Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 31 maja 2006 r. w sprawie udzielania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych stanowiących pomoc regionalną na wspier

Dziennik Ustaw Nr 108 — 5470 — Poz. 738 738 ROZPORZÑDZENIE RADY MINISTRÓW z dnia 31 maja 2006 r. w sprawie udzielania ulg w sp∏acie zobowiàzaƒ podatkowych stanowiàcych pomoc regionalnà na wspieranie nowych inwestycji lub tworzenie nowych miejsc pracy zwiàzanych z nowà inwestycjà Na podstawie art. 67b § 5 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z póên. zm.1)) zarzàdza si´, co nast´puje: § 1. 1. Rozporzàdzenie okreÊla szczegó∏owe warunki udzielania ulg w sp∏acie zobowiàzaƒ podatkowych stanowiàcych pomoc regionalnà na wspieranie nowych inwestycji lub tworzenie nowych miejsc pracy zwiàzanych z nowà inwestycjà, w formie odroczenia terminu p∏atnoÊci podatku lub roz∏o˝enia zap∏aty podatku na raty, odroczenia lub roz∏o˝enia na raty zap∏aty zaleg∏oÊci podatkowej wraz z odsetkami za zw∏ok´ oraz umorzenia w ca∏oÊci lub w cz´Êci zaleg∏oÊci podatkowych, odsetek za zw∏ok´ lub op∏aty prolongacyjnej — na podstawie art. 67a i art. 67b § 1 pkt 3 lit. l ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja podatkowa, wraz ze wskazaniem przypadków, w których ulgi sà udzielane jako pomoc indywidualna. 2. Udzielanie, zgodnie z warunkami okreÊlonymi w rozporzàdzeniu, ulg, o których mowa w ust. 1, nie podlega notyfikacji Komisji Europejskiej, z zastrze˝eniem § 3 ust. 1 i § 4 ust. 1. 3. Przepisów rozporzàdzenia nie stosuje si´ do udzielania pomocy regionalnej w: 1) zakresie dzia∏alnoÊci zwiàzanej z produkcjà, przetwarzaniem lub obrotem produktami, o których mowa w za∏àczniku I do Traktatu ustanawiajàcego Wspólnot´ Europejskà; 2) rybo∏ówstwie; 3) sektorach: hutnictwa ˝elaza i stali, górnictwa w´gla oraz w∏ókien syntetycznych. § 2. Ilekroç w rozporzàdzeniu jest mowa o: 1) nowej inwestycji — nale˝y przez to rozumieç inwestycj´ polegajàcà na utworzeniu lub rozbudowie przedsi´biorstwa bàdê na rozpocz´ciu w przedsi´biorstwie dzia∏aƒ obejmujàcych dokonywanie zasadniczych zmian procesu produkcyjnego, zmian wyrobu lub us∏ugi, w tym tak˝e zmian w zakresie sposobu Êwiadczenia us∏ug; za nowà inwestycj´ uznaje si´ równie˝ nabycie przedsi´biorstwa, które jest w likwidacji albo zosta∏oby zlikwidowane, gdyby nie zosta∏o nabyte; nie uwa˝a si´ za nowà inwestycj´ inwestycji prowadzàcej jedynie do odtworzenia zdolnoÊci produkcyjnych; ——————— 1) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 85, poz. 727, Nr 86, poz. 732 i Nr 143, poz. 1199 oraz z 2006 r. Nr 66, poz. 470 i Nr 104, poz. 708. 2) tworzeniu nowych miejsc pracy — nale˝y przez to rozumieç przyrost netto miejsc pracy w danym przedsi´biorstwie w przeliczeniu na osoby zatrudnione w pe∏nym wymiarze czasu pracy, w porównaniu ze Êrednim zatrudnieniem z ostatnich 12 miesi´cy poprzedzajàcych rozpocz´cie realizacji inwestycji; 3) mikroprzedsi´biorcy, ma∏ym i Êrednim przedsi´biorcy — nale˝y przez to rozumieç mikroprzedsi´biorc´, ma∏ego i Êredniego przedsi´biorc´, w rozumieniu za∏àcznika I do rozporzàdzenia Komisji (WE) nr 70/2001 z dnia 12 stycznia 2001 r. w sprawie zastosowania art. 87 i 88 Traktatu WE w odniesieniu do pomocy paƒstwa dla ma∏ych i Êrednich przedsi´biorstw (Dz. Urz. WE L 10 z 13.01.2001, str. 33, z póên. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 8, t. 2, s. 141, z póên. zm.); 4) podregionach — nale˝y przez to rozumieç podregiony okreÊlone w rozporzàdzeniu Rady Ministrów z dnia 13 lipca 2000 r. w sprawie wprowadzenia Nomenklatury Jednostek Terytorialnych do Celów Statystycznych (NTS) (Dz. U. Nr 58, poz. 685, z póên. zm.2)). § 3. 1. W przypadku gdy wielkoÊç pomocy regionalnej przekracza∏aby równowartoÊç: 1) 22 500 000 euro — dla inwestycji realizowanych w podregionach oznaczonych numerami statystycznymi 22 i 42, 2) 30 000 000 euro — dla inwestycji realizowanych w podregionach oznaczonych numerami statystycznymi 4, 17 i 30, 3) 37 500 000 euro — dla inwestycji realizowanych w pozosta∏ych podregionach — to pomoc regionalna stanowi pomoc indywidualnà, podlegajàcà notyfikacji, która mo˝e byç udzielona po zatwierdzeniu jej przez Komisj´ Europejskà. 2. W celu okreÊlenia, czy wielkoÊç pomocy regionalnej przekracza∏aby wartoÊci okreÊlone w ust. 1, wartoÊç planowanej pomocy regionalnej wyra˝onà w z∏otych przelicza si´ na euro wed∏ug Êredniego kursu Narodowego Banku Polskiego, og∏oszonego w ostatnim dniu miesiàca poprzedzajàcego miesiàc z∏o˝enia wniosku o udzielenie ulgi w sp∏acie zobowià——————— 2) Zmiany wymienionego rozporzàdzenia zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2001 r. Nr 12, poz. 101, z 2002 r. Nr 34, poz. 311, Nr 177, poz. 1458 i Nr 191, poz. 1594, z 2003 r. Nr 208, poz. 2021, z 2004 r. Nr 98, poz. 998 i Nr 254, poz. 2534, z 2005 r. Nr 206, poz. 1705 oraz z 2006 r. Nr 34, poz. 237. Dziennik Ustaw Nr 108 — 5471 — zaƒ podatkowych stanowiàcej pomoc regionalnà na wspieranie nowych inwestycji lub tworzenie nowych miejsc pracy zwiàzanych z nowà inwestycjà. § 4. 1. Pomoc regionalna dla przedsi´biorcy innego ni˝ mikroprzedsi´biorca lub ma∏y przedsi´biorca znajdujàcego si´: 1) w trudnej sytuacji ekonomicznej wed∏ug kryteriów okreÊlonych w przepisach prawa Unii Europejskiej dotyczàcych udzielania pomocy publicznej3) lub 2) w okresie restrukturyzacji przeprowadzanej z wykorzystaniem pomocy publicznej — stanowi pomoc indywidualnà, podlegajàcà notyfikacji, która mo˝e byç udzielona po zatwierdzeniu jej przez Komisj´ Europejskà. 2. Pomoc regionalna nie podlega notyfikacji Komisji Europejskiej jako pomoc indywidualna, w przypadku gdy przedsi´biorca, o którym mowa w ust. 1, zamierza skorzystaç lub korzysta z pomocy indywidualnej na restrukturyzacj´, je˝eli wraz z notyfikacjà projektu pomocy indywidualnej na restrukturyzacj´ informacja o pomocy regionalnej zosta∏a przekazana Komisji Europejskiej. W tym przypadku pomoc regionalna mo˝e byç udzielona po zatwierdzeniu przez Komisj´ Europejskà pomocy indywidualnej na restrukturyzacj´. § 5. Wniosek o udzielenie ulgi w sp∏acie zobowiàzaƒ podatkowych stanowiàcej pomoc regionalnà na wspieranie nowych inwestycji lub tworzenie nowych miejsc pracy zwiàzanych z nowà inwestycjà sk∏ada si´ przed rozpocz´ciem prac nad nowà inwestycjà. § 6. 1. Do kosztów kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà regionalnà na wspieranie nowych inwestycji zalicza si´: 1) cen´ nabycia gruntów lub prawa ich wieczystego u˝ytkowania; 2) cen´ nabycia albo koszt wytworzenia Êrodków trwa∏ych, takich jak budowle i budynki oraz ich wyposa˝enie zwiàzane z prowadzeniem dzia∏alnoÊci gospodarczej, w szczególnoÊci:

1. a)maszyny i urzàdzenia, w tym systemy i sieci teleinformatyczne,
2. b)narz´dzia, przyrzàdy i aparatura,
3. c)wyposa˝enie techniczne dla prac biurowych,
4. d)urzàdzenia infrastruktury technicznej wymienione w art. 143 ust. 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomoÊciami (Dz. U. z 2004 r. Nr 261, poz. 2603, z póên. zm.4)); ——————— 3) Kryteria te sà okreÊlone w pkt 9—11 Wytycznych wspólnotowych dotyczàcych pomocy paƒstwa w celu ratowania i restrukturyzacji zagro˝onych przedsi´biorstw (Dz. Urz. UE C 244 z 01.10.2004). 4) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 281, poz. 2782, z 2005 r. Nr 130, poz. 1087, Nr 169, poz. 1420 i Nr 175, poz. 1459 oraz z 2006 r. Nr 104, poz. 708. Poz. 738 3) cen´ nabycia wartoÊci niematerialnych i prawnych polegajàcych na uzyskaniu patentu, nabyciu licencji lub nieopatentowanego know-how, z zastrze˝eniem ust. 2. 2. W przypadku przedsi´biorcy innego ni˝ mikroprzedsi´biorca, ma∏y lub Êredni przedsi´biorca, koszt okreÊlony w ust. 1 pkt 3 uwzgl´dnia si´ w kosztach kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà regionalnà w wysokoÊci nieprzekraczajàcej 25 % wartoÊci kosztów, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2. 3. WartoÊci niematerialne i prawne okreÊlone w ust. 1 pkt 3 powinny spe∏niaç ∏àcznie nast´pujàce warunki: 1) b´dà wykorzystywane wy∏àcznie przez przedsi´biorc´ otrzymujàcego pomoc regionalnà w zak∏adzie zlokalizowanym w podregionie, w którym jest realizowana inwestycja; 2) b´dà nabyte od osoby trzeciej na warunkach nieodbiegajàcych od normalnych praktyk inwestycyjnych; 3) b´dà uj´te w aktywach przedsi´biorstwa oraz pozostanà w jego posiadaniu przez okres co najmniej 5 lat; 4) b´dà podlegaç amortyzacji zgodnie z odr´bnymi przepisami. 4. Cen´ nabycia i koszt wytworzenia Êrodków trwa∏ych oraz wartoÊci niematerialnych i prawnych ustala si´ zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694, z póên. zm.5)). 5. W przypadku przedsi´biorcy wykonujàcego dzia∏alnoÊç gospodarczà w sektorze transportu, do kosztów kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà regionalnà nie zalicza si´ kosztów zakupu Êrodków transportu. 6. W przypadku gdy przed nabyciem przedsi´biorstwa w stosunku do jego sk∏adników udzielono ju˝ pomocy publicznej, ceny nabycia tych sk∏adników nie zalicza si´ do kosztów kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà regionalnà. § 7. Do kosztów kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà regionalnà na tworzenie nowych miejsc pracy zwiàzanych z nowà inwestycjà zalicza si´ dwuletnie koszty pracy nowo zatrudnionych pracowników obejmujàce wynagrodzenie przed opodatkowaniem podatkiem dochodowym oraz op∏acone od tego wynagrodzenia obowiàzkowe sk∏adki na ubezpieczenia spo——————— 5) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 60, poz. 535, Nr 124, poz. 1152, Nr 139, poz. 1324 i Nr 229, poz. 2276, z 2004 r. Nr 96, poz. 959, Nr 145, poz. 1535, Nr 146, poz. 1546 i Nr 213, poz. 2155 oraz z 2005 r. Nr 10, poz. 66, Nr 184, poz. 1539 i Nr 267, poz. 2252. Dziennik Ustaw Nr 108 — 5472 — Poz. 738 ∏eczne, ponoszone przez przedsi´biorc´ od dnia zatrudnienia tych pracowników. Za nowo zatrudnionych pracowników uwa˝a si´ pracowników zatrudnionych w zwiàzku z realizacjà nowej inwestycji, jednak nie póêniej ni˝ w okresie trzech lat od zakoƒczenia inwestycji. R — intensywnoÊç pomocy regionalnej okreÊlonà w § 9 ust. 1 — w zale˝noÊci od podregionu, na którym ma byç zlokalizowana inwestycja, § 8. Warunkiem udzielenia pomocy regionalnej jest zobowiàzanie si´ przedsi´biorcy do: C — wielkoÊç kosztów kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà regionalnà przekraczajàcà równowartoÊç 100 000 000 euro. 1) pokrycia co najmniej 25 % kosztów inwestycji ze Êrodków w∏asnych, przy czym przez Êrodki w∏asne nale˝y rozumieç Êrodki, które nie zosta∏y uzyskane przez przedsi´biorc´ w zwiàzku z udzielonà pomocà publicznà, w szczególnoÊci w formie: kredytów preferencyjnych, dop∏at do oprocentowania kredytów, gwarancji i por´czeƒ na warunkach korzystniejszych od oferowanych na rynku, oraz 2) w przypadku pomocy na wspieranie nowych inwestycji — utrzymania inwestycji w danym podregionie co najmniej przez 5 lat od dnia zakoƒczenia jej realizacji lub, w przypadku pomocy na tworzenie nowych miejsc pracy zwiàzanych z nowà inwestycjà — utrzymania nowo utworzonych miejsc pracy co najmniej przez 5 lat od dnia ich utworzenia. § 9. 1. Maksymalna intensywnoÊç pomocy regionalnej wynosi 50 %, z wyjàtkiem obszarów nale˝àcych do podregionów oznaczonych numerami statystycznymi 4, 17 i 30, w których maksymalna intensywnoÊç pomocy wynosi 40 %, oraz podregionów oznaczonych numerami statystycznymi 22 i 42, w których maksymalna intensywnoÊç pomocy wynosi 30 %. 2. W przypadku przedsi´biorcy prowadzàcego dzia∏alnoÊç gospodarczà w sektorze motoryzacyjnym, dopuszczalna maksymalna intensywnoÊç pomocy regionalnej wynosi 30 % maksymalnej intensywnoÊci pomocy okreÊlonej dla danego obszaru w ust. 1, je˝eli wielkoÊç planowanej pomocy wyra˝ona jako ekwiwalent dotacji brutto przekracza równowartoÊç kwoty 5 000 000 euro. 3. Maksymalnà intensywnoÊç pomocy regionalnej udzielanej mikroprzedsi´biorcy, ma∏emu lub Êredniemu przedsi´biorcy, z wyjàtkiem przedsi´biorców prowadzàcych dzia∏alnoÊç gospodarczà w sektorze transportu, podwy˝sza si´ o 15 punktów procentowych wyra˝onych w ekwiwalencie dotacji brutto w stosunku do maksymalnej intensywnoÊci, okreÊlonej w ust. 1 i 2. § 10. 1. W przypadku wsparcia du˝ego projektu inwestycyjnego, maksymalnà wielkoÊç pomocy regionalnej ustala si´ zgodnie ze wzorem: I = R x (50 000 000 euro + 0,5 x B + 0,34 x C), B — wielkoÊç kosztów kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà regionalnà powy˝ej 50 000 000 euro, nieprzekraczajàcà równowartoÊci 100 000 000 euro, 2. Za du˝y projekt inwestycyjny uznaje si´ projekt nowej inwestycji, w przypadku której koszty kwalifikujàce si´ do obj´cia pomocà regionalnà, okreÊlone w § 6 i 7, przekraczajà równowartoÊç 50 000 000 euro, przy czym koszty te obejmujà wydatki, ponoszone w okresie 3 lat przez jednego lub wi´cej przedsi´biorców realizujàcych danà inwestycj´, a Êrodki trwa∏e sà powiàzane ze sobà fizycznie lub funkcjonalnie i s∏u˝à realizacji ÊciÊle okreÊlonego celu. 3. Wyra˝one w euro kwoty okreÊlone w ust. 1 i 2 przelicza si´ na z∏ote wed∏ug Êredniego kursu Narodowego Banku Polskiego, og∏oszonego w ostatnim dniu miesiàca poprzedzajàcego miesiàc z∏o˝enia wniosku o udzielenie ulgi w sp∏acie zobowiàzaƒ podatkowych stanowiàcej pomoc regionalnà na wspieranie nowych inwestycji lub tworzenie nowych miejsc pracy zwiàzanych z nowà inwestycjà. § 11. 1. Pomoc regionalna na wspieranie nowych inwestycji mo˝e byç udzielana wraz z pomocà regionalnà na tworzenie nowych miejsc pracy zwiàzanych z nowà inwestycjà, pod warunkiem ˝e ∏àczna wielkoÊç pomocy regionalnej nie przekracza maksymalnej intensywnoÊci pomocy okreÊlonej w § 9 albo wielkoÊci pomocy regionalnej ustalonej zgodnie z § 10 ust. 1, przy czym przy ustaleniu wielkoÊci pomocy bierze si´ pod uwag´ wy˝sze kwoty kosztów kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà: na wspieranie nowej inwestycji albo na tworzenie nowych miejsc pracy. 2. Pomoc regionalna, o której mowa w rozporzàdzeniu, podlega sumowaniu z innà pomocà przeznaczonà na realizacj´ tej samej inwestycji lub na tworzenie nowych miejsc pracy w zwiàzku z tà samà inwestycjà, w tym udzielanà ze Êrodków pochodzàcych z bud˝etu Unii Europejskiej, i nie mo˝e przekroczyç maksymalnej intensywnoÊci pomocy okreÊlonej w § 9 albo wielkoÊci pomocy ustalonej zgodnie z § 10 ust. 1. § 12. Pomoc regionalna, na warunkach okreÊlonych w rozporzàdzeniu, mo˝e byç udzielana do dnia 31 grudnia 2006 r. § 13. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie po up∏ywie 14 dni od dnia og∏oszenia. gdzie poszczególne symbole oznaczajà: I — dopuszczalnà wielkoÊç pomocy regionalnej dla du˝ego projektu inwestycyjnego, Prezes Rady Ministrów: K. Marcinkiewicz