z. 1541 1541 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1) z dnia 23 czerwca 2004 r. zmieniajàce rozporzàdzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o
datku od towarów i us∏ug Na
dstawie art. 19 ust. 22, art. 28 ust. 9, art. 41 ust. 16, art. 82 ust. 3, art. 86 ust. 21, art. 92 ust. 1, art. 99 ust. 15, art. 106 ust. 12 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o
datku od towarów i us∏ug (Dz. U. Nr 54,
z. 535) zarzàdza si´, co nast´puje: § 1. W rozporzàdzeniu Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o
datku od towarów i us∏ug (Dz. U. Nr 97,
z. 970) wprowadza si´ nast´pujàce zmiany: 1) rozdzia∏y 2 i 3 otrzymujà brzmienie: „Rozdzia∏ 2 Inne terminy
wstania obowiàzku
datkowego § 3. W przypadku Êwiadczenia us∏ug turystyki opodatkowanych wed∏ug szczególnej procedury, o której mowa w art. 119 ustawy, obowiàzek
datkowy
wstaje z chwilà ustalenia mar˝y, nie póêniej jednak ni˝ 15. dnia od dnia wykonania us∏ugi. § 3a. W przypadku oddania w u˝ytkowanie wieczyste nieruchomoÊci gruntowych obowiàzek
datkowy
wstaje z chwilà up∏ywu terminu p∏atnoÊci
szczególnych op∏at
bieranych z tego tytu∏u. Rozdzia∏ 3 OkreÊlenie innego miejsca Êwiadczenia us∏ug § 4. 1. W przypadku us∏ug wykonywanych przez
Êredników, dzia∏ajàcych w imieniu i na rzecz osób trzecich, zwiàzanych bezpoÊrednio z dostawà towarów, miejscem Êwiadczenia tych us∏ug jest miejsce dokonania dostawy towarów, z zastrze˝eniem ust. 2. 2. W przypadku gdy nabywca us∏ugi
da∏ dla tej czynnoÊci Êwiadczàcemu us∏ug´ numer,
d którym jest zidentyfikowany na
trzeby
datku zgodnie z art. 97 ust. 10 ——————— 1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej — finanse publiczne, na
dstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 11 czerwca 2004 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 134,
z. 1427). i 11 ustawy lub
datku od wartoÊci dodanej na terytorium paƒstwa cz∏onkowskiego innym ni˝ terytorium paƒstwa cz∏onkowskiego, na którym zgodnie z ust. 1 ma miejsce Êwiadczenia us∏uga — miejscem Êwiadczenia us∏ugi jest terytorium paƒstwa cz∏onkowskiego, które wyda∏o nabywcy ten numer. 3. W przypadku gdy nabywca us∏ugi, o której mowa w ust. 1,
da∏ dla tej czynnoÊci Êwiadczàcemu us∏ug´ numer,
d którym jest zidentyfikowany na
trzeby
datku od wartoÊci dodanej na terytorium paƒstwa cz∏onkowskiego innym ni˝ terytorium kraju, przepis ust. 2 stosuje si´
d warunkiem wykazania tego numeru na fakturze dokumentujàcej wykonanie tej czynnoÊci. § 4a. 1. W przypadku us∏ug doradztwa w zakresie sprz´tu komputerowego (PKWiU 72.1) i us∏ug w zakresie oprogramowania (PKWiU 72.2) Êwiadczonych na rzecz: 1) osób fizycznych, osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemajàcych osobowoÊci prawnej,
siadajàcych siedzib´ lub miejsce zamieszkania na terytorium paƒstwa trzeciego lub 2)
datników lub
datników
datku od wartoÊci dodanej, majàcych siedzib´ lub miejsce zamieszkania na terytorium Wspólnoty, ale w kraju innym ni˝ kraj Êwiadczàcego us∏ug´ — miejscem Êwiadczenia tych us∏ug jest miejsce, gdzie nabywca us∏ugi
siada siedzib´, sta∏e miejsce prowadzenia dzia∏alnoÊci, dla którego dana us∏uga jest Êwiadczona, a w przypadku braku sta∏ego miejsca prowadzenia dzia∏alnoÊci — sta∏y adres lub miejsce zamieszkania. 2. W przypadku gdy nabywcà us∏ug, o których mowa w ust. 1, Êwiadczonych przez
datnika jest
datnik
datku od wartoÊci dodanej, przepis ust. 1 pkt 2 stosuje si´,
d warunkiem ˝e
datnik wyka˝e na fakturze dokumentujàcej wykonanie tych us∏ug numer,
d którym nabywca jest zidentyfikowany na
trzeby
datku od wartoÊci dodanej na terytorium paƒ- Dziennik Ustaw Nr 145 — 10057 —
z. 1541 obrotu na terytorium kraju bez koniecznoÊci uzyskania
zwolenia, o których mowa w art. 4 ustawy z dnia 6 wrzeÊnia 2001 r. — Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2004 r. Nr 53,
z. 533, z póên zm.2)).”; stwa cz∏onkowskiego innym ni˝ terytorium kraju.”; 2) w § 5: a) ust. 2 i 3 otrzymujà brzmienie: „2. Obni˝onà do wysokoÊci 7 % stawk´
datku stosuje si´ równie˝, z zastrze˝eniem ust. 3—6, do dostawy, wewnàtrzwspólnotowego nabycia i importu: 1) azotanu
tasu (saletry
tasowej) (PKWiU ex 24.15.20-50.00), (CN ex 2834 21 00), 2) siarczanu magnezowego (siarczanu magnezu) (PKWiU ex 24.13.31-57.21), (CN ex 2833 21 00), 3) azotanów
zosta∏ych (azotanu wapniowego i azotanu magnezu) (PKWiU ex 24.13.32-10.29), (CN ex 2834 29 80), 4) makuchów i innych sta∏ych
zosta∏oÊci
ekstrakcji t∏uszczów lub olejów
chodzenia roÊlinnego; màki i grysiku z nasion oleistych i owoców oleistych (PKWiU ex 15.41.3), (CN ex 2304 00 00, 2305 00 00, 2306 i 1208) — wy∏àcznie przeznaczonych do stosowania jako nawozy, pasze lub dodatki (surowiec) do pasz, je˝eli ich nabywcà jest
datnik
datku rolnego lub
datku dochodowego od dochodu z dzia∏ów specjalnych produkcji rolnej. 3. Przepis ust. 2 stosuje si´ do dostawy oraz importu
d warunkiem, ˝e nabywca tych towarów przed∏o˝y sprzedawcy pisemne oÊwiadczenie, ˝e jest
datnikiem
datku rolnego lub
datku dochodowego od dochodu z dzia∏ów specjalnych produkcji rolnej, a nabywane towary przeznaczy do stosowania jako nawozy, pasze lub dodatki (surowiec) do pasz.”, b) ust. 6 otrzymuje brzmienie: „6. W przypadku importu towarów, wymienionych w ust. 2, przez
datnika
datku rolnego lub
datku dochodowego od dochodu z dzia∏ów specjalnych produkcji rolnej, w celu ich przeznaczenia do stosowania jako nawozy, pasze lub dodatki (surowiec) do pasz w prowadzonym przez niego gospodarstwie rolnym lub dziale specjalnym produkcji rolnej, oÊwiadczenie, o którym mowa w ust. 3, sk∏ada si´ organowi celnemu.”, c) dodaje si´ ust. 8 w brzmieniu: „8. Obni˝onà do wysokoÊci 7 % stawk´
datku stosuje si´ równie˝ do dostawy, wewnàtrzwspólnotowego nabycia i importu produktów leczniczych dopuszczonych do 3) w § 6: a) w ust. 3 pkt 2 otrzymuje brzmienie: „2) kontraktów zawartych przed dniem 1 maja 2004 r. w ramach Przedakcesyjnego Instrumentu
lityki Strukturalnej (ISPA).”, b) w ust. 7 pkt 1 otrzymuje brzmienie: „1) nie stosuje si´ zwrotu
datku okreÊlonego w rozdziale 12;”; 4) w § 7 w ust.1 dodaje si´ pkt 6—8 w brzmieniu: „6) us∏ug Êwiadczonych na obszarze
