(1)osiągnął z popełnienia przestępstwa przypisanego mu w punkcie 1 wyroku, które to środki pieniężne zdeponowane są na koncie sum depozytowych Sądu Okręgowego w Poznaniu odpowiednio w kwocie 78.406 zł pod poz. 1322/1203/14 i w kwocie 2.780 zł pod poz. 1322/1204/14, a kwota 160 Euro na koncie sum depozytowych Sądu Rejonowego P. (...)w P. pod poz. 2456/

2. Na podstawie art. 33 §1 k.k.s – w brzmieniu obowiązującym przed 27.04.2017r. – przy zastosowaniu art. 2§2 k.k.s. orzeka środek karny ściągnięcia równowartości pieniężnej przepadku korzyści majątkowej w kwocie 110.732,03 (sto dziesięć tysięcy siedemset trzydzieści dwa złote trzy grosze) zł, którą oskarżony Z. C.

(1)osiągnął z popełnienia przestępstwa przypisanego mu w punkcie 1 wyroku. 4. Uznaje oskarżonego Z. C.

(1)za winnego tego, że w okresie od dnia 22 kwietnia 2009r. do dnia 08 listopada 2010r. w S. i P. oraz innych nieustalonych miejscach, działając w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, czyniąc sobie z popełnienia przestępstwa stałe źródło dochodu, wykorzystując rachunek bankowy prowadzony w Banku (...) S.A. z siedzibą w W. o numerze (...) dla kontrolowanej przez siebie spółki (...) Ltd. z siedzibą w L. przyjmował środki płatnicze pochodzące z korzyści związanych z popełnieniem przestępstwa skarbowego polegającego na wprowadzaniu na polski obszar celny stanowiącego wyrób akcyzowy impregnatu ropopochodnego A. 200, który ze względu na jego przeznaczenie objęty był zwolnieniem od akcyzy i opłaty paliwowej, a następnie zmianie jego przeznaczenia i wprowadzaniu go do sprzedaży za pośrednictwem podmiotów gospodarczych (...) Sp. z o. o. i Przedsiębiorstwo (...) z siedzibą w G. jako pełnowartościowego oleju napędowego w wyniku, którego doszło do uszczuplenia należności publicznoprawnych wobec Skarbu Państwa w łącznej wysokości 3 058 002 zł, w tym z tytułu podatku VAT w kwocie 433 293 zł, z tytułu podatku akcyzowego w kwocie 2 486 378 zł, z tytułu opłaty paliwowej w kwocie 138 331 zł, które to środki pieniężne w łącznej wysokości co najmniej 2 268 218,21 zł:

1. a)wpłacił na rachunek bankowy (...) Company Ltd. z siedzibą w L.: - tytułem płatności za fikcyjne transakcje handlowe oraz posługując się fikcyjnymi danymi wpłacających tj. (...) Sp. z o. o., (...) Sp. z o. o., (...) S.A., (...) Sp. z o. o., P. E., K. R., K. M., - tytułem fikcyjnej płatności realizowanej w imieniu (...) Sp. z o. o. - tytułem wpłat gotówkowych w imieniu własnym,
2. b)przelał z rachunku walutowego o nr (...) prowadzonego na rzecz (...) Company Ltd. z siedzibą w L. w Banku (...) S.A. z siedzibą w W., a następnie część środków pieniężnych w łącznej kwocie 2 114 225,10 zł przekazywał za granicę jako zapłatę wobec A. a.s. z siedzibą w L. w C. (...) za impregnat ropopochodny A. 200, przez co w znacznym stopniu utrudnił stwierdzenie przestępnego pochodzenia środków pieniężnych oraz ich wykrycie i zajęcie tj. przestępstwa z art. 299 § 1 k.k. w zw. z art. 12 §1 k.k. – w brzmieniu obowiązującym do 23.06.2020r. – przy zastosowaniu art. 4 §1 k.k. w zw. z art. 65 §1 k.k. i za to na podstawie art. 299 §1 k.k. w zw. z art. 65 §1 k.k. w zw. z art. 64 §2 k.k. wymierza mu karę 1 (jeden) roku i 3 (trzy) miesięcy pozbawienia wolności. 5. Na podstawie art. 85§1 k.k. w zw. z art. 20 §2 k.k.s. i art. 39 §1 i 2 k.k.s. łączy wymierzone w punkcie 1 i 4 jednostkowe kary pozbawienia wolności i wymierza oskarżonemu Z. C.

(1)karę łączną 3 (trzy) lat pozbawienia wolności. 6. Na podstawie art. 63 §1 k.k. – w brzmieniu obowiązującym przed 01.07.2015r. – przy zastosowaniu art. 4 §1 k.k. w zw. z art. 20 §2 k.k.s. na poczet orzeczonej w punkcie 5 kary łącznej pozbawienia wolności zalicza oskarżonemu Z. C.

(1)okres zatrzymania i tymczasowego aresztowania od dnia 29.11.2010r., godz. 12.40 do dnia 07.04.2011r. odnośnie oskarżonego A. M. 7. Uznaje oskarżonego A. M. za winnego tego, że w okresie od dnia 27 lipca 2010 roku do dnia 26 listopada 2010 roku w N. oraz G. działając w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu tego samego zamiaru, wspólnie i w porozumieniu ze Z. C.

(1), wykorzystując prowadzoną działalność gospodarczą Przedsiębiorstwo (...) z siedzibą w G., prowadził w sposób nierzetelny księgi handlowe oraz składał właściwemu organowi podatkowemu – Naczelnikowi Urzędu Skarbowego w N. deklaracje podatkowe VAT-7 za okres od lipca 2010r. do listopada 2010r. podając w nich nieprawdę oraz nie ujawnił właściwemu organowi – Dyrektorowi Urzędu Celnego w N. przedmiotu opodatkowania w zakresie podatku akcyzowego i opłaty paliwowej, a także nie składał deklaracji (...) oraz informacji w zakresie opłaty paliwowej za okres od lipca 2010r. do listopada 2010r. uchylając się od opodatkowania w związku z wewnątrzwspólnotowym nabyciem przez spółkę (...) Ltd. z siedzibą w L. wyrobu akcyzowego impregnatu ropopochodnego o nazwie handlowej A. 200 produkowanego przez spółkę (...) a.s. z siedzibą w L. w C. (...) w łącznej ilości 640 175 litrów (tj. ok. 540 956,3 kg), który ze względu na jego przeznaczenie objęty był zwolnieniem od akcyzy i opłaty paliwowej w ten sposób, że przyjął impregnat ropopochodny A. 200 na teren prowadzonej bazy paliwowej w N., pod pozorem że stanowi on własność (...) Company Ltd. z siedzibą w L. będącej na podstawie umowy najmu z dnia 20 lipca 2010r. najemcą należącego do PW Duet A. M. zbiornika na paliwa płynne, a następnie po uprzednim zmieszaniu impregnatu ropopochodnego A. 200 z innymi produktami ropopochodnymi, w tym olejem napędowym zmieniał jego przeznaczenie i wprowadzał go do sprzedaży w ramach prowadzonej działalności P. (...) A. M. jako pełnowartościowy olej napędowy, i tak przyjął: - w dniu 27.07.2010r. 28 089 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 31.07.2010r. 27 975 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 06.08.2010r. 26 670 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 13.08.2010r. 29 763 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 20.08.2010r. 29 911 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 04.09.2010r. 29 505 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 10.09.2010r. 29 567 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 13.09.2010r. 29 720 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 17.09.2010r. 29 622 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 20.09.2010r. 29 709 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 28.09.2010r. 29 572 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 01.10.2010r. 29 128 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 04.10.2010r. 29 257 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 08.10.2010r. 29 026 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 11.10.2010r. 28 786 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 15.10.2010r. 29 418 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 23.10.2010r. 29 320 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 29.10.2010r. 28 863 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 05.11.2010r. 28 989 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 12.11.2010r. 29 499 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 19.11.2010r. 28 985 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 26.11.2010r. 28 801 litrów produktu o nazwie A. (...), jednocześnie dla faktycznego ukrycia pochodzenia pozyskanego w ten sposób produktu ropopochodnego, w oparciu o zawartą dla pozoru w dniu 20 lipca 2010r. umowę najmu zbiornika o pojemności 32m 2 położonego na terenie bazy paliwowej w N. wystawił w sposób nierzetelny i zaewidencjonował w prowadzonej dokumentacji księgowej Przedsiębiorstwa (...) z siedzibą w G. faktury na rzecz (...) Company Ltd z siedzibą w L. za najem zbiornika i tak: - fakturę nr (...) z dnia 06.09.2010r. na kwotę 2.000 zł netto (VAT 440 zł), - fakturę nr (...) z dnia 06.10.2010r. na kwotę 1.000 zł netto (VAT 220 zł), - fakturę nr (...) z dnia 05.11.2010r. na kwotę 1.000 zł netto (VAT 220 zł), przy czym w związku ze zmianą przeznaczenia i sprzedażą produktu ropopochodnego o nazwie handlowej A. 200 jako pełnowartościowego oleju napędowego doszło do uszczuplenia należności publicznoprawnych wobec Skarbu Państwa w łącznej wysokości 1 578 501 zł, w tym z tytułu podatku VAT w kwocie 433 293 zł, z tytułu podatku akcyzowego w kwocie 1 086 612 zł, z tytułu opłaty paliwowej w kwocie 58 596 zł, gdzie kwota uszczuplonych należności publicznoprawnych jest wielka oraz naraził na uszczuplenie należności publicznoprawnych w łącznej wysokości 84 221 zł, w tym z tytułu podatku akcyzowego w kwocie 79 787 zł oraz z tytułu opłaty paliwowej w kwocie 4.434 zł, tj. przestępstwa z art. 54 §1 k.k.s, art. 56§1 k.k.s., art.

(1)i W. O. 13. Uznaje oskarżonych M. K.

(1)i W. O. za winnych tego, że w okresie od dnia 24 lipca 2008r. do dnia 25 lutego 2010r. w L., K. i L., działając w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu tego samego zamiaru, wykorzystując kontrolowany przez siebie podmiot gospodarczy (...) Sp. z o. o. z siedzibą w L., w której M. K.

(1)pełnił funkcję prezesa zarządu, a W. O. wiceprezesa zarządu oraz prowadzoną przez W. O. działalność gospodarczą pod nazwą Firma Handlowa (...) z siedzibą w L., wspólnie i w porozumieniu ze Z. C.

(1)oraz z pomocą W. K.

(1)oraz innej nieustalonej osoby, prowadząc w sposób nierzetelny księgi handlowe, w których ewidencjonowali nierzetelne w zakresie przedmiotu nabycia i sprzedaży dokumenty zakupu i sprzedaży oraz nie ujawnili właściwemu organowi – Dyrektorowi Urzędu Celnego w L. przedmiotu opodatkowania w zakresie podatku akcyzowego i opłaty paliwowej, a także nie składali deklaracji (...) oraz informacji w zakresie opłaty paliwowej za okres od lipca 2008r. do stycznia 2010r. uchylając się od opodatkowania w związku z wewnątrzwspólnotowym nabyciem, a także sprowadzeniem na polski obszar celny wyrobu akcyzowego impregnatu ropopochodnego o nazwie handlowej A. 200 produkowanego przez spółkę (...) a.s. z siedzibą w L. w Czechach w łącznej ilości 641 320 kg (tj. ok. 758 959 litrów), który ze względu na jego przeznaczenie objęty był zwolnieniem od akcyzy i opłaty paliwowej w ten sposób, że przyjmowali nabyty w ramach (...) Sp. z o. o. impregnat ropopochodny A. 200 na teren prowadzonej bazy paliwowej w K. i L. lub przyjmowali go pod pozorem, że stanowi on własność (...) Company Ltd. z siedzibą w L. będącej na podstawie umowy poddzierżawy z dnia 01.07.2009r. dzierżawcą dzierżawionych przez (...) Sp. z o. o. zbiorników na paliwa płynne, a następnie zmieniali przeznaczenie impregnatu ropopochodnego A. 200 i wprowadzali go do sprzedaży w ramach prowadzonej działalności (...) Sp. z o. o. jako pełnowartościowy olej napędowy, i tak: 1. w okresie od dnia 24 lipca 2008r. do dnia 25 czerwca 2009r. na podstawie zaewidencjonowanych nierzetelnych faktur zakupu: - faktury nr (...) z dnia 24.07.2008r. na 24 400 kg produktu o nazwie A. (...), - faktury nr (...) z dnia 25.07.2008r. na 24 390 kg produktu o nazwie A. (...), - faktury nr (...) z dnia 06.08.2008r. na 23 950 kg produktu o nazwie A. (...), - faktury nr (...) z dnia 02.10.2008r. na 22 820 kg produktu o nazwie A. (...), - faktury nr (...) z dnia 02.10.2008r. na 24 590 kg produktu o nazwie A. (...), - faktury nr (...) z dnia 09.10.2008r. na 24 460 kg produktu o nazwie A. (...), - faktury nr (...) z dnia 08.12.2008r. na 24 270 kg produktu o nazwie A. (...), - faktury nr (...) z dnia 10.12.2008r. na 23 880 kg produktu o nazwie A. (...), - faktury nr (...) z dnia 19.12.2008r. na 22 180 kg produktu o nazwie A. (...), - faktury nr (...) z dnia 11.02.2009r. na 23 680 kg produktu o nazwie A. (...), - faktury nr (...) z dnia 03.03.2009r. na 23 560 kg produktu o nazwie A. (...), - faktury nr (...) z dnia 19.03.2009r. na 22 530 kg produktu o nazwie A. (...), - faktury nr (...) z dnia 16.04.2009r. na 23 340 kg produktu o nazwie A. (...), - faktury nr (...) z dnia 24.04.2009r. na 23 450 kg produktu o nazwie A. (...), - faktury nr (...) z dnia 05.05.2009r. na 23 510 kg produktu o nazwie A. (...), - faktury nr (...) z dnia 19.05.2009r. na 14 950 kg produktu o nazwie A. (...), - faktury nr (...) z dnia 25.06.2009r. na 13 250 kg produktu o nazwie A. (...), wprowadzili na polski obszar celny, pochodzący z 17 wewnątrzwspólnotowych dostaw prowadzonych za pośrednictwem H. s.r.o. z siedzibą z B., a od lutego 2009r. bezpośrednio z A. a.s. z siedzibą w L., impregnat ropopochodny A. 200 o wadze 383 210 kg, a następnie wprowadzali go do sprzedaży w ramach (...) Sp. z o. o. jako pełnowartościowy olej napędowy, jednocześnie dla faktycznego ukrycia pochodzenia pozyskanego w ten sposób produktu ropopochodnego ewidencjonowali w księgach handlowych kontrolowanej przez siebie spółki (...) Sp. z o. o. nierzetelne dokumenty zakupu oleju napędowego od dostawców krajowych i tak: a) w okresie od dnia 18 lipca 2008r. do dnia 28 grudnia 2009r. zaewidencjonowali 39 faktur VAT dokumentujących zakup na rzecz (...) Sp. z o. o. oleju napędowego w łącznej ilości 572 000 litrów o łącznej wartości 2 174 291, 82 zł brutto od (...) Sp. z o. o. z siedzibą w K. otrzymane od W. K.

(1)i tak: - faktura nr (...) z dnia 18.07.2008 roku dotycząca sprzedaży 10.000 litrów oleju napędowego o wartości 42 578 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 19.07.2008 roku dotycząca sprzedaży 10.000 litrów oleju napędowego o wartości 42 578 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 30.07.2008 roku dotycząca sprzedaży 10.000 litrów oleju napędowego o wartości 40 260 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 31.07.2008 roku dotycząca sprzedaży 10.000 litrów oleju napędowego o wartości 39 894 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 18.08.2008 roku dotycząca sprzedaży 31.000 litrów oleju napędowego o wartości 118 376 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 19.08.2008 roku dotycząca sprzedaży 31.500 litrów oleju napędowego o wartości 120 285,90 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 20.08.2008 roku dotycząca sprzedaży 31.500 litrów oleju napędowego o wartości 121 054,50 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 09.09.2008 roku dotycząca sprzedaży 29.500 litrów oleju napędowego o wartości 116 247,70 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 10.09.2008 roku dotycząca sprzedaży 30.000 litrów oleju napędowego o wartości 118 584,40 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 15.09.2008 roku dotycząca sprzedaży 31.500 litrów oleju napędowego o wartości 124 513,20 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 15.09.2008 roku dotycząca sprzedaży 30.500 litrów oleju napędowego o wartości 120 560,40 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 16.09.2008 roku dotycząca sprzedaży 28.500 litrów oleju napędowego o wartości 112 654,80 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 17.09.2008 roku dotycząca sprzedaży 30.000 litrów oleju napędowego o wartości 116 754 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 29.09.2008 roku dotycząca sprzedaży 31.200 litrów oleju napędowego o wartości 119 184 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 30.09.2008 roku dotycząca sprzedaży 30.500 litrów oleju napędowego o wartości 116 815 zł brutto, - faktura nr (...) korekta z dnia 30.09.2008 roku o wartości 24,40 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 30.09.2008 roku o wartości 54,60 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 07.10.2008 roku dotycząca sprzedaży 30.500 litrów oleju napędowego o wartości 116 815 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 09.10.2008 roku dotycząca sprzedaży 29.800 litrów oleju napędowego o wartości 112 942 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 15.10.2008 roku dotycząca sprzedaży 25.000 litrów oleju napędowego o wartości 97 295 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 24.10.2008 roku dotycząca sprzedaży 20.000 litrów oleju napędowego o wartości 77 104 zł brutto, - faktura nr (...)korekta z dnia 16.10.2008 roku dotycząca sprzedaży 25.000 litrów oleju napędowego o wartości 97 295 zł brutto, - faktura nr (...)korekta z dnia 25.10.2008 roku dotycząca sprzedaży 20.000 litrów oleju napędowego o wartości 77 104 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 03.11.2008 roku dotycząca sprzedaży 30.000 litrów oleju napędowego o wartości 111 996 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 07.11.2008 roku dotycząca sprzedaży 29.500 litrów oleju napędowego o wartości 106 890,30 zł brutto, - faktura nr (...)korekta z dnia 08.11.2008 roku dotycząca sprzedaży 29.500 litrów oleju napędowego o wartości 106 890,30 zł brutto, - faktura nr (...)korekta z dnia 04.11.2008 roku dotycząca sprzedaży 30.000 litrów oleju napędowego o wartości 111 996 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 12.06.2009 roku dotycząca sprzedaży 12.000 litrów oleju napędowego o wartości 42 748,80 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 16.06.2009 roku dotycząca sprzedaży 18.000 litrów oleju napędowego o wartości 64 123,20 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 25.06.2009 roku dotycząca sprzedaży 29.000 litrów oleju napędowego o wartości 103 309,60 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 06.07.2009 roku dotycząca sprzedaży 15.000 litrów oleju napędowego o wartości 51 972 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 21.07.2009 roku dotycząca sprzedaży 10.000 litrów oleju napędowego o wartości 33 306 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 04.08.2009 roku dotycząca sprzedaży 18.000 litrów oleju napędowego o wartości 61 048,80 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 07.08.2009 roku dotycząca sprzedaży 5.000 litrów oleju napędowego o wartości 17 263 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 27.08.2009 roku dotycząca sprzedaży 5.000 litrów oleju napędowego o wartości 17 446 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 03.09.2009 roku dotycząca sprzedaży 3.000 litrów oleju napędowego o wartości 10 321,20 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 24.09.2009 roku dotycząca sprzedaży 2.000 litrów oleju napędowego o wartości 6 807,60 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 11.12.2009 roku dotycząca sprzedaży 9.000 litrów oleju napędowego o wartości 29 755,80 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 28.12.2009 roku dotycząca sprzedaży 10.000 litrów oleju napędowego o wartości 36 112 zł brutto, b) w okresie od dnia 21 sierpnia 2008r. do dnia 29 sierpnia 2008r. zaewidencjonowali 3 faktury VAT dokumentujące zakup na rzecz (...) Sp. z o. o. oleju napędowego w łącznej ilości 92 650 litrów o łącznej wartości 356 761,55 zł brutto od (...) Sp z .o. o. z siedzibą w Ł. otrzymane od nieustalonej osoby i tak: - faktura nr (...) z dnia 21.08.2008 roku dotycząca sprzedaży 32.000 litrów oleju napędowego o wartości 122 195,20 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 25.08.2008 roku dotycząca sprzedaży 30.150 litrów oleju napędowego o wartości 115 866,45 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 29.08.2008 roku dotycząca sprzedaży 30.500 litrów oleju napędowego o wartości 118 699,90 zł brutto, 2. w okresie od dnia 31 lipca 2009r. do dnia 12 stycznia 2010r. wprowadzili na polski obszar celny, pochodzący z 13 wewnątrzwspólnotowych dostaw z A. a.s. z siedzibą w L. na rzecz (...) Company Ltd z siedzibą w L. realizowanych przez Firmę Handlową (...) z siedzibą w L., impregnat ropopochodny A. 200 o wadze 258 110 kg, przyjmując go na teren prowadzonej bazy paliwowej w K., pod pozorem że stanowi on własność (...) Company Ltd z siedzibą w L. będącej na podstawie umowy poddzierżawy z dnia 01.07.2009r. najemcą należących do (...) Sp. z o. o. zbiorników na paliwa płynne, a następnie wprowadzali go do sprzedaży w ramach (...) Sp. z o. o. jako pełnowartościowy olej napędowy i tak przyjęli: - w dniu 31.07.2009r. 22 890 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 12.08.2009r. 22 670 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 26.08.2009r. 22 920 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 21.09.2009r. 14 900 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 23.09.2009r. 12 000 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 02.11.2009r. 15 990 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 30.11.2009r. 19 950 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 07.12.2009r. 22 170 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 09.12.2009r. 21 850 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 14.12.2009r. 19 750 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 16.12.2009r. 22 400 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 30.12.2009r. 21 900 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 12.01.2010r. 18 720 kg produktu o nazwie A. (...), jednocześnie dla faktycznego ukrycia pochodzenia pozyskanego w ten sposób produktu ropopochodnego, w oparciu o zawartą dla pozoru w dniu 01.07.2009r. umowę poddzierżawy zbiornika nr 8 położonego na terenie bazy paliwowej w K. wystawili w sposób nierzetelny i zaewidencjonowali w prowadzonej dokumentacji księgowej (...) Sp. z o. o. fakturę nr (...) z dnia 24.09.2009r. na rzecz (...) Company Ltd. z siedzibą w L. za dzierżawę zbiornika, przy czym w związku ze zmianą przeznaczenia i sprzedażą produktu ropopochodnego o nazwie handlowej A. 200 jako pełnowartościowego oleju napędowego doszło do uszczuplenia należności publicznoprawnych wobec Skarbu Państwa w łącznej wysokości 1 479 501 zł, w tym z tytułu podatku akcyzowego w kwocie 1 399 766 zł i z tytułu opłaty paliwowej w kwocie 79 735 zł, gdzie kwota uszczuplonych należności publicznoprawnych jest wielka tj. przestępstwa z art. 54 §1 k.k.s, art. 56§1 k.k.s., art.

(1)karę 1 (jeden) roku i 6 (sześć) miesięcy pozbawienia wolności oraz 600 (sześćset) stawek dziennych grzywny przyjmując, iż jedna stawka dzienna wynosi 100 (sto) zł, - oskarżonemu W. O. karę 1 (jeden) roku i 6 (sześć) miesięcy pozbawienia wolności oraz 600 (sześćset) stawek dziennych grzywny przyjmując, iż jedna stawka dzienna wynosi 100 (sto) zł. 14. Na podstawie art. 33 §1 k.k.s – w brzmieniu obowiązującym przed 27.04.2017r. – przy zastosowaniu art. 2§2 k.k.s. orzeka wobec oskarżonego M. K.

(1)środek karny ściągnięcia równowartości pieniężnej przepadku korzyści majątkowej w kwocie 739.705,50 (siedemset trzydzieści dziewięć tysięcy siedemset pięć złotych pięćdziesiąt groszy) zł, którą osiągnął z popełnienia przestępstwa przypisanego mu w punkcie 13 wyroku.

1. Na podstawie art. 33 §1 k.k.s – w brzmieniu obowiązującym przed 27.04.2017r. – przy zastosowaniu art. 2§2 k.k.s. orzeka wobec oskarżonego W. O. środek karny ściągnięcia równowartości pieniężnej przepadku korzyści majątkowej w kwocie 739.705,50 (siedemset trzydzieści dziewięć tysięcy siedemset pięć złotych pięćdziesiąt groszy) zł, którą osiągnął z popełnienia przestępstwa przypisanego mu w punkcie 13 wyroku.
2. Na podstawie art. 63 §1 k.k. – w brzmieniu obowiązującym przed 01.07.2015r. – przy zastosowaniu art. 4 §1 k.k. w zw. z art. 20 §2 k.k.s. na poczet orzeczonej w punkcie 13 kary pozbawienia wolności zalicza oskarżonemu M. K.

(1)okres zatrzymania i tymczasowego aresztowania od dnia 29.11.2010r., godz. 12.45 do dnia 23.12.2010r.

1. Na podstawie art. 63 §1 k.k. – w brzmieniu obowiązującym przed 01.07.2015r. – przy zastosowaniu art. 4 §1 k.k. w zw. z art. 20 §2 k.k.s. na poczet orzeczonej w punkcie 13 kary pozbawienia wolności zalicza oskarżonemu W. O. okres zatrzymania i tymczasowego aresztowania od dnia 29.11.2010r., godz. 13.00 do dnia 23.12.2010r.
2. Uznaje oskarżonych M. K.

(1)i W. O. za winnych tego, że w dniu 29 listopada 2010r. działając wspólnie i w porozumieniu na terenie użytkowanej przez (...) Sp. z o .o. bazy paliwowej magazynowali przeznaczone do wprowadzenia do obrotu paliwo ciekłe w postaci 1122 litrów oleju napędowego niespełniającego wymagań jakościowych w zakresie temperatury zblokowania zimnego filtra dla okresu przejściowego i zimowego przyjmując, iż czyn ten stanowi wypadek mniejszej wagi tj. przestępstwa z art. 31 ust. 4 ustawy z dnia 25.08.2006r. o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw i za to na podstawie art. 31 ust. 4 ustawy z dnia 25.08.2006r. o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw wymierza: - oskarżonemu M. K.

(1)karę 10.000 (dziesięć tysięcy) zł, - oskarżonemu W. O. karę 10.000 (dziesięć tysięcy) zł. 19. Na podstawie art. 24 §1 k.k.s. za karę grzywny wymierzoną oskarżonemu M. K.

(1)w punkcie 13 wyroku czyni w całości odpowiedzialną posiłkowo (...) Sp. z o. o. z siedzibą w L. (uprzednio (...) Sp. z o. o. z siedzibą w L.). 20. Na podstawie art. 24 §1 k.k.s. za karę grzywny wymierzoną oskarżonemu W. O. w punkcie 13 wyroku czyni w całości odpowiedzialną posiłkowo (...) Sp. z o. o. z siedzibą w L. (uprzednio (...) Sp. z o. o. z siedzibą w L.). odnośnie oskarżonego W. K.

(1)21. Uznaje oskarżonego W. K.

(1)za winnego tego, że w okresie od dnia 18 lipca 2008r. do dnia 28 grudnia 2008r. w K., L. i G., działając w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu tego samego zamiaru, działając jako prezes zarządu (...) Sp. z o. o. z siedzibą w K., będąc osobą uprawnioną do wystawiania faktur VAT, udzielił pomocy M. K.

(1), W. O. we wprowadzaniu do obrotu z pominięciem obowiązku odprowadzania podatku akcyzowego oraz opłaty paliwowej jako pełnowartościowego oleju napędowego będącego produktem akcyzowym impregnatu ropopochodnego A. 200, który ze względu na jego przeznaczenie objęty był zwolnieniem od akcyzy i opłaty paliwowej, pochodzącego z dostaw wewnątrzwspólnotowych w ten sposób, że prowadząc w sposób nierzetelny księgi handlowe wystawił, a następnie zaewidencjonował w księgach handlowych (...) Sp. z o. o. 39 nierzetelnych faktur VAT wystawionych na rzecz (...) Sp. z o. o. dokumentujących sprzedaż pełnowartościowego oleju napędowego w łącznej ilości 572 000 litrów i wartości 2 174 291, 82 zł brutto i tak: - faktura nr (...) z dnia 18.07.2008 roku dotycząca sprzedaży 10.000 litrów oleju napędowego o wartości 42 578 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 19.07.2008 roku dotycząca sprzedaży 10.000 litrów oleju napędowego o wartości 42 578 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 30.07.2008 roku dotycząca sprzedaży 10.000 litrów oleju napędowego o wartości 40 260 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 31.07.2008 roku dotycząca sprzedaży 10.000 litrów oleju napędowego o wartości 39 894 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 18.08.2008 roku dotycząca sprzedaży 31.000 litrów oleju napędowego o wartości 118 376 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 19.08.2008 roku dotycząca sprzedaży 31.500 litrów oleju napędowego o wartości 120 285,90 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 20.08.2008 roku dotycząca sprzedaży 31.500 litrów oleju napędowego o wartości 121 054,50 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 09.09.2008 roku dotycząca sprzedaży 29.500 litrów oleju napędowego o wartości 116 247,70 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 10.09.2008 roku dotycząca sprzedaży 30.000 litrów oleju napędowego o wartości 118 584,40 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 15.09.2008 roku dotycząca sprzedaży 31.500 litrów oleju napędowego o wartości 124 513,20 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 15.09.2008 roku dotycząca sprzedaży 30.500 litrów oleju napędowego o wartości 120 560,40 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 16.09.2008 roku dotycząca sprzedaży 28.500 litrów oleju napędowego o wartości 112 654,80 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 17.09.2008 roku dotycząca sprzedaży 30.000 litrów oleju napędowego o wartości 116 754 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 29.09.2008 roku dotycząca sprzedaży 31.200 litrów oleju napędowego o wartości 119 184 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 30.09.2008 roku dotycząca sprzedaży 30.500 litrów oleju napędowego o wartości 116 815 zł brutto, - faktura nr (...) korekta z dnia 30.09.2008 roku o wartości 24,40 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 30.09.2008 roku o wartości 54,60 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 07.10.2008 roku dotycząca sprzedaży 30.500 litrów oleju napędowego o wartości 116 815 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 09.10.2008 roku dotycząca sprzedaży 29.800 litrów oleju napędowego o wartości 112 942 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 15.10.2008 roku dotycząca sprzedaży 25.000 litrów oleju napędowego o wartości 97 295 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 24.10.2008 roku dotycząca sprzedaży 20.000 litrów oleju napędowego o wartości 77 104 zł brutto, - faktura nr (...)korekta z dnia 16.10.2008 roku dotycząca sprzedaży 25.000 litrów oleju napędowego o wartości 97 295 zł brutto, - faktura nr (...)korekta z dnia 25.10.2008 roku dotycząca sprzedaży 20.000 litrów oleju napędowego o wartości 77 104 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 03.11.2008 roku dotycząca sprzedaży 30.000 litrów oleju napędowego o wartości 111 996 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 07.11.2008 roku dotycząca sprzedaży 29.500 litrów oleju napędowego o wartości 106 890,30 zł brutto, - faktura nr (...)korekta z dnia 08.11.2008 roku dotycząca sprzedaży 29.500 litrów oleju napędowego o wartości 106 890,30 zł brutto, - faktura nr (...)korekta z dnia 04.11.2008 roku dotycząca sprzedaży 30.000 litrów oleju napędowego o wartości 111 996 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 12.06.2009 roku dotycząca sprzedaży 12.000 litrów oleju napędowego o wartości 42 748,80 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 16.06.2009 roku dotycząca sprzedaży 18.000 litrów oleju napędowego o wartości 64 123,20 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 25.06.2009 roku dotycząca sprzedaży 29.000 litrów oleju napędowego o wartości 103 309,60 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 06.07.2009 roku dotycząca sprzedaży 15.000 litrów oleju napędowego o wartości 51 972 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 21.07.2009 roku dotycząca sprzedaży 10.000 litrów oleju napędowego o wartości 33 306 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 04.08.2009 roku dotycząca sprzedaży 18.000 litrów oleju napędowego o wartości 61 048,80 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 07.08.2009 roku dotycząca sprzedaży 5.000 litrów oleju napędowego o wartości 17 263 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 27.08.2009 roku dotycząca sprzedaży 5.000 litrów oleju napędowego o wartości 17 446 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 03.09.2009 roku dotycząca sprzedaży 3.000 litrów oleju napędowego o wartości 10 321,20 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 24.09.2009 roku dotycząca sprzedaży 2.000 litrów oleju napędowego o wartości 6 807,60 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 11.12.2009 roku dotycząca sprzedaży 9.000 litrów oleju napędowego o wartości 29 755,80 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 28.12.2009 roku dotycząca sprzedaży 10.000 litrów oleju napędowego o wartości 36 112 zł brutto, wiedząc, iż opisane w nich transakcje nie miały miejsca, czym poświadczył w nich nieprawdę, co do okoliczności mających znaczenie prawne, a które to dokumenty w celu nie ujawnienia właściwemu organowi – Dyrektorowi Urzędu Celnego w L. przedmiotu opodatkowania w zakresie podatku akcyzowego i opłaty paliwowej zaewidencjonowane zostały również w księgach handlowych (...) Sp. z o. o., wiedząc, iż opisane w nich transakcje nie miały miejsca, a wystawione dokumenty sprzedaży miały służyć uwiarygodnieniu przez (...) Sp. z o. o. pochodzenia paliw płynnych pochodzących z innych źródeł i faktu uiszczenia należności publicznoprawnych wobec Skarbu Państwa z tytułu podatku akcyzowego i opłaty paliwowej na wcześniejszym etapie obrotu, jednocześnie w tym samym celu ewidencjonował w księgach handlowych (...) Sp. z o. o. nierzetelne faktury VAT dokumentujące zakup oleju napędowego od podmiotów krajowych i tak: - 93 faktury wystawione przez (...) Sp. z o. o. - 107 faktur wystawionych przez (...) Sp. z o .o. - 12 faktur wystawionych przez (...) Sp. z o. o. - 23 faktury wystawione przez podmiot Handel Hurtowo Detaliczny Paliwami M. G.

(1), które to podmioty nie były w rzeczywistości dostawcami oleju napędowego na rzecz (...) Sp. z o. o., a udokumentowane fakturami VAT transakcje faktycznie nie miały miejsca, czym udzielił pomocy w doprowadzeniu przez M. K.

(1), W. O. i Z. C.

(1)do uszczuplenia należności publicznoprawnych wobec Skarbu Państwa w łącznej wysokości 711 161 zł, w tym z tytułu podatku akcyzowego w kwocie 657 008 zł, z tytułu opłaty paliwowej w kwocie 54 153 zł, przy czym kwota uszczuplonych należności publicznoprawnych jest dużej wartości tj. przestępstwa z art. 18 §3 k.k. w zw. z art. 20§2 k.k.s. w zw. z art. 56 §1 k.k.s., art. 61§1 k.k.s., art. 62§2 k.k.s. – w brzmieniu obowiązującym przed 01.01.2017r. – przy zastosowaniu art. 2§2 k.k.s. w zw. z art. 7 §1 k.k.s w zw. z art. 6 §2 k.k.s. w zw. z art. 37§1 pkt 1 k.k.s. – w brzmieniu obowiązującym przed 01.01.2017r. – przy zastosowaniu art. 2§2 k.k.s. i za to na podstawie art. 19§1 k.k. w zw. z art. 20§2 k.k.s. w zw. z art. 56 §1 k.k.s. w zw. z art. 7 §2 k.k.s. w zw. z art. 38§1 pkt 3 k.k.s. – w brzmieniu obowiązującym przed 01.01.2017r. – przy zastosowaniu art. 2§2 k.k.s. wymierza mu karę 1 (jednego) roku i 3 (trzech) miesięcy pozbawienia wolności oraz karę 400 (czterystu) stawek dziennych przyjmując, iż jedna stawka dzienna wynosi 50 (pięćdziesiąt) zł, przyjmując, że działania oskarżonego W. K.

(1)w ramach idealnego zbiegu czynów z art. 8§1 k.k.s. wyczerpały jednocześnie znamiona przestępstwa z art. 271 §1 k.k. – w brzmieniu obowiązującym do dnia 28.02.2017r. w zw. z art. 12 §1 k.k. – w brzmieniu obowiązującym do dnia 23.06.2020r. – przy zastosowaniu art. 4 §1 k.k. i za to na podstawie art. 271 §1 k.k. – w brzmieniu obowiązującym do dnia 28.02.2017r. – przy zastosowaniu art. 4 §1 k.k. wymierza mu karę 1 (jednego) roku i 6 (sześciu) miesięcy pozbawienia wolności.

1. Na podstawie art. 8 § 2 i 3 k.k.s. orzeka, że wykonaniu podlega kara 1 (jednego) roku i 6 (sześciu) miesięcy pozbawienia wolności oraz kara grzywny w wymiarze 400 (czterystu) stawek dziennych po 50 (pięćdziesiąt) zł każda.
2. Na podstawie art. 69 §1 i 2 k.k. i art. 70 §1 pkt 1 k.k. – w brzmieniu obowiązującym przed 01.07.2015r. – przy zastosowaniu art. 4 §1 k.k. w zw. z art. 20 §2 k.k.s. wykonanie orzeczonej w punkcie 23 wobec oskarżonego W. K.

(1)kary pozbawienia wolności warunkowo zawiesza na okres 5 (pięciu) lat tytułem próby. 25. Na podstawie §2 ust. 3, § 14 ust. 2 pkt 5 i § 16 Rozporządzenia Ministra Sprawiedliwości z dnia 18.09.2002r. w sprawie opłat za czynności adwokackie oraz ponoszenia przez Skarb Państwa kosztów nieopłaconej pomocy prawnej udzielonej z urzędu ( DZ.U nr 163 poz. 1348) w zw. z § 22 Rozporządzenia Ministra Sprawiedliwości z dnia 03.10.2016r. w sprawie ponoszenia przez Skarb Państwa kosztów nieopłaconej pomocy prawnej udzielonej przez adwokata z urzędu (Dz. U. 2015.1801) przyznaje adw. K. C. kwotę 1.476 (jeden tysiąc czterysta siedemdziesiąt sześć) zł brutto tytułem kosztów nieopłaconej pomocy prawnej udzielonej oskarżonemu Z. C.

(1)z urzędu w postępowaniu sądowym od dnia 03.10.2019r.

1. Na podstawie art. 627 k.p.k. i art. 633 k.p.k. zasądza od oskarżonego A. M. na rzecz Skarbu Państwa Sądu Okręgowego w P. (...)koszty sądowe w części tj. w kwocie 9.857 zł (dziewięć tysięcy osiemset pięćdziesiąt siedem) zł, a na podstawie art. 17 ust. 1 ustawy z dnia 23 czerwca 1973r. o opłatach w sprawach karnych (Dz. U. z 1983 r., nr 49, poz. 223 z późn. zm.) nie wymierza mu opłaty.
2. Na podstawie art. 624 § 1 k.p.k. zwalnia oskarżonych Z. C.

(1), M. K.

(1), W. O. i W. K.

(1)w całości od zapłaty na rzecz Skarbu Państwa kosztów sądowych, a w tym na podstawie art. 17 ust. 1 ustawy z dnia 23 czerwca 1973r. o opłatach w sprawach karnych (Dz. U. z 1983 r., nr 49, poz. 223 z późn. zm.) nie wymierza im opłaty. UZASADNIENIE Sąd ustalił następujący stan faktyczny: Z. C.

(1)w połowie 2007r. podjął działania zmierzające do rozpoczęcia, przy wykorzystaniu kontrolowanych przez siebie podmiotów gospodarczych, działalności nakierowanej na dokonywanie wewnątrzwspólnotowego nabycia z R. (...)produktu ropopochodnego A. 200, a następnie jego sprzedaży w Polsce jako oleju napędowego z pominięciem obowiązków podatkowych. W tym celu skontaktował się ze swoim znajomym M. K.

(2), któremu zaproponował wspólne prowadzenie działalności w zakresie produkcji i importu pelet energetycznych, na co ten wyraził zgodę. W dniu 31 lipca 2007 r. M. K.

(2)nabył 100% udziałów w spółce o nazwie H. s.r.o. (odpowiednik polskiej spółki z o.o.) i został prezesem zarządu. Jednocześnie zgodnie z ustaleniami, prowadzeniem bieżącej działalności Spółki miał zajmować się Z. C.

(1), któremu M. K.

(2)w dniu 31 lipca 2007r. udzielił pełnego pełnomocnictwa do występowania we wszelkich sprawach H. s.r.o. dowód: pełnomocnictwo k. 2596 Z. C.

(1)nie informował M. K.

(2)o faktycznie prowadzonej przez H. s.r.o. działalności związanej ze sprzedażą produktów ropopochodnych, jednocześnie M. K.

(2)był przekonany, że Spółka w ogóle nie rozpoczęła prowadzenia działalności gospodarczej. dowód: zeznania M. K. k. 1296-1298 W dniu 5 lutego 2008r. M. K.

(2)przed notariuszem w B. sprzedał 100% udziałów w H. s.r.o. obywatelowi U. (...) M. H., jednocześnie zachował formalnie funkcję prezesa zarządu Spółki. Następnie w dniu 25 sierpnia 2008r. M. K.

(2)działając jako prezes zarządu H. s.r.o. udzielił Z. C.

(1)pełnomocnictwa do zawierania wszelkich umów, kontroli dokumentów finansowych, zwoływania zgromadzenia wspólników i uczestniczenia w nich, zbywania udziałów na warunkach przez siebie określonych. dowód: pełnomocnictwo k. 2602 W dniu l6 czerwca 2008r. M. H. przed notariuszem w B. udzielił Z. C.

(1)szerokiego pełnomocnictwa do działania w jego imieniu w charakterze pełnomocnika jedynego udziałowca spółki (...) s.r.o., w tym także do odwoływania zarządu i zmiany firmy. dowód: pełnomocnictwo k. 1198-1202 W dniu 5 września 2008r. Z. C.

(1)korzystając z udzielonego mu przez M. H. pełnomocnictwa zmienił adres siedziby Spółki na ul. (...) w B. - to jest miejsce gdzie znajdowało się biuro (...), który na podstawie ustnej umowy zawartej ze Z. C.

(1)zgodził się prowadzić rozliczenia podatkowe H. s.r.o. J. Š. nigdy nie miał osobistego kontaktu z M. H., a wszystkie dokumenty niezbędne do rozliczeń podatkowych na terytorium R. (...) dostarczał mu pocztą lub osobiście Z. C.

(1). H. s.r.o. w R. (...)nie była płatnikiem podatku akcyzowego, w 2008 r. wykazywała obrót na poziomie 5 mln (...), a w 2009 r. na poziomie 6,7 mln (...) wykazując jednocześnie niewielki zysk - odpowiednio na poziomie 57 tys. (...) (2008 r.) i 137 tys. (...) (2009 r.). dowód: zeznania J. Š. k. 2561-2565, odpis rejestru handlowego k. 1205-1207, odpis aktu notarialnego k. 1194-1197 Po zarejestrowaniu i formalnym przejęciu kontroli w H. s.r.o., Z. C.

(1)w pierwszej połowie 2008r., za pośrednictwem poczty elektronicznej nawiązał kontakt z zarządem A. a.s. z siedzibą w L.. Następnie M. K.

(2)występując jako członek zarządu H. s.r.o. podpisał w dniu 04 czerwca 2008 r. umowę o współpracy, której przedmiotem miało być wytwarzanie „środka separacyjnego A. 200” w magazynie (...) spółki (...) a.s. W sprawach umowy jako osoba uprawniona do prowadzenia rozmów za H. s.r.o. wskazany został Z. C.

(1). Miesięczna produkcja szacowana była na około 300 ton. Produkt ten miał być komponowany według receptury zamawiającego i z komponentów dostarczanych przez zleceniodawcę. W umowie zawarta była m.in. klauzula o przeznaczeniu A. 200 wyłącznie do innych celów niż napęd silników spalinowych. dowód: umowa o współpracy k. 3521-3529 A. 200 jest produktem ropopochodnym na bazie węglowodorów oraz metyloestru oleju rzepakowego przeznaczonym do impregnacji wyrobów mających zastosowanie w budownictwie lądowym, przydatnym np. do czyszczenia form do produkcji kostki brukowej, czy jako środka separującego przy pracach drogowych tj. zapobiegającego np. przywieraniu masy asfaltowej transportowanej przez ciężarówki. dowód: specyfikacja k. 507-508, zeznania świadka M. Š. k. 2573- 2575, k. 2576-2577, L. B. k. 2580-2582, 2583-2584 Impregnat ropopochodny o nazwie handlowej A. 200 zawiera mniej niż 70% masy olejów ropy naftowej lub olejów otrzymywanych z minerałów bitumicznych, co wyklucza jego klasyfikację, do kodu CN 2710 19 41 i tym samym nie spełnia parametrów oleju napędowego wskazanych w Rozporządzeniu Ministra Gospodarki z dnia 9 grudnia 2008r. w sprawie wymagań jakościowych dla paliw ciekłych. Parametry wskazane w specyfikacji produktu nie spełniają również wymogów określonych dla biokomponentów i dla biopaliw ciekłych. A. 200 może być stosowany niezgodnie ze swoim przeznaczeniem jako samoistne paliwo do silników Diesla, może również wykorzystywany jako komponent w mieszankach z olejem napędowym lub do wytwarzania biopaliwa B-20. A. 200 z uwagi na swoje przeznaczenie w kraju producenta nie podlegał obowiązkowi akcyzowemu i opłacie paliwowej, jednakże spełniał wszelkie wymogi techniczne wymagane dla mieszanych olejów napędowych (zawierających tzw. (...)) wg normy, (...) i w przypadku użycia jako paliwo silnikowe albo jako dodatek lub domieszka do paliw silnikowych powinien być traktowany jako produkt podlegający obowiązkowi akcyzowemu. dowód: ekspertyza (...) k. 2171 W tym samym czasie Z. C.

(1)planując sprzedaż A. 200 jako oleju napędowego na terenie P. (...) podjął niezbędne kroki mające na celu zbudowanie własnej sieci dystrybucji tego produktu, względnie znalezienia firm i osób z branży obrotu paliwami, mających już własną sieć klientów, które zainteresowane byłyby dystrybucją pozyskiwanego z terenu R. (...)impregnatu ropopochodnego jako oleju napędowego. Z. C.

(1)nawiązał wówczas kontakt z M. K.

(1)i W. O., którzy prowadzili działalność gospodarczą w ramach (...) Sp. z o. o. z siedzibę w L., której przedmiotem było pośrednictwo w handlu paliwami. M. K.

(1)pełnił funkcję prezesa zarządu, a W. O. wiceprezesa zarządu Spółki. dowód: umowa spółki k. 42-46 (...) Sp. z o. o. posiadała wydaną przez Urząd Regulacji Energetyki koncesję na obrót paliwami ciekłymi na okres od 30 października 2006r. do 30 października 2016r. dowód: koncesja k. 6-8 Od dnia 01 grudnia 2007 r. (...) Sp. z o.o. dzierżawiła teren stacji benzynowej wraz z całą infrastrukturą przy ul. (...) w K. oraz od dnia 01 stycznia 2010r. w bazie paliwowej w L., przy ul (...) cztery podziemne zbiorniki przeznaczone do magazynowania paliw. dowód: umowa dzierżawy k. 59, umowa k. 143 - segregator żółty opisany (...), umowy, leasing Po podpisaniu umowy, w okresie od 24 lipca 2008r. Z. C.

(1)działając w imieniu reprezentowanej przez siebie spółki (...) s.r.o. z siedzibą w B. zaczął dokonywać cyklicznych zamówień impregnatu A. 200, który przywożony był do bazy paliwowej w K., a następnie sprzedawany przez M. K.

(1)i W. O. w ramach kontrolowanej przez nich (...) Sp. z o. o. jako olej napędowy . W okresie od 24 lipca 2008r. do 10 grudnia 2008r. Z. C.

(1)działając w imieniu H. s.r.o. sprowadzili na polski obszar celny impregnat ropopochodny A. 200, a M. K.

(1)i W. O. przyjęli go na teren bazy w K. i tak: - w dniu 24.07.2008r. 24 400 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 25.07.2008r. 24 390 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 06.08.2008r. 23 950 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 02.10.2008r. 22 820 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 02.10.2008r. 24 590 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 09.10.2008r. 24 460 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 08.12.2008r. 24 270 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 10.12.2008r. 23 880 kg produktu o nazwie A. (...), dowód: faktury sprzedaży k. 2490-2494, 2496-2499, 2501-2502 – t. 13, zestawienie k. 226 W okresie od dnia 24 lipca 2008r. do dnia 06 sierpnia 2008r. H. s.r.o. z siedzibą w B. jako sprzedający wystawiała na rzecz (...) Sp. z o. o. faktury sprzedaży A. 200, które zaewidencjonowane zostały w księgach handlowych (...) Sp. z o. o., i tak: - faktura nr (...) z dnia 24.07.2008r. na 24 400 kg produktu o nazwie A. (...), - faktura nr (...) z dnia 25.07.2008r. na 24 390 kg produktu o nazwie A. (...), - faktura nr (...) z dnia 06.08.2008r. na 23 950 kg produktu o nazwie A. (...). Jednocześnie H. s.r.o. z siedzibą w B. jako sprzedający wystawiała na rzecz (...) Sp. z o. o. faktury sprzedaży A. 200, które nie zostały zaewidencjonowane zostały w księgach handlowych (...) Sp. z o. o., i tak: - faktura nr (...) z dnia 02.10.2008r. na 22 820 kg produktu o nazwie A. (...), - faktura nr (...) z dnia 02.10.2008r. na 24 590 kg produktu o nazwie A. (...), - faktura nr (...) z dnia 09.10.2008r. na 24 460 kg produktu o nazwie A. (...), - faktura nr (...) z dnia 08.12.2008r. na 24 270 kg produktu o nazwie A. (...), - faktura nr (...) z dnia 10.12.2008r. na 23 880 kg produktu o nazwie A. (...), dowód: faktury k. 2518-2527 – t. 13, tłumaczenie k. 3561-3564, zestawienie faktur zakupu A. 200 k. 3262 – t. 17, dokumenty CMR k. 3288-3292 Następnie od 19 grudnia 2008r. system dostaw został zorganizowany w ten sposób, że A. 200 kupowany był bezpośrednio z A. a.s. z siedzibą w L. przez (...) Sp. z o. o., przy czym podobnie , jak w przypadku H. s.r.o. kontakt z dostawcą nadal utrzymywał wyłącznie Z. C.

(1), który działał w imieniu (...) Sp. z o. o. jako jej pełnomocnik. W tym celu W. O. jako wiceprezes (...) Sp. z o. o. w dniu 18.12.2008r. udzielił Z. C.

(1)notarialnie poświadczonego pełnomocnictwa do reprezentowania (...) Sp. z o. o. w kontaktach handlowych z A. a.s. Tak jak wcześniej w przypadku spółki (...) s.r.o., w imieniu (...) Sp. z o.o. Z. C.

(1)podpisał z zarządem A. a.s. z siedzibą w L. umowę z dnia 17 grudnia 2008r., a w dniu 18 grudnia 2008r. aneks do tej umowy dotyczące zasad kooperacji przy zakupie A. 200. Umowa zawierała m.in. zobowiązanie kupującego do zapewnienia transportu oraz zastrzeżenie, że komponenty mogą być nabywane również przez zleceniobiorcę to jest A. a.s. dowód: pełnomocnictwo k. 2621-2623v, umowa o współpracy k. 2621-2622, tłumaczenie k. 3538-3544, aneks do tej umowy k. 2624, tłumaczenie k. 3549-3550 Od tego momentu do 12 stycznia 2010r. A. 200 był odbierany bezpośrednio z A. a.s. przez pojazdy i kierowców w ramach prowadzonej przez W. O., działalności gospodarczej w zakresie transportu produktów płynnych pod nazwą Firma Handlowa (...) z siedzibą w L.. W okresie od 19 grudnia 2008r. do 25 czerwca 2009r. Z. C.

(1), M. K.

(1)i W. O. sprowadzili na polski obszar celny impregnat ropopochodny A. 200, który M. K.

(1)i W. O. przyjęli na teren bazy w K., który następnie w ramach (...) Sp. z o.o. sprzedawali jako pełnowartościowy olej napędowy, i tak przyjęli: - w dniu 19.12.2008r. 22 180 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 11.02.2009r. 23 680 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 03.03.2009r. 23 560 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 19.03.2009r. 22 530 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 16.04.2009r. 23 340 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 24.04.2009r. 23 450 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 05.05.2009r. 23 510 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 19.05.2009r. 14 950 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 25.06.2009r. 13 250 kg produktu o nazwie A. (...), W okresie od dnia 19 grudnia 2008r. do dnia 25 czerwca 2009r. A. a.s. z siedzibą w L. wystawiała na rzecz (...) Sp. z o. o. faktury zakupu A. 200, które zaewidencjonowane zostały w księgach handlowych (...) Sp. z o. o., i tak: - faktura nr (...) z dnia 19.12.2008r. na 22 180 kg produktu o nazwie A. (...), - faktura nr (...) z dnia 11.02.2009r. na 23 680 kg produktu o nazwie A. (...), - faktura nr (...) z dnia 03.03.2009r. na 23 560 kg produktu o nazwie A. (...), - faktura nr (...) z dnia 19.03.2009r. na 22 530 kg produktu o nazwie A. (...), - faktura nr (...) z dnia 16.04.2009r. na 23 340 kg produktu o nazwie A. (...), - faktura nr (...) z dnia 24.04.2009r. na 23 450 kg produktu o nazwie A. (...), - faktura nr (...) z dnia 05.05.2009r. na 23 510 kg produktu o nazwie A. (...), - faktura nr (...) z dnia 19.05.2009r. na 14 950 kg produktu o nazwie A. (...), - faktura nr (...) z dnia 25.06.2009r. na 13 250 kg produktu o nazwie A. (...) dowód: zestawienie 226 – t. 2, faktury k. 2619, 2642, 2644, 2646, 2648, 2650, 2652, 2654, 2656 – t. 14, dokumenty CMR k. 2620, 2643, 2645, 2647, 2649, 2651, 2653, 2655, 2657 – t. 14, zestawienie faktur zakupu A. 200 k. 3263 – t. 17 Łączna ilość zakupionego i zaewidencjonowanego przez (...) Sp. z o. o. produktu ropopochodnego A. 200 na podstawie faktur zakupowych wystawionych przez H. s.r.o. z siedzibą w B. i A. a.s. z siedzibą w L. wynosiła 263.190 kg, w tym 72.740 kg na podstawie faktur wystawionych przez H. s.r.o. i 190.450 kg na podstawie faktur wystawionych przez A. a.s. Jednocześnie w celu uniknięcia obowiązku uiszczenia podatku akcyzowego i opłaty paliwowej od sprowadzonego na polski obszar celny w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia impregnatu ropopochodnego A. 200 przez (...) Sp. z o. o., który sprzedawany był następnie jako pełnowartościowy olej napędowy, M. K.

(1)i W. O. nabywali i ewidencjonowali faktury zakupu oleju napędowego pochodzące od krajowych dostawców. Faktury te nie odzwierciedlały faktycznie przeprowadzonych transakcji nabycia przez (...) Sp. z o. o. oleju napędowego lecz stanowiły dokumenty źródłowe pozwalające wykazać legalne nabycie na terytorium RP paliwa, jednocześnie umożliwiały fakturową sprzedaż impregnatu ropopochodnego A. 200 sprowadzonego na polski obszar celny z R. (...)z pominięciem obowiązków podatkowych, jako pełnowartościowego oleju napędowego na rzecz podmiotów krajowych. Głównym dostawcą nierzetelnych faktur dla (...) Sp. z o. o. była (...) Sp. z o. o. z siedzibą w K., której prokurentem był W. K.

(1). Dla zachowania pozorów prowadzenia legalnej działalności polegającej na handlu olejem napędowym W. K.

(1)ewidencjonował w ewidencji zakupów (...) Sp. z o. o. dla celów rozliczenia podatku od towarów i usług nierzetelne faktury VAT dokumentujące zakup oleju napędowego od podmiotów krajowych, przy czym w okresie od dnia 18 lipca 2008r. do dnia 28 grudnia 2008r. w rejestrach zakupu wykazał, m. in.: 93 faktury wystawione przez (...) Sp. z o. o., 107 faktur wystawionych przez (...) Sp. z o .o., 12 faktur wystawionych przez (...) Sp. z o. o. i 23 faktury wystawione przez podmiot Handel Hurtowo Detaliczny Paliwami M. G.

(1), które to podmioty nie były w rzeczywistości dostawcami oleju napędowego na rzecz (...) Sp. z o.o., a udokumentowane fakturami VAT transakcje faktycznie nie miały miejsca. Następnie w okresie od dnia 18 lipca 2008r. do dnia 28 grudnia 2008r. działając w imieniu (...) Sp. z o. o. W. K.

(1)wystawił, a następnie zaewidencjonował w księgach handlowych (...) Sp. z o. o. 39 nierzetelnych faktur VAT wystawionych na rzecz (...) Sp. z o. o. dokumentujących sprzedaż pełnowartościowego oleju napędowego w łącznej ilości 572 000 litrów i wartości 2 174 291, 82 zł brutto, które to faktury zostały ujęte również w rejestrach zakupu (...) Sp. z o. o. i tak: - faktura nr (...) z dnia 18.07.2008 roku dotycząca sprzedaży 10.000 litrów oleju napędowego o wartości 42 578 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 19.07.2008 roku dotycząca sprzedaży 10.000 litrów oleju napędowego o wartości 42 578 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 30.07.2008 roku dotycząca sprzedaży 10.000 litrów oleju napędowego o wartości 40 260 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 31.07.2008 roku dotycząca sprzedaży 10.000 litrów oleju napędowego o wartości 39 894 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 18.08.2008 roku dotycząca sprzedaży 31.000 litrów oleju napędowego o wartości 118 376 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 19.08.2008 roku dotycząca sprzedaży 31.500 litrów oleju napędowego o wartości 120 285,90 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 20.08.2008 roku dotycząca sprzedaży 31.500 litrów oleju napędowego o wartości 121 054,50 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 09.09.2008 roku dotycząca sprzedaży 29.500 litrów oleju napędowego o wartości 116 247,70 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 10.09.2008 roku dotycząca sprzedaży 30.000 litrów oleju napędowego o wartości 118 584,40 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 15.09.2008 roku dotycząca sprzedaży 31.500 litrów oleju napędowego o wartości 124 513,20 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 15.09.2008 roku dotycząca sprzedaży 30.500 litrów oleju napędowego o wartości 120 560,40 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 16.09.2008 roku dotycząca sprzedaży 28.500 litrów oleju napędowego o wartości 112 654,80 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 17.09.2008 roku dotycząca sprzedaży 30.000 litrów oleju napędowego o wartości 116 754 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 29.09.2008 roku dotycząca sprzedaży 31.200 litrów oleju napędowego o wartości 119 184 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 30.09.2008 roku dotycząca sprzedaży 30.500 litrów oleju napędowego o wartości 116 815 zł brutto, - faktura nr (...) korekta z dnia 30.09.2008 roku o wartości 24,40 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 30.09.2008 roku o wartości 54,60 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 07.10.2008 roku dotycząca sprzedaży 30.500 litrów oleju napędowego o wartości 116 815 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 09.10.2008 roku dotycząca sprzedaży 29.800 litrów oleju napędowego o wartości 112 942 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 15.10.2008 roku dotycząca sprzedaży 25.000 litrów oleju napędowego o wartości 97 295 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 24.10.2008 roku dotycząca sprzedaży 20.000 litrów oleju napędowego o wartości 77 104 zł brutto, - faktura nr (...)korekta z dnia 16.10.2008 roku dotycząca sprzedaży 25.000 litrów oleju napędowego o wartości 97 295 zł brutto, - faktura nr (...)korekta z dnia 25.10.2008 roku dotycząca sprzedaży 20.000 litrów oleju napędowego o wartości 77 104 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 03.11.2008 roku dotycząca sprzedaży 30.000 litrów oleju napędowego o wartości 111 996 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 07.11.2008 roku dotycząca sprzedaży 29.500 litrów oleju napędowego o wartości 106 890,30 zł brutto, - faktura nr (...)korekta z dnia 08.11.2008 roku dotycząca sprzedaży 29.500 litrów oleju napędowego o wartości 106 890,30 zł brutto, - faktura nr (...)korekta z dnia 04.11.2008 roku dotycząca sprzedaży 30.000 litrów oleju napędowego o wartości 111 996 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 12.06.2009 roku dotycząca sprzedaży 12.000 litrów oleju napędowego o wartości 42 748,80 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 16.06.2009 roku dotycząca sprzedaży 18.000 litrów oleju napędowego o wartości 64 123,20 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 25.06.2009 roku dotycząca sprzedaży 29.000 litrów oleju napędowego o wartości 103 309,60 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 06.07.2009 roku dotycząca sprzedaży 15.000 litrów oleju napędowego o wartości 51 972 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 21.07.2009 roku dotycząca sprzedaży 10.000 litrów oleju napędowego o wartości 33 306 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 04.08.2009 roku dotycząca sprzedaży 18.000 litrów oleju napędowego o wartości 61 048,80 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 07.08.2009 roku dotycząca sprzedaży 5.000 litrów oleju napędowego o wartości 17 263 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 27.08.2009 roku dotycząca sprzedaży 5.000 litrów oleju napędowego o wartości 17 446 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 03.09.2009 roku dotycząca sprzedaży 3.000 litrów oleju napędowego o wartości 10 321,20 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 24.09.2009 roku dotycząca sprzedaży 2.000 litrów oleju napędowego o wartości 6 807,60 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 11.12.2009 roku dotycząca sprzedaży 9.000 litrów oleju napędowego o wartości 29 755,80 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 28.12.2009 roku dotycząca sprzedaży 10.000 litrów oleju napędowego o wartości 36 112 zł brutto. dowód: protokół badania ksiąg podatkowych (...) Sp. z o.o. k. 3263-3269 – t. 17, protokół badania ksiąg podatkowych (...) Sp. z o.o. k. 3169v-3170 – t. 16 Jednocześnie w dniu 01 grudnia 2007r. (...) Sp. z o.o. zawarła z (...) Sp. z o.o. umowę dzierżawy zbiornika nr 2 do przechowywania oleju napędowego znajdującego się w K., gdzie (...) Sp. z o.o. zobowiązana była do zapłaty czynu dzierżawy w wysokości 1.000 zł netto miesięcznie. dowód: umowa dzierżawy k. 177, żółty segregator opisany (...), umowy, leasing Dodatkowo w okresie od dnia 21 sierpnia 2008r. do dnia 29 sierpnia 2008r. M. K.

(1)i W. O. ujęli w rejestrach zakupu (...) Sp. z o. o. 3 faktury VAT dokumentujące zakup oleju napędowego w łącznej ilości 92 .litrów o łącznej wartości 356.761,55 zł brutto od (...) Sp z .o. o. z siedzibą w Ł. pomimo, że transakcje nimi objęte nie miały miejsca, i tak: - faktura nr (...) z dnia 21.08.2008 roku dotycząca sprzedaży 32.000 litrów oleju napędowego o wartości 122 195,20 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 25.08.2008 roku dotycząca sprzedaży 30.150 litrów oleju napędowego o wartości 115 866,45 zł brutto, - faktura nr (...) z dnia 29.08.2008 roku dotycząca sprzedaży 30.500 litrów oleju napędowego o wartości 118 699,90 zł brutto. dowód: protokół badania ksiąg podatkowych (...) Sp. z o.o. k. 3263v-3264 – t. 17 We wrześniu 2008r. Z. C.

(1)podjął działania zmierzające do utworzenia na terytorium W. (...)kolejnego podmiotu gospodarczego, który miał być wykorzystywany do pozorowania legalności transakcji związanych z wprowadzaniem na polski obszar celny produktu ropopochodnego A. 200 jako pełnowartościowego oleju napędowego. I tak w dniu 18 września 2008r. Z. C.

(1)drogą internetową, korzystając z adresu mailowego (...) przesłał M. G.

(2)prowadzącemu w L. biuro księgowe, w ramach którego oferował on usługę rejestracji spółek w brytyjskim odpowiedniku KRS (C. of (...)) oraz usługi księgowe i rozliczenia podatkowe, dla zarejestrowanych za jego pośrednictwem podmiotów, wniosek o zarejestrowanie spółki prawa handlowego o nazwie (...) Company Ltd. z siedzibą w L.. Przedmiotem działalności Spółki miało być prowadzenie hurtowego handlu materiałami budowlanymi. Jako siedzibę spółki wskazano adres biura (...), który następnie prowadził rozliczenia podatkowe (...) Company Ltd. Dokumenty rejestracyjne przygotowane przez M. G.

(2)przed przesłaniem ich do urzędu rejestrowego za pomocą specjalnej aplikacji internetowej nie musiały być podpisywane lub autoryzowane przez Z. C.

(1)lub M. H.. Jednocześnie ani statut ani umowa spółki nie wymagały żadnych odręcznych podpisów. dowód: zeznania M. S.

(1)k. 2216-2219, M. G.

(2)k. 2265-2266, k. 2216-2219, dokumenty statutowe k. 2220-2264, korespondencja e-mail k. 2268-2271 – t. 12 Zgodnie z treścią dokumentów statutowych - jedynym udziałowcem (...) Company Ltd. stała się czeska spółka (...) s.r.o., a jako dyrektora (...) Company Ltd. wskazano M. H. z adresem zamieszkania w P. przy ul. (...) (pod adresem tym mieści się tzw. wirtualne biuro - czyli pomieszczenia biurowe wynajmowane np. na okres kilku godzin) dowód: notatka urzędowa k. 3029 Następnie w dniu 10 lutego 2009r. M. H. udzielił Z. C.

(1)pełnomocnictwa do reprezentowania jego osoby w zakresie dysponowania rachunkami bankowymi, dysponowania środkami pieniężnymi na rachunkach bankowych, zawierania umów o bankowości elektronicznej. Kolejno w dniu 29 czerwca 2009r. M. H. udzielił Z. C.

(1)pełnomocnictwa do reprezentowania spółki (...) Ltd. w pełnym zakresie i bez ograniczeń i wykonywania w jego imieniu wszelkich czynności prawnych poza tymi, które wymagają pełnomocnictwa szczególnego na podstawie ustawy. dowód: pełnomocnictwo, tłumaczenie k. 3444-3449 Po dopełnieniu formalności związanych z rejestracją spółki (...) Ltd. w dniu 22 maja 2009r. sporządzona została umowa o współpracy nr 1/09/P pomiędzy A. a.s. z siedzibą w L., a (...) Company Ltd.. Z ramienia (...) Company Ltd. umowę podpisywał M. H. przed notariuszem w B., który w dniu 7 czerwca 2009r. dokonał notarialnego poświadczenia jego podpisu. Aneks do tej umowy z dnia 30 lipca 2009r. podpisał natomiast w imieniu (...) Company Ltd. Z. C.

(1)działając na podstawie udzielonego mu przez M. H. pełnomocnictwa. dowód: umowa o współpracy nr 1/09/P z aneksem k. 2625-2629 – t. 14, tłumaczenie k. 3551-3560 Jednocześnie w celu upozorowania legalności sprowadzania na polski obszar celny zakupionego w R. (...)przez (...) Company Ltd. produktu ropopochodnego w dniu 1 lipca 2009r. M. K.

(1)działający w imieniu (...) sp. z o.o. zawarł z M. H. działającym w imieniu (...) Company Ltd. dla pozoru umowę (pod)dzierżawy zbiornika nr 8 w bazie paliw w K.. dowód: umowa najmu powierzchni magazynowych k. 139 żółty segregator opisany (...), umowy, leasing Od dnia 31 lipca 2009r. do 12 stycznia 2010 r. A. 200 kupowany formalnie przez (...) Company Ltd. był odbierany transportem wykonywanym w ramach prowadzonej przez W. O. działalności gospodarczej Firma Handlowa (...) i przywożony do bazy paliwowej dzierżawionej przez (...) Sp. z o. o. w L. i K., pod pozorem, że jest to impregnat ropopochodny sprowadzany z A. a.s. z siedzibą w L. na zlecenie (...) Company Ltd. z siedzibą w L. i jedynie magazynowany w zbiorniku dzierżawionym na terenie P. (...) od (...) Sp. z o.o., gdy faktycznie produkt ten był sprzedawany przez (...) Sp. z o. o. jako pełnowartościowy olej napędowy. W ten sposób w okresie od dnia 31 lipca 2009r. do dnia 12 stycznia 2010r. Z. C.

(1), M. K.

(1)i W. O. sprowadzili na polski obszar celny impregnat ropopochodny A. 200 o łącznej wadze 258.110 kg, który M. K.

(1)i W. O. przyjęli na teren bazy w K. i w L., jak również bezpośrednio dostarczali do odbiorców krajowych i tak: - w dniu 31.07.2009r. 22 890 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 12.08.2009r. 22 670 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 26.08.2009r. 22 920 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 21.09.2009r. 14 900 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 23.09.2009r. 12 000 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 02.11.2009r. 15 990 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 30.11.2009r. 19 950 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 07.12.2009r. 22 170 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 09.12.2009r. 21 850 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 14.12.2009r. 19 750 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 16.12.2009r. 22 400 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 30.12.2009r. 21 900 kg produktu o nazwie A. (...), - w dniu 12.01.2010r. 18 720 kg produktu o nazwie A. (...) dowód: zestawienie 226 – t. 2, faktury k. 2658, 2660, 2662, 2666, 2672, 2674, 2667, 2678, 2680 – t. 14, dokumenty CMR k. 2659, 2661, 2663, 2665, 2669, 2671, 2673, 2675, 2677, 2679, 2681 – t. 14, tłumaczenie k. 3478-3476 – t. 18 Jednocześnie dla uwiarygodnienia zawartej dla pozoru w dniu 01 lipca 2009r. umowy poddzierżawy zbiornika nr 8 położonego na terenie bazy paliwowej w K. M. K.

(1)i W. O. wystawili w sposób nierzetelny i zaewidencjonowali w prowadzonej dokumentacji księgowej (...) Sp. z o. o. fakturę nr (...) z dnia 24.09.2009r. wystawioną na rzecz (...) Company Ltd. z siedzibą w L. za dzierżawę zbiornika nr

1. dowód: zestawienie faktur sprzedaży wystawionych przez (...) Sp. z o. o. k. 3286 – t.
2. (...) Sp. z o. o. celem wykazania rozchodu zakupionego w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia z R. (...)i zaewidencjonowanego przez (...) Sp. z o. o. produktu ropopochodnego A. 200 na podstawie faktur zakupowych wystawionych przez H. s.r.o. z siedzibą w B. i A. a.s. z siedzibą w L. w łącznej ilości 263.190 kg, w okresie od dnia 08 kwietnia 2009r. do dnia 29 września 2009r. wystawiła na rzecz (...) Company Ltd. z siedzibą w L. faktury sprzedaży impregnatu ropopochodnego A. 200 w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towaru w łącznej ilości 263.096 kg, i tak: - w dniu 08.04.2009r. faktura VAT nr (...) na 20.088 kg produktu o nazwie A. (...) - w dniu 23.04.2009r. faktura VAT nr (...) na 20.088 kg produktu o nazwie A. (...) - w dniu 07.05.2009r. faktura VAT nr (...) na 20.160 kg produktu o nazwie A. (...) - w dniu 20.05.2009r. faktura VAT nr (...) na 20.160 kg produktu o nazwie A. (...) - w dniu 03.06.2009r. faktura VAT nr (...) na 20.160 kg produktu o nazwie A. (...) - w dniu 01.09.2009r. faktura VAT nr (...) na 20.352 kg produktu o nazwie A. (...) - w dniu 07.09.2009r. faktura VAT nr (...) na 20.352 kg produktu o nazwie A. (...) - w dniu 11.09.2009r. faktura VAT nr (...) na 20.352 kg produktu o nazwie A. (...) - w dniu 14.09.2009r. faktura VAT nr (...) na 20.352 kg produktu o nazwie A. (...) - w dniu 16.09.2009r. faktura VAT nr (...) na 20.352 kg produktu o nazwie A. (...) - w dniu 18.09.2009r. faktura VAT nr (...) na 20.352 kg produktu o nazwie A. (...) - w dniu 24.09.2009r. faktura VAT nr (...) na 20.328 kg produktu o nazwie A. (...) - w dniu 28.09.2009r. faktura VAT nr (...) na 20.000 kg produktu o nazwie A. (...) dowód: zestawienie faktur sprzedaży wystawionych przez (...) Sp. z o. o. k. 3280-3287 – t. 17 (...) Sp. z o.o. i (...) Ltd. nie składały deklaracji dla podatku akcyzowego od paliw silnikowych (...)4/D oraz informacji w sprawie opłaty paliwowej O./K w Urzędach Celnych podległych Izbie Celnej w P.. dowód: informacja Izby Celnej w P. k. 359 W związku ze zmianą przeznaczenia i sprzedażą produktu ropopochodnego o nazwie handlowej A. 200 jako pełnowartościowego oleju napędowego M. K.

(1)i W. O. doprowadzili do uszczuplenia należności publicznoprawnych wobec Skarbu Państwa w łącznej wysokości 1.479.501 zł, w tym z tytułu podatku akcyzowego w kwocie 1.399.766 zł i z tytułu opłaty paliwowej w kwocie 79 735 zł. W dniu 29 listopada 2010 r. podczas kontroli bazy paliwowej w L. dzierżawionej przez (...) Sp. z o.o. w czterech zbiornikach o nr 2, 3, 4 i 5 ujawniono łącznie 3557 litrów oleju napędowego, które poddane zostało badaniom jakościowym w Izbie Celnej w B. – (...) Laboratorium (...) w K.. Wyniki tych badań wykazały, że w zbiorniku nr 3 przechowywany był produkt w postaci 1122 litrów oleju napędowego niespełniającego wymagań jakościowych w zakresie temperatury zblokowania zimnego filtra (-8[°C]) dla oleju napędowego stosowanego w pojazdach, ciągnikach rolniczych, a także maszynach nieporuszających się pod drogach, wyposażonych w silnik z zapłonem samoczynnym dla okresu przejściowego i zimowego. dowód: protokół kontroli k. 676-678 – t. 4, sprawozdanie z badań k. 3433-3436 – t. 18 Po zakończeniu współpracy z M. K.

(1)i W. O. w styczniu 2010r. Z. C.

(1)podjął działania mające na celu znalezienie nowych odbiorców na A. 200, którzy zajęliby się jego dystrybucją na terenie kraju. W dniu 25 maja 2010r. zawarta została pomiędzy (...) Sp. z o.o. z/s w K. jako wynajmującym i (...) Ltd. jako najemcą umowa najmu powierzchni magazynowych tj. zbiornika przeznaczonego do magazynowania materiałów ropopochodnych położonego w G. przy ul. (...), który to zbiornik nie był faktycznie użytkowany. dowód: umowa najmu k. 1391-1394 – t. 7, zeznania K. Ł. k. 1388v-1390v – t. 7 W okresie od dnia 25 maja 2010r. do dnia 02 lipca 2010r. (...) Company Ltd. dokonała wewnątrzwspólnotowego nabycia z A. a.s produktu ropopochodnego A. 200 w łącznej ilości 130.810 kg. Wykonanych zostało 6 transportów, które realizowały czeskie firmy przewozowe, a produkt dostarczany był do G. i W. B., przy czym nie udało się zidentyfikować finalnych odbiorców tych dostaw na terenie kraju. dowód: zestawienie k. 226-227 – t. 2 A. M. od dnia 01 listopada 1990r. prowadził działalność gospodarczą pod firmą Przedsiębiorstwo (...) z siedzibą w G., której przedmiotem była sprzedaż detaliczna i hurtowa paliw. A. M. posiadał własną bazę paliwową w N. przy ul. (...), gdzie mieściła się również stancja paliw oraz stacje paliw w G., K., B., P.. W bazie paliwowej w N. znajdowało się 21 zbiorników, ogólna pojemność zbiorników na paliwa płynne wynosiła 978,3 m 3. W lipcu 2010r. Z. C.

(1)nawiązał kontakt z A. M., a następnie w dniu 20 lipca 2010r. została podpisana pomiędzy (...) Company Ltd., a A. M. działającym w ramach P. (...) A. M. z siedzibą w G. pozorna umowa dzierżawy bliżej niekreślonych zbiorników na paliwa płynne na terenie bazy paliwowej w N.. Zabezpieczony w biurze (...) egzemplarz umowy oraz faktura za dzierżawę wystawiona na rzecz (...) Company Ltd. przez PW DUET A. M. z siedzibą w G. podpisane są nazwiskiem M. H.. dowód: umowa najmu powierzchni magazynowych z protokołem zdawczo – odbiorczym k. 818-821 – t. 5 Celem podpisania umowy było stworzenie pozorów prowadzenia legalnej współpracy pomiędzy PW (...) Ltd. w ramach, której (...) Company Ltd. miała magazynować na terenie bazy paliw należącej do A. M. produkt ropopochodny A. 200, a który faktycznie po zmieszaniu z olejem napędowym sprzedawany był w ramach P. (...)jako pełnowartościowy olej napędowy. Poza podpisaniem z (...) Company Ltd. umowy najmu zbiornika na paliwa płynne, A. M. wystawił i zaewidencjonował w prowadzonej dokumentacji księgowej Przedsiębiorstwa (...) z siedzibą w G. faktury na rzecz (...) Company Ltd. z siedzibą w L. za najem zbiornika, co dodatkowo miało potwierdzać fakt realizacji zawartej umowy. I tak A. M. wystawił: - fakturę nr (...) z dnia 06.09.2010r. na kwotę 2.000 zł netto (VAT 440 zł), - fakturę nr (...) z dnia 06.10.2010r. na kwotę 1.000 zł netto (VAT 220 zł), - fakturę nr (...) z dnia 05.11.2010r. na kwotę 1.000 zł netto (VAT 220 zł), które to faktury zostały opłacone przelewem z rachunku bankowego (...) Company Ltd. dowód: faktury k. 822 – t. 5 Zgodnie z zapisami umowy najmu zbiornika najemca tj. (...) Company Ltd. miała prowadzić dokumentację magazynową we własnym zakresie. Faktycznie dokumentacja magazynowa przywożonego produktu ropopochodnego A. 200, była prowadzona przez magazynierów S. Ł. i J. W., na drukach P. (...), które opatrzone były pieczęcią P. (...) A. M. podpisem z imienną pieczęcią magazyniera, jednocześnie paliwo opisywali jako B-30. Zgodnie z danymi wykazanymi na dokumentach PZ paliwo podczas przyjmowania do magazynu przeliczane było z temperatury rzeczywistej na temperaturę 15ºC. Na dokumentach PZ ilość paliwa wykazywana była w temperaturze rzeczywistej i temperaturze 15ºC. Przyjęcie paliwa do zbiornika wykazane na dokumentach H. (...)NA DZIEŃ dokonywane było według temperatury rzeczywistej, natomiast nie określono sposobu według jakiej temperatury dokonywany był rozchód ze zbiornika. dowód: umowa najmu powierzchni magazynowych k. 818-821 – t. 5, granatowy skoroszyt opisany dowody rzeczowe – protokoły przyjęcia, niebieski i bordowy skoroszyt opisany dowody rzeczowe – hurt stan na dzień W okresie od dnia 27 lipca 2010 roku do dnia 26 listopada 2010 roku Z. C.

(1)działający formalnie w imieniu (...) Company Ltd. sprowadził na polski obszar celny zakupiony przez (...) Company Ltd. z A. a.s. z siedzibą w L. w C. w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia impregnat ropopochodny A. 200 w łącznej ilości 640.175 litrów (tj. ok. 540.956,3 kg), który przywożony był do bazy paliwowej P. (...) A. M. w N., i tak: - w dniu 27.07.2010r. 28 089 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 31.07.2010r. 27 975 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 06.08.2010r. 26 670 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 13.08.2010r. 29 763 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 20.08.2010r. 29 911 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 04.09.2010r. 29 505 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 10.09.2010r. 29 567 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 13.09.2010r. 29 720 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 17.09.2010r. 29 622 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 20.09.2010r. 29 709 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 28.09.2010r. 29 572 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 01.10.2010r. 29 128 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 04.10.2010r. 29 257 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 08.10.2010r. 29 026 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 11.10.2010r. 28 786 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 15.10.2010r. 29 418 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 23.10.2010r. 29 320 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 29.10.2010r. 28 863 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 05.11.2010r. 28 989 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 12.11.2010r. 29 499 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 19.11.2010r. 28 985 litrów produktu o nazwie A. (...), - w dniu 26.11.2010r. 28 801 litrów produktu o nazwie A. (...). dowód: informacja Izby Celnej w P. k. 505, protokół przeszukania osoby Z. C. k. 520-523, kwity wagowe k. 549, 575, dokumentów CMR k. 560, 566, 567, 585, tłumaczenie k. 3491, 3495, granatowy skoroszyt opisany dowody rzeczowe – protokoły przyjęcia, niebieski i bordowy skoroszyt opisany dowody rzeczowe – hurt stan na dzień A. M. poinformował kierownika bazy R. G., że będą miały miejsce dostawy biopaliwa z firmy (...) z C. (...), jednocześnie do przechowywania paliwa wyznaczony został zbiornik nr 7 o poj. 52 m3. Dostawy A. 200 odbywały się zazwyczaj w piątek w godzinach wieczornych lub nocnych, towar przyjmowali magazynierzy S. Ł. i J. W.. A. 200 zgodnie z poleceniem R. G. zrzucany był z cysterny zazwyczaj do zbiornika nr 7, a następnie przy użyciu autocysterny był on przepompowywany do innych zbiorników zawierających olej napędowy i po zmieszaniu z innymi produktami ropopochodnymi, w tym olejem napędowym i rozwożony przez kierowców P. (...) R. K., W. M.

(1), T. S. i Z. N. autocysternami o pojemności 31.000 i 36.000 l na stacje należące do P. (...), bezpośrednio do klientów (stacje benzynowe), a także do tankowania lokomotyw (...) Expres i D. S., gdzie wprowadzany był do sprzedaży w ramach prowadzonej działalności P. (...) A. M. jako pełnowartościowe paliwo. dowód: zeznania R. K. k. 1185, W. M.

(1)k. 1188, T. S. k. 1228 i Z. N. k. 1231, niebieski i bordowy skoroszyt opisany dowody rzeczowe – hurt stan na dzień Przesunięcia magazynowe zapisywane były przez R. G. w formie papierowej w dokumentach zatytułowanych H. (...)NA DZIEŃ i wpinane do skoroszytów, które przechowywane były w bazie paliw. Codziennie informacje zbiorczą dotyczącą stanów magazynowych R. G. wysyłał faxem do biura w G. do kierownika PW Duet H. B.. dowód: zeznania H. B. k. 1173 Każdorazowo po dostawie impregnatu ropopochodnego A. 200 do bazy paliw w N. Z. C.

(1)jechał do siedziby P. (...)w G., skąd odbierał w gotówce należność za dostarczony towar i w tym samym dniu dokonywał wpłat na rachunek bankowy (...) Company Ltd. dowód: zeznania T. M. k. 1375-1376, H. B. k. 1172-1174, wyjaśnienia Z. C.

(1)W związku ze zmianą przeznaczenia i sprzedażą produktu ropopochodnego o nazwie handlowej A. 200 przez A. M. w ramach P. (...) A. M. z/s w G. jako pełnowartościowego oleju napędowego doszło do uszczuplenia należności publicznoprawnych wobec Skarbu Państwa w łącznej wysokości 1.578.501 zł, w tym z tytułu podatku VAT w kwocie 433.293 zł, z tytułu podatku akcyzowego w kwocie 1.086.612 zł, z tytułu opłaty paliwowej w kwocie 58.596 zł. A. M. uiścił w całości zobowiązania wynikające z decyzji określających wysokość należnego podatku od towarów i usług, podatku akcyzowego i opłaty paliwowej. dowód: informacja (...) Skarbowego w P. k. 5141, 5154 W związku z wewnątrzwspólnotowym nabyciem w ramach kontrolowanych przez siebie podmiotów H. s.r.o. z siedzibą z (...) Ltd. z siedzibą w L., a także sprowadzeniem na polski obszar celny działając jako pełnomocnik (...) Sp. z o.o. wyrobu akcyzowego impregnatu ropopochodnego o nazwie handlowej A. 200 produkowanego przez spółkę (...) a.s. z siedzibą w L. w C. (...) w łącznej ilości 1.399.134 litrów, który następnie sprzedawany był w ramach (...) Sp z o.o. iP. (...) A. M. z/s w G., Z. C.

(1)doprowadził do uszczuplenia należności publicznoprawnych wobec Skarbu Państwa w łącznej wysokości 3.058.002 zł, w tym z tytułu podatku VAT w kwocie 433.293 zł, z tytułu podatku akcyzowego w kwocie 2.486.378 zł, z tytułu opłaty paliwowej w kwocie 138.331 zł. Z. C.

(1)dokonując w imieniu kontrolowanych przez siebie podmiotów gospodarczych zakupu impregnatu ropopochodnego A. 200, każdorazowo musiał dokonywać przedpłaty na rachunek bankowy A. a.s. W okresie do 12 stycznia 2010r. płatności na rzecz A. a.s. dokonywane były za pośrednictwem rachunków bankowych (...) Company Ltd. lub (...) Sp. z o.o., bądź też poprzez dokonywanie wpłat gotówkowych przez Z. C.

(1)na terenie C. (...)bezpośrednio na rachunek A. a.s. W celu wykonywania płatności Z. C.

(1)zawarł w dniu 17 lutego 2009r. działając jako pełnomocnik (...) Company Ltd. z/s w L. z Bankiem (...) S.A. umowę o prowadzenie rachunku bankowego w polskich złotych, nr rachunku (...) oraz umowę o prowadzenie rachunku walutowego (Euro), nr rachunku (...). dowód: umowa o prowadzenie rachunku z załącznikami k. 315-338, 434-436 Następnie w imieniu własnym lub posługując się fikcyjnymi danymi wpłacających dokonywał wpłat gotówkowych na rachunek nr (...), które to środki stanowiły zapłatę za dostarczony (...) Sp. z o.o. i P. (...) A. M. z/s w G. impregnat ropopochodny A. 200, wsk