Dziennik Ustaw Nr 77 — 5734 — Poz. 815 815 ROZPORZÑDZENIE RADY MINISTRÓW z dnia 3 lipca 2001 r. w sprawie sprawozdaƒ finansowych zbiorczego portfela papierów wartoÊciowych. Na podstawie art. 121j ust. 2 ustawy z dnia 28 sierpnia 1997 r. o funduszach inwestycyjnych (Dz. U. Nr 139, poz. 933, z 1999 r. Nr 72, poz. 801 oraz z 2000 r. Nr 103, poz. 1099 i Nr 114, poz. 1192) zarzàdza si´, co nast´puje: § 1. Rozporzàdzenie okreÊla zakres rocznych i pó∏rocznych sprawozdaƒ finansowych zbiorczego portfela papierów wartoÊciowych. § 2. Ilekroç w rozporzàdzeniu jest mowa o: 1) ustawie — rozumie si´ przez to ustaw´ z dnia 28 sierpnia 1997 r. o funduszach inwestycyjnych, 2) towarzystwie — rozumie si´ przez to towarzystwo funduszy inwestycyjnych, 3) portfelu — rozumie si´ przez to zbiorczy portfel papierów wartoÊciowych, 4) uczestnikach — rozumie si´ przez to uczestników zbiorczego portfela papierów wartoÊciowych, 5) regulaminie — rozumie si´ przez to regulamin zbiorczego portfela papierów wartoÊciowych, 6) aktywach portfela — rozumie si´ przez to papiery wartoÊciowe i prawa majàtkowe wchodzàce w sk∏ad zbiorczego portfela papierów wartoÊciowych, Êrodki pieni´˝ne oraz nale˝noÊci zbiorczego portfela papierów wartoÊciowych, 7) wartoÊci aktywów netto portfela — rozumie si´ przez to wartoÊç aktywów zbiorczego portfela papierów wartoÊciowych pomniejszonà o zobowiàzania zbiorczego portfela papierów wartoÊciowych w dniu wyceny, 8) wartoÊci aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa — rozumie si´ przez to wartoÊç aktywów netto zbiorczego portfela papierów wartoÊciowych podzielonà przez liczb´ jednostek uczestnictwa w dniu wyceny, 9) sk∏adnikach portfela — rozumie si´ przez to papiery wartoÊciowe i prawa majàtkowe, o których mowa w art. 97 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. — Prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi (Dz. U. Nr 118, poz. 754 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 107, poz. 669 i Nr 113, poz. 715 oraz z 2000 r. Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 702 i 703, Nr 94, poz. 1037, Nr 103, poz. 1099, Nr 114, poz. 1191, Nr 116, poz. 1216 i Nr 122, poz. 1315), wchodzàce w sk∏ad portfela, 10) dniu wyceny — rozumie si´ przez to dzieƒ okreÊlony w regulaminie zbiorczego portfela papierów wartoÊciowych, w którym dokonuje si´ wyceny aktywów zbiorczego portfela papierów wartoÊciowych, ustala si´ wartoÊç zobowiàzaƒ zbiorczego portfela papierów wartoÊciowych, wartoÊç aktywów netto zbiorczego portfela papierów wartoÊciowych oraz wartoÊç aktywów netto przypadajàcych na jednostk´ uczestnictwa, 11) kapitale wyp∏aconym — rozumie si´ przez to kwoty wyp∏acone z tytu∏u umorzenia jednostek uczestnictwa, stanowiàce równowartoÊç iloczynu liczby umorzonych jednostek uczestnictwa oraz wartoÊci aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa, wed∏ug której umorzono jednostk´ uczestnictwa, 12) zrealizowanym zysku/stracie ze zbycia sk∏adników portfela — rozumie si´ przez to ró˝nic´ mi´dzy cenà sprzeda˝y netto a cenà nabycia danego sk∏adnika zbiorczego portfela papierów wartoÊciowych, 13) niezrealizowanym zysku/stracie z wyceny sk∏adników portfela — rozumie si´ przez to ró˝nic´ mi´dzy wartoÊcià danego sk∏adnika zbiorczego portfela papierów wartoÊciowych w dniu wyceny a cenà jego nabycia, 14) kapitale poczàtkowym — rozumie si´ przez to Êrodki pieni´˝ne wydzielone przez towarzystwo na utworzenie portfela. § 3. 