← Polska

Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 6 maja 1952 r. w sprawie ramowego planu kont dla państwowych przedsiębiorstw wykonawstwa inwestycyjnego na rok 19

~·fonitorPolski Nr A-50 Przem ysłu Lekkiego i Przemysłu - 843- Chemicznego, co na- stępuje: § 1. Odpadkami fotograficznymi w rozumieniu nimeJszego zarządzenia są nie nadające się do dalszego użytku zg

§ l powinny być magazynowane zgodnie z obowiązującymi przepisami' przeciwpożarowymi ...., pomieszczeniach krytych, zabezpieczają­ cych przed zniszczeniem. 3.

§ l pkt l i 2 powinny być segregowane na błony odpadk,owe nitrocelulozowe ("nitro ") i acetocelulozowe ("aceto").

  1. Zużyty płyn utrwalający powinien być odwodniony zgodnie z instrukcją Ministerstwa Przemysłu Chemicznego. §
  3. Do przeprowadzenia procesu odsrebrzania odpad.ków wymienionych w § 1 pkt l i 2 upoważnia się Cieszyńską Wytwórnię Farb i Lakierów (C. W. F. i L.) w Cieszynie.
  4. Szlam uzyskiwany w procesie odsrebrzania odpadków wymienionych w § 1 pkt 1 i 2 C. W. F. i L. zaofia rowuje do skupu -i przesyła Fabryce Odczynników Chemicznych (F.O.Ch.) w Gliwicach, która wydobywa z otrzymanego szlamu srebro metaliczne.
  5. Try b postępowania z uzyskanym srebrem regulują wł aś ciwe przepisy. §
  6. Centrale:. Odpadków Użytkowych, uprawniona z mocy § 1 pkt 10 rozporządz enia Rady Ministrów z dnia 24 lipca 1948 r. w sprawie obrotu i gospodarowania odpadkami użytkowymi (IR: . U. R. P. Nr 38, poz. 2BOj oraz § l rozporządzenia Ministra Przemysłu i Handlu z dnia Poz; 680 i68i 9 sierpnia 1948 r. w sprawie obrotu i gospodarowania odpadkami użytkowymi (Dz. U. R. P. Nr 38, poz. 283) do obrotu i gospodarowania odpadkami wymienionymi w § 1 pkt l i 2 na zasadach wyłączności, niezależnie od akcji prowadzonej we własnym zakresie upoważni C.W.F. i L. do skupu tych odpadków. §
  8. Przedsiębiorstwa podległe Centralnemu Urzędowi Kinematografii zaofiarowują do skupu: l)

§ 1pkt 1 i 2 - C.W.F.

f L.; 2)

§ 1pkt 3 i 4 - F.O.Ch.

2. Pozostałe jednostki wymienione w § 2 ust. l zaofiarowują do skupu: 1)

§ 1pkt 1 i 2 - zbiornicom~ Centrali Odpadków Użytkowych; .

2)

§ 1pkt 3 i 4 - F.

O. Ch.

  1. Przy zaofiarowaniu do skupu jednostki w yffi In_ nione w § 2 ust. 1 mają obowiązek przesyłania odpu< ków do odbiorcy na jego koszt. §
  2. Centraia Odpadków Użytkowych prżekazuje skupione ze wszystkich żródeł

§ 1pkt 1 i 2 do C.

W. F. i L. § 7. 1.

§ 1

pkt 1 i 2 objęte cennikami Centrali Odpadków Uiytkowych powinny być sprzedawane po cenach i na warunkach określonych t y- . mi cennikami. 2. Ustalenie cen na

§ 1pkt 3 i 4 nastąpi zgodnie z obowiązującymi przepisami.

