← Polska

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2009 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji

Obsah (4)§ 7§ 8§ 12§ 19

Dziennik Ustaw Nr 226 Elektronicznie podpisany przez Mariusz Lachowski Data: 2009.12.31 15:40:03 +01'00' — 18286 — Poz. 1825 v.p l 1825 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1) z dnia 28 grudnia 2009 r. w s

lit. a—c, z uwzgl´dnieniem postanowieƒ odpowiednich umów reasekuracji; 16) sk∏adka zarobiona — sk∏adk´ przypisanà w okresie sprawozdawczym pomniejszonà o stan rezerwy sk∏adek na koniec okresu sprawozdawczego i powi´kszonà o stan rezerwy sk∏adek na poczàtek okresu sprawozdawczego; — 18287 — 17) sk∏adki brutto, sk∏adki przypisane brutto, sk∏adki zarobione brutto, odszkodowania i Êwiadczenia brutto, inne przychody brutto, inne koszty techniczne brutto, rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe brutto, wspó∏czynnik szkodowoÊci brutto — odpowiednio pozycje przed uwzgl´dnieniem udzia∏u reasekuratorów; 18) sk∏adki na udziale w∏asnym, sk∏adki przypisane na udziale w∏asnym, sk∏adki zarobione na udziale w∏asnym, odszkodowania i Êwiadczenia na udziale w∏asnym, inne przychody na udziale w∏asnym, inne koszty techniczne na udziale w∏asnym, rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe na udziale w∏asnym — odpowiednio pozycje po uwzgl´dnieniu udzia∏u reasekuratorów;

  1. a)koszty bezpoÊrednie, w tym: — prowizje poÊredników ubezpieczeniowych, — wynagrodzenia wraz z narzutami pracowników zajmujàcych si´ akwizycjà, — koszty badaƒ lekarskich, — koszty atestów i ekspertyz przy ocenie ryzyka ubezpieczeniowego, — koszty wystawienia polis, i Êwiadczeƒ, kosztów likwidacji szkód i windykacji regresów lub kosztów dzia∏alnoÊci lokacyjnej, zwiàzane z inkasem sk∏adek, zarzàdzaniem portfelem umów ubezpieczenia, zarzàdzaniem portfelem umów reasekuracji oraz ogólnym zarzàdzaniem zak∏adem ubezpieczeƒ albo zak∏adem reasekuracji, w tym: amortyzacja oraz koszty utrzymania biur i nieruchomoÊci wykorzystywanych na w∏asne potrzeby, koszty pocztowe i telekomunikacyjne, koszty us∏ug obcych, koszty zu˝ycia energii, materia∏ów, amortyzacja Êrodków trwa∏ych i wartoÊci niematerialnych i prawnych, wynagrodzenia wraz z narzutami, koszty podró˝y s∏u˝bowych oraz koszty reklamy, z wy∏àczeniem kosztów reklamy zwiàzanych z produktem ubezpieczeniowym; w kosztach administracyjnych nie ujmuje si´ kosztów zwiàzanych z wykonywaniem czynnoÊci okreÊlonych w art. 3 ust. 7 i 8 ustawy o dzia∏alnoÊci ubezpieczeniowej — koszty te ujmuje si´ w pozosta∏ych kosztach operacyjnych; .go 19) koszty akwizycji — koszty zwiàzane z zawieraniem i odnawianiem umów ubezpieczenia oraz umów reasekuracji obejmujàce: Poz. 1825 v.p l Dziennik Ustaw Nr 226
  2. a)rezerw techniczno-ubezpieczeniowych w dziale ubezpieczeƒ na ˝ycie i reasekuracji ubezpieczeƒ dzia∏u I,
  3. b)rezerw na skapitalizowanà wartoÊç rent w dziale pozosta∏ych ubezpieczeƒ osobowych oraz ubezpieczeƒ majàtkowych i reasekuracji ubezpieczeƒ dzia∏u II; rcl — koszty w∏àczenia umowy ubezpieczenia do portfela ubezpieczeƒ, 23) stopa techniczna — stop´ oprocentowania stosowanà przy obliczaniu: — koszty w∏àczenia umowy reasekuracji do portfela reasekuracji, — prowizje i udzia∏y w zyskach cedentów,
  4. b)koszty poÊrednie, w tym: — koszty reklamy i promocji produktów ubezpieczeniowych, ww w. — koszty ogólne zwiàzane z badaniem wniosków i wystawianiem polis; 20) koszty likwidacji szkód i windykacji regresów — bezpoÊrednie i poÊrednie koszty zwiàzane z wykonywaniem czynnoÊci okreÊlonych w art. 3 ust. 1a pkt 2 i 4, ust. 3 pkt 2, ust. 4 pkt 2, 3 i 5 oraz ust. 5 pkt 1 i 2 ustawy o dzia∏alnoÊci ubezpieczeniowej, w tym: wynagrodzenia wraz z narzutami, koszty ekspertyz i atestów zwiàzanych z ocenà zaistnia∏ej szkody, koszty obs∏ugi procesu likwidacji szkody, wyp∏aty odszkodowania, post´powaƒ regresowych i windykacyjnych; 21) koszty dzia∏alnoÊci lokacyjnej — wewn´trzne i zewn´trzne koszty wynikajàce z prowadzonej przez zak∏ad ubezpieczeƒ albo zak∏ad reasekuracji dzia∏alnoÊci lokacyjnej, w tym koszty zarzàdzania lokatami, prowizje bankowe, prowizje biur maklerskich oraz amortyzacj´ i koszty utrzymania nieruchomoÊci, z wy∏àczeniem amortyzacji i kosztów utrzymania nieruchomoÊci wykorzystywanych na w∏asne potrzeby; 22) koszty administracyjne — koszty dzia∏alnoÊci ubezpieczeniowej lub dzia∏alnoÊci reasekuracyjnej niezaliczone do kosztów akwizycji, odszkodowaƒ 24) suma kapita∏u, z zastrze˝eniem ust. 2:
  5. a)dla ubezpieczenia na ca∏e ˝ycie — sum´ ubezpieczenia,
  6. b)dla ubezpieczeƒ, gdzie Êwiadczenie jest p∏atne na koniec okresu ubezpieczenia — sum´ ubezpieczenia w wysokoÊci p∏atnej na koniec okresu ubezpieczenia,
  7. c)dla rent odroczonych — skapitalizowanà wartoÊç renty w momencie rozpocz´cia p∏atnoÊci renty,
  8. d)dla ubezpieczeƒ z ubezpieczeniowym funduszem kapita∏owym niewymienionych wczeÊniej — wi´kszà z wartoÊci: — sum´ ubezpieczenia na wypadek Êmierci, — wartoÊç jednostek uczestnictwa wynikajàcà z danej umowy ubezpieczenia, powi´kszonà o sum´ sk∏adek, które zostanà zap∏acone do koƒca trwania umowy ubezpieczenia, jednak nie d∏u˝ej ni˝ do 75 roku ˝ycia ubezpieczonego; 25) wspó∏czynnik szkodowoÊci — stosunek odszkodowaƒ i Êwiadczeƒ, z uwzgl´dnieniem zmiany stanu rezerw na niewyp∏acone odszkodowania i Êwiadczenia, do sk∏adki zarobionej; przy kalkulacji wskaênika uwzgl´dnia si´ koszty likwidacji szkód, koszty windykacji regresów i koszty poniesione w celu uzyskania dotacji, a tak˝e regresy, odzyski i dotacje otrzymane; 26) klasy rachunkowe — w przypadku:
  9. a)dzia∏u I — ∏àcznie wszystkie grupy ubezpieczeƒ, — 18288 —
  10. b)dzia∏u II — odpowiednio nast´pujàce klasy rachunkowe: — 01 nast´pstwa wypadków i choroba (grupa 1 i 2), — 02 komunikacyjne — odpowiedzialnoÊç cywilna (grupa 10), — 03 komunikacyjne pozosta∏e (grupa 3), — 04 morskie, lotnicze i transportowe (grupy 4, 5, 6, 7), — 05 od ognia i innych szkód rzeczowych (grupy 8, 9), — 06 odpowiedzialnoÊç cywilna (grupy 11, 12, 13), — 07 kredyt i gwarancje (grupy 14, 15), — 09 ochrona prawna (grupa 17), — 10 pozosta∏e (grupa 16); 33) lokaty wolnych Êrodków zak∏adu ubezpieczeƒ — lokaty zak∏adu ubezpieczeƒ nieuznane przez kierownika jednostki za lokaty stanowiàce pokrycie rezerw techniczno-ubezpieczeniowych; 34) lokaty wolnych Êrodków zak∏adu reasekuracji — lokaty zak∏adu reasekuracji nieuznane przez kierownika jednostki za lokaty stanowiàce pokrycie rezerw techniczno-ubezpieczeniowych; 35) koszt odszkodowaƒ i Êwiadczeƒ ustalany dla roku kalendarzowego zaistnienia szkody na potrzeby wyliczenia oszacowania, o którym mowa w § 37 ust. 1 — odszkodowania i Êwiadczenia wyp∏acone brutto powi´kszone o stan rezerw na niewyp∏acone odszkodowania i Êwiadczenia z tytu∏u szkód zaistnia∏ych do dnia bilansowego; przy ustalaniu kosztu odszkodowaƒ i Êwiadczeƒ uwzgl´dnia si´ koszty likwidacji szkód, a nie uwzgl´dnia si´ regresów i odzysków oraz kosztów windykacji z nimi zwiàzanych oraz dotacji i kosztów poniesionych w celu ich uzyskania; .go — 08 Êwiadczenie pomocy (grupa 18), Poz. 1825 v.p l Dziennik Ustaw Nr 226 27) jednostka dominujàca, jednostka zale˝na, jednostka wspó∏zale˝na, jednostka stowarzyszona, jednostka podporzàdkowana, jednostki powiàzane z jednostkà — odpowiednio jednostki w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 37 oraz pkt 39—43 ustawy; 28) grupa kapita∏owa — grup´ kapita∏owà w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 44 ustawy; 37) koszty poniesione w celu uzyskania dotacji — koszty zwiàzane z przygotowaniem wniosku o dotacj´ i rozliczeniem dotacji, w szczególnoÊci wynagrodzenia wraz z narzutami, koszty us∏ug obcych, koszty przygotowania sprawozdaƒ z rozliczenia dotacji, a tak˝e koszty poniesione w zwiàzku z przystosowaniem systemów informatycznych, niezb´dnych do prawid∏owej obs∏ugi dotacji; rcl 29) strony powiàzane — strony powiàzane w rozumieniu ust. 4 pkt 2 dodatkowych informacji i objaÊnieƒ za∏àcznika nr 1 do ustawy; 36) dotacja — dotacj´ celowà otrzymanà przez zak∏ad ubezpieczeƒ na pokrycie cz´Êci odszkodowaƒ nale˝nych producentom rolnym z tytu∏u szkód spowodowanych przez susz´ w rozumieniu ustawy z dnia 7 lipca 2005 r. o ubezpieczeniach upraw rolnych i zwierzàt gospodarskich (Dz. U. Nr 150, poz. 1249, z póên. zm.5)); ww w. 30) udzia∏y, aktywa finansowe, skorygowana cena nabycia, aktywa finansowe przeznaczone do obrotu, po˝yczki udzielone i nale˝noÊci w∏asne, aktywa finansowe utrzymywane do terminu wymagalnoÊci, aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y, wartoÊç godziwa — odpowiednio poj´cia okreÊlone w art. 3 ust. 1 pkt 4, art. 3 ust. 1 pkt 24, art. 28 ust. 8a ustawy, w § 6—9 oraz § 15 rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2001 r. w sprawie szczegó∏owych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (Dz. U. Nr 149, poz. 1674, z 2004 r. Nr 31, poz. 266, z 2005 r. Nr 256, poz. 2146 oraz z 2008 r. Nr 228, poz. 1508); 31) g∏ówny oddzia∏ oraz oddzia∏ zagranicznego zak∏adu ubezpieczeƒ, g∏ówny oddzia∏ oraz oddzia∏ zagranicznego zak∏adu reasekuracji — odpowiednio g∏ówny oddzia∏ oraz oddzia∏ w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 3 i 6 ustawy o dzia∏alnoÊci ubezpieczeniowej; 32) jednostka macierzysta — zak∏ad ubezpieczeƒ albo zak∏ad reasekuracji, który jest g∏ównym miejscem wykonywania dzia∏alnoÊci w rozumieniu ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie dzia∏alnoÊci gospodarczej (Dz. U. z 2007 r. Nr 155, poz. 1095, z póên. zm.4)); ——————— 4) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2007 r. Nr 180, poz. 1280, z 2008 r. Nr 70, poz. 416, Nr 116, poz. 732, Nr 141, poz. 888, Nr 171, poz. 1056 i Nr 216, poz. 1367 oraz z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr 18, poz. 97, Nr 168, poz. 1323 i Nr 201, poz. 1540. 38) grupy i rodzaje ubezpieczeƒ — grupy i rodzaje ubezpieczeƒ,

art. 4 ustawy o dzia∏alnoÊci ubezpieczeniowej; 39) saldo rozliczeƒ z reasekuracji czynnej — sk∏adk´ przypisanà z reasekuracji czynnej pomniejszonà o odszkodowania i Êwiadczenia wyp∏acone z reasekuracji czynnej, premie i rabaty wyp∏acone cedentom oraz prowizje i udzia∏y w zyskach cedentów; 40) saldo rozliczeƒ z reasekuracji biernej — sk∏adk´ na udziale reasekuratora pomniejszonà o odszkodowania i Êwiadczenia wyp∏acone na udziale reasekuratora, premie i rabaty wyp∏acone na udziale reasekuratora oraz prowizje reasekuracyjne i udzia∏y w zyskach reasekuratora. 2. Dla wszystkich przypadków,

ust. 1 pkt 24, nie uwzgl´dnia si´ przyznawanych premii. W umowach ubezpieczenia,

ust. 1 pkt 24, w których okres op∏acania sk∏adki jest krótszy ni˝ okres trwania umowy ubezpieczenia, suma kapita∏u oznacza wartoÊç rezerwy matematycznej dla ryzyka Êmierci lub do˝ycia wyliczonej na koniec okresu op∏acania sk∏adki. ——————— 5) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2006 r. Nr 120, poz. 825 i Nr 157, poz. 1119, z 2007 r. Nr 49, poz. 328, z 2008 r. Nr 145, poz. 918 oraz z 2009 r. Nr 18, poz.

  1. — 18289 — §
  3. Przepisy rozporzàdzenia dotyczàce ubezpieczeƒ na ˝ycie (grupy 1—5 dzia∏u I) stosuje si´ równie˝ do ubezpieczeƒ uj´tych w grupach 1, 2, 10—13 dzia∏u II, z uwzgl´dnieniem istniejàcych ró˝nic wynikajàcych z istoty tych ubezpieczeƒ.
  4. W przypadku gdy z umów ubezpieczenia zaliczanych do dzia∏u II powstanà Êwiadczenia p∏atne okresowo w formie rent, rezerw´ na skapitalizowanà wartoÊç rent ustala si´ przy zastosowaniu metody aktuarialnej w trybie przewidzianym dla ubezpieczeƒ na ˝ycie (grupy 1—5 dzia∏u I) zgodnie z §
  5. Rozdzia∏ 2
  6. G∏ówne oddzia∏y zagranicznych zak∏adów ubezpieczeƒ majà obowiàzek prowadzenia rejestrów,

ust.

  2. Oddzia∏y zagranicznych zak∏adów ubezpieczeƒ sà zwolnione z obowiàzku prowadzenia rejestrów,

ust. 3, pod warunkiem ˝e przepisy obowiàzujàce w kraju jednostki macierzystej nak∏adajà na zagraniczny zak∏ad ubezpieczeƒ obowiàzek gromadzenia informacji co najmniej w zakresie okreÊlonym w rozporzàdzeniu. 8. G∏ówne oddzia∏y zagranicznych zak∏adów reasekuracji majà obowiàzek prowadzenia rejestrów,

ust.

  2. Oddzia∏y zagranicznych zak∏adów reasekuracji sà zwolnione z obowiàzku prowadzenia rejestrów,

ust. 4, pod warunkiem ˝e przepisy obowiàzujàce w kraju jednostki macierzystej nak∏adajà na zagraniczny zak∏ad reasekuracji obowiàzek gromadzenia informacji co najmniej w zakresie okreÊlonym w rozporzàdzeniu. .go § 4. G∏ówne oddzia∏y oraz oddzia∏y zagranicznych zak∏adów ubezpieczeƒ, a tak˝e g∏ówne oddzia∏y oraz oddzia∏y zagranicznych zak∏adów reasekuracji stosujà zasady rachunkowoÊci okreÊlone przez jednostk´ macierzystà, o ile nie sà sprzeczne z przepisami ustawy. Poz. 1825 v.p l Dziennik Ustaw Nr 226 Prowadzenie ksiàg rachunkowych zak∏adu ubezpieczeƒ i zak∏adu reasekuracji, dokumentacja ubezpieczeniowa i reasekuracyjna § 5. 1. Ksi´gi rachunkowe zak∏adu ubezpieczeƒ oraz ksi´gi rachunkowe zak∏adu reasekuracji sà prowadzone zgodnie z przepisami ustawy. 1) grupa i rodzaj ubezpieczeƒ, których umowa ubezpieczenia dotyczy; 2) dane identyfikujàce umow´ ubezpieczenia (numer polisy, data rejestracji polisy, data wystawienia polisy, data zawarcia umowy); rcl 2. W przypadku wykonywania dzia∏alnoÊci w grupie 3 dzia∏u I tworzone ze sk∏adek ubezpieczeniowych i inwestowane w sposób okreÊlony w umowie ubezpieczenia aktywa ubezpieczeniowych funduszy kapita∏owych podlegajà wydzieleniu. § 6. 1. Rejestr zawartych umów ubezpieczenia nale˝y prowadziç w sposób umo˝liwiajàcy uzyskanie o umowie ubezpieczenia co najmniej nast´pujàcych informacji: 3. Zak∏ad ubezpieczeƒ rejestruje na bie˝àco w szczególnoÊci: 1) w ramach wykonywanej dzia∏alnoÊci ubezpieczeniowej: ww w.

  1. a)zawarte umowy ubezpieczenia, 3) dane identyfikujàce ubezpieczajàcego, w przypadku zaÊ umów indywidualnych równie˝ dane identyfikujàce ubezpieczonego i uposa˝onych z umowy ubezpieczenia; 4) dane identyfikujàce poÊrednika ubezpieczeniowego, je˝eli umowa ubezpieczenia zosta∏a zawarta za jego poÊrednictwem;
  2. b)zg∏oszone szkody,
  3. c)regresy i odzyski z tytu∏u zawartych umów ubezpieczenia,
  4. d)ubezpieczeniowe fundusze kapita∏owe; 2) w ramach wykonywanej dzia∏alnoÊci reasekuracyjnej zawarte umowy reasekuracji czynnej; 3) w ramach wykonywanej dzia∏alnoÊci ubezpieczeniowej lub dzia∏alnoÊci reasekuracyjnej zawarte umowy reasekuracji biernej. 4. Zak∏ad reasekuracji rejestruje na bie˝àco w szczególnoÊci: 1) zawarte umowy reasekuracji czynnej; 2) zawarte umowy reasekuracji biernej. 5. Zak∏ad ubezpieczeƒ oraz zak∏ad reasekuracji aktualizuje, z zachowaniem mo˝liwoÊci weryfikacji uprzednio dokonanych zapisów, ksi´gi rachunkowe oraz rejestry co najmniej na koniec ka˝dego miesiàca. 5) okres ubezpieczenia, nale˝na sk∏adka lub sposób jej obliczenia oraz suma ubezpieczenia lub suma gwarancyjna, w przypadku zaÊ umów ubezpieczenia z ubezpieczeniowym funduszem kapita∏owym — wartoÊci jednostek funduszu lub funduszy przys∏ugujàcych ubezpieczonemu. 2. Zawarte umowy koasekuracji powinny byç wyodr´bniane w rejestrze i zawieraç dane identyfikujàce koasekuratora wiodàcego. 3. W przypadku umów koasekuracji dane dotyczàce wielkoÊci nale˝nej sk∏adki oraz sumy ubezpieczenia lub sumy gwarancyjnej,

ust. 1 pkt 5, podlegajà rejestracji w cz´Êci przypadajàcej na zak∏ad ubezpieczeƒ, a w przypadku solidarnej odpowiedzialnoÊci zak∏adu dodatkowo dane o ca∏kowitej wysokoÊci sk∏adki oraz o pe∏nym zakresie odpowiedzialnoÊci wynikajàcym z umowy. 4. W przypadku ubezpieczeƒ obj´tych umowami generalnymi,

§ 7ust.

2 pkt 3, mo˝e mieç zastosowanie zbiorcza rejestracja umów — 18290 — ubezpieczenia, pod warunkiem ewidencji informacji okreÊlonych w ust. 1 w odniesieniu do ka˝dego ubezpieczajàcego oddzielnie oraz dodatkowo danych umo˝liwiajàcych ustalanie zakresu odpowiedzialnoÊci zak∏adu ubezpieczeƒ. 5. W przypadku grupowych umów ubezpieczenia dane,

ust. 1 pkt 5, podlegajà rejestracji w wartoÊciach przypadajàcych na ka˝dego ubezpieczonego. 2) danych identyfikujàcych cedenta oraz danych identyfikujàcych brokera, je˝eli umowa zosta∏a zawarta za jego poÊrednictwem; 3) daty rejestracji umowy reasekuracji, daty wejÊcia w ˝ycie umowy oraz okresu obowiàzywania umowy; 4) grup i rodzajów ubezpieczeƒ obj´tych umowà; 5) danych umo˝liwiajàcych ustalenie udzia∏u oraz maksymalnej odpowiedzialnoÊci zak∏adu ubezpieczeƒ albo zak∏adu reasekuracji w umowie reasekuracji czynnej; 6) danych umo˝liwiajàcych ustalenie na dzieƒ bilansowy salda rozliczeƒ z ka˝dym cedentem z umowy reasekuracji czynnej. .go §

  2. Podstaw´ ewidencji sk∏adki przypisanej stanowi kopia polisy ubezpieczeniowej lub inny dokument potwierdzajàcy zawarcie umowy ubezpieczenia, w tym aneksy do zawieranych umów ubezpieczenia zawierajàce obliczenie sk∏adki, zwane dalej „dokumentami ubezpieczeniowymi”. Dokumenty ubezpieczeniowe okreÊlajà co najmniej: strony umowy ubezpieczenia, zakres odpowiedzialnoÊci zak∏adu ubezpieczeƒ, okres ubezpieczenia, wysokoÊç sumy ubezpieczenia lub gwarancyjnej oraz wysokoÊç nale˝nej sk∏adki. Poz. 1825 v.p l Dziennik Ustaw Nr 226
  3. Zestawienia zbiorcze dokumentów ubezpieczeniowych mogà mieç zastosowanie: §
  4. Rejestr zawartych umów reasekuracji biernej nale˝y prowadziç w sposób umo˝liwiajàcy uzyskanie co najmniej nast´pujàcych informacji: 1) okreÊlenia rodzaju umowy reasekuracji biernej oraz numeru umowy, je˝eli wyst´puje; 2) w rozliczeniach z poÊrednikami ubezpieczeniowymi — w odniesieniu do ka˝dego poÊrednika oddzielnie; 3) daty rejestracji umowy reasekuracji biernej, daty wejÊcia w ˝ycie umowy oraz okresu obowiàzywania umowy; 3) w rozliczeniach z ubezpieczajàcymi z tytu∏u ubezpieczeƒ obj´tych umowami generalnymi — w odniesieniu do ka˝dego ubezpieczajàcego oddzielnie. 4) grup i rodzajów ubezpieczeƒ obj´tych umowà reasekuracji biernej; rcl 1) w przypadku gdy dokument ubezpieczenia jest wydawany z chwilà op∏acenia ca∏ej sk∏adki; 2) danych identyfikujàcych reasekuratorów i ich udzia∏ów w cesji oraz danych identyfikujàcych brokera, je˝eli umowa zosta∏a zawarta za jego poÊrednictwem; ww w.
  5. Zestawienia zbiorcze dokumentów ubezpieczenia sporzàdza si´ wed∏ug grup i rodzajów ubezpieczeƒ.
  6. Polisy lub inne dokumenty potwierdzajàce zawarcie umowy ubezpieczenia wraz z wszelkimi za∏àcznikami oraz dodatkowymi dokumentami zwiàzanymi z umowà ubezpieczenia nale˝y wystawiaç w sposób chronologiczny, uniemo˝liwiajàcy ich podwójnà rejestracj´.
  7. Niewykorzystane druki polis oraz inne druki Êcis∏ego zarachowania potwierdzajàce zawarcie umowy ubezpieczenia nale˝y inwentaryzowaç co najmniej raz w roku obrotowym, a ewentualne ró˝nice w liczbie tych druków rozliczaç w tym samym roku obrotowym.
  8. Ewidencj´ sk∏adki przypisanej nale˝y prowadziç w sposób umo˝liwiajàcy identyfikacj´ umowy ubezpieczenia, której sk∏adka dotyczy. 5) danych umo˝liwiajàcych ustalenie udzia∏u w∏asnego oraz maksymalnej odpowiedzialnoÊci zak∏adu ubezpieczeƒ albo zak∏adu reasekuracji w umowie reasekuracji biernej; 6) danych umo˝liwiajàcych ustalenie na dzieƒ bilansowy salda rozliczeƒ z ka˝dym reasekuratorem z umowy reasekuracji biernej. §
  9. Podstaw´ zapisów w rejestrach,

§ 8

i 9, stanowià umowa reasekuracji oraz wystawiane na jej podstawie odpowiednie dokumenty rozliczeniowe (rachunki techniczne) lub inne dokumenty okreÊlajàce co najmniej: strony umowy, rodzaje ryzyk obj´tych umowà, okres obowiàzywania umowy, dane umo˝liwiajàce ustalenie zakresu ochrony reasekuracyjnej oraz wszelkie niezb´dne dane umo˝liwiajàce ustalenie udzia∏u zak∏adu ubezpieczeƒ albo zak∏adu reasekuracji w umowie, w szczególnoÊci w zakresie rezerw techniczno-ubezpieczeniowych, jak równie˝ w zakresie podzia∏u zysku z umowy, je˝eli wynika to z warunków umowy. §

  1. Rejestr zawartych umów reasekuracji czynnej nale˝y prowadziç w sposób umo˝liwiajàcy uzyskanie co najmniej nast´pujàcych informacji: §
  3. Rejestry w zakresie szkód (roszczeƒ) zg∏oszonych sà prowadzone w sposób umo˝liwiajàcy uzyskanie dla ka˝dej szkody oddzielnie co najmniej nast´pujàcych informacji: 1) danych identyfikujàcych umow´ reasekuracji (rodzaj umowy, numer umowy); 1) daty i numeru rejestracji szkody, daty wystàpienia szkody oraz daty zg∏oszenia szkody (roszczenia); — 18291 — 2) danych identyfikujàcych umow´ ubezpieczenia, której szkoda dotyczy; 3) grupy i rodzaju ubezpieczenia, którego szkoda dotyczy; 4) danych identyfikujàcych osob´ trzecià, je˝eli jest ustalony sprawca szkody; 5) wartoÊci roszczenia odszkodowawczego lub jego oszacowania; 6) wartoÊci (cz´Êci lub ca∏oÊci) wyp∏aconego odszkodowania i daty wyp∏aty; 7) wartoÊci niewyp∏aconego odszkodowania uj´tego w rezerwie.
  4. Na dzieƒ bilansowy sporzàdza si´, oprócz wykazu okreÊlonego w ust. 3, wykaz szkód, z tytu∏u których zak∏ad ubezpieczeƒ odmówi∏ wyp∏aty cz´Êci lub ca∏oÊci odszkodowania, wierzyciel zaÊ wystàpi∏ na drog´ post´powania sàdowego. Powy˝szy wykaz obejmuje dla ka˝dej szkody oddzielnie: numer rejestracji szkody, dat´ zg∏oszenia szkody, dat´ zaistnienia szkody, wartoÊç spornej kwoty roszczenia, koszty procesu sàdowego, ∏àcznie zaÊ dla szkód, z tytu∏u których zak∏ad ubezpieczeƒ odmówi∏ wyp∏aty cz´Êci lub ca∏oÊci odszkodowania — wartoÊç rezerwy na sprawy sporne z tytu∏u szkód zg∏oszonych. §
  6. Rejestry regresów i odzysków nale˝y prowadziç wy∏àcznie dla dzia∏alnoÊci bezpoÊredniej oraz w sposób umo˝liwiajàcy uzyskanie co najmniej nast´pujàcych informacji: .go
  7. Rejestry nale˝y prowadziç w sposób umo˝liwiajàcy sporzàdzenie na dzieƒ bilansowy wykazu szkód zg∏oszonych do zak∏adu ubezpieczeƒ,

§ 12ust.

3, w podziale na lata kalendarzowe zg∏oszenia szkody oraz w podziale na lata zaistnienia szkody. Poz. 1825 v.p l Dziennik Ustaw Nr 226 3. Rejestry w zakresie szkód,

ust. 1, prowadzi si´ wy∏àcznie dla dzia∏alnoÊci bezpoÊredniej. 2) danych identyfikujàcych:

  1. a)d∏u˝nika — w przypadku regresów,
  2. b)przedmiot odzysku — w przypadku odzysków; 3) wartoÊci roszczeƒ; 4) wartoÊci otrzymanych regresów i odzysków. 2. Rejestry nale˝y prowadziç w sposób umo˝liwiajàcy ustalenie wartoÊci regresów i odzysków zwiàzanych z danà szkodà, jak równie˝ ustalenie wartoÊci regresów i odzysków w podziale na lata zg∏oszenia szkody oraz lata zaistnienia szkody, których regresy i odzyski dotyczà. rcl § 12. 1. Dla ka˝dej szkody jest tworzona dokumentacja szkodowa opatrzona numerem rejestracji szkody. 1) numeru rejestracji szkody oraz wartoÊci szkody, której regres lub odzysk dotyczy; 2. Dokumentacja szkodowa zawiera ponumerowane dokumenty dotyczàce zdarzenia i zwiàzanego z nim zg∏oszenia szkody, dokumenty przedstawiajàce opis elementów szkody, szczegó∏y wp∏at i wyp∏at zwiàzanych ze szkodà. 3. Na dzieƒ bilansowy, dla ka˝dej grupy ubezpieczeƒ oddzielnie, sporzàdza si´, z zastrze˝eniem ust. 5: ww w. 1) wykaz szkód zg∏oszonych w okresie sprawozdawczym obejmujàcy dla ka˝dej szkody: numer rejestracji szkody, dat´ zg∏oszenia szkody, dat´ zajÊcia szkody, kwoty wyp∏acone w bie˝àcym okresie sprawozdawczym z tytu∏u tej szkody, wartoÊç utworzonej na koniec okresu sprawozdawczego rezerwy na szkod´ zg∏oszonà; 2) wykaz szkód zg∏oszonych w poprzednich okresach sprawozdawczych, a niezlikwidowanych do koƒca poprzedniego okresu sprawozdawczego, obejmujàcy dla ka˝dej szkody: numer rejestracji szkody, dat´ zg∏oszenia szkody, dat´ zajÊcia szkody, wartoÊç utworzonej na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego rezerwy na szkod´ zg∏oszonà, kwoty wyp∏acone w bie˝àcym okresie sprawozdawczym oraz wartoÊç utworzonej na koniec okresu sprawozdawczego rezerwy na szkod´ zg∏oszonà. 4. Zak∏ady ubezpieczeƒ, które nie ustalajà rezerwy na niewyp∏acone odszkodowania metodà indywidualnà w wykazie szkód zg∏oszonych, odpowiednio zamiast wartoÊci rezerwy na szkod´ zg∏oszonà dla ka˝dej szkody oddzielnie przedstawiajà ∏àcznà wartoÊç utworzonej dla tych szkód rezerwy na szkody zg∏oszone. 3. Rejestry w zakresie regresów i odzysków,

ust. 1, prowadzà wy∏àcznie zak∏ady ubezpieczeƒ wykonujàce dzia∏alnoÊç w dziale II. §

  2. Zak∏ad ubezpieczeƒ wykonujàcy dzia∏alnoÊç w grupie 3 dzia∏u I prowadzi rejestry funduszy odr´bnie dla ka˝dego ubezpieczeniowego funduszu kapita∏owego.
  3. Rejestr funduszu s∏u˝y ustaleniu wartoÊci aktywów netto przypadajàcych na jednostk´ rozrachunkowà funduszu, a w przypadku gdy ryzyko lokaty ponosi zak∏ad ubezpieczeƒ — odpowiednio wartoÊci zobowiàzania przypadajàcego na jednostk´.
  4. Przychody i koszty oraz aktywa i pasywa danego funduszu nie mogà byç kompensowane z innymi przychodami i kosztami oraz aktywami i pasywami zak∏adu ubezpieczeƒ.
  5. W przypadku ubezpieczeƒ na ˝ycie, je˝eli ryzyko lokaty ponosi ubezpieczajàcy, rejestry funduszu prowadzi si´ w sposób umo˝liwiajàcy ustalenie wartoÊci lokaty, o której mowa w §
  7. Rejestry prowadzi si´ w sposób umo˝liwiajàcy ustalenie wielkoÊci wyodr´bnionych aktywów funduszu oraz zmian wielkoÊci tych aktywów w okresie sprawozdawczym, w tym co najmniej ustalenie dla ka˝dego funduszu: — 18292 — 1) wartoÊci sk∏adek otrzymanych przez zak∏ad ubezpieczeƒ i przeznaczonych na fundusz przed potràceniem wszelkich op∏at z rachunku jednostek oraz wartoÊci przychodów z lokat — w ramach przychodów funduszu; 2) wartoÊci op∏at potràcanych ze sk∏adek, wartoÊci op∏at potràcanych ze Êrodków funduszu, wartoÊci kosztów zarzàdzania lokatami funduszu — w ramach kosztów funduszu; 3) stanów oraz zmian aktywów i zobowiàzaƒ funduszu, w szczególnoÊci w zakresie lokat funduszu;
  8. Koszty akwizycji nie podlegajà aktywowaniu w ubezpieczeniach na ˝ycie, gdy ryzyko lokaty ponosi ubezpieczajàcy, je˝eli dla tych ubezpieczeƒ nie jest okreÊlona cz´stotliwoÊç i wysokoÊç op∏acanej sk∏adki, jak równie˝ w ubezpieczeniach ze sk∏adkà jednorazowà skalkulowanà przy za∏o˝eniu wyp∏aty prowizji akwizycyjnej. §
  10. W odniesieniu do transakcji: 1) po∏àczenia zak∏adu ubezpieczeƒ z innym zak∏adem ubezpieczeƒ lub przej´cia innego zak∏adu ubezpieczeƒ przez zak∏ad ubezpieczeƒ, 2) po∏àczenia zak∏adu reasekuracji z innym zak∏adem reasekuracji lub przej´cia innego zak∏adu reasekuracji przez zak∏ad reasekuracji — stosuje si´ odpowiednio przepisy rozdzia∏u 4a ustawy. .go 4) wartoÊci aktywów zak∏adu ubezpieczeƒ przeznaczonych na zwi´kszenie ubezpieczeniowego funduszu kapita∏owego w przypadku, gdy gwarantowana stopa zwrotu z lokat funduszu jest wy˝sza od faktycznie osiàgni´tej przez zak∏ad ubezpieczeƒ w okresie sprawozdawczym. Poz. 1825 v.p l Dziennik Ustaw Nr 226
  11. Rejestry nale˝y prowadziç w sposób umo˝liwiajàcy ustalenie wartoÊci nabycia jednostek uczestnictwa przydzielonych ka˝demu ubezpieczonemu, wartoÊci bie˝àcej tych jednostek oraz wartoÊci jednostek, po której sà one umarzane. §
  13. W ubezpieczeniach dzia∏u II poniesione w okresie sprawozdawczym koszty akwizycji w cz´Êci przypadajàcej na przysz∏e okresy sprawozdawcze sà rozliczane w czasie, na zasadach obowiàzujàcych przy tworzeniu rezerwy sk∏adek.
  14. Na dzieƒ przej´cia portfela ubezpieczeƒ lub portfela reasekuracji przez zak∏ad ubezpieczeƒ rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe sà wyceniane wed∏ug zasad obowiàzujàcych w zak∏adzie ubezpieczeƒ przejmujàcym, powsta∏e zaÊ z tego tytu∏u ró˝nice odpowiednio zwi´kszajà lub zmniejszajà powsta∏à w wyniku przej´cia wartoÊç firmy lub ujemnà wartoÊç firmy. rcl
  15. W reasekuracji ubezpieczeƒ dzia∏u II poniesione w okresie sprawozdawczym koszty akwizycji w cz´Êci przypadajàcej na przysz∏e okresy sprawozdawcze sà rozliczane w czasie, na zasadach obowiàzujàcych przy tworzeniu rezerwy sk∏adek.
  16. W odniesieniu do transakcji przeniesienia portfela ubezpieczeƒ, o którym mowa w art. 181 ustawy o dzia∏alnoÊci ubezpieczeniowej, lub przeniesienia portfela reasekuracji, o którym mowa w art. 186a i art. 223zzi ustawy o dzia∏alnoÊci ubezpieczeniowej, stosuje si´ odpowiednio przepisy dotyczàce przej´cia innego zak∏adu ubezpieczeƒ przez zak∏ad ubezpieczeƒ albo przej´cia innego zak∏adu reasekuracji przez zak∏ad reasekuracji, z zastrze˝eniem ust. 3—
  18. Przeniesione na przysz∏e okresy sprawozdawcze koszty akwizycji,

ust. 1 i 2, sà ujmowane w aktywach bilansu. ww w.

  1. W przypadku rozwiàzania umowy ubezpieczenia aktywowane koszty akwizycji dotyczàce tej umowy sà ujmowane w koszty w tym samym miesiàcu, w którym nast´puje rozwiàzanie umowy ubezpieczenia. §
  3. W ubezpieczeniach dzia∏u I i w reasekuracji ubezpieczeƒ dzia∏u I poniesione w okresie sprawozdawczym koszty akwizycji w cz´Êci przypadajàcej na przysz∏e okresy sprawozdawcze sà rozliczane w czasie.
  4. Przeniesione na przysz∏e okresy sprawozdawcze koszty akwizycji,

ust. 1, sà ujmowane w aktywach bilansu, pod warunkiem ˝e nie zosta∏y uwzgl´dnione w wyliczeniu rezerwy ubezpieczeƒ na ˝ycie.

