Obsah (4)

§ 3§ 13§ 16§ 21

Dziennik Ustaw Nr 111 — 7271 — Poz. 972 i 973 972 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 4 lipca 2002 r. w sprawie zaniechania poboru podatku od niektórych dochodów (przychodów). Na podstawie art. 22

art. 35a ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych, zwanej dalej „ustawà”, zarzàdzania ryzykiem i kierowania jednostkà sektora finansów publicznych, Dziennik Ustaw Nr 111 — 7272 — 3) dokonuje oceny przestrzegania zasady celowoÊci i oszcz´dnoÊci w dokonywaniu wydatków, uzyskiwania mo˝liwie najlepszych efektów w ramach posiadanych Êrodków oraz przestrzegania terminów realizacji zadaƒ i zaciàgni´tych zobowiàzaƒ. §

1. Audytor wewn´trzny w celu przygotowania planu audytu wewn´trznego, o którym mowa w art. 35f ustawy, dokonuje analizy obszarów ryzyka w zakresie dzia∏ania jednostki sektora finansów publicznych, zwanej dalej „jednostkà”, w której jest przeprowadzany audyt wewn´trzny, bioràc pod uwag´ w szczególnoÊci: 1) cele i zadania jednostki, 2) przepisy prawne dotyczàce dzia∏ania jednostki, 3) wyniki wczeÊniej przeprowadzonego audytu lub kontroli, 4) wyniki wczeÊniej dokonywanej oceny adekwatnoÊci, efektywnoÊci i skutecznoÊci systemów kontroli, w tym kontroli finansowej, 5) wewn´trzne i zewn´trzne czynniki ryzyka majàce wp∏yw na realizacj´ celów jednostki, 6) uwagi pracowników jednostki, 7) liczb´, rodzaj i wielkoÊç dokonywanych operacji finansowych, 8) mo˝liwoÊç dysponowania przez jednostk´ Êrodkami pochodzàcymi ze êróde∏ zagranicznych, niepodlegajàcych zwrotowi, ze szczególnym uwzgl´dnieniem wymogów dawcy, 9) liczb´ i kwalifikacje pracowników jednostki, Poz. 973
2. Wzór planu audytu wewn´trznego okreÊla za∏àcznik nr 1 do rozporzàdzenia.
3. Wzór imiennego upowa˝nienia do przeprowadzania audytu wewn´trznego okreÊla za∏àcznik nr 2 do rozporzàdzenia. §
5. W razie zmiany czynników,

§ 3i 4 ust.

1, a tak˝e w szczególnie uzasadnionych przypadkach, audytor wewn´trzny, na wniosek kierownika jednostki, przeprowadza audyt wewn´trzny poza planem audytu wewn´trznego. 2. Je˝eli przeprowadzenie audytu wewn´trznego poza planem audytu wewn´trznego stworzy zagro˝enie dla realizacji tego planu, audytor wewn´trzny zawiadamia o tym na piÊmie kierownika jednostki, a w przypadku jednostek,

art. 35d ust. 1 pkt 2—14 ustawy, tak˝e G∏ównego Inspektora Audytu Wewn´trznego. § 6. Przed przystàpieniem do realizacji zadania audytowego audytor wewn´trzny opracowuje program zadania audytowego, uwzgl´dniajàc w szczególnoÊci: 1) cel zadania audytowego, 2) zadania i czynnoÊci komórki, w której jest przeprowadzany audyt wewn´trzny, 3) wyniki analizy ryzyka istniejàcego w dzia∏alnoÊci tej komórki i w obszarze obj´tym zadaniem audytowym, 4) wyniki analizy systemu kontroli, w tym kontroli finansowej i zarzàdzania Êrodkami publicznymi w danym obszarze, 10) dzia∏ania jednostki, które mogà wp∏ywaç na opini´ publicznà, 5) wyniki wczeÊniej przeprowadzonego audytu lub kontroli, 11) sprawozdania finansowe oraz sprawozdania z wykonania bud˝etu. 6) wyniki badaƒ analitycznych okreÊlonych problemów, § 4. 1. Audytor wewn´trzny, przygotowujàc plan audytu wewn´trznego, ustala kolejnoÊç poddania obszarów ryzyka audytowi wewn´trznemu, bioràc pod uwag´ stopieƒ ich wa˝noÊci, oraz uwzgl´dnia czynniki organizacyjne, a w szczególnoÊci: 1) czas niezb´dny dla:

