Dziennik Ustaw Nr 40 — 2887 — § 1. 1. Podatnicy podatku od spadków i darowizn obowiàzani sà do sk∏adania zeznaƒ podatkowych o nabyciu w∏asnoÊci rzeczy lub praw majàtkowych w drodze spadku lub darowizny, z wyjàtkiem darowizny ustanowionej w formie aktu notarialnego na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej. W zeznaniu nale˝y wymieniç rzeczy lub prawa majàtkowe, nabyte w drodze spadku lub darowizny, oraz okreÊliç ich wartoÊç. 2. Obowiàzek z∏o˝enia zeznaƒ podatkowych dotyczy równie˝ podatników, którzy nabyli prawa do wk∏adów oszcz´dnoÊciowych na podstawie dyspozycji wk∏adcy na wypadek jego Êmierci oraz nabyli w∏asnoÊç rzeczy lub innych praw majàtkowych przez zasiedzenie. § 2. 1. Zeznania podatkowe o nabyciu w∏asnoÊci rzeczy lub praw majàtkowych w drodze spadku lub darowizny, nabyciu praw do wk∏adu oszcz´dnoÊciowego na podstawie dyspozycji wk∏adcy na wypadek jego Êmierci oraz nabyciu w∏asnoÊci rzeczy lub innych praw majàtkowych przez zasiedzenie nale˝y sk∏adaç w∏aÊciwemu urz´dowi skarbowemu w terminie miesiàca od dnia powstania obowiàzku podatkowego. 2. Je˝eli darowizn´ ustanowiono za granicà, zeznanie podatkowe o nabyciu w∏asnoÊci rzeczy lub praw majàtkowych nale˝y z∏o˝yç w ciàgu miesiàca od dnia, w którym sprowadzono do kraju dokument sporzàdzony na obszarze obcego paƒstwa, albo od dnia dopuszczenia do obrotu w rozumieniu prawa celnego, je˝eli przedmiot darowizny sprowadzono do kraju. Poz. 462 i 463 3. Je˝eli osoba, która z∏o˝y∏a zeznanie, dowiedzia∏a si´ nast´pnie, ˝e naby∏a w∏asnoÊç rzeczy lub praw majàtkowych niewymienionych w zeznaniu, lub je˝eli wysz∏y na jaw okolicznoÊci uzasadniajàce ustalenie zobowiàzania podatkowego w kwocie wy˝szej od wykazanej w zeznaniu, jest ona obowiàzana z∏o˝yç uzupe∏niajàce zeznanie podatkowe temu organowi, któremu z∏o˝ono pierwotne zeznanie, w terminie 14 dni, liczàc od dnia, w którym dowiedzia∏a si´ o okolicznoÊciach powodujàcych obowiàzek z∏o˝enia uzupe∏niajàcego zeznania podatkowego. § 3. Je˝eli przedmiot opodatkowania sta∏ si´ wspó∏w∏asnoÊcià dwóch lub wi´cej podatników, mogà oni z∏o˝yç jedno wspólne zeznanie, zaopatrzone w podpisy wszystkich obowiàzanych do z∏o˝enia zeznania. Je˝eli jednak miejsce zamieszkania lub pobytu niektórych spoÊród osób obowiàzanych do z∏o˝enia zeznania jest nieznane albo je˝eli niektóre z tych osób posiadajà miejsce zamieszkania lub pobytu poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, z∏o˝one ∏àcznie zeznanie mo˝e nie zawieraç podpisu tych osób, je˝eli sk∏adajàcy zeznanie posiada ich pe∏nomocnictwo. § 4. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem og∏oszenia. Minister Finansów: w z. K. J. Ners 463 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 4 maja 2001 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy — Ordynacja podatkowa. Na podstawie art. 18 § 2, art. 22 § 6, art. 28 § 3, art. 39 § 3a, art. 46 § 3, art. 48 § 3, art. 58, art. 63 § 2 pkt 1, 2 i 4, art. 67 § 3, art. 82 § 6, art. 83, art. 85, art. 87 § 5, art. 283 § 3 oraz art. 303 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 i Nr 160, poz. 1083, z 1998 r. Nr 106, poz. 668, z 1999 r. Nr 11, poz. 95 i Nr 92, poz.1062, z 2000 r. Nr 94, poz. 1037, Nr 116, poz. 1216, Nr 120, poz. 1268 i Nr 122, poz. 1315 oraz z 2001 r. Nr 16, poz. 166 i Nr 39, poz. 459) zarzàdza si´, co nast´puje: Rozdzia∏ 1 Przepisy ogólne § 1. 1. Rozporzàdzenie okreÊla: zmian´ w∏aÊciwoÊci miejscowej w trakcie roku podatkowego, 3) szczegó∏owe zasady ustalania wynagrodzenia p∏atników i inkasentów, 4) wzór formularza oÊwiadczenia o posiadanych nieruchomoÊciach i przys∏ugujàcych prawach majàtkowych, mogàcych byç przedmiotem hipoteki, 5) wzory rejestrów zastawów skarbowych, sposób prowadzenia tych rejestrów oraz wysokoÊç op∏aty za wydanie wypisów, 6) szczegó∏owe zasady naliczania odsetek za zw∏ok´ oraz op∏aty prolongacyjnej, 1) w∏aÊciwoÊç rzeczowà organów podatkowych w sprawach zwiàzanych ze stosowaniem ulg w zap∏acie zobowiàzaƒ podatkowych, 7) szczegó∏owe sposoby zaokràglania podstaw opodatkowania, kwot podatków, odsetek za zw∏ok´ oraz op∏aty prolongacyjnej i przypadki, w których zaokràglania si´ nie stosuje, 2) w∏aÊciwoÊç miejscowà organów podatkowych w przypadku zaistnienia zdarzenia powodujàcego 8) przypadki, w których sk∏adane sà informacje podatkowe o umowach zawartych z nierezydentami, za- Dziennik Ustaw Nr 40 — 2888 — kres tych informacji oraz szczegó∏owe zasady, termin i tryb ich sporzàdzania i przekazywania, 9) organy