Dziennik Ustaw Nr 149 — 11933 — Poz. 1668 i 1669 7. Opis wp∏ywu nagrody rocznej na sytuacj´ finansowà podmiotu ....................................................................................................................................................................................... ....................................................................................................................................................................................... ....................................................................................................................................................................................... 8. Za∏àczniki do wniosku (zgodnie z § 8 ust. 1 pkt 12 rozporzàdzenia) ....................................................................................................................................................................................... ....................................................................................................................................................................................... ....................................................................................................................................................................................... ......................................................... ......................................................... (podpisy wnioskodawców) 1669 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 10 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci funduszy emerytalnych. Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 7 ustawy z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci (Dz. U. Nr 121, poz. 591, z 1997 r. Nr 32, poz. 183, Nr 43, poz. 272, Nr 88, poz. 554, Nr 118, poz. 754, Nr 139, poz. 933 i 934, Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 60, poz. 382, Nr 106, poz. 668, Nr 107, poz. 669 i Nr 155, poz. 1014, z 1999 r. Nr 9, poz. 75 i Nr 83, poz. 931, z 2000 r. Nr 60, poz. 703, Nr 94, poz. 1037 i Nr 113, poz. 1186 oraz z 2001 r. Nr 102, poz. 1117 i Nr 111, poz. 1195) zarzàdza si´, co nast´puje: 3) powszechne towarzystwo — powszechne towarzystwo emerytalne w rozumieniu art. 8 pkt 8 ustawy, 4) towarzystwo — powszechne towarzystwo oraz pracownicze towarzystwo emerytalne w rozumieniu art. 8 pkt 9 ustawy, 5) otwarty fundusz — otwarty fundusz emerytalny w rozumieniu art. 8 pkt 5 ustawy, 6) pracowniczy fundusz — pracowniczy fundusz emerytalny w rozumieniu art. 8 pkt 6 ustawy, Rozdzia∏ 1 7) fundusz — otwarty fundusz oraz pracowniczy fundusz, Przepisy ogólne 8) cz∏onek funduszu — osob´ fizycznà, o której mowa w art. 8 pkt 2 ustawy, § 1. Rozporzàdzenie okreÊla szczególne zasady rachunkowoÊci funduszy emerytalnych, w tym zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym, terminy sporzàdzenia i z∏o˝enia do og∏oszenia rocznego sprawozdania finansowego, zakres og∏aszania rocznego sprawozdania finansowego oraz termin zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego. § 2. U˝yte w rozporzàdzeniu poj´cia oznaczajà: 1) ustawa o rachunkowoÊci — ustaw´ z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci, 2) ustawa — ustaw´ z dnia 28 sierpnia 1997 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych (Dz. U. Nr 139, poz. 934, z 1998 r. Nr 98, poz. 610, Nr 106, poz. 668 i Nr 162, poz. 1118, z 1999 r. Nr 110, poz. 1256, z 2000 r. Nr 60, poz. 702 oraz z 2001 r. Nr 8, poz. 64 i Nr 110, poz. 1189), 9) depozytariusz — podmiot okreÊlony w art. 158 ustawy, 10) statut funduszu — statut, o którym mowa w art. 13 ustawy, 11) rejestr cz∏onków funduszu — rejestr, o którym mowa w art. 89 ust. 1 ustawy, 12) kapita∏ funduszu — kapita∏ utworzony:
- a)ze sk∏adek cz∏onków funduszu,
- b)ze Êrodków przypadajàcych by∏emu ma∏˝onkowi cz∏onka funduszu, zgodnie z art. 126 ustawy,
- c)ze Êrodków przypadajàcych ma∏˝onkowi cz∏onka funduszu, zgodnie z art. 129 ustawy,
- d)ze Êrodków przypadajàcych ma∏˝onkowi zmar∏ego cz∏onka funduszu, zgodnie z art. 131 ust. 1 ustawy, oraz osobom wskazanym przez zmar∏ego cz∏onka funduszu lub cz∏onkom jego najbli˝szej rodziny, zgodnie z art. 132 ust. 1 ustawy, Dziennik Ustaw Nr 149 — 11934 —
- e)z wp∏at wniesionych tytu∏em pokrycia niedoboru,
- f)z wp∏at towarzystwa lub depozytariusza wniesionych tytu∏em naprawienia szkód, o których mowa w art. 48 lub art. 160 ust. 2 ustawy, wyrzàdzonych cz∏onkom funduszu, z wy∏àczeniem wp∏at z tytu∏u niedoboru,
