Dziennik Ustaw Nr 149 — 11989 — a) banku posiadajàcym ekspozycj´ kredytowà lub b) banku majàcym siedzib´ w kraju b´dàcym cz∏onkiem OECD, w przypadku gdy sytuacja ekonomiczno-finansowa tego banku nie b

pkt 11, wed∏ug ich wartoÊci godziwej, 13) hipoteka powsta∏a na:

1. a)nieruchomoÊci,
2. b)u˝ytkowaniu wieczystym,
3. c)w∏asnoÊciowym spó∏dzielczym prawie do lokalu mieszkalnego,
4. d)spó∏dzielczym prawie do lokalu u˝ytkowego,
5. e)prawie do domu jednorodzinnego w spó∏dzielni mieszkaniowej,
6. f)prawie do lokalu mieszkalnego w domu budowanym przez spó∏dzielni´ mieszkaniowà w celu przeniesienia jej w∏asnoÊci na cz∏onka. 2. Zabezpieczenia umo˝liwiajàce pomniejszenie podstawy tworzenia rezerw celowych oraz wykazywanie zabezpieczonej cz´Êci jako ekspozycji kredytowej z ograniczonym ryzykiem: 1) gwarancja lub por´czenie podmiotu o dobrej sytuacji ekonomiczno-finansowej, je˝eli ∏àczna kwota gwarancji i por´czeƒ udzielonych przez gwaranta (por´czyciela) jednemu kredytobiorcy nie przekracza 15% aktywów netto tego gwaranta (por´czyciela), pomniejszonych o nale˝ne, lecz niewniesione wk∏ady na poczet kapita∏ów (funduszy) podstawowych spó∏ek akcyjnych i spó∏dzielni, Poz. 1672 i 1673 2) przeniesienie na bank przez d∏u˝nika, do czasu sp∏aty zad∏u˝enia wraz z nale˝nymi odsetkami i prowizjà, prawa w∏asnoÊci rzeczy ruchomej, na warunkach okreÊlonych przez strony w umowie, 3) przeniesienie na bank przez d∏u˝nika, do czasu sp∏aty zad∏u˝enia wraz z nale˝nymi odsetkami i prowizjà, prawa w∏asnoÊci papierów wartoÊciowych, niewymienionych w ust. 1 pkt 11, b´dàcych w obrocie gie∏dowym w krajach b´dàcych cz∏onkiem OECD, 4) zastaw na statku morskim wpisanym do rejestru okr´towego (hipoteka morska), 5) zastaw na statku powietrznym wpisanym do rejestru paƒstwowego statków powietrznych z odpowiednim zastosowaniem art. 10 ustawy z dnia 31 maja 1962 r. — Prawo lotnicze (Dz. U. Nr 32, poz. 153, z 1984 r. Nr 53, poz. 272, z 1987 r. Nr 33, poz. 180, z 1988 r. Nr 41, poz. 324, z 1989 r. Nr 35, poz. 192, z 1996 r. Nr 45, poz. 199, z 1997 r. Nr 88, poz. 554, z 1998 r. Nr 106, poz. 668 oraz z 2000 r. Nr 120, poz. 1268), 6) zastaw rejestrowy na prawach z papierów wartoÊciowych,

pkt 3, 7) zastaw rejestrowy na rzeczy ruchomej, 8) przelew wierzytelnoÊci z rachunku lokaty za∏o˝onej w banku innym ni˝ bank posiadajàcy nale˝noÊç lub udzielone zobowiàzanie pozabilansowe, wraz z oÊwiadczeniem o blokadzie lokaty oraz pe∏nomocnictwem do pobrania Êrodków z rachunku lokaty, 9) oÊwiadczenia patronackie, zawierajàce zobowiàzanie wystawcy do podj´cia dzia∏aƒ wobec d∏u˝nika, majàcych na celu utrzymanie terminowej obs∏ugi ekspozycji kredytowej banku oraz utrzymanie niebudzàcej obaw sytuacji ekonomiczno-finansowej d∏u˝nika, pod warunkiem ˝e:

1. a)treÊç oÊwiadczenia zapewnia mo˝liwoÊç dochodzenia wobec wystawcy roszczeƒ w przypadku koniecznoÊci utworzenia rezerwy celowej,
2. b)bank posiada opini´ prawnà dotyczàcà skutecznoÊci dochodzenia ewentualnych roszczeƒ wobec wystawcy oÊwiadczenia,
3. c)zobowiàzanie cià˝àce na wystawcy oÊwiadczenia jest uj´te w jego ksi´gach. 1673 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 10 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci banków. Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 8 lit.
4. a)ustawy z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci (Dz. U. Nr 121, poz. 591, z 1997 r. Nr 32, poz. 183, Nr 43, poz. 272, Nr 88, poz. 554, Nr 118, poz. 754, Nr 139, poz. 933 i 934, Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 60, poz. 382, Nr 106, poz. 668, Nr 107, poz. 669 i Nr 155, poz. 1014, z 1999 r. Nr 9, poz. 75 i Nr 83, poz. 931, z 2000 r. Nr 60, poz. 703, Nr 94, poz. 1037 i Nr 113, poz. 1186 oraz z 2001 r. Nr 102, poz. 1117 i Nr 111, poz. 1195) zarzàdza si´, co nast´puje: Dziennik Ustaw Nr 149 — 11990 — Rozdzia∏ 1 Przepisy ogólne § 1. Rozporzàdzenie okreÊla: 1) szczególne zasady rachunkowoÊci banków, z wy∏àczeniem Narodowego Banku Polskiego, 2) zakres informacji wykazywanych w informacji dodatkowej sprawozdania finansowego, stanowiàcy za∏àcznik do rozporzàdzenia. § 2. U˝yte w rozporzàdzeniu okreÊlenia oznaczajà: 1) ustawa — ustaw´ z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci, 2) konto syntetyczne — przewidziane planem kont urzàdzenie ksi´gi g∏ównej, o którym mowa w art. 15 ustawy, 3) konto analityczne — przewidziane w planie kont urzàdzenie ksiàg pomocniczych, o którym mowa w art. 16 ustawy, 4) zestawienie obrotów i sald — sporzàdzane na koniec dnia operacyjnego, zestawienie obrotów i sald kont syntetycznych i kont analitycznych, których obroty powinny byç zgodne z obrotami dziennika lub obrotami dzienników cz´Êciowych, 5) instrument pochodny — instrument finansowy spe∏niajàcy ∏àcznie warunki:
5. a)jego wartoÊç zale˝na jest od okreÊlonej stopy procentowej, ceny papieru wartoÊciowego, ceny towaru, kursu wymiany waluty obcej, indeksu opartego na cenie lub stopie procentowej albo innej zmiennej,
6. b)nie wymaga ˝adnej p∏atnoÊci poczàtkowej lub wymaga tylko niewielkiej inwestycji poczàtkowej w stosunku do kwoty kontraktu,
7. c)jego rozliczenie nastàpi w przysz∏oÊci, 6) zabezpieczenie — wyznaczenie jednego lub kilku instrumentów zabezpieczajàcych, zgodnie z zasadami rachunkowoÊci zabezpieczeƒ, w taki sposób, aby zmiana ich wartoÊci godziwej równowa˝y∏a w ca∏oÊci lub w cz´Êci zmian´ wartoÊci godziwej zabezpieczanej pozycji lub przysz∏ych przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych zwiàzanych z pozycjà zabezpieczanà, 7) instrument zabezpieczajàcy — wyznaczony, zgodnie z zasadami rachunkowoÊci zabezpieczeƒ, instrument pochodny lub w ograniczonych przypadkach inny sk∏adnik aktywów finansowych albo zobowiàzanie finansowe, którego wartoÊç godziwa lub wynikajàce z niego przep∏ywy Êrodków pieni´˝nych s∏u˝à zrównowa˝eniu zmiany wartoÊci godziwej lub przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych zabezpieczanej pozycji, 8) nale˝noÊci „zagro˝one” — nale˝noÊci banku zakwalifikowane do kategorii nale˝noÊci,

przepisach w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko zwiàzane z dzia∏alnoÊcià banków, 9) nale˝noÊci „pod obserwacjà” — nale˝noÊci banku zakwalifikowane do kategorii nale˝noÊci,

przepisach w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko zwiàzane z dzia∏alnoÊcià banków, Poz. 1673 10) podmiot zagraniczny — jednostk´ dzia∏ajàcà za granicà, której dzia∏alnoÊç nie stanowi integralnej cz´Êci dzia∏alnoÊci banku sporzàdzajàcego sprawozdanie finansowe, 11) inwestycja netto w podmiocie zagranicznym — udzia∏ banku w aktywach netto podmiotu zagranicznego, 12) rezerwy celowe — odpisy równowa˝àce skutki ryzyka w dzia∏alnoÊci banku, tworzone na podstawie przepisów w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko zwiàzane z dzia∏alnoÊcià banków, 13) d∏u˝ne papiery wartoÊciowe — papiery wartoÊciowe reprezentujàce wierzytelnoÊci na sumy oznaczone, p∏atne we wskazanych terminach, 14) aktywa lub zobowiàzania finansowe przeznaczone do obrotu — aktywa lub zobowiàzania finansowe, które zosta∏y nabyte lub powsta∏y w celu uzyskania korzyÊci w wyniku krótkoterminowych (w terminie do trzech miesi´

