Rozporządzenie Ministra Nauki i Szkolnictwa Wyższego z dnia 5 września 2007 r. w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania audytu zewnętrznego wydatkowa

Dziennik Ustaw Nr 170 — 12194 — Poz. 1196 i 1197 1196 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1) z dnia 13 wrzeÊnia 2007 r. zmieniajàce rozporzàdzenie w sprawie wysokoÊci procentu sk∏adki wnoszonej przez zak∏ady ubezpieczeƒ na rzecz Ubezpieczeniowego Funduszu Gwarancyjnego oraz terminów uiszczania tej sk∏adki Na podstawie art. 117 ust. 5 ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o ubezpieczeniach obowiàzkowych, Ubezpieczeniowym Funduszu Gwarancyjnym i Polskim Biurze Ubezpieczycieli Komunikacyjnych (Dz. U. Nr 124, poz. 1152, z póên. zm.2)) zarzàdza si´, co nast´puje: §

1. W rozporzàdzeniu Ministra Finansów z dnia 24 listopada 2003 r. w sprawie wysokoÊci procentu sk∏adki wnoszonej przez zak∏ady ubezpieczeƒ na rzecz Ubezpieczeniowego Funduszu Gwarancyjnego oraz ——————— 1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej — instytucje finansowe, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 3 rozporzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 lipca 2006 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 131, poz. 908 i Nr 169, poz. 1204). 2) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 26, poz. 225, Nr 96, poz. 959, Nr 141, poz. 1492, Nr 273, poz. 2703 i Nr 281, poz. 2778, z 2005 r. Nr 167, poz. 1396, z 2006 r. Nr 157, poz. 1119 oraz z 2007 r. Nr 49, poz. 328, Nr 82, poz. 557, Nr 102, poz. 691 i Nr 133, poz.
2. terminów uiszczania tej sk∏adki (Dz. U. Nr 209, poz. 2029 oraz z 2005 r. Nr 53, poz. 474) § 1 otrzymuje brzmienie: „§
3. Zak∏ady ubezpieczeƒ, o których mowa w art. 117 ust. 3 ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o ubezpieczeniach obowiàzkowych, Ubezpieczeniowym Funduszu Gwarancyjnym i Polskim Biurze Ubezpieczycieli Komunikacyjnych, zwanej dalej „ustawà”, wnoszà na rzecz Ubezpieczeniowego Funduszu Gwarancyjnego, zwanego dalej „Funduszem”, 0,7 % przypisanej sk∏adki brutto w danym roku kalendarzowym z ubezpieczeƒ, o których mowa w art. 4 pkt 1 i 2 ustawy, w tym 0,2 % tej sk∏adki jest przeznaczone na realizacj´ przez Fundusz zwrotnej pomocy finansowej, o której mowa w art. 99 ust. 1 ustawy.”. §
4. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem 30 wrzeÊnia 2007 r. Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska 1197 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA NAUKI I SZKOLNICTWA WY˚SZEGO1) z dnia 5 wrzeÊnia 2007 r. w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania audytu zewn´trznego wydatkowania Êrodków finansowych na nauk´ Na podstawie art. 20a ust. 3 ustawy z dnia 8 paêdziernika 2004 r. o zasadach finansowania nauki (Dz. U. Nr 238, poz. 2390, z póên. zm.2)) zarzàdza si´, co nast´puje: §
5. Rozporzàdzenie okreÊla sposób i tryb przeprowadzania audytu zewn´trznego, zwanego dalej „audytem”, wydatkowania Êrodków finansowych na nauk´, o których mowa w ustawie z dnia 8 paêdziernika 2004 r. o zasadach finansowania nauki. §
6. Obowiàzkowemu audytowi podlegajà: 1) projekty, w których ca∏kowita wartoÊç dofinansowania przekracza 2 mln z∏ (audyt projektu); ——————— 2) jednostki naukowe, zwane dalej „jednostkami”, które otrzymujà Êrodki na dzia∏alnoÊç statutowà (audyt jednostki). §
8. Audyt przeprowadza podmiot niezale˝ny od audytowanej jednostki, posiadajàcy odpowiednie kwalifikacje i wiedz´ z zakresu audytu, zwany dalej „audytorem”.
9. Audyt mogà przeprowadzaç: 1) osoby spe∏niajàce warunki okreÊlone w art. 58 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104, z póên. zm.3)); 1) Minister Nauki i Szkolnictwa Wy˝szego kieruje dzia∏em administracji rzàdowej — nauka, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 1 roz- porzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 lipca 2006 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Nauki i Szkolnictwa Wy˝szego (Dz. U. Nr 131, poz. 912). 2) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 273, poz. 2703, z 2005 r. Nr 85, poz. 727 i Nr 179, poz. 1484 oraz z 2007 r. Nr 115, poz.
10. 3) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 169, poz. 1420, z 2006 r. Nr 45, poz. 319, Nr 104, poz. 708, Nr 170, poz. 1217 i 1218, Nr 187, poz. 1381 i Nr 249, poz. 1832 oraz z 2007 r. Nr 82, poz. 560, Nr 88, poz. 587, Nr 115, poz. 791 i Nr 140, poz.
11. Dziennik Ustaw Nr 170 — 12195 — 2) osoby, o których mowa w art. 23 ustawy z dnia 8 grudnia 2006 r. o zmianie ustawy o finansach publicznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 249, poz. 1832); 3) osoby prawne i jednostki organizacyjne nieposiadajàce osobowoÊci prawnej, zatrudniajàce przy przeprowadzaniu audytu osoby wymienione w pkt 1 i
13. Audytora wybiera jednostka na swój koszt, zgodnie z przepisami o zamówieniach publicznych. §
14. Celem przeprowadzenia audytu jest wydanie przez audytora opinii na temat: 1) wiarygodnoÊci danych, zarówno liczbowych, jak i opisowych, zawartych w dokumentach zwiàzanych z realizowanym projektem lub prowadzonà przez jednostk´ dzia∏alnoÊcià naukowà; 2) realizacji wydatków i uzyskania za∏o˝onych efektów zgodnie z wymaganiami zawartymi we wniosku, decyzji i umowie o dofinansowanie; 3) poprawnego sposobu udokumentowania i ewidencyjnego wyodr´bnienia rzeczywistych operacji gospodarczych. §
15. Kierownik jednostki zapewnia warunki niezb´dne do sprawnego przeprowadzenia audytu, a w szczególnoÊci udost´pnia obiekty, urzàdzenia i dokumenty oraz umo˝liwia bezzw∏oczne udzielanie wyjaÊnieƒ. §
16. Audytor ma prawo wglàdu do zwiàzanych z przeprowadzanym audytem informacji, danych i innych dokumentów, w tym zawartych na elektronicznych noÊnikach informacji, oraz do wykonywania z nich kopii, odpisów, wyciàgów, zestawieƒ lub wydruków, z zachowaniem przepisów o tajemnicy ustawowo chronionej. §
18. Pracownicy jednostki sà obowiàzani, na ˝àdanie audytora, udzielaç informacji i wyjaÊnieƒ oraz potwierdzaç „za zgodnoÊç z orygina∏em” kopie dokumentów i ich odpisy, wyciàgi, zestawienia oraz wydruki.
19. Udzielone ustnie informacje i z∏o˝one ustnie wyjaÊnienia powinny zostaç zaprotoko∏owane oraz podpisane przez audytora i przez osob´, która ich udzieli∏a lub je z∏o˝y∏a. §
20. Audyt projektu obejmuje w szczególnoÊci sprawdzenie: 1) zgodnoÊci realizacji projektu z umowà; 2) poprawnoÊci polityki rachunkowoÊci; 3) funkcjonowania systemu kontroli wewn´trznej; 4) poprawnoÊci ksi´gowania wydatków poniesionych w ramach realizowanego projektu, zasadnoÊci wydatków, sposobu ich udokumentowania i ich wyodr´bnienia w ewidencji ksi´gowej; 5) terminowoÊci rozliczania otrzymanych Êrodków finansowych; 6) przep∏ywów na rachunku bankowym zwiàzanych z projektem; 7) wiarygodnoÊci sprawozdaƒ z realizacji projektu; 8) sposobu monitorowania realizacji celów projektu; Poz. 1197 9) przestrzegania przepisów o zamówieniach publicznych, finansach publicznych i rachunkowoÊci; 10) przestrzegania dyscypliny finansów publicznych; 11) sposobu archiwizacji dokumentacji dotyczàcej projektu; 12) wykonania zaleceƒ wczeÊniejszych kontroli i audytów. §
21. Audyt projektu powinien zostaç rozpocz´ty po zrealizowaniu co najmniej 80 % planowanych wydatków zwiàzanych z projektem i zakoƒczony przed z∏o˝eniem koƒcowego sprawozdania z realizacji projektu. §
22. Audyt jednostki obejmuje sprawdzenie jednego roku, z okresu 3 lat poprzedzajàcych rok przeprowadzania audytu, wybranego na podstawie przeprowadzonej analizy ryzyka, w tym: 1) podstaw prawnych dzia∏alnoÊci jednostki; 2) poprawnoÊci polityki rachunkowoÊci i funkcjonowania procedur kontroli finansowej; 3) realizacji planu rzeczowo-finansowego oraz bud˝etu jednostki; 4) wniosku o dotacj´ statutowà; 5) ankiety jednostki naukowej; 6) funkcjonowania systemu kontroli wewn´trznej; 7) sposobu udokumentowania i zatwierdzania wyników dzia∏alnoÊci badawczej; 8) przestrzegania przepisów o zamówieniach publicznych, finansach publicznych i rachunkowoÊci; 9) przestrzegania dyscypliny finansów publicznych; 10) realizacji wniosków z wczeÊniejszych kontroli i audytów; 11) poprawnoÊci ewidencji ksi´gowej; 12) wyodr´bnienia w ewidencji ksi´gowej wydatków realizowanych z dotacji; 13) celowoÊci i zasadnoÊci wydatków sfinansowanych z dotacji statutowej. §
24. W przypadkach wymagajàcych specjalnej wiedzy, umiej´tnoÊci lub kwalifikacji audytor mo˝e powo∏aç na swój koszt rzeczoznawc´.
25. Opinia sporzàdzona przez rzeczoznawc´ nie jest wià˝àca dla audytora. §
27. Na podstawie zebranych dokumentów i dowodów audytor sporzàdza pisemnie sprawozdanie z audytu, zwane dalej „sprawozdaniem”.
28. Sprawozdanie okreÊla, czy otrzymane Êrodki finansowe zosta∏y wykorzystane zgodnie z przeznaczeniem i przepisami prawa oraz czy ksi´gi rachunkowe sà prowadzone prawid∏owo.
29. Sprawozdanie powinno w sposób bezstronny, kompletny, zrozumia∏y, jednoznaczny i zgodny ze stanem faktycznym przedstawiaç wyniki audytu.
30. Audytor jest obowiàzany zachowaç poufnoÊç i nie naruszaç tajemnic handlowych jednostki. Nie mo˝e to jednak wp∏ywaç na merytorycznà treÊç sprawozdania. Dziennik Ustaw Nr 170 — 12196 — §
31. Sprawozdanie zawiera w szczególnoÊci: 1) oznaczenie sprawozdania; 2) dat´ jego sporzàdzenia; 3) nazw´ i adres oraz dane jednostki; 4) nazw´ i numer projektu; 5) oÊwiadczenie audytora oraz osób wykonujàcych czynnoÊci audytu o niezale˝noÊci od badanej jednostki; 6) imiona, nazwiska, adresy i numery uprawnieƒ audytorów wykonujàcych czynnoÊci audytu; 7) cele audytu; 8) podmiotowy i przedmiotowy zakres audytu; 9) termin, w którym przeprowadzono audyt; 10) zwi´z∏y opis dzia∏aƒ jednostki w obszarze obj´tym audytem; 11) zwi´z∏à ocen´ sytuacji ekonomicznej w przypadku wykonania audytu jednostki; 12) ocen´ adekwatnoÊci, skutecznoÊci i efektywnoÊci systemu zarzàdzania i kontroli w obszarze dzia∏alnoÊci jednostki obj´tej audytem; 13) informacj´ o metodzie doboru i wielkoÊci próby do badania; 14) zaprezentowanie wyników badania, w tym obszarów, w których stwierdzono nieprawid∏owoÊci; 15) okreÊlenie nieprawid∏owoÊci oraz analiz´ ich przyczyn i skutków; 16) zalecenia w sprawie usuni´cia stwierdzonych uchybieƒ; 17) podpisy audytorów uczestniczàcych w audycie; Poz. 1197 i 1198 18) podpisy reprezentantów audytora, jeÊli audytorem jest osoba prawna albo jednostka organizacyjna nieposiadajàca osobowoÊci prawnej. §
32. Wszystkie strony sprawozdania powinny byç ponumerowane i parafowane. §
33. Wnioski i opinie zawarte w sprawozdaniu powinny wynikaç z dokumentacji audytu. §
35. Dokumentacja audytu, ∏àcznie ze sprawozdaniem, jest przekazywana jednostce w terminie 7 dni od dnia zakoƒczenia audytu.
36. Dokumentacja audytu podlega przechowaniu przez jednostk´ przez okres 2 lat od dnia jej otrzymania.
37. Sprawozdanie z audytu podlega przechowaniu przez okres 5 lat. §
38. Jednostka jest obowiàzana przekazaç ministrowi w∏aÊciwemu do spraw nauki egzemplarz sprawozdania oraz ewentualne stanowisko do ustaleƒ zawartych w sprawozdaniu w terminie 21 dni od dnia otrzymania sprawozdania. §
39. Audytor jest obowiàzany do udzielania wyjaÊnieƒ w zakresie obj´tym audytem ministrowi w∏aÊciwemu do spraw nauki oraz osobom przez niego upowa˝nionym. §
40. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie po up∏ywie 14 dni od dnia og∏oszenia. Minister Nauki i Szkolnictwa Wy˝szego: M. Seweryƒski 1198 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA OBRONY NARODOWEJ z dnia 4 wrzeÊnia 2007 r. zmieniajàce rozporzàdzenie w sprawie trybu wyznaczania ˝o∏nierzy zawodowych na stanowiska s∏u˝bowe i zwalniania z tych stanowisk Na podstawie art. 46 ust. 1 ustawy z dnia 11 wrzeÊnia 2003 r. o s∏u˝bie wojskowej ˝o∏nierzy zawodowych (Dz. U. Nr 179, poz. 1750, z póên. zm.1)) zarzàdza si´, co nast´puje: §
41. W rozporzàdzeniu Ministra Obrony Narodowej z dnia 15 kwietnia 2004 r. w sprawie trybu wyznaczania ˝o∏nierzy zawodowych na stanowiska s∏u˝bowe i zwalniania z tych stanowisk (Dz. U. Nr 108, poz. 1144, ——————— 1) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 116, poz. 1203 i Nr 210, poz. 2135, z 2005 r. Nr 122, poz. 1025, z 2006 r. Nr 104, poz. 711, Nr 191, poz. 1414 i Nr 220, poz. 1600 i 1602 oraz z 2007 r. Nr 107, poz.
42. z 2005 r. Nr 266, poz. 2241 oraz z 2006 r. Nr 170, poz. 1220) w § 8 ust. 3 otrzymuje brzmienie: „
43. Kursy na stanowiska s∏u˝bowe w korpusie osobowym medycznym oraz wywiadu i kontrwywiadu wojskowego mogà byç prowadzone odpowiednio w Centrum Szkolenia Wojskowych S∏u˝b Medycznych oraz w oÊrodkach szkolenia podleg∏ych Szefowi S∏u˝by Kontrwywiadu Wojskowego oraz Szefowi S∏u˝by Wywiadu Wojskowego.”. §
44. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie po up∏ywie 14 dni od dnia og∏oszenia. Minister Obrony Narodowej: A. Szczyg∏o