1962 - Dziennik Ustaw Nr 48 Poz. 304 304 KONWENCJA ' między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Portugalską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzona w Lizbonie dnia 9 maja 1995 r. W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ podaje do powszechnej wiadomości : W dniu 9 maja 1995 r. w Lizbonie została sporządzona Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Portugalską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegan ia uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu w następującym brzmieniu:
- a)w Rzeczypospolitej Polskiej: KONWENCJA między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Portugalską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu R z ąd Rzeczypospolitej Polskiej i Portugalskiej, Rząd Republiki pragnąc zawrzeć Konwencję w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od podatków od dochodu, uzgodniły, co następuje: Rozdział I Zakres konwencji Artykuł 1 (I) podatek dochodowy od osób fizycznych; i (II) podatek dochodowy od osób prawnych; (zwane dalej "podatkami polskimi");
- b)w Republice Portugalskiej: (I) podatek dochodowy od osób fizycznych (lmposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares-IRS) ; (II) podatek dochodowy od osób prawnych (lmposto sobre o Rendimento das Pessoas colectivas-IRC); (III) podatek lokalny od osób prawnych (Derrama); (zwane dalej "podatkami portugalskimi"). Artykuł 2 4. Niniejsza konwencja będzie miała także zastosowanie do wszystkich podatków takiego samego lub podobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej konwencji będą wprowadzane obok istniejących podatków lub w ich miejsce. Właściwe władze Umawiają cych się Państw będą informowały się wzajemnie o zasadniczych zmianach, jakie zaszty w ich ustawodawstwach podatkowych . Podatki, których dotyczy konwencja Rozdział II 1. Nin iejsza konwencja dotyczy, bez względu na sposób poboru , podatków od dochodu i majątku, które pobiera się na rzecz każdego Umawiającego się Pań stwa, jego jednostek terytorialnych lub administracyjnych albo władz lokalnych. Definicje Zakres podmiotowy Niniejsza konwencja dotyczy osób, które mają miejsce zamieszkania lub siedzibę w jednym lub w obu Umawiających się Państwach . 2. Za podatki od dochodu i od majątku uważa się wszystkie podatki, które pobiera się od całego dochodu albo od częśc i dochodu, włączając podatki od zysku z przen iesienia tytułu własności majątku ruchomego lub nieruchomego, podatki od ogólnych kwot wyna grodzeń wypłacanych przez przedsiębiorstwa, jak również podatki od przyrostu majątku. 3. Do akt ualnie istniejących podatków, których dotyczy konwencja, należą w szczególności: . Artykuł 3 Ogólne definicje 1. W rozumieniu niniejszej konwencji, jeżeli z jej kontekstu nie wynika inaczej:
- a)określenie "Polska" użyte w sensie geograficznym oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym każdy obszar poza jej wodami terytorialnymi, na którym na mocy ustawodawstwa Polski i zgodnie z prawem międzynarodowym Polska może sprawować suwerenne prawa do dna morskiego, jego podglebia i ich zasobów naturalnych; Dziennik Ustaw Nr 48 -
- b)określenie " Portugalia" oznacza terytorium Repu bl iki Portugalskiej położone na kontynencie europejskim , archipelagi Azorów i Madery, przyleg ł e do nich morze terytorialne i ka żdą inną strefę , w której zgodnie z ustawodawstwem Portugalii i prawem międzynarodowym Republika Portugalska posiada jurysdykcję lub suwerenne prawa w zakresie badania i wykorzystywania zasobów naturalnych dna morskiego, jego podglebi a i wód przyległych ;
- c)określenia "Umawiające się Państwo" i " drugie od Umawiające się Państwo" oznaczają, z ależnie kontekstu, Polskę lub Portugal i ę ;
- d)określenie "osoba" obejmuje osobę fizyc z ną, spół kę oraz każde inne zrzeszenie osób;
- e)ok reślenie "spółka" oznacza każdą osobę prawną lub każdą jednostkę gospodarczą, którą dla celów podatkowych traktuje się jako osobę prawną ;
- f)określenia "przedsiębiorstwo jednego Umawiają cego się Państwa" i "przedsiębiorstwo drugiego Umawiającego się Państwa " oznaczają odpowied nio przedsiębiorstwo prowadzone przez osobę mającą miejsce zamieszkan ia lub siedzibę w Umawiającym się Państwie i przedsiębiorstwo prowadzone przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państw i e;
- g)określenie "transport międzynarodowy" oznacza wszelki przewóz statkiem morskim lub powietrznym albo pojazdem transportu drogowego eksploatowanym przez przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa, z wyjątkiem przypadku, gdy statki morskie, powietrzne lub środki transportu drogowego są eksploatowane wyłącznie między miejscami położonymi w drugim Umawiającym się Państwie;
- h)określenie "właściwa władza" oznacza : (I) w Polsce - Poz. 304 1963 - Ministra Finansów lub jego upo- ważnionego przedstawiciela, (II) w Portugalii - Ministra Finansów - Dyrektora Generalnego Podatków (Director General das Contribuicoese Impostos) lub ich upoważnio nych przedst awicieli;
- i)określenie "obywatel" oznacza : (I) wszelką osobę fizyczną posiadającą obywatel- stwo Umawiającego się Państwa, (II) wszelką osobę prawną , spółkę osobową lub stowarzyszenie, której status prawny wyn ika z obowiązującego w Umawiającym się Pań stwie ustawodawstwa. 2. Przy stosowaniu niniejszej konwencji przez Umawiające się Państwo , jeżeli z kontekstu nie wyni - ka inaczej, każde określenie w niej nie zdefiniowane ma takie znaczenie, jakie przyjmuje się przeważająco według prawa tego Państwa w zakresie podatków, do których ma zastosowanie niniejsza konwencja, przed znaczeniem nadawanym przez inne ustawy tego Pań stwa. Artykuł 4 Miejsce zamieszkania lub siedziba 1. W rozumieniu niniejszej konwencji określenie "osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie" oznacza każdą osobę, która zgodnie z prawem tego Państwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na miejsce zamieszkania, jej miejsće stałego pobytu, siedzibę zarządu albo inne kryterium o podobnym charakterze, i obejmuje również to Państwo i każdą jego jednostkę terytorialną lub administ racyjną lub władzę lokalną. Jednakże określenie to nie obejmuje osoby, która podlega opodatkowaniu w Umawiającym się Państw i e z tytułu dochodu uzyskiwanego ze źródeł położonych tylko w tym Państwie. 2. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 tego osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiających się Państwach, to jej status określa się według następujących zasad: artykułu
- a)osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania w tym Umawiającym się Państwie , w którym ma ona stałe miejsce zamieszkania; je ż eli ma ona stałe miejsce zamieszkan ia w obu Um a wiających się Państw a ch , to uważa się, ż e ma ona miejsce zamieszkania w tym Państwie, z którym ma ona silniejsze powiązania osobiste lub gospodarcze (ośrodek interesów życiowych);
- b)jeżeli nie można ustalić, w którym Umawiającym się Państwie osoba ma ośrodek interesów życio wych, albo jeżeli nie posiada ona stałego miejsca zamieszkania w żadnym z Umawiających się Państw, to uważa się, że ma ona miejsce zamieszkania w tym Umawiającym się Państwie, w którym zwykle przebywa;
- c)jeżeli przebywa ona zazwyczaj w obydwu Pań stwach lub nie przebywa zazwyczaj w żadnym z nich, to uważa się , że ma ona miejsce zam ieszkania w tym Umawiającym się Państwie , którego jest obywatelem;
- d)jeżeli jest ona obywatelem obu Państw lub nie jest obywatelem żadnego z nich, to właściwe władze Umawiających się Państw rozstrzygną sprawę w drodze wzajemnego porozumienia . 3. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba nie będąca osobą fizyczną ma sied zi bę w obu Umawiających się Państwach, to uważa się, że ma ona siedzibę w Państwie , w którym znajduje się miejsce jej faktycznego zarządu. Artykuł 5 Zakład 1. W rozumieniu niniejszej konwencji określenie "zakład" oznacza stałą placówkę, przez którą całkowi cie lub częściowo prowadzona !<3st działalność przed siębiorstwa. 2. Określe ni e "zakład" obejmuje w szczególności :
- a)miejsce zarządu, Dziennik Ustaw Nr 48 ciela, pod warunkiem że te osoby działają w ramach swojej zwykłej działalności.
