Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie s

Dziennik Ustaw Nr 153 — 12549 — Poz. 1752 i 1753 1753 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci domów maklerskich i jednostek organizacyjnych banków, w ramach których prowadzona jest dzia∏alnoÊç maklerska. Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci (Dz. U. Nr 121, poz. 591, z 1997 r. Nr 32, poz. 183, Nr 43, poz. 272, Nr 88, poz. 554, Nr 118, poz. 754, Nr 139, poz. 933 i 934, Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 60, poz. 382, Nr 106, poz. 668, Nr 107, poz. 669 i Nr 155, poz. 1014, z 1999 r. Nr 9, poz. 75 i Nr 83, poz. 931, z 2000 r. Nr 60, poz. 703, Nr 94, poz. 1037 i Nr 113, poz. 1186 oraz z 2001 r. Nr 102, poz. 1117 i Nr 111, poz. 1195) zarzàdza si´, co nast´puje: Rozdzia∏ 1 Przepisy ogólne § 1. Rozporzàdzenie okreÊla szczególne zasady rachunkowoÊci domów maklerskich i jednostek organizacyjnych banków, w ramach których prowadzona jest dzia∏alnoÊç maklerska, w tym zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym oraz odpowiednio w sprawozdaniu finansowym jednostek powiàzanych oraz w sprawozdaniach z dzia∏alnoÊci. § 2. U˝yte w rozporzàdzeniu okreÊlenia oznaczajà: 1) ustawa — ustaw´ z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci, 2) ustawa — Prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi — ustaw´ z dnia 21 sierpnia 1997 r. — Prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi (Dz. U. Nr 118, poz. 754 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 107, poz. 669 i Nr 113, poz. 715, z 2000 r. Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 702 i 703, Nr 94, poz. 1037, Nr 103, poz. 1099, Nr 114, poz. 1191, Nr 116, poz. 1216 i Nr 122, poz. 1315 oraz z 2001 r. Nr 110, poz. 1189 i Nr 123, poz. 1351), 3) ustawa o gie∏dach towarowych — ustaw´ z dnia 26 paêdziernika 2000 r. o gie∏dach towarowych (Dz. U. Nr 103, poz. 1099), 4) dom maklerski — nieb´dàcy bankiem podmiot prowadzàcy przedsi´biorstwo maklerskie, o którym mowa w art. 29 ust. 1 ustawy — Prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi, 5) biuro maklerskie — wydzielonà organizacyjnie i finansowo w ramach banku jednostk´ prowadzàcà dzia∏alnoÊç maklerskà, 6) fundusz inwestycyjny — osob´ prawnà, o której mowa w art. 2 ustawy z dnia 28 sierpnia 1997 r. o funduszach inwestycyjnych (Dz. U. Nr 139, poz. 933, z 1999 r. Nr 72, poz. 801 oraz z 2000 r. Nr 103, poz. 1099 i Nr 114, poz. 1192), 7) fundusz rozliczeniowy — fundusz, o którym mowa w art. 143 ust. 1 ustawy — Prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi, 8) inne prawa majàtkowe — prawa majàtkowe, o których mowa w art. 97 ustawy — Prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi, 9) towary gie∏dowe — towary gie∏dowe, o których mowa w art. 2 pkt 2 lit.

d)i
e)ustawy o gie∏dach towarowych, 10) afiliacja — poÊredniczenie cz∏onka gie∏dy lub cz∏onka rynku pozagie∏dowego w zawieraniu transakcji na rynku regulowanym przez dom maklerski lub biuro maklerskie, Dziennik Ustaw Nr 153 — 12550 — 11) klient — osob´ prawnà, fizycznà lub jednostk´ organizacyjnà nieposiadajàcà osobowoÊci prawnej, korzystajàcà z us∏ug Êwiadczonych przez dom maklerski lub biuro maklerskie na podstawie umowy, przy czym za klienta nie uwa˝a si´ domu maklerskiego lub biura maklerskiego zawierajàcego transakcje z wykorzystaniem afiliacji, o której mowa w pkt 10, 12) jednostki powiàzane — grup´ jednostek, o których mowa w art. 3 ust. 1 pkt 43 ustawy, 13) system kojarzenia ofert — system obrotu instrumentami finansowymi, okreÊlonymi w pkt 20, w którym przeciwstawne oferty kojarzone sà wed∏ug zasady najkorzystniejszej ceny, bez ustalania kursów otwarcia i zamkni´cia, 14) dzieƒ bilansowy — dzieƒ, na który sporzàdza si´ sprawozdanie finansowe na podstawie art. 45 ustawy, a tak˝e sprawozdania sporzàdzane przez dom maklerski lub biuro maklerskie na podstawie innych przepisów, 15) izba gospodarcza — izb´, o której mowa w art. 51 ustawy — Prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi, 16) instrumenty finansowe — papiery wartoÊciowe, o których mowa w art. 3 ustawy — Prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi, towary gie∏dowe, inne prawa majàtkowe oraz udzia∏y i jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych, 17) rynek regulowany — rynek, o którym mowa w art. 90 ustawy — Prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi, 18) uczestnik systemu rekompensat — dom lub biuro maklerskie uczestniczàce w systemie, o którym mowa w art. 120 ustawy — Prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi, 19) skonsolidowane sprawozdanie finansowe domu maklerskiego — sprawozdanie finansowe jednostek powiàzanych sporzàdzone zgodnie z zasadami, o których mowa w przepisach okreÊlajàcych szczegó∏owe zasady sporzàdzania przez jednostki inne ni˝ banki i zak∏ady ubezpieczeƒ sprawozdania finansowego jednostek powiàzanych, 20) instrument pochodny — instrument finansowy spe∏niajàcy ∏àcznie nast´pujàce warunki:
a)jego wartoÊç zale˝na jest od okreÊlonej stopy procentowej, ceny papieru wartoÊciowego, ceny towaru, kursu wymiany waluty obcej, indeksu opartego na cenie lub stopie procentowej, albo innej zmiennej,
b)nie wymaga ˝adnej p∏atnoÊci poczàtkowej lub wymaga tylko niewielkiej inwestycji poczàtkowej w stosunku do kwoty kontraktu,
c)jego rozliczenie nastàpi w przysz∏oÊci, 21) zamortyzowany koszt sk∏adnika aktywów finansowych lub zobowiàzania finansowego — wartoÊç, w jakiej sk∏adnik aktywów finansowych lub zobowiàzanie finansowe zosta∏y wycenione w momencie poczàtkowego uj´cia, pomniejszonà o sp∏aty kwoty kapita∏u oraz powi´kszonà lub pomniejszonà o umorzenia wszelkich ró˝nic mi´dzy wartoÊcià Poz. 1753 poczàtkowà a wartoÊcià w terminie zapadalnoÊci oraz pomniejszonà o odpisy z tytu∏u trwa∏ej wartoÊci, 22) efektywna stopa procentowa — stop´, która dyskontuje oczekiwany strumieƒ przysz∏ych p∏atnoÊci pieni´˝nych do bie˝àcej wartoÊci bilansowej netto przez okres do zapadalnoÊci lub do momentu nast´pnej rynkowej wyceny, stanowiàcà wewn´trznà stop´ zwrotu sk∏adnika aktywów finansowych lub zobowiàzania finansowego za dany okres; ustalenie tej stopy obejmuje wszystkie op∏aty p∏acone lub otrzymywane przez dom maklerski lub biuro maklerskie. Rozdzia∏ 2 Ujmowanie w ksi´gach rachunkowych operacji dotyczàcych domu lub biura maklerskiego § 3. W pasywach bilansu domu maklerskiego lub biura maklerskiego wykazuje si´ zobowiàzania powsta∏e z tytu∏u zgromadzenia Êrodków pieni´˝nych nale˝àcych do klientów na rachunkach pieni´˝nych klientów oraz innych kontach klientów w domu maklerskim lub w biurze maklerskim. § 4. Papiery wartoÊciowe klientów, zapisane na rachunkach papierów wartoÊciowych prowadzonych przez dom maklerski lub biuro maklerskie bàdê przechowywane przez dom maklerski lub biuro maklerskie w formie dokumentu, wykazuje si´ pozaksi´gowo, w uj´ciu wartoÊciowym i iloÊciowym. § 5. Instrumenty finansowe nabyte w imieniu i na rachunek w∏asny domu maklerskiego lub banku w ramach dzia∏alnoÊci biura maklerskiego ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ zawarcia transakcji. § 6. 1. Wp∏aty i dop∏aty na rzecz funduszu rozliczeniowego oraz zwrot nadp∏at lub cz´Êci wk∏adów z tego funduszu ujmuje si´ na kontach rozrachunkowych. 2. WartoÊç ca∏oÊci lub cz´Êci wniesionych wp∏at przeznaczonych na pokrycie zobowiàzaƒ uczestników funduszu rozliczeniowego zwi´ksza pozosta∏e koszty operacyjne. § 7. 1. Obowiàzkowe wp∏aty do systemu rekompensat, o którym mowa w rozdziale 7 ustawy — Prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi, wykazuje si´ jako nale˝noÊci uczestnika systemu rekompensat od Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych. 2. Rezerwy, o których mowa w art. 121 ust. 13 ustawy — Prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi, tworzy si´ w ci´˝ar kosztów w momencie wp∏aty do systemu rekompensat. Rezerwy te wykazuje si´ jako odpisy aktualizujàce wartoÊç nale˝noÊci uczestnika systemu rekompensat od Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych do wysokoÊci tych wp∏at. 3. Po˝ytki naliczone w zwiàzku z zarzàdzaniem Êrodkami pieni´˝nymi zgromadzonymi w systemie rekom- Dziennik Ustaw Nr 153 — 12551 — pensat przez Krajowy Depozyt Papierów WartoÊciowych, przys∏ugujàce ka˝demu uczestnikowi systemu rekompensat, powi´kszajà nale˝noÊci uczestnika systemu rekompensat od Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i wykazywane sà jako rozliczenia mi´dzyokresowe ujmowane w pasywach bilansu uczestnika systemu rekompensat. 4. Koszty prowadzenia przez Krajowy Depozyt Papierów WartoÊciowych systemu rekompensat, op∏aty nale˝ne z tytu∏u zarzàdzania systemem rekompensat oraz wyp∏aty Êrodków pieni´˝nych z tytu∏u roszczeƒ przys∏ugujàcych uprawnionym podmiotom okreÊlonym w rozdziale 7 ustawy — Prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi w cz´Êci pochodzàcej z po˝ytków, o których mowa w ust. 3, wykazywane sà jako koszty uzyskania po˝ytków i pomniejszajà nale˝noÊci uczestnika systemu rekompensat. § 8. 1. Dom lub biuro maklerskie w dniu nabycia lub powstania poszczególnych sk∏adników instrumentów finansowych dokonuje ich klasyfikacji do nast´pujàcych kategorii: 1) aktywa finansowe i zobowiàzania finansowe przeznaczone do obrotu — instrumenty finansowe nabyte w imieniu i na rachunek w∏asny domu maklerskiego lub banku w ramach dzia∏alnoÊci biura maklerskiego lub zobowiàzania finansowe, które zosta∏y nabyte lub powsta∏y w celu uzyskania korzyÊci w wyniku krótkoterminowych (w terminie do trzech miesi´
cy)wahaƒ cen; sk∏adnik instrumentów finansowych nale˝y zaliczyç do aktywów przeznaczonych do obrotu, je˝eli — niezale˝nie od powodu, dla którego zosta∏ nabyty — stanowi cz´Êç portfela, który, jak wskazujà dowody, wykorzystywany by∏ ostatnio dla realizacji korzyÊci w wyniku wahaƒ cen; instrumenty pochodne b´dàce aktywami finansowymi lub zobowiàzaniami finansowymi zawsze uznaje si´ za przeznaczone do obrotu, z wyjàtkiem sytuacji, gdy sà one z za∏o˝enia i faktycznie aktywami finansowymi lub zobowiàzaniami finansowymi s∏u˝àcymi do zrównowa˝enia zmiany wartoÊci godziwej lub przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych zabezpieczanej pozycji, 2) po˝yczki udzielone oraz nale˝noÊci w∏asne — po˝yczki udzielone przez dom maklerski lub bank w ramach dzia∏alnoÊci biura maklerskiego oraz inne nale˝noÊci w∏asne domu maklerskiego lub banku w ramach dzia∏alnoÊci biura maklerskiego, z wyjàtkiem tych po˝yczek udzielonych oraz nale˝noÊci w∏asnych, które dom maklerski lub bank w ramach dzia∏alnoÊci biura maklerskiego przeznacza do sprzeda˝y w krótkim terminie (do trzech miesi´cy), które uznaje si´ za aktywa zaliczone do kategorii okreÊlonej w pkt 1, 3) aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci — instrumenty finansowe nabyte w imieniu i na rachunek w∏asny domu maklerskiego lub banku w ramach dzia∏alnoÊci biura maklerskiego o okreÊlonych lub mo˝liwych do okreÊlenia p∏atnoÊciach lub ustalonym terminie zapadalnoÊci, z wyjàtkiem po˝yczek udzielonych i nale˝noÊci w∏asnych, Poz. 1753 4) aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y — instrumenty finansowe nabyte w imieniu i na rachunek w∏asny domu maklerskiego lub banku w ramach dzia∏alnoÊci biura maklerskiego niespe∏niajàce warunku zaliczenia do kategorii wymienionych w pkt 1—3. 2. Dom lub biuro maklerskie sporzàdza dokumentacj´ opisujàcà przyj´te zasady zaliczania poszczególnych sk∏adników instrumentów finansowych do wymienionych w ust. 1 kategorii. § 9. W momencie poczàtkowego uj´cia sk∏adników instrumentów finansowych lub zobowiàzaƒ finansowych dom lub biuro maklerskie wycenia je w wysokoÊci kosztu (ceny nabycia), czyli wed∏ug wartoÊci godziwej uiszczonej lub otrzymanej zap∏aty. Koszty transakcji sà w∏àczane do wyceny wartoÊci poczàtkowej instrumentów finansowych i zobowiàzaƒ finansowych. JeÊli koszty transakcji sà nieistotne, to mo˝na ich nie uwzgl´dniaç w wartoÊci poczàtkowej instrumentów finansowych i zobowiàzaƒ finansowych. § 10. 1. WartoÊç poszczególnych sk∏adników aktywów i pasywów, przychodów i zwiàzanych z nimi kosztów, jak te˝ zysków i strat nadzwyczajnych ustala si´ oddzielnie. Nie mo˝na kompensowaç ze sobà wartoÊci ró˝nych co do rodzaju aktywów i pasywów, przychodów i kosztów zwiàzanych z nimi oraz zysków i strat nadzwyczajnych, z zastrze˝eniem ust. 2. 2. Instrument finansowy mo˝e byç skompensowany z zobowiàzaniem finansowym oraz wykazywany w bilansie w kwocie netto, jeÊli dom lub biuro maklerskie: 1) posiada tytu∏ prawny do dokonania kompensaty kwot uj´tych w sprawozdaniu, 2) zamierza rozliczyç transakcj´ w kwocie netto albo zrealizowaç prawo wynikajàce z instrumentu finansowego i jednoczeÊnie uregulowaç zobowiàzanie. Rozdzia∏ 3 Wycena aktywów i pasywów § 11. Wyceny aktywów finansowych oraz zobowiàzaƒ finansowych, z wy∏àczeniem kontraktów terminowych, nabytych w imieniu i na rachunek w∏asny domu maklerskiego lub banku w ramach dzia∏alnoÊci biura maklerskiego, dokonuje si´ na dzieƒ bilansowy, zgodnie z ustawà oraz w ten sposób, ˝e: 1) aktywa finansowe przeznaczone do obrotu wycenia si´ wed∏ug wartoÊci rynkowej, a aktywa finansowe, dla których nie istnieje aktywny rynek — wed∏ug okreÊlonej w inny sposób wartoÊci godziwej; ró˝nic´ wartoÊci rynkowej lub wartoÊci godziwej zalicza si´ odpowiednio do przychodów lub kosztów, 2) aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci wycenia si´ wed∏ug zamortyzowanego kosztu z uwzgl´dnieniem efektywnej stopy procentowej, 3) po˝yczki udzielone oraz nale˝noÊci w∏asne, które nie zosta∏y zaliczone do kategorii aktywa i zobowiàzania finansowe przeznaczone do obrotu, wycenia Dziennik Ustaw Nr 153 — 12552 — si´ wed∏ug zamortyzowanego kosztu z uwzgl´dnieniem efektywnej stopy procentowej, 4) aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y wycenia si´ wed∏ug wartoÊci godziwej, a skutki zmiany wartoÊci godziwej odnosi si´ odpowiednio do przychodów lub kosztów z instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y, 5) akcje i udzia∏y w jednostkach podporzàdkowanych wycenia si´ metodà praw w∏asnoÊci, z uwzgl´dnieniem zasad wyceny okreÊlonych w art. 63 ustawy, natomiast pozosta∏e instrumenty finansowe zaliczone do aktywów trwa∏ych wycenia si´ wed∏ug ceny nabycia, z uwzgl´dnieniem odpisów z tytu∏u trwa∏ej utraty wartoÊci, 6) aktywa finansowe, których wartoÊci godziwej nie mo˝na wiarygodnie ustaliç, wycenia si´ wed∏ug zamortyzowanego kosztu, 7) zobowiàzania finansowe przeznaczone do obrotu, w tym instrumenty pochodne b´dàce zobowiàzaniami, wycenia si´ wed∏ug wartoÊci godziwej, z tym ˝e zobowiàzania, które majà zostaç rozliczone poprzez przekazanie instrumentu kapita∏owego, którego wartoÊci godziwej nie mo˝na wiarygodnie ustaliç, nale˝y wyceniç w wysokoÊci zamortyzowanego kosztu; skutki zmiany wartoÊci godziwej zobowiàzaƒ finansowych przeznaczonych do obrotu odnosi si´ odpowiednio do przychodów lub kosztów finansowych, 8) zobowiàzania finansowe nieprzeznaczone do obrotu i nieb´dàce instrumentami pochodnymi wycenia si´ w wysokoÊci zamortyzowanego kosztu. § 12. Przy wycenie rozchodu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu lub dost´pnych do sprzeda˝y, nabytych w imieniu i na rachunek w∏asny domu maklerskiego lub banku w ramach dzia∏alnoÊci biura maklerskiego po ró˝nych cenach i charakteryzujàcych si´ jednakowymi lub podobnymi cechami, stosuje si´ metody, o których mowa w art. 34 ust. 4 pkt 1—3 ustawy. § 13. W sprawach dotyczàcych instrumentów finansowych, które nie zosta∏y uregulowane w ustawie oraz w niniejszym rozporzàdzeniu, stosuje si´ przepisy okreÊlajàce szczegó∏owe zasady uznawania, metody wyceny, zakres ujawniania i sposób prezentacji instrumentów finansowych. § 14. Dla ustalenia ceny sprzeda˝y netto instrumentów finansowych nabytych we w∏asnym imieniu i na rachunek w∏asny domu maklerskiego lub banku w ramach dzia∏alnoÊci biura maklerskiego stosuje si´ zasady ustalania ceny bie˝àcej instrumentów finansowych klientów okreÊlone w § 15,16 i 18. § 15. 1. Wyceny papierów wartoÊciowych, innych praw majàtkowych, towarów gie∏dowych i jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych, z wy∏àczeniem kontraktów terminowych, zapisanych na rachunkach papierów wartoÊciowych klientów prowadzonych przez dom maklerski lub biuro maklerskie, znajdujàcych si´ we wtórnym obrocie publicznym, dokonuje si´ na ka˝dy dzieƒ roboczy wed∏ug cen bie˝àcych, z zastrze˝eniem ust. 9. Poz. 1753 2. Przez cen´ bie˝àcà rozumie si´: 1) w przypadku papierów wartoÊciowych notowanych na rynku regulowanym, z zastrze˝eniem ust. 3 i 4:
a)w systemie notowaƒ ciàg∏ych, na których wyznaczany i og∏aszany jest kurs zamkni´cia — ostatni kurs zamkni´cia w systemie notowaƒ ciàg∏ych,
b)w systemie notowaƒ ciàg∏ych bez odr´bnego wyznaczania kursu zamkni´cia — cen´ Êrednià transakcji wa˝onà wolumenem obrotu z ostatniego dnia, w którym zawarto transakcj´,
c)w systemie notowaƒ jednolitych — ostatni kurs ustalony w systemie kursu jednolitego,
d)w systemie notowaƒ polegajàcym na jednoczesnym wystawieniu ceny kupna i ceny sprzeda˝y tego samego papieru wartoÊciowego — ostatnià najni˝szà cen´ z ofert kupna, 2) w przypadku instrumentów finansowych notowanych w systemie kojarzenia ofert — cen´, po jakiej zosta∏a zawarta ostatnia transakcja, 3) w przypadku papierów wartoÊciowych dopuszczonych do publicznego obrotu, dla których nie jest mo˝liwe zastosowanie metod wyceny, o których mowa w pkt 1 — wed∏ug ostatniej, najni˝szej ceny:
a)zaproponowanej w wyniku og∏oszenia wezwania albo
b)po jakiej zawarto transakcj´ pakietowà, 4) w przypadku papierów wartoÊciowych notowanych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla których, ze wzgl´du na regu∏y przyj´te na danym rynku, za najbardziej reprezentatywny kurs uznaje si´ inny ni˝ podany w pkt 1 lit. a)—d), szczegó∏owe metody i kryteria wyceny okreÊla dom lub biuro maklerskie. 3. Przez cen´ bie˝àcà d∏u˝nych papierów wartoÊciowych z naliczanymi odsetkami rozumie si´ wyra˝onà wartoÊciowo cen´ ustalonà w stosunku procentowym do wartoÊci nominalnej, powi´kszonà o naliczone odsetki. 4. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe nabywane z dyskontem lub premià wycenia si´ z zastosowaniem odpowiednio odpisów dyskonta lub amortyzacji premii. 5. Przez cen´ bie˝àcà jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych rozumie si´ ostatnià og∏oszonà przez fundusz inwestycyjny wartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa. 6. Inne prawa majàtkowe lub towary gie∏dowe wycenia si´ wed∏ug zasad okreÊlonych w ust. 2 pkt 1. 7. Je˝eli ostatnia cena bie˝àca na danym rynku lub w danym systemie notowaƒ nie jest dost´pna lub jest dost´pna, ale ze wzgl´du na termin zawarcia ostatniej transakcji nie odzwierciedla wartoÊci rynkowej papieru wartoÊciowego w dniu wyceny, wyceniajàc ten papier wartoÊciowy, nale˝y uwzgl´dniç ceny w zg∏oszonych najlepszych ofertach kupna i sprzeda˝y, z tym ˝e uwzgl´dnianie wy∏àcznie ceny w ofertach sprzeda˝y jest niedopuszczalne. Je˝eli oferty, o których mowa w zdaniu poprzednim, zosta∏y zg∏oszone po raz ostatni Dziennik Ustaw Nr 153 — 12553 — Poz. 1753 w takim terminie, ˝e wycena papierów wartoÊciowych w oparciu o te oferty nie odzwierciedla∏aby wartoÊci rynkowej papieru wartoÊciowego, uznaje si´, ˝e nie jest mo˝liwe ustalenie ceny bie˝àcej dla tych papierów wartoÊciowych wed∏ug zasad, o których mowa w ust. 2. 2. Je˝eli zagraniczne papiery wartoÊciowe sà notowane lub nominowane w walutach, dla których Narodowy Bank Polski nie ustala kursu, to ich wartoÊç nale˝y okreÊliç w relacji do wskazanej przez dom lub biuro maklerskie waluty, dla której ustalany jest Êredni kurs przez Narodowy Bank Polski. 8. Je˝eli dla danych papierów wartoÊciowych nie mo˝na okreÊliç ceny wed∏ug zasad okreÊlonych w ust. 2, ale cen´ takà mo˝na okreÊliç dla papierów wartoÊciowych to˝samych w prawach z papierami wartoÊciowymi nale˝àcymi do klientów, to dla potrzeb wyceny papiery wartoÊciowe nale˝àce do klientów traktuje si´ tak, jakby by∏y papierami wartoÊciowymi spe∏niajàcymi te warunki. Rozdzia∏ 4 9. W przypadku gdy nie jest mo˝liwa wycena aktywów klientów wed∏ug metod, o których mowa w ust. 1—8, aktywa te wycenia si´ wed∏ug wartoÊci godziwej, pozwalajàcej na rzetelne odzwierciedlenie wartoÊci tych aktywów. § 16. Za podstaw´ wyceny papierów wartoÊciowych klientów przyjmuje si´, gdy papier wartoÊciowy jest przedmiotem obrotu: 1) na kilku rynkach gie∏dowych — kurs ustalony na tej gie∏dzie, na której wolumen obrotów by∏ najwi´kszy, 2) w wi´cej ni˝ jednym systemie notowaƒ na jednej gie∏dzie — kurs ustalony w tym systemie notowaƒ, w którym wolumen obrotów by∏ najwi´kszy, 3) na rynku gie∏dowym i jednoczeÊnie na rynku pozagie∏dowym — kurs ustalony na tym z rynków, na którym wolumen obrotów by∏ najwi´kszy, 4) na wi´cej ni˝ jednym rynku pozagie∏dowym — cen´ bie˝àcà ustalonà na tym z rynków, którego wolumen obrotów by∏ najwi´kszy, Sprawozdania finansowe § 19. 1. Sprawozdanie finansowe domu maklerskiego lub biura maklerskiego obejmuje: 1) bilans, 2) rachunek zysków i strat, 3) zestawienie zmian w kapitale (funduszu) w∏asnym, 4) rachunek przep∏ywów pieni´˝nych, 5) informacj´ dodatkowà sk∏adajàcà si´ z wprowadzenia do sprawozdania finansowego oraz dodatkowych informacji i objaÊnieƒ. 2. Sprawozdanie finansowe domu maklerskiego zawiera co najmniej informacje okreÊlone w za∏àczniku nr 1 do rozporzàdzenia. 3. Sprawozdanie finansowe biura maklerskiego zawiera co najmniej informacje okreÊlone w za∏àczniku nr 2 do rozporzàdzenia. § 20. 1. Dom maklerski b´dàcy jednostkà dominujàcà w grupie kapita∏owej bàdê jednostkà dominujàcà stosujàcà metod´ praw w∏asnoÊci, o której mowa w art. 62 ust. 1 ustawy, lub znaczàcym inwestorem stosujàcym metod´ praw w∏asnoÊci, o której mowa w art. 62 ust. 1 ustawy, sporzàdza skonsolidowane sprawozdanie finansowe domu maklerskiego, obejmujàce: 5) w wi´cej ni˝ jednym systemie notowaƒ na jednym rynku pozagie∏dowym — cen´ bie˝àcà ustalonà w tym systemie notowaƒ, w którym wolumen obrotów by∏ najwi´kszy. 1) skonsolidowany bilans domu maklerskiego, § 17. 1. Papiery wartoÊciowe dopuszczone do publicznego obrotu nienotowane na rynku regulowanym nale˝àce do klientów, zapisane na rachunkach papierów wartoÊciowych prowadzonych przez dom maklerski lub biuro maklerskie, wycenia si´ wed∏ug wartoÊci nominalnej. 3) skonsolidowany rachunek przep∏ywów pieni´˝nych domu maklerskiego, 2. Papiery wartoÊciowe niedopuszczone do publicznego obrotu nale˝àce do klientów, przechowywane przez dom maklerski lub biuro maklerskie w formie dokumentu oraz zdematerializowane (niemajàce formy dokumentu) zapisywane w ewidencji domu maklerskiego lub biura maklerskiego, wycenia si´ wed∏ug wartoÊci nominalnej. § 18. 1. Zagraniczne papiery wartoÊciowe wycenia si´ w walucie kraju notowania lub — w przypadku nienotowanych papierów wartoÊciowych — w walucie, w której papier wartoÊciowy jest nominowany, i wykazuje si´ w walucie polskiej po przeliczeniu wed∏ug Êredniego kursu ustalonego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski na dzieƒ wyceny. 2) skonsolidowany rachunek zysków i strat domu maklerskiego, 4) zestawienie zmian w skonsolidowanym kapitale (funduszu) w∏asnym domu maklerskiego, 5) informacj´ dodatkowà sk∏adajàcà si´ z wprowadzenia do skonsolidowanego sprawozdania finansowego oraz dodatkowych informacji i objaÊnieƒ. 2. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe domu maklerskiego sporzàdza si´ zgodnie z zasadami, o których mowa w przepisach okreÊlajàcych szczegó∏owe zasady sporzàdzania przez jednostki inne ni˝ banki i zak∏ady ubezpieczeƒ sprawozdania finansowego jednostek powiàzanych. 3. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe domu maklerskiego zawiera co najmniej informacje okreÊlone w za∏àczniku nr 3 do rozporzàdzenia. § 21. 1. Do rocznego sprawozdania finansowego domu lub biura maklerskiego do∏àcza si´ sprawozda- Dziennik Ustaw Nr 153 — 12554 — Poz. 1753 nie z dzia∏alnoÊci, które powinno obejmowaç istotne informacje o stanie majàtkowym i sytuacji finansowej, w tym ocen´ uzyskiwanych efektów oraz wskazanie czynników ryzyka i opis zagro˝eƒ, a w szczególnoÊci informacje o: danie z dzia∏alnoÊci jednostek powiàzanych, sporzàdzone wed∏ug zasad okreÊlonych w ust. 1. 1) zdarzeniach istotnie wp∏ywajàcych na dzia∏alnoÊç domu lub biura maklerskiego, jakie nastàpi∏y w roku obrotowym, a tak˝e po jego zakoƒczeniu, do dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego, Przepisy koƒcowe 2) przewidywanym rozwoju domu lub biura maklerskiego, 3) aktualnej i przewidywanej sytuacji finansowej. Rozdzia∏ 5 § 22. Rozporzàdzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdaƒ finansowych sporzàdzonych za rok obrotowy rozpoczynajàcy si´ w 2002 r. § 23. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem 1 stycznia 2002 r. 2. Do rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego do∏àcza si´ sprawoz- Minister Finansów: M. Belka Za∏àczniki do rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. (poz. 1753) Za∏àcznik nr 1 SPRAWOZDANIE FINANSOWE DOMU MAKLERSKIEGO Wprowadzenie do sprawozdania finansowego domu maklerskiego stawiajà prawo wyboru bàdê nie regulujà danego zagadnienia. obejmuje w szczególnoÊci: 1) nazw´ (firm´) i siedzib´, wskazanie zakresu dzia∏alnoÊci domu maklerskiego wynikajàcego z udzielonych zezwoleƒ Komisji Papierów WartoÊciowych i Gie∏d oraz wskazanie w∏aÊciwego sàdu prowadzàcego rejestr, 2) wskazanie czasu trwania dzia∏alnoÊci domu maklerskiego, je˝eli jest ograniczony, 3) wskazanie okresu obj´tego sprawozdaniem finansowym, 4) wskazanie, ˝e sprawozdanie finansowe zawiera dane ∏àczne, je˝eli w sk∏ad domu maklerskiego wchodzà wewn´trzne jednostki organizacyjne sporzàdzajàce samodzielne sprawozdania finansowe, 5) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zosta∏o sporzàdzone przy za∏o˝eniu kontynuowania dzia∏alnoÊci gospodarczej przez dom maklerski w dajàcej si´ przewidzieç przysz∏oÊci oraz czy nie istniejà okolicznoÊci wskazujàce na zagro˝enie kontynuowania przez niego dzia∏alnoÊci, 6) w przypadku sprawozdania finansowego sporzàdzonego za okres, w ciàgu którego nastàpi∏o po∏àczenie, wskazanie, ˝e jest to sprawozdanie finansowe sporzàdzone po po∏àczeniu spó∏ek, oraz wskazanie zastosowanej metody rozliczenia po∏àczenia (nabycia, ∏àczenia udzia∏ów), 7) omówienie przyj´tych zasad (polityki) rachunkowoÊci, w tym metod wyceny aktywów i pasywów (tak˝e amortyzacji), pomiaru wyniku finansowego oraz sposobu sporzàdzenia sprawozdania finansowego w zakresie, w jakim obowiàzujàce przepisy pozo- Bilans domu maklerskiego Aktywa I. Ârodki pieni´˝ne 1. W kasie 2. Na rachunkach bankowych 3. Pozosta∏e II. Nale˝noÊci krótkoterminowe 1. Od klientów 2. Od jednostek powiàzanych 3. Od biur maklerskich, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich
a)z tytu∏u zawartych transakcji
b)pozosta∏e 4. Od podmiotów prowadzàcych regulowane rynki papierów wartoÊciowych i gie∏dy towarowe 5. Od Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych 6. Od towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych 7. Od emitentów papierów wartoÊciowych lub wprowadzajàcych 8. Od izby gospodarczej 9. Z tytu∏u podatków, dotacji i ubezpieczeƒ spo∏ecznych 10. Dochodzone na drodze sàdowej, nieobj´te odpisami aktualizujàcymi nale˝noÊci 11. Wynikajàce z zawartych ramowych umów po˝yczki i sprzeda˝y krótkiej z tytu∏u po˝yczonych papierów wartoÊciowych 12. Pozosta∏e Dziennik Ustaw Nr 153 — 12555 — III. Instrumenty finansowe przeznaczone do obrotu 1. Akcje 2. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe 3. Certyfikaty inwestycyjne 4. Warranty 5. Pozosta∏e papiery wartoÊciowe 6. Inne prawa majàtkowe 7. Towary gie∏dowe 8. Pozosta∏e IV. Krótkoterminowe rozliczenia mi´dzyokresowe V. Instrumenty finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci 1. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe 2. Pozosta∏e papiery wartoÊciowe 3. Inne prawa majàtkowe 4. Towary gie∏dowe 5. Pozosta∏e VI. Instrumenty finansowe dost´pne do sprzeda˝y 1. Akcje i udzia∏y
a)jednostki dominujàcej
b)znaczàcego inwestora
c)jednostek podporzàdkowanych
d)pozosta∏e 2. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe
a)wyemitowane przez Skarb Paƒstwa i nabyte ze Êrodków pieni´˝nych klientów
b)pozosta∏e 3. Jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych 4. Certyfikaty inwestycyjne 5. Pozosta∏e papiery wartoÊciowe 6. Inne prawa majàtkowe 7. Towary gie∏dowe 8. Pozosta∏e VII. Nale˝noÊci d∏ugoterminowe VIII. Udzielone po˝yczki d∏ugoterminowe 1. Jednostce dominujàcej 2. Znaczàcemu inwestorowi 3. Jednostkom podporzàdkowanym 4. Pozosta∏e IX. WartoÊci niematerialne i prawne 1. WartoÊç firmy 2. Nabyte koncesje, patenty, licencje i podobne wartoÊci, w tym: — oprogramowanie komputerowe 3. Inne wartoÊci niematerialne i prawne 4. Zaliczki na wartoÊci niematerialne i prawne X. Rzeczowe aktywa trwa∏e 1. Ârodki trwa∏e, w tym:
a)grunty (w tym prawo u˝ytkowania wieczystego)
b)budynki i lokale
c)zespo∏y komputerowe
d)pozosta∏e Êrodki trwa∏e Poz. 1753 2. Ârodki trwa∏e w budowie 3. Zaliczki na Êrodki trwa∏e w budowie XI. D∏ugoterminowe rozliczenia mi´dzyokresowe 1. Aktywa z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego 2. Pozosta∏e rozliczenia mi´dzyokresowe Aktywa razem Pasywa I. Zobowiàzania krótkoterminowe 1. Wobec klientów 2. Wobec jednostek powiàzanych 3. Wobec biur maklerskich, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich
a)z tytu∏u zawartych transakcji
b)pozosta∏e 4. Wobec podmiotów prowadzàcych regulowane rynki papierów wartoÊciowych i gie∏dy towarowe 5. Wobec Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych 6. Wobec izby gospodarczej 7. Wobec emitentów papierów wartoÊciowych lub wprowadzajàcych 8. Kredyty i po˝yczki
a)od jednostek powiàzanych
b)pozosta∏e 9. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe 10. Wekslowe 11. Z tytu∏u podatków, ce∏, ubezpieczeƒ spo∏ecznych 12. Z tytu∏u wynagrodzeƒ 13. Wobec towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych 14. Wynikajàce z zawartych ramowych umów po˝yczki i sprzeda˝y krótkiej z tytu∏u po˝yczonych papierów wartoÊciowych 15. Fundusze specjalne 16. Pozosta∏e II. Zobowiàzania d∏ugoterminowe 1. Kredyty bankowe
a)od jednostek powiàzanych
b)pozosta∏e 2. Po˝yczki
a)od jednostek powiàzanych
b)pozosta∏e 3. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe 4. Z tytu∏u innych instrumentów finansowych 5. Z tytu∏u umów leasingu finansowego
a)od jednostek powiàzanych
b)pozosta∏e 6. Pozosta∏e III. Rozliczenia mi´dzyokresowe 1. Ujemna wartoÊç firmy Dziennik Ustaw Nr 153 — 12556 — 2. Inne rozliczenia mi´dzyokresowe
a)d∏ugoterminowe
b)krótkoterminowe IV. Rezerwy na zobowiàzania 1. Z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego 2. Na Êwiadczenia emerytalne i podobne
a)d∏ugoterminowa
b)krótkoterminowa 3. Pozosta∏e
a)d∏ugoterminowe
b)krótkoterminowe V. Zobowiàzania podporzàdkowane Poz. 1753 2. Inne przychody
a)z tytu∏u prowadzenia rachunków papierów wartoÊciowych i rachunków pieni´˝nych klientów
b)z tytu∏u oferowania papierów wartoÊciowych
c)z tytu∏u prowadzenia rejestrów nabywców papierów wartoÊciowych
d)z tytu∏u zarzàdzania cudzym pakietem papierów wartoÊciowych na zlecenie
e)z tytu∏u zawodowego doradztwa w zakresie obrotu papierami wartoÊciowymi
f)z tytu∏u reprezentowania biur i domów maklerskich na regulowanych rynkach papierów wartoÊciowych i na gie∏dach towarowych
g)pozosta∏e VI. Kapita∏ w∏asny 1. Kapita∏ zak∏adowy 2. Nale˝ne wp∏aty na kapita∏ zak∏adowy (wielkoÊç ujemna) 3. Akcje w∏asne (wielkoÊç ujemna) 4. Kapita∏ zapasowy
a)ze sprzeda˝y akcji powy˝ej ich wartoÊci nominalnej
b)utworzony ustawowo
c)utworzony zgodnie ze statutem
d)z dop∏at akcjonariuszy
e)inny 5. Kapita∏ z aktualizacji wyceny 6. Pozosta∏e kapita∏y rezerwowe 7. Zysk (strata) z lat ubieg∏ych
a)zysk z lat ubieg∏ych (wartoÊç dodatnia)
b)strata z lat ubieg∏ych (wartoÊç ujemna) 8. Zysk (strata) netto 9. Odpisy z zysku netto w ciàgu roku obrotowego (wielkoÊç ujemna) II. Koszty dzia∏alnoÊci maklerskiej 1. Koszty z tytu∏u afiliacji 2. Op∏aty na rzecz regulowanych rynków papierów wartoÊciowych, gie∏d towarowych oraz na rzecz Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych 3. Op∏aty na rzecz izby gospodarczej 4. Wynagrodzenia 5. Ubezpieczenia spo∏eczne 6. Âwiadczenia na rzecz pracowników 7. Zu˝ycie materia∏ów i energii 8. Koszty utrzymania i wynajmu budynków 9. Pozosta∏e koszty rzeczowe 10. Amortyzacja 11. Podatki i inne op∏aty o charakterze publicznoprawnym 12. Prowizje i inne op∏aty 13. Pozosta∏e Pasywa razem III. Zysk (strata) z dzia∏alnoÊci maklerskiej (I-II) Pozycje pozabilansowe I. Papiery wartoÊciowe klientów II. Zobowiàzania warunkowe, w tym: 1. Gwarancje 2. Kaucje, por´czenia III. Majàtek obcy w u˝ytkowaniu IV. Kontrakty terminowe nabyte lub wystawione w imieniu i na rachunek domu maklerskiego Rachunek zysków i strat domu maklerskiego I. Przychody z dzia∏alnoÊci maklerskiej, w tym — od jednostek powiàzanych 1. Prowizje
a)od operacji papierami wartoÊciowymi we w∏asnym imieniu, lecz na rachunek dajàcego zlecenie
b)z tytu∏u oferowania papierów wartoÊciowych
c)z tytu∏u przyjmowania zleceƒ kupna i umarzania jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych
d)pozosta∏e IV. Przychody z instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu 1. Dywidendy i inne udzia∏y w zyskach, w tym — od jednostek powiàzanych 2. Odsetki, w tym — od jednostek powiàzanych 3. Korekty aktualizujàce wartoÊç 4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia 5. Pozosta∏e V. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu 1. Korekty aktualizujàce wartoÊç 2. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia 3. Pozosta∏e VI. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi przeznaczonymi do obrotu (IV-V) VII. Przychody z instrumentów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci 1. Odsetki, w tym — od jednostek powiàzanych 2. Korekty aktualizujàce wartoÊç Dziennik Ustaw Nr 153 — 12557 — 3. Odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia 5. Pozosta∏e VIII. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci 1. Korekty aktualizujàce wartoÊç 2. Amortyzacja premii od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 3. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia 4. Pozosta∏e IX. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi utrzymywanymi do terminu zapadalnoÊci (VII-VIII) X. Przychody z instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y 1. Dywidendy i inne udzia∏y w zyskach, w tym — od jednostek powiàzanych 2. Odsetki, w tym — od jednostek powiàzanych 3. Korekty aktualizujàce wartoÊç 4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia 5. Odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 6. Pozosta∏e XI. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y 1. Korekty aktualizujàce wartoÊç 2. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia 3. Amortyzacja premii od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 4. Pozosta∏e XII. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi dost´pnymi do sprzeda˝y (X-XI) XIII. Pozosta∏e przychody operacyjne 1. Zysk ze sprzeda˝y rzeczowych sk∏adników aktywów trwa∏ych i wartoÊci niematerialnych i prawnych 2. Dotacje 3. Pozosta∏e XIV. Pozosta∏e koszty operacyjne 1. Strata ze sprzeda˝y rzeczowych sk∏adników aktywów trwa∏ych i wartoÊci niematerialnych i prawnych 2. Odpisy aktualizujàce wartoÊç rzeczowych sk∏adników aktywów trwa∏ych i wartoÊci niematerialnych i prawnych 3. Pozosta∏e XV. Ró˝nica wartoÊci rezerw i odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci 1. Rozwiàzanie rezerw 2. Utworzenie rezerw 3. Zmniejszenie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci 4. Utworzenie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci Poz. 1753 XVI. Zysk (strata) z dzia∏alnoÊci operacyjnej (III+VI+IX+XII+XIII-XIV+XV) XVII. Przychody finansowe 1. Odsetki od udzielonych po˝yczek, w tym — od jednostek powiàzanych 2. Odsetki od lokat i depozytów — od jednostek powiàzanych 3. Pozosta∏e odsetki 4. Dodatnie ró˝nice kursowe
a)zrealizowane
b)niezrealizowane 5. Pozosta∏e XVIII. Koszty finansowe 1. Odsetki od kredytów i po˝yczek, w tym: — dla jednostek powiàzanych 2. Pozosta∏e odsetki 3. Ujemne ró˝nice kursowe
a)zrealizowane
b)niezrealizowane 4. Pozosta∏e XIX. Zysk (strata) z dzia∏alnoÊci gospodarczej (XVI+XVII-XVIII) XX. Zyski nadzwyczajne 1. Losowe 2. Pozosta∏e XXI. Straty nadzwyczajne 1. Losowe 2. Pozosta∏e XXII. Zysk (strata) brutto (XIX+XX-XXI) XXIII. Podatek dochodowy XXIV. Pozosta∏e obowiàzkowe zmniejszenia zysku (zwi´kszenia straty) XXV. Zysk (strata) netto (XXII-XXIII-XXIV) Zestawienie zmian w kapitale w∏asnym domu maklerskiego I. Kapita∏ w∏asny na poczàtek okresu (BO) — korekty b∏´dów podstawowych I.a. Kapita∏ w∏asny na poczàtek okresu (BO), po korektach 1. Kapita∏ zak∏adowy na poczàtek okresu 1.1. Zmiany kapita∏u zak∏adowego
a)zwi´kszenie (z tytu∏
u)— emisji akcji ...
b)zmniejszenie (z tytu∏
u)— umorzenia akcji ... 1.2. Kapita∏ zak∏adowy na koniec okresu 2. Nale˝ne wp∏aty na kapita∏ zak∏adowy na poczàtek okresu 2.1. Zmiana nale˝nych wp∏at na kapita∏ zak∏adowy
a)zwi´kszenie (z tytu∏
u)...
b)zmniejszenie (z tytu∏
u)... Dziennik Ustaw Nr 153 — 12558 — 2.2. Nale˝ne wp∏aty na kapita∏ zak∏adowy na koniec okresu 3. Akcje w∏asne na poczàtek okresu
a)zwi´kszenia
b)zmniejszenia 3.1. Akcje w∏asne na koniec okresu 4. Kapita∏ zapasowy na poczàtek okresu 4.1. Zmiany kapita∏u zapasowego
a)zwi´kszenie (z tytu∏
u)— emisji akcji powy˝ej wartoÊci nominalnej — podzia∏u zysku (ustawowo) — podzia∏u zysku (ponad wymaganà ustawowo minimalnà wartoÊç) ...
b)zmniejszenie (z tytu∏
u)— pokrycia straty ... 4.2. Kapita∏ zapasowy na koniec okresu 5. Kapita∏ z aktualizacji wyceny na poczàtek okresu 5.1. Zmiany kapita∏u z aktualizacji wyceny
a)zwi´kszenie (z tytu∏
u)...
b)zmniejszenie (z tytu∏
u)— sprzeda˝y i likwidacji Êrodków trwa∏ych ... 5.2. Kapita∏ z aktualizacji wyceny na koniec okresu 6. Pozosta∏e kapita∏y rezerwowe na poczàtek okresu 6.1. Zmiany pozosta∏ych kapita∏ów rezerwowych
a)zwi´kszenie (z tytu∏
u)...
b)zmniejszenie (z tytu∏
u)... 6.2. Pozosta∏e kapita∏y rezerwowe na koniec okresu 7. Zysk (strata) z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu 7.1. Zysk z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu — korekty b∏´dów podstawowych 7.2. Zysk z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu, po korektach
a)zwi´kszenie (z tytu∏
u)— podzia∏u zysku ...
b)zmniejszenie (z tytu∏
u)... 7.3. Zysk z lat ubieg∏ych na koniec okresu 7.4. Strata z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu — korekty b∏´dów podstawowych 7.5. Strata z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu, po korektach
a)zwi´kszenie (z tytu∏
u)— przeniesienia straty z lat ubieg∏ych do pokrycia ...
b)zmniejszenie (z tytu∏
u)... Poz. 1753 7.6. Strata z lat ubieg∏ych na koniec okresu 7.7. Zysk (strata) z lat ubieg∏ych na koniec okresu 8. Wynik netto
a)zysk netto
b)strata netto
c)odpisy z zysku II. Kapita∏ w∏asny na koniec okresu (BZ) III. Kapita∏ w∏asny, po uwzgl´dnieniu proponowanego podzia∏u zysku (pokrycia straty) Rachunek przep∏ywów pieni´˝nych domu maklerskiego A. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci operacyjnej (I+/-II) I. Zysk (strata) netto II. Korekty razem 1. Amortyzacja 2. Zyski (straty) z tytu∏u ró˝nic kursowych 3. Odsetki, dywidendy 4. Zysk (strata) z tytu∏u dzia∏alnoÊci inwestycyjnej 5. Zmiana stanu rezerw i odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci 6. Zmiana stanu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu 7. Zmiana stanu nale˝noÊci 8. Zmiana stanu zobowiàzaƒ krótkoterminowych (z wyjàtkiem po˝yczek i kredytów), w tym funduszy specjalnych 9. Zmiana stanu rozliczeƒ mi´dzyokresowych 10. Pozosta∏e korekty B. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci inwestycyjnej (I-II) I. Wp∏ywy z tytu∏u dzia∏alnoÊci inwestycyjnej 1. Zbycie instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci jednostki dominujàcej 2. Zbycie instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci znaczàcego inwestora 3. Zbycie instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci jednostek podporzàdkowanych 4. Zbycie pozosta∏ych instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci 5. Zbycie wartoÊci niematerialnych i prawnych 6. Zbycie sk∏adników rzeczowych aktywów trwa∏ych 7. Otrzymane dywidendy 8. Otrzymane odsetki 9. Sp∏ata udzielonych po˝yczek d∏ugoterminowych 10. Pozosta∏e wp∏ywy Dziennik Ustaw Nr 153 — 12559 — II. Wydatki z tytu∏u dzia∏alnoÊci inwestycyjnej 1. Nabycie instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci jednostki dominujàcej 2. Nabycie instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci znaczàcego inwestora 3. Nabycie instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci jednostek podporzàdkowanych 4. Nabycie pozosta∏ych instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci 5. Nabycie wartoÊci niematerialnych i prawnych 6. Nabycie sk∏adników rzeczowych aktywów trwa∏ych 7. Udzielone po˝yczki d∏ugoterminowe 8. Pozosta∏e wydatki C. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci finansowej (I-II) I. Wp∏ywy z dzia∏alnoÊci finansowej 1. Zaciàgni´cie d∏ugoterminowych kredytów i po˝yczek 2. Emisja d∏ugoterminowych d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 3. Zaciàgni´cie krótkoterminowych kredytów i po˝yczek 4. Emisja krótkoterminowych d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 5. Zaciàgni´cie zobowiàzaƒ podporzàdkowanych 6. Wp∏ywy z emisji akcji w∏asnych 7. Dop∏aty do kapita∏u 8. Pozosta∏e wp∏ywy II. Wydatki z tytu∏u dzia∏alnoÊci finansowej 1. Sp∏ata d∏ugoterminowych kredytów i po˝yczek 2. Wykup d∏ugoterminowych d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 3. Sp∏ata krótkoterminowych kredytów i po˝yczek 4. Wykup krótkoterminowych d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 5. Sp∏ata zobowiàzaƒ podporzàdkowanych 6. Wydatki z tytu∏u emisji akcji w∏asnych 7. Nabycie akcji w∏asnych 8. P∏atnoÊci dywidend i innych wyp∏at na rzecz w∏aÊcicieli 9. Wyp∏aty z zysku dla osób zarzàdzajàcych i nadzorujàcych 10. Wydatki na cele spo∏ecznie u˝yteczne 11. P∏atnoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u umów leasingu finansowego 12. Zap∏acone odsetki 13. Pozosta∏e wydatki D. Przep∏ywy pieni´˝ne netto razem (A+/-B+/-C) E. Bilansowa zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych, w tym: Poz. 1753 — zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych z tytu∏u ró˝nic kursowych od walut obcych F. Ârodki pieni´˝ne na poczàtek okresu G. Ârodki pieni´˝ne na koniec okresu (F+/-D), w tym: — o ograniczonej mo˝liwoÊci dysponowania Dodatkowe informacje i objaÊnienia sprawozdania finansowego domu maklerskiego Dodatkowe informacje i objaÊnienia obejmujà w szczególnoÊci: 1. Przedstawienie: 1) dokonanych od poczàtku roku obrotowego zmian zasad (polityki) rachunkowoÊci i metod wyceny, wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia, je˝eli wywierajà one istotny wp∏yw na sprawozdanie finansowe, ze wskazaniem spowodowanej tymi zmianami ró˝nicy w wyniku finansowym, 2) dokonanych w stosunku do poprzedniego sprawozdania finansowego zmian sposobu sporzàdzania sprawozdania finansowego wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia i skutkami w zakresie przedstawiania sytuacji majàtkowej i finansowej oraz rentownoÊci, a tak˝e zmian w wyniku finansowym, 3) danych liczbowych zapewniajàcych porównywalnoÊç sprawozdania finansowego za okres poprzedzajàcy ze sprawozdaniem za bie˝àcy okres, 4) informacji o znaczàcych zdarzeniach, które wystàpi∏y po dniu bilansowym i nie zosta∏y uwzgl´dnione w sprawozdaniu finansowym, 5) informacji o znaczàcych zdarzeniach dotyczàcych lat ubieg∏ych, które zosta∏y uj´te w sprawozdaniu finansowym za dany okres. 2. Dane uzupe∏niajàce o aktywach i pasywach: 1) w odniesieniu do pozycji „Êrodki pieni´˝ne” informacje o wielkoÊci:
a)Êrodków pieni´˝nych klientów na rachunkach bankowych i w kasie,
b)Êrodków pieni´˝nych klientów ulokowanych w d∏u˝ne papiery wartoÊciowe wyemitowane przez Skarb Paƒstwa,
c)pozosta∏ych Êrodków pieni´˝nych klientów,
d)Êrodków pieni´˝nych w∏asnych domu maklerskiego,
e)Êrodków pieni´˝nych klientów zdeponowanych na rachunkach pieni´˝nych w domu maklerskim oraz wp∏aconych na poczet nabycia papierów wartoÊciowych w pierwszej ofercie publicznej lub publicznym obrocie pierwotnym,
f)Êrodków pieni´˝nych przekazanych z funduszu rozliczeniowego, 2) w odniesieniu do pozycji „nale˝noÊci krótko- i d∏ugoterminowe” podanie wartoÊci: „Nale˝noÊci netto — razem” Dziennik Ustaw Nr 153 — 12560 — „Odpisy aktualizujàce nale˝noÊci” „Nale˝noÊci brutto — razem” oraz wartoÊci o pozosta∏ym od dnia bilansowego okresie sp∏aty:
a)do 1 roku,
b)powy˝ej 1 roku,
c)nale˝noÊci przeterminowane, 3) w odniesieniu do pozycji „nale˝noÊci od klientów” informacje o wielkoÊci:
a)nale˝noÊci z tytu∏u odroczonego terminu zap∏aty,
b)nale˝noÊci przeterminowanych i roszczeƒ spornych nieobj´tych odpisami aktualizujàcymi nale˝noÊci, 4) podzia∏ pozycji „nale˝noÊci od jednostek powiàzanych” na:
a)nale˝noÊci od jednostki dominujàcej,
b)nale˝noÊci od znaczàcego inwestora,
c)nale˝noÊci od jednostek podporzàdkowanych, 5) podzia∏ pozycji „nale˝noÊci od biur maklerskich, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich” na:
a)nale˝noÊci z tytu∏u zawartych transakcji gie∏dowych (w podziale na nale˝noÊci z tytu∏u rozliczenia transakcji na poszczególnych gie∏dach),
b)nale˝noÊci z tytu∏u zawartych transakcji na nieurz´dowym rynku pozagie∏dowym,
c)nale˝noÊci z tytu∏u reprezentacji innych domów i biur maklerskich na regulowanych rynkach papierów wartoÊciowych,
d)nale˝noÊci z tytu∏u afiliacji,
e)nale˝noÊci z tytu∏u po˝yczek automatycznych realizowanych za poÊrednictwem Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych,
f)pozosta∏e, 6) podzia∏ pozycji „nale˝noÊci od Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych” na:
a)nale˝noÊci z funduszu rozliczeniowego,
b)nale˝noÊci z funduszu rekompensat,
c)pozosta∏e, 7) „nale˝noÊci od podmiotów prowadzàcych regulowane rynki papierów wartoÊciowych i gie∏dy towarowe” w podziale na nale˝noÊci od poszczególnych gie∏d i spó∏ek prowadzàcych rynek pozagie∏dowy, 8) „nale˝noÊci od towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych” w podziale na nale˝noÊci od poszczególnych towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych, 9) dane o stanie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci wed∏ug celu ich utworzenia na poczàtek okresu sprawozdawczego, zwi´kszeniach, wykorzystaniu, rozwiàzaniu i stanie na koniec okresu sprawozdawczego, Poz. 1753 10) informacje o akcjach i udzia∏ach zaliczonych do kategorii aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y, uwzgl´dniajàce:
a)nazwy jednostek, ich siedziby i przedmiot ich dzia∏alnoÊci,
b)wartoÊç bilansowà akcji (udzia∏ów), procent posiadanego kapita∏u jednostki i udzia∏ w ogólnej liczbie g∏osów na walnym zgromadzeniu,
c)w przypadku udzia∏ów w jednostkach powiàzanych — dodatkowo charakter powiàzania, stosowane metody konsolidacji, wartoÊç kapita∏u w∏asnego jednostki, jej wynik finansowy za rok obrotowy, nieop∏aconà przez dom maklerski wartoÊç akcji (udzia∏ów) w kapitale podstawowym jednostki, wartoÊç otrzymanych lub nale˝nych dywidend (udzia∏ów w zyskach) za rok obrotowy, 11) dane dotyczàce rzeczowych aktywów trwa∏ych, z podzia∏em na:
a)majàtek w∏asny,
b)majàtek u˝ywany na podstawie umowy najmu, dzier˝awy lub innej umowy o podobnym charakterze, amortyzowany,
c)wartoÊç nieamortyzowanych lub nieumarzanych przez dom maklerski Êrodków trwa∏ych, u˝ywanych na podstawie umów najmu, dzier˝awy i innych (np. z tytu∏u umów leasingu), w tym: — wartoÊç gruntów u˝ytkowanych wieczyÊcie, 12) szczegó∏owy zakres zmian wartoÊci uj´tych w bilansie grup rodzajowych Êrodków trwa∏ych, wartoÊci niematerialnych i prawnych oraz instrumentów finansowych zaliczonych do kategorii aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci lub aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y, zawierajàcy stan tych aktywów na poczàtek okresu sprawozdawczego, zwi´kszenia i zmniejszenia z tytu∏u: aktualizacji wartoÊci, nabycia, przemieszczeƒ wewn´trznych oraz stan na koniec okresu sprawozdawczego, a dla majàtku amortyzowanego — podobne przedstawienie stanów i tytu∏ów zmian dotychczasowej amortyzacji (umorzenia), 13) wykaz istotnych pozycji czynnych i biernych rozliczeƒ mi´dzyokresowych, 14) podzia∏ zobowiàzaƒ wed∏ug pozycji bilansu o pozosta∏ym na dzieƒ bilansowy, przewidywanym umowà, okresie sp∏aty:
a)do 1 roku,
b)dla których termin wymagalnoÊci up∏ynà∏, Zobowiàzania krótkoterminowe razem, 15) podzia∏ pozycji „zobowiàzania wobec jednostek powiàzanych” na:
a)zobowiàzania wobec jednostki dominujàcej,
b)zobowiàzania wobec znaczàcego inwestora,
c)zobowiàzania wobec jednostek podporzàdkowanych, 16) podzia∏ pozycji „zobowiàzania wobec biur maklerskich, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich” na: Dziennik Ustaw Nr 153 — 12561 —
a)zobowiàzania z tytu∏u zawartych transakcji gie∏dowych (nale˝y je wykazaç w podziale na zobowiàzania z tytu∏u rozliczenia transakcji na poszczególnych gie∏dach),
b)zobowiàzania z tytu∏u zawartych transakcji na nieurz´dowym rynku pozagie∏dowym,
c)zobowiàzania z tytu∏u reprezentacji innych domów maklerskich na regulowanych rynkach papierów wartoÊciowych,
d)zobowiàzania z tytu∏u afiliacji,
e)zobowiàzania z tytu∏u po˝yczek automatycznych realizowanych za poÊrednictwem Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych,
f)pozosta∏e, 17) podzia∏ pozycji „zobowiàzania wobec Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych” na:
a)zobowiàzania z tytu∏u dop∏at do funduszu rozliczeniowego,
b)pozosta∏e, 18) „zobowiàzania wobec podmiotów prowadzàcych regulowane rynki papierów wartoÊciowych i gie∏d towarowych” w podziale na zobowiàzania wobec poszczególnych gie∏d i spó∏ek prowadzàcych rynki pozagie∏dowe, 19) kredyty i po˝yczki od jednostek powiàzanych, zaliczone zarówno do zobowiàzaƒ krótko-, jak i d∏ugoterminowych, w podziale na kredyty i po˝yczki od:
a)jednostki dominujàcej,
b)znaczàcego inwestora,
c)jednostek podporzàdkowanych, 20) „zobowiàzania wobec towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych” w podziale na zobowiàzania wobec poszczególnych towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych, 21) dane o zobowiàzaniach wobec bud˝etu paƒstwa lub jednostki samorzàdu terytorialnego z tytu∏u uzyskania prawa w∏asnoÊci budynków i budowli, 22) podzia∏ zobowiàzaƒ d∏ugoterminowych wed∏ug pozycji bilansu o pozosta∏ym od dnia bilansowego, przewidywanym okresie sp∏aty:
a)do 1 roku,
b)powy˝ej 1 roku do 3 lat,
c)powy˝ej 3 lat do 5 lat,
d)powy˝ej 5 lat, 23) dane o uj´tym w bilansie stanie rezerw wed∏ug celu ich utworzenia na poczàtek okresu sprawozdawczego, zwi´kszeniach, wykorzystaniu, rozwiàzaniu i stanie na koniec okresu sprawozdawczego, Poz. 1753 27) zobowiàzania warunkowe, w tym równie˝ udzielone gwarancje i por´czenia, tak˝e umowy o subemisje, zobowiàzania wekslowe ze wskazaniem udzielonych na rzecz:
a)jednostki dominujàcej,
b)znaczàcego inwestora,
c)jednostek podporzàdkowanych, 28) dane o wysokoÊci udzielonych zabezpieczeƒ, w podziale na:
a)zabezpieczenia transakcji krótkiej sprzeda˝y,
b)zabezpieczenia automatycznych po˝yczek papierów wartoÊciowych,
c)zabezpieczenia zawartych transakcji terminowych,
d)zabezpieczenia wystawców opcji i warrantów. 3. Dane o wartoÊciach papierów wartoÊciowych klientów zapisanych na rachunkach papierów wartoÊciowych, przechowywanych przez dom maklerski w formie dokumentu lub zdematerializowanych, niemajàcych formy dokumentu, wycenionych wed∏ug zasad okreÊlonych w rozporzàdzeniu na ostatni dzieƒ okresu sprawozdawczego w podziale na: 1) papiery wartoÊciowe dopuszczone do publicznego obrotu, w tym — b´dàce przedmiotem obrotu na gie∏dach i na nieurz´dowym rynku pozagie∏dowym, 2) papiery wartoÊciowe niedopuszczone do publicznego obrotu. 4. Dane uzupe∏niajàce dotyczàce poszczególnych pozycji rachunku zysków i strat: 1) podzia∏ pozycji „odsetki od lokat i depozytów” na:
a)odsetki od w∏asnych lokat i depozytów,
b)odsetki od Êrodków pieni´˝nych klientów, 2) wysokoÊç i wyjaÊnienie przyczyn odpisów aktualizujàcych Êrodki trwa∏e, 3) informacje o przychodach, kosztach i wynikach dzia∏alnoÊci zaniechanej w okresie sprawozdawczym lub przewidywanej do zaniechania w nast´pnym okresie, 4) dane o koszcie wytworzenia Êrodków trwa∏ych w budowie, Êrodków trwa∏ych na w∏asne potrzeby, 5) informacje o zyskach i stratach nadzwyczajnych z podzia∏em na losowe i pozosta∏e, 6) rozliczenie g∏ównych pozycji ró˝niàcych podstaw´ opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych od wyniku finansowego brutto, 7) dane o podatku dochodowym od wyniku na operacjach nadzwyczajnych, 24) dane o strukturze w∏asnoÊci kapita∏u zak∏adowego oraz liczbie i wartoÊci nominalnej akcji, z okreÊleniem ich ewentualnych uprzywilejowaƒ, 8) dane o przysz∏ych zobowiàzaniach z tytu∏u podatku dochodowego. 25) propozycje podzia∏u zysku lub pokrycia straty za rok obrotowy, 5. W odniesieniu do pozycji rachunku przep∏ywów pieni´˝nych: 26) wykaz grup zobowiàzaƒ zabezpieczonych na majàtku domu maklerskiego (ze wskazaniem ich rodzaju), 1) nale˝y zdefiniowaç Êrodki pieni´˝ne przyj´te do rachunku przep∏ywów pieni´˝nych, przedstawiajàc ich struktur´ na poczàtek i koniec okresu, Dziennik Ustaw Nr 153 — 12562 — 2) nale˝y objaÊniç podzia∏ dzia∏alnoÊci domu maklerskiego na dzia∏alnoÊç operacyjnà, inwestycyjnà i finansowà przyj´ty w rachunku przep∏ywów pieni´˝nych, 3) do pozycji: „Pozosta∏e korekty”, „Pozosta∏e wp∏ywy” i „Pozosta∏e wydatki” nale˝y przedstawiç wykaz tych korekt, wp∏ywów i wydatków, których kwoty przekraczajà 5% ogólnej sumy odpowiednio korekt, wp∏ywów lub wydatków z danej dzia∏alnoÊci, a zosta∏y uj´te w tych pozycjach, 4) w przypadku ró˝nic pomi´dzy zmianami stanu niektórych pozycji w bilansie oraz zmianami tych samych pozycji wykazanymi w rachunku przep∏ywów pieni´˝nych nale˝y wyjaÊniç ich przyczyny. 6. Dane o: 1) przeci´tnym zatrudnieniu w roku obrotowym, 2) wynagrodzeniach, ∏àcznie z wynagrodzeniami z zysku, nale˝nych lub wyp∏aconych cz∏onkom zarzàdu, osobom zarzàdzajàcym i cz∏onkom organów nadzorczych domu maklerskiego wraz z wynagrodzeniami za udzia∏ w zarzàdach lub radach nadzorczych jednostek powiàzanych, 3) po˝yczkach, kredytach, zaliczkach i gwarancjach udzielonych cz∏onkom zarzàdu, osobom zarzàdzajàcym i cz∏onkom organów nadzorczych domu maklerskiego z podaniem warunków oprocentowania i sp∏aty tych kwot oraz oddzielnie o po˝yczkach, kredytach, zaliczkach i gwarancjach udzielonych tym osobom w jednostkach powiàzanych, 4) transakcjach zawartych przez dom maklerski z:
a)jednostkà dominujàcà,
b)znaczàcym inwestorem,
c)jednostkami podporzàdkowanymi,
d)cz∏onkami zarzàdu, osobami zarzàdzajàcymi i cz∏onkami organów nadzorczych domu maklerskiego lub jednostek powiàzanych,
e)ma∏˝onkami, krewnymi lub powinowatymi w linii prostej do drugiego stopnia cz∏onków zarzàdu, osób zarzàdzajàcych i cz∏onków organów zarzàdzajàcych domu maklerskiego lub jednostek powiàzanych,
f)osobami zwiàzanymi z tytu∏u opieki, przysposobienia lub kurateli z cz∏onkami zarzàdu, osobami zarzàdzajàcymi i cz∏onkami organów zarzàdzajàcych domu maklerskiego lub jednostek powiàzanych, 5) transakcjach z jednostkami powiàzanymi nieobj´tymi sprawozdaniem finansowym, 6) nazwie i siedzibie jednostki dominujàcej sporzàdzajàcej skonsolidowane sprawozdanie finansowe. 7. W przypadku sprawozdania finansowego sporzàdzonego za okres, w ciàgu którego nastàpi∏o po∏àczenie: 1) je˝eli po∏àczenie zosta∏o rozliczone metodà nabycia:
a)nazw´ (firm´) i opis przedmiotu dzia∏alnoÊci spó∏ki przej´tej, Poz. 1753
b)liczb´, wartoÊç nominalnà i rodzaj udzia∏ów (akcji) wyemitowanych w celu po∏àczenia,
c)cen´ przej´cia, wartoÊç aktywów netto wed∏ug wartoÊci godziwej spó∏ki przej´tej na dzieƒ po∏àczenia, wartoÊç firmy lub ujemnà wartoÊç firmy i opis zasad jej amortyzacji, 2) je˝eli po∏àczenie zosta∏o rozliczone metodà ∏àczenia udzia∏ów:
a)nazwy (firmy) i opis przedmiotu dzia∏alnoÊci spó∏ek, które w wyniku po∏àczenia zosta∏y wykreÊlone z rejestru,
b)liczb´, wartoÊç nominalnà i rodzaj udzia∏ów (akcji) wyemitowanych w celu po∏àczenia,
c)przychody i koszty, zyski i straty oraz zmiany w kapita∏ach w∏asnych po∏àczonych spó∏ek za okres od poczàtku roku obrotowego, w ciàgu którego nastàpi∏o po∏àczenie, do dnia po∏àczenia. 8. Informacje o wspólnych przedsi´wzi´ciach, które nie podlegajà konsolidacji, w tym: 1) nazwie, zakresie dzia∏alnoÊci wspólnego przedsi´wzi´cia, 2) procentowym udziale, 3) cz´Êci wspólnie kontrolowanych rzeczowych sk∏adników aktywów trwa∏ych oraz wartoÊci niematerialnych i prawnych, 4) zobowiàzaniach zaciàgni´tych na potrzeby przedsi´wzi´cia lub zakupu u˝ywanych rzeczowych sk∏adników aktywów trwa∏ych, 5) cz´Êci zobowiàzaƒ wspólnie zaciàgni´tych, 6) przychodach uzyskanych ze wspólnego przedsi´wzi´cia i kosztach z nimi zwiàzanych, 7) zobowiàzaniach warunkowych i inwestycyjnych dotyczàcych wspólnego przedsi´wzi´cia. 9. W przypadku wyst´powania niepewnoÊci co do mo˝liwoÊci kontynuowania dzia∏alnoÊci, opis tych niepewnoÊci oraz stwierdzenie, ˝e taka niepewnoÊç wyst´puje, oraz wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zawiera korekty z tym zwiàzane; informacja powinna zawieraç równie˝ opis podejmowanych bàdê planowanych przez dom maklerski dzia∏aƒ majàcych na celu eliminacj´ niepewnoÊci. 10. W przypadku gdy informacje inne ni˝ wymienione powy˝ej mog∏yby w istotny sposób wp∏ynàç na ocen´ sytuacji majàtkowej, finansowej oraz wynik finansowy domu maklerskiego, nale˝y ujawniç te informacje. Informacja dodatkowa powinna zapewniç porównywalnoÊç informacji finansowych zawartych w sprawozdaniu za okres sprawozdawczy z informacjami zawartymi w sprawozdaniu finansowym za poprzedni, analogiczny okres sprawozdawczy. Wszelkie dodatkowe informacje, niewynikajàce lub niezwiàzane bezpoÊrednio z wymienionym wy˝ej sprawozdaniem, powinny byç przedstawione w koƒcowej cz´Êci informacji. Dziennik Ustaw Nr 153 — 12563 — Poz. 1753 Za∏àcznik nr 2 SPRAWOZDANIE FINANSOWE BIURA MAKLERSKIEGO Wprowadzenie do sprawozdania finansowego biura maklerskiego obejmuje w szczególnoÊci: 1) nazw´ (firm´) i siedzib´, wskazanie zakresu dzia∏alnoÊci biura maklerskiego wynikajàcego z udzielonych zezwoleƒ Komisji Papierów WartoÊciowych i Gie∏d, 2) wskazanie czasu trwania dzia∏alnoÊci biura maklerskiego, je˝eli jest ograniczony, 3) wskazanie okresu obj´tego sprawozdaniem finansowym, 4) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zosta∏o sporzàdzone przy za∏o˝eniu kontynuowania dzia∏alnoÊci gospodarczej przez biuro maklerskie w dajàcej si´ przewidzieç przysz∏oÊci oraz czy nie istniejà okolicznoÊci wskazujàce na zagro˝enie kontynuowania dzia∏alnoÊci, 5) omówienie przyj´tych zasad (polityki) rachunkowoÊci, w tym metod wyceny aktywów i pasywów (tak˝e amortyzacji), pomiaru wyniku finansowego oraz sposobu sporzàdzenia sprawozdania finansowego w zakresie, w jakim obowiàzujàce przepisy pozostawiajà prawo wyboru bàdê nie regulujà danego zagadnienia. Bilans biura maklerskiego Aktywa I. Ârodki pieni´˝ne 1. W kasie 2. Na rachunkach bankowych 3. Pozosta∏e II. Nale˝noÊci krótkoterminowe 1. Od klientów 2. Od macierzystego banku 3. Od domów maklerskich, innych biur maklerskich i towarowych domów maklerskich
a)z tytu∏u zawartych transakcji
b)pozosta∏e 4. Od podmiotów prowadzàcych regulowane rynki papierów wartoÊciowych i gie∏dy towarowe 5. Od Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych 6. Od towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych 7. Od emitentów papierów wartoÊciowych lub wprowadzajàcych 8. Od izby gospodarczej 9. Z tytu∏u podatków, dotacji i ubezpieczeƒ spo∏ecznych 10. Dochodzone na drodze sàdowej, nieobj´te odpisami aktualizujàcymi nale˝noÊci 11. Wynikajàce z zawartych ramowych umów po˝yczki i sprzeda˝y krótkiej z tytu∏u po˝yczonych papierów wartoÊciowych 12. Pozosta∏e III. Instrumenty finansowe przeznaczone do obrotu 1. Akcje 2. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe 3. Certyfikaty inwestycyjne 4. Warranty 5. Pozosta∏e papiery wartoÊciowe 6. Inne prawa majàtkowe 7. Towary gie∏dowe 8. Pozosta∏e IV. Krótkoterminowe rozliczenia mi´dzyokresowe V. Instrumenty finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci 1. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe 2. Pozosta∏e papiery wartoÊciowe 3. Inne prawa majàtkowe 4. Towary gie∏dowe 5. Pozosta∏e VI. Instrumenty finansowe dost´pne do sprzeda˝y 1. Akcje i udzia∏y
a)jednostki dominujàcej
b)znaczàcego inwestora
c)jednostek podporzàdkowanych
d)pozosta∏e 2. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe
a)wyemitowane przez Skarb Paƒstwa i nabyte ze Êrodków pieni´˝nych klientów
b)pozosta∏e 3. Jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych 4. Certyfikaty inwestycyjne 5. Pozosta∏e papiery wartoÊciowe 6. Inne prawa majàtkowe 7. Towary gie∏dowe 8. Pozosta∏e VII. Nale˝noÊci d∏ugoterminowe VIII.WartoÊci niematerialne i prawne 1. Nabyte koncesje, patenty, licencje i podobne wartoÊci, w tym — oprogramowanie komputerowe 2. Inne wartoÊci niematerialne i prawne 3. Zaliczki na wartoÊci niematerialne i prawne IX. Rzeczowe aktywa trwa∏e 1. Ârodki trwa∏e, w tym:
a)grunty (w tym prawo u˝ytkowania wieczystego)
b)budynki i lokale Dziennik Ustaw Nr 153 — 12564 —
c)zespo∏y komputerowe
d)pozosta∏e Êrodki trwa∏e 2. Ârodki trwa∏e w budowie 3. Zaliczki na Êrodki trwa∏e w budowie X. D∏ugoterminowe rozliczenia mi´dzyokresowe 1. Aktywa z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego 2. Pozosta∏e rozliczenia mi´dzyokresowe Aktywa razem Pasywa I. Zobowiàzania 1. Wobec klientów 2. Wobec macierzystego banku 3. Wobec domów maklerskich, innych biur maklerskich i towarowych domów maklerskich
a)z tytu∏u zawartych transakcji
b)pozosta∏e 4. Wobec podmiotów prowadzàcych regulowane rynki papierów wartoÊciowych i gie∏d towarowych 5. Wobec Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych 6. Wobec izby gospodarczej 7. Wobec emitentów papierów wartoÊciowych lub wprowadzajàcych 8. Z tytu∏u podatków, ce∏, ubezpieczeƒ spo∏ecznych 9. Z tytu∏u wynagrodzeƒ 10. Wobec towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych 11. Wynikajàce z zawartych ramowych umów po˝yczki i sprzeda˝y krótkiej z tytu∏u po˝yczonych papierów wartoÊciowych 12. Pozosta∏e II. Rozliczenia mi´dzyokresowe 1) d∏ugoterminowe 2) krótkoterminowe III. Rezerwy na zobowiàzania 1. Z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego *) 2. Na Êwiadczenia emerytalne i podobne
a)d∏ugoterminowa
b)krótkoterminowa 3. Pozosta∏e rezerwy
a)d∏ugoterminowe
b)krótkoterminowe IV. Fundusz w∏asny 1. Fundusz na dzia∏alnoÊç maklerskà 2. Fundusz z aktualizacji wyceny 3. Pozosta∏e fundusze rezerwowe 4. Zysk (strata) netto
a)zysk netto (wartoÊç dodatnia)
b)strata netto (wartoÊç ujemna) Pasywa razem Poz. 1753 Pozycje pozabilansowe I. Papiery wartoÊciowe klientów II. Zobowiàzania warunkowe, w tym: 1. Gwarancje 2. Kaucje, por´czenia III. Majàtek obcy w u˝ytkowaniu IV. Kontrakty terminowe nabyte lub wystawione w imieniu i na rachunek biura maklerskiego ————————— *) Wype∏niajà wy∏àcznie biura maklerskie b´dàce p∏atnikami podatku dochodowego. Rachunek zysków i strat biura maklerskiego I. Przychody z dzia∏alnoÊci maklerskiej 1. Prowizje
a)od operacji papierami wartoÊciowymi we w∏asnym imieniu, lecz na rachunek dajàcego zlecenie
b)z tytu∏u oferowania papierów wartoÊciowych
c)z tytu∏u przyjmowania zleceƒ kupna i umarzania jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych
d)pozosta∏e 2. Inne przychody
a)z tytu∏u prowadzenia rachunków papierów wartoÊciowych i rachunków pieni´˝nych klientów
b)z tytu∏u oferowania papierów wartoÊciowych
c)z tytu∏u prowadzenia rejestrów nabywców papierów wartoÊciowych
d)z tytu∏u zarzàdzania cudzym pakietem papierów wartoÊciowych na zlecenie
e)z tytu∏u zawodowego doradztwa w zakresie obrotu papierami wartoÊciowymi
f)z tytu∏u reprezentowania biur i domów maklerskich na regulowanych rynkach papierów wartoÊciowych i gie∏dach towarowych
g)pozosta∏e II. Koszty dzia∏alnoÊci maklerskiej 1. Koszty z tytu∏u afiliacji 2. Op∏aty na rzecz regulowanych rynków papierów wartoÊciowych, gie∏d towarowych oraz na rzecz Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych 3. Op∏aty na rzecz izby gospodarczej 4. Wynagrodzenia 5. Ubezpieczenia spo∏eczne 6. Âwiadczenia na rzecz pracowników 7. Zu˝ycie materia∏ów i energii 8. Koszty utrzymania i wynajmu budynków 9. Pozosta∏e koszty rzeczowe 10. Amortyzacja 11. Podatki i inne op∏aty o charakterze publicznoprawnym 12. Prowizje i inne op∏aty 13. Pozosta∏e Dziennik Ustaw Nr 153 — 12565 — III. Zysk (strata) z dzia∏alnoÊci maklerskiej (I-II) IV. Przychody z instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu 1. Dywidendy i inne udzia∏y w zyskach, w tym — od jednostek powiàzanych 2. Odsetki, w tym — od jednostek powiàzanych 3. Korekty aktualizujàce wartoÊç 4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia 5. Pozosta∏e V. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu 1. Korekty aktualizujàce wartoÊç 2. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia 3. Pozosta∏e VI. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi przeznaczonymi do obrotu (IV-V) VII. Przychody z instrumentów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci 1. Odsetki, w tym — od jednostek powiàzanych 2. Korekty aktualizujàce wartoÊç 3. Odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia 5. Pozosta∏e VIII. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci 1. Korekty aktualizujàce wartoÊç 2. Amortyzacja premii od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 3. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia 4. Pozosta∏e IX. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi utrzymywanymi do terminu zapadalnoÊci (VII-VIII) X. Przychody z instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y 1. Dywidendy i inne udzia∏y w zyskach, w tym — od jednostek powiàzanych 2. Odsetki, w tym — od jednostek powiàzanych 3. Korekty aktualizujàce wartoÊç 4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia 5. Odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 6. Pozosta∏e XI. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y 1. Korekty aktualizujàce wartoÊç 2. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia 3. Amortyzacja premii od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 4. Pozosta∏e XII. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi dost´pnymi do sprzeda˝y (X-XI) Poz. 1753 XIII. Pozosta∏e przychody operacyjne 1. Zysk ze sprzeda˝y rzeczowych sk∏adników aktywów trwa∏ych i wartoÊci niematerialnych i prawnych 2. Dotacje 3. Pozosta∏e XIV. Pozosta∏e koszty operacyjne 1. Strata ze sprzeda˝y rzeczowych sk∏adników aktywów trwa∏ych i wartoÊci niematerialnych i prawnych 2. Odpisy aktualizujàce wartoÊç rzeczowych sk∏adników aktywów trwa∏ych i wartoÊci niematerialnych i prawnych 3. Pozosta∏e XV. Ró˝nica wartoÊci rezerw i odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci 1. Rozwiàzanie rezerw 2. Utworzenie rezerw 3. Zmniejszenie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci 4. Utworzenie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci XVI. Zysk (strata) z dzia∏alnoÊci (III+VI+IX+XII+XIII-XIV+XV) operacyjnej XVII. Przychody finansowe 1. Odsetki od udzielonych po˝yczek 2. Odsetki od lokat i depozytów 3. Pozosta∏e odsetki 4. Dodatnie ró˝nice kursowe
a)zrealizowane
b)niezrealizowane 5. Pozosta∏e XVIII. Koszty finansowe 1. Odsetki od kredytów i po˝yczek 2. Pozosta∏e odsetki 3. Ujemne ró˝nice kursowe
a)zrealizowane
b)niezrealizowane 4. Pozosta∏e XIX. Zysk (strata) z (XVI+XVII-XVIII) dzia∏alnoÊci gospodarczej XX. Zyski nadzwyczajne 1. Losowe 2. Pozosta∏e XXI. Straty nadzwyczajne 1. Losowe 2. Pozosta∏e XXII. Zysk (strata) brutto (XIX+XX-XXI) XXIII. Podatek dochodowy*) XXIV. Pozosta∏e obowiàzkowe zmniejszenia zysku (zwi´kszenia straty) XXV. Zysk (strata) netto (XXII-XXIII-XXIV) ———————— *) Wype∏niajà wy∏àcznie biura maklerskie b´dàce p∏atnikami podatku dochodowego. Dziennik Ustaw Nr 153 — 12566 — Zestawienie zmian w funduszu w∏asnym biura maklerskiego I. Fundusz w∏asny na poczàtek okresu (BO) — korekty b∏´dów podstawowych I.a. Fundusz w∏asny na poczàtek okresu (BO), po korektach 1. Fundusz na dzia∏alnoÊç maklerskà na poczàtek okresu 1.1. Zmiany Êrodków na dzia∏alnoÊç maklerskà
a)zwi´kszenie (z tytu∏
u)....
b)zmniejszenie (z tytu∏
u)... 1.2. Fundusz na dzia∏alnoÊç maklerskà na koniec okresu 2. Fundusz z aktualizacji wyceny na poczàtek okresu 2.1. Zmiany funduszu z aktualizacji wyceny
a)zwi´kszenie (z tytu∏
u)...
b)zmniejszenie (z tytu∏
u)— sprzeda˝y i likwidacji Êrodków trwa∏ych ... 2.2. Fundusz z aktualizacji wyceny na koniec okresu 3. Pozosta∏e fundusze rezerwowe na poczàtek okresu 3.1. Zmiany pozosta∏ych funduszy rezerwowych
a)zwi´kszenie (z tytu∏
u)...
b)zmniejszenie (z tytu∏
u)... 3.2. Pozosta∏e fundusze rezerwowe na koniec okresu 4. Wynik netto
a)zysk netto
b)strata netto II. Fundusz w∏asny na koniec okresu (BZ) Rachunek przep∏ywów pieni´˝nych biura maklerskiego A. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci operacyjnej (I+/-II) I. Zysk (strata) netto II. Korekty razem 1. Amortyzacja 2. Zyski (straty) z tytu∏u ró˝nic kursowych 3. Odsetki, dywidendy 4. Zysk (strata) z tytu∏u dzia∏alnoÊci inwestycyjnej 5. Zmiana stanu rezerw i odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci 6. Zmiana stanu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu 7. Zmiana stanu nale˝noÊci 8. Zmiana stanu zobowiàzaƒ Poz. 1753 9. Zmiana stanu rozliczeƒ mi´dzyokresowych 10. Pozosta∏e korekty B. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci inwestycyjnej (I-II) I. Wp∏ywy z tytu∏u dzia∏alnoÊci inwestycyjnej 1. Zbycie instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci 2. Zbycie wartoÊci niematerialnych i prawnych 3. Zbycie sk∏adników rzeczowych aktywów trwa∏ych 4. Otrzymane dywidendy 5. Otrzymane odsetki 6. Pozosta∏e wp∏ywy II. Wydatki z tytu∏u dzia∏alnoÊci inwestycyjnej 1. Nabycie instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci 2. Nabycie wartoÊci niematerialnych i prawnych 3. Nabycie sk∏adników rzeczowych aktywów trwa∏ych 4. Pozosta∏e wydatki C. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci finansowej (I-II) I. Wp∏ywy z dzia∏alnoÊci finansowej 1. Zwrócone odsetki 2. Pozosta∏e wp∏ywy II. Wydatki z tytu∏u dzia∏alnoÊci finansowej 1. Zap∏acone odsetki 2. Pozosta∏e wydatki D. Przep∏ywy pieni´˝ne netto razem (A+/-B+/-C) E. Bilansowa zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych, w tym — zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych z tytu∏u ró˝nic kursowych od walut obcych F. Ârodki pieni´˝ne na poczàtek okresu G. Ârodki pieni´˝ne na koniec okresu (F+/-D), w tym — o ograniczonej mo˝liwoÊci dysponowania Dodatkowe informacje i objaÊnienia sprawozdania finansowego biura maklerskiego Dodatkowe informacje i objaÊnienia obejmujà w szczególnoÊci: 1. Przedstawienie: 1) dokonanych od poczàtku roku obrotowego zmian zasad (polityki) rachunkowoÊci i metod wyceny, wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia, je˝eli wywierajà one istotny wp∏yw na sprawozdanie finansowe, ze wskazaniem spowodowanej tymi zmianami ró˝nicy w wyniku finansowym, 2) dokonanych w stosunku do poprzedniego sprawoz- Dziennik Ustaw Nr 153 — 12567 — dania finansowego zmian sposobu sporzàdzania sprawozdania finansowego, wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia i skutkami w zakresie przedstawiania sytuacji majàtkowej i finansowej oraz rentownoÊci, a tak˝e zmian w wyniku finansowym, 3) danych liczbowych zapewniajàcych porównywalnoÊç sprawozdania finansowego za okres poprzedzajàcy ze sprawozdaniem za bie˝àcy okres, 4) informacji o znaczàcych zdarzeniach, które wystàpi∏y po dniu bilansowym i nie zosta∏y uwzgl´dnione w sprawozdaniu finansowym, 5) informacji o znaczàcych zdarzeniach dotyczàcych lat ubieg∏ych, które zosta∏y uj´te w sprawozdaniu finansowym za dany okres. 2. Dane uzupe∏niajàce o aktywach i pasywach: 1) w odniesieniu do pozycji „Êrodki pieni´˝ne” informacje o wielkoÊci:
a)Êrodków pieni´˝nych klientów na rachunkach bankowych i w kasie,
b)Êrodków pieni´˝nych klientów ulokowanych w d∏u˝ne papiery wartoÊciowe wyemitowane przez Skarb Paƒstwa,
c)pozosta∏ych Êrodków pieni´˝nych klientów,
d)Êrodków pieni´˝nych w∏asnych domu maklerskiego,
e)Êrodków pieni´˝nych klientów zdeponowanych na rachunkach pieni´˝nych w biurze maklerskim oraz wp∏aconych na poczet nabycia papierów wartoÊciowych w pierwszej ofercie publicznej lub publicznym obrocie pierwotnym,
f)Êrodków pieni´˝nych przekazanych z funduszu rozliczeniowego, 2) w odniesieniu do pozycji „nale˝noÊci krótko- i d∏ugoterminowe” podanie wartoÊci: „Nale˝noÊci netto — razem” „Odpisy aktualizujàce nale˝noÊci” „Nale˝noÊci brutto — razem” oraz wartoÊci o pozosta∏ym od dnia bilansowego okresie sp∏aty:
a)do 1 roku,
b)powy˝ej 1 roku,
c)nale˝noÊci przeterminowane, 3) w odniesieniu do pozycji „nale˝noÊci od klientów” informacje o wielkoÊci:
a)nale˝noÊci z tytu∏u odroczonego terminu zap∏aty,
b)nale˝noÊci przeterminowanych i roszczeƒ spornych nieobj´tych odpisami aktualizujàcymi nale˝noÊci, 4) podzia∏ pozycji „nale˝noÊci od domów maklerskich, innych biur maklerskich i towarowych domów maklerskich” na:
a)nale˝noÊci z tytu∏u zawartych transakcji gie∏dowych (w podziale na nale˝noÊci z tytu∏u rozliczenia transakcji na poszczególnych gie∏dach),
b)nale˝noÊci z tytu∏u zawartych transakcji na nieurz´dowym rynku pozagie∏dowym, Poz. 1753
c)nale˝noÊci z tytu∏u reprezentacji innych domów i biur maklerskich na regulowanych rynkach papierów wartoÊciowych,
d)nale˝noÊci z tytu∏u afiliacji,
e)nale˝noÊci z tytu∏u po˝yczek automatycznych realizowanych za poÊrednictwem Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych,
f)pozosta∏e, 5) podzia∏ pozycji „nale˝noÊci od Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych” na:
a)nale˝noÊci z funduszu rozliczeniowego,
b)nale˝noÊci z funduszu rekompensat,
c)pozosta∏e, 6) „nale˝noÊci od podmiotów prowadzàcych regulowane rynki papierów wartoÊciowych i gie∏dy towarowe” w podziale na nale˝noÊci od poszczególnych gie∏d i spó∏ek prowadzàcych rynek pozagie∏dowy, 7) „nale˝noÊci od towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych” w podziale na nale˝noÊci od poszczególnych towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych, 8) dane o stanie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci wed∏ug celu ich utworzenia na poczàtek okresu sprawozdawczego, zwi´kszeniach, wykorzystaniu, rozwiàzaniu i stanie na koniec okresu sprawozdawczego, 9) informacje o akcjach i udzia∏ach zaliczonych do kategorii aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y, uwzgl´dniajàce:
a)nazwy jednostek, ich siedziby i przedmiot ich dzia∏alnoÊci,
b)wartoÊç bilansowà akcji (udzia∏ów), procent posiadanego kapita∏u jednostki i udzia∏ w ogólnej liczbie g∏osów na walnym zgromadzeniu, 10) dane dotyczàce rzeczowych aktywów trwa∏ych, z podzia∏em na:
a)majàtek w∏asny,
b)majàtek u˝ywany na podstawie umowy najmu, dzier˝awy lub innej umowy o podobnym charakterze, amortyzowany,
c)wartoÊç nieamortyzowanych lub nieumarzanych przez biuro maklerskie Êrodków trwa∏ych, u˝ywanych na podstawie umów najmu, dzier˝awy i innych (np. z tytu∏u umów leasingu), w tym: — wartoÊç gruntów u˝ytkowanych wieczyÊcie, 11) szczegó∏owy zakres zmian wartoÊci uj´tych w bilansie grup rodzajowych Êrodków trwa∏ych, wartoÊci niematerialnych i prawnych oraz instrumentów finansowych zaliczonych do kategorii aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci lub aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y, zawierajàcy stan tych aktywów na poczàtek okresu sprawozdawczego, zwi´kszenia i zmniejszenia z tytu∏u: aktualizacji wartoÊci, nabycia, przemieszczeƒ wewn´trznych oraz stan na koniec okresu spra- Dziennik Ustaw Nr 153 — 12568 — wozdawczego, a dla majàtku amortyzowanego — podobne przedstawienie stanów i tytu∏ów zmian dotychczasowej amortyzacji (umorzenia), 12) wykaz istotnych pozycji czynnych i biernych rozliczeƒ mi´dzyokresowych, 13) podzia∏ zobowiàzaƒ wed∏ug pozycji bilansu o pozosta∏ym na dzieƒ bilansowy, przewidywanym umowà, okresie sp∏aty:
a)do 1 roku,
b)dla których termin wymagalnoÊci up∏ynà∏, Zobowiàzania razem, 14) podzia∏ pozycji „zobowiàzania wobec biur maklerskich, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich” na:
a)zobowiàzania z tytu∏u zawartych transakcji gie∏dowych (nale˝y je wykazaç w podziale na zobowiàzania z tytu∏u rozliczenia transakcji na poszczególnych gie∏dach),
b)zobowiàzania z tytu∏u zawartych transakcji na nieurz´dowym rynku pozagie∏dowym,
c)zobowiàzania z tytu∏u reprezentacji innych domów maklerskich na regulowanych rynkach papierów wartoÊciowych,
d)zobowiàzania z tytu∏u afiliacji,
e)zobowiàzania z tytu∏u po˝yczek automatycznych realizowanych za poÊrednictwem Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych,
f)pozosta∏e, 15) podzia∏ pozycji „zobowiàzania wobec Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych” na:
a)zobowiàzania z tytu∏u dop∏at do funduszu rozliczeniowego,
b)pozosta∏e, 16) „zobowiàzania wobec podmiotów prowadzàcych regulowane rynki papierów wartoÊciowych i gie∏dy towarowe” w podziale na zobowiàzania wobec poszczególnych gie∏d i spó∏ek prowadzàcych rynki pozagie∏dowe, Poz. 1753
a)zabezpieczenia transakcji krótkiej sprzeda˝y,
b)zabezpieczenia automatycznych po˝yczek papierów wartoÊciowych,
c)zabezpieczenia zawartych transakcji terminowych,
d)zabezpieczenia wystawców opcji i warrantów. 3. Dane o wartoÊciach papierów wartoÊciowych klientów zapisanych na rachunkach papierów wartoÊciowych, przechowywanych przez biuro maklerskie w formie dokumentu lub zdematerializowanych, niemajàcych formy dokumentu, wycenionych wed∏ug zasad okreÊlonych w rozporzàdzeniu na ostatni dzieƒ okresu sprawozdawczego w podziale na: 1) papiery wartoÊciowe dopuszczone do publicznego obrotu, w tym — b´dàce przedmiotem obrotu na gie∏dach i na nieurz´dowym rynku pozagie∏dowym, 2) papiery wartoÊciowe niedopuszczone do publicznego obrotu. 4. Dane uzupe∏niajàce dotyczàce poszczególnych pozycji rachunku zysków i strat: 1) podzia∏ pozycji „odsetki od lokat i depozytów” na:
a)odsetki od w∏asnych lokat i depozytów,
b)odsetki od Êrodków pieni´˝nych klientów, 2) wysokoÊç i wyjaÊnienie przyczyn odpisów aktualizujàcych Êrodki trwa∏e, 3) informacje o przychodach, kosztach i wynikach dzia∏alnoÊci zaniechanej w okresie sprawozdawczym lub przewidywanej do zaniechania w nast´pnym okresie, 4) dane o koszcie wytworzenia Êrodków trwa∏ych w budowie, Êrodków trwa∏ych na w∏asne potrzeby, 5) informacje o zyskach i stratach nadzwyczajnych z podzia∏em na losowe i pozosta∏e, 6) rozliczenie g∏ównych pozycji ró˝niàcych podstaw´ opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych od wyniku finansowego brutto*), 7) dane o podatku dochodowym od wyniku na operacjach nadzwyczajnych*), 17) „zobowiàzania wobec towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych” w podziale na zobowiàzania wobec poszczególnych towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych, 5. W odniesieniu do pozycji rachunku przep∏ywów pieni´˝nych: 18) dane o zobowiàzaniach wobec bud˝etu paƒstwa lub jednostki samorzàdu terytorialnego z tytu∏u uzyskania prawa w∏asnoÊci budynków i budowli, 1) nale˝y zdefiniowaç Êrodki pieni´˝ne przyj´te do rachunku przep∏ywów pieni´˝nych, przedstawiajàc ich struktur´ na poczàtek i koniec okresu, 19) dane o uj´tym w bilansie stanie rezerw wed∏ug celu ich utworzenia na poczàtek okresu sprawozdawczego, zwi´kszeniach, wykorzystaniu, rozwiàzaniu i stanie na koniec okresu sprawozdawczego, 2) nale˝y objaÊniç podzia∏ dzia∏alnoÊci biura maklerskiego na dzia∏alnoÊç operacyjnà, inwestycyjnà i finansowà przyj´ty w rachunku przep∏ywów pieni´˝nych, 20) zobowiàzania warunkowe, w tym równie˝ udzielone gwarancje i por´czenia, tak˝e umowy o subemisje, 21) dane o wysokoÊci udzielonych zabezpieczeƒ, w podziale na: 8) dane o przysz∏ych zobowiàzaniach z tytu∏u podatku dochodowego*). 3) do pozycji: „Pozosta∏e korekty”, „Pozosta∏e wp∏ywy” i „Pozosta∏e wydatki” nale˝y przedstawiç wykaz tych korekt, wp∏ywów i wydatków, których kwoty przekraczajà 5% ogólnej sumy odpowiednio korekt, wp∏ywów lub wydatków z danej dzia∏alnoÊci, a zosta∏y uj´te w tych pozycjach, Dziennik Ustaw Nr 153 — 12569 — 4) w przypadku ró˝nic pomi´dzy zmianami stanu niektórych pozycji w bilansie oraz zmianami tych samych pozycji wykazanymi w rachunku przep∏ywów pieni´˝nych nale˝y wyjaÊniç ich przyczyny. 6. Dane o: 1) przeci´tnym zatrudnieniu w roku obrotowym, 2) wynagrodzeniach, ∏àcznie z wynagrodzeniami z zysku, nale˝nych lub wyp∏aconych osobom zarzàdzajàcym biurem maklerskim, 3) po˝yczkach, kredytach, zaliczkach i gwarancjach udzielonych osobom zarzàdzajàcym biurem maklerskim, z podaniem warunków oprocentowania i sp∏aty tych kwot, 4) transakcjach zawartych przez biuro maklerskie z:
a)osobami zarzàdzajàcymi biurem maklerskim,
b)ma∏˝onkami, krewnymi lub powinowatymi w linii prostej do drugiego stopnia osób zarzàdzajàcych biurem maklerskim,
c)osobami zwiàzanymi z tytu∏u opieki, przysposobienia lub kurateli z osobami zarzàdzajàcymi biurem maklerskim. Poz. 1753 7. W przypadku wyst´powania niepewnoÊci co do mo˝liwoÊci kontynuowania dzia∏alnoÊci, opis tych niepewnoÊci oraz stwierdzenie, ˝e taka niepewnoÊç wyst´puje, oraz wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zawiera korekty z tym zwiàzane; informacja powinna zawieraç równie˝ opis podejmowanych bàdê planowanych przez biuro maklerskie dzia∏aƒ majàcych na celu eliminacj´ niepewnoÊci. 8. W przypadku gdy inne informacje ni˝ wymienione powy˝ej mog∏yby w istotny sposób wp∏ynàç na ocen´ sytuacji majàtkowej, finansowej oraz wynik finansowy biura maklerskiego, nale˝y ujawniç te informacje. Informacja dodatkowa powinna zapewniç porównywalnoÊç informacji finansowych zawartych w sprawozdaniu za okres sprawozdawczy z informacjami zawartymi w sprawozdaniu finansowym za poprzedni, analogiczny okres sprawozdawczy. Wszelkie dodatkowe informacje, niewynikajàce lub niezwiàzane bezpoÊrednio z wymienionym wy˝ej sprawozdaniem, powinny byç przedstawione w koƒcowej cz´Êci informacji. ———————— *) Wype∏niajà wy∏àcznie biura maklerskie b´dàce p∏atnikami podatku dochodowego. Za∏àcznik nr 3 SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE DOMU MAKLERSKIEGO Wprowadzenie do skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego obejmuje w szczególnoÊci: 1) nazw´ (firm´) i siedzib´, wskazanie zakresu dzia∏alnoÊci jednostki dominujàcej lub znaczàcego inwestora, wynikajàcego z udzielonych zezwoleƒ Komisji Papierów WartoÊciowych i Gie∏d, oraz wskazanie w∏aÊciwego sàdu prowadzàcego rejestr, 2) wykaz jednostek zale˝nych, wspó∏zale˝nych i stowarzyszonych, których dane obj´te sà skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym domu maklerskiego, ze wskazaniem ich nazw (firm) i siedzib, przedmiotów dzia∏alnoÊci, udzia∏u posiadanego przez jednostk´ dominujàcà lub znaczàcego inwestora w kapitale (funduszu) podstawowym tych jednostek oraz udzia∏u w ca∏kowitej liczbie g∏osów, je˝eli jest ró˝na od udzia∏u w kapitale (funduszu) podstawowym, 3) wykaz innych ni˝ jednostki podporzàdkowane jednostek ze wskazaniem nazw (firm) i siedzib, w których jednostki powiàzane posiadajà mniej ni˝ 20% udzia∏ów (akcji), z podaniem wysokoÊci kapita∏u (funduszu) podstawowego tych jednostek, udzia∏u w tym kapitale (funduszu) oraz udzia∏u w ca∏kowitej liczbie g∏osów, je˝eli jest ró˝ny od udzia∏u w kapitale (funduszu) podstawowym i wyniku finansowym netto za ostatni rok obrotowy, 4) wykaz jednostek podporzàdkowanych wy∏àczonych ze skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego wraz z podaniem podstawy prawnej, 5) wskazanie czasu trwania dzia∏alnoÊci jednostek powiàzanych, je˝eli jest on oznaczony, 6) wskazanie okresu obj´tego skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym domu maklerskiego oraz lat obrotowych i okresów obj´tych sprawozdaniami jednostek powiàzanych, je˝eli sà one ró˝ne od okresu obj´tego skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym domu maklerskiego, 7) wskazanie, ˝e sprawozdania finansowe jednostek obj´tych skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym domu maklerskiego zawierajà dane ∏àczne, je˝eli w sk∏ad jednostek powiàzanych wchodzà wewn´trzne jednostki organizacyjne sporzàdzajàce samodzielne sprawozdania finansowe, 8) wskazanie, czy sprawozdania finansowe stanowiàce podstaw´ do sporzàdzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego zosta∏y sporzàdzone przy za∏o˝eniu kontynuowania dzia∏alnoÊci gospodarczej przez jednostki powiàzane w dajàcej si´ przewidzieç przysz∏oÊci oraz czy nie istniejà okolicznoÊci wskazujàce na zagro˝enie kontynuowania przez te jednostki dzia∏alnoÊci, Dziennik Ustaw Nr 153 — 12570 — 9) w przypadku skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych sporzàdzonych za okres, w ciàgu którego nastàpi∏o po∏àczenie, wskazanie, ˝e sà to skonsolidowane sprawozdania finansowe sporzàdzone po po∏àczeniu spó∏ek, oraz wskazanie zastosowanych metod rozliczenia po∏àczeƒ (nabycie, ∏àczenie udzia∏ów), 10) omówienie obowiàzujàcych przy sporzàdzaniu skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego zasad (polityki) rachunkowoÊci, w szczególnoÊci zasad grupowania operacji gospodarczych, metod wyceny aktywów i pasywów, dokonywania odpisów amortyzacyjnych, ustalania wyniku finansowego i sporzàdzania jednostkowych sprawozdaƒ finansowych, 11) omówienie dokonanych ze skutkiem od pierwszego dnia roku obrotowego zmian zasad (polityki) rachunkowoÊci, w szczególnoÊci zasad grupowania operacji gospodarczych, metod wyceny aktywów i pasywów, dokonywania odpisów amortyzacyjnych, ustalania wyniku finansowego i sporzàdzania jednostkowych sprawozdaƒ finansowych, 12) przedstawienie opisu stosowanych kryteriów wy∏àczeƒ jednostek powiàzanych ze skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego. Skonsolidowany bilans domu maklerskiego Aktywa I. Ârodki pieni´˝ne 1. W kasie 2. Na rachunkach bankowych 3. Pozosta∏e II. Nale˝noÊci krótkoterminowe 1. Od klientów 2. Od jednostek powiàzanych 3. Od biur maklerskich, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich 4. Od podmiotów prowadzàcych regulowane rynki papierów wartoÊciowych i gie∏dy towarowe 5. Od Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych 6. Od towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych 7. Od emitentów papierów wartoÊciowych lub wprowadzajàcych 8. Od izby gospodarczej 9. Z tytu∏u podatków, dotacji i ubezpieczeƒ spo∏ecznych 10. Dochodzone na drodze sàdowej, nieobj´te odpisami aktualizujàcymi wartoÊci 11. Wynikajàce z zawartych ramowych umów po˝yczki i sprzeda˝y krótkiej z tytu∏u po˝yczonych papierów wartoÊciowych 12. Pozosta∏e III. Instrumenty finansowe przeznaczone do obrotu IV. Krótkoterminowe rozliczenia mi´dzyokresowe V. Instrumenty finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci Poz. 1753 1. Jednostek zale˝nych i nieb´dàcych spó∏kami handlowymi jednostek wspó∏zale˝nych niekonsolidowanych metodà pe∏nà lub proporcjonalnà
a)D∏u˝ne papiery wartoÊciowe
b)Pozosta∏e 2. Jednostek zale˝nych, wspó∏zale˝nych i stowarzyszonych wycenianych metodà praw w∏asnoÊci
a)D∏u˝ne papiery wartoÊciowe
b)Pozosta∏e 3. Pozosta∏ych jednostek
a)D∏u˝ne papiery wartoÊciowe
b)Inne prawa majàtkowe
c)Towary gie∏dowe
d)Pozosta∏e VI. Instrumenty finansowe dost´pne do sprzeda˝y 1. Jednostek zale˝nych i nieb´dàcych spó∏kami handlowymi jednostek wspó∏zale˝nych niekonsolidowanych metodà pe∏nà lub proporcjonalnà
a)Akcje i udzia∏y
b)D∏u˝ne papiery wartoÊciowe
c)Jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych
d)Certyfikaty inwestycyjne
e)Pozosta∏e 2. Jednostek zale˝nych, wspó∏zale˝nych i stowarzyszonych wycenianych metodà praw w∏asnoÊci
a)Akcje i udzia∏y
b)D∏u˝ne papiery wartoÊciowe
c)Jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych
d)Certyfikaty inwestycyjne
e)Pozosta∏e 3. Pozosta∏ych jednostek
a)Akcje i udzia∏y
b)D∏u˝ne papiery wartoÊciowe
c)Jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych
d)Certyfikaty inwestycyjne
e)Pozosta∏e papiery wartoÊciowe
f)Inne prawa majàtkowe
g)Towary gie∏dowe
h)Pozosta∏e VII. Nale˝noÊci d∏ugoterminowe 1. Od jednostek powiàzanych 2. Od pozosta∏ych jednostek VIII. Udzielone po˝yczki d∏ugoterminowe 1. Jednostkom zale˝nym i nieb´dàcym spó∏kami handlowymi jednostkom wspó∏zale˝nym niekonsolidowanym metodà pe∏nà lub proporcjonalnà Dziennik Ustaw Nr 153 — 12571 — 2. Jednostkom zale˝nym, wspó∏zale˝nym i stowarzyszonym wycenianym metodà praw w∏asnoÊci 3. Pozosta∏ym jednostkom IX. WartoÊci niematerialne i prawne 1. WartoÊç firmy 2. Nabyte koncesje, patenty, licencje i podobne wartoÊci, w tym: — oprogramowanie komputerowe 3. Inne wartoÊci niematerialne i prawne 4. Zaliczki na wartoÊci niematerialne i prawne X. WartoÊç firmy jednostek podporzàdkowanych 1. WartoÊç firmy — jednostki zale˝ne 2. WartoÊç firmy — jednostki wspó∏zale˝ne 3. WartoÊç firmy — jednostki stowarzyszone XI. Rzeczowe aktywa trwa∏e 1. Ârodki trwa∏e, w tym:
a)grunty (w tym prawo u˝ytkowania wieczystego)
b)budynki i lokale
c)zespo∏y komputerowe
d)pozosta∏e Êrodki trwa∏e 2. Ârodki trwa∏e w budowie 3. Zaliczki na Êrodki trwa∏e w budowie XII. D∏ugoterminowe rozliczenia mi´dzyokresowe 1. Aktywa z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego 2. Inne rozliczenia mi´dzyokresowe Aktywa razem Pasywa I. Zobowiàzania krótkoterminowe 1. Wobec klientów 2. Wobec jednostek powiàzanych 3. Wobec biur maklerskich, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich
a)z tytu∏u zawartych transakcji
b)pozosta∏e 4. Wobec podmiotów prowadzàcych regulowane rynki papierów wartoÊciowych i gie∏dy towarowe 5. Wobec Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych 6. Wobec izby gospodarczej 7. Wobec emitentów papierów wartoÊciowych lub wprowadzajàcych 8. Kredyty i po˝yczki
a)od jednostek powiàzanych
b)pozosta∏e 9. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe 10. Wekslowe 11. Z tytu∏u podatków, ce∏, ubezpieczeƒ spo∏ecznych Poz. 1753 12. Z tytu∏u wynagrodzeƒ 13. Wobec towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych 14. Wynikajàce z zawartych ramowych umów po˝yczki i sprzeda˝y krótkiej z tytu∏u po˝yczonych papierów wartoÊciowych 15. Fundusze specjalne 16. Pozosta∏e II. Zobowiàzania d∏ugoterminowe 1. Kredyty bankowe
a)od jednostek powiàzanych
b)pozosta∏e 2. Po˝yczki
a)od jednostek powiàzanych
b)pozosta∏e 3. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe 4. Z tytu∏u innych instrumentów finansowych 5. Z tytu∏u umów leasingu finansowego
a)od jednostek powiàzanych
b)pozosta∏e 6. Pozosta∏e III. Rozliczenia mi´dzyokresowe 1. Ujemna wartoÊç firmy 2. Inne rozliczenia mi´dzyokresowe
a)d∏ugoterminowe
b)krótkoterminowe IV. Rezerwy na zobowiàzania 1. Z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego 2. Na Êwiadczenia emerytalne i podobne
a)d∏ugoterminowa
b)krótkoterminowa 3. Pozosta∏e
a)d∏ugoterminowe
b)krótkoterminowe V. Zobowiàzania podporzàdkowane VI. Kapita∏ w∏asny 1. Kapita∏ zak∏adowy 2. Nale˝ne wp∏aty na kapita∏ zak∏adowy (wielkoÊç ujemna) 3. Akcje w∏asne (wielkoÊç ujemna) 4. Kapita∏ zapasowy
a)ze sprzeda˝y akcji powy˝ej ich wartoÊci nominalnej
b)utworzony ustawowo
c)utworzony zgodnie ze statutem
d)z dop∏at akcjonariuszy
e)inny 5. Kapita∏ z aktualizacji wyceny 6. Pozosta∏e kapita∏y rezerwowe 7. Zysk (strata) z lat ubieg∏ych Dziennik Ustaw Nr 153 — 12572 —
a)zysk z lat ubieg∏ych (wartoÊç dodatnia)
b)strata z lat ubieg∏ych (wartoÊç ujemna) 8. Zysk (strata) netto 9. Odpisy z zysku netto w ciàgu roku obrotowego (wielkoÊç ujemna) VII. Kapita∏y mniejszoÊci VIII. Ujemna wartoÊç firmy jednostek podporzàdkowanych 1. Ujemna wartoÊç firmy — jednostki zale˝ne 2. Ujemna wartoÊç firmy — jednostki wspó∏zale˝ne 3. Ujemna wartoÊç firmy — jednostki stowarzyszone Pasywa razem Pozycje pozabilansowe I. Papiery wartoÊciowe klientów II. Zobowiàzania warunkowe, w tym: 1. Gwarancje 2. Kaucje, por´czenia III. Majàtek obcy w u˝ytkowaniu IV. Kontrakty terminowe nabyte lub wystawione w imieniu i na rachunek domu maklerskiego Skonsolidowany rachunek zysków i strat domu maklerskiego I. Przychody z dzia∏alnoÊci maklerskiej, w tym: — od jednostek powiàzanych 1. Prowizje
a)od operacji papierami wartoÊciowymi we w∏asnym imieniu, lecz na rachunek dajàcego zlecenie
b)z tytu∏u oferowania papierów wartoÊciowych
c)z tytu∏u przyjmowania zleceƒ kupna i umarzania jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych
d)pozosta∏e 2. Inne przychody
a)z tytu∏u prowadzenia rachunków papierów wartoÊciowych i rachunków pieni´˝nych klientów
b)z tytu∏u oferowania papierów wartoÊciowych
c)z tytu∏u prowadzenia rejestrów nabywców papierów wartoÊciowych
d)z tytu∏u zarzàdzania cudzym pakietem papierów wartoÊciowych na zlecenie
e)z tytu∏u zawodowego doradztwa w zakresie obrotu papierami wartoÊciowymi
f)z tytu∏u reprezentowania biur i domów maklerskich na regulowanych rynkach papierów wartoÊciowych i na gie∏dach towarowych
g)pozosta∏e II. Koszty dzia∏alnoÊci maklerskiej 1. Koszty z tytu∏u afiliacji Poz. 1753 2. Op∏aty na rzecz regulowanych rynków papierów wartoÊciowych, gie∏d towarowych oraz na rzecz Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych 3. Op∏aty na rzecz izby gospodarczej 4. Wynagrodzenia 5. Ubezpieczenia spo∏eczne 6. Âwiadczenia na rzecz pracowników 7. Zu˝ycie materia∏ów i energii 8. Koszty utrzymania i wynajmu budynków 9. Pozosta∏e koszty rzeczowe 10. Amortyzacja 11. Podatki i inne op∏aty o charakterze publicznoprawnym 12. Prowizje i inne op∏aty 13. Pozosta∏e III. Zysk (strata) z dzia∏alnoÊci maklerskiej (I-II) IV. Przychody z instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu 1. Dywidendy i inne udzia∏y w zyskach, w tym — od jednostek powiàzanych 2. Odsetki, w tym — od jednostek powiàzanych 3. Korekty aktualizujàce wartoÊç 4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia 5. Pozosta∏e V. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu 1. Korekty aktualizujàce wartoÊç 2. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia 3. Pozosta∏e VI. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi przeznaczonymi do obrotu (IV-V) VII. Przychody z instrumentów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci 1. Odsetki, w tym — od jednostek powiàzanych 2. Korekty aktualizujàce wartoÊç 3. Odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia 5. Pozosta∏e VIII. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci 1. Korekty aktualizujàce wartoÊç 2. Amortyzacja premii od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 3. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia 4. Pozosta∏e IX. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi utrzymywanymi do terminu zapadalnoÊci (VII-VIII) Dziennik Ustaw Nr 153 — 12573 — X. Przychody z instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y 1. Dywidendy i inne udzia∏y w zyskach, w tym — od jednostek powiàzanych 2. Odsetki, w tym — od jednostek powiàzanych 3. Korekty aktualizujàce wartoÊç 4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia 5. Odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 6. Pozosta∏e XI. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y 1. Korekty aktualizujàce wartoÊç 2. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia 3. Amortyzacja premii od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 4. Pozosta∏e XII. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi dost´pnymi do sprzeda˝y (X-XI) XIII. Pozosta∏e przychody operacyjne 1. Zysk ze sprzeda˝y rzeczowych sk∏adników majàtku trwa∏ego i wartoÊci niematerialnych i prawnych 2. Dotacje 3. Pozosta∏e XIV. Pozosta∏e koszty operacyjne 1. Strata ze sprzeda˝y rzeczowych sk∏adników majàtku trwa∏ego i wartoÊci niematerialnych i prawnych 2. Odpisy aktualizujàce wartoÊç rzeczowych sk∏adników aktywów trwa∏ych i wartoÊci niematerialnych i prawnych 3. Pozosta∏e XV. Ró˝nica wartoÊci rezerw i odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci 1. Rozwiàzanie rezerw 2. Utworzenie rezerw 3. Zmniejszenie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci 4. Utworzenie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci XVI. Zysk (strata) z dzia∏alnoÊci (III+VI+IX+XII+XIII-XIV+XV) operacyjnej XVII. Przychody finansowe 1. Odsetki od udzielonych po˝yczek, w tym — od jednostek powiàzanych 2. Odsetki od lokat i depozytów, w tym — od jednostek powiàzanych 3. Pozosta∏e odsetki 4. Dodatnie ró˝nice kursowe
a)zrealizowane
b)niezrealizowane 5. Pozosta∏e Poz. 1753 XVIII. Koszty finansowe 1. Odsetki od kredytów i po˝yczek, w tym — dla jednostek powiàzanych 2. Pozosta∏e odsetki 3. Ujemne ró˝nice kursowe
a)zrealizowane
b)niezrealizowane 4. Pozosta∏e XIX. Zysk (strata) z (XVI+XVII-XVIII) dzia∏alnoÊci gospodarczej XX. Zyski nadzwyczajne 1. Losowe 2. Pozosta∏e XXI. Straty nadzwyczajne 1. Losowe 2. Pozosta∏e XXII. Odpis wartoÊci firmy jednostek podporzàdkowanych 1. Jednostki zale˝ne 2. Jednostki wspó∏zale˝ne 3. Jednostki stowarzyszone XXIII. Odpis ujemnej wartoÊci firmy jednostek podporzàdkowanych 1. Jednostki zale˝ne 2. Jednostki wspó∏zale˝ne 3. Jednostki stowarzyszone XXIV. Zysk (strata) brutto (XIX+XX-XXI-XXII+XXIII) XXV. Podatek dochodowy XXVI. Pozosta∏e obowiàzkowe zmniejszenia zysku (zwi´kszenia straty) XXVII. Udzia∏ w zyskach netto jednostek podporzàdkowanych wycenianych metodà praw w∏asnoÊci XXVIII. Udzia∏ w stratach netto jednostek podporzàdkowanych wycenianych metodà praw w∏asnoÊci XXIX. Zysk mniejszoÊci XXX. Strata mniejszoÊci XXXI. Zysk (strata) netto (XXIV-XXV-XXVI+XXVIIXXVIII+XXIX-XXX) Skonsolidowany rachunek przep∏ywów pieni´˝nych domu maklerskiego A. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci operacyjnej (I+/-II) I. Zysk (strata) netto II. Korekty razem 1. Zysk (strata) mniejszoÊci 2. Zysk (strata) z udzia∏ów (akcji) w jednostkach stowarzyszonych i b´dàcych spó∏kami handlowymi jednostkach wspó∏zale˝nych 3. Amortyzacja 4. Zyski (straty) z tytu∏u ró˝nic kursowych 5. Odsetki, dywidendy Dziennik Ustaw Nr 153 — 12574 — 6. Zysk (strata) z tytu∏u dzia∏alnoÊci inwestycyjnej 7. Zmiana stanu rezerw i odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci 8. Zmiana stanu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu 9. Zmiana stanu nale˝noÊci 10. Zmiana stanu zobowiàzaƒ krótkoterminowych (z wyjàtkiem po˝yczek i kredytów), w tym funduszy specjalnych 11. Zmiana stanu rozliczeƒ mi´dzyokresowych 12. Pozosta∏e korekty B. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci inwestycyjnej (I-II) I. Wp∏ywy z dzia∏alnoÊci inwestycyjnej 1. Zbycie wartoÊci niematerialnych i prawnych 2. Zbycie sk∏adników rzeczowych aktywów trwa∏ych 3. Z instrumentów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci i dost´pnych do sprzeda˝y, w tym:
a)w jednostkach stowarzyszonych i b´dàcych spó∏kami handlowymi jednostkach wspó∏zale˝nych
b)w pozosta∏ych jednostkach — zbycie instrumentów finansowych — dywidendy i udzia∏y w zyskach — sp∏ata udzielonych po˝yczek d∏ugoterminowych — odsetki — inne wp∏ywy z instrumentów finansowych 4. Pozosta∏e wp∏ywy II. Wydatki z dzia∏alnoÊci inwestycyjnej 1. Nabycie wartoÊci niematerialnych i prawnych 2. Nabycie sk∏adników rzeczowych aktywów trwa∏ych 3. Na instrumenty finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci i dost´pne do sprzeda˝y, w tym:
a)w jednostkach stowarzyszonych i b´dàcych spó∏kami handlowymi jednostkach wspó∏zale˝nych
b)w pozosta∏ych jednostkach — nabycie instrumentów finansowych — udzielone po˝yczki d∏ugoterminowe 4. Dywidendy i inny udzia∏ w zyskach wyp∏acone udzia∏owcom (akcjonariuszom) mniejszoÊciowym 5. Pozosta∏e wydatki C. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci finansowej (I-II) I. Wp∏ywy z dzia∏alnoÊci finansowej 1. Zaciàgni´cie d∏ugoterminowych kredytów i po˝yczek 2. Emisja d∏ugoterminowych d∏u˝nych papierów wartoÊciowych Poz. 1753 3. Zaciàgni´cie krótkoterminowych kredytów i po˝yczek 4. Emisja krótkoterminowych d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 5. Zaciàgni´cie zobowiàzaƒ podporzàdkowanych 6. Wp∏ywy z emisji akcji w∏asnych 7. Dop∏aty do kapita∏u 8. Pozosta∏e wp∏ywy II. Wydatki z dzia∏alnoÊci finansowej 1. Sp∏ata d∏ugoterminowych kredytów i po˝yczek 2. Wykup d∏ugoterminowych d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 3. Sp∏ata krótkoterminowych kredytów i po˝yczek 4. Wykup krótkoterminowych d∏u˝nych papierów wartoÊciowych 5. Sp∏ata zobowiàzaƒ podporzàdkowanych 6. Wydatki z tytu∏u emisji akcji w∏asnych 7. Nabycie akcji w∏asnych 8. P∏atnoÊci dywidend i innych wyp∏at na rzecz w∏aÊcicieli 9. Wyp∏aty z zysku dla osób zarzàdzajàcych i nadzorujàcych 10. Wydatki na cele spo∏ecznie u˝yteczne 11. P∏atnoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u umów leasingu finansowego 12. Zap∏acone odsetki 13. Pozosta∏e wydatki D. Przep∏ywy pieni´˝ne netto razem (A+/-B+/-C) E. Bilansowa zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych — w tym zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych z tytu∏u ró˝nic kursowych od walut obcych F. Ârodki pieni´˝ne na poczàtek okresu G. Ârodki pieni´˝ne na koniec okresu (F+/-D) — w tym o ograniczonej mo˝liwoÊci dysponowania Zestawienie zmian w skonsolidowanym kapitale w∏asnym I. Kapita∏ w∏asny na poczàtek okresu (BO) — korekty b∏´dów podstawowych I.a. Kapita∏ w∏asny na poczàtek okresu (BO), po korektach 1. Kapita∏ zak∏adowy na poczàtek okresu 1.1. Zmiany kapita∏u zak∏adowego
a)zwi´kszenie (z tytu∏
u)— emisji akcji ...
b)zmniejszenie (z tytu∏
u)— umorzenia akcji ... 1.2. Kapita∏ zak∏adowy na koniec okresu 2. Nale˝ne wp∏aty na kapita∏ zak∏adowy na poczàtek okresu Dziennik Ustaw Nr 153 — 12575 — 2.1. Zmiana nale˝nych wp∏at na kapita∏ zak∏adowy
a)zwi´kszenie (z tytu∏
u)...
b)zmniejszenie (z tytu∏
u)... 2.2. Nale˝ne wp∏aty na kapita∏ zak∏adowy na koniec okresu 3. Akcje w∏asne na poczàtek okresu
a)zwi´kszenia
b)zmniejszenia 3.1. Akcje w∏asne na koniec okresu 4. Kapita∏ zapasowy na poczàtek okresu 4.1. Zmiany kapita∏u zapasowego
a)zwi´kszenie (z tytu∏
u)— emisji akcji powy˝ej wartoÊci nominalnej — podzia∏u zysku (ustawowo) — podzia∏u zysku (ponad wymaganà ustawowo minimalnà wartoÊç) ...
b)zmniejszenie (z tytu∏
u)— pokrycia straty ... 4.2. Kapita∏ zapasowy na koniec okresu 5. Kapita∏ z aktualizacji wyceny na poczàtek okresu 5.1. Zmiany kapita∏u z aktualizacji wyceny
a)zwi´kszenie (z tytu∏
u)...
b)zmniejszenie (z tytu∏
u)— sprzeda˝y i likwidacji Êrodków trwa∏ych ... 5.2. Kapita∏ z aktualizacji wyceny na koniec okresu 6. Pozosta∏e kapita∏y rezerwowe na poczàtek okresu 6.1. Zmiany pozosta∏ych kapita∏ów rezerwowych
a)zwi´kszenie (z tytu∏
u)...
b)zmniejszenie (z tytu∏
u)... 6.2. Pozosta∏e kapita∏y rezerwowe na koniec okresu 7. Zysk (strata) z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu 7.1. Zysk z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu — korekty b∏´dów podstawowych 7.2. Zysk z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu, po korektach
a)zwi´kszenie (z tytu∏
u)— podzia∏u zysku ...
b)zmniejszenie (z tytu∏
u)... 7.3. Zysk z lat ubieg∏ych na koniec okresu 7.4. Strata z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu — korekty b∏´dów podstawowych 7.5. Strata z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu, po korektach
a)zwi´kszenie (z tytu∏
u)Poz. 1753 — przeniesienia straty z lat ubieg∏ych do pokrycia ...
b)zmniejszenie (z tytu∏
u)... 7.6. Strata z lat ubieg∏ych na koniec okresu 7.7. Zysk (strata) z lat ubieg∏ych na koniec okresu 8. Wynik netto
a)zysk netto
b)strata netto
c)odpisy z zysku II. Kapita∏ w∏asny na koniec okresu (BZ) III. Kapita∏ w∏asny, po uwzgl´dnieniu proponowanego podzia∏u zysku (pokrycia straty) Dodatkowe informacje i objaÊnienia skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego Dodatkowe informacje i objaÊnienia obejmujà w szczególnoÊci: 1. Przedstawienie: 1) danych o strukturze w∏asnoÊci kapita∏u podstawowego jednostki dominujàcej, z wyodr´bnieniem akcji (udzia∏ów) posiadanych przez jednostk´ dominujàcà i inne jednostki powiàzane oraz o liczbie i wartoÊci nominalnej udzia∏ów (akcji), w tym uprzywilejowanych, 2) wartoÊci firmy lub ujemnej wartoÊci firmy dla ka˝dej jednostki obj´tej konsolidacjà osobno, ze wskazaniem sposobu ich ustalenia oraz wysokoÊci dotychczas dokonanych odpisów amortyzacyjnych, 3) danych liczbowych zapewniajàcych porównywalnoÊç danych skonsolidowanego sprawozdania finansowego za okres poprzedzajàcy ze sprawozdaniem za rok obrotowy, 4) informacji o znaczàcych zdarzeniach, które wystàpi∏y po dniu bilansowym skonsolidowanego sprawozdania finansowego i nie zosta∏y uwzgl´dnione w tym sprawozdaniu, 5) informacji o znaczàcych zdarzeniach dotyczàcych lat ubieg∏ych, które zosta∏y uj´te w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. 2. Dane uzupe∏niajàce o aktywach i pasywach: 1) w odniesieniu do pozycji „nale˝noÊci krótko- i d∏ugoterminowe” podanie wartoÊci: „Nale˝noÊci netto — razem” „Odpisy aktualizujàce nale˝noÊci” „Nale˝noÊci brutto — razem” oraz wartoÊci o pozosta∏ym od dnia bilansowego okresie sp∏aty:
a)do 1 roku,
b)powy˝ej 1 roku,
c)nale˝noÊci przeterminowane, Dziennik Ustaw Nr 153 — 12576 — 2) dane o stanie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci wed∏ug celu ich utworzenia na poczàtek okresu sprawozdawczego, zwi´kszeniach, wykorzystaniu, rozwiàzaniu i stanie na koniec okresu sprawozdawczego, 3) podzia∏ pozycji „nale˝noÊci od jednostek powiàzanych” na:
a)nale˝noÊci od jednostki dominujàcej,
b)nale˝noÊci od znaczàcego inwestora,
c)nale˝noÊci od jednostek podporzàdkowanych, 4) podzia∏ pozycji „pozosta∏e instrumenty finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci jednostek zale˝nych i nieb´dàcych spó∏kami handlowymi jednostek wspó∏zale˝nych niekonsolidowanych metodà pe∏nà lub proporcjonalnà” i pozycji „pozosta∏e instrumenty finansowe dost´pne do sprzeda˝y jednostek zale˝nych i nieb´dàcych spó∏kami handlowymi jednostek wspó∏zale˝nych niekonsolidowanych metodà pe∏nà lub proporcjonalnà” na:
a)pozosta∏e papiery wartoÊciowe,
b)inne prawa majàtkowe,
c)towary gie∏dowe,
d)pozosta∏e, 5) podzia∏ pozycji „pozosta∏e instrumenty finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci jednostek zale˝nych, wspó∏zale˝nych i stowarzyszonych wycenianych metodà praw w∏asnoÊci” i pozycji „pozosta∏e instrumenty finansowe dost´pne do sprzeda˝y jednostek zale˝nych, wspó∏zale˝nych i stowarzyszonych wycenianych metodà praw w∏asnoÊci” na:
a)pozosta∏e papiery wartoÊciowe,
b)inne prawa majàtkowe,
c)towary gie∏dowe,
d)pozosta∏e, 6) informacje o akcjach i udzia∏ach zaliczonych do kategorii aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y, uwzgl´dniajàce:
a)nazwy jednostek, ich siedziby i przedmiot ich dzia∏alnoÊci,
b)wartoÊç bilansowà akcji (udzia∏ów), procent posiadanego kapita∏u jednostki i udzia∏ w ogólnej liczbie g∏osów na walnym zgromadzeniu, wartoÊç otrzymanych lub nale˝nych dywidend (udzia∏ów w zyskach) za rok obrotowy, 7) dane dotyczàce rzeczowych aktywów trwa∏ych, z okreÊleniem wartoÊci prawa u˝ytkowania wieczystego gruntów, z podzia∏em na:
a)majàtek w∏asny,
b)majàtek u˝ywany na podstawie umowy najmu, dzier˝awy lub innej umowy o podobnym charakterze, amortyzowany,
c)wartoÊç nieamortyzowanych lub nieumarzanych przez jednostki powiàzane Êrodków trwa∏ych, u˝ywanych na podstawie umów najmu, dzier˝a- Poz. 1753 wy i innych (np. z tytu∏u umów leasingu), w tym — wartoÊç gruntów u˝ytkowanych wieczyÊcie przez jednostki powiàzane, 8) szczegó∏owy zakres zmian wartoÊci uj´tych w bilansie grup rodzajowych Êrodków trwa∏ych, wartoÊci niematerialnych i prawnych oraz instrumentów finansowych zaliczonych do kategorii aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci lub aktywów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y, zawierajàcy stan tych aktywów na poczàtek okresu sprawozdawczego, zwi´kszenia i zmniejszenia z tytu∏u: aktualizacji wartoÊci, nabycia, przemieszczeƒ wewn´trznych oraz stan na koniec okresu sprawozdawczego, a dla majàtku amortyzowanego — podobne przedstawienie stanów i tytu∏ów zmian dotychczasowej amortyzacji (umorzenia), 9) wykaz istotnych pozycji czynnych i biernych rozliczeƒ mi´dzyokresowych, 10) podzia∏ zobowiàzaƒ wed∏ug pozycji bilansu o pozosta∏ym na dzieƒ bilansowy, przewidywanym umowà, okresie sp∏aty:
a)do 1 roku,
b)dla których termin wymagalnoÊci up∏ynà∏, Zobowiàzania krótkoterminowe razem, 11) podzia∏ pozycji „zobowiàzania wobec podmiotów powiàzanych” na:
a)zobowiàzania wobec jednostki dominujàcej,
b)zobowiàzania wobec znaczàcego inwestora,
c)zobowiàzania wobec jednostek podporzàdkowanych, 12) kredyty i po˝yczki od jednostek powiàzanych, zaliczone zarówno do zobowiàzaƒ krótko, jak i d∏ugoterminowych, w podziale na kredyty i po˝yczki od:
a)jednostki dominujàcej,
b)znaczàcego inwestora,
c)jednostek podporzàdkowanych, 13) dane o zobowiàzaniach wobec bud˝etu paƒstwa lub jednostki samorzàdu terytorialnego z tytu∏u uzyskania prawa w∏asnoÊci budynków i budowli, 14) podzia∏ zobowiàzaƒ d∏ugoterminowych wed∏ug pozycji bilansu o pozosta∏ym od dnia bilansowego, przewidywanym okresie sp∏aty:
a)do 1 roku,
b)powy˝ej 1 roku do 3 lat,
c)powy˝ej 3 lat do 5 lat,
d)powy˝ej 5 lat, 15) dane o uj´tym w bilansie stanie rezerw wed∏ug celu ich utworzenia na poczàtek okresu sprawozdawczego, zwi´kszeniach, wykorzystaniu, rozwiàzaniu i stanie na koniec okresu sprawozdawczego, 16) propozycje podzia∏u zysku lub pokrycia straty za rok obrotowy, 17) wykaz grup zobowiàzaƒ zabezpieczonych na majàtku jednostek powiàzanych (ze wskazaniem ich rodzaju), Dziennik Ustaw Nr 153 — 12577 — 18) zobowiàzania warunkowe, w tym równie˝ udzielone przez jednostki powiàzane gwarancje i por´czenia, tak˝e umowy o subemisje, zobowiàzania wekslowe ze wskazaniem udzielonych na rzecz:
a)jednostki dominujàcej,
b)znaczàcego inwestora,
c)jednostek podporzàdkowanych. 3. Dane uzupe∏niajàce dotyczàce poszczególnych pozycji rachunku zysków i strat: 1) podzia∏ wykazanych w skonsolidowanym rachunku zysków i strat przychodów netto ze sprzeda˝y produktów, towarów i materia∏ów jednostek powiàzanych wed∏ug dziedzin dzia∏alnoÊci oraz rynków geograficznych, 2) wysokoÊç i wyjaÊnienie przyczyn odpisów aktualizujàcych Êrodki trwa∏e, 3) informacje o przychodach, kosztach i wynikach dzia∏alnoÊci zaniechanej jednostek powiàzanych w okresie sprawozdawczym lub przewidywanej do zaniechania w nast´pnym okresie, 4) dane o koszcie wytworzenia Êrodków trwa∏ych w budowie, Êrodków trwa∏ych na w∏asne potrzeby, 5) informacje o zyskach i stratach nadzwyczajnych z podzia∏em na losowe i pozosta∏e, 6) rozliczenie g∏ównych pozycji ró˝niàcych podstaw´ opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych od wyniku finansowego brutto, 7) dane o podatku dochodowym od wyniku na operacjach nadzwyczajnych, 8) dane o przysz∏ych zobowiàzaniach z tytu∏u podatku dochodowego. 4. W odniesieniu do pozycji rachunku przep∏ywów pieni´˝nych: 1) nale˝y zdefiniowaç Êrodki pieni´˝ne przyj´te do skonsolidowanego rachunku przep∏ywów pieni´˝nych, przedstawiajàc ich struktur´ na poczàtek i koniec okresu, 2) do pozycji: „Pozosta∏e korekty”, „Pozosta∏e wp∏ywy” i „Pozosta∏e wydatki” nale˝y przedstawiç wykaz tych korekt, wp∏ywów i wydatków, których kwoty przekraczajà 5% ogólnej sumy odpowiednio korekt, wp∏ywów lub wydatków z danej dzia∏alnoÊci, a zosta∏y uj´te w tych pozycjach, 3) w przypadku ró˝nic pomi´dzy zmianami stanu niektórych pozycji w bilansie oraz zmianami tych samych pozycji wykazanymi w rachunku przep∏ywów pieni´˝nych nale˝y wyjaÊniç ich przyczyny. 5. Dane o: 1) przeci´tnym w roku obrotowym zatrudnieniu, z podzia∏em na grupy zawodowe, 2) wynagrodzeniach, ∏àcznie z wynagrodzeniami z zysku, wyp∏aconych lub nale˝nych osobom wchodzàcym w sk∏ad organów zarzàdzajàcych i nadzo- Poz. 1753 rujàcych spó∏ek handlowych (dla ka˝dej grupy osobno), 3) po˝yczkach, kredytach, zaliczkach i gwarancjach udzielonych osobom wchodzàcym w sk∏ad organów zarzàdzajàcych i nadzorujàcych spó∏ek handlowych (dla ka˝dej grupy osobno), ze wskazaniem warunków oprocentowania i terminów sp∏aty, 4) transakcjach zawartych przez jednostki powiàzane z:
a)jednostkà dominujàcà,
b)znaczàcym inwestorem,
c)jednostkami podporzàdkowanymi,
d)cz∏onkami zarzàdu, osobami zarzàdzajàcymi i cz∏onkami organów jednostek powiàzanych,
e)ma∏˝onkami, krewnymi lub powinowatymi w linii prostej do drugiego stopnia cz∏onków zarzàdu, osób zarzàdzajàcych i cz∏onków organów zarzàdzajàcych jednostek powiàzanych,
f)osobami zwiàzanymi z tytu∏u opieki, przysposobienia lub kurateli z cz∏onkami zarzàdu, osobami zarzàdzajàcymi i cz∏onkami organów zarzàdzajàcych jednostek powiàzanych. 6. W przypadku skonsolidowanego sprawozdania finansowego sporzàdzonego za okres, w ciàgu którego nastàpi∏o po∏àczenie jednostki powiàzanej: 1) je˝eli po∏àczenie zosta∏o rozliczone metodà nabycia:
a)nazw´ (firm´) i opis przedmiotu dzia∏alnoÊci spó∏ki przej´tej,
b)liczb´, wartoÊç nominalnà i rodzaj udzia∏ów (akcji) wyemitowanych w celu po∏àczenia,
c)cen´ przej´cia, wartoÊç aktywów netto wed∏ug wartoÊci godziwej spó∏ki przej´tej na dzieƒ po∏àczenia, wartoÊç firmy lub ujemnà wartoÊç firmy i opis zasad jej amortyzacji, 2) je˝eli po∏àczenie zosta∏o rozliczone metodà ∏àczenia udzia∏ów:
a)nazwy (firmy) i opis przedmiotu dzia∏alnoÊci spó∏ek, które w wyniku po∏àczenia zosta∏y wykreÊlone z rejestru,
b)liczb´, wartoÊç nominalnà i rodzaj udzia∏ów (akcji) wyemitowanych w celu po∏àczenia,
c)przychody i koszty, zyski i straty oraz zmiany w kapita∏ach w∏asnych po∏àczonych spó∏ek za okres od poczàtku roku obrotowego, w ciàgu którego nastàpi∏o po∏àczenie, do dnia po∏àczenia. 7. Informacje o wspólnych przedsi´wzi´ciach, które nie podlegajà konsolidacji, w tym: 1) nazwie, zakresie dzia∏alnoÊci wspólnego przedsi´wzi´cia, 2) procentowym udziale, 3) cz´Êci wspólnie kontrolowanych rzeczowych sk∏adników aktywów trwa∏ych oraz wartoÊci niematerialnych i prawnych, Dziennik Ustaw Nr 153 — 12578 — Poz. 1753 i 1754 4) zobowiàzaniach zaciàgni´tych na potrzeby przedsi´wzi´cia lub zakupu u˝ywanych rzeczowych sk∏adników aktywów trwa∏ych, przez jednostk´ dominujàcà, znaczàcego inwestora lub jednostk´ podporzàdkowanà dzia∏aƒ majàcych na celu eliminacj´ niepewnoÊci. 5) cz´Êci zobowiàzaƒ wspólnie zaciàgni´tych, 9. W przypadku gdy inne informacje ni˝ wymienione powy˝ej mog∏yby w istotny sposób wp∏ynàç na ocen´ sytuacji majàtkowej, finansowej oraz wynik finansowy jednostek powiàzanych, nale˝y ujawniç te informacje. 6) przychodach uzyskanych ze wspólnego przedsi´wzi´cia i kosztach z nimi zwiàzanych, 7) zobowiàzaniach warunkowych i inwestycyjnych dotyczàcych wspólnego przedsi´wzi´cia. 8. W przypadku wyst´powania niepewnoÊci co do mo˝liwoÊci kontynuowania dzia∏alnoÊci przez jednostki powiàzane, opis tych niepewnoÊci oraz stwierdzenie, ˝e taka niepewnoÊç wyst´puje, jak równie˝ wskazanie, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe zawiera korekty z tym zwiàzane; informacja powinna zawieraç równie˝ opis podejmowanych bàdê planowanych Informacja dodatkowa powinna zapewniç porównywalnoÊç informacji finansowych zawartych w sprawozdaniu za okres sprawozdawczy z informacjami zawartymi w sprawozdaniu finansowym za poprzedni, analogiczny okres sprawozdawczy. Wszelkie dodatkowe informacje, niewynikajàce lub niezwiàzane bezpoÊrednio z wymienionym wy˝ej sprawozdaniem powinny byç przedstawione w koƒcowej cz´Êci informacji. 1754 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 19 grudnia 2001 r. w sprawie wzoru wykazu Êrodków transportowych. Na podstawie art. 9 ust. 7 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i op∏atach lokalnych (Dz. U. Nr 9, poz. 31 i Nr 101, poz. 444, z 1992 r. Nr 21, poz. 86, z 1994 r. Nr 123, poz. 600, z 1996 r. Nr 91, poz. 409 i Nr 149, poz. 704, z 1997 r. Nr 5, poz. 24, Nr 107, poz. 689, Nr 121, poz. 770 i Nr 123, poz. 780, z 1998 r. Nr 106, poz. 668, Nr 150, poz. 983 i Nr 160, poz. 1058, z 2000 r. Nr 88, poz. 983, Nr 95, poz. 1041 i Nr 122, poz. 1315 oraz z 2001 r. Nr 111, poz. 1197 i Nr 125, poz. 1371) zarzàdza si´, co nast´puje: § 1. Wzór wykazu Êrodków transportowych stanowi za∏àcznik do rozporzàdzenia. § 2. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem 1 stycznia 2002 r. Minister Finansów: M. Belka

🔗 Do źródła urzędowego

Wyjaśnienie AI na podstawie urzędowego tekstu ustawy. Orientacyjne, nie zastępuje porady prawnej.

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich i jednostek organizacyjnych ba