1. Sprawozdania finansowe sporzàdza si´ w j´zyku polskim i walucie polskiej. 2. Informacje zawarte w sprawozdaniu finansowym ujawnia si´ w tysiàcach z∏otych, chyba ˝e charakter i znaczenie informacji wymagajà innej dok∏adnoÊci, z zastrze˝eniem ust. 3. 3. W przypadku zastosowania innej ni˝ tysiàce z∏otych skali ujawnianych informacji, nale˝y zamieÊciç w sprawozdaniu finansowym, w nag∏ówku, odpowiednià informacj´ na ten temat. § 4. Na dzieƒ bilansowy ustala si´ wynik z operacji portfela obejmujàcy: 1) przychody ze sk∏adników portfela netto — stanowiàce ró˝nic´ mi´dzy przychodami ze sk∏adników portfela a kosztami operacyjnymi netto portfela, 2) zrealizowany zysk/strat´ ze zbycia sk∏adników portfela, 3) niezrealizowany zysk/strat´ z wyceny sk∏adników portfela. Dziennik Ustaw Nr 77 — 5735 — § 5. Na dzieƒ bilansowy przyjmuje si´ metody wyceny stosowane w dniu wyceny. § 6. 1. Sprawozdanie finansowe portfela sporzàdza si´ oddzielnie od sprawozdania finansowego towarzystwa. 2. Sprawozdanie finansowe ka˝dego portfela sporzàdza si´ odr´bnie. § 7. 1. Pó∏roczne sprawozdanie finansowe obejmuje dane dotyczàce pó∏rocza bie˝àcego roku obrotowego oraz odpowiednio analogicznego okresu poprzedniego roku obrotowego, a w przypadku bilansu oraz zmian w aktywach netto — tak˝e dane na dzieƒ koƒczàcy poprzedni rok obrotowy. 2. Roczne sprawozdanie finansowe obejmuje dane dotyczàce bie˝àcego i poprzedniego roku obrotowego. 3. Ostatnim dniem okresu sprawozdawczego jest ostatni dzieƒ pó∏rocza i roku obrotowego. § 8. 1. Sprawozdanie finansowe portfela obejmuje: 1) wst´p, 2) bilans, 3) rachunek wyniku z operacji, 4) zestawienie sk∏adników portfela, 5) zestawienie zmian w aktywach netto, 6) noty objaÊniajàce. 2. Wst´p, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, zawiera: 1) nazw´ (firm´) i siedzib´ towarzystwa, ze wskazaniem w∏aÊciwego rejestru, 2) oznaczenie portfela, 3) dat´ i miejsce ostatniej publikacji regulaminu lub zmian tego regulaminu, 4) wskazanie okresu sprawozdawczego i dnia bilansowego, 5) opis, w tym:
- a)przyj´te zasady rachunkowoÊci, dotyczàce w szczególnoÊci ujmowania w ksi´gach rachunkowych portfela operacji dotyczàcych portfela, metod wyceny sk∏adników portfela oraz zobowiàzaƒ portfela, aktywów netto i wyniku z operacji,
- b)przyj´te kryterium wyboru rynku, w tym systemu notowaƒ,
