Dziennik Ustaw Nr 273 — 19164 — Poz. 2705 i 2706 2705 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1) z dnia 23 grudnia 2004 r. zmieniajàce rozporzàdzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku

pkt 1 i 2.”; 3) po § 7a dodaje si´ § 7b w brzmieniu: „§ 7b.

1. Obni˝onà do wysokoÊci 0 % stawk´ podatku stosuje si´ równie˝ do: 1) dostawy gazu w systemie gazowym lub energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym do podmiotu, który na terytorium paƒstwa cz∏onkowskiego innym ni˝ terytorium kraju posiada siedzib´, sta∏e miejsce prowadzenia dzia∏alnoÊci, do którego dostarczane sà te towary, a w przypadku braku siedziby lub sta∏ego miejsca prowadzenia dzia∏alnoÊci — miejsce sta∏ego zamieszkania; 2) dostawy gazu w systemie gazowym lub energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym do podmiotu, który na terytorium paƒstwa trzeciego posiada siedzib´, sta∏e miejsce prowadzenia dzia∏alnoÊci, do którego dostarczane sà te towary, a w przypadku braku siedziby lub sta∏ego miejsca prowadzenia dzia∏alnoÊci — miejsce sta∏ego zamieszkania.
2. Przepis ust. 1 stosuje si´ pod warunkiem, ˝e dostawy okreÊlone w tym przepisie nie zosta∏y odpowiednio wykazane jako wewnàtrzwspólnotowa dostawa towarów albo jako eksport towarów.”. §
3. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem 1 stycznia 2005 r. Minister Finansów: w z. J. Neneman 2706 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1) z dnia 23 grudnia 2004 r. w sprawie kas rejestrujàcych Na podstawie art. 111 ust. 7 pkt 1 i 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us∏ug (Dz. U. Nr 54, poz. 535) zarzàdza si´, co nast´puje: §
4. Rozporzàdzenie okreÊla: 1) zwolnienia na czas okreÊlony niektórych grup podatników oraz niektórych czynnoÊci z obowiàzku ——————— 1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej — finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporzàdze- nia Prezesa Rady Ministrów z dnia 11 czerwca 2004 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 134, poz. 1427). Dziennik Ustaw Nr 273 — 19165 — ewidencjonowania obrotu i kwot podatku nale˝nego przy zastosowaniu kas rejestrujàcych, zwanego dalej „ewidencjonowaniem”; 2) sposób, warunki i tryb odliczania od podatku nale˝nego (zwrotu) kwoty, o której mowa w art. 111 ust. 4 i 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us∏ug, zwanej dalej „ustawà”, oraz przypadki, warunki i tryb zwrotu kwot,

art. 111 ust. 6 ustawy, przez podatnika, oraz inne przypadki naruszenia warunków zwiàzanych z jej odliczeniem (zwrotem), powodujàce koniecznoÊç dokonania przez podatnika zwrotu tych kwot. § 2. Zwalnia si´ z obowiàzku ewidencjonowania: 1) do dnia 30 kwietnia 2005 r. czynnoÊci obj´te do 31 grudnia 2004 r. zwolnieniem od ewidencjonowania; 2) do dnia 30 wrzeÊnia 2005 r. czynnoÊci dotyczàce us∏ug zwiàzanych z wyÊwietlaniem filmów i taÊm wideo oraz wyÊwietlaniem filmów na innych noÊnikach (PKWiU 92.13); 3) do dnia 31 grudnia 2005 r. — sprzeda˝ w zakresie czynnoÊci wymienionych w za∏àczniku do rozporzàdzenia. § 3. 1. Do dnia 31 grudnia 2005 r. zwalnia si´ z obowiàzku ewidencjonowania: 1) podatników dokonujàcych sprzeda˝y towarów i us∏ug wymienionej w poz. 1—39 za∏àcznika do rozporzàdzenia, je˝eli w poprzednim roku podatkowym udzia∏ obrotów z tytu∏u tej sprzeda˝y w obrotach ogó∏em podatnika z dzia∏alnoÊci wymienionej w art. 111 ust. 1 ustawy by∏ wi´kszy ni˝ 70 %; 2) podatników, z zastrze˝eniem ust. 6, op∏acajàcych zrycza∏towany podatek dochodowy w formie karty podatkowej w zakresie dzia∏alnoÊci wymienionej:

1. a)w cz´Êci I w lp. 1, 10, 12, 26, 31—34, 40—45, 47—50, 54, 58, 65, 74, 77, 78, 84, 92—95, w cz´Êci V w lp. 3, 4 — us∏ugi w zakresie transportu osób na rzece Dunajec przez flisaków pieniƒskich, w cz´Êci VII w lp. 1—2, w cz´Êci X i XI za∏àcznika nr 3 do ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zrycza∏towanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiàganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930, z póên. zm.2)), wykonywanej bez zatrudniania pracowników, z wyjàtkiem ma∏˝onka, ——————— 2) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 104, poz. 1104 i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 125, poz. 1363 i 1369 i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr 141, poz. 1183, Nr 169, poz. 1384, Nr 172, poz. 1412 i Nr 200, poz. 1679, z 2003 r. Nr 45, poz. 391, Nr 96, poz. 874, Nr 135, poz. 1268, Nr 137, poz. 1302 i Nr 202, poz. 1958 oraz z 2004 r. Nr 210, poz. 2135 i Nr 263, poz. 2619. Poz. 2706
2. b)w cz´Êci I w lp. 2, 7, 28, 35—39, 60—64, 79 i w cz´Êci VIII za∏àcznika nr 3 do ustawy, o której mowa w lit. a — je˝eli wczeÊniej nie powsta∏ wobec nich obowiàzek ewidencjonowania; 3) podatników, u których kwota obrotu z dzia∏alnoÊci, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy, nie przekroczy∏a w poprzednim roku podatkowym kwoty 40 000 z∏ i je˝eli wczeÊniej nie powsta∏ wobec nich obowiàzek ewidencjonowania, z zastrze˝eniem ust. 7. 2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, traci moc z dniem 1 wrzeÊnia 2005 r., je˝eli w okresie pierwszego pó∏rocza 2005 r. udzia∏ obrotów ze sprzeda˝y zwolnionej z obowiàzku ewidencjonowania, wymienionej w poz. 1—39 za∏àcznika do rozporzàdzenia, w obrotach ogó∏em z dzia∏alnoÊci wymienionej w art. 111 ust. 1 ustawy by∏ równy lub ni˝szy ni˝ 70 %. 3. Zwalnia si´ z obowiàzku ewidencjonowania do dnia 31 grudnia 2005 r., z zastrze˝eniem ust. 4, równie˝ podatników rozpoczynajàcych sprzeda˝ po 31 grudnia 2004 r., o której mowa w poz. 1—39 za∏àcznika do rozporzàdzenia, w przypadkach kiedy przewidywany przez podatnika udzia∏ obrotów z tytu∏u tej sprzeda˝y w obrotach ogó∏em podatnika z dzia∏alnoÊci okreÊlonej w art. 111 ust. 1 ustawy planowanych do zrealizowania do koƒca 2005 r. — b´dzie wy˝szy ni˝ 70 %. 4. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 3, traci moc po up∏ywie dwóch miesi´cy: 1) liczàc od pierwszego dnia miesiàca nast´pujàcego po szeÊciomiesi´cznym okresie, w którym udzia∏ obrotów ze sprzeda˝y zwolnionej od obowiàzku ewidencjonowania, wymienionej w poz. 1—39 za∏àcznika do rozporzàdzenia, w obrotach ogó∏em, z dzia∏alnoÊci okreÊlonej w art. 111 ust. 1 ustawy by∏ równy lub ni˝szy ni˝ 70 % — w przypadku podatników rozpoczynajàcych dzia∏alnoÊç w pierwszym pó∏roczu 2005 r.; 2) liczàc od dnia 31 grudnia 2005 r. — w przypadku podatników rozpoczynajàcych dzia∏alnoÊç w drugim pó∏roczu 2005 r., u których udzia∏ obrotów ze sprzeda˝y zwolnionej od obowiàzku ewidencjonowania wymienionej w poz. 1—39 za∏àcznika do rozporzàdzenia, w obrotach ogó∏em, z dzia∏alnoÊci okreÊlonej w art. 111 ust. 1 ustawy b´dzie do koƒca 2005 r. równy lub ni˝szy ni˝ 70 %. 5. Zwalnia si´ równie˝ z obowiàzku ewidencjonowania do dnia przekroczenia kwoty obrotów w wysokoÊci 20 000 z∏ z dzia∏alnoÊci okreÊlonej w art. 111 ust. 1 ustawy, nie d∏u˝ej jednak ni˝ do dnia 31 grudnia 2005 r. — podatników rozpoczynajàcych sprzeda˝ w 2005 r. 6. Podatnicy,

ust. 1 pkt 2, w przypadku: 1) zrzeczenia si´ zastosowania opodatkowania zrycza∏towanym podatkiem dochodowym w formie Dziennik Ustaw Nr 273 — 19166 — karty podatkowej albo utraty prawa do rozliczania podatku dochodowego w tej formie, lub 2) niedotrzymania warunku zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 2 lit. a — tracà prawo do zwolnienia z obowiàzku ewidencjonowania po up∏ywie dwóch miesi´cy, liczàc od pierwszego dnia miesiàca nast´pujàcego po miesiàcu, w którym nastàpi∏y te zdarzenia, nie wczeÊniej jednak ni˝ z chwilà przekroczenia w 2005 r. obrotów w wysokoÊci 40 000 z∏ — z dzia∏alnoÊci, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy. 7. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, traci moc po up∏ywie dwóch miesi´cy, liczàc od pierwszego dnia miesiàca nast´pujàcego po miesiàcu, w którym nastàpi∏o w ciàgu 2005 r. przekroczenie kwoty obrotów w wysokoÊci 40 000 z∏, z dzia∏alnoÊci, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy. § 4. Zwolnieƒ od obowiàzku ewidencjonowania,

§ 2oraz § 3, nie stosuje si´ bez wzgl´du na wysoko

Êç osiàganych obrotów: 1) do podatników prowadzàcych dzia∏alnoÊç w zakresie sprzeda˝y gazu p∏ynnego; 2) przy Êwiadczeniu us∏ug przewozów regularnych i nieregularnych pasa˝erskich w samochodowej komunikacji, z wyjàtkiem przewozów,

poz. 6 i 7 za∏àcznika do rozporzàdzenia; 3) przy Êwiadczeniu us∏ug przewozu osób i ∏adunków taksówkami. § 5. Podatnicy,

art. 111 ust. 5 ustawy, osiàgni´ty obrót ewidencjonujà jako obrót zwolniony od podatku. §

2. W terminach wynikajàcych z § 2 pkt 1 i 2, § 3 ust. 2 i 4—7 oraz § 4 podatnicy sà obowiàzani rozpoczàç ewidencjonowanie przy zastosowaniu co najmniej 1/5 (w zaokràgleniu w gór´ do liczb ca∏kowitych) liczby kas, która zgodnie z art. 111 ust. 4 ustawy zosta∏a zg∏oszona przez podatnika do naczelnika w∏aÊciwego urz´du skarbowego do prowadzenia ewidencji we wszystkich miejscach prowadzenia sprzeda˝y, na dzieƒ rozpocz´cia ewidencjonowania. Od pierwszego dnia ka˝dego nast´pnego miesiàca podatnicy sà obowiàzani zastosowaç do ewidencjonowania kolejne kasy, w liczbie nie mniejszej ni˝ liczba kas przypadajàca do ewidencjonowania w pierwszym miesiàcu ewidencjonowania wynikajàca z dokonanego przez podatnika zg∏oszenia.
3. Rozpocz´cie ewidencjonowania, na zasadach okreÊlonych w ust. 1, przed∏u˝a odpowiednio okres zwolnienia od obowiàzku ewidencjonowania w cz´Êci dotyczàcej obrotów realizowanych na stanowiskach kasowych, na których ewidencjonowanie powinno byç prowadzone w kolejnych miesiàcach. §
5. Odliczenie, o którym mowa w art. 111 ust. 4 ustawy, zwane dalej „odliczeniem”, mo˝e byç dokonane w rozliczeniu podatku od towarów i us∏ug za Poz. 2706 miesiàc, w którym rozpocz´to ewidencjonowanie, lub za miesiàce nast´pujàce po tym miesiàcu. W przypadku podatników, rozliczajàcych si´ za okresy kwartalne zgodnie z art. 99 ust. 2 i 3 ustawy, odliczenie mo˝e byç dokonane w rozliczeniu za kwarta∏, w którym rozpocz´to ewidencjonowanie, lub w rozliczeniu za nast´pne kwarta∏y. Podstawà do odliczenia jest posiadanie przez podatnika dowodu zap∏aty ca∏ej nale˝noÊci za kas´ rejestrujàcà.
6. Kwota dokonanego w danym okresie rozliczeniowym odliczenia, z tytu∏u nabycia kas rejestrujàcych, nie mo˝e byç wy˝sza od kwoty ró˝nicy mi´dzy podatkiem nale˝nym a podatkiem naliczonym,

art. 86 ustawy. W przypadku gdy kwota podatku naliczonego jest wi´ksza lub równa kwocie podatku nale˝nego w danym okresie rozliczeniowym, podatnik mo˝e otrzymaç zwrot nierozliczonej wczeÊniej kwoty, o której mowa w art. 111 ust. 4 ustawy, z tym ˝e w danym okresie rozliczeniowym kwota zwrotu nie mo˝e przekroczyç równowartoÊci: 1) 25 % kwoty przys∏ugujàcej podatnikowi do odliczenia przed jego pierwszym dokonaniem — je˝eli podatnik sk∏ada deklaracje za okresy miesi´czne, lub 2) 50 % kwoty okreÊlonej w pkt 1 — je˝eli podatnik sk∏ada deklaracje za okresy kwartalne. §

2. Dokonanie odliczenia nast´puje pod warunkiem z∏o˝enia przez podatnika do naczelnika w∏aÊciwego urz´du skarbowego, przed terminem rozpocz´cia ewidencjonowania, pisemnego zg∏oszenia, o którym mowa w § 6 ust. 1, o liczbie kas rejestrujàcych i miejscu (adresie) ich u˝ywania, które podatnik zamierza stosowaç do ewidencjonowania. W przypadku podatników, którzy zamierzajà stosowaç do ewidencjonowania jednà kas´, zg∏oszenie mo˝e byç dokonane na formularzu zawiadomienia o miejscu instalacji kasy zgodnie z przepisami dotyczàcymi kryteriów i warunków technicznych, którym muszà odpowiadaç kasy rejestrujàce, oraz warunków stosowania tych kas przez podatników, o ile zawiadomienie to zosta∏o z∏o˝one przed powstaniem obowiàzku ewidencjonowania.
3. Odliczenia mogà dokonaç podatnicy, którzy rozpocznà ewidencjonowanie nie póêniej ni˝ w obowiàzujàcych ich terminach, przy u˝yciu kas rejestrujàcych spe∏niajàcych wymagania okreÊlone w przepisach dotyczàcych kryteriów i warunków technicznych, którym muszà odpowiadaç kasy rejestrujàce, oraz warunków stosowania tych kas przez podatników.
4. Przepisy § 7 ust. 1 i § 8 ust. 1 i 2 stosuje si´ odpowiednio w stosunku do podatników wymienionych w art. 114 ustawy. §
6. Podatnicy wykonujàcy wy∏àcznie czynnoÊci zwolnione od podatku od towarów i us∏ug lub zwolnione od tego podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub ust. 9 ustawy, którzy: 1) rozpocz´li ewidencjonowanie nie póêniej ni˝ w obowiàzujàcym ich terminie, Dziennik Ustaw Nr 273 — 19167 — 2) dokonali zg∏oszenia, o którym mowa w § 6 ust. 1, o liczbie kas rejestrujàcych i miejscu (adresie) ich u˝ywania, 3) z∏o˝yli zawiadomienie o miejscu instalacji kasy wymagane na podstawie przepisów dotyczàcych kryteriów i warunków technicznych, którym muszà odpowiadaç kasy rejestrujàce, oraz warunków stosowania tych kas przez podatników — mogà otrzymaç zwrot kwot,

art. 111 ust. 5 ustawy. 2. Zwrot kwot,

art. 111 ust. 5 ustawy, jest dokonywany na wniosek podatnika sk∏adany do naczelnika w∏aÊciwego urz´du skarbowego. Wniosek powinien zawieraç: imi´ i nazwisko lub nazw´ firmy, dane adresowe oraz numer identyfikacji podatkowej, a w przypadku podatników Êwiadczàcych us∏ugi przewozów osób i ∏adunków taksówkami osobowymi i baga˝owymi — dodatkowo informacj´ o numerze licencji na wykonywanie transportu drogowego taksówkà oraz numerze rejestracyjnym i bocznym taksówki, w której zainstalowano kas´.

1. Do wniosku, o którym mowa w ust. 2, nale˝y do∏àczyç: 1) dane okreÊlajàce imi´ i nazwisko lub nazw´ podmiotu Êwiadczàcego us∏ugi serwisowe, który dokona∏ fiskalizacji kasy; 2) orygina∏ faktury potwierdzajàcej zakup kasy wraz z dowodem zap∏aty ca∏ej nale˝noÊci za kas´; 3) informacje o numerze rachunku bankowego, na który nale˝y dokonaç zwrotu; 4) fotokopi´ Êwiadectwa przeprowadzonej legalizacji ostatecznej taksometru wspó∏pracujàcego z kasà o przeznaczeniu specjalnym s∏u˝àcà do prowadzenia ewidencji przy Êwiadczeniu tych us∏ug, w tym równie˝ zintegrowanego w jednej obudowie z kasà — w przypadku podatników Êwiadczàcych us∏ugi przewozu osób i ∏adunków taksówkami osobowymi i baga˝owymi. rejestrujàce, oraz warunków stosowania tych kas przez podatników. §
3. Podatnicy sà obowiàzani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujàcych w przypadkach okreÊlonych w art. 111 ust. 6 ustawy oraz dodatkowo, gdy w okresie trzech lat od dnia rozpocz´cia ewidencjonowania: 1) zaprzestanà dzia∏alnoÊci; 2) nastàpi otwarcie likwidacji; 3) zostanie og∏oszona upad∏oÊç; 4) nastàpi sprzeda˝ przedsi´biorstwa lub zak∏adu (oddzia∏u); 5) dokonajà odliczenia z naruszeniem warunków,

§ 7i 8.

1. Obowiàzek zwrotu odliczonych lub zwróconych kwot wydatkowanych na zakup kas dotyczy tylko tych kas, których dotyczà zdarzenia wymienione w ust.
3. Obowiàzek, o którym mowa w ust. 2, powstaje z up∏ywem ostatniego dnia miesiàca lub kwarta∏u, w którym powsta∏y okolicznoÊci uzasadniajàce dokonanie zwrotu.
4. Obowiàzki okreÊlone w ust. 2 i 3 nale˝y spe∏niç nie póêniej ni˝ w terminie rozliczenia podatku od towarów i us∏ug za ten miesiàc lub kwarta∏, a w przypadku podatników,

art. 111 ust. 5 ustawy — nie póêniej ni˝ do koƒca miesiàca nast´pujàcego po miesiàcu, w którym powsta∏y okolicznoÊci uzasadniajàce dokonanie zwrotu. §

1. Do podatników, którzy przed dniem wejÊcia w ˝ycie rozporzàdzenia utracili prawo do zwolnienia od obowiàzku ewidencjonowania na podstawie dotychczasowych przepisów, stosuje si´ terminy i zakres ewidencjonowania okreÊlone w tych przepisach. §
2. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem 1 stycznia 2005 r. 3)
3. Przepis § 8 ust. 1 zdanie drugie stosuje si´ odpowiednio. §
4. Odliczenia i zwroty,

§ 7—9, dotyczà równie˝ zakupu kas zintegrowanych w jednej obudowie z taksometrem, które spe∏niajà wymogi okre

Êlone w przepisach dotyczàcych kryteriów i warunków technicznych, którym muszà odpowiadaç kasy Poz. 2706 Minister Finansów: w z. J. Neneman ——————— 3) Niniejsze rozporzàdzenie by∏o poprzedzone rozporzàdzeniem Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2002 r. w sprawie kas rejestrujàcych (Dz. U. Nr 234, poz. 1971 oraz z 2003 r. Nr 35, poz. 293 i Nr 152, poz. 1480). Dziennik Ustaw Nr 273 — 19168 — Poz. 2706 Za∏àcznik do rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2004 r. (poz. 2706) WYKAZ SPRZEDA˚Y ZWOLNIONEJ Z OBOWIÑZKU EWIDENCJONOWANIA Dziennik Ustaw Nr 273 — 19169 — Poz. 2706 Dziennik Ustaw Nr 273 — 19170 — Poz. 2706