Obsah (5)

Dziennik Ustaw Nr 149 — 11951 — Poz. 1670 1670 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 10 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci funduszy inwestycyjnych. Na podstawie art. 81 ust.

art. 14 ust. 2 pkt 11 i 11a ustawy, 17) instrumenty bazowe — papiery wartoÊciowe lub inne prawa majàtkowe, a tak˝e okreÊlone indeksy, od których ceny lub wartoÊci zale˝y cena papierów wartoÊciowych wymienionych w art. 3 ust. 3 ustawy — Prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi, innych praw pochodnych od praw majàtkowych b´dàcych przedmiotem lokat oraz transakcji terminowych, Dziennik Ustaw Nr 149 — 11952 — 18) premia netto — wartoÊç premii z tytu∏u wystawienia opcji, pomniejszonà o koszty bezpoÊrednio zwiàzane z wystawieniem opcji, 19) wartoÊç godziwa — wartoÊç, o której mowa w art. 28 ust. 6 ustawy o rachunkowoÊci, 20) nieruchomoÊci — prawo w∏asnoÊci, a tak˝e udzia∏ we wspó∏w∏asnoÊci nieruchomoÊci gruntowych w rozumieniu przepisów o gospodarce nieruchomoÊciami, prawo w∏asnoÊci, a tak˝e udzia∏ we wspó∏w∏asnoÊci budynków i lokali stanowiàcych odr´bne nieruchomoÊci, 21) certyfikaty w∏asne — certyfikaty,

art. 102l ustawy, nabyte przez specjalistyczny fundusz inwestycyjny zamkni´ty, 22) osoby zarzàdzajàce — osoby majàce istotny wp∏yw na dzia∏alnoÊç funduszu, w szczególnoÊci na decyzje inwestycyjne, w tym: cz∏onka zarzàdu, osob´ pe∏niàcà obowiàzki cz∏onka zarzàdu, prokurenta, kuratora lub cz∏onka zarzàdu komisarycznego towarzystwa funduszy inwestycyjnych zarzàdzajàcego funduszem, likwidatora funduszu, 23) osoba nadzorujàca — cz∏onka rady nadzorczej towarzystwa funduszy inwestycyjnych zarzàdzajàcego funduszem. § 3. RachunkowoÊç funduszu obejmuje sk∏adniki i czynnoÊci,

art. 4 ust. 3 ustawy o rachunkowoÊci, oraz opis przyj´tych zasad wyceny, ustalanie wyniku z operacji, obliczanie wartoÊci aktywów netto, a tak˝e aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny. §

Fundusz udost´pnia depozytariuszowi dokumentacj´, o której mowa w art. 10 ustawy o rachunkowoÊci, dotyczàcà rachunkowoÊci funduszu. Rozdzia∏ 2 Prowadzenie ksiàg rachunkowych §
Ksi´gi rachunkowe funduszu prowadzi si´ w j´zyku polskim i walucie polskiej.
Ksi´gi rachunkowe funduszy obejmujà elementy okreÊlone w art. 13 ust. 1 ustawy o rachunkowoÊci oraz: 1) rejestr uczestników funduszu — w przypadku funduszy inwestycyjnych otwartych oraz specjalistycznych funduszy inwestycyjnych otwartych, 2) rejestr certyfikatów inwestycyjnych — w przypadku funduszy inwestycyjnych mieszanych, funduszy inwestycyjnych zamkni´tych oraz specjalistycznych funduszy inwestycyjnych zamkni´tych. §
Rejestr uczestników funduszu inwestycyjnego otwartego i specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego obejmuje w szczególnoÊci system s∏u˝àcy do szczegó∏owej ewidencji kapita∏u wp∏aconego i wyp∏aconego, w podziale na poszczególnych uczestników funduszu, w szczególnoÊci z okreÊleniem: 1) danych identyfikujàcych uczestnika funduszu, 2) liczby jednostek uczestnictwa nale˝àcych do uczestnika funduszu, Poz. 1670 3) daty nabycia, liczby i ceny nabycia jednostki uczestnictwa, 4) daty odkupienia, liczby odkupionych jednostek oraz kwoty wyp∏aconej uczestnikowi funduszu za odkupione jednostki, 5) daty oraz kwoty dochodów funduszu wyp∏aconych uczestnikowi, 6) informacji o pe∏nomocnictwach udzielonych lub odwo∏anych przez uczestnika funduszu, 7) wzmianki o zastawie ustanowionym na jednostkach uczestnictwa. §
Rejestr certyfikatów inwestycyjnych funduszu inwestycyjnego zamkni´tego obejmuje w szczególnoÊci system s∏u˝àcy do szczegó∏owej ewidencji kapita∏u wp∏aconego i wyp∏aconego, z okreÊleniem: 1) daty ka˝dej emisji, liczby oferowanych certyfikatów oraz wartoÊci emisji, 2) liczby certyfikatów ka˝dej emisji wydanych uczestnikom funduszu, ceny certyfikatu oraz ∏àcznej wartoÊci wp∏at za certyfikaty danej emisji. §
Rejestr certyfikatów inwestycyjnych funduszu inwestycyjnego mieszanego obejmuje w szczególnoÊci system s∏u˝àcy do szczegó∏owej ewidencji kapita∏u wp∏aconego i wyp∏aconego, z okreÊleniem: 1) daty ka˝dej emisji, liczby oferowanych certyfikatów oraz wartoÊci emisji, 2) liczby certyfikatów ka˝dej emisji wydanych uczestnikom funduszu, ceny certyfikatu oraz ∏àcznej wartoÊci wp∏at za certyfikaty danej emisji, 3) liczby certyfikatów umorzonych z mocy prawa w wyniku ich wykupienia przez fundusz, daty umorzenia, ceny wykupu certyfikatu oraz ∏àcznej wartoÊci wyp∏at za wykupione certyfikaty. §
Rejestr certyfikatów inwestycyjnych specjalistycznego funduszu inwestycyjnego zamkni´tego obejmuje w szczególnoÊci system s∏u˝àcy do szczegó∏owej ewidencji kapita∏u wp∏aconego i wyp∏aconego, z okreÊleniem: 1) daty ka˝dej emisji, liczby oferowanych certyfikatów oraz wartoÊci emisji, 2) liczby certyfikatów ka˝dej emisji wydanych uczestnikom funduszu, ceny certyfikatu oraz ∏àcznej wartoÊci wp∏at za certyfikaty danej emisji, 3) liczby certyfikatów w∏asnych nabytych przez fundusz w celu umorzenia, ceny oraz ∏àcznej wartoÊci transakcji, 4) liczby certyfikatów w∏asnych umorzonych i daty umorzenia. §
Towarzystwo, dzia∏ajàc jako organ funduszu, prowadzi ksi´gi rachunkowe funduszu w taki sposób, aby by∏o mo˝liwe ustalenie wartoÊci aktywów netto na ka˝dy dzieƒ wyceny oraz dzieƒ bilansowy.
Towarzystwo mo˝e zleciç w ca∏oÊci lub w cz´Êci innym podmiotom upowa˝nionym na podstawie odr´bnych przepisów wykonywanie obowiàzku, o którym mowa w ust.
Dziennik Ustaw Nr 149 — 11953 — §
W uzasadnionych przypadkach dopuszcza si´ zastàpienie dowodu ksi´gowego odpisem dowodu ksi´gowego sporzàdzonym na formularzu w∏aÊciwym dla danego dowodu.
Dopuszcza si´ zastàpienie odpisu obrazem kopii dowodu (fotokopia lub kserokopia).
Odpis (obraz kopii) powinien byç opatrzony adnotacjà „Odpis” oraz uwierzytelniony przez zamieszczenie klauzuli „Za zgodnoÊç z orygina∏em” i podpisu osoby stwierdzajàcej zgodnoÊç wraz z datà jego sporzàdzenia. Poz. 1670
W przypadku gdy jednego dnia dokonane zostajà transakcje zbycia i nabycia danego papieru wartoÊciowego, ujmuje si´ w pierwszej kolejnoÊci nabycie posiadanego sk∏adnika; je˝eli faktyczne rozliczenie odbywa si´ w innej kolejnoÊci, wówczas ujmowanie nast´puje zgodnie z faktycznà kolejnoÊcià rozliczania. §
Przys∏ugujàce zgodnie z uchwa∏à walnego zgromadzenia akcjonariuszy prawo poboru akcji notowanych na rynku zorganizowanym ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych w dniu nast´pnym po dniu, w którym po raz ostatni akcje by∏y notowane na rynku zorganizowanym z prawem poboru z zastrze˝eniem ust.
Rozdzia∏ 3 Ujmowanie w ksi´gach rachunkowych operacji dotyczàcych funduszu §
Operacje dotyczàce funduszu ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych w okresie, którego dotyczà. §
Nabyte sk∏adniki lokat ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych wed∏ug ceny nabycia.
Sk∏adniki lokat nabyte nieodp∏atnie posiadajà cen´ nabycia równà zeru.
W przypadku d∏u˝nych papierów wartoÊciowych z naliczanymi odsetkami wartoÊç ustalonà w stosunku do ich wartoÊci nominalnej i wartoÊç naliczonych odsetek ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych odr´bnie.
Papiery wartoÊciowe otrzymane w zamian za inne papiery wartoÊciowe majà przypisanà cen´ nabycia wynikajàcà z ceny nabycia papierów wartoÊciowych wymienionych i ewentualnych dop∏at lub otrzymanych przychodów pieni´˝nych. §
Zmian´ wartoÊci nominalnej nabytych akcji, niepowodujàcà zmiany wysokoÊci kapita∏u zak∏adowego emitenta, ujmuje si´ w ewidencji analitycznej, w której dokonuje si´ zmiany liczby posiadanych akcji oraz jednostkowej ceny nabycia. §
Zysk lub strat´ ze zbycia lokat, z zastrze˝eniem ust. 4, wylicza si´ metodà „najdro˝sze sprzedaje si´ jako pierwsze”, polegajàcà na przypisaniu sprzedanym sk∏adnikom najwy˝szej ceny nabycia danego sk∏adnika lokat, a w przypadku instrumentów wycenianych metodà odpisu dyskonta lub amortyzacji premii, najwy˝szej bie˝àcej wartoÊci ksi´gowej uwzgl´dniajàcej odpowiednio odpis dyskonta lub amortyzacj´ premii.
W przypadku wygaÊni´cia zobowiàzaƒ z tytu∏u wystawionych opcji uznaje si´, i˝ wygaÊni´ciu podlegajà kolejno te zobowiàzania, z tytu∏u których zaciàgni´cia otrzymano najni˝szà premi´ netto.
Zysk lub strat´ ze zbycia walut obcych wylicza si´ zgodnie z metodà okreÊlonà w ust.
Przy wyliczaniu zysku lub straty ze zbycia lokat metody, o której mowa w ust. 1, nie stosuje si´ do papierów wartoÊciowych,

