Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Mongolii w spra

Dziennik Ustaw Nr 206 — 13078 — Poz. 1746 1746 UMOWA mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Mongolii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania oraz zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majàtku, sporzàdzona w Warszawie dnia 18 kwietnia 1997 r. W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ podaje do powszechnej wiadomoÊci: W dniu 18 kwietnia 1997 r. w Warszawie zosta∏a sporzàdzona Umowa mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Mongolii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania oraz zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majàtku, w nast´pujàcym brzmieniu: UMOWA mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Mongolii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania oraz zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majàtku Rzàd Rzeczypospolitej Polskiej i Rzàd Mongolii, dà˝àc do popierania i zacieÊniania stosunków gospodarczych pomi´dzy oboma paƒstwami poprzez usuwanie przeszkód podatkowych, uzgodni∏y, co nast´puje: Artyku∏ 1

b)w przypadku Mongolii: 1) podatek dochodowy od osób fizycznych; 2) podatek dochodowy od osób prawnych; (zwane dalej „podatkiem mongolskim”). 4. Niniejsza umowa b´dzie mia∏a tak˝e zastosowanie do wszystkich podatków takiego samego lub w istotnym stopniu podobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej umowy zostanà wprowadzone obok lub w miejsce istniejàcych podatków, o których mowa w ust´pie 3. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà informowa∏y si´ wzajemnie o zasadniczych zmianach dokonanych w ich ustawodawstwach podatkowych we w∏aÊciwym terminie po dokonaniu takich zmian. Zakres podmiotowy Artyku∏ 3 Niniejsza umowa dotyczy osób majàcych miejsce zamieszkania lub siedzib´ w jednym lub w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach. Definicje ogólne Artyku∏ 2 Podatki, których dotyczy umowa 1. Niniejsza umowa dotyczy podatków od dochodu i od majàtku, bez wzgl´du na sposób ich poboru, które pobiera si´ na rzecz ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jego jednostek terytorialnych lub organów lokalnych. 2. Za podatki od dochodu i majàtku uwa˝a si´ wszystkie podatki, które pobiera si´ od ca∏ego dochodu, od ca∏ego majàtku albo od cz´Êci dochodu lub cz´Êci majàtku, w∏àczajàc podatki od zysku z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci majàtku ruchomego lub nieruchomego, podatki od ca∏kowitych kwot wynagrodzeƒ wyp∏acanych przez przedsi´biorstwa, jak równie˝ podatki od przyrostu majàtku. 3. Do aktualnie istniejàcych podatków, których dotyczy umowa, nale˝à w szczególnoÊci:
a)w przypadku Polski: 1) podatek dochodowy od osób fizycznych; 2) podatek dochodowy od osób prawnych; (zwane dalej „podatkiem polskim”); 1. W rozumieniu niniejszej umowy, je˝eli z jej kontekstu nie wynika inaczej:
a)okreÊlenie „Polska”, u˝yte w sensie geograficznym, oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym ka˝dy obszar poza jej wodami terytorialnymi, na którym na podstawie ustawodawstwa polskiego i zgodnie z prawem mi´dzynarodowym Polska mo˝e sprawowaç suwerenne prawa do dna morskiego, jego podglebia i ich zasobów naturalnych;
b)okreÊlenie „Mongolia”, u˝yte w sensie geograficznym, oznacza terytorium Mongolii i ka˝dy obszar, na którym obowiàzuje ustawodawstwo podatkowe Mongolii w granicach, w jakich Mongolia sprawuje na takim obszarze, zgodnie z prawem mi´dzynarodowym, suwerenne prawa do eksploatacji jego zasobów naturalnych;
c)okreÊlenia „Umawiajàce si´ Paƒstwo” i „drugie Umawiajàce si´ Paƒstwo” oznaczajà, w zale˝noÊci do kontekstu, Polsk´ lub Mongoli´;
d)okreÊlenie „podatek” oznacza, w zale˝noÊci od kontekstu, podatek polski lub podatek mongolski;
e)okreÊlenie „osoba” obejmuje osob´ fizycznà, spó∏k´ oraz ka˝de inne zrzeszenie osób; Dziennik Ustaw Nr 206 — 13079 — Poz. 1746
f)okreÊlenie „spó∏ka” oznacza ka˝dà osob´ prawnà lub ka˝dà jednostk´, która dla celów podatkowych traktowana jest jak osoba prawna; Paƒstwie, z którym ma ona ÊciÊlejsze powiàzania osobiste i gospodarcze (oÊrodek interesów ˝yciowych),
g)okreÊlenia „przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa” i „przedsi´biorstwo drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa” oznaczajà odpowiednio przedsi´biorstwo prowadzone przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie i przedsi´biorstwo prowadzone przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie.
b)je˝eli nie mo˝na ustaliç, w którym Paƒstwie osoba ma oÊrodek interesów ˝yciowych, albo je˝eli nie posiada ona sta∏ego miejsca zamieszkania w ˝adnym z Paƒstw, to uwa˝a si´ jà za majàcà miejsce zamieszkania w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym zwykle przebywa,
h)okreÊlenie „obywatele” oznacza wszystkie osoby fizyczne posiadajàce obywatelstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa oraz wszystkie osoby prawne utworzone lub zorganizowane na podstawie ustawodawstwa danego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jak równie˝ organizacje nieposiadajàce osobowoÊci prawnej, lecz które dla celów podatkowych traktowane sà jak osoby prawne;
i)okreÊlenie „transport mi´dzynarodowy” oznacza wszelki transport statkiem morskim, statkiem powietrznym, pojazdem drogowym lub kolejowym eksploatowanym przez przedsi´biorstwo, którego miejsce faktycznego zarzàdu po∏o˝one jest w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z wyjàtkiem przypadku, gdy statek morski, statek powietrzny, pojazd drogowy lub kolejowy eksploatowany jest wy∏àcznie mi´dzy miejscami po∏o˝onymi w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie;
j)okreÊlenie „w∏aÊciwy organ” oznacza: I. w przypadku Polski — Ministra Finansów lub jego upowa˝nionego przedstawiciela; II. w przypadku Mongolii — Ministra Finansów lub jego upowa˝nionego przedstawiciela. 2. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, je˝eli z kontekstu nie wynika inaczej, ka˝de okreÊlenie w niej niezdefiniowane b´dzie mia∏o takie znaczenie, jakie ma ono w ustawodawstwie Umawiajàcego si´ Paƒstwa dotyczàcym podatków, do których ma zastosowanie niniejsza umowa. Artyku∏ 4 Miejsce zamieszkania lub siedziba 1. W rozumieniu niniejszej umowy okreÊlenie „osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie” oznacza ka˝dà osob´, która na podstawie ustawodawstwa tego Paƒstwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na jej miejsce zamieszkania, miejsce sta∏ego pobytu, siedzib´ zarzàdu albo inne kryterium o podobnym charakterze. 2. Je˝eli, stosownie do postanowieƒ ust´pu 1, osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to jej status okreÊla si´ wed∏ug nast´pujàcych zasad:
