Rozporządzenie Ministra Finansówz dnia 7 kwietnia 2016 r.zmieniające rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich 2)Niniejsze rozporządzenie: - w zakresie swojej regulac

ji uzupełnia wdrożenie dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/36/UE z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie warunków dopuszczenia instytucji kredytowych do działalności oraz nadzoru ostrożnościowego nad instytucjami kredytowymi i firmami inwestycyjnymi, zmieniającej dyrektywę 2002/87/WE i uchylającej dyrektywy 2006/48/WE oraz 2006/49/WE (Dz. Urz. UE L 176 z 27.06.2013, str. 338, z późn. zm.), - służy stosowaniu rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013 z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie wymogów ostrożnościowych dla instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych, zmieniającego rozporządzenie (UE) nr 648/2012 (Dz. Urz. UE L 176 z 27.06.2013, str. 1, z późn. zm.). Treść rozporządzenia Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r. poz. 330, z późn. zm.3)Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r. poz. 613, z 2014 r. poz. 768 i 1100 oraz z 2015 r. poz. 4, 978, 1045, 1166, 1333, 1844 i 1893.) zarządza się, co następuje: § 1. W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2009 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich (Dz. U. z 2013 r. poz. 483 oraz z 2015 r. poz. 1877) wprowadza się następujące zmiany: 1) w § 2:

1. a)uchyla się pkt 8,
2. b)pkt 9 otrzymuje brzmienie: „ 9) klient - osobę prawną, osobę fizyczną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, korzystającą z usług świadczonych przez dom maklerski; ” ,
3. c)w pkt 21 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 22 w brzmieniu: „ 22) CCP - podmiot, o którym mowa w art. 2 pkt 1 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 648/2012 z dnia 4 lipca 2012 r. w sprawie instrumentów pochodnych będących przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym, kontrahentów centralnych i repozytoriów transakcji (Dz. Urz. UE L 201 z 27.07.2012, str. 1, z późn. zm.). ” ; 2) § 4 otrzymuje brzmienie: „ § 4. Informację o instrumentach finansowych klientów, przechowywanych lub rejestrowanych przez dom maklerski w ramach usługi, o której mowa w art. 69 ust. 4 pkt 1 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, a także informację o towarach giełdowych klientów ujawnia się w informacji dodatkowej sprawozdania finansowego domu maklerskiego oraz w informacji dodatkowej skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapitałowej domu maklerskiego, w ujęciu wartościowym i ilościowym. ” ; 3) w § 22 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie: „ Do rocznego jednostkowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego dołącza się sprawozdanie z działalności, które powinno obejmować istotne informacje o działalności oraz stanie majątkowym i sytuacji finansowej, a także ocenę uzyskiwanych efektów oraz wskazanie czynników ryzyka i opis zagrożeń, a w szczególności informacje o: ” ; 4) po § 22 dodaje się § 22a w brzmieniu: „ § 22a. Do rocznego jednostkowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego, o którym mowa w art. 110a ust. 1 pkt 4 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, dołącza się sprawozdanie z działalności obejmujące informacje, o których mowa w § 22, oraz informacje, o których mowa w art. 110w ust. 1 i 2 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi. ” ; 5) w załączniku nr 1 do rozporządzenia:
4. a)w części „Bilans domu maklerskiego”: - w „Aktywa”: - - w poz. „II. Należności krótkoterminowe”: - - - poz. 5 otrzymuje brzmienie: „ 5. Od Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych ” , - - - po poz. 5 dodaje się poz. 5a w brzmieniu: „ 5a. Od CCP ” , - - po poz. „IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe” dodaje się poz. IV.a. w brzmieniu: IV.a. Udzielone pożyczki krótkoterminowe 1. Jednostce dominującej 2. Znaczącemu inwestorowi 3. Wspólnikowi jednostki współzależnej 4. Jednostkom podporządkowanym 5. Pozostałe ” , - w „Pasywa” w poz. „I. Zobowiązania krótkoterminowe”: - - poz. 5 otrzymuje brzmienie: „ 5. Wobec Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych ” , - - po poz. 5 dodaje się poz. 5a w brzmieniu: „ 5a. Wobec CCP ” , - - po poz. 9 dodaje się poz. 9a w brzmieniu: „ 9a. Ujemna wycena z tytułu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu ” , - w „Pozycje pozabilansowe”: - - w poz. „I. Zobowiązania warunkowe, w tym:” dodaje się poz. 3 i 4 w brzmieniu: „ 3. Przyznane i niewykorzystane limity z tytułu transakcji z odroczonym terminem płatności 4. Pozostałe ” , - - dodaje się poz. IV. w brzmieniu: „ IV. Inne pozycje pozabilansowe ” ,