- g)z cz´Êci wyniku finansowego poprzedniego roku obrotowego, 13) kapita∏ rezerwowy — kapita∏ utworzony ze Êrodków przekazywanych przez powszechne towarzystwo na rachunek rezerwowy otwartego funduszu, o którym mowa w art. 181 ustawy, oraz z cz´Êci wyniku finansowego poprzedniego roku obrotowego, 14) rynek regulowany — system obrotu papierami wartoÊciowymi w rozumieniu art. 4 pkt 14 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. — Prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi (Dz. U. Nr 118, poz. 754 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 107, poz. 669 i Nr 113, poz. 715, z 2000 r. Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 702 i 703, Nr 94, poz. 1037, Nr 103, poz. 1099, Nr 114, poz. 1191, Nr 116, poz. 1216 i Nr 122, poz. 1315 oraz z 2001 r. Nr 110, poz. 1189 i Nr 123, poz. 1351), 15) jednostka rozrachunkowa — wartoÊç, o której mowa w art. 99 ust. 1—5 ustawy, 16) aktywa — zasoby majàtkowe, o których mowa w art. 6 ust. 1 ustawy, 17) wartoÊç aktywów netto — wartoÊç aktywów ustalonà w sposób, o którym mowa w art. 6 ust. 2 ustawy, 18) wartoÊç aktywów netto na jednostk´ rozrachunkowà — wartoÊç aktywów netto podzielonà przez liczb´ jednostek rozrachunkowych w dniu wyceny, 19) sk∏adniki portfela inwestycyjnego — wszystkie kategorie lokat wymienione w art. 141 ust. 1 i 2 oraz w art. 143 ust. 1 ustawy, 20) cena zbycia netto — cen´ uzyskanà ze sprzeda˝y sk∏adnika portfela inwestycyjnego pomniejszonà o koszty zwiàzane z jego sprzeda˝à, 21) cena nabycia — cen´ zakupu sk∏adnika aktywów wraz z prowizjà maklerskà i innymi op∏atami, z wy∏àczeniem wynagrodzenia depozytariusza, 22) zrealizowany zysk (strata) z inwestycji — ró˝nic´ mi´dzy cenà zbycia netto a cenà nabycia danego sk∏adnika portfela inwestycyjnego, 23) niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji — ró˝nic´ mi´dzy wartoÊcià danego sk∏adnika portfela inwestycyjnego w dniu wyceny, ustalonà na podstawie rozporzàdzenia Rady Ministrów z dnia 23 czerwca 1998 r. w sprawie szczegó∏owych zasad wyceny aktywów i zobowiàzaƒ funduszy emerytalnych (Dz. U. Nr 89, poz. 561, z 2000 r. Nr 49, poz. 566 i z 2001 r. Nr 50, poz. 513), a cenà jego nabycia, 24) dzieƒ wp∏aty — dzieƒ zasilenia rachunku pieni´˝nego funduszu Êrodkami przekazanymi za cz∏onków Poz. 1669 funduszu, z tytu∏u wp∏aty sk∏adki lub wyp∏aty transferowej, 25) dzieƒ wyceny — dzieƒ ustalenia wartoÊci aktywów netto, o którym mowa w art. 168 ustawy; ustalenia dokonuje si´ w dniu nast´pnym wed∏ug stanów i wartoÊci aktywów netto i zobowiàzaƒ na dzieƒ wyceny, 26) dzieƒ przeliczenia — dzieƒ, o którym mowa w art. 100 ust. 1 i 2 ustawy, 27) dzieƒ bilansowy — ostatni dzieƒ roku kalendarzowego, 28) rachunek przeliczeniowy — rachunek pieni´˝ny, na którym, do czasu ich przeliczenia na jednostki rozrachunkowe, przechowywane sà w szczególnoÊci: sk∏adki, wyp∏aty transferowe oraz wp∏aty na rachunek rezerwowy. § 3. RachunkowoÊç funduszu obejmuje sk∏adniki i czynnoÊci, o których mowa w art. 4 ust. 3 ustawy o rachunkowoÊci, oraz obliczanie wartoÊci aktywów netto i aktywów netto na jednostk´ rozrachunkowà. § 4. Rokiem obrotowym funduszu jest rok kalendarzowy. § 5. Kopi´ dokumentacji dotyczàcej rachunkowoÊci funduszu, o której mowa w art. 10 ustawy o rachunkowoÊci, fundusz przekazuje Urz´dowi Nadzoru nad Funduszami Emerytalnymi i depozytariuszowi najpóêniej na 7 dni przed rozpocz´ciem dzia∏alnoÊci lub przed dokonaniem zmian rozwiàzaƒ stosowanych w rachunkowoÊci, z zastrze˝eniem art. 8 ust. 2 ustawy o rachunkowoÊci. Rozdzia∏ 2 Prowadzenie ksiàg rachunkowych § 6. Ksi´gi rachunkowe funduszu prowadzi si´ na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w j´zyku polskim i w walucie polskiej. § 7. W przypadku gdy towarzystwo zarzàdza wi´cej ni˝ jednym funduszem, ksi´gi rachunkowe prowadzone sà odr´bnie dla ka˝dego funduszu. § 8. Ksi´gi rachunkowe funduszy obejmujà elementy, o których mowa w art. 13 ust. 1 ustawy o rachunkowoÊci, oraz: 1) rejestr cz∏onków funduszu, 2) zestawienia analityczne aktywów i zobowiàzaƒ, 3) zestawienia analityczne rozliczeƒ mi´dzyokresowych. § 9. Podstawà ustalenia wartoÊci aktywów netto funduszu na dzieƒ wyceny oraz na dzieƒ bilansowy sà ksi´gi rachunkowe funduszu. § 10. Towarzystwo prowadzi ksi´gi rachunkowe funduszu w taki sposób, aby by∏o mo˝liwe ustalenie wartoÊci aktywów netto na ka˝dy dzieƒ wyceny oraz na dzieƒ bilansowy. Dziennik Ustaw Nr 149 — 11935 — § 11. 1. W uzasadnionych przypadkach dopuszcza si´ zastàpienie dowodu ksi´gowego kopià lub odpisem dowodu ksi´gowego sporzàdzonym na formularzu w∏aÊciwym dla danego dowodu. 2. Kopia lub odpis powinny byç opatrzone odpowiednio adnotacjà „Kopia”, „Odpis” oraz uwierzytelnione przez zamieszczenie klauzuli „Za zgodnoÊç z orygina∏em” i podpisu osoby stwierdzajàcej zgodnoÊç wraz z datà sporzàdzenia. Rozdzia∏ 3 Ujmowanie w ksi´gach rachunkowych operacji dotyczàcych funduszu § 12. 1. Wp∏aty dokonane na rzecz cz∏onków funduszu lub na rachunek rezerwowy sà ujmowane na dzieƒ otrzymania. 2. Wp∏aty dokonywane na rzecz cz∏onków otwartego funduszu sà przeliczane na jednostki rozrachunkowe w najbli˝szym dniu wyceny po otrzymaniu wp∏aty na rachunek przeliczeniowy i po otrzymaniu listy cz∏onków, na rzecz których wnoszona jest wp∏ata, wed∏ug wartoÊci jednostki rozrachunkowej na dzieƒ, w którym po raz pierwszy mo˝liwe jest przyporzàdkowanie otrzymanych sk∏adek poszczególnym cz∏onkom. 3. Wp∏aty i inne wp∏ywy wynikajàce z akcji z∏o˝onych na rachunkach iloÊciowych, dokonywane na rzecz cz∏onków pracowniczego funduszu, sà ujmowane na odr´bnym rachunku pieni´˝nym. Ârodki zgromadzone na tym rachunku sà przeliczane na jednostki rozrachunkowe w najbli˝szym dniu wyceny, po otrzymaniu wp∏aty na rachunek pieni´˝ny, wed∏ug wartoÊci jednostki rozrachunkowej ustalonej na ten dzieƒ wyceny. W przypadku gdy dzieƒ wp∏aty jest jednoczeÊnie dniem wyceny, Êrodki sà przeliczane wed∏ug wartoÊci jednostki rozrachunkowej ustalonej na ten dzieƒ. 4. Fundusz dokonuje przeliczenia, o którym mowa w ust. 3, na podstawie listy cz∏onków, na rzecz których wnoszona jest wp∏ata. 5. Liczba jednostek rozrachunkowych jest obliczana i podawana z dok∏adnoÊcià do czterech miejsc po przecinku, a ich wartoÊç — z dok∏adnoÊcià do dwóch. Obydwie wielkoÊci sà zaokràglane na zasadach ogólnych. 6. Do operacji na jednostkach rozrachunkowych nale˝y stosowaç wielkoÊci podane w sposób okreÊlony w ust. 5. 7. Ârodki wp∏acone, których nie mo˝na przyporzàdkowaç konkretnym cz∏onkom funduszu, sà ujmowane na rachunku przeliczeniowym jako Êrodki do wyjaÊnienia. Po wyjaÊnieniu, którego cz∏onka funduszu dotyczà, sà przeliczane na jednostki rozrachunkowe wed∏ug wartoÊci jednostki rozrachunkowej ustalonej na dzieƒ, w którym zosta∏y przyporzàdkowane. Je˝eli w ciàgu Poz. 1669 4 dni roboczych od dnia wp∏aty Êrodki nie zostanà przyporzàdkowane konkretnemu cz∏onkowi funduszu, to sà one traktowane jako Êrodki wp∏acone za osoby nieb´dàce cz∏onkami funduszu. Ârodki wp∏acone za osoby nieb´dàce cz∏onkami funduszu sà zwracane wp∏acajàcemu w ciàgu 5 dni roboczych od dnia wp∏aty. 8. Zwi´kszenie kapita∏u funduszu lub kapita∏u rezerwowego ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ przeliczenia. § 13. 1. Ârodki wp∏acone do otwartego funduszu przez towarzystwo lub depozytariusza z tytu∏u powstania szkody, o której mowa w art. 48 lub art. 160 ust. 2 ustawy, sà przeliczane na jednostki rozrachunkowe w najbli˝szym dniu wyceny nast´pujàcym po dniu ich przekazania, wed∏ug wartoÊci jednostki rozrachunkowej z dnia wp∏aty. 2. Jednostki rozrachunkowe sà zapisywane na rachunkach tych cz∏onków funduszu, których dotyczy szkoda. § 14. 1. Zmniejszenie kapita∏u funduszu ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ przeliczenia jednostek rozrachunkowych na Êrodki pieni´˝ne. 2. Przeliczenie, o którym mowa w ust. 1, jest wykonywane nie wczeÊniej ni˝ na 3 dni przed wyp∏atà Êrodków albo na 5 dni przed terminem dokonania wyp∏aty transferowej. 3. Ârodki pieni´˝ne pochodzàce z umorzenia jednostek rozrachunkowych ujmowane sà na rachunku przeliczeniowym. § 15. 1. Operacje dotyczàce transakcji obj´tych systemem gwarantowania rozliczeƒ ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ zawarcia tych transakcji, gdy przeniesienie praw z papierów wartoÊciowych nast´puje w formie zapisu na rachunku papierów wartoÊciowych, prowadzonym przez podmiot upowa˝niony na podstawie odr´bnych przepisów. 2. Operacje dotyczàce transakcji nieobj´tych gwarancjà rozliczenia ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ rozliczenia. 3. Rozliczenie zawartych transakcji nast´puje w terminie nie d∏u˝szym ni˝ 3 dni od ich zawarcia, chyba ˝e przepisy odr´bne lub zasady rozliczeƒ transakcji, zawieranych stosownie do art. 143 ust. 1 ustawy, okreÊlajà inne terminy. § 16. 1. Ârodki pieni´˝ne otrzymane od powszechnego towarzystwa z tytu∏u wp∏at na rachunek rezerwowy sà przeliczane na jednostki rozrachunkowe na tych samych zasadach, co Êrodki wp∏acane na rzecz cz∏onków otwartego funduszu. 2. Ârodki wp∏acane przez powszechne towarzystwo na rachunek rezerwowy sà ujmowane na rachunku przeliczeniowym do chwili przeliczenia na jednostki rozrachunkowe. Dziennik Ustaw Nr 149 — 11936 — 3. Do dnia otrzymania wp∏aty na rachunek rezerwowy Êrodki nale˝ne od powszechnego towarzystwa ujmuje si´ jako nale˝noÊci od powszechnego towarzystwa oraz wykazuje jako zobowiàzanie z tytu∏u nieprzeliczonych jednostek rozrachunkowych. 4. WysokoÊç nale˝noÊci z tytu∏u wp∏at na rachunek rezerwowy oblicza si´ wed∏ug algorytmu przedstawionego poni˝ej, stosujàc do wyliczeƒ wartoÊci zaokràglone zgodnie z § 12 ust. 5: Nrr(
- t)= p × JRczl(
- t)× WJR (t-1) - JRrr(
- t)× WJR (t-1) gdzie: Nrr(
- t)— nale˝noÊci z tytu∏u wp∏at na rachunek rezerwowy na dzieƒ t, p — proporcjonalna cz´Êç aktywów, o której mowa w przepisach wydanych na podstawie art. 183 pkt 2 ustawy, JRczl(
- t)— liczba jednostek rozrachunkowych na rachunkach cz∏onków na dzieƒ t, WJR (t-1) — wartoÊç jednostki rozrachunkowej na dzieƒ (t-1), JRrr(
- t)— liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku rezerwowym na dzieƒ t. § 17. 1. Nabyte sk∏adniki portfela inwestycyjnego ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych wed∏ug ceny nabycia. 2. Sk∏adniki portfela inwestycyjnego nabyte nieodp∏atnie posiadajà cen´ nabycia równà zero. 3. W przypadku d∏u˝nych papierów wartoÊciowych z naliczanymi odsetkami wartoÊç odsetek ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych jako nale˝noÊci. § 18. Po˝yczone innym podmiotom sk∏adniki portfela inwestycyjnego ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych jako po˝yczki i wycenia zgodnie z zasadami wyceny poszczególnych sk∏adników portfela. § 19. Zmian´ wartoÊci nominalnej nabytych akcji, niepowodujàcà zmiany wysokoÊci kapita∏u zak∏adowego, ujmuje si´ w zestawieniach analitycznych, w których sà dokonywane zmiany dotyczàce liczby posiadanych akcji oraz jednostkowej ceny nabycia. § 20. 1. Zysk lub strat´ ze zbycia sk∏adników portfela inwestycyjnego wylicza si´, przypisujàc sprzedanym sk∏adnikom najwy˝szà wartoÊç w cenie nabycia lub najwy˝szà wartoÊç w cenie nabycia powi´kszonà o amortyzacj´ w przypadku instrumentów wycenianych metodà amortyzacji liniowej. 2. Ârodki pieni´˝ne wyra˝one w walutach obcych ujmuje si´ z zastosowaniem odpowiednio metody okreÊlonej w ust. 1. § 21. 1. Przys∏ugujàce akcjonariuszom, zgodnie z uchwa∏à walnego zgromadzenia akcjonariuszy spó∏ki b´dàcej emitentem akcji, prawo poboru akcji notowa- Poz. 1669 nych na rynku regulowanym ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ, w którym akcje te po raz pierwszy by∏y ju˝ notowane bez prawa poboru. 2. Niewykonane prawo poboru akcji umarza si´ wed∏ug ceny równej zeru na dzieƒ wyceny nast´pujàcy po dniu, w którym up∏ywa termin realizacji zapisów na akcje. 3. Wykonane prawo poboru wykazuje si´ w ksi´gach rachunkowych do czasu jego zamiany na akcje lub inne prawa. 4. W cenie nabycia akcji nowej emisji nie uwzgl´dnia si´ wartoÊci praw poboru otrzymanych z tytu∏u posiadania akcji wczeÊniejszych emisji. 5. Nale˝nà dywidend´ z akcji notowanych na rynku regulowanym ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ, w którym akcje te po raz pierwszy by∏y notowane bez dywidendy. 6. W przypadku gdy na rynkach zagranicznych przyj´te sà odmienne metody, ani˝eli okreÊlone w ust. 1—5, nabyte prawa ujmuje si´ zgodnie z metodami okreÊlonymi na tych rynkach, w dniu uzyskania dokumentu potwierdzajàcego istnienie oraz wartoÊç tych praw. § 22. Przys∏ugujàce akcjonariuszom, zgodnie z uchwa∏à walnego zgromadzenia akcjonariuszy spó∏ki b´dàcej emitentem akcji, prawo poboru akcji nienotowanych na rynku regulowanym oraz prawo do otrzymania dywidendy od akcji nienotowanych na rynku regulowanym ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ nast´pny po dniu ustalenia tych praw. § 23. 1. Âwiadczenia dodatkowe zwiàzane z emisjà papierów wartoÊciowych ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych w dniu uznania Êwiadczenia za nale˝ne. 2. Âwiadczenie uznaje si´ za nale˝ne w chwili okreÊlonej w prospekcie emisyjnym i po spe∏nieniu warunków w nim okreÊlonych. 3. Âwiadczenia sporne uznaje si´ za nale˝ne w chwili uprawomocnienia si´ wyroku sàdu. § 24. 1. Aktywa i zobowiàzania funduszu wycenia si´, a wartoÊç aktywów netto wylicza si´ na ka˝dy dzieƒ wyceny wed∏ug stanów i wartoÊci aktywów i zobowiàzaƒ na koniec tego dnia. 2. WartoÊç jednostki rozrachunkowej oblicza si´ na ka˝dy dzieƒ wyceny na podstawie wartoÊci aktywów netto na ten dzieƒ. 3. Dla celów sprawozdawczych, na dzieƒ bilansowy przeprowadza si´ wycen´ i oblicza wartoÊç jednostki rozrachunkowej. § 25. 1. Nale˝ne odsetki od lokat i rachunków nalicza si´ odpowiednio na ka˝dy dzieƒ kalendarzowy, poczàwszy od dnia nast´pujàcego po dniu uj´cia lokaty lub salda w ksi´gach rachunkowych. Dziennik Ustaw Nr 149 — 11937 — 2. Przychody i koszty za dni nieb´dàce dniami wyceny ujmuje si´ na dzieƒ nast´pujàcy po dniach nieb´dàcych dniami wyceny. 3. Przychody z praw nale˝nych funduszowi ujmuje si´ odpowiednio za ka˝dy dzieƒ kalendarzowy do czasu ich wygaÊni´cia. § 26. 1. Na dzieƒ wyceny, aktywa wyra˝one w walutach obcych ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych po przeliczeniu na walut´ polskà wed∏ug Êredniego kursu og∏oszonego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski na dzieƒ wyceny. 2. WartoÊç aktywów funduszu wyra˝onà w walutach, dla których Narodowy Bank Polski nie og∏asza Êredniego kursu, okreÊla si´ w stosunku do wybranej przez fundusz waluty, dla której Êredni kurs jest og∏aszany przez Narodowy Bank Polski. § 27. 1. Amortyzacj´ premii od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych ujmuje si´ w portfelu inwestycyjnym poprzez zmniejszenie ceny nabycia oraz zwi´kszenie kosztów amortyzacji premii. 2. Odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych ujmuje si´ w portfelu inwestycyjnym poprzez zwi´kszenie wartoÊci nabycia oraz przychodów z odpisu dyskonta. § 28. Przychody z inwestycji obejmujà w szczególnoÊci: 1) dywidendy, 2) odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych nienotowanych na rynku regulowanym, nabytych poni˝ej wartoÊci nominalnej, 3) odsetki, 4) ró˝nice kursowe dodatnie, 5) przychody z tytu∏u udzielonych po˝yczek i kredytów, a tak˝e zwiàzane z nimi op∏aty i prowizje, 6) przychody z tytu∏u udzielonych po˝yczek w papierach wartoÊciowych, a tak˝e zwiàzane z nimi op∏aty i prowizje. § 29. Koszty w szczególnoÊci: operacyjne funduszu obejmujà 1) ustalone w statucie funduszu koszty zarzàdzania funduszem przez towarzystwo, 2) koszty zwiàzane z przechowywaniem aktywów funduszu, stanowiàce równowartoÊç wynagrodzenia depozytariusza, 3) amortyzacj´ premii od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych nienotowanych na rynku regulowanym, nabytych powy˝ej wartoÊci nominalnej, 4) koszty z tytu∏u zaciàgni´tych po˝yczek i kredytów, 5) ró˝nice kursowe ujemne. § 30. 1. Ârodki potràcone z rachunku funduszu, niestanowiàce kosztów funduszu, o których mowa Poz. 1669 w art. 136 ust. 1 i 2 ustawy, podlegajà refinansowaniu przez towarzystwo. 2. Towarzystwo ujmuje refinansowanie potràceƒ, o których mowa w ust. 1, na dzieƒ, w którym zosta∏y poniesione. 3. Otwarty fundusz prowadzi pozabilansowà ewidencj´ kosztów otwartego funduszu pokrywanych ze Êrodków powszechnego towarzystwa. § 31. Koszty z tytu∏u wynagrodzenia towarzystwa i wynagrodzenia depozytariusza sà ujmowane jako bierne rozliczenia mi´dzyokresowe kosztów i naliczane za ka˝dy dzieƒ kalendarzowy. § 32. 1. Zestawienie przewidywanych kosztów powinno zawieraç pozycje w wysokoÊci wynikajàcej ze statutu funduszu, ustalone na podstawie stawek okresowych, proporcjonalnie do cz´stotliwoÊci ustalania wartoÊci aktywów netto w dniach wyceny. 2. Do obliczenia kosztów zale˝nych od stanu aktywów za dzieƒ wyceny nast´pujàcy po dniu bilansowym koszt nale˝y naliczaç od stanu aktywów w ostatnim dniu wyceny. § 33. 1. Wynik finansowy roku obrotowego jest przeksi´gowywany na kapita∏ funduszu i kapita∏ rezerwowy. Operacji tej dokonuje si´ na pierwszy dzieƒ wyceny nast´pnego roku obrotowego. 2. W celu przeksi´gowania wyniku finansowego roku obrotowego otwarty fundusz dokonuje wyznaczenia odpowiednich wspó∏czynników w sposób okreÊlony w ust. 3. 3. Wspó∏czynniki dla kapita∏u funduszu i kapita∏u rezerwowego nale˝y wyznaczyç odpowiednio jako iloraz liczby jednostek rozrachunkowych zgromadzonych na kapitale funduszu i ogólnej liczby jednostek rozrachunkowych w otwartym funduszu oraz jako iloraz liczby jednostek rozrachunkowych zgromadzonych na kapitale rezerwowym i ogólnej liczby jednostek rozrachunkowych w otwartym funduszu, na dzieƒ bilansowy. 4. Na kapita∏ funduszu przeksi´gowuje si´ odpowiednià kwot´, która stanowi iloczyn wyniku finansowego roku obrotowego i wspó∏czynnika obliczonego dla kapita∏u funduszu. Na kapita∏ rezerwowy przeksi´gowuje si´ odpowiednià kwot´, która stanowi iloczyn wyniku finansowego roku obrotowego i wspó∏czynnika obliczonego dla kapita∏u rezerwowego. Rozdzia∏ 4 Sprawozdanie finansowe § 34. Sprawozdanie finansowe sporzàdza si´ na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w j´zyku polskim i w walucie polskiej. Dziennik Ustaw Nr 149 — 11938 — § 35. Wynik finansowy funduszu obejmuje: 1) wynik z inwestycji, stanowiàcy ró˝nic´ mi´dzy przychodami z inwestycji a kosztami operacyjnymi funduszu, 2) zrealizowany zysk (strat´) z inwestycji, 3) niezrealizowany zysk (strat´) z wyceny inwestycji, 4) przychody z tytu∏u pokrycia niedoboru. § 36. 1. Sprawozdanie finansowe funduszu sporzàdza si´ odr´bnie od sprawozdania finansowego towarzystwa. 2. W przypadku gdy towarzystwo zarzàdza wi´cej ni˝ jednym funduszem, sprawozdanie finansowe sporzàdza si´ odr´bnie dla ka˝dego funduszu. § 37. Sprawozdanie finansowe funduszu sporzàdza si´ jako roczne sprawozdanie finansowe, obejmujàce dane dotyczàce poprzedniego i bie˝àcego roku obrotowego. § 38. 1. Sprawozdanie finansowe funduszu sk∏ada si´ z: 1) bilansu, 2) rachunku zysków i strat, Poz. 1669 go rocznego sprawozdania finansowego funduszu nie póêniej ni˝ w ciàgu 4 miesi´cy od dnia bilansowego. § 41. 1. Roczne sprawozdanie finansowe funduszu wraz z opinià bieg∏ego rewidenta oraz odpisem uchwa∏y walnego zgromadzenia akcjonariuszy towarzystwa o zatwierdzeniu sprawozdania finansowego podlega og∏oszeniu, o którym mowa w art. 70 ustawy o rachunkowoÊci. 2. Z∏o˝enie do og∏oszenia rocznego sprawozdania finansowego funduszu nast´puje w ciàgu 7 dni od dnia jego zatwierdzenia przez walne zgromadzenie akcjonariuszy towarzystwa. Rozdzia∏ 5 Likwidacja otwartego funduszu § 42. Zakoƒczenie likwidacji otwartego funduszu w zwiàzku z po∏àczeniem towarzystw lub przej´ciem zarzàdzania funduszem ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ wyceny. § 43. 1. Do dnia zakoƒczenia likwidacji funduszu ksi´gi rachunkowe likwidowanego funduszu prowadzi towarzystwo zarzàdzajàce tym funduszem. 3) zestawienia zmian w kapitale w∏asnym, 4) rachunku przep∏ywów pieni´˝nych, 5) zestawienia portfela inwestycyjnego, 6) informacji dodatkowej obejmujàcej wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaÊnienia. 2. Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym funduszu okreÊla za∏àcznik do rozporzàdzenia. § 39. Do sprawozdania finansowego funduszu do∏àcza si´: 1) pisemnà informacj´ zarzàdu towarzystwa, skierowanà do cz∏onków funduszu, omawiajàcà w sposób zwi´z∏y wyniki dzia∏ania funduszu w okresie sprawozdawczym, 2) oÊwiadczenie depozytariusza o zgodnoÊci danych przedstawionych w sprawozdaniu finansowym funduszu ze stanem faktycznym. 2. Na dzieƒ zakoƒczenia likwidacji funduszu towarzystwo zarzàdzajàce funduszem obowiàzane jest zamknàç ksi´gi rachunkowe zlikwidowanego funduszu. § 44. Kapita∏y funduszu, do którego przeniesiono aktywa funduszu zlikwidowanego, powinny byç równe sumie dotychczasowych kapita∏ów tego funduszu i funduszu zlikwidowanego. § 45. 1. Przeliczenie jednostek likwidowanego funduszu na jednostki funduszu przejmujàcego odbywa si´ poprzez wyznaczenie wspó∏czynnika. 2. Wspó∏czynnik nale˝y wyznaczaç jako stosunek wartoÊci jednostki rozrachunkowej funduszu zlikwidowanego do wartoÊci jednostki rozrachunkowej funduszu przejmujàcego. § 46. Koszty pokrywane z aktywów funduszu naliczane sà do dnia zakoƒczenia likwidacji w∏àcznie. Rozdzia∏ 6 § 40. 1. Roczne sprawozdanie finansowe funduszu sporzàdza si´ nie póêniej ni˝ w ciàgu 3 miesi´cy od dnia bilansowego. Przepisy przejÊciowe i koƒcowe 2. Roczne sprawozdanie finansowe funduszu podlega badaniu przez bieg∏ego rewidenta. § 47. Rozporzàdzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdaƒ finansowych sporzàdzonych za rok obrotowy rozpoczynajàcy si´ w 2002 r. 3. Do rocznego sprawozdania finansowego funduszu do∏àcza si´ opini´ oraz raport z badania sporzàdzone przez bieg∏ego rewidenta. 4. Walne zgromadzenie akcjonariuszy towarzystwa podejmuje uchwa∏´ w sprawie zatwierdzenia zbadane- § 48. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem 1 stycznia 2002 r. Minister Finansów: M. Belka Dziennik Ustaw Nr 149 — 11939 — Poz. 1669 Za∏àcznik do rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001 r. (poz. 1669) ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIU FINANSOWYM FUNDUSZU Wprowadzenie do sprawozdania finansowego funduszu obejmuje w szczególnoÊci: 1) firm´, siedzib´ i adres towarzystwa b´dàcego organem funduszu ze wskazaniem numeru we w∏aÊciwym rejestrze, 2) nazw´ funduszu, cel inwestycyjny oraz stosowane ograniczenia inwestycyjne, 3) wskazanie okresu obj´tego sprawozdaniem finansowym, 4) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe funduszu zosta∏o sporzàdzone przy za∏o˝eniu kontynuowania dzia∏alnoÊci przez fundusz w dajàcej si´ przewidzieç przysz∏oÊci oraz czy nie istniejà okolicznoÊci wskazujàce na zagro˝enie kontynuowania dzia∏alnoÊci funduszu, 5) w przypadku sprawozdania finansowego sporzàdzonego za okres, w ciàgu którego nastàpi∏o przej´cie aktywów zlikwidowanego funduszu — wskazanie, ˝e jest to sprawozdanie finansowe sporzàdzone po przej´ciu aktywów zlikwidowanego funduszu, 6) omówienie:
- a)przyj´tych zasad (polityki) rachunkowoÊci, dotyczàcych w szczególnoÊci ujmowania w ksi´gach rachunkowych operacji dotyczàcych funduszu,
- b)przyj´tej metodologii wyceny,
- c)wprowadzonych zmian stosowanych zasad (polityki) rachunkowoÊci, w tym metod ujmowania operacji w ksi´gach rachunkowych, metod wyceny, przy czym zmiany te powinny byç opisane w dwóch kolejnych sprawozdaniach finansowych po ich wprowadzeniu, z wyjaÊnieniem przyczyn ich wprowadzenia oraz okreÊleniem ich wp∏ywu na sytuacj´ majàtkowà, finansowà oraz wynik finansowy funduszu. Dziennik Ustaw Nr 149 — 11940 — Poz. 1669 Dziennik Ustaw Nr 149 — 11941 — Poz. 1669 Dziennik Ustaw Nr 149 — 11942 — Poz. 1669 Dziennik Ustaw Nr 149 — 11943 — Poz. 1669 Dziennik Ustaw Nr 149 — 11944 — Poz. 1669 Dziennik Ustaw Nr 149 — 11945 — Poz. 1669 Dziennik Ustaw Nr 149 cd. — 11946 — Poz. 1669 Dziennik Ustaw Nr 149 cd. — 11947 — Poz. 1669 Dziennik Ustaw Nr 149 — 11948 — Poz. 1669 cd. Dodatkowe informacje i objaÊnienia obejmujà w szczególnoÊci: I. Dane uzupe∏niajàce o pozycjach bilansu za poprzedni i bie˝àcy rok obrotowy w odniesieniu do pozycji: 1) „Ârodki pieni´˝ne na rachunkach bie˝àcych”; informacje o wielkoÊci:
- a)Êrodków na rachunkach bie˝àcych w banku depozytariuszu
- b)Êrodków na rachunkach bie˝àcych w innych bankach
- c)Êrodków na rachunkach pomocniczych w banku depozytariuszu
- d)Êrodków na rachunkach pomocniczych w innych bankach
- e)waluty euro
- f)waluty USD
- g)innych walut
- h)Êrodków w drodze
- i)innych Êrodków 2) „Ârodki pieni´˝ne na rachunku przeliczeniowym wp∏at”; informacje o wielkoÊci:
- a)Êrodków wp∏aconych za cz∏onków
- b)Êrodków wp∏aconych na rachunek rezerwowy
- c)Êrodków z tytu∏u otrzymanych wyp∏at transferowych
- d)innych wp∏at
- e)lokat typu overnight ze Êrodków na rachunku przeliczeniowym
- f)innych Êrodków 3) „Ârodki pieni´˝ne na rachunku przeliczeniowym wyp∏at”; informacje o wielkoÊci: Dziennik Ustaw Nr 149 — 11949 —
- a)Êrodków przeznaczonych do wyp∏at transferowych
- b)Êrodków przeznaczonych do wyp∏at osobom upowa˝nionym
- c)Êrodków nienale˝nych
- d)Êrodków wycofanych z rachunku rezerwowego
- e)innych Êrodków 4) „Nale˝noÊci z tytu∏u zbytych sk∏adników portfela inwestycyjnego”; informacje o wielkoÊci nale˝noÊci z tytu∏u:
- a)sprzeda˝y akcji i praw z nimi zwiàzanych
- b)sprzeda˝y obligacji skarbowych
- c)sprzeda˝y bonów
- d)pozosta∏ych obligacji
- e)sprzeda˝y certyfikatów
- f)sprzeda˝y bankowych papierów wartoÊciowych
- g)sprzeda˝y jednostek uczestnictwa
- h)sprzeda˝y listów zastawnych
- i)sprzeda˝y praw pochodnych
- j)innych 5) „Nale˝noÊci z tytu∏u odsetek”; informacje o wielkoÊci odsetek od:
- a)rachunków bankowych
- b)rachunku przeliczeniowego
- c)obligacji
- d)depozytów
- e)bankowych papierów wartoÊciowych
- f)listów zastawnych
- g)kredytów
- h)po˝yczek
- i)innych 6) „Nale˝noÊci od towarzystwa”; informacje o wielkoÊci nale˝noÊci z tytu∏u:
- a)rachunku rezerwowego
- b)pokrycia niedoboru
- c)innych 7) „Zobowiàzania z tytu∏u nabytych sk∏adników portfela inwestycyjnego”; informacje o wielkoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u nabycia:
- a)akcji i praw z nimi zwiàzanych
- b)obligacji skarbowych
- c)bonów
- d)pozosta∏ych obligacji
- e)certyfikatów
- f)bankowych papierów wartoÊciowych
- g)jednostek uczestnictwa
- h)listów zastawnych
- i)praw pochodnych
- j)innych 8) „Zobowiàzania z tytu∏u po˝yczek i kredytów”; informacje o wielkoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych: Poz. 1669
- a)po˝yczek krótkoterminowych
- b)kredytów d∏ugoterminowych
- c)kredytów krótkoterminowych
- d)innych 9) „Zobowiàzania wobec cz∏onków”; o wielkoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u:
- a)wp∏at
- b)wyp∏at do zak∏adów emerytalnych
- c)wyp∏at transferowych
- d)pokrycia szkody
- e)innych informacje 10) „Zobowiàzania wobec towarzystwa”; informacje o wielkoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u:
- a)wycofania nadp∏aty
- b)op∏aty od sk∏adki
- c)op∏at transferowych
- d)op∏at za zarzàdzanie
- e)innych 11) „Zobowiàzania pozosta∏e”; informacje o wielkoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u:
- a)wyp∏at bezpoÊrednich
- b)wyp∏at bezpoÊrednich ratalnych
- c)innych II. Dane uzupe∏niajàce o pozycjach rachunku zysków i strat za poprzedni i bie˝àcy rok obrotowy w odniesieniu do pozycji: 1) „Odsetki”; informacje o wielkoÊci przychodów od:
- a)rachunków
- b)depozytów
- c)obligacji
- d)bankowych papierów wartoÊciowych
- e)listów zastawnych
- f)kredytów
- g)innych 2) „Ró˝nice kursowe dodatnie”; informacje o wielkoÊci przychodów:
- a)zrealizowanych z: — akcji i praw z nimi zwiàzanych — bonów — obligacji — certyfikatów — bankowych papierów wartoÊciowych — jednostek uczestnictwa — listów zastawnych — innych
- b)niezrealizowanych z: — akcji i praw z nimi zwiàzanych — bonów — obligacji — certyfikatów Dziennik Ustaw Nr 149 — 11950 — — bankowych papierów wartoÊciowych — jednostek uczestnictwa — listów zastawnych — innych 3) „Wynagrodzenie depozytariusza”; informacje o wielkoÊci kosztów z tytu∏u:
- a)refinansowania op∏at na rzecz innych podmiotów krajowych
- b)refinansowania op∏at na rzecz subdepozytariuszy
- c)op∏at za przechowywanie
- d)op∏at za rozliczanie
- e)weryfikacji wartoÊci jednostki
- f)prowadzenia rachunków i przelewów
- g)innych 4) „Ró˝nice kursowe ujemne”; informacje o wielkoÊci kosztów:
- a)zrealizowanych z: — akcji i praw z nimi zwiàzanych — bonów — obligacji — certyfikatów — bankowych papierów wartoÊciowych — jednostek uczestnictwa — listów zastawnych — innych
- b)niezrealizowanych z: — akcji i praw z nimi zwiàzanych — bonów — obligacji — certyfikatów — bankowych papierów wartoÊciowych — jednostek uczestnictwa — listów zastawnych — innych 5) „Zrealizowany zysk (strata) z inwestycji”; informacje o wielkoÊci zysku (straty) z:
- a)akcji i praw z nimi zwiàzanych
- b)obligacji skarbowych
- c)bonów
- d)pozosta∏ych obligacji
- e)certyfikatów
- f)bankowych papierów wartoÊciowych
- g)jednostek uczestnictwa
- h)listów zastawnych
- i)praw pochodnych
- j)innych 6) „Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji”; informacje o wielkoÊci zysku (straty) z:
- a)akcji i praw z nimi zwiàzanych Poz. 1669
- b)obligacji skarbowych
- c)bonów
- d)pozosta∏ych obligacji
- e)certyfikatów
- f)bankowych papierów wartoÊciowych
- g)jednostek uczestnictwa
- h)listów zastawnych
- i)praw pochodnych
- j)innych 7) „Przychody z tytu∏u pokrycia niedoboru”; informacje o wielkoÊci przychodów:
- a)z rachunku rezerwowego
- b)ze Êrodków towarzystwa
- c)z funduszu gwarancyjnego
- d)ze Êrodków Skarbu Paƒstwa
- e)innych III. Koszty otwartego funduszu pokrywane przez powszechne towarzystwa 1) Koszty prowadzenia i obs∏ugi rachunków bankowych 2) Koszty po˝yczek i kredytów 3) Koszty nabycia jednostek 4) Koszty przechowywania 5) Koszty transakcyjne 6) Koszty zarzàdzania 7) Inne IV. Dane dotyczàce zmiany liczby i wartoÊci jednostek rozrachunkowych w poprzednim i bie˝àcym roku obrotowym: 1) Zmiana liczby jednostek rozrachunkowych:
- a)liczba wszystkich jednostek rozrachunkowych na poczàtek okresu sprawozdawczego
- b)liczba wszystkich jednostek rozrachunkowych na koniec okresu sprawozdawczego
- c)liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku rezerwowym na poczàtek okresu sprawozdawczego
- d)liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku rezerwowym na koniec okresu sprawozdawczego 2) Zmiana wartoÊci jednostek rozrachunkowych:
- a)wartoÊç jednostki rozrachunkowej na poczàtek okresu sprawozdawczego
- b)minimalna wartoÊç jednostki rozrachunkowej w okresie sprawozdawczym
- c)maksymalna wartoÊç jednostki rozrachunkowej w okresie sprawozdawczym
- d)wartoÊç jednostki rozrachunkowej na koniec okresu sprawozdawczego