Sygn. akt II K 386/22 WYROK W IMIENIU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Dnia 21 lutego 2023 r. Sąd Rejonowy w Giżycku w II Wydziale Karnym w składzie: Przewodniczący – sędzia Bogdan Wałachowski Protokolant – p.o. sekr. Anna Gawarecka-Olbryś w obecności Urzędu Skarbowego w O. – Grzegorz Tokarski po rozpoznaniu w dniu 21 lutego 2023 roku sprawy M. G. urodz. (...) w G. syna L. i T. zd. K. oskarżonego o to, że: w okresie od 26.06.2021 r. do 28.11.2021 r. prowadząc działalność gospodarczą w zakresie robót budowlanych związanych ze wznoszeniem budynków mieszkalnych i niemieszkalnych z siedzibą w B., działając w krótkich odstępach czasu, podał nieprawdę, w złożonych deklaracjach od towarów i usług VAT-7 oraz przesłania nierzetelnej księgi, wymaganej w formie elektronicznej jednolitego Pliku Kontrolnego VAT, Naczelnikowi Urzędu Skarbowego w G., w ten sposób, że: - w miejscu maj 2021 r. w księdze, w postaci JPK_VAT zaniżono dostawy wskutek niewykazania i nieopodatkowania faktury za prace budowlane w kwocie brutto 361 749,96 zł oraz w ewidencji nabyć zaniżono podatek naliczony o kwotę 14 763,00 zł wskutek nie wypełnienia obowiązku i prawa korekty podatku naliczonego wynikającego z faktur opłaconych po terminie płatności i tym samym w deklaracji VAT-7 wykazano nienależnie nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy o kwotę 49 877,00 zł następstwem czego było zaniżenie podatku podlegającego wpłacie w kwocie 3 004,00 zł - w miesiącu czerwcu 2021 r. w deklaracji VAT-7 zawyżono nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy o kwotę 41 421,00 zł wykazując nadwyżkę w kwocie 49 403,00 zł - w miesiącu lipiec 2021 r. w księdze, w postaci JPK_VAT zaniżono dostawy wskutek niewykazania i nieopodatkowania dwóch faktur za prace budowlane w łącznej kwocie brutto 246 931,84 zł i tym samym w deklaracji VAT-7 zawyżono kwotę nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy o kwotę 80 730,00 zł - w miesiącu sierpień 2021 r. w deklaracji VAT-7 wykazano nienależnie nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy o kwotę 37 612,00 zł następstwem czego było zaniżenie podatku podlegającego wpłacie o kwotę 42 118,00 zł - w miejscu wrzesień 2021 r. w księdze, w postaci JPK_VAT zaniżono dostawy wskutek niewykazania i nieopodatkowania faktury za prace budowalne w kwocie brutto 195 520,80 zł; zawyżono dostawy o kwotę brutto 67 988,16 zł opodatkowując fakturę, której nie wystawiono oraz w ewidencji nabyć zawyżono podatek naliczony o kwotę 15 802,00 zł wskutek nie wypełnienia obowiązku korekty podatku naliczonego wynikającego z faktur opłaconych po terminie płatności i tym samym w deklaracji VAT-7 wykazano nienależnie nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy w kwocie 43 443,00 zł następstwem czego było zaniżenie podatku podlegającego wpłacie w kwocie 41 496,00 zł - w miesiącu październik 2021 r. w księdze, postaci JPK_VAT zaniżono dostawy wskutek niewykazania i nieopodatkowania zaliczki na prace budowlane w kwocie brutto 114 390,00 zł; w ewidencji nabyć zawyżono podatek naliczony o kwotę 9 634,22 zł wskutek nie wypełnienia obowiązku i prawa korekty podatku naliczonego wynikającego z faktur opłaconych po terminie płatności oraz o kwotę 21,02 zł odliczając podatek z faktury wystawionej na inny podmiot niż kontrolowany i tym samym w deklaracji VAT-7 wykazano nienależnie nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy o kwotę 40 142,00 zł następstwem czego było zaniżenie podatku podlegającego wpłacie w kwocie 30 463,00 zł - w miesiącu listopad 2021 r. w księdze w postaci JPK-VAT zaniżono dostawy wskutek niewykazania i nieopodatkowania faktury za prace budowalne w kwocie brutto 104 996,33 zł oraz w ewidencji nabyć zawyżono podatek naliczony o kwotę 8 495,00 zł wskutek niewypełnienia obowiązku i prawa korekty podatku naliczonego wynikającego z faktur opłaconych po terminie płatności i tym samym w deklaracji VAT-7 wykazano nienależnie nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy o kwotę 50 890,00 zł następstwem czego było zaniżenie podatku podlegającego wpłacie w kwocie 17 380,00 zł następstwem czego było uszczuplenie należności publicznoprawnej w podatku od towarów i usług w miesiącach maj 2021 r., sierpień 2021 r., wrzesień 2021 r., październik 2021 r., listopad 2021 r. w łącznej kwocie 134 461,00 zł oraz przesłania nierzetelnej księgi w postaci JPK_VAT w miesiącach maj 2021 r., lipiec 2021 r, wrzesień 2021 r., październik 2021 r., listopad 2021 r., co stanowi naruszenie przepisów z art. 19a ust. 8; art. 86 ust. 1, art. 89 a i b, art. 109 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (j.t. Dz.U. z 2021 r., poz. 1540 ze zm.) tj. o przestępstwo skarbowe z art. 56§1 kks w zw. z art. 56§2 kks w zb. z art. 61§1 w zw. z art. 6§2 kks w zw. z art. 7§1 kks
- Oskarżonego M. G. uznaje za winnego popełnienia czynu zarzucanego mu aktem oskarżenia i za to na podstawie art. 56§1 kks w zw. z art. 56§2 kks w zb. z art. 61§1 w zw. z art. 6§2 kks w zw. z art. 7§1 kks skazuje go, przyjmując za podstawę wymiaru kary art. 56§2 kks w zb. z art. 6§2 kks, art. 7§2 kks w zw. z art. 23§ 1 i 3 kks na karę grzywny w wymiarze 25 (dwadzieścia pięć) stawek dziennych przy przyjęciu, że stawka dzienna odpowiada kwocie 200 (dwieście) złotych.
- Zasądza od oskarżonego na rzecz Skarbu Państwa kwotę 500 (pięćset) złotych tytułem opłaty oraz obciąża go pozostałymi kosztami sądowymi w kwocie 70 (siedemdziesiąt) złotych. UZASADNIENIE Formularz UK 1 Sygnatura akt II K 389/22 Jeżeli wniosek o uzasadnienie wyroku dotyczy tylko niektórych czynów lub niektórych oskarżonych, sąd może ograniczyć uzasadnienie do części wyroku objętych wnioskiem. Jeżeli wyrok został wydany w trybie art. 343, art. 343a lub art. 387 k.p.k. albo jeżeli wniosek o uzasadnienie wyroku obejmuje jedynie rozstrzygnięcie o karze i o innych konsekwencjach prawnych czynu, sąd może ograniczyć uzasadnienie do informacji zawartych w częściach 3–8 formularza. USTALENIE FAKTÓW Fakty uznane za udowodnione Lp. Oskarżony Czyn przypisany oskarżonemu (ewentualnie zarzucany, jeżeli czynu nie przypisano)
- M. G. w okresie od 26.06.2021 r. do 28.11.2021 r. prowadząc działalność gospodarczą w zakresie robót budowlanych związanych ze wznoszeniem budynków mieszkalnych i niemieszkalnych z siedzibą w B., działając w krótkich odstępach czasu, podał nieprawdę, w złożonych deklaracjach od towarów i usług VAT-7 oraz przesłania nierzetelnej księgi, wymaganej w formie elektronicznej jednolitego Pliku Kontrolnego VAT, Naczelnikowi Urzędu Skarbowego w G., w ten sposób, że: - w miejscu maj 2021 r. w księdze, w postaci (...)_VAT zaniżono dostawy wskutek niewykazania i nieopodatkowania faktury za prace budowlane w kwocie brutto 361 749,96 zł oraz w ewidencji nabyć zaniżono podatek naliczony o kwotę 14 763,00 zł wskutek nie wypełnienia obowiązku i prawa korekty podatku naliczonego wynikającego z faktur opłaconych po terminie płatności i tym samym w deklaracji VAT-7 wykazano nienależnie nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy o kwotę 49 877,00 zł następstwem czego było zaniżenie podatku podlegającego wpłacie w kwocie 3 004,00 zł - w miesiącu czerwcu 2021 r. w deklaracji VAT-7 zawyżono nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy o kwotę 41 421,00 zł wykazując nadwyżkę w kwocie 49 403,00 zł - w miesiącu lipiec 2021 r. w księdze, w postaci (...)_VAT zaniżono dostawy wskutek niewykazania i nieopodatkowania dwóch faktur za prace budowlane w łącznej kwocie brutto 246 931,84 zł i tym samym w deklaracji VAT-7 zawyżono kwotę nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy o kwotę 80 730,00 zł - w miesiącu sierpień 2021 r. w deklaracji VAT-7 wykazano nienależnie nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy o kwotę 37 612,00 zł następstwem czego było zaniżenie podatku podlegającego wpłacie o kwotę 42 118,00 zł - w miejscu wrzesień 2021 r. w księdze, w postaci (...)_VAT zaniżono dostawy wskutek niewykazania i nieopodatkowania faktury za prace budowalne w kwocie brutto 195 520,80 zł; zawyżono dostawy o kwotę brutto 67 988,16 zł opodatkowując fakturę, której nie wystawiono oraz w ewidencji nabyć zawyżono podatek naliczony o kwotę 15 802,00 zł wskutek nie wypełnienia obowiązku korekty podatku naliczonego wynikającego z faktur opłaconych po terminie płatności i tym samym w deklaracji VAT-7 wykazano nienależnie nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy w kwocie 43 443,00 zł następstwem czego było zaniżenie podatku podlegającego wpłacie w kwocie 41 496,00 zł - w miesiącu październik 2021 r. w księdze, postaci (...)_VAT zaniżono dostawy wskutek niewykazania i nieopodatkowania zaliczki na prace budowlane w kwocie brutto 114 390,00 zł; w ewidencji nabyć zawyżono podatek naliczony o kwotę 9 634,22 zł wskutek nie wypełnienia obowiązku i prawa korekty podatku naliczonego wynikającego z faktur opłaconych po terminie płatności oraz o kwotę 21,02 zł odliczając podatek z faktury wystawionej na inny podmiot niż kontrolowany i tym samym w deklaracji VAT-7 wykazano nienależnie nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy o kwotę 40 142,00 zł następstwem czego było zaniżenie podatku podlegającego wpłacie w kwocie 30 463,00 zł - w miesiącu listopad 2021 r. w księdze w postaci JPK-VAT zaniżono dostawy wskutek niewykazania i nieopodatkowania faktury za prace budowalne w kwocie brutto 104 996,33 zł oraz w ewidencji nabyć zawyżono podatek naliczony o kwotę 8 495,00 zł wskutek niewypełnienia obowiązku i prawa korekty podatku naliczonego wynikającego z faktur opłaconych po terminie płatności i tym samym w deklaracji VAT-7 wykazano nienależnie nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy o kwotę 50 890,00 zł następstwem czego było zaniżenie podatku podlegającego wpłacie w kwocie 17 380,00 zł następstwem czego było uszczuplenie należności publicznoprawnej w podatku od towarów i usług w miesiącach maj 2021 r., sierpień 2021 r., wrzesień 2021 r., październik 2021 r., listopad 2021 r. w łącznej kwocie 134 461,00 zł oraz przesłania nierzetelnej księgi w postaci (...)_VAT w miesiącach maj 2021 r., lipiec 2021 r, wrzesień 2021 r., październik 2021 r., listopad 2021 r., co stanowi naruszenie przepisów z art. 19a ust. 8; art. 86 ust. 1, art. 89 a i b, art. 109 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (j.t. Dz.U. z 2021 r., poz. 1540 ze zm.) tj. o przestępstwo skarbowe z art. 56§1 kks w zw. z art. 56§2 kks w zb. z art. 61§1 w zw. z art. 6§2 kks w zw. z art. 7§1 kks Przy każdym czynie wskazać fakty uznane za udowodnione Dowód Numer karty odnośnie zarzutu stawianego M. G.: - prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie robót budowlanych -podanie nieprawdy w deklaracjach vat-7 oraz przesłanie nierzetelnej księgi, wymaganej w formie elektronicznej Jednolitego Pliku Kontrolnego VAT, Naczelnikowi Urzędu Skarbowego w G. w okresie od maja 2021r do października 2021r I tak: - w miejscu maj 2021 r. w księdze, w postaci (...)_VAT zaniżono dostawy wskutek niewykazania i nieopodatkowania faktury za prace budowlane w kwocie brutto 361 749,96 zł oraz w ewidencji nabyć zaniżono podatek naliczony o kwotę 14 763,00 zł wskutek nie wypełnienia obowiązku i prawa korekty podatku naliczonego wynikającego z faktur opłaconych po terminie płatności i tym samym w deklaracji VAT-7 wykazano nienależnie nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy o kwotę 49 877,00 zł następstwem czego było zaniżenie podatku podlegającego wpłacie w kwocie 3 004,00 zł - w miesiącu czerwcu 2021 r. w deklaracji VAT-7 zawyżono nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy o kwotę 41 421,00 zł wykazując nadwyżkę w kwocie 49 403,00 zł - w miesiącu lipiec 2021 r. w księdze, w postaci (...)_VAT zaniżono dostawy wskutek niewykazania i nieopodatkowania dwóch faktur za prace budowlane w łącznej kwocie brutto 246 931,84 zł i tym samym w deklaracji VAT-7 zawyżono kwotę nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy o kwotę 80 730,00 zł - w miesiącu sierpień 2021 r. w deklaracji VAT-7 wykazano nienależnie nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy o kwotę 37 612,00 zł następstwem czego było zaniżenie podatku podlegającego wpłacie o kwotę 42 118,00 zł - w miejscu wrzesień 2021 r. w księdze, w postaci (...)_VAT zaniżono dostawy wskutek niewykazania i nieopodatkowania faktury za prace budowalne w kwocie brutto 195 520,80 zł; zawyżono dostawy o kwotę brutto 67 988,16 zł opodatkowując fakturę, której nie wystawiono oraz w ewidencji nabyć zawyżono podatek naliczony o kwotę 15 802,00 zł wskutek nie wypełnienia obowiązku korekty podatku naliczonego wynikającego z faktur opłaconych po terminie płatności i tym samym w deklaracji VAT-7 wykazano nienależnie nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy w kwocie 43 443,00 zł następstwem czego było zaniżenie podatku podlegającego wpłacie w kwocie 41 496,00 zł - w miesiącu październik 2021 r. w księdze, postaci (...)_VAT zaniżono dostawy wskutek niewykazania i nieopodatkowania zaliczki na prace budowlane w kwocie brutto 114 390,00 zł; w ewidencji nabyć zawyżono podatek naliczony o kwotę 9 634,22 zł wskutek nie wypełnienia obowiązku i prawa korekty podatku naliczonego wynikającego z faktur opłaconych po terminie płatności oraz o kwotę 21,02 zł odliczając podatek z faktury wystawionej na inny podmiot niż kontrolowany i tym samym w deklaracji VAT-7 wykazano nienależnie nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy o kwotę 40 142,00 zł następstwem czego było zaniżenie podatku podlegającego wpłacie w kwocie 30 463,00 zł - w miesiącu listopad 2021 r. w księdze w postaci JPK-VAT zaniżono dostawy wskutek niewykazania i nieopodatkowania faktury za prace budowalne w kwocie brutto 104 996,33 zł oraz w ewidencji nabyć zawyżono podatek naliczony o kwotę 8 495,00 zł wskutek niewypełnienia obowiązku i prawa korekty podatku naliczonego wynikającego z faktur opłaconych po terminie płatności i tym samym w deklaracji VAT-7 wykazano nienależnie nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy o kwotę 50 890,00 zł następstwem czego było zaniżenie podatku podlegającego wpłacie w kwocie 17 380,00 zł następstwem czego było uszczuplenie należności publicznoprawnej w podatku od towarów i usług w miesiącach maj 2021 r., sierpień 2021 r., wrzesień 2021 r., październik 2021 r., listopad 2021 r. w łącznej kwocie 134 461,00 zł oraz przesłania nierzetelnej księgi w postaci (...)_VAT w miesiącach maj 2021 r., lipiec 2021 r, wrzesień 2021 r., październik 2021 r., listopad 2021 r., Wyjaśnienia oskarżonego M. G. Zawiadomienie o popełnieniu przestępstwa Protokół kontroli podatkowej Wydruk deklaracji vat-7 Zestawienie dochodów oskarżonego 64-66 1 2-59 33-46 74 Fakty uznane za nieudowodnione Lp. Oskarżony Czyn przypisany oskarżonemu (ewentualnie zarzucany, jeżeli czynu nie przypisano) 1.2.
- M. G. jak w akcie oskarżenia Przy każdym czynie wskazać fakty uznane za nieudowodnione Dowód Numer karty -------------------------------------------------------------------- ----------------------- ------------------ OCena DOWOdów Dowody będące podstawą ustalenia faktów Lp. faktu z pkt 1.1 Dowód Zwięźle o powodach uznania dowodu Ad. 1 Wyjaśnienia M. G. Zawiadomienie o popełnieniu przestępstwa Protokół kontroli podatkowej Wydruki deklaracji VAT Wykaz czynności majątkowych Zestawienie dochodów Zgromadzony w sprawie materiał dowodowy i jego analiza wskazują bezspornie, że oskarżony M. G. dopuścił się zarzucanego mu czynu. Z wyjaśnień oskarżonego, który konsekwentnie przyznał się do popełnienia zarzucanego mu czynu wynika, że uszczuplenie należności publicznoprawnej w jego działalności nastąpiło z powodu ,że zaufał bezkrytycznie księgowej która go rozliczała. Sąd dał wiarę tym relacjom, które jednak nie ekskulpują oskarżonego – przedsiębiorcy z wieloletnim doświadczeniem zawodowym który odpowiada za prowadzenie swojej działalności. Potwierdziły te ustalenia dokumenty wytworzone podczas kontroli skarbowej działalności oskarżonego i inne. Konkluzji tych dokumentów oskarżony nie kwestionował na żadnym etapie postępowania. Z powodów, które wskazano wyżej wiarygodność tych dowodów zdaniem sądu nie budzi wątpliwości. Dowody nieuwzględnione przy ustaleniu faktów (dowody, które sąd uznał za niewiarygodne oraz niemające znaczenia dla ustalenia faktów) Lp. faktu z pkt 1.1 albo 1.2 Dowód Zwięźle o powodach nieuwzględnienia dowodu PODSTAWA PRAWNA WYROKU Punkt rozstrzygnięcia z wyroku Oskarżony ☐ 3.
- Podstawa prawna skazania albo warunkowego umorzenia postępowania zgodna z zarzutem ------- --------- Zwięźle o powodach przyjętej kwalifikacji prawnej Zgromadzony w sprawie materiał dowodowy i przedstawiona jego analiza pozwala zdaniem sądu przyjąć ,że oskarżony M. G. prowadząc działalność gospodarczą w zakresie robót budowlanych ,w krótkich odstępach czasu w okresie jak w zarzucie w złożonych deklaracjach VAT podał nieprawdę, następstwem czego było uszczuplenie należności publicznoprawnej w miesiącach maj ,sierpień ,wrzesień, październik, listopad 2021r w łącznej kwocie 134 461,00zł oraz przesłał nierzetelną księgę w postaci JPK VAT w miesiącach maj ,lipiec, wrzesień ,październik, listopad 2021r,co stanowiło naruszenie odpowiednich przepisów ustawy o podatku od towarów i usług , czym wyczerpał dyspozycje art.56§1kks,w zw z art. 56§2kks w zb z art. 61§1kks w zw z art 6§2kks, art. 7§1kks ☐ 3.
- Podstawa prawna skazania albo warunkowego umorzenia postępowania niezgodna z zarzutem -------------- ------------------------ Zwięźle o powodach przyjętej kwalifikacji prawnej ☐ 3.
- Warunkowe umorzenie postępowania ------------------ -------------------- Zwięzłe wyjaśnienie podstawy prawnej oraz zwięźle o powodach warunkowego umorzenia postępowania ---------------------- ☐ 3.
- Umorzenie postępowania -------------- --------------------------- Zwięzłe wyjaśnienie podstawy prawnej oraz zwięźle o powodach umorzenia postępowania -------------------------------- ☒ 3.
- Uniewinnienie Zwięzłe wyjaśnienie podstawy prawnej oraz zwięźle o powodach uniewinnienia KARY, Środki Karne, PRzepadek, Środki Kompensacyjne i środki związane z poddaniem sprawcy próbie Oskarżony Punkt rozstrzygnięcia z wyroku Punkt z wyroku odnoszący się do przypisanego czynu Przytoczyć okoliczności M. G. 1 -------------- Znaczna społeczna szkodliwość czynu oskarżonego na co wskazuje czas ,sposób i miejsce popełnienia czynu, godzenie czynem w finansowe interesy Państwa i uszczuplenie należności w efekcie w kwocie ponad 134 tys zł Jako okoliczność łagodząca sąd uwzględnił dotychczasowy , ustabilizowany sposób życia oskarżonego ,jego dotychczasową niekaralność. Częściowe naprawienie szkody Wysokość orzeczonej grzywny nie przekracza możliwości majątkowych oskarżonego i jest wystarczająca do osiągnięcia celów kary Inne ROZSTRZYGNIĘCIA ZAwarte w WYROKU Oskarżony Punkt rozstrzygnięcia z wyroku Punkt z wyroku odnoszący się do przypisanego czynu Przytoczyć okoliczności M. G. inne zagadnienia W tym miejscu sąd może odnieść się do innych kwestii mających znaczenie dla rozstrzygnięcia, a niewyjaśnionych w innych częściach uzasadnienia, w tym do wyjaśnienia, dlaczego nie zastosował określonej instytucji prawa karnego, zwłaszcza w przypadku wnioskowania orzeczenia takiej instytucji przez stronę --------------------
- KOszty procesu Punkt rozstrzygnięcia z wyroku Przytoczyć okoliczności 1 W związku ze skazaniem oskarżonego ,Sąd na podstawie art. 627 kpk obciążył go kosztami procesu . Podpis