- c)wprowadzone zmiany stosowanych zasad rachunkowoÊci, w tym metod ujmowania operacji w ksi´gach rachunkowych portfela, metod wyceny oraz sposobu sporzàdzania sprawozdania finansowego, przy czym zmiany te nale˝y opisaç w dwóch kolejnych sprawozdaniach finansowych po ich wprowadzeniu, z wyjaÊnieniem Poz. 815 przyczyn ich wprowadzenia oraz okreÊleniem ich wp∏ywu na sytuacj´ majàtkowà, finansowà oraz wynik z operacji portfela. 3. Sk∏adniki bilansu, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, wykazuje si´ w kolejnoÊci i w sposób okreÊlony w za∏àczniku nr 1 do rozporzàdzenia w zakresie, jaki jest konieczny do wykazania posiadanych pozycji bilansowych. 4. Sk∏adniki rachunku wyniku z operacji, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, wykazuje si´ w kolejnoÊci i w sposób okreÊlony w za∏àczniku nr 2 do rozporzàdzenia w zakresie, jaki jest konieczny do wykazania pozycji rachunku wyniku z operacji. 5. Zestawienie sk∏adników portfela, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, zawiera co najmniej dane okreÊlone w za∏àczniku nr 3 do rozporzàdzenia. 6. Zestawienie zmian w aktywach netto, o którym mowa w ust. 1 pkt 5, zawiera co najmniej dane okreÊlone w za∏àczniku nr 4 do rozporzàdzenia. 7. Noty objaÊniajàce, o których mowa w ust. 1 pkt 6, zawierajà co najmniej dane okreÊlone w za∏àczniku nr 5 do rozporzàdzenia. § 9. Do sprawozdania finansowego portfela do∏àcza si´ list towarzystwa, skierowany do uczestników portfela, opisujàcy w sposób zwi´z∏y wynik z operacji portfela w okresie sprawozdawczym oraz oÊwiadczenie depozytariusza o zgodnoÊci danych przedstawionych w sprawozdaniu finansowym ze stanem faktycznym. § 10. Je˝eli towarzystwo rozpocz´∏o zarzàdzanie portfelem w drugim kwartale przyj´tego roku obrotowego, jest mo˝liwe sporzàdzenie wy∏àcznie rocznego sprawozdania finansowego portfela za okres od dnia rozpocz´cia zarzàdzania portfelem. § 11. Je˝eli towarzystwo rozpocz´∏o zarzàdzanie portfelem w drugiej po∏owie przyj´tego roku obrotowego, ksi´gi rachunkowe i sprawozdanie finansowe portfela mo˝na po∏àczyç z ksi´gami rachunkowymi i sprawozdaniem finansowym portfela za pierwsze pó∏rocze nast´pnego roku obrotowego; w takim przypadku ksi´gi rachunkowe i sprawozdanie finansowe portfela ∏àczy si´ z ksi´gami rachunkowymi i sprawozdaniem finansowym portfela za nast´pny rok obrotowy. § 12. W sprawach nieuregulowanych w rozporzàdzeniu stosuje si´ odpowiednio przepisy o rachunkowoÊci. § 13. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie po up∏ywie 14 dni od dnia og∏oszenia. Prezes Rady Ministrów: J. Buzek Dziennik Ustaw Nr 77 — 5736 — Poz. 815 Za∏àczniki do rozporzàdzenia Rady Ministrów z dnia 3 lipca 2001 r. (poz. 815) Za∏àcznik nr 1 BILANS I. II. Aktywa 1. Sk∏adniki portfela1 — papiery wartoÊciowe — prawa majàtkowe — inne 2. Ârodki pieni´˝ne2 3. Nale˝noÊci
- a)z tytu∏u zbytych sk∏adników portfela
- b)dywidendy
- c)odsetki
- d)pozosta∏e3 V. Zobowiàzania 1. Z tytu∏u umorzonych jednostek uczestnictwa 2. Z tytu∏u wyp∏aty dochodów portfela 3. Rezerwa na wydatki 4. Pozosta∏e3 WartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa —————— Kapita∏ wyp∏acony (wielkoÊç ujemna) VI. Zakumulowane, nierozdysponowane przychody ze sk∏adników portfela netto VII. Zakumulowany, nierozdysponowany zrealizowany zysk (strata) ze zbycia sk∏adników portfela VIII. Wzrost (spadek) wartoÊci portfela ponad cen´ nabycia sk∏adników IX. Kapita∏ i zakumulowany wynik z operacji, razem (IV+V+VI±VII±VIII) Liczba jednostek uczestnictwa 1 WartoÊç sk∏adników portfela ujawnia si´ wed∏ug ceny na- bycia. 2 Ârodki pieni´˝ne wykazuje si´ z uwzgl´dnieniem ich struk- tury. 3 Sk∏adniki „Nale˝noÊci” oraz „Zobowiàzaƒ” niewyszczegól- nione powy˝ej, o wartoÊci stanowiàcej co najmniej 5% sumy „Nale˝noÊci”, wykazuje si´ w odr´bnych pozycjach bilansu. III. Aktywa netto (I–II) IV. Kapita∏ poczàtkowy Za∏àcznik nr 2 RACHUNEK WYNIKU Z OPERACJI I. II. Przychody ze sk∏adników portfela 1. Dywidendy i inne udzia∏y w zyskach 2. Odsetki 3. Odpis dyskonta 4. Dodatnie ró˝nice kursowe (saldo) 5. Pozosta∏e4 Koszty operacyjne 5 1. Wynagrodzenie dla towarzystwa 2. Op∏aty zwiàzane z prowadzeniem rejestru aktywów portfela 3. Us∏ugi w zakresie rachunkowoÊci, w tym prowadzenie rejestru uczestników portfela 4. Us∏ugi wydawnicze, w tym poligraficzne 5. Us∏ugi prawne 6. Amortyzacja premii 7. Ujemne ró˝nice kursowe (saldo) 8. Pozosta∏e4 III. Koszty pokrywane przez towarzystwo 6 IV. Koszty operacyjne netto (II–III) V. Przychody ze sk∏adników portfela netto (I–IV) VI. Zrealizowany i niezrealizowany zysk (strata) 1. Zrealizowany zysk (strata) ze zbycia sk∏adników portfela 2. Wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku (straty) z wyceny sk∏adników portfela VII. Wynik z operacji (V±VI) —————— 4 Sk∏adniki „Przychodów ze sk∏adników portfela” oraz „Kosztów operacyjnych” niewyszczególnione powy˝ej, o wartoÊci stanowiàcej co najmniej 5% sumy odpowiednio „Przychodów ze sk∏adników portfela” oraz „Kosztów operacyjnych”, wykazuje si´ w odr´bnych pozycjach rachunku wyniku z operacji. 5 Koszty inne ni˝ uj´te jako „Koszty operacyjne” ujmuje si´ i wykazuje w rachunku wyniku z operacji odpowiednio do tytu∏u ich poniesienia; w szczególnoÊci uwaga ta dotyczy podatków, op∏at manipulacyjnych i prowizji maklerskich. 6 Dotyczy przypadku, w którym regulamin portfela przewiduje pokrywanie kosztów przez towarzystwo. Dziennik Ustaw Nr 77 — 5737 — Poz. 815 Za∏àcznik nr 3 ZESTAWIENIE SK¸ADNIKÓW PORTFELA 1. Szczegó∏owe zestawienie sk∏adników portfela na ostatni dzieƒ bilansowy oraz na ostatni dzieƒ analogicznego okresu sprawozdawczego poprzedniego roku obrotowego, a w przypadku pó∏rocznych sprawozdaƒ finansowych dodatkowo na koniec poprzedniego roku obrotowego, przedstawione wed∏ug takich kryteriów, by uczestnik portfela by∏ w stanie oceniç, czy odpowiadajà one wymogom okreÊlonym przepisami prawa i regulaminu. Sk∏adniki portfela nale˝y wykazaç w wartoÊci ustalonej wed∏ug zasad obowiàzujàcych na dany dzieƒ bilansowy oraz w wartoÊci wed∏ug cen nabycia, z okreÊleniem procentowego udzia∏u w portfelu poszczególnych sk∏adników. 2. W „Zestawieniu sk∏adników portfela” nale˝y ponadto przedstawiç zmiany w sk∏adzie procentowym portfela wynikajàce z okolicznoÊci, o których mowa w art. 121h ust. 2 ustawy, wraz ze szczegó∏owym opisem przyczyn tych zmian. 3. W „Zestawieniu sk∏adników portfela” nale˝y ponadto przedstawiç wzrost (spadek) wartoÊci rynkowej poszczególnych sk∏adników portfela za okres od pierwszego do ostatniego dnia okresu sprawozdawczego. Za∏àcznik nr 4 ZMIANY W AKTYWACH NETTO I. II. Zmiana wartoÊci aktywów netto portfela (narastajàco od poczàtku dzia∏alnoÊci portfela): 1) wartoÊç aktywów netto portfela na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego, 2) wynik z operacji za okres sprawozdawczy (razem), w tym:
- a)przychody ze sk∏adników portfela netto,
- b)zrealizowany zysk (strata) ze zbycia sk∏adników portfela,
- c)wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku (straty) z wyceny sk∏adników portfela, 3) dystrybucja dochodów portfela (razem), w tym:
- a)z przychodów ze sk∏adników portfela netto,
- b)ze zrealizowanego zysku ze zbycia sk∏adników portfela, 4) zwi´kszenie kapita∏u wyp∏aconego w okresie sprawozdawczym, 5) ∏àczna zmiana aktywów netto w okresie sprawozdawczym (2–3–4), 6) wartoÊç aktywów netto na koniec okresu sprawozdawczego (1±5), 7) Êrednia wartoÊç aktywów netto w okresie sprawozdawczym. Zmiana liczby jednostek uczestnictwa w okresie sprawozdawczym, w tym: 1) zmiana liczby jednostek uczestnictwa z tytu∏u umorzenia jednostek uczestnictwa, w tym:
- a)liczba jednostek na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego,
- b)liczba jednostek na koniec okresu sprawozdawczego, 2) zmiana liczby jednostek uczestnictwa narastajàco od poczàtku dzia∏alnoÊci portfela, w tym:
- a)liczba przydzielonych (zarejestrowanych) jednostek uczestnictwa,
- b)liczba umorzonych jednostek uczestnictwa. III. Zmiana wartoÊci aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa: 1) wartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego, 2) wartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa na koniec okresu sprawozdawczego, 3) procentowa zmiana wartoÊci aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa w okresie sprawozdawczym, 4) procentowa zmiana wartoÊci aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa od poczàtku dzia∏alnoÊci portfela, 5) minimalna i maksymalna wartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa w okresie sprawozdawczym, ze wskazaniem daty wyceny, 6) minimalna i maksymalna wartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa od poczàtku dzia∏alnoÊci portfela, ze wskazaniem daty wyceny, 7) wartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa wed∏ug ostatniej wyceny w okresie sprawozdawczym, ze wskazaniem daty wyceny. IV. Procentowy udzia∏ w aktywach i aktywach netto kosztów operacyjnych, w tym wynagrodzenia towarzystwa. Dziennik Ustaw Nr 77 — 5738 — Poz. 815 i 816 Za∏àcznik nr 5 NOTY OBJAÂNIAJÑCE
- a)kwoty (wielkoÊci) b´dàcej podstawà obliczenia przysz∏ych p∏atnoÊci,
- b)terminu ustalania cen, zapadalnoÊci, wygaÊni´cia lub wykonania instrumentu,
- c)mo˝liwoÊci wczeÊniejszego rozliczenia — okres lub dzieƒ — jeÊli istniejà,
- d)ceny lub przedzia∏u cen realizacji instrumentu,
- e)mo˝liwoÊci wymiany lub zamiany na inny sk∏adnik aktywów lub pasywów,
- f)sumy i terminu przysz∏ych przychodów lub p∏atnoÊci kasowych,
- g)ustalonej stopy lub kwoty odsetek, dywidendy lub innych przychodów oraz terminu ich p∏atnoÊci,