1. a)przeprowadzenia zespo∏u dzia∏aƒ podejmowanych w ramach audytu wewn´trznego, zwanego dalej „zadaniem audytowym”,
2. b)przeprowadzenia czynnoÊci organizacyjnych, 2) czas przeznaczony na szkolenie osób zatrudnionych na stanowiskach zwiàzanych z przeprowadzaniem audytu wewn´trznego, 3) dost´pne zasoby ludzkie i rzeczowe, 7) dzia∏ania jednostki, które mogà wp∏ywaç na opini´ publicznà, 8) opinie naukowe i specjalistyczne, 9) doÊwiadczenie zawodowe audytorów wewn´trznych i ich kwalifikacje, 10) dost´pnoÊç dowodów, 11) potrzeb´ powo∏ania rzeczoznawcy do udzia∏u w zadaniu audytowym, 12) przewidywany czas trwania zadania audytowego i dat´ jego rozpocz´cia. § 7. 1. W programie zadania audytowego zamieszcza si´ w szczególnoÊci: 4) rezerw´ czasowà na nieprzewidziane dzia∏ania, 1) oznaczenie zadania audytowego, ze wskazaniem jego numeru i tematu, 5) koszty przeprowadzenia audytu wewn´trznego. 2) cel zadania audytowego, Dziennik Ustaw Nr 111 — 7273 — 3) analiz´ ryzyka, 4) podmiotowy i przedmiotowy zakres zadania audytowego, 5) wskazówki metodyczne, w tym:
3. a)techniki przeprowadzania zadania audytowego,
4. b)sposób przeprowadzania zadania audytowego,
5. c)problemy, na które nale˝y zwróciç szczególnà uwag´ w badaniach,
6. d)dowody niezb´dne do dokonania ustaleƒ i sposób ich badania,
7. e)wskazówki o charakterze techniczno-orgnizacyjnym,
8. f)wzory wykazów i zestawieƒ, 6) za∏o˝enia organizacyjne, 7) harmonogram przeprowadzania zadania audytowego. 2. Techniki,

ust. 1 pkt 5 lit. a), obejmujà w szczególnoÊci: 1) zapoznawanie si´ z dokumentami s∏u˝bowymi, 2) uzyskiwanie wyjaÊnieƒ i informacji od pracowników komórki, w której jest przeprowadzany audyt wewn´trzny, 3) uzyskiwanie informacji uzupe∏niajàcych od innych pracowników jednostki, 4) obserwacj´ wykonywania zadaƒ przez pracowników komórki, w której jest przeprowadzany audyt wewn´trzny, 5) przeprowadzanie ogl´dzin, w przypadku gdy nale˝y zweryfikowaç stan lub istnienie zasobów komórki, w której jest przeprowadzany audyt wewn´trzny, 6) rekonstrukcj´ wydarzeƒ lub obliczeƒ pozwalajàcà oceniç dok∏adnoÊç i prawid∏owoÊç zastosowanych dzia∏aƒ oraz wiarygodnoÊç wyników, Poz. 973 § 9. 1. Audytor wewn´trzny ma prawo wglàdu do dokumentów i innych materia∏ów zwiàzanych z funkcjonowaniem komórki, w której jest przeprowadzany audyt wewn´trzny, z zachowaniem przepisów o ochronie informacji niejawnych. 2. Audytor wewn´trzny mo˝e sporzàdzaç z dokumentów,

ust. 1, niezb´dne odpisy, kopie lub wyciàgi, jak równie˝ zestawienia i obliczenia, w tym zawartych na elektronicznych noÊnikach informacji, w celu w∏àczenia ich do bie˝àcych akt audytu wewn´trznego,

