Dziennik Ustaw Nr 52 Elektronicznie podpisany przez Grzegorz Paczowski Data: 2010.04.01 16:16:50 +02'00' — 4629 — Poz. 309 309 v.p l ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW1) z dnia 23 marca 2010 r. w sprawie zakresu, rodzaju i sposobu przeprowadzania czynności audytowych Na podstawie art. 58 ust. 7 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o Służbie Celnej (Dz. U. Nr 168, poz. 1323 i Nr 201, poz. 1540) zarządza się, co następuje: 2. W trakcie przeprowadzania czynności audytowych, o których mowa w ust. 1, organ Służby Celnej sprawdza w szczególności: 1) prawidłowość: § 1. Rozporządzenie określa: 1) zakres i rodzaj wykonywanych czynności audytowych; 2) sposób przeprowadzania czynności audytowych.
- a)złożonych zgłoszeń celnych,
- b)deklarowanego pochodzenia, klasyfikacji i wartości celnej towarów,
- c)deklarowanych należności celnych przywozowych oraz wywozowych, 1) rozporządzenie (EWG) nr 2454/93 — rozporządzenie Komisji (EWG) nr 2454/93 z dnia 2 lipca 1993 r. ustanawiające przepisy w celu wykonania rozporządzenia Rady (EWG) nr 2913/92 ustanawiającego Wspólnotowy Kodeks Celny (Dz. Urz. WE L 253 z 11.10.1993, str. 1; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 2, t. 6, str. 3, z późn. zm.2));
- d)prowadzonych przez przedsiębiorcę ewidencji towarowych lub rejestrów magazynowych, związanych z dokonywanymi operacjami handlowymi; .go § 2. Przez użyte w rozporządzeniu określenia rozumie się: 2) przedsiębiorca — osobę, o której mowa w art. 1 pkt 12 rozporządzenia (EWG) nr 2454/93;
- a)dla przywozu, przewozu lub wywozu towarów,
- b)w zezwoleniach udzielonych przedsiębiorcy,
- c)dla korzystania z procedur celnych; w. rcl 3) ryzyko — prawdopodobieństwo wystąpienia naruszenia przepisów prawa; 2) przestrzeganie warunków określonych: 4) obszary ryzyka — wymogi celne, systemy zarządzania ewidencjami handlowymi oraz transportowymi, wypłacalność, standardy bezpieczeństwa i ochrony, podlegające czynnościom audytowym. § 3. 1. W celu sprawdzenia przestrzegania wymogów celnych, o których mowa w art. 14h rozporządzenia (EWG) nr 2454/93, organ Służby Celnej przeprowadza następujące czynności audytowe: 1) badanie dokumentacji i w razie potrzeby weryfikację jej autentyczności; 2) dokonywanie oględzin, w tym prowadzonych ewidencji. 1) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej ww — finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada 2007 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592). 2) Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 335 z 21.12.1993, L 82 z 25.03.1994, L 162 z 30.06.1994, L 235 z 09.09.1994, L 346 z 31.12.1994, L 171 z 21.07.1995, L 212 z 07.09.1995, L 70 z 20.03.1996, L 218 z 28.08.1996, L 289 z 12.11.1996, L 9 z 13.01.1997, L 17 z 21.01.1997, L 196 z 24.07.1997, L 7 z 13.01.1998, L 212 z 30.07.1998, L 10 z 15.01.1999, L 65 z 12.03.1999, L 102 z 17.04.1999, L 197 z 29.07.1999, L 185 z 25.07.2000, L 188 z 26.07.2000, L 330 z 27.12.2000, L 141 z 28.05.2001, L 68 z 12.03.2002, L 134 z 29.05.2003, L 187 z 26.07.2003, L 236 z 23.09.2003, L 343 z 31.12.2003, L 139 z 02.06.2005, L 148 z 11.06.2005, L 38 z 09.02.2006, L 70 z 09.03.2006, L 360 z 19.12.2006, L 362 z 20.12.2006, L 62 z 01.03.2007, L 220 z 15.08.2008, L 329 z 06.12.2008, L 91 z 03.04.2009, L 98 z 17.04.2009, L 125 z 21.05.2009, L 52 z 03.03.2010, L 60 z 10.03.2010. 3) autentyczność dokumentów przedkładanych organom Służby Celnej. 3. Weryfikacji przestrzegania wymogów celnych, o których mowa w ust. 1, organ Służby Celnej dokonuje wobec osób, o których mowa w art. 14h ust. 1 rozporządzenia (EWG) nr 2454/93, poprzez sprawdzenie i analizę w szczególności: 1) informacji zawartych w bazach danych organów Służby Celnej dotyczących przywozu towarów na obszar celny Wspólnoty Europejskiej i wywozu towarów z tego obszaru oraz ich przemieszczania na obszarze celnym Wspólnoty Europejskiej, jak również dostaw i nabyć wewnątrzwspólnotowych; 2) informacji posiadanych i udzielonych przez organy Służby Celnej oraz inne organy i instytucje, w tym informacji o odrzuconych wnioskach o udzielenie zezwolenia oraz zawieszonych lub cofniętych zezwoleniach; 3) raportów z analizy ryzyka przeprowadzonych w odniesieniu do przedsiębiorcy przez organ Służby Celnej; 4) protokołów z kontroli przeprowadzonych u przedsiębiorcy; 5) wyników dotychczas przeprowadzonych postępowań audytowych; 6) posiadanych przez przedsiębiorcę certyfikatów, atestów, zezwoleń wspólnotowych i międzynarodowych; — 4630 — 7) opracowanych i wdrożonych przez przedsiębiorcę procedur związanych z przywozem towarów na obszar celny Wspólnoty Europejskiej i wywozem towarów z tego obszaru oraz z ich przemieszczaniem na obszarze celnym Wspólnoty Europejskiej, jak również z dostawami i nabyciami wewnątrzwspólnotowymi; 8) informacji otrzymanych od przedsiębiorcy; 9) wyjaśnień i oświadczeń złożonych przez pracowników przedsiębiorcy. 4) posiada i wdrożył procedury:
- a)obsługi licencji lub pozwoleń,
- b)kontroli wewnętrznej,
- c)aktualizacji i przechowywania danych stałych dotyczących partnerów handlowych,
- d)dotyczące zakupu i odbioru towarów wspólnotowych oraz niewspólnotowych,
- e)dotyczące procesów wytwórczych oraz produkcyjnych w zakresie towarów będących przedmiotem obrotu wewnątrzwspólnotowego oraz z krajami trzecimi,
- f)identyfikujące nieprawidłowości lub naruszenia prawa celnego w zakresie przywozu towarów na obszar celny Wspólnoty Europejskiej i wywozu towarów z tego obszaru oraz ich przemieszczania na obszarze celnym Wspólnoty Europejskiej, jak również dostaw i nabyć wewnątrzwspólnotowych. .go 4. W celu sprawdzenia przestrzegania wymogów celnych, o których mowa w art. 14h rozporządzenia (EWG) nr 2454/93, organ Służby Celnej może również przeprowadzić inne niż wymienione w ust. 1 czynności audytowe. Poz. 309 v.p l Dziennik Ustaw Nr 52 § 4. 1. W celu sprawdzenia posiadania przez przedsiębiorcę systemu zarządzania ewidencjami handlowymi oraz ewidencjami transportowymi, o którym mowa w art. 14i rozporządzenia (EWG) nr 2454/93, organ Służby Celnej przeprowadza następujące czynności audytowe: 1) badanie systemów teleinformatycznych; 2) badanie systemów informatycznych; 3. Weryfikacji posiadania przez przedsiębiorcę systemu zarządzania ewidencjami handlowymi oraz ewidencjami transportowymi, o którym mowa w ust. 1, organ Służby Celnej dokonuje poprzez sprawdzenie i analizę w szczególności: 3) badanie dokumentacji związanej z przeprowadzonymi przez przedsiębiorcę transakcjami gospodarczymi, zarządzaniem ewidencjami oraz stosowanymi przez niego systemami informatycznymi; 1) przyjętych zasad (polityki) rachunkowości; 4) dokonywanie oględzin i sprawdzanie stanu pomieszczeń, w których przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą; 3) przyjętych zasad i procedur ochrony systemów informatycznych; w. rcl 2) przyjętych zasad polityki bezpieczeństwa teleinformatycznego; 5) sprawdzanie legalności oprogramowania wykorzystywanego przez przedsiębiorcę. 4) opracowanych i wdrożonych przez przedsiębiorcę procedur i systemów zarządzania i kontroli wewnętrznej; 2. W trakcie przeprowadzania czynności audytowych, o których mowa w ust. 1, organ Służby Celnej sprawdza w szczególności, czy przedsiębiorca: 5) funkcjonujących w przedsiębiorstwie ewidencji, systemów księgowych lub logistycznych oraz zasad ich prowadzenia i zabezpieczania; 1) posiada system księgowy zapewniający prawidłowe ewidencjonowanie transakcji handlowych; 6) licencji na oprogramowanie wykorzystywane przez przedsiębiorcę; 2) posiada system: 7) posiadanych przez przedsiębiorcę certyfikatów krajowych, wspólnotowych lub międzynarodowych; 8) opracowanych i wdrożonych przez przedsiębiorcę procedur lub instrukcji dotyczących zarządzania ewidencjami handlowymi lub transportowymi;
