Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2005 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjny

Dziennik Ustaw Nr 245 — 16146 — Poz. 2083 2083 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1) z dnia 12 grudnia 2005 r. zmieniajàce rozporzàdzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci funduszy inwestycyjnych Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694, z póên. zm.2)) zarzàdza si´, co nast´puje: § 1. W rozporzàdzeniu Ministra Finansów z dnia 8 paêdziernika 2004 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci funduszy inwestycyjnych (Dz. U. Nr 231, poz. 2318) wprowadza si´ nast´pujàce zmiany: 1) w § 2:

1. a)uchyla si´ pkt 2, ——————— 1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej — finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 31 paêdziernika 2005 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 220, poz. 1887). 2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 60, poz. 535, Nr 124, poz. 1152, Nr 139, poz. 1324 i Nr 229, poz. 2276, z 2004 r. Nr 96, poz. 959, Nr 145, poz. 1535, Nr 146, poz. 1546 i Nr 213, poz. 2155 oraz z 2005 r. Nr 10, poz. 66 i Nr 184, poz. 1539.
2. b)pkt 4 otrzymuje brzmienie: „4) rozporzàdzenie o po˝yczkach papierów wartoÊciowych — rozporzàdzenie Rady Ministrów z dnia 19 kwietnia 2005 r. w sprawie po˝yczania papierów wartoÊciowych z udzia∏em podmiotów prowadzàcych dzia∏alnoÊç maklerskà oraz banków prowadzàcych rachunki papierów wartoÊciowych (Dz. U. Nr 71, poz. 638);”; 2) w za∏àczniku nr 1 do rozporzàdzenia:
3. a)ust. 2 „Zestawienie lokat” otrzymuje brzmienie okreÊlone w za∏àczniku nr 1 do niniejszego rozporzàdzenia,
4. b)w ust. 3 „Bilans” uchyla si´ przypis nr 9,
5. c)ust. 7 „Noty objaÊniajàce” otrzymuje brzmienie okreÊlone w za∏àczniku nr 2 do niniejszego rozporzàdzenia. § 2. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie po up∏ywie 14 dni od dnia og∏oszenia. Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska Dziennik Ustaw Nr 245 — 16147 — Poz. 2083 Za∏àczniki do rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2005 r. (poz. 2083) Za∏àcznik nr 1 ——————— 1) W polu tym w tabeli g∏ównej i w tabelach uzupe∏niajàcych wpisuje si´ wartoÊç sk∏adników lokat w walucie, w któ- rej sporzàdzane jest sprawozdanie finansowe. Dziennik Ustaw Nr 245 — 16148 — Poz. 2083 ——————— 2) W pozycji tej wykazuje si´ wy∏àcznie waluty, b´dàce lokatami funduszu, które nie stanowià depozytów. 3) WartoÊç sk∏adników lokat wyszczególnionych w tabelach uzupe∏niajàcych nale˝y dodatkowo pokazaç w pozy- cjach zagregowanych wskazanych w tabelach. Ponadto sk∏adniki lokat nale˝y pogrupowaç wed∏ug rynków wskazanych w kolumnach „Rodzaj rynku”, podajàc zagregowanà wartoÊç sk∏adników dla ka˝dego z rodzajów rynku. 4) W polu tym dla ka˝dej z tabel uzupe∏niajàcych nale˝y wpisaç odpowiednio okreÊlenia rynków: „aktywny rynek — rynek regulowany”, „aktywny rynek — alternatywny system obrotu” albo „inny aktywny rynek”. Dla sk∏adników lokat, które nie sà przedmiotem notowaƒ na aktywnym rynku, w pole wpisuje si´ „nienotowane na rynku aktywnym”. Dziennik Ustaw Nr 245 — 16149 — Poz. 2083 Dziennik Ustaw Nr 245 — 16150 — Poz. 2083 Dziennik Ustaw Nr 245 ——————— — 16151 — 5) W tabeli tej wykazuje si´ wy∏àcznie waluty, b´dàce lokatami funduszu, które nie sà przedmiotem depozytów. Poz. 2083 Dziennik Ustaw Nr 245 — 16152 — ——————— Poz. 2083 6) W przypadku sklasyfikowania sk∏adników lokat do tej kategorii, nale˝y przedstawiç je w podziale na grupy, wyka- zujàc wartoÊci zagregowane analogicznie jak w tabeli g∏ównej. Dziennik Ustaw Nr 245 — 16153 — Poz. 2083 ——————— 7) Tabel´ t´ wype∏nia wy∏àcznie fundusz, o którym mowa w art. 178 ustawy. 