← Polska

Konwencja między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Meksykańskich Stanów Zjednoczonych w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegan

Dziennik Ustaw Nr 13 — 850 — from any international registration effected under this Protocol before the date of entry into force of this Protocol with respect to it cannot be extended to it. 11 W zwiàzku z art. 5

(2)(b) protoko∏u ta Umawiajàca si´ Strona zastrzeg∏a, ˝e czas notyfikacji dotyczàcy odmowy ochrony wynosi 18 miesi´cy. 11 In accordance with Article 5
(2)(
  1. b)of the Protocol, this Contracting Party has declared that the time limit to notify a refusal of protection shall be 18 months. 12 Dokument ratyfikacji Aktu sztokholmskiego i dokument przyj´cia protoko∏u by∏y z∏o˝one dla Królestwa w Europie. Poz. 130 i 131 12 The instrument of ratification of the Stockholm Act and the instrument of acceptance of the Protocol were deposited for the Kingdom in Europe. 13 Data przystàpienia Zwiàzku Radzieckiego ma zastosowanie do Federacji Rosyjskiej od dnia 25 grudnia 1991 r. 13 Date of accession by the Soviet Union continued by Russian Federation as from December 25, 1991. 14 Ratyfikacja dotyczy Zjednoczonego Królestwa i Wyspy Man. 14 Ratification in respect of the United Kingdom and the Isle of Man. 131 KONWENCJA mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Meksykaƒskich Stanów Zjednoczonych w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporzàdzona w Mexico City dnia 30 listopada 1998 r. W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ podaje do powszechnej wiadomoÊci: W dniu 30 listopada 1998 r. zosta∏a sporzàdzona w Mexico City Konwencja mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Meksykaƒskich Stanów Zjednoczonych w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, w nast´pujàcym brzmieniu: KONWENCJA Artyku∏ 2 mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Meksykaƒskich Stanów Zjednoczonych w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu Podatki, których dotyczy Konwencja Rzàd Rzeczypospolitej Polskiej i Rzàd Meksykaƒskich Stanów Zjednoczonych, pragnàc zawrzeç Konwencj´ w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, zwanà dalej „Konwencjà”, uzgodni∏y, co nast´puje: Artyku∏ 1 Zakres podmiotowy Niniejsza Konwencja dotyczy osób majàcych miejsce zamieszkania lub siedzib´ w jednym lub w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach. 1. Niniejsza Konwencja dotyczy podatków od dochodu, które pobiera si´ na rzecz ka˝dego z Umawiajàcych si´ Paƒstw. 2. Za podatki od dochodu uwa˝a si´ wszystkie podatki, które pobiera si´ od ca∏ego dochodu albo od cz´Êci dochodu, w∏àczajàc podatki od zysku z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego lub nieruchomego, jak równie˝ podatki od przyrostu majàtku. 3. Do aktualnie istniejàcych podatków, których dotyczy Konwencja, nale˝à w szczególnoÊci:
  2. a)w Polsce: (
  3. i)podatek dochodowy od osób fizycznych, (
  4. ii)podatek dochodowy od osób prawnych (zwane dalej „podatkami polskimi”);
  5. b)w Meksyku: podatek dochodowy (el impuesto sobre la renta) (zwany dalej „podatkiem meksykaƒskim”). Dziennik Ustaw Nr 13 — 851 — 4. Niniejsza Konwencja dotyczy tak˝e wszystkich podatków takiego samego lub podobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej Konwencji b´dà wprowadzone dodatkowo lub w miejsce istniejàcych podatków. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà informowa∏y si´ wzajemnie o zasadniczych zmianach dokonanych w ich ustawodawstwie podatkowym. Artyku∏ 3 Ogólne definicje 1. W rozumieniu niniejszej Konwencji, je˝eli z kontekstu nie wynika inaczej:
  6. a)okreÊlenie „Polska” u˝yte w sensie geograficznym oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym ka˝dy obszar poza jej wodami terytorialnymi, na którym na mocy ustawodawstwa Polski i zgodnie z prawem mi´dzynarodowym Polska mo˝e sprawowaç suwerenne prawa do dna morskiego, jego podglebia i ich zasobów naturalnych;
  7. b)okreÊlenie „Meksyk” oznacza Meksykaƒskie Stany Zjednoczone; u˝yte w sensie geograficznym obejmuje ono terytorium Meksykaƒskich Stanów Zjednoczonych, jak równie˝ integralnà cz´Êç Federacji; wyspy, w tym rafy i ∏awice piaskowe na przyleg∏ych wodach; wyspy Gwadelupa i Revillagigedo; szelf kontynentalny i dno morskie oraz podglebie wysp, raf i mierzei; wody mórz terytorialnych i wody wewnàtrzlàdowe i obszary le˝àce poza nimi, nad którymi Meksyk mo˝e sprawowaç, zgodnie z prawem mi´dzynarodowym, suwerenne prawa do poszukiwania i eksploatacji zasobów naturalnych dna morskiego, podglebia i pokrywajàcych je wód; oraz przestrzeƒ powietrznà nad terytorium paƒstwa w granicach i na warunkach ustalonych przez prawo mi´dzynarodowe;
  8. c)okreÊlenia „Umawiajàce si´ Paƒstwo” i „drugie Umawiajàce si´ Paƒstwo” oznaczajà, w zale˝noÊci od kontekstu, Polsk´ lub Meksyk;
  9. d)okreÊlenie „osoba” oznacza osob´ fizycznà, spó∏k´ oraz ka˝de inne zrzeszenie osób;
  10. e)okreÊlenie „spó∏ka” oznacza ka˝dà osob´ prawnà lub ka˝dà innà jednostk´, którà dla celów podatkowych traktuje si´ jako osob´ prawnà;
  11. f)okreÊlenia „przedsi´biorstwo jednego Umawiajàcego si´ Paƒstwa” i „przedsi´biorstwo drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa” oznaczajà, odpowiednio, przedsi´biorstwo prowadzone przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie i przedsi´biorstwo prowadzone przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie;
  12. g)okreÊlenie „transport mi´dzynarodowy” oznacza wszelki transport statkiem morskim lub statkiem powietrznym, eksploatowanym przez przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa, z wyjàtkiem Poz. 131 przypadku, gdy taki statek morski lub statek powietrzny jest eksploatowany wy∏àcznie mi´dzy miejscami po∏o˝onymi w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie;
  13. h)okreÊlenie „obywatel” oznacza: (
  14. i)ka˝dà osob´ fizycznà posiadajàcà obywatelstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa, (
  15. ii)ka˝dà osob´ prawnà, spó∏k´ osobowà lub stowarzyszenie utworzone na podstawie ustawodawstwa obowiàzujàcego w Umawiajàcym si´ Paƒstwie;
  16. i)okreÊlenie „w∏aÊciwy organ” oznacza: (
  17. i)w przypadku Polski — Ministra Finansów lub jego upowa˝nionego przedstawiciela, (
  18. ii)w przypadku Meksyku — Ministerstwo Finansów i D∏ugu Publicznego. 2. Przy stosowaniu niniejszej Konwencji przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, je˝eli z kontekstu nie wynika inaczej, ka˝de okreÊlenie w niej niezdefiniowane b´dzie mia∏o takie znaczenie, jakie ma ono w odniesieniu do podatków, do których ma zastosowanie niniejsza Konwencja, zgodnie z ustawodawstwem danego Paƒstwa obowiàzujàcym w danym czasie. Znaczenie wynikajàce z obowiàzujàcego ustawodawstwa podatkowego danego Paƒstwa ma pierwszeƒstwo przed znaczeniem nadanym temu okreÊleniu przez inne dzia∏y ustawodawstwa danego Paƒstwa. Artyku∏ 4 Miejsce zamieszkania lub siedziba 1. W rozumieniu niniejszej Konwencji okreÊlenie „osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie” oznacza ka˝dà osob´, która zgodnie z prawem tego Paƒstwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na jej miejsce zamieszkania, miejsce sta∏ego pobytu, siedzib´ zarzàdu albo inne kryterium o podobnym charakterze. Jednak˝e okreÊlenie to nie obejmuje osób, które podlegajà opodatkowaniu w tym Paƒstwie w zakresie dochodu osiàganego tylko w tym Paƒstwie. 2. Je˝eli, stosownie do postanowieƒ ust´pu 1, osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to jej status okreÊla si´ wed∏ug nast´pujàcych zasad:
  19. a)uwa˝a si´, ˝e osoba ma miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie, w którym ma ona sta∏e miejsce zamieszkania; je˝eli ma ona sta∏e miejsce zamieszkania w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to uwa˝a si´, ˝e ma ona miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie, z którym ma ona ÊciÊlejsze powiàzania osobiste i gospodarcze (oÊrodek interesów ˝yciowych);
  20. b)je˝eli nie mo˝na ustaliç, w którym Paƒstwie osoba ma oÊrodek interesów ˝yciowych, albo je˝eli nie posiada ona sta∏ego miejsca zamieszkania w ˝adnym z Paƒstw, to uwa˝a si´, ˝e ma ona miejsce za- Dziennik Ustaw Nr 13 — 852 — mieszkania w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym zwykle przebywa;
  21. c)je˝eli przebywa ona zazwyczaj w obu Paƒstwach lub nie przebywa zazwyczaj w ˝adnym z nich, to uwa˝a si´, ˝e ma ona miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie, którego jest obywatelem;
  22. d)je˝eli osoba jest obywatelem obu Paƒstw lub je˝eli nie jest obywatelem ˝adnego z nich, to w∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw rozstrzygnà spraw´ w drodze wzajemnego porozumienia. 3. Je˝eli, stosownie do postanowieƒ ust´pu 1, osoba nieb´dàca osobà fizycznà ma siedzib´ w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to uwa˝a si´, ˝e ma ona siedzib´ w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce jej faktycznego zarzàdu. Artyku∏ 5 Zak∏ad 1. W rozumieniu niniejszej Konwencji okreÊlenie „zak∏ad” oznacza sta∏à placówk´, przez którà ca∏kowicie lub cz´Êciowo prowadzona jest dzia∏alnoÊç przedsi´biorstwa. 2. OkreÊlenie „zak∏ad” obejmuje w szczególnoÊci:
  23. a)miejsce zarzàdu;
  24. b)fili´;
  25. c)biuro;
  26. d)fabryk´;
  27. e)warsztat i
  28. f)kopalni´, êród∏o ropy naftowej lub gazu ziemnego, kamienio∏om albo inne miejsce wydobywania zasobów mineralnych. 3. OkreÊlenie „zak∏ad” obejmuje równie˝ plac budowy, prace budowlane, monta˝owe lub instalacyjne, lub dzia∏alnoÊç nadzorczà z nimi zwiàzanà, lecz tylko w przypadku, gdy plac budowy, prace lub dzia∏alnoÊç z nimi zwiàzana trwajà d∏u˝ej ni˝ szeÊç miesi´cy. 4. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia tego artyku∏u okreÊlenie „zak∏ad” nie obejmuje:
  29. a)u˝ytkowania placówek, które s∏u˝à wy∏àcznie do sk∏adowania, wystawiania lub wydawania dóbr lub towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa;
  30. b)utrzymywania zapasów dóbr lub towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa wy∏àcznie w celu sk∏adowania, wystawiania lub wydawania;
  31. c)utrzymywania zapasów dóbr lub towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa wy∏àcznie w celu przerobu przez inne przedsi´biorstwo;
  32. d)utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla przedsi´biorstwa;
  33. e)utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie dla potrzeb reklamy, dostarczania informacji, prowadze- Poz. 131 nia prac badawczych lub podejmowania przygotowaƒ do lokaty po˝yczek albo dla podobnej dzia∏alnoÊci majàcej przygotowawczy lub pomocniczy charakter dla przedsi´biorstwa;
  34. f)utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu jakiegokolwiek po∏àczenia rodzajów dzia∏alnoÊci, o których mowa w tym ust´pie od litery
  35. a)do e), pod warunkiem jednak, ˝e ca∏kowita dzia∏alnoÊç tej placówki, wynikajàca z takiego po∏àczenia rodzajów dzia∏alnoÊci, ma charakter przygotowawczy lub pomocniczy. 5. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2, je˝eli osoba, z wyjàtkiem niezale˝nego przedstawiciela w rozumieniu ust´pu 7, dzia∏a w imieniu przedsi´biorstwa i osoba ta posiada pe∏nomocnictwo do zawierania umów w Umawiajàcym si´ Paƒstwie w imieniu przedsi´biorstwa, i pe∏nomocnictwo to zwyczajowo wykonuje, to uwa˝a si´, ˝e przedsi´biorstwo to posiada zak∏ad w tym Paƒstwie w zakresie prowadzenia ka˝dego rodzaju dzia∏alnoÊci, którà osoba ta podejmuje dla przedsi´biorstwa, chyba ˝e czynnoÊci wykonywane przez t´ osob´ ograniczone sà do rodzajów dzia∏alnoÊci, wymienionych w ust´pie 4, które, gdyby by∏y wykonywane za poÊrednictwem sta∏ej placówki, nie powodowa∏yby uznania tej placówki za zak∏ad na podstawie postanowieƒ tego ust´pu. 6. Bez wzgl´du na powy˝sze postanowienia tego artyku∏u uwa˝a si´, ˝e towarzystwo ubezpieczeniowe jednego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, z wy∏àczeniem reasekuracji, posiada zak∏ad w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli pobiera ono sk∏adki ubezpieczeniowe na terytorium tego Paƒstwa lub zawiera umowy ubezpieczeniowe odnoszàce si´ do ryzyka wyst´pujàcego na jego terytorium poprzez osob´ innà ni˝ niezale˝ny przedstawiciel, do którego stosuje si´ ust´p 7. 7. Nie uwa˝a si´, ˝e przedsi´biorstwo posiada zak∏ad w Umawiajàcym si´ Paƒstwie tylko z tego powodu, ˝e wykonuje ono w tym Paƒstwie czynnoÊci przez maklera, generalnego komisanta albo przez ka˝dego innego niezale˝nego przedstawiciela, pod warunkiem ˝e te osoby dzia∏ajà w ramach swojej zwyk∏ej dzia∏alnoÊci oraz ˝e w zakresie ich stosunków handlowych i finansowych z przedsi´biorstwem nie zosta∏y umówione lub narzucone warunki, które ró˝nià si´ od warunków ogólnie uzgadnianych przez niezale˝nych przedstawicieli. 8. Fakt, ˝e spó∏ka majàca siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie kontroluje lub jest kontrolowana przez spó∏k´, która ma siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie albo która prowadzi dzia∏alnoÊç w tym drugim Paƒstwie (przez posiadany tam zak∏ad albo w inny sposób), nie wystarcza, aby któràkolwiek z tych spó∏ek uwa˝aç za zak∏ad drugiej spó∏ki. Artyku∏ 6 Dochód z nieruchomoÊci 1. Dochód osiàgany przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒ- Dziennik Ustaw Nr 13 — 853 — stwie z majàtku nieruchomego (w∏àczajàc dochód z gospodarstwa rolnego i leÊnego), po∏o˝onego w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie. 2. OkreÊlenie „majàtek nieruchomy” ma takie znaczenie, jakie nadaje mu prawo tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, na terytorium którego dany majàtek jest po∏o˝ony. OkreÊlenie to obejmuje w ka˝dym przypadku mienie przynale˝ne do majàtku nieruchomego, ˝ywy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leÊnych, prawa, do których majà zastosowanie przepisy prawa powszechnego dotyczàce w∏asnoÊci ziemi, prawa u˝ytkowania nieruchomoÊci, jak równie˝ prawa do sta∏ych i zmiennych Êwiadczeƒ z tytu∏u eksploatacji lub prawa do eksploatacji zasobów mineralnych, êróde∏ i innych zasobów naturalnych; statki morskie, barki i statki powietrzne nie stanowià majàtku nieruchomego. 3. Postanowienia ust´pu 1 stosuje si´ do dochodu osiàgni´tego z bezpoÊredniego u˝ytkowania, dzier˝awy lub innego rodzaju u˝ytkowania majàtku nieruchomego. 4. Postanowienia ust´pów 1 i 3 stosuje si´ równie˝ do dochodu z majàtku nieruchomego przedsi´biorstwa i do dochodu z majàtku nieruchomego s∏u˝àcego do wykonywania wolnego zawodu. Artyku∏ 7 Zyski przedsi´biorstw 1. Zyski przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie, chyba ˝e przedsi´biorstwo prowadzi lub prowadzi∏o dzia∏alnoÊç gospodarczà w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie poprzez po∏o˝ony tam zak∏ad. Je˝eli przedsi´biorstwo prowadzi lub prowadzi∏o dzia∏alnoÊç w ten sposób, zyski przedsi´biorstwa mogà byç opodatkowanie w drugim Paƒstwie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogà byç przypisane: Poz. 131 kach jako samodzielne przedsi´biorstwo i by∏ ca∏kowicie niezale˝ny w stosunkach z przedsi´biorstwem, którego jest zak∏adem. 3. Przy ustalaniu zysków zak∏adu dopuszcza si´ odliczanie nak∏adów ponoszonych dla tego zak∏adu, w∏àcznie z kosztami zarzàdzania i ogólnymi kosztami administracyjnymi, niezale˝nie od tego, czy powsta∏y w tym Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad, czy gdzie indziej. Jednak˝e nie dopuszcza si´ takiego odliczenia w przypadku kwot, je˝eli takowe istniejà, p∏aconych przez zak∏ad (w innym celu ni˝ zwrot rzeczywistych wydatków) na rzecz centrali przedsi´biorstwa lub jego innych biur z tytu∏u op∏at licencyjnych, honorariów lub innych podobnych p∏atnoÊci za prawa do korzystania z patentów albo innych praw, w postaci prowizji za wykonanà us∏ug´ lub za zarzàdzanie albo, z wyjàtkiem banków, z tytu∏u odsetek od pieni´dzy po˝yczonych zak∏adowi. 4. Je˝eli w Umawiajàcym si´ Paƒstwie istnieje zwyczaj ustalania zysków zak∏adu przez podzia∏ ca∏kowitych zysków przedsi´biorstwa na jego poszczególne cz´Êci, to ˝adne postanowienie ust´pu 2 nie wyklucza ustalenia przez to Umawiajàce si´ Paƒstwo zysku do opodatkowania wed∏ug zwyczajowo stosowanego podzia∏u; sposób stosowanego podzia∏u zysku musi byç jednak taki, ˝eby wynik by∏ zgodny z zasadami zawartymi w tym artykule. 5. Nie mo˝na przypisaç zak∏adowi zysku tylko z tytu∏u samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zak∏ad dla przedsi´biorstwa. 6. Przy stosowaniu poprzednich ust´pów ustalanie zysków zak∏adu powinno byç dokonywane ka˝dego roku w taki sam sposób, chyba ˝e istniejà uzasadnione powody, aby postàpiç inaczej. 7. Je˝eli w zyskach mieszczà si´ dochody, które zosta∏y odr´bnie uregulowane w innych artyku∏ach niniejszej Konwencji, to postanowienia tych innych artyku∏ów nie b´dà naruszane przez postanowienia tego artyku∏u.