- b)do sporządzania zgłoszeń celnych, deklaracji VAT, podatku akcyzowego lub danych statystycznych w zakresie dokonywanego obrotu wewnątrzwspólnotowego oraz z krajami trzecimi, 9) wyników badań stosowanych przez przedsiębiorcę systemów zarządzania ewidencjami handlowymi lub transportowymi, dokonanych przez niezależne jednostki zewnętrzne. ww
- a)logistyczny, informatyczny oraz ewidencje celne, zapewniające prawidłowe dokonywanie wpisów, identyfikację towarów, śledzenie ich przepływu oraz sporządzanie raportów,
- c)kontroli poprawności składanych zgłoszeń celnych lub deklaracji podatkowych,
- d)kontrolny identyfikujący błędy w funkcjonujących w przedsiębiorstwie systemach; 3) posiada certyfikowane systemy zabezpieczeń na funkcjonujących w przedsiębiorstwie systemach informatycznych; 4. W przypadku gdy przedsiębiorca nie jest zobowiązany do sporządzania dokumentów, o których mowa w ust. 3 pkt 1, weryfikacja posiadania odpowiedniego systemu zarządzania ewidencjami handlowymi oraz ewidencjami transportowymi jest dokonywana poprzez sprawdzenie i analizę wewnętrznych dokumentów przedsiębiorcy, określających funkcjonujące w nim zasady zarządzania tymi ewidencjami. — 4631 — 5. W celu sprawdzenia posiadania przez przedsiębiorcę systemu zarządzania ewidencjami handlowymi oraz ewidencjami transportowymi, o którym mowa w art. 14i rozporządzenia (EWG) nr 2454/93, organ Służby Celnej może również przeprowadzić inne niż wymienione w ust. 1 czynności audytowe. § 5. 1. W celu sprawdzenia wypłacalności przedsiębiorcy, o której mowa w art. 14j rozporządzenia (EWG) nr 2454/93, organ Służby Celnej przeprowadza czynności audytowe polegające na dokonaniu oceny wypłacalności przedsiębiorcy, a w szczególności sprawdza, czy przedsiębiorca: 7) zaświadczenia Zakładu Ubezpieczeń Społecznych właściwego dla siedziby lub miejsca zamieszkania przedsiębiorcy o niezaleganiu z opłacaniem składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne lub o wysokości zaległości; 8) informacji o tytułach prawnych do użytkowanego majątku trwałego, w tym środków przewozowych, oraz o oddanych do używania innym podmiotom składnikach majątku trwałego przedsiębiorcy. 3. W przypadku przedsiębiorcy, który nie jest zobowiązany do sporządzania sprawozdań finansowych, o których mowa w przepisach o rachunkowości, weryfikacja wypłacalności przedsiębiorcy dokonywana jest poprzez analizę dokumentów finansowych oraz księgowych przedsiębiorcy, określających jego przychody i zyski, koszty i straty oraz zobowiązania. .go 1) nie jest dłużnikiem, o którym mowa w art. 4 pkt 12 rozporządzenia Rady (EWG) nr 2913/92 z dnia 12 października 1992 r. ustanawiającego Wspólnotowy Kodeks Celny (Dz. Urz. WE L 302 z 19.10.1992, str. 1, z późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 2, t. 4, str. 3073)), zwanego dalej „Wspólnotowym Kodeksem Celnym”; Poz. 309 v.p l Dziennik Ustaw Nr 52 2) terminowo uiszcza kwotę długu celnego, o którym mowa w art. 4 pkt 9 Wspólnotowego Kodeksu Celnego; 3) nie zalega z opłacaniem podatków stanowiących dochód budżetu państwa; 4) nie zalega z opłacaniem składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne; 1) płynności finansowej; 2) rentowności; 3) zadłużenia; 4) aktywności i sprawności działania. § 6. 1. W celu sprawdzenia stosowania przez przedsiębiorcę standardów bezpieczeństwa i ochrony, o których mowa w art. 14k rozporządzenia (EWG) nr 2454/93, organ Służby Celnej przeprowadza następujące czynności audytowe: w. rcl 5) nie figuruje w rejestrach dłużników, w tym w rejestrze prowadzonym przez Biuro Informacji Gospodarczej. 4. W celu potwierdzenia wypłacalności przedsiębiorcy organ Służby Celnej może również przeprowadzić analizę wskaźników finansowych, w szczególności: 2. Weryfikacji wypłacalności przedsiębiorcy, o której mowa w ust. 1, organ Służby Celnej dokonuje poprzez analizę w szczególności: 1) sprawozdań finansowych, o których mowa w przepisach o rachunkowości; 2) raportu i opinii biegłego rewidenta; 3) sprawozdań z działalności jednostki, o których mowa w przepisach o rachunkowości; 4) sprawozdań statystycznych o przychodach, kosztach i wyniku finansowym oraz o nakładach na środki trwałe; ww 5) informacji z banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej, w którym przedsiębiorca posiada podstawowy rachunek bankowy lub oszczędnościowy, potwierdzającej stan posiadanych środków finansowych lub zdolność kredytową przedsiębiorcy; 6) zaświadczenia wydanego przez naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla siedziby lub miejsca zamieszkania przedsiębiorcy o niezaleganiu z opłacaniem podatków stanowiących dochód budżetu państwa lub o wysokości zaległości; 3) Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 9 z 15.01.2004, L 117 z 04.05.2005, L 354 z 14.12.2006, L 363 z 20.12.2006, L 10 z 15.01.2009. 1) badanie dokumentacji dotyczącej stosowanych przez przedsiębiorcę zasad bezpieczeństwa i ochrony; 2) badanie bezpieczeństwa systemów teleinformatycznych; 3) badanie bezpieczeństwa systemów informatycznych; 4) dokonywanie oględzin i sprawdzanie stanu pomieszczeń i innych obiektów, w których przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą. 2. W trakcie przeprowadzania czynności audytowych, o których mowa w ust. 1, organ Służby Celnej sprawdza w szczególności, czy przedsiębiorca posiada: 1) zidentyfikowane zagrożenia w zakresie bezpieczeństwa i ochrony; 2) określone i wdrożone procedury dotyczące bezpieczeństwa i ochrony, w tym bezpieczeństwa przywożonych, przewożonych i wywożonych towarów, kontroli i monitorowania środków transportu, kontroli pracowników zatrudnionych na stanowiskach istotnych ze względu na bezpieczeństwo stosowanych systemów, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, oraz doboru i weryfikacji kontrahentów handlowych; 3) określone i wdrożone procedury informowania o naruszeniu standardów bezpieczeństwa i ochrony; Dziennik Ustaw Nr 52 — 4632 — Poz. 309 2. Wyjaśnienia, o których mowa w ust. 1, przedsiębiorca składa do organu Służby Celnej w formie papierowej lub elektronicznej. 5) określone i wdrożone procedury nakładające na kontrahentów wymogi dotyczące bezpieczeństwa i ochrony; § 9. Przed przystąpieniem do sprawdzania warunków lub kryteriów wymienionych w § 3—6 organ Służby Celnej może przeprowadzić w siedzibie przedsiębiorcy czynności audytowe polegające na: 6) wymagane krajowe, wspólnotowe i międzynarodowe certyfikaty dotyczące bezpieczeństwa i ochrony. 3. Weryfikacji stosowania przez przedsiębiorcę standardów bezpieczeństwa i ochrony, o których mowa w ust. 1, organ Służby Celnej dokonuje poprzez sprawdzenie i analizę w szczególności: 1) ustaleniu zasad współpracy oraz zasad komunikacji z przedsiębiorcą w trakcie postępowania audytowego; 2) określeniu sposobu przekazywania informacji; 3) zgromadzeniu informacji dotyczących spełniania przez przedsiębiorcę warunków i kryteriów objętych wnioskiem. .go 1) przyjętych zasad bezpieczeństwa i ochrony fizycznej; v.p l 4) system kontroli wewnętrznej weryfikujący przestrzeganie standardów bezpieczeństwa i ochrony w przedsiębiorstwie; 2) opracowanych i wdrożonych procedur identyfikacji i doboru kontrahentów handlowych oraz usługowych; 3) opracowanych i wdrożonych procedur ochrony obiektów, dokumentów lub towarów; 4) posiadanych certyfikatów krajowych, wspólnotowych i międzynarodowych; § 10. Organ Służby Celnej przeprowadza analizę zgromadzonych danych i informacji, niezależnie od źródła ich pochodzenia oraz formy przekazania, w zakresie możliwości rozpoznania ryzyk, które mogą mieć wpływ na dalszy przebieg postępowania audytowego lub formułowane wnioski i zalecenia, o których mowa w art. 58 ust. 5 ustawy. § 11. 1. Po analizie danych i informacji przedstawionych przez przedsiębiorcę we wniosku i załącznikach oraz uzyskanych przez organ Służby Celnej na podstawie § 8 i § 9 pkt 3 organ Służby Celnej określa czynności audytowe, które będą przeprowadzone w postępowaniu audytowym. 4. W celu sprawdzenia stosowania przez przedsiębiorcę standardów bezpieczeństwa i ochrony, o których mowa w art. 14k rozporządzenia (EWG) nr 2454/93, organ Służby Celnej może również przeprowadzić inne niż wymienione w ust. 1 czynności audytowe. 2. Organ Służby Celnej przeprowadza czynności audytowe, o których mowa w ust. 1, na podstawie planu postępowania audytowego. w. rcl 5) wyników badań dokonanych przez niezależne jednostki zewnętrzne dotyczących standardów bezpieczeństwa i ochrony stosowanych przez przedsiębiorcę. § 7. Czynności audytowe, o których mowa w § 3—6, przeprowadzane w siedzibie: 1) organu Służby Celnej polegają w szczególności na sprawdzaniu i analizie dokumentów i informacji; 2) przedsiębiorcy i w miejscach wykonywania przez przedsiębiorcę działalności gospodarczej polegają w szczególności na: ww
- a)weryfikacji zgromadzonych informacji i dokumentów,
- b)dokonywaniu oględzin i sprawdzaniu stanu pomieszczeń i innych obiektów, w których przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą. § 8. 1. Organ Służby Celnej, niezależnie od czynności, o których mowa w § 3—6, dokonuje czynności audytowej polegającej na wezwaniu przedsiębiorcy, który złożył wniosek, o którym mowa w art. 56 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o Służbie Celnej, zwanej dalej „ustawą”, do złożenia wyjaśnień dotyczących pytań zawartych w kwestionariuszu postępowania audytowego, o którym mowa w przepisach odrębnych, o ile przedsiębiorca nie złożył tych wyjaśnień razem z wnioskiem. 3. Plan, o którym mowa w ust. 2, określa w szczególności: 1) obszary ryzyka, w których przeprowadzone zostaną czynności audytowe, i kolejność sprawdzania tych obszarów; 2) zadania, jakie będą realizowane w obszarze ryzyka w ramach czynności audytowych; 3) działania, jakie będą realizowane przez organ Służby Celnej w obszarze ryzyka, oraz cel ich realizacji i przewidywany termin ich rozpoczęcia i zakończenia; 4) stopień zidentyfikowanego ryzyka (niski, średni, wysoki) w poszczególnych obszarach ryzyka; 5) nazwę lub zakres żądanych przez organ Służby Celnej dokumentów; 6) imię, nazwisko i stanowisko służbowe osoby przeprowadzającej czynności audytowe. 4. Organ Służby Celnej sporządza plan postępowania audytowego w dwóch egzemplarzach, z których jeden doręcza przedsiębiorcy, a drugi pozostawia w aktach postępowania audytowego. — 4633 — 5. Organ Służby Celnej dokonuje zmiany planu postępowania audytowego w szczególności w przypadku zidentyfikowania nowych ryzyk lub zmiany stopnia ryzyka. § 12. 1. Wyniki dokonanej oceny ryzyka organ Służby Celnej przedstawia przedsiębiorcy. 3. Organ Służby Celnej poddaje analizie uwagi zgłoszone przez przedsiębiorcę, o których mowa w ust. 2, w toku dalszych czynności audytowych, w tym przy formułowaniu zaleceń, o których mowa w art. 58 ust. 5 ustawy. § 13. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia. Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska ww w. rcl .go 2. Przedsiębiorca może zgłosić uwagi do wyników oceny ryzyka, o której mowa w ust. 1. Poz. 309 v.p l Dziennik Ustaw Nr 52