Dziennik Ustaw Nr 249 — 17835 — 3) po pkt 22 dodaje si´ pkt 22a w brzmieniu: „22a. London Tests of English, Level 3 (Edexcel Level 1 Certificate in ESOL International); London Tests of English, Level

ust.

2. Ksi´gi rachunkowe funduszu, o którym mowa w art. 13 ustawy, prowadzi si´ w walucie, w której wyceniane sà aktywa funduszu i ustalane jego zobowiàzania. W przypadku gdy fundusz dokonuje zmiany waluty wykorzystywanej do wyceny aktywów oraz ustalania zobowiàzaƒ, zmiana taka wchodzi w ˝ycie z poczàtkiem kolejnego roku obrotowego.
3. Ksi´gi rachunkowe funduszu obejmujà elementy okreÊlone w art. 13 ust. 1 ustawy o rachunkowoÊci oraz: 1) rejestr uczestników funduszu — w przypadku funduszy inwestycyjnych otwartych oraz specjalistycznych funduszy inwestycyjnych otwartych; 2) subrejestry uczestników subfunduszy, wydzielone w ramach rejestru uczestników funduszu — Dziennik Ustaw Nr 249 — 17838 — w przypadku funduszy inwestycyjnych otwartych z wydzielonymi subfunduszami oraz specjalistycznych funduszy inwestycyjnych otwartych z wydzielonymi subfunduszami; 3) rejestr certyfikatów inwestycyjnych — w przypadku funduszy inwestycyjnych zamkni´tych; 4) subrejestry certyfikatów inwestycyjnych, wydzielone w ramach rejestru certyfikatów inwestycyjnych — w przypadku funduszy inwestycyjnych zamkni´tych z wydzielonymi subfunduszami.
4. W przypadku funduszu z wydzielonymi subfunduszami ksi´gi rachunkowe prowadzi si´ odr´bnie dla ka˝dego subfunduszu. §
5. Rejestr uczestników funduszu inwestycyjnego otwartego i specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego oraz subrejestry funduszy inwestycyjnych otwartych z wydzielonymi subfunduszami i specjalistycznych funduszy inwestycyjnych otwartych z wydzielonymi subfunduszami zawierajà szczegó∏owà ewidencj´ kapita∏u wp∏aconego i wyp∏aconego, w podziale na poszczególnych uczestników funduszu, a w szczególnoÊci: 1) dane identyfikujàce uczestnika funduszu albo subfunduszu; 2) liczb´ jednostek uczestnictwa, w tym w podziale na kategorie jednostek nale˝àcych do uczestnika funduszu; 3) dat´ przeliczenia jednostek uczestnictwa danej kategorii na jednostki uczestnictwa innej kategorii, wartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa stanowiàcà cen´ przeliczenia, liczb´ jednostek przeliczanych na innà kategori´ oraz liczb´ jednostek uczestnictwa nowej kategorii; 4) identyfikacj´ poszczególnych nabyç i odkupieƒ jednostek uczestnictwa; 5) dat´ nabycia, liczb´ i cen´ nabycia jednostki uczestnictwa; 6) dat´ odkupienia, liczb´ i wartoÊci odkupionych jednostek oraz kwot´ wyp∏aconà uczestnikowi funduszu za odkupione jednostki; 7) dat´ oraz kwot´ dochodów funduszu wyp∏aconych uczestnikowi; 8) informacj´ o pe∏nomocnictwach udzielonych lub odwo∏anych przez uczestnika funduszu; 9) informacj´ o zastawie ustanowionym na jednostkach uczestnictwa; 10) informacj´ o tym, czy rejestr dotyczy indywidualnego konta emerytalnego. §
6. Rejestr certyfikatów inwestycyjnych funduszu inwestycyjnego zamkni´tego zawiera szczegó∏owà ewidencj´ kapita∏u wp∏aconego i wyp∏aconego, z okreÊleniem: 1) daty ka˝dej emisji, liczby oferowanych certyfikatów oraz wartoÊci emisji; Poz. 1859 2) liczby certyfikatów poszczególnych serii; 3) rodzaju certyfikatów — imienne albo na okaziciela, ze wskazaniem ograniczeƒ zbywalnoÊci; 4) w przypadku certyfikatów imiennych — danych identyfikujàcych posiadaczy certyfikatów oraz praw wynikajàcych z certyfikatów, o których mowa w art. 121 ustawy; 5) liczby certyfikatów ka˝dej emisji oraz serii wydanych uczestnikom funduszu, ceny certyfikatu oraz ∏àcznej wartoÊci wp∏at za certyfikaty danej emisji, w tym serii; 6) liczby certyfikatów umorzonych z mocy prawa w wyniku ich wykupienia przez fundusz, ze wskazaniem serii, emisji, daty umorzenia, ceny wykupu certyfikatu oraz ∏àcznej wartoÊci wyp∏at za wykupione certyfikaty; 7) liczby certyfikatów nieop∏aconych w ca∏oÊci, o których mowa w art. 122 ust. 3 ustawy. §
8. Towarzystwo, dzia∏ajàc jako organ funduszu, prowadzi rachunkowoÊç w sposób umo˝liwiajàcy ustalenie wartoÊci aktywów netto na ka˝dy dzieƒ wyceny oraz na dzieƒ bilansowy.
9. Towarzystwo mo˝e zleciç, w ca∏oÊci lub w cz´Êci, innym podmiotom, upowa˝nionym na podstawie odr´bnych przepisów, wykonywanie obowiàzku, o którym mowa w ust.
10. §
12. W uzasadnionych przypadkach dopuszcza si´ zastàpienie dowodu ksi´gowego odpisem dowodu ksi´gowego sporzàdzonym na formularzu w∏aÊciwym dla danego dowodu.
13. Dopuszcza si´ zastàpienie odpisu dowodu kopià dowodu (fotokopia lub kserokopia).
14. Odpis lub kopia powinny byç opatrzone odpowiednià adnotacjà „Odpis” lub „Kopia” oraz uwierzytelnione poprzez zamieszczenie klauzuli „Za zgodnoÊç z orygina∏em” i podpisem osoby stwierdzajàcej zgodnoÊç wraz z datà ich sporzàdzenia. Rozdzia∏ 3 Ujmowanie w ksi´gach rachunkowych operacji dotyczàcych funduszu §
15. Operacje dotyczàce funduszu ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych w okresie, którego dotyczà. §
17. Nabyte sk∏adniki lokat ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych wed∏ug ceny nabycia.
18. Sk∏adniki lokat nabyte nieodp∏atnie posiadajà cen´ nabycia równà zero.
19. Sk∏adniki lokat nabyte albo zbyte przez fundusz z wydzielonymi subfunduszami na rzecz jednego z subfunduszy ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych subfunduszu wskazanego w z∏o˝onym zleceniu albo w zawartej umowie. Dziennik Ustaw Nr 249 — 17839 —
20. Sk∏adniki lokat nabyte albo zbyte przez fundusz z wydzielonymi subfunduszami na rzecz kilku subfunduszy na podstawie jednego zlecenia lub jednej umowy ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych ka˝dego z subfunduszy, na rzecz których zosta∏o z∏o˝one zlecenie albo zawarta umowa, w liczbie wskazanej dla danego subfunduszu odpowiednio w zleceniu albo w umowie.
21. Sk∏adniki lokat funduszu otrzymane w zamian za inne sk∏adniki majà przypisanà cen´ nabycia wynikajàcà z ceny nabycia tych sk∏adników lokat, w zamian za które zosta∏y otrzymane, skorygowanà o ewentualne dop∏aty lub otrzymane przychody pieni´˝ne. §
23. Zysk lub strat´ ze zbycia lokat, z zastrze˝

ust. 4, wylicza si´ metodà „najdro˝sze sprzedaje si´ jako pierwsze”, polegajàcà na przypisaniu sprzedanym sk∏adnikom najwy˝szej ceny nabycia danego sk∏adnika lokat, a w przypadku sk∏adników wycenianych w wysokoÊci skorygowanej ceny nabycia — oszacowanej przy zastosowaniu efektywnej stopy procentowej, najwy˝szej bie˝àcej wartoÊci ksi´gowej.

1. W przypadku wygaÊni´cia zobowiàzaƒ z tytu∏u wystawionych opcji uznaje si´, ˝e wygaÊni´ciu podlegajà kolejno te zobowiàzania, z tytu∏u których zaciàgni´cia otrzymano najni˝szà premi´ netto.
2. Zysk lub strat´ ze zbycia walut wylicza si´ zgodnie z metodà okreÊlonà w ust.
4. Przy wyliczaniu zysku lub straty ze zbycia lokat metody, o której mowa w ust. 1, nie stosuje si´ do sk∏adników lokat b´dàcych przedmiotem transakcji, o których mowa w § 27 i
6. W przypadku gdy jednego dnia dokonuje si´ transakcji zbycia i nabycia danego sk∏adnika lokat, w pierwszej kolejnoÊci ujmuje si´ nabycie danego sk∏adnika. §
8. Przys∏ugujàce prawo poboru akcji notowanych na aktywnym rynku ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych w dniu, w którym na potrzeby wyceny danych akcji wykorzystany jest po raz pierwszy kurs nieuwzgl´dniajàcy wartoÊci tego prawa poboru.
9. Niewykonane prawo poboru akcji uznaje si´ za zbyte, wed∏ug wartoÊci równej zero, w dniu nast´pnym po dniu wygaÊni´cia tego prawa.
10. Nale˝nà dywidend´ z akcji notowanych na aktywnym rynku ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych w dniu, w którym na potrzeby wyceny danych akcji wykorzystany jest po raz pierwszy kurs rynkowy nieuwzgl´dniajàcy wartoÊci tego prawa do dywidendy. Poz. 1859 §
12. Nabycie albo zbycie sk∏adników lokat przez fundusz ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych funduszu albo subfunduszu w dacie zawarcia umowy.
13. Sk∏adniki lokat nabyte albo zbyte przez fundusz w dniu wyceny po momencie, o którym mowa w § 24 ust. 3, oraz sk∏adniki, dla których we wskazanym momencie brak jest potwierdzenia zawarcia transakcji, uwzgl´dnia si´ w najbli˝szej wycenie aktywów funduszu i ustaleniu jego zobowiàzaƒ. §
15. Operacje dotyczàce funduszu ujmuje si´ w walucie, w której sà wyra˝one, a tak˝e w walucie polskiej, po przeliczeniu wed∏ug Êredniego kursu wyliczonego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski na dzieƒ uj´cia tych operacji w ksi´gach rachunkowych funduszu, z zastrze˝

ust. 3 i

2. Je˝eli operacje dotyczàce funduszu sà wyra˝one w walutach, dla których Narodowy Bank Polski nie wylicza kursu, ich wartoÊç nale˝y okreÊliç w relacji do wskazanej przez fundusz waluty, dla której wyliczony jest Êredni kurs przez Narodowy Bank Polski.
3. W przypadku funduszu, o którym mowa w art. 13 ustawy, przeliczenia, o którym mowa w ust. 1, dokonuje si´ na walut´, w której wyceniane sà aktywa i ustalane zobowiàzania funduszu, stosujàc odpowiednio zasady, o których mowa w ust.
5. W przypadku funduszu, o którym mowa w art. 166 ustawy, zobowiàzania proporcjonalne rozlicza si´ na subfundusze, z zastosowaniem Êredniego kursu wyliczonego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski, z dnia zawarcia przez fundusz umowy powodujàcej powstanie zobowiàzania proporcjonalnego. §
6. Przychody z lokat obejmujà w szczególnoÊci: 1) dywidendy i inne udzia∏y w zyskach; 2) przychody odsetkowe; 3) przychody zwiàzane z posiadaniem nieruchomoÊci; 4) dodatnie saldo ró˝nic kursowych powsta∏e w zwiàzku z wycenà Êrodków pieni´˝nych, nale˝noÊci oraz zobowiàzaƒ w walutach obcych. §
7. Koszty funduszu obejmujà w szczególnoÊci: 1) koszty odsetkowe; 2) koszty zwiàzane z posiadaniem nieruchomoÊci; 3) ujemne saldo ró˝nic kursowych powsta∏e w zwiàzku z wycenà Êrodków pieni´˝nych, nale˝noÊci oraz zobowiàzaƒ w walutach obcych.
8. Przys∏ugujàce prawo poboru akcji nienotowanych na aktywnym rynku oraz prawo do otrzymania dywidendy od akcji nienotowanych na aktywnym rynku ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych w dniu nast´pnym po dniu ustalenia tych praw. §
10. W przypadku kosztów funduszu tworzy si´ rezerw´ na przewidywane wydatki. §
11. Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny lokat wp∏ywa na wzrost (spadek) wyniku z operacji.
12. P∏atnoÊci z tytu∏u kosztów funduszu zmniejszajà uprzednio utworzonà rezerw´. Dziennik Ustaw Nr 249 — 17840 —
13. Preliminarz kosztów powinien zawieraç pozycje w wysokoÊci uzasadnionej, ustalone na podstawie stawek okresowych odpowiednio do cz´stotliwoÊci ustalania wartoÊci aktywów netto w dniach wyceny. §
15. Przychody odsetkowe od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych, wycenianych w wartoÊci godziwej, nalicza si´ zgodnie z zasadami ustalonymi dla tych papierów wartoÊciowych przez emitenta.
16. Przychody odsetkowe od lokat bankowych nalicza si´ przy zastosowaniu efektywnej stopy procentowej.
17. Koszty odsetkowe z tytu∏u kredytów i po˝yczek zaciàgni´tych przez fundusz rozlicza si´ w czasie przy zastosowaniu efektywnej stopy procentowej. Poz. 1859 niku aktywów jest znaczàco niski albo na danym sk∏adniku aktywów nie zawarto ˝adnej transakcji — wed∏ug ostatniego dost´pnego w momencie dokonywania wyceny kursu ustalonego na aktywnym rynku, skorygowanego w sposób umo˝liwiajàcy uzyskanie wiarygodnie oszacowanej wartoÊci godziwej, zgodnie z zasadami okreÊlonymi w § 30, z zastrze˝

, ˝e gdy wycena aktywów funduszu dokonywana jest po ustaleniu w dniu wyceny kursu zamkni´cia, a w przypadku braku kursu zamkni´cia — innej, ustalonej przez rynek wartoÊci stanowiàcej jego odpowiednik, za ostatni dost´pny kurs przyjmuje si´ ten kurs albo wartoÊç z uwzgl´dnieniem istotnych zdarzeƒ majàcych wp∏yw na ten kurs albo wartoÊç; §

2. Dniem wprowadzenia do ksiàg zmiany kapita∏u wp∏aconego albo kapita∏u wyp∏aconego jest dzieƒ zbycia lub odkupienia jednostek uczestnictwa albo wydania lub wykupienia certyfikatów inwestycyjnych, przy zastosowaniu wartoÊci aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo na certyfikat inwestycyjny, wyznaczonej zgodnie z ust.
3. 3) je˝eli dzieƒ wyceny nie jest zwyk∏ym dniem dokonywania transakcji na aktywnym rynku — wed∏ug ostatniego dost´pnego w momencie dokonywania wyceny kursu zamkni´cia ustalonego na aktywnym rynku, a w przypadku braku kursu zamkni´cia — innej, ustalonej przez rynek wartoÊci stanowiàcej jego odpowiednik, skorygowanego w sposób umo˝liwiajàcy uzyskanie wiarygodnie oszacowanej wartoÊci godziwej, zgodnie z §
5. Na potrzeby okreÊlenia wartoÊci aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo na certyfikat inwestycyjny w okreÊlonym dniu wyceny nie uwzgl´dnia si´ zmian w kapitale wp∏aconym oraz zmian kapita∏u wyp∏aconego, zwiàzanych z wp∏atami lub wyp∏atami, ujmowanymi zgodnie z ust.
7. W przypadku gdy sk∏adnik lokat jest przedmiotem obrotu na wi´cej ni˝ jednym aktywnym rynku, wartoÊcià godziwà jest kurs ustalony na rynku g∏ównym. Podstawà wyboru rynku g∏ównego sà: Rozdzia∏ 4 2) liczba zawartych transakcji na danym sk∏adniku lokat, lub Wycena aktywów oraz ustalenie zobowiàzaƒ i wyniku z operacji 3) iloÊç danego sk∏adnika lokat wprowadzonego do obrotu na danym rynku, lub 1) wolumen obrotu na danym sk∏adniku lokat lub §
9. Aktywa funduszu wycenia si´, a zobowiàzania funduszu ustala si´ w dniu wyceny oraz na dzieƒ sporzàdzenia sprawozdania finansowego. 4) kolejnoÊç wprowadzenia do obrotu, lub
10. Aktywa funduszu wycenia si´, a zobowiàzania funduszu ustala si´ wed∏ug wiarygodnie oszacowanej wartoÊci godziwej, z zastrze˝

§ 25ust.

1 pkt 1 oraz § 26—

1. Wyboru rynku g∏ównego, uzasadnionego politykà inwestycyjnà funduszu, dokonuje si´ w oparciu o kryteria, o których mowa w pkt 1—5, wskazane w statucie. Wyboru tego dokonuje si´ na koniec ka˝dego kolejnego miesiàca kalendarzowego. §
3. WartoÊç godziwà sk∏adników lokat notowanych na aktywnym rynku wyznacza si´ w nast´pujàcy sposób: 1) je˝eli dzieƒ wyceny jest równoczeÊnie zwyk∏ym dniem dokonywania transakcji na aktywnym rynku — wed∏ug ostatniego dost´pnego w momencie dokonywania wyceny kursu ustalonego na aktywnym rynku w dniu wyceny, z zastrze˝

, ˝e gdy wycena aktywów funduszu dokonywana jest po ustaleniu w dniu wyceny kursu zamkni´cia, a w przypadku braku kursu zamkni´cia — innej, ustalonej przez rynek wartoÊci stanowiàcej jego odpowiednik, za ostatni dost´pny kurs przyjmuje si´ ten kurs albo wartoÊç z dnia wyceny; 2) je˝eli dzieƒ wyceny jest równoczeÊnie zwyk∏ym dniem dokonywania transakcji na aktywnym rynku, przy czym wolumen obrotów na danym sk∏ad- 5) mo˝liwoÊç dokonania przez fundusz transakcji na danym rynku. 3. Fundusz wskazuje w statucie godzin´, o której b´dzie okreÊla∏ ostatnie dost´pne kursy, o których mowa w ust. 1, w dniu dokonywania wyceny. § 25. 1. WartoÊç sk∏adników lokat nienotowanych na aktywnym rynku wyznacza si´, z zastrze˝

§ 26i 27, w nast´pujàcy sposób: 1) d∏u˝nych papierów warto

Êciowych — w skorygowanej cenie nabycia, oszacowanej przy zastosowaniu efektywnej stopy procentowej, przy czym skutek wyceny tych sk∏adników lokat zalicza si´ odpowiednio do przychodów odsetkowych albo kosztów odsetkowych funduszu; 2) sk∏adników lokat innych ni˝ w pkt 1 — wed∏ug wartoÊci godziwej spe∏niajàcej warunki wiarygodnoÊci okreÊlone w §

1. Dziennik Ustaw Nr 249 — 17841 —
2. W przypadku przeszacowania sk∏adnika lokat dotychczas wycenianego w wartoÊci godziwej, do wysokoÊci skorygowanej ceny nabycia — wartoÊç godziwa wynikajàca z ksiàg rachunkowych stanowi, na dzieƒ przeszacowania, nowo ustalonà skorygowanà cen´ nabycia. §
3. NieruchomoÊci wycenia si´ w oparciu o operat szacunkowy, sporzàdzony zgodnie z przepisami o gospodarce nieruchomoÊciami, przy czym nale˝y uwzgl´dniç wszelkie istotne zmiany wartoÊci godziwej nieruchomoÊci po sporzàdzeniu operatu szacunkowego, w okresie jego obowiàzywania. §
5. Nale˝noÊci z tytu∏u udzielonej po˝yczki papierów wartoÊciowych, w rozumieniu rozporzàdzenia o po˝yczkach papierów wartoÊciowych, wycenia si´ wed∏ug zasad przyj´tych dla tych papierów wartoÊciowych.
6. Zobowiàzania z tytu∏u otrzymanej po˝yczki papierów wartoÊciowych, w rozumieniu rozporzàdzenia o po˝yczkach papierów wartoÊciowych, ustala si´ wed∏ug zasad przyj´tych dla tych papierów wartoÊciowych. §
8. Papiery wartoÊciowe nabyte przy zobowiàzaniu si´ drugiej strony do odkupu wycenia si´, poczàwszy od dnia zawarcia umowy kupna, metodà skorygowanej ceny nabycia, oszacowanej przy zastosowaniu efektywnej stopy procentowej.
9. Zobowiàzania z tytu∏u zbycia papierów wartoÊciowych, przy zobowiàzaniu si´ funduszu do odkupu, wycenia si´, poczàwszy od dnia zawarcia umowy sprzeda˝y, metodà korekty ró˝nicy pomi´dzy cenà odkupu a cenà sprzeda˝y, przy zastosowaniu efektywnej stopy procentowej. §
11. Aktywa oraz zobowiàzania denominowane w walutach obcych wycenia si´ lub ustala w walucie, w której sà notowane na aktywnym rynku, a w przypadku gdy nie sà notowane na aktywnym rynku — w walucie, w której sà denominowane.
12. Aktywa oraz zobowiàzania, o których mowa w ust. 1, wykazuje si´ w walucie, w której wyceniane sà aktywa i ustalane zobowiàzania funduszu, po przeliczeniu wed∏ug ostatniego dost´pnego Êredniego kursu wyliczonego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski.
13. WartoÊç aktywów notowanych lub denominowanych w walutach, dla których Narodowy Bank Polski nie wylicza kursu, nale˝y okreÊliç w relacji do wskazanej przez fundusz waluty, dla której Narodowy Bank Polski wylicza Êredni kurs. §
15. Za wiarygodnie oszacowanà wartoÊç godziwà uznaje si´ wartoÊç wyznaczonà poprzez: 1) oszacowanie wartoÊci sk∏adnika lokat przez wyspecjalizowanà, niezale˝nà jednostk´ Êwiadczàcà tego rodzaju us∏ugi, o ile mo˝liwe jest rzetelne oszacowanie przez t´ jednostk´ przep∏ywów pieni´˝nych zwiàzanych z tym sk∏adnikiem; Poz. 1859 2) zastosowanie w∏aÊciwego modelu wyceny sk∏adnika lokat, o ile wprowadzone do tego modelu dane wejÊciowe pochodzà z aktywnego rynku; 3) oszacowanie wartoÊci sk∏adnika lokat za pomocà powszechnie uznanych metod estymacji; 4) oszacowanie wartoÊci sk∏adnika lokat, dla którego nie istnieje aktywny rynek, na podstawie publicznie og∏oszonej na aktywnym rynku ceny nieró˝niàcego si´ istotnie sk∏adnika, w szczególnoÊci o podobnej konstrukcji prawnej i celu ekonomicznym.
16. Modele i metody wyceny sk∏adników lokat funduszu, o których mowa w ust. 1, podlegajà uzgodnieniu z depozytariuszem. Rozdzia∏ 5 Sprawozdania finansowe §
18. Rokiem obrotowym funduszu jest rok kalendarzowy.
19. W przypadku gdy fundusz rozpocznie dzia∏alnoÊç w trakcie roku obrotowego: 1) je˝eli rozpocz´cie dzia∏alnoÊci przypada na drugi kwarta∏ roku obrotowego — fundusz mo˝e dokonaç po∏àczenia pó∏rocznego sprawozdania finansowego za ten rok z rocznym sprawozdaniem finansowym za ten rok; 2) je˝eli rozpocz´cie dzia∏alnoÊci przypada na czwarty kwarta∏ roku obrotowego — fundusz mo˝e dokonaç po∏àczenia rocznego sprawozdania finansowego za ten rok z rocznym sprawozdaniem finansowym za rok nast´pny, przy czym nie wy∏àcza to obowiàzku sporzàdzenia pó∏rocznego sprawozdania finansowego za rok nast´pny.
20. Przepisu ust. 2 nie stosuje si´ do sporzàdzania po∏àczonego sprawozdania finansowego oraz sprawozdaƒ jednostkowych subfunduszy.
21. Przepisów ust. 1 i 2 nie stosuje si´ do funduszy inwestycyjnych utworzonych na czas okreÊlony, krótszy ni˝ 12 miesi´cy. §
23. Sprawozdanie finansowe, po∏àczone sprawozdanie finansowe oraz sprawozdania jednostkowe subfunduszy sporzàdza si´ w j´zyku polskim i w walucie polskiej.
24. Informacje zawarte w sprawozdaniu finansowym, po∏àczonym sprawozdaniu finansowym oraz w sprawozdaniach jednostkowych subfunduszy wykazuje si´ w tysiàcach z∏otych, z wyjàtkiem wartoÊci aktywów netto na certyfikat inwestycyjny oraz wartoÊci aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa. Je˝eli charakter i istotnoÊç danej pozycji wymaga innej dok∏adnoÊci, nale˝y odnotowaç ten fakt odpowiednio w notach objaÊniajàcych albo informacji dodatkowej.
25. Przepisów ust. 1 i 2, w zakresie odnoszàcym si´ do waluty polskiej, nie stosuje si´ w przypadkach, o których mowa w art. 13 oraz art. 166 ustawy.
26. W przypadku, o którym mowa w art. 166 ustawy, dla celów sporzàdzenia po∏àczonego sprawozdania Dziennik Ustaw Nr 249 — 17842 — Poz. 1859 finansowego, poszczególne pozycje sprawozdaƒ jednostkowych subfunduszy przelicza si´ na walut´, w której sporzàdzane jest po∏àczone sprawozdanie finansowe, z zastrze˝

, ˝e poszczególne pozycje:

1. Po∏àczone sprawozdanie finansowe funduszu inwestycyjnego otwartego z wydzielonymi subfunduszami nie obejmuje sk∏adnika, o którym mowa w ust. 2 pkt
2. 1) bilansu przelicza si´ na walut´, w której sporzàdzane jest po∏àczone sprawozdanie finansowe, wed∏ug Êredniego kursu obowiàzujàcego na dany dzieƒ bilansowy, wyliczonego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski;
3. Do po∏àczonego sprawozdania finansowego za∏àcza si´ sprawozdania jednostkowe subfunduszy, obejmujàce odpowiednio sk∏adniki, o których mowa w ust. 1 pkt 2—
4. 2) rachunku wyniku z operacji przelicza si´ na walut´, w której sporzàdzane jest po∏àczone sprawozdanie finansowe, wed∏ug kursu stanowiàcego Êrednià arytmetycznà Êrednich kursów wyliczonych przez Narodowy Bank Polski dla waluty, w której zosta∏y sporzàdzone informacje finansowe podlegajàce przeliczeniu, obowiàzujàcych na ostatni dzieƒ ka˝dego miesiàca roku obrotowego.
5. W przypadku, o którym mowa w ust. 4, w sprawozdaniach jednostkowych subfunduszy ujawnia si´ informacj´ o kursie zastosowanym do przeliczenia poszczególnych pozycji dla celów sporzàdzenia po∏àczonego sprawozdania finansowego.
6. Sprawozdania finansowe funduszy, o których mowa w art. 170 ustawy, publikuje si´ ∏àcznie.
7. Sprawozdanie finansowe, o którym mowa w ust. 1, sporzàdza si´ ze szczegó∏owoÊcià nie mniejszà ni˝ okreÊlona w za∏àczniku nr 1 do rozporzàdzenia.
8. Po∏àczone sprawozdanie finansowe, o którym mowa w ust. 2, sporzàdza si´ ze szczegó∏owoÊcià nie mniejszà ni˝ okreÊlona w za∏àczniku nr 2 do rozporzàdzenia. §
9. Na dzieƒ bilansowy ustala si´ wynik z operacji funduszu, obejmujàcy:
10. Sprawozdania jednostkowe subfunduszy sporzàdza si´ ze szczegó∏owoÊcià nie mniejszà ni˝ okreÊlona w za∏àczniku nr 1 do rozporzàdzenia, z zastrze˝

ust. 3 i

1. 1) przychody z lokat netto — stanowiàce ró˝nic´ pomi´dzy przychodami z lokat a kosztami funduszu netto; §
3. Po∏àczone sprawozdanie finansowe sporzàdza si´, sumujàc odpowiednie pozycje sprawozdaƒ jednostkowych subfunduszy. 2) zrealizowany zysk (strat´) ze zbycia lokat i niezrealizowany zysk (strat´) z wyceny lokat. §
4. Na dzieƒ bilansowy przyjmuje si´ metody wyceny stosowane w dniu wyceny. §
6. Sprawozdanie finansowe, z zastrze˝

ust. 3, obejmuje: 1) wprowadzenie do sprawozdania finansowego;

1. Do po∏àczonego sprawozdania finansowego nie w∏àcza si´ sprawozdaƒ jednostkowych subfunduszy, które: 1) w momencie sporzàdzania po∏àczonego sprawozdania finansowego znajdujà si´ w trakcie likwidacji; 2) zosta∏y zlikwidowane w trakcie okresu, za który sporzàdza si´ po∏àczone sprawozdanie finansowe. 2) zestawienie lokat; 3) bilans; 4) rachunek wyniku z operacji; 5) zestawienie zmian w aktywach netto; 6) rachunek przep∏ywów pieni´˝nych; 7) noty objaÊniajàce; 8) informacj´ dodatkowà.
2. Po∏àczone sprawozdanie finansowe, z zastrze˝

ust. 4, obejmuje: 1) wprowadzenie do po∏àczonego sprawozdania finansowego; 2) po∏àczone zestawienie lokat; 3) po∏àczony bilans; 4) po∏àczony rachunek wyniku z operacji; 5) po∏àczone zestawienie zmian w aktywach netto; 6) po∏àczony rachunek przep∏ywów pieni´˝nych.

1. Sprawozdanie finansowe funduszu inwestycyjnego otwartego nie obejmuje sk∏adnika, o którym mowa w ust. 1 pkt
3. Wy∏àczeƒ, o których mowa w ust. 2, nie stosuje si´, je˝eli uniemo˝liwia∏oby to rzetelnà i jasnà prezentacj´ po∏àczonego sprawozdania finansowego.
4. W przypadku, o którym mowa w ust. 3, zamieszcza si´ odpowiednià informacj´ we wprowadzeniu do po∏àczonego sprawozdania finansowego, opisujàcà przyczyny w∏àczenia sprawozdaƒ jednostkowych subfunduszy, o których mowa w ust. 2, do po∏àczonego sprawozdania finansowego. §
6. Do sprawozdania finansowego do∏àcza si´: 1) list towarzystwa b´dàcego organem funduszu, skierowany do uczestników funduszu, opisujàcy w sposób zwi´z∏y co najmniej wyniki dzia∏ania funduszu w okresie sprawozdawczym; 2) oÊwiadczenie depozytariusza o zgodnoÊci danych dotyczàcych stanów aktywów funduszu, w tym w szczególnoÊci aktywów zapisanych na rachunkach pieni´˝nych i rachunkach papierów wartoÊciowych oraz po˝ytków z tych aktywów przedstawionych w sprawozdaniu finansowym, ze stanem faktycznym. Dziennik Ustaw Nr 249 — 17843 —
7. Do po∏àczonego sprawozdania finansowego do∏àcza si´ dokumenty, o których mowa w ust. 1, odnoszàce si´ osobno do ka˝dego z subfunduszy obj´tych po∏àczonym sprawozdaniem finansowym.
8. Dokumentów, o których mowa w ust. 1, nie do∏àcza si´ do sprawozdaƒ jednostkowych subfunduszy. §
10. Sprawozdania finansowe sporzàdza si´ dwa razy w roku, jako: 1) pó∏roczne sprawozdanie finansowe — obejmujàce dane za pó∏rocze bie˝àcego roku obrotowego oraz dane porównywalne, w szczególnoÊci odnoÊnie do: a) bilansu — za co najmniej poprzedni rok obrotowy, b) rachunku wyniku z operacji i rachunku przep∏ywów pieni´˝nych, z zastrze˝

§ 35ust.

3 — za co najmniej poprzedni rok obrotowy oraz pó∏rocze poprzedniego roku obrotowego,

1. c)zestawienia lokat i zestawienia zmian w aktywach netto — za co najmniej poprzedni rok obrotowy, przy czym odnoÊnie do zestawienia lokat dane porównywalne sporzàdza si´ wy∏àcznie dla pozycji w tabeli g∏ównej, okreÊlonej w za∏àczniku nr 1 do rozporzàdzenia; 2) roczne sprawozdanie finansowe — obejmujàce dane za bie˝àcy rok obrotowy oraz dane porównywalne za co najmniej poprzedni rok obrotowy. 2. Po∏àczone sprawozdanie finansowe sporzàdza si´ razem ze sprawozdaniami jednostkowymi subfunduszy dwa razy w roku, jako: 1) pó∏roczne po∏àczone sprawozdanie finansowe oraz pó∏roczne sprawozdania jednostkowe subfunduszy — obejmujàce dane za pó∏rocze bie˝àcego roku obrotowego oraz dane porównywalne, w szczególnoÊci odnoÊnie do:
2. a)bilansu i po∏àczonego bilansu — za co najmniej poprzedni rok obrotowy,
3. b)rachunku wyniku z operacji, po∏àczonego rachunku wyniku z operacji, rachunku przep∏ywów pieni´˝nych oraz po∏àczonego rachunku przep∏ywów pieni´˝nych, z zastrze˝

§ 35ust.

3 i 4 — za co najmniej poprzedni rok obrotowy oraz pó∏rocze poprzedniego roku obrotowego,

1. c)zestawienia lokat, po∏àczonego zestawienia lokat, zestawienia zmian w aktywach netto oraz po∏àczonego zestawienia zmian w aktywach netto — za co najmniej poprzedni rok obrotowy, przy czym odnoÊnie do zestawienia lokat dane porównywalne sporzàdza si´ wy∏àcznie dla pozycji zagregowanych w tabeli g∏ównej, okreÊlonej w za∏àczniku nr 1 do rozporzàdzenia; 2) roczne po∏àczone sprawozdanie finansowe oraz roczne sprawozdania jednostkowe subfunduszy — obejmujàce dane za bie˝àcy rok obrotowy oraz dane porównywalne za co najmniej poprzedni rok obrotowy. § 39. 1. Roczne sprawozdanie finansowe, roczne po∏àczone sprawozdanie finansowe oraz roczne spra- Poz. 1859 wozdania jednostkowe subfunduszy podlegajà badaniu przez bieg∏ego rewidenta. 2. Pó∏roczne sprawozdanie finansowe, pó∏roczne po∏àczone sprawozdanie finansowe oraz pó∏roczne sprawozdania jednostkowe subfunduszy podlegajà przeglàdowi przeprowadzanemu przez bieg∏ego rewidenta. § 40. 1. Og∏oszeniu, o którym mowa w art. 70 ustawy o rachunkowoÊci, podlegajà roczne sprawozdania finansowe oraz roczne po∏àczone sprawozdania finansowe z rocznymi sprawozdaniami jednostkowymi subfunduszy, wraz z opinià bieg∏ego rewidenta o badanym sprawozdaniu finansowym oraz z odpisem uchwa∏y w sprawie zatwierdzenia rocznego sprawozdania, podj´tej przez organ zatwierdzajàcy. 2. Uchwa∏a w sprawie zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego oraz rocznego po∏àczonego sprawozdania finansowego z rocznymi sprawozdaniami jednostkowymi subfunduszy powinna byç podj´ta w terminie czterech miesi´cy od zakoƒczenia roku obrotowego. 3. Towarzystwo ma obowiàzek z∏o˝enia do og∏oszenia rocznego sprawozdania finansowego oraz rocznego po∏àczonego sprawozdania finansowego z rocznymi sprawozdaniami jednostkowymi subfunduszy niezw∏ocznie po ich zatwierdzeniu przez organ zatwierdzajàcy, nie póêniej jednak ni˝ w terminie czterech miesi´cy od zakoƒczenia roku obrotowego. 4. Sporzàdzenie i przeglàd pó∏rocznego sprawozdania finansowego oraz pó∏rocznego po∏àczonego sprawozdania finansowego z pó∏rocznymi sprawozdaniami jednostkowymi subfunduszy powinno nastàpiç w terminie dwóch miesi´cy od zakoƒczenia pierwszego pó∏rocza roku obrotowego. 5. Publikacja na stronach internetowych, o których mowa w art. 219 ust. 1 ustawy, pó∏rocznego sprawozdania finansowego oraz pó∏rocznego po∏àczonego sprawozdania finansowego z pó∏rocznymi sprawozdaniami jednostkowymi subfunduszy wraz z oÊwiadczeniem depozytariusza i raportem z przeglàdu, sporzàdzonym przez bieg∏ego rewidenta, powinna nastàpiç nie póêniej ni˝ w terminie dwóch miesi´cy od zakoƒczenia pierwszego pó∏rocza roku obrotowego. Rozdzia∏ 6 Przepis koƒcowy § 41. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem og∏oszenia, z mocà od dnia 20 wrzeÊnia 2007 r.5) Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska ——————— 5) Niniejsze rozporzàdzenie by∏o poprzedzone rozporzàdze- niem Ministra Finansów z dnia 8 paêdziernika 2004 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci funduszy inwestycyjnych (Dz. U. Nr 231, poz. 2318 oraz z 2005 r. Nr 245, poz. 2083), które utraci∏o moc z dniem 20 wrzeÊnia 2007 r. na podstawie art. 80 ustawy z dnia 21 lipca 2006 r. o nadzorze nad rynkiem finansowym (Dz. U. Nr 157, poz. 1119 oraz z 2007 r. Nr 42, poz. 272 i Nr 49, poz. 328). Dziennik Ustaw Nr 249 — 17844 — Poz. 1859 Za∏àczniki do rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2007 r. (poz. 1859) Za∏àcznik nr 1 ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIU FINANSOWYM 1. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego obejmuje: 1) nazw´ funduszu z podaniem typu i konstrukcji funduszu, numeru w rejestrze funduszy, daty utworzenia funduszu oraz wskazanie okresu, na jaki zosta∏ utworzony; 2) odnoÊnie do funduszy, o których mowa w art. 170 ustawy, w przypadku sprawozdania finansowego funduszu powiàzanego wskazanie nazwy funduszu podstawowego, a w przypadku sprawozdania finansowego funduszu podstawowego wskazanie nazw wszystkich funduszy powiàzanych; 3) zwi´z∏y opis celu inwestycyjnego, specjalizacji i stosowanych ograniczeƒ inwestycyjnych funduszu; 4) firm´, siedzib´ i adres towarzystwa b´dàcego organem funduszu, ze wskazaniem w∏aÊciwego rejestru; 5) wskazanie okresu sprawozdawczego i dnia bilansowego; 6) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zosta∏o sporzàdzone przy za∏o˝eniu kontynuowania dzia∏alnoÊci przez fundusz w dajàcej si´ przewidzieç przysz∏oÊci oraz czy nie istniejà okolicznoÊci wskazujàce na zagro˝enie kontynuowania dzia∏alnoÊci funduszu; 7) w przypadku sprawozdania finansowego sporzàdzonego za okres, w ciàgu którego nastàpi∏o po∏àczenie funduszy, wskazanie, ˝e jest to spra- wozdanie finansowe sporzàdzone po po∏àczeniu funduszy, oraz okreÊlenie nazw i numerów w rejestrach funduszy, które zosta∏y po∏àczone; 8) wskazanie podmiotu, który przeprowadzi∏ badanie (przeglàd) sprawozdania finansowego; 9) wskazanie rynku, na którym notowane sà certyfikaty inwestycyjne; 10) wskazanie serii certyfikatów inwestycyjnych i cech je ró˝nicujàcych; 11) wskazanie emisji certyfikatów inwestycyjnych; 12) wskazanie kategorii jednostek uczestnictwa i cech je ró˝nicujàcych. 2. Zestawienie lokat Sk∏adniki lokat wykazuje si´:
2. a)w wartoÊciach zagregowanych w poszczególnych pozycjach tabeli g∏ównej,
3. b)w pozycjach analitycznych grup sk∏adników lokat, okreÊlonych w tabelach uzupe∏niajàcych i dodatkowych, przy czym ka˝dy sk∏adnik lokat wymieniony w przedmiotowych tabelach powinien posiadaç swój indywidualny, jednolity dla ca∏ego sprawozdania finansowego, nadany przez fundusz kod identyfikujàcy. W szczególnoÊci kodem mo˝e byç nazwa lub nadany przez instytucje trzecie kod sk∏adnika lokat. W przypadku gdy okreÊlone pole nie znajduje zastosowania odnoÊnie do danego sk∏adnika lokat, przyjmuje ono wartoÊç „nie dotyczy”. 1) Tabela g∏ówna ——————— 1) W polu tym w tabeli g∏ównej i w tabelach uzupe∏niajàcych wpisuje si´ wartoÊç sk∏adników lokat w walucie, w której spo- rzàdzane jest sprawozdanie finansowe. 2) W pozycji tej wykazuje si´ wy∏àcznie waluty, b´dàce lokatami funduszu, które nie stanowià depozytów. Dziennik Ustaw Nr 249 — 17845 — Poz. 1859 2) Tabele uzupe∏niajàce3) ——————— 3) WartoÊç sk∏adników lokat wyszczególnionych w tabelach uzupe∏niajàcych nale˝y dodatkowo pokazaç w pozycjach zagre- gowanych wskazanych w tabelach. Ponadto sk∏adniki lokat nale˝y pogrupowaç wed∏ug rynków wskazanych w kolumnach „Rodzaj rynku”, podajàc zagregowanà wartoÊç sk∏adników dla ka˝dego z rodzajów rynku. 4) W polu tym dla ka˝dej z tabel uzupe∏niajàcych nale˝y wpisaç odpowiednio okreÊlenia rynków: „aktywny rynek regulowany” albo „aktywny rynek nieregulowany”. Dla sk∏adników lokat, które nie sà przedmiotem notowaƒ na aktywnym rynku, w polu wpisuje si´ „nienotowane na rynku aktywnym”. Dziennik Ustaw Nr 249 — 17846 — Poz. 1859 3) Tabele dodatkowe ——————— 5) W tabeli tej wykazuje si´ wy∏àcznie waluty, b´dàce lokatami funduszu, które nie sà przedmiotem depozytów. 6) W przypadku sklasyfikowania sk∏adników lokat do tej kategorii, nale˝y przedstawiç je w podziale na grupy, wykazujàc wartoÊci zagregowane analogicznie jak w tabeli g∏ównej. Dziennik Ustaw Nr 249 — 17847 — 3. Bilans Sporzàdzony na dzieƒ ......... w (wskazanie waluty) I. Aktywa Poz. 1859 Liczba jednostek uczestnictwa w podziale na kategorie jednostek uczestnictwa albo certyfikatów inwestycyjnych w podziale na serie certyfikatów 3) Transakcje przy zobowiàzaniu si´ drugiej strony do odkupu WartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny albo poszczególne kategorie jednostek uczestnictwa albo poszczególne serie certyfikatów inwestycyjnych 4) Sk∏adniki lokat notowane na aktywnym rynku, w tym: Przewidywana liczba certyfikatów inwestycyjnych 1) Ârodki pieni´˝ne i ich ekwiwalenty 2) Nale˝noÊci — d∏u˝ne papiery wartoÊciowe 5) Sk∏adniki lokat nienotowane na aktywnym rynku, w tym: — d∏u˝ne papiery wartoÊciowe 6) NieruchomoÊci 7) Pozosta∏e aktywa Rozwodniona wartoÊç aktywów netto na certyfikat inwestycyjny 4. Rachunek wyniku z operacji 9) I. Przychody z lokat 1. Dywidendy i inne udzia∏y w zyskach II. Zobowiàzania 2. Przychody odsetkowe III. Aktywa netto (I–II) 3. Przychody zwiàzane z posiadaniem nieruchomoÊci IV. Kapita∏ funduszu 1) Kapita∏ wp∏acony 2) Kapita∏ wyp∏acony (wielkoÊç ujemna) V. Dochody zatrzymane 1) Zakumulowane, nierozdysponowane przychody z lokat netto 2) Zakumulowany, nierozdysponowany zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat 4. Dodatnie saldo ró˝nic kursowych 5. Pozosta∏e II. Koszty funduszu 1. Wynagrodzenie dla towarzystwa 2. Wynagrodzenia dla podmiotów prowadzàcych dystrybucj´ 3. Op∏aty dla depozytariusza VI. Wzrost (spadek) wartoÊci lokat w odniesieniu do ceny nabycia 4. Op∏aty zwiàzane z prowadzeniem rejestru aktywów funduszu VII. Kapita∏ funduszu i zakumulowany wynik z operacji (IV+V+/–VI) 5. Op∏aty za zezwolenia oraz rejestracyjne 6. Us∏ugi w zakresie rachunkowoÊci Liczba jednostek uczestnictwa albo zarejestrowanych certyfikatów inwestycyjnych ——————— 7. Us∏ugi w zakresie zarzàdzania aktywami funduszu ——————— w art. 178 ustawy. 8) W tabeli podaje si´ informacje, wyszczególniajàc wy∏àcznie nazwy grup kapita∏owych, o których mowa w art. 98 ustawy. przychodów i kosztów, niewyszczególnione w rachunku wyniku z operacji, o wartoÊci stanowiàcej co najmniej 5 % sumy odpowiednio przychodów oraz kosztów, nale˝y wykazaç w odr´bnych pozycjach rachunku wyniku z operacji. 7) Tabel´ t´ wype∏nia wy∏àcznie fundusz, o którym mowa 9) Sk∏adniki Dziennik Ustaw Nr 249 — 17848 — 8. Us∏ugi prawne 9. Us∏ugi wydawnicze, w tym poligraficzne 10. Koszty odsetkowe 11. Koszty zwiàzane z posiadaniem nieruchomoÊci 12. Ujemne saldo ró˝nic kursowych 13. Pozosta∏e III. Koszty pokrywane przez towarzystwo IV. Koszty funduszu netto (II–III) V. Przychody z lokat netto (I–IV) VI. Zrealizowany i niezrealizowany zysk (strata) 1. Zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat, w tym: — z tytu∏u ró˝nic kursowych 2. Wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku (straty) z wyceny lokat, w tym: — z tytu∏u ró˝nic kursowych VII. Wynik z operacji (V±VI) Wynik z operacji przypadajàcy na jednostk´ uczestnictwa10) albo Wynik z operacji przypadajàcy na certyfikat inwestycyjny Rozwodniony wynik z operacji przypadajàcy na certyfikat inwestycyjny 5. Zestawienie zmian w aktywach netto Je˝eli okres, dla którego sà prezentowane zmiany, nie jest równy 12 miesiàcom, wówczas zmiany wyra˝one procentowo nale˝y odnieÊç w stosunku rocznym. I. Zmiana wartoÊci aktywów netto 1. WartoÊç aktywów netto na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego 2. Wynik z operacji za okres sprawozdawczy (razem), w tym:
4. a)przychody z lokat netto
5. b)zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat
6. c)wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku (straty) z wyceny lokat 3. Zmiana w aktywach netto z tytu∏u wyniku z operacji 4. Dystrybucja dochodów (przychodów) funduszu (razem):
7. a)z przychodów z lokat netto
8. b)ze zrealizowanego zysku ze zbycia lokat
9. c)z przychodów ze zbycia lokat ——————— 10) W przypadku gdy w funduszu istniejà jednostki uczestnic- twa w podziale na kategorie, nale˝y przedstawiç wynik z operacji przypadajàcy na poszczególne kategorie jednostek uczestnictwa. Poz. 1859 5. Zmiany w kapitale w okresie sprawozdawczym (razem), w tym:
10. a)zmiana kapita∏u wp∏aconego (powi´kszenie kapita∏u z tytu∏u zbytych jednostek uczestnictwa albo wydanych certyfikatów inwestycyjnych)
11. b)zmiana kapita∏u wyp∏aconego (zmniejszenie kapita∏u z tytu∏u odkupionych jednostek uczestnictwa albo wykupionych certyfikatów inwestycyjnych) 6. ¸àczna zmiana aktywów netto w okresie sprawozdawczym (3–4±5) 7. WartoÊç aktywów netto na koniec okresu sprawozdawczego 8. Ârednia wartoÊç aktywów netto w okresie sprawozdawczym II. Zmiana liczby jednostek uczestnictwa albo certyfikatów inwestycyjnych11) 1. Zmiana liczby jednostek uczestnictwa albo certyfikatów inwestycyjnych w okresie sprawozdawczym:
12. a)liczba zbytych jednostek uczestnictwa albo wydanych certyfikatów inwestycyjnych
13. b)liczba odkupionych jednostek uczestnictwa albo wykupionych certyfikatów inwestycyjnych
14. c)saldo zmian 2. Liczba jednostek uczestnictwa albo certyfikatów inwestycyjnych narastajàco od poczàtku dzia∏alnoÊci funduszu:
15. a)liczba zbytych jednostek uczestnictwa albo wydanych certyfikatów inwestycyjnych
16. b)liczba odkupionych jednostek uczestnictwa albo wykupionych certyfikatów inwestycyjnych
17. c)saldo zmian 3. Przewidywana liczba jednostek uczestnictwa albo certyfikatów inwestycyjnych III. Zmiana wartoÊci aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny 1. WartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego 2. WartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny na koniec bie˝àcego okresu sprawozdawczego 3. Procentowa zmiana wartoÊci aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny w okresie sprawozdawczym 4. Minimalna wartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny w okresie sprawozdawczym (ze wskazaniem daty wyceny) ——————— 11) W przypadku gdy w funduszu istniejà jednostki uczest- nictwa w podziale na kategorie, nale˝y przedstawiç pozycje II i III „Zestawienia zmian w aktywach netto” dodatkowo w odniesieniu do poszczególnych kategorii jednostek uczestnictwa. Dziennik Ustaw Nr 249 — 17849 — 5. Maksymalna wartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny w okresie sprawozdawczym (ze wskazaniem daty wyceny) 6. WartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny wed∏ug ostatniej wyceny w okresie sprawozdawczym (ze wskazaniem daty wyceny) 7. Rozwodniona wartoÊç aktywów netto na certyfikat inwestycyjny IV. Procentowy udzia∏ kosztów funduszu w Êredniej wartoÊci aktywów netto, w tym: 1. Procentowy udzia∏ wynagrodzenia dla towarzystwa Poz. 1859 B. Przep∏ywy Êrodków pieni´˝nych z dzia∏alnoÊci finansowej (I–II) I. Wp∏ywy 1) Z tytu∏u zbycia jednostek uczestnictwa albo wydania certyfikatów inwestycyjnych 2) Z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów 3) Z tytu∏u zaciàgni´tych po˝yczek 4) Z tytu∏u sp∏aty udzielonych po˝yczek 5) Odsetki 6) Pozosta∏e II. Wydatki 2. Procentowy udzia∏ wynagrodzenia dla podmiotów prowadzàcych dystrybucj´ 1) Z tytu∏u odkupienia jednostek uczestnictwa albo wykupienia certyfikatów inwestycyjnych 3. Procentowy udzia∏ op∏at dla depozytariusza 2) Z tytu∏u sp∏at zaciàgni´tych kredytów 4. Procentowy udzia∏ op∏at zwiàzanych z prowadzeniem rejestru aktywów funduszu 3) Z tytu∏u sp∏at zaciàgni´tych po˝yczek 5. Procentowy udzia∏ op∏at za us∏ugi w zakresie rachunkowoÊci 5) Z tytu∏u wyp∏aty przychodów 6. Procentowy udzia∏ op∏at za us∏ugi w zakresie zarzàdzania aktywami funduszu 7) Odsetki 6. Rachunek przep∏ywów pieni´˝nych12) A. Przep∏ywy Êrodków pieni´˝nych z dzia∏alnoÊci operacyjnej (I–II) I. Wp∏ywy 1) Z tytu∏u posiadanych lokat 2) Z tytu∏u zbycia sk∏adników lokat 3) Pozosta∏e II. Wydatki 1) Z tytu∏u posiadanych lokat 2) Z tytu∏u nabycia sk∏adników lokat 3) Z tytu∏u wyp∏aconego wynagrodzenia dla towarzystwa 4) Z tytu∏u wyp∏aconego wynagrodzenia dla podmiotów prowadzàcych dystrybucj´ 5) Z tytu∏u op∏at dla depozytariusza 6) Z tytu∏u op∏at zwiàzanych z prowadzeniem rejestru aktywów funduszu 7) Z tytu∏u op∏at za zezwolenia oraz op∏at rejestracyjnych 8) Z tytu∏u us∏ug w zakresie rachunkowoÊci 9) Z tytu∏u us∏ug w zakresie zarzàdzania aktywami funduszu 10) Z tytu∏u us∏ug prawnych 11) Z tytu∏u posiadania nieruchomoÊci 12) Pozosta∏e ——————— 12) Sk∏adniki wp∏ywów i wydatków, niewyszczególnione w rachunku przep∏ywów pieni´˝nych, o wartoÊci stanowiàcej co najmniej 5 % sumy odpowiednio wp∏ywów oraz wydatków, nale˝y wykazaç w odr´bnych pozycjach rachunku przep∏ywów pieni´˝nych. 4) Z tytu∏u wyemitowanych obligacji 6) Z tytu∏u udzielonych po˝yczek 8) Pozosta∏e C. Skutki zmian kursów wymiany Êrodków pieni´˝nych i ekwiwalentów Êrodków pieni´˝nych D. Zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych netto (A+/–B) E. Ârodki pieni´˝ne i ekwiwalenty Êrodków pieni´˝nych na poczàtek okresu sprawozdawczego F. Ârodki pieni´˝ne i ekwiwalenty Êrodków pieni´˝nych na koniec okresu sprawozdawczego (E+/–D) 7. Noty objaÊniajàce Nota-1 Polityka rachunkowoÊci funduszu Nota-2 Nale˝noÊci funduszu Nota-3 Zobowiàzania funduszu Nota-4 Ârodki pieni´˝ne i ich ekwiwalenty Nota-5 Ryzyka Nota-6 Instrumenty pochodne Nota-7 Transakcje przy zobowiàzaniu si´ funduszu lub drugiej strony do odkupu Nota-8 Kredyty i po˝yczki Nota-9 Waluty i ró˝nice kursowe Nota-10 Dochody i ich dystrybucja Nota-11 Koszty funduszu Nota-12 Dane porównawcze o jednostkach uczestnictwa Dziennik Ustaw Nr 249 — 17850 — Nota-1 Polityka rachunkowoÊci funduszu 1) Opis przyj´tych zasad rachunkowoÊci, dotyczàcy w szczególnoÊci:
18. a)ujawniania i prezentacji informacji w sprawozdaniu finansowym
19. b)ujmowania w ksi´gach rachunkowych operacji dotyczàcych funduszu
20. c)metod wyceny aktywów, z uwzgl´dnieniem stosowanych metod klasyfikacji i wyceny sk∏adników lokat, oraz zobowiàzaƒ funduszu, aktywów netto i wyniku z operacji 2) Opis wprowadzonych zmian stosowanych zasad rachunkowoÊci13), w tym:
21. a)metod ujmowania operacji w ksi´gach rachunkowych
22. b)metod wyceny oraz sposobu sporzàdzania sprawozdania finansowego Poz. 1859 5) Z tytu∏u odkupionych jednostek uczestnictwa albo wykupionych certyfikatów inwestycyjnych 6) Z tytu∏u wyp∏aty dochodów funduszu 7) Z tytu∏u wyp∏aty przychodów funduszu 8) Z tytu∏u wyemitowanych obligacji 9) Z tytu∏u krótkoterminowych po˝yczek i kredytów 10) Z tytu∏u d∏ugoterminowych po˝yczek i kredytów 11) Z tytu∏u gwarancji lub por´czeƒ 12) Z tytu∏u rezerw 13) Pozosta∏e, z zastrze˝

, i˝ sk∏adniki „Zobowiàzaƒ” niewyszczególnione w pkt 1—12 o wartoÊci stanowiàcej co najmniej 5 % sumy „Zobowiàzaƒ” nale˝y wykazaç w odr´bnych pkt Noty-3 Nota-2 Nale˝noÊci funduszu Nota-4 Ârodki pieni´˝ne i ich ekwiwalenty 1) Z tytu∏u zbytych lokat 1) Struktura Êrodków pieni´˝nych na rachunkach bankowych na dzieƒ bilansowy w przekroju walut, w podziale na banki 2) Z tytu∏u instrumentów pochodnych 3) Z tytu∏u zbytych jednostek uczestnictwa albo wydanych certyfikatów inwestycyjnych 4) Z tytu∏u dywidend 2) Âredni w okresie sprawozdawczym poziom Êrodków pieni´˝nych utrzymywanych w celu zaspokojenia bie˝àcych zobowiàzaƒ funduszu 5) Z tytu∏u odsetek 3) Ekwiwalenty Êrodków pieni´˝nych w podziale na ich rodzaje 6) Z tytu∏u posiadanych nieruchomoÊci, w tym czynszów Nota-5 Ryzyka 7) Z tytu∏u udzielonych po˝yczek, w podziale na podmioty udzielajàce po˝yczek 8) Pozosta∏e, z zastrze˝

, i˝ sk∏adniki „Nale˝noÊci” niewyszczególnione w pkt 1—6 o wartoÊci stanowiàcej co najmniej 5 % sumy „Nale˝noÊci” nale˝y wykazaç w odr´bnych pkt Noty-2 Nota-3 Zobowiàzania funduszu 1) Z tytu∏u nabytych aktywów 2) Z tytu∏u transakcji przy zobowiàzaniu si´ funduszu do odkupu 3) Z tytu∏u instrumentów pochodnych 4) Z tytu∏u wp∏at na jednostki uczestnictwa albo certyfikaty inwestycyjne ——————— 13) W przypadku gdy zmiany zosta∏y wprowadzone w pierw- szym pó∏roczu roku obrotowego, nale˝y je opisaç kolejno w pó∏rocznym sprawozdaniu finansowym oraz rocznym sprawozdaniu finansowym, natomiast w przypadku, gdy zmiany zosta∏y wprowadzone w drugim pó∏roczu roku obrotowego, nale˝y je opisaç kolejno w rocznym sprawozdaniu finansowym i pó∏rocznym sprawozdaniu finansowym. Zmiany nale˝y opisaç z wyjaÊnieniem przyczyn ich wprowadzenia oraz okreÊleniem ich wp∏ywu na sytuacj´ majàtkowà, finansowà oraz wynik z operacji funduszu. 1) Poziom obcià˝enia aktywów i zobowiàzaƒ funduszu ryzykiem stopy procentowej, w podziale na kategorie bilansowe, w tym:

1. a)wskazanie aktywów obcià˝onych ryzykiem wartoÊci godziwej wynikajàcym ze stopy procentowej
2. b)wskazanie aktywów obcià˝onych ryzykiem przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych wynikajàcym ze stopy procentowej 2) Poziom obcià˝enia aktywów i zobowiàzaƒ funduszu ryzykiem kredytowym, w podziale na kategorie bilansowe, w tym:
3. a)kwoty odzwierciedlajàce maksymalne obcià˝enie ryzykiem kredytowym na dzieƒ bilansowy w przypadku, gdyby strony transakcji nie wype∏nia∏y swoich obowiàzków, przy czym w opisie nie uwzgl´dnia si´ wartoÊci godziwych dodatkowych zabezpieczeƒ
4. b)wskazanie istniejàcych przypadków znaczàcej koncentracji ryzyka kredytowego w poszczególnych kategoriach lokat 3) Poziom obcià˝enia aktywów i zobowiàzaƒ funduszu ryzykiem walutowym, ze wskazaniem przypadków znaczàcej koncentracji ryzyka walutowego w poszczególnych kategoriach lokat Dziennik Ustaw Nr 249 — 17851 — Nota-6 Instrumenty pochodne Informacje dla poszczególnych rodzajów instrumentów pochodnych, dotyczàce co najmniej: Poz. 1859
5. b)kwoty kredytu (po˝yczki) w chwili zaciàgni´cia i jego (jej) procentowego udzia∏u w aktywach14)
6. a)typu zaj´tej pozycji
7. c)kwoty kredytu (po˝yczki) pozosta∏ej do sp∏aty14)
8. b)rodzaju instrumentu pochodnego
9. d)warunków oprocentowania
10. c)celu otwarcia pozycji
11. d)wartoÊci otwartej pozycji
12. e)wartoÊci i terminów przysz∏ych strumieni pieni´˝nych
13. e)terminu sp∏aty
14. f)ustanowionych zabezpieczeƒ 2) Informacje o udzielonych przez fundusz po˝yczkach pieni´˝nych w kwocie stanowiàcej, na dzieƒ ich udzielenia, wi´cej ni˝ 1 % wartoÊci aktywów funduszu, z okreÊleniem:
15. f)kwoty b´dàcej podstawà przysz∏ych p∏atnoÊci
16. a)nazwy i siedziby podmiotu, któremu udzielono po˝yczki
17. g)terminu zapadalnoÊci albo wygaÊni´cia instrumentu pochodnego
18. b)kwoty po˝yczki w chwili udzielenia, procentowego udzia∏u w aktywach
19. h)terminu wykonania instrumentu pochodnego
20. c)warunków oprocentowania, terminu sp∏aty
21. d)ustanowionych zabezpieczeƒ Nota-7 Transakcje przy zobowiàzaniu si´ funduszu lub drugiej strony do odkupu Nota-9 Waluty i ró˝nice kursowe 1) Transakcje przy zobowiàzaniu si´ drugiej strony do odkupu, w tym: 1) Walutowa struktura pozycji bilansu, z podzia∏em wed∏ug walut i po przeliczeniu na walut´ polskà
22. a)transakcje, w wyniku których nast´puje przeniesienie na fundusz praw w∏asnoÊci i ryzyk 2) Dodatnie ró˝nice kursowe w przekroju lokat funduszu, zgodnie z podzia∏em przedstawionym w zestawieniu lokat, w podziale na zrealizowane i niezrealizowane
23. b)transakcje, w wyniku których nie nast´puje przeniesienie na fundusz praw w∏asnoÊci i ryzyk 2) Transakcje przy zobowiàzaniu si´ funduszu do odkupu, w tym:
24. a)transakcje, w wyniku których nast´puje przeniesienie na drugà stron´ praw w∏asnoÊci i ryzyk
25. b)transakcje, w wyniku których nie nast´puje przeniesienie na drugà stron´ praw w∏asnoÊci i ryzyk 3) Ujemne ró˝nice kursowe w przekroju lokat funduszu, zgodnie z podzia∏em przedstawionym w zestawieniu lokat, w podziale na zrealizowane i niezrealizowane 4) W przypadku funduszy, których aktywa sà wyceniane, a zobowiàzania ustalane w walutach obcych, nale˝y ujawniç Êredni kurs danej waluty wyliczany przez NBP, z dnia sporzàdzenia sprawozdania finansowego Nota-10 Dochody i ich dystrybucja 3) Nale˝noÊci z tytu∏u papierów wartoÊciowych po˝yczonych od funduszu w trybie przepisów rozporzàdzenia o po˝yczkach papierów wartoÊciowych 1) Zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat, ujawniony odr´bnie dla ka˝dej z kategorii aktywów, wed∏ug podzia∏u przyj´tego w bilansie funduszu 4) Zobowiàzania z tytu∏u papierów wartoÊciowych po˝yczonych przez fundusz w trybie przepisów rozporzàdzenia o po˝yczkach papierów wartoÊciowych 2) Wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku (straty) z wyceny aktywów, ujawniony odr´bnie dla ka˝dej z kategorii aktywów, wed∏ug podzia∏u przyj´tego w bilansie funduszu Nota-8 Kredyty i po˝yczki 1) Informacje o zaciàgni´tych i wykorzystanych przez fundusz kredytach i po˝yczkach pieni´˝nych w kwocie stanowiàcej, na dzieƒ ich wykorzystania, wi´cej ni˝ 1 % wartoÊci aktywów funduszu, z okreÊleniem:
26. a)nazwy i siedziby podmiotu udzielajàcego kredytu (po˝yczki) 3) Wykaz wyp∏aconych przychodów ze zbycia lokat funduszu aktywów niepublicznych, w przekroju zbytych lokat funduszu z uwzgl´dnieniem udzia∏u w aktywach i aktywach netto w dniu wyp∏aty oraz wp∏ywu, jaki wyp∏ata przychodów mia∏a na wartoÊç aktywów i wartoÊç aktywów netto funduszu ——————— 14) W danej walucie i po przeliczeniu na walut´, w której wy- ceniane sà aktywa funduszu i ustalane jego zobowiàzania. Dziennik Ustaw Nr 249 — 17852 — 4) Wyp∏acone dochody funduszu, w podziale na pozycje przychodów z lokat oraz zrealizowany zysk ze zbycia lokat Nota-11 Koszty funduszu 1) Koszty pokrywane przez towarzystwo w podziale wed∏ug rodzajów co najmniej w zakresie przedstawionym w pozycji II. rachunku wyniku z operacji 2) Koszty funduszu aktywów niepublicznych zwiàzane bezpoÊrednio ze zbytymi lokatami, w przekroju zbytych lokat co najmniej w zakresie przedstawionym w pozycji II. rachunku wyniku z operacji 3) Wynagrodzenie dla towarzystwa z wyodr´bnieniem cz´Êci zmiennej, uzale˝nionej od wyników funduszu Nota-12 Dane porównawcze o jednostkach uczestnictwa15) 1) WartoÊç aktywów netto na koniec roku obrotowego za trzy ostatnie lata obrotowe 2) WartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo na poszczególne kategorie jednostek uczestnictwa na koniec roku obrotowego za trzy ostatnie lata obrotowe 8. Informacja dodatkowa Obejmuje w szczególnoÊci: 1) Informacje o znaczàcych zdarzeniach dotyczàcych lat ubieg∏ych, uj´tych w sprawozdaniu finansowym za bie˝àcy okres sprawozdawczy; 2) Informacje o znaczàcych zdarzeniach, jakie nastàpi∏y po dniu bilansowym, a nieuwzgl´dnionych w sprawozdaniu finansowym; 3) Zestawienie oraz objaÊnienie ró˝nic pomi´dzy danymi ujawnionymi w sprawozdaniu finansowym i w porównywalnych danych finansowych a uprzednio sporzàdzonymi i opublikowanymi sprawozdaniami finansowymi ——————— 15) Not´ zamieszcza si´ wy∏àcznie dla funduszy inwestycyj- nych otwartych oraz specjalistycznych funduszy inwestycyjnych otwartych. Poz. 1859 4) Dokonane korekty b∏´dów podstawowych, ich przyczyny, tytu∏y oraz wp∏yw wywo∏anych tym skutków finansowych na sytuacj´ majàtkowà i finansowà, p∏ynnoÊç oraz wynik z operacji i rentownoÊç funduszu, przy czym w przypadku, gdy:
27. a)w okresie sprawozdawczym wystàpi∏y przypadki informowania uczestników o korektach wyceny aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny, do∏àczana jest tabela zawierajàca co najmniej dat´ skorygowanej wyceny, dat´ og∏oszenia korekty wyceny, wartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa lub certyfikat inwestycyjny sprzed og∏oszonej korekty oraz po korekcie oraz wyjaÊnienie przyczyn korekty
28. b)w okresie sprawozdawczym wystàpi∏y przypadki zawieszenia zbywania lub odkupywania jednostek uczestnictwa lub zawieszenia w dokonywaniu wyceny aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny — do∏àczana jest tabela zawierajàca co najmniej dat´ og∏oszenia rozpocz´cia zawieszenia, okres, w którym zawieszenie obowiàzywa∏o, a tak˝e wyjaÊnienie podstaw prawnych i przyczyn zawieszenia
29. c)w okresie sprawozdawczym wystàpi∏y przypadki nierozliczenia si´ transakcji zawieranych przez fundusz — wskazanie takich transakcji oraz przyczyn, dla których nie zosta∏y one rozliczone 5) W przypadku niepewnoÊci co do mo˝liwoÊci kontynuowania dzia∏alnoÊci — opis tych niepewnoÊci ze wskazaniem, czy sprawozdanie finansowe zawiera korekty z tym zwiàzane; informacja powinna zawieraç równie˝ opis podejmowanych bàdê planowanych przez jednostk´ dzia∏aƒ majàcych na celu eliminacj´ niepewnoÊci 6) Inne informacje ni˝ wskazane w sprawozdaniu finansowym, które mog∏yby w istotny sposób wp∏ynàç na ocen´ sytuacji majàtkowej, finansowej, wyniku z operacji funduszu i ich zmian Za∏àcznik nr 2 ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W PO¸ÑCZONYM SPRAWOZDANIU FINANSOWYM 1. Wprowadzenie do po∏àczonego sprawozdania finansowego obejmuje: 1) nazw´ funduszu z wydzielonymi subfunduszami, ze wskazaniem numeru rejestru funduszy oraz czasu, na który zosta∏ utworzony, je˝eli jest ograniczony; 2) wskazanie iloÊci i nazw subfunduszy z okreÊleniem typów i rodzajów subfunduszy, dat utwo- rzenia poszczególnych subfunduszy wraz z okreÊleniem czasu, na który zosta∏y utworzone; 3) firm´, siedzib´ i adres towarzystwa b´dàcego organem funduszu z wydzielonymi subfunduszami, ze wskazaniem w∏aÊciwego rejestru; 4) wskazanie okresu sprawozdawczego i dnia bilansowego; Dziennik Ustaw Nr 249 — 17853 — 5) wskazanie, czy po∏àczone sprawozdanie finansowe zosta∏o sporzàdzone przy za∏o˝eniu kontynuowania dzia∏alnoÊci przez fundusz oraz subfundusze w dajàcej si´ przewidzieç przysz∏oÊci oraz czy nie istniejà okolicznoÊci wskazujàce na zagro˝enie kontynuowania dzia∏alnoÊci przez fundusz lub subfundusze; 6) w przypadku sprawozdania finansowego sporzàdzonego za okres, w ciàgu którego nastàpi∏a zmiana iloÊci subfunduszy — wskazanie zakresu zmian w stosunku do poprzedniej iloÊci subfunduszy wraz z podaniem przyczyn zmian (w szczególnoÊci utworzenie nowych subfun- Poz. 1859 duszy, po∏àczenie subfunduszy, likwidacja subfunduszy); 7) wskazanie podmiotu, który przeprowadzi∏ badanie (przeglàd) po∏àczonego sprawozdania finansowego; 8) wskazanie rynku, na którym notowane sà certyfikaty inwestycyjne subfunduszy; 9) wskazanie poszczególnych serii certyfikatów inwestycyjnych i cech je ró˝nicujàcych; 10) wskazanie kategorii jednostek uczestnictwa w poszczególnych subfunduszach i cech je ró˝nicujàcych. 2. Po∏àczone zestawienie lokat1) 3. Po∏àczony bilans Sporzàdzony na dzieƒ ......... w (wskazanie waluty) I. Aktywa 6) NieruchomoÊci 7) Pozosta∏e aktywa II. Zobowiàzania 1) Ârodki pieni´˝ne i ich ekwiwalenty 1) Zobowiàzania w∏asne subfunduszy 2) Nale˝noÊci 2) Zobowiàzania proporcjonalne funduszu 3) Transakcje przy zobowiàzaniu si´ drugiej strony do odkupu 4) Sk∏adniki lokat notowane na aktywnym rynku, w tym: — d∏u˝ne papiery wartoÊciowe 5) Sk∏adniki lokat nienotowane na aktywnym rynku, w tym: — d∏u˝ne papiery wartoÊciowe ——————— III. Aktywa netto (I–II) IV. Kapita∏ funduszu 1) Kapita∏ wp∏acony 2) Kapita∏ wyp∏acony (wielkoÊç ujemna) V. Dochody zatrzymane 1) Zakumulowane, nierozdysponowane przychody z lokat netto 1) W tabeli po∏àczonego zestawienia lokat wykazuje si´ jedynie zagregowane kwoty zbiorcze dla wskazanych kategorii lokat subfunduszy. 2) W polu tym wpisuje si´ wartoÊç sk∏adników lokat w walucie, w której sporzàdzane jest po∏àczone sprawozdanie finansowe. 3) W pozycji tej wykazuje si´ wy∏àcznie waluty, b´dàce lokatami subfunduszy, które nie stanowià depozytów. Dziennik Ustaw Nr 249 — 17854 — Poz. 1859 2) Zakumulowany, nierozdysponowany zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat 1. WartoÊç aktywów netto na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego VI. Wzrost (spadek) wartoÊci lokat w odniesieniu do ceny nabycia 2. Wynik z operacji za okres sprawozdawczy (razem), w tym: VII. Kapita∏ funduszu i zakumulowany wynik z operacji (IV+V+/–VI) 4. Po∏àczony rachunek wyniku z operacji I. Przychody z lokat 1. Dywidendy i inne udzia∏y w zyskach 2. Przychody odsetkowe 3. Przychody zwiàzane z posiadaniem nieruchomoÊci
30. a)przychody z lokat netto
31. b)zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat
32. c)wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku (straty) z wyceny lokat 3. Zmiana w aktywach netto z tytu∏u wyniku z operacji 4. Dystrybucja dochodów (przychodów) subfunduszy (razem):
33. a)z przychodów z lokat netto 4. Dodatnie saldo ró˝nic kursowych
34. b)ze zrealizowanego zysku ze zbycia lokat 5. Pozosta∏e
35. c)z przychodów ze zbycia lokat II. Koszty funduszu 1. Wynagrodzenie dla towarzystwa 2. Wynagrodzenia dla podmiotów prowadzàcych dystrybucj´ 3. Op∏aty dla depozytariusza 4. Op∏aty zwiàzane z prowadzeniem rejestru aktywów funduszu 5. Op∏aty za zezwolenia oraz rejestracyjne 6. Op∏aty za us∏ugi w zakresie rachunkowoÊci 5. Zmiany w kapitale w okresie sprawozdawczym (razem), w tym:
36. a)zmiana kapita∏u wp∏aconego subfunduszy (powi´kszenie kapita∏u z tytu∏u zbytych jednostek uczestnictwa albo wydanych certyfikatów inwestycyjnych)
37. b)zmiana kapita∏u wyp∏aconego subfunduszy (zmniejszenie kapita∏u z tytu∏u odkupionych jednostek uczestnictwa albo wykupionych certyfikatów inwestycyjnych) 7. Op∏aty za us∏ugi w zakresie zarzàdzania aktywami funduszu 6. ¸àczna zmiana aktywów netto w okresie sprawozdawczym (3–4±5) 8. Op∏aty za us∏ugi prawne 7. WartoÊç aktywów netto na koniec okresu sprawozdawczego 9. Op∏aty za us∏ugi wydawnicze, w tym poligraficzne 10. Koszty odsetkowe 11. Koszty zwiàzane z posiadaniem nieruchomoÊci 12. Ujemne saldo ró˝nic kursowych 13. Pozosta∏e III. Koszty pokrywane przez towarzystwo IV. Koszty funduszu netto (II–III) V. Przychody z lokat netto (I–IV) VI. Zrealizowany i niezrealizowany zysk (strata) 1. Zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat, w tym: — z tytu∏u ró˝nic kursowych 2. Wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku (straty) z wyceny lokat, w tym: — z tytu∏u ró˝nic kursowych VII. Wynik z operacji (V±VI) 5. Po∏àczone zestawienie zmian w aktywach netto Je˝eli okres, dla którego sà prezentowane zmiany, nie jest równy 12 miesiàcom, wówczas zmiany wyra˝one procentowo nale˝y odnieÊç w stosunku rocznym. 8. Ârednia wartoÊç aktywów netto w okresie sprawozdawczym 6. Po∏àczony rachunek przep∏ywów pieni´˝nych4) A. Przep∏ywy Êrodków pieni´˝nych z dzia∏alnoÊci operacyjnej (I–II) I. Wp∏ywy 1) Z tytu∏u posiadanych lokat 2) Z tytu∏u zbycia sk∏adników lokat 3) Pozosta∏e II. Wydatki 1) Z tytu∏u posiadanych lokat 2) Z tytu∏u nabycia sk∏adników lokat 3) Z tytu∏u wyp∏aconego wynagrodzenia dla towarzystwa 4) Z tytu∏u wyp∏aconego wynagrodzenia dla podmiotów prowadzàcych dystrybucj´ 5) Z tytu∏u op∏at dla depozytariusza ——————— 4) Sk∏adniki wp∏ywów i wydatków, niewyszczególnione w ra- chunku przep∏ywów pieni´˝nych, o wartoÊci stanowiàcej co najmniej 5 % sumy odpowiednio wp∏ywów oraz wydatków, nale˝y wykazaç w odr´bnych pozycjach rachunku przep∏ywów pieni´˝nych. Dziennik Ustaw Nr 249 — 17855 — 6) Z tytu∏u op∏at zwiàzanych z prowadzeniem rejestru aktywów funduszu 7) Z tytu∏u op∏at za zezwolenia oraz op∏at rejestracyjnych 8) Z tytu∏u us∏ug w zakresie rachunkowoÊci 9) Z tytu∏u us∏ug prawnych 10) Z tytu∏u us∏ug wydawniczych 11) Pozosta∏e B. Przep∏ywy Êrodków pieni´˝nych z dzia∏alnoÊci finansowej (I–II) I. Wp∏ywy 1) Z tytu∏u zbycia jednostek uczestnictwa albo wydania certyfikatów inwestycyjnych 2) Z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów Poz. 1859 i 1860 II. Wydatki 1) Z tytu∏u odkupienia jednostek uczestnictwa albo wykupienia certyfikatów inwestycyjnych 2) Z tytu∏u sp∏at zaciàgni´tych kredytów 3) Z tytu∏u sp∏at zaciàgni´tych po˝yczek 4) Z tytu∏u wyemitowanych obligacji 5) Z tytu∏u wyp∏aty przychodów 6) Z tytu∏u udzielonych po˝yczek 7) Odsetki 8) Pozosta∏e C. Skutki zmian kursów wymiany Êrodków pieni´˝nych i ekwiwalentów Êrodków pieni´˝nych D. Zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych netto (A+/–B) E. Ârodki pieni´˝ne i ekwiwalenty Êrodków pieni´˝nych na poczàtek okresu sprawozdawczego 3) Z tytu∏u zaciàgni´tych po˝yczek 4) Z tytu∏u sp∏aty udzielonych po˝yczek F. Ârodki pieni´˝ne i ekwiwalenty Êrodków pieni´˝nych na koniec okresu sprawozdawczego (E+/–D) 5) Odsetki 6) Pozosta∏e 1860 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1) z dnia 24 grudnia 2007 r. zmieniajàce rozporzàdzenie w sprawie w∏aÊciwoÊci organów podatkowych Na podstawie art. 17 § 2, art. 18 § 2, art. 22 § 6, art. 48 § 3, art. 67e i art. 75 § 7 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z póên. zm.2)) zarzàdza si´, co nast´puje: § 1. W rozporzàdzeniu Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie w∏aÊciwoÊci organów podatkowych (Dz. U. Nr 165, poz. 1371 i Nr 266, poz. 2235) wprowadza si´ nast´pujàce zmiany: 1) § 7 otrzymuje brzmienie: „§ 7. 1. W∏aÊciwoÊç miejscowà organów podatkowych w sprawach podatku od spadków i darowizn ustala si´: 1) w sprawach dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu, polecenia testamentowego, zachowku: ——————— 1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej — finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada 2007 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592). 2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 85, poz. 727, Nr 86, poz. 732 i Nr 143, poz. 1199, z 2006 r. Nr 66, poz. 470, Nr 104, poz. 708, Nr 143, poz. 1031, Nr 217, poz. 1590 i Nr 225, poz. 1635 oraz z 2007 r. Nr 112, poz. 769, Nr 120, poz. 818, Nr 192, poz. 1378 i Nr 225, poz. 1671.
38. a)je˝eli przedmiotem nabycia jest nieruchomoÊç, u˝ytkowanie wieczyste, spó∏dzielcze w∏asnoÊciowe prawo do lokalu mieszkalnego, spó∏dzielcze prawo do lokalu u˝ytkowego, prawo do domu jednorodzinnego w spó∏dzielni mieszkaniowej, prawo do wk∏adu mieszkaniowego w spó∏dzielni mieszkaniowej, nieodp∏atne u˝ytkowanie nieruchomoÊci lub s∏u˝ebnoÊç, a nieruchomoÊci sà po∏o˝one w terytorialnym zasi´gu dzia∏ania jednego naczelnika urz´du skarbowego — wed∏ug miejsca po∏o˝enia nieruchomoÊci,
39. b)je˝eli przedmiotem nabycia jest nieruchomoÊç lub prawa majàtkowe wymienione w lit. a i jednoczeÊnie inne prawa majàtkowe lub rzeczy ruchome, a nieruchomoÊci sà po∏o˝one w terytorialnym zasi´gu dzia∏ania jednego naczelnika urz´du skarbowego — wed∏ug miejsca po∏o˝enia nieruchomoÊci,
40. c)w przypadkach innych ni˝ wymienione w lit. a i b — wed∏ug ostatniego miejsca zamieszkania spadkodawcy, a w przypadku braku takiego miejsca — wed∏ug ostatniego miejsca jego pobytu;