← Polska

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2002 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i

Dziennik Ustaw Nr 229 — 14531 — Poz. 1916 1916 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 12 grudnia 2002 r. zmieniajàce rozporzàdzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i us∏ug oraz podatku akcyzowego. Na podstawie art. 10 ust. 4 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i us∏ug oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, z póên. zm.1)) zarzàdza si´, co nast´puje: §

  1. W rozporzàdzeniu Ministra Finansów z dnia 26 paêdziernika 2000 r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i us∏ug oraz podatku akcyzowego (Dz. U. Nr 95, poz. 1047 oraz z 2002 r. Nr 37, poz. 337) wprowadza si´ nast´pujàce zmiany: 1) § 1 otrzymuje brzmienie: „§
  2. OkreÊla si´ wzory: 1) deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i us∏ug (VAT-7), stanowiàcy za∏àcznik nr 1 do rozporzàdzenia, dla podatników, o których mowa w art. 10 ust. 1, 1b, 1e—1g ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i us∏ug oraz o podatku akcyzowym, sk∏adajàcych deklaracje za okresy miesi´czne, 2) deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i us∏ug (VAT-7K), stanowiàcy za∏àcznik nr 1a do rozporzàdzenia, dla podatników, o których mowa w art. 10 ust. 1c i 1d ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i us∏ug oraz o podatku akcyzowym, sk∏adajàcych deklaracje za okresy kwartalne 3) dodaje si´ za∏àcznik nr 1a w brzmieniu okreÊlonym w za∏àczniku nr 2 do niniejszego rozporzàdzenia; 4) za∏àczniki nr 2—4 do rozporzàdzenia otrzymujà brzmienie okreÊlone odpowiednio w za∏àcznikach nr 3—5 do niniejszego rozporzàdzenia. §
  4. Wzory deklaracji dla podatku od towarów i us∏ug, okreÊlone w: 1) w za∏àczniku nr 1 do niniejszego rozporzàdzenia stosuje si´ poczàwszy od rozliczenia za styczeƒ 2003 r.; 2) w za∏àczniku nr 2 do niniejszego rozporzàdzenia stosuje si´ poczàwszy od rozliczenia za IV kwarta∏ 2002 r.; 3) w za∏àczniku nr 4 do niniejszego rozporzàdzenia stosuje si´ poczàwszy od rozliczenia za I kwarta∏ 2003 r.
  5. Do wyczerpania nak∏adu, jednak nie d∏u˝ej ni˝ do dnia 31 lipca 2003 r., mo˝e byç stosowany wzór deklaracji dla podatku od towarów i us∏ug (VAT-7) — przez podatników rozliczajàcych si´ z podatku za okresy miesi´czne, oraz wzór kwartalnej deklaracji dla podatku od towarów i us∏ug w zakresie dzia∏alnoÊci rolniczej (VAT-7R), w brzmieniu obowiàzujàcym przed wejÊciem w ˝ycie niniejszego rozporzàdzenia. §
  6. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem og∏oszenia. — wraz z objaÊnieniami, stanowiàcymi za∏àcznik nr 2 do rozporzàdzenia.”; 2) za∏àcznik nr 1 do rozporzàdzenia otrzymuje brzmienie okreÊlone w za∏àczniku nr 1 do niniejszego rozporzàdzenia; Minister Finansów: w z. W. Ciesielski ——————— 1) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 1993 r. Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670, z 1995 r. Nr 44, poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703, z 1996 r. Nr 137, poz. 640, z 1997 r. Nr 111, poz. 722, Nr 123, poz. 776 i 780, Nr 137, poz. 926, Nr 141, poz. 943 i Nr 162, poz. 1104, z 1998 r. Nr 139, poz. 905 i Nr 161, poz. 1076, z 1999 r. Nr 50, poz. 499, Nr 57, poz. 596 i Nr 95, poz. 1100, z 2000 r. Nr 68, poz. 805 i Nr 105, poz. 1107, z 2001 r. Nr 12, poz. 92, Nr 39, poz. 459, Nr 56, poz. 580, Nr 63, poz. 639, Nr 80, poz. 858, Nr 90, poz. 995, Nr 106, poz. 1150 i Nr 122, poz. 1324 oraz z 2002 r. Nr 19, poz. 185, Nr 41, poz. 365, Nr 86, poz. 794, Nr 153, poz. 1272, Nr 169, poz. 1387 i Nr 213, poz. 1800 i
  7. Dziennik Ustaw Nr 229 — 14532 — Poz. 1916 Za∏àczniki do rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2002 r. (poz. 1916) Za∏àcznik nr 1 Dziennik Ustaw Nr 229 — 14533 — Poz. 1916 Dziennik Ustaw Nr 229 — 14534 — Poz. 1916 Za∏àcznik nr 2 Dziennik Ustaw Nr 229 — 14535 — Poz. 1916 Dziennik Ustaw Nr 229 — 14536 — Poz. 1916 Za∏àcznik nr 3 OBJAÂNIENIA do deklaracji dla podatku od towarów i us∏ug (VAT-7 i VAT-7K) ❏ ObjaÊnienia dotyczà wzorów deklaracji dla podatku od towarów i us∏ug (VAT-7 i VAT-7K), wprowadzonych rozporzàdzeniem Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2002 r. zmieniajàcym rozporzàdzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i us∏ug oraz podatku akcyzowego (Dz. U. Nr 229, poz. 1916). ❏ Podstawowymi aktami prawnymi regulujàcymi opodatkowanie podatkiem od towarów i us∏ug (wg stanu prawnego na dzieƒ podpisania rozporzàdzenia) sà: OBJAÂNIENIA SZCZEGÓ¸OWE Cz´Êç A. MIEJSCE SK¸ADANIA DEKLARACJI W pozycji 6 wpisuje si´ urzàd skarbowy w∏aÊciwy ze wzgl´du na miejsce wykonywania czynnoÊci; je˝eli czynnoÊci te wykonywane sà na terenie ró˝nych urz´dów skarbowych — urzàd skarbowy w∏aÊciwy ze wzgl´du na siedzib´ podatnika; gdy podatnik nie ma siedziby — urzàd skarbowy w∏aÊciwy ze wzgl´du na miejsce zamieszkania; w pozosta∏ych przypadkach — Drugi Urzàd Skarbowy Warszawa-ÂródmieÊcie. 1) ustawa z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i us∏ug oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, ze zm.) — zwana dalej „ustawà”; Cz´Êç C. ROZLICZENIE SPRZEDA˚Y TOWARÓW I US¸UG ORAZ PODATKU NALE˚NEGO 2) rozporzàdzenie Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i us∏ug oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 27, poz. 268, ze zm.) — zwane dalej „rozporzàdzeniem”. sprzeda˝ podlegajàcà opodatkowaniu, dla której obowiàzek podatkowy powsta∏ w okresie rozliczeniowym, za który sk∏adana jest deklaracja, po uwzgl´dnieniu korekt wynikajàcych z art. 15 ust. 2 ustawy oraz innych korekt wynikajàcych z przepisów o podatku od towarów i us∏ug, je˝eli majà wp∏yw na rozliczenie sprzeda˝y towarów i us∏ug oraz podatku nale˝nego w okresie rozliczeniowym, za który sk∏adana jest deklaracja, ❏ Ilekroç w objaÊnieniach jest mowa o okresie rozliczeniowym, nale˝y przez to rozumieç: — w przypadku deklaracji VAT-7 — miesiàc, — w przypadku deklaracji VAT-7K — kwarta∏. ❏ Deklaracje dla podatku od towarów i us∏ug VAT-7 sk∏adajà podatnicy obowiàzani do sk∏adania deklaracji za okresy miesi´czne, zgodnie z art. 10 ust. 1, 1b, 1e—1g ustawy. ❏ Deklaracje dla podatku od towarów i us∏ug VAT-7K sk∏adajà podatnicy, o których mowa w art. 10 ust. 1c i 1d ustawy, rozliczajàcy podatek za okresy kwartalne. OBJAÂNIENIA OGÓLNE
  8. Deklaracj´ sk∏ada si´ w terminie do 25 dnia miesiàca nast´pujàcego po okresie rozliczeniowym, za który sk∏adana jest deklaracja.