- h)dodatkowych zabezpieczeƒ zwiàzanych z tym instrumentem, przyj´tych lub z∏o˝onych,
- i)informacje wymienione w lit. a)—
- h)podaje si´ równie˝ dla instrumentu, na który dany instrument mo˝e byç zamieniony,
- j)innych warunków towarzyszàcych danemu instrumentowi,
- k)sumy istniejàcych zobowiàzaƒ z tytu∏u zaj´tych pozycji w papierach wartoÊciowych, innych prawach pochodnych od praw majàtkowych b´dàcych przedmiotem lokat oraz transakcjach terminowych, Noty objaÊniajàce zawierajà uzupe∏niajàce dane o pozycjach bilansu i rachunku wyniku z operacji portfela, w szczególnoÊci: 1) dane o walutowej strukturze aktywów i pasywów, w tym Êrodków pieni´˝nych, z podzia∏em wed∏ug walut i po przeliczeniu na walut´ polskà, 2) podzia∏ kosztów pokrywanych przez towarzystwo wed∏ug ich rodzaju, 3) zrealizowany zysk (strat´) ze zbycia sk∏adników portfela — odr´bnie dla ka˝dego sk∏adnika portfela, co najmniej wed∏ug podzia∏u przyj´tego w bilansie portfela, 4) wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku (straty) z wyceny sk∏adników portfela — odr´bnie dla ka˝dego sk∏adnika portfela, co najmniej wed∏ug podzia∏u przyj´tego w bilansie portfela, 5) informacje o podatkach i op∏atach, w tym dotyczàce opodatkowania portfela, opodatkowania dochodów ze sk∏adników portfela, oraz dane dotyczàce op∏at manipulacyjnych, prowizji maklerskich i innych op∏at pokrywanych z portfela, z okreÊleniem ich wartoÊci, 6) informacje o dystrybucji dochodów portfela, 7) odnoÊnie do papierów wartoÊciowych wymienionych w art. 3 ust. 3 ustawy — Prawo o publicznym obrocie papierami wartoÊciowymi, praw majàtkowych okreÊlonych w art. 97 tej ustawy, zwanych dalej „instrumentami”, przedstawia si´ informacje lub dane dotyczàce co najmniej: 8) informacje o znaczàcych zdarzeniach, dotyczàcych lat ubieg∏ych, uj´tych w sprawozdaniu finansowym. 816 ROZPORZÑDZENIE RADY MINISTRÓW z dnia 3 lipca 2001 r. w sprawie warunków zarzàdzania zbiorczymi portfelami papierów wartoÊciowych. Na podstawie art. 121i ust. 3 ustawy z dnia 28 sierpnia 1997 r. o funduszach inwestycyjnych (Dz. U. Nr 139, poz. 933, z 1999 r. Nr 72, poz. 801 oraz z 2000 r. Nr 103, poz. 1099 i Nr 114, poz. 1192) zarzàdza si´, co nast´puje: § 1. Rozporzàdzenie okreÊla szczegó∏owe warunki wykonywania przez towarzystwo funduszy inwestycyjnych dzia∏alnoÊci w zakresie zarzàdzania zbiorczymi portfelami papierów wartoÊciowych, w tym warunki finansowe i organizacyjne, jakie musi spe∏niç towarzystwo w celu zapewnienia bezpieczeƒstwa prowadzenia tej dzia∏alnoÊci. § 2. Ilekroç w rozporzàdzeniu jest mowa o: 1) ustawie — rozumie si´ przez to ustaw´ z dnia 28 sierpnia 1997 r. o funduszach inwestycyjnych, 2) towarzystwie — rozumie si´ przez to towarzystwo funduszy inwestycyjnych, 3) portfelu — rozumie si´ przez to zbiorczy portfel papierów wartoÊciowych, 4) uczestnikach — rozumie si´ przez to uczestników zbiorczego portfela papierów wartoÊciowych, 5) jednostkach uczestnictwa — rozumie si´ przez to jednostki uczestnictwa zbiorczego portfela papierów wartoÊciowych,