DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 12 marca 2003 r. Nr 43 TREÂå: Poz.: UMOWY MI¢DZYNARODOWE: 368 — Konwencja mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Królestwem Danii w sprawie unikania po

Article 7shall apply.

1. Je˝eli spó∏ka, której siedziba znajduje si´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, osiàga zyski lub dochody z drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, wówczas to drugie Paƒstwo nie mo˝e ani obcià˝aç podatkiem dywidend wyp∏acanych przez t´ spó∏k´, z wyjàtkiem przypadku, gdy takie dywidendy sà wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym drugim Paƒstwie, lub w przypadku, gdy udzia∏, z tytu∏u którego dywidendy sà wyp∏acane, faktycznie wià˝e si´ z dzia∏alnoÊcià zak∏adu po∏o˝onego w drugim Paƒstwie, ani te˝ obcià˝aç niewydzielonych zysków spó∏ki podatkiem od niewydzielonych zysków, nawet kiedy wyp∏acone dywidendy lub niewydzielone zyski ca∏kowicie lub cz´Êciowo pochodzà z zysków albo dochodów osiàgni´tych w tym drugim Paƒstwie.
2. Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income from the other Contracting State, that other State may not impose any tax on the dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent establishment situated in that other State, nor subject the company’s undistributed profits, to a tax on the company’s undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising in such other State.
3. Je˝eli Umawiajàce si´ Paƒstwo pobra∏o podatek u êród∏a w wysokoÊci przekraczajàcej kwot´ podatku przewidzianego przez postanowienia niniejszej konwencji, wniosek o zwrot nadwy˝ki podatku powinien byç z∏o˝ony do w∏aÊciwych organów tego Paƒstwa w ciàgu trzech lat, liczàc od koƒca roku kalendarzowego, w którym podatek ten by∏ pobrany. Zwrot nadwy˝ki podatku nastàpi w ciàgu szeÊciu miesi´cy, liczàc od dnia, w którym wniosek zosta∏ przedstawiony w∏aÊciwym organom. Okres szeÊciomiesi´czny mo˝e byç przed∏u˝ony, je˝eli obydwa Umawiajàce si´ Paƒstwa
4. Where a Contracting State has levied the tax at source in excess of the amount of tax chargeable under the provisions of this Convention, application for the refund of the excess amount must be lodged with the competent authority of that State within a period of three years after the expiration of the calendar year in which the tax was levied. The refund shall be given within a six month period from the date on which the application was submitted to the competent authority. The six month period may be extended if both of the Contracting States agree that Dziennik Ustaw Nr 43 — 2803 — Poz. 368 zgadzajà si´, i˝ w∏aÊciwym organom pierwszego wymienionego Paƒstwa nie zosta∏a przedstawiona niezb´dna dokumentacja. the necessary documentation has not been presented to the competent authority of the first-mentioned State. Artyku∏ 11 Article 11 Odsetki Interest
5. Odsetki, które powstajà w Umawiajàcym si´ Paƒstwie i sà wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.
6. Interest arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.
7. Jednak˝e takie odsetki mogà byç tak˝e opodatkowane w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà, i zgodnie z ustawodawstwem tego Paƒstwa, ale je˝eli osoba uprawniona do odsetek ma miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, to podatek w ten sposób ustalony nie mo˝e przekroczyç 5% kwoty brutto tych odsetek.
8. However, such interest may also be taxed in the Contracting State in which it arises and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the interest is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 5 per cent of the gross amount of the interest.
9. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 2, wszelkie odsetki, o których mowa w ust´pie 1, podlegajà opodatkowaniu tylko w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym odbiorca ma miejsce zamieszkania lub siedzib´, je˝eli odbiorca jest osobà uprawnionà do tych odsetek, a odsetki sà wyp∏acane:
10. Notwithstanding the provisions of paragraph 2, any such interest referred to in paragraph 1 shall be taxable only in the Contracting State of which the recipient is a resident, if such recipient is the beneficial owner of the interest and if such interest is paid: a) w zwiàzku z po˝yczkà dowolnego rodzaju przyznanà, zabezpieczonà lub gwarantowanà przez instytucj´ finansowà, której w∏aÊcicielem jest Umawiajàce si´ Paƒstwo lub która jest przez nie kontrolowana, a) on a loan whatever kind granted, insured or guaranteed by a financial institution owned or controlled by a Contracting State; b) w zwiàzku ze sprzeda˝à na kredyt urzàdzenia przemys∏owego, handlowego lub naukowego, b) in connection with the sale on credit of any industrial, commercial or scientific equipment; c) w zwiàzku z obligacjami, skryptami d∏u˝nymi i innymi podobnymi zobowiàzaniami rzàdu Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jego jednostki terytorialnej lub organu lokalnego, c) in respect of a bond, debenture or other similar obligation of the government of a Contracting State, or of a political subdivision or local authority thereof; d) na rzecz drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jego jednostki terytorialnej lub organu lokalnego. d) to the other Contracting State, or to a political subdivision or local authority thereof.
11. U˝yte w tym artykule okreÊlenie „odsetki” oznacza dochód z wszelkiego rodzaju wierzytelnoÊci, zarówno zabezpieczonych, jak i niezabezpieczonych hipotekà lub prawem do uczestniczenia w zyskach d∏u˝nika, a w szczególnoÊci dochody z po˝yczek rzàdowych oraz dochody z obligacji lub skryptów d∏u˝nych, w∏àcznie z premiami i nagrodami zwiàzanymi z takimi po˝yczkami, obligacjami lub skryptami d∏u˝nymi.
12. The term ”interest” as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor’s profits, and in particular, income from government securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures.
13. Postanowienia ust´pów 1 i 2 nie majà zastosowania, je˝eli osoba uprawniona do tych odsetek majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie prowadzi w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà odsetki, dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez zak∏ad tam po∏o˝ony i je˝eli wierzytelnoÊç, z tytu∏u której p∏acone sà odsetki, jest faktycznie zwiàzana z takim zak∏adem. W takim przypadku stosuje si´ postanowienia artyku∏u
15. The provisions of paragraph 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the interest arises, through a permanent establishment situated therein, and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent establishment.

Article 7shall apply.

1. Uwa˝a si´, ˝e odsetki powstajà w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli p∏atnikiem jest to Paƒstwo, jego
2. Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is that State itself, a political Dziennik Ustaw Nr 43 — 2804 — Poz. 368 jednostka terytorialna, organ lokalny lub osoba majàca w tym Paƒstwie miejsce zamieszkania lub siedzib´. Je˝eli jednak osoba wyp∏acajàca odsetki, bez wzgl´du na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, posiada w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad, w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià którego powsta∏o zobowiàzanie, z tytu∏u którego sà wyp∏acane odsetki, i zap∏ata tych odsetek jest pokrywana przez ten zak∏ad, to uwa˝a si´, ˝e odsetki takie powstajà w Paƒstwie, w którym zak∏ad jest po∏o˝ony. subdivision, a local authority or a resident of that State. Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a Contracting State or not, has a Contracting State a permanent establishment in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such interest is borne by such permanent establishment, then such interest shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment is situated.
3. Je˝eli w wyniku szczególnych powiàzaƒ mi´dzy p∏atnikiem a osobà uprawnionà do odsetek lub mi´dzy nimi a osobà trzecià kwota odsetek zwiàzanych z zad∏u˝eniem, z tytu∏u którego sà wyp∏acane, przekracza kwot´, która by∏aby uzgodniona pomi´dzy p∏atnikiem a osobà uprawnionà do odsetek bez tych powiàzaƒ, wówczas postanowienia tego artyku∏u majà zastosowanie tylko do ostatniej wymienionej kwoty. W takim przypadku nadwy˝ka ponad wymienionà poprzednià cz´Êç podlega opodatkowaniu w ka˝dym Umawiajàcym si´ Paƒstwie zgodnie z jego prawem i z uwzgl´dnieniem odpowiednich postanowieƒ niniejszej konwencji.
4. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the interest, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Convention. Artyku∏ 12 Article 12 Nale˝noÊci licencyjne Royalties
5. Nale˝noÊci licencyjne, powstajàce w Umawiajàcym si´ Paƒstwie i wyp∏acane osobie uprawnionej majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.
6. Royalties arising in a Contracting State and beneficially owned by a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.
7. Jednak˝e nale˝noÊci, o których mowa w ust´pie 1, mogà byç równie˝ opodatkowane w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà, i zgodnie z prawem tego Paƒstwa, ale je˝eli odbiorca jest w∏aÊcicielem nale˝noÊci licencyjnych, to podatek w ten sposób ustalony nie mo˝e przekroczyç 5% kwoty nale˝noÊci licencyjnych brutto.
8. However, the royalties referred to in paragraph 1 of this Article may also be taxed in the Contracting State in which they arise and according to the laws of that State, but if the recipient is the beneficial owner of the royalties the tax so charged shall not exceed 5 per cent of the gross amount of the royalties.
9. OkreÊlenie „nale˝noÊci licencyjne” u˝yte w tym artykule oznacza wszelkiego rodzaju nale˝noÊci p∏acone za u˝ytkowanie lub prawo do u˝ytkowania wszelkich praw autorskich do dzie∏a literackiego, artystycznego lub naukowego, w∏àcznie z filmami dla kin, wszelkiego patentu, znaku towarowego, wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub procesu produkcyjnego, jak równie˝ za u˝ytkowanie lub prawo do u˝ytkowania jakiegokolwiek urzàdzenia przemys∏owego, handlowego lub naukowego lub za korzystanie z doÊwiadczenia w dziedzinie przemys∏owej, handlowej lub naukowej.
10. The term ”royalties” as used in this Article means payments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph films, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for the use of, or the right to use any industrial, commercial or scientific equipment, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience.
11. Postanowienia ust´pów 1 i 2 nie majà zastosowania, je˝eli osoba uprawniona do nale˝noÊci licencyjnych, majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, prowadzi w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z którego pochodzà nale˝noÊci licencyjne, dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez zak∏ad w nim po∏o˝ony, a prawa lub majàtek, z tytu∏u których wyp∏acane sà nale˝noÊci licencyjne, faktycznie wià˝à si´ z dzia∏alnoÊcià tego zak∏adu. W takim przypadku stosuje si´ postanowienia artyku∏u
13. The provisions of paragraph 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the royalties arise, through a permanent establishment situated therein, and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent establishment.

Article 7shall apply. Dziennik Ustaw Nr 43 — 2805 — Poz. 368 5. Uwa˝a si´, ˝e nale˝no

Êci licencyjne powstajà w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, gdy d∏u˝nikiem jest to Paƒstwo, jednostka terytorialna, organ lokalny lub osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym Paƒstwie. Je˝eli jednak osoba wyp∏acajàca nale˝noÊci licencyjne, bez wzgl´du na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, posiada w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad, w zwiàzku z którym powsta∏ obowiàzek zap∏aty tych nale˝noÊci i nale˝noÊci te sà ponoszone przez ten zak∏ad, wówczas uwa˝a si´, ˝e nale˝noÊci licencyjne powstajà w Paƒstwie, w którym znajduje si´ zak∏ad. 5. Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is that State itself, a political subdivision, a local authority or a resident of that State. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment in connection with which the liability to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne by such permanent establishment, then such royalties shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment is situated. 6. Je˝eli w wyniku szczególnych powiàzaƒ mi´dzy p∏atnikiem a osobà uprawnionà do nale˝noÊci licencyjnych lub mi´dzy nimi a osobà trzecià kwota nale˝noÊci licencyjnych p∏acona za u˝ytkowanie, prawo lub informacj´ przekracza kwot´, którà p∏atnik i osoba uprawniona do nale˝noÊci licencyjnych uzgodniliby bez tych powiàzaƒ, wówczas postanowienia tego artyku∏u stosuje si´ tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty. W takim przypadku nadwy˝ka ponad wymienionà poprzednio kwot´ podlega opodatkowaniu w ka˝dym Umawiajàcym si´ Paƒstwie zgodnie z jego prawem i z uwzgl´dnieniem innych postanowieƒ niniejszej konwencji. 6. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Convention. Artyku∏ 13 Article 13 Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku Capital Gains 1. Zyski, osiàgane przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku nieruchomego, o którym mowa w artykule 6, i po∏o˝onego w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. 1. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable property referred to in Article 6 and situated in the other Contracting State may be taxed in that other State. 2. Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego stanowiàcego cz´Êç majàtku zak∏adu, który przedsi´biorstwo jednego Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, ∏àcznie z zyskami, które pochodzà z przeniesienia w∏asnoÊci takiego zak∏adu (odr´bnie albo z ca∏ym przedsi´biorstwem), mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. 2. Gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State, including such gains from the alienation of such a permanent establishment (alone or with the whole enterprise), may be taxed in that other State. 3. Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci statków morskich lub statków powietrznych eksploatowanych w transporcie mi´dzynarodowym oraz z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego zwiàzanego z eksploatacjà takich statków morskich lub statków powietrznych podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa. 3. Gains from the alienation of ships or aircraft operated in international traffic or movable property pertaining to the operation of such ships, aircraft shall be taxable only in the Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated. 4. Zyski osiàgane przez przedsi´biorstwo jednego Umawiajàcego si´ Paƒstwa z przeniesienia w∏asnoÊci kontenerów (w∏àczajàc przyczepy, statki ˝eglugi Êródlàdowej i zwiàzane z nimi urzàdzenia s∏u˝àce do transportu kontenerów) stosowanych do transportu dóbr i towarów w transporcie mi´dzynarodowym podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie. 4. Gains derived by an enterprise of a Contracting State from the alienation of containers (including trailers, barges and related equipment for the transport of containers) used for the transport of goods and merchandise in international traffic shall be taxable only in that State. 5. Zyski osiàgane z przeniesienia w∏asnoÊci akcji, udzia∏ów lub praw w spó∏ce, w jakiejkolwiek innej oso- 5. Gains from the alienation of shares, rights or an interest in a company, in any other legal person or in Dziennik Ustaw Nr 43 — 2806 — Poz. 368 bie prawnej lub w spó∏ce osobowej, której majàtek sk∏ada si´ g∏ównie z majàtku nieruchomego po∏o˝onego w Umawiajàcym si´ Paƒstwie lub z praw wchodzàcych w sk∏ad tego majàtku nieruchomego, lub z akcji spó∏ki, której majàtek sk∏ada si´ g∏ównie z takiego majàtku nieruchomego lub praw wchodzàcych w sk∏ad takiego majàtku nieruchomego po∏o˝onego w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w Paƒstwie, w którym majàtek nieruchomy jest po∏o˝ony, zgodnie z prawem tego Paƒstwa. Takie zyski podlegajà takim samym zasadom opodatkowania jak zyski z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku nieruchomego. a partnership, the assets of which consist principally of, or of rights in, immovable property situated in a State or of shares in a company the assets of which consist principally of, or of rights in, such immovable property situated in a State may be taxed in the State in which the immovable property is situated where, under the laws of that State, such gains are subject to the same taxation rules as gains from the alienation of immovable property. 6. Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci jakiegokolwiek majàtku niewymienionego w ust´pach 1, 2, 3, 4 i 5 podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym przenoszàcy w∏asnoÊç ma miejsce zamieszkania lub siedzib´. 6. Gains from the alienation of any property other than that referred to in paragraphs 1, 2, 3, 4 and 5 shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident. 7. W odniesieniu do zysków uzyskiwanych przez duƒsko-norwesko-szwedzkie konsorcjum transportu lotniczego Skandynawskie Linie Lotnicze (SAS) postanowienia ust´pu 3 b´dà stosowane tylko do tej cz´Êci zysków, która odpowiada udzia∏om w tym konsorcjum posiadanym przez SAS Denmark A/S, udzia∏owca duƒskiego w Skandynawskich Liniach Lotniczych. 7. With respect to gains derived by the Danish, Norwegian and Swedish air transport consortium the Scandinavian Airlines System (SAS), the provisions of paragraph 3 shall apply only to such proportion of the gains as corresponds to the participation held in that consortium by SAS Denmark A/S, the Danish partner of Scandinavian Airlines System. 8. Je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie uzyskuje miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, a pierwsze wymienione Umawiajàce si´ Paƒstwo opodatkowuje zyski z majàtku tej osoby w chwili zmiany przez nià miejsca zamieszkania lub siedziby, wtedy — w przypadku póêniejszego przeniesienia w∏asnoÊci takiego majàtku — zyski z tego majàtku osiàgni´te do chwili zmiany miejsca zamieszkania lub siedziby tej osoby nie podlegajà opodatkowaniu w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie. 8. Where a person who is a resident of a Contracting State becomes a resident of the other Contracting State, and the first-mentioned Contracting State taxes deemed capital gains on property of that person at the time of change of residence, then — in the case of subsequent alienation of such property — capital gains on such property as derived up to the time of change of residence shall not be taxed in the other Contracting State. Artyku∏ 14 Article 14 Praca najemna Income From Employment 1. Z uwzgl´dnieniem postanowieƒ artyku∏ów 15, 17 i 18 pensje, p∏ace i inne podobne wynagrodzenia, które osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie otrzymuje za prac´ najemnà, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie, chyba ˝e praca wykonywana jest w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie. Je˝eli praca jest tak wykonywana, to otrzymywane za nià wynagrodzenie mo˝e byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. 1. Subject to the provisions of Articles 15, 17 and 18, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the employment is exercised in the other Contracting State. If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other State. 2. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 1, wynagrodzenie, jakie osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie otrzymuje za prac´ najemnà wykonywanà w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, podlega opodatkowaniu tylko w tym pierwszym Paƒstwie, je˝eli: 2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment exercised in the other Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned State if:

1. a)odbiorca przebywa w drugim Paƒstwie przez okres lub okresy nieprzekraczajàce ∏àcznie 183 dni w okresie dwunastu miesi´cy, rozpoczynajàcym si´ lub koƒczàcym w danym roku podatkowym, i
2. a)the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period commencing or ending in the fiscal year concerned, and Dziennik Ustaw Nr 43 — 2807 — Poz. 368
3. b)wynagrodzenie jest wyp∏acane przez pracodawc´ lub w imieniu pracodawcy, który ma miejsce zamieszkania lub siedzib´ w pierwszym wymienionym Paƒstwie, i
4. b)the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is a resident of the first-mentioned State, and
5. c)wynagrodzenie nie jest ponoszone przez zak∏ad, który pracodawca posiada w drugim Paƒstwie.
6. c)the remuneration is not borne by a permanent establishment which the employer has in the other State. 3. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia tego artyku∏u, wynagrodzenie otrzymywane za prac´ najemnà, wykonywanà na pok∏adzie statku morskiego eksploatowanego w transporcie mi´dzynarodowym, podlega opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa. 3. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard a ship operated in international traffic shall be taxable only in the Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated. 4. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia tego artyku∏u, wynagrodzenie otrzymywane za prac´ najemnà, wykonywanà na pok∏adzie statku powietrznego eksploatowanego w transporcie mi´dzynarodowym, mo˝e byç opodatkowane w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa. 4. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard an aircraft operated in international traffic may be taxed in the Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated. Artyku∏ 15 Article 15 Wynagrodzenia dyrektorów Directors’ Fees Wynagrodzenia dyrektorów i inne podobne nale˝noÊci, które osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie otrzymuje z tytu∏u cz∏onkostwa w radzie dyrektorów spó∏ki majàcej siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. Directors’ fees and other similar payments derived by a resident of a Contracting State in his capacity as a member of the board of directors of a company which is a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State. Artyku∏ 16 Article 16 ArtyÊci i sportowcy Artists and Sportsmen 1. Bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 7 i 14, dochód uzyskany przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u dzia∏alnoÊci artystycznej, na przyk∏ad artysty scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego, jak te˝ muzyka lub sportowca, z osobiÊcie wykonywanej w tym charakterze dzia∏alnoÊci w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie. 1. Notwithstanding the provisions of Articles 7 and 14, income derived by a resident of a Contracting State as an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artist, or a musician, or as a sportsman, from his personal activities as such exercised in the other Contracting State, may be taxed in that other State. 2. Je˝eli dochód, majàcy zwiàzek z osobiÊcie wykonywanà dzia∏alnoÊcià artysty lub sportowca, nie przypada na rzecz tego artysty lub sportowca, lecz innej osobie, to dochód taki, bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 7 i 14, mo˝e byç opodatkowany w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym dzia∏alnoÊç tego artysty lub sportowca jest wykonywana. 2. Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues not to the entertainer or sportsman himself but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of Articles 7 and 14, be taxed in the Contracting State in which the activities of the entertainer or sportsman are exercised. 3. Postanowienia ust´pów 1 i 2 nie majà zastosowania do dochodu uzyskiwanego z dzia∏alnoÊci prowadzonej w Umawiajàcym si´ Paƒstwie przez artyst´ lub sportowca, je˝eli wizyta w tym Paƒstwie jest ca∏kowicie lub w przewa˝ajàcej cz´Êci finansowana z funduszy publicznych jednego lub obu Umawiajàcych si´ 3. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply to income derived from activities performed in a Contracting State by artists or sportsmen if the visit to that State is wholly or mainly supported by public funds of one or both of the Contracting States or political subdivisions or local authorities thereof. In Dziennik Ustaw Nr 43 — 2808 — Poz. 368 Paƒstw, ich jednostek terytorialnych lub organów lokalnych. Dochód podlega wówczas opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym artysta lub sportowiec ma miejsce zamieszkania. such case, the income is taxable only in the Contracting State in which the artist or the sportsman is a resident. Artyku∏ 17 Article 17 Emerytury, Êwiadczenia z ubezpieczenia spo∏ecznego oraz podobne Êwiadczenia Pensions, Social Security Payments and Similar Payments 1. Âwiadczenia pieni´˝ne otrzymywane przez osob´ fizycznà majàcà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie w ramach systemu ubezpieczeƒ spo∏ecznych drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa albo w ramach jakiegokolwiek innego systemu, z wyjàtkiem funduszy utworzonych przez to drugie Paƒstwo, jego jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. 1. Payments received by an individual, being a resident of a Contracting State, under the social security legislation of the other Contracting State, or under any other scheme out of funds created by that other State or a political subdivision or a local authority thereof, may be taxed in that other State. 2. Z zastrze˝eniem postanowieƒ ust´pu 1 tego artyku∏u oraz ust´pu 2 artyku∏u 18, emerytury oraz inne podobne wynagrodzenia powstajàce w pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, a wyp∏acane osobie posiadajàcej miejsce zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w zwiàzku lub niezale˝nie od poprzedniego zatrudnienia, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, chyba ˝e: 2. Subject to the provisions of paragraph 1 of this Article and paragraph 2 of Article 18, pensions and other similar remuneration arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State, whether in consideration of past employment or not, shall be taxable only in the other Contracting State, unless: (
7. i)sk∏adki wp∏acane przez osob´ uprawnionà na rzecz funduszu emerytalnego by∏y odliczane od dochodu podlegajàcego opodatkowaniu tej osoby w pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, zgodnie z prawem tego Paƒstwa, lub (
8. i)contributions paid by the beneficiary to the pension scheme were deducted from the beneficiary’s taxable income in the first-mentioned Contracting State under the law of that State; or (
9. ii)sk∏adki wp∏acane przez pracodawc´ nie stanowi∏y dla osoby uprawnionej dochodu podlegajàcego opodatkowaniu w pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, zgodnie z prawem tego Paƒstwa. (
10. ii)contributions paid by an employer were not taxable income for the beneficiary in the first-mentioned Contracting State under the law of that State. W takim przypadku emerytury mogà byç opodatkowane w pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie. In such case, the pensions may be taxed in the first-mentioned Contracting State. 3. Uwa˝a si´, ˝e emerytury i renty powstajà w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli sà wyp∏acane przez fundusz emerytalno-rentowy lub innà podobnà instytucj´ prowadzàcà dzia∏alnoÊç w zakresie systemów emerytalno-rentowych, w których mogà uczestniczyç osoby fizyczne w celu zapewnienia sobie Êwiadczeƒ emerytalno-rentowych, pod warunkiem ˝e taki fundusz emerytalno-rentowy lub inna podobna instytucja jest utworzony, uznany dla celów podatkowych i nadzorowany zgodnie z prawem tego Paƒstwa. 3. Pensions shall be deemed to arise in a Contracting State if paid by a pension fund or other similar institution providing pension schemes in which individuals may participate in order to secure retirement benefits, when such pension fund or other similar institution is established, recognized for tax purposes and controlled in accordance with the laws of that State. 4. W rozumieniu tego artyku∏u system emerytalno-rentowy, o którym mowa w ust´pie 3, obejmuje: 4. For the purposes of this Article, the pension schemes referred to in paragraph 3 shall include:
11. a)w przypadku Polski — emerytury i renty przyznane zgodnie z przepisami ustawy z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych (Dz. U. Nr 162, poz. 1118);
12. a)in the case of Poland: pensions granted in accordance with the Act of 17.12.1998 (Journal of Law No. 162, pos. 1118) on Pensions and Disability Pensions from Social Security Fund.
13. b)w przypadku Danii — systemy emerytalne, których dotyczà przepisy dzia∏u I Ustawy o opodatkowaniu systemów emerytalnych (pensionsbeskatningsloven).
14. b)in the case of Denmark: pension schemes falling under Section I of the Act on Taxation of Pension Schemes (pensionsbeskatningsloven). Dziennik Ustaw Nr 43 — 2809 — Poz. 368 Artyku∏ 18 Article 18 Pracownicy paƒstwowi Government Service 1.
15. a)Pensje, p∏ace i inne podobne wynagrodzenia, inne ni˝ emerytura, wyp∏acane przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, jego jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny osobie fizycznej z tytu∏u us∏ug Êwiadczonych na rzecz tego Paƒstwa, jego jednostki terytorialnej lub organu lokalnego, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie. 1.
16. a)Salaries, wages and other similar remuneration, other than a pension, paid by a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision or authority shall be taxable only in that State.
17. b)Jednak˝e pensje, p∏ace i inne tego rodzaju wynagrodzenia podlegajà opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli us∏ugi sà Êwiadczone w tym Paƒstwie, a osoba Êwiadczàca te us∏ugi ma miejsce zamieszkania w tym drugim Paƒstwie, i która:
18. b)However, such salaries, wages and other similar remuneration shall be taxable only in the other Contracting State if the services are rendered in that State and the individual is a resident of that State who: (
19. i)jest obywatelem tego Paƒstwa lub (
20. i)is a national of that State; or (
21. ii)nie sta∏a si´ osobà majàcà miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie wy∏àcznie w celu Êwiadczenia tych us∏ug. (
22. ii)did not become a resident of that State solely for the purpose of rendering the services. 2.
23. a)Jakakolwiek emerytura wyp∏acana przez lub pochodzàca z funduszy utworzonych przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, jego jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny osobie fizycznej z tytu∏u Êwiadczenia us∏ug na rzecz tego Paƒstwa, jego jednostki terytorialnej lub organu lokalnego podlega opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie. 2.
24. a)Any pension paid by, or out of funds created by, a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision or authority shall be taxable only in that State.
25. b)Jednak˝e taka emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, jeÊli osoba jest obywatelem tego Paƒstwa i posiada w nim miejsce zamieszkania.
26. b)However, such pension shall be taxable only in the other Contracting State if the individual is a resident of, and a national of, that State. 3. Postanowienia artyku∏ów 14, 15, 16 i 17 stosuje si´ do pensji, p∏ac i innych podobnych wynagrodzeƒ oraz emerytur z tytu∏u Êwiadczenia us∏ug pozostajàcych w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià gospodarczà prowadzonà przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, jego jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny. 3. The provisions of Articles 14, 15, 16 and 17 shall apply to salaries, wages and other similar remuneration, and to pensions, in respect of services rendered in connection with a business carried on by a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof. Artyku∏ 19 Article 19 Studenci Students Nale˝noÊci otrzymywane na utrzymanie, kszta∏cenie lub odbywanie praktyki przez studenta lub praktykanta, który przebywa w pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie wy∏àcznie w celu kszta∏cenia si´, odbywania praktyki lub szkolenia, a który ma lub bezpoÊrednio przed przybyciem do tego Paƒstwa mia∏ miejsce zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, nie podlegajà opodatkowaniu w pierwszym Paƒstwie, je˝eli nale˝noÊci te pochodzà ze êróde∏ spoza pierwszego Paƒstwa. Payments which a student or business apprentice who is or was immediately before visiting a Contracting State a resident of the other Contracting State and who is present in the first-mentioned State solely for the purpose of his education or training receives for the purpose of his maintenance, education or training shall not be taxed in that State, provided that such payments arise from sources outside that State. Artyku∏ 20 Article 20 Inne dochody Other Income 1. Dochody osoby majàcej miejsca zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, bez wzgl´- 1. Items of income of a resident of a Contracting State, wherever arising, not dealt with in the foregoing Dziennik Ustaw Nr 43 — 2810 — Poz. 368 du na to, gdzie sà osiàgane, a nieobj´te postanowieniami poprzednich artyku∏ów niniejszej konwencji, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie. Articles of this Convention shall be taxable only in that State. 2. Postanowieƒ ust´pu 1 nie stosuje si´ do dochodów nieb´dàcych dochodami z majàtku nieruchomego, okreÊlonego w ust´pie 2 artyku∏u 6, je˝eli osoba osiàgajàca takie dochody, posiadajàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w jednym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, prowadzi w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez zak∏ad w nim po∏o˝ony i gdy prawo lub majàtek, z tytu∏u których osiàga dochód, sà faktycznie zwiàzane z dzia∏alnoÊcià takiego zak∏adu. W takim przypadku stosuje si´ postanowienia artyku∏u 7. 2. The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from immovable property as defined in paragraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a resident of a Conctracting State, carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, and the right or property in respect of which the income is paid is effectively connected with such permanent establishment.

Article 7shall apply. Artyku∏ 21 Article 21 Majàtek Capital 1. Majàtek nieruchomy, okre

Êlony w artykule 6, b´dàcy w∏asnoÊcià osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, a po∏o˝ony w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie. 1. Capital represented by immovable property referred to in Article 6, owned by a resident of a Contracting State and situated in the other Contracting State, may be taxed in that other State. 2. Majàtek ruchomy, stanowiàcy cz´Êç majàtku zak∏adu, który przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie. 2. Capital represented by movable property forming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State, may be taxed in that other State. 3. Majàtek w postaci statków morskich i statków powietrznych eksploatowanych w transporcie mi´dzynarodowym, jak równie˝ mienie ruchome s∏u˝àce do eksploatacji takich statków morskich i statków powietrznych, podlega opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa. 3. Capital represented by ships and aircraft operated in international traffic, and by movable property pertaining to the operation of such ships and aircraft, shall be taxable only in the Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated. 4. Wszelkie inne cz´Êci majàtku osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie. 4. All other elements of capital of a resident of a Contracting State shall be taxable only in that State. Artyku∏ 22 Article 22 Unikanie podwójnego opodatkowania Elimination of Double Taxation Podwójne opodatkowanie b´dzie eliminowane w nast´pujàcy sposób: Double taxation shall be avoided as follows:

1. a)z zastrze˝eniem postanowieƒ punktu c), je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga dochód lub posiada majàtek, który zgodnie z postanowieniami niniejszej konwencji mo˝e byç opodatkowany w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wówczas pierwsze Paƒstwo zezwoli na:
2. a)subject to the provisions of sub-paragraph c), where a resident of one Contracting State derives income or owns capital which, in accordance with the provisions of this Convention, may be taxed in the other Contracting State, the first-mentioned State shall allow: (
3. i)odliczenie od podatku dochodowego danej osoby kwoty równej podatkowi dochodowemu zap∏aconemu w tym drugim Paƒstwie; (
4. i)as a deduction from the tax on the income of that resident, an amount equal to the income tax paid in that other State; (
5. ii)odliczenie od podatku od majàtku danej osoby kwoty równej podatkowi od majàtku zap∏aconemu w tym drugim Paƒstwie. (
6. ii)as a deduction from the tax on the capital of that resident, an amount equal to the capital tax paid in that other State; Dziennik Ustaw Nr 43 — 2811 — Poz. 368
7. b)jednak˝e takie odliczenie w ˝adnym razie nie mo˝e przekroczyç tej cz´Êci podatku dochodowego lub podatku od majàtku, obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która przypada bàdê na dochód, bàdê na majàtek, jaki mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie;
8. b)such deduction in either case shall not, however, exceed that part of the income tax or capital tax, as computed before the deduction is given, which is attributable, as the case may be, to the income or the capital which may be taxed in that other State;
9. c)je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga dochód lub posiada majàtek, który zgodnie z postanowieniami niniejszej konwencji podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, to pierwsze Umawiajàce si´ Paƒstwo mo˝e w∏àczyç ten dochód lub majàtek do podstawy opodatkowania, jednak˝e powinno zezwoliç na odliczenie od podatku od dochodu lub od podatku od majàtku tej cz´Êci podatku od dochodu lub podatku od majàtku, która w zale˝noÊci od konkretnego wypadku przypada na dochód lub majàtek posiadany w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie.
10. c)where a resident of a Contracting State derives income or owns capital which, in accordance with the provisions of this Convention shall be taxable only in the other Contracting State, the first-mentioned Contracting State may include this income or capital in the tax base, but shall allow as a deduction from the income tax or capital tax that part of the income tax or capital tax, which is attributable, as the case may be, to the income derived from or the capital owned in the other Contracting State. Artyku∏ 23 Article 23 Równe traktowanie Non-Discrimination 1. Obywatele Umawiajàcego si´ Paƒstwa nie mogà byç poddani w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie ani opodatkowaniu, ani zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne lub bardziej ucià˝liwe ni˝ opodatkowanie i zwiàzane z nim obowiàzki, którym sà lub mogà byç poddani w tych samych okolicznoÊciach obywatele tego drugiego Paƒstwa, a w szczególnoÊci w zwiàzku z ich miejscem zamieszkania lub siedziby. Niniejsze postanowienie stosuje si´ równie˝, bez wzgl´du na postanowienia artyku∏u 1, do osób, które nie majà miejsca zamieszkania lub siedziby w jednym lub obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach. 1. Nationals of a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationals of that other State in the same circumstances, in particular with respect to residence, are or may be subjected. This provision shall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to persons who are not residents of one or both of the Contracting States. 2. Osoby nieposiadajàce obywatelstwa, majàce miejsce zamieszkania w jednym z Umawiajàcym si´ Paƒstw, nie b´dà poddane w ˝adnym z Umawiajàcych si´ Paƒstw opodatkowaniu ani zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne lub bardziej ucià˝liwe ni˝ opodatkowanie i zwiàzane z nim obowiàzki, jakim sà lub mogà byç poddani obywatele danego Paƒstwa w takich samych okolicznoÊciach, w szczególnoÊci w odniesieniu do miejsca zamieszkania, obywatele danego Paƒstwa. 2. Stateless persons who are residents of a Contracting State shall not be subjected in either Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationals of the State concerned in the same circumstances, in particular with respect to residence, are or may be subjected. 3. Opodatkowanie zak∏adu, który przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, nie mo˝e byç w tym drugim Paƒstwie mniej korzystne ni˝ opodatkowanie przedsi´biorstw tego drugiego Paƒstwa prowadzàcych takà samà dzia∏alnoÊç. Postanowienie to nie mo˝e byç rozumiane jako zobowiàzujàce Umawiajàce si´ Paƒstwo do udzielenia osobom majàcym miejsce zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie jakichkolwiek osobistych zwolnieƒ, ulg i obni˝ek podatkowych, z uwagi na stan cywilny i rodzinny, których udziela ono osobom majàcym miejsce zamieszkania na jego terytorium. 3. The taxation on a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State shall not be less favourably levied in that other State than the taxation levied on enterprises of that other State carrying on the same activities. This provision shall not be construed as obliging a Contracting State to grant to residents of the other Contracting State any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents. 4. Z wyjàtkiem stosowania postanowieƒ artyku∏u 9 ust´p 1 i artyku∏u 11 ust´p 7 lub artyku∏u 12 ust´p 6 odsetki, nale˝noÊci licencyjne i inne koszty ponoszone 4. Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9, paragraph 7 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, apply, interest, royalities and other Dziennik Ustaw Nr 43 — 2812 — Poz. 368 przez przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa na rzecz osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, przy okreÊlaniu zysków tego przedsi´biorstwa podlegajàcych opodatkowaniu, sà odliczane przy okreÊlaniu podlegajàcych opodatkowaniu zysków tego przedsi´biorstwa na takich samych warunkach, jakby by∏y one p∏acone na rzecz osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym pierwszym Paƒstwie. Podobnie zobowiàzania przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa, zaciàgni´te wobec osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, sà odliczane przy okreÊlaniu podlegajàcego opodatkowaniu majàtku tego przedsi´biorstwa na takich samych warunkach, jakby by∏y one zaciàgni´te wobec osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w pierwszym wymienionym Paƒstwie. disbursements paid by an enterprise of a Contracting State to a resident of the other Contracting State shall, for the purpose of determining the taxable profits of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been paid to a resident of the first-mentioned State. Similarly, any debts of an enterprise of a Contracting State to a resident of the other Contracting State shall, for the purpose of determining the taxable capital of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been contracted to a resident of the first-mentioned State. 5. Przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa, których majàtek nale˝y w ca∏oÊci lub cz´Êciowo albo który jest kontrolowany bezpoÊrednio lub poÊrednio przez jednà lub wi´cej osób majàcych miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, nie mogà byç poddane opodatkowaniu ani zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne lub bardziej ucià˝liwe ani˝eli opodatkowanie i zwiàzane z nim obowiàzki, którym sà lub mogà byç poddane podobne przedsi´biorstwa pierwszego Paƒstwa. 5. Enterprises of a Contracting State, the capital of which is wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other Contracting State, shall not be subjected in the first-mentioned State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which other similar enterprises of the first-mentioned State are or may be subjected. 6. Bez wzgl´du na postanowienia artyku∏u 2, postanowienia niniejszego artyku∏u stosuje si´ do wszystkich podatków, bez wzgl´du na ich rodzaj i nazw´. 6. The provisions of this Article shall, notwithstanding the provisions of Article 2, apply to taxes of every kind and description. Artyku∏ 24 Article 24 Procedura wzajemnego porozumiewania si´ Mutual Agreement Procedure 1. Je˝eli osoba jest zdania, ˝e dzia∏ania jednego lub obu Umawiajàcych si´ Paƒstw wprowadzi∏y lub wprowadzà dla niej opodatkowanie niezgodne z postanowieniami niniejszej konwencji, wówczas mo˝e ona niezale˝nie od Êrodków odwo∏awczych przewidzianych w prawie wewn´trznym tych Paƒstw przedstawiç swojà spraw´ w∏aÊciwemu organowi tego Paƒstwa, w którym ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´, lub je˝eli w danej sprawie majà zastosowanie postanowienia artyku∏u 23 ust´p 1, w∏aÊciwemu organowi tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, którego jest obywatelem. Sprawa powinna byç przed∏o˝ona w ciàgu trzech lat, liczàc od dnia pierwszego urz´dowego zawiadomienia o dzia∏aniu powodujàcym opodatkowanie niezgodne z postanowieniami niniejszej konwencji. 1. Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordance with the provisions of this Convention, he may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those States, present his case to the competent authority of the Contracting State of which he is a resident or, if his case comes under paragraph 1 of Article 23, to that of the Contracting State of which he is a national. The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Convention. 2. W∏aÊciwy organ, je˝eli uzna zarzut za uzasadniony i je˝eli nie mo˝e znaleêç zadowalajàcego rozwiàzania, podejmie starania, aby przypadek ten uregulowaç w porozumieniu z w∏aÊciwym organem drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, tak aby zapobiec opodatkowaniu niezgodnemu z niniejszà konwencjà. Osiàgni´te w ten sposób porozumienie zostanie wprowadzone w ˝ycie bez wzgl´du na terminy przewidziane przez ustawodawstwo wewn´trzne Umawiajàcych si´ Paƒstw. 2. The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other Contracting State, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Convention. Any agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Contracting States. 3. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà wspólnie czyniç starania, aby w drodze wzajemne- 3. The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual Dziennik Ustaw Nr 43 — 2813 — Poz. 368 go porozumienia usuwaç trudnoÊci lub wàtpliwoÊci, które mogà powstaç przy interpretacji lub stosowaniu konwencji. Mogà one równie˝ wspólnie uzgodniç, w jaki sposób mo˝na zapobiec podwójnemu opodatkowaniu w przypadkach, które nie sà uregulowane w niniejszej konwencji. agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Convention. They may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Convention. 4. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw mogà komunikowaç si´ bezpoÊrednio, jak równie˝ poprzez wspólnà komisj´ sk∏adajàcà si´ z nich samych lub ich przedstawicieli, w celu osiàgni´cia porozumienia w sprawach obj´tych postanowieniami poprzednich ust´pów. 4. The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other directly, including through a joint commission consisting of themselves or their representatives, for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs. Artyku∏ 25 Article 25 Wymiana informacji Exchange of Information 1. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà wymienia∏y informacje, które sà niezb´dne do stosowania postanowieƒ niniejszej konwencji, oraz informacje dotyczàce ustawodawstwa wewn´trznego Umawiajàcych si´ Paƒstw, w odniesieniu do podatków bez wzgl´du na ich rodzaj i nazw´, na∏o˝onych przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, jego jednostki terytorialne lub organy lokalne w zakresie, w jakim opodatkowanie to nie jest sprzeczne z konwencjà. Wymiana informacji nie jest ograniczona postanowieniami artyku∏ów 1 i 2. Wszelkie informacje uzyskane przez Umawiajàce si´ Paƒstwo b´dà stanowi∏y tajemnic´ na takiej samej zasadzie, jak informacje uzyskane zgodnie z ustawodawstwem wewn´trznym tego Paƒstwa, i b´dà mog∏y byç ujawnione jedynie osobom lub w∏adzom (w tym sàdom albo organom administracyjnym) zajmujàcym si´ wymiarem lub poborem, egzekucjà lub Êciàganiem albo rozpatrywaniem odwo∏aƒ w zakresie podatków okreÊlonych w pierwszym zdaniu. Takie osoby lub organy b´dà wykorzystywaç informacje wy∏àcznie w takich celach. Mogà one ujawniaç te informacje w jawnym post´powaniu sàdowym lub w postanowieniach sàdowych. 1. The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is necessary for carrying out the provisions of this Convention or of the domestic laws concerning taxes of every kind and description imposed on behalf of the Contracting States, or their political subdivisions or local authorities, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Convention. The exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2. Any information received by a Contracting State shall be treated as secret in the same manner as information obtained under the domestic laws of that State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, or the determination of appeals in relation to, the taxes referred to on the first sentence. Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions. 2. Postanowienia ust´pu 1 nie mogà byç w ˝adnym przypadku interpretowane jako zobowiàzujàce jedno z Umawiajàcych si´ Paƒstw do: 2. In no case shall the provisions of paragraph 1 be construed so as to impose on a Contracting State the obligation:
11. a)stosowania Êrodków administracyjnych, które sà sprzeczne z ustawodawstwem lub praktykà administracyjnà tego lub drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa;
12. a)to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State;
13. b)udzielania informacji, których uzyskanie nie by∏oby mo˝liwe na podstawie w∏asnego ustawodawstwa albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa;
14. b)to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State;
15. c)udzielania informacji, które ujawni∏yby tajemnic´ handlowà, gospodarczà, przemys∏owà, kupieckà lub zawodowà albo dzia∏alnoÊç handlowà, lub informacji, których udzielanie sprzeciwia∏oby si´ porzàdkowi publicznemu (ordre public).
16. c)to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process, or information, the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre public). Artyku∏ 26 Article 26 Przedstawiciele dyplomatyczni i urz´dnicy konsularni Members of Diplomatic Missions and Consular Posts ˚adne postanowienia niniejszej konwencji nie naruszajà przywilejów podatkowych, przys∏ugujàcych Nothing in this Convention shall affect the fiscal privileges of members of diplomatic missions or Dziennik Ustaw Nr 43 — 2814 — Poz. 368 pracownikom dyplomatycznym lub urz´dnikom konsularnym na podstawie ogólnych zasad prawa mi´dzynarodowego lub postanowieƒ umów szczególnych. consular posts under the general rules of international law or under the provisions of special agreements. Artyku∏ 27 Article 27 Rozszerzenie zakresu terytorialnego Territorial extension 1. Obowiàzywanie niniejszej konwencji mo˝e byç rozszerzone w jej obecnym brzmieniu lub przy wprowadzeniu koniecznych zmian na Wyspy Owcze oraz Grenlandi´. Ka˝de takie rozszerzenie wchodzi w ˝ycie w okreÊlonym terminie i z uwzgl´dnieniem takich zmian i warunków, w tym warunków ustania ich obowiàzywania, jakie mogà byç uzgodnione mi´dzy Umawiajàcymi si´ Paƒstwami w drodze dyplomatycznej wymiany not lub w inny sposób, zgodnie z ich procedurami konstytucyjnymi. 1. This Convention may be extended, either in its entirety or with any necessary modifications, to the Faroe Islands or Greenland. Any such extension shall take effect from such date and subject to such modifications and conditions, including conditions as to termination, as may be specified and agreed between the Contracting States in notes to be exchanges through diplomatic channels or in any other manner in accordance with their constitutional procedures. 2. Je˝eli nie nastàpi inne uzgodnienie mi´dzy Umawiajàcymi si´ Paƒstwami, wypowiedzenie konwencji przez jedno z nich na mocy artyku∏u 29 oznaczaç b´dzie równie˝ wypowiedzenie stosowania konwencji w odniesieniu do Wysp Owczych lub Grenlandii. 2. Unless otherwise agreed by both Contracting States, the termination of the Convention by one of them under Article 29 shall also terminate, in the manner provided for in that Article, the application of the Convention to the Faroe Islands or Greenland. Artyku∏ 28 Article 28 WejÊcie w ˝ycie Entry into Force 1. Rzàdy Umawiajàcych si´ Paƒstw poinformujà si´ wzajemnie o spe∏nieniu wymogów konstytucyjnych dla wejÊcia w ˝ycie niniejszej konwencji. 1. The Governments of the Contracting States shall notify each other that the constitutional requirements for the enrty into force of this Convention have been complied with. 2. Konwencja wejdzie w ˝ycie z datà otrzymania póêniejszej z not, o których mowa w ust´pie 1, i jej postanowienia b´dà mia∏y zastosowanie do podatków za rok podatkowy, który nastàpi bezpoÊrednio po roku, w którym konwencja wejdzie w ˝ycie, oraz nast´pne lata podatkowe. 2. The Convention shall enter into force on the date of the receipt of the later of the notifications referred to in paragraph 1 and its provisions shall have effect in respect of taxes for the income tax year immediately following that in which the Convention enters into force and subsequent income years. 3. W przypadku Polski postanowienia artyku∏u 14 ust´p 3 b´dà mia∏y zastosowanie do wynagrodzeƒ otrzymanych przed wejÊciem w ˝ycie niniejszej konwencji przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania w Polsce. 3. In case of Poland the provisions of paragraph 3 of Article 14 shall have effect in respect of remuneration derived by a resident of Poland prior to the entry in to force of this Convention. 4. Umowa mi´dzy Rzàdem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rzàdem Królestwa Danii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku, podpisana w Kopenhadze dnia 6 kwietnia 1976 r., zmieniona Protoko∏em podpisanym w Warszawie dnia 17 maja 1994 r., wygaÊnie i jej postanowienia przestanà obowiàzywaç w dniu, w którym niniejsza konwencja b´dzie mia∏a zastosowanie. 4. The Agreement between the Government of the Polish People’s Republic and the Government of the Kingdom of Denmark for the avoidance of double taxation with respect to taxes on income and on capital, signed in Copenhagen on 6 April 1976, as amended by Protocol signed in Warsaw on 17 May 1994, shall be terminated and its provisions cease to have effect from the day on which the present Convention becomes effective. Artyku∏ 29 Article 29 Wypowiedzenie Termination Niniejsza konwencja pozostaje w mocy do czasu wypowiedzenia jej przez Umawiajàce si´ Paƒstwo. Ka˝de Umawiajàce si´ Paƒstwo mo˝e wypowiedzieç konwencj´, przekazujàc w drodze dyplomatycznej pisemnà notyfikacj´ o wypowiedzeniu, co najmniej This Convention shall remain in force until terminated by a Contractign State. Either Contracting State may terminate the Convention, through diplomatic channels, by giving notice of termination at least six months before the end of any calender year, Dziennik Ustaw Nr 43 — 2815 — Poz. 368 i 369 szeÊç miesi´cy przed koƒcem roku kalendarzowego rozpoczynajàcego si´ po up∏ywie pi´ciu lat od roku, w którym konwencja wejdzie w ˝ycie. W takim przypadku konwencja przestanie obowiàzywaç w odniesieniu do podatków dotyczàcych roku podatkowego, który nastàpi bezpoÊrednio po roku, w którym zosta∏a przekazana nota o wypowiedzeniu, oraz nast´pnych lat podatkowych. following after a period of five years from the year in which the Convention enters into force. In such event, the Convention shall cease to have effect in respect of taxes for the income tax year immediately following that in which the notice of termination is given and subsequent income years. NA DOWÓD CZEGO ni˝ej podpisani, nale˝ycie do tego upowa˝nieni przez ich odnoÊne Rzàdy, podpisali niniejszà konwencj´. IN WITNESS WHEREOF the undersigned, duly authorized thereto by their respective Governments, have signed this Convention. Sporzàdzono w Warszawie dnia 6 grudnia 2001 r. w dwóch egzemplarzach, ka˝dy w j´zykach polskim, duƒskim i angielskim, przy czym wszystkie teksty sà jednakowo autentyczne. W przypadku rozbie˝noÊci przy interpretacji, rozstrzygajàcy jest tekst angielski. Done at Warsaw this 6th day of December 2001 in two copies, each in the Polish, Danish and English languages, all texts being equally authentic. In case of any divergence of interpretation, the English text shall prevail. W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej For the Republic of Poland W imieniu Królestwa Danii For the Kingdom of Denmark Po zaznajomieniu si´ z powy˝szà konwencjà, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oÊwiadczam, ˝e: — zosta∏a ona uznana za s∏usznà zarówno w ca∏oÊci, jak i ka˝de z postanowieƒ w niej zawartych, — jest przyj´ta, ratyfikowana i potwierdzona, — b´dzie niezmiennie zachowywana. Na dowód czego wydany zosta∏ akt niniejszy, opatrzony piecz´cià Rzeczypospolitej Polskiej. Dano w Warszawie dnia 31 grudnia 2002 r. Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: A. KwaÊniewski L.S. Prezes Rady Ministrów: L. Miller 369 OÂWIADCZENIE RZÑDOWE z dnia 16 stycznia 2003 r. w sprawie mocy obowiàzujàcej Konwencji mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Królestwem Danii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku, sporzàdzonej w Warszawie dnia 6 grudnia 2001 r. Podaje si´ niniejszym do wiadomoÊci, ˝e na podstawie ustawy z dnia 12 wrzeÊnia 2002 r. o ratyfikacji Konwencji mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Królestwem Danii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku, sporzàdzonej w Warszawie dnia 6 grudnia 2001 r. (Dz. U. Nr 183, poz. 1521), Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej ratyfikowa∏ dnia 31 grudnia 2002 r. wy˝ej wymienionà konwencj´. Zgodnie z artyku∏em 28 ust´p 2 konwencji wesz∏a ona w ˝ycie w dniu 31 grudnia 2002 r. Postanowienia konwencji b´dà mia∏y zastosowanie do podatków za rok podatkowy 2003 oraz nast´pne lata podatkowe. Minister Spraw Zagranicznych: W. Cimoszewicz