administracji rzàdowej obowiàzane do przekazywania informacji podatkowych, zakres tych informacji, a tak˝e tryb ich sporzàdzania oraz terminy przekazywania, 10) zakres i tryb przekazywania informacji podatkowych przez organy lub jednostki podleg∏e Ministrowi Obrony Narodowej, ministrowi w∏aÊciwemu do spraw wewn´trznych i ministrowi w∏aÊciwemu do spraw administracji, 11) grupy podmiotów obowiàzanych do sk∏adania informacji, zakres danych zawartych w tych informacjach, a tak˝e szczegó∏owe zasady, termin i tryb ich sporzàdzania i przekazywania oraz rodzaje do∏àczanych dokumentów, 12) zakres informacji, które muszà byç zawarte w rachunkach, oraz wymogi, którym powinny rachunki odpowiadaç, 13) wzór imiennego upowa˝nienia do przeprowadzenia kontroli podatkowej, 14) szczegó∏owe zasady i tryb wydawania zaÊwiadczeƒ o wysokoÊci zaleg∏oÊci podatkowych oraz wzór zaÊwiadczenia o zaleg∏oÊciach podatkowych spadkodawcy. 2. Ilekroç w rozporzàdzeniu jest mowa o ustawie, rozumie si´ przez to ustaw´ z dnia 29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja podatkowa. Rozdzia∏ 2 W∏aÊciwoÊç rzeczowa organów podatkowych w sprawach zwiàzanych ze stosowaniem ulg w zap∏acie zobowiàzaƒ podatkowych § 2. 1. Organy podatkowe, które na podstawie odr´bnych przepisów sà w∏aÊciwe do ustalania lub okreÊlania zobowiàzaƒ z tytu∏u podatków, op∏at oraz niepodatkowych nale˝noÊci bud˝etowych, zwanych dalej „podatkami”, sà równie˝ w∏aÊciwe do: 1) zwalniania p∏atników z obowiàzku pobrania podatku lub zaliczek na podatek — bez ograniczenia kwoty, 2) odraczania terminu p∏atnoÊci podatku — bez ograniczenia kwoty oraz terminu wp∏aty, 3) rozk∏adania na raty zap∏aty:
- a)podatku,
- b)zaleg∏oÊci podatkowej wraz z odsetkami za zw∏ok´ — bez ograniczenia kwoty oraz okresu sp∏aty, 4) umarzania w ca∏oÊci lub w cz´Êci zaleg∏oÊci podatkowych oraz odsetek za zw∏ok´ — bez ograniczenia kwoty. Poz. 463 2. Przepis ust. 1 pkt 3 stosuje si´ równie˝ do nale˝noÊci przypadajàcych od p∏atników lub inkasentów na podstawie decyzji o ich odpowiedzialnoÊci podatkowej. 3. Przepisy ust. 1 i 2 nie naruszajà uprawnieƒ przewodniczàcego zarzàdu jednostki samorzàdu terytorialnego, przewidzianych w przepisach o dochodach jednostek samorzàdu terytorialnego. 4. W sprawach z zakresu prawa podatkowego powierzonych do wykonania organom podatkowym pierwszej instancji organy te sà w∏aÊciwe do odraczania innych terminów przewidzianych w przepisach prawa podatkowego, z wyjàtkiem terminów okreÊlonych w art. 68—71, art. 76 § 1, art. 78 § 1, art. 80 § 1, art. 87 § 3 i 4, art. 88 § 1 i art. 118 ustawy. Rozdzia∏ 3 W∏aÊciwoÊç miejscowa organów podatkowych w przypadku zaistnienia zdarzenia powodujàcego zmian´ w∏aÊciwoÊci miejscowej w trakcie roku podatkowego § 3. 1. Organem podatkowym w∏aÊciwym miejscowo w sprawach nale˝nego za dany rok podatkowy: 1) podatku dochodowego od osób fizycznych dla podatników, którzy w trakcie roku podatkowego zmienili miejsce zamieszkania lub pobytu, wskutek czego w∏aÊciwym sta∏ si´ inny organ podatkowy ni˝ dotychczasowy — jest organ podatkowy w∏aÊciwy wed∏ug miejsca zamieszkania lub pobytu w ostatnim dniu roku podatkowego, a gdy pobyt w Polsce usta∏ przed tym dniem — wed∏ug ostatniego miejsca pobytu, 2) podatku dochodowego od osób prawnych dla podatników, którzy w trakcie roku podatkowego zmienili siedzib´, wskutek czego w∏aÊciwym sta∏ si´ inny organ podatkowy ni˝ dotychczasowy — jest organ podatkowy w∏aÊciwy wed∏ug siedziby w ostatnim dniu roku podatkowego. 2. Je˝eli, zgodnie z odr´bnymi przepisami, podatnik jest obowiàzany do ujawnienia siedziby w odpowiednim rejestrze lub statucie, przepis ust. 1 pkt 2 stosuje si´ wówczas, gdy adres nowej siedziby zosta∏ ujawniony do koƒca roku podatkowego. § 4. Organem podatkowym w∏aÊciwym miejscowo w sprawach zaliczek na: 1) podatek dochodowy od osób fizycznych dla podatników, którzy w trakcie roku podatkowego zmienili miejsce zamieszkania lub pobytu, wskutek czego w∏aÊciwym sta∏ si´ inny organ podatkowy ni˝ dotychczasowy — jest organ podatkowy w∏aÊciwy wed∏ug miejsca zamieszkania lub pobytu w ostatnim dniu tego okresu rozliczeniowego, którego deklaracja dotyczy, a gdy pobyt w Polsce usta∏ przed tym dniem — wed∏ug ostatniego miejsca pobytu, 2) podatek dochodowy od osób prawnych dla podatników, którzy w trakcie roku podatkowego zmienili Dziennik Ustaw Nr 40 — 2889 — siedzib´, wskutek czego w∏aÊciwym sta∏ si´ inny organ podatkowy ni˝ dotychczasowy — jest organ podatkowy w∏aÊciwy wed∏ug siedziby w ostatnim dniu tego okresu rozliczeniowego, którego deklaracja dotyczy. Poz. 463 2) z Centralnego Rejestru Zastawów Skarbowych — wynosi 50 z∏. § 9. Wzór rejestru zastawów skarbowych oraz wzór Centralnego Rejestru Zastawów Skarbowych okreÊlajà za∏àczniki nr 2 i 3 do rozporzàdzenia. Rozdzia∏ 4 Rozdzia∏ 7 Wynagrodzenia p∏atników i inkasentów Odsetki za zw∏ok´ oraz op∏ata prolongacyjna § 5. 1. P∏atnikom i inkasentom przys∏uguje wynagrodzenie z tytu∏u terminowego wp∏acania podatków, wynoszàce: 1) 0,3% kwoty podatków pobranych przez p∏atników na rzecz bud˝etu paƒstwa, 2) 0,1% kwoty podatków pobranych przez inkasentów na rzecz bud˝etu paƒstwa. 2. Kwota nale˝nego wynagrodzenia potràcana jest z kwoty podatków pobranych przez p∏atników lub inkasentów. 3. P∏atnik lub inkasent, który pobra∏ podatek nienale˝nie lub w wysokoÊci wy˝szej od nale˝nej, jest obowiàzany dokonaç zwrotu nienale˝nego wynagrodzenia na rachunek w∏aÊciwego urz´du skarbowego, wraz z odsetkami za zw∏ok´. 4. Przepisy ust. 1—3 stosuje si´ równie˝ do zaliczek na podatki oraz do rat podatków. Rozdzia∏ 5 OÊwiadczenie o posiadanych nieruchomoÊciach i przys∏ugujàcych prawach majàtkowych, mogàcych byç przedmiotem hipoteki § 6. Wzór formularza oÊwiadczenia o posiadanych nieruchomoÊciach i przys∏ugujàcych prawach majàtkowych, mogàcych byç przedmiotem hipoteki, okreÊla za∏àcznik nr 1 do rozporzàdzenia. Rozdzia∏ 6 Rejestr zastawów skarbowych § 7. 1. Zastaw skarbowy jest wpisywany do rejestru zastawów skarbowych w dniu jego ustanowienia. 2. Przekazanie informacji z rejestrów zastawów skarbowych do Centralnego Rejestru Zastawów Skarbowych nast´puje nie póêniej ni˝ nast´pnego dnia po dokonaniu wpisu do rejestru zastawów skarbowych. 3. Rejestry zastawów skarbowych oraz Centralny Rejestr Zastawów Skarbowych sà prowadzone przy zastosowaniu techniki informatycznej. § 8. WysokoÊç op∏aty za wydanie wypisu: 1) z rejestru zastawów skarbowych — wynosi 20 z∏, § 10. 1. Odsetki za zw∏ok´ sà naliczane poczàwszy od: 1) dnia nast´pnego po up∏ywie terminu p∏atnoÊci podatku lub terminu, w którym p∏atnik lub inkasent by∏ obowiàzany dokonaç wp∏aty podatku na rachunek organu podatkowego, 2) dnia zwrotu podatnikowi wykazanej przez niego nienale˝nej nadp∏aty albo zwrotu ró˝nicy podatku lub podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i us∏ug oraz o podatku akcyzowym, 3) dnia nast´pnego po up∏ywie terminu p∏atnoÊci podatku, je˝eli nienale˝na nadp∏ata wykazana przez podatnika zosta∏a zaliczona na poczet zaleg∏oÊci podatkowych albo bie˝àcych lub przysz∏ych zobowiàzaƒ podatkowych, 4) dnia pobrania przez p∏atnika lub inkasenta nienale˝nego wynagrodzenia. 2. Przepisy ust.1 pkt 2 i 3 stosuje si´ do oprocentowania nienale˝nej nadp∏aty albo zwrotu ró˝nicy podatku lub podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i us∏ug, zwróconego lub zaliczonego na poczet zaleg∏oÊci podatkowych albo bie˝àcych lub przysz∏ych zobowiàzaƒ podatkowych. 3. Podatnik, p∏atnik lub inkasent, który nie wp∏aci∏ odsetek za zw∏ok´ naliczonych przez organ podatkowy w decyzji, o której mowa w art. 53 § 4 ustawy, w dniu jej wydania, obowiàzany jest do samodzielnego naliczania dalszych nale˝nych odsetek za zw∏ok´, poczàwszy od dnia nast´pnego po dniu wydania decyzji. § 11. 1. Odsetki za zw∏ok´ sà naliczane w∏àcznie do dnia: 1) wp∏acenia podatku w kasie organu podatkowego lub na rachunek tego organu w banku lub w placówce pocztowej albo osobie uprawnionej do pobierania podatków, 2) obcià˝enia rachunku bankowego podatnika na podstawie polecenia przelewu, 3) otrzymania przez organ podatkowy czeku gotówkowego, pod warunkiem ˝e czek ma pokrycie w dniu otrzymania oraz w ciàgu nast´pnych pi´ciu dni roboczych, 4) otrzymania przez organ podatkowy potwierdzonego czeku rozrachunkowego, pod warunkiem ˝e Dziennik Ustaw Nr 40 — 2890 — czek ma pokrycie w dniu otrzymania oraz w ciàgu nast´pnych pi´ciu dni roboczych, 5) z∏o˝enia, uwzgl´dnionego przez organ podatkowy, wniosku o potràcenie zaleg∏oÊci podatkowej z wzajemnà, bezspornà i wymagalnà wierzytelnoÊcià wobec Skarbu Paƒstwa albo jednostki samorzàdu terytorialnego, albo paƒstwowych lub komunalnych jednostek bud˝etowych, 6) wydania przez organ podatkowy postanowienia o dokonaniu z urz´du potràcenia zaleg∏oÊci podatkowej z wzajemnà, bezspornà i wymagalnà wierzytelnoÊcià wobec Skarbu Paƒstwa albo jednostki samorzàdu terytorialnego, albo paƒstwowych lub komunalnych jednostek bud˝etowych, 7) zawarcia przez podatnika ze starostà wykonujàcym zadanie z zakresu administracji rzàdowej albo zarzàdem jednostki samorzàdu terytorialnego umowy przeniesienia w∏asnoÊci rzeczy lub praw majàtkowych, 8) wp∏acenia przez podatnika równowartoÊci nienale˝nie otrzymanej kwoty nadp∏aty lub zwrotu ró˝nicy podatku lub podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i us∏ug oraz o podatku akcyzowym oraz otrzymanego oprocentowania, 9) zaliczenia nadp∏aty lub zwrotu podatku na poczet zaleg∏oÊci podatkowej, 10) wp∏acenia tych odsetek od nieuregulowanych w terminie p∏atnoÊci zaliczek na podatek dochodowy. 2. Przepisy ust. 1 pkt 1—4 i 9 stosuje si´ równie˝ do nale˝noÊci p∏atników lub inkasentów, wynikajàcych z decyzji o ich odpowiedzialnoÊci podatkowej bàdê z decyzji okreÊlajàcej wysokoÊç nienale˝nie pobranego wynagrodzenia. 3. Przepisy ust. 1 i 2 odnoszà si´ do tej cz´Êci zobowiàzania podatnika, p∏atnika lub inkasenta, która, wraz z przypadajàcymi od niej odsetkami za zw∏ok´, zosta∏a pokryta w wyniku dokonania czynnoÊci wymienionych w tych przepisach. § 12. 1. Odsetki za zw∏ok´ od zobowiàzaƒ podatkowych zabezpieczonych hipotekà sà naliczane do dnia przedawnienia zobowiàzania podatkowego, o którym mowa w art. 70 § 1 ustawy, w∏àcznie z tym dniem, z uwzgl´dnieniem zasad okreÊlonych w art. 70 § 2—5 ustawy. 2. Przepis ust.1 stosuje si´ równie˝ do zabezpieczonych hipotekà nale˝noÊci p∏atników lub inkasentów wynikajàcych z decyzji o ich odpowiedzialnoÊci podatkowej. § 13. Je˝eli obowiàzek zap∏aty podatku jest zwiàzany z obowiàzkiem z∏o˝enia deklaracji w rozumieniu art. 3 pkt 5 ustawy, a termin do z∏o˝enia deklaracji zosta∏ odroczony przez organ podatkowy lub przed∏u˝ony przez ministra w∏aÊciwego do spraw finansów pu- Poz. 463 blicznych, odsetki za zw∏ok´ sà naliczane poczàwszy od dnia nast´pnego po up∏ywie terminu, do którego odroczono lub przed∏u˝ono termin do z∏o˝enia deklaracji. § 14. 1. W razie z∏o˝enia podania o umorzenie odsetek za zw∏ok´ od zaleg∏oÊci podatkowych, odsetki za zw∏ok´ sà naliczane do dnia wniesienia podania, w∏àcznie z tym dniem, z zastrze˝eniem ust. 2 i 3. 2. W przypadku wydania decyzji umarzajàcej odsetki za zw∏ok´ dalsze odsetki za zw∏ok´ od nieuregulowanej zaleg∏oÊci podatkowej naliczane sà poczàwszy od dnia nast´pujàcego po dniu wniesienia podania. 3. Je˝eli decyzja odmawiajàca umorzenia zaleg∏oÊci podatkowej lub odsetek za zw∏ok´ zosta∏a dor´czona podatnikowi: 1) przed up∏ywem dwóch miesi´cy od dnia wniesienia podania, odsetki za zw∏ok´ naliczane sà poczàwszy od dnia nast´pujàcego po up∏ywie terminu p∏atnoÊci podatku, 2) po up∏ywie dwóch miesi´cy od dnia wniesienia podania, dalsze odsetki za zw∏ok´ sà naliczane z wy∏àczeniem okresu od dnia nast´pujàcego po dniu wniesienia podania do dnia dor´czenia tej decyzji, w∏àcznie z tym dniem. § 15. 1. Od zaleg∏oÊci podatkowych, których zap∏ata zosta∏a roz∏o˝ona na raty, odsetki za zw∏ok´ sà naliczane do dnia wniesienia podania o roz∏o˝enie na raty zap∏aty zaleg∏oÊci podatkowej, w∏àcznie z tym dniem, z zastrze˝eniem ust. 2. 2. Je˝eli decyzja odmawiajàca odroczenia terminu p∏atnoÊci podatku lub roz∏o˝enia na raty zap∏aty podatku albo zaleg∏oÊci podatkowej zosta∏a dor´czona podatnikowi: 1) przed up∏ywem dwóch miesi´cy od dnia wniesienia podania, odsetki za zw∏ok´ naliczane sà poczàwszy od dnia nast´pujàcego po up∏ywie terminu p∏atnoÊci podatku, 2) po up∏ywie dwóch miesi´cy od dnia wniesienia podania, dalsze odsetki za zw∏ok´ sà naliczane z wy∏àczeniem okresu od dnia nast´pujàcego po dniu wniesienia podania do dnia dor´czenia tej decyzji, w∏àcznie z tym dniem. § 16. Op∏ata prolongacyjna jest naliczana w przypadku: 1) wydania decyzji o odroczeniu terminu p∏atnoÊci podatku lub o roz∏o˝eniu na raty zap∏aty podatku — od dnia nast´pujàcego po up∏ywie terminu p∏atnoÊci podatku, 2) wydania decyzji o roz∏o˝eniu na raty zap∏aty zaleg∏oÊci podatkowej — od dnia nast´pujàcego po dniu, w którym z∏o˝ono podanie w tej sprawie. § 17. 1. W przypadku wydania decyzji o roz∏o˝eniu na raty zap∏aty podatku lub zaleg∏oÊci podatkowej op∏ata prolongacyjna jest naliczana odr´bnie od ka˝dej raty przypadajàcej do zap∏aty. Dziennik Ustaw Nr 40 — 2891 — Poz. 463 2. Op∏ata prolongacyjna jest naliczana za okres do dnia up∏ywu odroczonego terminu p∏atnoÊci podatku lub terminu zap∏aty poszczególnych rat podatku lub zaleg∏oÊci podatkowej. nej nie stosuje si´ do op∏aty skarbowej uiszczanej znakami tej op∏aty oraz urz´dowymi blankietami wekslowymi. 3. Zap∏ata odroczonego albo roz∏o˝onego na raty podatku lub roz∏o˝onej na raty zaleg∏oÊci podatkowej, przed up∏ywem terminu p∏atnoÊci, nie stanowi podstawy do obni˝enia wysokoÊci op∏aty prolongacyjnej. Rozdzia∏ 9 4. Zap∏ata op∏aty prolongacyjnej przed up∏ywem terminu p∏atnoÊci nie stanowi podstawy do obni˝enia jej wysokoÊci. § 18. W przypadku wygaÊni´cia decyzji o odroczeniu terminu p∏atnoÊci podatku lub o roz∏o˝eniu na raty zap∏aty podatku lub zaleg∏oÊci podatkowej, kwota odsetek za zw∏ok´ jest pomniejszana o zap∏aconà cz´Êç op∏aty prolongacyjnej. § 19. Przepisy § 15—18 stosuje si´ odpowiednio do roz∏o˝enia na raty zap∏aty nale˝noÊci p∏atników lub inkasentów, wynikajàcych z decyzji o ich odpowiedzialnoÊci podatkowej. Rozdzia∏ 8 Szczegó∏owe sposoby zaokràglania Szczegó∏owe zasady i tryb sporzàdzania informacji podatkowych § 23. 1. Osoby prawne i jednostki organizacyjne niemajàce osobowoÊci prawnej sà obowiàzane na pisemne ˝àdanie organu podatkowego do sporzàdzania i przekazywania informacji o zdarzeniach wynikajàcych z dwustronnych lub wielostronnych stosunków cywilnoprawnych, zwanych dalej „transakcjami”, mogàcych mieç wp∏yw na powstanie obowiàzku podatkowego lub wysokoÊç zobowiàzania podatkowego osób prawnych, jednostek organizacyjnych niemajàcych osobowoÊci prawnej lub osób fizycznych prowadzàcych dzia∏alnoÊç gospodarczà, z którymi dokonano transakcji. 2. Osoby prawne i jednostki organizacyjne niemajàce osobowoÊci prawnej, których dotyczy obowiàzek okreÊlony w ust. 1, sporzàdzajà informacje o transakcjach dokonanych z tym samym podmiotem, je˝eli suma nale˝noÊci albo suma zobowiàzaƒ w roku podatkowym przekroczy równowartoÊç 10 000 EURO. § 20. 1. Zaokràglanie podstaw opodatkowania, z zastrze˝eniem ust. 2, nast´puje w ten sposób, ˝e kwoty wynoszàce: 3. Wzór informacji, o której mowa w ust. 2, stanowi za∏àcznik nr 4 do rozporzàdzenia. 1) mniej ni˝ 50 groszy pomija si´, 4. Obowiàzek, o którym mowa w ust. 1, dotyczy tak˝e osób fizycznych prowadzàcych dzia∏alnoÊç gospodarczà, je˝eli osoby te, zgodnie z odr´bnymi przepisami, sà obowiàzane do prowadzenia ksiàg rachunkowych albo podatkowej ksi´gi przychodów i rozchodów lub wystawi∏y rachunki stwierdzajàce wykonanie umowy cywilnoprawnej. 2) 50 i wi´cej groszy podwy˝sza si´ do pe∏nych z∏otych. 2. Zaokràglanie podstaw opodatkowania podatku od towarów i us∏ug oraz podatku akcyzowego, je˝eli podatki te nie sà pobierane przez p∏atników, a tak˝e podatku dochodowego od osób prawnych, dokonywane jest do pe∏nych z∏otych, z pomini´ciem groszy. § 21. 1. Zaokràglanie kwot podatków, z zastrze˝eniem ust. 2, odsetek za zw∏ok´ oraz op∏aty prolongacyjnej nast´puje w ten sposób, ˝e kwoty wynoszàce: 1) mniej ni˝ 5 groszy pomija si´, 2) 5 i wi´cej groszy podwy˝sza si´ do pe∏nych dziesiàtek groszy. 2. Zaokràglanie kwot podatku od towarów i us∏ug oraz podatku akcyzowego, je˝eli podatki te nie sà pobierane przez p∏atników, a tak˝e podatku dochodowego od osób prawnych, dokonywane jest do pe∏nych z∏otych, z pomini´ciem groszy. 3. Przepisy ust. 1 stosuje si´ pod warunkiem, ˝e zosta∏a w ca∏oÊci pokryta kwota zobowiàzania podatnika, p∏atnika lub inkasenta oraz kwota odsetek za zw∏ok´ przypadajàcych od tych nale˝noÊci. § 22. Zaokràglania podstaw opodatkowania, kwot podatków, odsetek za zw∏ok´ oraz op∏aty prolongacyj- 5. Osoby fizyczne, których dotyczy obowiàzek okreÊlony w ust. 4, sporzàdzajà informacje o transakcjach, wed∏ug wzoru stanowiàcego za∏àcznik nr 4 do rozporzàdzenia, je˝eli wartoÊç nale˝noÊci albo zobowiàzania z jednorazowej transakcji przekracza równowartoÊç 3 000 EURO. 6. W przypadku gdy suma nale˝noÊci albo suma zobowiàzaƒ wynikajàcych z transakcji dokonanych w roku podatkowym z tym samym kontrahentem przez osoby, o których mowa w ust. 5, przekroczy równowartoÊç 10 000 EURO — obowiàzek sporzàdzenia informacji dotyczy wszystkich transakcji. 7. Informacje, o których mowa w ust. 1, 2 i 4—6, sporzàdza si´ za okresy wskazane w ˝àdaniu urz´du skarbowego i przekazuje do tego urz´du w terminie 30 dni od dnia dor´czenia ˝àdania. § 24. 1. Osoby prawne, jednostki organizacyjne niemajàce osobowoÊci prawnej oraz osoby fizyczne prowadzàce dzia∏alnoÊç gospodarczà sà obowiàzane, bez wezwania przez organ podatkowy, do sporzàdzania i przekazywania informacji o umowach zawartych Dziennik Ustaw Nr 40 — 2892 — z nierezydentami w rozumieniu przepisów prawa dewizowego, je˝eli: 1) ten nierezydent, bezpoÊrednio lub poÊrednio, bierze udzia∏ w zarzàdzaniu lub kontroli rezydenta, b´dàcego stronà umowy, której dotyczy informacja, albo posiada udzia∏ w kapitale tego podmiotu, uprawniajàcy do co najmniej 5% wszystkich praw g∏osu, lub 2) rezydent obowiàzany do sporzàdzenia informacji, bezpoÊrednio lub poÊrednio, bierze udzia∏ w zarzàdzaniu lub kontroli nierezydenta b´dàcego stronà umowy, której dotyczy informacja, albo posiada udzia∏ w kapitale tego nierezydenta, uprawniajàcy do co najmniej 5% wszystkich praw g∏osu, lub 3) inny rezydent lub inny nierezydent równoczeÊnie bierze udzia∏, bezpoÊrednio lub poÊrednio, w zarzàdzaniu lub kontroli podmiotów b´dàcych stronami umowy, której dotyczy informacja, albo posiada udzia∏y w kapita∏ach tych podmiotów, uprawniajàce do co najmniej 5% wszystkich praw g∏osu, lub 4) ten nierezydent posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przedsi´biorstwo, oddzia∏ lub przedstawicielstwo w rozumieniu odr´bnych przepisów — i je˝eli podmiot obowiàzany do sporzàdzenia i przekazania informacji wiedzia∏ lub móg∏ wiedzieç, przy zachowaniu nale˝ytej starannoÊci, o fakcie posiadania takich udzia∏ów przez rezydenta bàdê nierezydenta lub o fakcie posiadania przez nierezydenta przedsi´biorstwa, oddzia∏u lub przedstawicielstwa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. 2. Obowiàzek, o którym mowa: 1) w ust. 1 pkt 1—3 — dotyczy rezydentów w zakresie umów, które zosta∏y zawarte w roku podatkowym z tym samym nierezydentem, a suma nale˝noÊci albo suma zobowiàzaƒ wynikajàca z tych umów przekracza równowartoÊç 300 000 EURO, 2) w ust. 1 pkt 4 — dotyczy rezydentów w zakresie umów, z których jednorazowa wartoÊç nale˝noÊci albo zobowiàzaƒ przekracza równowartoÊç 5 000 EURO. 3. Informacje, o których mowa w ust. 1, sporzàdza si´ za rok podatkowy wed∏ug wzoru okreÊlonego w za∏àczniku nr 5 do rozporzàdzenia i przesy∏a si´ urz´dom skarbowym w∏aÊciwym ze wzgl´du na siedzib´ (miejsce zamieszkania) podmiotu sporzàdzajàcego informacj´, w terminie do ostatniego dnia trzeciego miesiàca, liczàc od zakoƒczenia tego roku podatkowego. § 25. 1. W informacjach, o których mowa w § 23 i 24, uwzgl´dnia si´ transakcje, których dokonanie potwierdzone zosta∏o umowà sporzàdzonà w formie pisemnej lub wystawionà fakturà albo rachunkiem, i wykazuje si´ wartoÊç nale˝noÊci lub zobowiàzania okreÊlonà w tych dokumentach. Poz. 463 2. WartoÊci wyra˝one w EURO przelicza si´ na walut´ polskà po Êrednim kursie, og∏oszonym przez Narodowy Bank Polski, obowiàzujàcym na dzieƒ rozpocz´cia roku podatkowego, w którym dokonano transakcji. 3. Obowiàzek, o którym mowa w § 23 i 24, nie dotyczy: 1) transakcji dokonanych w trybie przepisów o zamówieniach publicznych, 2) transakcji wynikajàcych z umów kredytu albo po˝yczki zawartych przez banki i agencje rzàdowe z osobami wymienionymi w § 23 ust. 1 lub z nierezydentami w rozumieniu prawa dewizowego, je˝eli te osoby nie pozostajà w zwiàzkach, o których mowa w § 24 ust.1 pkt 1—3, 3) transakcji obj´tych, zgodnie z odr´bnymi przepisami, tajemnicà paƒstwowà lub bankowà, 4) transakcji zwiàzanych z zaspokajaniem zbiorowych potrzeb wspólnot samorzàdowych, w szczególnoÊci z us∏ugami komunalnymi. § 26. 1. Organy lub jednostki podleg∏e Ministrowi Obrony Narodowej, ministrowi w∏aÊciwemu do spraw wewn´trznych oraz ministrowi w∏aÊciwemu do spraw administracji publicznej przekazujà ministrowi w∏aÊciwemu do spraw finansów publicznych, na jego ˝àdanie, informacje o umowach zawartych z: 1) nierezydentami w rozumieniu prawa dewizowego, 2) osobami lub jednostkami wymienionymi w art. 82 § 1 pkt 1 ustawy. 2. Informacje podatkowe przekazywane przez organy lub jednostki wymienione w ust. 1 zawierajà nast´pujàce dane: imi´ i nazwisko lub nazw´ (firm´) kontrahenta, dat´ zawarcia umowy oraz wartoÊç jej przedmiotu. 3. Informacje, o których mowa w ust. 2, sà przekazywane w terminie 30 dni od dnia dor´czenia ˝àdania ministrowi w∏aÊciwemu do spraw finansów publicznych. 4. Przekazanie informacji nast´puje w trybie przewidzianym dla dokumentów zawierajàcych wiadomoÊci stanowiàce tajemnic´ s∏u˝bowà w rozumieniu przepisów o ochronie informacji niejawnych. 5. W sprawach, o których mowa w ust. 1—4, nie stosuje si´ przepisów § 23—25. § 27. G∏ówny Urzàd Ce∏ jest obowiàzany przekazywaç ministrowi w∏aÊciwemu do spraw finansów publicznych informacje dotyczàce przywozu towarów z zagranicy, dokonywanego przez osoby fizyczne, osoby prawne i jednostki organizacyjne niemajàce osobowoÊci prawnej, w terminach: 1) do dnia 31 sierpnia — za pierwsze pó∏rocze roku kalendarzowego, Dziennik Ustaw Nr 40 — 2893 — 2) do ostatniego dnia lutego — za drugie pó∏rocze poprzedniego roku kalendarzowego. § 28. 1. P∏atnicy i inkasenci, którzy potràcajà przys∏ugujàce im wynagrodzenie z tytu∏u terminowego wp∏acania podatków, sà obowiàzani do przesy∏ania informacji urz´dowi skarbowemu, któremu, zgodnie z odr´bnymi przepisami, przekazujà pobrane podatki. 2. Informacja, o której mowa w ust. 1, powinna zawieraç: 1) dane identyfikujàce p∏atnika lub inkasenta, 2) kwot´ pobranych podatków, Poz. 463 3. Przepisu ust. 1 nie stosuje si´ do faktur wystawianych przez podatników podatku od towarów i us∏ug. Rozdzia∏ 11 Upowa˝nienie do przeprowadzenia kontroli § 30. Wzór imiennego upowa˝nienia do przeprowadzenia kontroli podatkowej przez: 1) pracownika urz´du skarbowego — okreÊla za∏àcznik nr 6 do rozporzàdzenia, 2) pracownika urz´du jednostki samorzàdu terytorialnego — okreÊla za∏àcznik nr 7 do rozporzàdzenia. 3) kwot´ wp∏aconych podatków, 4) kwot´ potràconego wynagrodzenia. 3. Informacje sà przesy∏ane bez wezwania, w terminach przewidzianych do sk∏adania deklaracji, na podstawie których p∏atnicy lub inkasenci dokonujà rozliczenia pobranych podatków, a je˝eli nie sà obowiàzani do sk∏adania tych deklaracji — w terminie do z∏o˝enia informacji o pobranych podatkach lub zaliczkach na podatek. 4. Przepisów ust. 1—3 nie stosuje si´, je˝eli w deklaracjach lub informacjach, które sà sk∏adane przez p∏atników lub inkasentów na podstawie odr´bnych przepisów, p∏atnik zamieÊci informacj´ o pobranym wynagrodzeniu w rubryce „wyjaÊnienie ró˝nicy mi´dzy kwotà pobranego podatku a kwotà wp∏aconego podatku” lub w innej rubryce, która jest przeznaczona do zamieszczania informacji o pobranym wynagrodzeniu. Rozdzia∏ 10 Rachunki Rozdzia∏ 12 Szczegó∏owe zasady i tryb wydawania zaÊwiadczeƒ § 31. 1. ZaÊwiadczenie o wysokoÊci zaleg∏oÊci podatkowych podatnika jest wydawane, z zastrze˝eniem ust. 2, przez organ podatkowy w∏aÊciwy rzeczowo i miejscowo w sprawach poszczególnych zobowiàzaƒ podatkowych. 2. ZaÊwiadczenie jest wydawane: 1) w zakresie zaleg∏oÊci podatkowych osób prawnych — przez organ podatkowy w∏aÊciwy ze wzgl´du na siedzib´ osoby prawnej, 2) w zakresie zaleg∏oÊci podatkowych jednostek organizacyjnych niemajàcych osobowoÊci prawnej, z wyjàtkiem zak∏adów (oddzia∏ów) — przez organ podatkowy w∏aÊciwy ze wzgl´du na siedzib´ jednostki, 3) w zakresie zaleg∏oÊci podatkowych osób fizycznych — przez organ podatkowy w∏aÊciwy ze wzgl´du na miejsce zamieszkania osoby fizycznej, § 29. 1. Rachunek potwierdzajàcy dokonanie sprzeda˝y lub wykonanie us∏ugi jest wystawiany z kopià i zawiera co najmniej: 4) zakresie zaleg∏oÊci podatkowych jednostek i osób niemajàcych siedziby lub miejsca zamieszkania w kraju — przez organ podatkowy w∏aÊciwy w sprawach opodatkowania nierezydentów. 1) imiona i nazwiska (nazw´ albo firm´) oraz adresy sprzedawcy i kupujàcego bàdê wykonawcy i odbiorcy us∏ugi, 3. Organ podatkowy wydaje zaÊwiadczenie po porozumieniu: 2) dat´ wystawienia i numer kolejny rachunku, 3) okreÊlenie rodzaju i iloÊci towarów lub wykonanych us∏ug oraz ich ceny jednostkowe, 4) ogólnà sum´ nale˝noÊci wyra˝onà liczbowo i s∏ownie, 5) czytelny podpis wystawcy rachunku oraz odcisk piecz´ci wystawcy rachunku, je˝eli si´ nià pos∏uguje. 2. Rachunki mogà byç sporzàdzane odr´cznie, maszynowo lub przy zastosowaniu techniki informatycznej. 1) z organami podatkowymi, które by∏y w∏aÊciwe miejscowo, je˝eli zosta∏y one wskazane w piÊmie wyra˝ajàcym zgod´, o której mowa w art. 302 ustawy, oraz 2) z organami podatkowymi, z których otrzyma∏ do realizacji tytu∏y wykonawcze wystawione na zaleg∏oÊci podatkowe podatnika, oraz 3) z organem podatkowym w∏aÊciwym dla nadania podatnikowi NIP — je˝eli jest to inny organ ni˝ wydajàcy zaÊwiadczenie. § 32. 1. ZaÊwiadczenie jest wydawane na ˝àdanie podmiotów wymienionych w art. 302 ustawy, za zgodà Dziennik Ustaw Nr 40 — 2894 — podatnika wyra˝onà na piÊmie, z jego podpisem urz´dowo lub notarialnie poÊwiadczonym, z zastrze˝eniem ust. 2. 2. Podstaw´ do wydania zaÊwiadczenia potwierdzajàcego wysokoÊç zaleg∏oÊci podatkowych, zwiàzanych z dzia∏alnoÊcià gospodarczà prowadzonà w formie wyodr´bnionej organizacyjnie, stanowi zgoda podatnika wyra˝ona na piÊmie, z jego podpisem i piecz´cià u˝ywanà dla celów tej dzia∏alnoÊci. § 33. 1. TreÊç wyra˝onej przez podatnika zgody powinna zawieraç oznaczenie podmiotu uprawnionego do ˝àdania zaÊwiadczenia, wskazanie zakresu informacji, na których ujawnienie podatnik wyra˝a zgod´, oraz wskazanie poprzednich miejsc zamieszkania lub siedzib w okresie ostatnich pi´ciu lat. 2. Je˝eli treÊç zgody nie okreÊla zakresu informacji, o którym mowa w ust. 1, przyjmuje si´, ˝e podatnik wyrazi∏ zgod´ na podanie w zaÊwiadczeniu wy∏àcznie wysokoÊci zaleg∏oÊci podatkowych. 3. Zakres informacji, o którym mowa w ust. 1, mo˝e ponadto obejmowaç: Poz. 463 3. Organ podatkowy odmawia wydania zaÊwiadczenia, je˝eli podmiot, zg∏aszajàc si´ do tego organu po odbiór zaÊwiadczenia, nie wyka˝e, ˝e jest podmiotem, na którego rzecz podatnik udzieli∏ zgody. § 36. 1. Przepisy § 31—35 stosuje si´ równie˝, z zastrze˝eniem ust. 2—4, do zaÊwiadczeƒ wydawanych na podstawie art. 98 § 3 oraz art. 112 § 7 ustawy. 2. ZaÊwiadczenia o wysokoÊci zaleg∏oÊci podatkowych, wydawane na wniosek nabywcy przedsi´biorstwa, zorganizowanej cz´Êci przedsi´biorstwa lub Êrodka trwa∏ego, sà wydawane przez organy podatkowe w∏aÊciwe miejscowo i rzeczowo w sprawach poszczególnych zobowiàzaƒ podatkowych. 3. W zaÊwiadczeniach wydawanych spadkobiercom organy podatkowe, w∏aÊciwe miejscowo i rzeczowo, wykazujà tytu∏y oraz wysokoÊç poszczególnych zobowiàzaƒ podatkowych przypadajàcych od spadkodawcy oraz wysokoÊç zaleg∏oÊci podatkowych cià˝àcych na spadkodawcy, jak równie˝ wysokoÊç innych nale˝noÊci wymienionych w art. 98 § 2 ustawy. 1) okresy, z których pochodzà zaleg∏oÊci, i ich tytu∏y, 4. Przepisy ust. 2 i 3 stosuje si´ odpowiednio do nale˝noÊci p∏atników lub inkasentów wynikajàcych z decyzji o ich odpowiedzialnoÊci podatkowej. 2) wysokoÊç zaleg∏oÊci podatkowych, których p∏atnoÊç zosta∏a roz∏o˝ona na raty, w tym kwot´ zrealizowanych p∏atnoÊci, oraz terminy p∏atnoÊci wymagalnych rat. § 37. Wzory zaÊwiadczeƒ o wysokoÊci ujawnionych zaleg∏oÊci podatkowych oraz o wysokoÊci zaleg∏oÊci podatkowych spadkodawcy okreÊlajà za∏àczniki nr 8 i 9 do rozporzàdzenia. § 34. W zaÊwiadczeniu wykazuje si´ wysokoÊç ujawnionych zaleg∏oÊci podatkowych podatnika na dzieƒ wystawienia zaÊwiadczenia. Rozdzia∏ 13 Przepisy koƒcowe § 35. 1. ZaÊwiadczenie, z zastrze˝eniem ust. 2, jest wydawane bez zb´dnej zw∏oki, nie póêniej ni˝ w terminie 7 dni od daty przedstawienia zgody wyra˝onej przez podatnika. § 38. Traci moc rozporzàdzenie Ministra Finansów z dnia 31 grudnia 1997 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy — Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 162, poz. 1124 i z 1998 r. Nr 75, poz. 487). 2. Je˝eli wydanie zaÊwiadczenia wymaga porozumienia, o którym mowa w § 31 ust. 3, termin wydania zaÊwiadczenia mo˝e byç przed∏u˝ony do 14 dni. § 39. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem 7 maja 2001 r. Minister Finansów: w z. J. Rudowski Dziennik Ustaw Nr 40 — 2895 — Poz. 463 Za∏àczniki do rozporzàdzenia Ministra Finasów z dnia 4 maja 2001 r. (poz. 463) Za∏àcznik nr 1 Dziennik Ustaw Nr 40 — 2896 — Poz. 463 Dziennik Ustaw Nr 40 — 2897 — Poz. 463 Za∏àcznik nr 2 Za∏àcznik nr 3 Dziennik Ustaw Nr 40 — 2898 — Poz. 463 Za∏àcznik nr 4 Dziennik Ustaw Nr 40 — 2899 — Poz. 463 Dziennik Ustaw Nr 40 — 2900 — Poz. 463 Za∏àcznik nr 5 Dziennik Ustaw Nr 40 — 2901 — Poz. 463 Dziennik Ustaw Nr 40 — 2902 — Poz. 463 Za∏àcznik nr 6 Dziennik Ustaw Nr 40 — 2903 — Poz. 463 Za∏àcznik nr 7 Dziennik Ustaw Nr 40 — 2904 — Poz. 463 Za∏àcznik nr 8 Dziennik Ustaw Nr 40 — 2905 — Poz. 463 Za∏àcznik nr 9 Dziennik Ustaw Nr 40 — 2906 — Poz. 463 i 464 464 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA ZDROWIA z dnia 27 kwietnia 2001 r. zmieniajàce rozporzàdzenie w sprawie wykazu dopuszczalnych iloÊci substancji dodatkowych i innych substancji obcych dodawanych do Êrodków spo˝ywczych lub u˝ywek, a tak˝e zanieczyszczeƒ, które mogà znajdowaç si´ w Êrodkach spo˝ywczych lub u˝ywkach. Na podstawie art. 4 ust. 4 i 5 ustawy z dnia 25 listopada 1970 r. o warunkach zdrowotnych ˝ywnoÊci i ˝ywienia (Dz. U. Nr 29, poz. 245, z 1971 r. Nr 12, poz. 115, z 1985 r. Nr 12, poz. 49, z 1989 r. Nr 35, poz. 192, z 1992 r. Nr 33, poz. 144 i Nr 91, poz. 456, z 1997 r. Nr 43, poz. 272, Nr 60, poz. 369 i Nr 88, poz. 554, z 1998 r. Nr 106, poz. 668 oraz z 2000 r. Nr 120, poz. 1268) zarzàdza si´, co nast´puje: § 1. W rozporzàdzeniu Ministra Zdrowia z dnia 27 grudnia 2000 r. w sprawie wykazu dopuszczalnych iloÊci substancji dodatkowych i innych substancji obcych dodawanych do Êrodków spo˝ywczych lub u˝ywek, a tak˝e zanieczyszczeƒ, które mogà znajdowaç si´ w Êrodkach spo˝ywczych lub u˝ywkach (Dz. U. z 2001 r. Nr 9, poz. 72 i Nr 15, poz. 165) wprowadza si´ nast´pujàce zmiany: