Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Kirgi

Dziennik Ustaw Nr 228 — 16079 — Poz. 2304 2304 UMOWA mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Republiki Kirgiskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku, podpisana w Warszawie dnia 19 listopada 1998 r. W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ podaje do powszechnej wiadomoÊci: W dniu 19 listopada 1998 r. zosta∏a podpisana w Warszawie Umowa mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Republiki Kirgiskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku, w nast´pujàcym brzmieniu: UMOWA mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Republiki Kirgiskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku Rzàd Rzeczypospolitej Polskiej i Rzàd Republiki Kirgiskiej, kierujàc si´ pragnieniem rozwijania i umacniania wspó∏pracy gospodarczej, naukowo-technicznej i kulturalnej mi´dzy obu Paƒstwami oraz w celu wyeliminowania podwójnego opodatkowania dochodów i majàtku, (

ii)podatek dochodowy od osób fizycznych, (zwane dalej „podatkami polskimi”),
b)w Republice Kirgiskiej: (
i)podatek od zysków i dochodów osób prawnych, (
ii)podatek dochodowy od osób fizycznych, (zwane dalej „podatkami kirgiskimi”). Artyku∏ 1 4. Niniejsza umowa b´dzie mia∏a tak˝e zastosowanie do wszystkich podatków takiego samego lub podobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej umowy b´dà pobierane obok istniejàcych podatków lub w ich miejsce. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà informowa∏y si´ wzajemnie o wszystkich zasadniczych zmianach, dokonanych w ich odnoÊnych ustawodawstwach podatkowych. Zakres podmiotowy Artyku∏ 3 Niniejsza umowa dotyczy osób, które majà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w jednym lub w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach. Ogólne definicje uzgodni∏y, co nast´puje: Artyku∏ 2 Podatki, których dotyczy umowa 1. Niniejsza umowa dotyczy podatków od dochodu i od majàtku, które pobiera si´ zgodnie z ustawodawstwem ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, niezale˝nie od sposobu ich poboru. 2. Za podatki od dochodu i od majàtku uwa˝a si´ wszystkie podatki, które pobiera si´ od ca∏ego dochodu, od ca∏ego majàtku albo od cz´Êci dochodu lub majàtku, w∏àczajàc podatki od zysku z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego lub nieruchomego i podatki od ogólnych kwot wynagrodzeƒ wyp∏acanych przez przedsi´biorstwa, jak równie˝ podatki pobierane od przyrostu majàtku. 3. Do aktualnie istniejàcych podatków, których dotyczy niniejsza umowa, nale˝à w szczególnoÊci:
a)w Rzeczypospolitej Polskiej: (
i)podatek dochodowy od osób prawnych, 1. W rozumieniu niniejszej umowy:
a)okreÊlenie „Polska” u˝yte w sensie geograficznym oznacza Rzeczpospolità Polskà, w tym ka˝dy obszar poza jej wodami terytorialnymi, na którym na mocy ustawodawstwa Polski i zgodnie z prawem mi´dzynarodowym Polska mo˝e sprawowaç suwerenne prawa do dna morskiego, jego podglebia i ich zasobów naturalnych,
b)okreÊlenie „Kirgistan” oznacza Republik´ Kirgiskà. U˝yte w sensie geograficznym, okreÊlenie „Kirgistan” oznacza terytorium, na którym Republika Kirgiska sprawuje zgodnie z prawem mi´dzynarodowym suwerenne prawa i jurysdykcj´ i na którym obowiàzuje ustawodawstwo podatkowe Republiki Kirgiskiej,
c)okreÊlenie „osoba” oznacza osob´ fizycznà, spó∏k´ i ka˝de inne zrzeszenie osób,
d)okreÊlenie „spó∏ka” oznacza ka˝dà osob´ prawnà lub ka˝dà jednostk´, którà dla celów podatkowych traktuje si´ jak osob´ prawnà, i obejmuje w szczególnoÊci spó∏k´ akcyjnà, spó∏k´ z ograniczonà od- Dziennik Ustaw Nr 228 — 16080 — powiedzialnoÊcià lub ka˝dà innà osob´ prawnà lub jednostk´,
e)okreÊlenia „Umawiajàce si´ Paƒstwo” i „drugie Umawiajàce si´ Paƒstwo” oznaczajà, zale˝nie od kontekstu, Rzeczpospolità Polskà lub Republik´ Kirgiskà,
f)okreÊlenia „przedsi´biorstwo jednego Umawiajàcego si´ Paƒstwa” i „przedsi´biorstwo drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa” oznaczajà, odpowiednio, przedsi´biorstwo prowadzone przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w jednym Umawiajàcym si´ Paƒstwie i przedsi´biorstwo prowadzone przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,
g)okreÊlenie „transport mi´dzynarodowy” oznacza wszelki przewóz statkiem powietrznym, Êrodkiem transportu kolejowego lub samochodowego eksploatowanym przez przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa, z wyjàtkiem przypadku, gdy statek powietrzny lub Êrodek transportu kolejowego albo samochodowego jest eksploatowany wy∏àcznie mi´dzy miejscami po∏o˝onymi w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,
h)okreÊlenie „w∏aÊciwy organ” oznacza: (
i)w Rzeczypospolitej Polskiej — Ministra Finansów lub jego upowa˝nionego przedstawiciela, (
ii)w Republice Kirgiskiej — Ministerstwo Finansów lub jego upowa˝nionego przedstawiciela,
i)okreÊlenie „obywatel” oznacza: (
i)ka˝dà osob´ fizycznà posiadajàcà obywatelstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa oraz (
ii)ka˝dà osob´ prawnà, spó∏k´ osobowà i stowarzyszenie utworzone na podstawie ustawodawstwa obowiàzujàcego w Umawiajàcym si´ Paƒstwie,
j)okreÊlenie „majàtek” oznacza mienie ruchome i nieruchome i obejmuje w szczególnoÊci, ale nie wy∏àcznie, Êrodki pieni´˝ne w gotówce, akcje i inne dokumenty potwierdzajàce prawa majàtkowe, weksle, obligacje lub inne wierzytelnoÊci, a tak˝e patenty, znaki towarowe, prawa autorskie lub inne podobne prawa lub mienie. 2. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, je˝eli z kontekstu nie wynika inaczej, ka˝de okreÊlenie w niej niezdefiniowane b´dzie mia∏o takie znaczenie, jakie przyjmuje si´ wed∏ug prawa tego Paƒstwa w zakresie podatków, do których ma zastosowanie niniejsza umowa. Artyku∏ 4 Miejsce zamieszkania lub siedziba 1. W rozumieniu niniejszej umowy okreÊlenie „osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie” oznacza ka˝dà osob´, Poz. 2304 która zgodnie z ustawodawstwem tego Paƒstwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na miejsce zamieszkania, miejsce sta∏ego pobytu, siedzib´ zarzàdu albo inne kryterium o podobnym charakterze. OkreÊlenie to nie obejmuje jednak osoby, która podlega opodatkowaniu w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie w zakresie dochodu osiàganego tylko ze êróde∏ znajdujàcych si´ w tym Paƒstwie lub z tytu∏u majàtku po∏o˝onego w tym Paƒstwie. 2. Je˝eli stosownie do postanowieƒ ust´pu 1 osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to jej status okreÊla si´ w sposób nast´pujàcy:
a)osob´ uwa˝a si´ za majàcà miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie, w którym ma ona sta∏e miejsce zamieszkania; je˝eli ma ona sta∏e miejsce zamieszkania w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to uwa˝a si´, ˝e ma miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie, z którym ma ona silniejsze powiàzania osobiste lub gospodarcze (oÊrodek interesów ˝yciowych),
b)je˝eli nie mo˝na ustaliç, w którym Umawiajàcym si´ Paƒstwie osoba ma oÊrodek interesów ˝yciowych, albo je˝eli nie posiada ona sta∏ego miejsca zamieszkania w ˝adnym z Umawiajàcych si´ Paƒstw, to uwa˝a si´, ˝e ma ona miejsce zamieszkania w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym zwykle przebywa przez ponad 183 dni w danym roku podatkowym,
c)je˝eli przebywa ona zazwyczaj w obydwu Paƒstwach lub nie przebywa zazwyczaj w ˝adnym z nich, to uwa˝a si´, ˝e ma ona miejsce zamieszkania w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, którego jest obywatelem,
d)je˝eli osoba jest obywatelem obu Paƒstw lub nie jest obywatelem ˝adnego z nich, to w∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw rozstrzygnà t´ spraw´ w drodze wzajemnego porozumienia. 3. Je˝eli stosownie do postanowieƒ ust´pu 1 osoba nieb´dàca osobà fizycznà ma siedzib´ w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to uwa˝a si´, ˝e ma ona siedzib´ w tym Paƒstwie, w którym znajduje si´ jej faktyczny organ zarzàdzajàcy. Artyku∏ 5 Zak∏ad 1. W rozumieniu niniejszej umowy okreÊlenie „zak∏ad” oznacza sta∏à placówk´, przez którà ca∏kowicie lub cz´Êciowo prowadzona jest dzia∏alnoÊç gospodarcza przedsi´biorstwa. 2. OkreÊlenie „zak∏ad” obejmuje w szczególnoÊci:
a)miejsce zarzàdu,
b)fili´,
c)biuro,
d)fabryk´, Dziennik Ustaw Nr 228 — 16081 —
e)warsztat oraz
f)kopalni´, êród∏o ropy naftowej lub gazu, kamienio∏om albo ka˝de inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych,
g)w∏asnoÊç rolnà, pasterskà lub leÊnà. 3. OkreÊlenie „zak∏ad” obejmuje równie˝:
a)plac budowy lub obiekt budowlany, monta˝owy lub instalacyjny albo us∏ugi zwiàzane z nadzorowaniem wykonania takich prac, je˝eli taki plac lub obiekt trwajà powy˝ej 6 miesi´cy albo je˝eli us∏ugi sà Êwiadczone powy˝ej 6 miesi´cy i
b)urzàdzenie lub instalacj´ wykorzystywanà dla poszukiwania zasobów naturalnych albo us∏ugi zwiàzane z nadzorowaniem wykonywania takich prac lub platformà wykorzystywanà do poszukiwania zasobów naturalnych, je˝eli wykorzystywanie takich urzàdzeƒ lub dzia∏alnoÊç us∏ugowa trwajà d∏u˝ej ni˝ 6 miesi´cy,
c)Êwiadczenie us∏ug, w tym us∏ug konsultingowych, Êwiadczonych przez personel osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w jednym Umawiajàcym si´ Paƒstwie albo przez inny personel wynaj´ty w tym celu przez takà osob´, je˝eli dzia∏alnoÊç takiego rodzaju (w zwiàzku z danym lub zwiàzanym z nim projektem) trwa w granicach kraju d∏u˝ej ni˝ 6 miesi´cy. 4. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia tego artyku∏u, okreÊlenie „zak∏ad” nie obejmuje:
a)u˝ytkowania urzàdzeƒ, które s∏u˝à wy∏àcznie do sk∏adowania, wystawiania lub wydawania dóbr albo towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa,
b)utrzymywania zapasów dóbr albo towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa wy∏àcznie w celu sk∏adowania, wystawiania lub wydawania,
c)utrzymywania zapasów dóbr albo towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa wy∏àcznie w celu przerobu przez inne przedsi´biorstwo,
d)utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla przedsi´biorstwa,
e)utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu prowadzenia dla przedsi´biorstwa ka˝dej innej dzia∏alnoÊci majàcej charakter przygotowawczy lub pomocniczy, takiej jak prowadzenie reklam i wykonywanie prac badawczych. 5. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2, je˝eli osoba, z wyjàtkiem niezale˝nego przedstawiciela w rozumieniu ust´pu 6, dzia∏a w imieniu przedsi´biorstwa i osoba ta posiada i zwyczajowo wykonuje pe∏nomocnictwo do zawierania umów w Umawiajàcym si´ Paƒstwie w imieniu przedsi´biorstwa, to uwa˝a si´, ˝e przedsi´biorstwo to posiada zak∏ad w tym paƒstwie w zakresie prowadzenia ka˝dego rodzaju dzia∏alnoÊci, który osoba ta podejmuje dla przedsi´biorstwa, chyba ˝e czynnoÊci wykonywane przez t´ osob´ ograniczajà si´ do rodzajów dzia∏alnoÊci, wymienionych w ust´pie 4, które, gdyby by∏y wykonywane za poÊrednictwem sta∏ej placówki, nie powodowa∏yby uznania tej Poz. 2304 placówki za zak∏ad zgodnie z postanowieniami niniejszego ust´pu. 6. Nie uwa˝a si´, ˝e przedsi´biorstwo posiada zak∏ad w Umawiajàcym si´ Paƒstwie tylko z tego powodu, ˝e wykonuje ono w tym Paƒstwie czynnoÊci przez maklera, generalnego przedstawiciela handlowego albo ka˝dego innego niezale˝nego przedstawiciela, pod warunkiem ˝e te osoby dzia∏ajà w ramach swojej zwyk∏ej dzia∏alnoÊci. 7. Fakt, ˝e spó∏ka majàca siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie kontroluje lub jest kontrolowana przez spó∏k´, która ma siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie albo która prowadzi dzia∏alnoÊç w tym drugim Paƒstwie (przez posiadany tam zak∏ad albo w inny sposób), nie wystarcza, aby jakàkolwiek z tych spó∏ek uwa˝aç za zak∏ad drugiej spó∏ki. Artyku∏ 6 Dochód z nieruchomoÊci 1. Dochód, osiàgany przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z majàtku nieruchomego (w∏àczajàc dochody z eksploatacji gospodarstwa rolnego i leÊnego), po∏o˝onego w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie. 2. OkreÊlenie „majàtek nieruchomy” posiada takie znaczenie, jakie przyjmuje si´ wed∏ug prawa tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, w którym majàtek ten jest po∏o˝ony. OkreÊlenie to obejmuje w ka˝dym przypadku mienie przynale˝ne do majàtku nieruchomego, ˝ywy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leÊnych, prawa, do których stosuje si´ przepisy prawa powszechnego dotyczàce w∏asnoÊci ziemi, budynków, prawa u˝ytkowania nieruchomoÊci, jak równie˝ prawa do zmiennych i sta∏ych Êwiadczeƒ z tytu∏u eksploatacji lub prawa do eksploatacji pok∏adów mineralnych, êróde∏ i innych zasobów naturalnych. Statki powietrzne oraz Êrodki transportu làdowego nie stanowià majàtku nieruchomego. 3. Postanowienia ust´pu 1 stosuje si´ do dochodu osiàganego z bezpoÊredniego u˝ytkowania, dzier˝awy, jak równie˝ ka˝dego innego rodzaju u˝ytkowania majàtku nieruchomego. 4. Je˝eli dysponowanie akcjami lub innymi prawami przedsi´biorstwa pozwala posiadaczowi takich akcji lub praw na korzystanie z mienia nieruchomego nale˝àcego do przedsi´biorstwa, to dochody osiàgane z bezpoÊredniego korzystania, oddania w dzier˝aw´ lub z korzystania z takiego prawa w innej formie mogà byç opodatkowane w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym jest po∏o˝one to mienie nieruchome. 5. Postanowienia ust´pów 1 i 3 niniejszego artyku∏u stosuje si´ równie˝ do dochodu z majàtku nieruchomego przedsi´biorstwa i do dochodu z majàtku nieruchomego, który s∏u˝y do wykonywania wolnego zawodu. Artyku∏ 7 Zyski przedsi´biorstw 1. Zyski przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie, chyba Dziennik Ustaw Nr 228 — 16082 — ˝e przedsi´biorstwo prowadzi dzia∏alnoÊç gospodarczà w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie przez po∏o˝ony tam zak∏ad. Je˝eli przedsi´biorstwo wykonuje dzia∏alnoÊç w ten sposób, to zyski przedsi´biorstwa mogà byç opodatkowane w drugim Paƒstwie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogà byç przypisane temu zak∏adowi. 2. Z zastrze˝eniem postanowieƒ ust´pu 3, je˝eli przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa prowadzi dzia∏alnoÊç gospodarczà w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie przez po∏o˝ony tam zak∏ad, to w ka˝dym Umawiajàcym si´ Paƒstwie nale˝y przypisaç temu zak∏adowi takie zyski, jakie móg∏by on osiàgnàç, gdyby wykonywa∏ takà samà lub podobnà dzia∏alnoÊç w takich samych lub podobnych warunkach jako samodzielne przedsi´biorstwo i by∏ ca∏kowicie niezale˝ny w stosunkach z przedsi´biorstwem, którego jest zak∏adem. 3. Przy ustalaniu zysków zak∏adu dopuszcza si´ odliczenie nak∏adów ponoszonych dla tego zak∏adu w∏àcznie z kosztami zarzàdzania i ogólnymi kosztami administracyjnymi niezale˝nie od tego, czy powsta∏y w tym Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad, czy gdzie indziej, z wy∏àczeniem kwot wyp∏acanych g∏ównemu zarzàdowi, takich jak wyp∏aty za korzystanie z patentów lub innych praw albo prowizji za Êwiadczone us∏ugi albo za pomoc w zarzàdzaniu, lub wyp∏aty z tytu∏u honorariów, albo odsetek od kwoty po˝yczonej zak∏adowi. 4. Je˝eli w Umawiajàcym si´ Paƒstwie istnieje zwyczaj ustalania zysków zak∏adu przez podzia∏ ca∏kowitych zysków przedsi´biorstwa na jego poszczególne cz´Êci, ˝adne postanowienie ust´pu 2 nie wyklucza ustalenia przez to Umawiajàce si´ Paƒstwo zysku do opodatkowania wed∏ug zwykle stosowanego podzia∏u; sposób zastosowanego podzia∏u zysku musi byç jednak taki, aby wynik by∏ zgodny z zasadami zawartymi w tym artykule. 5. Je˝eli informacja, którà posiada w∏aÊciwy organ jednego z Umawiajàcych si´ Paƒstw lub która mo˝e byç ∏atwo dost´pna zgodnie z ust´pami 3 i 4 niniejszego artyku∏u, nie stanowi dostatecznej podstawy dla okreÊlenia zysków lub wydatków zak∏adu, to zysk mo˝e byç okreÊlony zgodnie z ustawodawstwem podatkowym tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa. 6. Nie mo˝na przypisaç zak∏adowi zysku tylko z tytu∏u samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zak∏ad dla przedsi´biorstwa. 7. Przy stosowaniu poprzednich ust´pów, ustalanie zysków zak∏adu powinno byç dokonywane ka˝dego roku w ten sam sposób, chyba ˝e istniejà dostateczne podstawy, aby postàpiç inaczej. 8. Je˝eli w zyskach mieszczà si´ cz´Êci dochodu, które zosta∏y odr´bnie uregulowane w innych artyku∏ach niniejszej umowy, postanowienia tych innych artyku∏ów nie b´dà naruszane przez postanowienia tego artyku∏u. Artyku∏ 8 Transport mi´dzynarodowy 1. Zyski osiàgane przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie Poz. 2304 z eksploatacji w transporcie mi´dzynarodowym statków powietrznych lub Êrodków transportu kolejowego albo samochodowego podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie. 2. Zyski osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z oddania w dzier˝aw´ Êrodków transportu oraz kontenerów i odpowiednich urzàdzeƒ wykorzystywanych w przewozach mi´dzynarodowych podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie. 3. Postanowienia ust´pów 1 i 2 stosuje si´ równie˝ do zysków osiàganych przez osoby majàce miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z uczestnictwa w umowie poolowej, we wspólnym przedsi´biorstwie lub w mi´dzynarodowym zwiàzku eksploatacyjnym. Artyku∏ 9 Przedsi´biorstwa powiàzane 1. Je˝eli:
a)przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa ma bezpoÊredni lub poÊredni udzia∏ w zarzàdzaniu, kontroli lub w kapitale przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, albo
b)te same osoby bezpoÊrednio lub poÊrednio uczestniczà w zarzàdzaniu, kontroli lub w majàtku przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa i przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa i je˝eli w jednym i w drugim przypadku, mi´dzy dwoma przedsi´biorstwami w zakresie ich stosunków handlowych lub finansowych, zostanà umówione lub narzucone warunki, ró˝niàce si´ od warunków, które by ustali∏y mi´dzy sobà niezale˝ne przedsi´biorstwa, to zyski, które osiàgn´∏oby jedno z przedsi´biorstw bez tych warunków, ale których z powodu tych warunków nie osiàgn´∏o, mogà byç w∏àczone do zysków tego przedsi´biorstwa i odpowiednio opodatkowane. 2. Je˝eli Umawiajàce si´ Paƒstwo w∏àcza do zysków w∏asnego przedsi´biorstwa i odpowiednio opodatkowuje zyski przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, z tytu∏u których przedsi´biorstwo zosta∏o opodatkowane w tym drugim Paƒstwie, a zyski tak po∏àczone sà zyskami, które osiàgn´∏oby przedsi´biorstwo pierwszego wymienionego Paƒstwa, gdyby warunki ustalone mi´dzy tymi dwoma przedsi´biorstwami by∏y warunkami, które by∏yby uzgodnione mi´dzy przedsi´biorstwami niezale˝nymi, wówczas to drugie Paƒstwo mo˝e dokonaç odpowiedniej korekty kwoty podatku na∏o˝onego w tym Paƒstwie od tych zysków. Przy dokonywaniu takiej korekty b´dà odpowiednio uwzgl´dnione inne postanowienia niniejszej umowy, a w∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà porozumiewaç si´, je˝eli b´dzie to konieczne. Dziennik Ustaw Nr 228 — 16083 — Artyku∏ 10 Dywidendy Poz. 2304 zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. 1. Dywidendy wyp∏acane przez spó∏k´ majàcà siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. 2. Jednak˝e odsetki mogà byç tak˝e opodatkowane w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà, i zgodnie z ustawodawstwem tego Paƒstwa, ale je˝eli odbiorca odsetek jest ich w∏aÊcicielem, to podatek w ten sposób ustalony nie mo˝e przekroczyç 10 procent kwoty brutto tych odsetek. 2. Jednak˝e, takie dywidendy mogà byç opodatkowane tak˝e w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym spó∏ka wyp∏acajàca dywidendy ma swojà siedzib´, i zgodnie z ustawodawstwem tego Paƒstwa, lecz je˝eli w∏aÊciciel dywidend ma miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, to podatek ten nie mo˝e przekroczyç 10 procent kwoty dywidend brutto. 3. Niezale˝nie od postanowieƒ ust´pu 2 niniejszego artyku∏u, odsetki powsta∏e w Umawiajàcym si´ Paƒstwie podlegajà zwolnieniu od opodatkowania w tym Paƒstwie, je˝eli faktycznym odbiorcà odsetek jest Rzàd lub Bank Narodowy drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa. Postanowienia tego ust´pu nie naruszajà opodatkowania spó∏ki w odniesieniu do zysków, z których sà wyp∏acane dywidendy. 3. U˝yte w tym artykule okreÊlenie „dywidendy” oznacza dochód z akcji lub innych praw, z wyjàtkiem wierzytelnoÊci, do udzia∏u w zyskach, jak równie˝ dochody z innych praw spó∏ki, które wed∏ug prawa Paƒstwa, w którym spó∏ka wydzielajàca dywidendy ma siedzib´, sà pod wzgl´dem podatkowym traktowane jak dochody z akcji. 4. Postanowieƒ ust´pów 1 i 2 tego artyku∏u nie stosuje si´, je˝eli w∏aÊciciel dywidend, majàcy miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wykonuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ siedziba spó∏ki wyp∏acajàcej dywidendy, dzia∏alnoÊç gospodarczà przez zak∏ad tam po∏o˝ony, bàdê wykonuje w tym drugim Paƒstwie wolny zawód w oparciu o sta∏à placówk´ w nim po∏o˝onà i gdy udzia∏, z tytu∏u którego wyp∏aca si´ dywidendy, faktycznie wià˝e si´ z dzia∏alnoÊcià takiego zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim przypadku w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji stosuje si´ postanowienia artyku∏u 7 (zyski przedsi´biorstw) lub artyku∏u 14 (wolne zawody). 5. Je˝eli spó∏ka majàca siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga zyski lub dochody w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wówczas to drugie Paƒstwo nie mo˝e pobieraç ˝adnego podatku od dywidend wyp∏acanych przez spó∏k´, z wyjàtkiem przypadku, gdy takie dywidendy sà wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie lub gdy udzia∏, z tytu∏u którego wyp∏acane sà dywidendy, wià˝e si´ rzeczywiÊcie z zak∏adem lub sta∏à placówkà, które sà po∏o˝one w tym drugim Paƒstwie. Artyku∏ 11 Odsetki 1. Odsetki, które powstajà w Umawiajàcym si´ Paƒstwie i które sà wyp∏acane osobie majàcej miejsce 4. U˝yte w tym artykule okreÊlenie „odsetki” oznacza dochody z wszelkiego rodzaju roszczeƒ wynikajàcych z d∏ugów, zarówno zabezpieczonych, jak i niezabezpieczonych hipotekà lub prawem uczestnictwa w zyskach d∏u˝nika, a w szczególnoÊci dochody z po˝yczek publicznych oraz dochody z obligacji lub skryptów d∏u˝nych, w∏àcznie z premiami i nagrodami majàcymi zwiàzek z takimi skryptami d∏u˝nymi, obligacjami lub po˝yczkami. Op∏aty karne z tytu∏u opóênionej zap∏aty nie sà uwa˝ane za odsetki w rozumieniu tego artyku∏u. 5. Postanowieƒ ust´pu 1 i 2 nie stosuje si´, je˝eli w∏aÊciciel odsetek majàcy miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie wykonuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà odsetki, dzia∏alnoÊç gospodarczà przez zak∏ad tam po∏o˝ony, bàdê wykonuje wolny zawód w oparciu o sta∏à placówk´, która jest w nim po∏o˝ona, i je˝eli wierzytelnoÊç, z tytu∏u której wyp∏acane sà odsetki, jest rzeczywiÊcie zwiàzana z zak∏adem lub sta∏à placówkà. W takim przypadku stosuje si´ odpowiednio, w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji, postanowienia artyku∏u 7 (zyski przedsi´biorstw) lub artyku∏u 14 (wolne zawody). 6. Uwa˝a si´, ˝e odsetki powstajà w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, gdy p∏atnikiem jest to Paƒstwo, jego jednostka terytorialna, w∏adza lokalna albo osoba majàca w tym Paƒstwie miejsce zamieszkania lub siedzib´. Je˝eli jednak osoba wyp∏acajàca odsetki, bez wzgl´du na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, posiada w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad lub sta∏à placówk´, w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià których powsta∏o zad∏u˝enie, z tytu∏u którego sà wyp∏acane odsetki, i zap∏ata tych odsetek jest pokrywana przez ten zak∏ad lub sta∏à placówk´, to uwa˝a si´, ˝e odsetki takie powstajà w Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad lub sta∏a placówka. 7. Je˝eli mi´dzy p∏atnikiem a w∏aÊcicielem odsetek lub mi´dzy nimi oboma a osobà trzecià istniejà szczególne powiàzania i dlatego kwota odsetek, majàca zwiàzek z roszczeniem wynikajàcym z d∏ugu, z tytu∏u którego sà wyp∏acane, przekracza kwot´, która by∏aby uzgodniona mi´dzy p∏atnikiem a w∏aÊcicielem odsetek Dziennik Ustaw Nr 228 — 16084 — bez takich powiàzaƒ, to postanowienia tego artyku∏u stosuje si´ tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty. W tym przypadku nadwy˝ka ponad t´ kwot´ podlega opodatkowaniu wed∏ug prawa ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa i przy uwzgl´dnieniu innych postanowieƒ niniejszej umowy. Artyku∏ 12 Nale˝noÊci licencyjne 1. Nale˝noÊci licencyjne, powstajàce w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. 2. Jednak˝e takie nale˝noÊci licencyjne mogà byç tak˝e opodatkowane w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà, i zgodnie z prawem tego Paƒstwa, lecz je˝eli odbiorca i faktyczny w∏aÊciciel tych nale˝noÊci ma miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, to ustalony w ten sposób podatek nie mo˝e przekroczyç 10 procent kwoty brutto nale˝noÊci licencyjnych. 3. U˝yte w tym artykule okreÊlenie „nale˝noÊci licencyjne” oznacza wszelkiego rodzaju p∏atnoÊci uzyskiwane w charakterze wynagrodzenia za:
a)korzystanie lub prawo do korzystania z prawa autorskiego do u˝ytkowania dzie∏a literackiego, artystycznego lub naukowego (programu komputerowego), filmów dla kina, telewizji, filmów wideo lub taÊm z nagraniami dla radia i telewizji lub
b)patent, wzór lub model, plan, tajemnic´ technologii lub procesu produkcyjnego, znak towarowy albo za informacje (know-how) zwiàzane z doÊwiadczeniem w dziedzinie przemys∏owej, handlowej lub naukowej,
c)korzystanie lub prawo do korzystania z urzàdzenia przemys∏owego, handlowego lub naukowego,
d)Êwiadczenie pomocy technicznej w odniesieniu do postanowieƒ wymienionych w lit.
b)i c). 4. Postanowienia ust´pu 2 nie majà zastosowania, je˝eli w∏aÊciciel nale˝noÊci licencyjnych, majàcy miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wykonuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z którego pochodzà nale˝noÊci licencyjne, dzia∏alnoÊç gospodarczà przez zak∏ad w nim po∏o˝ony bàdê wolny zawód za pomocà po∏o˝onej tam sta∏ej placówki, a prawa lub majàtek, z tytu∏u których wyp∏acane sà nale˝noÊci licencyjne, rzeczywiÊcie zwiàzane sà z dzia∏alnoÊcià zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim przypadku stosuje si´ odpowiednio, w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji, postanowienia artyku∏u 7 (zyski przedsi´biorstw) lub artyku∏u 14 (wolne zawody). 5. Uwa˝a si´, ˝e nale˝noÊci licencyjne powstajà w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli sà one wyp∏aca- Poz. 2304 ne za korzystanie lub prawo do korzystania z praw lub mienia w tym Paƒstwie. 6. Je˝eli mi´dzy p∏atnikiem a odbiorcà nale˝noÊci licencyjnych lub mi´dzy nimi obydwoma a osobà trzecià istniejà szczególne powiàzania i dlatego kwota nale˝noÊci licencyjnych majàcych zwiàzek z u˝ytkowaniem, prawem do u˝ytkowania lub informacjà, za które jest p∏acona, przekracza kwot´, którà p∏atnik i odbiorca nale˝noÊci licencyjnych uzgodniliby bez tych powiàzaƒ, to postanowienia niniejszego artyku∏u stosuje si´ tylko do tej drugiej wymienionej kwoty. W takim przypadku nadwy˝ka ponad t´ kwot´ podlega opodatkowaniu zgodnie z prawem ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa i z uwzgl´dnieniem innych postanowieƒ niniejszej umowy. Artyku∏ 13 Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku 1. Zyski i dochód osiàgni´te przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku nieruchomego, o którym mowa w artykule 6, a po∏o˝onego w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. 2. Zyski i dochód z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego stanowiàcego cz´Êç majàtku zak∏adu, który przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, albo z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego nale˝àcego do sta∏ej placówki, którà osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie dysponuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie dla wykonywania wolnego zawodu, ∏àcznie z zyskami z przeniesienia w∏asnoÊci takiego zak∏adu (odr´bnie albo razem z ca∏ym przedsi´biorstwem) lub takiej sta∏ej placówki, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. 3. Zyski i dochód z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci statków powietrznych lub Êrodków transportu kolejowego albo samochodowego eksploatowanych w komunikacji mi´dzynarodowej albo majàtku ruchomego zwiàzanego z eksploatacjà takich Êrodków transportu podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ siedziba przedsi´biorstwa. 4. Zyski i dochód osiàgni´te przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci akcji i innych praw w spó∏ce, której mienie sk∏ada si´ bezpoÊrednio lub poÊrednio, w wi´kszoÊci lub w powa˝nym stopniu, z majàtku nieruchomego po∏o˝onego w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. 5. Dochód z przeniesienia w∏asnoÊci jakiegokolwiek majàtku innego ni˝ wymieniony w ust´pach 1, 2, 3 i 4 podlega opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym przenoszàcy w∏asnoÊç ma miejsce zamieszkania lub siedzib´. Dziennik Ustaw Nr 228 — 16085 — Poz. 2304 Artyku∏ 14 Artyku∏ 16 Wolne zawody Wynagrodzenia dyrektorów 1. Dochód, który osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga z wykonywania wolnego zawodu albo innej dzia∏alnoÊci o samodzielnym charakterze, podlega opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie, chyba ˝e osoba ta, w celu wykonywania swojej dzia∏alnoÊci, posiada sta∏à placówk´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie. Je˝eli posiada ona takà sta∏à placówk´, to dochód mo˝e byç opodatkowany w drugim Paƒstwie, jednak tylko w takim zakresie, w jakim mo˝e byç przypisany tej sta∏ej placówce. Wynagrodzenia i inne podobne nale˝noÊci, które osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie otrzymuje z tytu∏u cz∏onkostwa w organach spó∏ki majàcej siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. 2. OkreÊlenie „wolny zawód” obejmuje w szczególnoÊci samodzielnie wykonywanà dzia∏alnoÊç naukowà, literackà, artystycznà, wychowawczà lub oÊwiatowà, jak równie˝ samodzielnie wykonywanà dzia∏alnoÊç lekarzy, prawników, in˝ynierów, architektów oraz dentystów i ksi´gowych. Artyku∏ 15 Praca najemna 1. Z uwzgl´dnieniem postanowieƒ artyku∏ów 16 (wynagrodzenia dyrektorów), 18 (emerytury i renty) i 19 (funkcje publiczne), p∏ace, uposa˝enia i inne podobne wynagrodzenia, które osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga z pracy najemnej, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, chyba ˝e praca wykonywana jest w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie. Je˝eli praca jest tam wykonywana, to otrzymywane za nià wynagrodzenie mo˝e byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie. 2. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 1, wynagrodzenia, jakie osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga z pracy najemnej, wykonywanej w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, podlegajà opodatkowaniu tylko w pierwszym wymienionym Paƒstwie, je˝eli:
a)odbiorca przebywa w drugim Paƒstwie przez okres lub okresy nieprzekraczajàce ∏àcznie 183 dni podczas ka˝dego dwunastomiesi´cznego okresu i
b)wynagrodzenia sà wyp∏acane przez pracodawc´ lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby w drugim Paƒstwie, i
c)wynagrodzenia nie sà ponoszone przez zak∏ad lub sta∏à placówk´, którà pracodawca posiada w drugim Paƒstwie. 3. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia niniejszego artyku∏u wynagrodzenia, uzyskiwane przez osob´ z tytu∏u pracy najemnej wykonywanej na pok∏adzie Êrodka transportu eksploatowanego w przewozach mi´dzynarodowych, mogà byç opodatkowane w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ siedziba przedsi´biorstwa dokonujàcego takich przewozów. Artyku∏ 17 ArtyÊci i sportowcy 1. Bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 14 (wolne zawody) i 15 (praca najemna), dochód uzyskany przez artyst´ lub sportowca, takiego jak artyst´ scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego, jak te˝ muzyka lub sportowca, z osobiÊcie wykonywanej dzia∏alnoÊci, mo˝e byç opodatkowany w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym wykonywana jest jego dzia∏alnoÊç. 2. Je˝eli dochód majàcy zwiàzek z osobiÊcie wykonywanà dzia∏alnoÊcià takiego artysty i sportowca nie przypada temu artyÊcie lub sportowcowi, lecz innej osobie, dochód taki, bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 7, 14 i 15, mo˝e byç opodatkowany w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym dzia∏alnoÊç tego artysty lub sportowca jest wykonywana. 3. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2, dochód uzyskiwany przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania w jednym Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u dzia∏alnoÊci w charakterze artysty lub sportowca, podlega opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie, je˝eli dzia∏alnoÊç jest wykonywana w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie w ramach programu wymiany kulturalnej lub sportowej, uzgodnionego przez uprawnione do tego organy. Artyku∏ 18 Emerytury i renty 1. Z uwzgl´dnieniem postanowieƒ artyku∏u 19 ust´p 2 (funkcje publiczne), emerytury i inne podobne wynagrodzenia z tytu∏u poprzedniej pracy najemnej, wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie. 2. OkreÊlenie „renta” oznacza ustalonà kwot´, wyp∏acanà osobie fizycznej do˝ywotnio w ustalonych terminach lub wyp∏acanà w okreÊlonym lub ustalonym czasie, w wyniku zobowiàzaƒ dokonywania p∏atnoÊci zwrotnych jako rekompensaty w postaci pieni´˝nej lub w równowa˝niku pieni´˝nym. Artyku∏ 19 Funkcje publiczne 1.
a)Wynagrodzenie, inne ni˝ emerytura, wyp∏acane przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, jego jednostk´ te- Dziennik Ustaw Nr 228 — 16086 — Poz. 2304 rytorialnà lub organ lokalny osobie fizycznej z tytu∏u us∏ug Êwiadczonych na rzecz tego Paƒstwa, jego jednostki terytorialnej lub organu lokalnego, podlega opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie; wzgl´du na to, skàd one pochodzà, a które nie zosta∏y wymienione w poprzednich artyku∏ach niniejszej umowy, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.
b)Jednak˝e wynagrodzenie takie podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli us∏ugi te sà Êwiadczone w tym Paƒstwie, a osoba fizyczna majàca miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie: 2. Postanowieƒ ust´pu 1 nie stosuje si´ do dochodów nieb´dàcych dochodami z majàtku nieruchomego okreÊlonego w artykule 6 ust´p 2 (dochód z nieruchomoÊci), je˝eli osoba uzyskujàca takie dochody, posiadajàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wykonuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie dzia∏alnoÊç gospodarczà przez zak∏ad tam po∏o˝ony lub wykonuje w tym drugim Paƒstwie wolny zawód, w oparciu o sta∏à placówk´ tam po∏o˝onà, i gdy prawa lub dobra, z tytu∏u których wyp∏acany jest dochód, sà faktycznie zwiàzane z dzia∏alnoÊcià takiego zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim przypadku, w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji, stosuje si´ odpowiednio postanowienia artyku∏u 7 (zyski przedsi´biorstw) lub artyku∏u 14 (wolne zawody). (
i)jest obywatelem tego Paƒstwa lub (
ii)nie sta∏a si´ osobà majàcà miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie wy∏àcznie w celu Êwiadczenia tych us∏ug. 2.
a)Jakakolwiek emerytura, wyp∏acana przez to Paƒstwo, jego jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny albo z funduszy utworzonych przez to Paƒstwo, jego jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny, osobie fizycznej z tytu∏u us∏ug Êwiadczonych na rzecz tego Paƒstwa, jego jednostki lub organu lokalnego, podlega opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.
b)Jednak˝e taka emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli osoba fizyczna posiada w nim miejsce zamieszkania i jest obywatelem tego Paƒstwa. 3. Postanowienia artyku∏ów 15 (praca najemna), 16 (wynagrodzenia dyrektorów) i 18 (emerytury i renty) stosuje si´ do wynagrodzeƒ i emerytur majàcych zwiàzek ze Êwiadczeniem us∏ug w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià gospodarczà Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jego jednostki terytorialnej lub organu lokalnego. Artyku∏ 20 Studenci 1. P∏atnoÊci otrzymywane na utrzymanie, kszta∏cenie lub odbywanie praktyki przez studenta, stypendyst´ lub praktykanta, który ma lub bezpoÊrednio przed przybyciem do Umawiajàcego si´ Paƒstwa mia∏ miejsce zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, a który przebywa w pierwszym wymienionym Paƒstwie wy∏àcznie w celu kszta∏cenia si´ lub odbywania praktyki, nie podlegajà opodatkowaniu w tym Paƒstwie, je˝eli p∏atnoÊci te pochodzà ze êróde∏ po∏o˝onych w drugim Paƒstwie. 2. Równie˝ wynagrodzenia, osiàgane przez wyk∏adowców b´dàcych obywatelami Umawiajàcego si´ Paƒstwa i którzy przebywajà w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie g∏ównie w celu nauczania lub udzia∏u w pracach badawczych przez okres lub okresy nieprzekraczajàce dwóch lat, zwalnia si´ od podatków w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli êród∏o wynagrodzenia znajduje si´ poza granicami tego paƒstwa. Artyku∏ 22 Majàtek 1. Majàtek w postaci nieruchomoÊci, okreÊlony w artykule 6 (dochód z nieruchomoÊci), który jest w∏asnoÊcià osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, a który jest po∏o˝ony w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie. 2. Majàtek w postaci ruchomoÊci, wykorzystywany przez zak∏ad, który przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, lub majàtek ruchomy nale˝àcy do sta∏ej placówki, którà osoba, majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie w celu wykonywania wolnego zawodu, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie. 3. Majàtek w postaci Êrodków transportu powietrznego, kolejowego i samochodowego, eksploatowanych w transporcie mi´dzynarodowym, jak równie˝ majàtek ruchomy s∏u˝àcy do eksploatacji takich Êrodków transportu, mo˝e podlegaç opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa. 4. Majàtek w postaci akcji lub innych praw w spó∏ce, której mienie sk∏ada si´ g∏ównie z nieruchomoÊci po∏o˝onych w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie. 5. Wszelkie inne cz´Êci majàtku osoby, majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie. Artyku∏ 21 Artyku∏ 23 Inne dochody Metody unikania podwójnego opodatkowania 1. Cz´Êci dochodu osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, bez 1. Je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga dochód Dziennik Ustaw Nr 228 — 16087 — lub posiada majàtek, który zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy mo˝e byç opodatkowany w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, to pierwsze Paƒstwo zezwoli na:
a)odliczenie od podatku od dochodu tej osoby kwoty równej podatkowi dochodowemu zap∏aconemu w tym drugim Paƒstwie,
b)odliczenie od podatku od majàtku tej osoby kwoty równej podatkowi od majàtku zap∏aconemu w tym drugim Paƒstwie. Takie odliczenia nie mogà w ˝adnym przypadku przekroczyç tej cz´Êci podatku od dochodu i majàtku, obliczonej przed dokonaniem odliczeƒ od podatku od dochodu i majàtku, która zale˝nie od okolicznoÊci mo˝e podlegaç opodatkowaniu w tym drugim Paƒstwie. 2. Je˝eli zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy uzyskany dochód lub majàtek przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie jest zwolniony od podatku w tym Paƒstwie, to dane Paƒstwo mo˝e jednak przy obliczaniu podatku od pozosta∏ego dochodu lub majàtku danej osoby uwzgl´dniç zwolniony od podatku dochód lub majàtek. Artyku∏ 24 Równe traktowanie 1. Obywatele Umawiajàcego si´ Paƒstwa nie mogà byç poddani w Umawiajàcym si´ Paƒstwie ani opodatkowaniu, ani zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne lub bardziej ucià˝liwe ni˝ opodatkowanie i zwiàzane z nim obowiàzki, którym sà lub mogà byç poddani w tych samych okolicznoÊciach obywatele tego drugiego Paƒstwa. Niniejsze postanowienie stosuje si´ równie˝, bez wzgl´du na postanowienia artyku∏u 1, do osób, które nie majà miejsca zamieszkania lub siedziby w jednym lub w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach. 2. Osoby nieposiadajàce obywatelstwa, majàce miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, nie mogà byç poddane w ˝adnym Umawiajàcym si´ Paƒstwie opodatkowaniu i zwiàzanym z nim obowiàzkom innym lub bardziej ucià˝liwym ni˝ opodatkowanie lub zwiàzane z nim obowiàzki, którym sà lub mogà byç poddani obywatele tego Paƒstwa w tych samych okolicznoÊciach. 3. Opodatkowanie zak∏adu, który przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, nie mo˝e byç w tym drugim Paƒstwie mniej korzystne ni˝ opodatkowanie przedsi´biorstw tego drugiego Paƒstwa, prowadzàcych takà samà dzia∏alnoÊç. Postanowienie to nie mo˝e byç rozumiane jako zobowiàzujàce Umawiajàce si´ Paƒstwo do udzielenia osobom majàcym miejsce zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie jakichkolwiek osobistych zwolnieƒ, ulg i obni˝ek podatkowych, z uwagi na stan cywilny i rodzinny, których udziela ono osobom majàcym miejsce zamieszkania na jego terytorium. Poz. 2304 4. Z wyjàtkiem przypadku stosowania postanowieƒ artyku∏u 9 ust´p 1 (przedsi´biorstwa powiàzane), artyku∏u 11 ust´p 7 (odsetki) lub artyku∏u 12 ust´p 6 (nale˝noÊci licencyjne), odsetki, nale˝noÊci licencyjne i inne koszty ponoszone przez przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa na rzecz osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie sà odliczane przy okreÊlaniu podlegajàcych opodatkowaniu zysków tego przedsi´biorstwa na takich samych warunkach, jakby by∏y one p∏acone na rzecz osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym pierwszym wymienionym Paƒstwie. Podobnie d∏ugi przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa, zaciàgni´te wobec osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, sà odliczane przy okreÊlaniu podlegajàcego opodatkowaniu majàtku tego przedsi´biorstwa na takich samych warunkach, jakby by∏y one zaciàgni´te wobec osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym pierwszym Paƒstwie. 5. Przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa, którego majàtek w ca∏oÊci lub w cz´Êci jest w∏asnoÊcià jednej lub wi´cej osób majàcych miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie albo jest przez te osoby kontrolowany bezpoÊrednio lub poÊrednio, nie mo˝e byç w pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie poddane ani opodatkowaniu, ani zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne lub bardziej ucià˝liwe ani˝eli opodatkowanie i zwiàzane z nim obowiàzki, którym sà lub mogà byç poddane przedsi´biorstwa pierwszego wymienionego Paƒstwa. Artyku∏ 25 Procedura wzajemnego porozumiewania si´ 1. Je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie jest zdania, ˝e czynnoÊci jednego lub obu Umawiajàcych si´ Paƒstw wprowadzi∏y lub wprowadzà dla niej opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy, to mo˝e ona, niezale˝nie od Êrodków odwo∏awczych przewidzianych w prawie wewn´trznym tych Paƒstw, przedstawiç swojà spraw´ w∏aÊciwemu organowi tego Paƒstwa, w którym ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´, lub, je˝eli w danej sprawie majà zastosowanie postanowienia artyku∏u 24 ust´p 1, w∏aÊciwej w∏adzy Umawiajàcego si´ Paƒstwa, którego jest obywatelem. Sprawa powinna byç przedstawiona w ciàgu trzech lat, liczàc od pierwszego urz´dowego zawiadomienia o czynnoÊci pociàgajàcej za sobà opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy. 2. W∏aÊciwy organ, je˝eli uzna zarzut za uzasadniony, ale nie mo˝e sam spowodowaç zadowalajàcego rozwiàzania, podejmie starania, aby przypadek ten uregulowaç w drodze wzajemnego porozumienia z w∏aÊciwym organem drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, aby zapobiec opodatkowaniu niezgodnemu z niniejszà umowà. Osiàgni´te porozumienie podlega wykonaniu bez wzgl´du na terminy zawite, przewidziane w ustawodawstwach wewn´trznych Umawiajàcych si´ Paƒstw. Dziennik Ustaw Nr 228 — 16088 — Poz. 2304 3. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà czyniç starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia usuwaç trudnoÊci lub wàtpliwoÊci, które mogà powstawaç przy interpretacji lub stosowaniu umowy. Wszelkie spory zwiàzane z realizacjà postanowieƒ niniejszej umowy b´dà rozstrzygane w drodze bezpoÊrednich rozmów i konsultacji. wicielom dyplomatycznym lub urz´dnikom konsularnym na podstawie ogólnych zasad prawa mi´dzynarodowego lub postanowieƒ umów szczególnych. 4. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw mogà porozumiewaç si´ ze sobà bezpoÊrednio w celu osiàgni´cia porozumienia w sprawach obj´tych postanowieniami poprzednich ust´pów. 1. Ka˝de Umawiajàce si´ Paƒstwo poinformuje pisemnie w drodze dyplomatycznej drugie Paƒstwo o spe∏nieniu wymogów prawnych wymaganych przez jego ustawodawstwo dla wejÊcia w ˝ycie niniejszej umowy. Niniejsza umowa wejdzie w ˝ycie w dniu otrzymania noty póêniejszej. Artyku∏ 26 Wymiana informacji 1. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà wymienia∏y informacje, konieczne do stosowania postanowieƒ niniejszej umowy, a tak˝e informacje o ustawodawstwie wewn´trznym Umawiajàcych si´ Paƒstw, dotyczàce podatków wymienionych w niniejszej umowie, w takim zakresie, w jakim opodatkowanie, jakie ono przewiduje, nie jest sprzeczne z umowà. Wymiana informacji nie jest ograniczona postanowieniami artyku∏u 1 (zakres podmiotowy). Wszelkie informacje uzyskane przez Umawiajàce si´ Paƒstwo b´dà stanowi∏y tajemnic´ na takiej samej zasadzie, jak informacje uzyskane przy zastosowaniu ustawodawstwa wewn´trznego tego Paƒstwa i b´dà udzielane tylko osobom i w∏adzom (w tym sàdowym albo organom administracyjnym) zajmujàcym si´ ustalaniem, poborem i Êciàganiem podatków lub sàdowym Êciganiem oraz rozpatrywaniem odwo∏aƒ w sprawie podatków, których dotyczy umowa, i mogà byç wykorzystywane tylko w takich celach. Mogà one udost´pniç te informacje w post´powaniu sàdowym lub do wydawania orzeczeƒ. 2. Postanowienia ust´pu 1 nie mogà byç w ˝adnym przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiàzywa∏y w∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw do:
a)stosowania Êrodków administracyjnych, które nie sà zgodne z ustawodawstwem lub praktykà administracyjnà tego lub drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa,
b)udzielania informacji, których uzyskanie nie by∏oby mo˝liwe na podstawie w∏asnego ustawodawstwa albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa,
c)udzielania informacji, które ujawni∏yby tajemnic´ handlowà, gospodarczà, przemys∏owà lub zawodowà albo tryb dzia∏alnoÊci przedsi´biorstw, lub informacji, których udzielanie by∏oby sprzeczne z politykà paƒstwa. Artyku∏ 28 WejÊcie w ˝ycie 2. Postanowienia niniejszej umowy b´dà mia∏y zastosowanie:
a)w odniesieniu do podatków uzyskiwanych u êród∏a — do kwot uzyskanych lub nale˝nych od pierwszego dnia lub po tym dniu trzeciego miesiàca nast´pujàcego po miesiàcu, w którym umowa wejdzie w ˝ycie i
b)w odniesieniu do innych podatków — do okresów podatkowych zaczynajàcych si´ dnia 1 stycznia lub po tym dniu w roku nast´pujàcym po roku, w którym umowa wejdzie w ˝ycie. 3. Do niniejszej umowy b´dà mog∏y byç wniesione zmiany i uzupe∏nienia w formie oddzielnego protoko∏u, który b´dzie stanowi∏ integralnà cz´Êç niniejszej umowy. Artyku∏ 29 Wypowiedzenie umowy Niniejsza umowa pozostanie w mocy do czasu jej wypowiedzenia przez Umawiajàce si´ Paƒstwo. Ka˝de z Umawiajàcych si´ Paƒstw mo˝e wypowiedzieç niniejszà umow´ po up∏ywie 5 lat od daty jej wejÊcia w ˝ycie, przekazujàc w drodze dyplomatycznej pisemnà not´ o wypowiedzeniu, nie póêniej ni˝ 6 miesi´cy przed koƒcem ka˝dego roku kalendarzowego. W takim przypadku umowa przestanie obowiàzywaç w odniesieniu do podatków za ka˝dy rok finansowy zaczynajàcy si´ po dniu 31 grudnia roku kalendarzowego, w którym zosta∏a przekazana nota o wypowiedzeniu. Na dowód czego, przedstawiciele obu Umawiajàcych si´ Paƒstw, upowa˝nieni przez ich Rzàdy, podpisali niniejszà umow´. SPORZÑDZONO w Warszawie dnia 19 listopada 1998 r., w dwóch egzemplarzach, ka˝dy w j´zykach, polskim, kirgiskim i rosyjskim, przy czym wszystkie teksty majà jednakowà moc obowiàzujàcà. W razie powstania rozbie˝noÊci przy interpretacji umowy, rozstrzygajàcy b´dzie tekst rosyjski. Artyku∏ 27 Przedstawiciele dyplomatyczni i urz´dnicy konsularni Postanowienia niniejszej umowy nie naruszajà przywilejów podatkowych przys∏ugujàcych przedsta- Z upowa˝nienia Rzàdu Rzeczypospolitej Polskiej Z upowa˝nienia Rzàdu Republiki Kirgiskiej Dziennik Ustaw Nr 228 — 16089 — Poz. 2304 Dziennik Ustaw Nr 228 — 16090 — Poz. 2304 Dziennik Ustaw Nr 228 — 16091 — Poz. 2304 Dziennik Ustaw Nr 228 — 16092 — Poz. 2304 Dziennik Ustaw Nr 228 — 16093 — Poz. 2304 Dziennik Ustaw Nr 228 — 16094 — Poz. 2304 Dziennik Ustaw Nr 228 — 16095 — Poz. 2304 Dziennik Ustaw Nr 228 — 16096 — Poz. 2304 Dziennik Ustaw Nr 228 — 16097 — Poz. 2304 Dziennik Ustaw Nr 228 — 16098 — Poz. 2304 Dziennik Ustaw Nr 228 — 16099 — Poz. 2304 Dziennik Ustaw Nr 228 — 16100 — Poz. 2304 Dziennik Ustaw Nr 228 — 16101 — Poz. 2304 Dziennik Ustaw Nr 228 — 16102 — Poz. 2304 Dziennik Ustaw Nr 228 — 16103 — Poz. 2304 Dziennik Ustaw Nr 228 — 16104 — Poz. 2304 Dziennik Ustaw Nr 228 — 16105 — Poz. 2304 Dziennik Ustaw Nr 228 — 16106 — Poz. 2304 Dziennik Ustaw Nr 228 — 16107 — Poz. 2304 Dziennik Ustaw Nr 228 — 16108 — Poz. 2304 Dziennik Ustaw Nr 228 — 16109 — Poz. 2304 Dziennik Ustaw Nr 228 — 16110 — Poz. 2304 Dziennik Ustaw Nr 228 — 16111 — Poz. 2304 Dziennik Ustaw Nr 228 — 16112 — Poz. 2304 Dziennik Ustaw Nr 228 — 16113 — Poz. 2304 Dziennik Ustaw Nr 228 — 16114 — Poz. 2304 Dziennik Ustaw Nr 228 — 16115 — Poz. 2304 Dziennik Ustaw Nr 228 — 16116 — Poz. 2304 Dziennik Ustaw Nr 228 — 16117 — Poz. 2304, 2305 i 2306 Po zaznajomieniu si´ z powy˝szà umowà, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oÊwiadczam, ˝e: — zosta∏a ona uznana za s∏usznà zarówno w ca∏oÊci, jak i ka˝de z postanowieƒ w niej zawartych, — jest przyj´ta, ratyfikowana i potwierdzona, — b´dzie niezmiennie zachowywana. Na dowód czego wydany zosta∏ akt niniejszy, opatrzony piecz´cià Rzeczypospolitej Polskiej. Dano w Warszawie dnia 19 maja 2004 r. Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: A. KwaÊniewski L.S. Prezes Rady Ministrów: M. Belka 2305 OÂWIADCZENIE RZÑDOWE z dnia 10 sierpnia 2004 r. w sprawie mocy obowiàzujàcej Umowy mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Republiki Kirgiskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku, podpisanej w Warszawie dnia 19 listopada 1998 r. Podaje si´ niniejszym do wiadomoÊci, ˝e dnia 19 maja 2004 r. Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej ratyfikowa∏ Umow´ mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Republiki Kirgiskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku, podpisanà w Warszawie dnia 19 listopada 1998 r. Zgodnie z artyku∏em 28 ust´p 1 powy˝szej umowy zosta∏y dokonane przewidziane w tym artykule notyfikacje. Umowa wesz∏a w ˝ycie dnia 22 czerwca 2004 r. Minister Spraw Zagranicznych: w z. S. Najar 2306 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA ÂRODOWISKA1) z dnia 13 paêdziernika 2004 r. w sprawie stawek op∏at dla poszczególnych rodzajów i gatunków drzew Na podstawie art. 85 ust. 4 ustawy z dnia 16 kwietnia 2004 r. o ochronie przyrody (Dz. U. Nr 92, poz. 880) zarzàdza si´, co nast´puje: § 1. Rozporzàdzenie okreÊla: 1) stawki dla poszczególnych rodzajów i gatunków drzew; 2) wspó∏czynniki ró˝nicujàce stawki w zale˝noÊci od obwodu pnia. ——————— 1) Minister Ârodowiska kieruje dzia∏em administracji rzàdo- wej — Êrodowisko, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 11 czerwca 2004 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Ârodowiska (Dz. U. Nr 134, poz. 1438). § 2. Stawki dla poszczególnych rodzajów i gatunków drzew oraz wspó∏czynniki ró˝nicujàce stawki w zale˝noÊci od obwodu pnia sà okreÊlone w za∏àczniku do rozporzàdzenia. § 3. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie po up∏ywie 7 dni od dnia og∏oszenia.2) Minister Ârodowiska: J. Swatoƒ ——————— 2) Niniejsze rozporzàdzenie by∏o poprzedzone rozporzàdze- niem Rady Ministrów z dnia 6 maja 2003 r. w sprawie jednostkowych stawek op∏at za usuwanie drzew lub krzewów (Dz. U. Nr 99, poz. 906), które traci moc z dniem wejÊcia w ˝ycie niniejszego rozporzàdzenia na podstawie art. 157 ustawy z dnia 16 kwietnia 2004 r. o ochronie przyrody (Dz. U. Nr 92, poz. 880).

🔗 Do źródła urzędowego

Wyjaśnienie AI na podstawie urzędowego tekstu ustawy. Orientacyjne, nie zastępuje porady prawnej.

Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Kirgiskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się o