§ 13pkt 1. 3. Zestawienia i obliczenia dokonywane na podstawie dokumentów, w tym zawartych na elektronicznych no

Ênikach informacji, przez pracowników komórki, w której jest przeprowadzany audyt wewn´trzny, zatwierdza kierownik tej komórki. 4. Je˝eli zachodzi potrzeba w∏àczenia do bie˝àcych akt audytu wewn´trznego,

§ 13pkt 1, okre

Êlonego dokumentu lub jego cz´Êci, pracownik komórki, w której jest przeprowadzany audyt wewn´trzny, na wniosek audytora wewn´trznego potwierdza odpis lub kopi´ dokumentu. §

2. Pracownicy komórki, w której jest przeprowadzany audyt wewn´trzny, sà obowiàzani, na ˝àdanie audytora wewn´trznego, udzielaç informacji i ustnych wyjaÊnieƒ. Udzielone informacje i z∏o˝one ustne wyjaÊnienia powinny byç utrwalone na piÊmie oraz podpisane przez osob´, które je z∏o˝y∏a, i przez audytora wewn´trznego albo przez samego audytora wewn´trznego.
3. Pracownicy komórki, w której jest przeprowadzany audyt wewn´trzny, majà prawo z w∏asnej inicjatywy z∏o˝yç oÊwiadczenia dotyczàce przedmiotu audytu. Audytor wewn´trzny nie mo˝e odmówiç w∏àczenia tych oÊwiadczeƒ do bie˝àcych akt audytu wewn´trznego,

§ 13pkt 1.

§

2. Audytor wewn´trzny, w uzgodnieniu z kierownikiem jednostki, mo˝e powo∏aç rzeczoznawc´ do udzia∏u w zadaniu audytowym. 7) sprawdzanie rzetelnoÊci informacji przez porównanie jej z informacjà pochodzàcà z innego êród∏a,
3. Opinia sporzàdzona przez rzeczoznawc´ jest przekazywana audytorowi wewn´trznemu, który, w razie potrzeby, mo˝e ˝àdaç jej uzupe∏nienia. 8) porównanie okreÊlonych zbiorów danych w celu wykrycia operacji nieprawid∏owych lub wymagajàcych wyjaÊnienia,
4. Wzór wniosku o powo∏anie rzeczoznawcy okreÊla za∏àcznik nr 3 do rozporzàdzenia. 9) graficznà analiz´ procesów, 10) rozpoznawcze badanie próbek polegajàce na pobieraniu próbek losowych oraz stosowaniu testów. §
5. W szczególnie uzasadnionych przypadkach audytor wewn´trzny, w porozumieniu z kierownikiem jednostki, mo˝e dokonaç, w zakresie okreÊlonym w § 7 ust. 1 pkt 3—7, zmiany programu zadania audytowego w trakcie jego przeprowadzania. §
6. Audytor wewn´trzny sporzàdza notatk´ s∏u˝bowà z innych czynnoÊci podj´tych w toku zadania audytowego, a tak˝e zdarzeƒ, które majà istotne znaczenie dla ustaleƒ audytu wewn´trznego. §
7. Audytor wewn´trzny prowadzi: 1) bie˝àce akta audytu wewn´trznego, zwane dalej „bie˝àcymi aktami”, w celu dokumentowania przebiegu i wyniku zadaƒ audytowych, Dziennik Ustaw Nr 111 — 7274 — 2) sta∏e akta audytu wewn´trznego, zwane dalej „sta∏ymi aktami”, w celu gromadzenia informacji dotyczàcych obszarów, które mogà byç przedmiotem audytu wewn´trznego. §
9. Bie˝àce akta zawierajà informacje niezb´dne do sformu∏owania uwag i wniosków, które b´dà zawarte w sprawozdaniu z przeprowadzenia audytu wewn´trznego.
10. Bie˝àce akta obejmujà: 1) dokumenty zgromadzone przed rozpocz´ciem zadania audytowego, 2) dokumenty zwiàzane z przygotowaniem programu zadania audytowego i program zadania audytowego, 3) protoko∏y z narad,

§ 16

—18, 4) imienne upowa˝nienie do przeprowadzania audytu wewn´trznego, 5) dokumenty sporzàdzone przez audytora wewn´trznego oraz dokumenty otrzymane od osób trzecich w trakcie przeprowadzania audytu wewn´trznego, 6) notatk´ informacyjnà, o której mowa w § 23 ust. 2, 7) dokumenty robocze przygotowywane przez audytora wewn´trznego w trakcie przeprowadzania audytu wewn´trznego, 8) oÊwiadczenia pracowników z∏o˝one w sposób okreÊlony w § 10 ust. 2, 9) sprawozdanie z przeprowadzenia audytu wewn´trznego, 10) inne dokumenty o istotnym znaczeniu dla przeprowadzanego audytu wewn´trznego.

1. Dokumenty okreÊlone w ust. 2 w∏àcza si´ do bie˝àcych akt w kolejnoÊci wynikajàcej z toku dokonywanych czynnoÊci, numerujàc strony akt i zamieszczajàc, na poczàtku ka˝dego tomu akt, wykaz materia∏ów zawartych w danym tomie, z podaniem ich nazwy i odpowiedniej strony akt.
2. Kierownik komórki, w której jest przeprowadzany audyt wewn´trzny, oraz kierownik jednostki majà prawo wglàdu do bie˝àcych akt. §
4. Sta∏e akta obejmujà w szczególnoÊci: 1) akty normatywne oraz inne akty prawne zwiàzane z zakresem dzia∏ania jednostki oraz regulujàce jej funkcjonowanie, 2) dokumenty zawierajàce opis procedur kontroli, w tym kontroli finansowej, i majàce wp∏yw na system kontroli finansowej, 3) plany audytu wewn´trznego, 4) inne informacje mogàce mieç wp∏yw na przeprowadzanie audytu wewn´trznego i analiz´ ryzyka. Poz. 973
5. Sta∏e akta podlegajà aktualizacji. §
7. Przed przystàpieniem do realizacji zadania audytowego audytor wewn´trzny przeprowadza narad´ otwierajàcà z udzia∏em audytorów wewn´trznych uczestniczàcych w zadaniu audytowym, kierownika komórki, w której jest przeprowadzany audyt wewn´trzny, lub z udzia∏em wyznaczonego przez niego pracownika tej komórki.
8. Podczas narady otwierajàcej audytor wewn´trzny przedstawia cel, tematyk´ i za∏o˝enia organizacyjne zadania audytowego.
9. Kierownik komórki, w której jest przeprowadzany audyt wewn´trzny, przedstawia informacje dotyczàce jej funkcjonowania oraz uzgadnia z audytorem wewn´trznym sposoby unikania zak∏óceƒ w jej pracy w trakcie przeprowadzania zadania audytowego. §
10. W trakcie realizacji zadania audytowego audytor wewn´trzny mo˝e odbywaç narady z pracownikami komórki, w której jest przeprowadzony audyt wewn´trzny. §
12. Po zakoƒczeniu zadania audytowego w celu przedstawienia wst´pnych ustaleƒ i wniosków audytu wewn´trznego audytor wewn´trzny zwo∏uje narad´ zamykajàcà z udzia∏em kierownika komórki, w której jest przeprowadzony audyt wewn´trzny, oraz wskazanych przez niego pracowników tej komórki.
13. Audytor wewn´trzny mo˝e, na wniosek kierownika komórki, w której jest przeprowadzony audyt wewn´trzny, zaprosiç do uczestniczenia w naradzie zamykajàcej osoby sprawujàce nadzór nad dzia∏alnoÊcià komórki, ustalajàc czas i miejsce odbycia narady. §
15. Z przeprowadzenia narad,

§ 16—18, audytor wewn´trzny sporzàdza protokó∏, który zawiera w szczególno

Êci informacje o celu, przebiegu i wyniku narad.

1. Protokó∏, o którym mowa w ust. 1, podpisujà prowadzàcy narad´ audytor wewn´trzny oraz kierownik komórki, w której jest przeprowadzony audyt wewn´trzny, albo osoba przez niego wskazana.
2. W razie odmowy podpisania protoko∏u, o którym mowa w ust. 1, przez kierownika komórki, w której jest przeprowadzany audyt wewn´trzny, albo osob´ przez niego wskazanà, audytor wewn´trzny czyni o tym wzmiank´ w protokole.
3. W przypadku okreÊlonym w ust. 3 kierownik komórki, w której jest przeprowadzany audyt wewn´trzny albo osoba przez niego wskazana powinny niezw∏ocznie pisemnie uzasadniç przyczyny odmowy podpisania protoko∏u, o którym mowa w ust.
4. §
6. Audytor wewn´trzny sporzàdza sprawozdanie z przeprowadzenia audytu wewn´trznego, zwane dalej „sprawozdaniem”, w którym przedstawia, w sposób jasny, rzetelny i zwi´z∏y, ustalenia i wnioski poczynione w trakcie audytu wewn´trznego. Dziennik Ustaw Nr 111 — 7275 —
7. Sprawozdanie zawiera: 1) oznaczenie zadania audytowego, 2) dat´ sporzàdzenia, 3) nazw´ i adres komórki, w której jest przeprowadzany audyt wewn´trzny, 4) imi´ i nazwisko audytorów wewn´trznych uczestniczàcych w zadaniu audytowym oraz numer imiennego upowa˝nienia do przeprowadzania audytu wewn´trznego, 5) cel przeprowadzania zadania audytowego, 6) zakres przedmiotowy zadania audytowego, 7) podj´te dzia∏ania i zastosowane techniki przeprowadzania zadania audytowego, 8) termin, w którym przeprowadzono audyt wewn´trzny, 9) zwi´z∏y opis dzia∏aƒ komórki, jej strategii i celów, zw∏aszcza w obszarze poddanym audytowi wewn´trznemu, 10) ustalenia stanu faktycznego, 11) okreÊlenie oraz analiz´ przyczyn i skutków uchybieƒ, 12) uwagi i wnioski w sprawie usuni´cia stwierdzonych uchybieƒ, 13) podpisy audytorów wewn´trznych uczestniczàcych w zadaniu audytowym. §
9. Sprawozdanie audytor wewn´trzny przekazuje kierownikowi komórki, w której jest przeprowadzany audyt wewn´trzny, po odbyciu narady, o której mowa w §
11. Je˝eli kierownik komórki, w której jest przeprowadzany audyt wewn´trzny, stwierdzi zasadnoÊç uwag i wniosków zawartych w sprawozdaniu, wyznacza osoby odpowiedzialne za ich wykonanie oraz wskazuje termin ich realizacji, powiadamiajàc o tym audytora wewn´trznego.
12. Kierownik komórki, w której jest przeprowadzany audyt wewn´trzny, mo˝e zg∏osiç na piÊmie, w terminie 14 dni od dnia otrzymania sprawozdania, dodatkowe wyjaÊnienia lub umotywowane zastrze˝enia dotyczàce ustaleƒ stanu faktycznego, analizy przyczyn Poz. 973 i skutków stwierdzonych uchybieƒ oraz uwag i wniosków zawartych w sprawozdaniu.
13. W razie zg∏oszenia dodatkowych wyjaÊnieƒ lub zastrze˝eƒ,

ust. 3, audytor wewn´trzny dokonuje ich analizy i w miar´ potrzeby podejmuje dodatkowe czynnoÊci wyjaÊniajàce w tym zakresie, a w przypadku stwierdzenia zasadnoÊci ca∏oÊci lub cz´Êci dodatkowych wyjaÊnieƒ lub zastrze˝eƒ — zmienia lub uzupe∏nia odpowiednià cz´Êç albo ca∏oÊç sprawozdania. 5. W razie nieuwzgl´dnienia dodatkowych wyjaÊnieƒ lub zastrze˝eƒ,

ust. 3, w ca∏oÊci lub w cz´Êci, audytor wewn´trzny przekazuje swoje stanowisko wraz z uzasadnieniem, na piÊmie, kierownikowi komórki. 6. Dodatkowe wyjaÊnienia lub zastrze˝enia,

ust. 3, oraz kopi´ stanowiska, o którym mowa w ust. 5, audytor wewn´trzny w∏àcza do bie˝àcych akt. §

2. Audytor wewn´trzny po rozpatrzeniu dodatkowych wyjaÊnieƒ lub zastrze˝eƒ,

§ 21ust.

3, przekazuje po jednym egzemplarzu sprawozdania kierownikowi jednostki oraz kierownikowi komórki, w której jest przeprowadzany audyt wewn´trzny. Trzeci egzemplarz w∏àcza do bie˝àcych akt.

1. Kierownik komórki, w której jest przeprowadzany audyt wewn´trzny, po otrzymaniu sprawozdania mo˝e zg∏osiç na piÊmie kierownikowi jednostki swoje stanowisko do przedstawionego sprawozdania. §
3. Audytor wewn´trzny mo˝e przeprowadziç czynnoÊci sprawdzajàce, dokonujàc oceny dostosowania dzia∏aƒ jednostki do zg∏oszonych przez niego uwag i wniosków.
4. Ustalenia poczynione w trakcie czynnoÊci sprawdzajàcych audytor wewn´trzny zamieszcza w notatce informacyjnej.
5. Notatk´ informacyjnà, o której mowa w ust. 2, audytor wewn´trzny przekazuje kierownikowi jednostki oraz kierownikowi komórki, w której jest przeprowadzany audyt wewn´trzny. §
6. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie po up∏ywie 14 dni od dnia og∏oszenia. Minister Finansów: M. Belka Dziennik Ustaw Nr 111 — 7276 — Poz. 973 Za∏àczniki do rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2002 r. (poz. 973) Za∏àcznik nr 1 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 111 — 7277 — Poz. 973 Dziennik Ustaw Nr 111 — 7278 — Poz. 973 Dziennik Ustaw Nr 111 — 7279 — Poz. 973 Za∏àcznik nr 2 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 111 — 7280 — Poz. 973 Za∏àcznik nr 3 WZÓR Dziennik Ustaw i Monitor Polski dost´pne sà w Internecie pod adresem www.gpkprm.gov.pl Wydawca: Kancelaria Prezesa Rady Ministrów Redakcja: Rzàdowe Centrum Legislacji — Redakcja Dziennika Ustaw Rzeczypospolitej Polskiej oraz Dziennika Urz´dowego Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”, Al. Ujazdowskie 1/3, 00-583 Warszawa, tel. 622-66-56 Sk∏ad, druk i kolporta˝: Wydzia∏ Wydawnictw i Poligrafii Gospodarstwa Pomocniczego Kancelarii Prezesa Rady Ministrów ul. Powsiƒska 69/71, 02-903 Warszawa, tel.: 694-67-50, 694-67-52, 694-64-77; fax 694-62-06, 694-64-77 Bezp∏atna infolinia: 0-800-287-581 www.gpkprm.gov.pl e-mail: dziust@gpkprm.gov.pl '8    Z\G    ! T∏oczono z polecenia Prezesa Rady Ministrów w Wydziale Wydawnictw i Poligrafii Gospodarstwa Pomocniczego Kancelarii Prezesa Rady Ministrów, ul. Powsiƒska 69/71, 02-903 Warszawa Zam. 369/W/C/2002 ISSN 0867-3411 Cena brutto 10,40 z∏