēto peļņu/zaudējumus no minētajiem finanšu instrumentiem.
82
85. Postenī “Ārvalstu valūtu pārvērtēšanas rezultāts” atspoguļo darījumu ārvalstu valūtās un ārvalstu valūtās denominēto aktīvu un saistību pārvērtēšanas peļņu/zaudējumus.
83
86. Postenī “Materiālo aktīvu, ieguldījumu ēkās pašu darbības nodrošināšanai, ieguldījumu īpašuma un nemateriālo aktīvu atzīšanas pārtraukšanas peļņa/zaudējumi” atspoguļo peļņu/zaudējumus no materiālo aktīvu, ieguldījumu ēkās pašu darbības nodrošināšanai, ieguldījumu īpašuma un nemateriālo aktīvu atzīšanas pārtraukšanas, t.i., aktīvus atsavinot vai gadījumos, kad no attiecīgo aktīvu lietošanas vai atsavināšanas nav sagaidāmi nākotnes saimnieciskie labumi.
84
87. Postenī “Nolietojums” atspoguļo materiālo aktīvu, ieguldījumu ēkās pašu darbības nodrošināšanai, ieguldījumu īpašuma un nemateriālo aktīvu amortizāciju, izņemot nemateriālo vērtību, kura netiek amortizēta.
85
88. Postenī “Vērtības samazināšanās zaudējumi” atspoguļo amortizētajā iegādes vērtībā vērtēto līdz termiņa beigām turēto ieguldījumu, kā arī citu finanšu aktīvu, kas netiek vērtēti patiesajā vērtībā caur peļņas vai zaudējumu aprēķinu, vērtības samazināšanās zaudējumus un cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas līgumu vērtības samazināšanās zaudējumus, kas samazināti par iepriekšējos periodos atzīto zaudējumu no vērtības samazināšanās apvērstajām summām. Šajā postenī uzrāda arī materiālo aktīvu, ieguldījumu zemes gabalos un ēkās pašu darbības nodrošināšanai, ieguldījumu īpašuma, nemateriālās vērtības un nemateriālo aktīvu vērtības samazināšanās zaudējumus, kas samazināti par iepriekšējos periodos atzīto zaudējumu no vērtības samazināšanās apvērstajām summām.
86
(FKTK 25.07.2008. noteikumu Nr.109 redakcijā)
89. Postenī “Negatīvā nemateriālā vērtība” atspoguļo negatīvo nemateriālo vērtību, kuru saskaņā ar 3. Starptautiskajā finanšu pārskatu standartā noteikto nekavējoties atzīst peļņas vai zaudējumu aprēķinā.
87
90. Postenī “Uzņēmumu ienākuma nodoklis” atspoguļo aprēķināto uzņēmumu ienākuma nodokli par pārskata gadu, kā arī izmaiņas atliktajā uzņēmumu ienākuma nodoklī. Pielikumā norāda aprēķināto uzņēmumu ienākuma nodokli un izmaiņas atliktajā uzņēmumu ienākuma nodoklī.
88
91. Postenī “Pārskata gada peļņa/zaudējumi” atspoguļo pārskata gada peļņu pirms tās sadales saskaņā ar akcionāru sapulces vai savstarpējās kooperatīvās biedrības biedru kopsapulces (pilnvaroto sapulces) lēmumu vai zaudējumus.
89
92. Postenī “Peļņa/zaudējumi uz vienu akciju” apdrošinātājs, kura akcijas ir publiskajā apgrozībā, uzrāda gan pamata, gan koriģēto peļņu/zaudējumus uz vienu parasto akciju saskaņā ar 33. Starptautiskā grāmatvedības standarta prasībām.