lskich
rtów morskich, zwiàzanych z wewnàtrzwspólnotowà us∏ugà transportu towarów,
legajàcych na obs∏udze làdowych i morskich Êrodków transportu; 7) us∏ug w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, Êwiadczonych na rzecz przewoêników
wietrznych oraz innych
dmiotów wykonujàcych rejsy w ramach wewnàtrzwspólnotowej us∏ugi transportu towarów; 8) us∏ug zwiàzanych z obs∏ugà startu, làdowania, parkowania, obs∏ugà ∏adunków oraz innych o
dobnym charakterze us∏ug Êwiadczonych na rzecz przewoêników
wietrznych oraz innych
dmiotów wykonujàcych rejsy w ramach wewnàtrzwspólnotowej us∏ugi transportu towarów.”; 5) w § 8 w ust. 1 dodaje si´ pkt 14—17 w brzmieniu: ,,14) us∏ugi Êwiadczone
mi´dzy gospodarstwami
mocniczymi jednostek bud˝etowych, jednostkami bud˝etowymi i zak∏adami bud˝etowymi, z wyjàtkiem us∏ug wymienionych w
z. 138 i 153 za∏àcznika nr 3 do ustawy oraz us∏ug komunikacji miejskiej; 15) prowizje z tytu∏u umowy dystrybucji i sprzeda˝y znaków op∏aty skarbowej i urz´dowych blankietów weksli; 16) us∏ugi Êwiadczone przez obozowiska dla dzieci (PKWiU ex 55.23.11) w zakresie, w jakim sà one wykonywane w ramach odp∏atnej i nieodp∏atnej dzia∏alnoÊci
˝ytku publicznego przez organizacje, o których mowa w pkt 3; ——————— 2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 69,
z. 625, Nr 91,
z. 877, Nr 92,
z. 882 i Nr 93,
z. 896. Dziennik Ustaw Nr 145 — 10058 — 17) us∏ugi obozów, kolonii lub us∏ugi o
dobnym charakterze, organizowane przez szko∏y i inne jednostki obj´te ustawà o systemie oÊwiaty, Êwiadczone wy∏àcznie na rzecz dzieci i m∏odzie˝y z tych szkó∏ i jednostek.”; 6)
1. Zwalnia si´ od
datku wewnàtrzwspólnotowe nabycie towarów przemieszczonych na terytorium kraju przez
datnika
datku od wartoÊci dodanej lub na jego rzecz w przypadku, gdy na tych towarach majà zostaç na terytorium kraju wykonane us∏ugi na rzecz tego
datnika. 2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje si´
d warunkiem, ˝e towary
wykonaniu us∏ug zostanà przemieszczone niezw∏ocznie, nie póêniej jednak ni˝ w terminie 30 dni, czasowo na terytorium paƒstwa cz∏onkowskiego inne ni˝ terytorium paƒstwa cz∏onkowskiego, z którego zosta∏y pierwotnie wywiezione, w celu wykonania na tych towarach us∏ug, przed przemieszczeniem ich na terytorium paƒstwa cz∏onkowskiego, z którego zosta∏y pierwotnie wywiezione.”; 7)
dodaje si´ § 27a w brzmieniu:
z. 1541 1) w ca∏oÊci zap∏aci∏y nale˝noÊç obejmujàcà
datek naliczony z tytu∏u dokonanego nabycia towarów lub us∏ug oraz
siadajà orygina∏ faktury lub faktury korygujàcej, a w przypadku importu towarów — dokument stwierdzajàcy zap∏at´ c∏a i
datków
bieranych przez organy celne; 2)
siadajà dokumenty bankowe
twierdzajàce przekazanie Êrodków refundowanych w wykonaniu umowy, o której mowa w ust. 1; 3)
siadajà zaÊwiadczenie wydane przez Agencj´ Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa: a) o
dpisaniu umowy, o której mowa w ust. 1, przed dniem 1 maja 2004 r., b) zawierajàce okreÊlenie kwoty
