← Polska

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 15 stycznia 2010 r. w sprawie kontroli wykonywania zawodu przez biegłych rewidentów i działalności podmiotów u

Dziennik Ustaw Nr 16 Elektronicznie podpisany przez Grzegorz Paczowski; RCL Data: 2010.02.03 13:42:30 +01'00' — 1238 — Poz. 83 83 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW1) v.p l z dnia 15 stycznia 2010 r. w sprawie kontroli wykonywania zawodu przez biegłych rewidentów i działalności podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań finansowych Na podstawie art. 85 ustawy z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym (Dz. U. Nr 77, poz. 649) zarządza się, co następuje: §

  1. Rozporządzenie określa: §
  2. Kontrola jest prowadzona przez co najmniej dwie osoby. §
  3. Wzór upoważnienia, o którym mowa w art. 75 ust. 1 ustawy, określa załącznik do rozporządzenia. §
  5. Osoba przeprowadzająca kontrolę, w trakcie prowadzonej kontroli, powinna mieć zapewnione warunki i środki umożliwiające sprawne przeprowadzenie kontroli, a w szczególności: .go 1) szczegółowe zasady i tryb przeprowadzania kontroli, o której mowa w art. 26 ust. 2 i art. 74 ustawy z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym, zwanej dalej „ustawą”; §
  6. O zakresie i terminie kontroli organ kontroli zawiadamia pisemnie kontrolowanego. 2) wzór upoważnienia do przeprowadzania kontroli. §
  7. Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o: 1) kontroli — rozumie się przez to kontrolę, o której mowa w art. 26 ust. 2 i art. 74 ustawy; 2) pomoc techniczną, w zakresie uzasadnionym potrzebami kontroli; 3) w miarę możliwości, samodzielne pomieszczenie i miejsce do przechowywania dokumentów. rcl 2) organie kontroli — rozumie się przez to odpowiednio Krajową Komisję Nadzoru albo Komisję Nadzoru Audytowego; 1) dokumenty i ich kserokopie sporządzone na potrzeby kontroli; 3) wystąpienie pokontrolne — rozumie się przez to zalecenia albo żądanie usunięcia nieprawidłowości, o których mowa odpowiednio w art. 27 ust. 1 pkt 1 lub art. 83 ust. 1 pkt 1 ustawy. w. §
  9. Osoba przeprowadzająca kontrolę opracowuje program kontroli, który zatwierdza właściwy organ kontroli.
  10. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do osób, o których mowa w art. 26 ust. 6 ustawy. §
  12. Osoba przeprowadzająca kontrolę dokumentuje przebieg i wyniki czynności kontrolnych w aktach kontroli.
  13. Akta kontroli obejmują dowody i inne dokumenty mające znaczenie dla ustaleń prowadzonej kontroli, a w szczególności: 1) upoważnienie; 2) program kontroli; 1) oznaczenie kontroli (numer i temat/tytuł kontroli); 3) protokoły, o których mowa w § 9; 2) oznaczenie kontrolowanego (nazwa, adres); 4) protokół kontroli. 3) zakres przedmiotowy kontroli i okres objęty kontrolą;
  14. Do akt kontroli dołącza się zastrzeżenia kontrolowanego do protokołu kontroli, wystąpienie pokontrolne oraz protokół realizacji zaleceń. ww
  15. W programie kontroli zamieszcza się w szczególności: 4) termin przeprowadzania kontroli; 5) wskazówki metodyczne, z uwzględnieniem określenia sposobu i technik przeprowadzania kontroli oraz wskazania problemów, na które należy zwrócić szczególną uwagę w badaniach kontrolnych; 6) wykaz przepisów prawnych dotyczących zakresu kontroli. 1) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej — finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada 2007 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592).
  16. Akta kontroli prowadzi się zgodnie z tokiem dokonywanych czynności, numerując kolejno strony akt.
  17. Akta kontroli sporządza się w jednym egzemplarzu i przechowuje w sposób zabezpieczający je przed utratą lub uszkodzeniem. §
  19. Z ustnych wyjaśnień, o których mowa w art. 79 ust. 2 pkt 3 ustawy, z ustnych oświadczeń, o których mowa w art. 79 ust. 2 pkt 4 ustawy, oraz z przeprowadzenia oględzin, o których mowa w art. 79 ust. 2 pkt 5 ustawy, sporządza się protokół. — 1239 —
  20. Protokół, o którym mowa w ust. 1, podpisuje kontrolowany lub upoważniona przez niego osoba oraz osoba przeprowadzająca kontrolę, która dokonuje czynności.
  21. W przypadku odmowy złożenia podpisu pod protokołem, o którym mowa w ust. 1, przez kontrolowanego lub upoważnioną przez niego osobę, osoba przeprowadzająca kontrolę, która dokonuje czynności, sporządza adnotację w protokole.
  22. Kontrolowany niezwłocznie, nie później niż w dniu następnym po upływie terminu, o którym mowa w ust. 1, przekazuje właściwemu organowi kontroli informację o usunięciu nieprawidłowości, ze wskazaniem sposobu ich usunięcia. §
  24. Po upływie terminu, o którym mowa w § 12 ust. 2, osoby przeprowadzające kontrolę dokonują kontroli realizacji zaleceń wskazanych przez właściwy organ kontroli.
  25. Z przeprowadzonych ustaleń, o których mowa w ust. 1, sporządza się protokół realizacji zaleceń, który jest przekazywany organowi kontroli. §
  26. Do doręczeń stosuje się przepisy rozdziału 8 działu I ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. — Kodeks postępowania administracyjnego (Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1071, z późn. zm.2)). .go §
  27. W przypadku ujawnienia w toku kontroli okoliczności wskazujących na popełnienie przestępstwa osoba przeprowadzająca kontrolę: 1) niezwłocznie informuje o tym, w formie pisemnej, właściwy organ kontroli; 2) zabezpiecza dowody, w szczególności w sposób uniemożliwiający ich uszkodzenie, zniszczenie lub zaginięcie. Poz. 83 v.p l Dziennik Ustaw Nr 16 §
  29. Osoba przeprowadzająca kontrolę przedstawia wyniki kontroli w protokole kontroli, o którym mowa w art. 80 ust. 1 ustawy, w sposób uporządkowany, zwięzły i przejrzysty. §
  30. Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia. Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska
  31. Strony protokołu kontroli powinny być ponumerowane w kolejności i parafowane przez osoby przeprowadzające kontrolę i kontrolowanego. 2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2001 r. Nr 49, poz. 509, z 2002 r. Nr 113, poz. 984, Nr 153, poz. 1271 i Nr 169, poz. 1387, z 2003 r. Nr 130, poz. 1188 i Nr 170, poz. 1660, z 2004 r. Nr 162, poz. 1692, z 2005 r. Nr 64, poz. 565, Nr 78, poz. 682 i Nr 181, poz. 1524, z 2008 r. Nr 229, poz. 1539 oraz z 2009 r. Nr 195, poz. 1501 i Nr 216, poz.
  32. ww w. rcl §
  34. W przypadku gdy właściwy organ kontroli skierował do kontrolowanego wystąpienie pokontrolne, termin usunięcia stwierdzonych w wyniku kontroli nieprawidłowości rozpoczyna bieg w dniu następującym po dniu doręczenia kontrolowanemu wystąpienia pokontrolnego. Dziennik Ustaw Nr 16 — 1240 — Poz. 83 Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 15 stycznia 2010 r. (poz. 83) v.p l WZÓR ......................................... (data i miejsce wystawienia) (oznaczenie organu kontroli) UPOWAŻNIENIE DO PRZEPROWADZENIA KONTROLI NR .go Na podstawie art. ............1) ustawy z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym (Dz. U. Nr 77, poz. 649) upoważniam .......................................................................................................................................................................................... (imię i nazwisko, nr legitymacji służbowej oraz stanowisko służbowe osoby lub osób przeprowadzających kontrolę) do przeprowadzenia kontroli w ..................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................................................... (nazwa i adres siedziby kontrolowanego) rcl w zakresie ........................................................................................................................................................................ .......................................................................................................................................................................................... (zakres przedmiotowy i okres objęty kontrolą) Data rozpoczęcia kontroli: .............................................................................................................................................. Przewidywany termin zakończenia kontroli: ................................................................................................................ w. Na wniosek Komisji Nadzoru Audytowego, zgodnie z art. 26 ust. 6 ustawy z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym (Dz. U. Nr 77, poz. 649), w kontroli uczestniczy2) .......................................................................................................................................................................................... ww (imię i nazwisko, nr legitymacji służbowej oraz stanowisko służbowe osoby lub osób uczestniczących w kontroli) ........................................................................ ........................................................................ (data, imię, nazwisko oraz podpis osoby lub osób otrzymujących upoważnienie) (pieczęć i podpis osoby wydającej upoważnienie z podaniem zajmowanego stanowiska lub funkcji) 1) Należy wpisać odpowiednio: art. 26 ust. 4; art. 26 ust. 10; art. 27 ust. 4; art. 74 ust. 2; art.
  35. 2) Należy wypełnić, jeżeli osoba lub osoby biorą udział w czynnościach kontrolnych na podstawie art. 26 ust.
  36. Dziennik Ustaw Nr 16 — 1241 — Poz. 83 POUCZENIE Prawa i obowiązki kontrolowanego: v.p l o podstawowych prawach i obowiązkach wynikających z ustawy z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym (Dz. U. Nr 77, poz. 649) ~ :^]ca^[PYTbc_a^fPSi^]P_^^ZPiP]Xd[TVXch\PRYXb dúQ^fTY^aPiS^aĐRiT]XdX\XT]]TV^d_^fPú]XT]XP ~ :^]ca^[PYTbc_a^fPSi^]PfbXTSiXQXTZ^]ca^[^fP]TV^[dQf\XTYbRdfhZ^]hfP]XPSiXP P[]^îRXfV^SiX]PRW pracy lub w czasie faktycznego wykonywania działalności przez kontrolowanego. ~ :^]ca^[^fP]h[dQd_^fPú]X^]P_aiTi]XTV^^b^QPdRiTbc]XRihfRih]]^îRXPRWZ^]ca^[]hRW ~ >b^QP_aiT_a^fPSiPYöRPZ^]ca^[ĐfiPZaTbXTfh]XZPYöRh\id_^fPú]XT]XPYTbcd_aPf]X^]PS^) 1) wstępu do wszystkich pomieszczeń kontrolowanego, .go 2) wglądu do wszelkich dokumentów kontrolowanego, 3) sporządzania uwierzytelnionych kopii, odpisów lub wyciągów z dokumentów oraz zestawień i danych niezbędnych do przeprowadzenia kontroli, 4) wglądu do danych zawartych w systemie informatycznym kontrolowanego oraz sporządzenia kopii lub wyciągów z tych danych, w tym w formie elektronicznej, 5) żądania udzielania ustnych lub pisemnych wyjaśnień w zakresie objętym kontrolą, w terminie przez nią wyznaczonym, oraz zapewnienia terminowego udzielania wyjaśnień przez pracowników, 6) żądania zapewnienia warunków i środków będących w dyspozycji kontrolowanego niezbędnych do sprawnego przeprowadzania kontroli, rcl 7) żądania zapewnienia nienaruszalności zabezpieczonych przez kontrolującego materiałów pozostawionych na przechowanie u kontrolowanego. Powyższe obowiązki kontrolowany wypełnia w terminach i formach wskazanych przez osobę przeprowadzającą kontrolę. ~ DbcP[TĔZ^]ca^[XS^Z^]dYTbXĐ]P_^SbcPfXTS^f^SÙfS^ZcÙahRWiP[XRiPbXĐ) 1) dokumenty, 2) dane i informacje umieszczone w systemach informatycznych kontrolowanego, w. 3) ustne lub pisemne wyjaśnienia w zakresie objętym kontrolą, 4) oświadczenia osób trzecich, 5) wyniki oględzin, 6) inne materiały, które mogą przyczynić się do stwierdzenia stanu faktycznego w zakresie objętym kontrolą. ww ~ 8]U^a\PRYT_XbT\]Tb_^aiöSiP]T_aiTiZ^]ca^[^fP]TV^]P_^caiTQh_aiT_a^fPSiP]TYZ^]ca^[X_^fX]]hQhĎ podpisane przez osoby upoważnione. W przypadku odmowy podpisania osoba przeprowadzająca kontrolę sporządza adnotację. ~ IV^S]^îĎi^ahVX]P T\^S_XbÙfZbTa^Z^_XXXfhRXöVÙfiS^Zd\T]cÙf_^cfXTaSiP^b^QPd_^fPú]X^]PS^ reprezentowania kontrolowanego. ~ F  aPiXT]XTQTi_XTRiTĔbcfPdcaPchS^f^SÙf^b^QP_aiT_a^fPSiPYöRPZ^]ca^[Đ\^úTfbZPiPĎb_^bÙQiPQTipieczenia dowodów przez przechowywanie ich w miejscu prowadzenia działalności przez kontrolowanego w oddzielnym, zamkniętym i opieczętowanym pomieszczeniu. ~ >if^[]XT]XdS^f^SÙfb_^SiPQTi_XTRiT]XPSTRhSdYT^b^QP_aiT_a^fPSiPYöRPZ^]ca^[Đ ~ I_aiT_a^fPSi^]TYZ^]ca^[X^b^QP_aiT_a^fPSiPYöRPZ^]ca^[Đb_^aiöSiPfcTa\X]XT" S]X^SS]XPiPZ^ĔRiTnia kontroli, protokół kontroli, który jest przekazywany kontrolowanemu. ~ ?a^c^ZÙ Z^]ca^[X_^S_XbdYö^b^Qh_aiT_a^fPSiPYöRTZ^]ca^[Đ^aPiZ^]ca^[^fP]h ~ >b^QP _aiT_a^fPSiPYöRP Z^]ca^[Đ _^fX]]P _^dRihĎ Z^]ca^[^fP]TV^ ^ _aihb dVdYöRh\ _aPfXT iV ^biT]XP zastrzeżeń do protokołu oraz o prawie odmowy podpisania protokołu, a kontrolowany powinien pouczenie podpisać. Dziennik Ustaw Nr 16 — 1242 — Poz. 83 ~ >S\^fP_^S_XbP]XP_a^c^Z^ d_aiTiZ^]ca^[^fP]TV^fh\PVPb_^aiöSiT]XP_aiTi]XTV^_XbT\]TV^diPbPSnienia dołączonego do protokołu. v.p l ~ :^]ca^[^fP]h P[Q^ ^b^QP _aiTi ]XTV^ d_^fPú]X^]P _^cfXTaSiP ^SQXÙa _a^c^Z^ d d\XTbiRiPYöR _XbT\]T oświadczenie w protokole. ~ >  b^QP _aiT_a^fPSiPYöRP Z^]ca^[Đ ^aPi Z^]ca^[^fP]h P[Q^ ^b^QP _aiTi ]XTV^ d_^fPú]X^]P _PaPUdYö ZPúSö stronę protokołu. ~ 9TúT[XZ^]ca^[^fP]h^S\PfXP[dQdRWh[PbXĐ^S^STQaP]XP_a^c^Z^ dZ^]ca^[X:^\XbYP=PSi^ad0dShc^fTV^ lub odpowiednio Krajowa Komisja Nadzoru wzywa pisemnie kontrolowanego do złożenia oświadczenia o odbiorze protokołu, wyznaczając termin nie krótszy niż 7 dni do dokonania tej czynności. W przypadku bezskutecznego upływu wyznaczonego terminu protokół uważa się za odebrany z upływem ostatniego dnia tego terminu. ~ F  cTa\X]XT #S]X^SS]XP_^cfXTaSiT]XP^SQX^ad_a^c^Z^ dZ^]ca^[XZ^]ca^[^fP]h\^úTiV ^bXĎ:^\XbYX=PSzoru Audytowego lub odpowiednio Krajowej Komisji Nadzoru pisemne, umotywowane zastrzeżenia do treści protokołu. .go ~ 3^Z^]ca^[XSiXP P[]^îRXZ^]ca^[^fP]TV^bc^bdYTbXĐ_aiT_Xbha^iSiXP d$dbcPfhiS]XP![X_RP! #a ^bf^bodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2007 r. Nr 155, poz. 1095, z późn. zm.). Zapoznałem się z treścią pouczenia. ...................................................................................................................................................... ww w. rcl (data, miejsce, podpis i pieczęć kontrolowanego lub osoby przez niego upoważnionej)

🔗 Do źródła urzędowego

Wyjaśnienie AI na podstawie urzędowego tekstu ustawy. Orientacyjne, nie zastępuje porady prawnej.