Dziennik Ustaw Nr 78 — 4881 — Poz. 688, 689 i 690 Po zaznajomieniu si´ z powy˝szà umowà, w imieniu Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej oÊwiadczam, ˝e: — zosta∏a ona uznana za s∏usznà zarówno w ca∏oÊci, jak i ka˝de z postanowieƒ w niej zawartych, — jest przyj´ta, ratyfikowana i potwierdzona, — b´dzie niezmiennie zachowywana. Na dowód czego wydany zosta∏ akt niniejszy, opatrzony piecz´cià Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej. Dano w Warszawie dnia 6 grudnia 1989 r. Prezydent Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej: W. Jaruzelski L.S. Minister Spraw Zagranicznych: K. Skubiszewski 689 OÂWIADCZENIE RZÑDOWE z dnia 12 czerwca 2002 r. w sprawie mocy obowiàzujàcej Umowy mi´dzy Polskà Rzeczàpospolità Ludowà a Republikà Austrii o wspó∏pracy w dziedzinie ochrony Êrodowiska, sporzàdzonej w Wiedniu dnia 24 listopada 1988 r. Podaje si´ niniejszym do wiadomoÊci, ˝e Umowa mi´dzy Polskà Rzeczàpospolità Ludowà a Republikà Austrii o wspó∏pracy w dziedzinie ochrony Êrodowiska, sporzàdzona w Wiedniu dnia 24 listopada 1988 r., wesz∏a w ˝ycie zgodnie z art. 7 tej umowy w dniu 1 marca 1990 r. Minister Spraw Zagranicznych: W. Cimoszewicz 690 UMOWA mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Arabskiej Republiki Egiptu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku, sporzàdzona w Warszawie dnia 24 czerwca 1996 r. W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ podaje do powszechnej wiadomoÊci: W dniu 24 czerwca 1996 r. zosta∏a sporzàdzona w Warszawie Umowa mi´dzy rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Arabskiej Republiki Egiptu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku, w nast´pujàcym brzmieniu: Przek∏ad UMOWA mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Arabskiej Republiki Egiptu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku Rzàd Rzeczypospolitej Polskiej i Rzàd Arabskiej Republiki Egiptu, pragnàc zawrzeç Umow´ w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku, uzgodni∏y, co nast´puje: Artyku∏ 1 Zakres podmiotowy Niniejsza umowa dotyczy osób, które majà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w jednym lub w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach. Dziennik Ustaw Nr 78 — 4882 — Artyku∏ 2 Podatki, których dotyczy umowa 1. Niniejsza umowa dotyczy podatków od dochodu i od majàtku, bez wzgl´du na sposób ich poboru, które pobiera si´ na rzecz ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jego jednostek administracyjnych lub w∏adz lokalnych. 2. Za podatki od dochodu i od majàtku uwa˝a si´ wszystkie podatki, które pobiera si´ od ca∏ego dochodu, od ca∏ego majàtku albo od cz´Êci dochodu lub majàtku, w∏àczajàc podatki od zysku z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci majàtku ruchomego lub nieruchomego i podatki od ogólnych kwot wynagrodzeƒ wyp∏acanych przez przedsi´biorstwo, jak równie˝ podatki od przyrostu majàtku. 3. Do aktualnie istniejàcych podatków, których dotyczy umowa, nale˝à w szczególnoÊci:
- a)w przypadku Rzeczypospolitej Polskiej: iii) podatek dochodowy od osób fizycznych; iii) podatek dochodowy od osób prawnych; i(zwane dalej „podatkami polskimi”);
- b)w przypadku Arabskiej Republiki Egiptu: iii) podatek od dochodu osiàganego z nieruchomoÊci (w tym podatek od u˝ytków rolnych i podatek od budynków); iii) jednolity podatek od dochodu osób fizycznych; iii) podatek dochodowy od spó∏ek;
- iv)podatek na cele rozwojowe;
- iv)dochodowy podatek stanowiàcy procent wy˝ej wymienionych podatków; (zwane dalej „podatkami egipskimi”). 4. Niniejsza umowa b´dzie mia∏a tak˝e zastosowanie do wszystkich podatków takiego samego lub podobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej umowy b´dà wprowadzone obok istniejàcych podatków lub w ich miejsce. W∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà informowa∏y si´ wzajemnie o wszystkich zasadniczych zmianach, dokonanych w ich ustawodawstwach podatkowych. Artyku∏ 3 Poz. 690
- b)okreÊlenie „Egipt” oznacza Arabskà Republik´ Egiptu i u˝yte w sensie geograficznym okreÊlenie „Egipt” obejmuje:
- ii)morza terytorialne i
- ii)dno morskie i podglebie przylegajàce do morza terytorialnego, nad którymi Egipt sprawuje suwerenne prawa zgodnie z prawem mi´dzynarodowym w zakresie badania lub eksploatacji zasobów naturalnych takich obszarów, lecz tylko w takim zakresie, w jakim majàtek osobisty lub dzia∏alnoÊç, do której ma zastosowanie niniejsza umowa, jest zwiàzana z takimi badaniami lub eksploatacjà;
- c)okreÊlenia „Umawiajàce si´ Paƒstwo” i „drugie Umawiajàce si´ Paƒstwo” oznaczajà, zale˝nie od kontekstu, Polsk´ lub Egipt;
- d)okreÊlenie „osoba” obejmuje osob´ fizycznà, spó∏k´ oraz ka˝de inne zrzeszenie osób;
- e)okreÊlenie „spó∏ka” oznacza ka˝dà osob´ prawnà lub ka˝dà jednostk´, którà dla celów podatkowych traktuje si´ jako osob´ prawnà;
- f)okreÊlenia „przedsi´biorstwo jednego Umawiajàcego si´ Paƒstwa” i „przedsi´biorstwo drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa” oznaczajà odpowiednio przedsi´biorstwo prowadzone przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w jednym Umawiajàcym si´ Paƒstwie i przedsi´biorstwo prowadzone przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie;
- g)okreÊlenie „obywatel” obejmuje ka˝dà osob´ fizycznà posiadajàcà obywatelstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa i ka˝dà osob´ prawnà, spó∏k´ osobowà oraz wszystkie stowarzyszenia utworzone zgodnie z prawem obowiàzujàcym w Umawiajàcym si´ Paƒstwie;
- h)okreÊlenie „transport mi´dzynarodowy” oznacza wszelki przewóz statkiem morskim lub powietrznym eksploatowanym przez przedsi´biorstwo, którego g∏ówna siedziba znajduje si´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z wyjàtkiem przypadku, gdy przewóz statkiem morskim lub powietrznym jest wykonywany wy∏àcznie mi´dzy miejscami po∏o˝onymi w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie;
- i)okreÊlenie „w∏aÊciwa w∏adza” oznacza: Ogólne definicje
- ii)w przypadku Strony Polskiej — Ministra Finansów lub jego upowa˝nionego przedstawiciela, 1. W rozumieniu niniejszej umowy, je˝eli z jej treÊci nie wynika inaczej:
- ii)w przypadku Strony Egipskiej — Ministra Finansów lub jego upowa˝nionego przedstawiciela.
- a)okreÊlenie „Rzeczpospolita Polska” u˝yte w sensie geograficznym oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym ka˝dy obszar poza jej wodami terytorialnymi, na którym na mocy ustawodawstwa Polski i zgodnie z prawem mi´dzynarodowym Polska mo˝e sprawowaç suwerenne prawa do dna morskiego, jego podglebia i ich zasobów naturalnych; 2. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, je˝eli z kontekstu nie wynika inaczej, ka˝de okreÊlenie w niej niezdefiniowane b´dzie mia∏o takie znaczenie, jakie przyjmuje si´ wed∏ug prawa tego Paƒstwa w zakresie podatków, do których ma zastosowanie niniejsza umowa. Dziennik Ustaw Nr 78 — 4883 — Artyku∏ 4
- c)biuro, Miejsce zamieszkania lub siedziba
- d)fabryk´, 1. W rozumieniu niniejszej umowy okreÊlenie „osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie” oznacza ka˝dà osob´, która zgodnie z prawem tego Paƒstwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na miejsce zamieszkania, miejsce pobytu, miejsce zarzàdu, siedzib´ prawnà lub inne kryterium o podobnym charakterze. 2. Je˝eli stosownie do postanowieƒ ust´pu 1 tego artyku∏u osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to jej status okreÊla si´ w sposób nast´pujàcy:
- a)osob´ uwa˝a si´ za majàcà miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie, w którym ma ona sta∏e miejsce zamieszkania; je˝eli ma ona sta∏e miejsce zamieszkania w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to uwa˝a si´, ˝e ma miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie, z którym ma ona silniejsze powiàzania osobiste i gospodarcze (oÊrodek interesów ˝yciowych);
- b)je˝eli nie mo˝na ustaliç, w którym Umawiajàcym si´ Paƒstwie osoba ma oÊrodek interesów ˝yciowych, albo je˝eli nie posiada ona sta∏ego miejsca zamieszkania w ˝adnym z Umawiajàcych si´ Paƒstw, to uwa˝a si´, ˝e ma ona miejsce zamieszkania w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym zwykle przebywa;
- c)je˝eli przebywa ona zazwyczaj w obydwu Paƒstwach lub nie przebywa zazwyczaj w ˝adnym z nich, to uwa˝a si´, ˝e ma ona miejsce zamieszkania w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, którego jest obywatelem;
- d)je˝eli jest ona obywatelem obydwu Paƒstw lub je˝eli nie posiada obywatelstwa ˝adnego z nich, to w∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw rozstrzygnà spraw´ w drodze wzajemnego porozumienia. 3. Je˝eli stosownie do postanowieƒ ust´pu 1 osoba nieb´dàca osobà fizycznà ma siedzib´ w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to uwa˝a si´, ˝e ma ona siedzib´ w tym Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce jej faktycznego zarzàdu. Artyku∏ 5 Zak∏ad 1. W rozumieniu niniejszej umowy okreÊlenie „zak∏ad” oznacza sta∏à placówk´, przez którà ca∏kowicie lub cz´Êciowo prowadzona jest dzia∏alnoÊç gospodarcza przedsi´biorstwa. 2. OkreÊlenie „zak∏ad” obejmuje w szczególnoÊci:
- a)miejsce zarzàdu,
- b)fili´, Poz. 690
- e)warsztat oraz
- f)kopalni´, êród∏o ropy naftowej lub gazu, kamienio∏om albo ka˝de inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych,
- g)farm´ lub plantacj´,
- h)pomieszczenia i sk∏ady towarowe wykorzystywane do prowadzenia sprzeda˝y. 3. OkreÊlenie „zak∏ad” obejmuje ponadto:
- a)plac budowy, prace budowlane, monta˝owe lub instalacyjne albo dzia∏alnoÊç nadzorczà zwiàzanà z tymi pracami, lecz tylko wtedy, gdy taki plac, prace lub dzia∏alnoÊç trwajà przez okres d∏u˝szy ni˝ 6 miesi´cy w dwunastomiesi´cznym okresie;
- b)Êwiadczenie us∏ug, w∏àczajàc us∏ugi konsultingowe przez przedsi´biorstwo poprzez swoich pracowników lub inny personel, lecz tylko wtedy, gdy dzia∏alnoÊç taka (zwiàzana z takim lub podobnym projektem) prowadzona w kraju trwa d∏u˝ej ni˝ 6 miesi´cy w ka˝dym dwunastomiesi´cznym okresie. 4. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia tego artyku∏u okreÊlenie „zak∏ad” nie obejmuje:
- a)u˝ytkowania urzàdzeƒ, które s∏u˝à wy∏àcznie do sk∏adowania lub wystawiania dóbr albo towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa;
- b)utrzymywania zapasów dóbr albo towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa, wy∏àcznie w celu sk∏adowania lub wystawiania;
- c)utrzymywania zapasów dóbr albo towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa, wy∏àcznie w celu przerobu przez inne przedsi´biorstwo;
- d)utrzymania sta∏ej placówki utrzymywanej wy∏àcznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla przedsi´biorstwa;
- e)utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu prowadzenia dla przedsi´biorstwa ka˝dej innej dzia∏alnoÊci majàcej charakter przygotowawczy lub pomocniczy;
- f)utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu wykonywania jakiegokolwiek po∏àczenia rodzajów dzia∏alnoÊci, o których mowa pod literami od
- a)do e), pod warunkiem jednak, ˝e ca∏kowita dzia∏alnoÊç tej placówki, wynikajàca z takiego po∏àczenia rodzajów dzia∏alnoÊci, posiada przygotowawczy lub pomocniczy charakter. 5. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2, je˝eli osoba, z wyjàtkiem niezale˝nego przedstawiciela w rozumieniu ust´pu 7, dzia∏a w imieniu przedsi´biorstwa i osoba ta posiada pe∏nomocnictwo do zawiera- Dziennik Ustaw Nr 78 — 4884 — nia umów w Umawiajàcym si´ Paƒstwie w imieniu przedsi´biorstwa i pe∏nomocnictwo to stale wykonuje, przedsi´biorstwo to posiada zak∏ad w tym Paƒstwie w zakresie prowadzenia ka˝dego rodzaju dzia∏alnoÊci, który osoba ta podejmuje dla przedsi´biorstwa, chyba ˝e czynnoÊci wykonywane przez t´ osob´ ograniczajà si´ do rodzajów dzia∏alnoÊci wymienionych w ust´pie 4 i sà takimi rodzajami dzia∏alnoÊci, które gdyby by∏y wykonywane za poÊrednictwem sta∏ej placówki, nie powodowa∏yby uznania tej placówki za zak∏ad na podstawie postanowieƒ niniejszego ust´pu. 6. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia niniejszego artyku∏u uwa˝a si´, ˝e przedsi´biorstwo ubezpieczeniowe Umawiajàcego si´ Paƒstwa, z wyjàtkiem przedsi´biorstwa reasekuracyjnego, posiada sta∏y zak∏ad w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli pobiera ono sk∏adki na terytorium tego Paƒstwa lub ubezpiecza od ryzyka na jego obszarze za poÊrednictwem osoby innej ni˝ agent posiadajàcy status niezale˝ny, do którego ma zastosowanie ust´p 7. 