datku, przypadajàcej na wartoÊç netto (bez
datku) towarów i us∏ug obj´tych dokonanà refundacjà ze Êrodków Unii Europejskiej, wyliczonej na
dstawie faktur i dokumentów celnych, przyj´tych do rozliczenia umowy, oraz wysokoÊci udzia∏u, w jakim ta kwota
datku i wartoÊç towarów i us∏ug zosta∏y obj´te refundacjà ze Êrodków Unii Europejskiej, „§ 27a. 1. Zwrot
datku z tytu∏u nabycia towarów i us∏ug lub importu towarów i us∏ug przys∏uguje równie˝
dmiotom, które przed dniem 1 maja 2004 r. zawar∏y z Agencjà Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa umowy w ramach Specjalnego Programu Akcesyjnego na Rzecz Rozwoju Rolnictwa i Obszarów Wiejskich (Sapard) dotyczàce refundacji ze Êrodków Unii Europejskiej cz´Êci kosztów kwalifikowanych zwiàzanych z realizacjà przedsi´wzi´ç w ramach tego programu. c)
twierdzajàce wysokoÊç kwoty
datku obj´tego refundacjà ze Êrodków Unii Europejskiej w zwiàzku z zaliczeniem go do kosztów kwalifikowanych, 2. W przypadkach, o których mowa w ust. 1,
datek wykazany na fakturze lub dokumencie celnym
dlega zwrotowi w cz´Êci w jakiej przypada on na wartoÊç netto (bez
datku) towarów lub us∏ug obj´tych refundacjà ze Êrodków Unii Europejskiej w rozliczeniu koƒcowym umowy, z tym ˝e zwrotowi nie
dlega
datek zaliczony do kosztów kwalifikowanych obj´tych refundacjà ze Êrodków Unii Europejskiej. 4. Zwrotu
datku dokonuje si´ na wniosek
dmiotu, o którym mowa w ust. 1, z∏o˝ony do naczelnika urz´du skarbowego, a w przypadku
dmiotów nieb´dàcych
datnikami
datku — do naczelnika urz´du skarbowego w∏aÊciwego ze wzgl´du na siedzib´ lub miejsce zamieszkania. 3. Zwrot
datku przys∏uguje
dmiotom, o których mowa w ust. 1, spe∏niajàcym nast´pujàce warunki: 1) nazw´ i adres siedziby nabywcy lub imi´ i nazwisko oraz adres jego zamieszkania; d) zawierajàce wyszczególnienie numerów, dat i nazw wystawców faktur lub dokumentów celnych, które by∏y wystawione na rzecz
dmiotów wymienionych w ust. 1 i stanowi∏y
dstaw´ refundowania ze Êrodków Unii Europejskiej cz´Êci kosztów kwalifikowanych. 5. Wniosek w sprawie zwrotu
datku , o którym mowa w ust. 4,
winien zawieraç : Dziennik Ustaw Nr 145 — 10059 — 2) wartoÊç nabytych towarów i us∏ug lub importu towarów i us∏ug, których dotyczy wniosek o zwrot
datku; 3) kwot´
datku, o której zwrot ubiega si´
datnik. 6. Do wniosku do∏àcza si´: 1) zaÊwiadczenie, w ust. 3 pkt 3; o którym mowa 2) oÊwiadczenie sk∏adajàcego wniosek, ˝e zwrot
datku nie dotyczy
datku naliczonego, który zosta∏ lub zostanie przez
datnika rozliczony w jakikolwiek inny sposób. 7. W razie
wstania uzasadnionych wàtpliwoÊci dotyczàcych kwoty zwrotu
datku naczelnik urz´du skarbowego, o którym mowa w ust. 4, przed dokonaniem zwrotu mo˝e za˝àdaç przedstawienia do wglàdu faktur lub dokumentów celnych. 8. Do zwrotów, o których mowa w ust. 1—7, stosuje si´ odpowiednio przepisy § 26 ust. 4 oraz § 27 ust. 1.”; 8)
Êci 0 % stawk´
datku stosuje si´ równie˝ do tej cz´Êci wartoÊci dostawy na terytorium kraju u˝ywanych samochodów osobowych oraz innych samochodów o dopuszczalnej ∏adownoÊci do 500 kg, która jest równa cenie nabycia samochodu. 2. Przepis ust. 1 ma zastosowanie do
datników, którzy: 1) nie byli u˝ytkownikami samochodów wymienionych w tym przepisie; 2) nabyli je przed dniem 1 maja 2004 r., w celu ich dalszej odsprzeda˝y, od
dmiotów: a) nieb´dàcych
datnikami
datku, albo b) b´dàcych
datnikami
datku, którzy na
dstawie przepisów o
datku od towarów i us∏ug oraz o
datku akcyzowym obowiàzujàcych przed dniem 1 maja 2004 r., przy sprzeda˝y samochodu skorzystali z prawa zwolnienia tej czynnoÊci od tego
datku;
z. 1541 3) nie wyka˝à na fakturze kwoty lub kwot
datku od tej dostawy. § 41b. 1. Zwalnia si´ od
datku import towarów, w przypadku gdy towary te zosta∏y przywiezione w celu
ddania ich procesowi uszlachetniania z terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem w rozumieniu art. 170 ust. 1 pkt 1 ustawy, lub z terytorium nowych paƒstw cz∏onkowskich w rozumieniu art. 170 ust. 1 pkt 2 ustawy, na terytorium kraju przed dniem 1 maja 2004 r. i w dniu 1 maja 2004 r.
zostawa∏y w dalszym ciàgu na terytorium kraju obj´te procedurà tranzytu lub by∏y czasowo sk∏adowane, które to przeznaczenia celne koƒczà si´ dopuszczeniem do obrotu tych towarów. 2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje si´
d warunkiem, ˝e importer przedstawi∏ organowi celnemu, w trybie stosowanym przy zabezpieczeniu nale˝noÊci celnych na
dstawie przepisów celnych, zabezpieczenie w wysokoÊci równej kwocie
datku, który nie zosta∏ uiszczony. 3. Warunku, o którym mowa w ust. 2, nie stosuje si´, je˝eli importer przed∏o˝y organowi celnemu dokumenty: 1)
twierdzajàce, i˝ towary
wykonaniu us∏ug
legajàcych na
ddaniu tych towarów procesowi uszlachetniania zosta∏y niezw∏ocznie, nie póêniej jednak ni˝ w terminie 30 dni od dnia wykonania tych us∏ug, wywiezione
za terytorium kraju oraz 2) przewozowe, z których jednoznacznie wynika, ˝e towary zosta∏y dostarczone do miejsca ich przeznaczenia na terytorium paƒstwa cz∏onkowskiego inne ni˝ terytorium kraju, oraz 3)
twierdzajàce przyj´cie przez us∏ugobiorc´ towaru na terytorium paƒstwa cz∏onkowskiego innym ni˝ terytorium kraju. 4. Przepisy ust. 1—3 stosuje si´ odpowiednio do importu towarów, w przypadku gdy towary te zosta∏y przywiezione w celu
ddania ich procesowi uszlachetniania z terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem w rozumieniu art. 170 ust. 1 pkt 1 ustawy, lub z terytorium nowych paƒstw cz∏onkowskich w rozumieniu art. 170 ust. 1 pkt 2 ustawy, na terytorium kraju
dniu 30 kwietnia 2004 r. i zosta∏y dopuszczone do obrotu zgodnie z przepisami celnymi. Dziennik Ustaw Nr 145 — 10060 — § 41c. 1. Przy imporcie towarów dopuszczonych do obrotu
dniu 1 maja 2004 r., w przypadku gdy towary te zosta∏y przywiezione w celu
ddania ich procesowi uszlachetniania z terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem w rozumieniu art. 170 ust. 1 pkt 1 ustawy, lub z terytorium nowych paƒstw cz∏onkowskich w rozumieniu art. 170 ust. 1 pkt 2 ustawy, na terytorium kraju przed dniem 1 maja 2004 r. i w dniu 1 maja 2004 r.
zostawa∏y w dalszym ciàgu na terytorium kraju obj´te procedurà tranzytu lub by∏y czasowo sk∏adowane, obni˝enie kwoty
datku nale˝nego o kwoty
datku naliczonego wynikajàce z dokumentu celnego jest dokonywane wed∏ug zasad okreÊlonych w ustawie, bez wzgl´du na zaliczenie
niesionych wydatków do kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy. 2. Przepis ust. 1 stosuje si´ odpowiednio do importu towarów, w przypadku gdy towary te zosta∏y przywiezione w celu
ddania ich procesowi uszlachetniania z terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem w rozumieniu art. 170 ust. 1 pkt 1 ustawy, lub z terytorium nowych paƒstw cz∏onkowskich w rozumieniu art. 170 ust. 1 pkt 2 ustawy, na terytorium kraju
dniu 30 kwietnia 2004 r. i zosta∏y dopuszczone do obrotu zgodnie z przepisami celnymi.
z. 1541 i 1542 3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje si´, gdy do towarów nie zastosowano zwolnienia od
datku, o którym mowa w § 41b. § 41d. Zwalnia si´ od
datku, nie d∏u˝ej jednak ni˝ do dnia 31 grudnia 2004 r., dostaw´ dzie∏ sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków, o których mowa w art. 120 ust. 1 ustawy, które zosta∏y nabyte przez
datnika przed dniem 1 maja 2004 r. i których sprzeda˝ korzysta∏a ze zwolnienia od
datku lub nie
dlega∏a
datkowi przed dniem 1 maja 2004 r.”. §
d warunkiem, ˝e
datnik przed dokonaniem dostawy przed∏o˝y naczelnikowi urz´du skarbowego w terminie 14 dni od dnia wejÊcia w ˝ycie niniejszego rozporzàdzenia wykaz samochodów, których dotyczy ten przepis,
dajàc dane identyfikujàce te samochody, a w szczególnoÊci mark´, rodzaj oraz numer silnika,
dwozia lub nadwozia. 2. Przepis § 41d rozporzàdzenia, o którym mowa w § 1, stosuje si´
d warunkiem przed∏o˝enia przez
datnika naczelnikowi urz´du skarbowego w terminie 14 dni od dnia wejÊcia w ˝ycie niniejszego rozporzàdzenia zestawienia
szczególnych towarów wraz z ich wartoÊcià w cenie nabycia. § 3. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem og∏oszenia. Minister Finansów: w z. E. Mucha 1542 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA INFRASTRUKTURY1) z dnia 14 czerwca 2004 r. w sprawie trybu dokonywania w dowodach rejestracyjnych
jazdów mechanicznych adnotacji o ustanowieniu zastawu rejestrowego Na
dstawie art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 6 grudnia 1996 r. o zastawie rejestrowym i rejestrze zasta- wów (Dz. U. Nr 149,
z. 703, z póên. zm.2)) zarzàdza si´, co nast´puje: ——————— 1) Minister Infrastruktury kieruje dzia∏em administracji rzàdowej — transport, na
dstawie § 1 ust. 2 pkt 4 rozporzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 11 czerwca 2004 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Infrastruktury (Dz. U. Nr 134,
z. 1429). 2) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 1997 r. Nr 121,
z. 769, z 1998 r. Nr 106,
z. 668, z 2000 r. Nr 48,
z. 554, Nr 60,
z. 702 i Nr 114,
z. 1193 oraz z 2003 r. Nr 228,
z. 2256.
Wyjaśnienie AI na podstawie urzędowego tekstu ustawy. Orientacyjne, nie zastępuje porady prawnej.