Dziennik Ustaw Nr 53 - Poz. 557, 558 i 559 2908- macji będzie połączone ze znacznymi kosztami, Policja lub Straż Graniczna oraz Urząd Ochrony Państwa uzgadniają sposób ponoszenia i podziału tych kosztów. § 7. Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia. Prezes Rady Ministrów: J. Buzek 558 ROZPORZĄDZENIE PREZESA RADY MINISTRÓW z dnia 15 czerwca 1999 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie nadania statutu urzędowi Komitetu Integracji Europejskiej. Na podstawie art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 8 sierpnia 1996 r. o Komitecie Integracji Europejskiej (Dz. U. Nr 106, poz. 494) zarządza się, co następuje: § 1. W załączniku do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 2 października 1996 r. w sprawie nadania statutu urzędowi Komitetu Integracji Europejskiej (Dz. U. Nr 116, poz. 555, z 1997 r. Nr 81, poz. 516 i Nr 130, poz. 861 oraz z 1998 r. Nr 5, poz. 16 i Nr 66, poz. 434) w § 4 ust. 1 otrzymuje brzmienie: ,,1. W skład urzędu Komitetu wchodzą następujące komórki organizacyjne: 1) Gabinet Polityczny Przewodniczącego Komitetu, 2) Sekretariat Urzędu Komitetu, 3) Departament Harmonizacji Prawa, 4) Departament Polityki Integracyjnej, 5) Departament Analiz Stosunków Europejskich, 6) Departament Informacji i Kształcenia Europejskiego, 7) Departament Koordynacji i Monitorowania Pomocy Zagranicznej, 8) Departament Programów Rozwoju Instytucjonalnego, 9) Departament do Spraw Obsługi Negocjacji Akcesyjnych, 10) Biuro Dyrektora Generalnego, 11) Biuro Administracyjno-Finansowe." § 2. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogło szenia. Prezes Rady Ministrów: J. Buzek 559 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 31 maja 1999 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy emerytalnych. Na podstawie art. 81 ust. 3 pkt 5 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121, poz. 591, z 1997 r. Nr 32, poz. 183, Nr 43, poz. 272, Nr 88, poz. 554, Nr 118, poz. 754, Nr 139, poz. 933 i 934, Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 60, poz. 382, Nr 106, poz. 668, Nr 107, poz. 669 i Nr 155, poz. 1014 oraz z 1999 r. Nr 9, poz. 75) zarządza się, co następuje: Rozdział 1 Przepisy ogólne § 1. Rozporządzenie określa: 1) szczególne zasady rachunkowości funduszy emerytalnych, Dziennik Ustaw Nr 53 - 2909- 2) wzory bilansu, rachunku zysków i strat, informacji dodatkowej i innych składników sprawozdania finansowego, 3) terminy sporządzania i złożenia do ogłoszenia rocznych sprawozdań finansowych, 4) zakres ogłaszanych rocznych sprawozdań finansowych, 5) termin zatwierdzania rocznego sprawozdania finansowego. § 2. Użyte w rozporządzeniu pojęcia oznaczają: 1) ustawa o funduszach emerytalnych ustawę z dnia 28 sierpnia 1997 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych (Dz. U. Nr 139, poz. 934 oraz z 1998 r. Nr 98, poz. 610, Nr 106, poz. 668 i Nr 162, poz. 1118), 2) ustawa o rachunkowości - ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121, poz. 591, z 1997 r. Nr 32, poz. 183, Nr 43, poz. 272, Nr 88, poz. 554, Nr 118, poz. 754, Nr 139, poz. 933 i 934, Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 60, poz. 382, Nr 106, poz. 668, Nr 107, poz. 669 i Nr 155, poz. 1014 oraz z 1999 r. Nr 9, poz. 75), 3) rozporządzenie Rady Ministrów - rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 23 czerwca 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad wyceny aktywów i zobowiązań funduszy emerytalnych (Dz. U. Nr 89, poz. 561), 4) powszechne towarzystwo - powszechne towarzystwo emerytalne w rozumieniu art. 8 pkt 8 ustawy o funduszach emerytalnych, 5) towarzystwo - powszechne towarzystwo oraz pracownicze towarzystwo emerytalne w rozumieniu art. 8 pkt 9 ustawy o funduszach emerytalnych, 6) otwarty fundusz - otwarty fundusz emerytalny w rozumieniu art. 8 pkt 5 ustawy o funduszach emerytalnych, 7) fundusz - otwarty fundusz oraz pracowniczy fundusz emerytalny w rozumieniu art. 8 pkt 6 ustawy o funduszach emerytalnych, 8) członek funduszu - osobę fizyczną, o której mowa wart. 8 pkt 2 ustawy o funduszach emerytalnych, 9) depozytariusz - podmiot określony wart. 158 ustawy o funduszach emerytalnych, 10) statut funduszu - statut, o którym mowa wart. 13 ustawy o funduszach emerytalnych, 11) rejestr członków funduszu - rejestr, o którym mowa wart. 89 ustawy o funduszach emerytalnych, 12) kapitał funduszu - kapitał utworzony ze:
- a)składek członków funduszu,
- b)środków przypadających byłemu małżonkowi członka funduszu, zgodnie z art. 126 i 128 ustawy o funduszach emerytalnych,
- c)środków przypadających małżonkowi członka funduszu, zgodnie z art. 129 ustawy o funduszach emerytalnych,
- d)środków przypadających małżonkowi zmarłego członka funduszu, zgodnie z art. 131 ust. 1 usta- Poz. 559 wy o funduszach emerytalnych, oraz osobom wskazanym przez zmarłego członka funduszu lub członkom jego najbliższej rodziny, zgodnie z art. 132 ustawy o funduszach emerytalnych, 13) kapitał rezerwowy otwartego funduszu - kapitał utworzony ze środków powszechnego towarzystwa, zgodnie z zasadami określonymi wart. 181 ustawy o funduszach emerytalnych, 14) rynek regulowany - system obrotu papierami wartościowymi, o którym mowa wart. 4 pkt 14 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. Nr 118, poz. 754 i Nr 141, poz. 945 oraz z 1998 r. Nr 107, poz. 669 i Nr 113, poz. 715), 15) jednostka rozrachunkowa - wartość, o której mowa wart. 99 ustawy o funduszach emerytalnych, 16) aktywa - aktywa, o których mowa wart. 6 ust. 1 ustawy o funduszach emerytalnych, 17) wartość aktywów netto - wartość aktywów, ustaloną w sposób, o którym mowa wart. 6 ust. 2 ustawy o funduszach emerytalnych, 18) wartość aktywów netto na jednostkę rozrachunkową wartość aktywów netto, podzieloną przez liczbę jednostek rozrachunkowych w dniu wyceny, 19) składniki portfela inwestycyjnego - wszystkie kategorie lokat, wymienione wart. 141 ust. 1 ustawy o funduszach emerytalnych, 20) cena nabycia - wartość nabycia składnika aktywów wraz z prowizją maklerską i innymi opłatami, z wyłączeniem opłat dla depozytariusza, 21) zrealizowany zysk/strata z inwestycji - różnicę między ceną sprzedaży netto a ceną nabycia danego składnika portfela inwestycyjnego, 22) nie zrealizowany zysk/strata z wyceny składników portfela inwestycyjnego - różnicę między wartością danego składnika portfela inwestycyjnego w dniu wyceny a ceną jego nabycia, 23) dzień wpłaty - dzień zasilenia rachunku pieniężne go funduszu środkami przekazanymi za członków funduszu, na których rzecz wpłaty bądź transfery są dokonywane, 24) dzień wyceny - dzień ustalenia wartości aktywów netto, o którym mowa wart. 168 ustawy o funduszach emerytalnych, 25) dzień przeliczenia dzień, o którym mowa wart. 100 ust. 1 i 2 ustawy o funduszach emerytalnych, 26) dzień bilansowy wego. ostatni dzień roku kalendarzo- § 3. Rachunkowość funduszu obejmuje: 1) opis przyjętych zasad rachunkowości, 2) prowadzenie ksiąg rachunkowych, 3) wycenę aktywów i zobowiązań oraz ustalanie wyniku finansowego, 4) obliczanie wartości aktywów netto oraz aktywów netto na jednostkę rozrachunkową, - Dziennik Ustaw Nr 53 2910 - 5) sporządzanie sprawozdań finansowych i innych informacji na podstawie ksiąg rachunkowych, 6) poddawanie sprawozdania finansowego funduszu badaniu przez biegłego rewidenta, Poz. 559 4. Kopia powinna być opatrzona adnotacją "kopia" oraz uwierzytelniona poprzez zamieszczenie klauzuli "za zgodność z oryginałem" i podpis osoby stwierdzającej zgodność. Na kopii należy umieścić datę jej sporządzenia. 7) ogłaszanie sprawozdań finansowych, 8) gromadzenie i przechowywanie dokumentów i danych, w tym w postaci elektronicznej, w zakresie przewidzianym przez przepisy regulujące zasady rachunkowości, , 9) inwentaryzację. § 4. Rokiem obrotowym funduszu jest rok kalendarzowy. § 5. Kopię dokumentacji dotyczącej rachunkowości funduszu, o której mowa wart. 10 ustawy o rachunkowości, fundusz przekazuje Urzędowi Nadzoru nad Funduszami Emerytalnymi i depozytariuszowi. Rozdział 3 Ujmowanie w księgach rachunkowych operacji dotyczących funduszu § 12. 1. Wpłaty dokonywane na rzecz członków funduszu są ujmowane w dniu otrzymania na odrębnym rachunku pieniężnym. Środki otrzymane od wpłacają cego należne członkom funduszu są przeliczane na jednostki rozrachunkowe, w następnym dniu roboczym (z wyłączeniem sobót) po otrzymaniu wpłaty na rachunek pieniężny, według wartości z dnia wpłaty. 2. Jednostki rozrachunkowe są podawane z dokład nością do czterech miejsc po przecinku i zaokrąglane na zasadach ogólnych. Rozdział 2 3. Środki wpłacone, których nie można przyporząd Prowadzenie ksiąg rachunkowych § 6. Księgi rachunkowe funduszu prowadzi się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w języku polskim i w walucie polskiej. § 7. W przypadku gdy towarzystwo zarządza więcej niż jednym funduszem, księgi rachunkowe dla każdego funduszu są prowadzone odrębnie. § 8. Księgi rachunkowe funduszu obejmują w szczególności: 1) konta księgi głównej, 2) konta ksiąg pomocniczych, 3) rejestr członków funduszu, 4) zestawienia analityczne aktywów i zobowiązań, niu, którego członka funduszu dotyczą, są przeliczane na jednostki rozrachunkowe według ceny z dnia, w którym zostały przyporządkowane. Jeżeli w ciągu 5 dni roboczych od dnia wpłaty środki nie zostaną przyporząd kowane konkretnemu członkowi funduszu, są one traktowane jako środki wpłacone za osoby nie będące członkami funduszu. 4. Środki wpłacone za osoby nie będące członkami funduszu są zwracane wpłacającemu w ciągu 5 dni roboczych od dnia wpłaty. § 13. 1. Zmniejszenie kapitału funduszu jest ujmowane w księgach rachunkowych w dniu następnym po przeliczeniu środków do wypłaty, według wartości jednostki rozrachunkowej obowiązującej w ostatnim dniu wyceny. międzyokreso 2. Przeliczenie, o którym mowa w ust. 1, jest wykonywane nie wcześniej niż 5 dni przed wypłatą środków. § 9. Podstawą ustalenia wartości aktywów netto funduszu na dzień wyceny oraz dzień bilansowy są księgi rachunkowe funduszu prowadzone rzetelnie, bezbłędnie, sprawdzalnie i na bieżąco. § 14. Operacje dotyczące transakcji zawartych przez fundusz ujmuje się w księgach rachunkowych w dniu następnym po dniu zawarcia transakcji, po uzyskaniu dowodu księgowego potwierdzającego ich dokonanie. § 10. Towarzystwo, działając jako organ funduszu, prowadzi księgi rachunkowe funduszu w taki sposób, aby było możliwe ustalenie wartości aktywów netto na każdy dzień wyceny oraz dzień bilansowy. § 15. 1. Środki pieniężne otrzymane od powszechnego towarzystwa z tytułu wpłat na rachunek rezerwowy są przeliczane na jednostki rozrachunkowe na tych samych zasadach, co środki wpłacane na rzecz człon ków otwartego funduszu. 5) zestawienia analityczne wych. rozliczeń kować konkretnym członkom funduszu, po wyjaśnie § 11. 1. Podstawą zapisów w księgach rachunkowych funduszu są dowody księgowe. 2. Każdy dowód księgowy powinien zawierać co najmniej dane określone wart. 21 ustawy o rachunkowości. 3. W uzasadnionych przypadkach dopuszcza się zastąpienie dowodu księgowego kopią (fotokopią dowo- du księgowego, kserokopią dowodu księgowego). 2. Do dnia otrzymania wpłaty na rachunek rezerwowy środki należne od powszechnego towarzystwa ujmuje się jako należności od powszechnego towarzystwa oraz wykazuje jako zobowiązanie z tytułu nie przeliczonych jednostek rozrachunkowych. § 16. 1. Nabyte składniki portfela inwestycyjnego ujmuje się w księgach rachunkowych według ceny nabycia. Dziennik Ustaw Nr 53 - 2911 - 2. Składniki portfela inwestycyjnego nabyte nieodpłatnie posiadają cenę nabycia równą zero. 3. W przypadku dłużnych papierów wartościowych z naliczanymi odsetkami wartość odsetek ujmuje się w księgach rachunkowych jako należności. § 17. Zmianę wartości nominalnej nabytych akcji, Poz. 559 1) należne dywidendy, 2) odpisy dyskonta od dłużnych papierów wartościo wych nie notowanych na rynku regulowanym, nabytych poniżej wartości nominalnej, 3) odsetki, 4) zrealizowane dodatnie różnice kursowe, związane z wyceną pozycji bilansowych innych niż określone nie powodującą zmiany wysokości kapitału akcyjnego emitenta, ujmuje się w zestawieniach analitycznych, w których są dokonywane zmiany liczby posiadanych akcji oraz jednostkowej ceny nabycia. 1) koszty związane z przechowywaniem aktywów fun- § 18. Składniki portfela inwestycyjnego jednakowe duszu, stanowiące równowartość wynagrodzenia depozytariusza, bądż uznawane za jednakowe ze względu na rodzaj i emitenta są wyceniane zgodnie z metodą polegającą na przypisaniu sprzedanym składnikom najwyższej ceny nabycia danego składnika portfela inwestycyjnego. w § 22. § 24. Koszty operacyjne funduszu obejmują: 2) ustalone w statucie funduszu koszty zarządzania funduszem przez towarzystwo, 3) amortyzację premii od dłużnych papierów wartościowych nabytych powyżej wartości nominalnej, nie notowanych na rynku regulowanym, § 19. 1. Przysługujące, zgodnie z uchwałą walnego zgromadzenia emitenta akcji, prawo poboru akcji notowanych na rynku regulowanym ujmuje się w księgach rachunkowych w dniu następnym po dniu, w którym po raz ostatni akcje dające to prawo były notowane z prawem poboru. 2. Nie wykonane prawo poboru akcji umarza się według ceny nabycia w dniu następnym, po dniu jego wygaśnięcia. 3. Należną dywidendę z akcji notowanych na rynku regulowanym ujmuje się w księgach rachunkowych w dniu następnym po dniu, w którym po raz ostatni akcje były notowane na rynku regulowanym łącznie z prawem do dywidendy. § 20. Przysługujące, zgodnie z uchwałą walnego zgromadzenia emitenta akcji, prawo poboru akcji nie notowanych na rynkach regulowanych oraz prawo do otrzymania dywidendy od akcji nie notowanych na rynkach regulowanych ujmuje się w księgach rachunkowych w Bniu następnym po dniu ustalenia tych praw. 4) odsetki od zaciągniętych kredytów i pożyczek, 5) zrealizowane ujemne różnice kursowe, związane z wyceną pozycji bilansowych innych niż określone w § 22. § 25. Koszty z tytułu wynagrodzenia towarzystwa i opłat dla depozytariusza są ujmowane jako bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów. § 26. Zestawienie przewidywanych kosztów powinno zawierać pozycje w wysokości wynikającej ze statutu funduszu, ustalone na podstawie stawek okresowych, proporcjonalnie do częstotliwości ustalania wartości aktywów netto w dniach wyceny. § 27. Koszty odsetek z tytułu kredytów i pożyczek zaciągniętych przez fundusz są rozliczane w czasie z uwzględnieniem warunków spłaty kredytu lub pożyczki. § 28. Na dzień wyceny fundusz wycenia aktywa i zobowiązania funduszu zgodnie z przepisami rozporządzenia Rady Ministrów. Rozdział 4 § 21.1. Na dzień wyceny aktywa wyrażone w walu- tach obcych ujmuje się w księgach rachunkowych po przeliczeniu na walutę polską według obowiązującego w dniu wyceny średniego kursu ogłaszanego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski. 2. Wartość aktywów funduszu wyrażoną w walutach, dla których Narodowy Bank Polski nie ogłasza średniego kursu, określa się w stosunku do wybranej przez fundusz waluty, dla której średni kurs jest ogła szany przez Narodowy Bank Polski. § 22. Nie zrealizowane różnice kursowe powstałe w związku z wyceną składników portfela inwestycyjnego zalicza się do nie zrealizowanego zysku/straty z wyceny składników portfela inwestycyjnego. § 23. Przychody z inwestycji obejmują w szczególności: Sprawozdanie finansowe § 29. Sprawozdania finansowe sporządza się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w języku polskim i w walucie polskiej. § 30. Sprawozdanie finansowe funduszu sporządza się na dzień bilansowy, stosując zasady wyceny aktywów i zobowiązań funduszu, o których mowa w rozporządzeniu Rady Ministrów. § 31. Na dzień bilansowy ustala się wynik finansowy funduszu, obejmujący: 1) wynik z inwestycji, stanowiący różnicę między przychodami z inwestycji a kosztami operacyjnymi funduszu, 2) zrealizowany i nie zrealizowany zysk/stratę z wyceny składników portfela inwestycyjnego, Dziennik Ustaw Nr 53 - 2912 - 3) przychody z tytułu pokrycia niedoboru. Poz. 559 5. Informacja dodatkowa zawiera co najmniej dane określone w załączniku nr 3 do rozporządzenia. § 32. 1. Sprawozdanie finansowe funduszu sporzą dza się odrębnie od sprawozdania finansowego towarzystwa. 2. W przypadku gdy towarzystwo zarządza więcej niż jednym funduszem, sprawozdanie finansowe sporządza się odrębnie dla każdego funduszu. § 33. Sprawozdanie finansowe funduszu sporządza się jako roczne sprawozdanie finansowe, obejmujące dane dotyczące bieżącego i poprzedniego roku obrotowego. § 34. 1. Sprawozdanie finansowe funduszu obej- muje: 1) wstęp, 3) rachunek zysków i strat, informację dodatkową, zawierającą § 35. Do sprawozdania finansowego funduszu dołącza się: 1) pisemną informację zarządu towarzystwa, skierowaną do członków funduszu, omawiającą w sposób zwięzły wyniki działania funduszu w okresie sprawozdawczym, 2) oświadczenie depozytariusza o zgodności danych przedstawionych w sprawozdaniu finansowym funduszu ze stanem faktycznym. § 36.1. Sprawozdanie finansowe funduszu sporzą dza się w terminie 3 miesięcy od dnia bilansowego. 2) bilans, 4) 6. Zestawienie portfela inwestycyjnego zawiera co najmniej dane określone w załączniku nr 4 do rozporzą dzenia. zestawienie zmian w aktywach netto, 5) zestawienie portfela inwestycyjnego. 2. Wstęp, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, zawiera: 1) firmę, siedzibę i adres towarzystwa będącego organem funduszu ze wskazaniem rejestru, o którym mowa wart. 14 pkt 3 ustawy o funduszach emerytalnych, 2) określenie okresu, za jaki sprawozdanie jest sporzą dzane, 3) nazwę funduszu, cel inwestycyjny oraz stosowane ograniczenia inwestycyjne, 4) opis, w tym:
- a)przyjęte zasady rachunkowości, dotyczące w szczególności ujmowania w księgach rachunkowych operacji dotyczących funduszu,
- b)przyjętą metodologię wyceny, o której mowa w § 12 rozporządzenia Rady Ministrów,
- c)wprowadzone zmiany stosowanych zasad rachunkowości, w tym metody ujmowania operacji w księgach rachunkowych, metody wyceny, przy czym zmiany te powinny być opisane w dwóch kolejnych sprawozdaniach finansowych po ich wprowadzeniu, z wyjaśnieniem przyczyn ich wprowadzenia oraz określeniem ich wpływu na sytuację majątkową, finansową oraz wynik finansowy funduszu. 3. Składniki bilansu wykazuje się w kolejności i w sposób określony w załączniku nr 1 do rozporządze nia. 2. Uchwała walnego zgromadzenia akcjonariuszy towarzystwa w sprawie zatwierdzenia sprawozdania finansowego funduszu powinna być podjęta w terminie 4 miesięcy od dnia bilansowego. 3. Przed podjęciem uchwały, o której mowa w ust. 2, sprawozdanie finansowe funduszu podlega badaniu przez biegłego rewidenta. 4. Do sprawozdania finansowego funduszu dołą cza się opinię oraz raport z badania sporządzony przez biegłego rewidenta. § 37. 1. Sprawozdanie finansowe funduszu wraz z opinią biegłego rewidenta oraz odpisem uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy towarzystwa o zatwierdzeniu sprawozdania finansowego podlega ogłoszeniu, o którym mowa wart. 70 ust. 1 ustawy o rachunkowości. 2. Złożenie do ogłoszenia rocznego sprawozdania finansowego funduszu następuje w ciągu 7 dni od dnia jego zatwierdzenia przez walne zgromadzenie akcjonariuszy towarzystwa. Rozdział 5 Przepisy przejściowe i końcowe § 38. Rozporządzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych sporządzonych na dzień 31 grudnia 1999 r. § 39. W terminie 30 dni od dnia wejścia w życie rozporządzenia fundusze emerytalne są obowiązane dostosować rachunkowość do przepisów rozporządze nia. § 40. Rozporządzenie ogłoszenia. wchodzi w życie z dniem 4. Składniki rachunku zysków i strat wykazuje się w kolejności i w sposób określony w załączniku nr 2 do rozporządzenia. Minister Finansów: w z. J. Bauc