a)osob´ uwa˝a si´ za majàcà miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie, w którym ma ona sta∏e miejsce zamieszkania; je˝eli ma ona sta∏e miejsce zamieszkania w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to uwa˝a si´ jà za majàcà miejsce zamieszkania tylko w tym
c)je˝eli przebywa ona zazwyczaj w obu Paƒstwach lub nie przebywa zazwyczaj w ˝adnym z nich, to uwa˝a si´, ˝e ma ona miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie, którego jest obywatelem,
d)je˝eli osoba jest obywatelem obydwu Paƒstw lub nie jest obywatelem ˝adnego z nich, to w∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw rozstrzygnà spraw´ w drodze wzajemnego porozumienia. 3. Je˝eli, stosownie do postanowieƒ ust´pu 1, osoba nieb´dàca osobà fizycznà ma siedzib´ w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to uwa˝a si´, ˝e ma ona siedzib´ w tym Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce jej faktycznego zarzàdu. Artyku∏ 5 Zak∏ad 1. W rozumieniu niniejszej umowy okreÊlenie „zak∏ad” oznacza sta∏à placówk´, przez którà ca∏kowicie lub cz´Êciowo prowadzona jest dzia∏alnoÊç gospodarcza przedsi´biorstwa. 2. OkreÊlenie „zak∏ad” obejmuje w szczególnoÊci:
a)siedzib´ zarzàdu,
b)fili´,
c)biuro,
d)fabryk´,
e)warsztat oraz
f)kopalni´, êród∏o ropy naftowej lub gazu, kamienio∏om albo ka˝de inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych. 3. Plac budowy lub prace budowlane lub monta˝owe stanowià zak∏ad tylko wtedy, je˝eli trwajà d∏u˝ej ni˝ dwanaÊcie miesi´cy. 4. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1, 2 i 3, okreÊlenie „zak∏ad” nie obejmuje:
a)u˝ytkowania urzàdzeƒ, które s∏u˝à wy∏àcznie do sk∏adowania, wystawiania lub wydawania dóbr lub towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa;
b)utrzymywania zapasów dóbr lub towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa wy∏àcznie w celu sk∏adowania, wystawiania lub wydawania;
c)utrzymywania zapasów dóbr lub towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa wy∏àcznie w celu przerobu przez inne przedsi´biorstwo;
d)utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla przedsi´biorstwa; Dziennik Ustaw Nr 206 — 13080 —
e)sprzeda˝y dóbr lub towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa wystawionych w ramach doraênych, czasowych targów lub wystaw, dokonanej po zamkni´ciu takich targów lub wystaw;
f)utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu prowadzenia dzia∏alnoÊci reklamowej, dostarczania informacji, prowadzenia badaƒ naukowych lub innych tego rodzaju dzia∏alnoÊci, które dla przedsi´biorstwa majà charakter przygotowawczy lub pomocniczy. 5. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2, je˝eli osoba, z wyjàtkiem niezale˝nego przedstawiciela w rozumieniu ust´pu 6, dzia∏a w Umawiajàcym si´ Paƒstwie w imieniu przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa oraz posiada i zwyczajowo wykonuje pe∏nomocnictwo do zawierania umów w imieniu przedsi´biorstwa, to uwa˝a si´, ˝e przedsi´biorstwo to posiada w tym pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad w zakresie ka˝dego rodzaju dzia∏alnoÊci podejmowanej przez t´ osob´ dla przedsi´biorstwa, chyba ˝e czynnoÊci wykonywane przez t´ osob´ ograniczajà si´ do rodzajów dzia∏alnoÊci, wymienionych w ust´pie 4, które gdyby by∏y wykonywane za poÊrednictwem sta∏ej placówki, nie powodowa∏yby uznania tej placówki za zak∏ad na podstawie postanowieƒ tego ust´pu. 6. Nie uwa˝a si´, ˝e przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada zak∏ad w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie tylko z tego powodu, ˝e wykonuje ono w tym drugim Paƒstwie czynnoÊci przez maklera, generalnego komisanta albo przez jakiegokolwiek innego niezale˝nego przedstawiciela, pod warunkiem ˝e te osoby dzia∏ajà w ramach swojej zwyk∏ej dzia∏alnoÊci. Je˝eli jednak dzia∏alnoÊç takiego przedstawiciela jest prowadzona ca∏kowicie lub prawie ca∏kowicie w imieniu tego przedsi´biorstwa, to nie mo˝na uwa˝aç go za niezale˝nego przedstawiciela w rozumieniu tego ust´pu. 7. Fakt, ˝e spó∏ka majàca siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie kontroluje lub jest kontrolowana przez spó∏k´, która ma siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie albo która prowadzi dzia∏alnoÊç w tym drugim Paƒstwie (przez posiadany tam zak∏ad albo w inny sposób), nie wystarcza, aby któràkolwiek z tych spó∏ek uwa˝aç za zak∏ad drugiej spó∏ki. Artyku∏ 6 Dochód z majàtku nieruchomego 1. Dochód osiàgany przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z majàtku nieruchomego (w∏àczajàc dochód z gospodarstwa rolnego lub leÊnego), po∏o˝onego w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie. 2. OkreÊlenie „majàtek nieruchomy” ma takie znaczenie, jakie nadaje mu ustawodawstwo tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, na którego terytorium dany majàtek jest po∏o˝ony. OkreÊlenie to obejmuje w ka˝dym przypadku mienie przynale˝ne do majàtku nieruchomego, ˝ywy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych Poz. 1746 i leÊnych, prawa, do których majà zastosowanie przepisy prawa powszechnego dotyczàce w∏asnoÊci nieruchomoÊci gruntowych, prawa u˝ytkowania nieruchomoÊci, jak równie˝ prawa do sta∏ych i zmiennych Êwiadczeƒ z tytu∏u eksploatacji lub prawa do eksploatacji z∏ó˝ mineralnych, êróde∏ i innych zasobów naturalnych. Statki morskie, statki powietrzne, pojazdy drogowe i kolejowe nie stanowià majàtku nieruchomego. 3. Postanowienia ust´pu 1 stosuje si´ do dochodów osiàgni´tych z bezpoÊredniego u˝ytkowania, najmu lub dzier˝awy, jak równie˝ innego rodzaju u˝ytkowania majàtku nieruchomego. 4. Postanowienia ust´pów 1 i 3 stosuje si´ równie˝ do dochodów z majàtku nieruchomego przedsi´biorstwa i do dochodów z majàtku nieruchomego s∏u˝àcego do wykonywania wolnego zawodu. Artyku∏ 7 Zyski przedsi´biorstw 1. Zyski przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie, chyba ˝e przedsi´biorstwo prowadzi w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez po∏o˝ony tam zak∏ad. Je˝eli przedsi´biorstwo wykonuje dzia∏alnoÊç w ten sposób, to zyski przedsi´biorstwa mogà byç opodatkowane w drugim Paƒstwie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogà byç przypisane:
a)takiemu zak∏adowi;
b)sprzeda˝y w tym drugim Paƒstwie dóbr lub towarów takiego samego lub podobnego rodzaju jak te sprzedawane przez taki zak∏ad. 2. Z zastrze˝eniem postanowieƒ ust´pu 3, je˝eli przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa prowadzi dzia∏alnoÊç gospodarczà w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie poprzez po∏o˝ony tam zak∏ad, to w ka˝dym Umawiajàcym si´ Paƒstwie nale˝y przypisaç takiemu zak∏adowi takie zyski, które móg∏by on osiàgnàç jako samodzielne przedsi´biorstwo, gdyby wykonywa∏ takà samà lub podobnà dzia∏alnoÊç w takich samych lub podobnych warunkach i by∏ ca∏kowicie niezale˝ny w stosunkach z przedsi´biorstwem, którego jest zak∏adem. 3. Przy ustalaniu zysków zak∏adu dopuszcza si´ odliczanie nak∏adów ponoszonych na rzecz zak∏adu, w∏àcznie z kosztami zarzàdzania i ogólnymi kosztami administracyjnymi, niezale˝nie od tego, czy powsta∏y w tym Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad, czy gdzie indziej. 4. Je˝eli w Umawiajàcym si´ Paƒstwie istnieje zwyczaj ustalania zysków zak∏adu przez podzia∏ ca∏kowitych zysków przedsi´biorstwa na jego poszczególne cz´Êci, to ˝adne postanowienia ust´pu 2 nie wykluczajà ustalenia przez to Umawiajàce si´ Paƒstwo zysku do opodatkowania wed∏ug zwykle stosowanego podzia∏u. Sposób zastosowania podzia∏u zysku musi jednak byç taki, ˝eby wynik by∏ zgodny z zasadami zawartymi w tym artykule. Dziennik Ustaw Nr 206 — 13081 — Poz. 1746 Artyku∏ 10 5. Zak∏adowi nie mo˝na przypisaç zysku tylko z tytu∏u samego zakupu dóbr lub towarów dla przedsi´biorstwa. Dywidendy 6. W rozumieniu ust´pów 1, 2, 3, 4 i 5 przypisywanie zysków zak∏adowi powinno byç dokonywane ka˝dego roku w taki sam sposób, chyba, ˝e istniejà nale˝yte i wystarczajàce powody, aby postàpiç inaczej. 1. Dywidendy, wyp∏acane przez spó∏k´ majàcà siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. 7. Je˝eli w zyskach mieszczà si´ rodzaje dochodu, które zosta∏y odr´bnie uregulowane w innych artyku∏ach niniejszej umowy, to postanowienia tych innych artyku∏ów nie b´dà naruszane przez postanowienia tego artyku∏u. 2. Jednak˝e dywidendy te mogà byç opodatkowane tak˝e w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym spó∏ka wyp∏acajàca dywidendy ma swojà siedzib´, i zgodnie z prawem tego Paƒstwa, ale je˝eli odbiorca jest osobà uprawnionà do dywidend, to podatek tak ustalony nie mo˝e przekroczyç 10% kwoty brutto dywidend. Artyku∏ 8 Postanowienia tego ust´pu nie dotyczà opodatkowania spó∏ki w odniesieniu do zysków, z których dywidendy sà wyp∏acane. Transport morski, powietrzny, drogowy i kolejowy 1. Zyski osiàgane z eksploatacji w transporcie mi´dzynarodowym statków morskich, statków powietrznych, pojazdów drogowych lub kolejowych podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa. 2. Je˝eli miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa ˝eglugi morskiej znajduje si´ na pok∏adzie statku morskiego, to uwa˝a si´, ˝e znajduje si´ ono w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ port macierzysty statku morskiego, a je˝eli statek morski nie ma portu macierzystego, to w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym osoba eksploatujàca statek morski ma miejsce zamieszkania lub siedzib´. 3. Postanowienia ust´pu 1 stosuje si´ równie˝ do zysków pochodzàcych z uczestnictwa w umowie poolowej, we wspólnym przedsi´biorstwie lub mi´dzynarodowym zwiàzku eksploatacyjnym. Artyku∏ 9 Przedsi´biorstwa powiàzane Je˝eli:
a)przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa uczestniczy bezpoÊrednio lub poÊrednio w zarzàdzaniu, kontroli lub w kapitale przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa albo
b)te same osoby uczestniczà bezpoÊrednio lub poÊrednio w zarzàdzaniu, kontroli lub kapitale przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa i przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa i je˝eli w jednym i w drugim przypadku mi´dzy dwoma przedsi´biorstwami w zakresie ich stosunków handlowych lub finansowych zostanà umówione lub narzucone warunki, które ró˝nià si´ od warunków, które ustali∏yby mi´dzy sobà niezale˝ne przedsi´biorstwa, wówczas zyski, które osiàgn´∏oby jedno z przedsi´biorstw bez tych warunków, ale z powodu tych warunków ich nie osiàgn´∏o, mogà byç w∏àczone do zysków tego przedsi´biorstwa i odpowiednio opodatkowane. 3. OkreÊlenie „dywidendy” u˝yte w tym artykule oznacza dochody z akcji lub innych praw, z wyjàtkiem wierzytelnoÊci, praw do udzia∏u w zyskach, jak równie˝ dochód z innych praw w spó∏ce, który wed∏ug prawa podatkowego Paƒstwa, w którym spó∏ka wyp∏acajàca dywidendy ma siedzib´, jest pod wzgl´dem podatkowym traktowany jak dochód z akcji. 4. Postanowienia ust´pów 1 i 2 nie majà zastosowania, je˝eli osoba uprawniona do dywidend, majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wykonuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ siedziba spó∏ki wyp∏acajàcej dywidendy, dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez zak∏ad w nim po∏o˝ony lub wykonuje w tym drugim Paƒstwie wolny zawód za pomocà po∏o˝onej tam sta∏ej placówki i gdy udzia∏, z tytu∏u którego wyp∏aca si´ dywidendy, faktycznie wià˝e si´ z dzia∏alnoÊcià takiego zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim przypadku, w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji, stosuje si´ postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14. 5. Je˝eli spó∏ka, której siedziba znajduje si´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, osiàga zyski lub dochody z drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, wówczas to drugie Paƒstwo nie mo˝e ani obcià˝aç podatkiem dywidend wyp∏acanych przez t´ spó∏k´, z wyjàtkiem przypadku, gdy takie dywidendy sà wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym drugim Paƒstwie, lub przypadku, gdy udzia∏, z tytu∏u którego dywidendy sà wyp∏acane, faktycznie wià˝e si´ z dzia∏alnoÊcià zak∏adu lub sta∏ej placówki, które sà po∏o˝one w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, ani te˝ obcià˝aç niewydzielonych zysków spó∏ki podatkiem od niewydzielonych zysków, nawet jeÊli wyp∏acane dywidendy lub niewydzielone zyski ca∏kowicie lub cz´Êciowo pochodzà z zysków albo dochodów osiàgni´tych w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie. Artyku∏ 11 Odsetki 1. Odsetki, które powstajà w Umawiajàcym si´ Paƒstwie i sà wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Dziennik Ustaw Nr 206 — 13082 — Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie. 2. Jednak˝e takie odsetki mogà byç tak˝e opodatkowane w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà, i zgodnie z prawem tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, ale jeÊli odbiorca jest osobà uprawnionà do otrzymania tych odsetek, to podatek w ten sposób ustalony nie mo˝e przekroczyç 10% kwoty brutto tych odsetek. 3. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 2, odsetki powsta∏e w Umawiajàcym si´ Paƒstwie i uzyskiwane przez Rzàd drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jego jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny, jego bank centralny lub jakàkolwiek instytucj´ finansowà, której w∏aÊcicielem w ca∏oÊci jest Rzàd, lub przez ka˝dà innà osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie w zakresie wierzytelnoÊci poÊrednio finansowanych przez Rzàd tego drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, w∏adz´ lokalnà lub bank centralny lub jakàkolwiek instytucj´ finansowà, której w∏aÊcicielem w ca∏oÊci jest ten Rzàd — sà zwolnione od opodatkowania w pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie. 4. U˝yte w tym artykule okreÊlenie „odsetki” oznacza dochód z wszelkiego rodzaju wierzytelnoÊci, zarówno zabezpieczonych, jak i niezabezpieczonych hipotekà lub prawem do uczestniczenia w zyskach d∏u˝nika, a w szczególnoÊci dochody z po˝yczek publicznych oraz dochody z obligacji lub skryptów d∏u˝nych, w∏àcznie z premiami i nagrodami zwiàzanymi z takimi po˝yczkami, obligacjami lub skryptami d∏u˝nymi. W rozumieniu tego artyku∏u op∏aty karne z tytu∏u opóênionych p∏atnoÊci nie sà uwa˝ane za odsetki. 5. Postanowienia ust´pów 1, 2 i 3 niniejszego artyku∏u nie majà zastosowania, je˝eli osoba uprawniona do otrzymania tych odsetek, majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, prowadzi w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà odsetki, dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez zak∏ad tam po∏o˝ony lub wykonuje w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie wolny zawód za pomocà po∏o˝onej tam sta∏ej placówki i je˝eli wierzytelnoÊç, z tytu∏u której p∏acone sà odsetki, jest faktycznie zwiàzana z takim zak∏adem lub sta∏à placówkà. W takim przypadku, w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji, stosuje si´ postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14. 6. Uwa˝a si´, ˝e odsetki powstajà w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli p∏atnikiem jest Rzàd Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jego jednostka terytorialna, organ lokalny lub osoba majàca w tym Paƒstwie miejsce zamieszkania lub siedzib´. Je˝eli jednak osoba wyp∏acajàca odsetki, bez wzgl´du na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, posiada w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad lub sta∏à placówk´, w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià których powsta∏o zobowiàzanie, z tytu∏u którego sà wyp∏acane odsetki, i zap∏ata tych odsetek jest pokrywana przez ten zak∏ad lub sta∏à placówk´, to uwa˝a si´, ˝e odsetki takie powstajà w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad lub sta∏a placówka. Poz. 1746 7. Je˝eli w wyniku szczególnych powiàzaƒ mi´dzy d∏u˝nikiem a osobà uprawnionà do otrzymania odsetek lub mi´dzy nimi a osobà trzecià kwota odsetek zwiàzanych z wierzytelnoÊcià, z tytu∏u której sà wyp∏acane, przekracza kwot´, która by∏aby uzgodniona pomi´dzy p∏atnikiem a osobà uprawnionà do otrzymania odsetek bez tych powiàzaƒ, wówczas postanowienia tego artyku∏u majà zastosowanie tylko do ostatniej wymienionej kwoty. W takim przypadku nadwy˝ka ponad t´ kwot´ podlega opodatkowaniu wed∏ug praw ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa i przy uwzgl´dnieniu innych postanowieƒ niniejszej umowy. Artyku∏ 12 Nale˝noÊci licencyjne 1. Nale˝noÊci licencyjne, powstajàce w Umawiajàcym si´ Paƒstwie i wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie. 2. Jednak˝e takie nale˝noÊci mogà byç równie˝ opodatkowane w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà, i zgodnie z prawem tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, ale je˝eli odbiorca jest osobà uprawnionà do odbioru nale˝noÊci licencyjnych, to podatek w ten sposób ustalony nie mo˝e przekroczyç 5% kwoty nale˝noÊci licencyjnych brutto. 3. OkreÊlenie „nale˝noÊci licencyjne” u˝yte w tym artykule oznacza wszelkiego rodzaju nale˝noÊci uzyskiwane za u˝ytkowanie lub prawo do u˝ytkowania wszelkich praw autorskich do dzie∏a literackiego, artystycznego lub naukowego, w∏àcznie z filmami dla kin oraz filmami lub taÊmami dla radia lub telewizji, do patentu, know-how, znaku towarowego lub handlowego, wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub procesu produkcyjnego, jak równie˝ za u˝ytkowanie lub prawo do u˝ytkowania urzàdzenia przemys∏owego, handlowego lub naukowego lub za informacje zwiàzane z doÊwiadczeniem w dziedzinie przemys∏owej, handlowej lub naukowej. 4. Postanowienia ust´pu 1 i 2 tego artyku∏u nie majà zastosowania, je˝eli osoba uprawniona do otrzymania nale˝noÊci licencyjnych, majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, prowadzi w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z którego pochodzà nale˝noÊci licencyjne, dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez zak∏ad w nim po∏o˝ony bàdê wykonuje w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie wolny zawód za pomocà po∏o˝onej tam sta∏ej placówki, a prawa lub majàtek, z tytu∏u których wyp∏acane sà nale˝noÊci licencyjne, sà faktycznie zwiàzane z dzia∏alnoÊcià tego zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim przypadku stosuje si´, w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji, postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14. 5. Uwa˝a si´, ˝e nale˝noÊci licencyjne powstajà w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, gdy p∏atnikiem jest Rzàd tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jednostka terytorialna, organ lokalny albo osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie. Je˝eli jednak osoba wyp∏acajàca nale˝noÊci li- Dziennik Ustaw Nr 206 — 13083 — cencyjne, bez wzgl´du na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, posiada w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad lub sta∏à placówk´, w zwiàzku z którymi powsta∏ obowiàzek zap∏aty tych nale˝noÊci i nale˝noÊci te sà ponoszone przez ten zak∏ad lub sta∏à placówk´, wówczas uwa˝a si´, ˝e nale˝noÊci licencyjne powstajà w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ zak∏ad lub sta∏a placówka. 6. Je˝eli w wyniku szczególnych powiàzaƒ mi´dzy p∏atnikiem a osobà uprawnionà do otrzymania nale˝noÊci licencyjnych lub mi´dzy nimi a osobà trzecià kwota nale˝noÊci licencyjnych, w zwiàzku z u˝ywaniem lub prawem do u˝ywania informacji, z tytu∏u których sà wyp∏acane, przekracza kwot´, którà p∏atnik i osoba uprawniona do otrzymania nale˝noÊci licencyjnych uzgodniliby bez tych powiàzaƒ, wówczas postanowienia niniejszego artyku∏u stosuje si´ tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty. W takim przypadku nadwy˝ka ponad t´ kwot´ podlega opodatkowaniu zgodnie z prawem ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa i z uwzgl´dnieniem innych postanowieƒ niniejszej umowy. Artyku∏ 13 Zyski ze sprzeda˝y majàtku Poz. 1746 Artyku∏ 14 Wolne zawody 1. Dochód, który osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga z wykonywania wolnego zawodu albo innej dzia∏alnoÊci o samodzielnym charakterze, podlega opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z wyjàtkiem nast´pujàcych okolicznoÊci, gdy taki dochód mo˝e byç tak˝e opodatkowany w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie:
a)je˝eli osoba dysponuje zwykle sta∏à placówkà w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie dla wykonywania swojej dzia∏alnoÊci; w tym przypadku dochód mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, jednak tylko w takim zakresie, w jakim mo˝e byç przypisany tej sta∏ej placówce;
b)je˝eli osoba przebywa w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie przez okres przekraczajàcy ∏àcznie 183 dni w danym roku kalendarzowym; w tym przypadku dochód tej osoby mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, jednak tylko w takim zakresie, w jakim zosta∏ osiàgni´ty z dzia∏alnoÊci wykonywanej w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie. 1. Zyski osiàgane przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku nieruchomego, o którym mowa w artykule 6, i po∏o˝onego w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. 2. OkreÊlenie „wolny zawód” obejmuje w szczególnoÊci samodzielnie wykonywanà dzia∏alnoÊç naukowà, literackà, artystycznà, wychowawczà lub oÊwiatowà, jak równie˝ samodzielnie wykonywanà dzia∏alnoÊç lekarzy, prawników, in˝ynierów, architektów, dentystów i ksi´gowych. 2. Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego stanowiàcego cz´Êç majàtku zak∏adu, który przedsi´biorstwo jednego Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, lub nale˝àcego do sta∏ej placówki, którà osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w jednym Umawiajàcym si´ Paƒstwie dysponuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie w celu wykonywania wolnego zawodu, ∏àcznie z zyskami, które pochodzà z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci takiego zak∏adu (odr´bnie albo z ca∏ym przedsi´biorstwem) lub sta∏ej placówki, mogà byç opodatkowane w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie. Artyku∏ 15 3. Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci statków morskich, statków powietrznych lub pojazdów drogowych lub kolejowych eksploatowanych w transporcie mi´dzynarodowym lub majàtku ruchomego zwiàzanego z eksploatacjà takich statków morskich, statków powietrznych, pojazdów drogowych lub kolejowych podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwem. 4. Zyski osiàgane z przeniesienia w∏asnoÊci akcji spó∏ki, której majàtek stanowi bezpoÊrednio lub poÊrednio g∏ównie majàtek nieruchomy po∏o˝ony w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie. Praca najemna 1. Z zastrze˝eniem postanowieƒ artyku∏ów 16, 18 i 19, pensje, p∏ace i inne podobne wynagrodzenia, które osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie otrzymuje za prac´ najemnà, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, chyba ˝e praca wykonywana jest w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie. Je˝eli praca jest tam wykonywana, to otrzymywane za nià wynagrodzenie mo˝e byç opodatkowane w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie. 2. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 1, wynagrodzenia, jakie osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie otrzymuje za prac´ najemnà wykonywanà w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym pierwszym wymienionym Paƒstwie, je˝eli:
a)odbiorca przebywa w drugim Paƒstwie przez okres lub okresy nieprzekraczajàce ∏àcznie 183 dni podczas ka˝dorazowego okresu dwunastu miesi´cy i
b)wynagrodzenie jest wyp∏acane przez pracodawc´ lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, i Dziennik Ustaw Nr 206 — 13084 —
c)wynagrodzenie nie jest ponoszone przez zak∏ad lub sta∏à placówk´, którà pracodawca posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie. 3. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2 tego artyku∏u, wynagrodzenia otrzymywane za prac´ najemnà, wykonywanà na pok∏adzie statku morskiego, statku powietrznego albo pojazdu drogowego lub kolejowego eksploatowanego przez przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa w transporcie mi´dzynarodowym, podlegajà opodatkowaniu w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa. Artyku∏ 16 Wynagrodzenia dyrektorów Wynagrodzenia dyrektorów i inne podobne p∏atnoÊci, które osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie otrzymuje z tytu∏u cz∏onkostwa w radzie nadzorczej lub w innym podobnym organie spó∏ki majàcej siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. Artyku∏ 17 ArtyÊci i sportowcy 1. Bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 14 i 15 niniejszej umowy dochód uzyskany przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u dzia∏alnoÊci artystycznej, na przyk∏ad artysty scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego, jak te˝ muzyka lub sportowca, z osobiÊcie wykonywanej w tym charakterze dzia∏alnoÊci w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie. 2. Je˝eli dochód, majàcy zwiàzek z osobiÊcie wykonywanà dzia∏alnoÊcià artysty lub sportowca, nie przypada na rzecz tego artysty lub sportowca, lecz innej osobie, wówczas taki dochód, bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 7, 14 i 15, mo˝e byç opodatkowany w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym dzia∏alnoÊç tego artysty lub sportowca jest wykonywana. 3. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2, dochód uzyskany przez artystów lub sportowców, majàcych miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z dzia∏alnoÊci wykonywanej w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie w ramach programu wymiany kulturalnej pomi´dzy Rzàdami obu Umawiajàcych si´ Paƒstw jest zwolniony z opodatkowania w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie. Artyku∏ 18 Emerytury i renty 1. Z zastrze˝eniem postanowieƒ artyku∏u 19 ust´p 2, emerytury i inne podobne Êwiadczenia wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u wczeÊniejszej pracy najemnej podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie. 2. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 1, emerytury i inne podobne Êwiadczenia wyp∏acane przez Rzàd Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jednostk´ terytorialnà lub Poz. 1746 organ lokalny w ramach publicznego systemu stanowiàcego cz´Êç systemu ubezpieczeƒ spo∏ecznych tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie. Artyku∏ 19 Pracownicy paƒstwowi 1.
a)Wynagrodzenia, inne ni˝ emerytury i renty, wyp∏acane przez Rzàd Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny osobie fizycznej z tytu∏u us∏ug Êwiadczonych na rzecz Rzàdu tego Paƒstwa, jednostki terytorialnej lub organu lokalnego, w ramach pe∏nionych funkcji o charakterze rzàdowym, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.
b)Jednak˝e takie wynagrodzenia podlegajà opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli us∏ugi sà Êwiadczone w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, a osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, która:
i)jest obywatelem tego Paƒstwa, lub
ii)nie sta∏a si´ osobà majàcà miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie wy∏àcznie w celu Êwiadczenia tych us∏ug. 2.
a)Jakakolwiek emerytura lub renta, wyp∏acana przez Rzàd Umawiajàcego si´ Paƒstwa albo przez jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny bàdê z funduszy utworzonych przez Rzàd Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny osobie fizycznej z tytu∏u us∏ug Êwiadczonych na rzecz Rzàdu tego Paƒstwa, jednostki terytorialnej lub organu lokalnego, podlega opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.
b)Jednak˝e taka emerytura lub renta podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, jeÊli osoba fizyczna posiada w nim miejsce zamieszkania i jest obywatelem tego drugiego Paƒstwa. 3. Postanowienia artyku∏ów 15, 16 i 18 stosuje si´ do wynagrodzeƒ lub rent i emerytur majàcych zwiàzek ze Êwiadczeniem us∏ug w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià gospodarczà wykonywanà przez Rzàd Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny. Artyku∏ 20 Wyk∏adowcy i pracownicy naukowo-badawczy Osoba fizyczna, która przebywa czasowo w jednym Umawiajàcym si´ Paƒstwie przede wszystkim w celu nauczania, prowadzenia wyk∏adów lub badaƒ naukowych na uniwersytecie, w szkole wy˝szej, szkole lub instytucji oÊwiatowej, lub instytucji naukowo-badawczej uznanej przez Rzàd tego Paƒstwa, a która ma lub bezpoÊrednio przed przybyciem do tego paƒstwa mia∏a miejsce zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, podlega zwolnieniu z opodatkowania w pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u wynagrodzenia za nauczanie, prowadzenie wyk∏adów lub prac naukowo-badawczych przez okres dwóch lat, liczàc od daty jej pierwszego przyjazdu. Dziennik Ustaw Nr 206 — 13085 — Artyku∏ 21 Studenci i praktykanci Student, sta˝ysta lub praktykant, który przebywa w Umawiajàcym si´ Paƒstwie wy∏àcznie w celu kszta∏cenia si´, odbywania praktyki lub szkolenia, który ma lub bezpoÊrednio przed przybyciem do tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa mia∏ miejsce zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, jest zwolniony od opodatkowania w pierwszym Paƒstwie z tytu∏u nast´pujàcych wyp∏at lub dochodów otrzymanych lub uzyskanych przez niego na utrzymanie, kszta∏cenie lub szkolenie:
a)wyp∏at uzyskanych ze êróde∏ po∏o˝onych poza granicami tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, z przeznaczeniem na utrzymanie, kszta∏cenie, studiowanie, dzia∏alnoÊç naukowo-badawczà lub praktyki;
b)dochodu uzyskanego z tytu∏u osobistych us∏ug Êwiadczonych w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie w celu uzupe∏nienia Êrodków na w∏asne utrzymanie. Artyku∏ 22 Inny dochód 1. Cz´Êci dochodu osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, bez wzgl´du na to, skàd pochodzà, które nie sà obj´te postanowieniami poprzednich artyku∏ów niniejszej umowy, mogà byç opodatkowane tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie. 2. Postanowieƒ ust´pu 1 nie stosuje si´ do dochodu nieb´dàcego dochodem z majàtku nieruchomego okreÊlonego w artykule 6 ust´p 2, je˝eli osoba osiàgajàca taki dochód, posiadajàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, prowadzi w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez zak∏ad w nim po∏o˝ony lub wykonuje w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie wolny zawód za pomocà sta∏ej placówki tam po∏o˝onej i gdy prawo lub majàtek, z tytu∏u których wyp∏acany jest dochód, sà faktycznie zwiàzane z takim zak∏adem lub sta∏à placówkà. W takim przypadku, w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji, stosuje si´ odpowiednio postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14. 3. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2, cz´Êci dochodu osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie nieobj´te postanowieniami poprzednich artyku∏ów niniejszej umowy, a powstajàce w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç równie˝ opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. Artyku∏ 23 Opodatkowanie majàtku 1. Majàtek nieruchomy, okreÊlony w artykule 6 ust´p 2, mo˝e byç opodatkowany w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym taki majàtek jest po∏o˝ony. 2. Majàtek ruchomy stanowiàcy cz´Êç majàtku zak∏adu przedsi´biorstwa lub majàtek ruchomy nale˝àcy Poz. 1746 do sta∏ej placówki wykorzystywanej w celu wykonywania wolnego zawodu mo˝e byç opodatkowany w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad lub sta∏a placówka. 3. Statki morskie, statki powietrzne, pojazdy drogowe lub kolejowe eksploatowane w transporcie mi´dzynarodowym, jak równie˝ majàtek ruchomy s∏u˝àcy do eksploatacji takich Êrodków transportu podlega opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa. 4. Wszelkie inne cz´Êci majàtku osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie, w którym majàtek jest po∏o˝ony. Artyku∏ 24 Metody unikania podwójnego opodatkowania 1. W Polsce podwójnego opodatkowania unikaç si´ b´dzie w nast´pujàcy sposób:
a)Je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Polsce osiàga dochód lub posiada majàtek, który zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy mo˝e byç opodatkowany w Mongolii, wówczas Polska zwolni taki dochód lub majàtek od podatku, z zastrze˝eniem postanowieƒ punktu b). Polska mo˝e przy ustalaniu kwoty podatku od pozosta∏ego dochodu lub pozosta∏ego majàtku takiej osoby zastosowaç stop´ podatkowà, która zosta∏aby zastosowana, gdyby ten zwolniony dochód lub majàtek nie by∏ obj´ty zwolnieniem.
b)Je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Polsce uzyskuje cz´Êci dochodu, które zgodnie z postanowieniami artyku∏ów 10, 11 i 12 niniejszej umowy mogà byç opodatkowane w Mongolii, wówczas Polska zezwoli na odliczenie od podatku od dochodu tej osoby kwoty równej podatkowi dochodowemu zap∏aconemu w Mongolii. Takie odliczenie nie mo˝e jednak przekroczyç tej cz´Êci podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która przypada od takich cz´Êci dochodów osiàgni´tych w Mongolii.
c)Je˝eli kwota podatku zwolnionego lub obni˝onego na mocy specjalnych zach´t stosowanych przez Mongoli´ traktowana jest jako podatek zap∏acony w Mongolii, wówczas taka kwota podlega odliczeniu od podatków polskich. 2. W Mongolii podwójnego opodatkowania unikaç si´ b´dzie w nast´pujàcy sposób: Je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Mongolii osiàga dochód z Polski, to kwota podatku przypadajàca do zap∏acenia w Polsce na mocy postanowieƒ niniejszej umowy mo˝e byç odliczona od podatku mongolskiego na∏o˝onego na t´ osob´. Kwota odliczenia nie mo˝e jednak przekroczyç kwoty podatku mongolskiego od tego dochodu obliczonej zgodnie z ustawodawstwem i przepisami podatkowymi Mongolii. Dziennik Ustaw Nr 206 — 13086 — Artyku∏ 25 Równe traktowanie 1. Obywatele Umawiajàcego si´ Paƒstwa nie mogà byç poddani w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie ani opodatkowaniu, ani zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne lub bardziej ucià˝liwe ni˝ opodatkowanie i zwiàzane z nim obowiàzki, jakim sà lub mogà byç poddani w tych samych okolicznoÊciach obywatele tego drugiego Paƒstwa. 2. Opodatkowanie zak∏adu, który przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, nie mo˝e byç w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie mniej korzystne ni˝ opodatkowanie przedsi´biorstw tego drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa prowadzàcych takà samà dzia∏alnoÊç. Postanowienia tego ust´pu nie mogà byç rozumiane jako zobowiàzujàce Umawiajàce si´ Paƒstwo do udzielenia osobom majàcym miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie jakichkolwiek osobistych zwolnieƒ, ulg i obni˝ek podatkowych, z uwagi na ich stan cywilny lub rodzinny, których Paƒstwo to udziela osobom majàcym miejsce zamieszkania na jego terytorium. 3. Z wyjàtkiem przypadków stosowania postanowieƒ artyku∏u 9, artyku∏u 11 ust´p 7 lub artyku∏u 12 ust´p 6 niniejszej umowy, odsetki, nale˝noÊci licencyjne i inne koszty p∏acone przez przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa na rzecz osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, przy okreÊlaniu zysków tego przedsi´biorstwa podlegajàcych opodatkowaniu, sà odliczane na takich samych warunkach, jakby by∏y one p∏acone na rzecz osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym pierwszym wymienionym Paƒstwie. Podobnie jakiekolwiek zobowiàzania przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa sà odliczane przy okreÊlaniu podlegajàcego opodatkowaniu majàtku tego przedsi´biorstwa na takich samych warunkach, jakby by∏y one zaciàgni´te wobec osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w pierwszym Paƒstwie. 4. Przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa, których kapita∏ w ca∏oÊci lub cz´Êciowo jest w∏asnoÊcià lub pozostaje bezpoÊrednio lub poÊrednio pod kontrolà jednej osoby lub wi´kszej liczby osób majàcych miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, nie mogà byç w pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie poddane ani opodatkowaniu, ani zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne lub bardziej ucià˝liwe ani˝eli opodatkowanie i zwiàzane z nim obowiàzki, którym sà lub mogà byç poddane podobne przedsi´biorstwa pierwszego Paƒstwa. 5. Postanowienia niniejszego artyku∏u, bez wzgl´du na postanowienia artyku∏u 2, stosuje si´ do wszystkich podatków, bez wzgl´du na ich rodzaj i nazw´. Artyku∏ 26 Procedura wzajemnego porozumiewania si´ 1. Je˝eli osoba jest zdania, ˝e dzia∏ania jednego lub obu Umawiajàcych si´ Paƒstw wprowadzi∏y lub wpro- Poz. 1746 wadzà dla niej opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy, wówczas mo˝e ona, niezale˝nie od Êrodków odwo∏awczych przewidzianych w prawie wewn´trznym tych Paƒstw, przedstawiç swojà spraw´ w∏aÊciwemu organowi tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, w którym ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´, lub je˝eli w danej sprawie majà zastosowanie postanowienia artyku∏u 25 ust´p 1 — w∏aÊciwemu organowi tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, którego jest obywatelem. Sprawa powinna byç przed∏o˝ona w ciàgu trzech lat, liczàc od dnia pierwszego urz´dowego zawiadomienia o dzia∏aniu powodujàcym opodatkowanie niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy. 2. W∏aÊciwy organ, je˝eli uzna zarzut za uzasadniony i je˝eli nie mo˝e sam spowodowaç zadowalajàcego rozwiàzania, podejmie starania, aby przypadek ten uregulowaç w drodze wzajemnego porozumienia z w∏aÊciwym organem drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, tak aby zapobiec opodatkowaniu niezgodnemu z postanowieniami niniejszej umowy. Osiàgni´te w ten sposób porozumienie zostanie wprowadzone w ˝ycie bez wzgl´du na terminy przewidziane przez ustawodawstwo wewn´trzne Umawiajàcych si´ Paƒstw. 3. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà czyniç starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia usuwaç trudnoÊci lub wàtpliwoÊci, które mogà powstaç przy interpretacji lub stosowaniu umowy. Mogà one tak˝e konsultowaç si´ wzajemnie w celu zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu w sprawach nieuregulowanych w niniejszej umowie. 4. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw mogà porozumiewaç si´ bezpoÊrednio w celu osiàgni´cia porozumienia w rozumieniu ust´pów 2 i 3. Je˝eli oka˝e si´ to pomocne dla osiàgni´cia porozumienia, przedstawiciele w∏aÊciwych organów Umawiajàcych si´ Paƒstw mogà spotykaç si´ w celu ustnej wymiany opinii. Artyku∏ 27 Wymiana informacji 1. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà wymienia∏y informacje, które sà niezb´dne do stosowania postanowieƒ niniejszej umowy oraz ustawodawstwa wewn´trznego Umawiajàcych si´ Paƒstw, w odniesieniu do podatków obj´tych niniejszà umowà, w zakresie, w jakim opodatkowanie w tym ustawodawstwie nie jest sprzeczne z umowà, w szczególnoÊci w celu zapobiegania uchylaniu si´ od takich podatków. Wymiana informacji nie jest ograniczona postanowieniami artyku∏u 1. Wszelkie informacje uzyskane przez Umawiajàce si´ Paƒstwo b´dà stanowi∏y tajemnic´ na takiej samej zasadzie, jak informacje uzyskane zgodnie z ustawodawstwem wewn´trznym tego Paƒstwa, i b´dà mog∏y byç ujawnione jedynie osobom lub organom (w tym sàdom i organom administracyjnym) zajmujàcym si´ wymiarem lub poborem podatków obj´tych umowà. Takie osoby lub organy b´dà wykorzystywaç informacje wy∏àcznie w takich celach. Mogà one ujmo- Dziennik Ustaw Nr 206 — 13087 — waç te informacje w jawnym post´powaniu sàdowym lub w orzeczeniach sàdowych. 2. Postanowienia ust´pu 1 nie mogà byç w ˝adnym przypadku interpretowane jako nak∏adajàce na w∏aÊciwy organ Umawiajàcych si´ Paƒstw zobowiàzanie do:
a)stosowania Êrodków administracyjnych, które sà sprzeczne z ustawodawstwem lub praktykà administracyjnà tego lub drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa,
b)udzielania informacji, których uzyskanie nie by∏oby mo˝liwe na podstawie w∏asnego ustawodawstwa albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa,
c)udzielania informacji, które ujawni∏yby tajemnic´ handlowà, przemys∏owà, kupieckà lub zawodowà albo dzia∏alnoÊç handlowà lub informacji, których udzielanie sprzeciwia∏oby si´ porzàdkowi publicznemu (ordre public). Artyku∏ 28 Przedstawiciele dyplomatyczni i urz´dnicy konsularni Postanowienia niniejszej umowy nie naruszajà przywilejów podatkowych, przys∏ugujàcych przedstawicielom dyplomatycznym lub urz´dnikom konsularnym na podstawie ogólnych zasad prawa mi´dzynarodowego lub postanowieƒ umów szczególnych. Artyku∏ 29 WejÊcie w ˝ycie 1. Umawiajàce si´ Paƒstwa poinformujà si´ wzajemnie o spe∏nieniu wymogów konstytucyjnych niezb´dnych dla wejÊcia w ˝ycie niniejszej umowy. 2. Niniejsza umowa wejdzie w ˝ycie po up∏ywie szeÊçdziesi´ciu dni od daty póêniejszej z not, o których mowa w ust´pie 1, i jej postanowienia b´dà mia∏y zastosowanie:
a)w odniesieniu do podatków pobieranych u êród∏a — do kwot zap∏aconych lub zaliczonych w dniu Poz. 1746 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym po roku, w którym niniejsza umowa wejdzie w ˝ycie;
b)w odniesieniu do innych podatków — do podatków nale˝nych za ka˝dy rok podatkowy rozpoczynajàcy si´ dnia 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym bezpoÊrednio po roku, w którym umowa wejdzie w ˝ycie. Artyku∏ 30 Wypowiedzenie umowy Niniejsza umowa pozostanie w mocy do czasu wypowiedzenia jej przez jedno z Umawiajàcych si´ Paƒstw. Ka˝de z Umawiajàcych si´ Paƒstw mo˝e wypowiedzieç umow´, przekazujàc w drodze dyplomatycznej not´ o wypowiedzeniu co najmniej szeÊç miesi´cy przed koƒcem ka˝dego roku kalendarzowego rozpoczynajàcego si´ po up∏ywie pi´ciu lat od daty wejÊcia w ˝ycie niniejszej umowy. W takim wypadku umowa przestanie obowiàzywaç:
a)w odniesieniu do podatków pobieranych u êród∏a — do kwot zap∏aconych lub zaliczonych 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym po roku, w którym przekazano notyfikacj´ o wypowiedzeniu;
b)w odniesieniu do innych podatków — do podatków nale˝nych za ka˝dy rok podatkowy rozpoczynajàcy si´ dnia 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym bezpoÊrednio po roku, w którym przekazano notyfikacj´ o wypowiedzeniu. Sporzàdzono w Warszawie dnia 18 kwietnia 1997 r. w dwóch egzemplarzach w j´zykach polskim, mongolskim i angielskim, przy czym wszystkie trzy teksty sà jednakowo autentyczne. W przypadku rozbie˝noÊci przy interpretacji rozstrzygajàcy jest tekst angielski. Z upowa˝nienia Rzàdu Rzeczypospolitej Polskiej Z upowa˝nienia Rzàdu Mongolii Dziennik Ustaw Nr 206 — 13088 — Poz. 1746 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13089 — Poz. 1746 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13090 — Poz. 1746 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13091 — Poz. 1746 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13092 — Poz. 1746 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13093 — Poz. 1746 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13094 — Poz. 1746 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13095 — Poz. 1746 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13096 — Poz. 1746 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13097 — Poz. 1746 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13098 — Poz. 1746 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13099 — Poz. 1746 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13100 — Poz. 1746 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13101 — Poz. 1746 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13102 — Poz. 1746 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13103 — Poz. 1746 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13104 — Poz. 1746 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13105 — Poz. 1746 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13106 — Poz. 1746 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13107 — Poz. 1746 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13108 — Poz. 1746 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13109 — Poz. 1746 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13110 — Poz. 1746 Dziennik Ustaw Nr 206 — 13111 — Poz. 1746 i 1747 Po zaznajomieniu si´ z powy˝szà umowà, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oÊwiadczam, ˝e: — zosta∏a ona uznana za s∏usznà zarówno w ca∏oÊci, jak i ka˝de z postanowieƒ w niej zawartych, — jest przyj´ta, ratyfikowana i potwierdzona, — b´dzie niezmiennie zachowywana. Na dowód czego wydany zosta∏ akt niniejszy, opatrzony piecz´cià Rzeczypospolitej Polskiej. Dano w Warszawie dnia 27 czerwca 1997 r. Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: A. KwaÊniewski L.S. Minister Spraw Zagranicznych: D. Rosati 1747 OÂWIADCZENIE RZÑDOWE z dnia 19 czerwca 2002 r. w sprawie mocy obowiàzujàcej Umowy mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Mongolii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania oraz zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majàtku, sporzàdzonej w Warszawie dnia 18 kwietnia 1997 r. Podaje si´ niniejszym do wiadomoÊci, ˝e Umowa mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Mongolii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania oraz zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majàtku, sporzàdzona w Warszawie dnia 18 kwietnia 1997 r., zosta∏a ratyfikowana przez Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej dnia 27 czerwca 1997 r. Zgodnie z art. 29 ust. 2 powy˝szej umowy wesz∏a ona w ˝ycie dnia 21 lipca 2001 r., tj. po up∏ywie szeÊçdziesi´ciu dni od daty wymiany not informujàcych o spe∏nieniu wymogów konstytucyjnych niezb´dnych dla jej wejÊcia w ˝ycie. Minister Spraw Zagranicznych: W. Cimoszewicz

🔗 Do źródła urzędowego

Wyjaśnienie AI na podstawie urzędowego tekstu ustawy. Orientacyjne, nie zastępuje porady prawnej.

Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Mongolii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania oraz zapobiegania uchylaniu się od opodatk