Leidraad Invordering AGV 2017 (Waterschap Amstel, Gooi en Vecht)

Kort samengevat

Deze leidraad beschrijft de procedures en regels voor de invordering van belastingen door Waterschap Amstel, Gooi en Vecht, inclusief de bevoegdheden van de ontvanger en belastingdeurwaarder. Het regelt hoe betalingen worden verwerkt, wanneer aanmaningen en dwangbevelen worden ingezet, en hoe beslaglegging en executie plaatsvinden.

Wat het reguleert

De bevoegdheden van de ontvanger en de belastingdeurwaarder bij de invordering van belastingen.
De procedures voor betaling, afboeking en uitbetaling van belastingteruggaven.
De regels rondom de bekendmaking van aanslagen en de bijbehorende betalingstermijnen.
De toepassing van versnelde invordering, aanmaningen, dwangbevelen en de tenuitvoerlegging daarvan, inclusief beslaglegging op roerende en onroerende zaken.

Wie het aangaat

Belastingplichtigen van Waterschap Amstel, Gooi en Vecht.
Aansprakelijkgestelden en andere derden die betrokken zijn bij de invordering van belastingen.

Kernpunten

De ontvanger heeft zowel fiscale als civiele bevoegdheden en kan conservatoir beslag leggen.
De belastingdeurwaarder heeft specifieke bevoegdheden voor de invordering en moet zich kunnen legitimeren.
Betalingen worden afgeboekt volgens een vastgestelde volgorde, waarbij rente en kosten worden meegenomen.
Na het verstrijken van betalingstermijnen kunnen aanmaningen en dwangbevelen worden uitgevaardigd, waarna tenuitvoerlegging, zoals beslaglegging, kan volgen.

Wettekst

Leidraad Invordering AGV 2017Artikel 1 Inleiding en toepassingsgebied..................................................................... 12 1.

Inleiding........................................................................................................... 12 1.1.
Lijst met gebruikte afkortingen..................................................................... 13 1.1.
Definities.................................................................................................... 13 1.1.
Reikwijdte beleidsvoorschriften..................................................................... 14 1.1.
Aansprakelijkgestelden en andere derden..................................................... 14 1.1.
Awb en algemene beginselen van behoorlijk bestuur...................................... 14 1.1.
Keuze uit verschillende invorderingsmaatregelen............................................ 15 1.1.
Invorderingsmaatregelen tegen grote bedrijven............................................... 15 1.1.
Voor de invordering minder geschikte dagen.................................................. 15 1.1.
Binnenkomst van bescheiden....................................................................... 16 1.1.
Positie belastingdeurwaarder.................................................................... 16 1.1.
Bewaren invorderingsbescheiden............................................................... 17 1.1.
Verklaring inzake nakoming fiscale verplichtingen....................................... 17 1.1.
Informatieplicht........................................................................................ 17 1.1.
Diplomatieke status................................................................................. 17 1.
Toepassingsgebied........................................................................................... 17 Artikel 2 Begrippen.................................................................................................. 18 2.
Woonplaats...................................................................................................... 18 2.
Vertaalbepaling Waterschapswet..................................................................... 18 Artikel 3 Bevoegdheden ontvanger............................................................................. 18 3.
Fiscale en civiele bevoegdheden......................................................................... 18 3.
Conservatoir beslag........................................................................................... 19 3.2.
Geen conservatoir beslag dan ook geen versnelde invordering......................... 19 3.2.
Ontbreken belastingaanslag en conservatoir beslag....................................... 19 3.
Gerechtelijke procedures: toestemming.............................................................. 19 3.3.1 Juridische bijstand...................................................................................... 19 3.3.2 Toestemming............................................................................................. 19 3.
Faillissementsaanvraag..................................................................................... 20 Artikel 4 Bevoegdheid belastingdeurwaarder............................................................... 20 4.
Reikwijdte bevoegdheid belastingdeurwaarder................................................... 20 4.
Bescherming................................................................................................. 20 4.
Aanwijzing..................................................................................................... 20 4.
Legitimatie.................................................................................................... 20 Artikel 5........................................................................................................................ 20 Artikel 6 Reikwijdte van de wet.................................................................................. 21 6.
Rente en kosten in het kader van de reikwijdte van de wet.................................... 21 Artikel 7 Betaling en afboeking.................................................................................. 21 7.
Tijdstip betaling................................................................................................. 21 7.
De afboeking van de betaling.............................................................................. 22 7.
Teveelbetaling................................................................................................... 22 7.
Rente en kosten bij afboeking betalingen............................................................. 22 7.
Het toerekenen van kosten bij meerdere aanslagen.............................................. 22 7.
Ontvangen bedragen uit de wettelijke saneringsregeling en faillissement................ 22 7.
Afboeking van betalingen door aansprakelijkgestelden.......................................... 22 7.
Betaling bij vergissing........................................................................................ 22 7.
Mededeling afboeking betaling............................................................................ 23 7.
Betaling van kleine bedragen........................................................................... 23 7.
Stortingskosten............................................................................................. 23 Artikel 7a Uitbetaling van belastingteruggaven.............................................................. 23 7a.
Aanwijzen rekeningnummer voor uitbetaling...................................................... 23 7a.
Uitbetalingfouten............................................................................................ 24 Artikel 8 Bekendmaking aanslag............................................................................... 24 8.
Verzending of uitreiking van het aanslagbiljet in bijzondere situaties....................... 24 8.
Verzending aanslagbiljetten via PostNL of Sandd................................................. 25 8.
Gehoudenheid tot betalen belastingaanslag en aanslagbiljet................................. 25 8.
Vooraf uitnodigen erfgenamen tot betalen belastingaanslag................................... 25 8.
Digitale aanslag................................................................................................ 25 Artikel 9 Betalingstermijnen...................................................................................... 25 9.
Afwijking van de betalingstermijnen in geval van voorlopige aanslagen.................... 25 9.
Afwijking van de betalingstermijnen in geval van voorlopige teruggaven.................... 25 9.
Uitbetaling voorlopige teruggave in één termijn..................................................... 25 9.
Dagtekening aanslagbiljet.................................................................................. 26 9.
Begrippen bij betalingstermijnen......................................................................... 26 9.6 Verzuim ontvanger bij uitbetaling........................................................................ 26 9.
Regeling betalingstermijnen............................................................................... 26 9.
Automatische incasso....................................................................................... 26 Artikel 10 Versnelde invordering.................................................................................. 26 10.
Reikwijdte versnelde invordering....................................................................... 27 10.
Vrees voor verduistering en versnelde invordering............................................... 27 10.
Metterwoon verlaten van Nederland en versnelde invordering............................... 28 10.
Geen vaste woonplaats in Nederland en versnelde invordering............................ 28 10.
Beslag en versnelde invordering....................................................................... 28 10.
Verkoop namens derden en versnelde invordering.............................................. 28 10.
Vordering ex artikel 19 en versnelde invordering................................................ 28 Artikel 11 Aanmaning................................................................................................. 28 11.
De geadresseerde van de aanmaning............................................................... 29 11.
Aanmaning ten onrechte verzonden................................................................. 29 11.
Achterwege laten van tussentijdse vervolging en aanmaning............................... 29 11.
Gedeeltelijke voldoening aan de aanmaning...................................................... 29 11.
Betalingsherinnering....................................................................................... 29 11.
Aanmaning bij invordering langs civielrechtelijke weg......................................... 29 11.
Digitale aanmaning......................................................................................... 30 Artikel 12 Dwangbevel................................................................................................ 30 12.
Onderwerp van het dwangbevel........................................................................ 30 12.
Tegen wie verleent de ontvanger een dwangbevel............................................... 30 Artikel 13 Betekening van het dwangbevel.................................................................... 31 13.
Betekening dwangbevel per post...................................................................... 31 13.1.
Adressering van per post betekende dwangbevelen..................................... 31 13.
Betekening dwangbevel door de belastingdeurwaarder....................................... 32 13.
Bijzondere gevallen van betekening dwangbevel................................................ 32 Artikel 14 Tenuitvoerlegging van het dwangbevel........................................................... 32 14.
Tenuitvoerlegging algemeen................................................................................. 32 14.1.
Keuze van invorderingsmaatregelen........................................................... 33 14.1.
Houding van de belastingdeurwaarder tijdens tenuitvoerlegging..................... 33 14.1.
Tenuitvoerlegging dwangbevel als de belastingschuldige is overleden............ 33 14.1.
Volgorde van uitwinning bij beslag............................................................. 34 14.1.
Verhaal op met vruchtgebruik of recht van gebruik bezwaarde zaken............ 34 14.1.
Beslaglegging voor vordering van derden.................................................... 34 14.1.
Opheffing beslag na gedeeltelijke betaling of voldoening aan voorwaarden..... 34 14.1.
Opheffing beslag tegen betaling door een derde.......................................... 34 14.1.
Opschorten van de executie..................................................................... 34 14.1.
Onderhandse verkoop.............................................................................. 35 14.1.
Samenloop opheffing beslag en onderhandse verkoop................................. 35 14.1.
Strafrechtelijk beslag............................................................................... 35 14.1.
Invordering en ontnemingswetgeving.......................................................... 35 14.
Beslag op roerende zaken die geen registergoederen zijn.................................. 36 14.2.
Kennisgeving vooraf en beslag roerende zaken........................................... 36 14.2.
Domiciliekeuze en beslag roerende zaken................................................. 36 14.2.
Aanbod van betaling en beslag roerende zaken.......................................... 36 14.2.
Omvang van het beslag op roerende zaken................................................ 36 14.2.
Beslag op roerende zaken van derden....................................................... 36 14.2.
Beroep of verzet door een derde tegen inbeslagneming roerende zaken........ 36 14.2.
Voldoening zekerheidsschuld door ontvanger en beslag roerende zaken....... 36 14.2.
Beslag roerende zaken bij derden............................................................. 37 14.2.
Wegvoeren van beslagen zaken................................................................ 37 14.2.
Belasting van personenauto’s en motorrijwielen en belasting zware motorrijtuigen en beslag roerende zaken 38 14.2.
Afsluiting en beslag roerende zaken.......................................................... 38 14.2.
Bewaarder en beslag roerende zaken........................................................ 38 14.2.
Executoriale verkoop computerapparatuur.................................................. 38 14.2.
Executoriale verkoop zilveren, gouden en platina werken............................. 39 14.2.
Beslag op illegale zaken.......................................................................... 39 14.2.
Bieden voor rekening waterschap en beslag roerende zaken........................ 39 14.2.
Opheffing van het beslag op roerende zaken............................................... 39 14.2.
Afboeking executie-opbrengst verkoop roerende zaken................................ 39 14.2.
Proces-verbaal van verkoop roerende zaken............................................... 40 14.2.
Gegevensverstrekking omtrent beslag roerende zaken................................ 40 14.2.
Relaas van onttrekking............................................................................. 40 14.
Beslag op onroerende zaken........................................................................... 40 14.3.
Bewaring van in beslag genomen roerende zaken bij beslag onroerende zaken 40 14.3.
Nieuwe belastingschuld en beslag onroerende zaken.................................. 40 14.3.
Verhuurde of verpachte onroerende zaken.................................................. 40 14.3.
Voorwaarden van verkoop van onroerende zaken......................................... 40 14.3.
Opheffing van het beslag onroerende zaken................................................ 40 14.
Beslag onder derden...................................................................................... 41 14.4.
Beslag op vordering van een derde............................................................ 41 14.4.
Derdenbeslag of vordering ex artikel 19...................................................... 41 14.4.
Roerende zaken bij derden....................................................................... 41 14.4.
Plaats beslaglegging en derdenbeslag....................................................... 41 14.4.
Derdenbeslag op een vordering waar geen beslagvrije voet voor geldt............ 42 14.4.
Bij derdenbeslag in gebreke blijven tot het doen van verklaring..................... 42 14.4.
Bij derdenbeslag niet afdragen na het doen van verklaring............................ 42 14.4.
Afdracht binnen de vierwekentermijn bij derdenbeslag................................. 42 14.4.
Derdenbeslag op polis van levens- of spaarverzekering of lijfrente................. 42 14.4.
Retentierecht en derdenbeslag.................................................................. 43 14.4.
Opheffing van het derdenbeslag................................................................. 43 14.4.
Onverschuldigde betaling en derdenbeslag................................................. 43 14.4.
Derdenbeslag onder de Staat of de ontvanger en het doen van verklaring....... 43 14.4.
Derdenbeslag op voorlopige teruggaaf........................................................ 43 14.
Beslag op schepen........................................................................................ 43 14.5.
Beletten van het vertrek van het schip........................................................ 43 14.5.
De executie van schepen......................................................................... 44 14.5.
Afgelasting van de verkoop van een schip................................................... 44 14.5.
Deskundige hulp en beslag op schepen..................................................... 44 14.5.
Opheffing van het beslag op schepen......................................................... 44 Artikel 15...................................................................................................................... 44 Artikel 16 Vervallen termijnen en beslag....................................................................... 45 Artikel 17 Verzet tegen tenuitvoerlegging dwangbevel.................................................... 45 17.
Schorsing van de invordering bij verzet tegen tenuitvoerlegging dwangbevel.......... 45 17.
Verzet tegen tenuitvoerlegging van dwangbevel bij onjuiste adressering............... 45 Artikel 18...................................................................................................................... 45 Artikel 19 Doen van een vordering................................................................................ 45 19.
Vordering algemeen....................................................................................... 46 19.1.
Bekendmaking vordering.......................................................................... 46 19.1.
Voldoen aan de vordering......................................................................... 46 19.1.
Niet voldoen aan de vordering.................................................................... 46 19.1.
Intrekken van een vordering....................................................................... 46 19.1.
Vermindering of vernietiging van de belastingaanslag in relatie tot vordering... 47 19.1.
Doorbreken beslagverboden en vordering.................................................... 47 19.1.
Notoire wanbetaler en vordering................................................................. 47 19.
De faillissementsvordering............................................................................... 47 19.2.
Aan te melden schulden in faillissement.................................................... 47 19.2.
Belastingschulden ontstaan gedurende een surseance zijn boedelschulden in faillissement 48 19.2.
Opkomen in faillissement......................................................................... 48 19.
Vorderingen met betrekking tot periodieke uitkeringen....................................... 48 19.3.
Overwegen van vordering op periodieke uitkeringen..................................... 48 19.3.
Vooraankondiging van vordering op periodieke uitkeringen........................... 48 19.3.
Beslagvrije voet en vordering op periodieke uitkeringen................................ 49 19.3.
Informatieverstrekking voor vaststelling beslagvrije voet................................ 49 19.3.
Belastingschuldige woont in buitenland en beslag periodieke uitkering.......... 49 19.3.
Verrekening ex artikel 117 Ambtenarenwet................................................ 50 19.3.
Periodieke uitkeringen onder de bijstandsnorm........................................... 50 19.3.
Vordering in relatie tot voorlopige teruggaaf................................................ 50 19.4 Overheidsvordering en beslagvrije voet........................................................... 50 Artikel 20 Lijfsdwang.................................................................................................. 50 Artikel 21 Voorrecht rijksbelastingen........................................................................... 51 Artikel 22 Bodemrecht............................................................................................... 51 22.
Werkingssfeer bodemrecht............................................................................. 51 22.
Bodemrecht en bestuurlijke boeten.................................................................. 51 22.
Overbetekening bodembeslag.......................................................................... 51 22.
Volgorde uitwinning bodembeslag buiten faillissement....................................... 52 22.
Volgorde uitwinning bodembeslag in faillissement............................................. 52 22.
Bodemrecht en insolventie van de derde-eigenaar.............................................. 52 22.
Bodemrecht en voorrang................................................................................. 52 22.
Verzet en beroep........................................................................................... 52 22.8.
Verzet artikel 435, derde lid Rv tegen bodembeslag.................................... 52 22.8.
Taken met betrekking tot de schriftelijke mededeling ex artikel 435, derde lid, Rv inzake bodembeslag 52 22.8.
Opschorting verkoop na verzet in rechte tegen bodembeslag....................... 52 22.8.
Beroepschrift ex artikel 22 van de wet........................................................ 52 22.8.
Beroepschriftprocedure ex artikel 22 van de wet......................................... 53 22.8.
Taak van de ontvanger met betrekking tot beroepschrift ex artikel 22, eerste lid van de wet 53 22.8.
Beslissing dagelijks bestuur op het beroepschrift tegen een bodembeslag.... 53 22.8.
Onduidelijk bezwaar tegen bodembeslag................................................... 53 22.8.
Samenloop administratief beroep en verzet tegen bodembeslag................... 54 22.8.
Criteria voor de beslissing op het beroepschrift ex artikel 22, eerste lid van de wet 54 22.8.
Beëindiging operationele lease-overeenkomst............................................. 54 22.8.
Executie en bodemrecht.......................................................................... 54 Artikel 22a, artikel 23 en artikel 23a................................................................................. 54 Artikel 24 Verrekening................................................................................................ 54 24.
Wanneer verrekening...................................................................................... 54 24.
Betwiste schuld en verrekening....................................................................... 55 24.
Reikwijdte van de verrekening.......................................................................... 55 24.
Bekendmaking verrekening............................................................................. 55 24.
Verrekening en fiscale eenheid vennootschapsbelasting.................................... 55 24.
Instemmingsregeling bij cessie en verpanding................................................... 55 24.6.
Geen verrekening bij instemming cessie of verpanding................................ 55 24.6.
Mogelijkheid van cessie of verpanding uit te betalen bedragen...................... 56 24.6.
Instemming of weigering met een cessie of verpanding................................ 56 24.6.
Verzoek om instemming met cessie of verpanding en Awb.......................... 56 24.6.
Beroepsprocedure weigeren instemming cessie of verpanding en Awb.......... 56 24.6.
Bekendmaking beschikking dagelijks bestuur bij cessie of verpanding.......... 57 24.6.
Houding ontvanger bij procedure tegen weigeren instemming met cessie of verpanding 57 Artikel 25 Uitstel van betaling...................................................................................... 57 25.
Algemene uitgangspunten uitstelbeleid............................................................ 57 25.1.
Houding van de ontvanger tijdens behandeling verzoek om uitstel................. 57 25.1.
Toewijzing van het verzoek om uitstel van betaling...................................... 57 25.1.
Redenen afwijzing verzoek om uitstel........................................................ 58 25.1.
Redenen beëindigen uitstel....................................................................... 58 25.1.5 Beëindigen van een betalingsregeling met meer dan één termijn.................. 58 25.1.
Van rechtswege vervallen van een verleend uitstel....................................... 59 25.1.
Geen invordering tijdens verleend uitstel..................................................... 59 25.1.
Na (afwijzen) uitstel tien dagen wachttijd.................................................... 59 25.1.
Uitstel voor een ambtshalve belastingaanslag............................................. 59 25.1.
Uitstel voor een aanslag ter behoud van rechten......................................... 59 25.1.
Uitstel voor een bestuurlijke boete............................................................. 59 25.1.
Tijdens uitstel nieuwe aanslagen voldoen................................................... 59 25.1.
Zekerheid bij uitstel.................................................................................. 60 25.1.
Tijdstip indiening verzoek om uitstel.......................................................... 60 25.1.
Verzoekschriften aan andere instellingen................................................... 60 25.
Uitstel in verband met bezwaar tegen een belastingaanslag............................... 60 25.2.
Bezwaar tegen hoogte belastingaanslag.................................................... 60 25.2.
Bezwaarschrift geldt als verzoek om uitstel; beroepschrift niet..................... 61 25.2.2.A Afzonderlijk verzoek om uitstel in verband met een bezwaarschrift............. 61 25.2.2.B Ontbrekende gegevens............................................................................... 61 25.2.
De beslissing op het verzoek om uitstel van betaling........................................ 61 25.2.
Uitstel in verband met een onderlinge overlegprocedure............................... 61 25.2.
Zekerheid bij uitstel in verband met bezwaar............................................... 62 25.2.
Onherroepelijke invorderingsmaatregelen voor bestreden belastingschuld...... 62 25.2.
Verrekening tijdens uitstel in verband met bezwaar..................................... 62 25.2.
Geen uitstel voor het niet bestreden bedrag................................................ 62 25.2.
Ten onrechte uitstel voor het gehele bedrag van de belastingaanslag............ 62 25.
Uitstel in verband met een te verwachten uit te betalen bedrag........................... 63 25.3.
Uitstel in verband met een belastingteruggaaf en andere uit te betalen bedragen.... 63 25.3.
Berekening van het uit te betalen bedrag bij uitstel...................................... 63 25.3.
Beslissing op het verzoek om uitstel in verband met een uit te betalen bedrag 63 25.3.
Verrekening en uitstel in verband met een te verwachten uit te betalen bedrag 63 25.
Uitstel in verband met betalingsproblemen........................................................ 64 25.4.
Beslissing op een verzoek om uitstel in verband met betalingsproblemen...... 64 25.4.
Uitstel en motorrijtuigenbelasting.............................................................. 64 25.4.
Verrekening tijdens een betalingsregeling.................................................. 64 25.4.
Uitstel in verband met faillissement, WSNP en surseance........................... 64 25.
Betalingsregeling voor particulieren.................................................................. 64 25.5.
Duur betalingsregeling particulieren........................................................... 64 25.5.
Voorwaarden aan betalingsregeling particulieren......................................... 65 25.5.
Kort uitstel particulieren........................................................................... 65 25.5.
Behandeling verzoek betalingsregeling particulieren.................................... 65 25.5.
Vermogen en betalingsregeling particulieren............................................... 66 25.5.
Betalingscapaciteit en betalingsregeling particulieren.................................. 66 25.5.
Berekening betalingscapaciteit: bijzondere uitgaven.................................... 66 25.5.
Berekening betalingscapaciteit: aflossingsverplichtingen aan derden............ 66 25.5.
Berekening betalingscapaciteit: extra inkomsten........................................ 67 25.5.
Belastingschuldige stelt zelf een betalingsregeling voor............................... 67 25.5.
Betalingsregeling langer dan twaalf maanden............................................. 67 25.
Betalingsregeling voor ondernemers................................................................. 67 25.6.
Duur betalingsregeling ondernemers.......................................................... 67 25.6.
Voorwaarden betalingsregeling ondernemers.............................................. 67 25.6.
Uitstelbeleid particulieren geldt voor ex-ondernemers.................................. 67 25.6.
Uitstel voor ondernemers en overheidssteun/subsidie.................................. 68 25.
Administratief beroep...................................................................................... 68 25.7.
Toetsing uitstelbeschikking door het dagelijks bestuur................................ 68 25.7.
Beroepsfase uitstel.................................................................................. 68 25.7.
Beslissing dagelijks bestuur op beroepschrift bij uitstel............................... 68 25.7.
Niet tijdig beslissen op een verzoek om uitstel........................................... 68 25.7.
Beroep of herhaald verzoek om uitstel bij de ontvanger................................ 68 Artikel 26 Kwijtschelding van belastingen..................................................................... 70 26.
Algemene uitgangspunten kwijtscheldingsbeleid............................................... 70 26.1.
Kwijtschelding van betaalde belastingschulden........................................... 70 26.1.
Het indienen van een verzoek om kwijtschelding......................................... 70 26.1.
Niet ingevuld of onjuist ingevuld verzoekformulier om kwijtschelding.............. 71 26.1.
Gegevens en normen ten tijde van indiening verzoek om kwijtschelding........ 71 26.1.
Toewijzing van het verzoek om kwijtschelding onder voorwaarden................. 71 26.1.
Motivering afwijzing van het verzoek om kwijtschelding................................ 71 26.1.
Na afwijzen kwijtschelding tien dagen wachttijd bij voortzetting invordering.... 71 26.1.
Mondeling meedelen afwijzen kwijtschelding.............................................. 71 26.1.
Wanneer wordt geen kwijtschelding verleend.............................................. 72 26.1.
Begrip 'ex-ondernemer' en kwijtschelding................................................... 73 26.1.
Verzoekschriften aan andere instellingen................................................... 73 26.
Kwijtschelding van waterschapsbelastingen voor particulieren............................. 73 26.2.
Vermogen en kwijtschelding particulieren................................................... 73 26.2.
De inboedel en kwijtschelding particulieren................................................ 74 26.2.
De auto en kwijtschelding particulieren...................................................... 74 26.2.
Saldo op bankrekening en kwijtschelding voor particulieren.......................... 74 26.2.
De eigen woning en kwijtschelding voor particulieren................................... 74 26.2.
Vermogen van kinderen en kwijtschelding voor particulieren......................... 75 26.2.
Nalatenschappen en kwijtschelding voor particulieren.................................. 75 26.2.
Levensloopregeling en kwijtschelding voor particulieren............................... 75 26.2.
Beroepsvermogen wikker en kwijtschelding voor particulieren....................... 75 26.2.
Betalingscapaciteit en kwijtschelding voor particulieren............................... 75 26.2.
Vakantiegeld en kwijtschelding voor particulieren........................................ 76 26.2.
Studiefinanciering en kwijtschelding voor particulieren................................. 76 26.2.
Bijzondere bijstand/ouderlijke bijdrage en kwijtschelding voor particulieren.... 77 26.2.
Betalingen op belastingschulden en kwijtschelding voor particulieren............ 77 26.2.
Woonlasten en kwijtschelding van belasting van voorhuwelijkse belastingschulden 77 26.2.15.A. Woonlasten van meerpersoonshuishoudens............................................ 77 26.2.
Uitgaven in verband met onderhoudsverplichtingen en kwijtschelding voor particulieren 78 26.2.
Kwijtschelding tijdens WSNP................................................................... 78 26.2.
Inkomen wikker....................................................................................... 78 26.2.
Normpremie ziektekostenverzekering begrepen in de bijstandsuitkering........ 78 26.2.
Onderhoud gezinsleden in het buitenland................................................... 78 26.
Kwijtschelding van waterschapsbelastingen voor ondernemers........................... 78 26.3.
Geen kwijtschelding voor ondernemers, tenzij bij een saneringsakkoord....... 78 26.3.
Aansprakelijkheid en kwijtschelding voor ondernemers................................ 79 26.3.
Voorwaarden tot deelname aan een saneringsakkoord................................ 79 26.3.
Toepassingsbereik saneringsakkoord........................................................ 79 26.3.
Ten minste dubbele percentage en saneringsakkoord................................. 79 26.3.
Bestuurlijke boeten en saneringsakkoord................................................... 80 26.3.
Rente en kosten en saneringsakkoord....................................................... 80 26.3.
Speciale crediteuren en saneringsakkoord................................................. 80 26.
Administratief beroep...................................................................................... 80 26.4.
Administratief beroep tegen de afwijzing van een verzoek om kwijtschelding.. 80 26.4.
Herhaald verzoek om kwijtschelding.......................................................... 81 26.4.
Beroepsfase kwijtschelding...................................................................... 81 26.4.
Gegevens en normen eerste verzoek om kwijtschelding.............................. 81 26.4.
Beslissing dagelijks bestuur op beroep bij kwijtschelding............................ 81 26.4.
Invordering na administratief beroep en herhaald verzoek om kwijtschelding.. 81 26.4.
Niet tijdig beslissen op een verzoek om kwijtschelding................................ 82 26.
Voortzetting van de invordering na afwijzing verzoek om kwijtschelding................ 82 26.5.
Invordering na afwijzing verzoek om kwijtschelding...................................... 82 26.5.2 Geen verdere invorderingsmaatregelen en afwijzing verzoek om kwijtschelding 82 Artikel 27 Verjaring.................................................................................................... 83 27.
Versnelde invordering en verjaring.................................................................... 83 27.
Aansprakelijkgestelden en verjaring................................................................. 83 27.
Stuiting van de verjaring.................................................................................. 83 27.
Schorsing van de verjaring............................................................................... 83 27.
Afstand van verjaring....................................................................................... 84 27.
Rente en kosten en verjaring........................................................................... 84 Artikel 27a Betalingskorting...................................................................................... 84 Artikel 28 Invorderingsrente......................................................................................... 84 28.
Vervallen....................................................................................................... 84 28.
Correctie berekende invorderingsrente.............................................................. 84 28.
Vermindering terecht in rekening gebrachte invorderingsrente............................. 84 28.
Verzuim van het Waterschap Amstel, Gooi en Vecht en invorderingsrente........... 84 28.
Rente- of schadevergoeding............................................................................ 84 28.
Kwijtschelding invorderingsrente niet mogelijk................................................... 85 28.
Verminderingen en toepassing artikel 28, lid 6 van de wet.................................. 85 28.
Drempel........................................................................................................ 85 Artikel 28a en Artikel 28b............................................................................................... 85 Artikel 29...................................................................................................................... 85 Artikel 30 Beschikking betalingskorting en invorderingsrente.......................................... 85 30.
Beschikking terugnemen betalingskorting......................................................... 85 30.
Verzoek tot vermindering rente is bezwaar........................................................ 85 30.
Betalingskorting en invorderingsrente: (hoger) beroep en cassatie....................... 85 30.
Teruggenomen betalingskorting en invorderingsrente: uitstel van betaling............. 86 30.
Geen bezwaar mogelijk tegen de niet verleende betalingskorting........................ 86 Artikel 31 en artikel 31a.................................................................................................. 86 Artikel 32 Samenloop fiscale en civiele aansprakelijkheidsbepalingen............................. 86 32.
Keuze aansprakelijkheid................................................................................. 86 32.
Gemeenschapsschulden en aansprakelijkheid.................................................. 86 Artikel 33 Aansprakelijkheid van bestuurder, leider vaste inrichting, vaste vertegenwoordiger en vereffenaar voor alle belastingen 86 33.
Leider vaste inrichting en vaste vertegenwoordiger bij aansprakelijkheid............... 87 33.
Feitelijke vestiging bij aansprakelijkheid........................................................... 87 33.
Lichaam dat is ontbonden bij aansprakelijkheid................................................. 87 33.
Vereffenaar bij aansprakelijkheid...................................................................... 87 33.
Bestuurder bij aansprakelijkheid...................................................................... 87 33.
Gewezen bestuurder bij aansprakelijkheid........................................................ 88 Artikel 34 tot en met 47.................................................................................................. 88 Artikel 48 Beperking aansprakelijkheid van erfgenamen................................................. 88 48.
Beneficiaire aanvaarding................................................................................. 88 48.
Invordering ten laste van een erfgenaam blijft achterwege................................... 88 Artikel 49 Formele bepalingen voor aansprakelijkstelling................................................ 88 49.
Aansprakelijkstelling voor bestuurlijke boete..................................................... 89 49.
Aansprakelijkstelling voor invorderingsrente...................................................... 89 49.
De aansprakelijkstelling - in gebreke zijn.......................................................... 89 49.3.
Wanneer in gebreke................................................................................. 89 49.3.
In gebreke zijn en versnelde invordering..................................................... 89 49.3.
In gebreke zijn en een beschikking ‘geen verdere invorderingsmaatregelen’... 89 49.
Informatieverstrekking in beschikking aansprakelijkstelling keten- en inlenersaansprakelijkheid 89 49.
Informatieverstrekking aan aansprakelijkgestelden............................................. 90 49.
Aansprakelijkheid: eerst uitwinning belastingschuldige...................................... 90 49.
Volgorde van aansprakelijkstellen.................................................................... 90 49.
Bezwaar, beroep, hoger beroep en beroep in cassatie tegen de beschikking aansprakelijkstelling 90 49.8.
Bezwaar en uitstel van betaling................................................................. 90 49.8.
Beslissing op het bezwaarschrift............................................................... 90 49.
Overgangsrecht.............................................................................................. 91 49.9.
Bij civiele procedure geen invordering of verrekening.................................... 91 49.9.
Wijziging eis........................................................................................... 91 Artikel 51 Conservatoir beslag bij aansprakelijkheid...................................................... 91 51.
Conservatoir beslag en uitstel in verband met bezwaar....................................... 91 Artikel 52 Betalingstermijn beschikking aansprakelijkstelling......................................... 91 52.
Vermindering van de belastingaanslag en aansprakelijkstelling........................... 92 Artikel 53 Aansprakelijkheid: verhaalsrechten en kwijtschelding..................................... 92 53.
Geen zelfstandige verjaring van de aansprakelijkheidsschuld.............................. 92 Artikel 54 Mededeling aan de aansprakelijkgestelde..................................................... 92 54.
Betaling teruggaaf aanhouden bij aansprakelijkstelling....................................... 92 Artikel 55 tot en met 57.................................................................................................. 92 Artikel 58 Informatieverplichtingen van de belastingschuldige of de aansprakelijkgestelde. 93 58.
Geen invorderingsonderzoek tijdens een gerechtelijke procedure........................ 93 58.2 Gegevens voor invordering van ‘eigen’ belastingschulden.................................... 93 Artikel 59 Informatieverplichting: gegevensdragers bij een derde..................................... 93 Artikel 60 Formele bepalingen voor de informatieverplichtingen....................................... 93 60.
Redelijke termijn voor verstrekken van informatie............................................... 93 60.
Kwaliteit van de gegevens en wijze van verstrekking of beschikbaar stellen.......... 94 Artikel 61 Geen geheimhoudingsplicht bij de informatieverplichtingen.............................. 94 61.
Niet van de administratie gescheiden (beroeps-) vertrouwelijke gegevens............. 94 Artikel 62 Informatieverplichtingen van de administratieplichtige...................................... 94 Artikel 63 tot en met 64.................................................................................................. 94 Artikel 65 Niet nakomen informatieverplichting: strafmaat voor misdrijf............................ 94 65.
Reikwijdte opzetcriterium bij misdrijf................................................................ 95 Artikel 65a en artikel 66.................................................................................................. 95 Artikel 67 Geheimhoudingsplicht................................................................................. 95 67.
Bekendmaking gegevens op verzoek van de belastingschuldige zelf.................... 95 67.
Informatieverstrekking aan gerechtsdeurwaarder over periodieke betalingen......... 95 Artikel 68, 70 tot en met 72............................................................................................ 96 Artikel 73 Insolventieprocedures.................................................................................. 96 73.
Algemene uitgangspunten insolventieprocedures............................................... 96 73.1.
Aanmelden belastingschulden in WSNP of faillissement............................. 96 73.1.
Invorderingsmaatregelen tijdens de toepassing van WSNP of faillissement.... 96 73.1.
Boedelschulden....................................................................................... 96 73.1.
Proceskostengarantie.............................................................................. 97 73.1.
Belangenbehartiging door de bewindvoerder of de curator............................ 97 73.1.
Bodemvoorrecht in faillissement en in de WSNP........................................ 97 73.1.
Bodemrecht en insolventie van de derde-eigenaar....................................... 97 73.1.
Uitstel in relatie tot faillissement en WSNP................................................ 97 73.1.
Kwijtschelding in relatie tot faillissement en WSNP.................................... 97 73.1.
Ketenaansprakelijkheid en bestuurdersaansprakelijkheid in relatie tot faillissement en Wsnp 97 73.1.
Toeslagenschuld in relatie tot WSNP en faillissement................................. 98 73.1.
Verplichtingensignaal in relatie tot WSNP en faillissement.......................... 98 73.
Insolventieprocedure en Wettelijke schuldsanering............................................ 98 73.2.
Kwijtschelding tijdens WSNP................................................................... 98 73.2.
Na de toepassing van de WSNP............................................................... 98 73.
Insolventieprocedure en surséance.................................................................. 98 73.3.
Uitstel en surséance................................................................................ 98 73.3.
Ketenaansprakelijkheid en bestuurdersaansprakelijkheid in relatie tot surséance 98 73.
Insolventieprocedure en faillissement............................................................... 98 73.4.
Faillissementsaanvraag: algemeen............................................................ 98 73.4.
Ontbinding van rechtspersonen in plaats van faillissementsaanvraag............. 99 73.4.
Particulieren en faillissement.................................................................... 99 73.4.
Saneringsaanbod en faillissementsaanvraag............................................... 99 73.4.
Verzoek om uitstel van betaling vóór behandeling faillissementsaanvraag door rechter 99 73.4.
Toestemming voor faillissementsaanvraag................................................ 100 73.4.
Steunvordering derden voor faillissementsaanvraag.................................... 100 73.4.
Verlenen van steunvordering en faillissementsaanvraag.............................. 100 73.4.
Verzet tegen faillietverklaring................................................................... 100 73.4.
Beroep op regresrecht in faillissement..................................................... 100 73.4.
Verzending of uitreiking aanslagbiljet bij faillissement................................ 100 73.4.
Opkomen in faillissement....................................................................... 100 73.4.
Volgorde uitwinning bodembeslag in faillissement..................................... 100 73.4.
Na de toepassing van het faillissement.................................................... 100 73.4.
Opening nationale (secundaire) insolventieprocedure................................. 101 73.4.
Omzetting faillissement in WSNP........................................................... 101 73.
Insolventieprocedure en minnelijke schuldsanering.......................................... 101 73.5.
Algemeen............................................................................................. 101 73.5.
Opschorten invorderingsmaatregelen na verzoek MSNP............................ 102 73.5.
Gevolgen uitstel MSNP voor invorderingsmaatregelen................................ 102 73.5.
Houding ontvanger tijdens uitstel MSNP................................................... 102 73.5.
Intrekken uitstel gedurende MSNP.......................................................... 103 73.5.
De schuldenaar voldoet aan zijn verplichtingen MSNP............................... 103 73.5.
Na de toepassing van de MSNP................................................................... 103 Artikel 73.5a Insolventieprocedure - minnelijke schuldsanering door anderen dan leden van de NVVK of gemeenten 103 73.5a.1 Algemeen............................................................................................ 103 73.
Insolventieprocedures en akkoorden............................................................... 104 73.6.
Buitengerechtelijk akkoord...................................................................... 104 73.6.
Voorwaarden voor toetreding tot een buitengerechtelijk akkoord................. 104 73.6.
Gevolgen buitengerechtelijk akkoord........................................................ 105 73.6.
Voorwaarden voor toetreding tot een gerechtelijk akkoord.......................... 105 73.6.
Gevolgen toetreden tot gerechtelijk akkoord............................................. 105 73.6.
Begrip belastingschuld en (buiten)gerechtelijk akkoord.............................. 105 73.6.
Schuldig nalatig en (buiten)gerechtelijk akkoord........................................ 105 73.6.
Gevolgen dwangakkoord......................................................................... 106 73.6.
Kwijtschelding voor ondernemers bij een saneringsakkoord........................ 106 Artikel 74 Uitstel- en kwijtscheldingsfaciliteiten........................................................... 106 Artikel 75 Kosten van vervolging................................................................................ 106 75.
Gevorderde som bevat geen vervolgingskosten................................................ 106 75.
Aan derden toekomende bedragen................................................................. 107 75.
Rechtsmiddelen en vervolgingskosten............................................................ 107 75.
Verzoek om vermindering vervolgingskosten aanmerken als bezwaar................ 107 75.
Niet in rekening brengen van vervolgingskosten............................................... 107 75.
Onverschuldigdheid van vervolgingskosten...................................................... 108 75.
Niet-verwijtbaarheid en vervolgingskosten........................................................ 108 75.
Versnelde invordering en vervolgingskosten..................................................... 109 75.
Aansprakelijkgestelden en vervolgingskosten.................................................. 109 75.
Geen kwijtschelding van vervolgingskosten.................................................. 109 75.
Limitering betekeningskosten dwangbevel................................................... 109 Artikel 76 tot en met 79................................................................................................ 109 Artikel 80 Invordering en Awb........................................................................................ 109 80.
Tenuitvoerlegging termijndwangbevel.............................................................. 109 Artikel1Inleiding en toepassingsgebied 1.
Inleiding Voor u ligt de Leidraad Invordering AGV
Ten opzichte van de Leidraad Invordering AGV 2016 zijn enkele correcties en actualiseringen aangebracht en enkele artikelen zijn aangescherpt of verduidelijkt. Daarnaast is de naam “Hoogheemraadschap Amstel, Gooi en Vecht” veranderd in “Waterschap Amstel, Gooi en Vecht”. Bij de opmaak van deze Leidraad voor het Waterschap Amstel, Gooi en Vecht is aansluiting gezocht bij de Rijksleidraad. Het betreft echter geen kopie. Daar waar noodzakelijk heeft de ontvanger bepalingen opgenomen die afwijken van de (Rijks)Leidraad. Opzet van de Leidraad Qua indeling in afdelingen, artikelen en paragrafen is aansluiting gezocht bij de Rijksleidraad. Een aantal artikelen uit de Invorderingswet 1990 en onderdelen van de Rijksleidraad treft u niet aan. De reden hiervoor is dat deze niet van toepassing zijn voor het Waterschap Amstel, Gooi en Vecht. Bij diverse paragrafen treft u de opmerking aan: ‘deze paragraaf is niet van toepassing voor het Waterschap Amstel, Gooi en Vecht’. Reden hiervoor is om de nummering van de originele Leidraad niet te veranderen, de halfjaarlijkse wijzigingen van het Ministerie van Financiën kunnen dan sneller gevonden en veranderd worden. In de tekst is de benaming ‘ontvanger’ gebleven, vanwege de leesbaarheid. In de Waterschapswet is gekozen om de term ontvanger te vertalen door: ambtenaar belast met de invordering. Hierbij wordt dan ook verwezen naar dit vertaalartikel (art. 123 lid 3 ad c Waterschapswet). In de andere gevallen is wel gekozen voor de directe vertaling van (Rijks)belastingfunctionarissen naar de lokale benamingen. Net als de Rijksleidraad bevat deze Leidraad Invordering alleen maar beleidsregels. Werkinstructies zijn niet opgenomen. Vaststelling Leidraad Invordering AGV 2017 Vaststelling van deze Leidraad Invordering AGV 2017 gebeurt door de ambtenaar belast met de invordering van het Waterschap Amstel, Gooi en Vecht. Feitelijke uitvoering door Waternet De Stichting Waternet is door het Waterschap Amstel, Gooi en Vecht aangewezen als uitvoerende organisatie van zijn waterschapstaken inclusief de heffing en invordering van waterschapsbelastingen. Het hoofd van de afdeling Belastingen van Stichting Waternet is door het dagelijks bestuur van het Hoogheemraadschap (thans: Waterschap) Amstel, Gooi en Vecht aangewezen als ambtenaar belast met de invordering. Postadres Schriftelijke communicatie met betrekking tot de invordering van de waterschapsbelastingen van het Waterschap Amstel, Gooi en Vecht dient, tenzij uitdrukkelijk anders vermeld, te worden gericht aan: Waternet / AGV T.a.v. de ambtenaar belast met de invordering Afdeling Belastingen Postbus 94127 1090 GC AMSTERDAM 1.1.
Lijst met gebruikte afkortingen Afkorting Omschrijving ..................... ...................................... Wwb Wet werk en bijstand Awir Algemene wet inkomensafhankelijke regelingen Awb Algemene wet bestuursrecht AWR Algemene wet inzake rijksbelastingen BW Burgerlijk Wetboek FW Faillissementswet MSNP minnelijke schuldsanering natuurlijke personen Rv Wetboek van Burgerlijke Rechtsvordering Sr Wetboek van Strafrecht Sv Wetboek van Strafvordering UWV Uitvoeringsinstituut Werknemersverzekeringen Wfsv Wet financiering sociale verzekering WSF Wet Studiefinanciering 2000 WSNP wettelijke schuldsanering natuurlijke personen 1.1.
Definities - belasting(en): belastingen die door het Waterschap Amstel, Gooi en Vecht worden geheven; - belastingdeurwaarder: de door het dagelijks bestuur van het Hoogheemraadschap (thans: Waterschap) Amstel, Gooi en Vecht aangewezen belastingdeurwaarder, bedoeld in artikel 123, derde lid, onder e, van de Waterschapswet; - besluit (het): het Uitvoeringsbesluit Invorderingswet 1990; - dagelijks bestuur: het dagelijks bestuur van het Waterschap Amstel, Gooi en Vecht; - echtgenoot: de echtgenoot, bedoeld in artikel 3 Wwb of de echtgenoot bedoeld in artikel 3 van de Wet investeren in jongeren; - hoger beroep: hoger beroep bij een gerechtshof dan wel, als beroep in cassatie bij de Hoge Raad is ingesteld, cassatieberoep;. - inspecteur: de door het dagelijks bestuur het Hoogheemraadschap (thans: Waterschap) Amstel, Gooi en Vecht aangewezen ambtenaar belast met de heffing, bedoeld in artikel 123, derde lid, onderdeel b, van de Waterschapswet met inbegrip van de ambtenaren aan wie ter zake mandaat is verleend door de inspecteur; - ministerie: ministerie van Financiën, directoraat-generaal Belastingdienst, team particulieren en formeel recht of team ondernemingen; - negatieve definitieve aanslag: de aanslag als bedoeld in artikel 15 AWR, waarbij de aldaar bedoelde verrekeningen hebben geleid tot een per saldo negatief bedrag; - ondernemer: de belastingschuldige die een onderneming drijft of zelfstandig een beroep uitoefent; - ontvanger: het hoofd van de afdeling Belastingen van Stichting Waternet, dat door het dagelijks bestuur van het Hoogheemraadschap (thans: Waterschap) Amstel, Gooi en Vecht is aangewezen als ambtenaar belast met de invordering, bedoeld in artikel 123, derde lid, onderdeel c, van de Waterschapswet; - particulier: de belastingschuldige die niet als ondernemer wordt aangemerkt; - regeling (de): de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990; - wet (de): de wet van 30 mei 1990 op de invordering van rijksbelastingen (Invorderingswet 1990). Onder de overige in deze leidraad gebruikte begrippen wordt hetzelfde verstaan als de wet daaronder verstaat. 1.1.
Reikwijdte beleidsvoorschriften N.v.t. 1.1.
Aansprakelijkgestelden en andere derden De invordering met betrekking tot aansprakelijkgestelden en andere derden vindt voor een groot deel op overeenkomstige wijze plaats als de invordering met betrekking tot belastingschuldigen. Omwille van de leesbaarheid is vermeden steeds de aansprakelijkgestelden en andere derden te noemen, zonder dat hiermee wordt beoogd de toepasselijkheid van die voorschriften te beperken. 1.1.
Awb en algemene beginselen van behoorlijk bestuur De ontvanger handelt bij de invordering zoveel mogelijk in overeenstemming met de Awb en het Besluit Fiscaal bestuursrecht, ondanks het feit dat artikel 3:40, titels 4.1 tot en met 4.3, artikel 4:125, titel 5.2, de hoofdstukken 6 en 7 en afdeling 10.2.1 Awb niet van toepassing zijn op de wet. Dit betekent onder meer dat de beslistermijnen uit de Awb inclusief de mogelijkheden tot verlenging van toepassing zijn, tenzij de wet, de regeling of deze leidraad anders bepaalt. - Voor beschikkingen op aanvraag geldt een termijn van acht weken met de mogelijkheid hiervan af te wijken door een redelijke termijn te noemen (zie artikel 4:13, 4:14 en 4:15 Awb). - Voor het beslissen op bezwaarschriften geldt een termijn van zes weken en een verdagingstermijn van maximaal zes weken, met de mogelijkheid tot verder uitstel in gezamenlijk overleg (artikel 7:10 Awb). - Voor beslissingen op beroepschriften bij administratief beroep geldt een beslistermijn van 6 weken, gerekend vanaf het moment waarop het beroepschrift is ingediend. De termijn wordt opgeschort met ingang van de dag waarop de indiener is verzocht een verzuim als bedoeld in art. 6:6 Awb te herstellen, tot de dag waarop het verzuim is hersteld of de daarvoor gestelde termijn ongebruikt is verstreken. Het beroepsorgaan kan de beslissing zes weken verdagen, met de mogelijkheid tot verder uitstel in gezamenlijk overleg (artikel 7:24 Awb). Het uitgangspunt met betrekking tot de Awb-conforme werkwijze geldt niet voor de regeling inzake de dwangsom bij niet tijdig beslissen (paragraaf 4.1.3.2 Awb). Het laatste betekent dat bij de uitvoering van de wet de dwangsom uitsluitend van toepassing is op de volgende gevallen: - bezwaarschriften tegen beschikkingen invorderingsrente als bedoeld in artikel 30, eerste lid, van de wet; - bezwaarschriften tegen beschikkingen aansprakelijkstelling als bedoeld in artikel 49, eerste lid, van de wet; - bezwaar- en beroepschriften als bedoeld in artikel 7, eerste lid, van de Kostenwet invordering rijksbelastingen. Een andere bepaling uit de Awb die van toepassing is bij invordering is artikel 4.84 Awb. Op grond van die bepaling is het mogelijk af te wijken van de beleidsregels zoals die zijn opgenomen in deze leidraad. Dit is gerechtvaardigd als toepassing van die regels voor een of meer belanghebbenden gevolgen zou hebben die vanwege bijzondere omstandigheden onevenredig zijn in verhouding tot de doelen die de leidraad dient. Dit laatste zal slechts bij hoge uitzondering aan de orde zijn. Het afwijken van beleidsregels leidt in de regel immers tot schending van het gelijkheidsbeginsel. Er moet dus sprake zijn van daadwerkelijk bijzondere omstandigheden op grond waarvan onverkorte toepassing van de leidraad onevenredig nadeel voor de betrokkene zou opleveren. Dit criterium gaat aanzienlijk verder dan een belangenafweging als bedoeld in artikel 3:4 Awb. Naast het zoveel mogelijk handelen in overeenstemming met de Awb moet de ontvanger bij zijn handelen de algemene beginselen van behoorlijk bestuur in acht nemen, ook als sprake is van privaatrechtelijke handelingen (beslag, executoriale verkoop en dergelijke). 1.1.
Keuze uit verschillende invorderingsmaatregelen Als de invordering op verschillende manieren kan plaatsvinden, heeft de eenvoudigste, snelste en voor de belastingschuldige minst kostbare wijze de voorkeur. 1.1.
Invorderingsmaatregelen tegen grote bedrijven Als de ontvanger invorderingsmaatregelen wil treffen die het voortbestaan kunnen bedreigen van een bedrijf met meer dan vijftig werknemers, dan vraagt hij daartoe toestemming van het dagelijks bestuur. Onder een bedrijf wordt in dit verband ook verstaan een geheel van bij elkaar behorende bedrijven of een zelfstandig uitgeoefend beroep. Beslaglegging hoeft niet het hiervoor bedoelde effect te hebben, als de ontvanger op een zodanige wijze kan handelen dat derden daarvan geheel onwetend blijven. De ontvanger vraagt altijd toestemming als: - met de beslaglegging op korte termijn de verkoop van (een deel van) de activa van het bedrijf wordt beoogd; - door de beslaglegging de werkvoorraad en/of geldmiddelen geheel of nagenoeg geheel worden vastgelegd; - derden niet onkundig blijven van de beslaglegging, zoals steeds het geval is bij derdenbeslag; - de ontvanger aan een schuldeiser zodanige inlichtingen omtrent openstaande belastingaanslagen verstrekt, dat deze kunnen dienen als steunvorderingen bij het aanvragen van faillissement door die schuldeiser. 1.1.
Voor de invordering minder geschikte dagen Onverminderd het bepaalde bij of krachtens artikel 15, eerste lid, aanhef en onderdeel e, van de wet doet de deurwaarder geen exploten of verricht geen executie-handelingen tussen 20.00 uur ’s avonds en 07.00 uur ’s ochtends, op een zondag en op een algemeen erkende feestdag, behalve na een daartoe strekkend verlof van de voorzieningenrechter. De ontvanger zal geen invorderingsmaatregelen nemen tegen particulieren op dagen die daarvoor minder geschikt kunnen worden geacht, als die maatregelen zonder bezwaar naar een later tijdstip kunnen worden verschoven. Deze terughoudendheid geldt bij ondernemers slechts voor zover sprake is van invorderingsmaatregelen die betrekking hebben op bezittingen die tot de privésfeer kunnen worden gerekend. De terughoudendheid geldt niet als de ontvanger een naheffingsaanslag als bedoeld in artikel 9, achtste lid van de wet terstond invordert. Voor invordering minder geschikte dagen zijn met name: - landelijk of regionaal vrij algemeen erkende feest- en gedenkdagen - de dagen tussen Kerstmis en Nieuwjaar 1.1.
Binnenkomst van bescheiden Als aan het indienen van bepaalde bescheiden rechtsgevolgen zijn verbonden dan wel rechten kunnen worden ontleend dan geldt als datum van binnenkomst van die stukken de datum van binnenkomst bij het Waterschap Amstel, Gooi en Vecht. Het postadres is vermeld onder punt 1.
Als de ontvanger in de tussentijd heeft verrekend of dwangmaatregelen heeft genomen ter invordering van de belastingschuld, dan blijven deze gehandhaafd als hij niet van de indiening op de hoogte was en er redelijkerwijs ook niet van op de hoogte kon zijn. Onder dwangmaatregelen moeten in dit verband worden verstaan: alle maatregelen in het kader van de dwanginvordering respectievelijk invordering langs civielrechtelijke weg, en het aansprakelijk stellen van derden. 1.1.
Positie belastingdeurwaarder Belastingdeurwaarder is een door of namens het dagelijks bestuur aangewezen ambtenaar van het Waterschap Amstel, Gooi en Vecht, dan wel een als belastingdeurwaarder van het Waterschap Amstel, Gooi en Vecht aangewezen deurwaarder. In de uitoefening van zijn functie is de belastingdeurwaarder bestuursorgaan in de zin van de Awb, dan wel handelt hij onder de verantwoordelijkheid van een bestuursorgaan (de ontvanger). Als zodanig vervult hij zijn taak zonder vooringenomenheid. Hij gebruikt zijn bevoegdheid niet voor een ander doel dan waarvoor die bevoegdheid is verleend. Hij waakt ervoor dat de nadelige gevolgen van zijn handelen niet onevenredig zijn in verhouding tot de doelen die hij met die handelingen dient. Om misverstanden te voorkomen, meldt de belastingdeurwaarder steeds in welke hoedanigheid hij optreedt en hij legitimeert zich desgevraagd. Op grond van artikel 67 van de wet is het de belastingdeurwaarder verboden om hetgeen hem over de persoon of de zaken van een ander blijkt of wordt meegedeeld - in enige werkzaamheid bij de uitvoering van de wet, of in verband daarmee - verder bekend te maken dan nodig is voor de uitvoering van de wet of voor de heffing van enige Rijksbelasting. De leiding van de invordering berust steeds in handen van de ontvanger. Dit brengt met zich mee dat de belastingdeurwaarder de bevoegdheden die hij rechtstreeks ontleent aan de wet en aan het Wetboek van Burgerlijke Rechtsvordering, slechts uitoefent nadat hij daartoe een opdracht van de ontvanger heeft verkregen en zich bij de uitoefening van die bevoegdheden houdt aan diens aanwijzingen. Op grond van artikel 9:1 Awb heeft een ieder het recht om een klacht in te dienen over de wijze waarop de belastingdeurwaarder zich jegens hem of een ander heeft gedragen. Klachten in verband met zijn ambtsuitoefening kunnen worden ingediend bij de ontvanger in wiens opdracht en onder wiens verantwoordelijkheid de belastingdeurwaarder werkzaam is. 1.1.
Bewaren invorderingsbescheiden De ontvanger bewaart de bescheiden die direct betrekking hebben op de invordering gedurende drie jaar na afdoening, of zoveel langer als het recht tot dwanginvordering van de belastingaanslag die daaraan ten grondslag ligt nog niet is verjaard. De bescheiden die op kwijtschelding betrekking hebben, worden gedurende ten minste drie jaar na de verleende kwijtschelding bewaard, of zoveel langer als redelijkerwijs nog niet kan worden aangenomen dat zij hun belang definitief hebben verloren. Bescheiden die geen betrekking hebben op één of meer bepaalde belastingaanslagen, worden eveneens gedurende ten minste drie jaar bewaard, of zoveel langer als redelijkerwijs nog niet kan worden aangenomen dat zij hun belang definitief hebben verloren. 1.1.
Verklaring inzake nakoming fiscale verplichtingen Op verzoek van de belastingschuldige of zijn gemachtigde geeft de ontvanger een verklaring af, dat op dat moment geen belastingaanslagen of andere vorderingen openstaan waarvan de invordering aan de ontvanger is opgedragen. Tevens verklaart de ontvanger desgevraagd dat zich in het verleden - voor wat betreft de invordering - geen moeilijkheden hebben voorgedaan. In de verklaring kan de ontvanger nadere bijzonderheden vermelden. Vanzelfsprekend wordt de hier bedoelde verklaring alleen afgegeven als deze overeenkomt met de werkelijkheid. De ontvanger zendt de verklaring aan het adres van de belastingschuldige of reikt deze aan hem uit. Toezending of uitreiking aan een ander dan de belastingschuldige blijft achterwege, tenzij de ontvanger zich ervan heeft overtuigd dat die ander tot ontvangst van de verklaring bevoegd is. 1.1.
Informatieplicht De ontvanger maakt van de bevoegdheden van hoofdstuk VII van de wet enkel gebruik bij een betalingsachterstand, dat wil zeggen als niet is betaald binnen de betalingstermijn(en) die voor de belastingaanslag gelden. De informatieplicht vervalt zodra volledige betaling plaatsvindt. De ontvanger kan altijd gebruik maken van zijn bevoegdheid van hoofdstuk VII als de toepassing van artikel 10 van de wet aan de orde kan komen. 1.1.
Diplomatieke status De invordering van belastingschulden van personen met een diplomatieke status gebeurt door tussenkomst van de minister van Buitenlandse Zaken. De ontvanger richt een verzoek om bemiddeling rechtstreeks tot: Ministerie van Buitenlandse Zaken Directie Kabinet en Protocol Postbus 20061 2500 EB 's-Gravenhage 1.
Toepassingsgebied Het eerste lid van artikel 1 van de wet regelt het toepassingsgebied van de wet. Het tweede lid bepaalt dat een deel van de Awb niet van toepassing is op de wet. De ontvanger handelt zoveel mogelijk in overeenstemming met de Awb en het Besluit fiscaal bestuursrecht (zie ook artikel 1.1.5 van deze leidraad). Artikel2Begrippen In aansluiting op artikel 2 van de wet beschrijft dit artikel het beleid over het begrip 'woonplaats' en de vertaalbepaling van de Waterschapswet. 2.
Woonplaats De begrippen 'woonplaats' en 'plaats van vestiging' hebben bij de uitvoering van de wet niet steeds dezelfde inhoud. Als het gaat om de betekening van stukken of om andere handelingen overeenkomstig het Wetboek van Burgerlijke Rechtsvordering, sluit de ontvanger aan bij het begrip 'woonplaats' als bedoeld in de artikelen 1:10 en volgende van het BW. Bij de aansprakelijkheidsbepalingen van Afdeling 1 van Hoofdstuk IV van de wet ligt het voor de hand om aan te sluiten bij de begrippen 'woonplaats' en 'plaats van vestiging' die gelden voor de heffingswet op grond waarvan de belastingschuld - waarvoor de aansprakelijkheid bestaat - is ontstaan. 2.
Vertaalbepaling Waterschapswet In artikel 123 lid 2 van de Waterschapswet is de Invorderingswet 1990 van toepassing verklaard op de invordering van waterschapsbelastingen. Tegelijkertijd zijn in artikel 138 Waterschapswet enkele artikelen uit de Invorderingswet 1990 genoemd die buiten toepassing blijven. In artikel 123 Waterschapswet is tevens bepaald aan welke colleges of functionarissen van het Waterschap Amstel, Gooi en Vecht de in de Invorderingwet 1990 genoemde bevoegdheden toekomen. Het gaat daarbij om een vertaling van de functionarissen die in artikel 2 van de Invorderingswet 1990 worden genoemd naar colleges en functionarissen van het Waterschap Amstel, Gooi en Vecht. Artikel3Bevoegdheden ontvanger Artikel 3 van de wet geeft een afbakening van de bevoegdheden van de ontvanger. De ontvanger treedt in alle rechtsgedingen die voortvloeien uit de uitoefening van zijn taak als zodanig in rechte op (artikel 3, tweede lid). De bepalingen van deze leidraad zijn zoveel mogelijk van overeenkomstige toepassing op de invordering op civielrechtelijke wijze. Dat het bestuursorgaan ten aanzien van de invordering ook over de bevoegdheden beschikt die een schuldeiser op grond van het privaatrecht heeft is nu geregeld in artikel 4:124 Awb. In aansluiting op artikel 3 van de wet beschrijft dit artikel het beleid over: - de fiscale en civiele bevoegdheden van de ontvanger; - het leggen van conservatoir beslag; - het vragen van toestemming bij gerechtelijke procedures; - faillissementsaanvraag. 3.
Fiscale en civiele bevoegdheden De ontvanger beschikt op grond van de wet over diverse specifieke bevoegdheden om een belastingschuld in te vorderen. Daarnaast heeft hij alle bevoegdheden die op grond van enigerlei wettelijke bepaling aan een schuldeiser toekomen. Dit leidt er in veel gevallen toe dat de ontvanger zowel gebruik kan maken van zijn specifieke fiscale bevoegdheden, als van zijn algemene civielrechtelijke bevoegdheden om zijn doel te bereiken. De ontvanger is vrij in de keuze van de invorderingsinstrumenten die hij het meest geschikt acht voor een juiste uitoefening van zijn taak. Als de ontvanger het wenselijk of noodzakelijk acht van fiscale bevoegdheden over te schakelen op civielrechtelijke bevoegdheden of andersom, dan doet hij dit alleen als het belang van de invordering opweegt tegen de belangen van de belastingschuldige en eventuele derden. 3.
Conservatoir beslag Om de rechten van het Waterschap Amstel, Gooi en Vecht veilig te stellen heeft de ontvanger naast de versnelde invordering de mogelijkheid conservatoir beslag te leggen. Feiten en omstandigheden bepalen de keuze van de ontvanger. 3.2.
Geen conservatoir beslag dan ook geen versnelde invordering Als de voorzieningenrechter van de rechtbank geen toestemming verleent tot het leggen van conservatoir beslag omdat hij gegronde vrees voor verduistering van de goederen niet aanwezig acht, dan legt de ontvanger niet alsnog om dezelfde reden executoriaal beslag op grond van de artikelen 10 en 15 van de wet. 3.2.
Ontbreken belastingaanslag en conservatoir beslag Als het niet mogelijk is eerst een belastingaanslag op te leggen, vraagt de ontvanger slechts verlof om conservatoir beslag te leggen aan de voorzieningenrechter als de belasting in redelijkheid materieel verschuldigd geacht mag worden. Het opleggen van de belastingaanslag wordt beschouwd als het instellen van een eis in de hoofdzaak als bedoeld in artikel 700, derde lid Rv. 3.
Gerechtelijke procedures: toestemming 3.3.1 Juridische bijstand Op grond van artikel 3 lid 3 van de Invorderingswet 1990 treedt de ontvanger zelfstandig in rechte op bij rechtsgedingen die voortvloeien uit de uitoefening van zijn taak. Hij voorziet zich daarbij in alle gevallen van procesvertegenwoordiging, met uitzondering van: - Beroepsprocedures op grond van artikel 26 AWR; - Hoger beroepsprocedures op grond van art. 27h AWR; - (Hoger) Beroepsprocedures op grond van art. 7 Kostenwet invordering rijksbelastingen; - Kantonzaken; - Kortgedingprocedures, indien de ontvanger gedaagde is. 3.3.2 Toestemming In gerechtelijke procedures voor de burgerlijke rechter waarin de ontvanger als eiser optreedt, moet hij toestemming hebben van het dagelijks bestuur. Het voorgaande geldt niet voor: - verklaringsprocedures in het kader van derdenbeslagen; - kantonzaken; - verzoekschriftprocedures; - aansprakelijkheidsprocedures. - procedures die worden ingesteld naar aanleiding van een verzet ex. Art. 435 lid 3, dan wel artikel 708 lid 2 Rv. 3.
Faillissementsaanvraag Als een belastingschuldige verkeert in de toestand dat hij ophoudt met betalen (art. 1 FW) kan de ontvanger het faillissement aanvragen. Bij een faillissementsaanvraag wordt vooraf toestemming gevraagd aan het dagelijks bestuur. Dit geldt ook bij een eventuele steunvordering voor het aanvragen van een faillissement. Artikel4Bevoegdheid belastingdeurwaarder In artikel 4 van de wet is bepaald dat voor het verrichten van deurwaarderswerkzaamheden in opdracht van een ontvanger voor de invordering van (rijks)belastingen, uitsluitend een belastingdeurwaarder bevoegd is. In aansluiting op artikel 4 van de wet beschrijft dit artikel het beleid over de reikwijdte van die bevoegdheid. 4.
Reikwijdte bevoegdheid belastingdeurwaarder De belastingdeurwaarder is bevoegd tot het uitbrengen van alle exploten en het treffen van alle invorderingsmaatregelen die rechtstreeks verband houden met de invorderingstaak en de hieruit voortvloeiende bevoegdheden van de ontvanger. Dit brengt met zich mee dat de belastingdeurwaarder ook bevoegd is tot die werkzaamheden die voortvloeien uit de invordering langs civielrechtelijke weg, waartoe de ontvanger op grond van artikel 3, tweede lid, van de wet gerechtigd is en tot die werkzaamheden die verricht moeten worden, wanneer de ontvanger zelfstandig eisend en verwerend in rechte optreedt. 4.
Bescherming Belastingdeurwaarders zijn ambtenaar in de zin van de artikelen 179 en 180 Sr. Daardoor genieten zij de strafrechtelijke bescherming, voor zover zij hun wettelijke taken en bevoegdheden uitoefenen. 4.
Aanwijzing Belastingdeurwaarders worden aangesteld door het dagelijks bestuur van het Hoogheemraadschap Amstel, Gooi en Vecht. Indien de ontvanger gebruik wil maken van belastingdeurwaarders die niet in loondienst zijn van het Waterschap Amstel, Gooi en Vecht, dient aanstelling plaats te vinden door het dagelijks bestuur. Deze laatstgenoemde bevoegdheid tot aanstelling kan het dagelijks bestuur mandateren aan de ontvanger. 4.
Legitimatie Voor de uitoefening van de aan hem opgedragen invorderingstaken kan de belastingdeurwaarder op verzoek zich legitimeren aan de belastingschuldige en/of zijn/haar gemachtigden. Artikel5 N.v.t. voor het Waterschap Amstel, Gooi en Vecht Artikel6Reikwijdte van de wet Artikel 6 van de wet bepaalt dat de wet ook van toepassing is op: - de rente; - de kosten. In aansluiting op artikel 6 van de wet beschrijft dit artikel het beleid over rente en kosten. 6.
Rente en kosten in het kader van de reikwijdte van de wet Onder rente als bedoeld in artikel 6 van de wet wordt alleen verstaan: de invorderingsrente. Onder kosten wordt verstaan: alle kosten die op de voet van de Kostenwet invordering rijksbelastingen aan de belastingschuldige in rekening worden gebracht. Hieronder vallen ook de kosten die zijn verbonden aan de werkzaamheden die de belastingdeurwaarder verricht bij de invordering langs civielrechtelijke weg. Artikel7Betaling en afboeking Artikel 7 van de wet schrijft voor hoe de toerekening van betalingen plaats moet vinden: - Lid 1 bepaalt dat toerekening van betalingen achtereenvolgens gebeurt aan de kosten, de betalingskorting, de rente en de belastingaanslag; - Lid 2 bepaalt hoe de afboeking aan de verschillende componenten van de belastingaanslag plaatsvindt. In aansluiting op artikel 7 van de wet beschrijft dit artikel het beleid over: - het tijdstip van de betaling; - de afboeking van de betaling; - teveelbetalingen; - het rekenen van rente en kosten bij afboeking; - het toerekenen van kosten bij meerdere aanslagen; - de afboeking van de betaling op de bestuurlijk boete; - de afboeking van betalingen door aansprakelijkgestelden; - betaling bij vergissing; - het verzenden van een mededeling bij een afboeking van een betaling. 7.
Tijdstip betaling - Als tijdstip van betaling geldt de datum van bijschrijving op de rekening van het Waterschap Amstel, Gooi en Vecht; - Bij betaling bij een bank of betaaldienstverlener, hetzij door middel van storting van contant geld hetzij met een pinpas, geldt als tijdstip van betaling de eerste werkdag volgend op de dag van de storting of pin-transactie; - Bij rechtstreekse betaling door middel van een pin- of creditcardtransactie aan het Waterschap Amstel, Gooi en Vecht geldt de dag van de pin- of creditcardtransactie als tijdstip van betaling; - Bij betaling aan de belastingdeurwaarder geldt de dag waarop het bedrag aan de belastingdeurwaarder is betaald; Contante betalingen aan de kas van het Waterschap Amstel, Gooi en Vecht zijn niet mogelijk. Ook is betaling door middel van buitenlandse cheques niet mogelijk. 7.
De afboeking van de betaling Bij de afboeking van betalingen gelden de volgende richtlijnen: - Betalingen waarvan de bestemming is aangegeven worden afgeboekt overeenkomstig de opgave van de betaler, tenzij de aangegeven bestemming strijdig is met de in artikel 7 van de wet neergelegde wijze van toerekening van betalingen; - Betalingen waarvoor geen bestemming is aangegeven (de zogenoemde ongerichte betalingen) worden afgeboekt op de oudste openstaande belastingaanslagen, met dien verstande dat de aard van die belastingaanslagen aanleiding kan zijn hiervan af te wijken; 7.
Teveelbetaling Als de aangegeven bestemming van de betaling een belastingaanslag betreft die al is betaald terwijl nog diverse andere belastingaanslagen openstaan, wordt die betaling aangemerkt als een ongerichte betaling en dienovereenkomstig behandeld. 7.
Rente en kosten bij afboeking betalingen Onder kosten wordt verstaan: alle kosten die op de voet van de Kostenwet invordering rijksbelastingen aan de belastingschuldige in rekening worden gebracht. Hieronder vallen ook de kosten die verbonden zijn aan de werkzaamheden die de belastingdeurwaarder verricht bij de invordering langs civielrechtelijke weg. Onder rente als bedoeld in artikel 7 van de wet wordt alleen verstaan: de invorderingsrente. 7.
Het toerekenen van kosten bij meerdere aanslagen Kosten die niet betrekking hebben op één specifieke belastingaanslag worden toegerekend aan een van de belastingaanslagen waarvoor de kosten zijn gemaakt. 7.
Ontvangen bedragen uit de wettelijke saneringsregeling en faillissement Uit de wettelijke schuldsaneringsregeling of uit een faillissement ontvangen bedragen dienen steeds te worden afgeboekt overeenkomstig de gegevens van de uitdelingslijst, met in achtneming van 7.2 van deze leidraad. 7.
Afboeking van betalingen door aansprakelijkgestelden Als een betaling wordt verricht door een aansprakelijkgestelde, worden eerst de vervolgingskosten afgeboekt die aan de aansprakelijkgestelde zelf in rekening zijn gebracht. Het resterende bedrag wordt afgeboekt op de onderliggende belastingaanslag - waarbij artikel 7 van de wet wel van toepassing is - echter met dien verstande dat de invorderingsrente en kosten die op die aanslag zelf betrekking hebben alleen worden afgeboekt indien en voor zover men hiervoor aansprakelijk is gesteld. Als na afboeking van genoemd resterend bedrag nog een bedrag overblijft, dan wordt dit op de belastingaanslag afgeboekt, met inachtneming van de toerekeningsbepaling van artikel 7, tweede lid, van de wet. Zowel de belastingschuldige als de aansprakelijkgestelde worden schriftelijk in kennis gesteld over de wijze van afboeking van de betaling die de ontvanger heeft ontvangen van de aansprakelijkgestelde. 7.
Betaling bij vergissing Met de terugbetaling van een bedrag dat is voldaan ten gevolge van een evidente vergissing of misverstand aan de zijde van de betaler, wordt bijzondere voorzichtigheid betracht. Het is zeer wel mogelijk dat de betaling niet onverschuldigd heeft plaatsgehad, zodat de schuldvordering is tenietgegaan en invordering niet zonder meer opnieuw kan plaatshebben. In die gevallen wordt het betaalde bedrag niet terugbetaald, tenzij voor de ontvanger schriftelijk wordt verklaard dat geen beroep zal worden gedaan op het feit dat de schuld in een eerder stadium teniet is gegaan en dat de schuld te gelegener tijd op juiste wijze zal worden voldaan. Indien een bedrag wordt betaald als gewetensgeld, wordt dit gezien als het voldoen aan een natuurlijke verbintenis. Terugbetaling vindt dan niet plaats. 7.
Mededeling afboeking betaling De ontvanger stelt de belastingschuldige van de afboeking van een betaling waarbij invorderingsrente of invorderingskosten in rekening is gebracht schriftelijk op de hoogte, tenzij het een slotbetaling betreft op een belastingaanslag waarbij geen kosten en rente worden afgeboekt. Een kennisgeving blijft achterwege als betaling plaatsvindt op grond van een machtiging tot automatische afschrijving en daarbij geen vervolgingskosten worden afgeboekt. 7.
Betaling van kleine bedragen Betalingen van belastingaanslagen in kleinere bedragen dan die van de termijnen worden niet geweigerd, tenzij dit door de ambtenaar belast met invordering aangemerkt wordt als nodeloos overlast. In dat geval treedt hij in contact met de belastingschuldige om de betalingswijze aan te passen. 7.
Stortingskosten Indien een bank stortingskosten aan de belastingschuldige in rekening brengt als gevolg van de door hem verkozen wijze van betaling, blijven deze stortingskosten voor zijn rekening en komen niet in mindering op de openstaande schuld. Artikel7aUitbetaling van belastingteruggaven Artikel 7a van de wet regelt de wijze waarop de ontvanger bedragen uitbetaalt. Op grond van artikel 4:89, eerste lid, Awb dient een schuldenaar te betalen op een daartoe door de schuldeiser bestemde bankrekening. Het komt in de praktijk echter regelmatig voor dat een belastingschuldige aan wie de ontvanger een bedrag moet betalen, geen bankrekening(nummer) heeft aangewezen waarop de betaling moet plaatsvinden. Wanneer zich een dergelijke situatie voordoet, regelt artikel 7a van de wet dat de ontvanger betaalt op een bankrekening die op naam van de belastingschuldige staat. In aansluiting op artikel 4:89 Awb en artikel 7a van de wet beschrijft dit artikel het beleid over: - de aanwijzing van het rekeningnummer voor uitbetaling; - uitbetalingsfouten. 7a.
Aanwijzen rekeningnummer voor uitbetaling De aanwijzing door de belastingschuldige vindt in beginsel plaats bij de aangifte of het verzoek in verband waarmee het desbetreffende uit te betalen bedrag wordt vastgesteld. Als de belastingschuldige niet reageert op het schriftelijk ter verificatie aanbieden van het bij het waterschap bekende rekeningnummer door het Waterschap Amstel, Gooi en Vecht, geldt dit ook als aanwijzing. Als de belastingschuldige bij een volgende gelegenheid met betrekking tot hetzelfde belastingmiddel en hetzelfde soort uit te betalen bedrag een ander rekeningnummer aanwijst, dan wordt laatstbedoeld rekeningnummer geacht ook te zijn aangewezen voor het doen van uitbetalingen voortvloeiend uit eerdere aangiften of verzoeken. Aanwijzing moet voor het overige per uitbetaling schriftelijk plaatsvinden en wel op een zodanig tijdstip, dat daarmee redelijkerwijze bij de uitbetaling rekening kan worden gehouden. 7a.
Uitbetalingfouten Als uitbetaling van een uit te betalen bedrag plaatsvindt op een andere rekening van de belastingschuldige dan die daarvoor door hem is aangewezen, dan moet de ontvanger in beginsel opnieuw uitbetalen. De ontvanger verbindt daaraan de voorwaarde dat het eerder betaalde bedrag eerst wordt gerestitueerd. Indien en voor zover blijkt dat het eerder betaalde bedrag niet ter beschikking van de belastingschuldige is gekomen - bijvoorbeeld omdat de rekening ten tijde van de bijschrijving een debetstand kent en ook de (eventuele) kredietfaciliteit van de rekening de restitutie niet toelaat - vindt hernieuwde uitbetaling direct plaats. Indien en voor zover aan de daartoe gestelde (wettelijke) voorwaarden wordt voldaan, zal de ontvanger het aldus teveel betaalde bedrag vervolgens terugvorderen uit ongerechtvaardigde verrijking. Uitbetalingfouten die het gevolg zijn van een onjuiste aanwijzing door de belastingschuldige, blijven voor diens rekening. De ontvanger beroept zich in dat geval op het bevrijdende karakter van de (uit)betaling (artikel 6:34 BW). Artikel8Bekendmaking aanslag Artikel 8 van de wet regelt dat de ontvanger de belastingaanslag bekend maakt door toezending of uitreiking aan de belastingschuldige. De belastingschuldige is de belastingaanslag in zijn geheel verschuldigd. In aansluiting op artikel 8 van de wet beschrijft dit artikel het beleid over: - de verzending of uitreiking van het aanslagbiljet in bijzondere situaties; - de verzending van de aanslagbiljetten via PostNL of Sandd; - de gehoudenheid tot betalen belastingaanslag en aanslagbiljet; - het verzenden van een uitnodiging tot betaling aan erfgenamen. 8.
Verzending of uitreiking van het aanslagbiljet in bijzondere situaties De toezending of uitreiking van het aanslagbiljet gebeurt aan de belastingschuldige of aan zijn wettelijke vertegenwoordiger, met dien verstande dat: - aanslagbiljetten ten name van een onder curatele gestelde aan de curator worden gezonden; - ingeval van faillissement het aanslagbiljet aan de curator wordt gezonden als de belastingschuld in het faillissement valt dan wel een boedelschuld vormt; - als de belastingschuldige minderjarig is, het aanslagbiljet aan de wettelijke vertegenwoordiger wordt gezonden als bekend is dat verzending aan de belastingschuldige zelf al eerder problemen heeft opgeleverd; - aanslagbiljetten ten name van een belastingschuldige van wie bekend is dat hij is overleden, worden gezonden aan de executeur, de bewindvoerder over de nalatenschap of de erfgenamen. 8.
Verzending aanslagbiljetten via PostNL of Sandd Voor de verzending van de aanslagbiljetten en andere bescheiden maakt de ontvanger gebruik van de diensten van PostNL.of Sandd 8.
Gehoudenheid tot betalen belastingaanslag en aanslagbiljet De gehoudenheid tot betalen wordt niet ongedaan gemaakt door de omstandigheid dat de schuld vermeld op de belastingaanslag afwijkt van hetgeen materieel is verschuldigd, noch door de omstandigheid dat de belastingaanslag ten name staat van een ander dan degene die de belasting materieel is verschuldigd. 8.
Vooraf uitnodigen erfgenamen tot betalen belastingaanslag Als voor een belastingaanslag ten name van een overledene tegen de erfgenamen afzonderlijk moet worden opgetreden, worden zij zoveel mogelijk vooraf schriftelijk uitgenodigd het verschuldigde binnen een redelijk termijn te voldoen. 8.
Digitale aanslag Het Waterschap Amstel, Gooi en Vecht biedt zijn belastingplichtigen de keuzemogelijkheid om de aanslag in de vorm van een elektronisch bericht te ontvangen. Indien de belastingplichtige ervoor kiest om de aanslag langs elektronische weg te ontvangen, zal in beginsel geen aanslag per reguliere post aan hem worden verzonden. Artikel9Betalingstermijnen Artikel 9 van de wet regelt binnen welke betalingstermijnen belastingaanslagen moeten worden betaald. In aansluiting op artikel 9 van de wet beschrijft dit artikel het beleid over: - de afwijking van de betalingstermijnen bij voorlopige aanslagen; - de afwijking van de betalingstermijn bij voorlopige teruggaven; - de uitbetaling van een voorlopige teruggave in één termijn; - de dagtekening van het aanslagbiljet; - regeling betalingstermijnen; - automatische incasso. 9.
Afwijking van de betalingstermijnen in geval van voorlopige aanslagen N.v.t. voor het Waterschap Amstel, Gooi en Vecht 9.
Afwijking van de betalingstermijnen in geval van voorlopige teruggaven N.v.t. voor het Waterschap Amstel, Gooi en Vecht 9.
Uitbetaling voorlopige teruggave in één termijn N.v.t. voor het Waterschap Amstel, Gooi en Vecht 9.
Dagtekening aanslagbiljet De dagtekening van het aanslagbiljet wordt normaliter zodanig bepaald dat de belastingschuldige het biljet enige dagen voor de dag van dagtekening ontvangt. Hiervan kan worden afgeweken als op grond van artikel 10 van de wet versnelde invordering wordt toegepast. 9.
Begrippen bij betalingstermijnen N.v.t. voor het Waterschap Amstel, Gooi en Vecht 9.6 Verzuim ontvanger bij uitbetaling Op grond van artikel 2, tweede lid, onderdeel e, van de wet wordt onder het begrip ‘invorderen van rijksbelasting’ mede verstaan het betalen van een terug te geven bedrag aan belastingen. Op grond van deze definitie is de betalingstermijn voor een belastingaanslag zoals vastgelegd in de verordeningen waterschaps- en gemeentelijkebelastingen, of bij ontbreken daarvan in artikel 9, eerste lid, van de wet, ook van toepassing op de uitbetaling van een belastingteruggaaf. Hieruit volgt dat de Ontvanger niet in verzuim is met de uitbetaling van een belastingteruggaaf zolang die binnen deze betalingstermijn plaatsvindt. 9.
Regeling betalingstermijnen Op grond van artikel 139 lid 1 van de Waterschapswet kan de belastingverordening van een waterschap van artikel 9 van de Invorderingswet 1990 afwijkende voorschriften inhouden. Is in de belastingverordening niets geregeld, dan zijn de betalingstermijnen uit de Invorderingswet 1990 van toepassing. 9.
Automatische incasso Onder bepaalde voorwaarden en voor bepaalde belastingaanslagen is het mogelijk de aanslag(en) te voldoen via een automatische incasso. In de belastingverordeningen is geregeld dat betaald kan worden via automatische incasso, in afwijking van de normale betalingstermijnen. De bepalingen over de termijnen en de voorwaarden waaronder dit kan plaatsvinden zijn in een incassoreglement beschreven. Artikel10Versnelde invordering Artikel 10, eerste lid van de wet geeft een limitatieve opsomming van bijzondere situaties waarin de ontvanger met doorbreking van de in artikel 9 van de wet voorgeschreven betalingstermijnen een belastingaanslag terstond en tot het volle bedrag kan invorderen. Artikel 10, tweede en derde lid van de wet bevatten uitzonderingsbepalingen met betrekking tot de toepassing van deze versnelde invordering. In aansluiting op artikel 10 van de wet beschrijft dit artikel het beleid over: - de reikwijdte van de versnelde invordering; - de vrees voor verduistering; - het metterwoon verlaten van Nederland; - geen vaste woonplaats in Nederland; - als er al beslag ligt; - de verkoop namens derden; - de vordering ex artikel
10.
Reikwijdte versnelde invordering Als de ontvanger het in een specifiek geval noodzakelijk acht daadwerkelijk tot versnelde invordering (als bedoeld in artikel 10 van de wet) over te gaan, dan vermeldt hij op het uit te reiken of te verzenden aanslagbiljet dat de belastingaanslag terstond en tot het volle bedrag invorderbaar is. Voorts vermeldt de ontvanger op het aanslagbiljet het onderdeel van het eerste lid van artikel 10 van de wet op grond waarvan hij tot versnelde invordering overgaat. Als versnelde invordering zich voordoet nadat het aanslagbiljet is uitgereikt of verzonden - maar voordat de belastingaanslag (geheel) invorderbaar is - deelt de ontvanger de belastingschuldige schriftelijk mee dat hij de belastingaanslag terstond en tot het volle bedrag invorderbaar verklaart en dat de op het aanslagbiljet vermelde betalingstermijnen niet meer gelden. Hij doet dit eveneens onder opgave van het onderdeel van het eerste lid van artikel 10 van de wet op grond waarvan hij tot versnelde invordering overgaat. Veelal zal dan ook gebruik worden gemaakt van de versnelde dwanginvorderingsprocedure als bedoeld in artikel 15 van de wet, zodat vermelding op het dwangbevel dat de belastingaanslag terstond en tot het volle bedrag invorderbaar is verklaard tot de mogelijkheden van mededeling behoort. In het laatste geval zal de betekening van het dwangbevel overigens niet per post kunnen plaatsvinden. De belastingdeurwaarder zal voordat tot de versnelde dwanginvordering als bedoeld in artikel 15 van de wet wordt overgegaan - als sprake is van direct contact met de belastingschuldige - deze eerst in de gelegenheid stellen om onmiddellijk te betalen. Als versnelde invordering zich voordoet nadat een dwangbevel is betekend - maar voordat de termijn van twee dagen van het bevel tot betaling is verstreken (bij een per post betekend dwangbevel in feite vier dagen) - vermeldt de ontvanger op het beslagexploot of op een aparte schriftelijke kennisgeving: artikel 15 in combinatie met artikel 10, eerste lid, van de wet, gevolgd door het desbetreffende onderdeel. Hetzelfde geldt als de noodzaak tot versnelde invordering zich voordoet na het betekenen van het hernieuwd bevel tot betaling en de tweedagentermijn die daarbij geldt nog niet is verstreken. Er hoeft geen nieuw dwangbevel te worden betekend. De belastingschuldige wordt - als sprake is van direct contact met laatstgenoemde - eerst in de gelegenheid gesteld om onmiddellijk te betalen. Een belastingaanslag die op grond van artikel 10, eerste lid, van de wet terecht geheel opeisbaar is geworden, blijft geheel opeisbaar ook al zouden de feiten en omstandigheden die daartoe aanleiding hebben gevormd zich niet langer voordoen. Op verzoek van de belastingschuldige verleent de ontvanger in zo'n situatie altijd uitstel van betaling, welk uitstel overeenkomt met de betalingstermijn(en) die normaal zou(den) gelden. 10.
Vrees voor verduistering en versnelde invordering Van gegronde vrees voor verduistering van goederen van de belastingschuldige als bedoeld in artikel 10, eerste lid, onderdeel b, van de wet is sprake, als de ontvanger aannemelijk kan maken dat redelijkerwijs te verwachten is dat niet alleen het verhaal op een aantal goederen van de belastingschuldige metterdaad onmogelijk zal worden gemaakt, maar ook dat daardoor de verhaalbaarheid van de belastingschuld in ernstig gevaar zal komen. De vrees voor verduistering zal in de regel gelegen zijn in gedragingen van de belastingschuldige, maar kan in bepaalde situaties ook ontstaan door gedragingen van derden (bijvoorbeeld crediteuren), die aanleiding geven voor de veronderstelling dat voor onverhaalbaarheid moet worden gevreesd. Als verduistering wordt gevreesd van goederen waarvan na versnelde beslaglegging blijkt dat deze uitsluitend van een derde zijn, is niet voldaan aan artikel 10, eerste lid, onderdeel b, van de wet en is het beslag niet rechtsgeldig. Het beslag hoeft dan niet formeel te worden opgeheven maar de ontvanger moet de betrokkenen wel informeren over het feit dat er geen beslag ligt. 10.
Metterwoon verlaten van Nederland en versnelde invordering Naast het redelijke vermoeden van de ontvanger dat de belastingschuldige van plan is Nederland metterwoon te verlaten, dan wel zijn plaats van vestiging naar een plaats buiten Nederland wil verplaatsen, moet de ontvanger - alvorens de belastingaanslag op grond van artikel 10, eerste lid, onderdeel c, van de wet dadelijk en tot het volle bedrag invorderbaar te verklaren - er in redelijkheid van overtuigd zijn dat de belastingaanslag na het verstrijken van de gebruikelijke betalingstermijn niet meer verhaald kan worden op goederen van de belastingschuldige die zich in Nederland bevinden. 10.
Geen vaste woonplaats in Nederland en versnelde invordering Het enkele feit dat de belastingschuldige buiten Nederland woont of is gevestigd, is op zich geen reden voor de ontvanger om de belastingaanslag dadelijk en tot het volle bedrag in te vorderen. Er moet een situatie bestaan waarin de ontvanger er redelijkerwijs vanuit kan gaan dat de belastingschuld niet binnen de termijnen zal worden voldaan en de belastingschuld niet in Nederland kan worden verhaald. 10.
Beslag en versnelde invordering Als voor bepaalde belastingschulden op goederen van de belastingschuldige beslag is gelegd en er worden tijdens de duur van dat beslag nieuwe belastingaanslagen opgelegd of er zijn belastingaanslagen aanwezig waar de betalingstermijn(en) nog niet van zijn verlopen, dan kan de ontvanger die belastingaanslagen dadelijk en tot het volle bedrag invorderen. 10.
Verkoop namens derden en versnelde invordering Ingeval van dwanginvordering door derden kan de dadelijke invorderbaarheid pas ontstaan door de (aankondiging van de) executoriale verkoop, zodat de ontvanger op deze grond niet eerder maatregelen kan treffen dan op het moment dat redelijkerwijs vaststaat dat verkoop zal plaatshebben. 10.
Vordering ex artikel 19 en versnelde invordering De ontvanger mag geen vordering als bedoeld in artikel 19 van de wet doen, enkel om te bereiken dat daardoor een belastingaanslag terstond en tot het volle bedrag invorderbaar wordt. Als de ontvanger met betrekking tot een bepaalde belastingaanslag een vordering jegens een derde heeft gedaan en nadien worden andere belastingaanslagen opgelegd, dan kunnen ook die aanslagen tot het volle bedrag worden ingevorderd, ook als de betalingstermijnen van die nieuwe aanslagen nog niet zijn verstreken. Artikel11Aanmaning In artikel 11 van de wet is opgenomen dat als een belastingaanslag niet binnen de daartoe gestelde termijnen wordt betaald, de ontvanger overgaat tot vervolging van de belastingschuldige door de verzending van een aanmaning. In aansluiting op artikel 11 van de wet beschrijft dit artikel het beleid over: - de geadresseerde van de aanmaning; - als de aanmaning ten onrechte is verzonden; - het achterwege laten van tussentijdse vervolging; - de gedeeltelijke voldoening na aanmaning; - de betalingsherinnering; - de aanmaning bij invordering langs civielrechtelijke weg. 11.
De geadresseerde van de aanmaning De ontvanger zendt de aanmaning aan degene aan wie het aanslagbiljet is verzonden of uitgereikt. Als naderhand blijkt dat de ontvanger de vervolging voort moet zetten voor een belastingschuldige die minderjarig is of onder curatele staat, dan zendt de ontvanger alsnog een aanmaning naar het adres van de wettelijke vertegenwoordiger. Als de belastingschuldige is overleden, dan zendt de ontvanger de aanmaning naar de gezamenlijke erfgenamen. Als de ontvanger weet dat de nalatenschap al is verdeeld, dan zendt hij een aanmaning aan iedere erfgenaam afzonderlijk. 11.
Aanmaning ten onrechte verzonden Als een belanghebbende zich tot de ontvanger wendt met de mededeling dat hem ten onrechte een aanmaning is toegezonden, dan wordt de vervolging niet voortgezet voordat dit is opgehelderd. Als de ontvanger concrete aanwijzingen heeft dat moet worden gevreesd voor de verhaalbaarheid van de belastingaanslagen, of dat de mededeling is gedaan om de invordering te traineren, dan kan hij maatregelen nemen die de rechten van het Waterschap Amstel, Gooi en Vecht veilig stellen. 11.
Achterwege laten van tussentijdse vervolging en aanmaning Vervolging - niet zijnde de eindvervolging - blijft in het algemeen achterwege als het achterstallige bedrag minder bedraagt dan €
De ontvanger kan zich in bijzondere gevallen gerechtigd achten de tussentijdse vervolging achterwege te laten, ook al valt het bedrag buiten de gestelde grenzen. Een tussentijdse vervolging die terecht is aangevangen, wordt ook na de verzending van de aanmaning voortgezet. 11.
Gedeeltelijke voldoening aan de aanmaning Als na de verzending van een aanmaning een gedeelte van het achterstallige bedrag wordt voldaan, dan wordt de uitvaardiging van een dwangbevel voor het restant niet door een nieuwe aanmaning voorafgegaan. 11.
Betalingsherinnering Als de aard of omvang van de belastingschuld dan wel het betalingsgedrag van de belastingschuldige daartoe aanleiding geven, kan de ontvanger de belastingschuldige eerst (kosteloos) een schriftelijke betalingsherinnering toezenden. Als er geen betalingsherinnering wordt verzonden of als deze niet of niet tijdig tot algehele voldoening van de belastingschuld leidt, verzendt de ontvanger een aanmaning. 11.
Aanmaning bij invordering langs civielrechtelijke weg Als de ontvanger invordert langs civielrechtelijke weg, dan gaat de ontvanger over tot het uitbrengen van een dagvaarding. De dagvaarding hoeft niet vooraf te worden gegaan door een ingebrekestelling. Wel verzendt de ontvanger eerst een aanmaning. De ontvanger verzendt echter geen aanmaning als reeds conservatoir beslag is gelegd. 11.
Digitale aanmaning Het gestelde in artikel 8.5 is van dienovereenkomstige toepassing wat betreft de toezending van de aanmaning. Artikel12Dwangbevel Artikel 12 van de wet bepaalt dat de invordering van de belastingaanslag kan geschieden bij een door de ontvanger uit te vaardigen dwangbevel. Op grond van dit dwangbevel kan de ontvanger overgaan tot invordering van de belastingaanslag. In aansluiting op artikel 12 van de wet beschrijft dit artikel het beleid over: - het onderwerp van het dwangbevel; - tegen wie een dwangbevel wordt verleend. 12.
Onderwerp van het dwangbevel De ontvanger vaardigt een dwangbevel uit voor het per saldo verschuldigde bedrag vermeld op een aanslagbiljet van voorkomende belastingaanslagen en beschikkingen. Als een bedrag in termijnen mag worden voldaan, vaardigt de ontvanger een dwangbevel uit voor het per saldo verschuldigde bedrag van de termijnen waarvoor een aanmaning is verzonden. De ontvanger vermindert het bedrag van een dwangbevel met: - de inmiddels gedane betalingen; - verleende verminderingen; - bedragen waarvoor kwijtschelding of uitstel van betaling is verleend. 12.
Tegen wie verleent de ontvanger een dwangbevel De ontvanger verleent een dwangbevel tegen de belastingschuldige of diens rechtsopvolgers. Als de ontvanger het dwangbevel verleent tegen een ander dan de belastingschuldige, moet duidelijk blijken op welke gronden dit gebeurt. Als de ontvanger bekend is met de minderjarigheid of curatele van een belastingschuldige, dan brengt hij dit in het dwangbevel tot uitdrukking. Als de ontvanger hiermee niet bekend is, hoeft hij niet vooraf een daarop gericht onderzoek in te stellen. Als de ontvanger een belastingschuld van een overledene moet verhalen op diens onverdeelde nalatenschap, verleent hij één dwangbevel tegen de gezamenlijke erfgenamen. Als betekening ten aanzien van de gezamenlijke erfgenamen van een overledene op de voet van artikel 53 Rv niet mogelijk of niet wenselijk is, dan vermeldt de ontvanger alle erfgenamen met naam en adres alsmede met hun kwaliteit van erfgenaam van de overleden belastingschuldige in het dwangbevel. De ontvanger brengt daarbij evenwel niet het deel van ieders aansprakelijkheid tot uitdrukking. Artikel13Betekening van het dwangbevel In artikel 13 van de wet is de wijze van betekening van het dwangbevel beschreven. Het dwangbevel vermeldt expliciet dat de belastingschuldige tegen de tenuitvoerlegging van een dwangbevel in verzet kan komen

(1). Het dwangbevel wordt bekendgemaakt door middel van betekening. De betekening van het dwangbevel met bevel tot betaling kan plaatsvinden: - door de belastingdeurwaarder; - per post door de ontvanger. De ontvanger maakt zoveel mogelijk gebruik van de mogelijkheid het dwangbevel per post te betekenen. In aansluiting op artikel 13 van de wet beschrijft dit artikel het beleid over: - de betekening van het dwangbevel per post; - de betekening van het dwangbevel door de deurwaarder; - bijzondere gevallen van betekening van het dwangbevel. 13.

Betekening dwangbevel per post De betekening van het dwangbevel per post met het bevel tot betaling vindt plaats door het ter post bezorgen door de ontvanger van een voor de belastingschuldige bestemd afschrift van het dwangbevel met bevel tot betaling. Onder ter post bezorging wordt verstaan: het door de ontvanger ter verzending aanbieden van het afschrift aan PostNL of Sandd. Als betekeningsdatum geldt in het algemeen de datum van de ter post bezorging. De ontvanger maakt zoveel mogelijk gebruik van de mogelijkheid het dwangbevel per post te betekenen. 13.1.
Adressering van per post betekende dwangbevelen Verzending van het voor de belastingschuldige bestemde afschrift van het dwangbevel met bevel tot betaling vindt plaats aan het in de administratie van het Waterschap Amstel, Gooi en Vecht bekende adres van de belastingschuldige. Voor in Nederland woonachtige natuurlijke personen zal dit over het algemeen het adres van de belastingschuldige zijn, dat in de Basisregistratie Personen is geregistreerd. Als de belastingschuldige te kennen heeft gegeven voor hem bestemde poststukken te willen ontvangen op een ander adres dan het adres volgens de Basisregistratie Personen - bijvoorbeeld een postbusadres - kan verzending ook plaatsvinden aan dat adres. Als achteraf mocht blijken dat het afschrift van het dwangbevel aan een - ten tijde van de terpostbezorging - onjuist adres is verzonden en de belastingschuldige niet heeft bereikt, dan wordt aan het dwangbevel geen rechtsgevolg verbonden. Als het afschrift van het dwangbevel aan het juiste adres van de belastingschuldige is verzonden, maar laatstgenoemde beweert het afschrift niet te hebben ontvangen, dan geldt het dwangbevel als betekend. Dit is niet het geval als de belastingschuldige bijzondere omstandigheden aannemelijk kan maken op grond waarvan moet worden aangenomen dat het afschrift van het dwangbevel het bestemde adres niet heeft bereikt. 13.
Betekening dwangbevel door de belastingdeurwaarder Als bij de betekening van een dwangbevel door de belastingdeurwaarder aanwijzingen bestaan dat de belastingschuldige bezwaar heeft tegen kennisneming van de inhoud van het dwangbevel door de huisgenoot aan wie de belastingdeurwaarder het afschrift moet achterlaten, dan betekent de belastingdeurwaarder het dwangbevel op de wijze als bepaald in artikel 47, eerste lid, Rv. Deze handelwijze volgt de belastingdeurwaarder ook als hij verwacht dat achterlating van het afschrift van het dwangbevel aan de huisgenoot er niet toe zal leiden dat het afschrift de belastingschuldige ook daadwerkelijk zal bereiken. Bij de betekening van het dwangbevel wordt domicilie gekozen op het adres van het Waterschap Amstel, Gooi en Vecht waar de belastingdeurwaarder zijn standplaats heeft. Dit geldt ook voor de situaties waarin het dwangbevel is uitgevaardigd door de ontvanger van een ander waterschap. 13.
Bijzondere gevallen van betekening dwangbevel Een dwangbevel dat - hetzij door terpostbezorging, hetzij door de belastingdeurwaarder - is betekend aan een minderjarige of onder curatele gestelde, moet mede worden betekend aan de wettelijke vertegenwoordiger alvorens tot tenuitvoerlegging ervan kan worden overgegaan. Zo nodig zal aan de laatstbedoelde betekening het verzenden van een aanmaning aan de wettelijke vertegenwoordiger voorafgaan. Ten aanzien van schippers zonder vaste woonplaats aan de wal, is betekening mogelijk op het adres van het verplicht gekozen domicilie. Artikel14Tenuitvoerlegging van het dwangbevel Artikel 14 van de wet gaat over de tenuitvoerlegging van het dwangbevel. In aansluiting op artikel 4:116 van de Awb en artikel 14 van de wet beschrijft dit artikel het beleid over: - de algemene regels over tenuitvoerlegging; - beslag op roerende zaken die geen registergoederen zijn; - beslag op onroerende zaken; - beslag onder derden; - beslag op schepen. 14.
Tenuitvoerlegging algemeen Het dwangbevel levert een executoriale titel op. Na betekening aan de belastingschuldige, kan de belastingdeurwaarder het dwangbevel met toepassing van de voorschriften van het Wetboek van Burgerlijke rechtsvordering ten uitvoer leggen (zie artikel 4:116 Awb). Als het dwangbevel per post is betekend moet de belastingdeurwaarder een hernieuwd bevel tot betaling betekenen, voordat hij tot tenuitvoerlegging van het dwangbevel overgaat (artikel 14, eerste lid van de wet). Als de betekening van het hernieuwd bevel tot betaling plaatsvindt conform artikel 47 Rv - dat wil zeggen door achterlating van het bevel in een gesloten envelop of door terpostbezorging van het bevel - gaat de belastingdeurwaarder pas na twee dagen na betekening van het hernieuwde betalingsbevel over tot tenuitvoerlegging (artikel 14, eerste lid van de wet). In de overige gevallen kan de belastingdeurwaarder onmiddellijk tot tenuitvoerlegging van het dwangbevel overgaan. Betekening van een hernieuwd bevel tot betaling hoeft overigens niet plaats te vinden als het dwangbevel met toepassing van artikel 15, eerste lid, aanhef en onderdeel c van de wet, terstond ten uitvoer kan worden gelegd (artikel 14, tweede lid van de wet). 14.1.
Keuze van invorderingsmaatregelen De tenuitvoerlegging gebeurt op de voet van het Wetboek van Burgerlijke Rechtsvordering dat toelaat de verschillende mogelijkheden van tenuitvoerlegging tegelijkertijd te benutten. 14.1.
Houding van de belastingdeurwaarder tijdens tenuitvoerlegging De tenuitvoerlegging van verschillende dwangbevelen tegen dezelfde belastingschuldige gebeurt zoveel mogelijk tegelijkertijd. Bij de tenuitvoerlegging wordt onnodige ruchtbaarheid vermeden. Ook wordt de nodige soepelheid betracht. Dit brengt met zich mee dat de formeel voorgeschreven handelwijze wordt onderbroken, als het uit menselijk of tactisch oogpunt wenselijk is eerst persoonlijk contact met de belastingschuldige op te nemen. In dit verband kan het verantwoord zijn dat de belastingdeurwaarder niet dadelijk tot beslaglegging overgaat of deze onderbreekt of beëindigt, als hij vermoedt dat de ontvanger de beslagopdracht niet zou hebben gegeven als alle omstandigheden bekend waren geweest. Dit geldt ook als de belastingschuldige aantoont dat de betaling inmiddels heeft plaatsgevonden of dat een verzoek om uitstel van betaling of kwijtschelding, dan wel een verzoekschrift als genoemd in artikel 25.1 of 26.1 van deze leidraad, en de beslagopdracht elkaar hebben gekruist. Als het dwangbevel eenmaal ten uitvoer is gelegd door middel van beslag, wordt onverwijld tot uitwinning van de goederen waarop beslag is gelegd, overgegaan. Hiervan kan worden afgeweken als de belastingschuldige een voorstel doet tot minnelijke afdoening van het beslag. Voorwaarde is dan wel dat met de afdoening - gelet op de omstandigheden - naar het oordeel van de ontvanger akkoord kan worden gegaan. Hierbij geldt als uitgangspunt dat een minnelijke afdoening moet passen in het in deze leidraad geformuleerde beleid. 14.1.
Tenuitvoerlegging dwangbevel als de belastingschuldige is overleden Als degene tegen wie het dwangbevel is uitgevaardigd, is overleden, gaat de belastingdeurwaarder pas tot tenuitvoerlegging over nadat de termijn van drie maanden als bedoeld in artikel 4:185 BW, is verstreken. Als alle erfgenamen de nalatenschap zuiver hebben aanvaard, kan de rechtbank de termijn van drie maanden verlengen. Als de nalatenschap wordt vereffend, kan de ontvanger gedurende de vereffening zijn vordering niet op de nalatenschap verhalen. 14.1.
Volgorde van uitwinning bij beslag Als de ontvanger naast zaken van de belastingschuldige, ook zaken in beslag heeft genomen waar derden rechten op hebben, dan wint hij die zaken uit in de volgorde:
zaken van belastingschuldige zelf;
zaken waar anderen dan de belastingschuldige een beperkt recht op hebben;
zaken die eigendom zijn van derden. De ontvanger hoeft deze volgorde niet in acht te nemen als op voorhand duidelijk is dat: - de hoogte van de belastingschuld aantasting van de rechten van derden onvermijdelijk maakt of; - het belang van de invordering zich hiertegen verzet. 14.1.
Verhaal op met vruchtgebruik of recht van gebruik bezwaarde zaken Voordat verhaal wordt gezocht op met vruchtgebruik of recht van gebruik bezwaarde zaken, of op goederen verkregen onder de ontbindende voorwaarde van overlijden waarbij zich een opschortende voorwaarde ten gunste van een verwachter aansluit, licht de ontvanger andere belanghebbenden dan de erfgenamen van de belastingschuldige zoveel mogelijk in over zijn voornemen. 14.1.
Beslaglegging voor vordering van derden Als de ontvanger voor een belastingschuld beslag heeft gelegd, gaat hij ook over tot beslaglegging voor vorderingen van derden met gelijke preferentie, waarvan de invordering aan hem is opgedragen, ongeacht de executiewaarde van de inbeslaggenomen zaken. 14.1.
Opheffing beslag na gedeeltelijke betaling of voldoening aan voorwaarden De ontvanger kan een beschikking afgeven, die inhoudt dat voor een openstaande belastingschuld geen invorderingsmaatregelen meer worden getroffen wanneer alsnog een bepaald bedrag wordt voldaan dan wel dat aan bepaalde voorwaarden moet zijn voldaan. De ontvanger heft de gelegde beslagen op nadat dit bedrag is betaald of aan die voorwaarden is voldaan. 14.1.
Opheffing beslag tegen betaling door een derde Als de ontvanger van een derde een bedrag krijgt aangeboden ter opheffing van het beslag, dan kan de ontvanger hieraan zijn medewerking verlenen als ten minste is voldaan aan de volgende voorwaarden:
Het aangeboden geldbedrag komt niet direct of indirect uit het vermogen van de belastingschuldige;
Het aangeboden geldbedrag is aanzienlijk hoger dan de opbrengst die naar verwachting zou zijn verkregen bij een executie;
De belangen van het Waterschap Amstel, Gooi en Vecht worden niet geschaad. De ontvanger houdt bij zijn beslissing rekening met de gerechtvaardigde belangen van andere schuldeisers die op de betreffende zaken verhaal zoeken, en hij kan aan zijn medewerking nadere voorwaarden verbinden. 14.1.
Opschorten van de executie De belastingdeurwaarder stelt bij het opmaken van het proces-verbaal van beslag een verkoopdatum vast. Op deze datum vindt de openbare verkoop plaats, tenzij de ontvanger ervan overtuigd is dat betaling van de belastingschuld alsnog op zeer korte termijn zal plaatsvinden. In dat geval kan de ontvanger besluiten de verkoopdatum op te schorten tot (in totaal) maximaal vier maanden na de datum waarop het beslag is gelegd. Als sprake is van beslag op roerende zaken, dan deelt de belastingdeurwaarder de nieuwe verkoopdatum bij exploot aan de belastingschuldige mee, tenzij deze nieuwe datum op grond van een schriftelijke overeenkomst tussen de ontvanger en de belastingschuldige is verschoven. Het opschorten van de verkoopdatum houdt op zich geen uitstel van betaling in, in de zin van artikel 25 van de wet. 14.1.
Onderhandse verkoop Als een onderhandse verkoop van in beslag genomen zaken naar verwachting aanzienlijk meer oplevert dan de verwachte opbrengst bij openbare verkoop, dan kan de ontvanger kiezen voor een onderhandse verkoop. De ontvanger moet hierbij rekening houden met de gerechtvaardigde belangen van eventuele derde rechthebbenden die zich bij hem bekend hebben gemaakt. De ontvanger stelt deze derden in de gelegenheid om een bedrag aan te bieden ter opheffing van het beslag. Onderhandse verkoop vindt niet plaats als hierdoor de belangen van het Hoogheemraadschap Amstel, Gooi en Vecht worden geschaad. 14.1.
Samenloop opheffing beslag en onderhandse verkoop De ontvanger kan de mogelijkheid hebben om te kiezen tussen: a. een aangeboden bedrag ter opheffing van het beslag als bedoeld in artikel 14.1.8 van deze leidraad; b. een onderhandse verkoop als bedoeld in artikel 14.1.10 van deze leidraad. De ontvanger geeft dan in het algemeen de voorkeur aan opheffing van het beslag; voorwaarde is dat de hierdoor verkregen opbrengst niet lager is dan die van een onderhandse verkoop. 14.1.
Strafrechtelijk beslag Als op een inbeslaggenomen goed ook een strafrechtelijk beslag ex artikel 94 Sv rust - dat wil zeggen niet zijnde een beslag in het kader van een ontnemingsmaatregel - dan wordt het beslag dat de belastingdeurwaarder heeft gelegd pas vervolgd nadat het strafrechtelijke beslag is opgeheven. Zolang niet duidelijk is wat er met het strafrechtelijke beslag gebeurt, kan het fiscale beslag blijven liggen. 14.1.
Invordering en ontnemingswetgeving Het Waterschap Amstel, Gooi en Vecht belemmert zo min mogelijk de strafrechtelijke sanctionering en ontneming van wederrechtelijk verkregen voordelen. In geval van samenloop van de strafrechtelijke sanctionering en ontneming van wederrechtelijk verkregen voordelen en het nemen van invorderingsmaatregelen tot verhaal van een belastingschuld, treedt de ontvanger terughoudend op. Dit houdt in dat de ontvanger in beginsel niet direct overgaat tot uitwinning van gelegd beslag tenzij hiermee de belangen van het Waterschap Amstel, Gooi en Vecht worden geschaad. 14.
Beslag op roerende zaken die geen registergoederen zijn 14.2.
Kennisgeving vooraf en beslag roerende zaken Als de belastingdeurwaarder op het woonadres van de belastingschuldige niemand thuis treft en beslag op roerende zaken alleen kan plaatsvinden met gebruikmaking van artikel 444 Rv, dan laat de belastingdeurwaarder een schriftelijke kennisgeving achter met vermelding van dag en uur waarop hij zich weer op het woonadres zal vervoegen. Deze handeling blijft achterwege als een belastingschuldige het stelselmatig hierop laat aankomen, dan wel van deze handelwijze misbruik wordt gemaakt of op andere wijze het belang van de invordering zich tegen deze handelwijze verzet. 14.2.
Domiciliekeuze en beslag roerende zaken Als het beslag wordt gelegd door een belastingdeurwaarder van een ander waterschap dan het kantoor waar bij de betekening van het dwangbevel domicilie is gekozen, dan wordt in het beslagexploot tevens domicilie gekozen ten kantore van het Waterschap Amstel, Gooi en Vecht waar de belastingdeurwaarder die het beslag legt zijn standplaats heeft. 14.2.
Aanbod van betaling en beslag roerende zaken Als de belastingschuldige ter voorkoming van beslaglegging aan de belastingdeurwaarder aanbiedt om ter plekke te betalen, aanvaardt de deurwaarder deze betaling. Van de betaling wordt een kwitantie opgemaakt, waarvan een afschrift aan de belastingschuldige wordt gelaten. 14.2.
Omvang van het beslag op roerende zaken Het beslag wordt gelegd op zoveel zaken als - naar het oordeel van de belastingdeurwaarder - ruimschoots voldoende is voor dekking van de opens

🔗 Naar officiële bron

AI-uitleg op basis van de officiële wettekst. Indicatief, vervangt geen juridisch advies.