- b)filię,
- c)biuro,
- d)zakład fabryczny,
- e)warsztat oraz
- f)Poz. 304 1964 - kopalnię, źródło ropy naftowej lub gazu , kamienio- łom albo inne miejsce wydobywania kopalnych za- sobów naturalnych. 3. Plac budowy, prace budowlane, montażowe lub instalacyjne stanowią zakład tylko wtedy, gdy trwają one dłużej niż dwanaście miesięcy. 7. Fakt, że spółka mająca siedzibę w Umawiającym kontroluje lub jest kontrolowana przez spółkę, która ma siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie albo która prowadzi działalność w tym drugim Państwie (przez posiadany tam zakład albo w inny sposób), nie wystarcza, aby jakąkolwiek z tych spółek uważać za zakład drugiej spółki . się Państwie Rozdział III Opodatkowanie dochodu 4. Bez względu na poprzednie postanowienia tego artykułu, uważa się, iż zakład nie obejmuje:
- a)użytkowania urządzeń, które służą wyłączn i e do wystawiania albo wydawania dóbr lub towarów należących do przedsiębiorstwa; Artykuł 6 Dochody z nieruchomości składowania,
- b)utrzymywania zapasów dóbr albo towarów przedsiębiorstwa wyłącznie dla składowania, wystawia nia lub wydawan ia;
- c)utrzymywania zapasów dóbr albo towarów należą cych do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu przerobu przez inne przedsiębiorstwo;
- d)utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu za kupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla przedsiębiorstwa;
- e)utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu prowadzenia dla przedsiębiorstwa jakiejkolwiek innej działalności mającej charakter przygotowawczy lub pomocniczy;
- f)utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu ja- kiegokolwiek połączenia rodzajów działalności wymienionych pod literami od
- a)do e), pod warunkiem jednak, że całkowita działalność tej placówki , wynikająca z takiego połączenia rodzajów działal ności, posiada przygotowawczy lub pomocniczy charakter. 5. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2, jeosoba, z wyjątkiem niezależnego przedstawiciela w rozumieniu ustępu 6, działa w Umawiającym się Pań stwie w imieniu przedsiębiorstwa i osoba ta posiada pełnomocnictwo do zawierania umów w Umawiają cym się Państwie w imieniu przedsiębiorstwa i pełno mocnictwo stale realizuje, to uważa się, że przedsię biorstwo to posiada zakład w tym Państwie w zakresie prowadzenia każdego rodzaju działalności, który osoba ta podejmuje dla przedsiębiorstwa, chyba że działal ność wykonywana przez tę osobę ogranicza się do działalności wymienionej w ustępie 4 i jest takim rodzajem działalności, która jest wykonywana za pośrednictwem stałej placówki i nie powoduje uznania tej placówki za zakład w rozumieniu postanowień tego ustępu . 1. Dochód osiągany przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Pań stwie z majątku nieruchomego (włączając dochód z eksploatacji gospodarstwa rolnego i leśnego), poło żonego w drugim Umawiającym się Państwie, może być opodatkowany w tym drugim Państwie. 2. Określenie "majątek nieruchomy" posiada takie znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa tego Umawiającego się Państwa, w którym majątek ten jest położony. Określenie to obejmuje w każdym przypadku mienie przynależne do majątku nieruchomego, ży wy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leśnych, prawa, do których mają zastosowanie przepisy prawa powszechnego dotyczące własności ziemi, prawa użyt kowania majątku nieruchomego, jak również prawa do zmiennych lub stałych świadczeń z tytułu eksploatacji lub prawa do eksploatacji pokładów mineralnych, źró deł i innych zasobów naturalnych; statki morskie i powietrzne oraz pojazdy transportu drogowego nie stanowią majątku nieruchomego . 3. Postanowienia ustępu 1 stosuje się do dochodu osiąganego z bezpośredniego użytkowania, najmu, jak również z każdego innego rodzaju użytkowania mająt ku nieruchomego. żeli 4. Postanowienia ustępów 1 i 3 stosuje się również do dochodu z majątku nieruchomego przedsiębior stwa i do dochodu z majątku nieruchomego używane go w celu wykonywania wolnych zawodów. 5. Postanowienia poprzednich ustępów stosuje się również do dochodu z majątku ruchomego lub dochodu osiąganego z usług związanych z użytkowaniem lub prawem użytkowania nieruchomości, który na mocy prawa podatkowego Umawiającego się Państwa, w którym dany majątek jest położony, jest zrównany z dochodem osiąganym z majątku nieruchomego. Artykuł 7 6. Nie uważa się, I J przedsiębiorstwo posiada za kład w jednym z Umawiających się Państw tylko z tego powodu, że wykonuje ono w tym Państwie czynności przez maklera, generalnego przedstawiciela handlowego albo każdego innego niezależnego przedstawi- Zyski przedsiębiorstw 1. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Pań stwa będą podlegać opodatkowaniu tylko w tym Pań- Dziennik Ustaw Nr 48 - 1965 ~ stwie, chyba że przedsiębiorstwo prowadzi działalność gospodarczą w drugim Umawiającym się Państwie przez położony tam zakład. Jeżeli przedsiębiorstwo prowadzi lub prowadziło działalność gospodarczą w ten sposób, zyski przedsiębiorstwa mogą być opodatkowane w drugim Państwie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogą być przypisane takiemu zakładowi. 2. Z zastrzeżeniem postanowień 3, jeżeli przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa wykonuje działalność w drugim Umawiającym się Państwie przez położony tam zakład, to w każdym Umawiającym się Państwie należy przypisać temu zakładowi takie zyski, które mógłby on osiągnąć, gdyby wykonywał taką samą lub podobną działalność w takich samych lub podobnych warunkach jako samodzielne przedsiębior stwo i był całkowicie niezależny w stosunkach z przedsiębiorstwem, którego jest zakładem. 3. Postanowienia ustępu 1 stosuje się także do zysków pochodzących z uczestnictwa w umowie poolowej. we wspólnym przedsiębiorstwie lub w międzyna rodowym związku eksploatacyjnym. Artykuł 9 Przedsiębiorstwa powiązane ustępu 3. Przy ustalaniu zysków zakładu zezwala się na odliczenie nakładów ponoszonych dla tego zakładu, włącznie z kosztami zarządzania i ogólnymi kosztami administracyjnymi, niezależnie od tego, czy powstały w tym Państwie, w którym położony jest zakład, czy gdzie indziej. 4. Jeżeli w Umawiającym się Państwie istnieje zwyczaj ustalania zysków zakładu przez podział całkowi tych zysków przedsiębiorstwa na jego poszczególne części, żadne postanowienie ustępu 2 nie wyklucza ustalenia przez to Umawiające się Państwo zysku do opodatkowania według zwykle stosowanego podziału; sposób stosowanego podziału zysku musi jednak być taki, żeby wynik był zgodny z zasadami zawartymi w tym artykule. 