Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2004 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości zakładów ubezpieczeń

Dziennik Ustaw Nr 282 — 20251 — Poz. 2805 i 2806 2805 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 20 grudnia 2004 r. zmieniajàce rozporzàdzenie w sprawie warunków emitowania bonów skarbowych o wartoÊci stanowiàcej ró˝nic´ pomi´dzy tymi wielkoÊciami zostanà rozdzielone proporcjonalnie pomi´dzy pozosta∏ych uczestników przetargu uzupe∏niajàcego. W tym przypadku przydzia∏ przedmiotowych bonów skarbowych nastàpi z wykorzystaniem udzia∏u proporcjonalnego, obliczonego analogicznie jak w ust. 2, po wy∏àczeniu zakupów dokonanych przez uczestników przetargu uzupe∏niajàcego, rezygnujàcych z zakupu bonów skarbowych o pe∏nej przys∏ugujàcej im wartoÊci. Na podstawie art. 55 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2003 r. Nr 15, poz. 148, z póên. zm.1)) zarzàdza si´, co nast´puje: § 1. W rozporzàdzeniu Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 1999 r. w sprawie warunków emitowania bonów skarbowych (Dz. U. Nr 74, poz. 831, z 2002 r. Nr 208, poz. 1765 oraz z 2003 r. Nr 220, poz. 2176) wprowadza si´ nast´pujàce zmiany: 1) § 18f otrzymuje brzmienie: „§ 18f. 1. Na przetargu uzupe∏niajàcym zakup bonów skarbowych przez poszczególnych uczestników nast´puje proporcjonalnie do wartoÊci bonów skarbowych nabytych przez nich na przetargu. 4. W przypadku gdy ∏àczna wartoÊç ofert zg∏oszonych na przetargu uzupe∏niajàcym jest ni˝sza od poda˝y na przetargu uzupe∏niajàcym, oferty poszczególnych uczestników przetargu uzupe∏niajàcego sà realizowane w ca∏oÊci. 2. Proporcjonalny udzia∏ oblicza si´ jako procentowy udzia∏ uczestnika przetargu w zakupie ogó∏em na danym przetargu, po wy∏àczeniu zakupów dokonanych przez uczestników przetargu, którzy zrezygnowali z udzia∏u w przetargu uzupe∏niajàcym. 5. Nie przydziela si´ u∏amkowych cz´Êci bonów skarbowych. 6. Uczestnicy przetargu uzupe∏niajàcego sà informowani przez Agenta emisji o przyj´ciu bàdê odrzuceniu ich oferty, za pomocà jednego z dost´pnych systemów przekazywania informacji, w dniu, w którym odby∏ si´ przetarg uzupe∏niajàcy. 3. W przypadku gdy wartoÊç oferty zg∏oszonej na przetargu uzupe∏niajàcym przez uczestnika przetargu uzupe∏niajàcego jest ni˝sza od wartoÊci b´dàcej iloczynem udzia∏u proporcjonalnego i wartoÊci poda˝y na przetargu uzupe∏niajàcym, nieprzydzielone mu bony skarbowe 7. Agent emisji wystawia, nast´pnego dnia po przetargu uzupe∏niajàcym, potwierdzenie przyj´cia bàdê odrzucenia oferty przez Ministra Finansów.”; ——————— 1) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 45, poz. 391, Nr 65, poz. 594, Nr 96, poz. 874, Nr 166, poz. 1611 i Nr 189, poz. 1851 oraz z 2004 r. Nr 19, poz. 177, Nr 93, poz. 890, Nr 121, poz. 1264, Nr 123, poz. 1291, Nr 210, poz. 2135 i Nr 273, poz. 2703. 2) w § 18g w ust. 2 uchyla si´ pkt 4. § 2. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie po up∏ywie 14 dni od dnia og∏oszenia. Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska 2806 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1) z dnia 22 grudnia 2004 r. zmieniajàce rozporzàdzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci zak∏adów ubezpieczeƒ Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 6 lit. a ustawy z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694, z póên. zm.2)) zarzàdza si´, co nast´puje: ——————— 1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej — finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporzàdze- nia Prezesa Rady Ministrów z dnia 11 czerwca 2004 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 134, poz. 1427). 2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 60, poz. 535, Nr 124, poz. 1152, Nr 139, poz. 1324 i Nr 229, poz. 2276 oraz z 2004 r. Nr 96, poz. 959, Nr 145, poz. 1535, Nr 146, poz. 1546 i Nr 213, poz. 2155. Dziennik Ustaw Nr 282 — 20252 — § 1. W rozporzàdzeniu Ministra Finansów z dnia 8 grudnia 2003 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci zak∏adów ubezpieczeƒ (Dz. U. Nr 218, poz. 2144) wprowadza si´ nast´pujàce zmiany: 1) w § 1 uchyla si´ pkt 2; 2) w § 2 w ust. 1:

1. a)pkt 12 i 13 otrzymujà brzmienie: „12) koszty dzia∏alnoÊci lokacyjnej — wewn´trzne i zewn´trzne koszty wynikajàce z prowadzonej przez zak∏ad ubezpieczeƒ dzia∏alnoÊci lokacyjnej, w tym koszty zarzàdzania lokatami, prowizje bankowe, prowizje biur maklerskich oraz amortyzacja i koszty utrzymania nieruchomoÊci, z wy∏àczeniem amortyzacji i kosztów utrzymania nieruchomoÊci wykorzystywanych na w∏asne potrzeby; 13) koszty administracyjne — koszty dzia∏alnoÊci ubezpieczeniowej niezaliczone do kosztów akwizycji, odszkodowaƒ i Êwiadczeƒ lub kosztów dzia∏alnoÊci lokacyjnej, zwiàzane z inkasem sk∏adek, zarzàdzaniem portfelem umów ubezpieczenia, umów reasekuracji oraz ogólnym zarzàdzaniem zak∏adem ubezpieczeƒ, w tym: amortyzacja oraz koszty utrzymania biur i nieruchomoÊci wykorzystywanych na w∏asne potrzeby, koszty pocztowe i telekomunikacyjne, koszty us∏ug obcych, koszty zu˝ycia energii, materia∏ów, amortyzacja Êrodków trwa∏ych i wartoÊci niematerialnych i prawnych, wynagrodzenia wraz z narzutami, koszty podró˝y s∏u˝bowych oraz koszty reklamy z wy∏àczeniem kosztów reklamy zwiàzanych z produktem ubezpieczeniowym; w kosztach administracyjnych nie ujmuje si´ kosztów zwiàzanych z wykonywaniem czynnoÊci okreÊlonych w art. 3 ust. 7 i 8 ustawy o dzia∏alnoÊci ubezpieczeniowej — koszty te ujmuje si´ w pozosta∏ych kosztach operacyjnych;”,
2. b)pkt 18 otrzymuje brzmienie: „18) jednostka dominujàca, jednostka zale˝na, jednostka wspó∏zale˝na, jednostka stowarzyszona, jednostka podporzàdkowana oraz jednostki powiàzane — odpowiednio jednostki w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 37 oraz pkt 39—43 ustawy;”; 3) w § 8:
3. a)pkt 3 otrzymuje brzmienie: „3) daty rejestracji umowy reasekuracji, daty wejÊcia w ˝ycie umowy oraz okresu obowiàzywania umowy;”,
4. b)pkt 5 i 6 otrzymujà brzmienie: „5) danych umo˝liwiajàcych ustalenie udzia∏u oraz maksymalnej odpowiedzialnoÊci zak∏adu ubezpieczeƒ w umowie reasekuracji czynnej; Poz. 2806 6) danych umo˝liwiajàcych ustalenie na dzieƒ bilansowy salda rozliczeƒ z ka˝dym cedentem z umowy reasekuracji czynnej.”; 4) w § 9:
5. a)pkt 3 otrzymuje brzmienie: „3) daty rejestracji umowy reasekuracji, daty wejÊcia w ˝ycie umowy oraz okresu obowiàzywania umowy;”,
