Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Macedońskim w s

Dziennik Ustaw Nr 206 — 13045 — Poz. 1744 1744 UMOWA mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Macedoƒskim w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku, sporzàdzona w Skopje dnia 28 listopada 1996 r. W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ podaje do powszechnej wiadomoÊci: W dniu 28 listopada 1996 r. zosta∏a sporzàdzona w Skopje Umowa mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Macedoƒskim w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku, w nast´pujàcym brzmieniu: UMOWA mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Macedoƒskim w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku Rzàd Rzeczypospolitej Polskiej i Rzàd Macedoƒski pragnàc zawrzeç Umow´ w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku, uzgodni∏y, co nast´puje: Artyku∏ 1 Zakres podmiotowy Niniejsza umowa dotyczy osób, które majà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w jednym lub w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach. 2) podatek dochodowy od osób prawnych; (zwane dalej „podatkami polskimi”);

b)w przypadku Strony Macedoƒskiej: 1) podatek dochodowy od osób fizycznych; 2) podatek od zysków; 3) podatek od majàtku; (zwane dalej „podatkami macedoƒskimi”). 4. Niniejsza umowa b´dzie mia∏a tak˝e zastosowanie do wszystkich podatków takiego samego lub podobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej umowy b´dà wprowadzone obok istniejàcych podatków lub w ich miejsce. W∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà informowa∏y si´ wzajemnie o wszystkich zasadniczych zmianach dokonanych w ich ustawodawstwach podatkowych. Artyku∏ 3 Ogólne definicje Artyku∏ 2 Podatki, których dotyczy umowa 1. Niniejsza umowa dotyczy podatków od dochodu i od majàtku, bez wzgl´du na sposób ich poboru, które pobiera si´ na rzecz ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa lub jego w∏adz lokalnych. 2. Za podatki od dochodu i od majàtku uwa˝a si´ wszystkie podatki, które pobiera si´ od ca∏ego dochodu, od ca∏ego majàtku albo od cz´Êci dochodu lub majàtku, w∏àczajàc podatki od zysku z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci majàtku ruchomego lub nieruchomego i podatki od ogólnych kwot wynagrodzeƒ wyp∏acanych przez przedsi´biorstwo, jak równie˝ podatki od przyrostu majàtku. 3. Do aktualnie istniejàcych podatków, których dotyczy umowa, nale˝à w szczególnoÊci:
a)w przypadku strony polskiej: 1) podatek dochodowy od osób fizycznych; 1. W rozumieniu niniejszej umowy, je˝eli z jej treÊci nie wynika inaczej:
a)okreÊlenia „Umawiajàce si´ Paƒstwo” i „drugie Umawiajàce si´ Paƒstwo” oznaczajà Paƒstwa-Strony niniejszej umowy, zale˝nie od kontekstu;
b)okreÊlenie „terytorium” oznacza terytorium Umawiajàcych si´ Paƒstw-Stron niniejszej umowy, obejmujàce obszar làdowy, wodny i przestrzeƒ powietrznà, nad którymi ka˝de z odnoÊnych Paƒstw-Stron niniejszej umowy sprawuje jurysdykcj´ lub suwerenne prawa zgodnie z w∏asnym wewn´trznym ustawodawstwem i prawem mi´dzynarodowym;
c)okreÊlenie „podatek” oznacza wszelkie podatki, o których mowa w artykule 2 niniejszej umowy;
d)okreÊlenie „osoba” obejmuje osob´ fizycznà, spó∏k´ oraz ka˝de inne zrzeszenie osób;
e)okreÊlenie „spó∏ka” oznacza ka˝dà osob´ prawnà lub ka˝dà jednostk´, którà dla celów podatkowych traktuje si´ jako osob´ prawnà; Dziennik Ustaw Nr 206 — 13046 —
f)okreÊlenie „urzàd rejestrowy” oznacza g∏ównà siedzib´ prawnà zarejestrowanà zgodnie z ustawodawstwem wewn´trznym ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa;
g)okreÊlenie „obywatel” obejmuje ka˝dà osob´ fizycznà posiadajàcà obywatelstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa oraz ka˝dà osob´ prawnà, spó∏k´ osobowà i wszystkie stowarzyszenia utworzone zgodnie z prawem obowiàzujàcym w Umawiajàcym si´ Paƒstwie;
h)okreÊlenia „przedsi´biorstwo jednego Umawiajàcego si´ Paƒstwa” i „przedsi´biorstwo drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa” oznaczajà odpowiednio przedsi´biorstwo prowadzone przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w jednym Umawiajàcym si´ Paƒstwie i przedsi´biorstwo prowadzone przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie;
i)okreÊlenie „w∏aÊciwa w∏adza” oznacza w odniesieniu do obu Umawiajàcych si´ Paƒstw Ministra Finansów lub jego upowa˝nionego przedstawiciela;
j)okreÊlenie „transport mi´dzynarodowy” oznacza wszelki przewóz statkiem, statkiem powietrznym lub pojazdem transportu drogowego eksploatowanym przez przedsi´biorstwo, którego g∏ówna siedziba znajduje si´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z wyjàtkiem przypadku, gdy przewóz statkiem, statkiem powietrznym lub pojazdem drogowym jest wykonywany wy∏àcznie mi´dzy miejscami po∏o˝onymi w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie. 2. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, je˝eli z kontekstu nie wynika inaczej, ka˝de okreÊlenie w niej niezdefiniowane b´dzie mia∏o takie znaczenie, jakie przyjmuje si´ wed∏ug prawa tego Paƒstwa w zakresie podatków, do których ma zastosowanie niniejsza umowa. Artyku∏ 4 Miejsce zamieszkania lub siedziby 1. W rozumieniu niniejszej umowy okreÊlenie „osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie” oznacza ka˝dà osob´, która zgodnie z prawem tego Paƒstwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na miejsce zamieszkania, miejsce pobytu, miejsce zarzàdu, siedzib´ prawnà albo inne kryterium o podobnym charakterze. 2. Je˝eli stosownie do postanowieƒ ust´pu 1 tego artyku∏u osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to jej status okreÊla si´ w sposób nast´pujàcy:
a)osob´ uwa˝a si´ za majàcà miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie, w którym ma ona sta∏e miejsce zamieszkania; je˝eli ma ona sta∏e miejsce zamieszkania w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to uwa˝a si´, ˝e ma miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie, z którym ma ona silniejsze powiàzania osobiste i gospodarcze (oÊrodek interesów ˝yciowych);
b)je˝eli nie mo˝na ustaliç, w którym Umawiajàcym si´ Paƒstwie osoba ma oÊrodek interesów ˝ycio- Poz. 1744 wych, albo je˝eli nie posiada ona sta∏ego miejsca zamieszkania w ˝adnym z Umawiajàcych si´ Paƒstw, to uwa˝a si´, ˝e ma ona miejsce zamieszkania w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym zwykle przebywa;
c)je˝eli przebywa ona zazwyczaj w obydwu Paƒstwach lub nie przebywa zazwyczaj w ˝adnym z nich, to uwa˝a si´, ˝e ma ona miejsce zamieszkania w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, którego jest obywatelem;
d)je˝eli jest ona obywatelem obydwu Paƒstw lub je˝eli nie posiada obywatelstwa ˝adnego z nich, to w∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw rozstrzygnà spraw´ w drodze wzajemnego porozumienia. 3. Je˝eli stosownie do postanowieƒ ust´pu 1 osoba nieb´dàca osobà fizycznà ma siedzib´ w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to uwa˝a si´, ˝e ma ona siedzib´ w tym Paƒstwie, w którym znajduje si´ siedziba prawna jej zarzàdu. Artyku∏ 5 Zak∏ad 1. W rozumieniu niniejszej umowy okreÊlenie „zak∏ad” oznacza sta∏à placówk´, przez którà ca∏kowicie lub cz´Êciowo prowadzona jest dzia∏alnoÊç gospodarcza przedsi´biorstwa jednego Umawiajàcego si´ Paƒstwa w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie. 2. OkreÊlenie „zak∏ad” obejmuje w szczególnoÊci:
a)miejsce zarzàdu,
b)fili´,
c)biuro,
d)fabryk´,
e)warsztat oraz
f)kopalni´, êród∏o ropy naftowej lub gazu, kamienio∏om albo ka˝de inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych. 3. Plac budowy, prace budowlane, monta˝owe lub instalacyjne albo dzia∏alnoÊç nadzorcza zwiàzana z tymi pracami jest zak∏adem, je˝eli prace takie lub dzia∏alnoÊç trwajà d∏u˝ej ni˝ dwanaÊcie miesi´cy. 4. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia tego artyku∏u, okreÊlenie „zak∏ad” nie obejmuje:
a)u˝ytkowania urzàdzeƒ, które s∏u˝à wy∏àcznie do sk∏adowania, wystawiania lub wydawania dóbr albo towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa;
b)utrzymywania zapasów dóbr albo towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa wy∏àcznie w celu sk∏adowania, wystawiania lub wydawania;
c)utrzymywania zapasów dóbr albo towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa wy∏àcznie w celu przerobu przez inne przedsi´biorstwo;
d)sta∏ej placówki utrzymywanej wy∏àcznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla przedsi´biorstwa;
e)utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu prowadzenia dla przedsi´biorstwa ka˝dej innej Dziennik Ustaw Nr 206 — 13047 — Poz. 1744 dzia∏alnoÊci majàcej charakter przygotowawczy lub pomocniczy; pojazdy transportu drogowego nie stanowià majàtku nieruchomego.
f)utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu wykonywania jakiegokolwiek po∏àczenia rodzajów dzia∏alnoÊci, o których mowa pod literami od
a)do e), pod warunkiem jednak, ˝e ca∏kowita dzia∏alnoÊç tej placówki, wynikajàca z takiego po∏àczenia rodzajów dzia∏alnoÊci, posiada przygotowawczy lub pomocniczy charakter. 3. Postanowienia ust´pu 1 stosuje si´ do dochodu osiàganego z bezpoÊredniego u˝ytkowania, dzier˝awy, jak równie˝ innego rodzaju u˝ytkowania majàtku nieruchomego. 5. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2, je˝eli osoba, z wyjàtkiem niezale˝nego przedstawiciela w rozumieniu ust´pu 6, dzia∏a w imieniu przedsi´biorstwa i osoba ta posiada pe∏nomocnictwo do zawierania umów w Umawiajàcym si´ Paƒstwie w imieniu przedsi´biorstwa i pe∏nomocnictwo to stale wykonuje, przedsi´biorstwo to posiada zak∏ad w tym Paƒstwie w zakresie prowadzenia ka˝dego rodzaju dzia∏alnoÊci, który osoba ta podejmuje dla przedsi´biorstwa, chyba ˝e czynnoÊci wykonywane przez t´ osob´ ograniczajà si´ do rodzajów dzia∏alnoÊci wymienionych w ust´pie 4 i sà takimi rodzajami dzia∏alnoÊci, które, gdyby by∏y wykonywane za poÊrednictwem sta∏ej placówki, nie powodowa∏yby uznania tej placówki za zak∏ad na podstawie postanowieƒ niniejszego ust´pu. 6. Nie uwa˝a si´, ˝e przedsi´biorstwo posiada zak∏ad w Umawiajàcym si´ Paƒstwie tylko z tego powodu, ˝e wykonuje ono w tym Paƒstwie czynnoÊci przez maklera, generalnego przedstawiciela albo ka˝dego innego niezale˝nego przedstawiciela, pod warunkiem ˝e te osoby dzia∏ajà w ramach swojej zwyk∏ej dzia∏alnoÊci. 7. Fakt, ˝e spó∏ka majàca siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie kontroluje lub jest kontrolowana przez spó∏k´, która ma siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, albo która prowadzi dzia∏alnoÊç w tym drugim Paƒstwie (przez posiadany tam zak∏ad albo w inny sposób), nie wystarcza, aby jakàkolwiek z tych spó∏ek uwa˝aç za zak∏ad drugiej spó∏ki. Artyku∏ 6 Dochód z nieruchomoÊci 1. Dochód, osiàgany przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z majàtku nieruchomego (w∏àczajàc dochody z eksploatacji gospodarstwa rolnego lub leÊnego) po∏o˝onego w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie. 2. OkreÊlenie „majàtek nieruchomy” posiada takie znaczenie, jakie przyjmuje si´ wed∏ug prawa tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, w którym majàtek ten jest po∏o˝ony. OkreÊlenie to obejmuje w ka˝dym przypadku mienie przynale˝ne do majàtku nieruchomego, ˝ywy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leÊnych, wszelkiego rodzaju obszary po∏owowe, prawa, do których stosuje si´ przepisy prawa powszechnego dotyczàce w∏asnoÊci ziemi, budynków, prawa u˝ytkowania nieruchomoÊci, jak równie˝ prawa do sta∏ych i zmiennych Êwiadczeƒ z tytu∏u eksploatacji lub prawa do eksploatacji pok∏adów mineralnych, êróde∏ i innych zasobów naturalnych. Statki, barki, statki powietrzne oraz 4. Postanowienia ust´pów 1 i 3 niniejszego artyku∏u stosuje si´ równie˝ do dochodu z majàtku nieruchomego przedsi´biorstwa i do dochodu z majàtku nieruchomego, który s∏u˝y do wykonywania wolnego zawodu. Artyku∏ 7 Zyski przedsi´biorstw 1. Zyski osiàgane w Umawiajàcym si´ Paƒstwie przez przedsi´biorstwo drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa mogà byç opodatkowane w pierwszym Paƒstwie tylko wówczas, je˝eli sà osiàgane przez zak∏ad w nim po∏o˝ony, i tylko w takiej mierze, w jakiej mogà byç przypisane temu zak∏adowi. 2. Z zastrze˝eniem postanowieƒ ust´pu 3 tego artyku∏u, je˝eli przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa prowadzi dzia∏alnoÊç w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie przez po∏o˝ony tam zak∏ad, to w ka˝dym Umawiajàcym si´ Paƒstwie nale˝y przypisaç temu zak∏adowi takie zyski, jakie móg∏by on osiàgnàç, gdyby wykonywa∏ takà samà lub podobnà dzia∏alnoÊç w takich samych lub podobnych warunkach jako samodzielne przedsi´biorstwo i by∏ ca∏kowicie niezale˝ny w stosunkach z przedsi´biorstwem, którego jest zak∏adem. 3. Przy ustalaniu zysków zak∏adu dopuszcza si´ odliczenie nak∏adów ponoszonych dla tego zak∏adu w∏àcznie z kosztami zarzàdzania i ogólnymi kosztami administracyjnymi niezale˝nie od tego, czy powsta∏y w tym Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad, czy gdzie indziej. 4. Nie mo˝na przypisaç zak∏adowi zysku tylko z tytu∏u samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zak∏ad dla przedsi´biorstwa. 5. W rozumieniu poprzednich ust´pów ustalenie zysków zak∏adu powinno byç dokonywane ka˝dego roku w ten sam sposób, chyba ˝e istniejà uzasadnione powody, aby postàpiç inaczej. 6. Je˝eli w zyskach mieszczà si´ cz´Êci dochodu, które zosta∏y odr´bnie uregulowane w innych artyku∏ach niniejszej umowy, postanowienia tych innych artyku∏ów nie b´dà naruszane przez postanowienia tego artyku∏u. Artyku∏ 8 Transport mi´dzynarodowy 1. Zyski, pochodzàce z eksploatacji w transporcie mi´dzynarodowym statków morskich, statków powietrznych i pojazdów transportu drogowego, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Dziennik Ustaw Nr 206 — 13048 — Poz. 1744 Paƒstwie, w którym znajduje si´ siedziba g∏ówna przedsi´biorstwa. odbiorca dywidend jest ich w∏aÊcicielem, podatek ten nie mo˝e przekroczyç: 2. Postanowienia ust´pu 1 tego artyku∏u stosuje si´ równie˝ do zysków z uczestnictwa w umowie poolowej, we wspólnym przedsi´biorstwie lub w mi´dzynarodowym zwiàzku eksploatacyjnym.
a)5 procent kwoty dywidend brutto, je˝eli odbiorcà dywidend jest spó∏ka (z wy∏àczeniem spó∏ki osobowej), której udzia∏ w kapitale spó∏ki wyp∏acajàcej dywidendy wynosi co najmniej 25 procent, Artyku∏ 9
b)15 procent kwoty dywidend brutto we wszystkich pozosta∏ych przypadkach. Przedsi´biorstwa powiàzane Postanowienia tego ust´pu nie naruszajà opodatkowania spó∏ki w odniesieniu do zysków, z których dywidendy sà wyp∏acane.
a)przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa ma bezpoÊredni lub poÊredni udzia∏ w zarzàdzaniu, kontroli lub w kapitale przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa 3. U˝yte w tym artykule okreÊlenie „dywidendy” oznacza dochód z akcji lub z innych praw, z wyjàtkiem wierzytelnoÊci, do udzia∏u w zyskach, jak równie˝ dochody z innych praw spó∏ki, które wed∏ug prawa podatkowego Paƒstwa, w którym spó∏ka wydzielajàca dywidendy ma siedzib´, sà pod wzgl´dem podatkowym traktowane jak dochody z akcji. 1. Je˝eli: albo
b)te same osoby majà bezpoÊredni lub poÊredni udzia∏ w zarzàdzaniu, kontroli lub w kapitale przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa i przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa i je˝eli w jednym i w drugim przypadku, mi´dzy dwoma przedsi´biorstwami w zakresie ich stosunków handlowych lub finansowych, zostanà umówione lub narzucone warunki, ró˝niàce si´ od warunków, które by ustali∏y mi´dzy sobà niezale˝ne przedsi´biorstwa, to zyski, które osiàga∏oby jedno z przedsi´biorstw bez tych warunków, ale których z powodu tych warunków nie osiàgn´∏o, mogà byç w∏àczone do zysków tego przedsi´biorstwa i odpowiednio opodatkowane. 2. Je˝eli Umawiajàce si´ Paƒstwo w∏àcza do zysków w∏asnego przedsi´biorstwa i odpowiednio opodatkowuje zyski przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, z tytu∏u których przedsi´biorstwo zosta∏o opodatkowane w tym drugim Paƒstwie, a zyski tak po∏àczone sà zyskami, które osiàgn´∏oby przedsi´biorstwo pierwszego wymienionego Paƒstwa, gdyby warunki ustalone mi´dzy tymi dwoma przedsi´biorstwami by∏y warunkami, które by∏yby uzgodnione mi´dzy przedsi´biorstwami niezale˝nymi, wówczas to drugie Paƒstwo dokona odpowiedniej korekty kwoty podatku na∏o˝onego w tym Paƒstwie od tych zysków, je˝eli to drugie Paƒstwo uzna takà korekt´ za uzasadnionà. Przy dokonywaniu takiej korekty b´dà odpowiednio uwzgl´dnione inne postanowienia niniejszej umowy, a w∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà porozumiewaç si´, je˝eli b´dzie to konieczne. 4. Postanowieƒ ust´pów 1 i 2 tego artyku∏u nie stosuje si´, je˝eli w∏aÊciciel dywidend, majàcy miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wykonuje w drugim Paƒstwie, w którym znajduje si´ siedziba spó∏ki wyp∏acajàcej dywidendy, dzia∏alnoÊç gospodarczà przez zak∏ad tam po∏o˝ony bàdê wykonuje w tym drugim Paƒstwie wolny zawód w oparciu o sta∏à placówk´ w nim po∏o˝onà i gdy udzia∏, z tytu∏u którego wyp∏aca si´ dywidendy, faktycznie wià˝e si´ z dzia∏alnoÊcià takiego zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim przypadku w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji stosuje si´ postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14. 5. Je˝eli spó∏ka, której siedziba znajduje si´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, osiàga zyski albo dochody z drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, wówczas to drugie Paƒstwo nie mo˝e ani obcià˝aç podatkiem dywidend wyp∏acanych przez t´ spó∏k´, z wyjàtkiem przypadku, gdy takie dywidendy sà wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym drugim Paƒstwie, lub przypadku, gdy udzia∏, z tytu∏u którego dywidendy sà wyp∏acane, rzeczywiÊcie wià˝e si´ z dzia∏alnoÊcià zak∏adu lub sta∏ej placówki po∏o˝onej w drugim Paƒstwie, ani te˝ obcià˝aç niewydzielonych zysków spó∏ki podatkiem od niewydzielonych zysków, nawet kiedy wyp∏acone dywidendy lub niewydzielone zyski ca∏kowicie lub cz´Êciowo pochodzà z zysków albo dochodów osiàgni´tych w drugim Paƒstwie. Artyku∏ 11 Artyku∏ 10 Odsetki Dywidendy 1. Dywidendy wyp∏acane przez spó∏k´ majàcà siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. 2. Jednak˝e takie dywidendy mogà byç opodatkowane tak˝e w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym spó∏ka wyp∏acajàca dywidendy ma swojà siedzib´, i zgodnie z ustawodawstwem tego Paƒstwa, lecz je˝eli 1. Odsetki, które powstajà w Umawiajàcym si´ Paƒstwie i które sà wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. 2. Jednak˝e takie odsetki mogà byç tak˝e opodatkowane w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà, i zgodnie z ustawodawstwem tego Paƒstwa, ale je˝eli odbiorca odsetek jest ich w∏aÊcicielem, podatek w ten sposób ustalony nie mo˝e przekroczyç 10 procent kwoty brutto tych odsetek. Dziennik Ustaw Nr 206 — 13049 — 3. Niezale˝nie od postanowieƒ ust´pu 2 tego artyku∏u, odsetki powsta∏e w Umawiajàcym si´ Paƒstwie i wyp∏acane na rzecz Rzàdu drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, w tym jego w∏adz lokalnych, banku centralnego lub jakiejkolwiek instytucji finansowej kontrolowanej przez ten Rzàd, lub odsetki uzyskane od po˝yczek gwarantowanych przez ten Rzàd podlegajà zwolnieniu od opodatkowania w pierwszym wymienionym Paƒstwie. 4. U˝yte w tym artykule okreÊlenie „odsetki” oznacza dochody z po˝yczek publicznych, z obligacji, zarówno zabezpieczonych, jak i niezabezpieczonych hipotekà lub prawem uczestnictwa w zyskach d∏u˝nika, jak równie˝ z wszelkiego rodzaju roszczeƒ i ka˝dego innego dochodu zrównanego z dochodem od udzielonych po˝yczek przez ustawodawstwo Paƒstwa, w którym powstaje dochód. Op∏at karnych z tytu∏u opóênionej zap∏aty nie uwa˝a si´ za odsetki w rozumieniu tego artyku∏u. 5. Postanowieƒ ust´pu 1 i 2 nie stosuje si´, je˝eli w∏aÊciciel odsetek majàcy miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie wykonuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà odsetki, dzia∏alnoÊç gospodarczà przez zak∏ad tam po∏o˝ony bàdê wykonuje wolny zawód w oparciu o sta∏à placówk´, która jest w nim po∏o˝ona, i je˝eli wierzytelnoÊç, z tytu∏u której p∏acone sà odsetki, jest rzeczywiÊcie zwiàzana z zak∏adem lub sta∏à placówkà. W takim przypadku stosuje si´ odpowiednio w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14. 6. Uwa˝a si´, ˝e odsetki powstajà w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, gdy p∏atnikiem jest to Paƒstwo, jego w∏adza lokalna albo osoba majàca w tym Paƒstwie miejsce zamieszkania lub siedzib´. Je˝eli jednak osoba wyp∏acajàca odsetki, bez wzgl´du na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, posiada w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad lub sta∏à placówk´, w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià których powsta∏o zad∏u˝enie, z tytu∏u którego sà wyp∏acane odsetki, i zap∏ata tych odsetek jest pokrywana przez ten zak∏ad lub sta∏à placówk´, to uwa˝a si´, ˝e odsetki takie powstajà w Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad lub sta∏a placówka. 7. Je˝eli mi´dzy p∏atnikiem a odbiorcà odsetek lub mi´dzy nimi a osobà trzecià istniejà szczególne powiàzania i dlatego odsetki majàce zwiàzek z roszczeniem wynikajàcym z d∏ugu, z tytu∏u którego sà wyp∏acane, przekraczajà kwot´, która by∏aby uzgodniona mi´dzy p∏atnikiem a odbiorcà odsetek bez takich powiàzaƒ, to postanowienia tego artyku∏u stosuje si´ tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty. W tym przypadku nadwy˝ka ponad t´ kwot´ podlega opodatkowaniu wed∏ug prawa ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa i przy uwzgl´dnieniu innych postanowieƒ niniejszej umowy. Artyku∏ 12 Nale˝noÊci licencyjne 1. Nale˝noÊci licencyjne powstajàce w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wyp∏acane osobie majàcej miejsce Poz. 1744 zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. 2. Jednak˝e takie nale˝noÊci licencyjne mogà byç równie˝ opodatkowane w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà, i zgodnie z prawem tego Paƒstwa, ale je˝eli odbiorca tych nale˝noÊci jest w∏aÊcicielem, to ustalony podatek nie mo˝e przekroczyç 10 procent kwoty brutto nale˝noÊci licencyjnych. 3. OkreÊlenie „nale˝noÊci licencyjne”, u˝yte w tym artykule, oznacza wszelkiego rodzaju nale˝noÊci p∏acone za u˝ytkowanie lub prawo do u˝ytkowania dzie∏a literackiego, artystycznego lub naukowego, w∏àcznie z filmami dla kin i taÊmami dla radia i telewizji, oraz patentu, znaku towarowego, wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub procesu produkcyjnego, jak równie˝ za informacje zwiàzane z doÊwiadczeniem w dziedzinie przemys∏owej, handlowej lub naukowej lub za u˝ytkowanie urzàdzenia przemys∏owego, handlowego lub naukowego. 4. Postanowienia ust´pów 1 i 2 tego artyku∏u nie majà zastosowania, je˝eli w∏aÊciciel nale˝noÊci licencyjnych, majàcy miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wykonuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z którego pochodzà nale˝noÊci licencyjne, dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez zak∏ad w nim po∏o˝ony bàdê wolny zawód za pomocà sta∏ej placówki, a prawa lub majàtek, z tytu∏u których wyp∏acane sà nale˝noÊci licencyjne, rzeczywiÊcie zwiàzane sà z dzia∏alnoÊcià zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim przypadku stosuje si´ odpowiednio, w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji, postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14. 5. Uwa˝a si´, ˝e nale˝noÊci licencyjne powstajà w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, gdy p∏atnikiem jest to Paƒstwo, jego w∏adza lokalna albo osoba majàca w tym Paƒstwie miejsce zamieszkania lub siedzib´. Je˝eli jednak osoba wyp∏acajàca nale˝noÊci licencyjne, bez wzgl´du na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, posiada w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad lub sta∏à placówk´, w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià których powsta∏ obowiàzek zap∏aty tych nale˝noÊci licencyjnych, i zak∏ad lub sta∏a placówka pokrywajà te nale˝noÊci, to uwa˝a si´, ˝e nale˝noÊci licencyjne powstajà w Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad lub sta∏a placówka. 6. Je˝eli mi´dzy p∏atnikiem a odbiorcà nale˝noÊci licencyjnych lub mi´dzy nimi obydwoma a osobà trzecià istniejà szczególne powiàzania i dlatego kwota nale˝noÊci licencyjnej majàca zwiàzek z u˝ytkowaniem, prawem do u˝ytkowania lub informacjà, za które jest p∏acona, przekracza kwot´, którà p∏atnik i odbiorca nale˝noÊci licencyjnych uzgodniliby bez tych powiàzaƒ, to postanowienia niniejszego artyku∏u stosuje si´ tylko do tej drugiej wymienionej kwoty. W takim przypadku nadwy˝ka ponad t´ kwot´ podlega opodatkowaniu zgodnie z prawem ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa i z uwzgl´dnieniem innych postanowieƒ niniejszej umowy. Dziennik Ustaw Nr 206 — 13050 — Artyku∏ 13 Zyski ze sprzeda˝y majàtku 1. Zyski osiàgni´te przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci majàtku nieruchomego, o którym mowa w artykule 6, a po∏o˝onego w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. 2. Zyski z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci majàtku ruchomego stanowiàcego cz´Êç majàtku zak∏adu, który przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, albo z tytu∏u przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego nale˝àcego do sta∏ej placówki, którà osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie dysponuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie dla wykonywania wolnego zawodu, ∏àcznie z zyskami z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci takiego zak∏adu (odr´bnie albo razem z ca∏ym przedsi´biorstwem) lub takiej sta∏ej placówki, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. 3. Zyski osiàgni´te z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci statków morskich, statków powietrznych lub pojazdów drogowych eksploatowanych w komunikacji mi´dzynarodowej albo majàtku ruchomego zwiàzanego z eksploatacjà takich statków morskich, statków powietrznych lub pojazdów drogowych podlegajà opodatkowaniu ylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ siedziba prawna zarzàdu przedsi´biorstwa. 4. Zyski z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci jakiegokolwiek majàtku innego ni˝ wymieniony w ust´pach 1, 2 i 3 podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym przenoszàcy tytu∏ w∏asnoÊci ma miejsce zamieszkania lub siedzib´. Artyku∏ 14 Wolne zawody 1. Dochód osiàgany przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z wykonywania wolnego zawodu albo innej dzia∏alnoÊci o samodzielnym charakterze podlega opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie, chyba ˝e takie us∏ugi sà lub by∏y wykonywane w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, a dochód mo˝na przypisaç sta∏ej placówce posiadanej w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie. 2. OkreÊlenie „wolny zawód” obejmuje w szczególnoÊci samodzielnie wykonywanà dzia∏alnoÊç naukowà, literackà, artystycznà, wychowawczà lub oÊwiatowà, jak równie˝ samodzielnie wykonywanà dzia∏alnoÊç lekarzy, prawników, in˝ynierów, architektów oraz dentystów i ksi´gowych. Artyku∏ 15 Praca najemna 1. Z uwzgl´dnieniem postanowieƒ artyku∏ów 16, 18, 19 i 20, p∏ace, uposa˝enia i inne podobne wynagro- Poz. 1744 dzenia, które osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga z pracy najemnej, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, chyba ˝e praca jest wykonywana w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie. Je˝eli praca jest tak wykonywana, to osiàgane za nià wynagrodzenie mo˝e byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. 2. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 1 tego artyku∏u, wynagrodzenia, które osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga z pracy najemnej, wykonywanej w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, podlegajà opodatkowaniu tylko w pierwszym wymienionym Paƒstwie, je˝eli:
a)odbiorca przebywa w drugim Paƒstwie przez okres lub okresy nieprzekraczajàce ∏àcznie 183 dni podczas danego roku kalendarzowego, i
b)wynagrodzenia sà wyp∏acane przez pracodawc´ lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby w drugim Paƒstwie, i
c)wynagrodzenia nie sà ponoszone przez zak∏ad lub sta∏à placówk´, którà pracodawca posiada w drugim Paƒstwie. 3. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2 tego artyku∏u p∏ace i wynagrodzenia, uzyskiwane przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u pracy najemnej wykonywanej w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, sà zwolnione od podatków w tym drugim Paƒstwie, je˝eli praca jest wykonywana przez osoby:
a)w zwiàzku z placem budowy, pracami budowlanymi, monta˝owymi lub instalacyjnymi przez okres nieprzekraczajàcy 12 miesi´cy;
b)w zwiàzku z pracà wykonywanà na pok∏adzie statku morskiego, powietrznego lub pojazdu drogowego eksploatowanego w transporcie mi´dzynarodowym przez przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa, w którym przedsi´biorstwo ma swojà siedzib´. Artyku∏ 16 Wynagrodzenia dyrektorów Wynagrodzenia i inne podobne nale˝noÊci, które osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie otrzymuje z tytu∏u cz∏onkostwa w radzie nadzorczej lub podobnym organie spó∏ki albo innej osoby prawnej majàcej siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. Artyku∏ 17 ArtyÊci i sportowcy 1. Bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 14 i 15, dochód uzyskany przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u dzia∏alnoÊci artystycznej, na przyk∏ad artysty scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego, jak te˝ muzyka lub sportowca, z osobiÊcie wykonywanej w tym cha- Dziennik Ustaw Nr 206 — 13051 — Poz. 1744 rakterze dzia∏alnoÊci w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie. Artyku∏ 20 2. Je˝eli dochód majàcy zwiàzek z osobiÊcie wykonywanà dzia∏alnoÊcià takiego artysty lub sportowca nie przypada temu artyÊcie lub sportowcowi, lecz innej osobie, dochód taki, bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 7, 14 i 15 niniejszej umowy, mo˝e byç opodatkowany w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym dzia∏alnoÊç tego artysty lub sportowca jest wykonywana. 1. P∏atnoÊci, jakie student lub praktykant posiadajàcy obywatelstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa i przebywajàcy w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie wy∏àcznie w celu nauki i praktyki otrzymuje na w∏asne utrzymanie, nauk´ lub szkolenie, nie podlegajà opodatkowaniu w tym drugim Paƒstwie, je˝eli pochodzà ze êróde∏ po∏o˝onych poza tym drugim Paƒstwem. Studenci Artyku∏ 18 2. Wynagrodzenia, jakie student lub praktykant b´dàcy obywatelem Umawiajàcego si´ Paƒstwa osiàga z pracy wykonywanej w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie przez okres lub okresy nieprzekraczajàce 183 dni w roku kalendarzowym w celu uzyskania praktycznego doÊwiadczenia zwiàzanego z jego naukà lub praktykà, nie podlegajà opodatkowaniu w tym drugim Paƒstwie. Emerytury Artyku∏ 21 Z uwzgl´dnieniem postanowieƒ artyku∏u 19 ust´p 2, emerytury i inne podobne Êwiadczenia, wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u wczeÊniejszej pracy najemnej, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie. Wyk∏adowcy 3. Jednak˝e taki dochód b´dzie zwolniony od opodatkowania w pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli taka dzia∏alnoÊç jest wykonywana na podstawie umowy lub porozumienia o wspó∏pracy kulturalnej mi´dzy Rzàdami Umawiajàcych si´ Paƒstw. Artyku∏ 19 Pracownicy paƒstwowi 1.
a)Wynagrodzenie inne ni˝ emerytura, wyp∏acane przez Umawiajàce si´ Paƒstwo lub jego w∏adz´ lokalnà osobie fizycznej z tytu∏u us∏ug Êwiadczonych na rzecz tego Paƒstwa lub w∏adzy lokalnej, podlega opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.
b)Jednak˝e wynagrodzenie takie podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli us∏ugi te sà Êwiadczone w tym Paƒstwie, a osoba fizyczna majàca miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie:
i)jest obywatelem tego Paƒstwa lub
ii)nie sta∏a si´ osobà majàcà miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie wy∏àcznie w celu Êwiadczenia tych us∏ug. 2.
a)Jakakolwiek emerytura, wyp∏acana z funduszy utworzonych przez to Paƒstwo lub jego w∏adz´ lokalnà osobie fizycznej z tytu∏u us∏ug Êwiadczonych na rzecz tego Paƒstwa lub jego w∏adzy lokalnej, podlega opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.
b)Jednak˝e taka emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli osoba fizyczna posiada w nim miejsce zamieszkania i jest obywatelem tego Paƒstwa. 3. Postanowienia artyku∏ów 15, 16 i 18 stosuje si´ do wynagrodzeƒ i emerytur majàcych zwiàzek ze Êwiadczeniem us∏ug w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià gospodarczà Umawiajàcego si´ Paƒstwa lub jego w∏adzy lokalnej. 1. Wynagrodzenie otrzymywane przez wyk∏adowc´ lub instruktora b´dàcego obywatelem Umawiajàcego si´ Paƒstwa, który przebywa w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie g∏ównie w celu prowadzenia wyk∏adów lub udzia∏u w pracach badawczych przez okres lub okresy nieprzekraczajàce dwóch lat, podlega zwolnieniu od opodatkowania w tym drugim Paƒstwie, je˝eli takie p∏atnoÊci pochodzà ze êróde∏ po∏o˝onych poza tym drugim Paƒstwem. 2. Postanowieƒ ust´pu 1 tego artyku∏u nie stosuje si´ do dochodu osiàganego z pracy badawczej, je˝eli taka praca nie zosta∏a podj´ta w interesie publicznym, lecz g∏ównie w osobistym interesie indywidualnej osoby lub grupy osób. Artyku∏ 22 Inne dochody 1. Cz´Êci dochodu osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, bez wzgl´du na to, skàd one pochodzà, a które nie zosta∏y wymienione w poprzednich artyku∏ach niniejszej umowy, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie. 2. Dochód osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, który nie zosta∏ wymieniony w poprzednich artyku∏ach niniejszej umowy, lecz który zosta∏ osiàgni´ty w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, podlega opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie. Artyku∏ 23 Majàtek 1. Majàtek nieruchomy, okreÊlony w artykule 6, który jest w∏asnoÊcià osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, a który jest Dziennik Ustaw Nr 206 — 13052 — po∏o˝ony w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie. 2. Majàtek ruchomy, stanowiàcy cz´Êç majàtku zak∏adu, który przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, lub majàtek ruchomy nale˝àcy do sta∏ej placówki, którà osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie w celu wykonywania wolnego zawodu, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie. 3. Majàtek, który stanowià statki morskie, statki powietrzne lub pojazdy transportu drogowego, eksploatowane w komunikacji mi´dzynarodowej, jak równie˝ majàtek ruchomy s∏u˝àcy do eksploatacji takich statków morskich, statków powietrznych lub pojazdów transportu drogowego, mo˝e podlegaç opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce siedziby prawnej przedsi´biorstwa. 4. Wszelkie inne cz´Êci majàtku osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie mogà byç opodatkowane tylko w tym Paƒstwie. Artyku∏ 24 Unikanie podwójnego opodatkowania 1. Je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga dochód lub posiada majàtek, który zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy mo˝e byç opodatkowany w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, to pierwsze Paƒstwo zezwoli: — na odliczenie od podatku dochodowego tej osoby kwoty równej podatkowi dochodowemu zap∏aconemu w tym drugim Paƒstwie; — na odliczenie od podatku od majàtku kwoty równej podatkowi od majàtku zap∏aconemu w tym drugim Paƒstwie. Takie odliczenie nie mo˝e jednak przekroczyç tej cz´Êci podatku od dochodu lub majàtku, obliczonego przed dokonaniem odliczenia i który odnosi si´ zale˝nie od przypadku do dochodu lub majàtku, jaki mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie. 2. Je˝eli zgodnie z jakimkolwiek postanowieniem niniejszej umowy osiàgany dochód lub posiadany majàtek przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie jest zwolniony od podatku w tym Paƒstwie, to takie Paƒstwo mo˝e, mimo to, przy obliczaniu kwoty podatku od pozosta∏ego dochodu lub majàtku takiej osoby wziàç pod uwag´ zwolniony od podatku dochód i majàtek. 3. Dla celów odliczenia za podlegajàcy potràceniu w Umawiajàcym si´ Paƒstwie b´dzie uznany podatek, który w innych okolicznoÊciach podlega∏by zap∏aceniu w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, lecz który zgodnie z w∏aÊciwymi postanowieniami dotyczàcymi zach´t podatkowych zosta∏ pomniejszony lub od pobrania którego odstàpiono. Poz. 1744 Artyku∏ 25 Równe traktowanie 1. Obywatele Umawiajàcego si´ Paƒstwa nie mogà byç poddani w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie ani opodatkowaniu, ani zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne lub bardziej ucià˝liwe ni˝ opodatkowanie i zwiàzane z nim obowiàzki, którym sà lub mogà byç poddani w tych samych okolicznoÊciach obywatele tego drugiego Paƒstwa. 2. Opodatkowanie zak∏adu, który przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, nie mo˝e byç w tym drugim Paƒstwie mniej korzystne ni˝ opodatkowanie przedsi´biorstw tego drugiego Paƒstwa prowadzàcych takà samà dzia∏alnoÊç. 3. Z wyjàtkiem przypadku stosowania postanowieƒ artyku∏u 9 ust´p 1 i artyku∏u 11 ust´p 7 lub artyku∏u 12 ust´p 6 niniejszej umowy, odsetki, nale˝noÊci licencyjne, prowizje i inne koszty ponoszone przez przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa na rzecz osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie sà odliczane przy okreÊlaniu podlegajàcych opodatkowaniu zysków tego przedsi´biorstwa na takich samych warunkach, jakby by∏y one p∏acone na rzecz osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym pierwszym wymienionym Paƒstwie. Podobnie zobowiàzania pieni´˝ne przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa, zaciàgni´te wobec osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, sà odliczane przy okreÊlaniu podlegajàcego opodatkowaniu majàtku tego przedsi´biorstwa na takich samych warunkach, jakby by∏y one zaciàgni´te wobec osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w pierwszym wymienionym Paƒstwie. 4. Przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa, których majàtek jest w∏asnoÊcià w ca∏oÊci lub w cz´Êci jednej lub wi´cej osób, majàcych miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, albo który jest przez te osoby kontrolowany bezpoÊrednio lub poÊrednio, nie mogà byç w pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie poddane ani opodatkowaniu, ani zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne lub bardziej ucià˝liwe ani˝eli opodatkowanie i zwiàzane z nim obowiàzki, którym sà lub mogà byç poddane przedsi´biorstwa pierwszego wymienionego Paƒstwa. 5. Postanowienia te nie mogà byç rozumiane jako zobowiàzujàce Umawiajàce si´ Paƒstwo do udzielania osobom majàcym miejsce zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie jakichkolwiek osobistych zwolnieƒ, ulg i obni˝ek dla celów podatkowych z uwagi na stan cywilny i rodzinny, które przyznaje ono osobom majàcym miejsce zamieszkania na jego terytorium. 6. Postanowienia tego artyku∏u stosuje si´ do podatków wymienionych w artykule 2 niniejszej umowy. Dziennik Ustaw Nr 206 — 13053 — Artyku∏ 26 Procedura wzajemnego porozumiewania si´ 1. Je˝eli osoba jest zdania, ˝e czynnoÊci jednego lub obu Umawiajàcych si´ Paƒstw wprowadzi∏y lub wprowadzà dla niej opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy, wówczas mo˝e ona, niezale˝nie od Êrodków odwo∏awczych przewidzianych w prawie wewn´trznym tych Paƒstw, przedstawiç swojà spraw´ w∏aÊciwej w∏adzy tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, w którym ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´, lub je˝eli w danej sprawie majà zastosowanie postanowienia artyku∏u 25 ust´p 1 — w∏adzy Umawiajàcego si´ Paƒstwa, którego jest obywatelem. Sprawa powinna byç przedstawiona w ciàgu trzech lat, liczàc od pierwszego urz´dowego zawiadomienia o czynnoÊci pociàgajàcej za sobà opodatkowanie niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy. 2. W∏aÊciwa w∏adza, je˝eli uzna zarzut za uzasadniony, ale nie mo˝e sama spowodowaç zadowalajàcego rozwiàzania, podejmie starania, aby przypadek ten uregulowaç w drodze wzajemnego porozumienia z w∏aÊciwà w∏adzà drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, tak aby uniknàç opodatkowania niezgodnego z niniejszà umowà. 3. W∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà czyniç starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia usuwaç trudnoÊci lub wàtpliwoÊci, które mogà powstawaç przy interpretacji lub stosowaniu niniejszej umowy. Mogà one równie˝ konsultowaç si´ wzajemnie w celu zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu w przypadkach, które nie sà uregulowane w niniejszej umowie. 4. W∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw mogà porozumiewaç si´ bezpoÊrednio w celu osiàgni´cia porozumienia w sprawach, o których mowa w poprzednich ust´pach. Je˝eli w celu osiàgni´cia porozumienia istnieje potrzeba bezpoÊredniej wymiany opinii, mo˝e to nastàpiç w ramach komisji z∏o˝onej z przedstawicieli w∏aÊciwych w∏adz Umawiajàcych si´ Paƒstw. Artyku∏ 27 Wymiana informacji 1. W∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà wymienia∏y informacje konieczne do stosowania postanowieƒ niniejszej umowy, a tak˝e informacje o ustawodawstwie wewn´trznym Umawiajàcych si´ Paƒstw, dotyczàce podatków wymienionych w niniejszej umowie, w takim zakresie, w jakim opodatkowanie, jakie ono przewiduje, nie jest sprzeczne z umowà. Wszelkie informacje uzyskane przez Umawiajàce si´ Paƒstwo b´dà stanowi∏y tajemnic´ na takiej samej zasadzie jak informacje uzyskane przy zastosowaniu ustawodawstwa wewn´trznego tego Paƒstwa i b´dà udzielane tylko osobom i w∏adzom (w tym sàdowym albo organom administracyjnym) zajmujàcym si´ ustalaniem, poborem albo Êciàganiem podatków, których dotyczy umowa, lub organom rozpatrujàcym Poz. 1744 Êrodki odwo∏awcze w sprawach tych podatków. Wy˝ej wymienione osoby lub w∏adze b´dà wykorzystywaç informacje tylko w tych celach. Mogà one udost´pniç te informacje w post´powaniu sàdowym lub do wydawania orzeczeƒ. 2. Postanowienia ust´pu 1 nie mogà byç w ˝adnym przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiàzywa∏y w∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw do:
a)stosowania Êrodków administracyjnych, które nie sà zgodne z ustawodawstwem lub praktykà administracyjnà tego lub drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa;
b)udzielania informacji, których uzyskanie nie by∏oby mo˝liwe na podstawie w∏asnego ustawodawstwa albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa;
c)udzielania informacji, które ujawni∏yby tajemnic´ handlowà, gospodarczà, przemys∏owà lub zawodowà albo tryb dzia∏alnoÊci przedsi´biorstw lub informacji, których udzielanie by∏oby sprzeczne z porzàdkiem publicznym (ordre public). Artyku∏ 28 Cz∏onkowie misji dyplomatycznych i urz´dów konsularnych Postanowienia niniejszej umowy nie naruszajà przywilejów podatkowych przys∏ugujàcych przedstawicielom dyplomatycznym lub urz´dnikom konsularnym na podstawie ogólnych zasad prawa mi´dzynarodowego lub postanowieƒ umów szczególnych. Artyku∏ 29 WejÊcie w ˝ycie 1. Niniejsza umowa podlega ratyfikacji i wymianie dokumentów ratyfikacyjnych. 2. Niniejsza umowa wejdzie w ˝ycie w dniu wymiany dokumentów ratyfikacyjnych i jej postanowienia b´dà mia∏y zastosowanie do podatków od dochodu i majàtku za ka˝dy rok podatkowy rozpoczynajàcy si´ w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym po roku, w którym b´dzie dokonana wymiana dokumentów ratyfikacyjnych. 3. W dniu rozpocz´cia stosowania niniejszej umowy straci moc Umowa mi´dzy Polskà Rzeczàpospolità Ludowà a Socjalistycznà Federalnà Republikà Jugos∏awii o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku, podpisana w Warszawie dnia 10 stycznia 1985 r. Artyku∏ 30 Wypowiedzenie Niniejsza umowa pozostanie w mocy do czasu jej wypowiedzenia przez Umawiajàce si´ Paƒstwo. Ka˝de Umawiajàce si´ Paƒstwo mo˝e wypowiedzieç umow´, przekazujàc w drodze dyplomatycznej not´ o wypowie- Dziennik Ustaw Nr 206 — 13054 — dzeniu co najmniej szeÊç miesi´cy przed koƒcem ka˝dego roku kalendarzowego rozpoczynajàcego si´ po up∏ywie pi´ciu lat od daty jej wejÊcia w ˝ycie. W takim wypadku umowa przestanie byç stosowana w zakresie podatków od dochodu i majàtku naliczanych za ka˝dy rok podatkowy rozpoczynajàcy si´ w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym po roku, w którym zosta∏a przekazana nota o wypowiedzeniu. Na dowód czego ni˝ej podpisani, nale˝ycie upowa˝nieni, podpisali niniejszà umow´. Poz. 1744 Sporzàdzono w Skopje dnia 28 listopada 1996 r. w dwóch egzemplarzach, ka˝dy w j´zykach polskim, macedoƒskim i angielskim, przy czym wszystkie trzy teksty sà jednakowo autentyczne. W przypadku rozbie˝noÊci przy interpretacji tekst angielski b´dzie rozstrzygajàcy. Z upowa˝nienia Rzàdu Rzeczypospolitej Polskiej Z upowa˝nienia Rzàdu Macedoƒskiego Dziennik Ustaw Nr 206 — 13055 — Poz. 1744 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13056 — Poz. 1744 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13057 — Poz. 1744 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13058 — Poz. 1744 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13059 — Poz. 1744 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13060 — Poz. 1744 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13061 — Poz. 1744 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13062 — Poz. 1744 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13063 — Poz. 1744 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13064 — Poz. 1744 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13065 — Poz. 1744 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13066 — Poz. 1744 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13067 — Poz. 1744 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13068 — Poz. 1744 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13069 — Poz. 1744 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13070 — Poz. 1744 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13071 — Poz. 1744 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13072 — Poz. 1744 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13073 — Poz. 1744 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13074 — Poz. 1744 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13075 — Poz. 1744 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13076 — Poz. 1744 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13077 — Poz. 1744 i 1745 Po zaznajomieniu si´ z powy˝szà umowà, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oÊwiadczam, ˝e: — zosta∏a ona uznana za s∏usznà zarówno w ca∏oÊci, jak i ka˝de z postanowieƒ w niej zawartych, — jest przyj´ta, ratyfikowana i potwierdzona, — b´dzie niezmiennie zachowywana. Na dowód czego wydany zosta∏ akt niniejszy, opatrzony piecz´cià Rzeczypospolitej Polskiej. Dano w Warszawie dnia 12 marca 1997 r. Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: A. KwaÊniewski L.S. Minister Spraw Zagranicznych: D. Rosati 1745 OÂWIADCZENIE RZÑDOWE z dnia 8 lipca 2002 r. w sprawie mocy obowiàzujàcej Umowy mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Macedoƒskim w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku, sporzàdzonej w Skopje dnia 28 listopada 1996 r. Podaje si´ niniejszym do wiadomoÊci, ˝e Umowa mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Macedoƒskim w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku, sporzàdzona w Skopje dnia 28 listopada 1996 r., zosta∏a ratyfikowana przez Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej dnia 12 marca 1997 r. Zgodnie z art. 29 ust. 2 powy˝szej umowy wesz∏a ona w ˝ycie dnia 17 grudnia 1999 r. Minister Spraw Zagranicznych: w z. D. Huebner

🔗 Do źródła urzędowego

Wyjaśnienie AI na podstawie urzędowego tekstu ustawy. Orientacyjne, nie zastępuje porady prawnej.

Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Macedońskim w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątk