Rozporządzenie Ministra Finansówz dnia 21 grudnia 2018 r.w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych 1)Minister Finansów kieruje działem administracji

rządowej - finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 10 stycznia 2018 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 92). Spis treści Treść rozporządzenia Załącznik - Objaśnienia co do sposobu sporządzenia informacji o cenach transferowych Treść rozporządzenia Na podstawie art. 23zf ust. 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1509, z późn. zm.2)Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2018 r. poz. 1540, 1552, 1629, 1669, 1693, 2073, 2126, 2159, 2192, 2193, 2215, 2242, 2244, 2245, 2246 i 2429.) zarządza się, co następuje: § 1. Rozporządzenie określa szczegółowy zakres danych i informacji przekazywanych w informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, zwanej dalej „informacją o cenach transferowych”, wraz z objaśnieniami co do sposobu sporządzenia informacji o cenach transferowych. § 2. Informacja o cenach transferowych zawiera: 1) wskazanie celu złożenia informacji o cenach transferowych poprzez wskazanie, czy jest składana po raz pierwszy, czy stanowi korektę, oraz okresu, za jaki jest składana, poprzez wskazanie roku, którego dotyczy; 2) dane identyfikacyjne:

1. a)podmiotu składającego informację o cenach transferowych obejmujące: - pełną nazwę, - państwo lub terytorium siedziby lub zarządu, - numer identyfikacji podatkowej, a w przypadku jego braku - inny numer identyfikacyjny wraz z określeniem jego rodzaju, - kod przeważającej działalności według Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD),
2. b)podmiotu, dla którego jest składana informacja o cenach transferowych, obejmujące: - pełną nazwę, - numer identyfikacji podatkowej, a w przypadku jego braku - inny numer identyfikacyjny wraz z określeniem jego rodzaju, - kategorię podmiotu powiązanego zgodnie z art. 23zf ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, - kod przeważającej działalności według Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD); 3) ogólne informacje finansowe podmiotu, dla którego jest składana informacja o cenach transferowych, obejmujące wartości wskaźników finansowych mierzących sytuację finansową tego podmiotu; 4) informacje dotyczące podmiotów powiązanych i transakcji kontrolowanych zawieranych z tymi podmiotami przez podmiot, dla którego jest składana informacja o cenach transferowych, obejmujące:
3. a)kategorie transakcji kontrolowanych, a w przypadku transakcji kontrolowanych, których przedmiotem jest udostępnienie lub korzystanie z wartości niematerialnych również rodzaje wartości niematerialnych,
4. b)wartość transakcji kontrolowanych, a w przypadku transakcji kontrolowanych dotyczących udzielenia lub uzyskania finansowania, udzielenia lub uzyskania gwarancji lub poręczenia, zarządzania płynnością i depozytu dodatkowo: - kwotę kapitału lub kwotę gwarantowanego lub poręczanego zobowiązania, - rzeczywistą kwotę tych transakcji kontrolowanych, - walutę tych transakcji kontrolowanych, - kwotę odsetek wraz z dodatkowymi prowizjami lub opłatami, jeżeli występują, z tytułu finansowania, lub kwotę wynagrodzenia z tytułu udzielenia lub uzyskania gwarancji lub poręczenia,
5. c)państwo lub terytorium siedziby lub zarządu kontrahenta, a w przypadku kontrahenta mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej również informację, czy transakcja kontrolowana jest zwolniona z obowiązku przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 23z pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych; 5) informacje dotyczące metod i cen transferowych obejmujące:
6. a)metodę wybraną w celu weryfikacji ceny transferowej,
7. b)informacje o stosowanej cenie transferowej obejmujące: - wysokość ceny transferowej, - walutę i miarę, w jakiej została wyrażona cena transferowa - jeżeli wymaga tego wybrana metoda lub specyfika transakcji kontrolowanej, - wskaźnik rentowności wybrany w celu weryfikacji ceny transferowej - jeżeli wymaga tego wybrana metoda lub specyfika transakcji kontrolowanej,
8. c)informacje o analizie cen transferowych obejmujące: - sposób weryfikacji cen transferowych, w tym wskazanie źródła danych porównawczych oraz rodzaju dokonanego porównania, - informacje o wyborze strony badanej, kryteriów selekcji danych porównawczych, dokonanych korekt porównywalności oraz wskaźnika rentowności zastosowanego na potrzeby analizy porównawczej - jeżeli wymaga tego wybrana metoda, - informację o wyniku analizy cen transferowych; 6) dodatkowe informacje lub wyjaśnienia dotyczące informacji, o których mowa w pkt 4 i 5, obejmujące informacje o dokonanych korektach cen transferowych oraz wyjaśnienia dotyczące wybranych kategorii transakcji kontrolowanych obejmujące:
9. a)w przypadku transakcji kontrolowanych dotyczących udzielenia lub uzyskania finansowania, udzielenia lub uzyskania gwarancji lub poręczenia, zarządzania płynnością i depozytu: - rodzaj oprocentowania oraz jego wysokość, z ewentualnym wskazaniem użytej stopy bazowej stosowanej na międzybankowym rynku finansowym oraz marży, - źródła danych wykorzystanych do analizy cen transferowych oraz wyniki tej analizy,
10. b)w przypadku transakcji kontrolowanych dotyczących udostępnienia lub korzystania z wartości niematerialnych: - sposób kalkulacji ceny transferowej oraz wysokość tej ceny, - źródła danych wykorzystanych do analizy cen transferowych oraz wyniki tej analizy. § 3. Objaśnienia co do sposobu sporządzenia informacji o cenach transferowych określa załącznik do rozporządzenia. § 4. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2019 r. 1) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 10 stycznia 2018 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 92). 2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2018 r. poz. 1540, 1552, 1629, 1669, 1693, 2073, 2126, 2159, 2192, 2193, 2215, 2242, 2244, 2245, 2246 i 2429. Załącznik - Objaśnienia co do sposobu sporządzenia informacji o cenach transferowych 1. Cel złożenia informacji o cenach transferowych oraz okres, za jaki jest składana informacja o cenach transferowych (§ 2 pkt 1 rozporządzenia) W tej części podmiot składający informację o cenach transferowych wskazuje cel złożenia informacji o cenach transferowych (złożenie/korekta), wybierając odpowiedni wariant, oraz podaje okres, za jaki jest składana, wybierając datę początkową i końcową roku, którego dotyczy. 2. Dane identyfikacyjne podmiotu składającego informację o cenach transferowych oraz podmiotu, dla którego jest składana informacja o cenach transferowych (§ 2 pkt 2 rozporządzenia) W tej części podmiot składający informację o cenach transferowych podaje wymagane dane identyfikacyjne dotyczące: 1) podmiotu składającego informację o cenach transferowych; 2) podmiotu, dla którego jest składana informacja o cenach transferowych. W zakresie kodu przeważającej działalności należy wskazać kod Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD) dotyczący tej działalności, wskazany w rejestrze REGON. Jeżeli podmiot składający informację o cenach transferowych jest tożsamy z podmiotem, dla którego jest składana informacja o cenach transferowych, w części dotyczącej podmiotu składającego informację o cenach transferowych i podmiotu, dla którego jest składana informacja o cenach transferowych należy podać dane dotyczące tego jednego podmiotu. Należy zaznaczyć odpowiedni kod z poniższej tabeli w odniesieniu do roku, za który jest składana informacja o cenach transferowych: Kod Kategoria podmiotu powiązanego zgodnie z art. 23zf ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwanej dalej „ustawą” ZK01 Podmiot, dla którego jest składana informacja o cenach transferowych, zawierał transakcje kontrolowane niekorzystające ze zwolnienia z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 23z pkt 1 ustawy (zgodnie z art. 23zf ust. 1 pkt 1 ustawy) ZK02 Podmiot, dla którego jest składana informacja o cenach transferowych, zawierał wyłącznie transakcje kontrolowane zwolnione z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 23z pkt 1 ustawy (zgodnie z art. 23zf ust. 1 pkt 2 ustawy) 3. Ogólne informacje finansowe podmiotu, dla którego jest składana informacja o cenach transferowych (§ 2 pkt 3 rozporządzenia) Jeżeli w tabeli wybrano kod „ZK01”, w tej części należy wskazać podstawowe informacje finansowe dotyczące podmiotu, dla którego jest składana informacja o cenach transferowych, obejmujące rentowność całości działalności tego podmiotu (nie tylko w zakresie transakcji kontrolowanych), wyrażoną za pomocą odpowiednich wskaźników rentowności. W przypadku podmiotów innych niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji należy podać wartość następujących wskaźników: 1) marża operacyjna, 2) marża zysku brutto, 3) rentowność aktywów, 4) rentowność kapitału własnego - skalkulowanych zgodnie z formułami z poniższej tabeli: Nazwa wskaźnika Formuła wariant porównawczy RZiS Formuła wariant kalkulacyjny RZiS Marża operacyjna Zysk (strata) z działalności operacyjnej * 100%Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi - Zmiana stanu produktów - Koszt wytworzenia świadczeń na potrzeby własne + Pozostałe przychody operacyjne Zysk (strata) z działalności operacyjnej * 100%Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów + Pozostałe przychody operacyjne Marża zysku brutto Zysk (strata) brutto * 100%Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi - Zmiana stanu produktów - Koszt wytworzenia świadczeń na potrzeby własne + Pozostałe przychody operacyjne + Przychody finansowe Zysk (strata) brutto * 100%Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów + Pozostałe przychody operacyjne + Przychody finansowe Rentowność aktywów Zysk (strata) netto * 100%Aktywa razem Rentownośćkapitałuwłasnego Zysk (strata) netto * 100%Kapitał (fundusz) własny W przypadku banków należy podać wartość następujących wskaźników: 1) marża odsetkowa netto, 2) koszty/dochody, 3) rentowność aktywów, 4) rentowność kapitału własnego - skalkulowanych zgodnie z formułami z poniższej tabeli: Nazwa wskaźnika Formuła Marża odsetkowa netto Wynik z tytułu odsetek * 100%Średnia wartość aktywów oprocentowanych w roku obrotowym Koszty/dochody Koszty działania * 100%Przychody Rentowność aktywów Zysk (strata) netto * 100%Aktywa razem Rentowność kapitału własnego Zysk (strata) netto * 100%Kapitał (fundusz) własny W przypadku zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji należy podać wartość następujących wskaźników: 1) rentowność działalności technicznej, 2) rentowność sprzedaży, 3) rentowność aktywów, 4) rentowność kapitału własnego - skalkulowanych zgodnie z formułami z poniższej tabeli: Nazwa wskaźnika Formuła Rentowność działalności technicznej Wynik techniczny * 100%Składki Rentowność sprzedaży Zysk (strata)netto * 100%Składki przypisane brutto Rentowność aktywów Zysk (strata) netto * 100%Aktywa razem Rentowność kapitału własnego Zysk (strata) netto * 100%Kapitał (fundusz) własny Jeżeli w tabeli wybrano kod „ZK02”, nie wskazuje się dla podmiotu, którego dotyczy ten kod, informacji w zakresie ogólnych danych finansowych i należy przejść do części 4. 4. Informacje dotyczące podmiotów powiązanych i transakcji kontrolowanych (§ 2 pkt 4 rozporządzenia) 4.1. Kategorie transakcji kontrolowanych (§ 2 pkt 4 lit. a rozporządzenia) W elemencie „Kategorie transakcji kontrolowanych” należy przyporządkować każdą transakcję kontrolowaną do jednej z kategorii transakcji kontrolowanych wskazanych w tabeli. Transakcję kontrolowaną należy identyfikować jako transakcję o charakterze jednorodnym w rozumieniu art. 23w ust. 4 i 5 ustawy. Podmiot składający informację o cenach transferowych może wybrać tę samą pozycję (kategorię transakcji kontrolowanej) w tabeli kilkukrotnie - jeżeli transakcje takie nie są traktowane przez niego jako transakcje o charakterze jednorodnym (np. pożyczki otrzymane na różny cel i na różnych warunkach, zakup usług transportowych i usług sprzątania). Kod Kategorie transakcji kontrolowanych Transakcje związane z obrotem towarowym - sprzedaż 1001 Sprzedaż wyrobów gotowych przez producenta o rozbudowanych funkcjach i ryzykach 1002 Sprzedaż wyrobów gotowych przez producenta o ograniczonych funkcjach i ryzykach 1003 Świadczenie usługi produkcyjnej (toll manufacturing) 1004 Sprzedaż towarów handlowych przez centralnego przedsiębiorcę 1005 Sprzedaż towarów handlowych przez dystrybutora o rozbudowanych funkcjach i ryzykach 1006 Sprzedaż towarów handlowych przez dystrybutora o ograniczonych funkcjach i ryzykach 1007 Świadczenie usług agencyjnych w odniesieniu do towarów lub produktów 1008 Sprzedaż komisowa towarów lub produktów 1009 Sprzedaż surowców, materiałów, półproduktów dla potrzeb produkcji 1010 Sprzedaż części zamiennych Transakcje usługowe - sprzedaż 1101 Sprzedaż usług o niskiej wartości dodanej 1102 Sprzedaż usług badawczo-rozwojowych 1103 Sprzedaż usług pośrednictwa w sprzedaży lub zakupie usług 1104 Sprzedaż usług niematerialnych związanych z nieruchomościami (np. zarządzanie nieruchomościami, asset management) 1105 Sprzedaż usług niematerialnych innych niż usługi o niskiej wartości dodanej, badawczo-rozwojowe, pośrednictwa i związane z nieruchomościami 1106 Sprzedaż innych usług Transakcje finansowe - sprzedaż 1201 Transakcja związana z udzieleniem finansowania (kredytu, pożyczka, nabycie obligacji lub inna forma) 1202 Transakcje zarządzania płynnością (cash pooling) - pozycje dodatnie 1203 Udzielenie gwarancji lub poręczenia 1204 Zdeponowanie środków finansowych 1205 Sprzedaż usług związanych z ubezpieczeniami (np. ubezpieczenia, reasekuracja, pośrednictwo ubezpieczeniowe) 1206 Inne transakcje finansowe - sprzedaż (w tym usługi związane z obsługą płatności, hedging, faktoring) Transakcje dotyczące aktywów 1301 Sprzedaż wartości niematerialnych 1302 Wniesienie aportem wartości niematerialnych 1303 Przychody z tytułu najmu, dzierżawy, leasingu wartości niematerialnych 1304 Sprzedaż nieruchomości 1305 Wniesienie aportem nieruchomości 1306 Przychody z tytułu najmu, dzierżawy, leasingu nieruchomości 1307 Wniesienie aportem aktywów innych niż wartości niematerialne i nieruchomości 1308 Przychody z tytułu najmu, dzierżawy, leasingu aktywów innych niż nieruchomości i wartości niematerialne 1309 Sprzedaż udziałów, akcji, innych praw własności lub praw udziałowych w jednostkach 1310 Wniesienie aportem przedsiębiorstwa lub jego części 1311 Sprzedaż innych aktywów Udostępnienie wartości niematerialnych 1401 Udzielenie licencji na korzystanie lub prawa do korzystania ze znaku towarowego, know-how, patentu, innej własności intelektualnej Inne transakcje - sprzedaż 1501 Restrukturyzacja skutkująca przeniesieniem funkcji, aktywów lub ryzyk do podmiotu powiązanego - za wynagrodzeniem 1502 Restrukturyzacja skutkująca przeniesieniem funkcji, aktywów lub ryzyk do podmiotu powiązanego - bez wynagrodzenia 1503 Przychód z tytułu refaktur (odprzedaż przedmiotu transakcji w cenie nabycia od podmiotu niepowiązanego) 1504 Płatność wynagrodzenia z tytułu zarządzania spółką niebędącą osobą prawną 1505 Otrzymanie przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną odpowiedniej części zysku tej spółki 1506 Inna transakcja kontrolowana niewymieniona wcześniej, wiążąca się z uzyskaniem przychodu Transakcje związane z obrotem towarowym - zakup 2001 Zakup wyrobów gotowych od producenta o rozbudowanych funkcjach i ryzykach 2002 Zakup wyrobów gotowych od producenta o ograniczonych funkcjach i ryzykach 2003 Zakup usługi produkcyjnej (toll manufacturing) 2004 Zakup towarów handlowych od centralnego przedsiębiorcy 2005 Zakup towarów handlowych od dystrybutora o rozbudowanych funkcjach i ryzykach 2006 Zakup towarów handlowych od dystrybutora o ograniczonych funkcjach i ryzykach 2007 Zakup usług agencyjnych w odniesieniu do towarów lub produktów 2008 Zakup towarów lub produktów w sprzedaży komisowej 2009 Zakup surowców, materiałów, półproduktów dla potrzeb produkcji 2010 Zakup części zamiennych Transakcje usługowe - zakup 2101 Zakup usług o niskiej wartości dodanej 2102 Zakup usług badawczo-rozwojowych 2103 Zakup usług pośrednictwa w sprzedaży lub zakupie usług 2104 Zakup usług niematerialnych związanych z nieruchomościami (np. zarządzanie nieruchomościami, asset management) 2105 Zakup usług niematerialnych innych niż usługi o niskiej wartości dodanej, badawczo-rozwojowe, pośrednictwa i związane z nieruchomościami 2106 Zakup innych usług Transakcje finansowe - zakup 2201 Transakcja związana z uzyskaniem finansowania (kredytu, pożyczka, nabycie obligacji lub inna forma) 2202 Transakcje zarządzania płynnością (cash-pooling) - pozycje ujemne 2203 Uzyskanie gwarancji lub poręczenia 2204 Przyjęcie depozytu środków finansowych 2205 Zakup usług związanych z ubezpieczeniami (np. ubezpieczenia, reasekuracja, pośrednictwo ubezpieczeniowe) 2206 Inne transakcje finansowe - zakup (w tym usługi związane z obsługą płatności, hedging, faktoring) Transakcje dotyczące aktywów 2301 Zakup wartości niematerialnych 2302 Otrzymanie aportu wartości niematerialnych 