  36. a)takiemu zak∏adowi;
  37. b)sprzeda˝y w drugim Paƒstwie dóbr lub towarów takiego samego lub podobnego rodzaju, jak dobra lub towary sprzedawane poprzez ten zak∏ad. Jednak˝e zyski pochodzàce ze sprzeda˝y, o której mowa pod literà b), nie podlegajà opodatkowaniu w drugim Paƒstwie, je˝eli przedsi´biorstwo wyka˝e, ˝e sprzeda˝ taka by∏a prowadzona z przyczyn innych ni˝ w celu osiàgni´cia korzyÊci p∏ynàcych z niniejszej Konwencji. 2. Z zastrze˝eniem postanowieƒ ust´pu 3, je˝eli przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa prowadzi lub prowadzi∏o dzia∏alnoÊç gospodarczà w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie poprzez po∏o˝ony tam zak∏ad, to w ka˝dym Umawiajàcym si´ Paƒstwie nale˝y przypisaç takiemu zak∏adowi takie zyski, które móg∏by on osiàgnàç, gdyby wykonywa∏ takà samà lub podobnà dzia∏alnoÊç w takich samych lub podobnych warun- Artyku∏ 8 Transport morski i lotniczy 1. Zyski przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa osiàgane z eksploatacji w transporcie mi´dzynarodowym statków morskich i statków powietrznych podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie. 2. Zyski, o których mowa w ust´pie 1, nie obejmujà zysków osiàganych ze Êwiadczenia zakwaterowania lub przewozu innego ni˝ wynikajàcy z eksploatacji statków morskich lub powietrznych w transporcie mi´dzynarodowym. 3. Postanowienia ust´pu 1 stosuje si´ równie˝ do zysków pochodzàcych z uczestnictwa w umowie poolowej, we wspólnym przedsi´biorstwie lub mi´dzynarodowym zwiàzku eksploatacyjnym. Dziennik Ustaw Nr 13 — 854 — Artyku∏ 9 Przedsi´biorstwa powiàzane 1. Je˝eli:
  38. a)przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa uczestniczy bezpoÊrednio lub poÊrednio w zarzàdzaniu, kontroli lub w kapitale przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa albo
  39. b)te same osoby uczestniczà bezpoÊrednio lub poÊrednio w zarzàdzaniu, kontroli lub w kapitale przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa i przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa i je˝eli w jednym i w drugim przypadku mi´dzy dwoma przedsi´biorstwami, w zakresie ich stosunków handlowych i finansowych, zostanà umówione lub narzucone warunki, które ró˝nià si´ od warunków, które ustali∏yby mi´dzy sobà niezale˝ne przedsi´biorstwa, wówczas zyski, które osiàgn´∏oby jedno z przedsi´biorstw bez tych warunków, ale z powodu tych warunków ich nie osiàgn´∏o, mogà byç uznane za zyski tego przedsi´biorstwa i odpowiednio opodatkowane. 2. Je˝eli Umawiajàce si´ Paƒstwo w∏àcza do zysków w∏asnego przedsi´biorstwa i odpowiednio opodatkowuje równie˝ zyski przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, z tytu∏u których przedsi´biorstwo to zosta∏o opodatkowane w tym drugim Paƒstwie, a zyski w ten sposób po∏àczone sà zyskami, które osiàgn´∏oby przedsi´biorstwo pierwszego Paƒstwa, gdyby warunki ustalone mi´dzy oboma przedsi´biorstwami by∏y warunkami, które by∏y uzgodnione pomi´dzy przedsi´biorstwami niezale˝nymi, wtedy to drugie Paƒstwo mo˝e, zgodnie z ust´pem 3 artyku∏u 25, dokonaç odpowiedniej korekty kwoty podatku wymierzonego w tym Paƒstwie w stosunku do tych zysków, jeÊli zgadza si´ ono z korektà dokonanà przez pierwsze Paƒstwo. Przy ustalaniu takiej korekty b´dà odpowiednio uwzgl´dniane inne postanowienia niniejszej Konwencji, a w∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà w razie koniecznoÊci porozumiewaç si´ ze sobà bezpoÊrednio. 3. Przepisów ust´pu 2 nie stosuje si´ w przypadku oszustwa, ra˝àcego zaniedbania lub winy umyÊlnej. Artyku∏ 10 Dywidendy 1. Dywidendy wyp∏acane przez spó∏k´ majàcà siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. 2. Jednak˝e dywidendy takie mogà byç opodatkowane tak˝e w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym spó∏ka wyp∏acajàca dywidendy ma swojà siedzib´, Poz. 131 i zgodnie z prawem tego Paƒstwa, lecz je˝eli w∏aÊciciel dywidend ma miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, to podatek ten nie mo˝e przekroczyç:
  40. a)5 procent kwoty dywidend brutto, je˝eli ich w∏aÊcicielem jest spó∏ka (inna ni˝ osobowa), której bezpoÊredni udzia∏ w kapitale spó∏ki wyp∏acajàcej dywidendy wynosi co najmniej 25 procent,
  41. b)15 procent kwoty dywidend brutto we wszystkich pozosta∏ych przypadkach. Postanowienia tego ust´pu nie naruszajà opodatkowania spó∏ki w odniesieniu do zysków, z których dywidendy sà wyp∏acane. 3. OkreÊlenie „dywidendy” u˝yte w tym artykule oznacza dochód z akcji, akcji gratisowych, praw do udzia∏u w zysku, akcji w górnictwie, akcji za∏o˝ycielskich lub innych praw, z wyjàtkiem wierzytelnoÊci, jak równie˝ dochody z innych praw spó∏ki, które wed∏ug prawa podatkowego Paƒstwa, w którym spó∏ka wyp∏acajàca dywidendy ma siedzib´, sà pod wzgl´dem podatkowym traktowane jak dochody z akcji. 4. Postanowienia ust´pów 1 i 2 nie majà zastosowania, je˝eli w∏aÊciciel dywidend, majàcy miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wykonuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ siedziba spó∏ki wyp∏acajàcej dywidendy, dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez zak∏ad w nim po∏o˝ony bàdê wykonuje w tym drugim Paƒstwie wolny zawód w oparciu o po∏o˝onà w nim sta∏à placówk´ i gdy udzia∏, z tytu∏u którego wyp∏aca si´ dywidendy, faktycznie wià˝e si´ z dzia∏alnoÊcià takiego zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim przypadku, w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji, stosuje si´ postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14. 5. Je˝eli spó∏ka, której siedziba znajduje si´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, osiàga zyski lub dochody z drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, wówczas to drugie Paƒstwo nie mo˝e ani obcià˝aç podatkiem dywidend wyp∏acanych przez t´ spó∏k´, z wyjàtkiem przypadku, gdy takie dywidendy sà wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym drugim Paƒstwie, lub w przypadku, gdy udzia∏, z tytu∏u którego dywidendy sà wyp∏acane, faktycznie wià˝e si´ z dzia∏alnoÊcià zak∏adu lub sta∏ej placówki po∏o˝onej w drugim Paƒstwie, ani te˝ obcià˝aç niewydzielonych zysków spó∏ki podatkiem od niewydzielonych zysków, nawet kiedy wyp∏acone dywidendy lub niewydzielone zyski ca∏kowicie lub cz´Êciowo pochodzà z zysków albo dochodów osiàgni´tych w tym drugim Paƒstwie. Artyku∏ 11 Odsetki 1. Odsetki, które powstajà w Umawiajàcym si´ Paƒstwie i sà wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. Dziennik Ustaw Nr 13 — 855 — 2. Jednak˝e takie odsetki mogà byç tak˝e opodatkowane w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà, i zgodnie z ustawodawstwem tego Paƒstwa, ale je˝eli odbiorca jest ich w∏aÊcicielem, podatek w ten sposób ustalony nie mo˝e przekroczyç:
  42. a)5 procent kwoty odsetek brutto w nast´pujàcych przypadkach:
  43. i)jeÊli w∏aÊcicielem odsetek jest bank lub towarzystwo ubezpieczeniowe,
  44. ii)odnoÊnie do odsetek pochodzàcych z obligacji i skryptów d∏u˝nych, które sà regularnie i w istotnym stopniu przedmiotem obrotu na uznanym rynku papierów wartoÊciowych;
  45. b)15 procent kwoty odsetek brutto we wszystkich pozosta∏ych przypadkach. 3. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 2 wszelkie odsetki, o których mowa w ust´pie 1, podlegajà opodatkowaniu tylko w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym w∏aÊciciel ma miejsce zamieszkania lub siedzib´, je˝eli:
  46. a)w∏aÊcicielem odsetek jest Umawiajàce si´ Paƒstwo, jego jednostka terytorialna lub organ lokalny albo w przypadku Polski — Narodowy Bank Polski, a w przypadku Meksyku — Banco de México;
  47. b)odsetki sà wyp∏acane przez którykolwiek z podmiotów wymienionych pod literà a);