7. Nie uwa˝a si´, ˝e przedsi´biorstwo posiada zak∏ad w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie tylko z tego powodu, ˝e wykonuje ono w tym Paƒstwie czynnoÊci przez maklera, generalnego przedstawiciela albo ka˝dego innego niezale˝nego przedstawiciela, pod warunkiem ˝e te osoby dzia∏ajà w ramach swojej zwyk∏ej dzia∏alnoÊci. Jednak˝e kiedy dzia∏alnoÊç takiego agenta jest prowadzona ca∏kowicie lub prawie ca∏kowicie w imieniu tego przedsi´biorstwa, nie mo˝e on byç uwa˝any za agenta niezale˝nego w rozumieniu tego ust´pu. 8. Fakt, ˝e spó∏ka majàca siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie kontroluje lub jest kontrolowana przez spó∏k´, która ma siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie albo która prowadzi dzia∏alnoÊç w tym drugim Paƒstwie (przez posiadany tam zak∏ad albo w inny sposób), nie wystarcza, aby jakàkolwiek z tych spó∏ek uwa˝aç za zak∏ad drugiej spó∏ki. Artyku∏ 6 Dochód z nieruchomoÊci 1. Dochód osiàgany przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z majàtku nieruchomego (w∏àczajàc dochody z eksploatacji gospodarstwa rolnego), po∏o˝onego w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie. 2. OkreÊlenie „majàtek nieruchomy” posiada takie znaczenie, jakie przyjmuje si´ wed∏ug prawa tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, w którym majàtek ten jest po∏o˝ony. OkreÊlenie to obejmuje w ka˝dym przypadku mienie przynale˝ne do majàtku nieruchomego, ˝ywy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych, prawa, do których stosuje si´ przepisy prawa powszechnego dotyczàce w∏asnoÊci ziemi, budynków, prawa u˝ytkowania nieruchomoÊci, jak równie˝ prawa do zmiennych i sta∏ych Êwiadczeƒ z tytu∏u eksploatacji lub prawa do eksploatacji pok∏adów mineralnych, êróde∏ i in- Poz. 690 nych zasobów naturalnych. Statki morskie i powietrzne nie stanowià majàtku nieruchomego. 3. Postanowienia ust´pu 1 stosuje si´ do dochodu osiàganego z bezpoÊredniego u˝ytkowania, dzier˝awy, jak równie˝ ka˝dego innego rodzaju u˝ytkowania majàtku nieruchomego. 4. Postanowienia ust´pów 1 i 3 niniejszego artyku∏u stosuje si´ równie˝ do dochodu z majàtku nieruchomego przedsi´biorstwa i do dochodu z majàtku nieruchomego, który s∏u˝y do wykonywania wolnego zawodu. Artyku∏ 7 Zyski przedsi´biorstw 1. Zyski przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa mogà byç opodatkowane w tym Paƒstwie tylko wówczas, gdy przedsi´biorstwo prowadzi dzia∏alnoÊç w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie poprzez zak∏ad tam po∏o˝ony. Je˝eli przedsi´biorstwo prowadzi takà dzia∏alnoÊç, to zyski tego przedsi´biorstwa mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie tylko w takiej mierze, w jakiej mogà byç przypisane temu zak∏adowi. 2. Z zastrze˝eniem postanowieƒ ust´pu 3 tego artyku∏u, je˝eli przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa prowadzi dzia∏alnoÊç w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie przez po∏o˝ony tam zak∏ad, to w ka˝dym Umawiajàcym si´ Paƒstwie nale˝y przypisaç temu zak∏adowi takie zyski, jakie móg∏by on osiàgnàç, gdyby wykonywa∏ takà samà lub podobnà dzia∏alnoÊç w takich samych lub podobnych warunkach jako samodzielne przedsi´biorstwo i by∏ ca∏kowicie niezale˝ny w stosunkach z przedsi´biorstwem, którego jest zak∏adem. 3. Przy ustalaniu zysków zak∏adu dopuszcza si´ odliczenie nak∏adów ponoszonych na dzia∏alnoÊç tego zak∏adu, w∏àcznie z kosztami zarzàdzania i ogólnymi kosztami administracyjnymi, niezale˝nie od tego, czy powsta∏y w tym Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad, czy gdzie indziej. 4. Je˝eli w Umawiajàcym si´ Paƒstwie istnieje zwyczaj ustalania zysków zak∏adu przez podzia∏ ca∏kowitych zysków przedsi´biorstwa na jego poszczególne cz´Êci, ˝adne postanowienie ust´pu 2 nie wyklucza ustalenia przez to Umawiajàce si´ Paƒstwo zysku do opodatkowania wed∏ug zwykle stosowanego podzia∏u; sposób stosowanego podzia∏u zysku musi jednak byç taki, ˝eby wynik by∏ zgodny z zasadami zawartymi w tym artykule. 5. W rozumieniu poprzednich ust´pów ustalenie zysków zak∏adu powinno byç dokonywane ka˝dego roku w ten sam sposób, chyba ˝e istniejà uzasadnione powody, aby postàpiç inaczej. 6. Je˝eli w zyskach mieszczà si´ cz´Êci dochodu, które zosta∏y odr´bnie uregulowane w innych artyku∏ach niniejszej umowy, postanowienia tych innych artyku∏ów nie b´dà naruszane przez postanowienia tego artyku∏u. Dziennik Ustaw Nr 78 — 4885 — Artyku∏ 8 Transport mi´dzynarodowy 1. Zyski pochodzàce z eksploatacji w transporcie mi´dzynarodowym statków morskich i statków powietrznych b´dà opodatkowane tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ faktyczna siedziba zarzàdu przedsi´biorstwa. 2. Je˝eli faktyczna siedziba zarzàdu armatora statku znajduje si´ za granicà, statek taki b´dzie uwa˝any za po∏o˝ony w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ jego port macierzysty, lub — je˝eli nie ma on takiego portu macierzystego — w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym armator eksploatujàcy statek ma siedzib´. 3. Postanowienia ust´pu 1 stosuje si´ równie˝ do zysków z uczestnictwa w umowie poolowej, we wspólnym przedsi´biorstwie lub w mi´dzynarodowym zwiàzku eksploatacyjnym. Artyku∏ 9 Przedsi´biorstwa powiàzane 1. Je˝eli:
- a)przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa ma bezpoÊredni lub poÊredni udzia∏ w zarzàdzaniu, kontroli lub w kapitale przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, albo
- b)te same osoby majà bezpoÊredni lub poÊredni udzia∏ w zarzàdzaniu, kontroli lub w kapitale przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa i przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa i je˝eli w jednym i w drugim przypadku mi´dzy dwoma przedsi´biorstwami, w zakresie ich stosunków handlowych lub finansowych, zostanà umówione lub narzucone warunki ró˝niàce si´ od warunków, które by ustali∏y mi´dzy sobà niezale˝ne przedsi´biorstwa, to zyski, które osiàga∏oby jedno z przedsi´biorstw bez tych warunków, ale których z powodu tych warunków nie osiàgn´∏o, mogà byç w∏àczone do zysków tego przedsi´biorstwa i odpowiednio opodatkowane. 2. Je˝eli Umawiajàce si´ Paƒstwo w∏àcza do zysków w∏asnego przedsi´biorstwa i odpowiednio opodatkowuje zyski przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, z tytu∏u których przedsi´biorstwo zosta∏o opodatkowane w tym drugim Paƒstwie, a zyski tak po∏àczone sà zyskami, które osiàgn´∏oby przedsi´biorstwo pierwszego wymienionego Paƒstwa, gdyby warunki ustalone mi´dzy tymi dwoma przedsi´biorstwami by∏y warunkami, które by∏yby uzgodnione mi´dzy przedsi´biorstwami niezale˝nymi, wówczas to drugie Paƒstwo dokona odpowiedniej korekty kwoty podatku na∏o˝onego w tym Paƒstwie od tych zysków. Przy dokonywaniu takiej korekty b´dà odpowiednio uwzgl´dnione inne postanowienia niniejszej umowy. Poz. 690 3. Umawiajàce si´ Paƒstwo nie mo˝e zmieniaç zysków przedsi´biorstwa w okolicznoÊciach wymienionych w ust´pie 1 po up∏ywie okreÊlonego terminu przewidzianego prawem wewn´trznym, a w ˝adnym przypadku po up∏ywie 5 lat od koƒca roku, w którym zyski, które mog∏yby byç przedmiotem takiej zmiany, by∏yby osiàgni´te przez przedsi´biorstwo tego Paƒstwa. 4. Postanowienia ust´pów 2 i 3 nie b´dà mia∏y zastosowania w przypadku oszustwa, niewywiàzania si´ z umowy lub zaniedbania. Artyku∏ 10 Dywidendy 1. Dywidendy wyp∏acane przez spó∏k´ majàcà siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. 2. Jednak˝e takie dywidendy mogà byç opodatkowane tak˝e w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym spó∏ka wyp∏acajàca dywidendy ma swojà siedzib´ i zgodnie z ustawodawstwem tego Paƒstwa, lecz je˝eli odbiorca dywidend jest ich w∏aÊcicielem, podatek ten nie mo˝e przekroczyç 12 procent kwoty dywidend brutto. Postanowienia tego ust´pu nie naruszajà opodatkowania spó∏ki w odniesieniu do zysków, z których dywidendy sà wyp∏acane. 