§ 31. 2. Niewykonane prawo poboru akcji uznaje si´ za zbyte, wed∏ug warto

Êci równej zero, w dniu nast´pnym po dniu wygaÊni´cia tego prawa z zastrze˝eniem ust.

Nale˝nà dywidend´ z akcji notowanych na rynku zorganizowanym ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych w dniu nast´pnym po dniu, w którym po raz ostatni akcje by∏y notowane na rynku zorganizowanym z prawem do dywidendy z zastrze˝eniem ust.
Przys∏ugujàce, zgodnie z uchwa∏à walnego zgromadzenia akcjonariuszy, prawo poboru akcji nienotowanych na rynku zorganizowanym oraz prawo do otrzymania dywidendy od akcji nienotowanych na rynku zorganizowanym ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych w dniu nast´pnym po dniu ustalenia tych praw, z zastrze˝eniem ust.
W przypadku gdy na rynkach zagranicznych przyj´te sà odmienne ni˝ w ust. 1—4 zasady dotyczàce ustalania prawa poboru akcji i prawa do otrzymania dywidendy od akcji, w szczególnoÊci zwiàzane z funkcjonowaniem systemu depozytowo-rozliczeniowego, prawa te ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych w dniu uzyskania dokumentu potwierdzajàcego istnienie oraz wartoÊç tych praw. §
Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny lokat wp∏ywa na wzrost (spadek) wyniku z operacji. §
Je˝eli realizacja umowy, o której mowa w art. 7 ust. 3 ustawy — Prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi, jest obj´ta systemem gwarantujàcym prawid∏owe wykonanie zobowiàzaƒ, o którym mowa w art. 137 ust. 2 tej ustawy, to w przypadku gdy: 1) fundusz zbywa papiery wartoÊciowe — papiery wartoÊciowe b´dàce przedmiotem tej umowy ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych jak papiery wartoÊciowe zbyte w dacie zawarcia tej umowy, 2) fundusz nabywa papiery wartoÊciowe — papiery wartoÊciowe b´dàce przedmiotem tej umowy ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych jak papiery wartoÊciowe nabyte w dacie zawarcia tej umowy.
Je˝eli realizacja umowy, o której mowa w art. 7 ust. 3 ustawy — Prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi, nie jest obj´ta systemem gwarantujàcym prawid∏owe wykonanie zobowiàzaƒ, o którym mowa w art. 137 ust. 2 tej ustawy, to w przypadku gdy: Dziennik Ustaw Nr 149 — 11954 — 1) fundusz zbywa papiery wartoÊciowe — papiery wartoÊciowe b´dàce przedmiotem tej umowy ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych jak papiery wartoÊciowe zbyte w dacie rozliczenia tej umowy, 2) fundusz nabywa papiery wartoÊciowe — papiery wartoÊciowe b´dàce przedmiotem tej umowy ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych jak papiery wartoÊciowe nabyte w dacie rozliczenia tej umowy.
W przypadku umowy majàcej za przedmiot nabycie lub zbycie praw majàtkowych lub papierów wartoÊciowych innych ni˝ te,

ust. 1 i 2, prawa i papiery te ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych jak nabyte lub zbyte w dacie rozliczenia.

W przypadku gdy na rynkach zagranicznych przyj´te sà odmienne ni˝ w ust. 1—3 zasady dotyczàce realizacji umów z tytu∏u kupna lub sprzeda˝y papierów wartoÊciowych lub innych praw majàtkowych, w szczególnoÊci zwiàzane z funkcjonowaniem systemu depozytowo-rozliczeniowego, papiery i prawa te ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych odpowiednio w dniu uzyskania dokumentu potwierdzajàcego dokonanie odpowiedniego zapisu na rachunku papierów wartoÊciowych lub w dniu uzyskania dokumentu potwierdzajàcego istnienie oraz wartoÊç tych praw. §
Zobowiàzania funduszu z tytu∏u wystawionych opcji ujmuje si´ w bilansie w pozycji zobowiàzania z tytu∏u wystawionych opcji w wysokoÊci premii netto, stosujàc odpowiednio zasady okreÊlone w §
Otwarty kontrakt terminowy ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych funduszu wed∏ug wartoÊci ksi´gowej równej zeru; prowizja maklerska i inne koszty zwiàzane z jego otwarciem pomniejszajà niezrealizowany zysk (powi´kszajà niezrealizowanà strat´) z wyceny kontraktu; prowizja maklerska oraz inne koszty zwiàzane z zamkni´ciem kontraktu pomniejszajà zrealizowany zysk (powi´kszajà zrealizowanà strat´) z kontraktu terminowego. §
Operacje dotyczàce funduszu ujmuje si´ w walucie, w której sà wyra˝one, a tak˝e w walucie polskiej po przeliczeniu wed∏ug Êredniego kursu ustalonego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski na dzieƒ uj´cia tych operacji w ksi´gach rachunkowych funduszu.
Je˝eli operacje dotyczàce funduszu sà wyra˝one w walutach, dla których Narodowy Bank Polski nie ustala kursu — ich wartoÊç nale˝y okreÊliç w relacji do wskazanej przez fundusz waluty, dla której ustalany jest Êredni kurs przez Narodowy Bank Polski. §
Przychody z lokat obejmujà w szczególnoÊci dodatnie saldo ró˝nic kursowych powsta∏e w zwiàzku z wycenà Êrodków pieni´˝nych, nale˝noÊci oraz zobowiàzaƒ w walutach obcych, dywidendy i inne udzia∏y w zyskach, przychody z nieruchomoÊci, odsetki oraz odpis dyskonta. §
Koszty operacyjne funduszu obejmujà w szczególnoÊci ujemne saldo ró˝nic kursowych powsta∏e w zwiàzku z wycenà Êrodków pieni´˝nych, nale˝noÊci oraz zobowiàzaƒ w walutach obcych, odsetki Poz. 1670 od zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek, koszty zwiàzane z utrzymaniem nieruchomoÊci oraz amortyzacj´ premii. §
W przypadku kosztów operacyjnych tworzy si´ rezerw´ na przewidywane wydatki.
P∏atnoÊci z tytu∏u kosztów operacyjnych zmniejszajà uprzednio utworzonà rezerw´.
Preliminarz kosztów powinien zawieraç pozycje w wysokoÊci uzasadnionej, ustalone na podstawie stawek okresowych odpowiednio do cz´stotliwoÊci ustalania wartoÊci aktywów netto w dniach wyceny. §
Koszty odsetek z tytu∏u kredytów i po˝yczek zaciàgni´tych przez fundusz podlegajà rozliczeniu w czasie, z uwzgl´dnieniem charakteru i czasu sp∏aty kredytu lub po˝yczki. §
Dniem wprowadzenia do ksiàg zmiany kapita∏u wp∏aconego bàdê kapita∏u wyp∏aconego jest dzieƒ uj´cia zbycia i odkupienia jednostek uczestnictwa albo wydania i wykupienia certyfikatów inwestycyjnych w odpowiednim rejestrze.
Na potrzeby okreÊlenia wartoÊci aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa bàdê na certyfikat inwestycyjny w okreÊlonym dniu wyceny nie uwzgl´dnia si´ zmian w kapitale wp∏aconym oraz zmian kapita∏u wyp∏aconego, zwiàzanych z wp∏atami lub wyp∏atami ujmowanymi zgodnie z ust.
Rozdzia∏ 4 Wycena aktywów oraz ustalenie zobowiàzaƒ i wyniku z operacji §
Aktywa funduszu b´dàce przedmiotem notowaƒ na rynku zorganizowanym wycenia si´, a zobowiàzania zwiàzane z dokonywaniem transakcji na takim rynku ustala si´ wed∏ug wartoÊci rynkowej, z zachowaniem zasady ostro˝nej wyceny.
Aktywa funduszu nieb´dàce przedmiotem notowaƒ na rynku zorganizowanym wycenia si´, a zobowiàzania zwiàzane z dokonywaniem transakcji na takim rynku ustala si´ wed∏ug wartoÊci godziwej.
W dniu wyceny aktywa wycenia si´, a zobowiàzania ustala si´ wed∏ug stanów odpowiednio aktywów i zobowiàzaƒ oraz okreÊlonych w niniejszym rozdziale odpowiednio kursów, cen i wartoÊci z dnia poprzedniego. §
Aktywa,

§ 26ust.