2303 Koszty z tytułu najmu, dzierżawy, leasingu wartości niematerialnych 2304 Zakup nieruchomości 2305 Otrzymanie aportu nieruchomości 2306 Koszty z tytułu najmu, dzierżawy, leasingu nieruchomości 2307 Otrzymanie aportu aktywów innych niż wartości niematerialne i nieruchomości 2308 Koszty z tytułu najmu, dzierżawy, leasingu aktywów innych niż nieruchomości i wartości niematerialne 2309 Zakup udziałów, akcji, innych praw własności lub praw udziałowych w jednostkach 2310 Otrzymanie aportu przedsiębiorstwa lub jego części 2311 Zakup innych aktywów Korzystanie z wartości niematerialnych 2401 Otrzymanie licencji na korzystanie lub uzyskanie prawa do korzystania ze znaku towarowego, know-how, patentu, innej własności intelektualnej Inne transakcje - zakup 2501 Restrukturyzacja skutkująca przeniesieniem funkcji, aktywów lub ryzyk od podmiotu powiązanego - za wynagrodzeniem 2502 Restrukturyzacja skutkująca przeniesieniem funkcji, aktywów lub ryzyk od podmiotu powiązanego - bez wynagrodzenia 2503 Koszty z tytułu refaktur (nabycie przedmiotu transakcji w cenie pierwotnego nabycia od podmiotu niepowiązanego) 2504 Płatność wynagrodzenia z tytułu zarządzania spółką niebędącą osobą prawną 2505 Wypłata z zysku przez spółkę niebędącą osobą prawną dla wspólników tej spółki 2506 Inna transakcja kontrolowana niewymieniona wcześniej, wiążąca się z poniesieniem kosztu Przyporządkowanie transakcji kontrolowanej do jednego z kodów 1506 lub 2506 może być dokonane jedynie w przypadku braku możliwości przyporządkowania tej transakcji kontrolowanej do innego kodu z tabeli. Jeżeli przedmiotem transakcji kontrolowanej jest udostępnienie lub korzystanie z wartości niematerialnych (tj. jako kategorię transakcji wybrano kod 1401 lub 2401), należy dodatkowo wskazać „Rodzaje wartości niematerialnych” poprzez wybranie kodu odpowiadającego rodzajowi wartości niematerialnej będącej przedmiotem transakcji kontrolowanej: Kod Rodzaje wartości niematerialnych DN01 Marka/znak towarowy DN02 Patent DN03 Wiedza techniczna lub organizacyjna (know-how) w zakresie produkcji DN04 Wiedza techniczna lub organizacyjna (know-how) w zakresie innym niż produkcja DN05 Franczyza (pakiet wartości niematerialnych obejmujący w szczególności DN1 oraz DN3 lub DN4) DN06 Oprogramowanie DN07 Inne wartości niematerialne DN08 Zbiór wartości niematerialnych, dla których ustalono jednolitą wspólną cenę transferową 4.2. Wartość transakcji kontrolowanych (§ 2 pkt 4 lit. b rozporządzenia) Wartość transakcji kontrolowanych należy podać w kwocie netto w złotych (bez uwzględnienia VAT) na ostatni dzień roku, za który jest składana informacja o cenach transferowych. Wartość transakcji kontrolowanych określa się zgodnie z art. 23x ust. 1, 2 i 4 ustawy, wskazując kwoty w milionach złotych, zaokrąglone do drugiego miejsca po przecinku. Jeżeli dla transakcji kontrolowanej dokonano korekty cen transferowych, wskazuje się wartość transakcji kontrolowanej uwzględniającą wpływ dokonanej korekty cen transferowych. Jeżeli przedmiotem transakcji kontrolowanej jest udzielenie lub uzyskanie finansowania, poręczeń lub gwarancji oraz zarządzanie płynnością (cash pooling) i depozyt - tj. jako kategorię transakcji kontrolowanej zaznaczono jeden z kodów 1201, 1202, 1203, 1204, 2201, 2202, 2203, 2204 - należy dodatkowo uzupełnić następujące informacje: 1) „Kwota kapitału” - należy wskazać łączną kwotę kapitału w walucie zgodnie z zawartą umową dotyczącą finansowania lub depozytu lub kwotę kapitału wynikającą z innych dokumentów, jeżeli umowa nie została zawarta. Jeżeli w umowie przewidziano limit finansowania (np. maksymalną wartość linii kredytowej), należy w tej komórce wskazać ten limit. W przypadku gwarancji lub poręczeń uzupełnia się wartość sumy gwarancyjnej. W przypadku cash poolingu uzupełnia się wskazany w umowie limit zadłużenia, a w przypadku braku takiego limitu komórkę pozostawia się pustą. Kwota kapitału powinna zostać zaokrąglona do pełnych jednostek (bez miejsc po przecinku); 2) „Wartość zadłużenia” - należy wskazać rzeczywistą kwotę zadłużenia lub kwotę depozytu w złotych, stanowiącą średnią arytmetyczną z początku oraz końca okresu, za jaki jest sporządzana informacja o cenach transferowych. W przypadku gwarancji lub poręczeń uzupełnia się wartość faktycznie poręczanego lub gwarantowanego zobowiązania jako średnią arytmetyczną z początku oraz końca okresu, za jaki jest sporządzana informacja o cenach transferowych. W przypadku cash poolingu uzupełnia się średnią z dziennych sald pozycji ujemnych lub dodatnich w ciągu roku, w zależności od tego, czy podmiot, dla którego składana jest informacja o cenach transferowych, występuje odpowiednio jako korzystający ze środków finansowych, czy umożliwia korzystanie z własnych środków innym podmiotom w ramach cash poolingu. Wartość zadłużenia powinna zostać zaokrąglona do pełnych jednostek (bez miejsc po przecinku); 3) „Waluta” - należy wskazać walutę, w jakiej finansowanie zostało wypłacone, walutę depozytu lub walutę poręczanego lub gwarantowanego zobowiązania, zgodnie z kodem walut ISO 4217; 4) „Kwota odsetek” - należy wpisać łączną kwotę odsetek zapłaconych lub otrzymanych w roku, za który sporządzana jest informacja o cenach transferowych, wraz z ewentualnymi dodatkowymi prowizjami lub opłatami, związanymi z udzieleniem lub uzyskaniem finansowania. W przypadku poręczenia lub gwarancji uzupełnia się w tym miejscu wartość wynagrodzenia zapłaconego lub uzyskanego za udzielenie lub uzyskanie poręczenia lub gwarancji. W przypadku cash poolingu uzupełnia się sumę wartości odsetek od pozycji dodatnich albo ujemnych, odpowiednio do pozycji w kolumnie „Wartość zadłużenia”. Wartość odsetek wskazuje się w walucie wskazanej w kolumnie „Waluta”. 4.3. Państwo lub terytorium siedziby lub zarządu kontrahenta (§ 2 pkt 4 lit. c rozporządzenia) Należy wskazać kod państwa lub terytorium siedziby lub zarządu kontrahenta poprzez wskazanie odpowiedniego kodu z klasyfikacji ISO 3166 alpha 2 Country Code. Jeżeli dana transakcja kontrolowana jest zawierana z więcej niż jednym kontrahentem, należy wskazać odpowiednie informacje dla każdego z nich. Dla każdego z kontrahentów, dla którego zaznaczono kod „PL”, należy również wskazać, czy w roku, za który jest składana informacja o cenach transferowych, dokumentacja dla transakcji kontrolowanej z kontrahentem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 23z pkt 1 ustawy (zwolnienie z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych dla transakcji kontrolowanych zawieranych z niektórymi podmiotami mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej): Kod Czy transakcja kontrolowana korzysta ze zwolnienia na podstawie art.23z pkt 1 ustawy? ZW01 Tak ZW02 Nie Jeżeli w tabeli wybrano „ZW01” oraz transakcja kontrolowana jest zawarta wyłącznie z kontrahentem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i spełniającym warunki zwolnienia, podmiot składający informację o cenach transferowych nie wskazuje dla tej transakcji kontrolowanej informacji, o których mowa w częściach 5 i 6. 5. Informacje dotyczące metod i cen transferowych (§ 2 pkt 5 rozporządzenia) 5.1. Wybór metody weryfikacji ceny transferowej (§ 2 pkt 5 lit. a rozporządzenia) Dla transakcji kontrolowanych wykazanych w części 4, z wyjątkiem transakcji korzystających ze zwolnienia na podstawie art. 23z pkt 1 ustawy (kod ZW01), należy wskazać wybraną i zastosowaną metodę weryfikacji rynkowego charakteru ceny transferowej (tj. np. ceny nominalnej, wskaźnika rentowności), wybierając odpowiedni kod zgodnie z poniższą tabelą: Kod Metoda weryfikacji ceny transferowej MW01 Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej MW02 Metoda ceny odprzedaży MW03 Metoda koszt plus MW04 Metoda podziału zysku MW05 Metoda marży transakcyjnej netto MW06 Inna metoda - wycena niezależnego specjalisty MW07 Inna metoda - pozostałe Następnie należy określić, czy na potrzeby danej transakcji kontrolowanej zastosowano mechanizmy, o których mowa w art. 23r lub art. 23s ustawy: Kod Zastosowanie mechanizmów, o których mowa w art. 23r lub art. 23sustawy SH01 Dla transakcji kontrolowanej nie zastosowano mechanizmów, o których mowa w art. 23r lub art. 23s ustawy SH02 Dla transakcji kontrolowanej zastosowano mechanizm, o którym mowa w art. 23r ustawy SH03 Dla transakcji kontrolowanej zastosowano mechanizm, o którym mowa w art. 23s ustawy Przy wyborze SH02 lub SH03 nie uzupełnia się dalszej części informacji o cenach transferowych. 5.2. Informacje o stosowanej cenie transferowej (§ 2 pkt 5 lit. b rozporządzenia) 5.2.1. W przypadku wyboru MW01, MW06 lub MW07 Jeżeli jako metodę weryfikacji ceny transferowej wybrano „MW01” (metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej), „MW06” (wycena niezależnego specjalisty) lub „MW07” (inna metoda - pozostałe), należy uzupełnić następujące informacje: 1) „Cena min” i „Cena max” - należy podać odpowiednio najniższy i najwyższy poziom ceny jednostkowej przedmiotu transakcji kontrolowanej w roku, za który jest sporządzana informacja o cenach transferowych. Jeżeli przedmiotem transakcji kontrolowanej jest zróżnicowany asortyment, należy wskazać minimalną oraz maksymalną wartość ceny dla całego asortymentu (jeżeli zróżnicowany asortyment jest przedmiotem transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym). Jeżeli cena była stała przez cały ten rok, w obu kolumnach należy wskazać ten sam poziom ceny; 2) „Waluta ceny transakcji kontrolowanej” - należy uzupełnić walutę, w której określono ceny jednostkowe w transakcji kontrolowanej, zgodnie z kodem walut ISO 4217; 3) „Miara” - należy wpisać rodzaj jednostki miary, jakiej dotyczą ceny jednostkowe wskazane w kolumnach „Cena min” i „Cena max” (np. kg, szt., l, roboczogodzina). 5.2.2. W przypadku wyboru MW04 Jeżeli jako metodę weryfikacji ceny transferowej wybrano „MW04” (metoda podziału zysku), należy wskazać rodzaj zastosowanej metody podziału zysku poprzez wybór odpowiedniego kodu z poniższej tabeli: Kod Rodzaj metody podziału zysku PZ01 Podział zysku za pomocą analizy rezydualnej PZ02 Podział zysku za pomocą analizy udziału W dalszej kolejności należy wskazać wysokość zastosowanej ceny transferowej poprzez uzupełnienie proporcji podziału zysku (straty) w transakcji kontrolowanej skalkulowanej na podstawie zastosowania metody podziału zysku: 1) „Zakładany zysk podmiotu” - procentowy udział w zysku z transakcji kontrolowanej, jaki powinien przypaść zgodnie z modelem podziału zysku podmiotowi, dla którego jest składana informacja o cenach transferowych; 2) „Zakładany zysk kontrahentów” - procentowy udział w zysku z transakcji kontrolowanej, jaki powinien przypaść pozostałym kontrahentom zgodnie z modelem podziału zysku; 3) „Zrealizowany zysk podmiotu” - procentowy udział w zysku z transakcji kontrolowanej, jaki faktycznie przypadł w wyniku zastosowania modelu podziału zysku podmiotowi, dla którego jest składana informacja o cenach transferowych; 4) „Zrealizowany zysk kontrahentów” - procentowy udział w zysku z transakcji kontrolowanej, jaki faktycznie przypadł pozostałym kontrahentom w wyniku zastosowania modelu podziału zysku. W przypadku wyboru rodzaju metody podziału zysku „PZ01” jako „Zakładany zysk podmiotu” oraz „Zakładany zysk kontrahentów” wskazuje się procentowy udział w części zysku rezydualnego (pomijając zysk rutynowy). Wartości z punktów 1 - 4 uzupełnia się z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku. 5.2.3. W przypadku wyboru MW02, MW03 lub MW05 Jeżeli jako metodę weryfikacji ceny transferowej wybrano „MW02” (metoda ceny odprzedaży), „MW03” (metoda koszt plus) lub „MW05” (metoda marży transakcyjnej netto), należy uzupełnić element „Wynik transakcji kontrolowanej” poprzez podanie informacji o poziomie wskaźnika rentowności zgodnego ze wskaźnikiem rentowności zastosowanym w analizie cen transferowych, zrealizowanego w transakcji kontrolowanej w roku, za który jest sporządzana informacja o cenach transferowych, przez podmiot wybrany w analizie cen transferowych jako strona badana (por. punkt 2 w części 5.3.2 objaśnień). Wartość wskaźnika rentowności powinna być wpisana w procentach z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku. W kolumnie „Wynik transakcji kontrolowanej” nie należy podawać wartości ceny transferowej (odzwierciedlonej lub nieodzwierciedlonej jakimkolwiek wskaźnikiem) w transakcji kontrolowanej. 5.3. Informacje o analizie cen transferowych (§ 2 pkt 5 lit. c rozporządzenia) W tej części należy wskazać szczegółowe informacje na temat analizy cen transferowych dla każdej wskazanej transakcji kontrolowanej - w zależności od wybranej metody oraz kategorii transakcji kontrolowanej. 5.3.1. W przypadku wyboru MW01, MW06 lub MW07 Jeżeli jako metodę weryfikacji ceny transferowej wybrano „MW01” (metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej), „MW06” (inna metoda - wycena niezależnego specjalisty) lub „MW07” (inna metoda - pozostałe), należy wskazać: 1) „Sposób weryfikacji rynkowego poziomu ceny” - na podstawie poniższej tabeli: Kod Sposób weryfikacji rynkowego poziomu ceny SW01 Porównanie wewnętrzne cen (porównywalny przedmiot transakcji jest sprzedawany jednocześnie do podmiotów powiązanych i niepowiązanych) SW02 Porównanie zewnętrzne cen (istnieją dostępne dane o cenach porównywalnych przedmiotów transakcji, których stronami są podmioty niepowiązane) SW03 Porównanie wewnętrzne cen kontrahenta (kontrahent sprzedaje porównywalny przedmiot transakcji jednocześnie do podatnika i podmiotu niepowiązanego) SW04 Wycena ekspercka SW05 Inny sposób weryfikacji rynkowego charakteru ceny 2) „Cena porównywalna min” i „Cena porównywalna max” - należy wpisać odpowiednio najniższą i najwyższą wartość porównywalnych cen jednostkowych użytych do weryfikacji rynkowego charakteru ceny. Jeżeli użyto tylko jednej wartości ceny na potrzeby porównania, w obu kolumnach należy wpisać wysokość tej ceny; 3) „Waluta ceny porównywalnej” - należy uzupełnić walutę, w której określono jednostkowe ceny porównywalne, zgodnie z kodem walut ISO 4217. 5.3.2. W przypadku wyboru MW02, MW03 lub MW05 Jeżeli jako metodę weryfikacji ceny transferowej wybrano „MW02” (metoda ceny odprzedaży), „MW03” (metoda koszt plus) lub „MW05” (metoda marży transakcyjnej netto), należy uzupełnić: 1) „Rodzaj porównania” - należy wskazać (poprzez wybranie odpowiedniego kodu zgodnie z poniższą tabelą), czy analiza cen transferowych została przeprowadzona przy użyciu porównania wewnętrznego (tj. poprzez odniesienie do poziomu wskaźników rentowności realizowanych na porównywalnych transakcjach z podmiotami niepowiązanymi), czy porównania zewnętrznego (w oparciu o wskaźniki rentowności podmiotów niepowiązanych): Kod Rodzaj porównania PR01 Wewnętrzne PR02 Zewnętrzne PR03 Porównanie wewnętrzne przygotowane przez kontrahenta Jeżeli wybrano porównanie wewnętrzne (kod PR01), należy przejść bezpośrednio do uzupełnienia elementów „Wskaźnik rentowności”, „Korekty porównywalności wyników”, „Wynik analizy cen transferowych min” oraz „Wynik analizy cen transferowych max”; 2) „Strona badana” - należy wskazać (poprzez wybranie odpowiedniego kodu zgodnie z poniższą tabelą), która strona zaangażowana w transakcję kontrolowaną została wybrana jako strona badana dla celów analizy cen transferowych - tj. wskaźnik finansowy której ze stron transakcji kontrolowanej był przedmiotem oceny pod względem jego rynkowości: Kod Strona badana PB01 Podmiot, dla którego jest składana informacja o cenach transferowych PB02 Kontrahent 3) „Kryterium geograficzne” - należy wybrać podstawowe kryterium selekcji geograficznej podmiotów, wykorzystane w analizie cen transferowych opartej na zewnętrznych danych finansowych dotyczących rentowności podmiotów niepowiązanych, uznanych za porównywalne do zakresu wskazanej transakcji kontrolowanej. Wyboru należy dokonać, wpisując odpowiedni kod na podstawie poniższej tabeli: Kod Kryterium geograficzne KG01 Polska KG02 Region KG03 Europa KG04 Świat KG05 Inne 4) „Wskaźnik rentowności” - należy wybrać wskaźnik, który został zastosowany na potrzeby weryfikacji ceny transferowej dla transakcji kontrolowanej poprzez wskazanie odpowiedniego kodu zgodnie z poniższą tabelą: Wskaźniki rentowności oparte o przepisy o rachunkowości Kod Nazwa wskaźnika Formuła wariant porównawczy RZiS Formuła wariant kalkulacyjny RZiS WF01 Marża brutto ze sprzedaży n.d. Zysk (strata)brutto na sprzedaży * 100%Przychody netto ze sprzedaży Wskaźniki rentowności oparte o przepisy o rachunkowości Kod Nazwa wskaźnika Formuła wariant porównawczy RZiS Formuła wariant kalkulacyjny RZiS WF02 Narzut brutto ze sprzedaży n. d. Zysk (strata) brutto na sprzedaży * 100%Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów WF03 Marża netto ze sprzedaży Zysk (strata) ze sprzedaży * 100%Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi - Zmiana stanu produktów - Koszt wytworzenia świadczeń na potrzeby własne Zysk (strata) ze sprzedaży * 100%Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów WF04 Narzut netto ze sprzedaży Zysk (strata) ze sprzedaży * 100%Koszty działalności operacyjnej - Zmiana stanu produktów - Koszt wytworzenia świadczeń na potrzeby własne Zysk (strata) ze sprzedaży * 100%Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiaiów + Koszty sprzedaży + Koszty ogólnego zarządu WF05 Marża operacyjna Zysk (strata) z działalności operacyjnej * 100%Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi - Zmiana stanu produktów - Koszt wytworzenia świadczeń na potrzeby własne + Pozostałe przychody operacyjne Zysk (strata) z działalności operacyjnej * 100%Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów + Pozostałe przychody operacyjne WF06 Narzut operacyjny Zysk (strata) z działalności operacyjnej * 100%Koszty działalności operacyjnej - Zmiana stanu produktów - Koszt wytworzenia świadczeń na potrzeby własne + Pozostałe koszty operacyjne Zysk (strata) z działalności operacyjnej * 100%Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów + Koszty sprzedaży + Koszty ogólnego zarządu + Pozostałe koszty operacyjne WF07 Marża zysku brutto Zysk (strata) brutto * 100%Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi - Zmiana stanu produktów - Koszt wytworzenia świadczeń na potrzeby własne + Pozostałe przychody operacyjne + Przychody finansowe Zysk (strata) brutto * 100%Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów + Pozostałe przychody operacyjne + Przychody finansowe WF08 Narzut zysku brutto Zysk (strata) brutto * 100%Koszty działalności operacyjnej - Zmiana stanu produktów - Koszt wytworzenia świadczeń na potrzeby własne + Pozostałe koszty operacyjne + Koszty finansowe Zysk (strata) brutto * 100%Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów + Koszty sprzedaży + Koszty ogólnego zarządu + Pozostałe koszty operacyjne + Koszty finansowe WF09 Rentowność aktywów Zysk (strata) netto * 100%Aktywa razem Zysk (strata) netto * 100%Aktywa razem WF10 Rentownośćkapitałuwłasnego Zysk (strata) netto * 100%Kapitał (fundusz) własny Zysk (strata) netto * 100%Kapitał (fundusz) własny Wskaźniki rentowności oparte o przepisy o rachunkowości Kod Nazwa wskaźnika Formuła wariant porównawczy RZiS Formuła wariant kalkulacyjny RZiS WF11 Wskaźnik Berry’ego n.d. Zysk (strata) brutto ze sprzedaży * 100%Koszt sprzedaży + Koszty ogólnego zarządu WF12 Inny wskaźnik oparty o dane polskie n.d. Wskaźniki rentowności oparte o dane międzynarodowe Kod Nazwa wskaźnika Formuła (PL) Formuła (ANG) WF13 Narzut EBIT EBIT * 100%Całkowite przychody operacyjne - EBIT EBIT * 100%Operating revenue - EBIT WF14 Marża EBIT EBIT * 100%Całkowite przychody operacyjne EBIT * 100%Operating revenue WF15 Rentownośćkapitałuwłasnego Zysk netto * 100%Kapitał własny Net Income * 100%Shareholders funds WF16 Inny wskaźnik oparty o dane międzynarodowe n.d. 5) „Korekty porównywalności wyników” - należy wskazać, czy w procesie przeprowadzania analizy cen transferowych dokonano korekt wyników w celu uzyskania wyższej porównywalności do badanej transakcji kontrolowanej poprzez wpisanie odpowiedniego kodu na podstawie poniższej tabeli: Kod Korekta porównywalności KP01 Nie dokonano korekty porównywalności KP02 Dokonano jednej lub większej ilości korekt porównywalności 6) „Dolna granica przedziału” oraz „Górna granica przedziału” - należy wskazać wyniki analizy cen transferowych z wykorzystaniem wybranego wcześniej wskaźnika finansowego. Jeżeli wynikiem analizy jest:
11. a)przedział wskaźnika rentowności - należy wpisać graniczne wartości przedziału będącego rezultatem analizy cen transferowych („Dolna granica przedziału” oraz „Górna granica przedziału”) oraz wskazać rodzaj użytego przedziału wybierając kod na podstawie poniższej tabeli: Kod Rodzaj przedziału RP01 Przedział międzykwartylowy RP02 Przedział pełny RP03 Inny przedział
12. b)jeden poziom wskaźnika rentowności - jako dolną granicę przedziału oraz górną granicę przedziału należy wpisać tę samą wartość wskaźnika będącego wynikiem analizy cen transferowych. Wyniki analizy cen transferowych powinny być wpisane w procentach z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku. 6. Dodatkowe informacje lub wyjaśnienia (§ 2 pkt 6 rozporządzenia) 6.1. Korekty cen transferowych Poprzez uzupełnienie elementu „Korekta cen transferowych” należy wskazać, czy w celu osiągnięcia wyniku na transakcji kontrolowanej zgodnego z zasadą ceny rynkowej podmiot, dla którego jest składana informacja o cenach transferowych, dokonał korekty cen transferowych (np. poprzez korektę rentowności) - poprzez wybór odpowiedniego kodu z poniższej tabeli. Element ten uzupełnia się, jeżeli wybrano metodę weryfikacji ceny transferowej MW02, MW03 lub MW05: Kod Korekta cen transferowych KC01 Podatnik dokonał korekty cen transferowych KC02 Podatnik nie dokonywał korekty cen transferowych Jeżeli wybrano kod „KC01”, uzupełnia się łączną kwotę (w tysiącach złotych) dokonanej korekty (korekt) cen transferowych dotyczącej (dotyczących) roku, za który jest składana informacja o cenach transferowych - odpowiednio ze znakiem: 1) „+”, jeżeli korekta miała charakter korekty zwiększającej rentowność; 2) „-”, jeżeli korekta miała charakter korekty zmniejszającej rentowność. 6.2. Dodatkowe wyjaśnienia dotyczące wybranych kategorii transakcji kontrolowanych 6.2.1. Transakcje kontrolowane dotyczące udzielenia lub uzyskania finansowania, udzielenia lub uzyskania gwarancji lub poręczenia, zarządzania płynnością i depozytu Należy uzupełnić „Sposób kalkulacji oprocentowania” poprzez wybranie kodu zgodnie z poniższą tabelą: Kod Rodzaj oprocentowania OP01 Oprocentowanie zmienne OP02 Oprocentowanie stałe OP03 Brak oprocentowania 1) w przypadku wyboru oprocentowania zmiennego (OP01) należy uzupełnić następujące informacje:
13. a)„Stopa bazowa” - poprzez wybranie odpowiednich kodów z poniższych list: Kod Nazwa stopy bazowej SB01 WIBOR SB03 EURIBOR SB05 LIBOR EUR SB07 LIBOR USD SB09 LIBOR CHF SB11 LIBOR GBP SB13 LIBOR JPY SB15 Inna stopa bazowa Kod Termin stopy bazowej TB01 1 dzień (O/N) TB02 1 miesiąc (1M) TB03 3 miesiące (3M) TB04 6 miesięcy (6M) TB05 9 miesięcy (9M) TB06 1 rok (12M) TB07 Inny W przypadku wyboru kodu „TB07” należy uzupełnić termin stopy bazowej w kolejnej komórce;
14. b)„Marża” - należy uzupełnić wartość (w punktach bazowych per annum), która jest dodawana lub odejmowana (ze znakiem ujemnym) do stopy bazowej; 2) w przypadku wyboru oprocentowania stałego (OP02) należy uzupełnić wartość zastosowanego oprocentowania stałego (w punktach procentowych per annum) z dwoma miejscami po przecinku („Poziom oprocentowania”). W przypadku poręczenia lub gwarancji należy wskazać poziom prowizji za udzielone lub uzyskane poręczenie lub udzieloną lub uzyskaną gwarancję w stosunku do wysokości poręczanego lub gwarantowanego zobowiązania (w punktach procentowych per annum) z dwoma miejscami po przecinku. Należy wskazać źródło danych do analizy cen transferowych oraz jej wyniki poprzez uzupełnienie następujących informacji: 1) „Źródło danych do analizy cen transferowych” - należy uzupełnić informację na temat źródła, z którego podatnik pozyskał dane na potrzeby analizy cen transferowych, poprzez wybór odpowiedniego kodu z poniższej tabeli. Jeżeli zostały wykorzystane dane z więcej niż jednego źródła, należy wybrać wszystkie odpowiadające im kody z poniższej tabeli (wybór wielokrotny): Kod Źródło danych do analizy cen transferowych ZD01 Dane transakcyjne wewnętrzne - porównywalne transakcje z podmiotami niepowiązanymi ZD02 Dane transakcyjne zewnętrzne - bazy danych transakcyjnych ZD03 Dane transakcyjne zewnętrzne - statystyki bankowe ZD04 Oferty otrzymane od instytucji finansowych ZD05 Pozostałe źródła danych 2) „Wynik analizy cen transferowych” - należy wskazać wynik uzyskany za pomocą wybranej metody weryfikacji cen transferowych:
15. a)jeżeli wynikiem analizy cen transferowych jest przedział wysokości oprocentowania - należy uzupełnić graniczne wartości przedziału („Dolna granica przedziału” oraz „Górna granica przedziału”) w punktach procentowych per annum z dwoma miejscami po przecinku;
16. b)jeżeli wynikiem analizy cen transferowych jest jeden poziom oprocentowania - jako dolną i górną granicę przedziału należy wpisać tę samą wartość oprocentowania będącego wynikiem analizy cen transferowych. Jeżeli jako sposób kalkulacji oprocentowania wybrano „Oprocentowanie zmienne” (kod OP01), jako dolną granicę przedziału oraz górną granicę przedziału należy wpisać wysokość marży dodawanej do wskazanej wcześniej bazowej stopy procentowej lub od tej stopy bazowej odejmowanej (wówczas wynik wpisuje się ze znakiem ujemnym). Wyniki analizy cen transferowych powinny być wpisane w punktach procentowych. 6.2.2. Transakcje kontrolowane dotyczące udostępnienia lub korzystania z wartości niematerialnych Jeżeli jako kategorię transakcji kontrolowanej wskazano kod 1401 lub 2401 (transakcje kontrolowane związane z udostępnieniem lub korzystaniem z wartości niematerialnych), należy uzupełnić dodatkowo: 1) „Sposób kalkulacji opłaty” - należy wskazać sposób kalkulacji opłaty wybierając odpowiedni kod z poniższej tabeli. Jeżeli sposób kalkulacji opłaty jest kombinacją kilku elementów, należy wskazać wszystkie odpowiednie kody: Kod Sposób kalkulacji opłaty SK01 Stały procent od sprzedaży do podmiotów niepowiązanych towarów lub produktów, których dotyczy wartość niematerialna SK02 Stały procent od sprzedaży całkowitej towarów lub produktów, których dotyczy wartość niematerialna SK03 Stały procent od innej bazy SK04 Stała kwota w ujęciu rocznym SK05 Stała kwota na jednostkę towaru lub produktu SK06 Inny sposób kalkulacji opłaty 2) „Poziom opłaty” - należy wskazać poziom opłaty z tytułu udostępnienia lub korzystania z wartości niematerialnych (w zależności od wybranego kodu transakcji kontrolowanej) wskazując odpowiednio:
17. a)w przypadku gdy jako „Sposób kalkulacji opłaty” wybrano kod „SK01”, „SK02” lub „SK03” - poziom opłaty w procentach odpowiedniej bazy (w zależności od wybranego kodu sposobu kalkulacji opłaty);
18. b)w przypadku gdy jako „Sposób kalkulacji opłaty” wybrano kod „SK04”, „SK05” lub „SK06”: - poziom opłaty wyrażony kwotowo oraz - walutę, w jakiej jest naliczana opłata, zgodnie z kodem walut ISO 4217. Należy wskazać źródło danych do analizy cen transferowych oraz jej wyniki poprzez uzupełnienie poniższych informacji: 1) „Źródło danych” - należy, na podstawie poniższej tabeli, wskazać, na podstawie jakiego źródła danych sporządzono analizę cen transferowych: Kod Źródło danych ZD01 Dane transakcyjne wewnętrzne - porównywalne transakcje z podmiotami niepowiązanymi ZD02 Dane transakcyjne zewnętrzne - bazy danych ZD03 Niezależna wycena lub analiza ZD04 Inne źródło danych 2) w elemencie „Jednostka miary” należy wpisać jednostkę, w jakiej wyrażono wynik analizy cen transferowych dla transakcji kontrolowanej dotyczącej udostępnienia lub korzystania z wartości niematerialnych (np. %). Jeżeli opłata została wyrażona kwotowo, należy wpisać kod waluty zgodnie kodem walut ISO 4217; 3) „Dolna granica przedziału” i „Górna granica przedziału”:
19. a)jeżeli wynikiem analizy cen transferowych jest przedział wysokości opłaty - należy wpisać graniczne wartości przedziału będącego wynikiem analizy cen transferowych;
20. b)jeżeli wynikiem analizy cen transferowych jest jeden poziom wskaźnika finansowego - należy wpisać dwukrotnie tę samą wartość wskaźnika będącego wynikiem analizy cen transferowych. Wyniki analizy cen transferowych powinny być wpisane z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku. Pokaż całość