3. U˝yte w tym artykule okreÊlenie „dywidendy” oznacza dochód z akcji, akcji w kopalnictwie, akcji cz∏onków za∏o˝ycieli lub innych praw, z wyjàtkiem wierzytelnoÊci, do udzia∏u w zyskach, jak równie˝ dochody z innych praw spó∏ki, które wed∏ug prawa podatkowego Paƒstwa, w którym spó∏ka wydzielajàca dywidendy ma siedzib´, sà pod wzgl´dem podatkowym traktowane jak dochody z akcji. 4. Postanowieƒ ust´pów 1 i 2 tego artyku∏u nie stosuje si´, je˝eli w∏aÊciciel dywidend majàcy miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie wykonuje w drugim Paƒstwie, w którym znajduje si´ siedziba spó∏ki wyp∏acajàcej dywidendy, dzia∏alnoÊç gospodarczà przez zak∏ad tam po∏o˝ony bàdê wykonuje w tym drugim Paƒstwie wolny zawód w oparciu o sta∏à placówk´ w nim po∏o˝onà i gdy udzia∏, z tytu∏u którego wyp∏aca si´ dywidendy, faktycznie wià˝e si´ z dzia∏alnoÊcià takiego zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim przypadku w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji stosuje si´ postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14. 5. Je˝eli spó∏ka, której siedziba znajduje si´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, osiàga zyski albo dochody z drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, wówczas to drugie Paƒstwo nie mo˝e ani obcià˝aç podatkiem dywidend wyp∏acanych przez t´ spó∏k´, z wyjàtkiem przypadku, gdy takie dywidendy sà wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym drugim Paƒstwie, lub przypadku, gdy udzia∏, z tytu∏u którego dywidendy sà wyp∏acane, rzeczywiÊcie wià˝e si´ z dzia∏alnoÊcià zak∏adu lub sta∏ej placówki po∏o˝onej w drugim Paƒstwie, ani te˝ obcià˝aç niewydzielonych Dziennik Ustaw Nr 78 — 4886 — zysków spó∏ki podatkiem od niewydzielonych zysków, nawet kiedy wyp∏acone dywidendy lub niewydzielone zyski ca∏kowicie lub cz´Êciowo pochodzà z zysków albo dochodów osiàgni´tych w drugim Paƒstwie. Artyku∏ 11 Odsetki 1. Odsetki, które powstajà w Umawiajàcym si´ Paƒstwie i które sà wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. Poz. 690 7. Je˝eli mi´dzy p∏atnikiem a odbiorcà odsetek lub mi´dzy nimi a osobà trzecià istniejà szczególne powiàzania i dlatego odsetki majàce zwiàzek z roszczeniem wynikajàcym z d∏ugu, z tytu∏u którego sà wyp∏acane, przekraczajà kwot´, która by∏aby uzgodniona mi´dzy p∏atnikiem a odbiorcà odsetek bez takich powiàzaƒ, to postanowienia tego artyku∏u stosuje si´ tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty. W tym przypadku nadwy˝ka ponad t´ kwot´ podlega opodatkowaniu wed∏ug prawa ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa i przy uwzgl´dnieniu innych postanowieƒ niniejszej umowy. Artyku∏ 12 Nale˝noÊci licencyjne 2. Jednak˝e takie odsetki mogà byç tak˝e opodatkowane w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà, i zgodnie z ustawodawstwem tego Paƒstwa, ale je˝eli odbiorca odsetek jest ich w∏aÊcicielem, podatek w ten sposób ustalony nie mo˝e przekroczyç 12 procent kwoty brutto tych odsetek. 3. Niezale˝nie od postanowieƒ ust´pu 2 tego artyku∏u odsetki powsta∏e w Umawiajàcym si´ Paƒstwie i wyp∏acane na rzecz rzàdu drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, w tym jego w∏adz lokalnych, Banku Centralnego, podlegajà zwolnieniu od opodatkowania w pierwszym wymienionym Paƒstwie. 4. U˝yte w tym artykule okreÊlenie „odsetki” oznacza dochody z wszelkiego rodzaju roszczeƒ wynikajàcych z d∏ugów, zarówno zabezpieczonych, jak i niezabezpieczonych hipotekà lub prawem uczestnictwa w zyskach d∏u˝nika, a w szczególnoÊci dochody z po˝yczek publicznych oraz dochody z obligacji lub skryptów d∏u˝nych, w∏àcznie z premiami i nagrodami majàcymi zwiàzek z takimi skryptami d∏u˝nymi, obligacjami lub po˝yczkami. 5. Postanowieƒ ust´pu 1 i 2 nie stosuje si´, je˝eli w∏aÊciciel odsetek majàcy miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie wykonuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà odsetki, dzia∏alnoÊç gospodarczà przez zak∏ad tam po∏o˝ony bàdê wykonuje wolny zawód w oparciu o sta∏à placówk´, która jest w nim po∏o˝ona, i je˝eli wierzytelnoÊç, z tytu∏u której p∏acone sà odsetki, jest rzeczywiÊcie zwiàzana z zak∏adem lub sta∏à placówkà. W takim przypadku stosuje si´ odpowiednio w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14. 6. Uwa˝a si´, ˝e odsetki powstajà w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, gdy p∏atnikiem jest to Paƒstwo, jego jednostka terytorialna, w∏adza lokalna albo osoba majàca w tym Paƒstwie miejsce zamieszkania lub siedzib´. Je˝eli jednak osoba wyp∏acajàca odsetki, bez wzgl´du na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, posiada w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad lub sta∏à placówk´, w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià których powsta∏o zad∏u˝enie, z tytu∏u którego sà wyp∏acane odsetki, i zap∏ata tych odsetek jest pokrywana przez ten zak∏ad lub sta∏à placówk´, to uwa˝a si´, ˝e odsetki takie powstajà w Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad lub sta∏a placówka. 1. Nale˝noÊci licencyjne, powstajàce w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. 2. Jednak˝e takie nale˝noÊci licencyjne mogà byç tak˝e opodatkowane w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà, i zgodnie z prawem tego Paƒstwa, ale ustalony podatek nie mo˝e przekroczyç 12 procent kwoty brutto nale˝noÊci licencyjnych. 3. OkreÊlenie „nale˝noÊci licencyjne”, u˝yte w tym artykule, oznacza wszelkiego rodzaju nale˝noÊci p∏acone za u˝ytkowanie lub prawo do u˝ytkowania dzie∏a literackiego, artystycznego lub naukowego, w∏àcznie z filmami dla kin i taÊmami dla transmisji radiowych lub telewizyjnych, oraz patentu, znaku towarowego, wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub procesu produkcyjnego, jak równie˝ za informacje zwiàzane z doÊwiadczeniem w dziedzinie przemys∏owej, handlowej lub naukowej lub za u˝ytkowanie lub prawo do u˝ytkowania urzàdzenia przemys∏owego, handlowego lub naukowego. 4. Postanowienia ust´pów 1 i 2 tego artyku∏u nie majà zastosowania, je˝eli w∏aÊciciel nale˝noÊci licencyjnych, majàcy miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wykonuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z którego pochodzà nale˝noÊci licencyjne, dzia∏alnoÊç gospodarczà przez zak∏ad w nim po∏o˝ony bàdê wolny zawód za pomocà sta∏ej placówki, a prawa lub majàtek, z tytu∏u których wyp∏acane sà nale˝noÊci licencyjne, rzeczywiÊcie zwiàzane sà z dzia∏alnoÊcià zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim przypadku stosuje si´ odpowiednio, w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji, postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14. 5. Uwa˝a si´, ˝e nale˝noÊci licencyjne powstajà w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, gdy p∏atnikiem jest to Paƒstwo, jego jednostka terytorialna, w∏adza lokalna albo osoba majàca w tym Paƒstwie miejsce zamieszkania lub siedzib´. Je˝eli jednak osoba wyp∏acajàca nale˝noÊci licencyjne, bez wzgl´du na to, czy ma ona w Umawiajàcym si´ Paƒstwie miejsce zamieszkania lub siedzib´, posiada w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad lub sta∏à placówk´, w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià których powsta∏ obowiàzek zap∏aty tych nale˝noÊci licen- Dziennik Ustaw Nr 78 — 4887 — cyjnych i zak∏ad lub sta∏a placówka pokrywajà te nale˝noÊci, to uwa˝a si´, ˝e nale˝noÊci licencyjne powstajà w Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad lub sta∏a placówka. 6. Je˝eli mi´dzy p∏atnikiem a odbiorcà nale˝noÊci licencyjnych lub mi´dzy nimi obydwoma a osobà trzecià istniejà szczególne powiàzania i dlatego kwota nale˝noÊci licencyjnej majàca zwiàzek z u˝ytkowaniem, prawem do u˝ytkowania lub informacjà, za które jest p∏acona, przekracza kwot´, którà p∏atnik i odbiorca nale˝noÊci licencyjnych uzgodniliby bez tych powiàzaƒ, to postanowienia niniejszego artyku∏u stosuje si´ tylko do tej drugiej wymienionej kwoty. W takim przypadku nadwy˝ka ponad t´ kwot´ podlega opodatkowaniu zgodnie z prawem ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa i z uwzgl´dnieniem innych postanowieƒ niniejszej umowy. Artyku∏ 13 Zyski ze sprzeda˝y majàtku 1. Zyski osiàgni´te przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci majàtku nieruchomego, o którym mowa w artykule 6, a po∏o˝onego w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. 2. Zyski z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci majàtku ruchomego stanowiàcego cz´Êç majàtku zak∏adu, który przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, albo z tytu∏u przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego nale˝àcego do sta∏ej placówki, którà osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie dysponuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie dla wykonywania wolnego zawodu, ∏àcznie z zyskami z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci takiego zak∏adu (odr´bnie albo razem z ca∏ym przedsi´biorstwem) lub takiej sta∏ej placówki, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. 3. Zyski osiàgni´te z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci statków morskich lub statków powietrznych albo majàtku ruchomego zwiàzanego z eksploatacjà takich statków morskich lub statków powietrznych podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ faktyczna siedziba zarzàdu przedsi´biorstwa. 4. Zyski osiàgni´te z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci akcji spó∏ki kapita∏owej, której majàtek bezpoÊrednio lub poÊrednio sk∏ada si´ z nieruchomoÊci po∏o˝onej w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym Paƒstwie. 5. Zyski z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci jakiegokolwiek innego majàtku ni˝ wymieniony w poprzednich ust´pach podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym zyski takie powsta∏y. Poz. 690 Artyku∏ 14 Wolne zawody 1. Dochód osiàgany przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z wykonywania wolnego zawodu albo innej dzia∏alnoÊci o samodzielnym charakterze podlega opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie, z wyjàtkiem nast´pujàcych okolicznoÊci, kiedy taki dochód mo˝e byç równie˝ opodatkowany w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie:
- a)je˝eli osoba posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie sta∏à placówk´ w celu wykonywania jej dzia∏alnoÊci, to w takim przypadku dochód mo˝e byç opodatkowany w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie tylko w takim zakresie, w jakim mo˝e byç przypisany takiej sta∏ej placówce;
- b)je˝eli osoba przebywa w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie przez okres lub okresy przekraczajàce ∏àcznie 183 dni w 12-miesi´cznym okresie, to w takim przypadku tylko taki dochód osiàgany z jej dzia∏alnoÊci wykonywanej w tym drugim Paƒstwie mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie. 2. OkreÊlenie „wolny zawód” obejmuje w szczególnoÊci samodzielnie wykonywanà dzia∏alnoÊç naukowà, literackà, artystycznà, wychowawczà lub oÊwiatowà, jak równie˝ samodzielnie wykonywanà dzia∏alnoÊç lekarzy, prawników, in˝ynierów, architektów oraz dentystów i ksi´gowych. Artyku∏ 15 Praca najemna 1. Z uwzgl´dnieniem postanowieƒ artyku∏ów 16, 19, 20 i 21, p∏ace, uposa˝enia i inne podobne wynagrodzenia, które osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga z pracy najemnej, podlegajà opodatkowaniu w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, chyba ˝e praca wykonywana jest w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie. Je˝eli praca jest tam wykonywana, to otrzymane za nià wynagrodzenie mo˝e byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. 2. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 1 tego artyku∏u, wynagrodzenia, które osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga z pracy najemnej, wykonywanej w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, podlegajà opodatkowaniu tylko w pierwszym wymienionym Paƒstwie, je˝eli:
- a)odbiorca przebywa w drugim Paƒstwie przez okres lub okresy nieprzekraczajàce ∏àcznie 183 dni w ciàgu 12-miesi´cznego okresu i
- b)wynagrodzenia sà wyp∏acane przez pracodawc´ lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby w drugim Paƒstwie, i
- c)wynagrodzenia nie sà ponoszone przez zak∏ad lub sta∏à placówk´, którà pracodawca posiada w drugim Paƒstwie. Dziennik Ustaw Nr 78 — 4888 — 3. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia tego artyku∏u wynagrodzenia uzyskiwane przez osob´ z tytu∏u pracy najemnej wykonywanej na pok∏adzie statku morskiego lub powietrznego eksploatowanego w transporcie mi´dzynarodowym mogà byç opodatkowane w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym mieÊci si´ faktyczna siedziba zarzàdu tego przedsi´biorstwa. Artyku∏ 16 Wynagrodzenia dyrektorów 1. Wynagrodzenia i inne podobne nale˝noÊci, które osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie otrzymuje z tytu∏u cz∏onkostwa w zarzàdzie spó∏ki lub w innym organie spó∏ki majàcej siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. 2. P∏ace, wynagrodzenia i inne podobne Êwiadczenia uzyskiwane przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u funkcji cz∏onka zarzàdu spó∏ki posiadajàcej siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. Artyku∏ 17 ArtyÊci i sportowcy 1. Bez wzgl´du na postanowienia artyku∏u 14 i 15, dochód uzyskany przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u dzia∏alnoÊci artystycznej, na przyk∏ad artysty scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego, jak te˝ muzyka lub sportowca, z osobiÊcie wykonywanej w tym charakterze dzia∏alnoÊci w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie. 2. Je˝eli dochód majàcy zwiàzek z osobiÊcie wykonywanà dzia∏alnoÊcià takiego artysty lub sportowca nie przypada temu artyÊcie lub sportowcowi, lecz innej osobie, dochód taki, bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 7, 14 i 15 niniejszej umowy, b´dzie opodatkowany w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym dzia∏alnoÊç tego artysty lub sportowca jest wykonywana, je˝eli taka osoba jest bezpoÊrednio lub poÊrednio kontrolowana przez tego artyst´ lub sportowca. Artyku∏ 18 Emerytury Poz. 690 Artyku∏ 19 Pracownicy paƒstwowi 1.
- a)Wynagrodzenie inne ni˝ emerytura, wyp∏acane przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, jego jednostk´ administracyjnà lub w∏adz´ lokalnà ka˝dej osobie fizycznej z tytu∏u us∏ug Êwiadczonych na rzecz tego Paƒstwa, jego jednostki lub w∏adzy lokalnej, podlega opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.
- b)Jednak˝e wynagrodzenie takie podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli us∏ugi te sà Êwiadczone w tym Paƒstwie, a osoba fizyczna majàca miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie:
- i)jest obywatelem tego Paƒstwa lub
- ii)nie sta∏a si´ osobà majàcà miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie wy∏àcznie w celu Êwiadczenia tych us∏ug. 2. Postanowienia artyku∏ów 15, 16 i 18 stosuje si´ do wynagrodzeƒ i emerytur majàcych zwiàzek ze Êwiadczeniem us∏ug w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià gospodarczà Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jego jednostki administracyjnej lub w∏adzy lokalnej. Artyku∏ 20 Studenci 1. P∏atnoÊci, jakie student lub praktykant, który bezpoÊrednio przed przybyciem do Umawiajàcego si´ Paƒstwa ma lub mia∏ miejsce zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, a który przebywa w pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie wy∏àcznie w celu nauki lub praktyki, otrzymuje na w∏asne utrzymanie, nauk´ lub szkolenie, nie podlegajà opodatkowaniu w tym Paƒstwie, je˝eli takie p∏atnoÊci pochodzà ze êróde∏ po∏o˝onych poza tym Paƒstwem. 2. Dochód uzyskany przez studenta uniwersytetu lub absolwenta odbywajàcego praktyk´ w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià wykonywanà w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym przebywa on wy∏àcznie w celu nauki lub praktyki, nie mo˝e byç opodatkowany w tym Paƒstwie, chyba ˝e przekracza on uzasadnionà kwot´, potrzebnà na utrzymanie, nauk´ lub szkolenie studenta lub praktykanta. Artyku∏ 21 Profesorowie i wyk∏adowcy 1. Z uwzgl´dnieniem postanowieƒ artyku∏u 19 ust´p 2, emerytury i inne podobne Êwiadczenia wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u wczeÊniejszej pracy najemnej podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie. 2. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 1 emerytury i inne Êwiadczenia wyp∏acane z funduszy paƒstwowych, które sà cz´Êcià systemu zabezpieczeƒ socjalnych Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jego jednostki administracyjnej lub w∏adzy lokalnej, b´dà opodatkowane tylko w tym Paƒstwie. 1. Osoba fizyczna, która przybywa do jednego Umawiajàcego si´ Paƒstwa w celu nauczania lub prowadzenia badaƒ na uniwersytecie, w szkole wy˝szej lub innej uznanej placówce oÊwiatowej w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, a która bezpoÊrednio przed przybyciem mia∏a miejsce zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, podlega zwolnieniu od opodatkowania w tym pierwszym Paƒstwie, z tytu∏u wynagrodzenia otrzymanego za takie nauczanie lub badania w okresie nieprzekraczajàcym jednego roku od daty pierwszego przybycia do tego Paƒstwa w tym celu. Dziennik Ustaw Nr 78 — 4889 — 2. Niniejszy artyku∏ ma zastosowanie tylko do dochodu osiàganego z pracy badawczej, je˝eli taka praca zosta∏a podj´ta przez takà osob´ w interesie publicznym, a nie g∏ównie w osobistym interesie indywidualnej osoby lub grupy osób. Poz. 690 4. Wszelkie inne cz´Êci majàtku osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie b´dà opodatkowane tylko w tym Paƒstwie, w którym znajduje si´ ten majàtek. Artyku∏ 24 Artyku∏ 22 Unikanie podwójnego opodatkowania Inne dochody 1. Z uwzgl´dnieniem postanowieƒ ust´pu 2 cz´Êci dochodu osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, bez wzgl´du na to, skàd one pochodzà, a które nie zosta∏y wymienione w poprzednich artyku∏ach niniejszej umowy, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie. 2. Postanowienia ust´pu 1 nie majà zastosowania do dochodu, innego ni˝ dochód z w∏asnoÊci nieruchomoÊci, o którym mowa w artykule 6 ust´p 2, je˝eli odbiorca takiego dochodu majàcy miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie prowadzi dzia∏alnoÊç gospodarczà w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest jego zak∏ad, lub wykonuje w tym drugim Paƒstwie wolny zawód za pomocà sta∏ej placówki tam po∏o˝onej, a prawo lub majàtek, w zwiàzku z którym dochód jest wyp∏acany, jest faktycznie zwiàzany z dzia∏alnoÊcià tego zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim przypadku stosuje si´ odpowiednio, w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji, postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14. 3. Jednak˝e, je˝eli taki dochód jest osiàgany przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie ze êróde∏ po∏o˝onych w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, to taki dochód mo˝e byç równie˝ opodatkowany w tym Paƒstwie, w którym on powsta∏, i zgodnie z prawem tego Paƒstwa. 1. Je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga dochód, który zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy mo˝e byç opodatkowany w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, to pierwsze Paƒstwo zezwoli na odliczenie od podatku dochodowego tej osoby kwoty równej podatkowi dochodowemu zap∏aconemu w tym drugim Paƒstwie. Takie odliczenie nie mo˝e jednak przekroczyç tej cz´Êci podatku dochodowego, obliczonego przed dokonaniem odliczenia i który odnosi si´ do dochodu, który mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie. 2. Je˝eli zgodnie z jakimkolwiek postanowieniem niniejszej umowy dochód osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie jest zwolniony od podatku w tym Paƒstwie, to Paƒstwo to mo˝e tym niemniej przy obliczaniu kwoty podatku od pozosta∏ego dochodu lub majàtku takiej osoby wziàç pod uwag´ zwolniony od podatku dochód. 3. W celu odliczenia od podatku dochodowego w Umawiajàcym si´ Paƒstwie podatek zap∏acony w drugim Paƒstwie b´dzie uwa˝any za zaliczony na poczet tego podatku, który w innym przypadku przypada∏by do zap∏aty w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, lecz zosta∏ obni˝ony lub umorzony przez to Umawiajàce si´ Paƒstwo zgodnie z postanowieniami ustawodawstwa podatkowego tego Paƒstwa dotyczàcymi zach´t podatkowych. Artyku∏ 23 Artyku∏ 25 Majàtek Równe traktowanie 1. Majàtek nieruchomy, okreÊlony w artykule 6, który jest w∏asnoÊcià osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, a który jest po∏o˝ony w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie. 2. Majàtek ruchomy, stanowiàcy cz´Êç majàtku zak∏adu, który przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, lub majàtek ruchomy nale˝àcy do sta∏ej placówki, którà osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie w celu wykonywania wolnego zawodu, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie. 3. Majàtek, który stanowià statki morskie lub powietrzne, eksploatowane w komunikacji mi´dzynarodowej, jak równie˝ majàtek ruchomy s∏u˝àcy do eksploatacji takich statków morskich lub powietrznych, mo˝e podlegaç opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa. 1. Obywatele Umawiajàcego si´ Paƒstwa nie mogà byç poddani w Umawiajàcym si´ Paƒstwie ani opodatkowaniu, ani zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne lub bardziej ucià˝liwe ni˝ opodatkowanie i zwiàzane z nim obowiàzki, którym sà lub mogà byç poddani w tych samych okolicznoÊciach obywatele tego drugiego Paƒstwa. 2. Opodatkowanie zak∏adu, który przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, nie mo˝e byç w tym drugim Paƒstwie mniej korzystne ni˝ opodatkowanie przedsi´biorstw tego drugiego Paƒstwa prowadzàcych takà samà dzia∏alnoÊç. Postanowienie to nie mo˝e byç rozumiane jako zobowiàzujàce Umawiajàce si´ Paƒstwo do udzielania osobom majàcym miejsca zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie jakichkolwiek osobistych zwolnieƒ, ulg i obni˝ek dla celów podatkowych, z uwagi na stan cywilny lub rodzinny, których udziela osobom majàcym miejsce zamieszkania na jego terytorium. Dziennik Ustaw Nr 78 — 4890 — 3. Z wyjàtkiem przypadku stosowania postanowieƒ artyku∏u 9, artyku∏u 11 ust´p 7 lub artyku∏u12 ust´p 6 niniejszej umowy, odsetki, nale˝noÊci licencyjne i inne koszty ponoszone przez przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa na rzecz osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie sà odliczane przy okreÊlaniu podlegajàcych opodatkowaniu zysków tego przedsi´biorstwa na takich samych warunkach, jakby by∏y one p∏acone na rzecz osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym pierwszym wymienionym Paƒstwie. Podobnie zobowiàzania pieni´˝ne przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa zaciàgni´te wobec osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie sà odliczane przy okreÊlaniu podlegajàcego opodatkowaniu majàtku tego przedsi´biorstwa na takich samych warunkach, jakby by∏y one zaciàgni´te wobec osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym pierwszym wymienionym Paƒstwie. 4. Przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa, których majàtek jest w∏asnoÊcià w ca∏oÊci lub w cz´Êci jednej lub wi´cej osób majàcych miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie albo jest przez te osoby kontrolowany bezpoÊrednio lub poÊrednio, nie mogà byç w pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie poddane ani opodatkowaniu, ani zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne lub bardziej ucià˝liwe ani˝eli opodatkowanie i zwiàzane z nim obowiàzki, którym sà lub mogà byç poddane przedsi´biorstwa pierwszego wymienionego Paƒstwa. 5. Postanowienia tego artyku∏u majà zastosowanie, bez wzgl´du na postanowienia artyku∏u 2, do wszystkich podatków, bez wzgl´du na ich rodzaj i nazw´. Artyku∏ 26 Procedura wzajemnego porozumiewania si´ 1. Je˝eli osoba jest zdania, ˝e czynnoÊci jednego lub obu Umawiajàcych si´ Paƒstw wprowadzi∏y lub wprowadzà dla niej opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy, wówczas mo˝e ona, niezale˝nie od Êrodków odwo∏awczych przewidzianych w prawie wewn´trznym tych Paƒstw, przedstawiç swojà spraw´ w∏aÊciwej w∏adzy tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, w którym ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´, lub — je˝eli w danej sprawie majà zastosowanie postanowienia artyku∏u 25 ust´p 1 — w∏adzy Umawiajàcego si´ Paƒstwa, którego jest obywatelem. Sprawa powinna byç przedstawiona w ciàgu trzech lat, liczàc od pierwszego urz´dowego zawiadomienia o czynnoÊci pociàgajàcej za sobà opodatkowanie niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy. 2. W∏aÊciwa w∏adza, je˝eli uzna zarzut za uzasadniony, ale nie mo˝e sama spowodowaç zadowalajàcego rozwiàzania, podejmie starania, aby przypadek ten uregulowaç w drodze wzajemnego porozumienia z w∏aÊciwà w∏adzà drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, tak a˝eby uniknàç opodatkowania niezgodnego z niniejszà umowà. Poz. 690 3. W∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà czyniç starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia usuwaç trudnoÊci lub wàtpliwoÊci, które mogà powstawaç przy interpretacji lub stosowaniu niniejszej umowy. Mogà one równie˝ konsultowaç si´ wzajemnie w celu zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu w przypadkach, które nie sà uregulowane w niniejszej umowie. 4. Umawiajàce si´ Paƒstwo, po up∏ywie terminu zawitego przewidzianego w jego narodowym ustawodawstwie, a w ka˝dym razie po up∏ywie pi´ciu lat od up∏ywu roku, w którym powsta∏ dochód, nie podniesie podstawy opodatkowania osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie poprzez w∏àczenie cz´Êci dochodu, która zosta∏a równie˝ opodatkowana w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie. Postanowienia tego ust´pu nie majà zastosowania w przypadku oszustwa, rozmyÊlnego dzia∏ania lub zaniedbania. Artyku∏ 27 Wymiana informacji 1. W∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà wymienia∏y informacje konieczne do stosowania postanowieƒ niniejszej umowy, a tak˝e informacje o ustawodawstwie wewn´trznym Umawiajàcych si´ Paƒstw, dotyczàce podatków wymienionych w niniejszej umowie, w takim zakresie, w jakim opodatkowanie, jakie ono przewiduje, nie jest sprzeczne z umowà, w szczególnoÊci dla zapobiegania oszustwom lub uchylaniu si´ od takich podatków. Wymiana informacji nie jest ograniczona postanowieniami art. 1. Wszelkie informacje uzyskane przez Umawiajàce si´ Paƒstwo b´dà stanowi∏y tajemnic´ na takiej samej zasadzie, jak informacje uzyskane przy zastosowaniu ustawodawstwa wewn´trznego tego Paƒstwa. Jednak˝e, je˝eli te informacje stanowià tajemnic´ w Paƒstwie udzielajàcym informacji, b´dà udzielane tylko osobom i w∏adzom (w tym sàdowym albo organom administracyjnym) zajmujàcym si´ ustalaniem, poborem albo Êciàganiem podatków, których dotyczy umowa, lub organom rozpatrujàcym Êrodki odwo∏awcze w sprawach tych podatków. Wy˝ej wymienione osoby lub w∏adze b´dà wykorzystywaç informacje tylko w tych celach, lecz mogà one udost´pniç te informacje w post´powaniu sàdowym lub do wydawania orzeczeƒ. 2. Postanowienia ust´pu 1 nie mogà byç w ˝adnym przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiàzywa∏y w∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw do:
- a)stosowania Êrodków administracyjnych, które nie sà zgodne z ustawodawstwem lub praktykà administracyjnà tego lub drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa;
- b)udzielania informacji, których uzyskanie nie by∏oby mo˝liwe na podstawie w∏asnego ustawodawstwa albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa;
- c)udzielania informacji, które ujawni∏yby jakàkolwiek tajemnic´ handlowà, przemys∏owà, gospo- Dziennik Ustaw Nr 78 — 4891 — Artyku∏ 30 darczà lub zawodowà albo tryb dzia∏alnoÊci przedsi´biorstw, lub informacji, których udzielanie by∏oby sprzeczne z porzàdkiem publicznym (ordre public). Artyku∏ 28 Cz∏onkowie misji dyplomatycznych i urz´dów konsularnych Postanowienia niniejszej umowy nie naruszajà przywilejów podatkowych przys∏ugujàcych przedstawicielom dyplomatycznym lub urz´dnikom konsularnym na podstawie ogólnych zasad prawa mi´dzynarodowego lub postanowieƒ umów szczególnych. Artyku∏ 29 WejÊcie w ˝ycie 1. Niniejsza umowa b´dzie ratyfikowana, a wymiana dokumentów ratyfikacyjnych zostanie dokonana w Kairze. 2. Niniejsza umowa wejdzie w ˝ycie po otrzymaniu dokumentów ratyfikacyjnych i jej postanowienia b´dà mia∏y zastosowanie w pierwszej kolejnoÊci:
- a)w odniesieniu do podatków pobieranych u êród∏a — do kwot dochodu osiàgni´tego w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym po roku, w którym mia∏a miejsce wymiana dokumentów ratyfikacyjnych, i
- b)w odniesieniu do innych podatków — do podatków naliczanych za ka˝dy rok podatkowy rozpoczynajàcy si´ w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym po roku, w którym mia∏a miejsce wymiana dokumentów ratyfikacyjnych. Poz. 690 Wypowiedzenie Niniejsza umowa pozostanie w mocy na czas nieograniczony, lecz ka˝de Umawiajàce si´ Paƒstwo mo˝e w dniu 30 czerwca lub przed tà datà ka˝dego roku kalendarzowego nast´pujàcego po roku, w którym zosta∏a dokonana wymiana dokumentów ratyfikacyjnych, przekazaç drugiemu Umawiajàcemu si´ Paƒstwu drogà dyplomatycznà not´ o wypowiedzeniu umowy. W takim przypadku umowa przestanie obowiàzywaç:
- a)w zakresie podatków pobieranych u êród∏a — do kwot dochodu osiàgni´tego w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym po roku, w którym zosta∏a przekazana nota o wypowiedzeniu;
- b)w zakresie innych podatków — za ka˝dy rok podatkowy rozpoczynajàcy si´ w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym po roku, w którym zosta∏a przekazana nota o wypowiedzeniu. Na dowód czego ni˝ej podpisani, nale˝ycie upowa˝nieni, podpisali niniejszà umow´. Sporzàdzono w Warszawie dnia 24 czerwca 1996 r. w dwóch egzemplarzach w j´zyku angielskim. Z upowa˝nienia Rzàdu Rzeczypospolitej Polskiej Z upowa˝nienia Rzàdu Arabskiej Republiki Egiptu G. W. Ko∏odko Mohieddin A. Elghareeb Dziennik Ustaw Nr 78 — 4892 — Poz. 690 Dziennik Ustaw Nr 78 — 4893 — Poz. 690 Dziennik Ustaw Nr 78 — 4894 — Poz. 690 Dziennik Ustaw Nr 78 — 4895 — Poz. 690 Dziennik Ustaw Nr 78 — 4896 — Poz. 690 Dziennik Ustaw Nr 78 — 4897 — Poz. 690 Dziennik Ustaw Nr 78 — 4898 — Poz. 690 Dziennik Ustaw Nr 78 — 4899 — Poz. 690 Dziennik Ustaw Nr 78 — 4900 — Poz. 690 Dziennik Ustaw Nr 78 — 4901 — Poz. 690 Dziennik Ustaw Nr 78 — 4902 — Poz. 690 Dziennik Ustaw Nr 78 — 4903 — Poz. 690 Dziennik Ustaw Nr 78 — 4904 — Poz. 690 Dziennik Ustaw Nr 78 — 4905 — Poz. 690 Dziennik Ustaw Nr 78 — 4906 — Poz. 690 Dziennik Ustaw Nr 78 — 4907 — Poz. 690 Dziennik Ustaw Nr 78 — 4908 — Poz. 690 Dziennik Ustaw Nr 78 — 4909 — Poz. 690 Dziennik Ustaw Nr 78 — 4910 — Poz. 690 Dziennik Ustaw Nr 78 — 4911 — Poz. 690 Dziennik Ustaw Nr 78 — 4912 — Poz. 690 Dziennik Ustaw Nr 78 — 4913 — Poz. 690 Dziennik Ustaw Nr 78 — 4914 — Poz. 690 Dziennik Ustaw Nr 78 — 4915 — Poz. 690 Dziennik Ustaw Nr 78 — 4916 — Poz. 690 Dziennik Ustaw Nr 78 — 4917 — Poz. 690 Dziennik Ustaw Nr 78 — 4918 — Poz. 690 Dziennik Ustaw Nr 78 — 4919 — Poz. 690, 691 i 692 Po zaznajomieniu si´ z powy˝szà umowà, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oÊwiadczam, ˝e: — zosta∏a ona uznana za s∏usznà zarówno w ca∏oÊci, jak i ka˝de z postanowieƒ w niej zawartych, — jest przyj´ta, ratyfikowana i potwierdzona, — b´dzie niezmiennie zachowywana. Na dowód czego wydany zosta∏ akt niniejszy, opatrzony piecz´cià Rzeczypospolitej Polskiej. Dano w Warszawie dnia 11 wrzeÊnia 1996 r. Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: A. KwaÊniewski L.S. Minister Spraw Zagranicznych: D. Rosati 691 OÂWIADCZENIE RZÑDOWE z dnia 16 maja 2002 r. w sprawie mocy obowiàzujàcej Umowy mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Arabskiej Republiki Egiptu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku, sporzàdzonej w Warszawie dnia 24 czerwca 1996 r. Podaje si´ niniejszym do wiadomoÊci, ˝e Umowa mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Arabskiej Republiki Egiptu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku, sporzàdzona w Warszawie dnia 24 czerwca 1996 r., zosta∏a ratyfikowana przez Prezy- denta Rzeczypospolitej Polskiej dnia 11 wrzeÊnia 1996 r. Zgodnie z art. 29 ust. 2 powy˝szej umowy wesz∏a ona w ˝ycie w dniu 16 lipca 2001 r. Minister Spraw Zagranicznych: w z. D. Hübner 692 UMOWA mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Ukrainà w sprawie utworzenia wspólnej jednostki wojskowej do udzia∏u w mi´dzynarodowych operacjach pokojowych i humanitarnych pod egidà mi´dzynarodowych organizacji, podpisana w Warszawie dnia 26 listopada 1997 r. W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ podaje do powszechnej wiadomoÊci: W dniu 26 listopada 1997 r. zosta∏a podpisana w Warszawie Umowa mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Ukrainà w sprawie utworzenia wspólnej jednostki wojskowej do udzia∏u w mi´dzynarodowych operacjach pokojowych i humanitarnych pod egidà mi´dzynarodowych organizacji, w nast´pujàcym brzmieniu: UMOWA mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Ukrainà w sprawie utworzenia wspólnej jednostki wojskowej do udzia∏u w mi´dzynarodowych operacjach pokojowych i humanitarnych pod egidà mi´dzynarodowych organizacji Rzeczpospolita Polska i Ukraina, zwane dalej Stronami, kierujàc si´ celami i zasadami Karty Narodów Zjednoczonych, a tak˝e postanowieniami dokumentów or- ganizacji regionalnych, dotyczàcych wielostronnej wspó∏pracy w zakresie utrzymania pokoju i bezpieczeƒstwa mi´dzynarodowego; wykonujàc postanowienia artyku∏ów 3 i 4 Traktatu mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Ukrainà o dobrym sàsiedztwie, przyjaznych stosunkach i wspó∏pracy, podpisanego w Warszawie dnia 18 maja 1992 r.; uzgodni∏y, co nast´puje: