Ustawaz dnia 20 listopada 1999 r.o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym Treść ustawy Art. 1. W ustawie z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o pod

atku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670, z 1995 r. Nr 44, poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703, z 1996 r. Nr 137, poz. 640, z 1997 r. Nr 111, poz. 722, Nr 123, poz. 776 i 780, Nr 137, poz. 926, Nr 141, poz. 943 i Nr 162, poz. 1104, z 1998 r. Nr 139, poz. 905 i Nr 161, poz. 1076 oraz z 1999 r. Nr 50, poz. 499 i Nr 57, poz. 596) wprowadza się następujące zmiany: 1) w art. 4 pkt 7 otrzymuje brzmienie: „ 7) towarach używanych - rozumie się przez to:

1. a)budynki, budowle i ich części - jeżeli od końca roku, w którym zakończono budowę tych obiektów, minęło co najmniej 5 lat,
2. b)pozostałe towary, których okres używania przez podatnika dokonującego ich sprzedaży wyniósł co najmniej pół roku, ” ; 2) w art. 6:
3. a)w ust. 1 wyrazy „ust. 2-9” zastępuje się wyrazami „ust. 2-10”,
4. b)ust. 4 otrzymuje brzmienie: „ 4. Jeżeli sprzedaż towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7 dniu od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. ” ,
5. c)w ust. 5 skreśla się wyrazy „i rachunków uproszczonych”,
6. d)w ust. 10 w pkt 2 wyrazy „1-9” zastępuje się wyrazami „1-9a”; 3) w art. 7:
7. a)w ust. 1 pkt 5 otrzymuje brzmienie: „ 5) sprzedaż towarów używanych, także darowizny tych towarów, pod warunkiem że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało sprzedającemu prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony; zwolnienie dotyczy również używanych budynków, budowli i ich części będących przedmiotem umowy najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze; ” ,
8. b)dodaje się ust. 3 w brzmieniu: „ 3. Zwalnia się od podatku od towarów i usług czynności, o których mowa w art. 2 ust. 3 pkt 1, 2 i 4, w przypadku gdy podatnik nie pomniejszył podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy zakupie lub imporcie towarów przekazanych lub zużytych w ramach tych czynności. ” ; 4) w art. 9 w ust. 8 skreśla się wyrazy „i rachunkach uproszczonych”; 5) w art. 10 ust. 2 otrzymuje brzmienie: „ 2. Zobowiązanie podatkowe, kwotę zwrotu różnicy podatku lub kwotę zwrotu podatku naliczonego przyjmuje się w kwocie wynikającej z deklaracji podatkowej, chyba że urząd skarbowy lub organ kontroli skarbowej określi je w innej wysokości. ” ; 6) w art. 11 w ust. 6 skreśla się zdanie drugie; 7) w art. 14:
9. a)w ust. 2 skreśla się zdanie drugie,
10. b)w ust. 3 zdanie trzecie otrzymuje brzmienie: „ Za zgodą właściwego urzędu skarbowego podatnik może zmniejszyć podatek należny o podatek naliczony, wynikający z faktur dokumentujących zakupy dokonane przed dniem utraty zwolnienia, pod warunkiem: 1) sporządzenia spisu z natury zapasów tych towarów posiadanych w dniu, w którym nastąpiło przekroczenie kwoty 80 000 zł, oraz 2) przedłożenia w urzędzie skarbowym spisu, o którym mowa w pkt 1, najpóźniej w ciągu 14 dni od dnia utraty zwolnienia. ” ,
11. c)w ust. 8 wyrazy „w ust. 6” zastępuje się wyrazami „w ust. 4 i 6”; 8) art. 14a otrzymuje brzmienie: „ Art. 14a. 1. Prowadzący zakład pracy chronionej lub zakład aktywności zawodowej ma prawo w zakresie działalności tego zakładu do otrzymania częściowego lub całkowitego zwrotu wpłaconej kwoty podatku od towarów i usług według zasad określonych w ust. 2-6. 2. Przez prowadzącego zakład pracy chronionej lub zakład aktywności zawodowej, zwanego dalej „prowadzącym zakład”, rozumie się podmiot spełniający warunki określone w art. 28 i 29 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz. U. Nr 123, poz. 776 i Nr 160, poz. 1082, z 1998 r. Nr 99, poz. 628, Nr 106, poz. 668, Nr 137, poz. 887, Nr 156, poz. 1019 i Nr 162, poz. 1118 i 1126 oraz z 1999 r. Nr 49, poz. 486 i Nr 90, poz. 1001). 3. Kwotę zwrotu, o której mowa w ust. 1, stanowi iloczyn liczby osób niepełnosprawnych zatrudnionych w zakładzie pracy chronionej lub zakładzie aktywności zawodowej w przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy oraz najniższego wynagrodzenia pracowników ogłoszonego przez ministra właściwego do spraw pracy w Dzienniku Ustaw Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie Kodeksu pracy. Do wyliczeń przyjmuje się najniższe wynagrodzenie obowiązujące w ostatnim dniu miesiąca poprzedzającego miesiąc obliczeniowy, z tym że w przypadku zatrudniania osób niepełnosprawnych zaliczonych do: 1) lekkiego stopnia niepełnosprawności - do wyliczeń przyjmuje się jednokrotność najniższego wynagrodzenia, 2) umiarkowanego stopnia niepełnosprawności - do wyliczeń przyjmuje się dwukrotność najniższego wynagrodzenia, 3) znacznego stopnia niepełnosprawności - do wyliczeń przyjmuje się trzykrotność najniższego wynagrodzenia. 4. Jeżeli kwota zwrotu, obliczona zgodnie z ust. 3, jest wyższa od wpłaconego za dany miesiąc podatku, urząd skarbowy wypłaca kwotę zwrotu do wysokości wpłaconego podatku. 5. Prowadzący zakład, w terminie określonym do złożenia deklaracji dla podatku od towarów i usług, składa wraz z tą deklaracją do urzędu skarbowego wniosek o dokonanie zwrotu kwoty, o której mowa w ust. 1. 6. Urząd skarbowy, po sprawdzeniu, czy kwota podatku wynikająca ze złożonej deklaracji dla podatku od towarów i usług została wpłacona za dany miesiąc, dokonuje zwrotu kwoty, o której mowa w ust. 1, na rachunek bankowy prowadzącego zakład, w terminie nie dłuższym niż 25 dni od dnia dokonania wpłaty podatku przez podatnika. 7. Przepisów ust. 1-6 nie stosuje się do podatników: 1) podatku akcyzowego oraz innych podatników sprzedających wyroby akcyzowe, z wyjątkiem wyrobów wymienionych w załączniku nr 6 w poz. 8, 9, 11 i 20, 2) u których, w dniu złożenia wniosku o dokonanie zwrotu kwoty, o której mowa w ust. 1, występują zaległości w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa. 8. Ograniczenie prawa do zwrotu, o którym mowa w ust. 7 pkt 2, nie dotyczy podatników, wobec których urząd skarbowy zalega ze zwrotem podatku, w dniu złożenia przez nich wniosku o dokonanie zwrotu kwoty, o której mowa w ust. 1. ” ; 9) w art. 15:
12. a)w ust. 2 skreśla się wyrazy „lub rachunków uproszczonych”,
13. b)ust. 4 i 4a otrzymują brzmienie: „ 4. Podstawą opodatkowania w imporcie towarów jest wartość celna powiększona o należne cło. Jeżeli przedmiotem importu są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstawą opodatkowania jest wartość celna powiększona o należne cło i podatek akcyzowy. W przypadku towarów objętych procedurą uszlachetniania biernego, podstawą opodatkowania jest różnica między wartością towarów wywiezionych czasowo a wartością celną produktów kompensacyjnych dopuszczonych do obrotu, powiększona o należne cło. Jeżeli przedmiotem importu w ramach uszlachetniania biernego są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstawą opodatkowania jest różnica między wartością towarów wywiezionych czasowo a wartością celną produktów kompensacyjnych dopuszczonych do obrotu, powiększona o należne cło i podatek akcyzowy. 4a. Podstawą opodatkowania w imporcie towarów objętych procedurą odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem od cła oraz procedurą przetwarzania pod kontrolą celną jest wartość celna powiększona o cło, które byłoby należne, gdyby towary te były objęte procedurą dopuszczenia do obrotu. Jeżeli przedmiotem importu w ramach procedury odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem od cła lub procedury przetwarzania pod kontrolą celną są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstawą opodatkowania jest wartość celna powiększona o cło, które byłoby należne, gdyby towary te były objęte procedurą dopuszczenia do obrotu, i podatek akcyzowy. ” ,
14. c)po ust. 4a dodaje się ust. 4b i 4c w brzmieniu: „ 4b. Podstawą opodatkowania w imporcie wyrobów akcyzowych wymienionych w załączniku nr 6 poz. 13-15, 17 i 19, objętych procedurą uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń, jest wartość celna powiększona o cło, które byłoby należne, gdyby wyroby te były objęte procedurą dopuszczenia do obrotu, i podatek akcyzowy. 4c. Podstawa opodatkowania, o której mowa w ust. 4, 4a i 4b, obejmuje, o ile elementy te nie zostały do niej włączone: prowizję, opakowania, transport i koszty ubezpieczenia, które zostały już poniesione albo będą poniesione do pierwszego miejsca przeznaczenia w kraju. Przez pierwsze miejsce przeznaczenia rozumie się miejsce wymienione w dokumencie przewozowym lub innym dokumencie, na podstawie którego towary są importowane. ” ; 10) w art. 16 w ust. 2 wyrazy „ust. 4 i 5” zastępuje się wyrazami „ust. 4, 4a, 4b, 4c i 5”; 11) w art. 18 w ust. 6 wyrazy „dokument odprawy celnej” zastępuje się wyrazami „dokument celny”; 12) w art. 19:
15. a)po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu: „ 2a. Kwotę podatku naliczonego stanowi również kwota podatku należnego od importu usług, z wyjątkiem podatku od usług: 1) turystyki wyjazdowej, 2) związanych:
16. a)ze sprzedażą zwolnioną od podatku,
17. b)z czynnościami nie wymienionymi w art. 2. ” ,
18. b)ust. 3 i 3a otrzymują brzmienie: „ 3. Obniżenie kwoty podatku należnego, o której mowa w ust. 1, następuje: 1) nie wcześniej niż w rozliczeniu za miesiąc, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny, i nie później niż w rozliczeniu za miesiąc następny, z zastrzeżeniem pkt 2 i 3, 2) w przypadku importu usług - w rozliczeniu za miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku należnym od importu tych usług, 3) w przypadku dokonania spisu z natury określonego w art. 14 ust. 3 - najpóźniej w rozliczeniu za miesiąc następujący po miesiącu, w którym dokonano tego spisu. 3a. Obniżenie kwoty podatku należnego, o której mowa w ust. 1 i 3, nie może nastąpić jednak wcześniej niż w miesiącu otrzymania przez nabywcę towaru lub wykonania usługi, albo otrzymania faktury potwierdzającej dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty) podlegającej opodatkowaniu. ” ,
19. c)po ust. 3a dodaje się ust. 3b w brzmieniu: „ 3b. W przypadku uchybienia terminom, o których mowa w ust. 3, podatnik traci prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, o którym mowa w ust. 2 i 2a. ” ,
20. d)w ust. 4 wyrazy „dokument odprawy celnej” zastępuje się wyrazami „dokument celny”; 13) w art. 21:
21. a)w ust. 1 wyrazy „art. 19 ust. 2” zastępuje się wyrazami „art. 19 ust. 2 i 2a”,
22. b)po ust. 8a dodaje się ust. 8b w brzmieniu: „ 8b. Jeżeli u podatnika występują zaległości w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa, kwota zwrotu różnicy podatku podlega z urzędu zaliczeniu na zaległe zobowiązania podatkowe. ” ; 14) w art. 25 w ust. 1:
23. a)po pkt 3 dodaje się pkt 3a i 3b w brzmieniu: „ 3a) paliw silnikowych benzynowych wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych lub innych samochodów o dopuszczalnej ładowności do 500 kg, 3b) usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem:
24. a)przypadków, gdy usługi te zostały nabyte przez podatników świadczących usługi turystyczne, jeżeli w skład usługi turystycznej wchodzą usługi noclegowe lub gastronomiczne, bądź jedne i drugie, a całość usługi turystycznej zostanie opodatkowana stawką 7%,
25. b)zakupów gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób, ”
26. b)w pkt 4 lit.
27. a)otrzymuje brzmienie: „
28. a)zostało udokumentowane fakturami otrzymanymi przed dniem utraty zwolnienia określonego w art. 14 ust. 1 lub 6 albo przed dniem rezygnacji z tego zwolnienia, z wyjątkiem przypadków określonych w art. 14 ust. 3 i 3b, ” ; 15) w art. 32:
29. a)w ust. 1 wyrazy „lub rachunek uproszczony stwierdzający” zastępuje się wyrazem „stwierdzającą”,
30. b)ust. 2 otrzymuje brzmienie: „ 2. Podatnicy świadczący usługi, w tym również w zakresie handlu i gastronomii, nie mają obowiązku wystawiania faktur, o których mowa w ust. 1, osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej. Jednakże na żądanie tych osób podatnicy są obowiązani do wystawienia faktury. ” ,
31. c)skreśla się ust. 3,
32. d)ust. 4 otrzymuje brzmienie: „ 4. W przypadku czynności wymienionych w art. 2 ust. 3 pkt 1, 2, 4 i 5 wystawiane są faktury wewnętrzne; za dany miesiąc podatnik może wystawić jedną fakturę dokumentującą wszystkie czynności dokonane w tym miesiącu. ” ,
33. e)ust. 5 otrzymuje brzmienie: „ 5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowe zasady wystawiania faktur, dane, które powinny zawierać, oraz sposób i okres ich przechowywania, a także może określić wzory tych faktur dla wszystkich lub niektórych rodzajów czynności. ” ; 16) w art. 33 w ust. 1 i 2 wyrazy „fakturę albo uproszczony rachunek, w którym” zastępuje się wyrazami „fakturę, w której”; 17) w art. 36 po ust. 2 dodaje się ust. 2a i 2b w brzmieniu: „ 2a. W przypadku towarów objętych procedurą odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem od cła oraz procedurą przetwarzania pod kontrolą celną, podstawą opodatkowania jest wartość celna powiększona o cło, które byłoby należne, gdyby towary te były objęte procedurą dopuszczenia do obrotu. 2b. W przypadku wyrobów akcyzowych wymienionych w załączniku nr 6 poz. 13-15, 17 i 19 objętych procedurą uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń podstawą opodatkowania jest wartość celna powiększona o cło, które byłoby należne, gdyby wyroby te były objęte procedurą dopuszczenia do obrotu. ” ; 18) w art. 37:
34. a)w ust. 3 w pkt 1 dodaje się lit.
35. e)w brzmieniu: „
36. e)w procencie maksymalnej ceny detalicznej oraz w kwocie na jednostkę wyrobu, z zastrzeżeniem że w przypadku papierosów stawka procentowa wynosi 25%, a stawka kwotowa jest taka sama dla wszystkich papierosów bez względu na ich pochodzenie i właściwości, ”
37. b)dodaje się ust. 5 i 6 w brzmieniu: „ 5. Za cenę maksymalną papierosów, o której mowa w ust. 3 w pkt 1 lit. e), przyjmuje się cenę detaliczną papierosów wyznaczoną i wydrukowaną przez producenta lub importera na pojedynczym opakowaniu papierosów. 6. Suma podatku akcyzowego naliczonego od jakiegokolwiek rodzaju papierosów nie może być niższa niż 90% całkowitej kwoty podatku akcyzowego naliczonego od ceny równej najpopularniejszej kategorii cenowej. Za najpopularniejszą kategorię cenową uznaje się kategorię, która według danych statystycznych na dzień 1 stycznia danego roku miała najwyższą sprzedaż za rok poprzedni. ” ; 19) w art. 39 w ust. 1:
38. a)w pkt 2 w lit.
39. b)wyrazy „osobom zagranicznym” zastępuje się wyrazem „nierezydentom”,
40. b)w pkt 4 wyrazy „osób zagranicznych” zastępuje się wyrazem „nierezydentów”; 20) w art. 50:
41. a)w ust. 5 w pkt 2 po wyrazie „prasowych” dodaje się przecinek i wyrazy „o których mowa w pkt 1 lit. a)”,
42. b)po ust. 5 dodaje się ust. 5a w brzmieniu: „ 5a. Stawkę podatku 0%, o której mowa w ust. 5, stosuje się wyłącznie do towarów wytworzonych metodami poligraficznymi. ” ; 21) w art. 51 w ust. 5 skreśla się wyrazy „i 32 ust. 3”; 22) skreśla się art. 51a; 23) w załączniku nr 2:
43. a)skreśla się poz. 5, 6 i 11,
44. b)w poz. 10 skreśla się pkt 1,
45. c)poz. 12 otrzymuje brzmienie: Poz. Symbol KwiU Nazwa usługi „12 64.11 Usługi świadczone przez pocztę państwową”
46. d)skreśla się poz. 21,
47. e)poz. 25 otrzymuje brzmienie: Poz. Symbol KwiU Nazwa usługi „25 Usługi szaletów publicznych”
48. f)skreśla się poz. 28; 24) w załączniku nr 3:
49. a)w poz. 62 w kolumnie trzeciej pkt 3 otrzymuje brzmienie: „sprzedaży napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2% oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%”,
50. b)w poz. 64 w kolumnie trzeciej wyrazy „z wyłączeniem” zastępuje się wyrazami „w tym także”,
51. c)poz. 81 i 82 otrzymują brzmienie: Poz. Symbol SWW/KwiU Nazwa towaru lub usługi (grupy towarów lub usług) „81 Usługi związane z budową, utrzymaniem, remontami i modernizacją autostrad, dróg, ulic, placów oraz obiektów mostowych 82 Opłaty pobierane za przejazdy autostradami płatnymi”
52. d)po poz. 82 dodaje się poz. 83-88 w brzmieniu: Poz. Symbol SWW/KwiU Nazwa towaru lub usługi (grupy towarów lub usług) „83 Usługi związane ze sprzedażą towarów, wymienionych w poz. 18, wykonywane na podstawie umowy agencyjnej lub zlecenia, pośrednictwa, komisu lub innych umów o podobnym charakterze 84 Dostawa wody z sieci i beczkowozami 85 Odprowadzanie i czyszczenie ścieków 86 Oczyszczanie ulic i placów oraz usuwanie nieczystości z nieruchomości, z wyjątkiem usług szaletów publicznych 87 Usługi kominiarskie (czyszczenie i przegląd przewodów kominowych, wentylacyjnych oraz palenisk) 88 Pranie, chemiczne czyszczenie i farbowanie” 25) w załączniku nr 6:
53. a)skreśla się poz. 16,
54. b)w poz. 19 kolumna trzecia otrzymuje brzmienie: „Pozostałe napoje alkoholowe o zawartości alkoholu powyżej 1,2% oraz napoje alkoholowe będące mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%”; 26) skreśla się załącznik nr 7. Art. 2. Przepis art. 14 ust. 3 zdanie trzecie ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r., zmienianej w art. 1, stosuje się również w przypadku, gdy podatnik udokumentował zakupy rachunkami uproszczonymi wystawionymi przed dniem 1 stycznia 2000 r. Art. 3. Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2000 r. Pokaż całość