1, z wy∏àczeniem kontraktów terminowych, wycenia si´, z zastrze˝eniem ust. 4, w nast´pujàcy sposób: 1) papiery wartoÊciowe notowane na rynku zorganizowanym, z zastrze˝eniem ust. 2 i 3 — w oparciu o:

a)w przypadku papierów wartoÊciowych notowanych w systemie notowaƒ ciàg∏ych, na których wyznaczany i og∏aszany jest kurs zamkni´cia — ostatni kurs zamkni´cia w systemie notowaƒ ciàg∏ych,
b)w przypadku papierów wartoÊciowych notowanych w systemie notowaƒ ciàg∏ych bez od- Dziennik Ustaw Nr 149 — 11955 — r´bnego wyznaczania kursu zamkni´cia — cen´ Êrednià transakcji wa˝onà wolumenem obrotu z ostatniego dnia, w którym zawarto transakcj´,
c)w przypadku papierów wartoÊciowych notowanych w systemie notowaƒ jednolitych — ostatni kurs ustalony w systemie kursu jednolitego,
d)w przypadku papierów wartoÊciowych notowanych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla których w szczególnoÊci ze wzgl´du na: — harmonogram sesji lub ró˝nic´ stref czasowych w stosunku do czasu dokonywania wyceny, — sposób og∏aszania kursu, — niezbywalnoÊç lub ograniczonà zbywalnoÊç posiadanych papierów wartoÊciowych na danym rynku za kurs rynkowy, na potrzeby wyceny papierów wartoÊciowych, uznaje si´ inny ni˝ okreÊlony zgodnie z zasadami wskazanymi w lit. a)—
c)— w oparciu o szczegó∏owà metod´ i kryteria wyceny okreÊlone w statucie funduszu, 2) prawa majàtkowe nieb´dàce papierami wartoÊciowymi notowane na rynku zorganizowanym — wed∏ug zasad okreÊlonych w pkt 1, 3) papiery wartoÊciowe dopuszczone do publicznego obrotu, dla których nie jest mo˝liwe zastosowanie metod wyceny,

pkt 1 — wed∏ug ostatniej, najni˝szej odpowiednio ceny lub wartoÊci:

a)zaproponowanej w wyniku og∏oszenia wezwania,
b)po jakiej zawarto transakcj´ pakietowà,
c)aktywów netto na certyfikat inwestycyjny og∏oszonej przez fundusz — z uwzgl´dnieniem zmian wartoÊci tych papierów wartoÊciowych, spowodowanych zdarzeniami majàcymi wp∏yw na ich wartoÊç rynkowà. 2. W przypadku papierów wartoÊciowych notowanych na jednym lub kilku rynkach, w jednym lub w kilku systemach notowaƒ, kryterium wyboru systemu notowaƒ i rynku okreÊla statut funduszu. 3. Je˝eli ostatni kurs zamkni´cia na danym rynku lub w danym systemie notowaƒ nie jest dost´pny lub jest dost´pny, ale ze wzgl´du na termin zawarcia ostatniej transakcji nie odzwierciedla wartoÊci rynkowej papieru wartoÊciowego, wyceniajàc ten papier wartoÊciowy, nale˝y uwzgl´dniç ceny w zg∏oszonych najlepszych ofertach kupna i sprzeda˝y, z tym ˝e uwzgl´dnianie wy∏àcznie ceny w ofertach sprzeda˝y jest niedopuszczalne. Je˝eli oferty,

zdaniu poprzednim, zosta∏y zg∏oszone po raz ostatni w takim terminie, i˝ wycena papierów wartoÊciowych w oparciu o te oferty nie odzwierciedla∏aby wartoÊci rynkowej papieru wartoÊciowego, to uznaje si´, ˝e nie jest mo˝liwe zastosowanie dla tych papierów wartoÊciowych metod wyceny,

ust. 1 pkt

Je˝eli papiery wartoÊciowe posiadane przez fundusz nie spe∏niajà warunków okreÊlonych w ust. 1, ale Poz. 1670 spe∏niajà te warunki papiery wartoÊciowe to˝same w prawach z papierami wartoÊciowymi posiadanymi przez fundusz, to dla potrzeb wyceny papiery wartoÊciowe posiadane przez fundusz traktuje si´ tak, jakby by∏y papierami wartoÊciowymi spe∏niajàcymi te warunki. §
Aktywa,

§ 26ust. 2, wycenia si´ w szczególno

Êci w nast´pujàcy sposób: 1) nieruchomoÊci — wed∏ug zasad dotyczàcych okreÊlania wartoÊci rynkowej nieruchomoÊci, przewidzianych w przepisach o gospodarce nieruchomoÊciami, z zastrze˝eniem ust. 2, 2) papiery wartoÊciowe dopuszczone do publicznego obrotu, dla których nie jest mo˝liwe zastosowanie metod wyceny,

§ 27ust. 1 pkt 1 i 3 — w oparciu o ostatnià z cen, po jakiej nabywano papiery warto

Êciowe na rynku pierwotnym lub w pierwszej ofercie publicznej, powi´kszonà o wartoÊç rynkowà prawa poboru niezb´dnego do ich obj´cia w dniu wygaÊni´cia tego prawa, a w przypadku gdy zosta∏y okreÊlone ró˝ne ceny dla nabywców — w oparciu o Êrednià cen´ nabycia, wa˝onà liczbà nabytych papierów wartoÊciowych, o ile cena ta zosta∏a podana do publicznej wiadomoÊci, z uwzgl´dnieniem zmian wartoÊci tych papierów wartoÊciowych, spowodowanych zdarzeniami majàcymi wp∏yw na ich wartoÊç rynkowà, 3) jednostki uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych — wed∏ug ostatniej og∏oszonej przez fundusz wartoÊci aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa, 4) papiery wartoÊciowe, dla których nie ma mo˝liwoÊci sta∏ego okreÊlania ich wartoÊci rynkowej wed∏ug metod okreÊlonych w § 27, nabytych z dyskontem lub premià — w oparciu o odpis dyskonta lub amortyzacj´ premii; odpis dyskonta zalicza si´ do przychodów z lokat proporcjonalnie do cz´stotliwoÊci ustalania wartoÊci aktywów netto w dniach wyceny; amortyzacj´ premii zalicza si´ do kosztów operacyjnych proporcjonalnie do cz´stotliwoÊci ustalania wartoÊci aktywów netto w dniach wyceny. 2. Pe∏nà wycen´ nieruchomoÊci stosuje si´ w momencie nabycia oraz po up∏ywie 2 lat od dnia dokonania poprzedniej pe∏nej wyceny, a tak˝e w ka˝dym przypadku, w którym istnieje uzasadnione przypuszczenie, ˝e nastàpi∏y okolicznoÊci powodujàce istotnà zmian´ wartoÊci nieruchomoÊci, przy czym nie rzadziej ni˝ co 3 miesiàce dokonuje si´ aktualizacji wartoÊci nieruchomoÊci z uwzgl´dnieniem zmian cen na rynku nieruchomoÊci, odpowiednio do rodzaju nieruchomoÊci, z zastrze˝eniem ust. 3. 3. Wyceny i aktualizacji wartoÊci nieruchomoÊci,

ust. 2, dokonuje zespó∏, o którym mowa w art. 102y ust. 1 ustawy. §

Zagraniczne papiery wartoÊciowe wycenia si´ w walucie kraju notowania lub — w przypadku papierów nienotowanych na rynku zorganizowanym — w walucie, w której papier wartoÊciowy jest denominowany, i wykazuje si´ w walucie polskiej po przeliczeniu Dziennik Ustaw Nr 149 — 11956 — wed∏ug Êredniego kursu ustalonego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski na dzieƒ, o którym mowa w § 26 ust.
Je˝eli zagraniczne papiery wartoÊciowe sà notowane lub denominowane w walutach, dla których Narodowy Bank Polski nie ustala kursu, to ich wartoÊç nale˝y okreÊliç w relacji do wskazanej przez fundusz waluty, dla której ustalany jest Êredni kurs przez Narodowy Bank Polski. §
Ârodki pieni´˝ne oraz niedenominowane w z∏otych nale˝noÊci i zobowiàzania wykazuje si´ w walucie, w której sà wyra˝one, a tak˝e w walucie polskiej po przeliczeniu zgodnie z §
§
Papiery wartoÊciowe nabyte z udzielonym przez drugà stron´ przyrzeczeniem odkupu wycenia si´ metodà amortyzacji ró˝nicy pomi´dzy cenà odkupu papierów wartoÊciowych a cenà ich nabycia. §
Obligacje od dnia nast´pujàcego bezpoÊrednio po dniu ostatniego notowania do dnia wykupu wyceniane sà metodà odpisu dyskonta lub amortyzacji premii powsta∏ych jako ró˝nica pomi´dzy cenà wykupu danej obligacji a cenà, po jakiej fundusz wyceni∏ obligacj´ w ostatnim dniu notowania.
Obligacje zamienne wycenia si´ zgodnie z zasadami okreÊlonymi w § 27 lub odpowiednio w § 28 ust. 1 pkt 4, bez uwzgl´dnienia prawa do zamiany, chyba ˝e jest dost´pna wartoÊç godziwa tego prawa. §
Kontrakty terminowe notowane na rynku zorganizowanym wycenia si´ wed∏ug kursu okreÊlajàcego stan rozliczeƒ funduszu i instytucji rozliczeniowej. §
Kontrakty terminowe zawarte poza rynkiem zorganizowanym wycenia si´ wed∏ug metody okreÊlajàcej stan rozliczeƒ funduszu i jego kontrahenta wynikajàcych z warunków umownych z uwzgl´dnieniem zasad wyceny dla instrumentu bazowego i terminu wykonania kontraktu. §
W dniu wyceny zobowiàzania funduszu z tytu∏u wystawionych opcji notowanych na rynku zorganizowanym ustala si´ wed∏ug wartoÊci rynkowej wystawionych opcji, wycenionych zgodnie z metodami okreÊlonymi w §
Je˝eli rynkowa wartoÊç wystawionej opcji przewy˝sza wartoÊç premii netto z tytu∏u wystawienia tej opcji, ró˝nica pomi´dzy wartoÊcià rynkowà opcji a wartoÊcià premii netto stanowi niezrealizowanà strat´ z wyceny lokat.
Je˝eli wartoÊç premii netto z tytu∏u wystawienia opcji przewy˝sza rynkowà wartoÊç tej opcji, ró˝nica pomi´dzy wartoÊcià premii netto a wartoÊcià rynkowà opcji stanowi niezrealizowany zysk z wyceny lokat.
Je˝eli zobowiàzanie z tytu∏u wystawionej opcji wygaÊnie w ten sposób, i˝ opcja nie zosta∏a wykonana i zakoƒczy∏ si´ czas trwania opcji, wartoÊç premii netto stanowi zrealizowany zysk ze zbycia lokat. Poz. 1670
Je˝eli fundusz b´dàcy wystawcà opcji dokonuje zamkni´cia swojej pozycji, to wykazuje zrealizowany zysk ze zbycia lokat albo zrealizowanà strat´ ze zbycia lokat. Zrealizowana strata ze zbycia lokat jest wykazywana w przypadku, gdy koszt transakcji zamykajàcej przewy˝sza wartoÊç premii netto. Zrealizowany zysk ze zbycia lokat jest wykazywany w przypadku, gdy wartoÊç premii netto przewy˝sza koszt transakcji zamykajàcej.
Je˝eli wystawiona przez fundusz opcja podlega wykonaniu na zasadzie zawarcia przez fundusz, na ˝àdanie osoby uprawnionej (nabywcy opcji) w okreÊlonej dacie lub do okreÊlonej daty, umowy, której przedmiotem jest nabycie przez fundusz (opcja put) lub zbycie przez fundusz (opcja call), po z góry oznaczonej cenie, oznaczonej liczby instrumentów bazowych, to: 1) w przypadku zbycia (opcja call) przez fundusz instrumentów bazowych, ró˝nica pomi´dzy sumà ceny wykonania opcji i wartoÊcià premii netto a kosztem nabycia tych instrumentów bazowych stanowi zrealizowany zysk ze zbycia lokat albo zrealizowanà strat´ ze zbycia lokat, 2) w przypadku nabycia (opcja put) przez fundusz instrumentów bazowych, koszt nabycia instrumentów bazowych jest pomniejszany o wartoÊç premii netto.
Je˝eli wystawiona przez fundusz opcja podlega∏a wykonaniu na zasadzie wyp∏acenia przez fundusz do okreÊlonej daty lub w okreÊlonej dacie sumy pieni´˝nej stanowiàcej ró˝nic´ pomi´dzy: 1) cenà instrumentu bazowego w dniu, w którym osoba uprawniona (nabywca opcji) ˝àda od funduszu wykonania umowy, a jego cenà okreÊlonà w umowie (opcja call), 2) okreÊlonà w umowie cenà instrumentu bazowego a jego cenà w dniu, w którym osoba uprawniona (nabywca opcji) ˝àda od funduszu wykonania umowy (opcja put) — to ró˝nica pomi´dzy wyp∏aconà sumà pieni´˝nà a wartoÊcià premii netto powinna byç uj´ta jako zrealizowany zysk ze zbycia lokat albo jako zrealizowana strata ze zbycia lokat. §
W dniu wyceny zobowiàzania funduszu z tytu∏u wystawionych opcji nienotowanych na rynku zorganizowanym ustala si´ wed∏ug wartoÊci godziwej wystawionych opcji. Sposób ustalenia wartoÊci godziwej okreÊla statut funduszu. §
W przypadku gdy nie jest mo˝liwa wycena aktywów i ustalenie zobowiàzaƒ,

§ 35ust. 1, wed∏ug metod okre

Êlonych w § 27 i § 35, z zastrze˝eniem ust. 2, fundusz wycenia wartoÊç aktywów i ustala wysokoÊç tych zobowiàzaƒ, opierajàc si´ na metodzie wyceny wed∏ug wartoÊci rynkowej, z zachowaniem zasady ostro˝nej wyceny, ocenianej jako najlepsza z punktu widzenia uczestników funduszu, pozwalajàcej na rzetelne odzwierciedlenie wartoÊci aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny, okreÊlonej w statucie funduszu. Dziennik Ustaw Nr 149 — 11957 — 2. W przypadkach,

§ 27ust. 1 pkt 3 oraz w § 27 ust. 3, fundusz wycenia papiery warto

Êciowe, uwzgl´dniajàc zasad´ ostro˝nej wyceny, o której mowa w ust.

W przypadku gdy nie jest mo˝liwa wycena aktywów i ustalenie zobowiàzaƒ,

§ 36, wed∏ug metod okre

Êlonych w § 28 i § 36, fundusz wycenia wartoÊç aktywów i ustala wysokoÊç tych zobowiàzaƒ wed∏ug metody wyceny szczegó∏owo okreÊlonej w statucie funduszu. Poz. 1670 stawienia lokat w cz´Êci II i zmian w aktywach netto — za co najmniej dwa poprzednie lata obrotowe. § 42. 1. Sprawozdanie finansowe funduszu obejmuje: 1) bilans, 2) rachunek wyniku z operacji, 3) zestawienie zmian w aktywach netto, 4) rachunek przep∏ywów pieni´˝nych, 4. W przypadku gdy metoda wyceny aktywów i ustalenia zobowiàzaƒ, okreÊlona dla odpowiednich sk∏adników aktywów i zobowiàzaƒ w statucie funduszu, nie znajduje zastosowania, fundusz wycenia aktywa i ustala zobowiàzania wed∏ug metody uzgodnionej z depozytariuszem, po pisemnej akceptacji bieg∏ego rewidenta. Niezw∏ocznie po ustaleniu metody, przyj´tej na sta∏e jako w∏aÊciwa dla wyceny aktywów i ustalenia zobowiàzaƒ, fundusz dokonuje odpowiednich zmian w statucie. Rozdzia∏ 5 Sprawozdania finansowe § 38. 1. Sprawozdania finansowe sporzàdza si´ w j´zyku polskim i w walucie polskiej. 2. Informacje zawarte w sprawozdaniu finansowym wykazuje si´ w tysiàcach z∏otych, chyba ˝e charakter i istotnoÊç pozycji wymagajà innej dok∏adnoÊci, co nale˝y odnotowaç w sprawozdaniu. § 39. Na dzieƒ bilansowy ustala si´ wynik z operacji funduszu, obejmujàcy: 1) przychody z lokat netto — stanowiàce ró˝nic´ pomi´dzy przychodami z lokat a kosztami operacyjnymi netto funduszu, 2) zrealizowany zysk (strat´) ze zbycia lokat i niezrealizowany zysk (strat´) z wyceny lokat. § 40. Na dzieƒ bilansowy przyjmuje si´ metody wyceny stosowane w dniu wyceny. § 41. Sprawozdania finansowe funduszu sporzàdza si´ dwa razy w roku, jako: 1) pó∏roczne sprawozdanie finansowe — obejmujàce dane za pó∏rocze bie˝àcego roku obrotowego oraz dane porównywalne, w szczególnoÊci odnoÊnie do:

a)bilansu — za co najmniej poprzedni rok obrotowy,
b)rachunku wyniku z operacji i rachunku przep∏ywów pieni´˝nych — za pó∏rocze co najmniej poprzedniego roku obrotowego,
c)zestawienia lokat w cz´Êci II i zmian w aktywach netto — za co najmniej trzy poprzednie lata obrotowe, 2) roczne sprawozdanie finansowe — obejmujàce dane za bie˝àcy rok obrotowy oraz dane porównywalne za poprzedni rok obrotowy, z wy∏àczeniem zestawienia lokat w cz´Êci I, zaÊ w przypadku ze- 5) zestawienie lokat, 6) informacj´ dodatkowà sk∏adajàcà si´ z wprowadzenia do sprawozdania finansowego oraz dodatkowych informacji i objaÊnieƒ. 2. Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym funduszu okreÊla za∏àcznik do rozporzàdzenia. § 43. Do sprawozdania finansowego funduszu do∏àcza si´: 1) list towarzystwa b´dàcego organem funduszu, skierowany do uczestników funduszu, opisujàcy w sposób zwi´z∏y wyniki dzia∏ania funduszu w okresie sprawozdawczym, 2) oÊwiadczenie depozytariusza o zgodnoÊci danych, dotyczàcych stanów aktywów zapisanych na rachunkach pieni´˝nych i rachunkach papierów wartoÊciowych oraz po˝ytków z nich wynikajàcych przedstawionych w sprawozdaniu finansowym funduszu ze stanem faktycznym. § 44. Roczne i pó∏roczne sprawozdania finansowe funduszu podlegajà badaniu przez bieg∏ego rewidenta. § 45. 1. Roczne sprawozdanie finansowe funduszu sporzàdza si´ w terminie trzech miesi´cy od zakoƒczenia roku obrotowego. 2. Uchwa∏a walnego zgromadzenia akcjonariuszy towarzystwa w sprawie zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego, a w przypadku specjalistycznego funduszu inwestycyjnego zamkni´tego uchwa∏a zgromadzenia inwestorów, powinna byç podj´ta w terminie czterech miesi´cy od zakoƒczenia roku obrotowego. 3. Pó∏roczne sprawozdanie finansowe sporzàdza si´ w terminie dwóch miesi´cy od zakoƒczenia pierwszego pó∏rocza roku obrotowego. § 46. 1. Og∏oszeniu, o którym mowa w art. 70 ust. 2 ustawy o rachunkowoÊci, podlegajà roczne i pó∏roczne sprawozdania finansowe wraz z oÊwiadczeniem depozytariusza i opinià bieg∏ego rewidenta o badanym sprawozdaniu finansowym oraz — w przypadku rocznego sprawozdania finansowego — wraz z odpisem uchwa∏y walnego zgromadzenia akcjonariuszy towarzystwa o zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego, a w przypadku specjalistycznego funduszu in- Dziennik Ustaw Nr 149 — 11958 — Poz. 1670 westycyjnego zamkni´tego wraz z odpisem uchwa∏y zgromadzenia inwestorów. Rozdzia∏ 6 Przepisy przejÊciowe i koƒcowe 2. Z∏o˝enie do og∏oszenia rocznego sprawozdania finansowego funduszu nast´puje w ciàgu 7 dni od dnia jego zatwierdzenia przez walne zgromadzenie akcjonariuszy towarzystwa albo zgromadzenie inwestorów specjalistycznego funduszu inwestycyjnego zamkni´tego, nie póêniej jednak ni˝ w terminie czterech miesi´cy od zakoƒczenia roku obrotowego. § 47. Rozporzàdzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdaƒ finansowych sporzàdzonych za rok obrotowy rozpoczynajàcy si´ w 2002 r. § 48. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem 1 stycznia 2002 r. 3. Z∏o˝enie do og∏oszenia pó∏rocznego sprawozdania finansowego nast´puje w terminie dwóch miesi´cy od zakoƒczenia pierwszego pó∏rocza roku obrotowego. Minister Finansów: M. Belka Za∏àcznik do rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001 r. (poz. 1670) ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIU FINANSOWYM FUNDUSZU Wprowadzenie do sprawozdania finansowego funduszu obejmuje w szczególnoÊci: 1) nazw´ funduszu oraz opis celu inwestycyjnego, specjalizacji i stosowanych ograniczeƒ inwestycyjnych funduszu, 2) firm´, siedzib´ i adres towarzystwa b´dàcego organem funduszu, ze wskazaniem w∏aÊciwego rejestru, 3) wskazanie okresu sprawozdawczego i dnia bilansowego, 4) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe funduszu zosta∏o sporzàdzone przy za∏o˝eniu kontynuowania dzia∏alnoÊci przez fundusz w dajàcej si´ przewidzieç przysz∏oÊci oraz czy nie istniejà okolicznoÊci wskazujàce na zagro˝enie kontynuowania dzia∏alnoÊci funduszu, 5) w przypadku sprawozdania finansowego sporzàdzonego za okres, w ciàgu którego nastàpi∏o po∏àczenie funduszy, wskazanie, ˝e jest to sprawozdanie finansowe sporzàdzone po po∏àczeniu funduszy, 6) opis, w tym:
a)przyj´te zasady rachunkowoÊci, dotyczàce w szczególnoÊci ujmowania w ksi´gach rachunkowych operacji dotyczàcych funduszu, metod wyceny aktywów, z uwzgl´dnieniem stosowanych metod wyceny sk∏adników lokat, oraz zobowiàzaƒ funduszu, aktywów netto i wyniku z operacji,
b)przyj´te kryterium wyboru rynku, w tym systemu notowaƒ,
c)wprowadzone zmiany stosowanych zasad rachunkowoÊci, w tym metod ujmowania operacji w ksi´gach rachunkowych, metod wyceny oraz sposobu sporzàdzania sprawozdania finansowego, przy czym zmiany te nale˝y opisaç w dwóch kolejnych sprawozdaniach finansowych po ich wprowadzeniu, z wyjaÊnieniem przyczyn ich wprowadzenia oraz okreÊleniem ich wp∏ywu na sytuacj´ majàtkowà, finansowà oraz wynik z operacji funduszu,
d)przyj´te w sprawozdaniu finansowym funduszu kryterium podzia∏u sk∏adników portfela lokat. Bilans I. Aktywa 1. Lokaty1 — nieruchomoÊci (w∏asnoÊç) — nieruchomoÊci (wspó∏w∏asnoÊç) — waluty — papiery wartoÊciowe — jednostki i tytu∏y uczestnictwa — udzia∏y w sp. z o.o. — wierzytelnoÊci — inne 2. Certyfikaty w∏asne 3. Ârodki pieni´˝ne2 4. Nale˝noÊci
a)z tytu∏u zbytych lokat
b)z tytu∏u zbytych jednostek uczestnictwa albo wydanych certyfikatów inwestycyjnych
c)dywidendy
d)odsetki
e)z tytu∏u posiadanych nieruchomoÊci, w tym czynszów —————— 1 Lokaty funduszu nale˝y wykazaç z podzia∏em wed∏ug wybranego kryterium najlepiej charakteryzujàcego cel inwestycyjny, specjalizacj´ i stosowane ograniczenia inwestycyjne funduszu, poczynajàc od lokat o najwi´kszym udziale; dodatkowo nale˝y ujawniç wartoÊç lokat wed∏ug ceny nabycia. 2 Ârodki pieni´˝ne nale˝y wykazaç z uwzgl´dnieniem ich struktury. Dziennik Ustaw Nr 149 — 11959 —
f)z tytu∏u udzielonych po˝yczek
g)pozosta∏e3 II. Zobowiàzania 1. Z tytu∏u nabytych lokat 2. Z tytu∏u wystawionych opcji 3. Z tytu∏u odkupionych jednostek uczestnictwa albo wykupionych certyfikatów inwestycyjnych 4. Z tytu∏u wyp∏aty dochodów funduszu 5. Z tytu∏u po˝yczek i kredytów o terminie sp∏aty do roku 6. Z tytu∏u po˝yczek i kredytów o terminie sp∏aty powy˝ej roku 7. Rezerwa na wydatki 8. Z tytu∏u wp∏at na jednostki uczestnictwa albo certyfikaty inwestycyjne 9. Pozosta∏e4 III. Aktywa netto (I–II) IV. Kapita∏ 1. Wp∏acony 2. Wyp∏acony (wielkoÊç ujemna) V. Zakumulowane, przychody z lokat netto nierozdysponowane VI. Zakumulowany, nierozdysponowany zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat VII. Wzrost (spadek) wartoÊci lokat ponad cen´ nabycia VIII. Kapita∏ i zakumulowany wynik z operacji, razem (IV+V±VI±VII) Liczba jednostek uczestnictwa albo zarejestrowanych certyfikatów inwestycyjnych WartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny Przewidywana liczba certyfikatów inwestycyjnych Rozwodniona wartoÊç aktywów netto na certyfikat inwestycyjny5 Poz. 1670 4. Przychody z nieruchomoÊci 5. Dodatnie saldo ró˝nic kursowych 6. Pozosta∏e6 II. Koszty operacyjne 7 1. Wynagrodzenie dla towarzystwa 2. Wynagrodzenia dla podmiotów prowadzàcych dystrybucj´ 3. Op∏aty dla depozytariusza i inne op∏aty zwiàzane z prowadzeniem rejestru aktywów funduszu 4. Us∏ugi w zakresie rachunkowoÊci, w tym: — prowadzenie rejestru uczestników funduszu lub certyfikatów inwestycyjnych 5. Us∏ugi wydawnicze, w tym poligraficzne 6. Us∏ugi prawne 7. Op∏aty za zezwolenia oraz rejestracyjne 8. Odsetki od zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek 9. Amortyzacja premii 10. Koszty zwiàzane z posiadaniem nieruchomoÊci, w tym: — utrzymanie nieruchomoÊci w stanie niepogorszonym 11. Ujemne saldo ró˝nic kursowych 12. Pozosta∏e8 III. Koszty pokrywane przez towarzystwo IV. Koszty operacyjne netto (II–III) V. Przychody z lokat netto (I–IV) VI. Zrealizowany i niezrealizowany zysk (strata) 1. Zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat, w tym: — z tytu∏u ró˝nic kursowych 2. Wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku (straty) z wyceny lokat, w tym: — z tytu∏u ró˝nic kursowych VII. Wynik z operacji (V±VI) Liczba zarejestrowanych certyfikatów inwestycyjnych Wynik z operacji na jeden certyfikat inwestycyjny Rachunek wyniku z operacji I. Przychody z lokat 1. Dywidendy i inne udzia∏y w zyskach 2. Odsetki 3. Odpis dyskonta —————— 3 Sk∏adniki „Nale˝noÊci” niewyszczególnione powy˝ej, o wartoÊci stanowiàcej co najmniej 5% sumy „Nale˝noÊci”, nale˝y wykazaç w odr´bnych pozycjach bilansu. 4 Sk∏adniki „Zobowiàzaƒ” niewyszczególnione powy˝ej, o wartoÊci stanowiàcej co najmniej 5% sumy „Zobowiàzaƒ”, nale˝y wykazaç w odr´bnych pozycjach bilansu. 5 Wskaênik obliczony z uwzgl´dnieniem zdarzeƒ zwi´kszajàcych liczb´ certyfikatów inwestycyjnych. —————— 6 Sk∏adniki „Przychodów z lokat” niewyszczególnione powy˝ej, o wartoÊci stanowiàcej co najmniej 5% sumy „Przychodów z lokat”, nale˝y wykazaç w odr´bnych pozycjach rachunku wyniku z operacji. 7 Koszty funduszu inne ni˝ wykazane jako „Koszty operacyjne” nale˝y ujàç i wykazaç w rachunku wyniku z operacji odpowiednio do tytu∏u ich poniesienia (z ich wyszczególnieniem przy odpowiedniej pozycji rachunku wyniku z operacji), a tak˝e w podziale na koszty limitowane i nielimitowane; w szczególnoÊci uwaga ta dotyczy podatków, op∏at manipulacyjnych i prowizji maklerskich. 8 Sk∏adniki „Kosztów operacyjnych” niewyszczególnione powy˝ej, o wartoÊci stanowiàcej co najmniej 5% sumy „Kosztów operacyjnych”, nale˝y wykazaç w odr´bnych pozycjach rachunku wyniku z operacji. Dziennik Ustaw Nr 149 — 11960 — Przewidywana liczba certyfikatów inwestycyjnych Rozwodniony wynik z operacji na jeden certyfikat inwestycyjny9 Zestawienie zmian w aktywach netto Je˝eli okres, dla którego sà prezentowane zmiany, nie jest równy 12 miesiàcom, wówczas zmiany wyra˝one procentowo nale˝y odnieÊç w stosunku rocznym. I. Zmiana wartoÊci aktywów netto: 1. WartoÊç aktywów netto na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego 2. Wynik z operacji za okres sprawozdawczy (razem), w tym:
a)przychody z lokat netto
b)zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat
c)wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku (straty) z wyceny lokat 3. Zmiana w aktywach netto z tytu∏u wyniku z operacji 4. Dystrybucja dochodów funduszu (razem)
a)z przychodów z lokat netto
b)ze zrealizowanego zysku ze zbycia lokat 5. Zmiany w kapitale w okresie sprawozdawczym (razem), w tym:
a)zmiana kapita∏u wp∏aconego (powi´kszenie kapita∏u z tytu∏u zbytych jednostek uczestnictwa albo wydanych certyfikatów inwestycyjnych)
b)zmiana kapita∏u wyp∏aconego (zmniejszenie kapita∏u z tytu∏u odkupionych jednostek uczestnictwa albo wykupionych certyfikatów inwestycyjnych) 6. Zmiana wartoÊci aktywów netto z tytu∏u zmian w kapitale 7. ¸àczna zmiana aktywów netto w okresie sprawozdawczym (3–4±5) 8. WartoÊç aktywów netto na koniec okresu sprawozdawczego 9. Ârednia wartoÊç aktywów netto w okresie sprawozdawczym II. Zmiana liczby jednostek uczestnictwa albo certyfikatów inwestycyjnych: 1. Zmiana liczby jednostek uczestnictwa albo certyfikatów inwestycyjnych w okresie sprawozdawczym, w tym:
a)liczba zbytych jednostek uczestnictwa albo wydanych certyfikatów inwestycyjnych
b)liczba odkupionych jednostek uczestnictwa albo wykupionych certyfikatów inwestycyjnych
c)saldo zmian liczby jednostek uczestnictwa albo certyfikatów inwestycyjnych 2. Liczba jednostek uczestnictwa albo certyfikatów inwestycyjnych narastajàco od poczàtku dzia∏alnoÊci funduszu, w tym: —————— 9 Wskaênik obliczony z uwzgl´dnieniem zdarzeƒ zwi´kszajàcych liczb´ certyfikatów inwestycyjnych. Poz. 1670
a)liczba zbytych jednostek uczestnictwa albo wydanych certyfikatów inwestycyjnych
b)liczba odkupionych jednostek uczestnictwa albo wykupionych certyfikatów inwestycyjnych
c)saldo jednostek uczestnictwa albo certyfikatów inwestycyjnych III. Zmiana wartoÊci aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny: 1) wartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego 2) wartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny na koniec okresu sprawozdawczego 3) procentowa zmiana wartoÊci aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny w okresie sprawozdawczym 4) minimalna i maksymalna wartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny w okresie sprawozdawczym, ze wskazaniem daty wyceny 5) wartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny wed∏ug ostatniej wyceny w okresie sprawozdawczym, ze wskazaniem daty wyceny IV. Procentowy udzia∏ w Êredniej wartoÊci aktywów i aktywów netto kosztów operacyjnych, w tym: — wynagrodzenia towarzystwa Rachunek przep∏ywów pieni´˝nych10 A. Przep∏ywy Êrodków pieni´˝nych z dzia∏alnoÊci operacyjnej (I–II) I. Wp∏ywy 1) Z tytu∏u posiadanych lokat11 2) Z tytu∏u zbycia sk∏adników lokat11 3) Pozosta∏e II. Wydatki 1) Z tytu∏u posiadanych lokat11 2) Z tytu∏u nabycia sk∏adników lokat11 3) Z tytu∏u wyp∏aconego wynagrodzenia dla towarzystwa 4) Z tytu∏u wyp∏aconego wynagrodzenia dla podmiotów prowadzàcych dystrybucj´ 5) Z tytu∏u op∏at — dla depozytariusza —————— 10 Sk∏adniki wp∏ywów i wydatków, niewyszczególnione w rachunku przep∏ywów pieni´˝nych, o wartoÊci stanowiàcej co najmniej 5% sumy odpowiednio wp∏ywów oraz wydatków, nale˝y wykazaç w odr´bnych pozycjach rachunku przep∏ywów pieni´˝nych. 11 Sk∏adniki lokat funduszu nale˝y wykazaç w rachunku przep∏ywów pieni´˝nych co najmniej w stopniu, w jakim sà one ujawnione w bilansie funduszu. Dziennik Ustaw Nr 149 — 11961 — — za prowadzenie rejestru aktywów funduszu — za zezwolenia — rejestracyjnych 6) Z tytu∏u us∏ug — wydawniczych — prawnych — w zakresie rachunkowoÊci 7) Pozosta∏e B. Przep∏ywy Êrodków pieni´˝nych z dzia∏alnoÊci finansowej (I–II) I. Wp∏ywy 1) Z tytu∏u zbycia jednostek uczestnictwa albo wydania certyfikatów inwestycyjnych 2) Z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów 3) Z tytu∏u zaciàgni´tych po˝yczek 4) Z tytu∏u sp∏aty udzielonych po˝yczek 5) Odsetki 6) Pozosta∏e II. Wydatki 1) Z tytu∏u odkupienia jednostek uczestnictwa albo nabycia certyfikatów w∏asnych 2) Z tytu∏u sp∏at zaciàgni´tych kredytów 3) Z tytu∏u sp∏at zaciàgni´tych po˝yczek 4) Z tytu∏u udzielonych po˝yczek 5) Odsetki 6) Pozosta∏e C. Zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych netto (A+/–B) D. Ârodki pieni´˝ne na poczàtek okresu E. Ârodki pieni´˝ne na koniec okresu (D+/–C) — w tym o ograniczonej mo˝liwoÊci dysponowania Zestawienie lokat12 I. Szczegó∏owe zestawienie lokat funduszu, na ostatni dzieƒ bilansowy, przedstawione wed∏ug takich kryteriów, odpowiednio do celu inwestycyjnego, specjalizacji i stosowanych ograniczeƒ inwestycyjnych funduszu, by uczestnik funduszu by∏ w stanie oceniç, czy odpowiadajà one wymogom inwestycyjnym okreÊlonym przepisami prawa i statutem funduszu. Sk∏adniki lokat (wed∏ug grup rodzajowych) nale˝y wykazaç w wartoÊci ustalonej wed∏ug zasad obowiàzujàcych na dany dzieƒ bilansowy oraz w wartoÊci wed∏ug cen nabycia, z okreÊleniem procentowego udzia∏u w aktywach funduszu, uwzgl´dniajàc co najmniej podzia∏ na: 1) papiery wartoÊciowe dopuszczone i niedopuszczone do publicznego obrotu, —————— 12 W przypadku zagranicznych papierów wartoÊciowych przy nazwie emitenta tych papierów zamieszcza si´ równie˝ wskazanie siedziby i kraju siedziby emitenta. Poz. 1670 2) papiery wartoÊciowe notowane na rynku zorganizowanym (ze wskazaniem rynku) i nienotowane, 3) papiery wartoÊciowe emitowane przez Skarb Paƒstwa, Narodowy Bank Polski, paƒstwa nale˝àce do OECD oraz mi´dzynarodowe instytucje finansowe, których cz∏onkiem jest Rzeczpospolita Polska lub przynajmniej jedno z paƒstw nale˝àcych do OECD, 4) papiery wartoÊciowe gwarantowane przez Skarb Paƒstwa, Narodowy Bank Polski, paƒstwa nale˝àce do OECD oraz mi´dzynarodowe instytucje finansowe, których cz∏onkiem jest Rzeczpospolita Polska lub przynajmniej jedno z paƒstw nale˝àcych do OECD, 5) akcje (prawa poboru) — wed∏ug emitenta z okreÊleniem liczby akcji (praw poboru), 6) papiery wartoÊciowe wymienione w art. 3 ust. 3 ustawy — Prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi, oraz inne prawa pochodne od praw majàtkowych b´dàcych przedmiotem lokat oraz transakcji terminowych — wed∏ug instrumentów bazowych, a tak˝e — o ile to mo˝liwe — wed∏ug emitenta (wystawcy) z okreÊleniem liczby papierów wartoÊciowych, praw pochodnych i kontraktów terminowych oraz celu ich posiadania (w celu ograniczenia ryzyka inwestycyjnego; w innym celu ni˝ ograniczenie ryzyka inwestycyjnego). W przypadku praw majàtkowych,

art. 3 ust. 3 ustawy z dnia 26 pa˝dziernika 2000 r. o gie∏dach towarowych (Dz. U. Nr 103, poz. 1099) — wed∏ug okreÊlonych co do gatunku rzeczy, okreÊlonych rodzajów energii, mierników, limitów produkcji lub kursów walut i stóp procentowych, 7) udzia∏y w spó∏kach z ograniczonà odpowiedzialnoÊcià — wed∏ug spó∏ek, w których udzia∏y te sà posiadane, 8) jednostki uczestnictwa i certyfikaty inwestycyjne — wed∏ug rodzajów funduszy (celów inwestycyjnych, specjalizacji i stosowanych ograniczeƒ inwestycyjnych) oraz towarzystw funduszy inwestycyjnych zarzàdzajàcych tymi funduszami, z okreÊleniem liczby jednostek lub certyfikatów inwestycyjnych, 9) tytu∏y uczestnictwa emitowane przez instytucje wspólnego inwestowania majàce siedzib´ za granicà — wed∏ug rodzajów tych instytucji (funduszy inwestycyjnych zarzàdzanych przez spó∏ki administrujàce, spó∏ek inwestycyjnych, celów inwestycyjnych, specjalizacji, stosowanych ograniczeƒ inwestycyjnych) oraz spó∏ek administrujàcych, z okreÊleniem liczby tytu∏ów uczestnictwa, 10) d∏u˝ne papiery wartoÊciowe o terminie wykupu d∏u˝szym ni˝ 1 rok — wed∏ug emitenta (grup emitentów), terminu wykupu, warunków oprocentowania i podobnych cech wyró˝niajàcych dany rodzaj papieru wartoÊciowego, z okreÊleniem wartoÊci nominalnej, 11) d∏u˝ne papiery wartoÊciowe o terminie wykupu nie d∏u˝szym ni˝ 1 rok — wed∏ug emitenta (grup emitentów), terminu wykupu: do 6 miesi´cy i powy˝ej 6 miesi´cy oraz innych cech wyró˝niajàcych dany rodzaj papieru wartoÊciowego, z okreÊleniem wartoÊci nominalnej, 12) wierzytelnoÊci — wed∏ug rodzajów podmiotów, wobec których te wierzytelnoÊci istniejà, terminu Dziennik Ustaw Nr 149 — 11962 — wymagalnoÊci, rodzaju Êwiadczenia, na jakie wierzytelnoÊci opiewajà, z okreÊleniem wartoÊci Êwiadczenia, 13) waluty — wed∏ug walut paƒstw nale˝àcych do OECD i walut paƒstw nienale˝àcych do OECD oraz wed∏ug walut poszczególnych paƒstw, z okreÊleniem ich wartoÊci (w danej walucie i po przeliczeniu na walut´ polskà), a ponadto informacja o wysokoÊci lokat w euro z okreÊleniem ich wartoÊci (w euro i po przeliczeniu na walut´ polskà), 14) zagraniczne papiery wartoÊciowe i inne prawa majàtkowe — wed∏ug wymienionych wy˝ej kryteriów, z okreÊleniem odpowiednio wy˝ej wskazanych danych, 15) prawa w∏asnoÊci nieruchomoÊci — z podaniem dla ka˝dej nieruchomoÊci rodzaju, roku oddania do u˝ytku, a w przypadku budynków i lokali — daty nabycia, numeru ksi´gi wieczystej, miejsca po∏o˝enia, powierzchni, ustanowionych obcià˝eƒ, s∏u˝ebnoÊci, 16) prawa wspó∏w∏asnoÊci nieruchomoÊci — z podaniem dla ka˝dej nieruchomoÊci rodzaju, roku oddania do u˝ytku, a w przypadku budynków i lokali — daty nabycia, numeru ksi´gi wieczystej, miejsca po∏o˝enia, powierzchni, ustanowionych obcià˝eƒ, s∏u˝ebnoÊci, procentowego udzia∏u funduszu we wspó∏w∏asnoÊci, 17) listy zastawne — wed∏ug rodzaju emitenta, terminu wykupu, warunków oprocentowania, rodzaju listu, w tym podstawy emisji z podaniem wartoÊci nominalnej. Ponadto w „Zestawieniu lokat” nale˝y przedstawiç podzia∏ lokat wed∏ug innych szczególnych kryteriów, zawartych w statucie funduszu, na przyk∏ad wed∏ug regionów geograficznych, dzia∏ów gospodarki reprezentowanych przez emitentów. II. Zestawienie zmian w stanie lokat funduszu ujawniajàce stan lokat funduszu na ka˝dy dzieƒ bilansowy, z podzia∏em wed∏ug kryterium najlepiej charakteryzujàcego cel inwestycyjny, specjalizacj´ i stosowane ograniczenia inwestycyjne funduszu, przyj´tego tak˝e w bilansie funduszu, z okreÊleniem procentowego udzia∏u poszczególnych grup lokat w aktywach funduszu. Dodatkowe informacje i objaÊnienia obejmujà w szczególnoÊci: 1. Dane uzupe∏niajàce o pozycjach bilansu i rachunku wyników z operacji funduszu13: 1) dane o walutowej strukturze pozycji bilansu, w tym Êrodków pieni´˝nych, z podzia∏em wed∏ug walut i po przeliczeniu na walut´ polskà, 2) informacje o zaciàgni´tych i wykorzystanych przez fundusz kredytach i po˝yczkach pieni´˝nych w kwocie stanowiàcej, na dzieƒ ich wykorzystania, wi´cej ni˝ 1% wartoÊci aktywów funduszu, z okreÊleniem: —————— 13 Przy odpowiednich pozycjach aktywów nale˝y przedstawiç informacj´ o obcià˝eniach majàtku o charakterze prawnorzeczowym i obligacyjnym. Poz. 1670

a)nazwy i siedziby banku udzielajàcego kredytu (po˝yczki),
b)kwoty kredytu (po˝yczki) w chwili zaciàgni´cia, procentowego udzia∏u w aktywach14,
c)kwoty kredytu (po˝yczki) pozosta∏ej do sp∏aty14,
d)warunków oprocentowania,
e)terminu sp∏aty,
f)ustanowionych zabezpieczeƒ, 3) informacje o udzielonych przez fundusz po˝yczkach pieni´˝nych w kwocie stanowiàcej, na dzieƒ ich udzielenia, wi´cej ni˝ 1% wartoÊci aktywów funduszu, z okreÊleniem:
a)nazwy i siedziby podmiotu, któremu udzielono po˝yczki,
b)kwoty po˝yczki w chwili udzielenia, procentowego udzia∏u w aktywach,
c)warunków oprocentowania,
d)terminu sp∏aty,
e)ustanowionych zabezpieczeƒ, 4) podzia∏ kosztów pokrywanych przez towarzystwo, wed∏ug ich rodzaju, co najmniej w zakresie przedstawionym w pozycji II rachunku wyniku z operacji, 5) zrealizowany zysk (strat´) ze zbycia lokat — odr´bnie dla ka˝dej z grup lokat, co najmniej wed∏ug podzia∏u przyj´tego w bilansie funduszu, 6) wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku (straty) z wyceny lokat — odr´bnie dla ka˝dej z grup lokat, co najmniej wed∏ug podzia∏u przyj´tego w bilansie funduszu, 7) informacje o podatkach i op∏atach, w tym dotyczàce opodatkowania funduszu, opodatkowania dochodów z lokat krajowych i zagranicznych oraz dane dotyczàce op∏at manipulacyjnych, prowizji maklerskich i innych op∏at pokrywanych z funduszu, z okreÊleniem ich wartoÊci, 8) informacje o dystrybucji dochodów funduszu, 9) odnoÊnie do „instrumentów” — papierów wartoÊciowych wymienionych w art. 3 ust. 3 ustawy — Prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi, innych praw pochodnych od praw majàtkowych b´dàcych przedmiotem inwestycji funduszu oraz transakcji terminowych — informacje dla poszczególnych klas instrumentów, dotyczàce co najmniej:
a)zakresu i charakteru instrumentu,
b)przyj´tych dla instrumentu zasad (polityki) rachunkowoÊci,
c)celu nabywania lub wystawiania instrumentu, np. zabezpieczenie,
d)kwoty (wielkoÊci) b´dàcej podstawà obliczenia przysz∏ych p∏atnoÊci,
e)sumy i terminu przysz∏ych przychodów lub p∏atnoÊci kasowych,
f)terminu ustalania cen, zapadalnoÊci, wygaÊni´cia lub wykonania instrumentu, —————— 14 W danej walucie i po przeliczeniu na walut´ polskà. Dziennik Ustaw Nr 149 — 11963 —
g)mo˝liwoÊci wczeÊniejszego rozliczenia — okres lub dzieƒ — jeÊli istniejà,
h)ceny lub przedzia∏u cen realizacji instrumentu,
i)mo˝liwoÊci wymiany lub zamiany na inny sk∏adnik aktywów lub pasywów,
j)ustalonej stopy lub kwoty odsetek, dywidendy lub innych przychodów oraz terminu ich p∏atnoÊci,
k)dodatkowych zabezpieczeƒ zwiàzanych z tym instrumentem, przyj´tych lub z∏o˝onych,
l)wy˝ej wymienionych informacji (lit. a)–
k)równie˝ dla instrumentu, na który dany instrument mo˝e byç zamieniony,
m)innych warunków towarzyszàcych danemu instrumentowi,
n)rodzaju ryzyka zwiàzanego z instrumentem, np. ryzyko stopy procentowej,
o)sumy istniejàcych zobowiàzaƒ z tytu∏u zaj´tych pozycji w instrumentach; 2. Informacj´ o: 1) ∏àcznej wartoÊci wynagrodzeƒ i nagród (w pieniàdzu i w naturze) wyp∏aconych lub nale˝nych, odr´bnie dla osób zarzàdzajàcych i nadzorujàcych, obcià˝ajàcych fundusz, 2) wartoÊci niesp∏aconych zaliczek, kredytów, po˝yczek, gwarancji, por´czeƒ lub innych umów zobowiàzujàcych do Êwiadczeƒ na rzecz funduszu, z podaniem warunków oprocentowania i sp∏aty tych kwot, udzielonych osobom zarzàdzajàcym i nadzorujàcym, obcià˝ajàcych fundusz, odr´bnie dla osób zarzàdzajàcych i nadzorujàcych oraz oddzielnie ich wspó∏ma∏˝onkom, krewnym i powinowatym do drugiego stopnia, przysposobionym lub przysposabiajàcym oraz innym osobom, z którymi sà one powiàzane osobiÊcie; 3. OdnoÊnie do nieruchomoÊci przedstawia si´ ich podzia∏ wed∏ug grup rodzajowych, z uwzgl´dnieniem podzia∏u na krajowe i zagraniczne, podajàc dla ka˝dej z grup wartoÊç nak∏adów inwestycyjnych zwi´kszajàcych ich wartoÊç poczàtkowà, poniesionych w danym okresie sprawozdawczym; 4. Informacje o znaczàcych zdarzeniach, dotyczàcych lat ubieg∏ych, uj´tych w sprawozdaniu finansowym za bie˝àcy okres; Poz. 1670 i 1671 5. Informacje o znaczàcych zdarzeniach, jakie nastàpi∏y po dniu bilansowym, a nieuwzgl´dnionych w sprawozdaniu finansowym; 6. Zestawienie oraz objaÊnienie ró˝nic pomi´dzy danymi ujawnionymi w sprawozdaniu finansowym i porównywalnych danych finansowych a uprzednio sporzàdzonymi i opublikowanymi sprawozdaniami finansowymi; 7. Dokonane korekty b∏´dów podstawowych, ich przyczyny, tytu∏y oraz wp∏yw wywo∏anych tym skutków finansowych na sytuacj´ majàtkowà i finansowà, p∏ynnoÊç oraz wynik z operacji i rentownoÊç funduszu, przy czym w przypadku gdy: 1) w okresie sprawozdawczym wystàpi∏y przypadki informowania uczestników o korektach wyceny aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny, do∏àczana jest tabela zawierajàca co najmniej dat´ skorygowanej wyceny, dat´ og∏oszenia korekty wyceny, wartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa lub certyfikat inwestycyjny sprzed og∏oszonej korekty oraz po korekcie, wyjaÊnienie przyczyn korekty, 2) w okresie sprawozdawczym wystàpi∏y przypadki zawieszenia zbywania lub odkupywania jednostek uczestnictwa, a tak˝e zawieszenia w dokonywaniu aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny do∏àczana jest tabela zawierajàca co najmniej dat´ og∏oszenia rozpocz´cia zawieszenia, okres, w którym zawieszenie obowiàzywa∏o, a tak˝e wyjaÊnienie podstaw prawnych i przyczyn zawieszenia; 8. W przypadku wyst´powania niepewnoÊci co do mo˝liwoÊci kontynuowania dzia∏alnoÊci, opis tych niepewnoÊci oraz stwierdzenie, ˝e taka niepewnoÊç wyst´puje, oraz wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zawiera korekty z tym zwiàzane; informacja powinna zawieraç równie˝ opis podejmowanych bàdê planowanych przez jednostk´ dzia∏aƒ majàcych na celu eliminacje niepewnoÊci. Ponadto w przypadku gdy informacje inne ni˝ wskazane powy˝ej mog∏yby w istotny sposób wp∏ynàç na ocen´ sytuacji majàtkowej, finansowej, wyniku z operacji funduszu i ich zmian, nale˝y ujawniç te informacje odpowiednio we wst´pie lub danych uzupe∏niajàcych w sprawozdaniu finansowym. 1671 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 10 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci zak∏adów ubezpieczeƒ. Na podstawie art. 28 ust. 10 i art. 81 ust. 2 pkt 6 ustawy z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci (Dz. U. Nr 121, poz. 591, z 1997 r. Nr 32, poz. 183, Nr 43, poz. 272, Nr 88, poz. 554, Nr 118, poz. 754, Nr 139, poz. 933 i 934, Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 60, poz. 382, Nr 106, poz. 668, Nr 107,

🔗 Do źródła urzędowego

Wyjaśnienie AI na podstawie urzędowego tekstu ustawy. Orientacyjne, nie zastępuje porady prawnej.

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych.