DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 17 grudnia 2025 r. Poz. 1800 RO ZPO R ZĄ D ZE N I E M INI S TR A F IN AN SÓ W I GO SPO DA RK I 1) z dnia 12 grudnia 2025 r. w sprawie zmiany rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług Na podstawie art. 99 ust. 13b oraz art. 109 ust. 14 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2025 r. poz. 775, 894, 896, 1203 i 1541) zarządza się, co następuje: § 1. W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 29 grudnia 2023 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2024 r. poz. 13 i 947) wprowadza się następujące zmiany: 1) w § 1:
- a)pkt 1 otrzymuje brzmienie: „1) w § 3 w ust. 2:
- a)we wprowadzeniu do wyliczenia wyraz „obejmować” zastępuje się wyrazem „zawierać”,
- b)w pkt 2 wyraz „informatycznego” zastępuje się wyrazem „teleinformatycznego”;”,
- b)po pkt 1 dodaje się pkt 1a–1c w brzmieniu: „1a) użyte w § 4 w pkt 1 w lit. c–f oraz w § 10 w ust. 1 w pkt 1 w lit. b i w pkt 2 w lit. a–c wyrazy „opodatkowanych stawką” zastępuje się wyrazami „objętych stawką podatku”; 1b) w § 4:
- a)po pkt 6 dodaje się pkt 6a w brzmieniu: „6a) wysokość podatku od niezwróconej kaucji pobranej za produkty w opakowaniach na napoje objęte systemem kaucyjnym, podlegająca wpłacie przez podmiot reprezentujący, o którym mowa w art. 17b ustawy;”,
- b)w pkt 7 wyrazy „pkt 5 i 6” zastępuje się wyrazami „pkt 5–6a”; 1c)
- c)w § 6 w pkt 4 w lit. a uchyla się tiret czwarte;”, w pkt 3: – w lit. a: – – tiret trzecie otrzymuje brzmienie: „– w pkt 8 wyrazy „z dokumentów zbiorczych o” zastępuje się wyrazami „ze zbiorczych dowodów”,”, 1) Minister Finansów i Gospodarki kieruje działem administracji rządowej – finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 3 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 25 lipca 2025 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów i Gospodarki (Dz. U. poz. 997). –2– Dziennik Ustaw Poz. 1800 – – dodaje się tiret piąte w brzmieniu: „– po pkt 13 dodaje się pkt 13a w brzmieniu: „13a) wysokość podatku od niezwróconej kaucji pobranej za produkty w opakowaniach na napoje objęte systemem kaucyjnym, podlegająca wpłacie przez podmiot reprezentujący, o którym mowa w art. 17b ustawy;”,”, – po lit. b dodaje się lit. ba i bb w brzmieniu: „
- ba)w ust. 3a wyrazy „ust. 5 pkt 1 i 2” zastępuje się wyrazami „ust. 5 pkt 2 lit. b i c”,
- bb)w ust. 4a wyrazy „ust. 5 pkt 1” zastępuje się wyrazami „ust. 5 pkt 2 lit. b”,”, – lit. c otrzymuje brzmienie: „
- c)ust. 5 otrzymuje brzmienie: „5. Ewidencja zawiera następujące oznaczenia dla: 1) faktur:
- a)„OFF” – faktura, o której mowa w art. 106nf ust. 1 ustawy, która na dzień złożenia ewidencji nie posiada numeru identyfikującego tę fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur,
- b)„BFK” – faktura elektroniczna oraz faktura w postaci papierowej,
- c)2) „FP” – faktura, o której mowa w art. 106h ust. 1 ustawy; innych dowodów sprzedaży:
- a)„DI” – dowód inny niż faktura,
- b)„RO” – zbiorczy dowód sprzedaży z kas rejestrujących,
- c)„WEW” – dowód wewnętrzny.”,”, – dodaje się lit. d w brzmieniu: „
- d)w ust. 6 wyrazy „ust. 5 pkt 2” zastępuje się wyrazami „ust. 5 pkt 2 lit. c”;”,
- d)w pkt 4: – lit. c otrzymuje brzmienie: „
- c)po ust. 4 dodaje się ust. 4a w brzmieniu: „4a. Dane dotyczące faktur, o których mowa w ust. 3 pkt 1 i 5, obejmują numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur.”,”, – lit. g i h otrzymują brzmienie: „
- g)ust. 8 otrzymuje brzmienie: „8. Ewidencja zawiera następujące oznaczenia dla: 1) faktur:
- a)„OFF” – faktura, o której mowa w art. 106nf ust. 1 ustawy, która na dzień złożenia ewidencji nie posiada numeru identyfikującego tę fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur,
- b)„BFK” – faktura elektroniczna oraz faktura w postaci papierowej,
- c)2) „MK” – faktura wystawiona przez podatnika będącego dostawcą lub usługodawcą, który wybrał metodę kasową rozliczeń określoną w art. 21 ustawy; innych dowodów nabycia:
- a)„DI” – dowód inny niż faktura,
- b)„VAT RR” – faktura VAT RR potwierdzająca nabycie produktów rolnych lub usług rolniczych i faktura VAT RR KOREKTA,
- c)
- h)„WEW” – dowód wewnętrzny.”, uchyla się ust. 9;”, –3– Dziennik Ustaw
- e)Poz. 1800 w pkt 5 § 11c otrzymuje brzmienie: „§ 11c. W okresie od dnia 1 lutego 2026 r. do dnia 31 grudnia 2026 r. zawarte w ewidencji oznaczenie „FP” obejmuje fakturę, o której mowa w art. 106h ust. 1 ustawy, oraz fakturę elektroniczną i fakturę w postaci papierowej wystawione przy użyciu kas rejestrujących.”,
- f)pkt 6 otrzymuje brzmienie: „6) w załączniku do rozporządzenia:
- a)w części I: – w pkt 1.4 wyraz „transakcji” zastępuje się wyrazem „czynności”, – w pkt 3.2 wyraz „informatycznego” zastępuje się wyrazem „teleinformatycznego”, – w pkt 5.1 wyrazy „kwotę podatku naliczonego” zastępuje się wyrazami „podatek naliczony”, – w pkt 6.1 uchyla się tiret czwarte,
- b)w części II: – w ust. 2 wyraz „transakcji” zastępuje się wyrazem „czynności”, – ust. 3 otrzymuje brzmienie: „3. Podatnik wykazuje w ewidencji dane, które dotyczą dokonanych w danym okresie rozliczeniowym czynności podlegających opodatkowaniu, o których mowa w rozporządzeniu. Pola w ewidencji dotyczące czynności, które nie były dokonane przez podatnika, podatnik pozostawia puste.”, – w ust. 9 wyraz „transakcji” zastępuje się wyrazem „czynności”, – w pkt 13 zdanie pierwsze i drugie otrzymują brzmienie: „Podatnicy ujmują w ewidencji faktury i inne dowody według daty powstania obowiązku podatkowego. W przypadku zdarzeń wykazywanych w ewidencji na podstawie zbiorczych dowodów podatnicy ujmują je według daty ostatniego zdarzenia objętego tym dowodem.”, – dodaje się pkt 14–16 w brzmieniu: „14. Numer identyfikujący w Krajowym Systemie e-Faktur fakturę, fakturę VAT RR potwierdzającą nabycie produktów rolnych lub usług rolniczych i fakturę VAT RR KOREKTA jest wykazywany w ewidencji, o ile został on nadany i nastąpiło to do dnia przesłania ewidencji. W przypadku wykazania w ewidencji numeru identyfikującego w Krajowym Systemie e-Faktur fakturę VAT RR potwierdzającą nabycie produktów rolnych lub usług rolniczych lub fakturę VAT RR KOREKTA nie wykazuje się oznaczenia „DI”. 15. W przypadku gdy faktura jest wystawiana w sposób określony w art. 106nda ust. 1 oraz art. 106nh ust. 1 ustawy, i udostępniana nabywcy w sposób inny niż przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur oraz na dzień przesłania ewidencji podatnik nie posiada numeru identyfikującego tę fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, jest ona wykazywana w ewidencji po stronie danych pozwalających na prawidłowe rozliczenie podatku należnego i oznaczana jako „DI”. Po uzyskaniu numeru identyfikującego tę fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur podatnik koryguje ewidencję i oznacza tę fakturę numerem identyfikującym ją w Krajowym Systemie e-Faktur. 16. Podatnicy ujmują w ewidencji wysokość podstawy opodatkowania oraz wysokość podatku należnego w podziale na stawki podatku oraz sprzedaż zwolnioną od podatku zgodnie z zapisami ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 11ia ustawy, oraz dane podmiotów reprezentujących, o których mowa w art. 17b ustawy, odpowiedzialnych za wpłatę podatku od niezwróconej kaucji pobranej za produkty w opakowaniach na napoje objęte systemem kaucyjnym, na podstawie dowodu wewnętrznego z oznaczeniem „WEW”, podając w polu z numerem dowodu – nazwę „SYSTEM KAUCYJNY”, a w polu z numerem, za pomocą którego nabywca, dostawca lub usługodawca jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, i w polu z imieniem i nazwiskiem lub nazwą nabywcy, dostawcy lub usługodawcy – odpowiednie dane tych podmiotów reprezentujących.”.”; 2) w § 2 wyrazy „Do dnia 31 lipca 2026 r.” zastępuje się wyrazami „Do dnia 31 grudnia 2026 r.”; Dziennik Ustaw 3) –4– Poz. 1800 po § 2 dodaje się § 2a w brzmieniu: „§ 2a. Dane obejmujące wysokość podstawy opodatkowania oraz wysokość podatku należnego za 2025 r., podlegającego wpłacie przez podmiot reprezentujący, o którym mowa w art. 17b ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, od niezwróconej kaucji pobranej za produkty w opakowaniach na napoje objęte systemem kaucyjnym, wykazuje podatnik: 1) w ewidencji i deklaracji za luty 2026 r., jeżeli składa deklaracje podatkowe za okresy miesięczne; 2) w ewidencji za luty 2026 r. i w deklaracji za I kwartał 2026 r., jeżeli składa deklaracje podatkowe za okresy kwartalne.”. § 2. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia. Minister Finansów i Gospodarki: wz. H. Majszczyk