  1. W ubezpieczeniach dzia∏u I i w reasekuracji ubezpieczeƒ dzia∏u I koszty akwizycji podlegajà rozliczeniu w czasie wy∏àcznie przy zastosowaniu metod aktuarialnych.
  2. W przypadku rozwiàzania umowy ubezpieczenia przed terminem aktywowane koszty akwizycji dotyczàce tej umowy sà ujmowane w koszty w tym samym miesiàcu, w którym nast´puje rozwiàzanie umowy ubezpieczenia.
  3. Na dzieƒ przej´cia portfela reasekuracji przez zak∏ad reasekuracji rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe sà wyceniane wed∏ug zasad obowiàzujàcych w zak∏adzie reasekuracji przejmujàcym, powsta∏e zaÊ z tego tytu∏u ró˝nice odpowiednio zwi´kszajà lub zmniejszajà powsta∏à w wyniku przej´cia wartoÊç firmy lub ujemnà wartoÊç firmy.
  4. WartoÊç firmy powsta∏a w wyniku przej´cia portfela ubezpieczeƒ lub portfela reasekuracji ulega umorzeniu proporcjonalnie do terminów rozwiàzywania przej´tych rezerw techniczno-ubezpieczeniowych, ale nie mo˝e przekroczyç 5 lat. W przypadkach uzasadnionych szczególnym charakterem przejmowanych zobowiàzaƒ zak∏ad ubezpieczeƒ albo zak∏ad reasekuracji mo˝e wyd∏u˝yç termin umorzenia wartoÊci firmy do 20 lat.
  5. Je˝eli w wyniku zaistnia∏ych po dniu przeniesienia portfela ubezpieczeƒ lub portfela reasekuracji zdarzeƒ lub uzyskanych informacji stwierdzono, ˝e wartoÊç bilansowa aktywów i zobowiàzaƒ okreÊlona na dzieƒ przeniesienia portfela ubezpieczeƒ lub portfela reasekuracji by∏a niew∏aÊciwa, nale˝y dokonaç do koƒca nast´pnego roku obrotowego, po roku, w którym nastàpi∏o przeniesienie portfela ubezpieczeƒ lub portfela reasekuracji, odpowiedniej korekty wartoÊci firmy lub ujemnej wartoÊci firmy, pod warunkiem ˝e Dziennik Ustaw Nr 226 — 18293 — Poz. 1825
  6. Lokaty, których ryzyko ponosi ubezpieczajàcy, sà wyceniane przez zak∏ad ubezpieczeƒ wykonujàcy dzia∏alnoÊç w dziale ubezpieczeƒ na ˝ycie wed∏ug wartoÊci godziwej. §
  7. W przypadku likwidacji szkód komunikacyjnych zgodnie z postanowieniami Jednolitego Porozumienia mi´dzy Biurami Narodowymi-Regulaminu Wewn´trznego, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 15 ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o ubezpieczeniach obowiàzkowych, Ubezpieczeniowym Funduszu Gwarancyjnym i Polskim Biurze Ubezpieczycieli Komunikacyjnych (Dz. U. Nr 124, poz. 1152, z póên. zm.6)), dowodem ksi´gowym stanowiàcym podstaw´ ewidencji zdarzenia gospodarczego mo˝e byç dokument obcià˝eniowy przes∏any w formie okreÊlonej w tym Regulaminie.
  8. Nale˝noÊci depozytowe od cedentów sà wyceniane w kwocie wymaganej zap∏aty okreÊlanej zgodnie z warunkami umowy reasekuracji, uwzgl´dniajàcej, w przypadku gdy depozyt stanowi instrument finansowy, równie˝ wycen´ tego instrumentu. Przy wycenie depozytu uwzgl´dnia si´ ewentualne odpisy z tytu∏u trwa∏ej utraty wartoÊci.
  9. Przy ustalaniu trwa∏ej utraty wartoÊci aktywów finansowych zak∏ad ubezpieczeƒ oraz zak∏ad reasekuracji uwzgl´dnia sytuacj´ finansowà podmiotów, w których te aktywa zosta∏y ulokowane, a w szczególnoÊci spadek wartoÊci aktywów netto tych podmiotów, zaistnia∏y pomi´dzy dniem ich nabycia a dniem bilansowym, przypadajàcy na posiadane przez zak∏ad ubezpieczeƒ albo zak∏ad reasekuracji aktywa finansowe. W przypadku aktywów finansowych obj´tych gwarancjami przy ustalaniu trwa∏ej utraty wartoÊci uwzgl´dnia si´ równie˝ sytuacj´ finansowà gwaranta. .go Rozdzia∏ 3 v.p l jednostka przewiduje odzyskanie wartoÊci korekty z przysz∏ych korzyÊci ekonomicznych. W przeciwnym przypadku korekt´ takà zalicza si´ odpowiednio do pozosta∏ych przychodów lub kosztów operacyjnych. Szczególne zasady rachunkowoÊci w zakresie lokat zak∏adu ubezpieczeƒ i zak∏adu reasekuracji §
  11. Zak∏ad ubezpieczeƒ oraz zak∏ad reasekuracji dokonuje, z zachowaniem zasady ostro˝noÊci, wyceny lokat na dzieƒ bilansowy, z zastrze˝eniem ust. 2: 1) aktywów finansowych przeznaczonych do obrotu oraz aktywów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y, gdy mo˝liwe jest ustalenie wartoÊci godziwej w sposób wiarygodny — wed∏ug wartoÊci godziwej; rcl 2) aktywów finansowych przeznaczonych do obrotu oraz aktywów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y, gdy wartoÊci godziwej nie mo˝na wiarygodnie ustaliç: §
  13. Zak∏ad ubezpieczeƒ, zarzàdzajàc odpowiednio portfelami aktywów finansowych przeznaczonych do obrotu, utrzymywanych do terminu wymagalnoÊci, dost´pnych do sprzeda˝y oraz po˝yczek udzielonych i nale˝noÊci w∏asnych, uwzgl´dnia w szczególnoÊci dotychczasowe i prognozowane wp∏ywy i wydatki z tytu∏u prowadzonej dzia∏alnoÊci operacyjnej oraz dzia∏alnoÊci inwestycyjnej, terminy wymagalnoÊci zobowiàzaƒ wynikajàcych z zawartych umów ubezpieczenia i umów reasekuracji czynnej, w oparciu o przyj´tà przez zak∏ad ubezpieczeƒ strategi´ inwestycyjnà, a w przypadku ubezpieczeƒ grupy 3 dzia∏u I w oparciu o zasady okreÊlone w regulaminie lokowania Êrodków ubezpieczeniowego funduszu kapita∏owego, o którym mowa w art. 13 ust. 4 pkt 3 ustawy o dzia∏alnoÊci ubezpieczeniowej. a) w przypadku aktywów finansowych, dla których jest ustalony termin wymagalnoÊci — wed∏ug skorygowanej ceny nabycia, z uwzgl´dnieniem odpisów z tytu∏u trwa∏ej utraty wartoÊci, ww w. b) w przypadkach innych ni˝ okreÊlone w lit. a — wed∏ug ceny nabycia, z uwzgl´dnieniem odpisów z tytu∏u trwa∏ej utraty wartoÊci; 3) aktywów finansowych utrzymywanych do terminu wymagalnoÊci — wed∏ug skorygowanej ceny nabycia, z uwzgl´dnieniem odpisów z tytu∏u trwa∏ej utraty wartoÊci; 4) po˝yczek udzielonych i nale˝noÊci w∏asnych — wed∏ug skorygowanej ceny nabycia, z uwzgl´dnieniem odpisów z tytu∏u trwa∏ej utraty wartoÊci; 5) udzia∏ów w jednostkach podporzàdkowanych — metodà praw w∏asnoÊci; 6) nieruchomoÊci — wed∏ug ceny nabycia lub kosztu wytworzenia, pomniejszonej o wartoÊç naliczonego na dzieƒ bilansowy umorzenia, z uwzgl´dnieniem trwa∏ej utraty wartoÊci. ——————— 6) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 26, poz. 225, Nr 96, poz. 959, Nr 141, poz. 1492, Nr 273, poz. 2703 i Nr 281, poz. 2778, z 2005 r. Nr 167, poz. 1396, z 2006 r. Nr 157, poz. 1119, z 2007 r. Nr 49, poz. 328, Nr 82, poz. 557, Nr 102, poz. 691 i Nr 133, poz. 922, z 2008 r. Nr 225, poz. 1486 oraz z 2009 r. Nr 91, poz. 739 i Nr 97, poz.
  15. Zak∏ad reasekuracji, zarzàdzajàc odpowiednio portfelami aktywów finansowych przeznaczonych do obrotu, utrzymywanych do terminu wymagalnoÊci, dost´pnych do sprzeda˝y oraz po˝yczek udzielonych i nale˝noÊci w∏asnych, uwzgl´dnia w szczególnoÊci dotychczasowe i prognozowane wp∏ywy i wydatki z tytu∏u prowadzonej dzia∏alnoÊci operacyjnej oraz dzia∏alnoÊci inwestycyjnej, terminy wymagalnoÊci zobowiàzaƒ wynikajàcych z zawartych umów reasekuracji czynnej, w oparciu o przyj´tà przez zak∏ad reasekuracji strategi´ inwestycyjnà. §
  17. Zak∏ad ubezpieczeƒ oraz zak∏ad reasekuracji do lokat krótkoterminowych zalicza lokaty, które ze wzgl´du na stopieƒ p∏ynnoÊci sà mo˝liwe do realizacji w okresie krótszym ni˝ rok oraz które zak∏ad ubezpieczeƒ albo zak∏ad reasekuracji zamierza w tym okresie zrealizowaç.
  18. Do lokat d∏ugoterminowych zalicza si´ lokaty inne ni˝ wymienione w ust.
  19. §
  21. Zak∏ad ubezpieczeƒ oraz zak∏ad reasekuracji ró˝nice z tytu∏u aktualizacji wyceny lokat,

§ 19ust. 1, ujmuje odpowiednio w przychodach lub kosztach dzia∏alno

Êci lokacyjnej, z zastrze˝eniem ust. 2 i

  1. — 18294 —
  2. Ró˝nice z tytu∏u aktualizacji wyceny lokat zaliczonych do kategorii aktywów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y, które nie sà uwzgl´dniane przy ustalaniu wartoÊci rezerw techniczno-ubezpieczeniowych, ujmuje si´ bezpoÊrednio w kapitale w∏asnym w pozycji „kapita∏ z aktualizacji wyceny” zgodnie z § 21 ust. 2 pkt 2 rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2001 r. w sprawie szczegó∏owych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych, z zastrze˝eniem ust.
  3. zak∏ady reasekuracji wykonujàce dzia∏alnoÊç reasekuracyjnà w dziale II prezentujà w ogólnym rachunku zysków i strat, z zastrze˝eniem ust.
  5. Przychody z lokat uwzgl´dniane w wyliczeniu rezerwy na skapitalizowanà wartoÊç rent oraz rezerwy na premie i rabaty dla ubezpieczonych sà przenoszone z ogólnego rachunku zysków i strat do technicznego rachunku ubezpieczeƒ i prezentowane w pozycji „przychody z lokat netto po uwzgl´dnieniu kosztów, przeniesione z ogólnego rachunku zysków i strat”.
  6. Przychody,

ust. 2, sà pomniejszane o koszty dzia∏alnoÊci lokacyjnej zwiàzane z tymi przychodami. §

  1. Zarówno zrealizowane, jak i niezrealizowane ró˝nice kursowe zwiàzane z dzia∏alnoÊcià lokacyjnà zak∏ad ubezpieczeƒ oraz zak∏ad reasekuracji ujmuje w sposób analogiczny jak zrealizowane i niezrealizowane przychody i koszty z lokat. .go
  2. Ró˝nice z tytu∏u aktualizacji wyceny lokat zaliczonych do kategorii udzia∏y w jednostkach podporzàdkowanych ujmuje si´ w kapitale w∏asnym w pozycji „kapita∏ z aktualizacji wyceny”, z zastrze˝eniem art. 35 ust. 4 i 5 ustawy. Poz. 1825 v.p l Dziennik Ustaw Nr 226
  3. Utworzone w okresie sprawozdawczym odpisy z tytu∏u trwa∏ej utraty wartoÊci lokat obcià˝ajà wynik finansowy zak∏adu ubezpieczeƒ albo zak∏adu reasekuracji.
  4. Szczegó∏owy sposób prezentacji przychodów i kosztów z dzia∏alnoÊci lokacyjnej zak∏adu ubezpieczeƒ albo zak∏adu reasekuracji okreÊlajà ust. 6, 7, 15, 16 i 19 za∏àcznika nr 2 do rozporzàdzenia. 1) ustalenie wartoÊci poszczególnych rodzajów lokat stanowiàcych pokrycie rezerw techniczno-ubezpieczeniowych oraz pozosta∏ych lokat, z zastrze˝eniem ust. 2 i 3; 2) ustalenie wartoÊci poszczególnych rodzajów lokat,

§ 19ust.

1; rcl §

  2. W przypadku realizacji lokat jednakowych lub uznanych za jednakowe ze wzgl´du na podobieƒstwo ich rodzaju lub przeznaczenie rozchód tych sk∏adników zak∏ad ubezpieczeƒ oraz zak∏ad reasekuracji wycenia kolejno po cenach (kosztach) tych sk∏adników aktywów, które zak∏ad ubezpieczeƒ albo zak∏ad reasekuracji naby∏ (wytworzy∏) najwczeÊniej, lub wed∏ug cen przeci´tnych ustalonych w wysokoÊci Êredniej wa˝onej cen (kosztów) danego sk∏adnika aktywów. §
  4. Zak∏ad ubezpieczeƒ oraz zak∏ad reasekuracji prowadzi ewidencj´ lokat oraz zwiàzanych z nimi przychodów i kosztów w sposób umo˝liwiajàcy: 3) okreÊlenie poszczególnych rodzajów przychodów i kosztów dzia∏alnoÊci zwiàzanych z lokatami,

pkt 1 i 2, ujmowanych odpowiednio w technicznym rachunku ubezpieczeƒ, ogólnym rachunku zysków i strat oraz w kapitale w∏asnym zak∏adu ubezpieczeƒ.

  1. Zak∏ad ubezpieczeƒ, o którym mowa w art. 146a ustawy o dzia∏alnoÊci ubezpieczeniowej, prowadzi ewidencj´ lokat zak∏adu ubezpieczeƒ oraz zwiàzanych z nimi przychodów i kosztów w sposób umo˝liwiajàcy ustalenie wartoÊci: §
  3. Ujmowane w wyniku roku obrotowego zarówno zrealizowane, jak i niezrealizowane przychody z lokat oraz koszty dzia∏alnoÊci lokacyjnej zak∏ady ubezpieczeƒ wykonujàce dzia∏alnoÊç w dziale I oraz zak∏ady reasekuracji wykonujàce dzia∏alnoÊç reasekuracyjnà w dziale I prezentujà w technicznym rachunku ubezpieczeƒ na ˝ycie, z zastrze˝eniem ust.
  4. 1) poszczególnych rodzajów lokat stanowiàcych pokrycie rezerw techniczno-ubezpieczeniowych z ubezpieczeƒ bezpoÊrednich;
  5. Przychody z lokat wolnych Êrodków zak∏adu ubezpieczeƒ albo zak∏adu reasekuracji sà przenoszone z technicznego rachunku ubezpieczeƒ na ˝ycie do ogólnego rachunku zysków i strat i ujmowane w pozycji „przychody z lokat netto po uwzgl´dnieniu kosztów, przeniesione z technicznego rachunku ubezpieczeƒ na ˝ycie”. 3) pozosta∏ych lokat. ww w.
  6. Dokonujàc wyceny lokat, zak∏ad ubezpieczeƒ oraz zak∏ad reasekuracji stosuje zasady wyceny w ramach danego portfela lokat jednakowych lub uznanych za jednakowe ze wzgl´du na podobieƒstwo ich rodzaju.
  7. Przychody,

ust. 2, sà pomniejszane o koszty dzia∏alnoÊci lokacyjnej zwiàzane z tymi przychodami. §

  2. Ujmowane w wyniku roku obrotowego przychody i koszty dzia∏alnoÊci lokacyjnej zak∏ady ubezpieczeƒ wykonujàce dzia∏alnoÊç w dziale II oraz 2) poszczególnych rodzajów lokat stanowiàcych pokrycie rezerw techniczno-ubezpieczeniowych z reasekuracji czynnej;
  3. Zak∏ad reasekuracji wykonujàcy dzia∏alnoÊç reasekuracyjnà w zakresie dzia∏u I i II prowadzi ewidencj´ lokat zak∏adu oraz zwiàzanych z nimi przychodów i kosztów w sposób umo˝liwiajàcy ustalenie wartoÊci: 1) poszczególnych rodzajów lokat stanowiàcych pokrycie rezerw techniczno-ubezpieczeniowych z reasekuracji ubezpieczeƒ dzia∏u I; 2) poszczególnych rodzajów lokat stanowiàcych pokrycie rezerw techniczno-ubezpieczeniowych z reasekuracji ubezpieczeƒ dzia∏u II; 3) pozosta∏ych lokat. Dziennik Ustaw Nr 226 — 18295 — Poz. 1825 5) rezerw´ ubezpieczeƒ na ˝ycie;
  4. Ârodki,

ust. 1, zak∏ad ubezpieczeƒ mo˝e wykorzystaç wy∏àcznie na wydatki zwiàzane z utworzeniem administracji zak∏adu ubezpieczeƒ oraz z organizowaniem sieci jego przedstawicielstw. 7) rezerwy na premie i rabaty dla ubezpieczonych; 3. Ârodki,

ust. 1, zak∏ad reasekuracji mo˝e wykorzystaç wy∏àcznie na wydatki zwiàzane z utworzeniem administracji zak∏adu reasekuracji. 6) rezerwy ubezpieczeƒ na ˝ycie, je˝eli ryzyko lokaty ponosi ubezpieczajàcy; 8) rezerwy na zwrot sk∏adek dla cz∏onków; 9) pozosta∏e rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe przewidziane w statucie zak∏adu ubezpieczeƒ albo zak∏adu reasekuracji.

  1. Zak∏ad ubezpieczeƒ i zak∏ad reasekuracji jest obowiàzany posiadaç dokumentacj´ pozwalajàcà na odtworzenie odpowiednich obliczeƒ rezerw techniczno-ubezpieczeniowych. §
  3. WysokoÊç rezerw techniczno-ubezpieczeniowych z ubezpieczeƒ bezpoÊrednich jest ustalana zgodnie z postanowieniami odpowiednich umów ubezpieczenia na podstawie obliczeƒ i oszacowaƒ zak∏adu ubezpieczeƒ. .go
  4. Sposób tworzenia funduszu organizacyjnego oraz sposób wydatkowania Êrodków tego funduszu okreÊla statut zak∏adu ubezpieczeƒ albo zak∏adu reasekuracji. v.p l §
  6. Ârodki funduszu organizacyjnego zak∏ad ubezpieczeƒ oraz zak∏ad reasekuracji traktuje jak Êrodki innych funduszy specjalnych i utrzymuje je na odr´bnym rachunku bankowym.
  7. Ârodki z tytu∏u wniesionej przez zagraniczny zak∏ad ubezpieczeƒ albo zagraniczny zak∏ad reasekuracji kaucji na rzecz g∏ównego oddzia∏u ujmowane sà pozabilansowo, chyba ˝e Êrodki te stanowià aktywa.
  8. Przychody tytu∏em Êrodków,

ust. 5, uzyskane przez g∏ówny oddzia∏ odpowiednio zwi´kszajà wartoÊç kaucji, chyba ˝e statut g∏ównego oddzia∏u stanowi inaczej. §

  2. Rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe z ubezpieczeƒ bezpoÊrednich tworzy si´, stosujàc metody: rcl §
  3. Do szczególnych zasad rachunkowoÊci dotyczàcych lokat zak∏adów ubezpieczeƒ i zak∏adów reasekuracji, w zakresie nieuregulowanym w niniejszym rozdziale, stosuje si´ odpowiednio zasady okreÊlone w rozporzàdzeniu Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2001 r. w sprawie szczegó∏owych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych.
  4. WysokoÊç rezerw techniczno-ubezpieczeniowych z reasekuracji czynnej jest ustalana zgodnie z postanowieniami odpowiednich umów reasekuracji na podstawie obliczeƒ, oszacowaƒ i informacji przedstawionych przez cedentów oraz obliczeƒ i oszacowaƒ zak∏adu ubezpieczeƒ albo zak∏adu reasekuracji. Rozdzia∏ 4 ww w. Szczególne zasady tworzenia rezerw techniczno-ubezpieczeniowych §
  6. Zak∏ad ubezpieczeƒ tworzy rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe, przeznaczone na pokrycie bie˝àcych i przysz∏ych zobowiàzaƒ, jakie mogà wyniknàç z zawartych umów ubezpieczenia i umów reasekuracji czynnej.
  7. Zak∏ad reasekuracji tworzy rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe, przeznaczone na pokrycie bie˝àcych i przysz∏ych zobowiàzaƒ, jakie mogà wyniknàç z zawartych umów reasekuracji czynnej. §
  9. Rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe obejmujà nast´pujàce rodzaje rezerw: 1) rezerw´ sk∏adek; 2) rezerw´ na ryzyka niewygas∏e; 3) rezerwy na niewyp∏acone odszkodowania i Êwiadczenia, w tym rezerw´ na skapitalizowanà wartoÊç rent; 4) rezerwy na wyrównanie szkodowoÊci (ryzyka); 1) indywidualnà — polegajàcà na ustalaniu odr´bnie dla ka˝dej umowy ubezpieczenia lub ka˝dej szkody dok∏adnej wielkoÊci rezerwy, a w przypadku niemo˝noÊci ustalenia dok∏adnej wielkoÊci rezerwy — zastosowanie jej wiarygodnego oszacowania; 2) rycza∏towà — polegajàcà na ustalaniu rezerwy zbiorczo dla ca∏ego portfela ubezpieczeƒ lub jego cz´Êci, jako ustalonego procentu (wskaênik rycza∏towy) sk∏adki lub wartoÊci wyp∏aconych odszkodowaƒ i Êwiadczeƒ; metoda rycza∏towa mo˝e byç stosowana tylko wtedy, je˝eli uzyskane przy jej u˝yciu wyniki b´dà zbli˝one do wyników uzyskanych przy u˝yciu metody indywidualnej; wskaênik rycza∏towy powinien byç ustalany przy zachowaniu zasady ciàg∏oÊci; nieuzasadnione zmiany wielkoÊci wskaênika sà niedopuszczalne; 3) aktuarialnà — polegajàcà na ustalaniu rezerwy przy zastosowaniu matematyki ubezpieczeniowej, finansowej i statystyki.
  10. Rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe z reasekuracji czynnej tworzy si´ zgodnie z postanowieniami odpowiednich umów reasekuracji, stosujàc metody: 1) indywidualnà — polegajàcà na ustalaniu odr´bnie dla ka˝dej umowy reasekuracji lub ka˝dej szkody dok∏adnej wielkoÊci rezerwy, a w przypadku niemo˝noÊci ustalenia dok∏adnej wielkoÊci rezerwy — zastosowanie jej wiarygodnego oszacowania; Dziennik Ustaw Nr 226 — 18296 — Poz. 1825
  11. Zak∏ady ubezpieczeƒ na ˝ycie tworzà odr´bnie rezerw´ sk∏adek z ubezpieczeƒ bezpoÊrednich dla tych umów ubezpieczenia, w których rezerwa sk∏adek nie zosta∏a uwzgl´dniona w rezerwie ubezpieczeƒ na ˝ycie. 3) aktuarialnà — polegajàcà na ustalaniu rezerwy przy zastosowaniu matematyki ubezpieczeniowej, finansowej i statystyki. §
  12. Rezerw´ na pokrycie ryzyka niewygas∏ego tworzy si´ jako uzupe∏nienie rezerwy sk∏adek. Powy˝szà rezerw´ przeznacza si´ na pokrycie przysz∏ych szkód, Êwiadczeƒ i kosztów wynikajàcych z zawartych umów ubezpieczenia oraz na pokrycie przysz∏ych szkód, Êwiadczeƒ i kosztów wynikajàcych z zawartych umów reasekuracji czynnej.
  13. Zak∏ady ubezpieczeƒ na ˝ycie wykonujàce dzia∏alnoÊç reasekuracyjnà w dziale I oraz zak∏ady reasekuracji wykonujàce dzia∏alnoÊç w dziale I tworzà odr´bnie rezerw´ sk∏adek z reasekuracji czynnej dla tych umów reasekuracji, w których rezerwa sk∏adek nie zosta∏a uwzgl´dniona w rezerwie ubezpieczeƒ na ˝ycie. .go
  14. W przypadku gdy posiadane informacje nie pozwalajà zak∏adowi ubezpieczeƒ albo zak∏adowi reasekuracji na ustalenie wysokoÊci rezerw techniczno-ubezpieczeniowych z reasekuracji czynnej wed∏ug metod,

ust. 2, rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe sà tworzone w wysokoÊci udokumentowanej przez cedentów. v.p l 2) rycza∏towà — polegajàcà na ustalaniu rezerwy zbiorczo dla ca∏ego portfela umów reasekuracji lub jego cz´Êci, jako ustalonego procentu (wskaênik rycza∏towy) sk∏adki lub wartoÊci wyp∏aconych odszkodowaƒ i Êwiadczeƒ; metoda rycza∏towa mo˝e byç stosowana tylko wtedy, je˝eli uzyskane przy jej u˝yciu wyniki b´dà zbli˝one do wyników uzyskanych przy u˝yciu metody indywidualnej; wskaênik rycza∏towy powinien byç ustalany przy zachowaniu zasady ciàg∏oÊci; nieuzasadnione zmiany wielkoÊci wskaênika sà niedopuszczalne; 4. Rezerw´ na wyrównanie szkodowoÊci tworzy si´, stosujàc metody: 1) w przypadku ubezpieczeƒ bezpoÊrednich:

  1. a)dla grup ubezpieczeƒ dzia∏u II, z wyjàtkiem grupy 14 — metod´, o której mowa w § 40 ust. 3—4, 3. W reasekuracji ubezpieczeƒ dzia∏u II rezerwa na pokrycie ryzyka niewygas∏ego stanowi ró˝nic´ pomi´dzy przewidywanà wartoÊcià przysz∏ych odszkodowaƒ, Êwiadczeƒ i kosztów zak∏adu ubezpieczeƒ albo zak∏adu reasekuracji z reasekuracji czynnej a sumà wysokoÊci rezerwy sk∏adek oraz ewentualnych, przewidywanych zgodnie z ju˝ zawartymi umowami ubezpieczenia podlegajàcymi reasekuracji, przysz∏ych sk∏adek z reasekuracji czynnej. rcl
  2. b)dla grupy 14 dzia∏u II — metody,

za∏àczniku nr 7 do rozporzàdzenia; 2. W ubezpieczeniach dzia∏u II rezerwa na pokrycie ryzyka niewygas∏ego stanowi ró˝nic´ pomi´dzy przewidywanà wartoÊcià przysz∏ych odszkodowaƒ, Êwiadczeƒ i kosztów zak∏adu ubezpieczeƒ z ubezpieczeƒ bezpoÊrednich a sumà wielkoÊci rezerwy sk∏adek oraz ewentualnych, przewidywanych zgodnie z ju˝ zawartymi umowami ubezpieczenia, przysz∏ych sk∏adek. 2) w przypadku reasekuracji czynnej: a) dla reasekuracji ubezpieczeƒ dzia∏u II, z wyjàtkiem grupy 14 — metod´, o której mowa w § 40 ust. 5, b) dla reasekuracji ubezpieczeƒ grupy 14 dzia∏u II — metody,

za∏àczniku nr 7 do rozporzàdzenia. ww w. §

  2. Rezerw´ sk∏adek z ubezpieczeƒ bezpoÊrednich tworzy si´ indywidualnie dla ka˝dej umowy ubezpieczenia, jako sk∏adk´ przypisanà przypadajàcà na nast´pne okresy sprawozdawcze, proporcjonalnie do okresu, na jaki sk∏adka zosta∏a przypisana, przy czym w przypadku umów ubezpieczenia, których ryzyko nie jest roz∏o˝one równomiernie w okresie trwania ubezpieczenia, rezerw´ tworzy si´ proporcjonalnie do przewidywanego ryzyka w nast´pnych okresach sprawozdawczych.
  3. Rezerw´ sk∏adek z reasekuracji czynnej tworzy si´ indywidualnie dla ka˝dej umowy reasekuracji, jako sk∏adk´ przypisanà przypadajàcà na przysz∏e okresy sprawozdawcze, proporcjonalnie do okresu, na jaki sk∏adka zosta∏a przypisana, przy czym w przypadku umów reasekuracji, których ryzyko nie jest roz∏o˝one równomiernie w okresie trwania ubezpieczenia, rezerw´ tworzy si´ proporcjonalnie do przewidywanego ryzyka w nast´pnych okresach sprawozdawczych.
  4. Zak∏ady ubezpieczeƒ na ˝ycie i zak∏ady reasekuracji wykonujàce dzia∏alnoÊç reasekuracyjnà w dziale I mogà uwzgl´dniaç rezerw´ sk∏adek w wyliczeniu rezerwy ubezpieczeƒ na ˝ycie, z zastrze˝eniem ust. 4—
  6. W ubezpieczeniach dzia∏u I oraz w reasekuracji ubezpieczeƒ dzia∏u I rezerw´ na pokrycie ryzyka niewygas∏ego ustala si´ metodami aktuarialnymi. §
  8. Rezerw´ na niewyp∏acone odszkodowania i Êwiadczenia z ubezpieczeƒ bezpoÊrednich tworzy si´ w wysokoÊci odpowiadajàcej ustalonej lub przewidywanej ostatecznej wartoÊci przysz∏ych wyp∏at odszkodowaƒ i Êwiadczeƒ zwiàzanych z zaistnia∏ymi, do dnia, na który ustala si´ rezerw´, szkodami, powi´kszonej o koszty likwidacji szkód. W szczególnoÊci dotyczy to szkód, które: 1) zosta∏y zg∏oszone zak∏adowi ubezpieczeƒ do dnia, na który jest tworzona rezerwa, i dla których zosta∏a ustalona wysokoÊç odszkodowania i Êwiadczenia bàdê gdy posiadane informacje pozwalajà na ocen´ wysokoÊci odszkodowaƒ i Êwiadczeƒ; 2) zosta∏y zg∏oszone zak∏adowi ubezpieczeƒ do dnia, na który jest tworzona rezerwa, a posiadane informacje nie pozwalajà na ocen´ wysokoÊci odszkodowaƒ i Êwiadczeƒ; 3) zaistnia∏y, lecz nie zosta∏y zg∏oszone zak∏adowi ubezpieczeƒ do dnia, na który jest tworzona rezerwa.
  9. Cz´Êç rezerwy, która dotyczy kosztów likwidacji szkód, powinna byç utworzona odr´bnie dla ka˝dej grupy ubezpieczeƒ. — 18297 —
  10. Przy ustalaniu wartoÊci rezerwy na szkody,

ust. 1 pkt 3, zak∏ad ubezpieczeƒ uwzgl´dnia dotychczasowy przebieg procesu likwidacji szkód w danej grupie ubezpieczeƒ, w tym liczb´ i wielkoÊç szkód zg∏aszanych w nast´pnych okresach sprawozdawczych, po okresie, na który by∏a tworzona rezerwa. Poz. 1825

  1. WartoÊç otrzymanych regresów, odzysków i dotacji pomniejsza wartoÊç odszkodowaƒ i Êwiadczeƒ wyp∏aconych. v.p l Dziennik Ustaw Nr 226
  2. WartoÊç oszacowanych regresów, odzysków i dotacji prezentuje si´ w pasywach bilansu. §
  4. Rezerw´ na niewyp∏acone odszkodowania i Êwiadczenia z reasekuracji czynnej tworzy si´ w wysokoÊci odpowiadajàcej ustalonej lub przewidywanej ostatecznej wartoÊci przysz∏ych wyp∏at nale˝nych cedentom z tytu∏u udzia∏u zak∏adu ubezpieczeƒ albo zak∏adu reasekuracji w odszkodowaniach i Êwiadczeniach, które nie zosta∏y rozliczone przez cedentów.
  5. Rezerw´ na Êwiadczenia z tytu∏u rent w grupach ubezpieczeƒ 1—4 dzia∏u I tworzy si´ jako cz´Êç rezerwy ubezpieczeƒ na ˝ycie.
  6. Przysz∏e wyp∏aty,

ust. 1, obejmujà równie˝ kwoty przeznaczone na rekompensat´ kosztów likwidacji szkód cedentów.

  1. WartoÊç rezerwy na niewyp∏acone odszkodowania i Êwiadczenia, bez uwzgl´dniania oszacowanych regresów odzysków i dotacji, prezentuje si´ w pasywach bilansu w uj´ciu brutto i na udziale reasekuratorów.
  2. Przysz∏e wyp∏aty,

ust. 1, sà zwiàzane ze szkodami, które zaistnia∏y do dnia, na który zak∏ad ubezpieczeƒ albo zak∏ad reasekuracji ustala wartoÊç rezerwy. W szczególnoÊci dotyczy to szkód, które: §

  2. Ustalajàc w danej grupie ubezpieczeƒ ostatecznà wartoÊç przysz∏ych wyp∏at odszkodowaƒ i Êwiadczeƒ, zak∏ad ubezpieczeƒ wykonujàcy dzia∏alnoÊç w dziale II szacuje wartoÊç przewidywanych, przysz∏ych zwrotów kosztów zak∏adu na skutek przej´cia roszczeƒ wobec osób trzecich (regresy), praw w∏asnoÊci do ubezpieczonego majàtku (odzyski) oraz dotacji. 1) zosta∏y zg∏oszone przez cedentów zak∏adowi ubezpieczeƒ albo zak∏adowi reasekuracji do dnia, na który jest tworzona rezerwa, i dla których zosta∏a ustalona wysokoÊç zobowiàzania zak∏adu ubezpieczeƒ albo zak∏adu reasekuracji bàdê gdy posiadane informacje pozwalajà na ocen´ wysokoÊci zobowiàzaƒ zak∏adu ubezpieczeƒ albo zak∏adu reasekuracji; rcl .go
  3. Przy ustalaniu wartoÊci rezerwy, o której mowa w ust. 1, nie wolno stosowaç dyskont lub odpisów wynikajàcych z przyj´cia wartoÊci bie˝àcej szkody, gdy zak∏ad ubezpieczeƒ przewiduje, ˝e ostateczny koszt likwidacji szkody i wyp∏aty odszkodowania b´dzie wy˝szy, z zastrze˝eniem § 3 ust. 2 oraz §
  5. Oszacowanie, o którym mowa w ust. 1, jest ustalane w odniesieniu do szkód zaistnia∏ych do dnia bilansowego, w sposób wiarygodny, z zachowaniem zasady ostro˝nej wyceny, na podstawie analiz porównawczych dotychczasowych oraz prognozowanych wielkoÊci odszkodowaƒ wyp∏aconych, zwrotów odszkodowaƒ oraz zainkasowanych regresów i przej´tych odzysków. ww w.
  6. Przy szacowaniu wielkoÊci regresów, odzysków i dotacji zak∏ad ubezpieczeƒ wykonujàcy dzia∏alnoÊç w dziale II uwzgl´dnia koszty windykacji regresów i odzysków oraz koszty poniesione w celu uzyskania dotacji.
  7. Przy szacowaniu wartoÊci przysz∏ych zwrotów kosztów zak∏adu na skutek przej´cia roszczeƒ wobec osób trzecich oraz praw w∏asnoÊci do ubezpieczonego majàtku, w przypadku prowadzenia dzia∏alnoÊci d∏u˝ej ni˝ trzy lata w danej grupie ubezpieczeƒ, udzia∏ sumy otrzymanych i oszacowanych regresów i odzysków w koszcie odszkodowaƒ i Êwiadczeƒ danego roku zaistnienia szkody nie mo˝e przekroczyç Êredniej arytmetycznej udzia∏u otrzymanych regresów i odzysków w koszcie odszkodowaƒ i Êwiadczeƒ z trzech kolejnych lat zaistnienia szkody, bezpoÊrednio poprzedzajàcych rok, dla którego dokonuje si´ ustaleƒ.
  8. Oszacowanie, o którym mowa w ust. 4, jest ustalane odr´bnie dla ka˝dego roku zaistnienia szkody.
  9. Roszczenia regresowe nieobj´te oszacowaniem, o którym mowa w ust. 1, ujmuje si´, zgodnie z zasadà ostro˝nej wyceny, z chwilà ich otrzymania. 2) zosta∏y zg∏oszone przez cedentów zak∏adowi ubezpieczeƒ albo zak∏adowi reasekuracji do dnia, na który jest tworzona rezerwa, a posiadane informacje nie pozwalajà na ocen´ wysokoÊci zobowiàzaƒ zak∏adu ubezpieczeƒ albo zak∏adu reasekuracji; 3) zaistnia∏y, lecz nie zosta∏y zg∏oszone przez cedentów zak∏adowi ubezpieczeƒ albo zak∏adowi reasekuracji do dnia, na który jest tworzona rezerwa.
  10. Przy ustalaniu wartoÊci rezerwy, o której mowa w ust. 1, nie wolno stosowaç dyskont lub odpisów wynikajàcych z przyj´cia wartoÊci bie˝àcej szkody, gdy zak∏ad ubezpieczeƒ albo zak∏ad reasekuracji przewiduje, ˝e ostateczny koszt likwidacji szkody i wyp∏aty odszkodowania b´dzie wy˝szy, z zastrze˝eniem § 3 ust. 2 oraz § 32 ust.
  12. Rezerw´ na Êwiadczenia z tytu∏u rent z reasekuracji czynnej w grupach ubezpieczeƒ 1—4 dzia∏u I tworzy si´ jako cz´Êç rezerwy ubezpieczeƒ na ˝ycie. §
  14. W przypadku ubezpieczeƒ na ˝ycie wartoÊç rezerwy na niewyp∏acone odszkodowania i Êwiadczenia powinna byç równa kwocie nale˝nej ubezpieczonym, uprawnionym lub uposa˝onym, powi´kszonej o koszty zwiàzane z wyp∏atà Êwiadczeƒ.
  15. W przypadku reasekuracji ubezpieczeƒ dzia∏u I wartoÊç rezerwy na niewyp∏acone odszkodowania i Êwiadczenia powinna byç równa kwocie nale˝nej cedentom, zgodnie z postanowieniami odpowiednich umów reasekuracji. — 18298 —
  16. Je˝eli umowa reasekuracji zak∏ada udzia∏ reasekuratora w kosztach likwidacji szkód cedenta, kwota, o której mowa w ust. 2, obejmuje równie˝ kwot´ przeznaczonà na rekompensat´ kosztów likwidacji szkód cedenta. §
  18. Rezerwa na wyrównanie szkodowoÊci (ryzyka) jest tworzona przez: 1) zak∏ady ubezpieczeƒ w dziale II; wykonujàce dzia∏alnoÊç 2) zak∏ady reasekuracji, wykonujàce dzia∏alnoÊç reasekuracyjnà w dziale II;
  19. Zak∏ady ubezpieczeƒ wykonujàce dzia∏alnoÊç reasekuracyjnà oraz zak∏ady reasekuracji tworzà rezerw´ na wyrównanie szkodowoÊci z reasekuracji czynnej na zasadach okreÊlonych w ust. 2—4 odpowiednio dla klas rachunkowych okreÊlonych w § 2 ust. 1 pkt 26 lit. b, z zastrze˝eniem §
  20. §
  22. Zak∏ad ubezpieczeƒ oraz zak∏ad reasekuracji wykonujàce dzia∏alnoÊç w grupie 14 dzia∏u II tworzà rezerw´ na wyrównanie szkodowoÊci (ryzyka) przeznaczonà na pokrycie ujemnego wyniku technicznego osiàgni´tego w tej grupie ubezpieczeƒ w roku obrotowym lub na wyrównanie wy˝szego ni˝ przeci´tny wspó∏czynnika szkodowoÊci w tej grupie w roku obrotowym, przed uwzgl´dnieniem zmiany stanu rezerw na wyrównanie szkodowoÊci (ryzyka). .go 3) zak∏ady reasekuracji wykonujàce dzia∏alnoÊç reasekuracyjnà w dziale I i II. Poz. 1825 v.p l Dziennik Ustaw Nr 226
  23. Rezerw´ na wyrównanie szkodowoÊci (ryzyka) tworzy si´ w wysokoÊci majàcej zapewniç wyrównanie przysz∏ych wahaƒ wspó∏czynnika szkodowoÊci na udziale w∏asnym.
  24. Wyboru metody tworzenia rezerwy nale˝y dokonaç w oparciu o dost´pne w jednostce zasoby informacji statystycznych, z tym ˝e zak∏ad ubezpieczeƒ oraz zak∏ad reasekuracji wykonujàcy dzia∏alnoÊç w grupie 14 dzia∏u II przez okres krótszy ni˝ 5 lat obrotowych tworzy rezerw´, o której mowa w ust. 1 — metodà nr 1 lub nr 2, przedstawionà w za∏àczniku nr 7 do rozporzàdzenia, z zastosowaniem odpowiednio Êrednich narastajàcych stosownie do okresu prowadzenia tych ubezpieczeƒ. rcl
  25. Rezerwa na wyrównanie szkodowoÊci (ryzyka) z ubezpieczeƒ bezpoÊrednich jest tworzona dla grup ubezpieczeƒ, z zastrze˝eniem § 41, w których wyst´pujà istotne wahania wspó∏czynnika szkodowoÊci na udziale w∏asnym. Wahanie wspó∏czynnika szkodowoÊci uznaje si´ za istotne, je˝eli wÊród czterech kolejnych zmian wspó∏czynnika szkodowoÊci na udziale w∏asnym, wyliczonych z roku na rok, odpowiadajàcych kolejnym pi´ciu latom obrotowym poprzedzajàcym rok utworzenia rezerwy, co najmniej dwukrotnie wystàpi zmniejszenie wspó∏czynnika szkodowoÊci na udziale w∏asnym o wi´cej ni˝ 20 % lub dwukrotne jego zwi´kszenie o wi´cej ni˝ 25 % jego wartoÊci.
  26. Rezerw´ tworzy si´ wed∏ug jednej z metod przedstawionych w za∏àczniku nr 7 do rozporzàdzenia, wybranej przez kierownika jednostki. ww w.
  27. Rezerw´ na wyrównanie szkodowoÊci (ryzyka) zak∏ad ubezpieczeƒ tworzy dla ka˝dej grupy ubezpieczeƒ osobno na ostatni dzieƒ roku obrotowego, pod warunkiem ˝e w ka˝dym z ostatnich 5 lat obrotowych poprzedzajàcych dany rok sk∏adka zarobiona w tej grupie by∏a wi´ksza od zera. Rezerw´ dla danej grupy ubezpieczeƒ tworzy si´ w takiej wysokoÊci, aby przy zmianie stanu rezerwy wspó∏czynnik szkodowoÊci dla danego roku obrotowego — obliczany dla kwoty odszkodowaƒ skorygowanej o zmian´ tej rezerwy — by∏ równy Êredniej wa˝onej, gdzie wagà jest sk∏adka zarobiona, ze wspó∏czynników szkodowoÊci w danej grupie ubezpieczeƒ z ostatnich 5 lat obrotowych, poprzedzajàcych dany rok, obliczonych bez uwzgl´dnienia zmian rezerwy na wyrównanie szkodowoÊci (ryzyka). W przypadku gdy zak∏ad ubezpieczeƒ prowadzi dzia∏alnoÊç krócej ni˝ 6 lat, dla danej grupy ubezpieczeƒ nie tworzy si´ rezerwy na wyrównanie szkodowoÊci (ryzyka). Dla danej grupy ubezpieczeƒ wielkoÊç zmniejszenia rezerwy nie mo˝e przekroczyç jej aktualnej wysokoÊci, a wielkoÊç zwi´kszenia rezerwy nie mo˝e przekroczyç 5 % sk∏adki zarobionej na udziale w∏asnym w tej grupie, dla której rezerwa jest tworzona. WielkoÊç rezerwy na wyrównanie szkodowoÊci nie mo˝e ponadto przekroczyç 30 % wyp∏at odszkodowaƒ na udziale w∏asnym w danym roku obrotowym w danej grupie ubezpieczeƒ. Je˝eli w danej grupie ubezpieczeƒ sk∏adka zarobiona w roku obrotowym by∏a równa zeru, rezerw´ w tej grupie rozwiàzuje si´ ca∏kowicie w tym roku. §
  29. Rezerw´ ubezpieczeƒ na ˝ycie tworzy si´, z zachowaniem zasady ostro˝noÊci, w wysokoÊci ustalonej prospektywnà metodà aktuarialnà, z zastrze˝eniem ust. 2, z uwzgl´dnieniem: 1) wszystkich zobowiàzaƒ wynikajàcych z zawartych umów ubezpieczenia, obejmujàcych w szczególnoÊci: a) gwarantowane w umowie ubezpieczenia Êwiadczenia, w tym gwarantowanà wartoÊç wykupu, b) Êwiadczenia opcjonalne, przys∏ugujàce zgodnie z warunkami umowy ubezpieczenia; 2) kosztów obs∏ugi umów i kosztów zwiàzanych z wyp∏atà odszkodowaƒ i Êwiadczeƒ. Przy tworzeniu rezerwy ubezpieczeƒ na ˝ycie uwzgl´dnia si´ przysz∏e wp∏ywy zak∏adu ubezpieczeƒ z tytu∏u sk∏adek nale˝nych zgodnie z zawartymi umowami ubezpieczenia.
  30. Dopuszcza si´ stosowanie metody retrospektywnej, pod warunkiem ˝e daje ona wartoÊç rezerwy nie ni˝szà od wartoÊci rezerwy ustalonej metodà prospektywnà lub gdy dla danej umowy ubezpieczenia nie jest mo˝liwe zastosowanie metody prospektywnej.
  31. Ca∏oÊç uwzgl´dnianych poÊrednio lub bezpoÊrednio kosztów,

ust. 1 pkt 2, nie powinna byç mniejsza od przewidywanej wielkoÊci przysz∏ych wydatków oszacowanych zgodnie z zasadà ostro˝nej wyceny. — 18299 —

  1. Rezerwy ubezpieczeƒ na ˝ycie tworzy si´ indywidualnie dla ka˝dej umowy ubezpieczenia. Rezerwy mogà byç ustalone sumarycznie dla okreÊlonych grup umów ubezpieczenia, pod warunkiem ˝e dajà one w przybli˝eniu ten sam rezultat co metoda indywidualna, z zastrze˝eniem ust.
  3. Zak∏ad ubezpieczeƒ jest obowiàzany, co najmniej raz na 5 lat, ustaliç dla wszystkich umów ubezpieczenia wielkoÊç rezerwy ubezpieczeƒ na ˝ycie brutto oraz na udziale w∏asnym metodà indywidualnà, wed∏ug stanu na ten sam dzieƒ, z zastrze˝eniem ust.
  4. 2) zak∏ady reasekuracji wykonujàce dzia∏alnoÊç w formie towarzystwa reasekuracji wzajemnej.
  5. W przypadku towarzystw ubezpieczeƒ wzajemnych rezerw´ na zwrot sk∏adek dla cz∏onków towarzystwa tworzy si´ do wysokoÊci osiàgni´tego dodatniego wyniku technicznego, o ile obowiàzek zwrotu sk∏adek wynika z umowy ubezpieczenia.
  6. Rezerw´, o której mowa w ust. 2, tworzy si´ w podziale na grupy ubezpieczeƒ dla ka˝dego roku zawarcia umów ubezpieczenia odr´bnie.
  7. W przypadku umów ubezpieczenia zawieranych na zasadach wzajemnoÊci cz∏onkowskiej rezerwa, o której mowa w ust. 2, jest tworzona w odniesieniu do umów ubezpieczenia zawieranych na zasadach wzajemnoÊci cz∏onkowskiej. .go
  8. Przy ustalaniu wartoÊci rezerwy ubezpieczeƒ na ˝ycie zak∏ad ubezpieczeƒ ma obowiàzek uwzgl´dniç prawdopodobieƒstwo wystàpienia w przysz∏ych okresach niekorzystnych czynników, które mogà wp∏ynàç na zmian´ poziomu tych rezerw, jak równie˝ na zmian´ wartoÊci aktywów przeznaczonych na ich pokrycie. Poz. 1825 v.p l Dziennik Ustaw Nr 226
  9. Je˝eli umowa ubezpieczenia przewiduje gwarancje wykupu, rezerwa ubezpieczeƒ na ˝ycie utworzona dla tej umowy nie mo˝e byç ni˝sza od gwarantowanej wartoÊci wykupu.
  10. Przepisów ust. 4 i 5 nie stosuje si´ w przypadku rezerwy ubezpieczeƒ na ˝ycie, która jest tworzona w zwiàzku z wystàpieniem ryzyk niemajàcych charakteru indywidualnego, lecz dotyczàcych ca∏oÊci lub cz´Êci portfela umów ubezpieczenia na ˝ycie.
  11. Rezerw´, o której mowa w ust. 5, tworzy si´ w podziale na klasy rachunkowe dla ka˝dego roku zawarcia umów reasekuracji oddzielnie.
  12. W przypadku umów reasekuracji zawieranych na zasadach wzajemnoÊci cz∏onkowskiej rezerwa, o której mowa w ust. 5, jest tworzona w odniesieniu do umów reasekuracji zawieranych na zasadach wzajemnoÊci cz∏onkowskiej. rcl
  13. Przepisy ust. 1—8 stosuje si´ odpowiednio przy ustalaniu wartoÊci rezerwy ubezpieczeƒ na ˝ycie z reasekuracji czynnej.
  14. W przypadku towarzystw reasekuracji wzajemnej rezerw´ na zwrot sk∏adek dla cz∏onków towarzystwa tworzy si´ do wysokoÊci osiàgni´tego dodatniego wyniku technicznego, o ile obowiàzek zwrotu sk∏adek wynika z umowy reasekuracji. §
  15. Rezerwy ubezpieczeƒ na ˝ycie, je˝eli ryzyko lokaty ponosi ubezpieczajàcy, tworzy si´ w wysokoÊci wartoÊci lokaty dokonanej zgodnie z postanowieniami zawartej umowy ubezpieczenia na ˝ycie. ww w. §
  17. Rezerwy na premie i rabaty dla ubezpieczonych z ubezpieczeƒ bezpoÊrednich tworzy si´ przy uwzgl´dnieniu wszystkich przewidywanych kwot, o które b´dà powi´kszane przysz∏e Êwiadczenia lub pomniejszane przysz∏e sk∏adki, zgodnie z zawartà umowà ubezpieczenia.
  18. W przypadku ubezpieczeƒ na ˝ycie metoda obliczania rezerwy na premie i rabaty dla ubezpieczonych powinna byç zgodna z za∏o˝eniami stosowanymi przy obliczaniu rezerwy ubezpieczeƒ na ˝ycie oraz uwzgl´dniaç aktualnà metod´ przyznawania premii i rabatów.
  19. Rezerwa na premie i rabaty dla ubezpieczonych z reasekuracji czynnej jest tworzona dla umów reasekuracji, których postanowienia przewidujà udzia∏ reasekuratora w premiach i rabatach wyp∏acanych lub zaliczanych przez zak∏ad ubezpieczeƒ b´dàcy cedentem osobom ubezpieczonym, uposa˝onym lub uprawnionym zgodnie z zawartymi umowami ubezpieczenia. §
  21. Rezerwa na zwrot sk∏adek dla cz∏onków towarzystwa jest tworzona przez: 1) zak∏ady ubezpieczeƒ wykonujàce dzia∏alnoÊç w formie towarzystwa ubezpieczeƒ wzajemnych; §
  23. Stopy techniczne stosowane przez zak∏ad ubezpieczeƒ nie mogà byç wy˝sze ni˝ 80 % Êredniej wa˝onej stopy zwrotu z lokat stanowiàcych pokrycie rezerw techniczno-ubezpieczeniowych w ostatnich trzech latach obrotowych, obliczonej metodà okreÊlonà w za∏àczniku nr 8 do rozporzàdzenia, przy czym w przypadku zobowiàzaƒ z umów ubezpieczenia, ustalanych w walucie obcej, uwzgl´dnia si´ stop´ zwrotu z lokat dokonanych w tej walucie.
  24. Stopa techniczna stosowana przez zak∏ad ubezpieczeƒ przy wycenie zobowiàzaƒ: 1) nie mo˝e byç wy˝sza ni˝ odpowiednia stopa techniczna stosowana przez zak∏ad ubezpieczeƒ w dniu zawarcia umowy ubezpieczenia, z której wynikajà te zobowiàzania; 2) nie mo˝e byç wy˝sza ni˝ maksymalna stopa techniczna obowiàzujàca w dniu zawarcia umowy, w odniesieniu do nowo zawieranych umów ubezpieczenia, zarówno w przypadku zobowiàzaƒ ustalanych w z∏otych, jak i w walutach obcych.
  25. WysokoÊç maksymalnej stopy technicznej ustala i og∏asza organ nadzoru, w terminie do dnia 31 stycznia ka˝dego roku. Sposób ustalania wysokoÊci maksymalnej stopy technicznej okreÊla za∏àcznik nr 9 do rozporzàdzenia.
  26. Og∏oszona w danym roku wysokoÊç maksymalnej stopy technicznej obowiàzuje od dnia 1 maja tego roku, z zastrze˝eniem ust.
  27. — 18300 —
  28. Og∏oszona w danym roku wysokoÊç maksymalnej stopy technicznej nie ma zastosowania przy obliczaniu rezerw techniczno-ubezpieczeniowych dotyczàcych zobowiàzaƒ zak∏adu ubezpieczeƒ powsta∏ych po dniu 30 kwietnia danego roku, w wyniku: 1) dokonanych zmian warunków umów ubezpieczenia zawartych do tego dnia, pod warunkiem ˝e w umowach tych by∏a przewidziana mo˝liwoÊç dokonania powy˝szych zmian; w szczególnoÊci dotyczy to: podwy˝szenia wysokoÊci sumy ubezpieczenia, indeksacji sk∏adki, zamiany na ubezpieczenie bezsk∏adkowe; 2) przystàpienia kolejnych ubezpieczonych do grupowej umowy ubezpieczenia na ˝ycie. §
  30. Do wszystkich typów umów ubezpieczenia, gdzie jest mo˝liwe wyliczenie rezerwy ubezpieczeƒ na ˝ycie przy u˝yciu sk∏adki netto, mo˝na stosowaç metod´ Zillmera, z wyjàtkiem umów ubezpieczenia terminowego na wypadek Êmierci oraz wszystkich umów ubezpieczeƒ wypadkowych i chorobowych.
  31. Rozliczeniu w czasie metodà Zillmera podlegajà koszty bezpoÊrednie i poÊrednie zwiàzane z pozyskaniem i zawarciem umowy ubezpieczenia oraz koszty zwiàzane z wykorzystaniem przez ubezpieczajàcego mo˝liwoÊci nieobowiàzkowego podwy˝szenia sk∏adki w trakcie umowy ubezpieczenia.
  32. Maksymalny poziom narzutu, o który mo˝na podwy˝szyç sk∏adk´ netto, jest równowartoÊcià 3,5 % sumy kapita∏u roz∏o˝onà na ca∏y okres op∏acania sk∏adek przy u˝yciu za∏o˝eƒ wykorzystanych przy kalkulacji rezerwy ubezpieczeƒ na ˝ycie. .go
  33. Ograniczenie dotyczàce stosowanych stóp technicznych, okreÊlone w ust. 1 i 2, nie ma zastosowania do: Poz. 1825 v.p l Dziennik Ustaw Nr 226 1) umów ubezpieczenia w dziale ubezpieczeƒ na ˝ycie, w których sk∏adka jest op∏acana jednorazowo, a okres, na jaki umowa zosta∏a zawarta, nie jest d∏u˝szy ni˝ 8 lat,
  34. Sk∏adka podwy˝szona, o której mowa w ust. 3, nie mo˝e byç wy˝sza od sk∏adki op∏acanej przez klienta. 2) umów ubezpieczenia na ˝ycie z ubezpieczeniowym funduszem kapita∏owym
  35. Koszty akwizycji rozliczane przy zastosowaniu metody Zillmera nie mogà byç wy˝sze ni˝ wartoÊç sk∏adki przypisanej brutto w pierwszym roku polisowym.
  36. Je˝eli w wyniku zillmeryzacji rezerwy ubezpieczeƒ na ˝ycie otrzymuje si´ wynik ujemny, to przyjmuje si´ wartoÊç tej rezerwy równà „0”. rcl — przy czym stosowane stopy techniczne nie mogà odbiegaç od stóp zwrotu z inwestycji aktywów stanowiàcych pokrycie rezerw techniczno-ubezpieczeniowych dotyczàcych tych umów. ww w.
  37. Ograniczenie dotyczàce stosowanych stóp technicznych, okreÊlone w ust. 1 i 2, nie ma zastosowania równie˝ do ustalania rezerw na skapitalizowanà wartoÊç rent w ubezpieczeniach dzia∏u II, przy czym stopy techniczne stosowane w dziale II nie mogà odbiegaç od stopy zwrotu z inwestycji aktywów stanowiàcych pokrycie rezerw na skapitalizowanà wartoÊç rent.
  38. Zak∏ady ubezpieczeƒ mogà stosowaç ni˝sze stopy techniczne ni˝ stopa zwrotu og∏aszana przez organ nadzoru. §
  40. Przyj´te zasady tworzenia i metody ustalania rezerw techniczno-ubezpieczeniowych, jak równie˝ za∏o˝enia dotyczàce danych i wskaêników statystycznych wykorzystywanych przy ustalaniu rezerw powinny byç stosowane w sposób ciàg∏y; nieuzasadnione zmiany zasad, metod i za∏o˝eƒ sà niedopuszczalne.
  41. W przypadku ubezpieczeƒ na ˝ycie zasady ustalania udzia∏u w zysku nale˝nego z tytu∏u zawartej umowy ubezpieczenia powinny byç stosowane w sposób jednolity przez ca∏y czas trwania umowy ubezpieczenia. §
  42. WysokoÊç rezerw techniczno-ubezpieczeniowych na udziale reasekuratora jest ustalana przez zak∏ady ubezpieczeƒ oraz zak∏ady reasekuracji zgodnie z postanowieniami odpowiednich umów reasekuracji.
  43. Do podlegajàcych reasekuracji umów ubezpieczenia,

ust. 1, stosuje si´ ust. 2—

  1. §
  2. Je˝eli przy ustalaniu wysokoÊci rezerw techniczno-ubezpieczeniowych otrzymuje si´ w trakcie obliczania rezerw wartoÊci ujemne, to do dalszych obliczeƒ przyjmuje si´ wartoÊç równà „0”, z wy∏àczeniem wyniku uwzgl´dnienia wartoÊci oszacowanych regresów, odzysków i dotacji w rezerwie na niewyp∏acone odszkodowania i Êwiadczenia. Rozdzia∏ 5 Szczególne zasady sporzàdzania sprawozdaƒ finansowych zak∏adu ubezpieczeƒ i zak∏adu reasekuracji §
  4. Techniczny rachunek ubezpieczeƒ na ˝ycie oraz techniczny rachunek ubezpieczeƒ majàtkowych i osobowych jest sporzàdzany w podziale na grupy ubezpieczeƒ.
  5. Techniczny rachunek ubezpieczeƒ w zakresie reasekuracji czynnej jest sporzàdzany w podziale na klasy rachunkowe. §
  7. W przep∏ywach z dzia∏alnoÊci operacyjnej zak∏ady ubezpieczeƒ wykazujà odr´bnie wp∏ywy i wydatki z dzia∏alnoÊci bezpoÊredniej i reasekuracji czynnej, odr´bnie wp∏ywy i wydatki z reasekuracji biernej oraz odr´bnie wp∏ywy i wydatki z pozosta∏ej dzia∏alnoÊci operacyjnej. — 18301 —
  8. W przep∏ywach z dzia∏alnoÊci operacyjnej zak∏ady reasekuracji wykazujà odr´bnie wp∏ywy i wydatki z reasekuracji czynnej, odr´bnie wp∏ywy i wydatki z reasekuracji biernej oraz odr´bnie wp∏ywy i wydatki z pozosta∏ej dzia∏alnoÊci operacyjnej.
  9. W przep∏ywach z dzia∏alnoÊci lokacyjnej zak∏ad ubezpieczeƒ albo zak∏ad reasekuracji wykazuje wp∏ywy i wydatki z poszczególnych rodzajów lokat. Wp∏ywy i wydatki zwiàzane z nabyciem, realizacjà innych aktywów ni˝ lokat zak∏ad ubezpieczeƒ albo zak∏ad reasekuracji ujmuje odpowiednio we wp∏ywach i wydatkach z pozosta∏ej dzia∏alnoÊci operacyjnej lub w przep∏ywach z dzia∏alnoÊci finansowej.
  10. Sprawozdanie finansowe zak∏adu ubezpieczeƒ, który dokona∏ przej´cia innego zak∏adu ubezpieczeƒ, sporzàdza si´ równie˝ na dzieƒ przej´cia innego zak∏adu ubezpieczeƒ.
  11. Sprawozdanie finansowe zak∏adu ubezpieczeƒ, na który przeniesiono: 1) portfel ubezpieczeƒ lub portfel reasekuracji innego zak∏adu ubezpieczeƒ, 2) portfel reasekuracji zak∏adu reasekuracji — sporzàdza si´ równie˝ na dzieƒ przeniesienia portfela ubezpieczeƒ lub portfela reasekuracji.
  12. Sprawozdanie finansowe zak∏adu reasekuracji powsta∏ego w wyniku po∏àczenia dwóch zak∏adów reasekuracji sporzàdza si´ równie˝ na dzieƒ po∏àczenia. .go
  13. W przep∏ywach z dzia∏alnoÊci finansowej zak∏ad ubezpieczeƒ albo zak∏ad reasekuracji ujmuje wp∏ywy i wydatki zwiàzane z finansowaniem dzia∏alnoÊci zak∏adu ubezpieczeƒ albo zak∏adu reasekuracji zarówno wewn´trznym, w tym: wp∏ywy z emisji akcji, dop∏at do kapita∏u, jak i zewn´trznym, w tym: kredyty, po˝yczki, emisja d∏u˝nych papierów wartoÊciowych. Poz. 1825 v.p l Dziennik Ustaw Nr 226
  14. Wydatki z tytu∏u akwizycji oraz wydatki o charakterze administracyjnym sà ujmowane w ca∏oÊci w wydatkach z: 1) dzia∏alnoÊci bezpoÊredniej i reasekuracji czynnej w przypadku zak∏adu ubezpieczeƒ;
  15. Sprawozdanie finansowe zak∏adu reasekuracji, na który przeniesiono portfel reasekuracji innego zak∏adu reasekuracji albo zak∏adu ubezpieczeƒ, sporzàdza si´ równie˝ na dzieƒ przeniesienia portfela reasekuracji. §
  16. Korporacja Ubezpieczeƒ Kredytów Eksportowych S.A. do sprawozdania finansowego do∏àcza sprawozdanie o stanie wyodr´bnionego rachunku bankowego, o którym mowa w art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. o gwarantowanych przez Skarb Paƒstwa ubezpieczeniach eksportowych (Dz. U. z 2001 r. Nr 59, poz. 609, z póên. zm.7)). rcl 2) reasekuracji czynnej w przypadku zak∏adu reasekuracji.
  17. Sprawozdanie finansowe zak∏adu reasekuracji, który dokona∏ przej´cia innego zak∏adu reasekuracji, sporzàdza si´ równie˝ na dzieƒ przej´cia innego zak∏adu reasekuracji. §
  18. Integralnà cz´Êç sprawozdania finansowego zak∏adu ubezpieczeƒ albo zak∏adu reasekuracji stanowi informacja dodatkowa do sprawozdania finansowego zak∏adu ubezpieczeƒ albo zak∏adu reasekuracji, sporzàdzana zgodnie z za∏àcznikiem nr 4 do rozporzàdzenia. ww w. §
  20. ObjaÊnienia do zakresu informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym zak∏adu ubezpieczeƒ albo zak∏adu reasekuracji, okreÊlonym w za∏àczniku nr 3 do ustawy, okreÊlajà odpowiednio: 1) noty objaÊniajàce do pozycji bilansu — za∏àcznik nr 1 do rozporzàdzenia; 2) noty objaÊniajàce do technicznego rachunku ubezpieczeƒ na ˝ycie, technicznego rachunku ubezpieczeƒ majàtkowych i osobowych oraz ogólnego rachunku zysków i strat — za∏àcznik nr 2 do rozporzàdzenia; 3) noty objaÊniajàce do rachunku przep∏ywów pieni´˝nych — za∏àcznik nr 3 do rozporzàdzenia.
  21. Zakres informacji do sprawozdania z dzia∏alnoÊci zak∏adu ubezpieczeƒ albo zak∏adu reasekuracji okreÊla za∏àcznik nr 6 do rozporzàdzenia. §
  23. Sprawozdanie finansowe zak∏adu ubezpieczeƒ powsta∏ego w wyniku po∏àczenia dwóch zak∏adów ubezpieczeƒ sporzàdza si´ równie˝ na dzieƒ po∏àczenia. Rozdzia∏ 6 Skonsolidowane sprawozdania finansowe grupy kapita∏owej §
  24. Zak∏ad ubezpieczeƒ b´dàcy jednostkà dominujàcà albo zak∏ad reasekuracji b´dàcy jednostkà dominujàcà, majàcà siedzib´ na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, sporzàdza roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe grupy kapita∏owej. §
  26. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe sk∏ada si´, z zastrze˝eniem ust. 5: 1) ze skonsolidowanego bilansu oraz pozycji pozabilansowych, z wy∏àczeniem informacji o Êrodkach w∏asnych, marginesie wyp∏acalnoÊci oraz pokryciu rezerw techniczno-ubezpieczeniowych odpowiednimi aktywami; 2) ze skonsolidowanego technicznego ubezpieczeƒ, z zastrze˝eniem ust. 4; rachunku 3) ze skonsolidowanego ogólnego rachunku zysków i strat; 4) ze skonsolidowanego rachunku przep∏ywów pieni´˝nych; ——————— 7) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 96, poz. 959, z 2005 r. Nr 143, poz. 1204 oraz z 2009 r. Nr 161, poz. 1277 i Nr 215, poz.
  27. Dziennik Ustaw Nr 226 — 18302 — Poz. 1825 3) w skonsolidowanym ogólnym rachunku zysków i strat wyodr´bnia si´ dodatkowo: 6) z informacji dodatkowej, obejmujàcej wprowadzenie do skonsolidowanego sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaÊnienia. a) przychody i koszty jednostek podporzàdkowanych, v.p l 5) z zestawienia zmian w skonsolidowanym kapitale w∏asnym; b) pozycje: — „odpis wartoÊci firmy jednostek podporzàdkowanych”, — „odpis ujemnej wartoÊci firmy jednostek podporzàdkowanych”, — „zysk/strata z udzia∏ów w jednostkach podporzàdkowanych wycenianych metodà praw w∏asnoÊci”, .go
  28. Do rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego do∏àcza si´ sprawozdanie z dzia∏alnoÊci grupy kapita∏owej sporzàdzone odpowiednio wed∏ug warunków,

art. 49 ust. 2 i 3 ustawy, z tym ˝e w zakresie informacji okreÊlonych w art. 49 ust. 2 pkt 5 ustawy nale˝y podaç informacj´ o udzia∏ach (akcjach) w∏asnych posiadanych przez jednostk´ dominujàcà, jednostki wchodzàce w sk∏ad grupy kapita∏owej oraz osoby dzia∏ajàce w ich imieniu. Sprawozdanie z dzia∏alnoÊci grupy kapita∏owej powinno uwzgl´dniaç zakres informacji okreÊlony w za∏àczniku nr 6 do rozporzàdzenia. 3. Informacja dodatkowa do skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapita∏owej powinna uwzgl´dniaç zakres informacji okreÊlony w za∏àczniku nr 5 do rozporzàdzenia. 4) w zestawieniu zmian w skonsolidowanym kapitale w∏asnym wyodr´bnia si´ dodatkowo pozycje:

  1. a)„ró˝nice kursowe z przeliczenia jednostek podporzàdkowanych”,
  2. b)„odpisy z zysku netto w ciàgu roku obrotowego (wielkoÊç ujemna)”. § 59. 1. Zak∏ady ubezpieczeƒ lub zak∏ady reasekuracji obj´te skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym, a w szczególnoÊci jednostki zale˝ne i wspó∏zale˝ne, powinny stosowaç jednakowe metody wyceny aktywów i pasywów oraz sporzàdzania sprawozdaƒ finansowych zgodnie z przyj´tymi zasadami (politykà) rachunkowoÊci zak∏adu ubezpieczeƒ b´dàcego jednostkà dominujàcà albo zak∏adu reasekuracji b´dàcego jednostkà dominujàcà. rcl 4. Je˝eli jednostka dominujàca oraz jednostki zale˝ne od jednostki dominujàcej i jednostki wspó∏zale˝ne wykonujà dzia∏alnoÊç ubezpieczeniowà lub dzia∏alnoÊç reasekuracyjnà w ró˝nych dzia∏ach ubezpieczeƒ, w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym sporzàdza si´ odr´bnie techniczny rachunek ubezpieczeƒ na ˝ycie oraz techniczny rachunek ubezpieczeƒ majàtkowych i osobowych. — „zyski/straty mniejszoÊci”; 5. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe sporzàdza si´ zgodnie z za∏àcznikiem nr 3 do ustawy, z tym ˝e: 1) w skonsolidowanym bilansie wyodr´bnia si´ dodatkowo pozycje: ww w.
  3. a)w aktywach — „wartoÊç firmy jednostek podporzàdkowanych”,
  4. b)w pasywach: — w pozycji A — „ró˝nice kursowe z przeliczenia jednostek podporzàdkowanych” w podziale na dodatnie ró˝nice kursowe i ujemne ró˝nice kursowe, — w pozycji A — „odpisy z zysku netto w ciàgu roku obrotowego (wielkoÊç ujemna)”, — „ujemna wartoÊç firmy jednostek podporzàdkowanych”, — „kapita∏y mniejszoÊci”; 2) w skonsolidowanym technicznym rachunku ubezpieczeƒ majàtkowych i osobowych oraz w skonsolidowanym technicznym rachunku ubezpieczeƒ na ˝ycie wyodr´bnia si´ dodatkowo:
  5. a)przychody i koszty jednostek podporzàdkowanych,
  6. b)w pozycji „wynik techniczny ubezpieczeƒ majàtkowych i osobowych” oraz „wynik techniczny ubezpieczeƒ na ˝ycie” — pozycj´ „wynik techniczny jednostek podporzàdkowanych”; 2. Do zasad sporzàdzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapita∏owej, w zakresie nieuregulowanym w niniejszym rozdziale, stosuje si´ odpowiednio zasady okreÊlone w przepisach wykonawczych wydanych na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 3 ustawy. Rozdzia∏ 7 Przepisy przejÊciowe i koƒcowe § 60. Do sprawozdaƒ finansowych zak∏adów ubezpieczeƒ i zak∏adów reasekuracji sporzàdzanych za rok obrotowy rozpoczynajàcy si´ w 2009 r. stosuje si´ przepisy dotychczasowe. § 61. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem 1 stycznia 2010 r.8) Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska ——————— 8) Zakres spraw regulowanych niniejszym rozporzàdzeniem by∏ uregulowany w rozporzàdzeniu Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2008 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci zak∏adów ubezpieczeƒ (Dz. U. Nr 236, poz. 1634), które traci moc z dniem 1 stycznia 2010 r. na podstawie art. 20 ustawy z dnia 13 lutego 2009 r. o zmianie ustawy o dzia∏alnoÊci ubezpieczeniowej oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 42, poz. 341). Dziennik Ustaw Nr 226 — 18303 — Poz. 1825 v.p l Za∏àczniki do rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2009 r. (poz. 1825) Za∏àcznik nr 1 ww w. rcl .go NOTY OBJAÂNIAJÑCE DO POZYCJI BILANSU ZAK¸ADU UBEZPIECZE¡ I ZAK¸ADU REASEKURACJI — 18304 — Poz. 1825 ww w. rcl .go v.p l Dziennik Ustaw Nr 226 — 18305 — Poz. 1825 ww w. rcl .go v.p l Dziennik Ustaw Nr 226 — 18306 — Poz. 1825 ww w. rcl .go v.p l Dziennik Ustaw Nr 226 Dziennik Ustaw Nr 226 — 18307 — Poz. 1825 v.p l Za∏àcznik nr 2 ww w. rcl .go NOTY OBJAÂNIAJÑCE DO TECHNICZNEGO RACHUNKU UBEZPIECZE¡ NA ˚YCIE, TECHNICZNEGO RACHUNKU UBEZPIECZE¡ MAJÑTKOWYCH I OSOBOWYCH ORAZ OGÓLNEGO RACHUNKU ZYSKÓW I STRAT ZAK¸ADU UBEZPIECZE¡ I ZAK¸ADU REASEKURACJI — 18308 — Poz. 1825 ww w. rcl .go v.p l Dziennik Ustaw Nr 226 — 18309 — Poz. 1825 ww w. rcl .go v.p l Dziennik Ustaw Nr 226 — 18310 — Poz. 1825 ww w. rcl .go v.p l Dziennik Ustaw Nr 226 Dziennik Ustaw Nr 226 — 18311 — Poz. 1825 v.p l Za∏àcznik nr 3 ww w. rcl .go NOTY OBJAÂNIAJÑCE DO RACHUNKU PRZEP¸YWÓW PIENI¢˚NYCH ZAK¸ADU UBEZPIECZE¡ I ZAK¸ADU REASEKURACJI Dziennik Ustaw Nr 226 — 18312 — Poz. 1825 v.p l Za∏àcznik nr 4 ww w. rcl .go ZAKRES INFORMACJI DODATKOWEJ DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO ZAK¸ADU UBEZPIECZE¡ I ZAK¸ADU REASEKURACJI — 18313 — Poz. 1825 ww w. rcl .go v.p l Dziennik Ustaw Nr 226 — 18314 — Poz. 1825 ww w. rcl .go v.p l Dziennik Ustaw Nr 226 — 18315 — Poz. 1825 ww w. rcl .go v.p l Dziennik Ustaw Nr 226 — 18316 — Poz. 1825 ww w. rcl .go v.p l Dziennik Ustaw Nr 226 — 18317 — Poz. 1825 ww w. rcl .go v.p l Dziennik Ustaw Nr 226 Dziennik Ustaw Nr 226 — 18318 — Poz. 1825 v.p l Za∏àcznik nr 5 ww w. rcl .go ZAKRES INFORMACJI DODATKOWEJ DO SKONSOLIDOWANEGO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO GRUPY KAPITA¸OWEJ — 18319 — Poz. 1825 ww w. rcl .go v.p l Dziennik Ustaw Nr 226 Dziennik Ustaw Nr 226 — 18320 — Poz. 1825 v.p l Za∏àcznik nr 6 ww w. rcl .go ZAKRES INFORMACJI DO SPRAWOZDANIA Z DZIA¸ALNOÂCI ZAK¸ADU UBEZPIECZE¡ I ZAK¸ADU REASEKURACJI Dziennik Ustaw Nr 226 — 18321 — Poz. 1825 v.p l Za∏àcznik nr 7 ww w. rcl .go METODY TWORZENIA REZERWY NA WYRÓWNANIE SZKODOWOÂCI W UBEZPIECZENIACH GRUPY 14 DZIA¸U II — 18322 — Poz. 1825 ww w. rcl .go v.p l Dziennik Ustaw Nr 226 Dziennik Ustaw Nr 226 — 18323 — Poz. 1825 v.p l Za∏àcznik nr 8 ww w. rcl .go METODA OBLICZANIA WYSOKOÂCI ÂREDNIEJ WA˚ONEJ STOPY ZWROTU Z LOKAT STANOWIÑCYCH POKRYCIE REZERW TECHNICZNO-UBEZPIECZENIOWYCH W OSTATNICH 3 LATACH OBROTOWYCH Dziennik Ustaw Nr 226 — 18324 — Poz. 1825 v.p l Za∏àcznik nr 9 ww w. rcl .go SPOSÓB USTALANIA WYSOKOÂCI MAKSYMALNEJ STOPY TECHNICZNEJ

Orzecznictwo do tego przepisu (21)

III Ca 158/16 §/Art 2009/1825
XVI C 2698/16 §/Art 2009/1825
XVI C 2711/16 §/Art 2009/1825
I ACa 1585/16 §/Art 2009/1825
XVI C 2745/16 §/Art 2009/1825
XVI C 2884/16 §/Art 2009/1825
V Ca 804/16 §/Art 2009/1825
V Ca 972/16 §/Art 2009/1825

🔗 Do źródła urzędowego

Wyjaśnienie AI na podstawie urzędowego tekstu ustawy. Orientacyjne, nie zastępuje porady prawnej.