90
VIII. Naudas plūsmas pārskats
93. Naudas plūsmas pārskata posteņu izkārtojuma paraugs
93.1. Naudas plūsma no apdrošināšanas darbības
93.1.1. Saņemtās prēmijas tiešajā apdrošināšanā
93.1.2. Izmaksātās apdrošināšanas atlīdzības tiešajā apdrošināšanā
93.1.3. Saņemtā nauda par kopapdrošināšanu
93.1.4. (Samaksātā) nauda par kopapdrošināšanu
93.1.5. Saņemtā nauda par cedēto pārapdrošināšanu un retrocesiju
93.1.6. (Samaksātā) nauda par cedēto pārapdrošināšanu un retrocesiju
93.1.7. Saņemtā nauda par pārapdrošināšanu
93.1.8. (Samaksātā) nauda par pārapdrošināšanu
93.1.9. (Samaksātais) ienākuma nodoklis
93.1.10. Obligātie (maksājumi)
93.1.11. Pārējā (samaksātā) nauda
93.1.12. Pārējā saņemtā nauda
93.2. Naudas plūsma no ieguldījumu darbības
93.2.1. Ieguldījumu (iegāde)
93.2.2. Ieguldījumu pārdošana
93.2.3. Ienākumi no ieguldījumiem
93.2.4. Saņemtās dividendes
93.3. Naudas plūsma no finansēšanas darbības
93.3.1. Ienākumi no akciju/paju emisijas
93.3.2. Ienākumi no pakārtoto saistību piesaistīšanas
93.3.3. Pakārtoto saistību (atmaksa)
93.3.4. Pašu akciju/paju (atpirkšana)
93.3.5. Pašu akciju/paju pārdošana
93.3.6. (Izmaksātās) dividendes
93.3.7. Ienākumi no citiem finansēšanas avotiem
93.4. Neto naudas un tās ekvivalentu pieaugums/samazinājums
93.5. Valūtas kursu izmaiņu ietekme uz naudu un tās ekvivalentiem (+/–)
93.6. Nauda un tās ekvivalenti pārskata gada sākumā
93.7. Nauda un tās ekvivalenti pārskata gada beigās
91
(Grozīts ar FKTK 25.07.2008. noteikumiem Nr.109)
IX. Paskaidrojumi par atsevišķiem naudas plūsmas pārskata posteņiem
94. Naudas plūsmas pārskatā atspoguļo naudas un tās ekvivalentu ienākumus un izmaksas pārskata gadā, sadalot tās kā naudas plūsmu no apdrošināšanas darbības, ieguldījumu darbības un finansēšanas darbības saskaņā ar 7. Starptautiskajā grāmatvedības standartā noteikto.
92
(FKTK 25.07.2008. noteikumu Nr.109 redakcijā)
95. Naudas plūsmas pārskatā neatspoguļo līdzekļu kustību no viena naudas un tās ekvivalentu posteņa uz citu.
93
96. Par naudas ekvivalentiem uzskatāmi augsti likvīdi īstermiņa ieguldījumi, kurus īsā laika periodā var pārvērst naudā un iespēja, ka to vērtība mainīsies, ir minimāla. Parasti ieguldījumu uzskata par naudas ekvivalentu tikai tad, ja, skaitot no iegādes datuma, līdz dzēšanai (atpirkšanai) tā atlikušais termiņš ir īss, piemēram, trīs mēneši vai mazāk.
94
97. Valūtas kursu svārstību ietekmi uz naudu un tās ekvivalentiem neatspoguļo naudas plūsmā no apdrošināšanas darbības, ieguldījumu darbības un finansēšanas darbības. To atspoguļo 93.5. postenī.
95
98. (Izslēgts ar FKTK 25.07.2008. noteikumiem Nr.109)
96
99. (Izslēgts ar FKTK 25.07.2008. noteikumiem Nr.109)
97
100. (Izslēgts ar FKTK 25.07.2008. noteikumiem Nr.109)
98
101. (Izslēgts ar FKTK 25.07.2008. noteikumiem Nr.109)
99
102. (Izslēgts ar FKTK 25.07.2008. noteikumiem Nr.109)
100
103. (Izslēgts ar FKTK 25.07.2008. noteikumiem Nr.109)
101
104. (Izslēgts ar FKTK 25.07.2008. noteikumiem Nr.109)
102
105. (Izslēgts ar FKTK 25.07.2008. noteikumiem Nr.109)
103
106. (Izslēgts ar FKTK 25.07.2008. noteikumiem Nr.109)
104
107. (Izslēgts ar FKTK 25.07.2008. noteikumiem Nr.109)
105
108. (Izslēgts ar FKTK 25.07.2008. noteikumiem Nr.109)
106
109. (Izslēgts ar FKTK 25.07.2008. noteikumiem Nr.109)
107
110. (Izslēgts ar FKTK 25.07.2008. noteikumiem Nr.109)
108
111. (Izslēgts ar FKTK 25.07.2008. noteikumiem Nr.109)
109
X. Kapitāla un rezervju izmaiņu pārskats
112. Kapitāla un rezervju izmaiņu pārskatā, kas raksturo izmaiņas apdrošinātāja tīrajos aktīvos, uzrāda:
112.1. apdrošinātāja pārskata gada visaptverošo ienākumu kopējo apmēru, kā arī iepriekšējos periodos uzkrāto vispatverošo ienākumu apmēru;
112.2. saskaņā ar 8. Starptautiskajā grāmatvedības standartā noteikto veiktās retrospektīvas grāmatvedības politikas piemērošanas vai retrospektīvas finanšu pārskatu posteņu korekcijas ietekmi uz katru pārskata sastāvdaļu;
112.3. darījumus ar akcionāriem, kas saistīti ar akciju emisiju un dzēšanu, pašu akciju atpirkšanu un pārdošanu, kā arī dividenžu izmaksām, bet savstarpējās kooperatīvās biedrības – pamatkapitāla palielinājumu vai samazinājumu, paju atsavināšanu, kā arī dividenžu izmaksu;
112.4. katras pārskata sastāvdaļas uzskaites vērtības salīdzinājumu pārskata gada sākumā un beigās, atklājot katru izmaiņu pārskata gadā.
