Dziennik Ustaw Nr 146 — 7911 — Poz. 927 927 ROZPORZÑDZENIE RADY MINISTRÓW z dnia 5 sierpnia 2008 r. w sprawie warunków udzielania zwolnieƒ od podatku od nieruchomoÊci oraz podatku od Êrodków transport

ust. 1, przewidujàce udzielanie pomocy zgodnie z warunkami okreÊlonymi w rozporzàdzeniu, z zastrze˝eniem § 3, nie podlegajà notyfikacji Komisji Europejskiej, jak równie˝ nie wymagajà uzyskania opinii Prezesa Urz´du Ochrony Konkurencji i Konsumentów oraz ministra w∏aÊciwego do spraw rolnictwa. §

1. Ilekroç w rozporzàdzeniu jest mowa o: 1) ma∏ym i Êrednim przedsi´biorcy — nale˝y przez to rozumieç mikroprzedsi´biorc´, ma∏ego i Êredniego przedsi´biorc´ w rozumieniu za∏àcznika I do zalecenia Komisji nr 361/2003/WE z dnia 6 maja 2003 r. dotyczàcego definicji przedsi´biorstw mikro, ma∏ych i Êrednich (Dz. Urz. L 124 z 20.05.2003, str. 36); 2) utworzeniu miejsc pracy — nale˝y przez to rozumieç wzrost netto liczby pracowników, wyra˝ony w rocznych jednostkach roboczych (RJR), bezpoÊrednio zatrudnionych w danym zak∏adzie w stosunku do Êredniej z 12 miesi´cy poprzedzajàcych utworzenie miejsc pracy; roczne jednostki robocze (RJR) oznaczajà liczb´ osób zatrudnionych w pe∏nym wymiarze czasu pracy w jednym roku — w liczbie tej uwzgl´dnia si´, jako u∏amek RJR, tak˝e osoby zatrudnione w niepe∏nym wymiarze czasu pracy oraz do pracy sezonowej; ——————— 1) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2006 r. Nr 220, poz. 1601, Nr 225, poz. 1635, Nr 245, poz. 1775, Nr 249, poz. 1828 i Nr 251, poz. 1847 oraz z 2008 r. Nr 93, poz. 585 i Nr 116, poz.
2. 3) nowej inwestycji — nale˝y przez to rozumieç inwestycj´ w Êrodki trwa∏e oraz wartoÊci niematerialne i prawne, polegajàcà na utworzeniu nowego lub rozbudowie istniejàcego przedsi´biorstwa, dywersyfikacji produkcji przedsi´biorstwa przez wprowadzenie nowych dodatkowych produktów bàdê na zasadniczej zmianie dotyczàcej ca∏oÊciowego procesu produkcyjnego istniejàcego przedsi´biorstwa; za nowà inwestycj´ uznaje si´ równie˝ nabycie przedsi´biorstwa, które jest w likwidacji albo zosta∏oby zlikwidowane, gdyby nie zosta∏o nabyte przez przedsi´biorc´ niezale˝nego w rozumieniu za∏àcznika I do zalecenia Komisji, o którym mowa w pkt 1, od w∏aÊciciela nabywanego przedsi´biorstwa; za nowà inwestycj´ nie uznaje si´ nabycia wy∏àcznie udzia∏ów lub akcji przedsi´biorstwa; 4) intensywnoÊci pomocy — nale˝y przez to rozumieç stosunek wartoÊci pomocy wyra˝onej w ekwiwalencie dotacji brutto (EDB) do kosztów kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà; 5) du˝ym projekcie inwestycyjnym — nale˝y przez to rozumieç nowà inwestycj´, podj´tà w okresie trzech lat przez jednego lub wi´cej przedsi´biorców, w przypadku której Êrodki trwa∏e sà po∏àczone ze sobà w sposób ekonomicznie niepodzielny oraz której koszty kwalifikujàce si´ do obj´cia pomocà przekraczajà równowartoÊç 50 mln euro. §
3. Notyfikacji Komisji Europejskiej podlegajà: 1) uchwa∏y,

§ 1ust.

1, przewidujàce udzielanie pomocy dla konkretnych sektorów, z wyjàtkiem sektora turystyki, innych ni˝ wymienione w § 4; 2) pomoc przyznawana na podstawie uchwa∏,

§ 1ust.

1, dotyczàca du˝ych projektów inwestycyjnych, gdy ca∏kowita kwota pomocy ze wszystkich êróde∏ przekracza 75 % maksymalnej kwoty pomocy, jakà mo˝na przeznaczyç na inwestycj´ o kosztach kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà w wysokoÊci równowartoÊci 100 mln euro przy zastosowaniu intensywnoÊci pomocy okreÊlonej w § 8 ust.

1. §
2. Rozporzàdzenia nie stosuje si´ do pomocy: 1) udzielanej w sektorach: rybo∏ówstwa i akwakultury, budownictwa okr´towego, hutnictwa ˝elaza i stali, górnictwa w´gla oraz w∏ókien syntetycznych; Dziennik Ustaw Nr 146 — 7912 — Poz. 927 2) udzielanej w sektorze rolnictwa zwiàzanej z produkcjà pierwotnà produktów wymienionych w za∏àczniku I do Traktatu ustanawiajàcego Wspólnot´ Europejskà; — infrastruktury telekomunikacyjnej w rozumieniu art. 2 pkt 8 ustawy z dnia 16 lipca 2004 r. — Prawo telekomunikacyjne (Dz. U. Nr 171, poz. 1800, z póên. zm.3)); 3) zwiàzanej z wytwarzaniem i obrotem produktami majàcymi imitowaç lub zast´powaç mleko i przetwory mleczne,

art. 3 ust. 2 rozporzàdzenia Komisji (EWG) nr 1898/87 z dnia 2 lipca 1987 r. w sprawie ochrony oznaczeƒ stosowanych w obrocie mlekiem i przetworami mlecznymi (Dz. Urz. WE L 182 z 03.07.1987, str. 36, z póên. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 3, t. 7, str. 247, z póên. zm.); 3) cen´ nabycia wartoÊci niematerialnych i prawnych zwiàzanych z transferem technologii polegajàcych na uzyskaniu patentu, nabyciu licencji lub nieopatentowanego know-how, je˝eli spe∏niajà one ∏àcznie nast´pujàce warunki: 4) udzielanej dla dzia∏alnoÊci zwiàzanej z wywozem, je˝eli pomoc jest bezpoÊrednio zwiàzana z iloÊcià wywo˝onych produktów, z tworzeniem i funkcjonowaniem sieci dystrybucyjnej lub innymi wydatkami bie˝àcymi zwiàzanymi z prowadzeniem dzia∏alnoÊci wywozowej; 5) uwarunkowanej pierwszeƒstwem u˝ycia towarów produkcji krajowej wzgl´dem towarów przywo˝onych. § 5. Udzielana pomoc mo˝e byç obliczana w odniesieniu do: 1) kosztów inwestycji w Êrodki trwa∏e oraz w wartoÊci niematerialne i prawne, które sà zwiàzane z realizacjà nowej inwestycji, lub 2) kosztów utworzenia miejsc pracy zwiàzanych z realizacjà nowej inwestycji. § 6. 1. Do kosztów kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà,

§ 5pkt 1, zalicza si´: 1) cen´ nabycia prawa w∏asno

Êci gruntów lub prawa ich wieczystego u˝ytkowania; 2) cen´ nabycia albo koszt wytworzenia Êrodków trwa∏ych, takich jak budowle i budynki, oraz ich wyposa˝enie zwiàzane z prowadzeniem dzia∏alnoÊci gospodarczej, w szczególnoÊci:

1. a)maszyny i urzàdzenia, w tym systemy i sieci teleinformatyczne,
2. b)Êrodki transportu,
3. c)narz´dzia, przyrzàdy i aparatur´,
4. d)wyposa˝enie techniczne do prac biurowych,
5. e)urzàdzenia: — infrastruktury technicznej wymienione w art. 143 ust. 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomoÊciami (Dz. U. z 2004 r. Nr 261, poz. 2603, z póên. zm.2)), ——————— 2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 281, poz. 2782, z 2005 r. Nr 130, poz. 1087, Nr 169, poz. 1420 i Nr 175, poz. 1459, z 2006 r. Nr 64, poz. 456, Nr 104, poz. 708 i Nr 220, poz. 1600 i 1601, z 2007 r. Nr 173, poz. 1218 oraz z 2008 r. Nr 59, poz. 369.
6. a)b´dà wykorzystywane przez przedsi´biorc´ otrzymujàcego pomoc wy∏àcznie w przedsi´biorstwie, w którym jest realizowana inwestycja,
7. b)b´dà podlegaç amortyzacji zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694, z póên. zm.4)),
8. c)b´dà nabyte od osób trzecich na warunkach rynkowych,
9. d)b´dà stanowiç aktywa przedsi´biorstwa, w którym jest zlokalizowana inwestycja, i pozostanà w nim przez okres co najmniej 5 lat, a w przypadku ma∏ych i Êrednich przedsi´biorców, zwanych dalej „MÂP”, co najmniej 3 lat; 4) koszty zwiàzane z najmem lub dzier˝awà gruntów, budynków i budowli — pod warunkiem, ˝e okres najmu lub dzier˝awy trwa co najmniej 5 lat, a w przypadku MÂP co najmniej 3 lata, liczàc od przewidywanego terminu zakoƒczenia nowej inwestycji; 5) cen´ nabycia aktywów innych ni˝ grunty, budynki i budowle, obj´tych najmem lub dzier˝awà z obowiàzkiem ich nabycia z up∏ywem okresu najmu lub dzier˝awy. 2. W przypadku przedsi´biorców innych ni˝ MÂP koszty inwestycji w wartoÊci niematerialne i prawne kwalifikujà si´ do obj´cia pomocà do wysokoÊci 50 % ca∏kowitych kosztów kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà. 3. Aktywa nabywane przez przedsi´biorców powinny byç nowe. Warunek ten nie dotyczy MÂP oraz nabycia przedsi´biorstwa. 4. W przypadku przedsi´biorcy wykonujàcego dzia∏alnoÊç gospodarczà w sektorze transportu do kosztów inwestycji kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà nie zalicza si´ wydatków na zakup Êrodków transportu. ——————— 3) Zmiany tekstu wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 273, poz. 2703, z 2005 r. Nr 163, poz. 1362 i Nr 267, poz. 2258, z 2006 r. Nr 12, poz. 66, Nr 104, poz. 708 i 711, Nr 170, poz. 1217, Nr 220, poz. 1600, Nr 235, poz. 1700 i Nr 249, poz. 1834, z 2007 r. Nr 23, poz. 137, Nr 50, poz. 331 i Nr 82, poz. 556 oraz z 2008 r. Nr 17, poz. 101. 4) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 60, poz. 535, Nr 124, poz. 1152, Nr 139, poz. 1324 i Nr 229, poz. 2276, z 2004 r. Nr 96, poz. 959, Nr 145, poz. 1535, Nr 146, poz. 1546 i Nr 213, poz. 2155, z 2005 r. Nr 10, poz. 66, Nr 184, poz. 1539 i Nr 267, poz. 2252, z 2006 r. Nr 157, poz. 1119 i Nr 208, poz. 1540 oraz z 2008 r. Nr 63, poz. 393. Dziennik Ustaw Nr 146 — 7913 — 5. W przypadku gdy przed nabyciem przedsi´biorstwa w stosunku do jego sk∏adników udzielono ju˝ pomocy publicznej, ceny nabycia tych sk∏adników nie zalicza si´ do kosztów kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà. § 7. Do kosztów kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà,

§ 5

pkt 2, zalicza si´ dwuletnie koszty wynagrodzenia brutto przed opodatkowaniem podatkiem dochodowym oraz op∏acone od tego wynagrodzenia obowiàzkowe sk∏adki, w szczególnoÊci na ubezpieczenia spo∏eczne, ponoszone przez przedsi´biorc´ od dnia zatrudnienia pracowników. §

2. IntensywnoÊç pomocy udzielanej w danym regionie na realizacj´ inwestycji nieb´dàcej du˝ym projektem inwestycyjnym nie mo˝e przekroczyç wielkoÊci okreÊlonych dla tego regionu w § 3 rozporzàdzenia Rady Ministrów z dnia 13 paêdziernika 2006 r. w sprawie ustalenia mapy pomocy regionalnej (Dz. U. Nr 190, poz. 1402).
3. IntensywnoÊç pomocy udzielanej MÂP, z wyjàtkiem przedsi´biorców prowadzàcych dzia∏alnoÊç gospodarczà w sektorze transportu, podwy˝sza si´ o: 1) 20 punktów procentowych brutto w przypadku ma∏ych przedsi´biorców; 2) 10 punktów procentowych brutto w przypadku Êrednich przedsi´biorców.
4. IntensywnoÊç pomocy na nowe inwestycje w zakresie przetwórstwa produktów rolnych i obrotu tymi produktami nie mo˝e przekroczyç: 1) 50 % kosztów kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà — dla MÂP; 2) 25 % kosztów kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà — dla przedsi´biorcy zatrudniajàcego mniej ni˝ 750 osób, którego obroty obliczone zgodnie z zaleceniem Komisji nr 2003/361/WE wynoszà mniej ni˝ 200 mln euro oraz spe∏niajàcego wszystkie inne warunki tego zalecenia. §
5. Maksymalnà wartoÊç pomocy udzielanej na realizacj´ du˝ego projektu inwestycyjnego ustala si´ zgodnie ze wzorem okreÊlonym w § 4 ust. 1 rozporzàdzenia Rady Ministrów z dnia 13 paêdziernika 2006 r. w sprawie ustalenia mapy pomocy regionalnej. Poz. 927 które nie zosta∏y uzyskane przez przedsi´biorc´ w zwiàzku ze wsparciem ze Êrodków publicznych — w przypadku pomocy, o której mowa w § 5 pkt 1; 3) utrzymanie inwestycji w danym regionie przez okres co najmniej 5 lat, a w przypadku MÂP co najmniej 3 lat, od dnia zakoƒczenia jej realizacji; 4) utworzenie nowych miejsc pracy w okresie 3 lat od dnia zakoƒczenia inwestycji i utrzymanie zatrudnienia na poziomie nie ni˝szym ni˝ Êrednia z 12 miesi´cy poprzedzajàcych utworzenie miejsc pracy oraz utrzymanie nowo utworzonych miejsc pracy, w zwiàzku z którymi zosta∏a udzielona pomoc, przez okres co najmniej 5 lat, a w przypadku MÂP co najmniej 3 lat, od dnia ich utworzenia — w przypadku pomocy, o której mowa w § 5 pkt
7. Do kosztów kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà zalicza si´ koszty poniesione po dokonaniu zg∏oszenia. §
9. Pomoc przys∏uguje: 1) od pierwszego dnia miesiàca nast´pujàcego po miesiàcu, w którym dokonano zg∏oszenia — w odniesieniu do przedmiotów opodatkowania obj´tych obowiàzkiem podatkowym w dniu dokonania zg∏oszenia; 2) od dnia powstania obowiàzku podatkowego, zgodnie z przepisami ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i op∏atach lokalnych — w odniesieniu do przedmiotów opodatkowania, od których obowiàzek podatkowy powsta∏ po dniu dokonania zg∏oszenia.
10. Pomoc przys∏uguje do koƒca miesiàca poprzedzajàcego miesiàc, w którym przekroczono maksymalnà intensywnoÊç pomocy okreÊlonà w § 8 lub maksymalnà wartoÊç pomocy ustalonà zgodnie z §
12. Rada gminy w uchwale, o której mowa w § 1 ust. 1, mo˝e skróciç okres korzystania z pomocy wynikajàcy z terminów okreÊlonych w ust. 1 i
13. 1) dokonanie, przed rozpocz´ciem realizacji inwestycji, zg∏oszenia w∏aÊciwemu organowi podatkowemu zamiaru korzystania z pomocy, w trybie i formie okreÊlonych uchwa∏à rady gminy, o której mowa w § 1 ust. 1, zwanego dalej „zg∏oszeniem”; §
15. Pomoc obliczana na podstawie kosztów,

§ 5

pkt 1, mo˝e byç udzielana wraz z pomocà obliczanà na podstawie kosztów,

§ 5pkt 2, pod warunkiem, ˝e ∏àczna wielko

Êç pomocy nie przekracza maksymalnej intensywnoÊci pomocy okreÊlonej w § 8 albo wartoÊci pomocy ustalonej zgodnie z § 9, przy czym przy ustaleniu maksymalnej wielkoÊci pomocy bierze si´ pod uwag´ wy˝szà kwot´ kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà kosztów,

§ 5

pkt 1, albo kosztów,

§ 5pkt 2.

2) zobowiàzanie si´ przedsi´biorcy do pokrycia co najmniej 25 % kosztów kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà ze Êrodków w∏asnych lub z zewn´trznych êróde∏ finansowania, przy czym przez Êrodki w∏asne lub pochodzàce z zewn´trznych êróde∏ finansowania nale˝y rozumieç Êrodki,

1. ¸àczna wielkoÊç udzielonej, zgodnie z rozporzàdzeniem, pomocy w formie zwolnienia od podatku od nieruchomoÊci z pomocà w formie zwolnienia od podatku od Êrodków transportowych nie mo˝e przekroczyç maksymalnej intensywnoÊci pomocy okreÊlonej w § 8 albo wartoÊci pomocy ustalonej zgodnie z §
2. §
4. Warunkiem udzielenia pomocy jest: Dziennik Ustaw Nr 146 — 7914 —
5. Pomoc udzielana zgodnie z rozporzàdzeniem podlega sumowaniu z: 1) ka˝dà innà pomocà przeznaczonà na realizacj´ tej samej inwestycji lub utworzenie miejsc pracy zwiàzanych z tà samà inwestycjà, w tym udzielanà ze Êrodków pochodzàcych z bud˝etu Unii Europejskiej, oraz 2) pomocà de minimis w rozumieniu rozporzàdzenia Komisji (WE) nr 1998/2006 z dnia 15 grudnia 2006 r. w sprawie stosowania art. 87 i 88 Traktatu do pomocy de minimis (Dz. Urz. UE L 379 z 28.12.2006, str. 5) w odniesieniu do tych samych kosztów kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà lub tego samego projektu inwestycyjnego — i nie mo˝e przekroczyç maksymalnej intensywnoÊci pomocy okreÊlonej w § 8 albo wartoÊci pomocy ustalonej zgodnie z §
6. Poz. 927 §
7. Pomoc na warunkach okreÊlonych w rozporzàdzeniu mo˝e byç udzielana do dnia 31 grudnia 2013 r. §
8. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie po up∏ywie 14 dni od dnia og∏oszenia.5) Prezes Rady Ministrów: D. Tusk ——————— 5) Niniejsze rozporzàdzenie by∏o poprzedzone rozporzàdze- niem Rady Ministrów z dnia 23 lipca 2007 r. w sprawie udzielania przez gminy zwolnieƒ od podatku od nieruchomoÊci, stanowiàcych regionalnà pomoc inwestycyjnà (Dz. U. Nr 138, poz. 969), które na podstawie art. 3 ust. 2 ustawy z dnia 25 kwietnia 2008 r. o zmianie ustawy o post´powaniu w sprawach dotyczàcych pomocy publicznej oraz ustawy o podatkach i op∏atach lokalnych (Dz. U. Nr 93, poz. 585) traci moc z dniem wejÊcia w ˝ycie niniejszego rozporzàdzenia.