Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2007 r. w sprawie s

Dziennik Ustaw Nr 248 — 17782 — Poz. 1847 1847 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1) z dnia 24 grudnia 2007 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci funduszy emerytalnych2) Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 6 lit. b ustawy z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694, z póên. zm.3)) zarzàdza si´, co nast´puje: Rozdzia∏ 1 Przepisy ogólne § 1. Rozporzàdzenie okreÊla szczególne zasady rachunkowoÊci funduszy emerytalnych, w tym zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym, terminy sporzàdzenia i z∏o˝enia do og∏oszenia rocznego sprawozdania finansowego, zakres og∏aszania rocznego sprawozdania finansowego oraz termin zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego. § 2. U˝yte w rozporzàdzeniu okreÊlenia oznaczajà: 1) ustawa o rachunkowoÊci — ustaw´ z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci; 2) ustawa — ustaw´ z dnia 28 sierpnia 1997 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych (Dz. U. z 2004 r. Nr 159, poz. 1667, z póên. zm.4)); 5) powszechne towarzystwo — powszechne towarzystwo emerytalne w rozumieniu art. 8 pkt 8 ustawy; 6) towarzystwo — powszechne towarzystwo oraz pracownicze towarzystwo emerytalne w rozumieniu art. 8 pkt 9 ustawy; 7) otwarty fundusz — otwarty fundusz emerytalny w rozumieniu art. 8 pkt 5 ustawy; 8) pracowniczy fundusz — pracowniczy fundusz emerytalny w rozumieniu art. 8 pkt 6 ustawy; 9) fundusz — otwarty fundusz oraz pracowniczy fundusz; 10) cz∏onek funduszu — osob´ fizycznà, o której mowa w art. 8 pkt 2 ustawy; 11) depozytariusz — podmiot, o którym mowa w art. 158 ustawy; 12) statut funduszu — statut, o którym mowa w art. 13 ustawy; 3) ustawa o przej´ciu przez Skarb Paƒstwa zobowiàzaƒ ZUS — ustaw´ z dnia 23 lipca 2003 r. o przej´ciu przez Skarb Paƒstwa zobowiàzaƒ Zak∏adu Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych z tytu∏u nieprzekazanych sk∏adek do otwartych funduszy emerytalnych (Dz. U. Nr 149, poz. 1450, z 2005 r. Nr 143, poz. 1202 oraz z 2007 r. Nr 17, poz. 95); 13) rejestr cz∏onków funduszu — rejestr, o którym mowa w art. 89 ust. 1 ustawy; 4) rozporzàdzenie o po˝yczkach papierów wartoÊciowych — rozporzàdzenie Ministra Finansów z dnia 20 kwietnia 2006 r. w sprawie trybu i warunków po˝yczania maklerskich instrumentów finansowych, z udzia∏em firm inwestycyjnych oraz banków powierniczych (Dz. U. Nr 67, poz. 481);

a)z wp∏at sk∏adek cz∏onków funduszu, w tym równie˝ w formie papierów wartoÊciowych, ——————— 1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej — finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada 2007 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592). 2) Niniejsze rozporzàdzenie w zakresie swojej regulacji stanowi transpozycj´ dyrektywy 2003/41/WE z dnia 3 czerwca 2003 r. w sprawie dzia∏alnoÊci instytucji pracowniczych programów emerytalnych oraz nadzoru nad takimi instytucjami (Dz. Urz. WE L 235 z 23.09.2003, str. 10). 3) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 60, poz. 535, Nr 124, poz. 1152, Nr 139, poz. 1324 i Nr 229, poz. 2276, z 2004 r. Nr 96, poz. 959, Nr 145, poz. 1535, Nr 146, poz. 1546 i Nr 213, poz. 2155, z 2005 r. Nr 10, poz. 66, Nr 184, poz. 1539 i Nr 267, poz. 2252 oraz z 2006 r. Nr 157, poz. 1119 i Nr 208, poz. 1540. 4) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 143, poz. 1202 i Nr 183, poz. 1538, z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i 711 i Nr 157, poz. 1119 oraz z 2007 r. Nr 17, poz. 95. 14) Fundusz Gwarancyjny — Fundusz, o którym mowa w art. 184 ust. 1 ustawy; 15) kapita∏ funduszu — kapita∏ tworzony:
b)ze Êrodków cz∏onków funduszu otrzymanych z tytu∏u wp∏aty transferowej z innego funduszu,
c)ze Êrodków przypadajàcych by∏emu ma∏˝onkowi cz∏onka funduszu, zgodnie z art. 126 ustawy,
d)ze Êrodków przypadajàcych ma∏˝onkowi cz∏onka funduszu,
e)ze Êrodków przypadajàcych ma∏˝onkowi zmar∏ego cz∏onka funduszu, zgodnie z art. 131 ust. 1 ustawy, oraz osobom wskazanym przez zmar∏ego cz∏onka funduszu lub cz∏onkom jego najbli˝szej rodziny, zgodnie z art. 132 ust. 1 ustawy,
f)ze Êrodków gromadzonych na rachunku cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego oraz z wp∏at na rzecz otwartego funduszu ze Êrodków cz´Êci podstawowej Funduszu Gwarancyjnego z tytu∏u pokrycia niedoboru, o którym mowa w art. 187 ust. 1 ustawy,
g)z wp∏at towarzystwa lub depozytariusza wniesionych z tytu∏u naprawienia szkód, o których mowa w art. 48 lub art. 160 ust. 2 ustawy, wyrzàdzonych cz∏onkom funduszu, z wy∏àczeniem wp∏at z tytu∏u niedoboru; Dziennik Ustaw Nr 248 — 17783 — 16) kapita∏ rezerwowy — kapita∏ tworzony ze Êrodków przekazywanych na rachunek rezerwowy otwartego funduszu, o którym mowa w art. 181 ustawy; 17) kapita∏ premiowy — kapita∏ tworzony ze Êrodków przekazywanych na rachunek premiowy otwartego funduszu, o którym mowa w art. 182a ust. 2 ustawy; 18) rynek regulowany — rynek, o którym mowa w art. 14 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. Nr 183, poz. 1538 oraz z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i Nr 157, poz. 1119); 19) jednostka rozrachunkowa — wartoÊç, o której mowa w art. 99 ust. 1 i 3—5 ustawy; 20) aktywa — zasoby majàtkowe, o których mowa w art. 6 ust. 1 ustawy; Poz. 1847 31) dzieƒ przeliczenia — dzieƒ, o którym mowa w art. 100 ust. 1, 1a i 2 ustawy; 32) rachunek przeliczeniowy — rachunki pieni´˝ne, na których, do czasu ich przeliczenia na jednostki rozrachunkowe, przechowywane sà w szczególnoÊci aktywa pieni´˝ne, wp∏aty na rachunek rezerwowy, rachunek premiowy i na rachunek cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego, aktywa pieni´˝ne przeznaczone na wyp∏aty osobom upowa˝nionym, wp∏aty transferowe oraz wyp∏aty na rzecz towarzystwa. Na rachunek przeliczeniowy sk∏adajà si´ rachunki wp∏at, wyp∏at oraz rachunek kwot do wyjaÊnienia. § 3. RachunkowoÊç funduszu tworzà elementy, o których mowa w art. 4 ust. 3 ustawy o rachunkowoÊci, oraz obliczanie wartoÊci aktywów netto i aktywów netto na jednostk´ rozrachunkowà. 21) wartoÊç aktywów netto — wartoÊç aktywów ustalonà w sposób, o którym mowa w art. 6 ust. 2 ustawy; § 4. Rokiem obrotowym funduszu jest rok kalendarzowy. 22) wartoÊç jednostki rozrachunkowej — wartoÊç aktywów netto podzielonà przez liczb´ jednostek rozrachunkowych w dniu wyceny; Prowadzenie ksiàg rachunkowych 23) portfel inwestycyjny — aktywa finansowe, o których mowa w art. 141 ust. 1 i 3 oraz w art. 143 ust. 1 ustawy; 24) cena zbycia netto — cen´ uzyskanà ze sprzeda˝y sk∏adnika portfela inwestycyjnego pomniejszonà o koszty zwiàzane z jego sprzeda˝à; 25) cena nabycia — cen´ zakupu sk∏adnika aktywów wraz z prowizjà maklerskà i innymi op∏atami, z wy∏àczeniem wynagrodzenia depozytariusza; 26) zrealizowany zysk (strata) z inwestycji — ró˝nic´ mi´dzy cenà zbycia netto a cenà nabycia danego sk∏adnika portfela inwestycyjnego; 27) niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji — ró˝nic´ mi´dzy wartoÊcià danego sk∏adnika portfela inwestycyjnego w dniu wyceny, ustalonà na podstawie rozporzàdzenia Rady Ministrów z dnia 9 marca 2004 r. w sprawie szczegó∏owych zasad wyceny aktywów i zobowiàzaƒ funduszy emerytalnych (Dz. U. Nr 51, poz. 493 oraz z 2006 r. Nr 17, poz. 131), a cenà jego nabycia; 28) dzieƒ wyceny — dzieƒ ustalenia wartoÊci aktywów netto, o którym mowa w art. 168 ustawy; 29) wp∏ata — zasilenie rachunku pieni´˝nego funduszu Êrodkami przekazanymi w imieniu cz∏onków funduszu, z tytu∏u wp∏aty sk∏adki, wp∏aty transferowej lub otrzymanych obligacji, o których mowa w ustawie o przej´ciu przez Skarb Paƒstwa zobowiàzaƒ ZUS; 30) otrzymanie obligacji — zapisanie na rachunku papierów wartoÊciowych funduszu obligacji w dniu, o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy o przej´ciu przez Skarb Paƒstwa zobowiàzaƒ ZUS; Rozdzia∏ 2 § 5. 1. Ksi´gi rachunkowe funduszu prowadzi si´ na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w j´zyku polskim i w walucie polskiej. 2. W przypadku prowadzenia ksiàg rachunkowych poza siedzibà funduszu stosuje si´ odpowiednio przepisy art. 11 ust. 4 ustawy o rachunkowoÊci. § 6. W przypadku gdy towarzystwo zarzàdza wi´cej ni˝ jednym funduszem, ksi´gi rachunkowe prowadzone sà odr´bnie dla ka˝dego funduszu. § 7. Ksi´gi rachunkowe funduszu obejmujà elementy, o których mowa w art. 13 ust. 1 ustawy o rachunkowoÊci, oraz: 1) rejestr cz∏onków funduszu; 2) zestawienia analityczne aktywów i zobowiàzaƒ; 3) zestawienia analityczne rozliczeƒ mi´dzyokresowych. § 8. Podstawà ustalenia wartoÊci aktywów netto funduszu na dzieƒ wyceny oraz na dzieƒ bilansowy sà ksi´gi rachunkowe funduszu. § 9. Towarzystwo prowadzi ksi´gi rachunkowe funduszu w taki sposób, aby by∏o mo˝liwe ustalenie wartoÊci aktywów netto na ka˝dy dzieƒ wyceny oraz na dzieƒ bilansowy. § 10. 1. W uzasadnionych przypadkach dopuszcza si´ zastàpienie dowodu ksi´gowego kopià lub odpisem dowodu ksi´gowego sporzàdzonym na formularzu w∏aÊciwym dla danego dowodu. 2. Kopia lub odpis powinny byç opatrzone odpowiednio adnotacjà „Kopia”, „Odpis” oraz uwierzytelnione przez zamieszczenie klauzuli „Za zgodnoÊç z orygina∏em” i podpisu osoby stwierdzajàcej zgodnoÊç wraz z datà sporzàdzenia. Dziennik Ustaw Nr 248 — 17784 — Rozdzia∏ 3 Ujmowanie w ksi´gach rachunkowych operacji dotyczàcych funduszu § 11. 1. Wp∏aty dokonane na rzecz cz∏onków funduszu, na rachunek rezerwowy oraz na rachunek premiowy lub na rachunek cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego sà ujmowane na rachunku przeliczeniowym na dzieƒ ich otrzymania, z zastrze˝eniem ust. 2. 2. Obligacje, o których mowa w art. 5 ust. 5 ustawy o przej´ciu przez Skarb Paƒstwa zobowiàzaƒ ZUS, sà ujmowane w portfelu inwestycyjnym na dzieƒ otrzymania obligacji. 3. Wp∏aty, o których mowa w ust. 1, oraz obligacje, o których mowa w ust. 2, sà przeliczane na jednostki rozrachunkowe w najbli˝szym dniu wyceny odpowiednio po otrzymaniu wp∏aty na rachunek przeliczeniowy lub po dniu otrzymania obligacji i po otrzymaniu listy cz∏onków, na rzecz których wnoszona jest wp∏ata, wed∏ug wartoÊci jednostki rozrachunkowej na dzieƒ, w którym po raz pierwszy mo˝liwe jest przyporzàdkowanie otrzymanych sk∏adek poszczególnym cz∏onkom. 4. WartoÊç jednostki rozrachunkowej w dniu przeliczenia jest ustalana przez podzielenie wartoÊci netto aktywów funduszu w dniu przeliczenia przez liczb´ jednostek rozrachunkowych zapisanych w tym dniu na rachunkach prowadzonych przez fundusz. 5. Wp∏aty i inne wp∏ywy wynikajàce z akcji z∏o˝onych na rachunkach iloÊciowych, dokonywane na rzecz cz∏onków pracowniczego funduszu, sà ujmowane na odr´bnym rachunku pieni´˝nym, a w przypadku papierów wartoÊciowych odpowiednio na odr´bnym koncie w ramach portfela inwestycyjnego. 6. Pracowniczy fundusz dokonuje przeliczenia na podstawie listy cz∏onków, na rzecz których wnoszona jest wp∏ata lub inny wp∏yw, o którym mowa w ust. 5, wed∏ug zasad okreÊlonych w ust. 3 i 4. 7. Liczba jednostek rozrachunkowych jest obliczana i podawana z dok∏adnoÊcià do czterech miejsc po przecinku, a ich wartoÊç — z dok∏adnoÊcià do dwóch. Obydwie wielkoÊci sà zaokràglane na zasadach ogólnych. 8. Do operacji na jednostkach rozrachunkowych nale˝y stosowaç wielkoÊci podane w sposób okreÊlony w ust. 7. 9. Ârodki wp∏acone, których nie mo˝na przyporzàdkowaç konkretnym cz∏onkom funduszu, sà ujmowane na rachunku przeliczeniowym jako Êrodki do wyjaÊnienia. Po wyjaÊnieniu, którego cz∏onka funduszu dotyczà, Êrodki te sà przeliczane na jednostki rozrachunkowe wed∏ug wartoÊci jednostki rozrachunkowej ustalonej na dzieƒ, w którym zosta∏y przyporzàdkowane. Fundusz przyporzàdkowuje Êrodki konkretnemu cz∏onkowi funduszu w terminie 4 dni roboczych od dnia wp∏aty; w przypadku, w którym Êrodki te nie mo- Poz. 1847 gà zostaç przyporzàdkowane, sà one traktowane jako Êrodki wp∏acone za osoby nieb´dàce cz∏onkami funduszu. Ârodki wp∏acone za osoby nieb´dàce cz∏onkami funduszu sà zwracane wp∏acajàcemu w ciàgu 5 dni roboczych od dnia wp∏aty, z zastrze˝eniem ust. 10. 10. Odsetki nale˝ne z tytu∏u Êrodków przechowywanych na rachunku przeliczeniowym stanowià przychód funduszu. 11. Obligacje, o których mowa w ust. 2, stanowià w ca∏oÊci aktywa funduszu, osiàgni´te zaÊ przychody z tytu∏u ich posiadania stanowià przychód funduszu. 12. Z tytu∏u otrzymanych obligacji, o których mowa w ust. 2, fundusz rejestruje zobowiàzanie wobec cz∏onków z tytu∏u sk∏adek nieprzeliczonych na jednostki rozrachunkowe w wysokoÊci zgodnej z za∏àczonà do nich listà cz∏onków funduszu. 13. W przypadku nieprzydzielonych konkretnym cz∏onkom funduszu obligacji otwarty fundusz wykazuje w ksi´gach rachunkowych zobowiàzanie wobec Skarbu Paƒstwa z tytu∏u nieprzeliczonych papierów wartoÊciowych. 14. Zwi´kszenie kapita∏u funduszu ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ przeliczenia. 15. Zasad´, o której mowa w ust. 14, stosuje si´ odpowiednio do zwi´kszenia kapita∏u rezerwowego, kapita∏u premiowego oraz kapita∏u cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego. § 12. 1. Ârodki wp∏acone do funduszu przez towarzystwo lub depozytariusza z tytu∏u powstania szkody, o której mowa w art. 48 lub art. 160 ust. 2 ustawy, sà przeliczane na jednostki rozrachunkowe w najbli˝szym dniu wyceny nast´pujàcym po dniu ich przekazania, wed∏ug wartoÊci jednostki rozrachunkowej z dnia wp∏aty. 2. Jednostki rozrachunkowe sà zapisywane na rachunkach tych cz∏onków funduszu, których dotyczy szkoda. § 13. 1. Zmniejszenie kapita∏u funduszu ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ przeliczenia jednostek rozrachunkowych na Êrodki pieni´˝ne. 2. Przeliczenie, o którym mowa w ust. 1, jest wykonywane nie wczeÊniej ni˝ na 3 dni robocze przed wyp∏atà Êrodków albo na 5 dni roboczych przed terminem dokonania wyp∏aty transferowej. 3. Wyp∏aty transferowe w ramach tego samego funduszu sà dokonywane poprzez odpowiednie przeniesienie jednostek rozrachunkowych. 4. Ârodki pieni´˝ne pochodzàce z umorzenia jednostek rozrachunkowych ujmowane sà na rachunku przeliczeniowym. § 14. 1. Nabycie lub zbycie sk∏adników portfela inwestycyjnego przez fundusz ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych w dacie zawarcia umowy. Dziennik Ustaw Nr 248 — 17785 — 2. W przypadku umowy majàcej za przedmiot nabycie lub zbycie praw majàtkowych innych ni˝ te, o których mowa w ust. 1, prawa te ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych jako nabyte lub zbyte w dacie rozliczenia umowy. 3. W przypadku umowy majàcej za przedmiot zbycie sk∏adników portfela inwestycyjnego, o których mowa w ust. 1, z nale˝nymi odsetkami, odsetki od sprzedanych sk∏adników portfela inwestycyjnego ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych funduszu w dniu zawarcia umowy, wed∏ug wartoÊci na dzieƒ rozliczenia umowy, uznajàc przychód z tytu∏u odsetek w wysokoÊci zgodnej z zawartà umowà. § 15. 1. Do dnia otrzymania wp∏aty na rachunek premiowy oraz na rachunek cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego Êrodki nale˝ne od powszechnego towarzystwa ujmuje si´ jako nale˝noÊci od powszechnego towarzystwa oraz wykazuje jako zobowiàzanie z tytu∏u nieprzeliczonych jednostek rozrachunkowych. 2. Do dnia przekazania powszechnemu towarzystwu Êrodków z tytu∏u wyp∏aty, o której mowa w art. 182a ust. 1 ustawy, wartoÊç zobowiàzania wykazuje si´ jako zobowiàzanie wobec powszechnego towarzystwa oraz jako nale˝noÊç z tytu∏u jednostek rozrachunkowych nieprzeliczonych na Êrodki pieni´˝ne. 3. Przeniesienie Êrodków, o których mowa w art. 182a ust. 5 ustawy, nast´puje poprzez odpowiednie przeniesienie jednostek rozrachunkowych. Poz. 1847 ˝yczkach papierów wartoÊciowych stanowià sk∏adnik portfela inwestycyjnego funduszu przez okres obj´ty umowà i sà wyceniane zgodnie z zasadami przyj´tymi dla tych papierów. 2. Zobowiàzania funduszu wynikajàce z umowy po˝yczki papierów wartoÊciowych w rozumieniu rozporzàdzenia o po˝yczkach papierów wartoÊciowych ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych jako po˝yczki. 3. Ró˝nic´ pomi´dzy ustalonà cenà odkupu papierów wartoÊciowych, o których mowa w ust. 1, a wartoÊcià po˝yczki amortyzuje si´ metodà liniowà do dnia zwrotu po˝yczonych papierów wartoÊciowych. § 18. Zmian´ wartoÊci nominalnej nabytych akcji, niepowodujàcà zmiany wysokoÊci kapita∏u zak∏adowego, ujmuje si´ w zestawieniach analitycznych, w których sà dokonywane zmiany dotyczàce liczby posiadanych akcji oraz jednostkowej ceny nabycia. § 19. 1. Zysk lub strat´ ze zbycia sk∏adników portfela inwestycyjnego ustala si´, przypisujàc sk∏adnikom najwy˝szà wartoÊç w cenie nabycia lub najwy˝szà wartoÊç w cenie nabycia powi´kszonà o amortyzacj´ w przypadku instrumentów wycenianych metodà amortyzacji liniowej, z zastrze˝eniem ust. 3. 2. Zysk lub strat´ ze zbycia walut obcych wylicza si´ zgodnie z metodà okreÊlonà w ust. 1. 4. Do wyliczenia przez powszechne towarzystwo wielkoÊci Êrodków, które powinny byç przekazywane na rachunek cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego, stosuje si´ zasady, o których mowa w § 11 ust. 7. 3. Metody, o której mowa w ust. 1, nie stosuje si´ do papierów wartoÊciowych nabytych z udzielonym przez drugà stron´ zobowiàzaniem si´ odkupu, w transakcji majàcej na celu zabezpieczenie udzielonego depozytu lub po˝yczki. § 16. 1. Nabyte sk∏adniki portfela inwestycyjnego ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych wed∏ug ceny nabycia. 4. Zrealizowane ró˝nice kursowe przy sprzeda˝y sk∏adników portfela inwestycyjnego ujmuje si´ odpowiednio w zrealizowanym zysku (stracie) z inwestycji. 2. WartoÊç nabycia obligacji, o których mowa w § 11 ust. 2, stanowi iloczyn liczby obligacji oraz ceny zamiany obligacji z uwzgl´dnieniem odsetek naliczonych do dnia zamiany, z zastrze˝eniem ust. 5. 5. Niezrealizowane ró˝nice kursowe powsta∏e w wyniku aktualizacji wyceny sk∏adników portfela inwestycyjnego ujmuje si´ w niezrealizowanym zysku (stracie) z inwestycji. 3. Odpowiednio dodatnie lub ujemne ró˝nice pomi´dzy wartoÊcià zamiany a wartoÊcià zobowiàzania wobec cz∏onków funduszu z tytu∏u sk∏adek, wynikajàce z zaokràglenia, o którym mowa w art. 2 ust. 4 ustawy o przej´ciu przez Skarb Paƒstwa zobowiàzaƒ ZUS, ujmowane sà w przychodach operacyjnych lub kosztach operacyjnych otwartego funduszu. § 20. 1. Przys∏ugujàce akcjonariuszom, zgodnie z uchwa∏à walnego zgromadzenia spó∏ki b´dàcej emitentem akcji, prawo poboru akcji notowanych na rynku regulowanym ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ, w którym akcje te po raz pierwszy by∏y notowane bez prawa poboru. 4. Sk∏adniki portfela inwestycyjnego nabyte nieodp∏atnie posiadajà cen´ nabycia równà zero. 2. Niewykonane prawo poboru akcji umarza si´ wed∏ug ceny równej zero na dzieƒ wyceny nast´pujàcy po dniu, w którym up∏ywa termin realizacji zapisów na akcje. 5. W przypadku d∏u˝nych papierów wartoÊciowych z naliczanymi odsetkami wartoÊç ustalonà w stosunku do ich wartoÊci nominalnej i wartoÊç naliczonych odsetek ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych ∏àcznie. 3. Wykonane prawo poboru wykazuje si´ w ksi´gach rachunkowych do czasu jego zamiany na akcje. § 17. 1. Papiery wartoÊciowe b´dàce przedmiotem umowy po˝yczki w rozumieniu rozporzàdzenia o po- 4. W cenie nabycia akcji nowej emisji nie uwzgl´dnia si´ wartoÊci praw poboru otrzymanych z tytu∏u posiadania akcji wczeÊniejszych emisji. Dziennik Ustaw Nr 248 — 17786 — 5. Nale˝nà dywidend´ z akcji notowanych na rynku regulowanym ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ, w którym akcje te po raz pierwszy by∏y notowane bez dywidendy. 6. W przypadku gdy na rynkach zagranicznych przyj´te sà odmienne metody ni˝ okreÊlone w ust. 1—5, nabyte prawa ujmuje si´ zgodnie z metodami okreÊlonymi na tych rynkach, w dniu uzyskania dokumentu potwierdzajàcego istnienie oraz wartoÊç tych praw. § 21. 1. Przys∏ugujàce akcjonariuszom, zgodnie z uchwa∏à walnego zgromadzenia spó∏ki b´dàcej emitentem akcji, prawo poboru akcji nienotowanych na rynku regulowanym oraz prawo do otrzymania dywidendy od akcji nienotowanych na rynku regulowanym ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ nast´pny po dniu ustalenia tych praw. 2. Nabyte przez otwarty fundusz prawa pochodne ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych funduszu na dzieƒ nabycia jako sk∏adnik portfela inwestycyjnego w cenie nabycia. 3. Zrealizowane, w tym wykupione lub wygas∏e, opcje lub warranty umarza si´ w wartoÊci równej zero. Poz. 1847 § 25. 1. Na dzieƒ wyceny, aktywa wyra˝one w walutach obcych ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych po przeliczeniu na walut´ polskà wed∏ug Êredniego kursu wyliczanego i og∏aszanego przez Narodowy Bank Polski na dzieƒ wyceny. 2. WartoÊç aktywów funduszu wyra˝onà w walutach, dla których Narodowy Bank Polski nie ustala Êredniego kursu, okreÊla si´ w relacji do wskazanej przez fundusz waluty odniesienia, dla której Êredni kurs jest wyliczany i og∏aszany przez Narodowy Bank Polski na dzieƒ wyceny. § 26. 1. Amortyzacj´ premii od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych ujmuje si´ w portfelu inwestycyjnym poprzez zmniejszenie ceny nabycia oraz zwi´kszenie kosztów amortyzacji premii. 2. Odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych ujmuje si´ w portfelu inwestycyjnym poprzez zwi´kszenie wartoÊci nabycia oraz przychodów z odpisu dyskonta. § 27. Przychody operacyjne funduszu obejmujà w szczególnoÊci: 1) dywidendy; § 22. 1. Âwiadczenia dodatkowe zwiàzane z emisjà papierów wartoÊciowych ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych w dniu uznania Êwiadczenia za nale˝ne. 2) odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych nienotowanych na rynku regulowanym, nabytych poni˝ej wartoÊci nominalnej; 2. Âwiadczenie uznaje si´ za nale˝ne w chwili okreÊlonej w prospekcie emisyjnym i po spe∏nieniu warunków w nim okreÊlonych. 3) dodatnie ró˝nice pomi´dzy cenà zamiany obligacji a wartoÊcià przej´tych od Skarbu Paƒstwa zobowiàzaƒ Zak∏adu Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych; 3. Âwiadczenia sporne uznaje si´ za nale˝ne w chwili uprawomocnienia si´ wyroku sàdu. § 23. 1. Aktywa i zobowiàzania funduszu wycenia si´, a wartoÊç aktywów netto wylicza si´ na ka˝dy dzieƒ wyceny wed∏ug stanów i wartoÊci aktywów oraz zobowiàzaƒ na koniec tego dnia. 2. WartoÊç jednostki rozrachunkowej oblicza si´ na ka˝dy dzieƒ wyceny na podstawie wartoÊci aktywów netto na ten dzieƒ. 3. Dla celów sprawozdawczych, na dzieƒ bilansowy przeprowadza si´ wycen´ i oblicza wartoÊç jednostki rozrachunkowej. § 24. 1. Nale˝ne odsetki od lokat i rachunków nalicza si´ odpowiednio na ka˝dy dzieƒ kalendarzowy, poczàwszy od dnia nast´pujàcego po dniu uj´cia lokaty lub salda w ksi´gach rachunkowych. 2. Przychody i koszty za dni nieb´dàce dniami wyceny ujmuje si´ na dzieƒ nast´pujàcy po dniach nieb´dàcych dniami wyceny. 3. Przychody z praw nale˝nych funduszowi ujmuje si´ odpowiednio za ka˝dy dzieƒ kalendarzowy do czasu ich wygaÊni´cia. 4) odsetki; 5) przychody z tytu∏u udzielonych po˝yczek i kredytów, a tak˝e zwiàzane z nimi op∏aty i prowizje; 6) przychody z tytu∏u udzielonych po˝yczek w papierach wartoÊciowych, a tak˝e zwiàzane z nimi op∏aty i prowizje; 7) ró˝nice kursowe dodatnie. § 28. Koszty operacyjne funduszu obejmujà w szczególnoÊci: 1) ustalone w statucie funduszu koszty zarzàdzania funduszem przez towarzystwo; 2) koszty zwiàzane z przechowywaniem aktywów funduszu, stanowiàce równowartoÊç wynagrodzenia depozytariusza; 3) amortyzacj´ premii od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych nienotowanych na rynku regulowanym, nabytych powy˝ej wartoÊci nominalnej; 4) ujemne ró˝nice pomi´dzy cenà zamiany obligacji a wartoÊcià przej´tych od Skarbu Paƒstwa zobowiàzaƒ Zak∏adu Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych; 5) koszty z tytu∏u zaciàgni´tych po˝yczek i kredytów; 6) ró˝nice kursowe ujemne. Dziennik Ustaw Nr 248 — 17787 — Poz. 1847 § 29. Ró˝nice kursowe z wyceny aktywów i zobowiàzaƒ funduszu wp∏ywajà na przychody operacyjne lub koszty operacyjne, z zastrze˝eniem § 19 ust. 4 i 5. § 36. 1. Sprawozdanie finansowe funduszu sporzàdza si´ odr´bnie od sprawozdania finansowego towarzystwa. § 30. 1. Ârodki potràcone z rachunku funduszu, niestanowiàce kosztów funduszu, o których mowa w art. 136 ust. 1, 2, 2a i 2b oraz art. 136a ust. 2 ustawy, podlegajà refinansowaniu przez towarzystwo. 2. W przypadku gdy towarzystwo zarzàdza wi´cej ni˝ jednym funduszem, sprawozdanie finansowe sporzàdza si´ odr´bnie dla ka˝dego funduszu. 2. Fundusz ujmuje nale˝noÊç od towarzystwa z tytu∏u refinansowania potràceƒ, o których mowa w ust. 1, na dzieƒ, w którym zosta∏y poniesione. 3. Otwarty fundusz prowadzi pozabilansowà ewidencj´ kosztów otwartego funduszu pokrywanych ze Êrodków powszechnego towarzystwa. § 31. Koszty z tytu∏u wynagrodzenia towarzystwa i wynagrodzenia depozytariusza sà ujmowane jako bierne rozliczenia mi´dzyokresowe kosztów i naliczane za ka˝dy dzieƒ kalendarzowy. § 32. 1. Zestawienie przewidywanych kosztów powinno zawieraç pozycje w wysokoÊci wynikajàcej ze statutu funduszu, ustalone na podstawie stawek okresowych, proporcjonalnie do cz´stotliwoÊci ustalania wartoÊci aktywów netto w dniach wyceny. 2. Do obliczenia kosztów zale˝nych od stanu aktywów za dzieƒ wyceny nast´pujàcy po dniu bilansowym koszt nale˝y naliczaç od stanu aktywów w ostatnim dniu wyceny. Rozdzia∏ 4 Sprawozdanie finansowe § 33. Sprawozdanie finansowe sporzàdza si´ na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w j´zyku polskim i w walucie polskiej. § 34. Sprawozdanie finansowe funduszu sporzàdza si´ dwa razy w roku, jako: 1) pó∏roczne sprawozdanie finansowe — obejmujàce dane za pó∏rocze bie˝àcego roku obrotowego oraz dane porównywalne; 2) roczne sprawozdanie finansowe — obejmujàce dane za bie˝àcy rok obrotowy oraz dane porównywalne za poprzedni rok obrotowy. § 37. 1. Roczne sprawozdanie finansowe funduszu sk∏ada si´ z: 1) bilansu; 2) rachunku zysków i strat; 3) zestawienia zmian w aktywach netto; 4) zestawienia zmian w kapitale w∏asnym; 5) zestawienia portfela inwestycyjnego; 6) informacji dodatkowej obejmujàcej wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaÊnienia. 2. Pó∏roczne sprawozdanie finansowe sk∏ada si´ z: 1) bilansu; 2) rachunku zysków i strat; 3) zestawienia zmian w kapitale w∏asnym; 4) zestawienia portfela inwestycyjnego w zakresie okreÊlonym w art. 193 ust. 3 ustawy. 3. Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym funduszu okreÊla za∏àcznik do rozporzàdzenia. § 38. Do rocznego sprawozdania finansowego funduszu do∏àcza si´: 1) pisemnà informacj´ zarzàdu towarzystwa, skierowanà do cz∏onków funduszu, omawiajàcà w sposób zwi´z∏y wyniki dzia∏ania funduszu w okresie sprawozdawczym; 2) oÊwiadczenie depozytariusza o zgodnoÊci danych przedstawionych w sprawozdaniu finansowym funduszu ze stanem faktycznym. § 35. Na dzieƒ bilansowy ustala si´ wynik finansowy funduszu, obejmujàcy: § 39. 1. Roczne sprawozdanie finansowe funduszu sporzàdza si´ nie póêniej ni˝ w ciàgu 3 miesi´cy od dnia bilansowego. 1) wynik z inwestycji — stanowiàcy ró˝nic´ pomi´dzy przychodami a kosztami operacyjnymi funduszu; 2. Roczne sprawozdanie finansowe funduszu podlega badaniu przez bieg∏ego rewidenta. 2) zrealizowany zysk (strat´) z inwestycji; 3. Do rocznego sprawozdania finansowego funduszu do∏àcza si´ opini´ oraz raport z badania sporzàdzone przez bieg∏ego rewidenta. 3) niezrealizowany zysk (strat´) z wyceny inwestycji; 4) przychody z tytu∏u pokrycia niedoboru; 5) przychody z tytu∏u uzupe∏nienia aktywów funduszu Êrodkami zgromadzonymi na rachunku premiowym. 4. Walne zgromadzenie akcjonariuszy towarzystwa podejmuje uchwa∏´ w sprawie zatwierdzenia zbadanego rocznego sprawozdania finansowego funduszu nie póêniej ni˝ w ciàgu 4 miesi´cy od dnia bilansowego. Dziennik Ustaw Nr 248 — 17788 — § 40. 1. Roczne sprawozdanie finansowe funduszu wraz z opinià bieg∏ego rewidenta oraz odpisem uchwa∏y walnego zgromadzenia akcjonariuszy towarzystwa o zatwierdzeniu sprawozdania finansowego podlega og∏oszeniu, o którym mowa w art. 70 ustawy o rachunkowoÊci. 2. Z∏o˝enie do og∏oszenia rocznego sprawozdania finansowego funduszu nast´puje w ciàgu 7 dni od dnia jego zatwierdzenia przez walne zgromadzenie akcjonariuszy towarzystwa. Rozdzia∏ 5 Likwidacja otwartego funduszu § 41. Zakoƒczenie likwidacji otwartego funduszu w zwiàzku z po∏àczeniem towarzystw lub przej´ciem zarzàdzania funduszem ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ wyceny. § 42. 1. Do dnia zakoƒczenia likwidacji funduszu ksi´gi rachunkowe likwidowanego funduszu prowadzi towarzystwo zarzàdzajàce tym funduszem. 2. Na dzieƒ zakoƒczenia likwidacji funduszu towarzystwo zarzàdzajàce funduszem obowiàzane jest zamknàç ksi´gi rachunkowe zlikwidowanego funduszu. § 43. Likwidator sporzàdza sprawozdanie finansowe na dzieƒ rozpocz´cia likwidacji funduszu, zawierajàce co najmniej: 1) bilans; 2) rachunek zysków i strat; 3) zestawienie portfela inwestycyjnego; 4) informacj´ dodatkowà obejmujàcà wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaÊnienia. Poz. 1847 § 44. Kapita∏y funduszu, do którego przeniesiono aktywa funduszu zlikwidowanego, powinny byç równe sumie dotychczasowych kapita∏ów tego funduszu i funduszu zlikwidowanego. § 45. 1. Przeliczenie jednostek likwidowanego funduszu na jednostki funduszu przejmujàcego odbywa si´ poprzez wyznaczenie wspó∏czynnika. 2. Wspó∏czynnik nale˝y wyznaczaç jako stosunek wartoÊci jednostki rozrachunkowej funduszu zlikwidowanego do wartoÊci jednostki rozrachunkowej funduszu przejmujàcego. § 46. Koszty pokrywane z aktywów funduszu naliczane sà do dnia zakoƒczenia likwidacji w∏àcznie. Rozdzia∏ 6 Przepisy przejÊciowe i koƒcowe § 47. Zakres informacji wykazywanych w rachunku zysków i strat oraz zestawieniu zmian w aktywach netto, wymagany niniejszym rozporzàdzeniem, ma zastosowanie po raz pierwszy do rocznych sprawozdaƒ finansowych sporzàdzonych za rok obrotowy 2007. § 48. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem og∏oszenia, z mocà od dnia 20 wrzeÊnia 2007 r.5) Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska ——————— 5) Niniejsze rozporzàdzenie by∏o poprzedzone rozporzàdze- niem Ministra Finansów z dnia 19 marca 2004 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci funduszy emerytalnych (Dz. U. Nr 50, poz. 481 oraz z 2005 r. Nr 106, poz. 894 i Nr 266, poz. 2232), które utraci∏o moc z dniem 20 wrzeÊnia 2007 r. na podstawie art. 80 ustawy z dnia 21 lipca 2006 r. o nadzorze nad rynkiem finansowym (Dz. U. Nr 157, poz. 1119 oraz z 2007 r. Nr 42, poz. 272 i Nr 49, poz. 328). Za∏àcznik do rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2007 r. (poz. 1847) ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIU FINANSOWYM FUNDUSZU Wprowadzenie do sprawozdania finansowego funduszu obejmuje w szczególnoÊci: 1) firm´, siedzib´ i adres towarzystwa b´dàcego organem funduszu ze wskazaniem numeru we w∏aÊciwym rejestrze; 2) nazw´ funduszu, cel inwestycyjny oraz stosowane ograniczenia inwestycyjne; 3) wskazanie okresu obj´tego sprawozdaniem finansowym; 4) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe funduszu zosta∏o sporzàdzone przy za∏o˝eniu kontynuowania dzia∏alnoÊci przez fundusz w dajàcej si´ prze- widzieç przysz∏oÊci oraz czy nie istniejà okolicznoÊci wskazujàce na zagro˝enie kontynuowania dzia∏alnoÊci funduszu; 5) w przypadku sprawozdania finansowego sporzàdzonego za okres, w ciàgu którego nastàpi∏o przej´cie aktywów zlikwidowanego funduszu — wskazanie, ˝e jest to sprawozdanie finansowe sporzàdzone po przej´ciu aktywów zlikwidowanego funduszu; 6) omówienie:
a)przyj´tych zasad (polityki) rachunkowoÊci, dotyczàcych w szczególnoÊci ujmowania w ksi´gach rachunkowych operacji dotyczàcych funduszu, Dziennik Ustaw Nr 248 — 17789 — Poz. 1847
b)przyj´tej metodologii wyceny, III. Aktywa netto (I–II)
c)wprowadzonych zmian stosowanych zasad (polityki) rachunkowoÊci, w tym metod ujmowania operacji w ksi´gach rachunkowych, metod wyceny, przy czym zmiany te powinny byç opisane w dwóch kolejnych sprawozdaniach finansowych po ich wprowadzeniu, z wyjaÊnieniem przyczyn ich wprowadzenia oraz okreÊleniem ich wp∏ywu na sytuacj´ majàtkowà, finansowà oraz wynik finansowy funduszu. IV. Kapita∏ funduszu Bilans I. Aktywa 1. Portfel inwestycyjny 2. Ârodki pieni´˝ne
a)na rachunkach bie˝àcych
b)na rachunku przeliczeniowym — na rachunku wp∏at — na rachunku wyp∏at — do wyjaÊnienia
c)na pozosta∏ych rachunkach 3. Nale˝noÊci
a)z tytu∏u zbytych sk∏adników portfela inwestycyjnego
b)z tytu∏u dywidend
c)z tytu∏u po˝yczek
d)z tytu∏u odsetek
e)od towarzystwa
f)z tytu∏u wp∏at na rachunek premiowy
g)pozosta∏e nale˝noÊci 4. Rozliczenia mi´dzyokresowe II. Zobowiàzania 1. Z tytu∏u nabytych sk∏adników portfela inwestycyjnego 2. Z tytu∏u po˝yczek i kredytów 3. Wobec cz∏onków 4. Wobec towarzystwa 5. Wobec depozytariusza 6. Z tytu∏u nieprzeliczonych jednostek na rachunku rezerwowym 7. Z tytu∏u nieprzeliczonych jednostek na rachunku premiowym 8. Z tytu∏u nieprzeliczonych jednostek na rachunku cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego V. Kapita∏ rezerwowy VI. Kapita∏ premiowy VII. Kapita∏ cz´Êci Gwarancyjnego dodatkowej Funduszu VIII. Zakumulowany nierozdysponowany wynik finansowy 1. Zakumulowany nierozdysponowany wynik z inwestycji 2. Zakumulowany nierozdysponowany zrealizowany zysk (strata) z inwestycji 3. Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji 4. Zakumulowane przychody z tytu∏u pokrycia niedoboru IX. Kapita∏ i zakumulowany nierozdysponowany wynik finansowy, razem (IV+V+VI+VII+VIII) Rachunek zysków i strat I. Przychody operacyjne 1. Przychody portfela inwestycyjnego
a)dywidendy i udzia∏y w zyskach
b)odsetki, w tym — odsetki od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych — odsetki od depozytów bankowych i bankowych papierów wartoÊciowych — pozosta∏e
c)odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych nabytych poni˝ej wartoÊci nominalnej
d)przychody z tytu∏u udzielonych po˝yczek i kredytów
e)przychody z tytu∏u udzielonych po˝yczek w papierach wartoÊciowych
f)pozosta∏e przychody portfela inwestycyjnego 2. Przychody ze Êrodków pieni´˝nych na rachunkach bankowych 3. Ró˝nice kursowe dodatnie 4. Pozosta∏e przychody II. Koszty operacyjne 9. Pozosta∏e zobowiàzania 1. Koszty zarzàdzania funduszem 10. Rozliczenia mi´dzyokresowe 2. Koszty zasilenia rachunku premiowego Dziennik Ustaw Nr 248 — 17790 — 3. Koszty wynagrodzenia depozytariusza 4. Koszty portfela inwestycyjnego, w tym
a)amortyzacja premii od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych nabytych powy˝ej wartoÊci nominalnej
b)pozosta∏e koszty inwestycyjne 5. Koszty zaciàgni´tych po˝yczek i kredytów 6. Przychody z tytu∏u uzupe∏nienia aktywów funduszu Êrodkami zgromadzonymi na rachunku premiowym 8. Pozosta∏e koszty III. Wynik z inwestycji (I–II) i niezrealizowany zysk 1. Zrealizowany zysk (strata) z inwestycji 2. Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji V. Wynik z operacji (III+IV) VI. Przychody z tytu∏u pokrycia niedoboru VII. Wynik finansowy (V+VI) Zestawienie zmian w aktywach netto 2. Liczba wszystkich jednostek rozrachunkowych na koniec okresu sprawozdawczego 3. Liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku rezerwowym na poczàtek okresu sprawozdawczego 4. Liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku rezerwowym na koniec okresu sprawozdawczego 6. Liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku premiowym na koniec okresu sprawozdawczego 7. Liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego na poczàtek okresu sprawozdawczego 8. Liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego na koniec okresu sprawozdawczego II. Zmiana wartoÊci aktywów netto na jednostk´ rozrachunkowà 1. WartoÊç aktywów netto na jednostk´ rozrachunkowà na poczàtek okresu sprawozdawczego 2. WartoÊç aktywów netto na jednostk´ rozrachunkowà na koniec okresu sprawozdawczego A. Zmiana wartoÊci aktywów netto I. WartoÊç aktywów netto na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego II. Wynik finansowy w okresie zdawczym (razem), w tym 1. Liczba wszystkich jednostek rozrachunkowych na poczàtek okresu sprawozdawczego 5. Liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku premiowym na poczàtek okresu sprawozdawczego 7. Ró˝nice kursowe ujemne IV. Zrealizowany (strata) Poz. 1847 sprawo- 1. Wynik z inwestycji 2. Zrealizowany zysk (strata) z inwestycji 3. Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji 4. Przychody z tytu∏u pokrycia niedoboru III. Zmiany w kapitale w okresie sprawozdawczym, w tym 1. Zwi´kszenia kapita∏u z tytu∏u wp∏at przeliczonych na jednostki rozrachunkowe 2. Zmniejszenia kapita∏u z tytu∏u umorzenia jednostek rozrachunkowych IV. ¸àczna zmiana wartoÊci aktywów netto w okresie sprawozdawczym (II+III) V. WartoÊç aktywów netto na koniec okresu sprawozdawczego (I+IV) B. Zmiana liczby jednostek rozrachunkowych I. Zmiana liczby jednostek rozrachunkowych w okresie sprawozdawczym, w tym 3. Procentowa zmiana wartoÊci aktywów netto na jednostk´ rozrachunkowà w okresie sprawozdawczym 4. Minimalna wartoÊç aktywów netto na jednostk´ rozrachunkowà w okresie sprawozdawczym 5. Maksymalna wartoÊç aktywów netto na jednostk´ rozrachunkowà w okresie sprawozdawczym 6. WartoÊç aktywów netto na jednostk´ rozrachunkowà na ostatni dzieƒ wyceny w okresie sprawozdawczym Zestawienie zmian w kapitale w∏asnym I. Kapita∏y razem funduszu na poczàtek okresu sprawozdawczego 1. Kapita∏ funduszu na poczàtek okresu sprawozdawczego 1.1. Zmiany w kapitale funduszu
a)zwi´kszenia z tytu∏u — wp∏at cz∏onków — otrzymanych wp∏at transferowych — pokrycia szkody — pozosta∏e Dziennik Ustaw Nr 248 — 17791 —
b)zmniejszenia z tytu∏u Poz. 1847
a)zwi´kszenia z tytu∏u — wyp∏at do towarzystwa — wp∏at towarzystwa — wyp∏at transferowych
b)zmniejszenia z tytu∏u — wyp∏at osobom uprawnionym — zasilenia rachunku rezerwowego — zwrotu b∏´dnie wp∏aconych sk∏adek — zasilenia funduszu — pozosta∏e — pozosta∏e 1.2. Kapita∏ funduszu na koniec okresu sprawozdawczego 3.2. Kapita∏ premiowy funduszu na koniec okresu sprawozdawczego 2. Kapita∏ rezerwowy funduszu na poczàtek okresu sprawozdawczego 4. Kapita∏ cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego na poczàtek okresu sprawozdawczego 2.1. Zmiany w kapitale rezerwowym 4.1. Zmiany w kapitale cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego
a)zwi´kszenia z tytu∏u
a)zwi´kszenia z tytu∏u — wp∏at towarzystwa — przeniesienia Êrodków z rachunku premiowego — wp∏at towarzystwa
b)zmniejszenia z tytu∏u
b)zmniejszenia z tytu∏u — zasilenia funduszu — wyp∏at na rzecz towarzystwa — wyp∏at na rzecz towarzystwa — pozosta∏e 2.2. Kapita∏ rezerwowy funduszu na koniec okresu sprawozdawczego 3. Kapita∏ premiowy funduszu na poczàtek okresu sprawozdawczego 3.1. Zmiany w kapitale premiowym 4.2. Kapita∏ cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego na koniec okresu sprawozdawczego 5. Wynik finansowy II. Kapita∏y razem w dyspozycji funduszu na koniec okresu sprawozdawczego Zestawienie portfela inwestycyjnego Instrument finansowy IloÊç (w szt.) 2 3 1 1 Bony skarbowe 2 Obligacje skarbowe 3 Po˝yczka lub kredyt dla Skarbu Paƒstwa (SP) 4 Bony pieni´˝ne Narodowego Banku Polskiego (NBP) 5 Obligacje NBP 6 Po˝yczka lub kredyt dla NBP 7 Papiery wartoÊciowe gwarantowane lub por´czane przez SP 8 Depozyty, po˝yczki lub kredyty gwarantowane lub por´czane przez SP 9 Papiery wartoÊciowe gwarantowane lub por´czane przez NBP 10 Depotyty, po˝yczki lub kredyty gwarantowane lub por´czane przez NBP Udzia∏ WartoÊç nabycia WartoÊç bie˝àca w aktywach (w tys. z∏) (w tys. z∏) (w %) 4 5 6 Dziennik Ustaw Nr 248 1 — 17792 — 2 11 Depozyty w bankach krajowych 12 Papiery wartoÊciowe emitowane przez banki krajowe 13 Listy zastawne 14 Papiery wartoÊciowe emitowane przez jednostki samorzàdu terytorialnego 15 Zabezpieczone ca∏kowicie zdematerializowane papiery wartoÊciowe 16 Zabezpieczone ca∏kowicie inne ni˝ zdematerializowane papiery wartoÊciowe 17 Niezabezpieczone ca∏kowicie d∏u˝ne papiery wartoÊciowe inne ni˝ zdematerializowane, a emitowane przez spó∏ki publiczne 18 Po˝yczki dla spó∏ek publicznych 19 Akcje spó∏ek notowanych na rynku oficjalnych notowaƒ Gie∏dy Papierów WartoÊciowych (GPW) 20 Akcje spó∏ek notowanych na pozosta∏ych rynkach gie∏dowych GPW 21 Prawa do akcji notowane na GPW 22 Prawa poboru notowane na GPW 23 Akcje spó∏ek notowanych na Centralnej Tabeli Ofert (CeTO) 24 Prawa do akcji notowane na CeTO 25 Prawa poboru notowane na CeTO 26 Zdematerializowane akcje spó∏ek notowanych na alternatywnych systemach obrotu 27 Zdematerializowane prawa do akcji notowane na alternatywnych systemach obrotu 28 Zdematerializowane prawa poboru notowane na alternatywnych systemach obrotu 29 Zdematerializowane akcje nienotowane na ˝adnym z rynków 30 Zdematerializowane prawa do akcji nienotowane na ˝adnym z rynków 31 Zdematerializowane prawa poboru nienotowane na ˝adnym z rynków 32 Akcje narodowych funduszy inwestycyjnych 33 Certyfikaty inwestycyjne emitowane przez fundusze inwestycyjne zamkni´te 3 Poz. 1847 4 5 6 Dziennik Ustaw Nr 248 1 — 17793 — 2 3 34 Jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych otwartych 35 Jednostki uczestnictwa specjalistycznych funduszy inwestycyjnych otwartych 36 Inne krajowe instrumenty finansowe 37 Razem lokaty krajowe 38 Papiery wartoÊciowe emitowane przez rzàdy innych krajów 39 Papiery wartoÊciowe emitowane przez banki centralne innych krajów 40 Papiery wartoÊciowe emitowane przez Europejski Bank Odbudowy i Rozwoju, Europejski Bank Inwestycyjny, Mi´dzynarodowy Bank Odbudowy i Rozwoju 41 Depozyty w bankach zagranicznych 42 Papiery wartoÊciowe emitowane przez banki zagraniczne 43 D∏u˝ne papiery wartoÊciowe emitowane przez zagraniczne jednostki samorzàdowe 44 D∏u˝ne papiery wartoÊciowe emitowane przez spó∏ki notowane na rynkach regulowanych innych krajów 45 Akcje spó∏ek notowanych na gie∏dach paƒstw obcych 46 Akcje spó∏ek notowanych w elektronicznych systemach kwotowaƒ poza granicami kraju 47 Tytu∏y uczestnictwa emitowane przez zagraniczne instytucje wspólnego inwestowania 48 Inne zagraniczne instrumenty finansowe 49 Razem lokaty zagraniczne 50 Razem lokaty Poz. 1847 4 5 6 Dodatkowe informacje i objaÊnienia obejmujà w szczególnoÊci: I. Dane uzupe∏niajàce o pozycjach bilansu za poprzedni i bie˝àcy okres sprawozdawczy w odniesieniu do pozycji: 1) „Ârodki pieni´˝ne na rachunkach bie˝àcych”; informacje o wielkoÊci:
a)Êrodków na rachunkach bie˝àcych w banku depozytariuszu
b)Êrodków na rachunkach bie˝àcych w innych bankach
c)Êrodków na rachunkach w banku depozytariuszu pomocniczych
d)Êrodków na rachunkach pomocniczych w innych bankach
e)waluty EUR
f)waluty USD Dziennik Ustaw Nr 248 — 17794 — Poz. 1847
g)innych walut
d)po˝yczek
h)Êrodków w drodze
e)innych
i)innych Êrodków 2) „Ârodki pieni´˝ne na rachunku przeliczeniowym wp∏at”; informacje o wielkoÊci:
a)Êrodków wp∏aconych za cz∏onków
b)Êrodków wp∏aconych na rachunek rezerwowy
c)Êrodków wp∏aconych na rachunek premiowy
d)Êrodków wp∏aconych na rachunek cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego
e)Êrodków z tytu∏u otrzymanych wyp∏at transferowych
f)innych Êrodków 6) „Nale˝noÊci od towarzystwa”; informacje o wielkoÊci nale˝noÊci z tytu∏u:
a)rachunku rezerwowego
b)rachunku premiowego
c)rachunku cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego
d)pokrycia niedoboru
e)innych 7) „Zobowiàzania z tytu∏u nabytych sk∏adników portfela inwestycyjnego”; informacje o wielkoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u nabycia:
a)akcji i praw z nimi zwiàzanych 3) „Ârodki pieni´˝ne na rachunku przeliczeniowym wyp∏at”; informacje o wielkoÊci Êrodków:
b)obligacji skarbowych
a)przeznaczonych na wyp∏aty transferowe
d)pozosta∏ych obligacji
b)przeznaczonych na wyp∏aty osobom upowa˝nionym
e)certyfikatów
c)na rzecz towarzystwa z tytu∏u naliczonego rachunku premiowego
g)jednostek uczestnictwa
c)bonów
f)bankowych papierów wartoÊciowych
d)na rzecz towarzystwa z tytu∏u rachunku rezerwowego
h)listów zastawnych
e)nienale˝nych
j)innych
f)wycofanych z rachunku rezerwowego
g)wycofanych z rachunku cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego
h)innych 4) „Nale˝noÊci z tytu∏u zbytych sk∏adników portfela inwestycyjnego”; informacje o wielkoÊci nale˝noÊci z tytu∏u sprzeda˝y:
a)akcji i praw z nimi zwiàzanych
b)obligacji skarbowych
c)bonów
d)pozosta∏ych obligacji
e)certyfikatów
f)bankowych papierów wartoÊciowych
g)jednostek uczestnictwa
h)listów zastawnych
i)praw pochodnych
j)innych 5) „Nale˝noÊci z tytu∏u odsetek”; informacje o wielkoÊci odsetek od:
a)rachunków bankowych
b)sk∏adników portfela inwestycyjnego, w tym — obligacji — depozytów bankowych — bankowych papierów wartoÊciowych — listów zastawnych — pozosta∏ych
c)kredytów
i)praw pochodnych 8) „Zobowiàzania z tytu∏u po˝yczek i kredytów”; informacje o wielkoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych:
a)po˝yczek krótkoterminowych
b)kredytów d∏ugoterminowych
c)kredytów krótkoterminowych
d)innych 9) „Zobowiàzania wobec cz∏onków”; informacje o wielkoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u:
a)wp∏at
b)wyp∏at do zak∏adów emerytalnych
c)wyp∏at transferowych
d)pokrycia szkody
e)innych 10) „Zobowiàzania wobec towarzystwa”; informacje o wielkoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u:
a)wycofania nadp∏aty
b)op∏aty od sk∏adki
c)op∏at transferowych
d)op∏at za zarzàdzanie
e)op∏at z rachunku rezerwowego
f)innych 11) „Zobowiàzania pozosta∏e”; informacje o wielkoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u:
a)wyp∏at bezpoÊrednich
b)wyp∏at bezpoÊrednich ratalnych
c)innych Dziennik Ustaw Nr 248 — 17795 — Poz. 1847 12) Informacje dotyczàce portfela inwestycyjnego, w tym 4) informacje o ujemnych ró˝nicach kursowych, w podziale na:
a)rodzaje instrumentów pochodnych z podaniem ich wartoÊci nabycia oraz wartoÊci godziwej
a)uj´te w zrealizowanym zysku (stracie) z inwestycji: — akcji i praw z nimi zwiàzanych — bonów — obligacji — certyfikatów — bankowych papierów wartoÊciowych — jednostek uczestnictwa — listów zastawnych — innych II. Dane uzupe∏niajàce o pozycjach rachunku zysków i strat za poprzedni i bie˝àcy okres sprawozdawczy: 1) informacje o wielkoÊci przychodów z:
a)rachunków Êrodków pieni´˝nych
b)depozytów bankowych
c)obligacji
d)bankowych papierów wartoÊciowych
e)listów zastawnych
f)kredytów
g)innych, w tym: — dywidend i udzia∏ów w zyskach, — odpisu dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych nabytych poni˝ej wartoÊci nominalnej 2) informacje o dodatnich ró˝nicach kursowych, w podziale na:
a)uj´te w zrealizowanym zysku (stracie) z inwestycji: — akcji i praw z nimi zwiàzanych — bonów — obligacji — certyfikatów — bankowych papierów wartoÊciowych — jednostek uczestnictwa — listów zastawnych — innych
b)uj´te w niezrealizowanym zysku (stracie) z wyceny inwestycji: — akcji i praw z nimi zwiàzanych — bonów — obligacji — certyfikatów — bankowych papierów wartoÊciowych — jednostek uczestnictwa — listów zastawnych — innych 3) „Wynagrodzenie depozytariusza”; informacje o wielkoÊci kosztów z tytu∏u:
a)refinansowania op∏at na rzecz innych podmiotów krajowych
b)refinansowania op∏at na rzecz subdepozytariuszy
c)op∏at za przechowywanie
d)op∏at za rozliczanie
e)weryfikacji wartoÊci jednostki
b)uj´te w niezrealizowanym zysku (stracie) z wyceny inwestycji: — akcji i praw z nimi zwiàzanych — bonów — obligacji — certyfikatów — bankowych papierów wartoÊciowych — jednostek uczestnictwa — listów zastawnych — innych 5) „Zrealizowany zysk (strata) z inwestycji”; informacje o wielkoÊci zysku (straty) z:
a)akcji i praw z nimi zwiàzanych
b)obligacji skarbowych
c)bonów
d)pozosta∏ych obligacji
e)certyfikatów
f)bankowych papierów wartoÊciowych
g)jednostek uczestnictwa
h)listów zastawnych
i)praw pochodnych
j)innych 6) „Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji”; informacje o wielkoÊci zysku (straty) z:
a)akcji i praw z nimi zwiàzanych
b)obligacji skarbowych
c)bonów
d)pozosta∏ych obligacji
e)certyfikatów
f)bankowych papierów wartoÊciowych
g)jednostek uczestnictwa
h)listów zastawnych
f)prowadzenia rachunków i przelewów
i)praw pochodnych
g)innych
j)innych Dziennik Ustaw Nr 248 — 17796 — 7) „Przychody z tytu∏u pokrycia niedoboru”; informacje o wielkoÊci przychodów:
a)z rachunku rezerwowego
b)ze Êrodków towarzystwa
c)ze Êrodków cz´Êci podstawowej Funduszu Gwarancyjnego
d)ze Êrodków cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego
e)ze Êrodków cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego innych OFE
f)ze Êrodków Skarbu Paƒstwa
g)innych Poz. 1847 i 1848 III. Koszty otwartego funduszu pokrywane przez powszechne towarzystwa w poprzednim i bie˝àcym okresie sprawozdawczym: 1) koszty prowadzenia i obs∏ugi rachunków bankowych 2) koszty po˝yczek i kredytów 3) koszty przechowywania 4) koszty transakcyjne 5) koszty zarzàdzania 6) inne. 1848 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1) z dnia 24 grudnia 2007 r. zmieniajàce rozporzàdzenie w sprawie zwrotu podatku od towarów i us∏ug niektórym podmiotom Na podstawie art. 89 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us∏ug (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z póên. zm.2)) zarzàdza si´, co nast´puje: § 1. W rozporzàdzeniu Ministra Finansów z dnia 23 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku od towarów i us∏ug niektórym podmiotom (Dz. U. Nr 89, poz. 851 oraz z 2007 r. Nr 204, poz. 1472) wprowadza si´ nast´pujàce zmiany: 1) w § 2 w ust. 1 pkt 3 otrzymuje brzmienie: „3) nie wykonuje na terytorium kraju sprzeda˝y, o której mowa w art. 2 pkt 22 ustawy, z wyjàtkiem:
a)us∏ug transportowych i us∏ug pomocniczych zwiàzanych bezpoÊrednio z importem towarów, w przypadku gdy wartoÊç tych us∏ug zosta∏a w∏àczona do podstawy opodatkowania zgodnie z art. 29 ust. 15 ustawy,
b)us∏ug w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, Êwiadczonych na rzecz przewoêników powietrznych oraz innych podmiotów wykonujàcych g∏ównie przewozy w transporcie mi´dzynarodowym,
c)us∏ug zwiàzanych z obs∏ugà startu, làdowania, parkowania, obs∏ugà pasa˝erów i ∏adunków oraz innych o podobnym charakterze us∏ug Êwiadczonych na rzecz przewoêników powietrznych oraz innych podmiotów wykonujàcych g∏ównie przewozy w transporcie mi´dzynarodowym, ——————— 1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej — finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada 2007 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592). 2) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 14, poz. 113, Nr 90, poz. 756, Nr 143, poz. 1199 i Nr 179, poz. 1484, z 2006 r. Nr 143, poz. 1028 i 1029 oraz z 2007 r. Nr 168, poz. 1187 i Nr 192, poz. 1382.
d)us∏ug Êwiadczonych na obszarze polskich portów morskich, polegajàcych na obs∏udze morskich Êrodków transportu,
e)us∏ug Êwiadczonych na obszarze polskich portów morskich, zwiàzanych z transportem mi´dzynarodowym, polegajàcych na obs∏udze làdowych Êrodków transportu,
f)us∏ug ratownictwa morskiego, nadzoru nad bezpieczeƒstwem ˝eglugi morskiej i Êródlàdowej oraz us∏ug zwiàzanych z ochronà Êrodowiska morskiego i utrzymaniem akwenów portowych i torów podejÊciowych,
g)us∏ug zwiàzanych z obs∏ugà statków, wymienionych w klasie PKWiU ex 35.11 nale˝àcych do armatorów morskich, z wy∏àczeniem us∏ug Êwiadczonych na cele osobiste za∏ogi,
h)us∏ug polegajàcych na remoncie, przebudowie lub konserwacji statków, wymienionych w klasie PKWiU ex 35.11 oraz ich cz´Êci sk∏adowych,
i)us∏ug polegajàcych na remoncie, przebudowie lub konserwacji Êrodków transportu lotniczego oraz ich wyposa˝enia i sprz´tu zainstalowanego na nich, u˝ywanych g∏ównie w transporcie mi´dzynarodowym,
j)us∏ug, w stosunku do których podatnikami rozliczajàcymi podatek od towarów i us∏ug sà podatnicy, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy,
k)dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy podatnikiem jest ich nabywca.”; 2) za∏àcznik nr 1 do rozporzàdzenia otrzymuje brzmienie okreÊlone w za∏àczniku do niniejszego rozporzàdzenia. § 2. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem 1 stycznia 2008 r. Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska

🔗 Do źródła urzędowego

Wyjaśnienie AI na podstawie urzędowego tekstu ustawy. Orientacyjne, nie zastępuje porady prawnej.

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2007 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy emerytalnych