1. cy)wahaƒ cen. Sk∏adnik aktywów finansowych nale˝y zaliczyç do aktywów przeznaczonych do obrotu, je˝eli — niezale˝nie od powodu, dla którego zosta∏ nabyty — stanowi grup´ aktywów, która wykorzystywana by∏a ostatnio do realizacji korzyÊci w wyniku wahaƒ cen. Instrumenty pochodne b´dàce aktywami finansowymi lub zobowiàzaniami finansowymi zawsze uznaje si´ za przeznaczone do obrotu, z wyjàtkiem sytuacji, gdy sà one z za∏o˝enia i faktycznie instrumentami zabezpieczajàcymi, 15) aktywa finansowe utrzymywane do up∏ywu terminu zapadalnoÊci — aktywa finansowe o okreÊlonych lub mo˝liwych do okreÊlenia p∏atnoÊciach lub ustalonym terminie zapadalnoÊci, które bank zamierza i jest w stanie utrzymaç w posiadaniu do up∏ywu terminu zapadalnoÊci, z wyjàtkiem kredytów udzielonych przez bank i wierzytelnoÊci w∏asnych banku, 16) aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y — aktywa finansowe nieb´dàce:
2. a)kredytami udzielonymi przez bank i wierzytelnoÊciami w∏asnymi banku,
3. b)aktywami finansowymi utrzymywanymi do up∏ywu terminu zapadalnoÊci,
4. c)aktywami finansowymi przeznaczonymi do obrotu, 17) zamortyzowany koszt sk∏adnika aktywów finansowych lub zobowiàzania finansowego — wartoÊç, w jakiej sk∏adnik aktywów finansowych lub zobowiàzanie finansowe zosta∏y wycenione w momencie poczàtkowego uj´cia, pomniejszonà o sp∏aty kwoty kapita∏u oraz powi´kszonà lub pomniejszonà o umorzenia wszelkich ró˝nic mi´dzy wartoÊcià poczàtkowà a wartoÊcià w terminie zapadalnoÊci oraz pomniejszonà o odpisy z tytu∏u rezerw celowych, utraty wartoÊci lub nieÊciàgalnoÊci, 18) b∏àd podstawowy — b∏àd wykryty w bie˝àcym roku obrotowym, którego znaczenie jest na tyle istotne, i˝ nie mo˝na nadal uznawaç, ˝e sprawozdanie finansowe za poprzedni okres lub kilka okresów rzetelnie i jasno przedstawia∏o sytuacj´ majàtkowà i finansowà oraz wynik finansowy banku, Dziennik Ustaw Nr 149 — 11991 — Poz. 1673 19) wartoÊç rynkowa — wartoÊç, jakà mo˝na uzyskaç ze sprzeda˝y lub jakà nale˝y zap∏aciç za nabycie danego instrumentu finansowego na aktywnym rynku, p∏ywów Êrodków pieni´˝nych, mimo i˝ zobowiàzanie takie jest zagro˝one zmianami wartoÊci godziwej, 20) dzieƒ bilansowy — dzieƒ, na który bank sporzàdza sprawozdanie finansowe oraz inne sprawozdania sporzàdzane na podstawie odr´bnych przepisów, 27) zabezpieczenie inwestycji netto w podmiocie zagranicznym — zabezpieczenie przed skutkami zmian kursów wymiany walut obcych. 21) podmioty powiàzane kapita∏owo lub organizacyjnie — podmioty okreÊlone w art. 4 pkt 16 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. — Prawo bankowe (Dz. U. Nr 140, poz. 939, z 1998 r. Nr 160, poz. 1063 i Nr 162, poz. 1118, z 1999 r. Nr 11, poz. 95 i Nr 40, poz. 399, z 2000 r. Nr 93, poz. 1027, Nr 94, poz. 1037, Nr 114, poz. 1191, Nr 116, poz. 1216, Nr 119, poz. 1252 i Nr 122, poz. 1316 oraz z 2001 r. Nr 8, poz. 64, Nr 100, poz. 1084, Nr 111, poz. 1195 i Nr 130, poz. 1450 i 1452), § 3. 1. Roczne sprawozdanie finansowe bank przekazuje Komisji Nadzoru Bankowego wraz z opinià i raportem bieg∏ego rewidenta w ciàgu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego, a tak˝e udost´pnia w siedzibie banku i jego jednostkach organizacyjnych do wglàdu zainteresowanym osobom. 22) kredyty i po˝yczki udzielone przez bank oraz inne nale˝noÊci w∏asne banku — kredyty i po˝yczki udzielone przez bank oraz inne nale˝noÊci w∏asne banku, z wyjàtkiem kredytów i po˝yczek oraz innych wierzytelnoÊci, których udzielono z zamiarem bezzw∏ocznej lub szybkiej sprzeda˝y, zaliczanych do aktywów finansowych przeznaczonych do obrotu. W szczególnoÊci do kredytów i po˝yczek udzielonych przez bank nie zalicza si´ skupionych wierzytelnoÊci, 23) efektywna stopa procentowa — stop´, która dyskontuje oczekiwany strumieƒ przysz∏ych p∏atnoÊci pieni´˝nych do bie˝àcej wartoÊci bilansowej netto przez okres do zapadalnoÊci lub do momentu nast´pnej rynkowej wyceny, stanowiàcà wewn´trznà stop´ zwrotu sk∏adnika aktywów lub zobowiàzania finansowego za dany okres. Ustalenie tej stopy obejmuje wszystkie op∏aty p∏acone lub otrzymywane przez bank, 24) konto pozabilansowe — przewidziane planem kont urzàdzenie przeznaczone w szczególnoÊci do ewidencjonowania wed∏ug wartoÊci nominalnej udzielonych i otrzymanych przez bank zobowiàzaƒ o charakterze finansowym i gwarancyjnym, operacji walutowych, zawartych przez bank kontraktów kupna—sprzeda˝y instrumentów finansowych w okresie pomi´dzy zawarciem transakcji a jej rozliczeniem, a tak˝e do ewidencjonowania udzielonych i otrzymanych zabezpieczeƒ, 25) zabezpieczenie wartoÊci godziwej — zabezpieczenie przed zagro˝eniem zmianami wartoÊci godziwej sk∏adnika aktywów lub zobowiàzania albo wyodr´bnionej cz´Êci takiego sk∏adnika aktywów lub zobowiàzania, które przypisaç mo˝na konkretnemu rodzajowi ryzyka i które wp∏ywa na wynik finansowy, 26) zabezpieczenie przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych — zabezpieczenie przed zagro˝eniem zmiennoÊci przep∏ywów pieni´˝nych, które przypisaç mo˝na konkretnemu rodzajowi ryzyka zwiàzanemu ze sk∏adnikiem aktywów lub zobowiàzaniem, lub transakcjà prognozowanà i które wp∏ynie na wynik finansowy. Zabezpieczenie uprawdopodobnionego przysz∏ego zobowiàzania do zakupu lub sprzeda˝y sk∏adnika aktywów za ustalonà cen´, wyra˝onà w z∏otych, rozlicza si´ jako zabezpieczenie prze- 2. Sprawozdanie finansowe banku sporzàdzone na dzieƒ po∏àczenia z innà jednostkà bàdê na dzieƒ przej´cia innej jednostki podlega badaniu na zasadach okreÊlonych w rozdziale 7 ustawy. Rozdzia∏ 2 Prowadzenie ksiàg rachunkowych § 4. 1. Bank prowadzi ksi´gi rachunkowe w siedzibie jednostki (centrali banku) lub w siedzibie jednostek organizacyjnych banku. 2. Ksi´gi rachunkowe mogà byç prowadzone w siedzibie jednostki powiàzanej z bankiem, w przypadku okreÊlonym w art. 13 ust. 2 i 3 ustawy. § 5. 1. Ksi´gi rachunkowe w banku otwiera si´ i zamyka w terminach przewidzianych ustawà. 2. Zapisy w ksi´gach rachunkowych prowadzi si´ w z∏otych i groszach lub w walutach obcych, w których wykonywane sà transakcje. 3. Ewidencj´ ksi´gowà operacji w walutach obcych prowadzi si´: 1) w poszczególnych walutach obcych i w z∏otych na odpowiednich kontach prowadzonych odr´bnie dla wartoÊci w poszczególnych walutach obcych i dla wartoÊci w z∏otych lub 2) w walutach obcych, odr´bnie dla wartoÊci w poszczególnych walutach przy spe∏nieniu warunku zapewnienia pe∏nego dokumentowania codziennego ustalania wyniku pozycji wymiany. § 6. 1. Ewidencjonowanie zdarzeƒ w ksi´gach rachunkowych nast´puje wed∏ug zasad ustalonych w planie kont banku. 2. Prowadzenie ksiàg rachunkowych banku polega w szczególnoÊci na: 1) chronologicznej rejestracji zdarzeƒ gospodarczych w dzienniku dokonywanej w ka˝dym dniu operacyjnym, w sposób umo˝liwiajàcy uzgodnienie jego obrotów z obrotami zestawienia obrotów i sald kont syntetycznych, z uwzgl´dnieniem przepisów okreÊlonych w § 7, 2) ujmowaniu w ewidencji syntetycznej zdarzeƒ gospodarczych w uj´ciu systematycznym, w kolejnoÊci chronologicznej, przy zachowaniu zasady podwójnego zapisu, w sposób zapewniajàcy sporzà- Dziennik Ustaw Nr 149 — 11992 — dzenie zestawienia obrotów i sald wszystkich kont syntetycznych, 3) ujmowaniu w ewidencji analitycznej zdarzeƒ gospodarczych w uj´ciu systematycznym, w sposób zapewniajàcy sporzàdzenie zestawienia obrotów i sald kont analitycznych uzgodnionego z saldami i zapisami na kontach syntetycznych, 4) ewidencji zobowiàzaƒ pozabilansowych, ze szczegó∏owoÊcià wynikajàcà z planu kont banku oraz wymogów sprawozdawczych, 5) obejmowaniu okreÊlonych rzeczowych sk∏adników majàtku ewidencjà iloÊciowà i wartoÊciowà, 6) ksi´gowaniu wszelkich operacji wy∏àcznie na w∏aÊciwych kontach syntetycznych, kontach analitycznych oraz kontach pozabilansowych wynikajàcych z planu kont banku, 7) sporzàdzaniu zestawienia obrotów i sald kont syntetycznych i analitycznych. § 7. 1. Dziennik mo˝e byç prowadzony ∏àcznie dla wszystkich operacji. Je˝eli stosuje si´ dzienniki cz´Êciowe, grupujàce zdarzenia wed∏ug ich rodzajów, nale˝y sporzàdziç zestawienie obrotów i sald tych dzienników za dany dzieƒ operacyjny. 2. Zapisy w dzienniku sà kolejno numerowane, a sumy zapisów liczone w sposób ciàg∏y. Sposób dokonywania zapisów w dzienniku powinien umo˝liwiaç jednoznaczne ich powiàzanie ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami ksi´gowymi. 3. Przy prowadzeniu ksiàg rachunkowych przy u˝yciu komputera zapisowi ksi´gowemu nadaje si´ automatycznie numer identyfikacyjny, pod którym zosta∏ wprowadzony do dziennika i który umo˝liwia ustalenie osoby odpowiedzialnej za treÊç zapisu. § 8. 1. Zapisów w ksi´gach rachunkowych dokonuje si´ codziennie, ujmujàc wszystkie zdarzenia gospodarcze ka˝dego dnia operacyjnego i odnoszàc do okresów, których zdarzenia te dotyczà. 2. Podstawà zapisów w ksi´gach rachunkowych sà dowody ksi´gowe, zakwalifikowane do zaksi´gowania na okreÊlonym koncie. 3. Ksi´gi rachunkowe uznaje si´ za prowadzone bezb∏´dnie, je˝eli wprowadzono do nich kompletnie i poprawnie wszystkie zakwalifikowane do zaksi´gowania w danym dniu operacyjnym dowody ksi´gowe, zapewniono ciàg∏oÊç zapisów oraz bezb∏´dnoÊç dzia∏ania stosowanych procedur obliczeniowych. 4. Podstawà zapisów na kontach pozabilansowych sà zobowiàzania o charakterze finansowym i gwarancyjnym (udzielone i otrzymane) oraz inne zobowiàzania zwiàzane z realizacjà operacji kupna — sprzeda˝y, udzielonymi i otrzymanymi zabezpieczeniami, wynikajàce z zawartych przez bank umów kupna — sprzeda˝y instrumentów pochodnych do dnia ich rozliczenia. § 9. 1. Dowodem ksi´gowym stanowiàcym podstaw´ ewidencji zdarzeƒ gospodarczych jest dyspozycja wystawiona przez klienta banku, dyspozycja w∏asna Poz. 1673 banku lub inne dokumenty otrzymane bàdê sporzàdzone w ustalonej formie i spe∏niajàce warunki,

art. 21 ust. 1 ustawy. 2. Za dowód ksi´gowy uznaje si´ zlecenie p∏atnicze (dyspozycj´ klienta) zawierajàce co najmniej: 1) okreÊlenie rodzaju dowodu, 2) okreÊlenie stron dokonujàcych operacji gospodarczej, poprzez podanie:

1. a)numeru rachunku bankowego d∏u˝nika lub jego nazwy oraz numeru rachunku bankowego wierzyciela, przy zleceniu p∏atniczym uznaniowym,
2. b)numeru rachunku bankowego d∏u˝nika oraz numeru rachunku bankowego wierzyciela lub jego nazwy, przy zleceniu p∏atniczym obcià˝eniowym, 3) kwot´ i opis operacji, 4) dat´ dyspozycji klienta i dat´ dokonania operacji, 5) podpis wystawcy dowodu, a w przypadku wp∏at — podpis upowa˝nionego pracownika banku potwierdzajàcego wykonanie operacji, 6) stwierdzenie zakwalifikowania dowodu do uj´cia w ksi´gach rachunkowych, przez wskazanie daty ksi´gowania oraz sposobu uj´cia dowodu w ksi´gach, oraz podpis osoby odpowiedzialnej za wprowadzanie tych danych. 3. Mo˝na zaniechaç zamieszczania na zleceniu p∏atniczym danych,

ust. 2 pkt 5 i 6, je˝eli wynikajà one z techniki dokumentowania zapisów ksi´gowych. 4. Dowody ksi´gowe podlegajà zaksi´gowaniu w banku w dniu zawarcia transakcji lub dokonania operacji. 5. Banki wystawiajà dowody zast´pcze dla udokumentowania operacji bankowych, dla których wymagane sà zewn´trzne dowody êród∏owe, je˝eli jest to niezb´dne dla kompletnoÊci zapisów ksi´gowych, realnoÊci wykazywania aktywów i pasywów oraz wyniku finansowego, a dowód zewn´trzny nie wp∏ynà∏ w czasie zezwalajàcym na sporzàdzenie w wyznaczonym terminie obowiàzujàcego sprawozdania za dany okres sprawozdawczy. § 10. 1. Podstawà zapisów w ksi´gach rachunkowych pieni´˝nych operacji mi´dzybankowych sà sporzàdzane w formie papierowej lub elektronicznej: 1) zlecenia p∏atnicze uznaniowe, którymi sà:

1. a)polecenia przelewu,
2. b)dowody wp∏aty,
3. c)inne uznaniowe zlecenia p∏atnicze, 2) zlecenia p∏atnicze obcià˝eniowe, którymi sà:
4. a)czeki rozrachunkowe,
5. b)czeki gotówkowe,
6. c)polecenia zap∏aty,
7. d)inne obcià˝eniowe zlecenia p∏atnicze. 2. W dowodach ksi´gowych dotyczàcych rozliczeƒ pieni´˝nych gotówkowych kwot´ operacji wpisuje si´ Dziennik Ustaw Nr 149 — 11993 — liczbowo i s∏ownie, przy czym grosze wpisuje si´ s∏ownie w pe∏nym brzmieniu bàdê z okreÊleniem „grosze jak wy˝ej” lub w sposób wynikajàcy z formularza dowodu. 3. Na dowodach stanowiàcych podstaw´ zapisów ksi´gowych pieni´˝nych operacji mi´dzybankowych sumy wpisane liczbowo i s∏ownie powinny byç zgodne, a jakiekolwiek poprawki kwot dowodów sà niedopuszczalne. Je˝eli niezgodnoÊç sumy wpisanej liczbowo i s∏ownie wystàpi na czeku, nale˝y przyjàç za w∏aÊciwà kwot´ wynikajàcà z zapisu s∏ownego, opatrujàc jednoczeÊnie czek stosownà uwagà. 4. Jednostkowe dowody ksi´gowe,

ust. 1, przed wys∏aniem do innego banku opatruje si´ odbitkà stempla dziennego na dowód zakwalifikowania ich do wymiany lub oznacza w inny sposób uzgodniony pomi´dzy bankami. 5. Czeki powinny byç skasowane lub zawieraç indos i adnotacj´ „do inkasa”. Poz. 1673 3) wartoÊç wynikajàcà z dokumentów jednostkowych, na podstawie których sporzàdzono dowód w sposób uproszczony, a w przypadku wi´kszej liczby dowodów kierowanych na ten sam rachunek — wartoÊç wynikajàcà z tych dowodów oraz kwot´ do ksi´gowania. 2. W przypadku dokumentów przekazywanych w formie papierowej jednostka organizacyjna banku prowadzàcego rachunek przesy∏a do innego banku dwa odcinki (orygina∏ i kopi´) dowodu uproszczonego, opatrzone odbitkà stempla dziennego. Do kopii dowodu uproszczonego do∏àcza si´ jeden odcinek ka˝dego dokumentu uj´tego w dowodzie uproszczonym opatrzonym odbitkà stempla (identyfikatorem) banku lub urz´du pocztowego sporzàdzajàcego dowód uproszczony. 3. Zbiory danych przekazywanych przez bank za poÊrednictwem komputerowych noÊników danych sà podstawà zapisów w ksi´gach rachunkowych, jeÊli spe∏niajà warunki okreÊlone w § 10 ust. 8. 6. Zlecenie p∏atnicze przesy∏a si´ do innego banku w dwóch odcinkach. Je˝eli przyj´te od klienta i zaakceptowane do wymiany zlecenie p∏atnicze nie zapewnia wystarczajàcej liczby odcinków, bank sporzàdza w∏asny dowód ksi´gowy, zawierajàcy co najmniej elementy okreÊlone w § 9 ust. 2 pkt 1—4. Dowód w∏asny opatruje si´ odbitkà stempla dziennego, z zastrze˝eniem ust. 7. Do odcinka zlecenia p∏atniczego bank do∏àcza kopi´ dowodu w∏asnego. § 12. 1. Za dowody stanowiàce podstaw´ ksi´gowania operacji w obrocie mi´dzybankowym uwa˝a si´ równie˝ zbiorcze zestawienia dowodów ksi´gowych, sporzàdzane na podstawie jednostkowych dowodów ksi´gowych do zaksi´gowania zbiorczym zapisem, w szczególnoÊci zbiorczy dowód uznaniowy lub obcià˝eniowy, zestawienie kwot przesy∏anych dokumentów rozliczeniowych. 7. Dowody ksi´gowe sporzàdzane przy u˝yciu techniki komputerowej oznacza si´ w sposób zapewniajàcy mo˝liwoÊç stwierdzenia ich autentycznoÊci. Stosowany sposób oznaczenia powinien byç uzgodniony mi´dzy bankami. 1) obejmuje dowody wyra˝ajàce operacje dokonane wy∏àcznie w jednym dniu operacyjnym, 8. Podstawà zapisów w ksi´gach rachunkowych mogà byç zbiory danych sporzàdzone za poÊrednictwem technik komputerowych, pod warunkiem ˝e otrzymany zbiór uzyska trwale czytelnà postaç, odpowiadajàcà treÊci dowodów ksi´gowych, i mo˝liwe jest stwierdzenie êród∏a ich pochodzenia oraz ustalenie osoby odpowiedzialnej za ich wprowadzenie. Bank powinien posiadaç procedury zapewniajàce sprawdzenie poprawnoÊci przetwarzania zbioru danych oraz kompletnoÊç i identycznoÊç zapisów. Dane êród∏owe podlegajà ochronie w miejscu ich powstania, w sposób zapewniajàcy ich niezmiennoÊç przez okres wymagany do przechowywania danego rodzaju dowodów ksi´gowych. § 11. 1. Banki b´dàce poÊrednimi uczestnikami w rozrachunkach mi´dzybankowych oraz banki prowadzàce rachunki urz´dów pocztowych mogà przekazywaç w formie papierowej do innych banków dowody ksi´gowe sporzàdzane w sposób uproszczony, zawierajàce co najmniej: 1) numer jednostki organizacyjnej banku zleceniodawcy, 2) numer jednostki organizacyjnej banku zleceniobiorcy i numer rachunku bankowego, na którym nale˝y dokonaç zapisu ksi´gowego, 2. Zbiorcze zestawienie dowodów ksi´gowych: 2) ujmuje kwoty wynikajàce z dowodów, na podstawie których zosta∏o sporzàdzone, 3) powinno zawieraç co najmniej:

1. a)numer jednostki organizacyjnej banku sporzàdzajàcej zestawienie,
2. b)numer jednostki organizacyjnej banku, do której kierowane jest zestawienie,
3. c)nazw´ zestawienia,
4. d)dat´ sporzàdzenia,
5. e)kwot´ do ksi´gowania,
6. f)numer rachunku klienta, jeÊli dowód zbiorczy przeznaczony jest do ksi´gowania na tym samym rachunku. 3. Bank sporzàdzajàcy dowód zbiorczy, obejmujàcy dowody do ksi´gowania na rachunkach klientów w banku otrzymujàcym ten dowód, nie mo˝e kompensowaç swoich wierzytelnoÊci wobec tych klientów. 4. Do zbiorczego zestawienia dowodów ksi´gowych do∏àcza si´ jeden odcinek ka˝dego dowodu obj´tego zestawieniem. 5. Zbiory danych przekazywanych przez bank za poÊrednictwem komputerowych noÊników danych sà podstawà zapisów w ksi´gach rachunkowych, jeÊli spe∏niajà warunki okreÊlone w § 10 ust. 8. 6. Zbiorcze zestawienie dowodów ksi´gowych opatruje si´ odbitkà stempla dziennego. Dziennik Ustaw Nr 149 — 11994 — 7. Nie podlega opatrzeniu odbitkà stempla dziennego zestawienie sporzàdzane automatycznie technikà komputerowà w sposób okreÊlony dla uczestników izby rozliczeniowej, na podstawie dowodów zarejestrowanych do zapisania lub zapisanych w ksi´gach rachunkowych banku sporzàdzajàcego. 8. Niedopuszczalne jest nanoszenie poprawek na zbiorczych zestawieniach sporzàdzanych technikà komputerowà. § 13.1. W uzasadnionych przypadkach dopuszcza si´ stosowanie odpisu dowodu ksi´gowego. 2. Odpis dowodu ksi´gowego sporzàdza si´ na formularzu w∏aÊciwym dla danego dowodu. Poz. 1673 4. Zestawienie obrotów i sald kont syntetycznych sporzàdzone na dzieƒ zamkni´cia ksiàg rachunkowych powinno zawieraç: 1) symbole lub nazwy kont, 2) salda na dzieƒ otwarcia kont syntetycznych, obroty za okres od poczàtku roku do dnia zamkni´cia ksiàg rachunkowych oraz salda na dzieƒ zamkni´cia kont syntetycznych, 3) sum´ sald na dzieƒ otwarcia kont syntetycznych, obrotów za okres od poczàtku roku do dnia zamkni´cia ksiàg rachunkowych i sum´ sald na dzieƒ zamkni´cia kont syntetycznych. Suma obrotów kont syntetycznych powinna byç zgodna z liczonymi w sposób ciàg∏y obrotami dziennika. Rozdzia∏ 3 3. Dopuszcza si´ zastàpienie odpisu kopià dowodu (fotokopia lub kserokopia). Inwentaryzacja 4. Odpis i kopia dowodu powinny byç opatrzone odpowiednià adnotacjà „Odpis” lub „Kopia” oraz uwierzytelnione poprzez zamieszczenie uwagi „Za zgodnoÊç z orygina∏em”, podpisanej przez osob´ stwierdzajàcà zgodnoÊç. § 17. 1. Stany aktywów i pasywów wykazywane w ksi´gach rachunkowych banku podlegajà rocznej i okresowej inwentaryzacji, której podstawowym celem jest: 5. Odpis i kopia dowodu powinny byç opatrzone odbitkà stempla dziennego z datà sporzàdzenia. 1) sprawdzenie danych wynikajàcych z ksiàg rachunkowych ze stanem rzeczywistym i ustalenie ró˝nic inwentaryzacyjnych, § 14. 1. Dowody ksi´gowe, niespe∏niajàce warunków okreÊlonych w § 9—13, nie podlegajà ksi´gowaniu i sà zwracane do banku, od którego je otrzymano. 2) uj´cie ró˝nic w ksi´gach rachunkowych i ustalenie osób odpowiedzialnych za powierzone mienie oraz rozliczenie stwierdzonych ró˝nic inwentaryzacyjnych, 2. Postanowienia § 9—13 mogà byç stosowane do operacji pomi´dzy jednostkami organizacyjnymi banku prowadzàcymi odr´bne ksi´gi rachunkowe. 3) dokonanie oceny gospodarczej wykorzystywania i przydatnoÊci sk∏adników majàtkowych. § 15. Banki zapewniajà prawid∏owy obieg i kontrol´ dowodów ksi´gowych. na: 2. Inwentaryzacja w banku polega w szczególnoÊci § 16 .1. Na podstawie zapisów na poszczególnych kontach analitycznych sporzàdza si´ na koniec ka˝dego dnia operacyjnego zestawienie obrotów i sald, wykazujàce rachunkowà zgodnoÊç z ksi´gà g∏ównà oraz obrotami dziennika. 2. Ka˝dego dnia operacyjnego, na podstawie zapisów na kontach syntetycznych, sporzàdza si´ zestawienie obrotów i sald zawierajàce: 1) symbole lub nazwy kont, 2) obroty narastajàco i salda na poczàtek dnia operacyjnego, obroty za dany dzieƒ oraz obroty narastajàco i salda na koniec dnia operacyjnego, 3) sumy obrotów narastajàco wszystkich kont na poczàtek dnia operacyjnego, za dany dzieƒ i na koniec dnia operacyjnego. Obroty za dany dzieƒ wykazane w zestawieniu obrotów i sald powinny byç zgodne z obrotami dziennika. 3. Na dzieƒ zamkni´cia ksiàg rachunkowych sporzàdza si´ zestawienie obrotów i sald wszystkich kont analitycznych, kont syntetycznych, a na dzieƒ inwentaryzacji — zestawienie sald inwentaryzowanej grupy sk∏adników majàtkowych. 1) przeprowadzeniu spisu z natury krajowych Êrodków p∏atniczych, walut obcych i dewiz, papierów wartoÊciowych w postaci materialnej, innych wartoÊci przechowywanych w kasach i skarbcach oraz wszelkich rzeczowych sk∏adników majàtku, 2) uzgodnieniu w drodze uzyskania potwierdzenia przez klientów i kontrahentów banku stanu Êrodków zgromadzonych na rachunkach bankowych, kredytów i po˝yczek bankowych, z zastrze˝eniem ust. 3 pkt 3, papierów wartoÊciowych w postaci zdematerializowanej, innych nale˝noÊci i zobowiàzaƒ, w tym z tytu∏u dostaw, robót i us∏ug oraz stanu powierzonych innym jednostkom (osobom) w∏asnych sk∏adników majàtkowych, 3) przeprowadzeniu weryfikacji stanu ewidencyjnego przez porównanie z odpowiednimi dowodami ksi´gowymi dotyczàcymi aktywów i pasywów, których stan rzeczywisty nie mo˝e byç ustalony bàdê nie podlega ustaleniu w drodze spisu z natury czy te˝ w drodze uzgodnienia. 3. Inwentaryzacjà w drodze porównania stanu ewidencyjnego z dokumentami i dokonania weryfikacji wartoÊci tych sk∏adników w szczególnoÊci powinny byç obejmowane: 1) wartoÊci niematerialne i prawne, Dziennik Ustaw Nr 149 — 11995 — Poz. 1673 2) grunty oraz Êrodki trwa∏e, do których dost´p jest utrudniony, suje si´ w sprawozdaniu z przeprowadzonej inwentaryzacji. 3) nale˝noÊci i zobowiàzania wobec posiadaczy rachunków bankowych nieprowadzàcych ksiàg rachunkowych, 3. Protoko∏y dotyczàce spisów stanu wartoÊci pieni´˝nych i innych wartoÊci przechowywanych w kasach i skarbcach powinny ponadto zawieraç dane pozwalajàce na stwierdzenie zgodnoÊci stanu tych wartoÊci ze stanem wynikajàcym z dokumentów i ksiàg rachunkowych. 4) nale˝noÊci „zagro˝one”, 5) odsetki naliczone, w tym zastrze˝one, 6) nale˝noÊci i zobowiàzania z tytu∏ów publicznoprawnych, 7) roszczenia z tytu∏u niedoborów i szkód, nale˝noÊci sporne oraz inne nale˝noÊci i zobowiàzania wobec pracowników, 8) rozliczenia mi´dzyokresowe, 9) fundusze banku, rezerwy, 10) zobowiàzania pozabilansowe, w tym z tytu∏u udzielonych lub otrzymanych gwarancji i por´czeƒ. 4. Termin inwentaryzacji wartoÊci przechowywanych w kasach i skarbcach uznaje si´ za zachowany, je˝eli inwentaryzacj´ rozpocz´to na 10 dni przed koƒcem roku obrotowego i zakoƒczono do 5 dnia nast´pnego roku obrotowego. § 18. Wyniki przeprowadzonej inwentaryzacji powinny byç odpowiednio dokumentowane, w szczególnoÊci arkuszami spisowymi i zestawieniami rozliczeƒ, protoko∏ami i sprawozdaniami z czynnoÊci inwentaryzacyjnych, zawiadomieniami o stanie kont i potwierdzeniami sald, rozliczeniami stwierdzonych ró˝nic inwentaryzacyjnych. § 19. 1. Inwentaryzacja sk∏adników majàtkowych, podlegajàcych spisom z natury, polega na przeliczeniu, zwa˝eniu lub zmierzeniu rzeczywistego stanu inwentaryzowanych sk∏adników i uj´ciu wyników na arkuszach spisu z natury, zawierajàcych co najmniej nast´pujàce dane: 1) nazw´ jednostki organizacyjnej banku i rodzaj inwentaryzacji, 2) dat´, na jakà przeprowadzana jest inwentaryzacja, oraz dat´ dokonania spisu, 3) numer kolejny spisywanej pozycji, symbol identyfikujàcy spisywany sk∏adnik majàtku, okreÊlenie przedmiotu inwentaryzowanego, 4) jednostk´ miary, iloÊç, cen´ jednostkowà i wartoÊç wynikajàcà z przemno˝enia iloÊci sk∏adników majàtku stwierdzonej w czasie spisu przez cen´ (wartoÊç) jednostkowà, 5) imi´ i nazwisko osoby materialnie odpowiedzialnej za stan inwentaryzowanych sk∏adników oraz jej podpis z∏o˝ony na dowód niezg∏aszania zastrze˝eƒ odnoÊnie do ustaleƒ spisu, 6) imiona i nazwiska oraz podpisy osób dokonujàcych spisu. 2. Arkusze spisowe sporzàdza si´ w dwóch egzemplarzach kolejno ponumerowanych oraz oznacza w sposób zabezpieczajàcy przed wymianà. Wszelkie zmiany lub uzupe∏nienia w arkuszach spisowych opi- 4. Spisy z natury (w tym protoko∏
7. y)powinny byç poddane kontroli przez osoby do tego wyznaczone. § 20. 1. Uzgadnianie stanu Êrodków na rachunkach bankowych oraz stanu kredytów i po˝yczek przeprowadza si´ na bie˝àco na podstawie sporzàdzanych i wysy∏anych do klientów wyciàgów bankowych oraz do∏àczonych do nich dowodów êród∏owych potwierdzajàcych wykonanie operacji, z zastrze˝eniem ust. 2. 2. Dowodów êród∏owych nie do∏àcza si´, jeÊli wyciàg bankowy zawiera informacje pozwalajàce na identyfikacj´ wykonanych operacji. 3. Roczna inwentaryzacja stanu Êrodków na rachunkach bankowych, stanów kredytów i po˝yczek,

§ 17ust.

2 pkt 2, polega na uzgodnieniu z klientami stanów tych rachunków na koniec roku obrotowego. W tym celu powinny byç wys∏ane klientom zawiadomienia o stanie rachunku. §

2. Stan rozrachunków z dostawcami i odbiorcami oraz stan innych nale˝noÊci i zobowiàzaƒ banku uzgadniany jest przez potwierdzenie salda.
3. Powiadomienie o stanie salda oraz wezwanie do jego potwierdzenia nale˝y do obowiàzku wierzyciela. §
5. Inwentaryzacja aktywów i pasywów w drodze weryfikacji polega na ustaleniu zgodnoÊci stanu zewidencjonowanego z w∏aÊciwymi dowodami ksi´gowymi.
6. Aktywa i pasywa, których stan ulega zmianie na skutek odpisu ich wartoÊci z tytu∏u zu˝ycia, sukcesywnego zarachowywania na konta wynikowe czy z innego tytu∏u, powinny byç równie˝ weryfikowane pod wzgl´dem prawid∏owoÊci tych zmian, w szczególnoÊci odpisów i zarachowaƒ.
7. Z przeprowadzonej weryfikacji aktywów i pasywów sporzàdza si´ protokó∏, w którym przedstawia si´ wyniki dokonanej weryfikacji oraz sposób rozliczenia stwierdzonych ró˝nic inwentaryzacyjnych. §
8. Ró˝nice inwentaryzacyjne podlegajà odpowiedniemu rozliczeniu w ksi´gach rachunkowych banku tego roku obrotowego, którego inwentaryzacja dotyczy. Rozdzia∏ 4 Ujmowanie i wycena aktywów i pasywów oraz ustalanie wyniku finansowego § 24.
9. WartoÊç aktywów i pasywów oraz wynik finansowy ustala si´ i wykazuje w ksi´gach rachunko- Dziennik Ustaw Nr 149 — 11996 — wych rzetelnie i jasno, przedstawiajàc sytuacj´ majàtkowà i finansowà banku.
10. Aktywa i zobowiàzania finansowe klasyfikuje si´ w dniu ich nabycia lub powstania do nast´pujàcych kategorii: Poz. 1673 §
12. Wynik finansowy netto w ksi´gach rachunkowych banku ustala si´ z uwzgl´dnieniem odpowiednio przepisów art. 6, 35, 35a, 35b, 35c, 35d, 37, 39, 41 i 43 ustawy oraz przepisów w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko zwiàzane z dzia∏alnoÊcià banków. 1) aktywa i zobowiàzania finansowe przeznaczone do obrotu,
13. Do wyniku finansowego z tytu∏u odsetek,

art. 43 ust. 2 ustawy, zalicza si´: 2) udzielone kredyty i po˝yczki oraz inne nale˝noÊci w∏asne banku, 1) nieotrzymane w okresie sprawozdawczym przychody z tytu∏u:

1. a)nale˝nych bankowi odsetek, w tym dyskonta oraz odsetek skapitalizowanych, od nale˝noÊci zakwalifikowanych jako normalne,
2. b)otrzymanych w poprzednich okresach przychodów z tytu∏u odsetek, w tym dyskonta, przypadajàcych na bie˝àcy okres sprawozdawczy, 3) aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci, 4) aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y. 3. Je˝eli w bie˝àcym roku obrotowym albo w poprzednich dwóch latach obrotowych aktywa finansowe zaliczone do kategorii utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci zosta∏y w znacznej iloÊci sprzedane, przekazane lub zosta∏a wykorzystana opcja sprzeda˝y przed up∏ywem terminu zapadalnoÊci, lub przeniesiono je do innej kategorii, to aktywów finansowych z tej grupy nie mo˝na klasyfikowaç jako utrzymywane do terminu zapadalnoÊci w okresie pozosta∏ym do koƒca bie˝àcego roku obrotowego oraz przez dwa nast´pne lata obrotowe, z wyjàtkiem przypadku, gdy sprzeda˝ taka nastàpi∏a: 2) otrzymane w bie˝àcym okresie przychody z tytu∏u odsetek przypadajàce za okres sprawozdawczy, w tym od nale˝noÊci banku, 3) koszty z tytu∏u odsetek wymagalnych i niewymagalnych od zobowiàzaƒ banku przypadajàce za okres sprawozdawczy. 3. Do wyniku finansowego z tytu∏u odsetek,

art. 43 ust. 2 ustawy, nie zalicza si´: 2) po dniu, w którym 90% nomina∏u aktywu finansowego zosta∏o sp∏acone, 1) nale˝nych odsetek zapad∏ych i niezapad∏ych, w tym odsetek skapitalizowanych, od nale˝noÊci „zagro˝onych” i nale˝noÊci „pod obserwacjà”, które do czasu ich otrzymania lub odpisania stanowià przychody zastrze˝one, 3) na skutek zdarzenia, którego nie mo˝na przewidzieç. 2) dyskonta oraz odsetek otrzymanych z góry, przypadajàcych na nast´pne okresy sprawozdawcze.

1. Aktywa i pasywa wyceniane sà wed∏ug rzeczywiÊcie poniesionych kosztów, z uwzgl´dnieniem zachodzàcych zmian w poszczególnych sk∏adnikach, a zw∏aszcza zmniejszeƒ wartoÊci sk∏adników aktywów, bez wzgl´du na wysokoÊç wyniku finansowego. §
3. Wycena aktywów i pasywów na dzieƒ bilansowy dokonywana jest wed∏ug zasad okreÊlonych w ustawie, z uwzgl´dnieniem odpowiednio przepisów w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko zwiàzane z dzia∏alnoÊcià banków, przepisów rachunkowoÊci zabezpieczeƒ,

rozdziale 5, oraz nast´pujàcych zasad: 1) w dniu bliskim terminowi zapadalnoÊci,

1. W momencie poczàtkowego uj´cia sk∏adników aktywów finansowych lub zobowiàzaƒ finansowych bank wycenia je w wysokoÊci kosztu (ceny nabycia) — wed∏ug wartoÊci godziwej uiszczonej lub otrzymanej zap∏aty. Koszty transakcji sà w∏àczane do wyceny wartoÊci poczàtkowej aktywów i zobowiàzaƒ finansowych. JeÊli koszty transakcji sà nieistotne, mo˝na ich nie uwzgl´dniaç w wartoÊci poczàtkowej aktywów i zobowiàzaƒ finansowych.
2. Bank wy∏àcza z ksiàg rachunkowych sk∏adnik zobowiàzaƒ finansowych lub jego cz´Êç w przypadku, gdy zobowiàzanie wygas∏o. Zobowiàzanie wygasa, gdy obowiàzek okreÊlony w umowie zosta∏ wype∏niony, umorzony lub wygas∏ termin jego dochodzenia.
3. Aktywa i zobowiàzania finansowe ujmowane sà w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ zawarcia transakcji, z zastrze˝eniem § 8 ust.
5. Bank wy∏àcza z ksiàg rachunkowych sk∏adnik aktywów finansowych lub jego cz´Êç, gdy traci nad nim kontrol´. Utrata kontroli nast´puje, gdy bank zrealizuje prawa do korzyÊci okreÊlonych w umowie, prawa takie wygasnà lub bank zrzeknie si´ tych praw. 1) aktywa finansowe przeznaczone do obrotu wycenia si´ wed∏ug wartoÊci rynkowej, a aktywa finansowe, dla których nie istnieje aktywny rynek — wed∏ug okreÊlonej w inny sposób wartoÊci godziwej. Ró˝nic´ wartoÊci rynkowej lub wartoÊci godziwej zalicza si´ odpowiednio do przychodów lub kosztów z operacji finansowych, 2) aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci wycenia si´ wed∏ug zamortyzowanego kosztu, z uwzgl´dnieniem efektywnej stopy procentowej, 3) udzielone kredyty i po˝yczki oraz inne nale˝noÊci w∏asne banku, które nie sà przeznaczone do obrotu, wycenia si´ wed∏ug zamortyzowanego kosztu, z uwzgl´dnieniem efektywnej stopy procentowej, 4) aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y wycenia si´ wed∏ug wartoÊci godziwej, a skutki zmiany wartoÊci godziwej odnosi si´ odpowiednio do przychodów lub kosztów z operacji finansowych, 5) akcje i udzia∏y w jednostkach podporzàdkowanych wycenia si´ metodà praw w∏asnoÊci, z uwzgl´dnie- Dziennik Ustaw Nr 149 — 11997 — niem zasad wyceny okreÊlonych w art. 63 ustawy, natomiast pozosta∏e akcje i udzia∏y zaliczone do aktywów trwa∏ych wycenia si´ wed∏ug ceny nabycia, z uwzgl´dnieniem odpisów z tytu∏u trwa∏ej utraty wartoÊci, 6) aktywa finansowe, których wartoÊci godziwej nie mo˝na wiarygodnie ustaliç, wycenia si´ wed∏ug zamortyzowanego kosztu, 7) aktywa przej´te za d∏ugi wycenia si´ wed∏ug wartoÊci godziwej. Na ró˝nic´ pomi´dzy kwotà d∏ugu a ni˝szà od niej wartoÊcià godziwà przej´tych aktywów tworzy si´ rezerw´ celowà lub dokonuje si´ odpisu aktualizujàcego wartoÊç tych aktywów. W przypadku gdy wartoÊç godziwa przej´tych aktywów jest wy˝sza od kwoty d∏ugu, ró˝nica stanowi zobowiàzanie wobec kredytobiorcy, 8) zobowiàzania finansowe przeznaczone do obrotu, w tym instrumenty pochodne b´dàce zobowiàzaniami, wycenia si´ wed∏ug wartoÊci godziwej, z zastrze˝eniem ˝e zobowiàzanie, które ma zostaç rozliczone poprzez przekazanie instrumentu kapita∏owego, którego wartoÊci godziwej nie mo˝na wiarygodnie ustaliç, nale˝y wyceniç w wysokoÊci zamortyzowanego kosztu. Skutki zmiany wartoÊci godziwej zobowiàzaƒ finansowych przeznaczonych do obrotu odnosi si´ odpowiednio do przychodów lub kosztów z operacji finansowych, 9) zobowiàzania finansowe nieprzeznaczone do obrotu i nieb´dàce instrumentami pochodnymi wycenia si´ w wysokoÊci zamortyzowanego kosztu.
6. Przy wycenie rozchodu aktywów finansowych przeznaczonych do obrotu lub dost´pnych do sprzeda˝y, nabytych po ró˝nych cenach, charakteryzujàcych si´ jednakowymi lub podobnymi cechami, stosuje si´ metody,

art. 34 ust. 4 pkt 1—3 ustawy.

1. Aktywa finansowe banku spisuje si´ w koszty lub straty (lub w ci´˝ar rezerwy celowej bàdê odpisu z tytu∏u trwa∏ej utraty wartoÊci) w przypadku, o którym mowa w § 24 ust.
3. W sprawach dotyczàcych instrumentów finansowych, które nie zosta∏y uregulowane w ustawie i niniejszym rozporzàdzeniu, stosuje si´ przepisy rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2001 r. w sprawie szczegó∏owych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (Dz. U. Nr 149, poz. 1674). §
5. Aktywa i pasywa bilansowe oraz zobowiàzania pozabilansowe w walutach obcych wykazuje si´ w z∏otych po przeliczeniu wed∏ug kursu Êredniego ustalonego przez Prezesa Narodowego Banku Polskiego na dzieƒ bilansowy.
6. Je˝eli na nale˝noÊci w walucie obcej utworzono rezerw´ celowà, przeliczeniu podlega tak˝e rezerwa.
7. Ró˝nice kursowe wynikajàce z przeliczenia sald aktywów i pasywów bilansowych w walutach obcych zalicza si´ odpowiednio do przychodów lub kosztów z pozycji wymiany. Poz. 1673 Rozdzia∏ 5 RachunkowoÊç zabezpieczeƒ §
9. RachunkowoÊç zabezpieczeƒ polega na symetrycznym ujmowaniu wp∏ywu zmian wartoÊci godziwej instrumentu zabezpieczajàcego i pozycji zabezpieczanej na wynik finansowy.
10. Bank stosuje rachunkowoÊç zabezpieczeƒ, uwzgl´dniajàc przy wycenie zabezpieczanych aktywów lub pasywów wartoÊç nabytych dla ich zabezpieczenia instrumentów finansowych oraz zmiany ich wartoÊci, jeÊli spe∏nione sà poni˝sze warunki: 1) w momencie ustanowienia zabezpieczenia sporzàdzono sformalizowanà dokumentacj´ powiàzania zabezpieczajàcego, w której okreÊlono przyj´ty przez bank cel zarzàdzania ryzykiem oraz strategi´ zabezpieczania. W dokumentacji bank wyznacza instrument zabezpieczajàcy dla danej pozycji lub transakcji oraz okreÊla rodzaj ryzyka, przed którym si´ zabezpiecza, a tak˝e okreÊla sposób oceny skutecznoÊci instrumentu zabezpieczajàcego w równowa˝eniu zmian wartoÊci godziwej zabezpieczanej pozycji lub zmian przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych z tytu∏u zabezpieczanej transakcji, w zakresie ograniczenia ryzyka, przed którym bank si´ zabezpiecza, 2) zabezpieczajàcy instrument finansowy b´dàcy przedmiotem kontraktu i zabezpieczane za jego pomocà aktywa lub pasywa charakteryzujà si´ podobnymi cechami, a w szczególnoÊci wartoÊcià nominalnà, datà zapadalnoÊci, wra˝liwoÊcià na zmiany stopy procentowej lub na zmiany kursu waluty, 3) bank przewiduje, ˝e zabezpieczenie b´dzie odznacza∏o si´ wysokà skutecznoÊcià w równowa˝eniu zmian wartoÊci godziwej lub przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych, zgodnie z udokumentowanà strategià zarzàdzania ryzykiem, dotyczàcà konkretnego powiàzania zabezpieczajàcego, 4) zabezpieczenie przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych dotyczy wysoce prawdopodobnej prognozowanej transakcji, która jest nara˝ona na ryzyko zmian przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych wp∏ywajàcych na poziom wyniku finansowego, 5) skutecznoÊç zabezpieczenia mo˝na wiarygodnie oceniç poprzez wiarygodnà wycen´ wartoÊci godziwej zabezpieczanej pozycji lub przep∏ywy Êrodków pieni´˝nych z niej pochodzàce oraz wartoÊç godziwà instrumentu zabezpieczajàcego, 6) zabezpieczenie jest na bie˝àco wyceniane i stwierdza si´ jego wysokà skutecznoÊç w ca∏ym okresie jego wykorzystania.
11. Aktywa finansowe lub zobowiàzania finansowe, których wartoÊci godziwej nie mo˝na wiarygodnie wyceniç, nie mogà stanowiç instrumentu zabezpieczajàcego, z wyjàtkiem instrumentu finansowego nieb´dàcego instrumentem pochodnym, który spe∏nia ∏àcznie poni˝sze warunki: 1) wyra˝ony jest w walucie obcej, Dziennik Ustaw Nr 149 — 11998 — 2) zosta∏ przeznaczony na zabezpieczenie przed ryzykiem walutowym, 3) którego sk∏adnik walutowy mo˝na wiarygodnie wyceniç.
12. Pojedynczy instrument zabezpieczajàcy mo˝e zostaç przeznaczony na zabezpieczenie wi´cej ni˝ jednego rodzaju ryzyka, pod warunkiem ˝e: 1) mo˝na okreÊliç rodzaje zabezpieczanego ryzyka, 2) mo˝na udowodniç skutecznoÊç zabezpieczenia, 3) istnieje mo˝liwoÊç zapewnienia, ˝e instrument zabezpieczajàcy jest przeznaczony do zabezpieczenia przed ró˝nymi rodzajami ryzyka.
13. Pozycjà zabezpieczanà mo˝e byç sk∏adnik aktywów lub zobowiàzanie, nieuj´te w ewidencji bilansowej uprawdopodobnione przysz∏e zobowiàzanie lub wysoce prawdopodobna prognozowana transakcja, co do której nie powzi´to jeszcze zobowiàzania.
14. SkutecznoÊç zabezpieczenia ocenia si´ poprzez porównywanie zmiany wartoÊci instrumentu zabezpieczajàcego lub przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych z niego wynikajàcych ze zmianà wartoÊci pozycji zabezpieczanej lub przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych z niej wynikajàcych.
15. Zabezpieczenie uznaje si´ za skuteczne, je˝eli przez okres jego wykorzystania zmiany wartoÊci godziwej zabezpieczanego instrumentu lub zmiany przep∏ywu Êrodków pieni´˝nych z niego wynikajàcych zostanà zrównowa˝one w przedziale 80% — 125% przez zmian´ wartoÊci godziwej instrumentu zabezpieczajàcego lub zmiany przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych z niego wynikajàcych. §
17. Zabezpieczenie wartoÊci godziwej, spe∏niajàce w ciàgu okresu jego wykorzystania warunki okreÊlone w § 28 ust. 2, powinno byç rozliczane w sposób nast´pujàcy: 1) skutki aktualizacji wyceny instrumentu zabezpieczajàcego do poziomu wartoÊci godziwej nale˝y ujàç w wyniku finansowym oraz 2) skutki zmiany wartoÊci godziwej zabezpieczanej pozycji, które mo˝na przypisaç zabezpieczanemu ryzyku, korygujà wartoÊç bilansowà tej pozycji oraz sà zaliczane do wyniku finansowego. Poz. 1673 1) skutki wyceny instrumentu zabezpieczajàcego, który uznano za skuteczne zabezpieczenie, odnosi si´ do kapita∏u z aktualizacji wyceny, 2) skutki wyceny instrumentu zabezpieczajàcego, który uznano za nieskuteczne zabezpieczenie, nale˝y odnieÊç do wyniku finansowego.
18. Je˝eli uprawdopodobnione przysz∏e zobowiàzanie lub zabezpieczana prognozowana transakcja staje si´ sk∏adnikiem aktywów lub zobowiàzaƒ, wówczas zwiàzane z nim skutki wyceny instrumentu zabezpieczajàcego przed zmianami przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych przenosi si´ z kapita∏u z aktualizacji wyceny i uwzgl´dnia przy ustalaniu wartoÊci poczàtkowej tych aktywów lub zobowiàzaƒ.
19. W przypadku zabezpieczeƒ przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych innych ni˝ wymienione w ust. 2, skutki wyceny instrumentu zabezpieczajàcego przed zmianami przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych wykazywane dotàd w kapitale z aktualizacji wyceny odnosi si´ do wyniku finansowego w okresie, w którym zabezpieczane uprawdopodobnione przysz∏e zobowiàzanie lub zabezpieczana prognozowana transakcja wp∏ywa na wynik finansowy.
20. Bank zaprzestaje stosowania rachunkowoÊci zabezpieczeƒ przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych, odnoszàc do wyniku finansowego skutki wyceny instrumentu zabezpieczajàcego, które by∏y wykazywane w kapitale z aktualizacji wyceny, jeÊli zaistniejà poni˝sze zdarzenia: 1) instrument zabezpieczajàcy wygasa lub zostaje sprzedany, jego wykorzystywanie dobiega koƒca lub nast´puje jego realizacja, 2) zabezpieczenie przestaje spe∏niaç kryteria stosowania rachunkowoÊci zabezpieczeƒ,

§ 28ust.

2, 3) bank nie przewiduje realizacji powzi´tego zobowiàzania lub przeprowadzenia prognozowanej transakcji. §

1. Zabezpieczenie inwestycji netto w podmiocie zagranicznym rozlicza si´ w sposób przewidziany dla zabezpieczeƒ przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych. Rozdzia∏ 6
2. Bank zaprzestaje stosowania rachunkowoÊci zabezpieczeƒ wartoÊci godziwej w przypadku wystàpienia jednego z poni˝szych zdarzeƒ: 1) instrument zabezpieczajàcy: a) wygasa, b) zostaje sprzedany, c) jego wykorzystywanie dobiega koƒca, d) nast´puje jego realizacja; 2) zabezpieczenie przestaje spe∏niaç kryteria stosowania wobec niego zasad rachunkowoÊci zabezpieczeƒ,

§ 28ust. 2. § 30.1. Zabezpieczenie przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych, spe∏niajàce kryteria okre

Êlone w § 28 ust. 2, rozlicza si´ w sposób nast´pujàcy: Przechowywanie danych § 32. 1. Bank przestrzega zasad dotyczàcych przechowywania i ochrony danych okreÊlonych w przepisach art. 71 ustawy i odr´bnych przepisach, z zastrze˝eniem ust. 2. 2. Bank przechowuje dowody ksi´gowe w oryginalnej postaci przez okres wynikajàcy z przepisu art. 74 ustawy. 3. Udost´pnianie przez bank dokumentów osobom trzecim wymaga co najmniej: 1) zachowania przepisów dotyczàcych tajemnicy bankowej, Dziennik Ustaw Nr 149 — 11999 — 2) uzyskania zgody kierownika jednostki organizacyjnej banku na wglàd w dokumenty na miejscu, Poz. 1673 Rozdzia∏ 7 Przepisy koƒcowe 3) wydania pisemnej zgody prezesa zarzàdu banku lub osoby przez niego upowa˝nionej na udost´pnienie dokumentów poza miejscem prowadzenia ksiàg rachunkowych, pod warunkiem pozostawienia potwierdzonych fotokopii dokumentów i protoko∏u zawierajàcego ich wykaz. § 33. Rozporzàdzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdaƒ finansowych sporzàdzonych za rok obrotowy rozpoczynajàcy si´ w 2002 r. § 34. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem 1 stycznia 2002 r. Minister Finansów: M. Belka Za∏àcznik do rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001 r. (poz. 1673) INFORMACJA DODATKOWA SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO BANKU Informacja dodatkowa sprawozdania finansowego banku obejmuje wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaÊnienia. I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego banku obejmuje w szczególnoÊci: 1. nazw´ i siedzib´ banku oraz wskazanie w∏aÊciwego sàdu lub innego organu prowadzàcego rejestr, 2. wskazanie okresu obj´tego sprawozdaniem finansowym, podanie powodu, je˝eli sprawozdanie finansowe sporzàdzone jest za okres inny ni˝ rok obrotowy, 3. wskazanie, ˝e sprawozdanie finansowe zawiera dane ∏àczne, je˝eli w sk∏ad banku wchodzà wewn´trzne jednostki organizacyjne sporzàdzajàce samodzielnie sprawozdania finansowe, 4. wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zosta∏o sporzàdzone przy za∏o˝eniu kontynuowania przez bank dzia∏alnoÊci gospodarczej w dajàcej si´ przewidzieç przysz∏oÊci oraz czy nie istniejà okolicznoÊci wskazujàce na zagro˝enie kontynuowania dzia∏alnoÊci, 5. w przypadku sprawozdania finansowego sporzàdzanego za okres, w ciàgu którego nastàpi∏o po∏àczenie jednostek, wskazanie, ˝e jest to sprawozdanie finansowe sporzàdzone po po∏àczeniu, oraz wskazanie zastosowanej metody rozliczenia po∏àczenia, 6. stosowane zasady rachunkowoÊci, w tym metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania przychodów i kosztów, w zakresie, w jakim obowiàzujàce przepisy pozostawiajà prawo wyboru, w szczególnoÊci: 1) zasady ujmowania w kapitale w∏asnym skutków wyceny pozycji bilansowych, 2) zasady ustalania wartoÊci godziwej aktywów finansowych i zobowiàzaƒ finansowych, z podzia∏em na poszczególne rodzaje tych aktywów i zobowiàzaƒ, 3) przyj´te zasady rachunkowoÊci zabezpieczeƒ, w tym odnoszàce si´ do prognozowanych transakcji, 4) zasady spisywania nale˝noÊci, 7. dokonane w ciàgu roku obrotowego zmiany zasad rachunkowoÊci, w tym metod wyceny, wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia, je˝eli wywierajà one istotny wp∏yw na sprawozdanie finansowe, ze wskazaniem spowodowanej tymi zmianami ró˝nicy w wyniku finansowym, 8. dokonane w stosunku do poprzedniego sprawozdania finansowego zmiany sposobu sporzàdzania sprawozdania finansowego, wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia i skutkami w zakresie przedstawiania sytuacji majàtkowej i finansowej banku, 9. informacje o: 1) rodzaju pope∏nionego b∏´du, 2) kwocie korekty dotyczàcej bie˝àcego roku obrotowego, 3) kwocie korekty dotyczàcej okresów wczeÊniejszych, je˝eli bank dokona∏ korekty b∏´du podstawowego, 10. informacje o znaczàcych w banku zdarzeniach, które wystàpi∏y po dniu bilansowym i nie zosta∏y uwzgl´dnione w sprawozdaniu finansowym, 11. informacje o znaczàcych w banku zdarzeniach dotyczàcych lat ubieg∏ych, które zosta∏y uj´te w sprawozdaniu finansowym roku obrotowego, 12. informacje o znaczàcych zdarzeniach dotyczàcych roku obrotowego majàcych wp∏yw na istotnà zmian´ struktury pozycji bilansowych oraz wyniku finansowego, 13. informacje liczbowe zapewniajàce porównywalnoÊç danych sprawozdania finansowego za rok poprzedzajàcy ze sprawozdaniem za rok obrotowy. II. W dodatkowych informacjach i objaÊnieniach ujawnieniu podlegajà informacje o aktywach i pasywach, zobowiàzaniach pozabilansowych, elementach rachunku zysków i strat oraz informacje o zarzàdzaniu ryzykiem zwiàzanym z prowadzonà przez bank dzia∏alnoÊcià, w zakresie niezb´dnym do lepszego zrozu- Dziennik Ustaw Nr 149 — 12000 — mienia sytuacji finansowej i majàtkowej, a tak˝e wyniku finansowego banku, w szczególnoÊci: 1. dane o walutowej strukturze aktywów i pasywów, 2. dane o êród∏ach pozyskania depozytów, z uwzgl´dnieniem podzia∏u na bran˝owe i geograficzne segmenty rynku, 3. informacje z zakresu struktury koncentracji zaanga˝owania banku w poszczególne jednostki, grupy kapita∏owe, segmenty rynku bran˝owe i geograficzne, wraz z ocenà ryzyka zwiàzanego z tym zaanga˝owaniem, 4. informacje o: 1) strukturze nale˝noÊci banku w podziale na poszczególne kategorie, zgodnie z przepisami o tworzeniu rezerw na ryzyko zwiàzane z dzia∏alnoÊcià banków, z wyszczególnieniem kredytów i po˝yczek, lokat w innych bankach i w innych podmiotach finansowych, 2) kredytach i po˝yczkach, od których bank nie nalicza odsetek, 3) aktywach finansowych, z podzia∏em na:

1. a)aktywa finansowe przeznaczone do obrotu,
2. b)kredyty i po˝yczki udzielone przez bank i wierzytelnoÊci w∏asne, nieprzeznaczone do obrotu,
3. c)inwestycje utrzymywane do terminu zapadalnoÊci,
4. d)aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y, 4) aktywach finansowych dost´pnych do sprzeda˝y lub przeznaczonych do obrotu wycenianych przez bank w wysokoÊci zamortyzowanego kosztu, jeÊli brak mo˝liwoÊci wiarygodnej wyceny wartoÊci godziwej tych aktywów, ze wskazaniem oszacowanej, przybli˝onej ich wartoÊci godziwej, 5) strukturze zobowiàzaƒ banku, z wyszczególnieniem:
5. a)depozytów banków i innych podmiotów finansowych,
6. b)w∏asnej emisji papierów wartoÊciowych,
7. c)weksli w∏asnych,
8. d)innych po˝yczonych Êrodków, z podzia∏em wed∏ug terminów wymagalnoÊci w przedzia∏ach: do 1 miesiàca, powy˝ej 1 miesiàca do 3 miesi´cy, powy˝ej 3 miesi´cy do 1 roku, powy˝ej 1 roku do 5 lat, powy˝ej 5 lat do 10 lat, powy˝ej 10 lat do 20 lat i powy˝ej 20 lat, 5. dane o posiadanych papierach wartoÊciowych, z uwzgl´dnieniem: 1) papierów wartoÊciowych notowanych na gie∏dzie, 2) papierów wartoÊciowych znajdujàcych si´ w regulowanym obrocie pozagie∏dowym, 3) papierów wartoÊciowych z nieograniczonà zbywalnoÊcià, nienotowanych na gie∏dzie oraz nieznajdujàcych si´ w regulowanym obrocie pozagie∏dowym, Poz. 1673 4) papierów wartoÊciowych z ograniczonà zbywalnoÊcià, 5) wartoÊci rynkowej papierów wartoÊciowych, w przypadku gdy jest ró˝na od wartoÊci wykazywanej w bilansie, 6. informacje o posiadanych udzia∏ach i akcjach, w podziale na jednostki zale˝ne, wspó∏zale˝ne i stowarzyszone, zawierajàce: 1) nazw´ i siedzib´ jednostek, i przedmiot ich dzia∏alnoÊci, 2) wartoÊç bilansowà akcji (udzia∏ów), procent posiadanego kapita∏u jednostki i udzia∏ w ogólnej liczbie g∏osów na walnym zgromadzeniu, 3) wartoÊç kapita∏u w∏asnego jednostki, jej wynik finansowy za rok obrotowy, nieop∏aconà przez bank wartoÊç udzia∏u w kapitale jednostki, 4) wartoÊç otrzymanych lub nale˝nych dywidend za rok obrotowy oraz stopieƒ udzia∏u banku w zarzàdzaniu, 7. informacje o zmianach wartoÊci dotacji dla oddzia∏ów zagranicznych, z uwzgl´dnieniem stanu na poczàtek roku obrotowego, zwi´kszeƒ i zmniejszeƒ z podzia∏em na poszczególne podmioty oraz stanu na koniec roku obrotowego, 8. dane dotyczàce zmian stanu wartoÊci niematerialnych i prawnych: 1) zakres zmian wartoÊci niematerialnych i prawnych zawierajàcy stan na poczàtek roku obrotowego, tytu∏y zwi´kszeƒ i zmniejszeƒ oraz stan na koniec roku obrotowego, 2) wartoÊç obcych wartoÊci niematerialnych i prawnych, u˝ywanych na podstawie umowy, o której mowa w art. 3 ust. 4 ustawy, 9. dane dotyczàce u˝ytkowanych rzeczowych aktywów trwa∏ych, w szczególnoÊci: 1) zakres zmian u˝ytkowanych rzeczowych aktywów trwa∏ych, zawierajàcy stan na poczàtek roku obrotowego, zwi´kszenia i zmniejszenia oraz stan na koniec roku obrotowego, 2) wartoÊç obcych Êrodków trwa∏ych u˝ywanych na podstawie umowy, o której mowa w art. 3 ust. 4 ustawy, 10. informacje o stanie aktywów do zbycia, zawierajàce stan tych aktywów na poczàtek roku obrotowego, zwi´kszenia i zmniejszenia oraz stan na koniec roku obrotowego, z uwzgl´dnieniem podzia∏u na poszczególne sk∏adniki majàtku, 11. wykaz pozycji czynnych i biernych rozliczeƒ mi´dzyokresowych kosztów, przychodów przysz∏ych okresów oraz przychodów zastrze˝onych, 12. dane o strukturze w∏asnoÊci kapita∏u podstawowego, w tym iloÊç, rodzaj i wartoÊç nominalna akcji oraz wartoÊç udzia∏ów tworzàcych kapita∏, z wyszczególnieniem akcjonariuszy lub udzia∏owców posiadajàcych ponad 5% g∏osów na walnym zgromadzeniu, 13. dane o uprzywilejowaniu i ograniczeniu praw zwiàzanych z danà grupà akcji, w tym dotyczàcych podzia∏u dywidend i zwrotu kapita∏u, Dziennik Ustaw Nr 149 — 12001 — 14. informacje o akcjach w∏asnych b´dàcych w posiadaniu banku lub w posiadaniu jednostek zale˝nych, wspó∏zale˝nych i stowarzyszonych, 15. informacje o zobowiàzaniach z tytu∏u zatwierdzonej do wyp∏aty dywidendy, 16. informacje w zakresie zobowiàzaƒ podporzàdkowanych powinny obejmowaç: 1) wartoÊç poszczególnych po˝yczek oraz waluty, w jakich zosta∏y zaciàgni´te, 2) warunki oprocentowania i terminy wymagalnoÊci po˝yczek, 17. informacje o stanie i zmianach rezerw celowych, z podzia∏em na kategorie nale˝noÊci, powinny obejmowaç: 1) stan rezerw na poczàtek roku obrotowego, 2) zwi´kszenia, wykorzystanie i rozwiàzanie rezerw, 3) stan rezerw na koniec roku obrotowego, 4) wymagany poziom rezerw celowych wed∏ug stanu na koniec roku obrotowego, zgodnie z obowiàzujàcymi przepisami. Je˝eli stan rezerw wykazany w pkt 3 nie osiàgnà∏ poziomu rezerw okreÊlonego w niniejszym punkcie, nale˝y przedstawiç szczegó∏owe wyjaÊnienia w tym zakresie, 18. dane o rezerwach na przysz∏e zobowiàzania wed∏ug rodzaju zobowiàzaƒ, z uwzgl´dnieniem stanu na poczàtek roku obrotowego, zwi´kszeƒ i wykorzystania oraz stanu na koniec roku obrotowego, 19. dane o stanie odpisów aktualizujàcych wartoÊç aktywów (z wy∏àczeniem rezerw celowych) wed∏ug rodzajów aktywów, ze wskazaniem stanu na poczàtek roku obrotowego, zwi´kszeƒ i zmniejszeƒ oraz stanu na koniec roku obrotowego, 20. dane o zobowiàzaniach warunkowych i zabezpieczeniach, obejmujàce: 1) wykaz udzielonych gwarancji i por´czeƒ, w tym wekslowych oraz innych udzielonych zobowiàzaƒ o charakterze gwarancyjnym, 2) zestawienie gwarancji i por´czeƒ emisji udzielonych emitentom, z uwzgl´dnieniem:
9. a)nazwy emitentów papierów wartoÊciowych, którym bank gwarantuje przej´cie emisji,
10. b)rodzaju gwarantowanych papierów wartoÊciowych,
11. c)warunków zawartej umowy gwarancyjnej i wskazanie kwoty, do jakiej bank zobowiàza∏ si´ zaanga˝owaç w przypadku realizacji umowy gwarancyjnej,
12. d)informacji o powiàzaniach finansowych, organizacyjnych, personalnych pomi´dzy bankiem a podmiotem, któremu bank udzieli∏ gwarancji,
13. e)informacji, czy papiery wartoÊciowe obj´te gwarancjà sà zbywalne, czy znajdujà si´ lub b´dà skierowane do publicznego obrotu, 3) dane o zawartych kontraktach opcji subskrypcji lub sprzeda˝y akcji zwyk∏ych banku, 4) informacje o zaproponowanej wyp∏acie dywidendy, jeÊli nie zosta∏a ona formalnie zatwier- Poz. 1673 dzona, a tak˝e o jakichkolwiek nieuj´tych skumulowanych dywidendach z akcji uprzywilejowanych, 5) szczegó∏owe dane o aktywach banku, które stanowià zabezpieczenie zobowiàzaƒ w∏asnych banku oraz zobowiàzaƒ strony trzeciej, a tak˝e o wartoÊci zobowiàzaƒ banku podlegajàcych zabezpieczeniu tymi aktywami, 6) informacje na temat nieuj´tych w bilansie transakcji z przyrzeczeniem odkupu, 7) informacje o udzielonych zobowiàzaniach finansowych, w tym o udzielonych zobowiàzaniach nieodwo∏alnych, 8) informacje o wartoÊci nominalnej instrumentów bazowych b´dàcych przedmiotem kontraktów na instrumenty pochodne, z uwzgl´dnieniem:
14. a)rodzajów zawartych kontraktów (opcje, instrumenty zamiany, terminowe instrumenty finansowe),
15. b)rodzajów instrumentów bazowych,
16. c)podzia∏u wed∏ug instrumentów bazowych do otrzymania i wydania (sprzedane i nabyte), 21. informacje o stosowanych przez bank zasadach rachunkowoÊci zabezpieczeƒ, z uwzgl´dnieniem podzia∏u na zabezpieczanie wartoÊci godziwej, zabezpieczanie przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych oraz zabezpieczanie inwestycji w podmiocie zagranicznym, obejmujàce co najmniej: 1) opis zabezpieczeƒ, 2) opis instrumentów finansowych wyznaczonych jako instrumenty zabezpieczajàce oraz ich wartoÊç godziwà na dzieƒ bilansowy, 3) charakter ryzyka, przed którym bank si´ zabezpiecza, 4) termin, w którym oczekuje si´ przeprowadzenia prognozowanych transakcji obj´tych zabezpieczeniem, oraz przewidywany okres, w którym transakcje te wp∏ynà na wynik finansowy, 5) opis prognozowanych transakcji, w odniesieniu do których uprzednio stosowano zasady rachunkowoÊci zabezpieczeƒ, lecz obecnie bank nie spodziewa si´ ponownego przeprowadzenia takich transakcji, 22. dane na temat znaczàcych warunków umów dotyczàcych instrumentów finansowych, które mogà wp∏ywaç na wartoÊç, termin i stopieƒ pewnoÊci przysz∏ych przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych, z uwzgl´dnieniem podzia∏u na rodzaje aktywów i zobowiàzaƒ finansowych, zarówno bilansowych, jak i pozabilansowych, 23. informacje z zakresu rachunku zysków i strat: 1) informacje o przychodach (w tym z tytu∏u prowizji) i kosztach prowadzenia przez bank dzia∏alnoÊci maklerskiej, 2) dane o odpisach amortyzacyjnych Êrodków trwa∏ych i wartoÊci niematerialnych i prawnych, odpisach z tytu∏u aktualizacji wartoÊci majàtku trwa∏ego rzeczowego i finansowego, z uwzgl´dnieniem podzia∏u na grupy rodzajowe Êrodków trwa∏ych i rodzaje aktywów finansowych, Dziennik Ustaw Nr 149 — 12002 — 3) dane o skutkach wyceny aktywów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y do poziomu wartoÊci godziwej, 4) informacje o przychodach i kosztach na aktywach finansowych dost´pnych do sprzeda˝y, które zosta∏y usuni´te z bilansu (sprzedane, zlikwidowane), 5) informacje o przychodach i kosztach z tytu∏u sprzedanych aktywów finansowych, których wartoÊç godziwa nie mog∏a byç wczeÊniej wiarygodnie wyceniona, ze wskazaniem wartoÊci bilansowej aktywów ustalonej na dzieƒ sprzeda˝y, 6) informacje o zyskach i stratach nadzwyczajnych, 7) informacje o dokonanych odpisach w koszty nale˝noÊci nieÊciàgalnych, z podzia∏em na tytu∏y odpisów i sposób dokonania odpisu — w ci´˝ar utworzonych rezerw, w ci´˝ar kosztów na operacjach finansowych oraz w ci´˝ar pozosta∏ych kosztów operacyjnych, z wyszczególnieniem strat poniesionych z tytu∏u kredytów i po˝yczek, 8) informacje o przychodach z tytu∏u dywidend, w podziale na jednostki, od których otrzymano dywidendy, 9) informacje o nak∏adach poniesionych w zwiàzku z nabyciem lub wytworzeniem Êrodków trwa∏ych w budowie i wartoÊci niematerialnych i prawnych oraz o planowanych nak∏adach w okresie najbli˝szych 12 miesi´cy, 10) propozycje podzia∏u zysku lub pokrycia straty za rok obrotowy, 11) informacje o przychodach, kosztach i wynikach dzia∏alnoÊci zaniechanej w roku obrotowym lub przewidzianej do zaniechania w nast´pnym okresie, wraz z wyjaÊnieniami przyczyn zaniechania, 24. informacje o wartoÊci aktywów i utworzonej rezerwy na odroczony podatek dochodowy, powsta∏ych w zwiàzku z przejÊciowymi ró˝nicami mi´dzy wykazywanà w ksi´gach rachunkowych wartoÊcià aktywów i pasywów a ich wartoÊcià podatkowà oraz stratà podatkowà mo˝liwà do rozliczenia w przysz∏oÊci, obejmujàce w szczególnoÊci: 1) wysokoÊç rezerwy z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego i aktywów z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego za lata poprzednie, w tym odniesionych na kapita∏ z aktualizacji wyceny, 2) dokonane w ciàgu roku obrotowego rozliczenia rezerwy na odroczony podatek dochodowy i aktywów z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego utworzonych w latach poprzednich, z wyodr´bnieniem dokonanych rozliczeƒ z kapita∏em z aktualizacji wyceny, 3) utworzone w roku obrotowym aktywa z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego, z wyszczególnieniem cz´Êci odniesionej na kapita∏ z aktualizacji wyceny, 4) utworzona w roku obrotowym rezerwa z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego, z wyszcze- Poz. 1673 gólnieniem cz´Êci odniesionej na kapita∏ z aktualizacji wyceny, 5) stan aktywów z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego na koniec roku obrotowego, w tym stan aktywów rozliczanych z kapita∏em z aktualizacji wyceny, 6) stan rezerwy z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego na koniec roku obrotowego, w tym stan rezerwy dotyczàcy operacji rozliczanych z kapita∏em z aktualizacji wyceny, 7) wysokoÊç obcià˝ajàcego wynik finansowy podatku dochodowego za dany rok obrotowy, z podzia∏em na:
17. a)cz´Êç bie˝àcà,
18. b)cz´Êç odroczonà, 25. zagregowane dane dotyczàce: 1) korzystania z kredytów, po˝yczek, gwarancji i por´czeƒ przez pracowników, cz∏onków zarzàdu i organów nadzorczych, ze wskazaniem warunków oprocentowania i terminów sp∏aty, 2) wynagrodzeƒ, ∏àcznie z wynagrodzeniem z zysku, wyp∏aconych lub nale˝nych cz∏onkom zarzàdu i organów nadzorczych banku, 3) przeci´tnego w roku obrotowym zatrudnienia (w etatach), 4) kosztów zwiàzanych z utworzeniem rezerw na przysz∏e zobowiàzania wobec pracowników, z wyszczególnieniem tytu∏ów, 5) kosztów poniesionych na finansowanie pracowniczych programów emerytalnych, 26. informacje o transakcjach z podmiotami powiàzanymi z bankiem kapita∏owo lub organizacyjnie, z uwzgl´dnieniem zasad polityki kredytowej banku wzgl´dem podmiotów powiàzanych oraz procentowego udzia∏u przypadajàcego na transakcje z tymi podmiotami, z podzia∏em na: 1) nale˝noÊci i zobowiàzania, 2) g∏ówne pozycje przychodów i kosztów, w tym odsetki i prowizje, koszty rezerw na kredyty i po˝yczki, 3) udzielone zobowiàzania finansowe, w tym nieodwo∏alne, 27. informacje o celach i zasadach zarzàdzania ryzykiem, z wyszczególnieniem podzia∏u na nast´pujàce kategorie ryzyka: 1) ryzyko rynkowe, w tym:
19. a)ryzyko walutowe,
20. b)ryzyko stopy procentowej,
21. c)ryzyko cenowe, 2) ryzyko kredytowe, 3) ryzyko p∏ynnoÊci, 4) ryzyko operacyjne, 28. dla wszystkich klas aktywów finansowych i zobowiàzaƒ finansowych, zarówno bilansowych, jak i pozabilansowych: 1) informacje na temat obcià˝enia ryzykiem stopy procentowej, w tym umowne daty zmiany oprocentowania lub terminy p∏atnoÊci, Dziennik Ustaw Nr 149 — 12003 — 2) informacje na temat obcià˝enia ryzykiem kredytowym, w tym wartoÊç, która najlepiej odzwierciedla maksymalne obcià˝enie ryzykiem kredytowym na dzieƒ bilansowy (nie uwzgl´dniajàc wartoÊci zabezpieczeƒ na majàtku) w przypadku, gdyby kontrahent nie wype∏ni∏ warunków umowy dotyczàcej instrumentów finansowych, Poz. 1673 i 1674 29. informacje o prowadzonej przez bank dzia∏alnoÊci powierniczej, 30. informacje o sekurytyzacji aktywów banku, z wyszczególnieniem co najmniej: 1) wartoÊci oraz rodzaju wierzytelnoÊci obj´tych sekurytyzacjà, 2) wartoÊci oraz rodzaju otrzymanych papierów wartoÊciowych. 1674 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 12 grudnia 2001 r. w sprawie szczegó∏owych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych. Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci (Dz. U. Nr 121, poz. 591, z 1997 r. Nr 32, poz. 183, Nr 43, poz. 272, Nr 88, poz. 554, Nr 118, poz. 754, Nr 139, poz. 933 i 934, Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 60, poz. 382, Nr 106, poz. 668, Nr 107, poz. 669 i Nr 155, poz. 1014, z 1999 r. Nr 9, poz. 75 i Nr 83, poz. 931, z 2000 r. Nr 60, poz. 703, Nr 94, poz. 1037 i Nr 113, poz. 1186 oraz z 2001 r. Nr 102, poz. 1117 i Nr 111, poz. 1195) zarzàdza si´, co nast´puje: 5) umów, z których wynika obowiàzek dokonania p∏atnoÊci zale˝nych od warunków klimatycznych, geologicznych lub innych czynników naturalnych. Rozdzia∏ 1 2. Przepisy rozporzàdzenia stosuje si´ równie˝ do instrumentów pochodnych wbudowanych w umowy,

ust. 1 pkt 4 i 5, o ile nie sà zale˝ne od czynników wymienionych w ust. 1 pkt 5, oraz do zasad wy∏àczania z ksiàg rachunkowych nale˝noÊci finansujàcego poddanych zamianie na papiery wartoÊciowe (sekuratyzacji) wynikajàcych z umów,

art. 3 ust. 4 ustawy. Przepisy ogólne §

1. Przepisy rozporzàdzenia stosuje si´ odpowiednio do: § 1.
2. Rozporzàdzenie okreÊla szczegó∏owe zasady uznawania, metody wyceny, zakres ujawniania i sposób prezentacji instrumentów finansowych, z wy∏àczeniem: 1) instrumentów kapita∏owych wyemitowanych lub wystawionych przez jednostk´, w tym udzia∏ów, opcji na akcje w∏asne, praw poboru lub warrantów, praw do akcji i innych instrumentów finansowych, które zgodnie z ustawà jednostka zalicza do kapita∏u w∏asnego, 2) udzia∏ów w jednostkach podporzàdkowanych, 3) praw i zobowiàzaƒ wynikajàcych z umów ubezpieczeniowych w rozumieniu ustawy z dnia 28 lipca 1990 r. o dzia∏alnoÊci ubezpieczeniowej (Dz. U. z 1996 r. Nr 11, poz. 62, z 1997 r. Nr 43, poz. 272, Nr 88, poz. 554, Nr 107, poz. 685, Nr 121, poz. 769 i 770 i Nr 139, poz. 934, z 1998 r. Nr 155, poz. 1015, z 1999 r. Nr 49, poz. 483, Nr 101, poz. 1178 i Nr 110, poz. 1255, z 2000 r. Nr 43, poz. 483, Nr 48, poz. 552, Nr 70, poz. 819, Nr 114, poz. 1193 i Nr 116, poz. 1216 oraz z 2001 r. Nr 37, poz. 424, Nr 88, poz. 961, Nr 100, poz. 1084 i Nr 110, poz. 1189), 4) praw i zobowiàzaƒ wynikajàcych z umów,

art. 3 ust. 4 ustawy, 1) umów, których przedmiotem sà towary, takich jak kontrakty towarowe, opcje i kontrakty swap, przewidujàcych dla jednej ze stron prawo do rozliczenia zobowiàzania poprzez wydanie Êrodków pieni´˝nych albo innych aktywów finansowych, z wyjàtkiem przypadku, gdy jednostka:

1. a)zawar∏a umow´ w celu nabycia, sprzeda˝y lub wykorzystania towarów i nie stwierdza zajÊcia okolicznoÊci, które uniemo˝liwiajà wykonanie postanowieƒ obj´tych umowà,
2. b)zawierajàc umow´, mia∏a zamiar nabycia, sprzeda˝y lub wykorzystania towarów,
3. c)oczekuje wykonania postanowieƒ umowy poprzez dostaw´ towarów, 2) zobowiàzaƒ, które na podstawie umowy mogà byç rozliczone przez jednostk´ drogà wydania aktywów finansowych albo w∏asnych instrumentów kapita∏owych, pod warunkiem ˝e iloÊç w∏asnych papierów wartoÊciowych niezb´dnych dla rozliczenia zobowiàzania zmienia si´ wraz ze zmianà ich wartoÊci godziwej. § 3. U˝yte w rozporzàdzeniu poj´cia oznaczajà: 1) ustawa — ustaw´ z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci,