Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 grudnia 2008 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących

Dziennik Ustaw Nr 228 — 12717 — Poz. 1510 1510 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1) z dnia 19 grudnia 2008 r. w sprawie zwolnieƒ z obowiàzku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujàcych Na podstawie art. 111 ust. 7 pkt 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us∏ug (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z póên. zm.2)) zarzàdza si´, co nast´puje: § 1. Rozporzàdzenie okreÊla zwolnienia na czas okreÊlony niektórych grup podatników oraz niektórych czynnoÊci z obowiàzku prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku nale˝nego przy zastosowaniu kas rejestrujàcych, zwanego dalej „ewidencjonowaniem”. § 2. Zwalnia si´ z obowiàzku ewidencjonowania: 1) do dnia 31 marca 2009 r. — podatników korzystajàcych ze zwolnienia z obowiàzku ewidencjonowania do dnia 31 grudnia 2008 r. na podstawie § 3 ust. 1 pkt 1 rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2008 r. w sprawie kas rejestrujàcych (Dz. U. Nr 113, poz. 720), do których nie ma zastosowania zwolnienie okreÊlone w § 3 ust. 1 pkt 1; 2) do dnia 31 grudnia 2009 r. — sprzeda˝ w zakresie czynnoÊci wymienionych w za∏àczniku do rozporzàdzenia. § 3. 1. Zwalnia si´ z obowiàzku ewidencjonowania do dnia 31 grudnia 2009 r. równie˝: 1) podatników dokonujàcych sprzeda˝y towarów i us∏ug wymienionych w poz. 1—33 za∏àcznika do rozporzàdzenia, je˝eli w poprzednim roku podatkowym udzia∏ obrotów z tytu∏u tej sprzeda˝y w obrotach ogó∏em podatnika z dzia∏alnoÊci okreÊlonej w art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us∏ug, zwanej dalej „ustawà”, by∏ wy˝szy ni˝ 70 %; 2) podatników op∏acajàcych zrycza∏towany podatek dochodowy w formie karty podatkowej w zakresie dzia∏alnoÊci wymienionej:

1. a)w cz´Êci I w lp. 1, 10, 12, 26, 31—34, 40—45, 47—50, 54, 58, 65, 74, 77, 78, 84, 92—95, w cz´Êci V w lp. 3, 4 — us∏ugi w zakresie transportu osób na rzece Dunajec przez flisaków pieniƒskich, w cz´Êci VII w lp. 1 i 2, w cz´Êci X i XI za∏àcznika nr 3 do ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zrycza∏towanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiàganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930, z póên. zm.3)), wykonywanej bez zatrudniania pracowników, z wyjàtkiem ma∏˝onka,
2. b)w cz´Êci I w lp. 2, 7, 28, 35—39, 60—64, 79 i w cz´Êci VIII za∏àcznika nr 3 do ustawy, o której mowa w lit. a — je˝eli wczeÊniej nie powsta∏ wobec nich obowiàzek ewidencjonowania; 3) podatników, u których kwota obrotu z dzia∏alnoÊci, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy, nie przekroczy∏a w poprzednim roku podatkowym kwoty 40 000 z∏ i je˝eli wczeÊniej nie powsta∏ wobec nich obowiàzek ewidencjonowania, z zastrze˝eniem ust. 4; 4) podatników rozpoczynajàcych po dniu 31 grudnia 2008 r. sprzeda˝, o której mowa w poz. 1—33 za∏àcznika do rozporzàdzenia, w przypadkach gdy przewidywany przez podatnika udzia∏ obrotów z tytu∏u tej sprzeda˝y w obrotach ogó∏em podatnika z dzia∏alnoÊci okreÊlonej w art. 111 ust. 1 ustawy planowanych do zrealizowania do koƒca 2009 r. — b´dzie wy˝szy ni˝ 70 %. 2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 i 4, traci moc po up∏ywie dwóch miesi´cy: 1) liczàc od pierwszego dnia miesiàca nast´pujàcego po szeÊciomiesi´cznym okresie prowadzenia sprzeda˝y w 2009 r., je˝eli w okresie tym udzia∏ obrotów ze sprzeda˝y zwolnionej z obowiàzku ewidencjonowania wymienionej w poz. 1—33 za∏àcznika do rozporzàdzenia, w obrotach ogó∏em podatnika, z dzia∏alnoÊci okreÊlonej w art. 111 ust. 1 ustawy by∏ równy albo ni˝szy ni˝ 70 % — w przypadku podatników kontynuujàcych dzia∏alnoÊç lub rozpoczynajàcych dzia∏alnoÊç w pierwszym pó∏roczu 2009 r., 2) liczàc od dnia 31 grudnia 2009 r. — w przypadku podatników rozpoczynajàcych dzia∏alnoÊç w drugim pó∏roczu 2009 r., u których udzia∏ obrotów ze sprzeda˝y zwolnionej z obowiàzku ewidencjonowania wymienionej w poz. 1—33 za∏àcznika do roz- ——————— ——————— 1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej 3) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. — finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada 2007 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592). 2) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 14, poz. 113, Nr 90, poz. 756, Nr 143, poz. 1199 i Nr 179, poz. 1484, z 2006 r. Nr 143, poz. 1028 i 1029, z 2007 r. Nr 168, poz. 1187 i Nr 192, poz. 1382 oraz z 2008 r. Nr 74, poz. 444, Nr 130, poz. 826, Nr 141, poz. 888 i Nr 209, poz. 1320. z 2000 r. Nr 104, poz. 1104 i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 125, poz. 1363 i 1369 i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr 141, poz. 1183, Nr 169, poz. 1384, Nr 172, poz. 1412 i Nr 200, poz. 1679, z 2003 r. Nr 45, poz. 391, Nr 96, poz. 874, Nr 135, poz. 1268, Nr 137, poz. 1302 i Nr 202, poz. 1958, z 2004 r. Nr 210, poz. 2135 i Nr 263, poz. 2619, z 2005 r. Nr 143, poz. 1199, Nr 164, poz. 1366 i Nr 169, poz. 1420, z 2006 r. Nr 183, poz. 1353 i Nr 217, poz. 1588 oraz z 2008 r. Nr 141, poz. 888, Nr 143, poz. 894 i Nr 209, poz. 1316. Dziennik Ustaw Nr 228 — 12718 — porzàdzenia, w obrotach ogó∏em podatnika, z dzia∏alnoÊci okreÊlonej w art. 111 ust. 1 ustawy b´dzie do koƒca 2009 r. równy albo ni˝szy ni˝ 70 % — z zastrze˝eniem ust. 6. 3. Podatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt 2, w przypadku: 1) zrzeczenia si´ zastosowania opodatkowania zrycza∏towanym podatkiem dochodowym w formie karty podatkowej albo utraty prawa do rozliczania podatku dochodowego w tej formie lub 2) niedotrzymania warunku zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 2 lit. a — tracà prawo do zwolnienia z obowiàzku ewidencjonowania po up∏ywie dwóch miesi´cy, liczàc od pierwszego dnia miesiàca nast´pujàcego po miesiàcu, w którym nastàpi∏y te zdarzenia, nie wczeÊniej jednak ni˝ z chwilà przekroczenia w 2009 r. kwoty obrotów w wysokoÊci 40 000 z∏ — z dzia∏alnoÊci, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy. 4. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, traci moc po up∏ywie dwóch miesi´cy, liczàc od pierwszego dnia miesiàca nast´pujàcego po miesiàcu, w którym nastàpi∏o w trakcie 2009 r. przekroczenie kwoty obrotów w wysokoÊci 40 000 z∏, z dzia∏alnoÊci, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy. 5. Zwalnia si´ z obowiàzku ewidencjonowania do dnia 31 grudnia 2009 r. równie˝ podatników rozpoczynajàcych sprzeda˝ w 2009 r., z tym ˝e w przypadku przekroczenia kwoty obrotów w wysokoÊci 20 000 z∏, z dzia∏alnoÊci, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy, zwolnienie obowiàzuje do dnia przekroczenia tej kwoty. 6. Zwolnieƒ, o których mowa w ust. 1, nie stosuje si´ do: 1) podatników, którzy przed dniem 1 stycznia 2009 r. utracili prawo do zwolnienia z obowiàzku ewidencjonowania zgodnie z przepisami obowiàzujàcymi przed dniem wejÊcia w ˝ycie niniejszego rozporzàdzenia; 2) podatników, w odniesieniu do których przepisy obowiàzujàce przed dniem wejÊcia w ˝ycie niniejszego rozporzàdzenia przewidywa∏y powstanie obowiàzku ewidencjonowania oraz okreÊla∏y termin rozpocz´cia ewidencjonowania po dniu 31 grudnia 2008 r., w zwiàzku z zaistnia∏ymi do dnia 31 grudnia 2008 r. okolicznoÊciami powodujàcymi utrat´ prawa do zwolnienia, innymi ni˝ wyznaczony przepisami okreÊlony termin obowiàzywania zwolnienia do dnia 31 grudnia 2008 r. § 4. 1. Zwolnieƒ z obowiàzku ewidencjonowania, o których mowa w § 2 i 3, nie stosuje si´ bez wzgl´du na wysokoÊç osiàganych obrotów: 1) do podatników prowadzàcych dzia∏alnoÊç w zakresie sprzeda˝y gazu p∏ynnego; 2) przy Êwiadczeniu us∏ug przewozów regularnych i nieregularnych pasa˝erskich w samochodowej komunikacji, z wyjàtkiem przewozów, o których mowa w poz. 6 i 7 za∏àcznika do rozporzàdzenia; Poz. 1510 3) przy Êwiadczeniu us∏ug przewozu osób i ∏adunków taksówkami; 4) przy dostawie: silników spalinowych t∏okowych, wewn´trznego spalania, typu stosowanego w pojazdach mechanicznych (PKWiU 34.10.1), nadwozi do pojazdów mechanicznych, przyczep i naczep (PKWiU 34.2), cz´Êci i akcesoriów do pojazdów mechanicznych i ich silników (PKWiU 34.3); 5) przy dostawie:
3. a)sprz´tu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego, z wy∏àczeniem lamp elektronowych i innych elementów elektronicznych oraz cz´Êci do aparatów i urzàdzeƒ do operowania dêwi´kiem i obrazem, anten, (ex PKWiU 32),
4. b)sprz´tu fotograficznego, z wy∏àczeniem cz´Êci i akcesoriów do sprz´tu i wyposa˝enia fotograficznego, (ex PKWiU 33.40.3); 6) przy dostawie wyrobów z metali szlachetnych lub z udzia∏em tych metali, których sprzeda˝ nie mo˝e korzystaç ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy; 7) przy dostawie nagranych, z zapisanymi danymi lub zapisanymi pakietami oprogramowania komputerowego (w tym równie˝ sprzedawanymi ∏àcznie z licencjà na u˝ytkowanie): p∏yt CD, DVD, kaset magnetofonowych, taÊm magnetycznych (w tym kaset wideo), dyskietek, kart pami´ci, kartrid˝y; 8) przy dostawie wyrobów przeznaczonych do u˝ycia, oferowanych na sprzeda˝ lub u˝ywanych jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez wzgl´du na symbol PKWiU; 9) przy dostawie wyrobów tytoniowych (PKWiU 16.00), napojów alkoholowych o zawartoÊci alkoholu powy˝ej 1,2 % oraz napojów alkoholowych b´dàcych mieszaninà piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartoÊç alkoholu przekracza 0,5 %, bez wzgl´du na symbol PKWiU, z wyjàtkiem dostaw towarów, o których mowa w poz. 43 za∏àcznika do rozporzàdzenia. 2. Przepisy ust. 1 pkt 4—7 nie majà zastosowania do zwolnieƒ wynikajàcych z poz. 34 za∏àcznika do rozporzàdzenia, z wyjàtkiem sytuacji, w których ma zastosowanie § 3 ust. 6, lub podatnik utraci∏ albo utraci prawo do zwolnienia z obowiàzku ewidencjonowania zgodnie z przepisami rozporzàdzenia równie˝ z innego tytu∏u. § 5. Podatnicy, o których mowa w art. 111 ust. 5 ustawy, osiàgni´ty obrót ewidencjonujà jako obrót zwolniony od podatku od towarów i us∏ug. § 6. 1. W terminach wynikajàcych z § 2, § 3 ust. 2—6 oraz § 4 podatnicy sà obowiàzani rozpoczàç ewidencjonowanie przy zastosowaniu co najmniej 1/5 (w zaokràgleniu w gór´ do liczb ca∏kowitych) liczby kas rejestrujàcych, która zgodnie z art. 111 ust. 4 ustawy zosta∏a zg∏oszona przez podatnika do w∏aÊciwego naczelnika urz´du skarbowego do ewidencjonowania we wszystkich miejscach prowadzenia sprzeda˝y, na Dziennik Ustaw Nr 228 — 12719 — dzieƒ rozpocz´cia ewidencjonowania. Od pierwszego dnia ka˝dego nast´pnego miesiàca podatnicy sà obowiàzani zastosowaç do ewidencjonowania kolejne kasy rejestrujàce, w liczbie nie mniejszej ni˝ liczba kas rejestrujàcych przypadajàca do ewidencjonowania w pierwszym miesiàcu ewidencjonowania wynikajàca z dokonanego przez podatnika zg∏oszenia. 2. Rozpocz´cie ewidencjonowania na zasadach okreÊlonych w ust. 1 przed∏u˝a odpowiednio okres zwolnienia z obowiàzku ewidencjonowania w cz´Êci dotyczàcej obrotów realizowanych na stanowiskach kasowych, na których ewidencjonowanie powinno byç prowadzone w kolejnych miesiàcach. Poz. 1510 § 7. Do podatników, o których mowa w § 3 ust. 6, stosuje si´ terminy rozpocz´cia ewidencjonowania okreÊlone w przepisach rozporzàdzenia, o którym mowa w § 2 pkt 1. § 8. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem 1 stycznia 2009 r.4) Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska ——————— 4) Niniejsze rozporzàdzenie by∏o poprzedzone rozporzàdze- niem Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2008 r. w sprawie kas rejestrujàcych (Dz. U. Nr 113, poz. 720). Dziennik Ustaw Nr 228 — 12720 — Poz. 1510 Za∏àcznik do rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 19 grudnia 2008 r. (poz. 1510) CZYNNOÂCI ZWOLNIONE Z OBOWIÑZKU EWIDENCJONOWANIA Dziennik Ustaw Nr 228 — 12721 — Poz. 1510 Dziennik Ustaw Nr 228 — 12722 — Poz. 1510 Dziennik Ustaw Nr 228 — 12723 — Poz. 1510 Dziennik Ustaw Nr 228 — 12724 — Poz. 1510 ObjaÊnienia: ex — dotyczy wy∏àcznie danej us∏ugi z danego grupowania. 1) Zastosowana symbolika PKWiU odpowiada Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Us∏ug, o której mowa w § 2 rozporzàdzenia Rady Ministrów z dnia 6 kwietnia 2004 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Us∏ug (PKWiU) — Dz. U. Nr 89, poz. 844, z póên. zm. — w brzmieniu obowiàzujàcym na dzieƒ wejÊcia w ˝ycie ustawy. 2) Nie dotyczy podatników, którzy rozpocz´li ewidencjonowanie tych us∏ug (sprzeda˝y towarów) przed dniem 1 stycznia 2009 r. 3) Dotyczy równie˝ podatników rozpoczynajàcych w 2009 r. wykonywanie sprzeda˝y, je˝eli do koƒca 2009 r. podatnik spe∏ni warunki, o których mowa w poz. 35 za∏àcznika, z tym ˝e w przypadku podatników rozpoczynajàcych wykonywanie czynnoÊci w drugiej po∏owie 2009 r., je˝eli liczba operacji Êwiadczenia tych us∏ug do koƒca roku nie przekroczy odpowiednio 25, a liczba odbiorców tych us∏ug — 10. 4) W zakresie sprzeda˝y wysy∏kowej towarów korzystanie ze zwolnienia z obowiàzku ewidencjonowania mo˝liwe jest tylko przez podatników, którzy niezale˝nie od innych wymogów dotyczàcych zwolnienia z obowiàzku ewidencjonowania prowadzà szczegó∏owà ewidencj´ dowodów zap∏aty, na podstawie której mo˝na ustaliç równie˝ dane (w tym adres) osoby fizycznej nieprowadzàcej dzia∏alnoÊci gospodarczej lub rolnika rycza∏towego, na rzecz których dokonano wysy∏ki towarów.