Sygnatura akt II AKa 12/23 WYROK W IMIENIU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Dnia 29 stycznia 2025 r. Sąd Apelacyjny we Wrocławiu II Wydział Karny w składzie: Przewodniczący SSA Bogusław Tocicki (spr.) Sędzio
§ 1
k.p.k., a także w przepisach Rozporządzenia Ministra Sprawiedliwości z dnia 28 listopada 2019r. w sprawie wzorów formularzy uzasadnień wyroków oraz sposobu ich wypełniania (Dz.U z 2019r. poz. 2349), w niniejszej sprawie odstąpiono od opracowania uzasadnienia wyroku sądu odwoławczego na formularzu UK, sporządzając uzasadnienie wyroku w sposób tradycyjny. Odstępstwo od tej zasady podyktowane zostało koniecznością zagwarantowania stronom postępowania prawa do rzetelnego procesu, który obejmuje także postępowanie odwoławcze, a to w kontekście art. 6 ust. 1 Europejskiej Konwencji o Ochronie Praw i Podstawowych Wolności. Było to podyktowane tym, że forma oraz treść formularza w realiach niniejszej sprawy skutkowałaby niemożnością pełnego respektowania konwencyjnego standardu rzetelnego procesu. Należy podzielić stanowisko Sądu Najwyższego przedstawione w wyroku z dnia 11 sierpnia 2020r. (sygn. akt I KA 1/20), w który to, w ślad za prof. P. H. (por. „Konwencja o Ochronie Praw Człowieka i Podstawowych Wolności, Komentarz, tom I red. L. Garlicki, Warszawa 2010, str. 305-306) uznał, że „ wprawdzie prawo do dwuinstancyjnego rozpoznania sprawy karnej nie wynika wprost z art. 6 Konwencji, jest jednak oczywiste, że skoro w systemie prawa polskiego umieszczono prawo do zaskarżenia wyroku wydanego w pierwszej instancji, to takie państwo – strona Konwencji przewidując możliwość wniesienia apelacji od wyroku, musi zapewnić do niej skuteczny dostęp, a co za tym idzie musi gwarantować odpowiednimi instrumentami procesowymi rzetelność samego postępowania odwoławczego”, a w konsekwencji, iż „ aby nie doszło do naruszenia prawa strony do rzetelnego procesu sądowego (na etapie odwoławczym) opisanego w art. 6 ust. 1 EKPC, tak, jak jest on ujmowany i tłumaczony przez orzecznictwo (...), zwłaszcza że w systemie prawa polskiego istnieje nadzwyczajny środek zaskarżenia (kasacja), który może być oparty na naruszeniu prawa procesowego (w tym naruszeniu art. 433 § 1 i 2 k.p.k. w zw. z art. 457 § 3 k.p.k.), konieczne jest by kontrola ta w aspekcie standardu konwencyjnego realizowana była przez sąd odwoławczy, jak też i Sąd Najwyższy w ramach postępowania kasacyjnego”. Nie ulega przecież wątpliwości, iż kontrola ta może być dokonana jedynie poprzez zapoznanie się z argumentami sądu, przemawiającymi za przyjętym rozstrzygnięciem. Tym samym jakość uzasadnienia wyroku jest istotnym elementem prawa. Obligatoryjne nakazanie sporządzenia uzasadnień w formie formularzy (art.
§ 1
k.p.k.), nie dawałoby w realiach niniejszej sprawy właściwego instrumentarium procesowego dla zrealizowania standardu prawa do rzetelnego procesu, gdyż niejednokrotnie, zwłaszcza w sprawach wieloosobowych i wielowątkowych, zarzuty ujęte w części wstępnej apelacji nie przystają do jej wniosków lub wykluczają się od strony formalnoprawnej, czy pozostają oderwane od wskazanej podstawy odwoławczej, bądź też formułowane są dopiero w uzasadnieniu. W omawianej sprawie zakres podmiotowo-przedmiotowy sprawy, charakter wniesionych środków odwoławczych, sposób sporządzenia apelacji (w tym charakter podniesionych w nich zarzutów), w odniesieniu do przedmiotu samej sprawy oraz tych elementów, które musiały być brane pod uwagę z urzędu, prowadzi do wniosku, że sporządzenie uzasadnienia na formularzu UK 2 skutkowałoby niemożnością rzetelnego i konkretnego ustosunkowania się w toku postępowania do każdego istotnego argumentu zawartego w apelacji stron, a przede wszystkim przedstawienia konkluzji, które dla stron byłyby czytelne i wskazywałyby w jaki sposób dany wniosek został wyprowadzony. Uzasadnienie stanowiska tut. Sądu stanowią nadto orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego oraz (...). Zważyć bowiem należy, że w sytuacji, kiedy art. 91 ust. 2 Konstytucji RP stanowi, iż „ umowa międzynarodowa ratyfikowana za uprzednią zgodą wyrażoną w ustawie ma pierwszeństwo przed ustawą, jeżeli ustawy tej nie da się pogodzić z umową” oraz wobec jednoczesnego stwierdzenia, że formularz nie pozwala na realizowanie obowiązku wynikającego z art. 457 § 3 k.p.k. w zw. z art. 433 § 1 i 2 k.p.k. zaniechanie sporządzenia uzasadnienia formularzowego okazało się konieczne. Sporządzenie uzasadnienia wyroku w sposób tradycyjny znajduje oparcie w stanowisku Trybunału Konstytucyjnego wyrażonym w wyroku z dnia 19.12.2006r. w sprawie P 37/05 (OTK-A 2006/11/177). Stosowany zatem wprost przepis art. 6 ust. 1 Konwencji o Ochronie Praw i Podstawowych Wolności (Dz.U z 1993r., poz. 61, poz. 284 ze zm.) obliguje sąd drugiej instancji do odniesienia się w uzasadnieniu wyroku do każdego istotnego – na tle konkretnej sprawy – argumentu. Tym samym brak odniesienia do takiej argumentacji stanowi o naruszeniu standardu rzetelnego procesu (tak m.in. ETPC w wyroku z 9.12.199r. Riuz Torija przeciwko Hiszpanii, A. 303-A, w: M.A. Nowicki: „Europejski Trybunał Praw Człowieka, Orzecznictwo, tom 1, Zakamycze 2001, s. 515- 516 i SN w wyroku z 16.01.2007r., sygn. akt V KK 328/06, z 6.04.2011r., sygn. akt V KK 368/10 i inne). Podobne stanowisko przedstawił Trybunał Konstytucyjny na tle art. 45 ust. 1 Konstytucji RP, wskazując że uzasadnienie orzeczeń jest decydującym komponentem prawa do rzetelnego procesu sądowego i podstawą kontroli zewnętrznej orzeczenia przez organ wyższej instancji, bowiem dokumentuje argumenty przemawiające za przyjętym rozstrzygnięciem (wyrok TK z 16.01.2006r., sygn. SK 30/05, OTK-A 2006, nr 1 poz. 2, teza 4.3 uzasadnienia). Mając powyższe na uwadze, uwzględniając także stanowisko Trybunału Konstytucyjnego wyrażone w sprawie P 37/05 oraz Sądu Najwyższego przedstawione w sprawie I KA 1/20, formułujące obowiązek sądu odwoławczego do każdorazowej oceny, w związku z kategorycznym brzmieniem art. 457 § 3 k.p.k. w zw. z art. 433 § 1 i 2 k.p.k., czy w danej sprawie może sporządzić uzasadnienie swojego wyroku na formularzu UK 2, nie naruszając podstawowych gwarancji strony do rzetelnego procesu odwoławczego, Sąd Apelacyjny w sprawie omawianej odstąpił od sporządzenia uzasadnienia w formie przewidzianej w art.
§ 1k.p.k.
Prokurator Prokuratury (...) skierował akt oskarżenia przeciwko szeregu oskarżonym, a mianowicie : 1) A. S. o to, że : I. w okresie od 1 kwietnia do 31 grudnia 2014r. we W. i innych miejscowościach, brał udział w zorganizowanej grupie przestępczej, w skład której wchodziło co najmniej siedem innych osób, a w tym D. W., K. S.
(1), N. S.
(1), M. J., P. K., K. R.
(1)i D. G.
(1), których celem było popełnienie przestępstw i przestępstw karnych skarbowych, polegających na dokonywaniu w ramach różnych podmiotów gospodarczych uszczupleń podatkowych – należności Skarbu Państwa z tytułu podatku VAT, w wyniku uchylania się od opodatkowania podatkiem VAT poprzez nieskładanie deklaracji z tytułu tego podatku, wystawianie poświadczających nieprawdę faktur VAT, składanie nierzetelnych deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług oraz wniosków o zwrot niesłusznie naliczonego podatku VAT, - tj. o przestępstwo z art. 258 § 1 k.k.; II. w okresie od 1 kwietnia do 31 grudnia 2014r. w O. i innych miejscowościach, działając w zorganizowanej grupie przestępczej opisanej w pkt I, mając na celu popełnienie przestępstw, w tym przestępstw skarbowych, w krótkich odstępach czasu i w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, czyniąc sobie i innym osobom z popełnienia przestępstw, w tym przestępstw skarbowych stałe źródło dochodu oraz w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, jako prezes zarządu (...) sp. z o.o. z siedzibą w O. pozorował zakup oleju rzepakowego od (...) sp. z o.o. oraz sprzedaż tego samego oleju rzepakowego do spółek (...) sp. z o.o. i (...) s.c. w ten sposób, iż posłużył się 94 nierzetelnymi fakturami VAT ujmując je w rejestrach zakupu, dokumentującymi fikcyjne transakcje zakupu oleju rzepakowego od (...) sp. z o.o. na łączną kwotę 7.113.353,37 złotych, VAT: 2.012.367,67 złotych, brutto: 8.749.424,64 złotych, a w tym:
- faktura nr (...) z dnia 14.04.2014r. na kwotę 94.095,43 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 15.04.2014r. na kwotę 94.608,13 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 22.04.2014r. na kwotę 94.112,60 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 23.04.2014r. na kwotę 93.998,25 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 24.04.2014r. na kwotę 93.998,25 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 25.04.2014r. na kwotę 93.922,01 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 29.04.2014r. na kwotę 93.998,25 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 29.04.2014r. na kwotę 93.998,25 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 29.04.2014r. na kwotę 94.074,48 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 05.05.2014r. na kwotę 94.531,90 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 05.05.2014r. na kwotę 93.464,60 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 05.05.2014r. na kwotę 94.531,90 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 06.05.2014r. na kwotę 94.531,90 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 06.05.2014r. na kwotę 94.531,90 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 07.05.2014r. na kwotę 94.531,90 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 07.05.2014r. na kwotę 94.531,90 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 12.05.2014r. na kwotę 94.455,66 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 12.05.2014r. na kwotę 94.989,31 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 12.05.2014r. na kwotę 94.608,13 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 13.05.2014r. na kwotę 94.415,66 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 14.05.2014r. na kwotę 94.381,90 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 14.05.2014r. na kwotę 94.455,66 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 15.05.2014r. na kwotę 94.608,13 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 15.05.2014r. na kwotę 95.294,25 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 15.05.2014r. na kwotę 94.226,95 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 16.05.2014r. na kwotę 94.608,13 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 19.05.2014r. na kwotę 94.608,13 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 19.05.2014r. na kwotę 94.074,48 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 19.05.2014r. na kwotę 94.913,07 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 20.05.2014r. na kwotę 94.608,13 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 20.05.2014r. na kwotę 94.913,07 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 21.05.2014r. na kwotę 94.608,13 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 21.05.2014r. na kwotę 94.415,66 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 22.05.2014r. na kwotę 94.913,07 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 22.05.2014r. na kwotę 96.818,96 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 22.05.2014r. na kwotę 94.608,13 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 26.05.2014r. na kwotę 106.428,83 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 26.05.2014r. na kwotę 103.949,76 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 26.05.2014r. na kwotę 106.343,34 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 27.05.2014r. na kwotę 106.428,83 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 27.05.2014r. na kwotę 106.343,34 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 28.05.2014r. na kwotę 106.428,83 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 28.05.2014r. na kwotę 106.343,34 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 29.05.2014r. na kwotę 106.770,77 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 02.06.2014r. na kwotę 106.215,11 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 02.06.2014r. na kwotę 107.112,71 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 02.06.2014r. na kwotę 106.386,08 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 03.06.2014r. na kwotę 106.215,11 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 03.06.2014r. na kwotę 106.300,60 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 04.06.2014r. na kwotę 106.172,37 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 04.06.2014r. na kwotę 106.386,08 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 05.06.2014r. na kwotę 106.215,11 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 05.06.2014r. na kwotę 106.129,63 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 09.06.2014r. na kwotę 105.915,92 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 10.06.2014r. na kwotę 105.787,69 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 10.06.2014r. na kwotę 106.001,40 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 11.06.2014r. na kwotę 105.915,92 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 11.06.2014r. na kwotę 105.744,95 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 12.06.2014r. na kwotę 105.744,95 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 12.06.2014r. na kwotę 106.215,11 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 13.06.2014r. na kwotę 106.343,34 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 13.06.2014r. na kwotę 105.958,66 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 13.06.2014r. na kwotę 106.343,34 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 16.06.2014r. na kwotę 105.787,69 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 17.06.2014r. na kwotę 106.428,83 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 17.06.2014r. na kwotę 106.386,08 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 18.06.2014r. na kwotę 106.343,34 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 23.06.2014r. na kwotę 106.215,11 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 24.06.2014r. na kwotę 106.300,60 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 24.06.2014r. na kwotę 106.172,37 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 25.06.2014r. na kwotę 105.958,66 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 25.06.2014r. na kwotę 106.086,89 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 26.06.2014r. na kwotę 106.001,40 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 30.06.2014r. na kwotę 106.386,08 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 30.06.2014r. na kwotę 106.215,11 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 01.07.2014r. na kwotę 106.300,60 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 01.07.2014r. na kwotę 106.215,11 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 02.07.2014r. na kwotę 106.343,34 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 02.07.2014r. na kwotę 106.129,63 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 03.07.2014r. na kwotę 106.044,14 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 03.07.2014r. na kwotę 106.172,37 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 07.07.2014r. na kwotę 105.958,66 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 07.07.2014r. na kwotę 106.086,89 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 08.07.2014r. na kwotę 106.172,37 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 09.07.2014r.na kwotę 106.044,14 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 09.07.2014r. na kwotę 106.300,60 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 10.07.2014r. na kwotę 106.129,63 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 10.07.2014r. na kwotę 106.343,34 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 11.07.2014r. na kwotę 106.386,08 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 22.07.2014r. na kwotę 80.985,17 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 24.07.2014r. na kwotę 81.342,36 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 25.07.2014r. na kwotę 81.309,89 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 29.07.2014r. na kwotę 80.530,56 złotych, oraz w celu wykonania fikcyjnej umowy dostawy oleju rzepakowego z (...) sp. z o.o. do (...) sp. z o.o. wystawił 55 nierzetelnych faktur VAT dokumentujących rzekomą sprzedaż oleju rzepakowego na rzecz (...) sp. z o.o. o łącznej wartości netto 4.794.667,10 złotych, VAT: 1.102.773,43 złotych, brutto: 5.897.440,53 złotych, tj.:
- faktura (...) z dnia 08.04.2014r. na kwotę 83.452,00 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 14.04.2014r. na kwotę 83.317,40 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 15.04.2014r. na kwotę 83.519,30 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 22.04.2014r. na kwotę 82.980,90 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 23.04.2014r. na kwotę 82.980,90 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 24.04.2014r. na kwotę 82.913,60 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 25.04.2014r. na kwotę 82.980,90 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 28.04.2014r. na kwotę 82.980,90 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 29.04.2014r. na kwotę 82.980,90 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 29.04.2014r. na kwotę 83.048,20 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 05.05.2014r. na kwotę 83.452,00 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 05.05.2014r. na kwotę 82.509,80 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 05.05.2014r. na kwotę 83.452,00 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 06.05.2014r. na kwotę 83.452,00 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 06.05.2014r. na kwotę 83.452,00 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 07.05.2014r. na kwotę 83.452,00 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 07.05.2014r. na kwotę 83.452,00 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 12.05.2014r. na kwotę 83.384,70 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 12.05.2014r. na kwotę 83.855,80 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 12.05.2014r. na kwotę 83.519,30 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 13.05.2014r. na kwotę 83.384,70 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 14.05.2014r. na kwotę 83.519,30 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 14.05.2014r. na kwotę 83.384,70 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 15.05.2014r. na kwotę 83.519,30 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 15.05.2014r. na kwotę 84.125,00 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 15.05.2014r. na kwotę 83.182,80 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 16.05.2014r. na kwotę 83.519,30 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 19.05.2014r. na kwotę 83.721,20 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 19.05.2014r. na kwotę 83.048,20 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 19.05.2014r. na kwotę 83.788,50 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 20.05.2014r. na kwotę 83.721,20 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 20.05.2014r. na kwotę 83.788,50 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 21.05.2014r. na kwotę 83.721,20 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 21.05.2014r. na kwotę 83.384,70 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 22.05.2014r. na kwotę 83.788,50 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 22.05.2014r. na kwotę 84.471,00 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 22.05.2014r. na kwotę 83.721,20 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 26.05.2014r. na kwotę 94.993,50 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 26.05.2014r. na kwotę 92.780,80 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 26.05.2014r. na kwotę 94.917,20 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 27.05.2014r. na kwotę 94.993,50 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 27.05.2014r. na kwotę 94.917,20 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 28.05.2014r. na kwotę 94.993,50 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 28.05.2014r. na kwotę 94.917,20 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 29.05.2014r. na kwotę 95.298,70 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 02.06.2014r. na kwotę 94.802,75 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 02.06.2014r. na kwotę 95.603,90 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 02.06.2014r. na kwotę 94.955,35 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 03.06.2014r. na kwotę 94.802,75 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 03.06.2014r. na kwotę 94.879,05 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 04.06.2014r. na kwotę 94.764,60 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 04.06.2014r. na kwotę 94.955,35 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 05.06.2014r. na kwotę 94.802,75 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 05.06.2014r. na kwotę 94.726,45 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 09.06.2014r. na kwotę 94.535,70 złotych netto, oraz w celu wykonania fikcyjnej umowy dostawy oleju rzepakowego z (...) sp. z o.o. do (...) s.c. wystawił 35 nierzetelnych faktur VAT dokumentujących rzekomą sprzedaż oleju rzepakowego na rzecz (...) s.c. z siedzibą we W., tj. o łącznej wartości netto 4.067.000 złotych, VAT: 1.150.554,30 złotych, brutto 5.002.410 złotych, tj.:
- faktura VAT nr (...) z dnia 10.06.2014r. na kwotę 116.138,14 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 10.06.2014r. na kwotę 116.372,76 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 11.06.2014r. na kwotę 116 278,91 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 11.06.2014r. na kwotę 116.091,21 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 12.06.2014r. na kwotę 116.091,21 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 12.06.2014r. na kwotę 116.607,38 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 13.06.2014r. na kwotę 116.325,84 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 16.06.2014r. na kwotę 116.748,16 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 16.06.2014r. na kwotę 116.138,14 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 17.06.2014r. na kwotę 116.842,01 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 17.06.2014r. na kwotę 116.795,08 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 18.06.2014r. na kwotę 116.748,16 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 23.06.2014r. na kwotę 116.607,38 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 24.06.2014r. na kwotę 116.701,23 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 25.06.2014r. na kwotę 116.560,46 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 25.06.2014r. na kwotę 116.466,61 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 25.06.2014r. na kwotę 116.325,84 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 26.06.2014r. na kwotę 116.372,76 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 30.06.2014r. na kwotę 116.795,08 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 30.06.2014r. na kwotę 116.607,38 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 30.06.2014r. na kwotę 984 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 01.07.2014r. na kwotę 116.701,23 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 01.07.2014r. na kwotę 116.607,38 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 02.07.2014r. na kwotę 116.748,16 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 02.07.2014r. na kwotę 116.513,53 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 03.07.2014r. na kwotę 116.419,68 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 03.07.2014r. na kwotę 116.560,46 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 07.07.2014r. na kwotę 116.325,84 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 07.07.2014r. na kwotę 116.466,61 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 08.07.2014r. na kwotę 116.560,46 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 09.07.2014r. na kwotę 116.419,68 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 09.07.2014r. na kwotę 116.701,23 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 10.07.2014r. na kwotę 116.513,53 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 10.07.2014r. na kwotę 116.748,16 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 11.07.2014r. na kwotę 116.795,08 zł, pozorując handel towarami wskazanymi na powyższych fakturach VAT, podczas gdy w rzeczywistości takie transakcje nie miały miejsca, prowadząc nierzetelnie księgi, a w tym rejestr sprzedaży i zakupów, podał nieprawdę w deklaracjach VAT-7 składanych za odpowiednie miesiące 2014r., naraził na uszczuplenie podatek od towarów i usług w wielkiej kwocie w wysokości 2.012.367,67 złotych poprzez bezpodstawne pomniejszenie podatku należnego z tytułu wykazywanych dostaw krajowych, podatkiem naliczonym wynikającym z fikcyjnych transakcji, oraz ułatwił wprowadzenie w błąd Urzędu Skarbowego (...) w celu uzyskania nienależnego zwrotu podatkowej należności publicznoprawnej w postaci naliczonego podatku od towarów i usług w łącznej kwocie 740.805,- złotych N. S.
(1)prowadzącemu firmę PHU (...) s.c. oraz ułatwił złożenie nierzetelnych deklaracji VAT-7 i bezpodstawne odliczenie podatku należnego z tytułu wykazywanych fikcyjnych dostaw krajowych, podatkiem naliczonym w łącznej kwocie 1.143.588,13 złotych firmie (...) sp. z o.o., - tj. o przestępstwo skarbowe z art. 56 § 1 k.k.s. i art. 62 § 2 k.k.s. i art. 61 § 1 k.k.s. i art. 18 § 3 k.k. w zw. z art. 20 § 1 k.k.s. w zw. z art. 76 § 1 k.k.s. i art. 56 § 1 k.k.s. w zw. z art. 7 § 1 k.k.s. w zw. z art. 37 § 1 pkt 1, 2 i 5 k.k.s. w zw. z art. 6 § 2 k.k.s. i w zw. z art. 8 § 1 k.k.s.; III. w okresie od 1 kwietnia do 31 grudnia 2014r. w O. i innych miejscowościach, działając, w zorganizowanej grupie przestępczej opisanej w pkt I, mając na celu popełnienie przestępstw, w tym przestępstw skarbowych, w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu z góry powziętego zamiaru i z wykorzystaniem tej samej sposobności, czyniąc sobie i innym osobom z popełnienia przestępstw, w tym przestępstw skarbowych stałe źródło dochodu, występując i reprezentując jako prezes zarządu (...) sp. z o.o. z siedzibą w O., poświadczał w dokumentach nieprawdę, co do okoliczności mających znaczenie prawne poprzez wystawianie w imieniu (...) sp. z o.o. faktur VAT oraz używał dokumentów poświadczających nieprawdę, co do okoliczności mających znaczenie prawne w postaci w postaci faktur VAT wystawianych przez (...) sp. z o.o. opisanych w pkt II poprzez ujmowanie ich w księgach, a także ułatwił popełnienie innym osobom przestępstwa polegającego na doprowadzeniu Skarbu Państwa – Naczelnika Urzędu Skarbowego (...) do niekorzystnego rozporządzenia mieniem znacznej wartości w kwocie 740.805,- złotych poprzez używanie i wystawianie poświadczających nieprawdę faktur VAT opisanych powyżej dokumentujących fikcyjne transakcje zakupu oleju rzepakowego wystawione od (...) sp. z o.o. i fikcyjne transakcje sprzedaży oleju rzepakowego do (...) s.c., - tj. o przestępstwo z art. 271 § 1 i 3 k.k. i art. 273 k.k. i art. 77 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości i art. 18 § 3 k.k. w zw. z art. 271 § 1 i 3 k.k. w zw. z art. 286 § 1 k.k. w zw. z art. 294 § 1 k.k. i art. 77 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości, w zw. z art. 12 § 1 k.k. w zw. z art. 65 § 1 k.k. w zw. z art. 11 § 2 k.k. i w zw. z art. 8 § 1 k.k.s.; 2) D. W. o to, że: IV. w okresie od 1 kwietnia do 31 grudnia 2014r. we W. i innych miejscowościach, brał udział w zorganizowanej grupie przestępczej, w skład której wchodziło co najmniej siedem innych osób, a w tym A. S., K. S.
(1), N. S.
(1), M. J., P. K., K. R.
(1)i D. G.
(1), których celem było popełnienie przestępstw i przestępstw karnych skarbowych, polegających na dokonywaniu w ramach różnych podmiotów gospodarczych uszczupleń podatkowych – należności Skarbu Państwa z tytułu podatku VAT, w wyniku uchylania się od opodatkowania podatkiem VAT poprzez nieskładanie deklaracji z tytułu tego podatku, wystawianie poświadczających nieprawdę faktur VAT, składanie nierzetelnych deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług oraz wniosków o zwrot niesłusznie naliczonego podatku VAT, - tj. o przestępstwo z art. 258 § 1 k.k.; V. w okresie od 1 kwietnia do 31 grudnia 2014r. w W. i innych miejscowościach, działając w zorganizowanej grupie przestępczej opisanej powyżej, mając na celu popełnienie przestępstw, w tym przestępstw skarbowych, w krótkich odstępach czasu i w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, czyniąc sobie i innym osobom z popełnienia przestępstw, w tym przestępstw skarbowych stałe źródło dochodu oraz w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, jako prezes zarządu (...) sp. z o. o., z siedzibą w W., pozorował zakup oleju rzepakowego od niemieckiej firmy (...) oraz sprzedaż tego samego oleju rzepakowego do spółki (...) sp. z o.o., w ten sposób, posłużył się 97 nierzetelnymi fakturami VAT ujmując je w rejestrach zakupu, dokumentującymi fikcyjne transakcje zakupu oleju rzepakowego od (...) o łącznej wartości netto 10.301.193,90 złotych, a w tym :
- (...) (...) z dnia 11.04.2014r. na kwotę 85.000,09 zł,
- (...) (...) z dnia 14.04.2014r. na kwotę 92.079,68 zł,
- (...) (...) z dnia 15.04.2014r. na kwotę 92.752,34 zł,
- (...) (...) z dnia 23.04.2014r. na kwotę 92.154,42 zł,
- (...) (...) z dnia 24.04.2014r. na kwotę 92.154,42 zł,
- (...) (...) z dnia 25.04.2014r. na kwotę 92.229,16 zł,
- (...) (...) z dnia 28.04.2014r. na kwotę 92.154,42 zł,
- (...) (...) z dnia 29.04.2014r. na kwotę 92.154,42 zł,
- (...) (...) z dnia 29.04.2014r. na kwotę 92.229,16 zł,
- (...) (...) z dnia 30.04.2014r. na kwotę 92.229,16 zł,
- (...) (...) z dnia 05.05.2014r. na kwotę 92.677,60 zł,
- (...) (...) z dnia 05.05.2014r. na kwotę 90.883.84 zł,
- (...) (...) z dnia 06.05.2014r. na kwotę 92.677,60 zł,
- (...) (...) z dnia 06.05.2014r. na kwotę 92.677,60 zł,
- (...) (...) z dnia 07.05.2014r. na kwotę 92.677,60 zł,
- (...) (...) z dnia 07.05.2014r. na kwotę 92.677,60 zł,
- (...) (...) z dnia 08.05.2014r. na kwotę 92.677,60 zł,
- (...) (...) z dnia 12.05.2014r. na kwotę 92.602,86 zł,
- (...) (...) z dnia 12.05.2014r. na kwotę 93.126,04 zł,
- (...) (...) z dnia 12.05.2014r. na kwotę 92.752,34 zł,
- (...) (...) z dnia 13.05.2014r. na kwotę 92.602,86 zł,
- (...) (...) z dnia 14.05.2014r. na kwotę 92.752,34 zł,
- (...) (...) z dnia 14.05.2014r. na kwotę 92.602,86 zł,
- (...) (...) z dnia 15.05.2014r. na kwotę 92.752,34 zł,
- (...) (...) z dnia 15.05.2014r. na kwotę 93.425,00 zł,
- (...) (...) z dnia 15.05.2014r. na kwotę 92.378,64 zł,
- (...) (...) z dnia 16.05.2014r. na kwotę 92.752,34 zł,
- (...) (...) z dnia 19.05.2014r. na kwotę 92.976,56 zł,
- (...) (...) z dnia 19.05.2014r. na kwotę 92.229,16 zł,
- (...) (...) z dnia 20.05.2014r. na kwotę 93.051,30 zł,
- (...) (...) z dnia 20.05.2014r. na kwotę 92.976,56 zł,
- (...) (...) z dnia 21.05.2014r. na kwotę 93.051,30 zł,
- (...) (...) z dnia 21.05.2014r. na kwotę 92.677,60 zł,
- (...) (...) z dnia 22.05.2014r. na kwotę 92.976,56 zł,
- (...) (...) z dnia 22.05.2014r. na kwotę 94.919,80 zł,
- (...) (...) z dnia 22.05.2014r. na kwotę 93.051,30 zł,
- (...) (...) z dnia 23.05.2014r. na kwotę 92.976,56 zł,
- (...) (...) z dnia 26.05.2014r. na kwotę 104.555,10 zł,
- (...) (...) z dnia 26.05.2014r. na kwotę 102.119,68 zł,
- (...) (...) z dnia 26.05.2014r. na kwotę 104.471,12 zł,
- (...) (...) z dnia 27.05.2014r. na kwotę 104.555,10 zł,
- (...) (...) z dnia 27.05.2014r. na kwotę 104.471,12 zł,
- (...) (...) z dnia 28.05.2014r. na kwotę 104.555,10 zł,
- (...) (...) z dnia 28.05.2014r. na kwotę 104.471,12 zł,
- (...) (...) z dnia 29.05.2014r. na kwotę -104.471,12 zł,
- (...) (...) z dnia 29.05.2014r. na kwotę 104.891,02 zł,
- (...) (...) z dnia 29.05.2014r. na kwotę 104.471,12 zł,
- (...) (...) z dnia 02.06.2014r. na kwotę 124.170,73 zł,
- (...) (...) z dnia 02.06.2014r. na kwotę 125.220,06 zł,
- (...) (...) z dnia 02.06.2014r. na kwotę 124.370,60zł,
- (...) (...) z dnia 03.06.2014r. na kwotę 124.170,73zł,
- (...) (...) z dnia 03.06.2014r. na kwotę 124.270,66zł,
- (...) (...) z dnia 04.06.2014r. na kwotę 124.120,76zł,
- (...) (...) z dnia 04.06.2014r. na kwotę 124.370,60zł,
- (...) (...) z dnia 05.06.2014r. na kwotę 124.170,73zł,
- (...) (...) z dnia 05.06.2014r. na kwotę 124.070,79zł,
- (...) (...) z dnia 09.06.2014r. na kwotę 123.820,95zł,
- (...) (...) z dnia 10.06.2014r. na kwotę 123.671,05 zł,
- (...) (...) z dnia 10.06.2014r. na kwotę 123.920,89 zł,
- (...) (...) z dnia 11.06.2014r. na kwotę 123.820,95 zł,
- (...) (...) z dnia 11.06.2014r. na kwotę 123.621,08 zł,
- (...) (...) z dnia 12.06.2014r. na kwotę 123.621,08 zł,
- (...) (...) z dnia 12.06.2014r. na kwotę 123.621,08 zł,
- (...) (...) z dnia 12.06.2014r. na kwotę 124.170,73 zł,
- (...) (...) z dnia 13.06.2014r. na kwotę 123.870,92 zł,
- (...) (...) z dnia 16.06.2014r. na kwotę 123.870,92 zł,
- (...) (...) z dnia 16.06.2014r. na kwotę 123.671,05 zł,
- (...) (...) z dnia 17.06.2014r. na kwotę 124.420,57 zł,
- (...) (...) z dnia 17.06.2014r. na kwotę 124.370,60 zł,
- (...) (...) z dnia 18.06.2014r. na kwotę 124.320,63 zł,
- (...) (...) z dnia 24.06.2014r. na kwotę 124.170,73 zł,
- (...) (...) z dnia 24.06.2014r. na kwotę 124.270,66 zł,
- (...) (...) z dnia 25.06.2014r. na kwotę 124.120,76 zł,
- (...) (...) z dnia 25.06.2014r. na kwotę 123.870,92 zł,
- (...) (...) z dnia 26.06.2014r. na kwotę 124.020,82 zł,
- (...) (...) z dnia 26.06.2014r. na kwotę 123.920,89 zł,
- (...) (...) z dnia 30.06.2014r. na kwotę 124.370,60 zł,
- (...) (...) z dnia 30.06.2014r. na kwotę 124.170,73 zł,
- (...) (...) z dnia 01.07.2014r. na kwotę 124.270,66 zł,
- (...) (...) z dnia 01.07.2014r. na kwotę 124.170,73 zł,
- (...) (...) z dnia 02.07.2014r. na kwotę 124.320,63 zł,
- (...) (...) z dnia 02.07.2014r. na kwotę 124.070,79 zł,
- (...) (...) z dnia 03.07.2014r. na kwotę 123.970,86 zł,
- (...) (...) z dnia 03.07.2014r. na kwotę 124.120,76 zł,
- (...) (...) z dnia 07.07.2014r. na kwotę 123.870,92 zł,
- (...) (...) z dnia 07.07.2014r. na kwotę 124.020,82 zł,
- (...) (...) z dnia 08.07.2014r. na kwotę 124.120,76 zł,
- (...) (...) z dnia 09.07.2014r. na kwotę 123.970,86 zł,
- (...) (...) z dnia 09.07.2014r. na kwotę 124.270,66 zł,
- (...) (...) z dnia 10.07.2014r. na kwotę 124.070,79 zł,
- (...) (...) z dnia 10.07.2014r. na kwotę 124.320,63 zł,
- (...) (...) z dnia 09.07.2014r. na kwotę 124.370,60 zł,
- (...) (...) z dnia 21.07.2014r. na kwotę 94.715,34 zł,
- (...) (...) z dnia 23.07.2014r. na kwotę 94.012,68 zł,
- (...) (...) z dnia 25.07.2014r. na kwotę 93.937,77 zł,
- (...) (...) z dnia 28.07.2014r. na kwotę 92.670,00 zł,
- (...) (...) z dnia 30.07.2014r. na kwotę 87.936,66 zł, oraz wystawił 76 nierzetelnych faktur VAT, dokumentujących rzekomą sprzedaż oleju rzepakowego na rzecz (...) sp. z o. o. z siedzibą w P. o łącznej wartości netto 5,844.245,28 złotych, VAT: 1.745.683,66 złotych, tj. brutto: 7.589.928,94 złotych, a w tym:
- faktura nr (...) z dnia 14.04.2014r. o wartości 93.587,60 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 15.04.2014r. o wartości 93.814,39 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 22.04.2014r. o wartości 93.323,02 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 23.04.2014r. o wartości 92.209,62 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 24.04.2014r. o wartości 92.209,62 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 25.04.2014r. o wartości 93.134,03 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 28.04.2014r. o wartości 92.209,62 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 29.04.2014r. o wartości 92.209,62 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 29.04.2014r. o wartości 93.285,22 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 05.05.2014r. o wartości 93.738,79 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 05.05.2014r. o wartości 92.680,45 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 05.05.2014r. o wartości 93.738,79 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 06.05.2014r. o wartości 93.738,79 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 06.05.2014r. o wartości 93.738,79 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 07.05.2014r. o wartości 93.738,79 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 07.05.2014r. o wartości 93.738,79 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 12.05.2014r. o wartości 93.663,20 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 12.05.2014r. o wartości 94,192,37 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 12.05.2014r. o wartości 93.814,39 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 13.05.2014r. o wartości 93.663,20 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 14.05.2014r. o wartości 93.814,39 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 14.05.2014r. o wartości 93.663,20 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 15.05.2014r. o wartości 93.814,39 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 15.05.2014r. o wartości 94.494,75 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 15.05.2014r. o wartości 93.436,41 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 16.05.2014r. o wartości 93.814,39 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 19.05.2014r. o wartości 94.041,18 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 19.05.2014r. o wartości 93.285,22 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 19.05.2014r. o wartości 94.116,77 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 20.05.2014r. o wartości 94.041,18 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 20.05.2014r. o wartości 94.116,77 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 21.05.2014r. o wartości 94.041,18 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 21.05.2014r. o wartości 93.663,20 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 22.05.2014r. o wartości 94.116,77 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 22.05.2014r. o wartości 96.006,67 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 22.05.2014r. o wartości 94.041,18 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 26.05.2014r. o wartości 105.632,52 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 26.05.2014r. o wartości 103.172,01 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 26.05.2014r. o wartości 105.547,68 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 27.05.2014r. o wartości 105.632,52 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 27.05.2014r. o wartości 105.547,68 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 28.05.2014r. o wartości 106.428,83 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 28.05.2014r. o wartości 105.547,68 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 29.05.2014r. o wartości 105.971,90 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 02.06.2014r. o wartości 105.420,41 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 02.06.2014r. o wartości 106.311,29 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 02.06.2014r. o wartości 105.590,10 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 03.06.2014r. o wartości 105.420,41 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 03.06.2014r. o wartości 105.505,25 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 04.06.2014r. o wartości 105.377,99 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 04.06.2014r. o wartości 105.590,10 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 05.06.2014r. o wartości 105.420,41 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 05.06.2014r. o wartości 105.444,09 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 09.06.2014r. o wartości 105.123,45 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 10.06.2014r. na kwotę 104.996,18 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 10.06.2014r. na kwotę 105.208,30 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 11.06.2014r. na kwotę 105.123,45 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 11.06.2014r. na kwotę 104.953,76 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 12.06.2014r. na kwotę 104.953,76 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 12.06.2014r. na kwotę 105.420,41 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 13.06.2014r. na kwotę 105.547,68 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 13.06.2014r. na kwotę 105.165,87 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 16.06.2014r. na kwotę 105.547,68 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 16.06.2014r. na kwotę 104.996,18 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 17.06.2014r. na kwotę 105.632,52 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 17.06.2014r. na kwotę 105.590,10 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 18.06.2014r. na kwotę 105.547,68 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 23.06.2014r. na kwotę 105.420,41 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 24.06.2014r. na kwotę 105.505,25 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 24.06.2014r. na kwotę 105.377,99 złotych, 71.faktura nr (...) z dnia 24.06.2014r. na kwotę 105.547,68 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 25.06.2014r. na kwotę 105.165,87 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 25.06.2014r. na kwotę 105.293,14 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 26.06.2014r. na kwotę 105.208,30 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 30.06.2014r. na kwotę 105.590,10 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 30.06.2014r. na kwotę 105.420,41 złotych, pozorując sprzedaż towarów wskazanych na powyższych fakturach VAT, podczas gdy w rzeczywistości transakcje takie nie miały miejsca, prowadząc nierzetelnie księgi, a w tym rejestr sprzedaży i zakupów, uchylał się od opodatkowania, nie składając właściwemu Urzędowi Skarbowemu deklaracji VAT-7 za odpowiednie miesiące 2014r., przez co naraził podatek od towarów i usług na uszczuplenie w wielkiej wartości w kwocie 1.745.683,66 złotych oraz ułatwił wprowadzenie w błąd Urzędu Skarbowego (...) w celu uzyskania nienależnego zwrotu podatkowej należności publicznoprawnej w postaci naliczonego podatku od towarów i usług w łącznej kwocie 740.805,- złotych N. S.
(1)prowadzącemu firmę PHU (...) s.c. oraz ułatwił złożenie nierzetelnych deklaracji VAT-7 i bezpodstawne odliczenie podatku należnego z tytułu wykazywanych fikcyjnych dostaw krajowych, podatkiem naliczonym w łącznej kwocie 1.143.588,13 złotych firmie (...) sp. z o.o. w imieniu której działał K. R.
(1)oraz ułatwił złożenie nierzetelnych deklaracji VAT-7 i bezpodstawne odliczenie podatku należnego z tytułu wykazywanych fikcyjnych dostaw krajowych, podatkiem naliczonym w łącznej kwocie 2.012.367,67 złotych A. S. działającemu w imieniu (...) sp. z o.o., - tj. o przestępstwo skarbowe z art. 54 § 1 k.k.s. i art. 62 § 2 k.k.s. i art. 61 § 1 k.k.s. i art. 18 § 3 k.k. w zw. z art. 20 § 1 k.k.s. w zw. z art. 76 § 1 k.k.s. i art. 56 § 1 k. k. s. w zw. z art. 7 § 1 k.k.s. w zw. z art. 37 § 1 pkt 1, 2 i 5 k.k.s. w zw. z art. 6 § 2 k.k.s. i w zw. z art. 8 § 1 k.k.s.; VI. w okresie od 1 kwietnia do 31 grudnia 2014r. w W. i innych miejscowościach, działając, w zorganizowanej grupie przestępczej opisanej powyżej, mając na celu popełnienie przestępstw, w tym przestępstw skarbowych, w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu z góry powziętego zamiaru i z wykorzystaniem tej samej sposobności, czyniąc sobie i innym osobom z popełnienia przestępstw, w tym przestępstw skarbowych stałe źródło dochodu, jako prezes zarządu (...) sp. z o. o., z siedzibą w W., pozorując prowadzenie działalności gospodarczej, ułatwił popełnienie innym osobom przestępstwa polegającego na usiłowaniu doprowadzenia Skarbu Państwa – Naczelnika Urzędu Skarbowego (...) do niekorzystnego rozporządzenia mieniem znacznej wartości w kwocie 740.805,- złotych w ten sposób, że prowadząc nierzetelnie księgi, a w tym rejestr sprzedaży i zakupów, używał poświadczających nieprawdę dokumentów w postaci faktur VAT dokumentujących fikcyjne transakcje zakupu oleju rzepakowego wystawione przez (...) wymienione w punkcie V, ujmując je w rejestrach zakupu oraz wystawiał i posługiwał się w celu osiągnięcia korzyści majątkowej poświadczającymi nieprawdę dokumentami w postaci faktur VAT dokumentujących fikcyjne transakcje sprzedaży oleju rzepakowego przez (...) sp. z o.o. do (...) sp. z o.o., wymienione w punkcie V, dopuszczając do podawania nierzetelnych danych w księgach rachunkowych dokumentującymi fikcyjne transakcje sprzedaży oleju rzepakowego o łącznej wartości netto 5.844.245,28 złotych, podczas gdy w rzeczywistości transakcje takie nie miały miejsca, - tj. o czyn z art. 271 § 1 i 3 k.k. i art. 273 k.k. i art. 77 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości i art. 18 § 3 k.k. w zw. z art. 271 § 1 i 3 k.k. w zw. z 13 § 1 k.k. w zw. z art. 286 § 1 k.k. w zw. z art. 294 § 1 k.k., w zw. z art. 12 § 1 k.k. w zw. z art. 65 § 1 k.k. w zw. z art. 11 § 2 k.k. i w zw. z art. 8 § 1 k.k.s.; 3) M. J. (J.) o to, że: VII. w okresie od 1 kwietnia do 31 grudnia 2014r. we W. i innych miejscowościach, brał udział w zorganizowanej grupie przestępczej, w skład której wchodziło co najmniej siedem innych osób, a w tym A. S., K. S.
(1), N. S.
(1), D. W., P. K., K. R.
(1)i D. G.
(1), których celem było popełnienie przestępstw i przestępstw karnych skarbowych, polegających na dokonywaniu w ramach różnych podmiotów gospodarczych uszczupleń podatkowych – należności Skarbu Państwa z tytułu podatku VAT, w wyniku uchylania się od opodatkowania podatkiem VAT poprzez nieskładanie deklaracji z tytułu tego podatku, wystawianie poświadczających nieprawdę faktur VAT, składanie nierzetelnych deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług oraz wniosków o zwrot niesłusznie naliczonego podatku VAT, - tj. o przestępstwo z art. 258 § 1 k.k.; VIII. w okresie od 1 kwietnia do 31 grudnia 2014r. w P. i innych miejscowościach, działając, w zorganizowanej grupie przestępczej opisanej powyżej, mając na celu popełnienie przestępstw, w tym przestępstw skarbowych, w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu z góry powziętego zamiaru i z wykorzystaniem tej samej sposobności, czyniąc sobie i innym osobom z popełnienia przestępstw, w tym przestępstw skarbowych stałe źródło dochodu, zawarł pozorowaną umowę zakupu udziałów w (...) sp. z o. o. z siedzibą w P., przyjął pozorowaną funkcję prezesa jej zarządu, a wówczas pozorując prowadzenie działalności gospodarczej w imieniu tej spółki i nie prowadząc wbrew obowiązkowi księgi rachunkowej, posłużył się 76 nierzetelnymi fakturami VAT ujmując je w rejestrach zakupu, dokumentującymi fikcyjne transakcje zakupu oleju rzepakowego od (...) sp. z o.o. o łącznej wartości netto 5.844.245,28 złotych, VAT: 1.745.683,66 złotych, tj. brutto: 7.589.928,94 złotych, a w tym :
- faktura nr (...) z dnia 14.04.2014r. o wartości 93.587,60 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 15.04.2014r. o wartości 93.814,39 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 22.04.2014r. o wartości 93.323,02 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 23.04.2014r. o wartości 92.209,62 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 24.04.2014r. o wartości 92.209,62 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 25.04.2014r. o wartości 93.134,03 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 28.04.2014r. o wartości 92.209,62 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 29.04.2014r. o wartości 92.209,62 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 29.04.2014r. o wartości 93.285,22 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 05.05.2014r. o wartości 93.738,79 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 05.05.2014r. o wartości 92.680,45 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 05.05.2014r. o wartości 93.738,79 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 06.05.2014r. o wartości 93.738,79 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 06.05.2014r. o wartości 93.738,79 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 07.05.2014r. o wartości 93.738,79 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 07.05.2014r. o wartości 93.738,79 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 12.05.2014r. o wartości 93.663,20 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 12.05.2014r. o wartości 94,192,37 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 12.05.2014r. o wartości 93.814,39 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 13.05.2014r. o wartości 93.663,20 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 14.05.2014r. o wartości 93.814,39 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 14.05.2014r. o wartości 93.663,20 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 15.05.2014r. o wartości 93.814,39 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 15.05.2014r. o wartości 94.494,75 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 15.05.2014r. o wartości 93.436,41 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 16.05.2014r. o wartości 93.814,39 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 19.05.2014r. o wartości 94.041,18 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 19.05.2014r. o wartości 93.285,22 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 19.05.2014r. o wartości 94.116,77 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 20.05.2014r. o wartości 94.041,18 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 20.05.2014r. o wartości 94.116,77 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 21.05.2014r. o wartości 94.041,18 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 21.05.2014r. o wartości 93.663,20 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 22.05.2014r. o wartości 94.116,77 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 22.05.2014r. o wartości 96.006,67 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 22.05.2014r. o wartości 94.041,18 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 26.05.2014r. o wartości 105.632,52 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 26.05.2014r. o wartości 103.172,01 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 26.05.2014r. o wartości 105.547,68 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 27.05.2014r. o wartości 105.632,52 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 27.05.2014r. o wartości 105.547,68 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 28.05.2014r. o wartości 106.428,83 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 28.05.2014r. o wartości 105.547,68 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 29.05.2014r. o wartości 105.971,90 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 02.06.2014r. o wartości 105.420,41 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 02.06.2014r. o wartości 106.311,29 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 02.06.2014r. o wartości 105.590,10 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 03.06.2014r. o wartości 105.420,41 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 03.06.2014r. o wartości 105.505,25 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 04.06.2014r. o wartości 105.377,99 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 04.06.2014r. o wartości 105.590,10 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 05.06.2014r. o wartości 105.420,41 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 05.06.2014r. o wartości 105.444,09 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 09.06.2014r. o wartości 105.123,45 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 10.06.2014r. na kwotę 104.996,18 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 10.06.2014r. na kwotę 105.208,30 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 11.06.2014r. na kwotę 105.123,45 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 11.06.2014r. na kwotę 104.953,76 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 12.06.2014r. na kwotę 104.953,76 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 12.06.2014r. na kwotę 105.420,41 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 13.06.2014r. na kwotę 105.547,68 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 13.06.2014r. na kwotę 105.165,87 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 16.06.2014r. na kwotę 105.547,68 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 16.06.2014r. na kwotę 104.996,18 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 17.06.2014r. na kwotę 105.632,52 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 17.06.2014r. na kwotę 105.590,10 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 18.06.2014r. na kwotę 105.547,68 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 23.06.2014r. na kwotę 105.420,41 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 24.06.2014r. na kwotę 105.505,25 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 24.06.2014r. na kwotę 105.377,99 złotych, 71.faktura nr (...) z dnia 24.06.2014r. na kwotę 105.547,68 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 25.06.2014r. na kwotę 105.165,87 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 25.06.2014r. na kwotę 105.293,14 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 26.06.2014r. na kwotę 105.208,30 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 30.06.2014r. na kwotę 105.590,10 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 30.06.2014r. na kwotę 105.420,41 złotych, oraz wystawił 94 nierzetelne faktury VAT dokumentujące rzekomą sprzedaż oleju rzepakowego na rzecz (...) sp. z o.o. z siedzibą w O. o łącznej wartości netto: 7.113.353,37 złotych, VAT: 2.012.367,67 złotych, brutto: 8.749.424,64 złotych, a w tym :
- faktura nr (...) z dnia 14.04.2014r. na kwotę 94.095,43 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 15.04.2014r. na kwotę 94.608,13 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 22.04.2014r. na kwotę 94.112,60 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 23.04.2014r. na kwotę 93.998,25 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 24.04.2014r. na kwotę 93.998,25 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 25.04.2014r. na kwotę 93.922,01 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 29.04.2014r. na kwotę 93.998,25 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 29.04.2014r. na kwotę 93.998,25 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 29.04.2014r. na kwotę 94.074,48 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 05.05.2014r. na kwotę 94.531,90 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 05.05.2014r. na kwotę 93.464,60 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 05.05.2014r. na kwotę 94.531,90 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 06.05.2014r. na kwotę 94.531,90 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 06.05.2014r. na kwotę 94.531,90 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 07.05.2014r. na kwotę 94.531,90 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 07.05.2014r. na kwotę 94.531,90 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 12.05.2014r. na kwotę 94.455,66 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 12.05.2014r. na kwotę 94.989,31 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 12.05.2014r. na kwotę 94.608,13 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 13.05.2014r. na kwotę 94.415,66 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 14.05.2014r. na kwotę 94.381,90 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 14.05.2014r. na kwotę 94.455,66 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 15.05.2014r. na kwotę 94.608,13 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 15.05.2014r. na kwotę 95.294,25 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 15.05.2014r. na kwotę 94.226,95 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 16.05.2014r. na kwotę 94.608,13 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 19.05.2014r. na kwotę 94.608,13 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 19.05.2014r. na kwotę 94.074,48 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 19.05.2014r. na kwotę 94.913,07 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 20.05.2014r. na kwotę 94.608,13 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 20.05.2014r. na kwotę 94.913,07 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 21.05.2014r. na kwotę 94.608,13 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 21.05.2014r. na kwotę 94.415,66 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 22.05.2014r. na kwotę 94.913,07 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 22.05.2014r. na kwotę 96.818,96 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 22.05.2014r. na kwotę 94.608,13 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 26.05.2014r. na kwotę 106.428,83 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 26.05.2014r. na kwotę 103.949,76 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 26.05.2014r. na kwotę 106.343,34 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 27.05.2014r. na kwotę 106.428,83 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 27.05.2014r. na kwotę 106.343,34 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 28.05.2014r. na kwotę 106.428,83 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 28.05.2014r. na kwotę 106.343,34 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 29.05.2014r. na kwotę 106.770,77 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 02.06.2014r. na kwotę 106.215,11 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 02.06.2014r. na kwotę 107.112,71 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 02.06.2014r. na kwotę 106.386,08 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 03.06.2014r. na kwotę 106.215,11 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 03.06.2014r. na kwotę 106.300,60 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 04.06.2014r. na kwotę 106.172,37 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 04.06.2014r. na kwotę 106.386,08 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 05.06.2014r. na kwotę 106.215,11 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 05.06.2014r. na kwotę 106.129,63 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 09.06.2014r. na kwotę 105.915,92 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 10.06.2014r. na kwotę 105.787,69 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 10.06.2014r. na kwotę 106.001,40 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 11.06.2014r. na kwotę 105.915,92 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 11.06.2014r. na kwotę 105.744,95 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 12.06.2014r. na kwotę 105.744,95 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 12.06.2014r. na kwotę 106.215,11 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 13.06.2014r. na kwotę 106.343,34 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 13.06.2014r. na kwotę 105.958,66 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 13.06.2014r. na kwotę 106.343,34 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 16.06.2014r. na kwotę 105.787,69 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 17.06.2014r. na kwotę 106.428,83 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 17.06.2014r. na kwotę 106.386,08 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 18.06.2014r. na kwotę 106.343,34 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 23.06.2014r. na kwotę 106.215,11 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 24.06.2014r. na kwotę 106.300,60 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 24.06.2014r. na kwotę 106.172,37 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 25.06.2014r. na kwotę 105.958,66 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 25.06.2014r. na kwotę 106.086,89 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 26.06.2014r. na kwotę 106.001,40 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 30.06.2014r. na kwotę 106.386,08 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 30.06.2014r. na kwotę 106.215,11 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 01.07.2014r. na kwotę 106.300,60 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 01.07.2014r. na kwotę 106.215,11 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 02.07.2014r. na kwotę 106.343,34 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 02.07.2014r. na kwotę 106.129,63 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 03.07.2014r. na kwotę 106.044,14 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 03.07.2014r. na kwotę 106.172,37 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 07.07.2014r. na kwotę 105.958,66 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 07.07.2014r. na kwotę 106.086,89 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 08.07.2014r. na kwotę 106.172,37 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 09.07.2014r. na kwotę 106.044,14 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 09.07.2014r. na kwotę 106.300,60 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 10.07.2014r. na kwotę 106.129,63 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 10.07.2014r. na kwotę 106.343,34 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 11.07.2014r. na kwotę 106.386,08 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 22.07.2014r. na kwotę 80.985,17 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 24.07.2014r. na kwotę 81.342,36 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 25.07.2014r. na kwotę 81.309,89 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 29.07.2014r. na kwotę 80.530,56 złotych,
- faktura nr (...) z dnia 31.07.2014r. na kwotę 76.828,75 złotych, pozorując sprzedaż towarów wskazanych na powyższych fakturach VAT, podczas gdy w rzeczywistości transakcje takie nie miały miejsca, nie prowadząc ksiąg, a w tym rejestr sprzedaży i zakupów, podał nieprawdę w deklaracjach VAT-7 składanych za odpowiednie miesiące 2014r., przez co naraził podatek od towarów i usług na uszczuplenie w kwocie nie mniejszej niż 595.566 złotych oraz ułatwił wprowadzenie w błąd Urzędu Skarbowego (...) w celu uzyskania nienależnego zwrotu podatkowej należności publicznoprawnej w postaci naliczonego podatku od towarów i usług w łącznej kwocie 740.805,- złotych N. S.
(1)prowadzącemu firmę PHU (...) s.c. oraz ułatwił złożenie nierzetelnych deklaracji VAT-7 i bezpodstawne odliczenie podatku należnego z tytułu wykazywanych fikcyjnych dostaw krajowych, podatkiem naliczonym w łącznej kwocie 1.143.588,13 złotych firmie (...) sp. z o.o. w imieniu której działał K. R.
(1)oraz ułatwił złożenie nierzetelnych deklaracji VAT-7 i bezpodstawne odliczenie podatku należnego z tytułu wykazywanych fikcyjnych dostaw krajowych, podatkiem naliczonym w łącznej kwocie 2.012.367,67 złotych A. S. działającemu w imieniu (...) sp. z o.o., - tj. o przestępstwo skarbowe z art. 56 § 1 k.k.s. i art. 62 § 2 k.k.s. i art. 60 § 1 k.k.s. i art. 18 § 3 k.k. w zw. z art. 20 § 1 k.k.s. w zw. z art. 76 § 1 k.k.s. i art. 56 § 1 k.k.s. w zw. z art. 7 § 1 k.k.s. w zw. z art. 37 § 1 pkt 1, 2 i 5 k.k.s. w zw. z art. 6 § 2 k.k.s. i w zw. z art. 8 § 1 k.k.s.; IX. w okresie 1 kwietnia do 31 grudnia 2014r. w P. i innych miejscowościach, działając w zorganizowanej grupie przestępczej opisanej powyżej, mając na celu popełnienie przestępstw, w tym przestępstw skarbowych, w krótkich odstępach czasu i w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, czyniąc sobie i innym osobom z popełnienia przestępstw, w tym przestępstw skarbowych stałe źródło dochodu oraz w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, zawarł pozorowaną umowę zakupu udziałów w (...) sp. z o. o. z siedzibą w P., przyjął pozorowaną funkcję prezesa jej zarządu, a wówczas pozorując prowadzenie działalności gospodarczej w imieniu tej spółki, ułatwił popełnienie innym osobom przestępstwa polegającego na usiłowaniu doprowadzenia Skarbu Państwa – Naczelnika Urzędu Skarbowego (...) do niekorzystnego rozporządzenia mieniem znacznej wartości w kwocie 740.805,- złotych w ten sposób, że prowadząc nierzetelnie księgi, a w tym rejestr sprzedaży i zakupów, używał poświadczających nieprawdę dokumentów w postaci faktur VAT dokumentujących fikcyjne transakcje zakupu oleju rzepakowego wystawione przez (...) sp. z o.o. wymienione w punkcie VIII, ujmując je w rejestrach zakupu oraz wystawiał i posługiwał się w celu osiągnięcia korzyści majątkowej poświadczającymi nieprawdę dokumentami w postaci faktur VAT dokumentujących fikcyjne transakcje sprzedaży oleju rzepakowego przez (...) sp. z o.o. do (...) sp. z o.o., wymienione w punkcie VIII, dopuszczając do podawania nierzetelnych danych w księgach rachunkowych dokumentującymi fikcyjne transakcje sprzedaży oleju rzepakowego o łącznej wartości netto 7 113 353,37 złotych, podczas gdy w rzeczywistości transakcje takie nie miały miejsca, - tj. o przestępstwo z art. 271 § 1 i 3 k.k. i art. 273 k.k. i art. 77 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (Dz.U.2016.1047 j.t.) i art. 18 § 3 k.k. w zw. z art. 271 § 1 i 3 k.k. w zw. z art. 13 § 1 k.k. w zw. z art. 286 § 1 k.k. w zw. z art. 294 § 1 k.k. z art. 12 § 1 k.k. w zw. z art. 65 § 1 k.k. w zw. z art. 11 § 2 k.k. i w zw. z art. 8 § 1 k.k.s.; 4) K. R.
(1)o to, że: X. w okresie od 1 kwietnia do 31 grudnia 2014r. we W. i innych miejscowościach, brał udział w zorganizowanej grupie przestępczej, w skład której wchodziło co najmniej siedem innych osób, a w tym A. S., K. S.
(1), D. W., M. J., P. K., N. S.
(1)i D. G.
(1), których celem było popełnienie przestępstw i przestępstw karnych skarbowych, polegających na dokonywaniu w ramach różnych podmiotów gospodarczych uszczupleń podatkowych – należności Skarbu Państwa z tytułu podatku VAT, w wyniku uchylania się od opodatkowania podatkiem VAT poprzez nieskładanie deklaracji z tytułu tego podatku, wystawianie poświadczających nieprawdę faktur VAT, składanie nierzetelnych deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług oraz wniosków o zwrot niesłusznie naliczonego podatku VAT, - tj. o przestępstwo z art. 258 § 1 k.k.; XI. w okresie od 1 kwietnia do 31 grudnia 2014r. w P. i innych miejscowościach, działając, w zorganizowanej grupie przestępczej opisanej powyżej, mając na celu popełnienie przestępstw, w tym przestępstw skarbowych, w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu z góry powziętego zamiaru i z wykorzystaniem tej samej sposobności, czyniąc sobie i innym osobom z popełnienia przestępstw, w tym przestępstw skarbowych stałe źródło dochodu, jako członek zarządu i osoba zajmująca się faktycznie sprawami gospodarczymi spółki (...) sp. z o.o. z siedzibą w P. zawarł pozorne umowy: zakupu oleju rzepakowego z firmą (...) sp. z o.o. z siedzibą w O. oraz dostawy tego samego produktu z firmą (...), a następnie posłużył się nierzetelnymi fakturami VAT ujmując w rejestrach zakupu 55 nierzetelnych faktur dokumentujących fikcyjne transakcje zakupu oleju rzepakowego od (...) sp. z o.o. na łączną kwotę netto 4.794.667,10 złotych, VAT: 1.102.773,43 złotych, brutto: 5.897.440,53 złotych, tj.:
- faktura (...) z dnia 08.04.2014r. na kwotę 83.452,00 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 14.04.2014r. na kwotę 83.317,40 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 15.04.2014r. na kwotę 83.519,30 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 22.04.2014r. na kwotę 82.980,90 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 23.04.2014r. na kwotę 82.980,90 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 24.04.2014r. na kwotę 82.913,60 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 25.04.2014r. na kwotę 82.980,90 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 28.04.2014r. na kwotę 82.980,90 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 29.04.2014r. na kwotę 82.980,90 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 29.04.2014r. na kwotę 83.048,20 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 05.05.2014r. na kwotę 83.452,00 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 05.05.2014r. na kwotę 82.509,80 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 05.05.2014r. na kwotę 83.452,00 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 06.05.2014r. na kwotę 83.452,00 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 06.05.2014r. na kwotę 83.452,00 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 07.05.2014r. na kwotę 83.452,00 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 07.05.2014r. na kwotę 83.452,00 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 12.05.2014r. na kwotę 83.384,70 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 12.05.2014r. na kwotę 83.855,80 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 12.05.2014r. na kwotę 83.519,30 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 13.05.2014r. na kwotę 83.384,70 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 14.05.2014r. na kwotę 83.519,30 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 14.05.2014r. na kwotę 83.384,70 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 15.05.2014r. na kwotę 83.519,30 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 15.05.2014r. na kwotę 84.125,00 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 15.05.2014r. na kwotę 83.182,80 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 16.05.2014r. na kwotę 83.519,30 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 19.05.2014r. na kwotę 83.721,20 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 19.05.2014r. na kwotę 83.048,20 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 19.05.2014r. na kwotę 83.788,50 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 20.05.2014r. na kwotę 83.721,20 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 20.05.2014r. na kwotę 83.788,50 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 21.05.2014r. na kwotę 83.721,20 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 21.05.2014r. na kwotę 83.384,70 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 22.05.2014r. na kwotę 83.788,50 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 22.05.2014r. na kwotę 84.471,00 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 22.05.2014r. na kwotę 83.721,20 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 26.05.2014r. na kwotę 94.993,50 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 26.05.2014r. na kwotę 92.780,80 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 26.05.2014r. na kwotę 94.917,20 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 27.05.2014r. na kwotę 94.993,50 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 27.05.2014r. na kwotę 94.917,20 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 28.05.2014r. na kwotę 94.993,50 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 28.05.2014r. na kwotę 94.917,20 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 29.05.2014r. na kwotę 95.298,70 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 02.06.2014r. na kwotę 94.802,75 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 02.06.2014r. na kwotę 95.603,90 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 02.06.2014r. na kwotę 94.955,35 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 03.06.2014r. na kwotę 94.802,75 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 03.06.2014r. na kwotę 94.879,05 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 04.06.2014r. na kwotę 94.764,60 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 04.06.2014r. na kwotę 94.955,35 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 05.06.2014r. na kwotę 94.802,75 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 05.06.2014r. na kwotę 94.726,45 złotych netto,
- faktura (...) z dnia 09.06.2014r. na kwotę 94.535,70 złotych netto, oraz wystawił 55 nierzetelnych faktur VAT na łączną kwotę 4.972.122,30 złotych dokumentujących fikcyjne transakcje sprzedaży oleju rzepakowego dla firmy (...), a w tym:
- faktura nr (...) z dnia 11.04.2014r. o wartości 86.676,00 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 14.04.2014r. o wartości 86.536,20 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 15.04.2014r. o wartości 86.745,90 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 23.04.2014r. o wartości 86.291,55 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 24.04.2014r. o wartości 86.186,70 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 25.04.2014r. o wartości 86.186,70 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 28.04.2014r. o wartości 86.116,80 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 29.04.2014r. o wartości 86.186,70 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 29.04.2014r. o wartości 86.186,70 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 30.04.2014r. o wartości 86.256,60 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 05.05.2014r. o wartości 86.676,00 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 05.05.2014r. o wartości 85.697,40 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 06.05.2014r. o wartości 86.676,00 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 06.05.2014r. o wartości 86.676,00 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 07.05.2014r. o wartości 86.676,00 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 07.05.2014r. o wartości 86.676,00 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 08.05.2014r. o wartości 86.676,00 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 12.05.2014r. o wartości 86.606,10 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 12.05.2014r. o wartości 87.095,40 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 13.05.2014r. o wartości 86.745,90 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 13.05.2014r. o wartości 86.606,10 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 14.05.2014r. o wartości 86.745,90 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 15.05.2014r. o wartości 86.606,10 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 15.05.2014r. o wartości 86.745,90 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 15.05.2014r. o wartości 87.375,00 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 16.05.2014r. o wartości 86.396,40 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 16.05.2014r. o wartości 86.745,90 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 19.05.2014r. o wartości 86.955,60 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 19.05.2014r. o wartości 86.256,60 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 20.05.2014r. o wartości 87.025,50 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 20.05.2014r. o wartości 86.955,60 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 21.05.2014r. o wartości 87.025,50 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 21.05.2014r. o wartości 86.955,60 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 21.05.2014r. o wartości 86.606,10 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 22.05.2014r. o wartości 87.025,50 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 22.05.2014r. o wartości 88.773,00 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 23.05.2014r. o wartości 86.955,60 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 26.05.2014r. o wartości 98.230,50 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 26.05.2014r. o wartości 95.942,40 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 26.05.2014r. o wartości 98.151,60 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 27.05.2014r. o wartości 98.230,50 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 27.05.2014r. o wartości 98.151,60 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 28.05.2014r. o wartości 98.230,50 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 28.05.2014r. o wartości 98.151,60 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 29.05.2014r. o wartości 98.546,10 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 02.06.2014r. o wartości 98.033,25 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 02.06.2014r. o wartości 98.861,70 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 02.06.2014r. o wartości 98.191,05 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 03.06.2014r. o wartości 98.033,25 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 04.06.2014r. o wartości 98.112,15 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 04.06.2014r. o wartości 97.993,80 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 04.06.2014r. o wartości 98.191,05 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 05.06.2014r. o wartości 98.033,25 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 05.06.2014r. o wartości 97.954,35 zł netto,
- faktura nr (...) z dnia 05.06.2014r. o wartości 97.757,10 zł netto, pozorując handel towarami wskazanymi na powyższych fakturach VAT, podczas gdy w rzeczywistości takie transakcje nie miały miejsca, prowadząc nierzetelnie księgi, a w tym rejestr sprzedaży i zakupów, podał nieprawdę w deklaracjach VAT-7 a następnie złożył do (...) Urzędu Skarbowego w P. nierzetelne deklaracje VAT 7 składanych za odpowiednie miesiące 2014 roku naliczając rzekomo uiszczony podatek VAT w łącznej kwocie 911.776 złotych z tytułu zakupów krajowych, przy jednoczesnym wskazaniu fikcyjnych dostaw wewnątrzwspólnotowych będących podstawą do odliczenia tego podatku, a jednocześnie ułatwił złożenie nierzetelnych deklaracji VAT-7 i bezpodstawne odliczenie podatku należnego z tytułu wykazywanych fikcyjnych dostaw krajowych, podatkiem naliczonym w łącznej kwocie 1.102.773,49 złotych firmie (...) sp. z o.o., - tj. o przestępstwo skarbowe z art. 56 § 1 k.k.s. i art. 62 § 2 k.k.s. i art. 61 § 1 k.k.s. i art. 18 § 3 k.k. w zw. z art. 20 § 1 k.k.s. w zw. z art. 56 § 1 k.k.s. w zw. z art. 7 § 1 k.k.s. w zw. z art. 37 § 1 pkt 1, 2 i 5 k.k.s. w zw. z art. 6 § 2 k.k.s. i w zw. z art. 8 § 1 k.k.s.; XII. w okresie od 1 kwietnia do 31 grudnia 2014r. w P. i innych miejscowościach, działając w zorganizowanej grupie przestępczej opisanej powyżej, mając na celu popełnienie przestępstw, w tym przestępstw skarbowych, w krótkich odstępach czasu i w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, czyniąc sobie i innym osobom z popełnienia przestępstw, w tym przestępstw skarbowych stałe źródło dochodu oraz w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, reprezentując jako jako członek zarządu spółkę (...) sp. z o.o., zawarł pozorne umowy zakupu oleju rzepakowego z firmą (...) sp. z o.o. z siedzibą w O. oraz dostawy tego samego produktu z firmą (...), poświadczał w dokumentach nieprawdę, co do okoliczności mających znaczenie prawne poprzez wystawianie w imieniu (...) sp. z o.o. faktur VAT oraz używał dokumentów poświadczających nieprawdę, co do okoliczności mających znaczenie prawne w postaci w postaci faktur VAT wystawianych przez (...) sp. z o.o. opisanych w pkt XI poprzez ujmowanie ich w księgach, dopuszczając do podawania nierzetelnych danych w księgach rachunkowych, - tj. o przestępstwo z art. 271 § 1 i 3 k.k. i art. 273 k.k. i art. 77 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości w zw. z art. 12 § 1 k.k. w zw. z art. 65 § 1 k.k. w zw. z art. 11 § 2 k.k. i w zw. z art. 8 § 1 k.k.s.; 5) N. S.
(1)o to, że: XIII. w okresie od 1 kwietnia do 31 grudnia 2014r. we W. i innych miejscowościach, brał udział w zorganizowanej grupie przestępczej, w skład której wchodziło co najmniej siedem innych osób, a w tym A. S., K. S.
(1), D. W., M. J., P. K., K. R.
(1)i D. G.
(1), których celem było popełnienie przestępstw i przestępstw karnych skarbowych, polegających na dokonywaniu w ramach różnych podmiotów gospodarczych uszczupleń podatkowych – należności Skarbu Państwa z tytułu podatku VAT, w wyniku uchylania się od opodatkowania podatkiem VAT poprzez nieskładanie deklaracji z tytułu tego podatku, wystawianie poświadczających nieprawdę faktur VAT, składanie nierzetelnych deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług oraz wniosków o zwrot niesłusznie naliczonego podatku VAT, - tj. o przestępstwo z art. 258 § 1 k.k.; XIV. w okresie od 1 kwietnia do 31 grudnia 2014r. we W. i innych miejscowościach, działając, w zorganizowanej grupie przestępczej opisanej powyżej, mając na celu popełnienie przestępstw, w tym przestępstw skarbowych, w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu z góry powziętego zamiaru i z wykorzystaniem tej samej sposobności, czyniąc sobie i innym osobom z popełnienia przestępstw, w tym przestępstw skarbowych stałe źródło dochodu, jako wspólnik i osoba zajmująca się faktycznie sprawami gospodarczymi firmy (...) s.c. z siedzibą we W. zawarł pozorne umowy: zakupu oleju rzepakowego z firmą (...) sp. z o.o. z siedzibą w O. oraz dostawy tego samego produktu z firmą (...), a następnie posłużył się nierzetelnymi fakturami VAT ujmując je w rejestrach zakupu, dokumentującymi fikcyjne transakcje zakupu oleju rzepakowego od (...) sp. z o.o. o łącznej wartości netto 4.067.000 złotych, VAT: 1.150.554,30 złotych, brutto 5.002.410 złotych, a w tym:
- faktura VAT nr (...) z dnia 10.06.2014r. na kwotę 116.138,14 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 10.06.2014r. na kwotę 116.372,76 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 11.06.2014r. na kwotę 116.278,91 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 11.06.2014r. na kwotę 116.091,21 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 12.06.2014r. na kwotę 116.091,21 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 12.06.2014r. na kwotę 116.607,38 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 13.06.2014r. na kwotę 116.325,84 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 16.06.2014r. na kwotę 116.748,16 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 16.06.2014r. na kwotę 116.138,14 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 17.06.2014r. na kwotę 116.842,01 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 17.06.2014r. na kwotę 116.795,08 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 18.06.2014r. na kwotę 116.748,16 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 23.06.2014r. na kwotę 116.607,38 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 24.06.2014r. na kwotę 116.701,23 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 25.06.2014r. na kwotę 116.560,46 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 25.06.2014r. na kwotę 116.466,61 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 25.06.2014r. na kwotę 116.325,84 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 26.06.2014r. na kwotę 116.372,76 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 30.06.2014r. na kwotę 116.795,08 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 30.06.2014r. na kwotę 116.607,38 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 30.06.2014r. na kwotę 984 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 01.07.2014r. na kwotę 116.701,23 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 01.07.2014r. na kwotę 116.607,38 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 02.07.2014r. na kwotę 116.748,16 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 02.07.2014r. na kwotę 116.513,53 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 03.07.2014r. na kwotę 116.419,68 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 03.07.2014r. na kwotę 116.560,46 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 07.07.2014r. na kwotę 116.325,84 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 07.07.2014r. na kwotę 116.466,61 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 08.07.2014r. na kwotę 116.560,46 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 09.07.2014r. na kwotę 116.419,68 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 09.07.2014r. na kwotę 116.701,23 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 10.07.2014r. na kwotę 116.513,53 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 10.07.2014r. na kwotę 116.748,16 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 11.07.2014r. na kwotę 116.795,08 zł, oraz wystawił 34 nierzetelne faktury VAT na łączną kwotę 3.330.644 złotych dokumentujące fikcyjne transakcje sprzedaży oleju rzepakowego dla firmy (...), tj.:
- faktura VAT nr (...) z dnia 12.06.2014r. na kwotę 97.638,75 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 12.06.2014r. na kwotę 97.836,00 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 13.06.2014r. na kwotę 97.757,10 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 16.06.2014r. na kwotę 97 599,30 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 16.06.2014r. na kwotę 97.599,30 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 20.06.2014r. na kwotę 97.599,30 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 20.06.2014r. na kwotę 98.033,25 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 20.06.2014r. na kwotę 97.796,55 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 20.06.2014r. na kwotę 98.151,60 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 20.06.2014r. na kwotę 97.638,75 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 20.06.2014r. na kwotę 98.230,50 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 20.06.2014r. na kwotę 98.191,05 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 20.06.2014r. na kwotę 98.151,60 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 24.06.2014r. na kwotę 98.033,25 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 24.06.2014r. na kwotę 98.112,15 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 26.06.2014r. na kwotę 97.993,80 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 26.06.2014r. na kwotę 97.914,90 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 26.06.2014r. na kwotę 97.836,00 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 30.06.2014r. na kwotę 98.191,05 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 30.06.2014r. na kwotę 97.796,55 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 20.06.2014r. na kwotę 98.033,25 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 07.07.2014r. na kwotę 98.112,15 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 07.07.2014r. na kwotę 98.033,25 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 07.07.2014r. na kwotę 98.151,60 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 07.07.2014r. na kwotę 97.954,35 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 07.07.2014r. na kwotę 97.875,45 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 07.07.2014r. na kwotę 97.796,55 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 30.07.2014r. na kwotę 97.914,90 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 30.07.2014r. na kwotę 97.993,80 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 30.07.2014r. na kwotę 97.875,45 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 30.07.2014r. na kwotę 98.112,15 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 30.07.2014r. na kwotę 97.954,35 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 30.07.2014r. na kwotę 98.151,60 zł,
- faktura VAT nr (...) z dnia 30.07.2014r. na kwotę 98.191,05 zł, pozorując sprzedaż towarów wskazanych na powyższych fakturach VAT, podczas gdy w rzeczywistości transakcje takie nie miały miejsca, prowadząc nierzetelnie księgi, a w tym rejestr sprzedaży i zakupów, wprowadził w błąd Urząd Skarbowy (...) przez podanie danych niezgodnych ze stanem rzeczywistym i zatajenie rzeczywistego stanu rzeczy poprzez złożenie nierzetelnych deklaracji VAT-7 wskazujących zaniżoną kwotę podatku należnego i zawyżoną kwotę podatku naliczonego, narażając na nienależny zwrot podatkowej należności publicznoprawnej w postaci naliczonego podatku od towarów i usług w łącznej kwocie 740 805,- złotych, a jednocześnie umożliwił bezpodstawne odliczenie A. S. prowadzącemu firmę (...) sp. z o.o. podatku należnego z tytułu wykazywanych fikcyjnych dostaw krajowych, podatkiem naliczonym wynikającym z fikcyjnych transakcji w łącznej kwocie 2.012.367,67 złotych, - tj. o przestępstwo skarbowe z art. 76 § 1 k.k.s. i art. 62 § 2 k.k.s. i art. 61 § 1 k.k.s. i art. 18 § 3 k.k. w zw. z art. 20 § 1 k.k.s. w zw. z art. 56 § 1 k.k.s. w zw. z art. 7 § 1 k.k.s. w zw. z art. 37 § 1 pkt 1, 2 i 5 k.k.s. w zw. z art. 6 § 2 k.k.s. i w zw. z art. 8 § 1 k.k.s.; XV. w okresie od 1 kwietnia do 31 grudnia 2014r. we W. i innych miejscowościach, działając w zorganizowanej grupie przestępczej opisanej powyżej, mając na celu popełnienie przestępstw, w tym przestępstw skarbowych, w krótkich odstępach czasu i w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, czyniąc sobie i innym osobom z popełnienia przestępstw, w tym przestępstw skarbowych stałe źródło dochodu oraz w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, reprezentując jako wspólnik firmę (...) s.c. z siedzibą we W., zawarł pozorne umowy zakupu oleju rzepakowego z firmą (...) sp. z o.o. z siedzibą w O. oraz dostawy tego samego produktu z firmą (...), po czym usiłował doprowadzić Skarb Państwa – Naczelnika Urzędu Skarbowego (...) do niekorzystnego rozporządzenia mieniem znacznej wartości w kwocie 740 805,- złotych poprzez wprowadzenie w błąd pozorując transakcje gospodarcze i złożenie wniosku o zwrot podatku VAT w ten sposób, że używał poświadczających nieprawdę dokumentów w postaci faktur VAT dokumentujących fikcyjne transakcje zakupu oleju rzepakowego wystawione przez od (...) sp. z o.o., wymienionych w punkcie XIV, ujmując je w rejestrach zakupu wymienione oraz wystawiał i posługiwał się poświadczającymi nieprawdę dokumentami w postaci faktur VAT dokumentujących fikcyjne transakcje sprzedaży oleju rzepakowego przez (...) s.c. do niemieckiej firmy (...), wymienione w punkcie XIV, dopuszczając do podawania nierzetelnych danych w księgach rachunkowych, lecz zamierzonego celu nie osiągnął z uwagi na przeprowadzoną kontrolę podatkową i zaniechanie dokonania zwrotu podatku przez urząd, - tj. o przestępstwo z art. 13 § 1 k.k. w zw. z art. 286 § 1 k.k. w zw. z art. 294 § 1 k.k. i art. 271 § 1 i 3 k.k. i art. 273 k.k. i art. 77 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości w zw. z art. 12 § 1 k.k. w zw. z art. 65 § 1 k.k. w zw. z art. 11 § 2 k.k. i w zw. z art. 8 § 1 k.k.s.; 6) K. S.
(1)o to, że: XVI. w okresie od 1 kwietnia 2014r. do 31 grudnia 2014r. w O., C. w Niemczech i innych miejscach brał udział w zorganizowanej grupie przestępczej, w skład której wchodziło co najmniej siedem innych osób, a w tym A. S., D. G.
(1), D. W., M. J., P. K., K. R.
(1)i N. S.
(1), których celem było popełnienie przestępstw i przestępstw skarbowych, polegających na dokonywaniu w ramach różnych podmiotów gospodarczych uszczupleń podatkowych – należności Skarbu Państwa z tytułu podatku VAT, w wyniku uchylania się od opodatkowania podatkiem VAT poprzez nieskładanie deklaracji z tytułu tego podatku, wystawianie poświadczających nieprawdę faktur VAT, składanie nierzetelnych deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług, oraz wniosków o zwrot niesłusznie naliczonego podatku VAT, - tj. o przestępstwo z art. 258 § 1 k.k.; XVII. w okresie od 1 kwietnia 2014r. do 31 lipca 2014r. w O., C. w Niemczech i innych miejscowościach, działając wspólnie i w porozumieniu z P. K. i innymi osobami, w zorganizowanej grupie przestępczej opisanej powyżej, mając na celu popełnienie przestępstw, w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu z góry powziętego zamiaru i z wykorzystaniem tej samej sposobności, czyniąc sobie i innym osobom z popełnienia przestępstw stałe źródło dochodu, jako pełnomocnik (...) sp. z o.o., (...) s.c., (...) sp. z o.o. i (...) sp. z o.o., co najmniej 89 razy potwierdzał odbiór oleju rzepakowego w imieniu (...) s.c. i (...) sp. z o.o. oraz dostawę tego oleju z firmy (...) s.c. i (...) sp. z o. o. oraz dostawę tego samego surowca do (...), a następnie jego dostawę do (...) sp. z o. o., a także jego odbiór przez firmę (...) sp. z o.o., a następnie odbiór przez (...) sp. z o.o., których był pełnomocnikiem, przez co ułatwił złożenie nierzetelnych deklaracji VAT-7 i wprowadzenie w błąd Urzędu Skarbowego (...) w celu uzyskania nienależnego zwrotu podatkowej należności publicznoprawnej w postaci naliczonego podatku od towarów i usług w łącznej kwocie 740.805,- złotych N. S.
(1)prowadzącemu firmę PHU (...) s.c. oraz ułatwił złożenie nierzetelnych deklaracji VAT-7 i bezpodstawne odliczenie podatku należnego z tytułu wykazywanych fikcyjnych dostaw krajowych, podatkiem naliczonym w łącznej kwocie 1.143.588,13 złotych firmę (...) sp. z o.o. w imieniu której działał K. R.
(1)oraz ułatwił złożenie nierzetelnych deklaracji VAT-7 i bezpodstawne odliczenie podatku należnego z tytułu wykazywanych fikcyjnych dostaw krajowych, podatkiem naliczonym w łącznej kwocie 2.012.367,67 złotych A. S. działającemu w imieniu (...) sp. z o.o., - tj. o przestępstwo skarbowe z art. 18 § 3 k.k. w zw. z art. 20 § 1 k.k.s. w zw. z art. 76 § 1 k.k.s. i art. 56 § 1 k.k.s. w zw. z art. 7 § 1 k.k.s. w zw. z art. 37 § 1 pkt 1, 2 i 5 k.k.s. w zw. z art. 6 § 2 k.k.s. i w zw. z art. 8 § 1 k.k.s.; XVIII. w okresie od 1 kwietnia 2014r. do 31 grudnia 2014r. w O., C. w Niemczech i innych miejscowościach, działając wspólnie i w porozumieniu z P. K. i innymi osobami, w zorganizowanej grupie przestępczej opisanej powyżej, mając na celu popełnienie przestępstw, w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu z góry powziętego zamiaru i z wykorzystaniem tej samej sposobności i w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, czyniąc sobie i innym osobom z popełnienia przestępstw stałe źródło dochodu, jako pełnomocnik (...) sp. z o.o., (...) s.c., (...) sp. z o.o. i (...) sp. z o.o., co najmniej 89 razy potwierdzał odbiór oleju rzepakowego w imieniu (...) s.c. i (...) sp. z o.o. oraz dostawę tego oleju z firmy (...) s.c. i (...) sp. z o. o. do (...), a następnie jego dostawę do (...) sp. z o. o., a także jego odbiór przez firmę (...) sp. z o.o., a następnie odbiór przez (...) sp. z o.o., których był pełnomocnikiem, przez co ułatwił popełnienie innym osobom przestępstwa polegającego na usiłowaniu doprowadzenia Skarbu Państwa – Naczelnika Urzędu Skarbowego (...) do niekorzystnego rozporządzenia mieniem znacznej wartości w kwocie 740.805,- złotych w ten sposób, że poświadczał nieprawdę, co do okoliczności mających znaczenie prawne i używał poświadczających nieprawdę dokumentów w postaci faktur VAT oraz dokumentów WZ i raportów wagowych przyjęcia towaru, dokumentujących fikcyjne transakcje zakupu oleju rzepakowego wystawione przez (...) sp. z o.o., (...) s.c., (...) sp. z o.o. i (...) sp. z o.o. oraz faktury dotyczące sprzedaży oleju rzepakowego przez wymienione wyżej podmioty wymienione w punkcie XVII oraz wystawiał i posługiwał się poświadczającymi nieprawdę dokumentami w postaci faktur VAT wymienionymi w punkcie XVII dokumentującymi fikcyjne transakcje sprzedaży oleju rzepakowego o łącznej wartości netto 10.301.193,90 złotych na rzecz (...) sp. z o. o. z siedzibą w W., podczas gdy w rzeczywistości transakcje takie nie miały miejsca, - tj. o przestępstwo z art. 18 § 3 k.k. w zw. z art. 13 § 1 k.k. w zw. z art. 286 § 1 k.k. w zw. z art. 271 § 1 i 3 k.k. w zw. z art. 294 § 1 k.k. w zw. z art. 12 § 1 k.k. w zw. z art. 65 § 1 k.k. w zw. z art. 11 § 2 k.k. i w zw. z art. 8 § 1 k.k.s.; 7) P. K. (K.) o to, że: XIX. w okresie od 1 kwietnia 2014r. do 31 grudnia 2014r. w O., N., C. w Niemczech i innych miejscach brał udział w zorganizowanej grupie przestępczej, w skład której wchodziło co najmniej siedem innych osób, a w tym A. S., D. G.
(1), D. W., M. J., K. S.
(1), K. R.
(1)i N. S.
(1), których celem było popełnienie przestępstw i przestępstw skarbowych, polegających na dokonywaniu w ramach różnych podmiotów gospodarczych uszczupleń podatkowych – należności Skarbu Państwa z tytułu podatku VAT, w wyniku uchylania się od opodatkowania podatkiem VAT poprzez nieskładanie deklaracji z tytułu tego podatku, wystawianie poświadczających nieprawdę faktur VAT, składanie nierzetelnych deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług, oraz wniosków o zwrot niesłusznie naliczonego podatku VAT, - tj. o przestępstwo z art. 258 § 1 k.k.; XX. w okresie od 1 kwietnia 2014r. do 31 grudnia 2014r. w O., N., C. w Niemczech i innych miejscowościach, działając wspólnie i w porozumieniu z K. S.
(1)i innymi osobami, w zorganizowanej grupie przestępczej opisanej powyżej, mając na celu popełnienie przestępstw, w krótkich odstępach czasu i w wykonaniu z góry powziętego zamiaru i z wykorzystaniem tej samej sposobności, czyniąc sobie i innym osobom z popełnienia przestępstw stałe źródło dochodu, jako pełnomocnik firm (...) sp. z o.o., i pracownik (...) sp. z o.o. i osoba zatrudniona w firmie (...), co najmniej 89 razy potwierdził fikcyjne transakcje obrotu olejem rzepakowym w ten sposób, że potwierdzał w imieniu firmy (...) odbiór oleju rzepakowego ze (...) s.c., i (...) sp. z o. o. oraz fikcyjną dostawę tego samego surowca do i wydanie go z firmy (...) do (...) sp. z o. o., a także jego odbiór przez firmę (...) sp. z o.o., a następnie (...) sp. z o.o., przez co ułatwił wystawianie i posługiwanie nierzetelnymi fakturami VAT i złożenie nierzetelnych deklaracji VAT-7 i wprowadzenie w błąd Urzędu Skarbowego (...) w celu uzyskania nienależnego zwrotu podatkowej należności publicznoprawnej w postaci naliczonego podatku od towarów i usług w łącznej kwocie 740.805,- złotych N. S.
(1)prowadzącemu firmę PHU (...) s.c. oraz ułatwił złożenie nierzetelnych deklaracji VAT-7 i bezpodstawne odliczenie podatku należnego z tytułu wykazywanych fikcyjnych dostaw krajowych, podatkiem naliczonym w łącznej kwocie 1.143.588,13 złotych firmę (...) sp. z o.o. w imieniu której działał K. R.
(1)oraz ułatwił złożenie nierzetelnych deklaracji VAT-7 i bezpodstawne odliczenie podatku należnego z tytułu wykazywanych fikcyjnych dostaw krajowych, podatkiem naliczonym w łącznej kwocie 2.012.367,67 złotych A. S. działającemu w imieniu (...) sp. z o.o., - tj. o przestępstwo skarbowe z art. 18 § 3 k.k. w zw. z art. 20 § 1 k.k.s. w zw. z art. 76 § 1 k.k.s. i art. 56 § 1 k.k.s. i art. 62 § 2 k.k.s. w zw. z art. 7 § 1 k.k.s. w zw. z art. 37 § 1 pkt 1, 2 i 5 k.k.s. w zw. z art. 6 § 2 k.k.s. i w zw. z art. 8 § 1 k.k.s.; XXI. w okresie od 1 kwietnia 2014r. do 31 grudnia 2014r. w O., C. w Niemczech i innych miejscowościach, działając wspólnie i w porozumieniu z K. S.
(1)i innymi osobami, w zorganizowanej grupie przestępczej opisanej powyżej, mając na celu popełnienie przestępstw, w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu z góry powziętego zamiaru i z wykorzystaniem tej samej sposobności oraz w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, czyniąc sobie i innym osobom z popełnienia przestępstw stałe źródło dochodu, jako pełnomocnik firm (...) sp. z o.o., i pracownik (...) sp. z o.o. i osoba zatrudniona w firmie (...), co najmniej 89 razy potwierdził fikcyjne transakcje obrotu olejem rzepakowym w ten sposób, że potwierdzał w imieniu firmy (...) odbiór oleju rzepakowego ze (...) s.c., i (...) sp. z o. o. oraz fikcyjną dostawę tego samego surowca do i wydanie go z firmy (...) do (...) sp. z o. o., a także jego odbiór przez firmę (...) sp. z o.o., a następnie (...) sp. z o.o., przez co ułatwił popełnienie innym osobom przestępstwa polegającego na usiłowaniu doprowadzenia Skarbu Państwa – Naczelnika Urzędu Skarbowego (...) do niekorzystnego rozporządzenia mieniem znacznej wartości w kwocie 740.805,- złotych w ten sposób, że poświadczał nieprawdę, co do okoliczności mających znaczenie prawne i używał poświadczających nieprawdę dokumentów w postaci faktur VAT oraz dokumentów WZ i raportów wagowych przyjęcia towaru, dokumentujących fikcyjne transakcje zakupu oleju rzepakowego przez firmę (...) oraz wystawiał i posługiwał się poświadczającymi nieprawdę dokumentami w postaci faktur VAT i dokumentów WZ dokumentującymi fikcyjne transakcje sprzedaży oleju rzepakowego o łącznej wartości netto 10.301.193,90 złotych na rzecz (...) sp. z o. o. z siedzibą w W., podczas gdy w rzeczywistości transakcje takie nie miały miejsca, - tj. o przestępstwo z art. 18 § 3 k.k. w zw. z art. 13 § 1 k.k. w zw. z art. 286 § 1 k.k. w zw. z art. 271 § 1 i 3 k.k. w zw. z art. 294 § 1 k.k. w zw. z art. 12 § 1 k.k. w zw. z art. 65 § 1 k.k. w zw. z art. 11 § 2 k.k. i w zw. z art. 8 § 1 k.k.s. Wyrokiem z dnia 30 marca 2022r.sygn. akt III K – 425/218 Sąd Okręgowy we Wrocławiu orzekł następująco : I. uznał oskarżonego A. S. za winnego popełnienia czynu opisanego w punkcie I części wstępnej wyroku, przyjmując, iż czynu tego dopuścił się w okresie od 1 kwietnia 2014r. do dnia 31 lipca 2014r., co stanowiło przestępstwo z art. 258 § 1 k.k. i za to na podstawie art. 258 § 1 k.k. wymierzył mu karę 1 (jednego) roku i 6 (sześciu) miesięcy pozbawienia wolności; II. uznał oskarżonego A. S. za winnego popełnienia tego, że w okresie od 1 kwietnia 2014r. do dnia 31 lipca 2014r., reprezentując (...) sp. z o.o. sp. k. oraz (...) Sp. z o.o. z siedzibą w O., jako prezes zarządu, działając w ramach zorganizowanej grupy przestępczej opisanej w punkcie I części wstępnej wyroku, mającej na celu popełnianie przestępstw skarbowych, w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu tego samego zamiaru, wspólnie i w porozumieniu z N. S. oraz K. R.
(1), w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, pozorował zakup oleju rzepakowego do spółek (...) Sp. z o.o. i (...) s.c., w ten sposób, iż posłużył się 94 nierzetelnymi, ujmując je w rejestrach zakupu, fakturami VAT dokumentującymi fikcyjne transakcje zakupu oleju rzepakowego od (...) sp. z o.o. opisanymi w punkcie II części wstępnej wyroku na łączną kwotę w tym punkcie wskazaną oraz w celu wykonania fikcyjnej umowy dostawy oleju rzepakowego z (...) sp. z o.o. sp. k. i (...) sp. z o.o. wystawił na rzecz spółki (...) Sp. z o.o. 55 nierzetelnych faktur VAT dokumentujących transakcje, które nie miały w rzeczywistości miejsca, a opisane w punkcie II części wstępnej wyroku o łącznej wartości tam wskazanej, a od których to transakcji na wcześniejszym etapie dostaw nie został zapłacony, o czym wiedział, podatek od towarów i usług przez (...) Sp. z o.o., a następnie wystawił na rzecz (...) s.c. 35 nierzetelnych faktur VAT dokumentujących transakcje, które nie miały w rzeczywistości miejsca, a opisane w punkcie II części wstępnej wyroku o łącznej wartości tam wskazanej, pozorując w ten sposób obrót towarami wskazanymi w ww. fakturach, prowadząc jednocześnie nierzetelne księgi, a w tym rejestr sprzedaży i zakupów, po czym K. R.
(1)po dokonaniu fikcyjnej dostawy wewnątrzwspólnotowej oleju rzepakowego do H. D. G.
(1)z siedzibą w C. doprowadził jako członek zarządu spółki (...) Sp. z o.o. zajmujący się jej sprawami majątkowymi, w oparciu o wskazane fikcyjne transakcje oleju rzepakowego do podania organowi podatkowemu danych niezgodnych ze stanem rzeczywistym w złożonych przez spółkę nierzetelnych deklaracjach VAT-7, powodując bezpodstawne obniżenie podatku należnego, wynikające z wystawianych przez tą spółkę faktur VAT o kwotę podatku naliczonego w łącznej kwocie nie mniejszej niż 911.776,- złotych, narażając w ten sposób podatek od towarów i usług na uszczuplenie, a następnie N. S.
(1)w celu uzyskania nienależnego zwrotu podatkowej należności publicznoprawnej w postaci naliczonego podatku od towarów i usług w łącznej kwocie 740.805,- złotych wprowadził w błąd Urząd Skarbowy (...), w ten sposób, że podał organowi podatkowemu dane niezgodne ze stanem rzeczywistym w złożonych przez siebie jako reprezentującego P.H.U (...) s.c. nierzetelnych deklaracjach VAT-7, wskazując na zawyżoną kwotę podatku naliczonego, wynikającego z fikcyjnych transakcji zakupu oleju rzepakowego, narażając Skarb Państwa na nienależny zwrot podatkowej należności publicznoprawnej w postaci naliczonego podatku od towarów i usług w łącznej kwocie 740 805,- złotych, co stanowiło przestępstwo skarbowe z art. 62 § 2 k.k.s. i art. 61 § 1 k.k.s i art. 76 § 1 k.k.s. i art. 56 § 1 k.k.s. w zw. z art. 7 § 1 k.k.s. w zw. z art. 9 § 3 k.k.s. w zw. z art. 6 § 2 k.k.s. w zw. z art. 37 § 1 pkt 1 i 5 k.k.s. w zw. z art. 8 § 1 k.k.s. w zw. z art. 2 § 2 k.k.s. i za to na podstawie art. 56 § 1 k.k.s. w zw. z art. 7 § 2 k.k.s. w zw. z art. 38 § 1 pkt 3 k.k.s. w zw. z art. 2 § 2 k.k.s., w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2017r., wymierzył mu karę 2 (dwóch) lat i 6 (sześciu) miesięcy pozbawienia wolności oraz karę grzywny w wysokości 300 (trzystu) stawek, ustalając wysokość jednej stawki na kwotę 200 (dwustu) złotych; III. uznał oskarżonego A. S. za winnego tego, iż w okresie od 1 kwietnia 2014r. do dnia 31 lipca 2014r., reprezentując (...) sp. z o.o. sp. k. oraz (...) Sp. z o.o. z siedzibą w O., jako prezes zarządu, w ramach zorganizowanej grupy przestępczej opisanej w punkcie I części wstępnej wyroku, działając w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, wspólnie i w porozumieniu z N. S. posługiwał się dokumentami poświadczającymi nieprawdę, co do okoliczności mających znaczenie prawne w postaci faktur VAT wystawianych uprzednio spółce (...) sp. z o.o. przez spółkę (...) sp. z o.o. reprezentowaną przez M. J., opisanych w punkcie II części wstępnej wyroku oraz poświadczał nieprawdę w dokumentach, co do okoliczności mających znaczenie prawne, w zakresie, w jakim faktury te nie dokumentowały rzeczywistych transakcji sprzedaży oleju rzepakowego, ujmując je w księgach spółki, a następnie usiłował doprowadzić Skarb Państwa do niekorzystnego rozporządzenia mieniem znacznej wartości, w ten sposób, iż poświadczając w dokumentach w postaci faktur VAT opisanych w punkcie II części wstępnej wyroku, wystawianych przez siebie w imieniu (...) sp. z o.o., nieprawdę co do okoliczności mających znaczenie prawne, tj. co do wskazanych w nich transakcji, które w rzeczywistości nie miały miejsca, przekazał je jako dokumentujące sprzedaż oleju rzepakowego rzekomemu nabywcy N. S.
(1), działającemu w ramach P.H.U. (...) s.c., który ujął je następnie w swoich księgach, po czym wprowadził w błąd organy podatkowe reprezentujące Skarb Państwa poprzez wskazanie w deklaracjach VAT – 7 bezpodstawnie naliczonego podatku od towarów i usług, i zwrócenie się o zwrot nienależnego podatku od towarów i usług w kwocie 740.805,- złotych, którego zapłaty nie dokonano na poprzednich etapach sprzedaży oleju rzepakowego przez (...) Sp. z o.o., w wyniku zawyżenia o tą kwotę podatku naliczonego, do czego nie doszło w wyniku przeprowadzonej w P.H.U. (...) kontroli podatkowej i wydania ostatecznej decyzji podatkowej, na podstawie której nie doszło do zwrotu podatku od towarów i usług wynikającego z fikcyjnych transakcji olejem rzepakowym, co stanowiło występek z art. 271 § 3 k.k. i art. 273 k.k. i art. 77 pkt 1 ustawy o rachunkowości i art. 13 § 1 k.k. w zw. z art. 286 § 1 k.k. w zw. z art. 294 § 1 k.k. w zw. z art. 11 § 2 k.k. w zw. z art. 12 k.k. i art. 65 § 1 k.k. w zw. z art. 4 § 1 k.k. w brzmieniu obowiązującym przed 1 lipca 2015r. w zw. z art. 8 § 1 k.k.s. i za to na podstawie art. 14 § 1 k.k. w zw. z art. 294 § 1 k.k. w zw. z art. 11 § 3 k.k. w zw. z art. 65 § 1 k.k. wymierzył mu karę 2 (dwóch) lat pozbawienia wolności, a na podstawie art. 33 § 2 k.k. karę grzywny w wymiarze 250 (dwustu pięćdziesięciu) stawek dziennych, ustalając wysokość jednej stawki na kwotę 200 (dwustu) złotych; IV. na podstawie art. 8 § 2 i 3 k.k.s. zastrzegł, iż w odniesieniu do kar orzeczonych w punktach: I i II części dyspozytywnej wyroku wykonaniu podlega wobec A. S. kara pozbawienia wolności i kara grzywny orzeczona w pkt II części dyspozytywnej wyroku; V. uznał oskarżonego D. W. za winnego popełnienia czynu opisanego w punkcie IV części wstępnej wyroku, przyjmując, iż czynu tego dopuścił się w okresie od 1 kwietnia 2014r. do dnia 31 lipca 2014r., co stanowiło przestępstwo z art. 258 § 1 k.k. i za to na podstawie art. 258 § 1 k.k. wymierzył mu karę 1 (jednego) roku pozbawienia wolności; VI. uznaje oskarżonego D. W. za winnego tego, iż w okresie od 1 kwietnia 2014r. do dnia 31 lipca 2014r., w W. i innych miejscowościach na terenie Polski, działając w zorganizowanej grupie przestępczej mającej na celu popełnianie przestępstw skarbowych opisanej w punkcie IV części wstępnej wyroku, w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu tego samego zamiaru, w tym, aby inne osoby popełniły przestępstwo skarbowe oraz w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, jako prezes zarządu (...) sp. z o. o., z siedzibą w W., posłużył się 97 fakturami VAT opisanymi w punkcie V części wstępnej wyroku, wystawionymi przez firmę - H. D. G.
(1)z siedzibą w C., które pozorować miały transakcje zakupu od D. G.
(1)oleju rzepakowego, nie mające w rzeczywistości miejsca o łącznej wartości netto 10.301.193,90 złotych, ujmując te faktury VAT w rejestrach zakupu i prowadząc w ten sposób nierzetelne księgi, a następnie wystawił opisane w pkt V części wstępnej wyroku 76 nierzetelnych faktur VAT, dokumentujących fikcyjną sprzedaż oleju rzepakowego na rzecz (...) sp. z o. o. z siedzibą w P. o łącznej wartości netto 5.844.245,28 złotych, (brutto: 7.589.928,94 złotych), pozorując w ten sposób zakup oleju rzepakowego od niemieckiej firmy (...) oraz sprzedaż tego samego oleju rzepakowego do spółki (...) sp. z o.o., podczas gdy w rzeczywistości transakcje takie nie miały miejsca, a następnie uchylał się od opodatkowania, nie składając właściwemu Urzędowi Skarbowemu deklaracji VAT-7 za odpowiednie miesiące 2014r., narażając podatek od towarów i usług na uszczuplenie w wielkiej wartości w kwocie 1.745.683,66 złotych, przez co ułatwił N. S.
(1), prowadzącemu firmę PHU (...) s.c., wprowadzenie w błąd Urzędu Skarbowego (...) poprzez podanie danych niezgodnych ze stanem rzeczywistym w złożonych nierzetelnych deklaracjach VAT i narażenie Skarbu Państwa na nienależny zwrot podatkowej należności publicznoprawnej w postaci naliczonego podatku od towarów i usług w łącznej kwocie 740.805,- złotych oraz ułatwił spółce (...) sp. z o.o., imieniu której działał K. R.
(1), wprowadzenie w błąd (...) (...) Urzędu Skarbowego poprzez podanie danych niezgodnych ze stanem rzeczywistym w złożonych nierzetelnych deklaracjach VAT-7 i bezpodstawne obniżenie podatku należnego z tytułu wykazywanych fikcyjnych dostaw krajowych, o podatek naliczony w łącznej kwocie nie mniejszej niż 911.776,- złotych, co stanowiło przestępstwo skarbowe z art. 54 § 1 k.k.s. i art. 62 § 2 k.k.s i art. 61 § 1 k.k.s. i art. 18 § 3 k.k. w zw. z art. 20 § 1 k.k.s. w zw. z art. 76 § 1 k.k.s. i art. 56 § 1 k.k.s. w zw. z art. 7 § 1 k.k.s. w zw. z art. 9 § 3 k.k.s. w zw. z art. 6 § 2 k.k.s. w zw. z art. 37 § 1 pkt 1 i 5 k.k.s. w zw. z art. 8 § 1 k.k.s. w zw. z art. 2 § 2 k.k.s. i za to na podstawie art. 19 § 1 k.k. w zw. z art. 20 § 1 k.k.s. i art. 56 § 1 k.k.s. w zw. z art. 7 § 2 k.k.s. w zw. z art. 38 § 1 pkt 3 k.k.s. w zw. z art. 2 § 2 k.k.s. w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2017r. wymierzył mu karę 1 (jednego) roku i 10 (dziesięciu) miesięcy pozbawienia wolności oraz karę grzywny w wysokości 250 (dwustu pięćdziesięciu) stawek dziennych, ustalając wysokość jednej stawki na kwotę 150 (stu pięćdziesięciu) złotych; VII. uznał oskarżonego D. W. za winnego tego, że w okresie od 1 kwietnia 2014r. do 30 czerwca 2014r. w W. i innych miejscowościach, działając, w zorganizowanej grupie przestępczej opisanej w punkcie V części dyspozytywnej wyroku, mając na celu popełnienie przestępstw, w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu z góry powziętego zamiaru jako prezes zarządu (...) sp. z o. o., z siedzibą w W., pozorując prowadzenie działalności gospodarczej przez tą spółkę, działając z zamiarem, aby N. S.
(1)prowadzący działalność gospodarczą pod nazwą P.H.U. (...) s.c. popełnił przestępstwo, polegające na doprowadzeniu Skarbu Państwa – Naczelnika Urzędu Skarbowego (...) do niekorzystnego rozporządzenia mieniem znacznej wartości w kwocie nie mniejszej niż 740.805,- złotych, poprzez wprowadzenie w błąd organu podatkowego co do zasadności zwrotu podatkowej należności publicznoprawnej w postaci naliczonego podatku od towarów i usług we wskazanej kwocie i uzyskanie w ten sposób nienależnego zwrotu w tej kwocie, ułatwiał mu to w ten sposób, że używał poświadczających nieprawdę dokumentów w postaci faktur VAT dokumentujących fikcyjne transakcje zakupu oleju rzepakowego wystawione przez (...) wymienione w punkcie Vv częsci wstępnej wyroku, ujmując je w rejestrach zakupu oraz wystawiał i posługiwał się w celu osiągnięcia korzyści majątkowej poświadczającymi nieprawdę dokumentami w postaci faktur VAT dokumentujących fikcyjne transakcje sprzedaży oleju rzepakowego przez (...) sp. z o.o. do (...) sp. z o.o., wymienione w punkcie V częsci wstępnej wyroku, dopuszczając do podawania nierzetelnych danych w księgach rachunkowych dokumentującymi fikcyjne transakcje sprzedaży oleju rzepakowego o łącznej wartości netto 5.844.245,28 złotych, podczas gdy w rzeczywistości transakcje takie nie miały miejsca, a do którego to zwrotu podatku nie doszło w związku z reakcją urzędu skarbowego, który odmówił zwrotu tego podatku, co stanowiło występek z art. 271 § 3 k.k. i art. 273 k.k. i art. 77 pkt 1 ustawy o rachunkowości i art. 18 § 3 k.k. w zw. z art. 13 § 1 k.k. w zw. z art. 286 § 1 k.k. w zw. z art. 294 § 1 k.k. w zw. z art. 12 k.k. w zw. z art. 65 § 1 k.k. w zw. z art. 4 § 1 k.k. w brzmieniu obowiązującym przed 1 lipca 2015r. i za to na podstawie art. 19 § 1 k.k. w zw. z art. 14 § 1 k.k. w zw. z art. 294 § 1 k.k. w zw. z art. 11 § 3 k.k. w zw. z art. 65 § 1 k.k. wymierzył mu karę 1 (jednego) roku i 10 (dziesięciu) miesięcy pozbawienia wolności, a na podstawie art. 33 § 2 k.k. wymierzył mu karę grzywny w wysokości 250 (dwustu pięćdziesięciu) stawek dziennych, ustalając wysokość jednej stawki na kwotę 150 (stu pięćdziesięciu) złotych; VIII. na podstawie art. 8 § 2 i 3 k.k.s. zastrzegł, iż w odniesieniu do kar orzeczonych w punktach: VI i VII części dyspozytywnej wykonaniu podlegają wobec D. W. kara pozbawienia wolności i kara grzywny orzeczona w pkt VI części dyspozytywnej wyroku; IX. uznał oskarżonego M. J. za winnego popełnienia czynu opisanego w punkcie VII części wstępnej wyroku, przyjmując, iż czynu tego dopuścił się w okresie od 4 kwietnia 2014r. do dnia 31 lipca 2014r., co stanowiło występek z art. 258 § 1 k.k. i za to na podstawie tego przepisu wymierzył mu karę 1 (jednego) roku pozbawienia wolności; X. uznał oskarżonego M. J. za winnego tego, że w okresie od 14 kwietnia 2014r. do dnia 31 lipca 2014r. w P. i innych miejscowościach, działając w zorganizowanej grupie przestępczej opisanej powyżej, mającej na celu popełniania przestępstw skarbowych, w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu tego samego zamiaru, w tym, aby inne osoby popełniły przestępstwo oraz w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, zawierając wcześniej umowę zakupu udziałów w (...) sp. z o.o. z siedzibą w P., działając jako prezes jej zarządu, pozorując prowadzenie działalności gospodarczej, posłużył się, ujmując w rejestrach sprzedaży i zakupów nierzetelnymi fakturami VAT, opisanymi w punkcie VIII części wstępnej wyroku o wskazanej w tym punkcie wartości, dokumentującymi transakcje zakupu przez (...) sp. z o.o. ze spółki (...) sp. z o.o. oleju rzepakowego, które to transakcje nie miały w rzeczywistości miejsca, a następnie wystawił 94 nierzetelne faktury VAT dokumentujące fikcyjną sprzedaż oleju rzepakowego na rzecz (...) sp. z o.o. z siedzibą w O., a opisane w pkt VIII części wstępnej wyroku o wskazanej w tym punkcie wartości, a od których to transakcji na wcześniejszym etapie dostaw nie został, o czym wiedział, zapłacony podatek od towarów i usług przez (...) Sp. z o.o., prowadząc w ten sposób nierzetelnie księgi, w tym rejestr sprzedaży i zakupów oraz pozorując w ten sposób sprzedaż towarów w postaci oleju rzepakowego, podając przy tym nieprawdę w deklaracjach VAT -7 składane za okres od kwietnia do lipca 2014r. roku, przez co ułatwił N. S.
(1)prowadzącemu firmę PHU (...) s.c. wprowadzenie w błąd Urzędu Skarbowego (...) poprzez podanie danych niezgodnych ze stanem rzeczywistym w złożonych nierzetelnych deklaracjach VAT i narażenie Skarbu Państwa na nienależny zwrot podatkowej należności publicznoprawnej w postaci naliczonego podatku od towarów i usług w łącznej kwocie 740.805,- złotych oraz ułatwił spółce (...) sp. z o.o., w imieniu której działał K. R.
(1), wprowadzenie w błąd (...) (...) Urzędu Skarbowego poprzez podanie danych niezgodnych ze stanem rzeczywistym w złożonych nierzetelnych deklaracjach VAT-7 i bezpodstawne obniżenie podatku należnego z tytułu wykazywanych fikcyjnych dostaw krajowych, o podatek naliczony w łącznej kwocie nie mniejszej niż 911.776,- złotych, co stanowiło przestępstwo skarbowe z art. 62 § 2 k.k.s. i art. 61 § 1 k.k.s i art. 18 § 3 k.k. w zw. z art. 20 § 1 k.k.s. w zw. z art. 76 § 1 k.k.s. i art. 56 § 1 k.k.s. w zw. z art. 7 § 1 k.k.s. w zw. z art. 9 § 3 k.k.s. w zw. z art. 6 § 2 k.k.s. w zw. z art. 37 § 1 pkt 1 i 5 k.k.s. w zw. z art. 8 § 1 k.k.s. w zw. z art. 2 § 2 k.k.s. i za to na podstawie art. 19 § 1 k.k. w zw. z art. 20 § 1 k.k.s. i art. 56 § 1 k.k.s. w zw. z art. 7 § 2 k.k.s. w zw. z art. 38 § 1 pkt 3 k.k.s. w zw. z art. 2 § 2 k.k.s. w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2017r. wymierzył mu karę 1 (jednego) roku i 6 (sześciu) miesięcy pozbawienia wolności oraz karę grzywny w wysokości 200 (dwustu) stawek, ustalając wysokość jednej stawki na kwotę 120 (stu dwudziestu) złotych; XI. uznał oskarżonego M. J. za winnego tego, że w okresie od 14 kw