Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 grudnia 2008 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości Bankowego Funduszu Gwarancyjnego

Dziennik Ustaw Nr 236 — 13584 — Poz. 1631 1631 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1) z dnia 19 grudnia 2008 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci Bankowego Funduszu Gwarancyjnego Na podstawie art. 17 ust. 8 ustawy z dnia 14 grudnia 1994 r. o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym (Dz. U. z 2007 r. Nr 70, poz. 474 oraz z 2008 r. Nr 196, poz. 1214 i Nr 209, poz. 1315) zarzàdza si´, co nast´puje: Rozdzia∏ 1 Przepisy ogólne § 1. Rozporzàdzenie okreÊla szczególne zasady rachunkowoÊci Bankowego Funduszu Gwarancyjnego, w tym zakres informacji wykazywanych w informacji dodatkowej sprawozdania finansowego. § 2. U˝yte w rozporzàdzeniu okreÊlenia oznaczajà: 1) ustawa — ustaw´ z dnia 14 grudnia 1994 r. o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym; 2) Fundusz — Bankowy Fundusz Gwarancyjny; 3) Zarzàd — Zarzàd Funduszu; 4) Rada — Rad´ Funduszu; 5) nale˝noÊci zagro˝one — nale˝noÊci, w przypadku których opóênienie w sp∏acie przekracza 6 miesi´cy. Rozdzia∏ 2 Prowadzenie ksiàg rachunkowych § 6. 1. Ksi´gi rachunkowe prowadzi si´ w siedzibie Funduszu. Prowadzenie ksiàg rachunkowych nie mo˝e byç powierzone innej osobie prawnej ani fizycznej lub innej jednostce nieposiadajàcej osobowoÊci prawnej. 2. Ksi´gi rachunkowe zamyka si´ na dzieƒ koƒczàcy rok obrotowy. § 7. 1. Zapisy w ksi´gach rachunkowych Funduszu dotyczàce operacji zwiàzanych z realizacjà zadaƒ okreÊlonych w art. 4 ust. 1 i 2 ustawy ujmuje si´ na dzieƒ ich przeprowadzenia. 2. W ksi´gach rachunkowych Funduszu ujmuje si´ wszystkie osiàgni´te, przypadajàce na jego rzecz przychody i obcià˝ajàce go koszty zwiàzane z tymi przychodami dotyczàce danego roku obrotowego, niezale˝nie od terminu zap∏aty. Rozdzia∏ 3 § 3. 1. Przychodami Funduszu sà Êrodki pochodzàce ze êróde∏ finansowania Funduszu okreÊlonych w art. 15 pkt 3, 4 i 7 ustawy. Wycena niektórych aktywów i pasywów oraz ustalenie wyniku finansowego 2. Kosztami dzia∏alnoÊci Funduszu sà koszty zwiàzane z realizacjà jego zadaƒ, w tym koszty poniesione na utrzymanie organów Funduszu i Biura Funduszu. § 8. Nale˝noÊci i zobowiàzania finansowe, w tym kredyty, po˝yczki, zrealizowane gwarancje i por´czenia oraz d∏u˝ne papiery wartoÊciowe wycenia si´ na dzieƒ bilansowy wed∏ug skorygowanej ceny nabycia. § 4. RachunkowoÊç Funduszu obejmuje w szczególnoÊci wyodr´bnionà ewidencj´ operacji dotyczàcych Êrodków na rachunku specjalnym rozliczeƒ gwarancyjnych, udzielonych po˝yczek, gwarancji, por´czeƒ oraz nabytych wierzytelnoÊci. § 5. W sprawach nieuregulowanych przepisami ustawy z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694, z póên. zm.2)) oraz rozporzàdzenia — Fundusz stosuje krajowe standardy rachunkowoÊci wydane przez Komitet Standardów RachunkowoÊci. ——————— 1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej — instytucje finansowe, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 3 rozporzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada 2007 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592). 2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 60, poz. 535, Nr 124, poz. 1152, Nr 139, poz. 1324 i Nr 229, poz. 2276, z 2004 r. Nr 96, poz. 959, Nr 145, poz. 1535, Nr 146, poz. 1546 i Nr 213, poz. 2155, z 2005 r. Nr 10, poz. 66, Nr 184, poz. 1539 i Nr 267, poz. 2252, z 2006 r. Nr 157, poz. 1119 i Nr 208, poz. 1540 oraz z 2008 r. Nr 63, poz. 393, Nr 144, poz. 900, Nr 171, poz. 1056, Nr 214, poz. 1343 i Nr 223, poz. 1466. § 9. 1. W celu zabezpieczenia nale˝noÊci zagro˝onych z tytu∏u udzielonych po˝yczek, gwarancji, por´czeƒ oraz nabytych wierzytelnoÊci tworzone sà rezerwy w ci´˝ar funduszu pomocowego, z zastrze˝eniem ust. 2. 2. W celu zabezpieczenia nale˝noÊci zagro˝onych z tytu∏u udzielonych po˝yczek z funduszu restrukturyzacji banków spó∏dzielczych tworzone sà rezerwy w ci´˝ar tego funduszu. § 10. Wynik finansowy Funduszu na dzieƒ bilansowy stanowi ró˝nic´ pomi´dzy przychodami okreÊlonymi w § 3 ust. 1 a kosztami okreÊlonymi w § 3 ust. 2, z uwzgl´dnieniem wyniku z operacji finansowych i wyniku na operacjach nadzwyczajnych. Rozdzia∏ 4 Roczne sprawozdanie finansowe Funduszu § 11. Roczne sprawozdanie finansowe Funduszu sk∏ada si´ z: 1) bilansu; Dziennik Ustaw Nr 236 — 13585 — 2) rachunku zysków i strat; 3) informacji dodatkowej, obejmujàcej wprowadzenie do rocznego sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaÊnienia. § 12. Zakres informacji wykazywanych w rocznym sprawozdaniu finansowym Funduszu okreÊla za∏àcznik do rozporzàdzenia. Poz. 1631 2. Przepisy § 11 i 12 majà zastosowanie po raz pierwszy do rocznego sprawozdania finansowego Funduszu sporzàdzonego za rok obrotowy 2008. § 14. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem 1 stycznia 2009 r.3) Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska ——————— Rozdzia∏ 5 Przepisy koƒcowe § 13. 1. Rozporzàdzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do rocznego sprawozdania finansowego Funduszu sporzàdzonego za rok obrotowy 2009, z zastrze˝eniem ust. 2. 3) Niniejsze rozporzàdzenie by∏o poprzedzone rozporzàdze- niem Ministra Finansów z dnia 25 paêdziernika 1999 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci Bankowego Funduszu Gwarancyjnego (Dz. U. Nr 90, poz. 1006 oraz z 2001 r. Nr 16, poz. 177), które traci moc z dniem wejÊcia w ˝ycie niniejszego rozporzàdzenia, stosownie do brzmienia art. 7 ust. 2 ustawy z dnia 23 paêdziernika 2008 r. o zmianie ustawy o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym oraz o zmianie innych ustaw (Dz. U. Nr 209, poz. 1315). Za∏àcznik do rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 19 grudnia 2008 r. (poz. 1631) ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W ROCZNYM SPRAWOZDANIU FINANSOWYM FUNDUSZU Wprowadzenie do rocznego sprawozdania finansowego Funduszu obejmuje w szczególnoÊci: 1) nazw´ i siedzib´ Funduszu oraz wskazanie podstawy prawnej prowadzenia dzia∏alnoÊci; 2) wskazanie, czy roczne sprawozdanie finansowe zosta∏o sporzàdzone przy za∏o˝eniu kontynuowania przez Fundusz dzia∏alnoÊci w dajàcej si´ przewidzieç przysz∏oÊci oraz czy nie istniejà okolicznoÊci wskazujàce na zagro˝enie kontynuowania dzia∏alnoÊci; 3) stosowane zasady rachunkowoÊci, w tym metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania przychodów i kosztów; 4) dokonane w ciàgu roku obrotowego zmiany zasad rachunkowoÊci, w tym metod wyceny, wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia, je˝eli wywierajà one istotny wp∏yw na roczne sprawozdanie finansowe, ze wskazaniem spowodowanej tymi zmianami ró˝nicy w wyniku finansowym; 5) dokonane w stosunku do poprzedniego rocznego sprawozdania finansowego zmiany sposobu sporzàdzania rocznego sprawozdania finansowego, wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia i skutkami w zakresie przedstawiania sytuacji majàtkowej i finansowej Funduszu. Bilans Funduszu Aktywa I. Ârodki pieni´˝ne 1. Ârodki pieni´˝ne w kasie 2. Ârodki pieni´˝ne na rachunku bie˝àcym 3. Ârodki pieni´˝ne na rachunku specjalnym rozliczeƒ gwarancyjnych 4. Ârodki pieni´˝ne na rachunku lokat terminowych 5. Ârodki pieni´˝ne Zak∏adowego Funduszu Âwiadczeƒ Socjalnych II. Nale˝noÊci od instytucji finansowych 1. Nale˝noÊci od banków z tytu∏u:

1. a)obowiàzkowych wp∏at na rachunek specjalny rozliczeƒ gwarancyjnych
2. b)naliczeƒ sk∏adek rocznych na fundusz pomocowy
3. c)udzielonych po˝yczek z funduszu pomocowego
4. d)udzielonych po˝yczek z funduszu restrukturyzacji banków spó∏dzielczych
5. e)zrealizowanych gwarancji i por´czeƒ
6. f)nabytych wierzytelnoÊci 2. Nale˝noÊci od pozosta∏ych instytucji finansowych III. Nale˝noÊci od bud˝etu paƒstwa IV. Pozosta∏e nale˝noÊci i roszczenia V. Papiery wartoÊciowe i inne aktywa finansowe 1. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe:
7. a)banków
8. b)Skarbu Paƒstwa
9. c)pozosta∏e 2. Akcje i udzia∏y:
10. a)w instytucjach finansowych
11. b)w pozosta∏ych jednostkach 3. Pozosta∏e papiery wartoÊciowe i inne aktywa finansowe Dziennik Ustaw Nr 236 — 13586 — VI. WartoÊci niematerialne i prawne VII. Rzeczowy majàtek trwa∏y VIII. Inne aktywa IX. Rozliczenia mi´dzyokresowe Aktywa razem Pasywa I. Zobowiàzania 1. Zobowiàzania wobec syndyka lub zarzàdcy masy upad∏oÊci z tytu∏u wyp∏at w ramach systemów gwarantowania Êrodków 2. Pozosta∏e zobowiàzania II. Rozliczenia mi´dzyokresowe bierne i przychody przysz∏ych okresów III. Rezerwy IV. Fundusz statutowy V. Fundusz zapasowy VI. Fundusz pomocowy 1. Fundusz pomocowy do wykorzystania 2. Fundusz pomocowy wykorzystany VII. Fundusz restrukturyzacji banków spó∏dzielczych 1. Fundusz restrukturyzacji banków spó∏dzielczych do wykorzystania 2. Fundusz restrukturyzacji banków spó∏dzielczych wykorzystany V I I I .F u n d u s z Ê r o d k ó w u z y s k a n y c h z m a s upad∏oÊci IX. Fundusz z aktualizacji wyceny X. Fundusze specjalne i inne pasywa XI. Wynik finansowy 1. Zysk (wartoÊç dodatnia) 2. Strata (wartoÊç ujemna) XII. Zysk (strata) z lat ubieg∏ych Pasywa razem Pozycje pozabilansowe I. Zobowiàzania warunkowe z tytu∏u: 1. udzielonych gwarancji i por´czeƒ 2. pozosta∏e zobowiàzania II. Nale˝noÊci warunkowe: 1. z tytu∏u wierzytelnoÊci zg∏oszonych do masy upad∏oÊci 2. pozosta∏e nale˝noÊci Rachunek zysków i strat Funduszu I. Przychody z dzia∏alnoÊci statutowej 1. Przychody z tytu∏u odsetek 2. Przychody z tytu∏u prowizji 3. Przychody z tytu∏u odsetek za opóênienia w dokonywaniu przez banki wp∏at na realizacj´ wyp∏at gwarantowanych 4. Przychody z tytu∏u odsetek za opóênienia w dokonywaniu przez banki op∏at rocznych 5. Przychody z tytu∏u odsetek za opóênienia w sp∏atach przez banki po˝yczek i odsetek od po˝yczek Poz. 1631 II. Koszty realizacji zadaƒ statutowych 1. Odsetki z tytu∏u kredytów krótkoterminowych otrzymanych z Narodowego Banku Polskiego 2. Odsetki z tytu∏u po˝yczek otrzymanych ze Êrodków bud˝etu paƒstwa 3. Pozosta∏e koszty III. Wynik dzia∏alnoÊci statutowej (I–II) IV. Wynik na operacjach finansowych 1. Papierami wartoÊciowymi 2. Pozosta∏ych V. Koszty dzia∏alnoÊci Funduszu 1. Us∏ugi obce 2. Wynagrodzenia 3. Narzuty na wynagrodzenia 4. Pozosta∏e VI. Amortyzacja Êrodków trwa∏ych oraz wartoÊci niematerialnych i prawnych VII. Odpisy na rezerwy i aktualizacja wartoÊci VIII. Rozwiàzanie rezerw i zmniejszenia dotyczàce aktualizacji IX. Pozosta∏e przychody X. Pozosta∏e koszty XI. Wynik dzia∏alnoÊci operacyjnej (III+IV–V–VI–VII+VIII+IX–X) XII. Wynik na operacjach nadzwyczajnych 1. Zyski nadzwyczajne 2. Straty nadzwyczajne XIII. Wynik finansowy Funduszu (XI±XII) 1. Zysk (wartoÊç dodatnia) 2. Strata (wartoÊç ujemna) Dodatkowe informacje i objaÊnienia rocznego sprawozdania finansowego Funduszu Dodatkowe informacje i objaÊnienia obejmujà w szczególnoÊci: 1. Przedstawienie: 1) informacji o znaczàcych w Funduszu zdarzeniach, które wystàpi∏y po dniu bilansowym i nie zosta∏y uwzgl´dnione w rocznym sprawozdaniu finansowym; 2) informacji o znaczàcych w Funduszu zdarzeniach dotyczàcych lat ubieg∏ych, które zosta∏y uj´te w rocznym sprawozdaniu finansowym roku obrotowego; 3) informacji o znaczàcych zdarzeniach dotyczàcych roku obrotowego, majàcych wp∏yw na istotnà zmian´ struktury pozycji bilansowych oraz wyniku finansowego; 4) informacji liczbowych zapewniajàcych porównywalnoÊç danych rocznego sprawozdania finansowego za rok poprzedzajàcy ze sprawozdaniem za rok obrotowy. 2. Dane uzupe∏niajàce o aktywach i pasywach, pozycjach pozabilansowych, elementach rachunku zysków i strat, informacje w zakresie niezb´dnym do lepszego zrozumienia sytuacji finansowej i majàtkowej, a tak˝e wyniku finansowego Funduszu, w szczególnoÊci: Dziennik Ustaw Nr 236 — 13587 — 1) informacje dotyczàce struktury nale˝noÊci wykazywanych w pozycji II.1 aktywów z uwzgl´dnieniem nale˝noÊci zagro˝onych i utworzonych rezerw; 2) informacje dotyczàce struktury nale˝noÊci wykazywanych w pozycji II.2, III, IV i VIII aktywów bilansu; 3) dane w zakresie u˝ytkowanego majàtku trwa∏ego oraz o tendencjach zmian w sk∏adnikach majàtku, ze wskazaniem êróde∏ ich finansowania; 4) dane o êród∏ach zwi´kszenia i sposobie wykorzystania funduszy: funduszu statutowego, zapasowego, funduszu pomocowego, funduszu restrukturyzacji banków spó∏dzielczych, funduszu Êrodków uzyskanych z mas upad∏oÊci, funduszu z aktualizacji wyceny; 5) informacje dotyczàce struktury zobowiàzaƒ wykazanych w pozycji I.2 pasywów bilansu; 6) informacje o strukturze funduszy specjalnych i innych pasywów wykazywanych w pozycji X pasywów bilansu; 7) struktur´ zobowiàzaƒ warunkowych, z podzia∏em na udzielone gwarancje i por´czenia oraz Poz. 1631 pozosta∏e zobowiàzania, a tak˝e struktur´ nale˝noÊci warunkowych; 8) struktur´ zrealizowanych przychodów ze wskazaniem ich êróde∏; 9) struktur´ kosztów; 10) informacje o proponowanym podziale zysku lub pokryciu straty; 11) informacje o:
12. a)∏àcznej kwocie wynagrodzeƒ wyp∏aconych przez Fundusz z podzia∏em na wynagrodzenia zasadnicze, nagrody i premie,
13. b)wysokoÊci rocznego wynagrodzenia wyp∏aconego ∏àcznie cz∏onkom Zarzàdu i Rady, z podzia∏em na wynagrodzenia zasadnicze, nagrody i premie,
14. c)∏àcznej kwocie wynagrodzeƒ wyp∏aconych z tytu∏u umów zlecenia i o dzie∏o; 12) inne informacje, które nale˝y uznaç za istotne dla zrozumienia rocznego sprawozdania finansowego, w tym podstawowe informacje dotyczàce pracowników i organów Funduszu.