  9. Poszczególne pozycje deklaracji wype∏nia si´ w pe∏nych z∏otych, zaokràglajàc kwoty wynikajàce z ewidencji prowadzonej przez podatnika poprzez odrzucenie groszy. Dotyczy to równie˝ wszystkich obliczeƒ dokonywanych w deklaracji.
  10. Wszystkie wielkoÊci ujemne poprzedza si´ znakiem minus (–).
  11. Niewype∏nienie którejÊ z pozycji od 19 do 65 jest równoznaczne z wpisaniem zera

(0).
  1. W tej cz´Êci wykazuje si´: import us∏ug (wartoÊç, podatek), wpisujàc w odpowiednie pozycje w zale˝noÊci od stawki obowiàzujàcej na danà us∏ug´ lub zwolnienia od podatku.
  2. W pozycji 19 wykazuje si´ sprzeda˝ zwolnionà od podatku, na podstawie przepisów o podatku od towarów i us∏ug.
  3. W pozycji 20 wykazuje si´ równie˝ sprzeda˝ towarów, od których dokonano zwrotu podatku podró˝nym, je˝eli zosta∏y spe∏nione wymogi, o których mowa w art. 21b ust. 4 pkt 1 i 4 ustawy, oraz je˝eli przed z∏o˝eniem deklaracji podatkowej za dany miesiàc podatnik otrzyma∏ dokument, okreÊlony w art. 21c ust. 2 ustawy, zawierajàcy potwierdzenie wywozu tych towarów poza paƒstwowà granic´ Rzeczypospolitej Polskiej, z jednoczesnym wykazaniem tej sprzeda˝y w pozycji
  4. Otrzymanie ww. dokumentu w terminie póêniejszym upowa˝nia podatnika do dokonania odpowiedniej korekty podatku nale˝nego, nie póêniej jednak ni˝ przed up∏ywem 6 miesi´cy, liczàc od koƒca miesiàca, w którym dokonano sprzeda˝y. Korekty dokonuje si´ w bie˝àcej deklaracji, sk∏adanej po otrzymaniu ww. dokumentu, poprzez zmniejszenie sprzeda˝y krajowej wg stawki, jaka by∏a zastosowana przy tej sprzeda˝y oraz kwoty podatku (w odpowiednich pozycjach 24 i 25 lub 27 i 28 lub 29 i 30 lub 31 i 32), a nast´pnie powi´kszenie sprzeda˝y traktowanej jako eksport (poz. 20) o wartoÊç ww. sprzeda˝y w kwocie netto, z jednoczesnym wykazaniem tej kwoty w pozycji
  5. Dziennik Ustaw Nr 229 — 14537 — Poz. 1916 Korekty mo˝na te˝ dokonaç poprzez z∏o˝enie deklaracji korygujàcej, w analogiczny sposób jak w zdaniu poprzednim. tur, faktur korygujàcych oraz dokumentów celnych, których termin rozliczenia przypada w kwartale, za który sk∏adana jest deklaracja.
  6. W pozycji 33 wpisuje si´ kwot´ podatku nale˝nego, wynikajàcà z zawiadomienia o dokonanym spisie z natury, ustalonej wartoÊci towarów i kwocie podatku nale˝nego, o którym mowa w art. 6a ust. 5 pkt 2 ustawy.
  7. W pozycjach 46, 47, 50 i 51 wykazuje si´ równie˝ zakupy, w stosunku do których podatnikowi przys∏uguje zwrot podatku, w nast´pujàcych przypadkach: Cz´Êç D. ROZLICZENIE PODATKU NALICZONEGO 1) zwrotu podatku jednostkom poszukujàcym lub rozpoznajàcym z∏o˝a kopalin oraz wydobywajàcych kopaliny ze z∏ó˝,
  8. W tej cz´Êci wykazuje si´ wy∏àcznie zakupy, w stosunku do których podatnikowi przys∏uguje prawo do odliczenia podatku naliczonego od nale˝nego lub zwrot podatku naliczonego, na zasadach okreÊlonych w przepisach art. 19—25 ustawy, z uwzgl´dnieniem przepisów wykonawczych. 2) zwrotu podatku podatnikom dokonujàcym zakupu towarów i us∏ug lub importu towarów, finansowanego ze Êrodków bezzwrotnej pomocy zagranicznej. IV. D.
  9. PODATEK NALICZONY — DO ODLICZENIA
  10. Je˝eli podatnik dokonuje zakupów, które sà zwiàzane ze sprzeda˝à opodatkowanà i zwolnionà, i nie ma mo˝liwoÊci bezpoÊredniego wyodr´bnienia kwot podatku naliczonego, zwiàzanych ze sprzeda˝à opodatkowanà, to zakupy te wykazuje si´: 1) w pozycjach 40, 41, 48 i 49 — w przypadku nabycia towarów i us∏ug, które na podstawie odr´bnych przepisów zaliczane sà przez podatnika do Êrodków trwa∏ych oraz wartoÊci niematerialnych i prawnych podlegajàcych amortyzacji, 2) w pozycjach 44, 45, 52 i 53 — w przypadku nabycia towarów i us∏ug innych ni˝ wymienione w podpunkcie 1). I. D.
  11. PRZENIESIENIA Pozycj´ 36 wype∏nia si´ w przypadku, gdy w poprzedniej deklaracji wystàpi∏a nadwy˝ka podatku naliczonego nad nale˝nym do przeniesienia na nast´pny okres rozliczeniowy, o której mowa w art. 21 ust. 1 ustawy. Kwota nadwy˝ki powinna byç równa kwocie do przeniesienia na nast´pny okres rozliczeniowy z poprzedniej deklaracji. Jednak˝e w przypadku, gdy urzàd skarbowy lub organ kontroli skarbowej okreÊli kwot´ do przeniesienia w innej wysokoÊci ni˝ zadeklarowana, wpisuje si´ kwot´ wynikajàcà z decyzji. II. D.
  12. ZAKUPY TOWARÓW I US¸UG, NIEROZLICZONE W POPRZEDNICH OKRESACH Ta cz´Êç wype∏niana jest w przypadku, gdy w okresie poprzedzajàcym okres rozliczeniowy, za który sk∏adana jest deklaracja, nie by∏y wykonywane czynnoÊci podlegajàce opodatkowaniu. Je˝eli jest to okres d∏u˝szy ni˝ jeden okres rozliczeniowy, wartoÊç zakupów oraz podatek wykazuje si´ narastajàco. III. D.
  13. ZAKUPY TOWARÓW I US¸UG (Z UWZGL¢DNIENIEM KOREKT), PODLEGAJÑCE ROZLICZENIU W OKRESIE ROZLICZENIOWYM, KTÓREGO DOTYCZY DEKLARACJA
  14. W tej cz´Êci wpisuje si´ wartoÊç zakupów netto i kwot´ podatku od towarów i us∏ug wynikajàcà z fak-
  15. Podatnicy, którzy w okresie rozliczeniowym, którego dotyczy deklaracja, nie wykonali czynnoÊci podlegajàcych opodatkowaniu, nie wype∏niajà pozycji 54 i
  16. Zakupy nierozliczone w cz´Êci D.
  17. i D.
  18. powi´kszajà w nast´pnym okresie rozliczeniowym kwoty wykazane w cz´Êci D.
  20. W przypadku gdy w okresie rozliczeniowym, którego dotyczy deklaracja, zosta∏y dokonane czynnoÊci podlegajàce opodatkowaniu, to: 1) kwot´ z pozycji 54 wylicza si´ wed∏ug wzoru podanego w opisie do tej pozycji, z tym ˝e podatnicy, którzy wykonujà czynnoÊci opodatkowane w okresie krótszym ni˝ szeÊç miesi´cy, wyliczajà t´ kwot´ zgodnie ze strukturà sprzeda˝y w okresie rozliczeniowym, w którym nastàpi∏ zakup Êrodka trwa∏ego, wed∏ug wzoru: (poz. 41 + poz. 49) x [(poz. 34 – poz 19) : poz. 34], a nast´pnie w deklaracji za szósty miesiàc lub za kwarta∏, w którym mija szeÊciomiesi´czny okres wykonywania czynnoÊci podlegajàcych opodatkowaniu,, dokonujà korekty podatku naliczonego, wynikajàcej z art. 20 ust. 5 ustawy; do okresu 6-ciu miesi´cy wlicza si´ miesiàc, w którym podatnik naby∏ Êrodek trwa∏y; 2) kwot´ z poz. 55 wylicza si´ wed∏ug wzoru podanego w opisie do tej pozycji, z tym ˝e je˝eli sprzeda˝ opodatkowana (ró˝nica kwot z poz. 34 i poz. 19) jest mniejsza od zera lub równa zero, podatnik nie wype∏nia tej pozycji; zakupy zwiàzane ze sprzeda˝à zwolnionà i opodatkowanà nierozliczone z cz´Êci D.
  21. i D.
  22. powi´kszajà w nast´pnym okresie rozliczeniowym kwoty wykazane w cz´Êci D.
  23. (poz. 44 i 45).
  24. Kwota z pozycji 56 stanowi sum´ kwot z pozycji 36, 37, 39, 43, 47, 51, 54 i 55, z wyjàtkiem: deklaracji sk∏adanych w zwiàzku z powstaniem obowiàzku podatkowego, o którym mowa w art. 6a ustawy; w tym przypadku kwota ta nie mo˝e byç wy˝sza ni˝ kwota podatku nale˝nego wykazana w pozycji 35, Dziennik Ustaw Nr 229 — 14538 — przypadku, gdy podatnik nie wykona∏ czynnoÊci podlegajàcych opodatkowaniu. Poz. 1916
  25. W pozycji 59 wykazuje si´ kwot´ podatku obj´tà zaniechaniem poboru na podstawie art. 22 Ordynacji podatkowej. Cz´Êç E. OBLICZENIE WYSOKOÂCI ZOBOWIÑZANIA PODATKOWEGO LUB KWOTY ZWROTU Cz´Êç F. INFORMACJA O ZA¸ÑCZNIKU
  26. Odliczeƒ z tytu∏u zakupu kas rejestrujàcych dokonuje si´ w pozycjach 58 lub 62 w nast´pujàcy sposób: W poz. 66 nale˝y zaznaczyç kwadrat nr 1 w przypadku, gdy wraz z deklaracjà: w przypadku wystàpienia nadwy˝ki podatku nale˝nego nad naliczonym — w pozycji 58 wpisuje si´ kwot´ wydatkowanà na zakup kas rejestrujàcych, w cz´Êci przys∏ugujàcej do odliczenia w danym okresie rozliczeniowym, do wysokoÊci kwoty wykazanej w poz. 57, w przypadku wystàpienia u podatnika, wykonujàcego w ca∏oÊci bàdê w cz´Êci czynnoÊci opodatkowane stawkà ni˝szà ni˝ podstawowa, nadwy˝ki podatku naliczonego nad nale˝nym — w pozycji 62 wpisuje si´ kwot´ równà 1/3 przys∏ugujàcej podatnikowi kwoty do odliczenia z tytu∏u nabycia kas rejestrujàcych. 1) podatnik prowadzàcy zak∏ad pracy chronionej lub zak∏ad aktywnoÊci zawodowej sk∏ada wniosek o dokonanie zwrotu wp∏aconej kwoty podatku od towarów i us∏ug, o którym mowa w art. 14a ustawy, 2) jednostka poszukujàca lub rozpoznajàca z∏o˝a kopalin lub wydobywajàca kopaliny ze z∏ó˝ sk∏ada wniosek o zwrot kwoty podatku naliczonego, 3) podatnik dokonujàcy zakupu towarów i us∏ug lub importu towarów, finansowanego ze Êrodków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, sk∏ada wniosek o zwrot podatku naliczonego. W pozosta∏ych przypadkach nale˝y zaznaczyç kwadrat nr
  27. Dziennik Ustaw Nr 229 — 14539 — Poz. 1916 Za∏àcznik nr 4 Dziennik Ustaw Nr 229 — 14540 — Poz. 1916 Dziennik Ustaw Nr 229 — 14541 — Poz. 1916 Za∏àcznik nr 5 OBJAÂNIENIA do kwartalnej deklaracji dla podatku od towarów i us∏ug (VAT-7R) ❏ ObjaÊnienia dotyczà wzoru kwartalnej deklaracji dla podatku od towarów i us∏ug (VAT-7R), wprowadzonego rozporzàdzeniem Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2002 r. zmieniajàcym rozporzàdzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i us∏ug oraz podatku akcyzowego (Dz. U. Nr 229, poz. 1916). ❏ Podstawowymi aktami prawnymi regulujàcymi opodatkowanie podatkiem od towarów i us∏ug (wg stanu prawnego na dzieƒ podpisania rozporzàdzenia) sà: 1) ustawa z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i us∏ug oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, ze zm.) — zwana dalej „ustawà”; 2) rozporzàdzenie Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i us∏ug oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 27, poz. 268, ze zm.) — zwane dalej „rozporzàdzeniem”. OBJAÂNIENIA OGÓLNE
  28. Deklaracja dotyczy rolników, którzy zrezygnowali ze zwolnienia, o którym mowa w art. 7 ust. 1 pkt 7 ustawy, pod warunkiem, ˝e: dokonujà wy∏àcznie sprzeda˝y produktów rolnych, z∏o˝yli w urz´dzie skarbowym przed rozpocz´ciem kwarta∏u, za który po raz pierwszy sk∏adana jest kwartalna deklaracja (VAT-7R), pisemne zawiadomienie, ˝e b´dà sk∏adali deklaracje za okresy kwartalne.
  29. Deklaracj´ sk∏ada si´ w terminie do 25 dnia miesiàca nast´pujàcego po kwartale, za który sk∏adana jest deklaracja.
  30. Poszczególne pozycje deklaracji wype∏nia si´ w pe∏nych z∏otych, zaokràglajàc kwoty wynikajàce z ewidencji prowadzonej przez podatnika poprzez odrzucenie groszy. Dotyczy to równie˝ wszystkich obliczeƒ dokonywanych w deklaracji.
  31. Wszystkie wielkoÊci ujemne poprzedza si´ znakiem minus (–).
  32. Niewype∏nienie którejÊ z pozycji od 19 do 58 jest równoznaczne z wpisaniem zera
(0). OBJAÂNIENIA SZCZEGÓ¸OWE Cz´Êç A. MIEJSCE SK¸ADANIA DEKLARACJI W pozycji 6 wpisuje si´ urzàd skarbowy w∏aÊciwy ze wzgl´du na miejsce wykonywania czynnoÊci; je˝eli czynnoÊci te wykonywane sà na terenie ró˝nych urz´dów skarbowych — w∏aÊciwy ze wzgl´du na siedzib´ podatnika; gdy podatnik nie ma siedziby — w∏aÊciwy ze wzgl´du na miejsce zamieszkania; w pozosta∏ych przypadkach — Drugi Urzàd Skarbowy Warszawa-ÂródmieÊcie. Cz´Êç C. ROZLICZENIE SPRZEDA˚Y PRODUKTÓW ROLNYCH ORAZ PODATKU NALE˚NEGO
  1. W tej cz´Êci wykazuje si´ sprzeda˝ produktów rolnych, dla której obowiàzek podatkowy powsta∏ w kwartale, za który sk∏adana jest deklaracja, po uwzgl´dnieniu korekt wynikajàcych z art. 15 ust. 2 ustawy oraz innych korekt wynikajàcych z przepisów o podatku od towarów i us∏ug, je˝eli majà wp∏yw na rozliczenie sprzeda˝y towarów i us∏ug oraz podatku nale˝nego w miesiàcach kwarta∏u, za który sk∏adana jest deklaracja.
  2. W pozycji 19 wykazuje si´ sprzeda˝ zwolnionà od podatku, na podstawie przepisów o podatku od towarów i us∏ug.
  3. Pozycje 21—26 przeznaczone sà na rozliczenie krajowej sprzeda˝y opodatkowanej, wg stawek okreÊlonych w ustawie lub w rozporzàdzeniu.
  4. Pozycj´ 27 wype∏nia si´ tylko w przypadku rozwiàzania si´ spó∏ki prawa cywilnego lub handlowego niemajàcej osobowoÊci prawnej albo zaprzestania przez podatnika b´dàcego osobà fizycznà wykonywania czynnoÊci podlegajàcych opodatkowaniu. W pozycji tej wpisuje si´ kwot´ podatku nale˝nego wynikajàcà z zawiadomienia o dokonanym spisie z natury, ustalonej wartoÊci towarów i kwocie podatku nale˝nego, o którym mowa w art. 6a ust. 5 pkt 2 ustawy. Cz´Êç D. ROZLICZENIE PODATKU NALICZONEGO
  5. W tej cz´Êci wykazuje si´ wy∏àcznie zakupy, w stosunku do których podatnikowi przys∏uguje prawo do odliczenia podatku naliczonego od nale˝nego lub zwrot podatku naliczonego, na zasadach okreÊlonych w przepisach art. 19—25 ustawy, z uwzgl´dnieniem przepisów wykonawczych.
  6. Je˝eli podatnik dokonuje zakupów, które sà zwiàzane ze sprzeda˝à opodatkowanà i zwolnionà, i nie ma mo˝liwoÊci bezpoÊredniego wyodr´bnienia kwot podatku naliczonego, zwiàzanych ze sprzeda˝à opodatkowanà, to zakupy te wykazuje: 1) w pozycjach 33, 34, 41 i 42 — w przypadku nabycia towarów i us∏ug, które na podstawie odr´bnych przepisów zaliczane sà przez podatnika do Êrodków trwa∏ych oraz wartoÊci niematerialnych i prawnych podlegajàcych amortyzacji, 2) w pozycjach 37, 38, 45 i 46 — w przypadku nabycia towarów i us∏ug, innych ni˝ wymienione w ppkt 1). Dziennik Ustaw Nr 229 — 14542 — Poz. 1916 I. D.
  7. PRZENIESIENIA (poz. 34 + poz. 42) x [(poz. 28 – poz. 19) : poz. 28], Pozycj´ 30 wype∏nia si´ w przypadku, gdy w poprzedniej deklaracji wystàpi∏a nadwy˝ka podatku naliczonego nad nale˝nym do przeniesienia na nast´pny okres rozliczeniowy, o której mowa w art. 21 ust. 1 ustawy. Kwota nadwy˝ki powinna byç równa kwocie do przeniesienia na nast´pny okres rozliczeniowy z poprzedniej deklaracji. a nast´pnie w deklaracji za kwarta∏, w którym up∏ywa szósty miesiàc, dokonujà korekty podatku naliczonego, wynikajàcej z art. 20 ust. 5 ustawy; Jednak˝e w przypadku, gdy urzàd skarbowy lub organ kontroli skarbowej okreÊli kwot´ do przeniesienia w innej wysokoÊci ni˝ zadeklarowana, wpisuje si´ kwot´ wynikajàcà z decyzji. II. D.
  8. ZAKUPY TOWARÓW I US¸UG, NIEROZLICZONE W POPRZEDNICH OKRESACH Ta cz´Êç wype∏niana jest w przypadku, gdy w okresie (okresach) rozliczeniowym poprzedzajàcym kwarta∏, za który sk∏adana jest deklaracja, nie by∏y wykonywane czynnoÊci podlegajàce opodatkowaniu. Je˝eli jest to okres d∏u˝szy ni˝ jeden okres rozliczeniowy, wartoÊç zakupów oraz podatek wykazuje si´ narastajàco. III. D.
  9. ZAKUPY TOWARÓW I US¸UG (Z UWZGL¢DNIENIEM KOREKT), PODLEGAJÑCE ROZLICZENIU W KWARTALE, KTÓREGO DOTYCZY DEKLARACJA W tej cz´Êci wpisuje si´ wartoÊç zakupów netto i kwot´ podatku od towarów i us∏ug wynikajàcà z faktur, faktur korygujàcych oraz dokumentów celnych, których termin rozliczenia przypada w okresie rozliczeniowym, za który sk∏adana jest deklaracja. IV. D.
  10. PODATEK NALICZONY — DO ODLICZENIA
  11. Podatnicy, którzy w kwartale, którego dotyczy deklaracja, nie wykonali czynnoÊci podlegajàcych opodatkowaniu, nie wype∏niajà pozycji 47 i
  12. Zakupy nierozliczone w cz´Êci D.
  13. i D.
  14. powi´kszajà w nast´pnym okresie rozliczeniowym kwoty wykazane w cz´Êci D.
  16. W przypadku gdy w kwartale, którego dotyczy deklaracja, zosta∏y dokonane czynnoÊci podlegajàce opodatkowaniu, to: 1) kwot´ z pozycji 47 wylicza si´ wed∏ug wzoru podanego w opisie do tej pozycji, z tym ˝e podatnicy, którzy wykonujà czynnoÊci opodatkowane w okresie krótszym ni˝ szeÊç miesi´cy, wyliczajà t´ kwot´ zgodnie ze strukturà sprzeda˝y w kwartale, w którym nastàpi∏ zakup Êrodka trwa∏ego, wed∏ug wzoru: do okresu 6-ciu miesi´cy wlicza si´ miesiàc, w którym podatnik naby∏ Êrodek trwa∏y; 2) kwot´ z poz. 48 wylicza si´ wed∏ug wzoru podanego w opisie do tej pozycji, z tym, ˝e je˝eli sprzeda˝ opodatkowana (ró˝nica kwot z poz.28 i poz. 19) jest mniejsza od zera lub równa zero, podatnik nie wype∏nia tej pozycji; zakupy zwiàzane ze sprzeda˝à zwolnionà i opodatkowanà nierozliczone z cz´Êci D.
  17. i D.
  18. powi´kszajà w nast´pnym kwartale kwoty wykazane w cz´Êci D.
  19. (poz. 37 i 38).
  20. Kwota z pozycji 49 stanowi sum´ kwot z pozycji 30, 32, 36, 40, 44, 47 i 48, z wyjàtkiem: deklaracji sk∏adanych w zwiàzku z powstaniem obowiàzku podatkowego, o którym mowa w art. 6a ustawy; w tym przypadku kwota ta nie mo˝e byç wy˝sza ni˝ kwota podatku nale˝nego wykazana w pozycji 29, przypadku, gdy podatnik nie wykona∏ czynnoÊci podlegajàcych opodatkowaniu. Cz´Êç E. OBLICZENIE WYSOKOÂCI ZOBOWIÑZANIA PODATKOWEGO LUB KWOTY ZWROTU
  21. Odliczeƒ z tytu∏u zakupu kas rejestrujàcych dokonuje si´ w pozycjach 51 lub 55 w nast´pujàcy sposób: w przypadku wystàpienia nadwy˝ki podatku nale˝nego nad naliczonym — w pozycji 51 wpisuje si´ kwot´ wydatkowanà na zakup kas rejestrujàcych, w cz´Êci przys∏ugujàcej do odliczenia w danym kwartale, do wysokoÊci kwoty wykazanej w poz. 50, w przypadku wystàpienia u podatnika, wykonujàcego w ca∏oÊci bàdê w cz´Êci czynnoÊci opodatkowane stawkà ni˝szà ni˝ podstawowa, nadwy˝ki podatku naliczonego nad nale˝nym — w pozycji 55 wpisuje si´ kwot´ równà 1/3 przys∏ugujàcej podatnikowi kwoty do odliczenia z tytu∏u nabycia kas rejestrujàcych.
  22. W pozycji 52 wykazuje si´ kwot´ podatku obj´tà zaniechaniem poboru na podstawie art. 22 Ordynacji podatkowej.

🔗 Do źródła urzędowego

Wyjaśnienie AI na podstawie urzędowego tekstu ustawy. Orientacyjne, nie zastępuje porady prawnej.