  48. c)w∏aÊcicielem odsetek jest uznany fundusz emerytalny lub rentowy, pod warunkiem ˝e jego dochód jest powszechnie zwolniony w tym Paƒstwie z opodatkowania;
  49. d)odsetki powstajà w Meksyku i sà p∏acone w zwiàzku z po˝yczkà udzielonà, gwarantowanà lub ubezpieczonà na okres nie krótszy ni˝ trzy lata albo kredytem udzielonym, gwarantowanym lub ubezpieczonym na taki okres przez Bank Pekao S.A., Korporacj´ Ubezpieczeƒ Kredytów Eksportowych (KUKE) i Bank Handlowy w Warszawie S.A.;
  50. e)odsetki powstajà w Polsce i sà p∏acone w zwiàzku z po˝yczkà udzielonà, gwarantowanà lub ubezpieczonà na okres nie krótszy ni˝ trzy lata albo kredytem udzielonym, gwarantowanym lub ubezpieczonym na taki okres przez Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., Nacional Financiera, S.N.C. lub Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. 4. U˝yte w tym artykule okreÊlenie „odsetki” oznacza dochód z wszelkiego rodzaju wierzytelnoÊci, zarówno zabezpieczonych, jak i niezabezpieczonych hipotekà lub prawem do uczestniczenia w zyskach d∏u˝nika, a w szczególnoÊci dochody z po˝yczek rzàdowych oraz dochody z obligacji lub skryptów d∏u˝nych, w∏àcznie z premiami i nagrodami zwiàzanymi z takimi po˝yczkami, obligacjami lub skryptami d∏u˝nymi, jak równie˝ ka˝dy inny dochód, który zgodnie z prawem podatkowym Umawiajàcego si´ Paƒstwa, w którym ten dochód powstaje, jest traktowany jako dochód z ty- Poz. 131 tu∏u po˝yczonych pieni´dzy. Op∏at karnych z tytu∏u opóênionej zap∏aty nie uwa˝a si´ za odsetki w rozumieniu tego artyku∏u. 5. Postanowienia ust´pów 1, 2 i 3 nie majà zastosowania, je˝eli w∏aÊciciel odsetek majàcy miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie wykonuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà odsetki, bàdê dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez zak∏ad tam po∏o˝ony, bàdê wykonuje w tym Paƒstwie wolny zawód w oparciu o sta∏à placówk´, która jest w nim po∏o˝ona, i je˝eli wierzytelnoÊç, z tytu∏u której p∏acone sà odsetki, jest faktycznie zwiàzana z takim zak∏adem lub sta∏à placówkà. W takim przypadku, w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji, stosuje si´ postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14. 6. Uwa˝a si´, ˝e odsetki powstajà w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli p∏atnikiem jest to Paƒstwo, jego jednostka terytorialna, organ lokalny lub osoba majàca w tym Paƒstwie miejsce zamieszkania lub siedzib´. Je˝eli jednak osoba wyp∏acajàca odsetki, bez wzgl´du na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, posiada w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad lub sta∏à placówk´, w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià których powsta∏o zobowiàzanie, z tytu∏u którego sà wyp∏acane odsetki, i zap∏ata tych odsetek jest pokrywana przez ten zak∏ad lub sta∏à placówk´, to uwa˝a si´, ˝e odsetki takie powstajà w Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad lub sta∏a placówka. 7. Je˝eli istniejà szczególne powiàzania mi´dzy p∏atnikiem a w∏aÊcicielem odsetek lub mi´dzy nimi a osobà trzecià i kwota odsetek, z jakiejkolwiek przyczyny, przekracza kwot´, która by∏aby uzgodniona pomi´dzy p∏atnikiem a w∏aÊcicielem odsetek bez tych powiàzaƒ, wówczas postanowienia tego artyku∏u majà zastosowanie tylko do ostatniej wymienionej kwoty. W takim przypadku nadwy˝ka ponad wymienionà poprzednià cz´Êç podlega opodatkowaniu w ka˝dym Umawiajàcym si´ Paƒstwie zgodnie z jego prawem i z uwzgl´dnieniem odpowiednich postanowieƒ niniejszej Konwencji. 8. Postanowienia tego artyku∏u nie majà zastosowania, je˝eli w∏aÊciwe organy uzgodnià, ˝e wierzytelnoÊç, z tytu∏u której sà wyp∏acane odsetki, zosta∏a stworzona lub zosta∏a przej´ta g∏ównie w celu odniesienia korzyÊci z tego artyku∏u. W takim przypadku stosuje si´ przepisy prawa wewn´trznego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, w którym odsetki powstajà. Artyku∏ 12 Nale˝noÊci licencyjne 1. Nale˝noÊci licencyjne, powstajàce w Umawiajàcym si´ Paƒstwie i wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. 2. Jednak˝e takie nale˝noÊci licencyjne mogà byç opodatkowane równie˝ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà, i zgodnie z jego prawem, ale je˝e- Dziennik Ustaw Nr 13 — 856 — li odbiorca jest w∏aÊcicielem nale˝noÊci licencyjnych, to wysokoÊç podatku nie mo˝e przekroczyç 10 procent kwoty nale˝noÊci licencyjnych brutto. 3. OkreÊlenie „nale˝noÊci licencyjne” u˝yte w tym artykule oznacza wszelkiego rodzaju nale˝noÊci p∏acone za u˝ytkowanie lub prawo do u˝ytkowania wszelkich praw autorskich do dzie∏a literackiego, artystycznego lub naukowego, w∏àcznie z filmami dla kin oraz filmami lub taÊmami dla radia lub telewizji, publicznego przekazu przez satelit´, kabel, Êwiat∏owód lub podobnà technologi´, wszelkiego patentu, znaku towarowego, wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub procesu produkcyjnego, jak równie˝ za u˝ytkowanie lub prawo do u˝ytkowania jakiegokolwiek urzàdzenia przemys∏owego, handlowego lub naukowego albo za informacje dotyczàce doÊwiadczenia w dziedzinie przemys∏owej, handlowej lub naukowej. OkreÊlenie „nale˝noÊci licencyjne” obejmuje równie˝ zyski osiàgane z przeniesienia jakiegokolwiek takiego prawa lub w∏asnoÊci, które sà zale˝ne od ich wydajnoÊci, korzystania z nich lub dysponowania nimi. 4. Postanowienia ust´pów 1 i 2 nie majà zastosowania, je˝eli w∏aÊciciel nale˝noÊci licencyjnych, majàcy miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, prowadzi w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z którego pochodzà nale˝noÊci licencyjne, dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez zak∏ad w nim po∏o˝ony bàdê wykonuje w drugim Paƒstwie wolny zawód w oparciu o sta∏à placówk´ tam po∏o˝onà, a prawa lub majàtek, z tytu∏u których wyp∏acane sà nale˝noÊci licencyjne, faktycznie wià˝à si´ z dzia∏alnoÊcià tego zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim przypadku stosuje si´ odpowiednio, w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji, postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14. 5. Uwa˝a si´, i˝ nale˝noÊci licencyjne powstajà w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, kiedy ich p∏atnikiem jest to Paƒstwo, jego jednostka terytorialna, organ lokalny albo osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym Paƒstwie. Jednak˝e, je˝eli osoba wyp∏acajàca nale˝noÊci licencyjne, niezale˝nie od tego, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, posiada w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad lub sta∏à placówk´, a nale˝noÊci te sà ponoszone przez ten zak∏ad lub sta∏à placówk´, wówczas uwa˝a si´, i˝ nale˝noÊci licencyjne powstajà w Paƒstwie, w którym znajduje si´ zak∏ad lub sta∏a placówka. 6. Je˝eli w wyniku szczególnych powiàzaƒ mi´dzy p∏atnikiem a w∏aÊcicielem nale˝noÊci licencyjnych lub mi´dzy nimi a osobà trzecià kwota nale˝noÊci licencyjnych wyp∏acana za u˝ytkowanie, prawo lub informacj´ przekracza kwot´, którà p∏atnik i w∏aÊciciel nale˝noÊci licencyjnych uzgodniliby bez tych powiàzaƒ, wówczas postanowienia tego artyku∏u stosuje si´ tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty. W takim przypadku nadwy˝ka ponad wymienionà poprzednio kwot´ podlega opodatkowaniu w ka˝dym Umawiajàcym si´ Paƒstwie zgodnie z jego prawem i z uwzgl´dnieniem innych postanowieƒ niniejszej Konwencji. Poz. 131 7. Postanowienia tego artyku∏u nie majà zastosowania, je˝eli w∏aÊciwe organy uzgodnià, ˝e prawa, z tytu∏u których sà wyp∏acane nale˝noÊci licencyjne, zosta∏y ustanowione lub przej´te g∏ównie w celu odniesienia korzyÊci z tego artyku∏u. W takim przypadku stosuje si´ przepisy prawa wewn´trznego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, w którym nale˝noÊci licencyjne powstajà. Artyku∏ 13 Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku 1. Zyski osiàgane przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku nieruchomego, o którym mowa w artykule 6, i po∏o˝onego w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. 2. Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci akcji i udzia∏ów lub innych praw w spó∏ce, której aktywa sk∏adajà si´ g∏ównie, bezpoÊrednio lub poÊrednio, z majàtku nieruchomego po∏o˝onego w Umawiajàcym si´ Paƒstwie lub z praw wchodzàcych w sk∏ad tego majàtku nieruchomego, mogà byç opodatkowane w tym Paƒstwie. Dla potrzeb niniejszego ust´pu nie bierze si´ pod uwag´ majàtku nieruchomego wykorzystywanego przez spó∏k´ w jej dzia∏alnoÊci przemys∏owej, handlowej lub rolniczej albo przez osoby wykonujàce wolne zawody. 3. Oprócz zysków podlegajàcych opodatkowaniu, zgodnie z postanowieniami poprzednich ust´pów tego artyku∏u, zyski osiàgane przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z przeniesienia w∏asnoÊci akcji, udzia∏ów lub innych praw majàtkowych spó∏ki, która ma siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie, je˝eli odbiorca zysków, w czasie dwunastu miesi´cy poprzedzajàcych to przeniesienie, bezpoÊrednio lub poÊrednio posiada∏ udzia∏ w wysokoÊci co najmniej 20 procent kapita∏u spó∏ki. 4. Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego stanowiàcego cz´Êç majàtku zak∏adu, który przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, albo z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego nale˝àcego do sta∏ej placówki, którà osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie w celu wykonywania wolnego zawodu, ∏àcznie z zyskami, które pochodzà z przeniesienia w∏asnoÊci takiego zak∏adu (odr´bnie albo razem z ca∏ym przedsi´biorstwem) lub takiej sta∏ej placówki, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. 5. Zyski osiàgane z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci statków morskich lub statków powietrznych eksploatowanych w transporcie mi´dzynarodowym oraz z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci majàtku ruchomego zwiàzanego z eksploatacjà takich statków morskich lub statków powietrznych podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ siedziba przedsi´biorstwa. Dziennik Ustaw Nr 13 — 857 — 6. Zyski z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci jakiegokolwiek majàtku niewymienionego w artykule 13 lub w poprzednich ust´pach tego artyku∏u podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym przenoszàcy tytu∏ w∏asnoÊci ma miejsce zamieszkania lub siedzib´. Artyku∏ 14 Wolne zawody 1. Dochód, który osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga z wykonywanego wolnego zawodu albo innej dzia∏alnoÊci o samodzielnym charakterze, podlega opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie. Jednak˝e taki dochód mo˝e byç opodatkowany w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, jeÊli:
  51. a)osoba fizyczna majàca w nim miejsce zamieszkania przebywa w tym Paƒstwie przez okres lub okresy przekraczajàce ∏àcznie 183 dni podczas ka˝dego dwunastomiesi´cznego okresu, rozpoczynajàcego si´ lub koƒczàcego w danym roku podatkowym, lub
  52. b)osoba majàca w nim miejsce zamieszkania posiada w tym Paƒstwie sta∏à placówk´ w celu wykonywania swej dzia∏alnoÊci, jednak tylko w takim zakresie, w jakim dochód ten mo˝e byç przypisany tej placówce. 2. OkreÊlenie „wolny zawód” obejmuje w szczególnoÊci samodzielnie wykonywanà dzia∏alnoÊç naukowà, literackà, artystycznà, wychowawczà lub oÊwiatowà, jak równie˝ samodzielnie wykonywanà dzia∏alnoÊç lekarzy, prawników, in˝ynierów, architektów, dentystów i ksi´gowych. Artyku∏ 15 Praca najemna 1. Z uwzgl´dnieniem postanowieƒ artyku∏ów 16, 18 i 19 uposa˝enia, p∏ace i inne podobne wynagrodzenia, które osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie otrzymuje z pracy najemnej, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie, chyba ˝e praca najemna wykonywana jest w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie. Je˝eli praca jest tak wykonywana, to otrzymywane za nià wynagrodzenie mo˝e byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. 2. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 1 wynagrodzenie, jakie osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga z pracy najemnej, wykonywanej w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, podlega opodatkowaniu tylko w tym pierwszym Paƒstwie, je˝eli:
  53. a)odbiorca przebywa w drugim Paƒstwie przez okres lub okresy nieprzekraczajàce ∏àcznie 183 dni podczas ka˝dego dwunastomiesi´cznego okresu, rozpoczynajàcego si´ lub koƒczàcego w danym roku podatkowym, i
  54. b)wynagrodzenie jest wyp∏acane przez pracodawc´ lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby w drugim Paƒstwie, i Poz. 131
  55. c)wynagrodzenie nie jest ponoszone przez zak∏ad lub sta∏à placówk´, którà pracodawca posiada w drugim Paƒstwie. 3. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia tego artyku∏u wynagrodzenie osiàgane z pracy najemnej, wykonywanej na pok∏adzie statku morskiego lub statku powietrznego eksploatowanego w transporcie mi´dzynarodowym przez przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa, mo˝e byç opodatkowane w tym Paƒstwie. Artyku∏ 16 Wynagrodzenia dyrektorów Wynagrodzenia dyrektorów i inne podobne Êwiadczenia, które osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga z tytu∏u cz∏onkostwa w radzie dyrektorów lub jako bieg∏y rewident, a w przypadku Meksyku, które uzyskuje jako „administrator” lub jako „comisario”, w spó∏ce majàcej siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. Artyku∏ 17 ArtyÊci i sportowcy 1. Bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 14 i 15 dochód uzyskany przez osob´ majàce miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u dzia∏alnoÊci artystycznej, na przyk∏ad artysty scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego, jak te˝ muzyka lub sportowca, z osobiÊcie wykonywanej w tym charakterze dzia∏alnoÊci w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie. Dochód, o którym mowa w niniejszym ust´pie, dotyczy równie˝ dochodu osiàganego z ka˝dej dzia∏alnoÊci osobiÊcie wykonywanej w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie przez takà osob´, odnoszàcej si´ do jej reputacji jako artysty lub sportowca. 2. Je˝eli dochód majàcy zwiàzek z osobiÊcie wykonywanà dzia∏alnoÊcià artysty lub sportowca nie przypada temu artyÊcie lub sportowcowi, lecz innej osobie, wówczas dochód taki, bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 7, 14 i 15, mo˝e byç opodatkowany w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym dzia∏alnoÊç tego artysty lub sportowca jest wykonywana. 3. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2 tego artyku∏u dochód, o którym mowa w tym artykule, jest zwolniony z opodatkowania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym dzia∏alnoÊç artysty lub sportowca jest wykonywana, pod warunkiem ˝e dzia∏alnoÊç ta jest w znacznej cz´Êci op∏acana z funduszy publicznych tego Paƒstwa lub paƒstwa drugiego albo gdy dzia∏alnoÊç ta jest wykonywana na mocy umowy kulturalnej lub porozumienia zawartego przez te Paƒstwa. Artyku∏ 18 Emerytury Z uwzgl´dnieniem postanowieƒ artyku∏u 19 ust´p 2 emerytury i inne podobne Êwiadczenia, wy- Dziennik Ustaw Nr 13 — 858 — p∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u jej wczeÊniejszej pracy najemnej, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie, w którym odbiorca emerytury ma miejsce zamieszkania. Artyku∏ 19 Pracownicy paƒstwowi 1.
  56. a)Uposa˝enie, p∏ace i inne podobne wynagrodzenia, inne ni˝ emerytura, wyp∏acane przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, jego jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny osobie fizycznej z tytu∏u us∏ug Êwiadczonych na rzecz tego Paƒstwa, jego jednostki terytorialnej lub organu lokalnego, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.
  57. b)Jednak˝e uposa˝enia, p∏ace i inne podobne wynagrodzenia podlegajà opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli us∏ugi sà Êwiadczone w tym Paƒstwie, a osoba Êwiadczàca te us∏ugi ma miejsce zamieszkania w tym drugim Paƒstwie, i która:
  58. i)jest obywatelem tego Paƒstwa lub
  59. ii)nie sta∏a si´ osobà majàcà miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie wy∏àcznie w celu Êwiadczenia tych us∏ug. 2.
  60. a)Jakakolwiek emerytura, wyp∏acana przez lub pochodzàca z funduszy utworzonych przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, jego jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny osobie fizycznej z tytu∏u Êwiadczenia us∏ug na rzecz tego paƒstwa, jego jednostki terytorialnej lub organu lokalnego, podlega opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.
  61. b)Jednak˝e taka emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, jeÊli osoba jest obywatelem tego Paƒstwa i posiada w nim miejsce zamieszkania. 3. Postanowienia artyku∏ów 15, 16 i 18 stosuje si´ do uposa˝eƒ, p∏ac i innych podobnych wynagrodzeƒ i emerytur z tytu∏u Êwiadczenia us∏ug pozostajàcych w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià gospodarczà prowadzonà przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, jego jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny. Artyku∏ 20 Studenci Nale˝noÊci otrzymywane na utrzymanie, kszta∏cenie lub odbywanie praktyki przez studenta lub praktykanta, który przebywa w pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie wy∏àcznie w celu kszta∏cenia si´, odbywania praktyki lub szkolenia, a który ma lub bezpoÊrednio przed przybyciem do tego Paƒstwa mia∏ miejsce zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, nie podlegajà opodatkowaniu w pierwszym Paƒstwie, pod warunkiem ˝e nale˝noÊci te pochodzà ze êróde∏ spoza pierwszego Paƒstwa. Poz. 131 Artyku∏ 21 Profesorowie i pracownicy naukowi 1. Osoba fizyczna, która przebywa czasowo w jednym Umawiajàcym si´ Paƒstwie w celu nauczania lub prowadzenia prac badawczych na uniwersytecie, w szkole pomaturalnej bàdê innej uznanej placówce oÊwiatowej tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, a która ma lub bezpoÊrednio przed tà wizytà mia∏a sta∏e miejsce zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, podlega zwolnieniu od opodatkowania w pierwszym wymienionym Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u wynagrodzenia za nauczanie lub prowadzenie prac badawczych przez okres nieprzekraczajàcy dwóch lat, liczàc od dnia jej pierwszego przyjazdu w tym celu. 2. Postanowienia ust´pu 1 niniejszego artyku∏u nie majà zastosowania do dochodu z tytu∏u prac badawczych, je˝eli takie prace sà podejmowane nie w interesie publicznym, ale g∏ównie dla prywatnej korzyÊci okreÊlonej osoby lub osób. Artyku∏ 22 Inne dochody Cz´Êci dochodu osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, które nie sà obj´te postanowieniami poprzednich artyku∏ów niniejszej Konwencji i powstajà w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, podlegajà opodatkowaniu w tym drugim Paƒstwie. Artyku∏ 23 Unikanie podwójnego opodatkowania 1. W przypadku Polski podwójnego opodatkowania unikaç si´ b´dzie w sposób nast´pujàcy:
  62. a)je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Polsce osiàga dochód, który mo˝e byç opodatkowany w Meksyku, to Polska, z zastrze˝eniem postanowieƒ pod literà b), zwolni taki dochód z opodatkowania. Polska, przy obliczaniu wysokoÊci podatku, który by∏by zastosowany, gdyby zwolniony dochód nie by∏ wy∏àczony z opodatkowania, bierze pod uwag´ zwolniony dochód;
  63. b)je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Polsce osiàga dochód, który zgodnie z postanowieniami artyku∏ów 10, 11 i 12 mo˝e byç opodatkowany w Meksyku, to Polska zezwoli na odliczenie od podatku dochodowego tej osoby kwoty równej zap∏aconemu meksykaƒskiemu podatkowi dochodowemu. Takie odliczenie nie mo˝e jednak przekroczyç tej cz´Êci podatku, obliczonego przed dokonaniem odliczenia, który odnosi si´ do dochodu uzyskanego z Meksyku. 2. Zgodnie z postanowieniami i z uwzgl´dnieniem ograniczeƒ zawartych w ustawodawstwie meksykaƒskim, które mo˝e podlegaç okresowym zmianom, jednak˝e z zachowaniem niniejszych zasad ogólnych, Dziennik Ustaw Nr 13 — 859 — Meksyk zezwala osobom majàcym w nim miejsce zamieszkania lub siedzib´ zaliczyç na poczet podatku meksykaƒskiego:
  64. a)podatek polski p∏acony od dochodu osiàganego w Polsce w wysokoÊci nieprzekraczajàcej podatku p∏aconego od takiego dochodu w Meksyku i Poz. 131 mieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, nie mogà byç w pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie poddane opodatkowaniu ani zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne lub bardziej ucià˝liwe ani˝eli opodatkowanie i zwiàzane z nim obowiàzki, którym sà lub mogà byç poddane podobne przedsi´biorstwa pierwszego Paƒstwa.
  65. b)w przypadku spó∏ki posiadajàcej przynajmniej 10 procent udzia∏u w kapitale spó∏ki, która ma siedzib´ w Polsce i od której pierwsza wspomniana spó∏ka otrzymuje dywidend´, polski podatek p∏acony przez spó∏k´ wyp∏acajàcà dywidendy naliczany od zysków, z których dywidendy sà wyp∏acane. 6. Bez wzgl´du na postanowienia artyku∏u 2 postanowienia niniejszego artyku∏u stosuje si´ do wszystkich podatków, bez wzgl´du na ich rodzaj i nazw´. Artyku∏ 24 1. Je˝eli osoba jest zdania, ˝e dzia∏ania jednego lub obu Umawiajàcych si´ Paƒstw wprowadzi∏y lub wprowadzà dla niej opodatkowanie niezgodne z postanowieniami niniejszej Konwencji, wówczas mo˝e, niezale˝nie od Êrodków odwo∏awczych przewidzianych w prawie wewn´trznym tych Paƒstw, przedstawiç swojà spraw´ w∏aÊciwemu organowi tego Paƒstwa, w którym ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´, lub je˝eli w danej sprawie majà zastosowanie postanowienia artyku∏u 24 ust´p 1, w∏aÊciwemu organowi tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, którego jest obywatelem. Równe traktowanie 1. Obywatele Umawiajàcego si´ Paƒstwa nie mogà byç poddani w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie ani opodatkowaniu, ani zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne lub bardziej ucià˝liwe ni˝ opodatkowanie i zwiàzane z nim obowiàzki, którym sà lub mogà byç poddani w tych samych okolicznoÊciach obywatele tego drugiego Paƒstwa, a w szczególnoÊci w zwiàzku z ich miejscem zamieszkania. Niniejsze postanowienie stosuje si´ równie˝, bez wzgl´du na postanowienia artyku∏u 1, w stosunku do osób, które nie majà miejsca zamieszkania lub siedziby w jednym lub obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach. 2. Opodatkowanie zak∏adu, który przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, nie mo˝e byç w tym drugim Paƒstwie mniej korzystne ni˝ opodatkowanie przedsi´biorstw tego drugiego Paƒstwa prowadzàcych takà samà dzia∏alnoÊç. 3. Postanowienia niniejszego artyku∏u nie mogà byç rozumiane jako zobowiàzujàce Umawiajàce si´ Paƒstwo do udzielenia osobom majàcym miejsce zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie jakichkolwiek osobistych zwolnieƒ, ulg i obni˝ek podatkowych z uwagi na stan cywilny i rodzinny, których udziela ono osobom majàcym miejsce zamieszkania na jego terytorium. 4. Z wyjàtkiem stosowania postanowieƒ artyku∏u 9 ust´p 1 i artyku∏u 11 ust´p 7 lub artyku∏u 12 ust´p 6, odsetki, nale˝noÊci licencyjne i inne koszty ponoszone przez przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa na rzecz osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie sà odliczane przy okreÊlaniu podlegajàcych opodatkowaniu zysków tego przedsi´biorstwa na takich samych warunkach, jakby by∏y one p∏acone na rzecz osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym pierwszym Paƒstwie. 5. Przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa, których majàtek nale˝y w ca∏oÊci lub cz´Êciowo albo który jest kontrolowany bezpoÊrednio lub poÊrednio przez jednà lub wi´cej osób, majàcych miejsce za- Artyku∏ 25 Procedura wzajemnego porozumiewania si´ 2. W∏aÊciwy organ, je˝eli uzna zarzut za uzasadniony i je˝eli nie mo˝e znaleêç zadowalajàcego rozwiàzania, podejmie starania, aby przypadek ten uregulowaç w porozumieniu z w∏aÊciwym organem drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, tak aby zapobiec opodatkowaniu niezgodnemu z niniejszà Konwencjà, pod warunkiem ˝e sprawa zostanie przed∏o˝ona w∏aÊciwemu organowi drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa w ciàgu czterech i pó∏ roku od daty powstania obowiàzku podatkowego lub daty z∏o˝enia zeznania podatkowego w tym drugim Paƒstwie, w zale˝noÊci od tego, która z nich jest póêniejsza. W takim przypadku ka˝de osiàgni´te porozumienie zostanie wprowadzone w ˝ycie w ciàgu dziesi´ciu lat od daty powstania obowiàzku podatkowego lub daty z∏o˝enia zeznania podatkowego w tym drugim Paƒstwie, w zale˝noÊci od tego, która z nich jest póêniejsza, lub w okresie d∏u˝szym, jeÊli on jest dopuszczany przez przepisy prawa wewn´trznego drugiego Paƒstwa. 3. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà wspólnie czyniç starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia usuwaç trudnoÊci lub wàtpliwoÊci, które mogà powstaç przy interpretacji lub stosowaniu Konwencji. Mogà one równie˝ wspólnie uzgodniç, w jaki sposób mo˝na zapobiec podwójnemu opodatkowaniu w przypadkach, które nie sà uregulowane w niniejszej Konwencji. 4. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw mogà komunikowaç si´ bezpoÊrednio w celu osiàgni´cia porozumienia w sprawach obj´tych postanowieniami poprzednich ust´pów. Je˝eli, w celu osiàgni´cia porozumienia, wskazana b´dzie ustna wymiana opinii, mo˝e mieç ona miejsce poprzez powo∏anie komisji sk∏adajàcej si´ z w∏aÊciwych organów Umawiajàcych si´ Paƒstw. Dziennik Ustaw Nr 13 — 860 — 5. Bez wzgl´du na jakiekolwiek traktaty dotyczàce handlu mi´dzynarodowego lub inwestycji, których stronà jest lub mo˝e byç Umawiajàce si´ Paƒstwo, wszystkie kwestie sporne odnoÊnie do Êrodków stosowanych przez Umawiajàce si´ Paƒstwo obejmujàcych podatki wymienione w artykule 2 lub, w przypadku równego traktowania, ka˝dego Êrodka podatkowego stosowanego przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, w∏àczajàc w to spory dotyczàce zastosowania niniejszej Konwencji, powinny byç rozstrzygane tylko na podstawie Konwencji, chyba ˝e w∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw dojdà do porozumienia w inny sposób. Poz. 131 Artyku∏ 27 Przedstawiciele dyplomatyczni i urz´dnicy konsularni ˚adne postanowienia niniejszej Konwencji nie naruszajà przywilejów podatkowych przys∏ugujàcych pracownikom dyplomatycznym lub urz´dnikom konsularnym na podstawie ogólnych zasad prawa mi´dzynarodowego lub postanowieƒ umów szczególnych. Artyku∏ 28 WejÊcie w ˝ycie Artyku∏ 26 Wymiana informacji 1. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà wymienia∏y informacje, które sà niezb´dne do stosowania postanowieƒ niniejszej Konwencji oraz ustawodawstwa wewn´trznego Umawiajàcych si´ Paƒstw, w odniesieniu do podatków na∏o˝onych przez Umawiajàce si´ Paƒstwo w zakresie, w jakim opodatkowanie to nie jest sprzeczne z Konwencjà. Wymiana informacji stosuje si´ do podatków ka˝dego rodzaju i nazwy i nie jest ograniczona postanowieniami artyku∏u 1. Wszelkie informacje uzyskane przez Umawiajàce si´ Paƒstwo b´dà stanowi∏y tajemnic´ na takiej samej zasadzie jak informacje uzyskane zgodnie z ustawodawstwem wewn´trznym tego Paƒstwa, i b´dà mog∏y byç ujawnione jedynie osobom lub organom (w tym sàdom albo organom administracyjnym) zajmujàcym si´ wymiarem lub poborem, egzekucjà lub Êciàganiem albo rozpatrywaniem odwo∏aƒ w zakresie podatków na∏o˝onych w imieniu tego Paƒstwa. Takie osoby lub organy b´dà wykorzystywaç informacje wy∏àcznie w takich celach. Mogà one ujawniaç te informacje w jawnym post´powaniu sàdowym lub w postanowieniach sàdowych. 2. Postanowienia ust´pu 1 nie mogà byç w ˝adnym przypadku interpretowane jako zobowiàzujàce jedno z Umawiajàcych si´ Paƒstw do:
  66. a)stosowania Êrodków administracyjnych, które sà sprzeczne z ustawodawstwem lub praktykà administracyjnà tego lub drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa;
  67. b)udzielania informacji, których uzyskanie nie by∏oby mo˝liwe na podstawie w∏asnego ustawodawstwa albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa;
  68. c)udzielania informacji, które ujawni∏yby tajemnic´ handlowà, gospodarczà, przemys∏owà, kupieckà lub zawodowà albo dzia∏alnoÊç handlowà, lub informacji, których udzielanie sprzeciwia∏oby si´ porzàdkowi publicznemu (ordre public). 1. Umawiajàce si´ Paƒstwa poinformujà si´ wzajemnie na piÊmie, drogà dyplomatycznà, o spe∏nieniu wymogów ich prawa wewn´trznego dla wejÊcia w ˝ycie niniejszej Konwencji. Konwencja wejdzie w ˝ycie z dniem otrzymania noty póêniejszej. 2. Konwencja b´dzie obowiàzywaç od pierwszego dnia roku kalendarzowego nast´pujàcego po dacie wejÊcia w ˝ycie Konwencji. Artyku∏ 29 Wypowiedzenie 1. Niniejsza Konwencja pozostaje w mocy do czasu wypowiedzenia jej przez Umawiajàce si´ Paƒstwo. Ka˝de Umawiajàce si´ Paƒstwo mo˝e wypowiedzieç Konwencj´, przekazujàc w drodze dyplomatycznej pisemnà notyfikacj´ o wypowiedzeniu co najmniej szeÊç miesi´cy przed koƒcem roku kalendarzowego rozpoczynajàcego si´ po up∏ywie pi´ciu lat od daty jej wejÊcia w ˝ycie. 2. Konwencja przestanie obowiàzywaç pierwszego dnia lub po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym po roku, w którym zosta∏a przekazana notyfikacja. Na dowód czego ni˝ej podpisani, nale˝ycie do tego upowa˝nieni przez ich w∏aÊciwe Rzàdy, podpisali niniejszà Konwencj´. Sporzàdzono w dwóch egzemplarzach w Mexico City, dnia 30 listopada 1998 r., w j´zykach polskim, hiszpaƒskim i angielskim, przy czym wszystkie teksty sà jednakowo autentyczne. W przypadku jakiejkolwiek rozbie˝noÊci przy interpretacji rozstrzyga tekst angielski. Z upowa˝nienia Rzàdu Rzeczypospolitej Polskiej Z upowa˝nienia Rzàdu Meksykaƒskich Stanów Zjednoczonych Dziennik Ustaw Nr 13 — 861 — Poz. 131 PROTOKÓ¸ W momencie podpisywania Konwencji mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Meksykaƒskich Stanów Zjednoczonych o unikaniu podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu ni˝ej podpisani uzgodnili nast´pujàce postanowienia, które stanowà integralnà cz´Êç niniejszej Konwencji. 1. OdnoÊnie do artyku∏u 4 ust´p 1: Uwa˝a si´, ˝e spó∏ka osobowa, mienie spadkowe lub zarzàd powierniczy majà siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie pod warunkiem, ˝e dochód, który osiàgajà, jest opodatkowany w tym Paƒstwie na takich samych zasadach jak dochód osoby majàcej w nim miejsce zamieszkania lub siedzib´, zarówno kiedy ten dochód nale˝y do spó∏ki osobowej, mienia spadkowego lub zarzàdu powierniczego albo do wspólników lub beneficjentów. 2. OdnoÊnie do artyku∏u 8 Osoby majàce miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Polsce, których zyski osiàgane w Meksyku nie mogà byç opodatkowane przez Meksyk na podstawie postanowieƒ artyku∏u 8 niniejszej Konwencji, nie mogà byç poddane meksykaƒskiemu podatkowi od majàtku odnoÊnie do Êrodków majàtkowych wykorzystanych do uzyskania takich zysków. 3. OdnoÊnie do artyku∏u 10 Je˝eli prawo Umawiajàcego si´ Paƒstwa nakazuje okreÊliç danà p∏atnoÊç w ca∏oÊci lub cz´Êci jako dywidend´ lub ogranicza mo˝liwoÊç odliczania takiej p∏atnoÊci z powodu regu∏ ograniczajàcych cienkà kapitalizacj´ lub ze wzgl´du na fakt, ˝e odnoÊny tytu∏ wierzytelnoÊci obejmuje odsetki od kapita∏u, to Umawiajàce si´ Paƒstwo mo˝e traktowaç takà p∏atnoÊç zgodnie z takim prawem. 4. OdnoÊnie do artyku∏u 12
  69. a)Uwa˝a si´, ˝e podatek od majàtku ustanowiony przez Meksyk mo˝e byç stosowany bez wzgl´du na jakiekolwiek postanowienia niniejszej Konwencji tak˝e w przypadku op∏at za wynajem urzàdzeƒ i podobnego sprz´tu wykorzystanego przez osob´ b´dàcà podmiotem podatku od majàtku w Meksyku. W takim przypadku Meksyk zagwarantuje zaliczenie na poczet podatku od majàtku od takiego mienia kwoty podatku dochodowego, który by∏by na∏o˝ony na nale˝noÊci licencyjne wyp∏acane za dostarczanie takiego mienia, stosujàc stop´ podatkowà okreÊlonà przez jego wewn´trzne przepisy, tak jakby niniejsza Konwencja nie mia∏a zastosowania.
  70. b)Uwa˝a si´, ˝e okreÊlenie „informacje dotyczàce przemys∏owego, handlowego lub naukowego doÊwiadczenia” b´dzie definiowane w zwiàzku z ust´pem 11 Komentarza do artyku∏u 12 Modelowej Konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania w sprawie podatków od dochodu i majàtku OECD z 1992 r. 5. OdnoÊnie do artyku∏u 13 ust´p 2 Postanowienia artyku∏u 13 ust´p 2 stosuje si´, je˝eli udzia∏y lub prawa posiadane lub b´dàce w∏asnoÊcià zbywcy i osób z nim zwiàzanych, tam wymienionych, wynoszà przynajmniej 25 procent ogó∏u udzia∏ów lub praw w ka˝dym momencie w trakcie roku podatkowego, w którym to zbycie nastàpi∏o, lub w trakcie dwóch poprzednich lat podatkowych. Na dowód czego ni˝ej podpisani, nale˝ycie do tego upowa˝nieni przez ich w∏aÊciwe Rzàdy, podpisali niniejszà Konwencj´. Sporzàdzono w dwóch egzemplarzach w Mexico City, dnia 30 listopada 1998 r., w j´zykach polskim, hiszpaƒskim i angielskim, przy czym wszystkie teksty sà jednakowo autentyczne. W przypadku jakiejkolwiek rozbie˝noÊci przy interpretacji, rozstrzyga tekst angielski. Z upowa˝nienia Rzàdu Rzeczypospolitej Polskiej Z upowa˝nienia Rzàdu Meksykaƒskich Stanów Zjednoczonych Dziennik Ustaw Nr 13 — 862 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 863 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 864 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 865 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 866 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 867 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 868 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 869 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 870 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 871 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 872 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 873 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 874 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 875 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 876 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 877 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 878 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 879 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 880 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 881 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 882 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 883 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 884 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 885 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 886 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 887 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 888 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 889 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 890 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 891 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 892 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 893 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 894 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 895 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 896 — Poz. 131 Dziennik Ustaw Nr 13 — 897 — Poz. 131, 132 i 133 Po zaznajomieniu si´ z powy˝szà Konwencjà w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oÊwiadczam, ˝e: — zosta∏a ona uznana za s∏usznà zarówno w ca∏oÊci, jak i ka˝de z postanowieƒ w niej zawartych, — jest przyj´ta, ratyfikowana i potwierdzona, — b´dzie niezmiennie zachowywana. Na dowód czego wydany zosta∏ akt niniejszy, opatrzony piecz´cià Rzeczypospolitej Polskiej. Dano w Warszawie dnia 20 sierpnia 2002 r. Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: A. KwaÊniewski L.S. Prezes Rady Ministrów: L. Miller 132 OÂWIADCZENIE RZÑDOWE z dnia 24 paêdziernika 2002 r. w sprawie mocy obowiàzujàcej Konwencji mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Meksykaƒskich Stanów Zjednoczonych w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporzàdzonej w Mexico City dnia 30 listopada 1998 r. Podaje si´ niniejszym do wiadomoÊci, ˝e na podstawie ustawy z dnia 5 kwietnia 2002 r. o ratyfikacji Konwencji mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Meksykaƒskich Stanów Zjednoczonych w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisanej w Mexico City dnia 30 listopada 1998 r. (Dz. U. Nr 71, poz. 653), Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej ratyfikowa∏ dnia 20 sierpnia 2002 r. wy˝ej wymienionà Konwencj´. Zgodnie z art. 28 ust. 1 Konwencji wesz∏a ona w ˝ycie dnia 6 wrzeÊnia 2002 r. Minister Spraw Zagranicznych: W. Cimoszewicz 133 ROZPORZÑDZENIE RADY MINISTRÓW z dnia 14 stycznia 2003 r. w sprawie szczegó∏owych zasad i trybu udzielania pomocy w do˝ywianiu uczniów w 2003 r. Na podstawie art. 33 ust. 2 ustawy z dnia 29 listopada 1990 r. o pomocy spo∏ecznej (Dz. U. z 1998 r. Nr 64, poz. 414, Nr 106, poz. 668, Nr 117, poz. 756 i Nr 162, poz. 1118 i 1126, z 1999 r. Nr 20, poz. 170, Nr 79, poz. 885 i Nr 90, poz. 1001, z 2000 r. Nr 12, poz. 136 i Nr 19, poz. 238 i z 2001 r. Nr 72, poz. 748, Nr 88, poz. 961, Nr 89, poz. 973, Nr 111, poz. 1194, Nr 122, poz. 1349 i Nr 154, poz. 1792 oraz z 2003 r. Nr 7, poz. 79) zarzàdza si´, co nast´puje: § 1. Rozporzàdzenie okreÊla: 1) szczegó∏owe zasady i tryb udzielania w 2003 r. pomocy w do˝ywianiu uczniów obj´tych „Rzàdowym programem wspierania gmin w do˝ywianiu uczniów w 2003 r.”, ustanowionym uchwa∏à nr 5/2003 Rady Ministrów z dnia 14 stycznia 2003 r. w sprawie rzàdowego programu wspierania gmin w do˝ywianiu uczniów; 2) warunki i kryteria dochodowe uprawniajàce ucznia do pomocy, o której mowa w pkt 1. § 2. 1. Âwiadczenie, w formie goràcego posi∏ku, przys∏uguje bezp∏atnie uczniowi ucz´szczajàcemu do szko∏y podstawowej oraz gimnazjum, je˝eli dochód na osob´ w rodzinie ucznia nie przekracza 200% dochodu, o którym mowa w art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 29 listopada 1990 r. o pomocy spo∏ecznej, z zastrze˝eniem ust. 2. 2. Rada gminy mo˝e podjàç uchwa∏´ w sprawie wysokoÊci kryterium dochodowego uprawniajàcego uczniów do korzystania z bezp∏atnych posi∏ków.

🔗 Do źródła urzędowego

Wyjaśnienie AI na podstawie urzędowego tekstu ustawy. Orientacyjne, nie zastępuje porady prawnej.