5. Jeżeli w zyskach mieszczą się różne dochody lub dochody od przyrostu majątku, które zostały odrębnie uregulowane w innych artykułach niniejszej konwencji, postanowienia tych innych artykułów nie będą naruszane przez postanowienia niniejszego artykułu. 6. Przy stosowaniu poprzednich ustępów ustalanie zysków zakładu powinno być dokonywane każdego roku w ten sam sposób, chyba że istnieją uzasadnione powody, aby postąpić inaczej. Artykuł 8 Transport międzynarodowy 1. Jeżeli: al przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa ma udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu, kontrol i lub w kapitale przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego się Państwa albo bl te same osoby bezpośrednio lub pośrednio mają udział w zarządzaniu , kontroli lub kapitale przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa i przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego się Pań stwa i jeżeli w jednym i w drugim przypadku między dwoma przedsiębiorstwami w zakresie ich stosunków handlowych lub finansowych zostaną umówione lub narzucone warunki różniące się od warunków, które ustaliłyby międ z y sobą niezaieżne przedsię biorstwa, to zyski, które osiągałoby jedno z przedsiębiorstw bez tych warunków, ale których z powodu tych warunków nie osiągnęło, mogą być uznane za zyski tego przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatkowane. 2. Jeżeli Umawiające się Państwo włącza do zysków własnego przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatkowuje zyski przeds i ębiorstwa drugiego Umawiającego się Państwa, z tytułu których przedsiębiorstwo zostało opodatkowane w tym drugim Państwie, a zyski w ten sposób połączone są zyskami, które osiągnę łoby przedsiębiorstwo pierwszego Państwa, gdyby warunki uzgodnione między tymi dwoma przedsię biorstwami były warunkami, które byłyby uzgodnione między przedsiębiorstwami niezależnymi - wtedy to drugie Państwo powinno dokonać odpowiedniego zmniejszenia kwoty podatku pobieranego od tego dochodu, jeżeli to Państwo uważa taką korektę za uzasadnioną. Przy ustalaniu takiej poprawki powinny być wzięte pod uwagę inne postanowienia niniejszej konwencji, a właściwe władze Umawiających się Państw będą w razie potrzeby przeprowadzać między sobą konsultacje. 1. Zyski osiągane z eksploatacji w transporcie mię dzynarodowym statków morskich lub powietrznych albo pojazdów transportu drogowego podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu. 2. Jeżeli miejsce faktycznego zarządu przedsiębior stwa morskiego znajduje się na pokładzie statku, to uważa się, że jest ono położone w Umawiającym się Państwie, w którym znajduje się port macierzysty statku, lub jeżeli nie ma portu macierzystego, to w Umawiającym się Państwie, w którym armator statku ma siedzibę· Poz. 304 Artykuł 10 Dywidendy 1. Dywidendy wypłacane przez spółkę mającą siew Umawiającym się Państwie osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie. dzibę 2. Dywidendy te mogą być jednak opodatkowane prawa także w Umawiającym się Państwie i według Dziennik Ustaw Nr 48 - Poz. 304 1966 - tego Państwa, w którym spółka wypłacająca dywidendy ma swoją siedzibę, ale jeżeli odbiorca dywi dend jest uprawniony do ich otrzymania , pobierany podatek nie może przekroczyć 15 procent kwoty dywidend brutto . Właściwe władze Umawiających się Państw w drodze wzajemnego porozumienia ustalą sposób stosowania tego ograniczenia. Postanowi enia tego ustępu nie naruszają opodatkowania spółki w odniesieniu do zysków, z których dywidendy są wy- Artykuł 11 Odsetki 1. Odsetki, które powstają w Umawiającym się Państwie i wypłacane są osobie mającej miejsce za mieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie , mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie. płacane. 3. Bez względu na postanowienia ustępu 2, jeżeli właścicielem dywidend jest spółka, która przez nieprzerwany okres dwóch lat przed uzyskaniem dywi dend posiada co najmniej 25 procent u działu w kapitale akcyjnym spółki wypłacającej dywidendy, podatek wymierzony w odniesieniu do dywidend wypłacanych po 31 grudnia 1996 r. nie może przekroc zyć 10 procent kwoty dywidend brutto. 4. Użyte w tym artykul e określenie "dywidendy" oznacza dochód z akcji, akcji "gratisowych" lub prawa do pobierania korzyści, akcji w kopaln ictwie, akcji członków założycieli lub innych praw, z wyjątkiem wie rzytelności, do udziału w zyskach , jak również dochody z innych praw spółki, które według prawa Państwa, w którym spółka wydzielająca dywidendy ma siedzibę, są pod względem podatkowym traktowane jak dochody z akcji. Postanowienia tego artykułu mają również zastosowanie do zysków wypłaconych przez inne osoby na mocy umowy udz i ału w zyskach zgodnie z pra wem każdej Umawiającej się Strony (w przypadku Portugalii - associacao em partcipacao). 5. Postanowień ustępów 1. 2 i 3 nie stosuje się, jeżeli osoba uprawniona do dywidendy, mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiający m się Pań stwie, wykonuje w drugim Państwie, w którym znajduje się siedziba spółki wypłacającej dywidendy, działal ność zarobkową przez zakład położony w tym Państwie bądż wykonuje w tym drugim Państwie wolny zawód w oparciu o położoną w nim stałą placówkę i gdy udział, z którego tytułu wypłaca się dywidendy, rzeczywiście wiąże się z działalnością takiego zakładu lub stałej placówki. W takim przypadku , w zależności od kon kretnej sytuacji, stosuje się postanowienia artykułu 7 (zyski przedsiębiorstw) lub artykułu 14 (wolne zawody). 6. Jeżeli spółka, której siedziba znajduje się w Umawiającym się Państwie, osiąga zyski albo dochody z drugiego Umawiającego się Pa ństwa, wówczas to drugie Państwo nie może ani obciążać podatkiem dywidend wypłacanych przez tę spółkę, z wyjąt kiem przypadku, gdy takie dywidendy są wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym drugim Państwie, lub przypadku, gdy udział, z którego tytułu dywidendy są wypłacane , rzeczywiście wiąże się z działalno ścią zakładu lub stałej placówki położ on ej w drug im Państw ie, ani też obciążać nie wydzielonych zysków spółki podatkiem od nie wy dzielonych zysków, nawet gdy wypłacone dywide ndy lub nie wydzielone zyski całkowicie lub częściowo pochodzą z zysków albo dochodów powstałych w tym drugim Państwie. 2. Jednakże odsetki takie mogą być także opodatkowane w Umawiającym się Państwie, w którym powstają, i zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa, ale jeżeli właściciel odsetek ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, podatek w ten sposób ustalony nie może przekroczyć 10 procent kwoty brutto tych odsetek. Właściwe wła dze Umawiających się Państw uzgodnią w drodze wzajemnego porozumienia sposób stosowania tego ograniczenia. 3. Bez względu na postanowienia ustępu 2, odsetki powstałe w Umawiającym się Państwie są zwolnione od podatku w tym Państwie, jeżeli:
- a)dłużnikiem tych odsetek jest rząd tego Państwa, jego jednostka terytorialna, administracyjna lub wła dza lokalna ; lub
- b)odsetki są płacone rządowi drugiego Umawiające go się Państwa, jednostce terytorialnej lub administracyjnej albo władzy lokalnej lub też instytucji (w tym instytucji finansowej) w związku z jakimkolwiek finansowaniem przyznanym przez nie na mocy umowy między rządami Umawiających się Państw; lub
- c)w związku z pożyczką albo kredytem udzielonym przez Banki Centralne Umawiających się Państw i inną instytucję finansową kontrolowaną przez Państwo dla finansowania transakcji zewnętrznych uzgodnionych między władzami Umawiających się Państw. 4. Użyte w tym artykule określenie "odsetki" oznacza dochody z wsze lkiego rodzaju roszczeń wynikają cych z długów, zarówno zabezpieczonych, jak i nie zabezpieczonych prawem zastawu hipotecznego lub prawem uczestnictwa w zyskach dłużnika, a w szczególności dochody z pożyczek publicznych oraz dochody z obligacj i lub skryptów dłużnych, włącznie z premiami i nagrodami mającymi związek z takimi skryptami dłuż nymi, obligacjami lub pożyczkami. Opłaty karne z tytułu opóźnionej zapłaty nie są uważane w rozumieniu niniejszego artykułu za odsetki. 5. Postanowień ustępu 1,2 i 3 nie stosuje się, jeże li właściciel odsetek, mający miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, wykonuje w drugim Państwie, w którym powstają od setki, działalność zarobkową przy pomocy z akładu położonego w tym Państwie bądź wykonuje wolny zawód w oparciu o położoną w nim stałą placówkę i jeżeli wierzytelność, z tytułu której płacone są odsetki, rzeczywiście należy do takiego zakładu lub takiej stałej placówki. W takim przypadku, w zależności od konkretnej sytu- Dziennik Ustaw Nr 48 - 1967 - acji, stosuje się postanowieni a artykułu 7 (zyski przedsiębiorstw) lub artykułu 14 (wolne zawody). 6. Uważa się, że odsetki powstają w Umawiającym się Państwie, gdy płatnikiem jest to Państwo , jego jed- nostka terytorialna, władza lokalna lub osoba mająca w tym Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę. Jeżeli jednak osoba wypłacająca odsetki, bez względu na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie , posiada w Umawiają cym się Państwie zakład lub stałą placówkę , w związku z których działalnością powstało zadłużenie, z tytułu którego są wypłacane odsetki, i zapłata tych odsetek jest pokrywana przez ten zakład lub stałą placówkę, to uważa się , że odsetki takie powstają w Państwie, w którym położony jest zakład lub stała placówka . 7. Jeżeli między dłużnikiem a właścicielem odsetek lub między nimi obydwoma a osobą trzecią istnieją szczególne powiązan ia i dlatego kwota odsetek, mają ca związek z roszczeniem wynikającym z długu, z tytułu którego są wypłacane , przekracza kwotę, którą dłuż nik i właściciel odsetek uzgodniliby bez tych powiązań, to postanowienia tego artykułu stosuje się tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty. W tym przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu we dług prawa każdego Umawiającego się Państwa i z uwzględnieniem innych postanowień niniejszej kon wencji. Artykuł 12 Należności licencyjne 1. Należności licencyjne powstające w Umawiają cym się Państwie, wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub s iedzibę w drugim Umawiającym się Państwie , mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie . 2. Jednakże należności licencyjne mogą być także opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie, w którym powstają , i zgodnie z prawem tego Państwa, lecz jeżeli odbiorca jest właścicielem należności, to podatek ustalony w ten sposób nie może przekroczyć 10 procent kwoty brutto należności licencyjnych. Właści we władze Umawiających się Państw uzgodnią w drodze wzajemnego porozumienia sposób stosowania tego ograniczenia . Poz. 304 Państwie , wykonuje w drugim Umawiającym się Pań stwie, z którego pochodzą należności licencyjne, działalność zarobkową przez zakład w nim położony bądź wolny zawód przy pomocy położonej tam stałej placówki, a prawa lub majątek, z których tytułu wypłaca ne są należności licencyjne, rzeczywi ście wiążą się z działalnością takiego zakładu lub stałej placówki. W takim przypadku stosuje się odpowiednio, w zależ ności od konkretnej sytuacji, postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14. 5. Uważa się , że należności licencyjne powstają w Umawiającym się Państw i e, gdy płatnikiem jest osoba mająca w tym Państwie miejsce zamieszka nia lub siedzibę. Jeżeli jednak osoba wypłacająca należności licencyjne, bez względu na to, czy ma ona w Umawiającym się Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę, posiada w Umawiającym się Państwie zakład lub stałą placówkę, w związku z których działalnością powstał obowiązek zapłaty tych nale ż ności licencyjnych, i zakład lub stała placówka pokrywają te należn ości, to uważa się, że należności licencyjn e powstają w Pań stwie, w którym położony jest ten zakład lub stała pla cówka. 6. Jeżeli między płatnikiem a odbiorcą należności licencyjnych lub między nimi obydwoma a osobą trzecią istnieją szczególne powiązania i dlatego zapła cone należności licencyjne mające związek z użytkowaniem, prawem lub informacją, za które są płacone, przekraczają kwotę, którą płatnik i właśc ic iel należności licencyjnych uzgodniliby bez tych powiązań, to postanowienia niniejszego artykułu stosuje się tylko do tej ostatniej wym ienionej kwoty. W tym przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu zgodnie z prawem każdego Umaw iającego się Państwa i z uwzględ nieniem innych postanowień niniejszej konwencji. Artykuł 13 Zyski ze sprzedaży majątku 1. Dochody osiągnięte przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Pań stwie z przeniesien ia własności majątku nieruchomego, o którym mowa w artykule 6, a położonego w drugim Umawiającym się P ań stwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Pań ~ . vvie . 3. Okre ś l enie "należności licencyjne", użyte w tym artykule, oznacza wszelkiego rodzaju należności uzyskiwane z tytułu użytkowania lub prawa do użytkowa nia każdego prawa autorskiego do dzieła literackiego, artystycznego lub naukowego, włącznie z programami komputerowymi, filmami dla kin, patentu, znaku towarowego, wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub procesu produkcyjnego lub za użytkowanie albo prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego albo za informacje zwią zane z doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej i naukowej. 2. Dochody z przeniesienia tytułu własności mająt ku ruchomego stanowiącego część majątku zakładu, który przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa posiada w drugim Umawiającym się Państwie, albo z przeniesienia własności majątku ruchomego należą cego do stałej placówki , którą osoba zamieszkała w Umawiającym się Państwie posiada w drugim Umawiającym się Państwie dla wykonywania wolnego zawodu, łącznie z zyskami , które zostaną uzyskane przy przeniesieniu własności takiego zakładu (odrębnie albo razem z całym przedsiębiorstwem ) lub takiej stałej placówki, mogą być opodatkowane w tym drugim Pań stwie. 4. Postanowienia ustępów 1 i 2 nie mają zastosowania, jeżeli odbiorca należności licencyjnych, mający miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się 3. Dochody z przeniesien ia tytułu własności statków morskich lub powietrznych i środków transportu drogowego, eksploatowanych w transporcie między- - Dziennik Ustaw Nr 48 1968 - narodowym, lub majątku ruchomego związanego z eksploatacją takich statków morskich lub powietrznych albo środków transportu drogowego podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Pań stwie, w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa. 4. Dochody z przeniesienia tytułu własności jakiegokolwiek majątku innego niż wymieniony w ustępach 1,2 i 3 podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym osoba przenosząca tytuł własności ma miejsce zamieszkania lub siedzibę. Poz. 304
- c)wynagrodzenia nie są wypłacane przez zakład lub stałą placówkę, którą pracodawca posiada w drugim Państwie . 3. Bez względu na poprzednie postanowienia niniejszego artykułu, wynagrodzenia uzyskiwane przez osobę z tytułu pracy najemnej wykonywanej na pokła dzie statku morskiego lub powietrznego albo przez osobę obsługującą pojazd transportu drogowego, eksploatowany w transporcie międzynarodowym, mogą podlegać opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym znajduje się siedziba przedsię biorstwa. Artykuł 14 Wolne zawody 1. Dochód, który osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie osiąga z wykonywania wolnego zawodu albo z innej działalności o samodzielnym charakterze, podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba że dla potrzeb wykonywania działalności posiada ona placówkę w drugim Umawiającym się Państwie. Jeżeli posiada ona taką placówkę, dochód może być opodatkowany w drugim Państwie, lecz tylko w takim zakresie, jaki można przypisać tej placówce . 2. Określenie "wolny zawód" obejmuje w szczególsamodzielnie wykonywaną działalność naukową, literacką, artystyczną, wychowawczą lub oświato wą, jak również samodzielnie wykonywaną działalność lekarzy, prawników, inżynierów, architektów oraz dentystów i księgowych. ności Artykuł 15 Praca najemna Artykuł 16 Wynagrodzenia dyrektorów Wynagrodzenia i inne podobne należności, które osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie otrzymuje z tytułu członkostwa w zarzą dzie spółki lub w innym podobnym organie spółki mającej siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie. Artykuł 17 Artyści i sportowcy 1. Bez względu na postanowienia artykułów 14 i 15, dochód uzyskany przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie, z tytułu działalno ści artystycznej, na przykład artysty scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego, jak też muzyka lub sportowca, z osobiście wykonywanej w tym charakterze działalności w drugim Umawiającym się Państwie, może być opodatkowany w tym drugim Państwie. 2. Jeżeli dochód mający związek z osobiście wykotakiego artysty lub sportowca nie przypada temu artyście lub sportowcowi, lecz innej osobie, dochód taki, bez względu na postanowienia artykułów 7, 14 i 15, może być opodatkowany w tym Umawiającym się Państwie, w którym działalność tego artysty lub sportowca jest wykonywana. nywaną działalnością 1. Z uwzględnieniem postanowień artykułów 16, 18,19 i 20, płace, uposażenia i inne podobne wynagrodzenia, które osoba ma j ąca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie osiąga z pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie, chyba że praca wykonywana jest w drugim Umawiającym się Pań stwie. Jeżeli praca jest tam wykonywana, to otrzymywane za nią wynagrodzenie może być opodatkowane w tym drugim Państwie. 2. Bez względu na postanowienia ustępu 1, wynagrodzenia, jakie osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie osiąga z pracy najemnej, wykonywanej w drugim Umawiającym się Państwie, podlegają opodatkowaniu tylko w pierwszym Pań stwie, jeżeli: 3. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2 dochód, o którym mowa w tym artykule, będzie zwolniony od opodatkowania w tym Umawiającym się Państwie, w którym działalność artysty lub sportowca jest wykonywana, jeżeli ta działalność jest finansowana w istotnym stopniu z funduszów publicznych tego Państwa albo Państwa drugiego lub jeżeli działalność ta jest wykonywana na podstawie zawartej między Umawiającymi się Państwami umowy o współpracy kulturalnej. Artykuł 18
- a)odbiorca przebywa w drugim Państwie przez okres lub okresy nie przekraczające łącznie 183 dni w cią gu dwunastomiesięcznego okresu, zaczynającego się lub kończącego w danym roku podatkowym; i
- b)wynagrodzenie jest wypłacane przez pracodawcę lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca zam ieszkania lub siedziby w drugim Państwie, oraz Emerytury i renty Z uwzględnieniem postanowień artykułu 19 ustęp 2, emerytury i inne podobne wynagrodzenia z tytułu poprzedniej pracy najemnej, wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Pa ń stwie . 1969 - Dziennik Ustaw Nr 48 Artykuł 19 Funkcje publiczne 1.
- a)Wynagrodzenia, płace i inne podobne wynagrodzenia, wypłacane przez Umawiające się Państwo, jego jednostkę terytorialną, adm i nistracyjną lub władzę lokalną osobie fizycznej z tytułu funkcji wykonywanych na rzecz tego Państwa , jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej, podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie;
- b)Jednakże wynagrodzenia takie, płace i inne podobne świadczenia mogą podlegać opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Państwie, jeżeli funkcje te są wykonywane w tym Państwie, a osoba otrzymująca takie wynagrodzenie ma miejsce zamieszkania w tym Państwie oraz osoba ta: (I) jest obywatelem tego Państwa lub (II) nie stała się osobą mającą miejsce zamieszkania w tym Państwie wyłącznie w celu świadcze nia tych usług . 2.
- a)Jakakolwiek renta lub emerytura, wypłacana przez Umawiające się Państwo, jego jednostkę terytorialną, administracyjną lub władzę lokalną albo z funduszy utworzonych przez to Państwo, jego jednostkę lub władzę lokalną osobie fizycznej z tytułu funkcji wykonywanych na rzecz tego Państwa, jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej, podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie .
- b)Jednakże taka renta lub emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Pań stwie, jeżeli osoba ją otrzymująca posiada w nim miejsce zamieszkania i jest jego obywatelem. 3. Postanowienia artykułów 15, 16, 17 i 18 mają zastosowanie do wynagrodzeń, rent i emerytur mających związek z funkcjami wykonywanymi w związku z działalnością gospodarczą Umawiającego się Państwa, jego jednostki terytorialnej, administracyjnej lub władzy lokalnej. Artykuł 20 Profesorowie i pracownicy naukowi 1. Wynagrodzenie otrzymywane za nauczanie lub prowadzenie prac badawczych przez osobę fizyczną, która bezpośrednio przed przybyciem do Umawiające go się Państwa miała stałe miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się Państwie, a która przebywa w pierwszym Państwie przez okres nie przekraczający dwóch lat w celu prowadzenia prac badawczych lub nauczania w uniwersytecie, szkole wyższej, instytucie badawczym lub innym podobnym zakładzie, będzie zwolnione od opodatkowania w pierwszym Państwie, pod warunkiem że wszystkie wymienione jednostki nie mają celów zarobkowych, a dochód nie jest opodatkowany w drugim Państwie. 2. Postanowienia ustępu 1 niniejszego artykułu nie mają zastosowania do dochodu z tytułu prac badaw- Poz. 304 czych, jeżeli takie prace są podejmowane nie w interesie publicznym, ale głównie dla prywat nej korzyści określonej osoby lub osób. Artykuł 21 Studenci Należności otrzymywane na ut rzymanie się, kształ cenie lub odbywanie praktyki przez studenta lub praktykanta, który przebywa w pierwszym Umawia j ącym się Państwie wyłącznie w celu kształcenia się, odbywania praktyki lub szkolenia, a który ma lub bezpośrednio przed przybyciem do tego Państwa miał miejsce zamieszkania w drugim Państwie , nie podlegają opodatkowaniu w tym Państwie , jeżel i należności te pochodzą ze źródeł spoza tego pierwszego Pa ń stwa . Artykuł 22 Inne dochody 1. Części dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawi ającym się Państwie , bez względu na to, skąd one pochodzą , a które nie zostały wymienione w poprzednich artykułach niniejszej konwencji, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Pań stwie. 2. Postanowienia ustępu 1 tego artykułu nie mają zastosowania do dochodów nie będących dochodami z majątku nieruchomego określonego w artykule 6 ustęp 2, jeżeli osoba uzyskująca takie dochody, posia dająca miejsce zamieszkania lub siedzib ę w Umawiają cym się Państwie, wykonuje w drugim Umawiającym się Państwie działalność zarobkową przez zakład w nim położony lub wykonuje w tym drugim Państwie wolny zawód w oparciu o stałą placówkę w nim położoną i gdy prawa lub dobra, z tytułu których wypłac a ny jest dochód, są rzeczywiście związane z działalno ś cią takiego zakładu lub stałej placów ki. W t aki m przy padku, w zależności od konkretnej sytuacj i, stosuje si ę od powiednio postanowien ia artykułu 7 lu b artykułu 14. Rozdz i ał IV Unikanie podwójnego opodatkowania Artykuł 23 Metody unikania podwójnego opodatkowania Podwójnego opodatkowania w sposób następujący: unika ć się będ z ie
- a)W przypadku osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce: (I) jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód lub posiada majątek, który zgodnie z postanowieniami niniejszej konwencji mo że być opodatkowany w Portugalii, to Polska zwolni, z uwzględnie niem postanowień pkt (II), tak i dochód lub ma- - Dziennik Ustaw Nr 48 1970 - jątek od opodatkowania. Polska przy obliczaniu podatku od pozostałego dochodu lub majątku tej osoby może zastosować stawkę podatkową, która byłaby zastosowana, gdyby dochód lub majątek zwolniony od opodatkowania w powyższy sposób nie był tak właśnie zwolniony od opodatkowania; (II) jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami artykułów 10, 11 i 12 może być opodatkowany w Portugalii, to PoI ska zezwoli na odliczenie od podatku dochodowego tej osoby kwoty równej podatkowi dochodowemu zapłaconemu w Portugalii. Jednakże takie odliczen ie nie może przekroczyć tej części podatku , jaka została obliczona przed dokonaniem odliczenia i która odpowiednio przypada na dochód, który może być opodatkowany w Portugalii . (III) jeżeli zgodnie z jakimkolwiek postanowieniem konwencji dochód osiągany przez osobę mają cą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce jest zwolniony od podatku w tym Państwie, to Polska może, mimo to, przy obliczaniu kwoty podatku od pozostałego dochodu takiej osoby, wziąć pod uwagę taki dochód zwolniony od podatku.
- b)W przypadku osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Portugalii : (I) jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Portugalii osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami tej konwencji może być opodatkowany w Polsce, to Portugalia zezwoli na odliczenie od podatku takiej osoby kwoty równej podatkowi dochodowemu zapła conemu w Polsce. Takie odliczenie nie może jednak przekroczyć tej kwoty podatku dochodowego, jaka została obliczona przed dokonaniem odliczenia i która odpowiednio przypada na dochód, który może być opodatkowany w Polsce; i (II) jeżeli zgodnie z jakimkolwiek postanowieniem konwencj i dochód osiągany przez osobę mają cą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Portu galii jest zwolniony od podatku w tym Pań stwie, to Portugalia może, mimo to, przy obli czeniu kwoty podatku od pozostałego dochodu takiej osoby, wziąć pod uwagę taki dochód zwolniony od opodatkowania . Poz. 304 okolicznościach obywatele tego drugiego Państwa są lub mogą być poddani, szczególnie w odniesieniu do miejsca zamieszkania lub siedziby. Niniejsze postanowienie stosuje się również - bez względu na postanowienia artykułu 1 - w stosunku do osób, które nie mają miejsca zamieszkania lub siedziby w jednym lub obu Umawiających się Państwach. 2. Opodatkowan ie zakładu, który przedsiębiorstwo posiada w drugim Umaw iającym się Państwie, nie może być w tym drugim Państwie bardziej niekorzystne niż opodatkowanie przedsiębiorstw tego drugiego Państwa prowadzących taką samą działalność. Postanowienie to nie może być rozumiane jako zobowiązujące Umawiające się Pań stwo do udzielania osobom mającym miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się Państwie jakichkolwiek osobistych zwolnień, ulg i obniżek dla celów podatkowych, z uwagi na stan cywilny i rodzinny, których udziela osobom mającym miejsce zamieszkania na jego terytorium. Umawiającego się Państwa 3. Z wyjątkiem przypadku stosowania postanowień artykułu 9 ustęp 1, artykułu 11 ustęp 7 lub artykułu 12 ustęp 6, odsetki, należności licencyjne i inne koszty ponoszone przez przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa na rzecz osoby mającej miejsce zam ieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie są odliczane przy określaniu podlegających opodatkowaniu zysków tego przedsiębiorstwa na takich samych warunkach, jakby były one płacone na rzecz osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym pierwszym Państwie. 4. Przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa, których kapitał należy w całości lub częściowo lub jest kontrolowany bezpośrednio lub pośrednio przez jedną lub więcej osób mających miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, nie mogą być w pierwszym Umawiającym się Państwie poddane ani opodatkowaniu, ani związanym z nim obowiązkom , które są inne lub bardziej uciążliwe aniżeli opodatkowanie i związane z nim obowiązki, którym są lub mogą być poddane przedsiębiorstwa pierwszego wymienionego Państwa. 5. Postanowienia niniejszego artykułu mają zastosowanie, bez względu na postanowienia artykułu 2, do wszystkich podatków, bez względu na ich rodzaj i nazwę· Artykuł 25 Ro zdz iał V Procedura wzajemnego porozumiewania się Postanowienia szczególne Artykuł 24 Równe traktowanie 1. Obywatele Umawiającego się Państwa nie mogą być poddani w drugim Umawiającym się Państwie ani opodatkowaniu , ani związanym z nim obowiązkom, które są inne lub bardziej uciążliwe niż opodatkowanie i związane z nim obowiązki, którym w tych samych 1. Jeżeli osoba jest zdania, że czynności jednego lub obu Umawiających się Państw wprowadziły lub wprowadzą dla niej opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej konwencji, to może ona, niezależnie od środków odwoławczych przewidzianych w prawie wewnętrznym tych Państw, przedstawić swoją sprawę właściwej władzy tego Państwa, w którym ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę, lub jeżeli w danej sprawie mają zastosowanie postanowienia artykułu 24 ustęp 1 - właściwej władzy tego - Dziennik Ustaw Nr 48 Państwa, Poz. 304 1971 - którego j est obyw atele m. Sprawa powinna być przedstawiona w ciąg u t rzech lat, licz ąc od pierwszego urzędowego zaw iado mi enia o czynnoś ci poc ią gającej za sobą opodatkow an ie, któ re jest niezgod ne
- a)stosowania środków administracyjnych, które nie są zgodne z ustawodawstwem lub praktyką administracyjną tego lub drugiego Umawiającego się Państwa; z postanowien iami niniejszej konwencji . 2. Wła śc i wa wład z a , jeż e li uzna za rzut za uzasad niony, ale nie może sam a spowodować zadowa l ające go rozwiązania, podejmi e sta rania, aby przypad ek ten uregulować w drodze wzajemnego porozumienia z właściwą wła d zą drugiego Um awiaj ące go s ię Pań stwa, tak aby zapobiec opo datkow aniu niezgodnem u z n i niejszą konwe ncj ą. J aki eko lwiek osi ągn i ęt e porozumienie będzie stosowane ni ez ależ n ie od termin ów przewidzianych w pra w ie w ew nętrz ny m U m awia j ąc e go się Państwa . 3. Właściwe władze Uma wi aj ących się Państw bę dą czynić starania, aby w drodze wzajemneg o porozu mienia usuwać trudności lub wątpliwości, które m og ą powstawać przy interp retacji lub stosowa niu konwencji. Mogą one również konsultować się wzajemni e, w jaki sposób można zapobiec podwójnemu opodatkowaniu w przypadkach , które nie są uregulowane w ni niejszej konwencji. 4. Właściwe wład ze Uma w iając ych się Państw moze sobą bezpośrednio , w tym w ramach komisji mieszanej złożonej z ich przedstawicieli, w celu osiągnięcia porozumienia w sprawa ch objętych postanowieniami poprzedni ch ustępów. Jeżeli w celu osiągnięcia porozumienia zajdzie potrzeba bezpośredniej wymiany opinii, może to nastąpić przez komisję złożoną z przedstawicieli właściwych władz gą porozumiewać się Umawiających się Państw. Artykuł 26 Wymiana informacji 1. Właściwe władze Umawiających się Państw bę dą wymieniały informacje, konieczne do stosowania postanowień niniejszej konwencji, a także informacje o ustawodawstwie wewnętrz ny m Umawiających s i ę Państw, dotyczące podatków wymienionych w ni n iejszej konwencji, w takim zakres ie, w jakim opodatkowa nie, jakie ono przewid uje, nie jest sprzeczne z konwencją. Wymiana inform acji nie jest o g raniczon a postanowieniami artykułu 1. Wszelka inform acja uzyskana przez Umawiające się Państwo będzi e stanowiła ta jemnicę na takiej samej zasadz ie, jak informacje uzyskane przy zastosowaniu ustawodawstwa wewnętrz nego tego Państwa i będzie udziela na tyl ko osobom i władzom (w tym sądowym al bo organo m admin istracyjnym) zajmującym s i ę ustalani em , poborem albo ściąganiem podatków, których dotyczy konwencja, lub organom rozpatrującym środki odwoławcze w spra wach tych podatków. Wyżej wymienione osoby lub władze będą wykorzystywać informacje tylko dla tych celów. Mogą one udostępniać te informacje w postę powaniu sądowy m lub do wydawania orzeczeń. 2. Postanowien ia u stę p u 1 nie mogą być w żadnym przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiązy wały właściwe władze Um aw iającyc h się Państw do :
- b)udzielania informacji , której uzyskanie nie byłoby m ożliwe na podstawie własnego ustawodawstwa albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego Umawiającego się Państwa;
- c)udzielania informacji, która ujawniłaby tajemnicę urzędową lub go s podarczą, przemysłową, handlową lu b zawodową albo tryb działalności przedsię b io rstw, lub informacji , których udzielanie byłoby sprzeczne z praktyką państwa (porządkiem publiczny
- m). Artykuł 27 Przedstawiciele dyplomatyczni i urzędnicy konsularni Postanowienia niniejszej konwencji nie naruszają przyw ilejów podatkowych przysługujących przedstawic ielom dyplomatycznym lub urzędnikom konsularnym na podstawie ogólnych norm prawa międzynaro dowego lub postanowień umów szczególnych. Rozdział VI Postanowienia końcowe Artykuł 28 Wejście w życie 1. Niniejsza konwencja podlega ratyfikacji i wymiana dokumentów ratyfikacyjnych nastąpi w Warszawie, w możliwie bliskim terminie . 2. Niniejsza konwencja wejdzie w życie po wymianie dokumentów ratyfikacyjnych i jej postanowienia będą miały zastosowanie:
- a)w odniesieniu do podatków uzyskiwanych u źródła - do kwot uzyskanych lub należnych od dnia 1 stycznia lub po tym dniu w roku następującym po roku, w którym niniej sza konwencja weszła w ży cie; i
- b)w odniesieniu do innych podatków - do dochodów uzyskanych w jakimkolwiek roku podatkowym rozpoczynającym się w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku następującym po roku, w którym niniejsza konwencja weszła w życie. A rtykuł 29 Wypowiedzenie Niniejsza konwencja pozostaje w mocy do czasu wypowiedzenia jej przez jedno z Umawiających się Państw. Każde z Umawiających się Państw może wypowiedzieć konwencję, przekazując w drodze dyplomatycznej notyfikację o wypowiedzeniu co najmniej - Dziennik Ustaw Nr 48 Poz. 304 i 305 1972 sześć miesięcy przed końcem każdego roku kalenda rzowego po upływie pięciu lat od daty jej wejścia w ży Na dowód czego niżej podpisani, należycie upoważnieni, podpisali niniejszą konwencję. cie. W takim wypadku konwencja przestaje obowiązy wać:
- a)w odniesieniu do podatków pobieranych u źródła - do kwot uzyskanych lub należnych od dnia 1 stycznia lub po tym dniu w roku następującym po dniu, w którym wygaśnie okres wymieniony w nocie o wypowiedzeniu;
- b)w odniesieniu do innych podatków powstałych w roku podatkowym rozpoczynającym się w dniu 1 stycznia lub po tym dniu -- w roku następującym po dniu, w którym wygaśnie okres wymieniony w nocie o wypowiedzeniu. Sporządzono w Lizbonie dnia 9 maja 1995 r. w dwóch egzemplarzach, każdy w językach polskim, portugalskim i angielskim, przy czym wszystkie trzy teksty mają jednakową moc. W przypadku rozbieżno ści przy interpretacji rozstrzygający będzie tekst angielski . W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej W imieniu Republiki Portugalskiej L \~ Po zaznajomieniu się z powyższą konwencją, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oświadczam, że: - została ona uznana za słuszną zarówno w całości, jak i każde z postanowień w niej zawartych, - jest przyjęta, ratyfikowana i potwierdzona, - będzie niezmiennie zachowywana. Na dowód czego wydany został akt niniejszy, opatrzony pieczęcią Rzeczypospolitej Polskiej. Dano w Warszawie dnia 17 sierpnia 1995 r. Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: L. Wafęsa L.S. Minister Spraw Zagranicznych : W Bartoszewski 305 OŚWIADCZENIE RZĄDOWE z dnia 6 lutego 1998 r. w sprawie wymiany dokumentów ratyfikacyjnych Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Portugalską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzonej w Lizbonie dnia 9 maja 1995 r. Podaje się niniejszym do wiadomości, że zgodnie z artykułem 28 ustęp 2 Konwencji między Rzecząpo spolitą Polską a Republiką Portugalską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzonej w Lizbonie dnia 9 maja 1995 r., nastąpiła w Warszawie dnia 4 lutego 1998 r. wy- miana dokumentów ratyfikacyjnych wencji . powyższej kon- Konwencja weszła w życie dnia 4 lutego 1998 r. Minister Spraw Zagranicznych: w z. A. Ananicz Wydawca : Kancela ria Prezesa Rady Ministrów Redakcja: Biuro Dziennika Ustaw Rzeczypospol itej Po lskiej i Dziennika Urzę dowego Rzeczypospolitej Po lskiej " Monitor Polski " Al. Ujazdowskie 1/3, 00-583 Warszawa, P-29 Skład, druk i kolportaż : Wyd z i ał Wydawnictw i Poligrafii Gospodarstwa Pomocniczego Kancelarii Prezesa Rady M inistrów ul. Pows iń ska 69/7 1, 02 -903 Warszawa , tel. 694-67 -50, 694-67-52 i 694-67-03, fax 694-62-06 Tłoczono z polecenia Prezesa Rady Ministrów w Wydz iale Wyd awnictw i Po lig rafii Gospodarstwa Po mocniczego Kancelarii Prezesa Rady Ministrów, ul. P owsińska 69/7 1, 02-903 Warszaw a Zam . 1921'N/C/98 ISS N 0867-3411 Cena 1 zł 80 gr