8) W tabeli podaje si´ informacje, wyszczególniajàc wy∏àcznie nazwy grup kapita∏owych, o których mowa w art. 98 ustawy. Za∏àcznik nr 2 7. Noty objaÊniajàce Nota-1 Polityka rachunkowoÊci funduszu Nota-2 Nale˝noÊci funduszu Nota-3 Zobowiàzania funduszu Nota-4 Ârodki pieni´˝ne i ich ekwiwalenty Nota-5 Ryzyka Nota-6 Instrumenty pochodne
6. b)ujmowania w ksi´gach rachunkowych operacji dotyczàcych funduszu
7. c)metod wyceny aktywów, z uwzgl´dnieniem stosowanych metod klasyfikacji i wyceny sk∏adników lokat, oraz zobowiàzaƒ funduszu, aktywów netto i wyniku z operacji 2) Opis wprowadzonych zmian stosowanych zasad rachunkowoÊci14), w tym: Nota-7 Transakcje przy zobowiàzaniu si´ funduszu lub drugiej strony do odkupu
8. a)metod ujmowania operacji w ksi´gach rachunkowych Nota-8 Kredyty i po˝yczki
9. b)metod wyceny oraz sposobu sporzàdzania sprawozdania finansowego Nota-9 Waluty i ró˝nice kursowe Nota-10 Dochody i ich dystrybucja Nota-11 Koszty funduszu Nota-12 Dane porównawcze o jednostkach uczestnictwa Nota-1 Polityka rachunkowoÊci funduszu 1) Opis przyj´tych zasad rachunkowoÊci, dotyczàcy w szczególnoÊci:
10. a)ujawniania i prezentacji informacji w sprawozdaniu finansowym ——————— 14) W przypadku gdy zmiany zosta∏y wprowadzone w pierw- szym pó∏roczu roku obrotowego, nale˝y je opisaç kolejno w pó∏rocznym sprawozdaniu finansowym oraz rocznym sprawozdaniu finansowym, natomiast w przypadku, gdy zmiany zosta∏y wprowadzone w drugim pó∏roczu roku obrotowego, nale˝y je opisaç kolejno w rocznym sprawozdaniu finansowym i pó∏rocznym sprawozdaniu finansowym. Zmiany nale˝y opisaç z wyjaÊnieniem przyczyn ich wprowadzenia oraz okreÊleniem ich wp∏ywu na sytuacj´ majàtkowà, finansowà oraz wynik z operacji funduszu. Dziennik Ustaw Nr 245 — 16154 — Nota-2 Nale˝noÊci funduszu 1) Z tytu∏u zbytych lokat 2) Z tytu∏u instrumentów pochodnych 3) Z tytu∏u zbytych jednostek uczestnictwa albo wydanych certyfikatów inwestycyjnych 4) Z tytu∏u dywidend 5) Z tytu∏u odsetek 6) Z tytu∏u posiadanych nieruchomoÊci, w tym czynszów 7) Z tytu∏u udzielonych po˝yczek, w podziale na podmioty udzielajàce po˝yczek 8) Pozosta∏e, z zastrze˝eniem, i˝ sk∏adniki „Nale˝noÊci” niewyszczególnione w pkt 1—6 o wartoÊci stanowiàcej co najmniej 5 % sumy „Nale˝noÊci”, nale˝y wykazaç w odr´bnych pkt Noty-2 Nota-3 Zobowiàzania funduszu 1) Z tytu∏u nabytych aktywów 2) Z tytu∏u transakcji przy zobowiàzaniu si´ funduszu do odkupu 3) Z tytu∏u instrumentów pochodnych 4) Z tytu∏u wp∏at na jednostki uczestnictwa albo certyfikaty inwestycyjne 5) Z tytu∏u odkupionych jednostek uczestnictwa albo wykupionych certyfikatów inwestycyjnych 6) Z tytu∏u wyp∏aty dochodów funduszu 7) Z tytu∏u wyp∏aty przychodów funduszu 8) Z tytu∏u wyemitowanych obligacji 9) Z tytu∏u krótkoterminowych po˝yczek i kredytów 10) Z tytu∏u d∏ugoterminowych po˝yczek i kredytów 11) Z tytu∏u gwarancji lub por´czeƒ 12) Z tytu∏u rezerw 13) Pozosta∏e, z zastrze˝eniem, i˝ sk∏adniki „Zobowiàzaƒ” niewyszczególnione w pkt 1—12 o wartoÊci stanowiàcej co najmniej 5 % sumy „Zobowiàzaƒ”, nale˝y wykazaç w odr´bnych pkt Noty-3 Nota-4 Ârodki pieni´˝ne i ich ekwiwalenty 1) Struktura Êrodków pieni´˝nych na rachunkach bankowych na dzieƒ bilansowy w przekroju walut, w podziale na banki 2) Âredni w okresie sprawozdawczym poziom Êrodków pieni´˝nych utrzymywanych w celu zaspokojenia bie˝àcych zobowiàzaƒ funduszu Poz. 2083 3) Ekwiwalenty Êrodków pieni´˝nych w podziale na ich rodzaje Nota-5 Ryzyka 1) Poziom obcià˝enia aktywów i zobowiàzaƒ funduszu ryzykiem stopy procentowej, w podziale na kategorie bilansowe, w tym:
11. a)wskazanie aktywów obcià˝onych ryzykiem wartoÊci godziwej wynikajàcym ze stopy procentowej
12. b)wskazanie aktywów obcià˝onych ryzykiem przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych wynikajàcym ze stopy procentowej 2) Poziom obcià˝enia aktywów i zobowiàzaƒ funduszu ryzykiem kredytowym, w podziale na kategorie bilansowe, w tym:
13. a)kwoty odzwierciedlajàce maksymalne obcià˝enie ryzykiem kredytowym na dzieƒ bilansowy w przypadku, gdyby strony transakcji nie wype∏nia∏y swoich obowiàzków, przy czym w opisie nie uwzgl´dnia si´ wartoÊci godziwych dodatkowych zabezpieczeƒ
14. b)wskazanie istniejàcych przypadków znaczàcej koncentracji ryzyka kredytowego w poszczególnych kategoriach lokat 3) Poziom obcià˝enia aktywów i zobowiàzaƒ funduszu ryzykiem walutowym, ze wskazaniem przypadków znaczàcej koncentracji ryzyka walutowego w poszczególnych kategoriach lokat Nota-6 Instrumenty pochodne Informacje dla poszczególnych rodzajów instrumentów pochodnych, dotyczàce co najmniej:
15. a)typu zaj´tej pozycji
16. b)rodzaju instrumentu pochodnego
17. c)celu otwarcia pozycji
18. d)wartoÊci otwartej pozycji
19. e)wartoÊci i terminów przysz∏ych strumieni pieni´˝nych
20. f)kwoty b´dàcej podstawà przysz∏ych p∏atnoÊci
21. g)terminu zapadalnoÊci albo wygaÊni´cia instrumentu pochodnego
22. h)terminu wykonania instrumentu pochodnego Nota-7 Transakcje przy zobowiàzaniu si´ funduszu lub drugiej strony do odkupu 1) Transakcje przy zobowiàzaniu si´ drugiej strony do odkupu, w tym:
23. a)transakcje, w wyniku których nast´puje przeniesienie na fundusz praw w∏asnoÊci i ryzyk
24. b)transakcje, w wyniku których nie nast´puje przeniesienie na fundusz praw w∏asnoÊci i ryzyk Dziennik Ustaw Nr 245 — 16155 — Poz. 2083 2) Transakcje przy zobowiàzaniu si´ funduszu do odkupu, w tym: nym w zestawieniu lokat, w podziale na zrealizowane i niezrealizowane
25. a)transakcje, w wyniku których nast´puje przeniesienie na drugà stron´ praw w∏asnoÊci i ryzyk 3) Ujemne ró˝nice kursowe w przekroju lokat funduszu, zgodnie z podzia∏em przedstawionym w zestawieniu lokat, w podziale na zrealizowane i niezrealizowane
26. b)transakcje, w wyniku których nie nast´puje przeniesienie na drugà stron´ praw w∏asnoÊci i ryzyk 3) Nale˝noÊci z tytu∏u papierów wartoÊciowych po˝yczonych od funduszu w trybie przepisów rozporzàdzenia o po˝yczkach papierów wartoÊciowych 4) W przypadku funduszy, których aktywa sà wyceniane, a zobowiàzania ustalane w walutach obcych, nale˝y ujawniç Êredni kurs danej waluty wyliczany przez NBP, z dnia sporzàdzenia sprawozdania finansowego Nota-10 Dochody i ich dystrybucja 4) Zobowiàzania z tytu∏u papierów wartoÊciowych po˝yczonych przez fundusz w trybie przepisów rozporzàdzenia o po˝yczkach papierów wartoÊciowych 1) Zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat, ujawniony odr´bnie dla ka˝dej z kategorii aktywów, wed∏ug podzia∏u przyj´tego w bilansie funduszu Nota-8 Kredyty i po˝yczki 2) Wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku (straty) z wyceny aktywów, ujawniony odr´bnie dla ka˝dej z kategorii aktywów, wed∏ug podzia∏u przyj´tego w bilansie funduszu 1) Informacje o zaciàgni´tych i wykorzystanych przez fundusz kredytach i po˝yczkach pieni´˝nych w kwocie stanowiàcej, na dzieƒ ich wykorzystania, wi´cej ni˝ 1 % wartoÊci aktywów funduszu, z okreÊleniem:
27. a)nazwy i siedziby podmiotu udzielajàcego kredytu (po˝yczki)
28. b)kwoty kredytu (po˝yczki) w chwili zaciàgni´cia i jego (jej) procentowego udzia∏u w aktywach15) 3) Wykaz wyp∏aconych przychodów ze zbycia lokat funduszu aktywów niepublicznych, w przekroju zbytych lokat funduszu z uwzgl´dnieniem udzia∏u w aktywach i aktywach netto w dniu wyp∏aty oraz wp∏ywu, jaki wyp∏ata przychodów mia∏a na wartoÊç aktywów i wartoÊç aktywów netto funduszu
29. c)kwoty kredytu (po˝yczki) pozosta∏ej do sp∏aty15) 4) Wyp∏acone dochody funduszu, w podziale na pozycje przychodów z lokat oraz zrealizowany zysk ze zbycia lokat
30. d)warunków oprocentowania Nota-11 Koszty funduszu
31. e)terminu sp∏aty 1) Koszty pokrywane przez towarzystwo w podziale wed∏ug rodzajów co najmniej w zakresie przedstawionym w pozycji II. rachunku wyniku z operacji
32. f)ustanowionych zabezpieczeƒ 2) Informacje o udzielonych przez fundusz po˝yczkach pieni´˝nych w kwocie stanowiàcej, na dzieƒ ich udzielenia, wi´cej ni˝ 1 % wartoÊci aktywów funduszu, z okreÊleniem:
33. a)nazwy i siedziby podmiotu, któremu udzielono po˝yczki
34. b)kwoty po˝yczki w chwili udzielenia, procentowego udzia∏u w aktywach
35. c)warunków oprocentowania, terminu sp∏aty
36. d)ustanowionych zabezpieczeƒ Nota-9 Waluty i ró˝nice kursowe 1) Walutowa struktura pozycji bilansu, z podzia∏em wed∏ug walut i po przeliczeniu na walut´ polskà 2) Dodatnie ró˝nice kursowe w przekroju lokat funduszu, zgodnie z podzia∏em przedstawio——————— 15) W danej walucie i po przeliczeniu na walut´, w której wyceniane sà aktywa funduszu i ustalane jego zobowiàzania. 2) Koszty funduszu aktywów niepublicznych zwiàzane bezpoÊrednio ze zbytymi lokatami, w przekroju zbytych lokat co najmniej w zakresie przedstawionym w pozycji II. rachunku wyniku z operacji 3) Wynagrodzenie dla towarzystwa z wyodr´bnieniem cz´Êci zmiennej, uzale˝nionej od wyników funduszu Nota-12 Dane porównawcze kach uczestnictwa 16) o jednost- 1) WartoÊç aktywów netto na koniec roku obrotowego za trzy ostatnie lata obrotowe 2) WartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo na poszczególne kategorie jednostek uczestnictwa na koniec roku obrotowego za trzy ostatnie lata obrotowe ——————— 16) Not´ zamieszcza si´ wy∏àcznie dla funduszy inwestycyj- nych otwartych oraz specjalistycznych funduszy inwestycyjnych otwartych.