5. b)w części „Rachunek zysków i strat domu maklerskiego”: - poz. I-III otrzymują brzmienie: „ I. Przychody z podstawowej działalności, w tym: - od jednostek powiązanych 1. Przychody z działalności maklerskiej z tytułu:
6. a)przyjmowania i przekazywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych
7. b)wykonywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych, na rachunek dającego zlecenie
8. c)zarządzania portfelami, w skład których wchodzi jeden lub większa liczba instrumentów finansowych
9. d)doradztwa inwestycyjnego
10. e)oferowania instrumentów finansowych
11. f)świadczenia usług w wykonywaniu zawartych umów o subemisje inwestycyjne i usługowe lub zawierania i wykonywania innych umów o podobnym charakterze, jeżeli ich przedmiotem są instrumenty finansowe
12. g)prowadzenia rachunków pieniężnych, przechowywania lub rejestrowania instrumentów finansowych, w tym prowadzenia rachunków, o których mowa w art. 69 ust. 4 pkt 1 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi
13. h)pozostałe 2. Przychody z pozostałej działalności podstawowej II. Koszty działalności podstawowej 1. Opłaty na rzecz rynków regulowanych, giełd towarowych, Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych 2. Opłaty na rzecz CCP 3. Opłaty na rzecz izby gospodarczej 4. Wynagrodzenia 5. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 6. Świadczenia na rzecz pracowników 7. Zużycie materiałów i energii 8. Usługi obce 9. Koszty utrzymania i wynajmu nieruchomości 10. Pozostałe koszty rzeczowe 11. Amortyzacja 12. Podatki i inne opłaty o charakterze publicznoprawnym 13. Prowizje i inne opłaty 14. Pozostałe III. Zysk (strata) z działalności podstawowej (I-II) ” , - poz. „XIII. Pozostałe przychody operacyjne” i poz. „XIV. Pozostałe koszty operacyjne” otrzymują brzmienie: „ XIII. Pozostałe przychody operacyjne 1. Nadwyżka ze sprzedaży rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych 2. Rozwiązanie rezerw 3. Zmniejszenie odpisów aktualizujących należności 4. Dotacje 5. Pozostałe XIV. Pozostałe koszty operacyjne 1. Strata ze sprzedaży rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych 2. Utworzenie rezerw 3. Odpisy aktualizujące należności 4. Odpisy aktualizujące wartość rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych 5. Pozostałe ” , - uchyla się poz. XV,
14. c)w części „Dodatkowe informacje i objaśnienia sprawozdania finansowego domu maklerskiego”: - w ust. 1: - - pkt 6 i 7 otrzymują brzmienie: „ 6) danych o łącznej kwocie funduszy własnych w podziale na poszczególne składniki (Fundusze własne, Kapitał Tier 1, Kapitał podstawowy Tier I, Kapitał dodatkowy Tier I, Kapitał Tier II) w ujęciu średniomiesięcznym oraz na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013 z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie wymogów ostrożnościowych dla instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych, zmieniającym rozporządzenie (UE) nr 648/2012 (Dz. Urz. UE L 176 z 27.06.2013, str. 1, z późn. zm.), zwanym dalej „rozporządzeniem 575/2013”; 7) danych o łącznej kwocie ekspozycji na ryzyko w podziale na ekspozycje z tytułu poszczególnych typów ryzyka (w tym: kwoty ekspozycji ważonych ryzykiem w odniesieniu do ryzyka kredytowego, ryzyka kredytowego kontrahenta, ryzyka rozmycia oraz dostaw z późniejszym terminem rozliczenia; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko rozliczenia/dostawy; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka pozycji, ryzyka walutowego i ryzyka cen towarów; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka operacyjnego; dodatkowej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu stałych kosztów pośrednich; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu korekty wyceny kredytowej; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu dużych ekspozycji w portfelu handlowym; kwoty innych ekspozycji na ryzyko oraz kwoty odchylenia wysokości funduszy własnych od wartości wymogu z tytułu kosztów stałych dla podmiotów, które wyliczają wymóg z tytułu stałych kosztów pośrednich) w ujęciu średniomiesięcznym oraz na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013; ” , - - dodaje się pkt 8 i 9 w brzmieniu: „ 8) informacji o wartości współczynników adekwatności kapitałowej (Współczynnik kapitału podstawowego Tier I, Nadwyżka/niedobór kapitału podstawowego Tier I, Współczynnik kapitału Tier I, Nadwyżka/niedobór kapitału Tier I, Łączny współczynnik kapitałowy, Nadwyżka/niedobór łącznego kapitału) w ujęciu średniomiesięcznym oraz na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013; 9) informacji o naruszeniu współczynników adekwatności kapitałowej oraz limitu dużych ekspozycji w ciągu roku obrotowego wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013. ” , - w ust. 2: - - w pkt 5: - - - uchyla się lit. d, - - - lit. e otrzymuje brzmienie: „
15. e)należności z tytułu pożyczek automatycznych realizowanych za pośrednictwem Krajowego Depozytu lub CCP, ” , - - w pkt 6 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie: „ podział pozycji „należności od Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych” na: ” , - - po pkt 6 dodaje się pkt 6a w brzmieniu: „ 6a) podział pozycji „należności od CCP” na:
16. a)należności z funduszu rozliczeniowego,
17. b)pozostałe; ” , - - w pkt 16: - - - uchyla się lit. d, - - - lit. e otrzymuje brzmienie: „
18. e)zobowiązania z tytułu pożyczek automatycznych realizowanych za pośrednictwem Krajowego Depozytu lub CCP, ” , - - w pkt 17 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie: „ podział pozycji „zobowiązania wobec Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych” na: ” , - - po pkt 17 dodaje się pkt 17a w brzmieniu: „ 17a) podział pozycji „zobowiązania wobec CCP” na:
19. a)zobowiązania z tytułu dopłat do funduszu rozliczeniowego,
20. b)pozostałe; ” , - w ust. 4 w pkt 8 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 9 i 10 w brzmieniu: „ 9) przedstawienie struktury rzeczowej i terytorialnej przychodów z działalności podstawowej, w tym kwoty przychodów z tytułu przyjmowania i przekazywania zleceń nabycia lub zbycia jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych lub tytułów uczestnictwa w instytucjach wspólnego inwestowania; 10) dane o wysokości kosztów za rok obrotowy z wyszczególnieniem stałych kosztów pośrednich, o których mowa w art. 97 rozporządzenia 575/2013. ” , - po ust. 8 dodaje się ust. 8a w brzmieniu: „ 8a. Określenie definicji, opis celu i zasad zarządzania poszczególnymi rodzajami ryzyka, na które narażony jest dom maklerski. ” ; 6) w załączniku nr 2 do rozporządzenia:
21. a)w części „Skonsolidowany bilans grupy kapitałowej domu maklerskiego”: - w „Aktywa”: - - w poz. „II. Należności krótkoterminowe”: - - - poz. 5 otrzymuje brzmienie: „ 5. Od Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych ” , - - - po poz. 5 dodaje się poz. 5a w brzmieniu: „ 5a. Od CCP ” , - - po poz. „IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe” dodaje się poz. IV.a. w brzmieniu: IV.a. Udzielone pożyczki krótkoterminowe 1. Jednostkom zależnym i współzależnym niekonsolidowanym metodą pełną lub proporcjonalną 2. Jednostkom podporządkowanym wycenianym metodą praw własności 3. Pozostałym jednostkom ” , - w „Pasywa” w poz. „I. Zobowiązania krótkoterminowe”: - - poz. 5 otrzymuje brzmienie: „ 5. Wobec Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych ” , - - po poz. 5 dodaje się poz. 5a w brzmieniu: „ 5a. Wobec CCP ” , - - po poz. 9 dodaje się poz. 9a w brzmieniu: „ 9a. Ujemna wycena z tytułu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu ” , - w „Pozycje pozabilansowe”: - - w poz. „I. Zobowiązania warunkowe, w tym:” dodaje się poz. 3 i 4 w brzmieniu: „ 3. Przyznane i niewykorzystane limity z tytułu transakcji z odroczonym terminem płatności 4. Pozostałe ” , - - dodaje się poz. IV w brzmieniu: „ IV. Inne pozycje pozabilansowe ” ,
22. b)w części „Skonsolidowany rachunek zysków i strat grupy kapitałowej domu maklerskiego”: - poz. I-III otrzymują brzmienie: „ I. Przychody z podstawowej działalności, w tym: 1. Przychody z działalności maklerskiej z tytułu
23. a)przyjmowania i przekazywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych
24. b)wykonywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych, na rachunek dającego zlecenie
25. c)zarządzania portfelami, w skład których wchodzi jeden lub większa liczba instrumentów finansowych
26. d)doradztwa inwestycyjnego
27. e)oferowania instrumentów finansowych
28. f)świadczenia usług w wykonywaniu zawartych umów o subemisje inwestycyjne i usługowe lub zawierania i wykonywania innych umów o podobnym charakterze, jeżeli ich przedmiotem są instrumenty finansowe
29. g)prowadzenia rachunków pieniężnych, przechowywania lub rejestrowania instrumentów finansowych, w tym prowadzenia rachunków, o których mowa w art. 69 ust. 4 pkt 1 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi
30. h)pozostałe 2. Przychody z pozostałej działalności podstawowej II. Koszty działalności podstawowej 1. Opłaty na rzecz rynków regulowanych, giełd towarowych, Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych 2. Opłaty na rzecz CCP 3. Opłaty na rzecz izby gospodarczej 4. Wynagrodzenia 5. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 6. Świadczenia na rzecz pracowników 7. Zużycie materiałów i energii 8. Usługi obce 9. Koszty utrzymania i wynajmu nieruchomości 10. Pozostałe koszty rzeczowe 11. Amortyzacja 12. Podatki i inne opłaty o charakterze publicznoprawnym 13. Prowizje i inne opłaty 14. Pozostałe III. Zysk (strata) z działalności podstawowej (I-II) ” , - poz. „XIII. Pozostałe przychody operacyjne” i „XIV. Pozostałe koszty operacyjne” otrzymują brzmienie: „ XIII. Pozostałe przychody operacyjne 1. Nadwyżka ze sprzedaży rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych 2. Rozwiązanie rezerw 3. Zmniejszenie odpisów aktualizujących należności 4. Dotacje 5. Pozostałe XIV. Pozostałe koszty operacyjne 1. Strata ze sprzedaży rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych 2. Utworzenie rezerw 3. Odpisy aktualizujące należności 4. Odpisy aktualizujące wartość rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych 5. Pozostałe ” , - uchyla się poz. XV,
31. c)w części „Dodatkowe informacje i objaśnienia skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapitałowej domu maklerskiego”: - w ust. 1: - - pkt 6 i 7 otrzymują brzmienie: „ 6) danych o poziomie skonsolidowanych funduszy własnych w podziale na poszczególne składniki (Fundusze własne, Kapitał Tier 1, Kapitał podstawowy Tier I, Kapitał dodatkowy Tier I, Kapitał Tier II) na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013; 7) danych o łącznej kwocie skonsolidowanej ekspozycji na ryzyko w podziale na ekspozycje z tytułu poszczególnych typów ryzyka (w tym: kwoty ekspozycji ważonych ryzykiem w odniesieniu do ryzyka kredytowego, ryzyka kredytowego kontrahenta, ryzyka rozmycia oraz dostaw z późniejszym terminem rozliczenia; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko rozliczenia/dostawy; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka pozycji, ryzyka walutowego i ryzyka cen towarów; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka operacyjnego; dodatkowej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu stałych kosztów pośrednich; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu korekty wyceny kredytowej; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu dużych ekspozycji w portfelu handlowym; kwoty innych ekspozycji na ryzyko oraz kwoty odchylenia wysokości funduszy własnych od wartości wymogu z tytułu kosztów stałych dla podmiotów, które wyliczają wymóg z tytułu stałych kosztów pośrednich) na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013; ” , - - dodaje się pkt 8 i 9 w brzmieniu: „ 8) informacji o wartości współczynników adekwatności kapitałowej na zasadzie skonsolidowanej (Współczynnik kapitału podstawowego Tier I, Nadwyżka/niedobór kapitału podstawowego Tier I, Współczynnik kapitału Tier I, Nadwyżka/niedobór kapitału Tier I, Łączny współczynnik kapitałowy, Nadwyżka/niedobór łącznego kapitału) na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013; 9) informacji o naruszeniu współczynników adekwatności kapitałowej oraz limitu dużych ekspozycji w ciągu roku obrotowego wyliczonych na zasadzie skonsolidowanej zgodnie z rozporządzeniem 575/2013. ” , - w ust. 3 w pkt 8 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 9 w brzmieniu: „ 9) dane o wysokości kosztów za rok obrotowy z wyszczególnieniem stałych kosztów pośrednich, o których mowa w art. 97 rozporządzenia 575/2013. ” . § 2. Rozporządzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych sporządzonych za rok obrotowy rozpoczynający się w 2016 r. § 3. Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia. 2) Niniejsze rozporządzenie: - w zakresie swojej regulacji uzupełnia wdrożenie dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/36/UE z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie warunków dopuszczenia instytucji kredytowych do działalności oraz nadzoru ostrożnościowego nad instytucjami kredytowymi i firmami inwestycyjnymi, zmieniającej dyrektywę 2002/87/WE i uchylającej dyrektywy 2006/48/WE oraz 2006/49/WE (Dz. Urz. UE L 176 z 27.06.2013, str. 338, z późn. zm.), - służy stosowaniu rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013 z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie wymogów ostrożnościowych dla instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych, zmieniającego rozporządzenie (UE) nr 648/2012 (Dz. Urz. UE L 176 z 27.06.2013, str. 1, z późn. zm.). 3) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r. poz. 613, z 2014 r. poz. 768 i 1100 oraz z 2015 r. poz. 4, 978, 1045, 1166, 1333, 1844 i 1893. Pokaż całość