6. b)pkt 5 i 6 otrzymujà brzmienie: „5) danych umo˝liwiajàcych ustalenie udzia∏u w∏asnego oraz maksymalnej odpowiedzialnoÊci zak∏adu ubezpieczeƒ w umowie reasekuracji biernej; 6) danych umo˝liwiajàcych ustalenie na dzieƒ bilansowy salda rozliczeƒ z ka˝dym reasekuratorem z umowy reasekuracji biernej.”; 5) w § 13 ust. 1 otrzymuje brzmienie: „1. Rejestry regresów i odzysków nale˝y prowadziç wy∏àcznie dla dzia∏alnoÊci bezpoÊredniej oraz w sposób umo˝liwiajàcy uzyskanie co najmniej nast´pujàcych informacji: 1) numeru rejestracji szkody oraz wartoÊci szkody, której regres lub odzysk dotyczy; 2) danych identyfikujàcych:
7. a)d∏u˝nika — w przypadku regresów,
8. b)przedmiot odzysku — w przypadku odzysków; 3) wartoÊci roszczeƒ; 4) wartoÊci otrzymanych regresów i odzysków.”; 6) w § 14 w ust. 5 pkt 3 otrzymuje brzmienie: „3) stanów oraz zmian aktywów i zobowiàzaƒ funduszu, w szczególnoÊci w zakresie lokat funduszu;”; 7) w § 16 ust. 5 otrzymuje brzmienie: „5. Koszty akwizycji nie podlegajà aktywowaniu w ubezpieczeniach na ˝ycie, gdy ryzyko lokaty ponosi ubezpieczajàcy, je˝eli dla tych ubezpieczeƒ nie jest okreÊlona cz´stotliwoÊç i wysokoÊç op∏acanej sk∏adki, jak równie˝ w ubezpieczeniach ze sk∏adkà jednorazowà skalkulowanà przy za∏o˝eniu wyp∏aty prowizji akwizycyjnej.”; 8) w § 19:
9. a)w ust. 1 pkt 2 otrzymuje brzmienie: „2) aktywów finansowych przeznaczonych do obrotu oraz aktywów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y, gdy wartoÊci godziwej nie mo˝na wiarygodnie ustaliç:
10. a)w przypadku aktywów finansowych, dla których jest ustalony termin wymagalnoÊci — wed∏ug skorygowanej ceny nabycia z uwzgl´dnieniem odpisów z tytu∏u trwa∏ej utraty wartoÊci, Dziennik Ustaw Nr 282 — 20253 —
11. b)w przypadkach innych ni˝ okreÊlone w lit. a — wed∏ug wartoÊci nabycia z uwzgl´dnieniem odpisów z tytu∏u trwa∏ej utraty wartoÊci — z zastrze˝eniem pkt 3;”,
12. b)ust. 4 otrzymuje brzmienie: „4. Nale˝noÊci depozytowe od cedentów sà wyceniane w kwocie wymaganej zap∏aty okreÊlanej zgodnie z warunkami umowy reasekuracji, uwzgl´dniajàcej, w przypadku gdy depozyt stanowi instrument finansowy, równie˝ wycen´ tego instrumentu. Przy wycenie depozytu uwzgl´dnia si´ ewentualne odpisy z tytu∏u trwa∏ej utraty wartoÊci.”; 9) w § 22:
13. a)ust. 2 i 3 otrzymujà brzmienie: „2. Ró˝nice z tytu∏u aktualizacji wyceny lokat zaliczonych do kategorii aktywów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y, które nie sà uwzgl´dnianie przy ustalaniu wartoÊci rezerw techniczno-ubezpieczeniowych, ujmuje si´ bezpoÊrednio w kapitale w∏asnym w pozycji „kapita∏ z aktualizacji wyceny” zgodnie z § 21 ust. 2 pkt 2 rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2001 r. w sprawie szczegó∏owych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (Dz. U. Nr 149, poz. 1674 oraz z 2004 r. Nr 31, poz. 266), z zastrze˝eniem ust. 4. 3. Ró˝nice z tytu∏u aktualizacji wyceny lokat zaliczonych do kategorii udzia∏y w jednostkach podporzàdkowanych ujmuje si´ w kapitale w∏asnym w pozycji „kapita∏ z aktualizacji wyceny”, z zastrze˝eniem art. 35 ust. 4—5 ustawy.”,
14. b)ust. 5 otrzymuje brzmienie: „5. Szczegó∏owy sposób prezentacji przychodów i kosztów z dzia∏alnoÊci lokacyjnej okreÊla pkt 7, 14, 15 i 19 za∏àcznika nr 2 do rozporzàdzenia.”; 10) w § 32 ust. 3 otrzymuje brzmienie: „3. Zak∏ady ubezpieczeƒ na ˝ycie tworzà odr´bnie rezerw´ sk∏adek dla tych umów ubezpieczenia, w których rezerwa sk∏adek nie zosta∏a uwzgl´dniona w rezerwie ubezpieczeƒ na ˝ycie.”; 11) w § 34 ust. 6 otrzymuje brzmienie: „6. WartoÊç rezerwy na niewyp∏acone odszkodowania i Êwiadczenia, bez uwzgl´dniania oszacowanych regresów i odzysków, prezentuje si´ w pasywach bilansu w uj´ciu brutto i na udziale reasekuratorów.”; 12) w § 35:
15. a)ust. 5 otrzymuje brzmienie: „5. W przypadku prowadzenia dzia∏alnoÊci d∏u˝ej ni˝ trzy lata w danej grupie ubezpieczeƒ, Poz. 2806 udzia∏ sumy otrzymanych i oszacowanych regresów i odzysków w koszcie odszkodowaƒ i Êwiadczeƒ danego roku zaistnienia szkody nie mo˝e przekroczyç Êredniej arytmetycznej udzia∏u otrzymanych regresów i odzysków w koszcie odszkodowaƒ i Êwiadczeƒ z trzech kolejnych lat zaistnienia szkody, bezpoÊrednio poprzedzajàcych rok, dla którego dokonuje si´ ustaleƒ.”,
16. b)ust. 8 otrzymuje brzmienie: „8. WartoÊç otrzymanych regresów i odzysków pomniejsza wartoÊç odszkodowaƒ i Êwiadczeƒ wyp∏aconych.”,
17. c)dodaje si´ ust. 9 w brzmieniu: „9. WartoÊç oszacowanych regresów i odzysków prezentuje si´ w pasywach bilansu ze znakiem minus.”; 13) w § 37 ust. 2 otrzymuje brzmienie: „2. Rezerwa na wyrównanie szkodowoÊci (ryzyka) jest tworzona dla grup ubezpieczeƒ, z zastrze˝eniem § 38, w których wyst´pujà istotne wahania wspó∏czynnika szkodowoÊci na udziale w∏asnym. Wahanie wspó∏czynnika szkodowoÊci uznaje si´ za istotne, je˝eli wÊród czterech kolejnych zmian wspó∏czynnika szkodowoÊci na udziale w∏asnym, wyliczonych z roku na rok, odpowiadajàcych kolejnym pi´ciu latom obrotowym poprzedzajàcym rok utworzenia rezerwy, co najmniej dwukrotnie wystàpi zmniejszenie wspó∏czynnika szkodowoÊci na udziale w∏asnym o wi´cej ni˝ 20 % lub dwukrotne jego zwi´kszenie o wi´cej ni˝ 25 % jego wartoÊci.”; 14) w § 43 ust. 1 otrzymuje brzmienie: „1. Stopy techniczne stosowane przez zak∏ad ubezpieczeƒ nie mogà byç wy˝sze ni˝ 80 % Êredniej wa˝onej stopy zwrotu z lokat stanowiàcych pokrycie wszystkich rezerw techniczno-ubezpieczeniowych ustalanych przy u˝yciu stóp technicznych, w ostatnich trzech latach obrotowych, obliczonej w sposób okreÊlony w za∏àczniku nr 7 do rozporzàdzenia, przy czym w przypadku zobowiàzaƒ z umów ubezpieczenia, ustalanych w walucie obcej, uwzgl´dnia si´ stop´ zwrotu z lokat dokonanych w tej walucie.”; 15) § 47 otrzymuje brzmienie: „§ 47. Je˝eli przy ustalaniu wysokoÊci rezerw techniczno-ubezpieczeniowych otrzymuje si´ w trakcie obliczania rezerw wartoÊci ujemne, to do dalszych obliczeƒ przyjmuje si´ wartoÊç równà zero, z wy∏àczeniem wyniku uwzgl´dnienia wartoÊci oszacowanych regresów i odzysków w rezerwie na niewyp∏acone odszkodowania i Êwiadczenia.”; 16) § 53 otrzymuje brzmienie: „§ 53. Sprawozdanie finansowe zak∏adu ubezpieczeƒ sporzàdza si´ równie˝ na dzieƒ po∏à- Dziennik Ustaw Nr 282 — 20254 — czenia z innym zak∏adem ubezpieczeƒ bàdê na dzieƒ przej´cia innego zak∏adu ubezpieczeƒ lub przeniesienia portfela.”; 17) w za∏àczniku nr 1 do rozporzàdzenia:
18. a)pkt 2 i 3 otrzymujà brzmienie: „2. W pozycji B.III.2 aktywów — „d∏u˝ne papiery wartoÊciowe i inne papiery wartoÊciowe o sta∏ej kwocie dochodu” ujmuje si´ papiery wartoÊciowe emitowane przez instytucje kredytowe, inne instytucje prywatne lub instytucje publiczne o zagwarantowanej stopie dochodu, niezale˝nie od tego, czy oprocentowanie tych˝e papierów jest ustalone wed∏ug stopy sta∏ej czy zmiennej. W pozycji tej nie ujmuje si´ d∏u˝nych papierów wartoÊciowych oraz innych papierów wartoÊciowych o sta∏ej kwocie dochodu emitowanych przez jednostki podporzàdkowane. Papiery te wykazuje si´ w pozycji B.II.2 aktywów bilansu. 3. W pozycji B.III.3 aktywów — „udzia∏y we wspólnych przedsi´wzi´ciach lokacyjnych” ujmuje si´ w przypadku powierzenia Êrodków zak∏adu ubezpieczeƒ innym podmiotom do wspólnego inwestowania. W przypadku powierzenia Êrodków zak∏adu ubezpieczeƒ podmiotom podporzàdkowanym zak∏adowi ubezpieczeƒ udzia∏y te ujmuje si´ odpowiednio w pozycji B.II.3 aktywów bilansu.”,
19. b)pkt 6—9 otrzymujà brzmienie: „6. W pozycji B.III.6 aktywów — „lokaty terminowe w instytucjach kredytowych” — ujmuje si´ depozyty terminowe w bankach i w innych instytucjach przyjmujàcych depozyty i udzielajàcych kredytów. W pozycji tej nie ujmuje si´ bankowych tytu∏ów wierzytelnoÊciowych do depozytów, np. certyfikatów depozytowych, bonów oszcz´dnoÊciowych — papiery te ujmuje si´ odpowiednio w pozycji II.2 lub w pozycji III.2 aktywów bilansu, w zale˝noÊci od tego, czy stanowià one lokat´ w jednostkach podporzàdkowanych, czy te˝ nie. Ârodki na rachunkach bankowych niezdeponowane na okreÊlony termin wykazuje si´ w pozycji E.II aktywów bilansu, nawet je˝eli sà oprocentowane. 7. W pozycji B.III.7 aktywów bilansu „pozosta∏e lokaty” ujmuje si´ lokaty, które nie zosta∏y uwzgl´dnione w pozycjach B.III od 1 do 6. W pozycji tej ujmuje si´ m.in. depozyty nieprawid∏owe niestanowiàce lokaty w jednostce podporzàdkowanej. Je˝eli wartoÊç lokat wykazanych w pozycji B.III.7 aktywów bilansu przekracza 2 % ogó∏em pozycji B aktywów bilansu „lokaty”, powinna byç ona wyszczególniona w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego z uwzgl´dnieniem jej wartoÊci i struktury rodzajowej. 8. W pozycji B.IV aktywów „nale˝noÊci depozytowe od cedentów” — zak∏ad ubezpieczeƒ Poz. 2806 przyjmujàcy ryzyko wykazuje kwoty nale˝ne od cedentów i odpowiadajàce udzielonym gwarancjom wykonania zobowiàzaƒ wynikajàcych z zawartych umów reasekuracji czynnej, które zosta∏y z∏o˝one u cedentów lub u osób trzecich bàdê zosta∏y zatrzymane przez te jednostki. Nale˝noÊci depozytowe nie mogà byç ∏àczone z innymi kwotami nale˝nymi zak∏adowi ubezpieczeƒ przyjmujàcemu ryzyko od cedenta, jak równie˝ kompensowane z zobowiàzaniami zak∏adu ubezpieczeƒ przyjmujàcego ryzyko wobec cedenta. Papiery wartoÊciowe lub inne aktywa finansowe, zdeponowane u cedentów lub osób trzecich tytu∏em zabezpieczenia wykonania zobowiàzaƒ z tytu∏u zawartych umów reasekuracji czynnej, a pozostajàce w∏asnoÊcià zak∏adu ubezpieczeƒ przyjmujàcego ryzyko, sà wykazywane przez ten zak∏ad w bilansie, z wyodr´bnieniem ich charakteru. 9. W pozycji C aktywów bilansu „aktywa netto ubezpieczeƒ na ˝ycie, gdy ryzyko lokaty (inwestycyjne) ponosi ubezpieczajàcy” — ujmuje si´ aktywa netto na rachunek i ryzyko ubezpieczajàcego. W pozycji tej ujmuje si´ aktywa, których wartoÊç jest wykorzystywana do wyceny wartoÊci zysku z umów ubezpieczenia zwiàzanych z ubezpieczeniowym funduszem kapita∏owym oraz s∏u˝àce pokryciu zobowiàzaƒ, które sà ustalane w stosunku do okreÊlonych indeksów. Ârodki zak∏adu ubezpieczeƒ, inwestowane ∏àcznie ze Êrodkami tworzàcymi ubezpieczeniowe fundusze kapita∏owe, wykazuje si´ w pozycji B aktywów bilansu.”,
20. c)pkt 19 otrzymuje brzmienie: „19. W pozycji C.I pasywów „rezerwa sk∏adek i rezerwa na ryzyka niewygas∏e” ujmuje si´ ∏àcznie rezerw´ sk∏adek i rezerw´ na ryzyko niewygas∏e. WartoÊç rezerwy na ryzyka niewygas∏e wykazuje si´ w informacji dodatkowej do sprawozdania. Zak∏ady ubezpieczeƒ na ˝ycie ujmujà w tej pozycji wartoÊç rezerwy sk∏adek nieuwzgl´dnionej w pozycji C.II pasywów bilansu.”,
21. d)pkt 22—24 otrzymujà brzmienie: „22. W pozycji C.VII pasywów — „pozosta∏e rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe okreÊlone w statucie” wykazuje si´ pozosta∏e rezerwy nieuj´te w innych pozycjach. 23. W pozycji C.VIII pasywów — „rezerwa ubezpieczeƒ na ˝ycie, gdy ryzyko lokaty (inwestycyjne) ponosi ubezpieczajàcy” wykazuje si´ rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe utworzone celem pokrycia zobowiàzaƒ odpowiadajàcych wartoÊci lokat, gdy wartoÊç polisy zale˝y od stopy zwrotu z lokat wymienionych w pkt 9 lub gdy stopa zwrotu z polisy zale˝y od okreÊlonych indeksów. Dodatkowe rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe dla ubezpieczeƒ na ˝ycie, utworzone w celu pokrycia ryzyka Dziennik Ustaw Nr 282 — 20255 — Êmierci, kosztów operacyjnych oraz innych rodzajów ryzyka (takiego jak premie p∏atne w terminie zapadalnoÊci lub gwarantowane Êwiadczenia stanowiàce ekwiwalent za zrzeczenie si´ przez ubezpieczonego praw wynikajàcych z umowy ubezpieczenia) sà wykazywane w pozycji C.II pasywów. 24. W pozycji F.III pasywów — „inne rezerwy” wykazuje si´ wszystkie inne rezerwy nieobj´te poprzednimi pozycjami.”; 18) w za∏àczniku nr 2 do rozporzàdzenia:
22. a)pkt 7 otrzymuje brzmienie: „7. W pozycji III „niezrealizowane zyski z lokat” technicznego rachunku ubezpieczeƒ na ˝ycie oraz ogólnego rachunku zysków i strat ujmuje si´, z zastrze˝eniem pkt 6, w szczególnoÊci dodatnià ró˝nic´ pomi´dzy wartoÊcià bilansowà a wartoÊcià nabycia (kosztem wytworzenia) lokat, a w przypadku lokat uprzednio przeszacowanych — odpowiednio wartoÊcià przeszacowanà, z wyjàtkiem dodatniej ró˝nicy z rewaloryzacji lokat ujmowanej w kapitale w∏asnym. W pozycji tej, w przypadku d∏u˝nych papierów wartoÊciowych, których ró˝nice z wyceny nie sà ujmowane w kapitale w∏asnym, wykazuje si´ dodatnie ró˝nice pomi´dzy wartoÊcià godziwà a skorygowanà cenà nabycia. Ró˝nice pomi´dzy skorygowanà cenà nabycia a cenà nabycia d∏u˝nych papierów wartoÊciowych, a w przypadku uprzednio przeszacowanych — odpowiednio wartoÊcià przeszacowanà, ujmuje si´ bezpoÊrednio w przychodach z lokat w pozycji II.2.2 lub II.3.2 technicznego rachunku ubezpieczeƒ na ˝ycie lub w pozycji II.2.2 lub II.3.2 ogólnego rachunku zysków i strat.”,
23. b)po pkt 9 dodaje si´ pkt 9a w brzmieniu: „9a. W pozycji IV.2 technicznego rachunku ubezpieczeƒ majàtkowych i osobowych oraz w pozycji V.2 technicznego rachunku ubezpieczeƒ na ˝ycie „zmiana stanu rezerwy na niewyp∏acone odszkodowania i Êwiadczenia na udziale w∏asnym” ujmuje si´ zmian´ stanu rezerw z pozycji C.III pasywów bilansu skorygowanà o zmian´ stanu oszacowanych regresów i odzysków z pozycji E pasywów bilansu.”,
24. c)pkt 11 otrzymuje brzmienie: „11. W pozycji VII.1 technicznego rachunku ubezpieczeƒ majàtkowych i osobowych oraz w pozycji VIII.1 technicznego rachunku ubezpieczeƒ na ˝ycie „koszty akwizycji” ujmuje si´ poniesione w okresie sprawozdawczym koszty akwizycji z ubezpieczeƒ bezpoÊrednich i reasekuracji czynnej, skorygowane o zmian´ stanu aktywowanych kosztów akwizycji oraz o wartoÊç kosztów akwizycji jeszcze nieponiesionych, a dotyczàcych sk∏adki zarobionej w okresie sprawozdawczym.”, Poz. 2806
25. c)pkt 14 i 15 otrzymujà brzmienie: „14. W pozycji IX.3 technicznego rachunku ubezpieczeƒ na ˝ycie oraz w pozycji V.3 ogólnego rachunku zysków i strat „wynik ujemny z rewaloryzacji lokat” ujmuje si´ wartoÊç utworzonych w okresie sprawozdawczym odpisów z tytu∏u trwa∏ej utraty wartoÊci lokaty. 15. W pozycji X „niezrealizowane straty na lokatach” technicznego rachunku ubezpieczeƒ na ˝ycie oraz w pozycji VI „niezrealizowane straty na lokatach” ogólnego rachunku zysków i strat ujmuje si´, z zastrze˝eniem pkt 14, w szczególnoÊci ujemnà ró˝nic´ pomi´dzy wartoÊcià bilansowà a wartoÊcià nabycia (kosztem wytworzenia) lokat, a w przypadku lokat uprzednio przeszacowanych — odpowiednio wartoÊcià przeszacowanà ustalonà na poczàtek okresu sprawozdawczego, z wyjàtkiem ujemnej ró˝nicy z rewaloryzacji lokat ujmowanej w kapitale w∏asnym. W pozycji tej, w przypadku d∏u˝nych papierów wartoÊciowych, których ró˝nice z wyceny nie sà ujmowane w kapitale w∏asnym, wykazuje si´ ujemne ró˝nice pomi´dzy wartoÊcià godziwà a skorygowanà cenà nabycia.”; 19) w za∏àczniku nr 3 do rozporzàdzenia:
26. a)zdanie trzecie otrzymuje brzmienie: „W pozycji A.I.1.2 „wp∏ywy z tytu∏u regresów, odzysków i zwrotów odszkodowaƒ brutto” wykazuje si´ wartoÊç wp∏ywów z tytu∏u regresów, odzysków i zwrotów odszkodowaƒ brutto bez pomniejszenia o koszty dochodzenia regresów, odzysków i zwrotów odszkodowaƒ.”,
27. b)po zdaniu piàtym dodaje si´ nowe zdanie w brzmieniu: „W pozycji A.I.2.3 wykazuje si´ depozyty otrzymane od reasekuratorów.”,
28. c)dotychczasowe zdanie szóste otrzymuje brzmienie: „W pozycji A.II.1.2 „odszkodowania i Êwiadczenia wyp∏acone brutto” ujmuje si´ kwoty faktycznie wyp∏acone przez zak∏ad ubezpieczeƒ tytu∏em likwidacji szkód (Êwiadczeƒ) i innych zdarzeƒ obj´tych umowà ubezpieczenia.”; 20) w za∏àczniku nr 4 do rozporzàdzenia w ust. II w pkt 1 lit. b otrzymuje brzmienie: „
29. b)wartoÊç nabycia (koszt wytworzenia) lokat — w przypadku gdy lokaty sà wykazywane w bilansie w wartoÊci godziwej, wartoÊç godziwà lokat — w przypadku gdy lokaty sà wykazywane w bilansie wed∏ug wartoÊci nabycia, wartoÊç dotychczasowych odpisów — w przypadku lokat, których wartoÊç uleg∏a cz´Êciowo umorzeniu lub trwa∏ej utracie wartoÊci; w odniesieniu do lokat w nieruchomoÊci wyceny ich wartoÊci godziwej dokonuje si´ nie rzadziej ni˝ raz na 5 lat.”; Dziennik Ustaw Nr 282 — 20256 — 21) za∏àcznik nr 7 do rozporzàdzenia otrzymuje brzmienie okreÊlone w za∏àczniku do niniejszego rozporzàdzenia. § 2. 1. Przepisy niniejszego rozporzàdzenia majà zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdaƒ finansowych sporzàdzanych za rok obrotowy rozpoczynajàcy si´ w 2005 r., z zastrze˝eniem § 3. 2. Zak∏ad ubezpieczeƒ, którego rok obrotowy nie pokrywa si´ z rokiem kalendarzowym, mo˝e zastosowaç z dniem 1 stycznia 2005 r. przepisy niniejszego rozporzàdzenia. Poz. 2806 § 3. Zak∏ady ubezpieczeƒ przedstawiajà prezentacj´ przychodów i kosztów z dzia∏alnoÊci lokacyjnej aktywów finansowych przeznaczonych do obrotu w sposób okreÊlony w pkt 7, 14, 15 i 19 za∏àcznika nr 2 do rozporzàdzenia wymienionego w § 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporzàdzeniem, nie póêniej ni˝ w sprawozdaniach finansowych sporzàdzanych za rok obrotowy rozpoczynajàcy si´ w 2006 r. § 4. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem 1 stycznia 2005 r. Minister Finansów: w z. P. Sawicki Za∏àcznik do rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2004 r. (poz. 2806) METODA OBLICZENIA WYSOKOÂCI ÂREDNIEJ WA˚ONEJ STOPY ZWROTU Z LOKAT STANOWIÑCYCH POKRYCIE REZERW TECHNICZNO-UBEZPIECZENIOWYCH W OSTATNICH 3 LATACH OBROTOWYCH 1. WysokoÊç Êredniej wa˝onej stopy zwrotu (K) z lokat stanowiàcych pokrycie rezerw techniczno-ubezpieczeniowych w ostatnich 3 latach obrotowych poprzedzajàcych dany rok (S) oblicza si´ w sposób nast´pujàcy: K = 50 % × K1 + 30 % × K2 + 20 % × K3, gdzie K1, K2, K3 oznaczajà stopy zwrotu z inwestycji ca∏oÊci lokat stanowiàcych pokrycie wszystkich rezerw techniczno-ubezpieczeniowych ustalanych przy u˝yciu stóp technicznych — z wy∏àczeniem rezerw odnoszàcych si´ do umów ubezpieczenia, o których mowa w § 43 ust. 6 rozporzàdzenia — w kolejnych latach, przy czym K1 odnosi si´ do roku S-1, K2 do roku S-2, a K3 do roku S-3. W przypadku gdy zak∏ad ubezpieczeƒ dzia∏a krócej ni˝ 3 lata, powy˝szy wzór stosuje si´ odpowiednio, przy czym dla okresu dwuletniego wagi wynoszà 65 % dla roku ostatniego i 35 % dla przedostatniego. Je˝eli wynik obliczenia przeprowadzonego zgodnie z powy˝szym wzorem jest liczbà ujemnà, to wysokoÊç Êredniej wa˝onej stopy zwrotu K wynosi 0. 2. Stop´ zwrotu z lokat stanowiàcych pokrycie rezerw techniczno-ubezpieczeniowych w danym roku obrotowym oblicza si´ zgodnie z wzorem: stopa zwrotu = [2 × L / (A+B—L)] × 100 %, gdzie: L — oznacza przychody z inwestycji ca∏oÊci lokat stanowiàcych pokrycie odpowiednich rezerw techniczno-ubezpieczeniowych pomniejszone o koszty dzia∏alnoÊci lokacyjnej w roku obrotowym, A — oznacza wartoÊç ca∏oÊci lokat stanowiàcych pokrycie odpowiednich rezerw techniczno-ubezpieczeniowych wed∏ug stanu na poczàtek roku obrotowego, B — oznacza wartoÊç ca∏oÊci lokat stanowiàcych pokrycie odpowiednich rezerw techniczno-ubezpieczeniowych wed∏ug stanu na koniec roku obrotowego.