Dziennik Ustaw Nr 148 — 11817 — Poz. 1653 1653 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 10 grudnia 2001 r. w sprawie rodzajów i zasad sporzàdzania sprawozdaƒ w zakresie paƒstwowego d∏ugu publicznego oraz por´czeƒ i gwarancji jednostek sektora finansów publicznych. Na podstawie art. 15 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 155, poz. 1014, z 1999 r. Nr 38, poz. 360, Nr 49, poz. 485, Nr 70, poz. 778 i Nr 110, poz. 1255, z 2000 r. Nr 6, poz. 69, Nr 12, poz. 136, Nr 48, poz. 550, Nr 95, poz. 1041, Nr 119, poz. 1251 i Nr 122, poz. 1315 oraz z 2001 r. Nr 45, poz. 497, Nr 46, poz. 499, Nr 88, poz. 961, Nr 98, poz. 1070, Nr 100, poz. 1082, Nr 102, poz. 1116, Nr 125, poz. 1368 i Nr 145, poz. 1623) zarzàdza si´, co nast´puje: § 1. 1. Rozporzàdzenie okreÊla rodzaje i zasady sporzàdzania sprawozdaƒ przez jednostki sektora finansów publicznych posiadajàce osobowoÊç prawnà, nieobj´tych rozporzàdzeniem Ministra Finansów z dnia 13 marca 2001 r. w sprawie sprawozdawczoÊci bud˝etowej (Dz. U. Nr 24, poz. 279), zwane dalej „jednostkami”, w zakresie paƒstwowego d∏ugu publicznego oraz por´czeƒ i gwarancji. 2. U˝yte w rozporzàdzeniu okreÊlenia oznaczajà: 1) jednostka samorzàdu terytorialnego — gmin´, powiat, miasto na prawach powiatu, województwo oraz zwiàzek jednostek samorzàdu terytorialnego, 2) rok bud˝etowy — rok kalendarzowy, 3) koniec okresu sprawozdawczego — ostatni dzieƒ pierwszego, drugiego, trzeciego lub czwartego kwarta∏u kalendarzowego, jak równie˝ dzieƒ poprzedzajàcy zmian´ formy prawnej, dzieƒ zakoƒczenia dzia∏alnoÊci oraz dzieƒ zakoƒczenia likwidacji jednostki, 4) forma elektroniczna sprawozdaƒ — sprawozdania sporzàdzone w formie plików baz danych o nazwach i strukturach okreÊlonych w za∏àcznikach nr 1 i 2 do rozporzàdzenia. 3. Jednostkami zobowiàzanymi do sporzàdzania sprawozdaƒ w zakresie w∏asnych zobowiàzaƒ oraz por´czeƒ i gwarancji na podstawie niniejszego rozporzàdzenia sà: 1) fundusze celowe posiadajàce osobowoÊç prawnà, 2) paƒstwowe szko∏y wy˝sze, 3) jednostki badawczo-rozwojowe, 4) samodzielne publiczne zak∏ady opieki zdrowotnej, 5) paƒstwowe lub samorzàdowe instytucje kultury posiadajàce osobowoÊç prawnà, 6) Zak∏ad Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych i zarzàdzane przez niego fundusze, 7) kasy chorych, 8) Polska Akademia Nauk i tworzone przez nià jednostki organizacyjne, 9) paƒstwowe lub samorzàdowe osoby prawne utworzone na podstawie odr´bnych ustaw w celu wyko- nywania zadaƒ publicznych, z wy∏àczeniem przedsi´biorstw, banków i spó∏ek prawa handlowego. § 2. 1. Jednostki sporzàdzajà nast´pujàce sprawozdania: 1) Rb-Z — kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych oraz por´czeƒ i gwarancji; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 3 do rozporzàdzenia, 2) Rb-N — kwartalne sprawozdanie o stanie nale˝noÊci; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 4 do rozporzàdzenia. 2. Ustala si´ nast´pujàce rodzaje sprawozdaƒ Rb-Z i Rb-N: 1) sprawozdanie jednostkowe — sprawozdanie jednostki sporzàdzajàcej takie sprawozdanie na podstawie ksiàg rachunkowych, 2) sprawozdanie ∏àczne — sprawozdanie sporzàdzane przez jednostki nadzorujàce na podstawie sprawozdaƒ jednostkowych jednostek im podleg∏ych i w∏asnego sprawozdania jednostkowego, 3) sprawozdanie zbiorcze, wed∏ug rodzaju jednostki, zwane dalej „sprawozdaniem zbiorczym” — sprawozdania sporzàdzane przez jednostki sektora finansów publicznych, które sà organem za∏o˝ycielskim lub nadzorujàcym, na podstawie sprawozdaƒ jednostkowych jednostek danego rodzaju, z tym ˝e przez sprawozdania zbiorcze nale˝y równie˝ rozumieç sprawozdania sporzàdzane na podstawie otrzymanych sprawozdaƒ zbiorczych. § 3. 1. Jednostki sà zobowiàzane do sporzàdzania i przekazywania sprawozdaƒ jednostkowych oraz ∏àcznych odbiorcom tych sprawozdaƒ. Terminy sporzàdzania i przekazywania sprawozdaƒ oraz odbiorców okreÊla za∏àcznik nr 5 do rozporzàdzenia. 2. Jednostki sektora finansów publicznych, które sà organem za∏o˝ycielskim lub nadzorujàcym, sà zobowiàzane do sporzàdzania i przekazywania sprawozdaƒ zbiorczych. Terminy sporzàdzania i przekazywania sprawozdaƒ dla poszczególnych jednostek oraz odbiorców okreÊla za∏àcznik nr 5 do rozporzàdzenia, z zastrze˝eniem ust. 3. 3. Regionalne izby obrachunkowe, na podstawie sprawozdaƒ zbiorczych otrzymanych od jednostek samorzàdu terytorialnego, które sà organem za∏o˝ycielskim lub nadzorujàcym, sporzàdzajà i przekazujà sprawozdania zbiorcze w terminach okreÊlonych w za∏àczniku nr 5 do rozporzàdzenia. § 4. 1. Sprawozdania kwartalne sà sporzàdzane w formie dokumentu oraz w formie elektronicznej. Dziennik Ustaw Nr 148 — 11818 — Poz. 1653 2. Kwoty w sprawozdaniach, o których mowa w ust. 1, wykazuje si´ w z∏otych.
- b)d∏ugoterminowe papiery wartoÊciowe, których termin pozosta∏y do wykupu jest d∏u˝szy ni˝ rok, 3. Sprawozdania kwartalne sporzàdza si´ narastajàco za pierwszy kwarta∏, dwa kwarta∏y, trzy kwarta∏y, cztery kwarta∏y roku bud˝etowego. 2) po˝yczki i kredyty (przez po˝yczki nale˝y rozumieç równie˝: umowy leasingu finansowego, umowy sprzeda˝y na raty oraz papiery wartoÊciowe, z wy∏àczeniem papierów udzia∏owych, nieuj´te w pkt 1, których zbywalnoÊç jest ograniczona) z uwzgl´dnieniem podzia∏u na:
- a)po˝yczki i kredyty krótkoterminowe, których termin pozosta∏y do zap∏aty jest nie d∏u˝szy ni˝ rok,
- b)po˝yczki i kredyty d∏ugoterminowe, których termin pozosta∏y do zap∏aty jest d∏u˝szy ni˝ rok, 4. Sprawozdania nale˝y sporzàdzaç w sposób czytelny i trwa∏y. Podpisy na sprawozdaniu w formie dokumentu sk∏ada si´ odr´cznie, a tak˝e umieszcza si´ pieczàtk´ z imieniem i nazwiskiem osoby podpisujàcej. 5. Jednostki sà obowiàzane sporzàdzaç sprawozdania rzetelnie i prawid∏owo pod wzgl´dem merytorycznym i formalno-rachunkowym. 6. Jednostki sektora finansów publicznych b´dàce odbiorcami sprawozdaƒ jednostkowych, sporzàdzajàce sprawozdania ∏àczne i zbiorcze wed∏ug rodzaju jednostki, sà obowiàzane sprawdziç prawid∏owoÊç otrzymywanych sprawozdaƒ jednostkowych pod wzgl´dem merytorycznym i formalno-rachunkowym. W tym celu mogà za˝àdaç przedstawienia odpowiednich dokumentów. § 5. Dane ze sprawozdaƒ, przekazywanych w formie elektronicznej, powinny byç zgodne z danymi wykazywanymi w tych sprawozdaniach w formie dokumentu. Nieprawid∏owoÊci stwierdzone w toku sprawdzenia, o którym mowa w § 4 ust. 6, powinny zostaç usuni´te przez kierowników jednostek sporzàdzajàcych sprawozdania jednostkowe przed w∏àczeniem zawartych w nich danych do sprawozdaƒ ∏àcznych i zbiorczych. W razie potrzeby dokonuje si´ tak˝e odpowiednich zapisów korygujàcych w ksi´gach rachunkowych okresu sprawozdawczego. § 6. 1. Dane dotyczàce zad∏u˝enia lub nale˝noÊci jednostek, w odniesieniu odpowiednio do wierzycieli lub d∏u˝ników, wykazuje si´ wed∏ug stanu na koniec okresu sprawozdawczego, wobec aktualnego wierzyciela lub d∏u˝nika b´dàcego posiadaczem okreÊlonego tytu∏u, z zastrze˝eniem ust. 2. 2. W przypadku braku informacji co do obrotu na rynku wtórnym wykazuje si´ odpowiednio pierwotnego nabywc´ lub zbywc´. § 7. W sprawozdaniu o stanie zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych oraz por´czeƒ i gwarancji, w pozycjach odnoszàcych si´ do zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych, wykazuje si´ kwoty zad∏u˝enia ogó∏em, w tym zobowiàzania d∏ugoterminowe, przy czym przez poj´cie zobowiàzania d∏ugoterminowe rozumie si´ zad∏u˝enie, którego pierwotny termin sp∏aty czy te˝ wykupu jest d∏u˝szy ni˝ rok. § 8. Zobowiàzania wykazuje si´ wed∏ug nast´pujàcych tytu∏ów: 1) papiery wartoÊciowe, z wy∏àczeniem papierów udzia∏owych, dopuszczone do publicznego obrotu, dla których istnieje p∏ynny rynek wtórny, z uwzgl´dnieniem podzia∏u na:
- a)krótkoterminowe papiery wartoÊciowe, których termin pozosta∏y do wykupu jest nie d∏u˝szy ni˝ rok, 3) depozyty:
- a)depozyty zbywalne — depozyty, które mo˝na natychmiast wymieniç na pieniàdze lub które sà zbywalne, w szczególnoÊci, na podstawie czeku, bankowego zlecenia p∏atniczego, zarówno bez jakichkolwiek ograniczeƒ, kary pieni´˝nej, oraz bez utraty korzyÊci, w szczególnoÊci w postaci oprocentowania,
- b)inne depozyty, których nie mo˝na u˝ywaç do dokonywania p∏atnoÊci w dowolnym czasie i nie sà one wymienialne na pieniàdze lub depozyty zbywalne bez znaczàcych ograniczeƒ lub kary pieni´˝nej, 4) zobowiàzania wymagalne — wszystkie bezsporne zobowiàzania wynikajàce z ewidencji ksi´gowej, których termin p∏atnoÊci dla d∏u˝nika minà∏, a nie sà przedawnione ani umorzone, w szczególnoÊci zobowiàzania wynikajàce z dostaw towarów i us∏ug, prawomocnych orzeczeƒ sàdu, udzielonych por´czeƒ i gwarancji. § 9. Do okreÊlenia wartoÊci nominalnej zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych oraz por´czeƒ i gwarancji stosuje si´ przepisy rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 1999 r. w sprawie szczegó∏owych zasad ustalania wartoÊci zobowiàzaƒ zaliczanych do paƒstwowego d∏ugu publicznego, d∏ugu Skarbu Paƒstwa, wartoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji oraz kwoty przewidywanych wyp∏at z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji (Dz. U. Nr 109, poz. 1244), z zastrze˝eniem § 10. § 10. 1. Przez wartoÊç wierzytelnoÊci, wynikajàcych ze sp∏at dokonanych za d∏u˝ników w ramach realizacji umów por´czenia lub gwarancji, nale˝y rozumieç sum´ wierzytelnoÊci, przys∏ugujàcych jednostce od d∏u˝ników, z tytu∏u sp∏at dokonanych przez t´ jednostk´ za tych d∏u˝ników w wyniku realizacji zawartych umów por´czenia lub gwarancji. WierzytelnoÊci te stanowià sum´ ∏àcznej kwoty dokonanych sp∏at nale˝noÊci g∏ównej oraz nale˝noÊci ubocznych, w szczególnoÊci w postaci naliczonych odsetek za zw∏ok´ w sp∏acie nale˝noÊci g∏ównej. 2. WartoÊç sp∏at dokonanych w okresie sprawozdawczym za d∏u˝ników z tytu∏u udzielonych por´czeƒ lub gwarancji (wydatki) oznacza wartoÊç faktycznie sp∏aconych Êrodków (nale˝noÊci g∏ównej i nale˝noÊci ubocznych) w ramach realizacji umów por´czenia lub gwarancji. 3. Kwota odzyskanych wierzytelnoÊci w okresie sprawozdawczym od d∏u˝ników z tytu∏u por´czeƒ Dziennik Ustaw Nr 148 — 11819 — i gwarancji (dochody) oznacza sum´ faktycznie odzyskanych przez jednostk´ sektora finansów publicznych kwot nale˝noÊci g∏ównej i nale˝noÊci ubocznych. 4. Przez wartoÊç por´czeƒ i gwarancji, udzielonych w okresie sprawozdawczym, nale˝y rozumieç nominalnà wartoÊç por´czeƒ i gwarancji, udzielonych w okresie sprawozdawczym, obejmujàcà por´czonà lub gwarantowanà kwot´ nale˝noÊci g∏ównej i nale˝noÊci ubocznej. § 11. W sprawozdaniu o stanie nale˝noÊci w pozycjach odnoszàcych si´ do tytu∏ów nale˝noÊci nale˝y wykazaç kwoty nale˝noÊci ogó∏em, w tym nale˝noÊci d∏ugoterminowe, przy czym przez poj´cie nale˝noÊci d∏ugoterminowe rozumie si´ nale˝noÊci, których pierwotny termin sp∏aty czy te˝ wykupu jest d∏u˝szy ni˝ rok. § 12. 1. Nale˝noÊci jednostki, stanowiàce zobowiàzania innych podmiotów wobec jednostki sporzàdzajàcej sprawozdanie, wykazuje si´ wed∏ug tytu∏u, z którego wynika, oraz osoby d∏u˝nika. 2. Nale˝noÊci wykazuje si´ wed∏ug nast´pujàcych tytu∏ów: 1) papiery wartoÊciowe, z wy∏àczeniem papierów udzia∏owych, dopuszczone do publicznego obrotu, dla których istnieje p∏ynny rynek wtórny, z uwzgl´dnieniem podzia∏u na:
- a)krótkoterminowe papiery wartoÊciowe, których termin pozosta∏y do wykupu jest nie d∏u˝szy ni˝ rok,
- b)d∏ugoterminowe papiery wartoÊciowe, których termin pozosta∏y do wykupu jest d∏u˝szy ni˝ rok, 2) po˝yczki i kredyty (przez po˝yczki nale˝y rozumieç równie˝: umowy leasingu finansowego, umowy sprzeda˝y na raty oraz papiery wartoÊciowe, z wy∏àczeniem papierów udzia∏owych, nieuj´te w pkt 1, których zbywalnoÊç jest ograniczona), z uwzgl´dnieniem podzia∏u na: Poz. 1653
- a)po˝yczki i kredyty krótkoterminowe, których termin pozosta∏y do zap∏aty jest nie d∏u˝szy ni˝ rok,
- b)po˝yczki i kredyty d∏ugoterminowe, których termin pozosta∏y do zap∏aty jest d∏u˝szy ni˝ rok, 3) depozyty:
- a)depozyty zbywalne — depozyty, które mo˝na natychmiast wymieniç na pieniàdze lub które sà zbywalne, w szczególnoÊci, na podstawie czeku, bankowego zlecenia p∏atniczego, zarówno bez jakichkolwiek ograniczeƒ, kary pieni´˝nej, oraz bez utraty korzyÊci, w szczególnoÊci w postaci oprocentowania,
- b)inne depozyty, których nie mo˝na u˝ywaç do dokonywania p∏atnoÊci w dowolnym czasie i nie sà one wymienialne na pieniàdze lub depozyty zbywalne bez znaczàcych ograniczeƒ lub kary pieni´˝nej, 4) nale˝noÊci wymagalne — wszystkie bezsporne nale˝noÊci, wynikajàce z ewidencji ksi´gowej, których termin p∏atnoÊci dla d∏u˝nika minà∏, a nie sà przedawnione ani umorzone, w szczególnoÊci, nale˝noÊci wynikajàce z dostaw towarów i us∏ug, prawomocnych orzeczeƒ sàdu, udzielonych por´czeƒ i gwarancji. § 13. 1. Nale˝noÊci okreÊla si´ wed∏ug wartoÊci nominalnej. 2. Do okreÊlenia wartoÊci nominalnej nale˝noÊci stosuje si´ odpowiednio przepisy rozporzàdzenia, o którym mowa w § 9. § 14. Przepisy rozporzàdzenia majà zastosowanie do sporzàdzania sprawozdaƒ za okresy sprawozdawcze, poczynajàc od sprawozdaƒ kwartalnych za IV kwarta∏ roku 2001. § 15. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie po up∏ywie 14 dni od dnia og∏oszenia. Minister Finansów: M. Belka Dziennik Ustaw Nr 148 — 11820 — Poz. 1653 Za∏àczniki do rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001 r. (poz. 1653) Za∏àcznik nr 1 STRUKTURA PLIKÓW SPRAWOZDANIA Rb-Z O STANIE ZOBOWIÑZA¡ WED¸UG TYTU¸ÓW D¸U˚NYCH ORAZ GWARANCJI I POR¢CZE¡ Dziennik Ustaw Nr 148 — 11821 — Poz. 1653 Dziennik Ustaw Nr 148 — 11822 — Poz. 1653 Dziennik Ustaw Nr 148 — 11823 — Poz. 1653 Dziennik Ustaw Nr 148 — 11824 — Poz. 1653 Dziennik Ustaw Nr 148 — 11825 — Poz. 1653 Dziennik Ustaw Nr 148 — 11826 — Poz. 1653 Dziennik Ustaw Nr 148 — 11827 — Poz. 1653 Dziennik Ustaw Nr 148 — 11828 — Poz. 1653 Dziennik Ustaw Nr 148 — 11829 — Poz. 1653 Dziennik Ustaw Nr 148 — 11830 — Poz. 1653 Za∏àcznik nr 2 STRUKTURA PLIKÓW SPRAWOZDANIA Pb-N O STANIE NALE˚NOÂCI Dziennik Ustaw Nr 148 — 11831 — Poz. 1653 Dziennik Ustaw Nr 148 — 11832 — Poz. 1653 Dziennik Ustaw Nr 148 — 11833 — Poz. 1653 WZÓR SPRAWOZDANIA Rb-Z O STANIE ZOBOWIÑZA¡ WED¸UG TYTU¸ÓW D¸U˚NYCH ORAZ POR¢CZE¡ I GWARANCJI Za∏àcznik nr 3 Dziennik Ustaw Nr 148 — 11834 — Poz. 1653 Dziennik Ustaw Nr 148 — 11835 — Poz. 1653 Dziennik Ustaw Nr 148 — 11836 — Poz. 1653 WZÓR SPRAWOZDANIA Rb-N O STANIE NALE˚NOÂCI Za∏àcznik nr 4 Dziennik Ustaw Nr 148 — 11837 — Poz. 1653 Dziennik Ustaw Nr 148 — 11838 — Poz. 1653 Dziennik Ustaw Nr 148 — 11839 — Poz. 1653 Za∏àcznik nr 5 TERMINY PRZEKAZYWANIA SPRAWOZDA¡ ORAZ ODBIORCY SPRAWOZDA¡ Dziennik Ustaw Nr 148 — 11840 — Poz. 1653 Dziennik Ustaw Nr 148 — 11841 — Poz. 1653 Dziennik Ustaw Nr 148 — 11842 — Poz. 1653