110
(FKTK 25.09.2009. noteikumu Nr.117 redakcijā)
112.1 Kapitāla un rezervju izmaiņu pārskatā vai pielikumā uzrāda apdrošinātāja akcionāriem vai savstarpējās kooperatīvās biedrības biedriem dividendēs izmaksājamās peļņas apmēru, kā arī dividenžu apmēru uz vienu akciju.
111
(FKTK 25.09.2009. noteikumu Nr.117 redakcijā)
113. Kapitāla un rezervju izmaiņu pārskata paraugs, kurā norādīta pārskatā iekļaujamā informācija, sniegts 2. pielikumā.
112
XI. Novērtēšanas noteikumi
114. Finanšu pārskatus sagatavo saskaņā ar šādiem vispārējiem principiem:
114.1. darbības turpināšanas princips, pieņemot, ka apdrošinātājs darbosies arī turpmāk un vadībai nav nodoma vai nepieciešamības izbeigt apdrošinātāja darbību vai būtiski samazināt darbības apjomu;
114.2. uzkrāšanas princips, atspoguļojot ienākumus un izdevumus, kas attiecas uz pārskata gadu, neatkarīgi no to saņemšanas vai maksāšanas datuma;
114.3. konsekvences princips, nemainīgi pielietojot vienas un tās pašas uzskaites un novērtēšanas metodes no perioda periodā;
114.4. būtiskuma princips, atspoguļojot visus posteņus, kuri ir pietiekami nozīmīgi, lai ietekmētu gada pārskata novērtējumu vai gada pārskata lietotāju tālāko lēmumu pieņemšanu;
114.5. formas pakļaušana saturam, atspoguļojot darījumus un notikumus atbilstoši to ekonomiskajam saturam un būtībai, nevis tikai to juridiskai formai;
114.6. piesardzības princips, veicot novērtēšanu visos gadījumos ar pienācīgu piesardzību, ievērojot šādus nosacījumus:
114.6.1. iekļauj tikai pārskata gadā gūto peļņu, t.i., ienākumus/izdevumus uzrāda, ņemot vērā apstākļus, kuri pastāvējuši pārskata perioda beigu datumā,
114.6.2. ņem vērā visas saistības, kas attiecas uz pārskata gadu un iepriekšējo pārskata gadu;
114.7. katra pārskata gada sākuma bilance saskan ar iepriekšējā gada slēguma bilanci. Pārskata gada sākuma bilance var atšķirties no akcionāru sapulcē vai savstarpējās apdrošināšanas kooperatīvās biedrības biedru kopsapulcē apstiprinātās iepriekšējā gada bilances, ja saskaņā ar Starptautiskajos finanšu pārskatu standartos noteikto tiek veiktas korekcijas iepriekšējos pārskata periodos;
114.8. aktīvu, saistību un kapitāla un rezervju posteņus un to sastāvdaļas novērtē atsevišķi.
113
(Grozīts ar FKTK 25.09.2009. noteikumiem Nr.117)
115. Ja starp šo noteikumu 114. punktā minētajiem principiem rodas pretruna, novērtējot darījumu vai notikumu un veicot uzskaiti, priekšroku dod piesardzības un būtiskuma principam.
114
116. Apdrošinātājs var atkāpties no šo noteikumu 114. punktā minētajiem principiem tikai pamatotu iemeslu dēļ, paskaidrojot pielikumā katras šādas atkāpšanās ietekmi uz finansiālā stāvokļa un darbības rezultātu novērtējumu.
115
117. Aktīvus un saistības uzrāda vērtībā, kuru nedrīkst samazināt, atskaitot no aktīvu vērtības saistību vērtību vai atskaitot no saistību vērtības aktīvu vērtību, izņemot gadījumus, kad to pieprasa vai atļauj attiecīgie Starptautiskie finanšu pārskatu standarti.
116
118. Peļņas vai zaudējumu aprēķinā ienākumus un izdevumus nedrīkst savstarpēji ieskaitīt, izņemot gadījumus, kad to pieprasa vai atļauj attiecīgie Starptautiskie finanšu pārskatu standarti.
117
119. Finanšu pārskatos aktīvus, ja tiem ir izveidoti uzkrājumi nedrošiem parādiem, uzrāda, atskaitot šo uzkrājumu vērtību.
118
120. Bilances aktīvu un saistību posteņus ārvalstu valūtās novērtē Latvijas Republikas naudas vienībās saskaņā ar grāmatvedībā izmantojamo ārvalstu valūtas maiņas kursu pārskata gada pēdējā dienā. Ar ārvalstu valūtas kursa izmaiņām saistītās aktīvu un saistību vērtības izmaiņas Latvijas Republikas naudas vienībā atspoguļo peļņas vai zaudējumu aprēķinā vai bilances postenī “Pārvērtēšanas rezerves” saskaņā ar 21. Starptautiskajā grāmatvedības standartā noteikto.
119
(Grozīts ar FKTK 17.10.2013. not …
MI skaidrojums pēc oficiālā likuma teksta. Orientējošs, neaizstāj juridisku konsultāciju.