. § 8. Odpadkami wymienionymi w § t pkt 1 i 2 przed procesem odsrebrzania jak i po odsrebrzenfu dysponuje Pallstwowa Komisja Planowania Gospodarczego. § 9. Ujawnione przypadki niestosowania się do obowiązujących przepisów należy kierować do władz powołanych do ścigania przest ę pstw. tr: § 10. Zasady wykonania mmeJszego zarządze nia przez jednostki podległe Ministrom Obrony Narodowej i Bezpieczeństwa Publicznego ustali zarządzenie tych Ministrów wydane w porozumieniu z Prze wodnicz ąc ym Państwowej Komisji Planowania Gospodarczego. § 11. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem· ogło­ szenia. . Przewodniczący Państwowej Komisji Planowania Gospodarczego: w z. E. Szyr '" 681 ZARZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 6 maj,::l 1952 r. w sprawie ramowego planu kont d ia pailstwowych przed siębiorstw wykonawstwa inwestycyjnego na rok 1953. Na podstawie § l ust. l p'd 8 rozporz ą dzenia Rady Ministrów z dnia 1 kwietnia 1950 r. w sprawie zakresu działania Ministra Finansów i zmian y zakresu działania Państwo wej Komisji Planowania Gospodarczego (Dz. U. R. P. Nr 22, poz. 188) oraz na podstawie pkt 2 uchwały Nr 226 Prezydium Rządu z dnia 24 marca 1951 r. w sprawie usprawnienia systemu rachunkowoś ci uspołecznio­ nych prz edsiębi o rs tw umo ż li wiającego pogłębienie rozrach unk u gospodarczego i planowania kosztów własnych (Monitor Polski Nr A-28, poz. 350 i Nr A-I03, poz. 1502) zarz ądza si ę , co n a stępuj e : § 2. Przedsiębiorstwami wykonawstwa inwestycyjnego w rozumieniu niniejszego zarządzenia są przedsi ę­ biorstwa budowlane, bud.owlano-montażowe, monta ż owo­ konstrukcyjne, biura projektów, przedsi ęb iorstwil miernicze, geodezyjne, fotogrametrii i. kartografii, prz eds ię­ biorstwa wierceń poszukiwawczych, przedsi ę biorstwa poszukiwań geofizycznych i geologicznych, przedsi ę bior­ stwa czerpalno-morskie itp. prze dsięb iorstw a. § 3. Zatwierdza się ogólne zasady fun kcjonovlania kont wymienionych w ra mowym planie kont, o którym mowa w § l, zawarte w załączn ik u Nr 2 do niniejszego Wprowadza się na rok 1953 ramowy plan kont dla wszystkich państwowych przedsiębiorstw wykonawstwa inwestycyjnego stanowiący załącznik Nr 1 do niniejszego zarządzenia. zarzą dze nia. § f. § 4. Zarządzenie . obowiązuje 1953 r. Minister Finansów: K. Dqbrowskl od dnia 1 styc zni~ ..... 844 ; ... MonitorP6lski Nr A-50 Poz. M! · Nr 1 do zarządzenia Ministra Finansów z dnia 6 maja 1952 r. (poz. 681). Załą~nik RAMOWY PLAN KONT DLA PAŃSTWOWYCH PRZEDSIĘBIORSTW WYKONAWSTWA RozdzIał I ~ Sfodld trwale 068 - Srod-ki trwałe Inwestycje w dzierżawionych środkach trwałych 003 -:- Umorzenie środków trwałych 004 - Likwidacja $Iodkqw trwa~ych, 001 - 002 - Rozdział II - Inwestycje i remonty kapitalne Inwestycje rozpoczęte 011 012 013 - Materiały nain~ęstYcje 014 - InwestycjezakońP;o~e 015 017 - Remonty kapitalne Finansowa~ie inwestycji Rachunki bankowe środków na inwesiycj~ remont y kap,italne '. Fundusie na inwestycje i remonty kapitalne Kredyty na inwestycje i remonty kapitalne Dostawcy w zakresie inwestycji . i remontów kapitalnych 020 - 024 026 028 - .~ ,; . ,, Zaliczki na inwestycje Rozdział III - Fundusze. własne . 031 - Fundusz statutowy 032 .:..- Finansowanie środków obrotowych 033 - Dotacje na pokiytt,ie planowych strat 035 - Odprowadzenie nadwyżek środków obróŁowych 036 - Przelewy części zysku prżeznaczonej dla budżetu 037. - Przelewy c~ci zysku na inwestycje 039 - Odpisy na fundusze specjalnego przeznaCzenia Ro~ział IV·_ ·SrodJd pieniefne 041 D42 043 044 - 045 046 - 047 U48 - Kasa Czeki obce Rachunek rozliczeniowy Akredytywy Inne rachunki bankowe Srodki pieniężne w drodze Czeki limitowane Rachunek zaliczek , Rozdział 051 - 052 053 054 Q57 - V - Kredyty bankowe Kredyty normatywne Kredyty ponadnormatywne I(redyty inkasowe Inne kredyty Kredyty przeterminowane Rozdział VI - Rozrachunki 061 ~ Zleceniodawcy . i odbiorcy 'z a faktury VI inkasie bankowym Zleceniodawcy odbior{:y za faktury pozainkasowe 063 ,- Zleceniodawcy i odbiorcy za faktury nie zapłacone w terminie 064 - Zleceniodawcy za zaliczki 065 - Podwykonawcy za fąktury inkasowe 066 - Fodwykonawcy za faktury pozc:inkasowe 061- Podwykonawcy za faktury nie zapłaconę.w terminie l OG2 - INWESTYCYJNEGO Podwykonawcy za zaliczki 010 - Dostawcy za faktury inkasowe 071 - Dostawcy za faktury pozainkasowe 012 - ~ Dostawcyza faktury nie zapłacone w terminie Dostawy niefakturowane . Dostawcy za zaliczki Pracownicy za płace 016 - Pracownicy za płace nie podjęte 077 - Pracownicy za sumy do rozljczenia 078,- Inne nale~ll~ci i zObowiąz,a!1ia , 079 - Roszczenia. sporne 080 - Roszczenia z tytułu mank, ubytkb.w i s1rat 081 - Manka, ubytki i straty nie zawInione 082 - Kaucje otrzymane 073 074 075 - Rozdział VII - Rozrachunki publiczno-prawne 085 - Rozrachunki z tytułu podatków: danin i opłat 086 ,- Rozrachunki z tytułu ubezpieczeń społecznych 088 _ Rozrachunki z innych tytułów . publiczno-praw- nych Rozdział VIII -:-..Rozracbunki wewnęłrznQ-branżowe 091 - Rouachunki ,z tytułu wydzielonych środków 092 - Rozrachunki bjeżące 093 - ' Rozracbunkiz samodzielnymi odd·z ialami przedsiębiorstwa 095 - Scentralizowane rozrachunki z budżetem Rozdział IX - lOt 102 104 106 - Fundusze specjalnegoprzcznaczenla Rozliczenie amortyzacjI . Fundusz zakładowy Fundusz popierania prOdukcji ubocznej Inne fundusze Ilozdzłał X , ; 11 ł 112 ł 13 114 - - Rozłiczenłamiędzyokresowe , . N'akłady przysl'lych okresów Rezerwa ńa wydatki przyszłych okresów · Dochody przyszłych okresów Tymcza~owe budynki i urządzenia budowy Rozdział XI - 121 - 123 124 125 _ 126 - 127 128 129 131 - 132 135 137 - 138 - Rozliczenie faktur i maŁEOriałów Materiały podstawowe Konstrukcje i elementy . Materiały pomocnicze Paliwo Czt;:ści zapasowe maszyn i urządzeń Przedmioty nietrwale Zużycie przedmiotów nietrwałych Materiały w przerobie Opakowania · Odpadki Zapasy nieprodukcyjne Inwentarz żywy . Rozdział XII - 141 - Materiały Płace Płace podstawowe i dodatkow.tł • Monitor Polski Nr A-50 llozdziałXHI - - 845 · - Produkcja. l gospodarka uboczna . Rozdział XIV o 151 152 - Produkcja budowlana Montaż konstrukcji meta:owych i innych elementów 153 - Montaż przedmiotów wyposażenia technicznego 15·1 - Eksploatacja maszyn i mechanizmów bud.owlanych . 155 - Prace proj ektowe, geologiczno-poszukiwawcze i naukowo-badawcze 156 - Różne 'roboty do I4fliczenia 157 - Produkcja pomocnicża 158 -Koszty bezpieczeństwa i higiE:ny pracy 159 ....:.. Ręmonty bieżące 160 - Koszty zaopatrzenia i składowania 161 - Koszty adtninistracyjno-gospóda.r rze ' 162 - ' Inne koszty ogólne 163 Braki 164 Przestoje , 167 ' - Gospodarka uboczna 179 - Towary wysłane I-v.sługlwykonane Towary wy:ilane- i usłu.gi ' wykonane' · Rozdział XV - Podal,e k obrotowy i koszty związane ze sprzedałą Podatek obrotowy i od operacji nietowaro wyc h Koszty sprzedaży 181 183 Rozd7.łał XVI - Sprzeda t 191 192 t95- - Sprzectlż 196 · - Sprzedaż' wyrobów · i materiałów ro::'ót Sp-rze-d'il'i: wyrooow"produkcji ·ubocznej Sprzedaż usług Rozdzi iłl · X-Vłl- 'S 1raty I zyski ~Ol - Straty i Zyl ki. Z".ł'tcznik Nr 2 do .zarządz enia Mini· s tra Finansów z dnia 6 maja 1952 r, (poz. 681) . OGOLNE ZAS'ADY FUNKCJONOWANIA KONT RAMOWEGO PLANU KONT DLA PANSTWOWYCH PRZED, SIĘBIORSTW WYKONAWSTWA INWESTYCYJNEGO Rozdział I - Si'odkl trwałe, jest: Wn 031 "Fundusz statutowy", Ma 003 .,Umorzenie środków trwałych", Rozdział I obejmuje nastE/pujące 001 002 .- konta: Środki trwałe, • Inwestycje w dzierżawi.onych śroc','<.a c h t rwa- stąpić na skutek: łych, 2) sprzedaży środków trwałych Iw przypadkach. ~ kŁó, 003 - Umorzenie środków trwałych , 004 - Likwidacja środków trwalydl. Konta rozdziału I służą do ksi ę gowego ujęcia przydzielonych przedsiębfoBtwu przez Pań s two środków trwałych, niezbęc1.ny~h do wykonania zada11 planowych,. 001 - • S r o d k i t r wał e. ' Konto 001 służy do uj qcia środków trwałych w ich inwentarzowej , W bilansie wykazuje się środki trwałe w wartości netto, to znaczy po potrąceniu umorzenia środków trwalych (ksi ęgowa nego na koncie 003), O zakwalifikowaniu poszczególnych przedmiotów majątkowych do środków trwały c h decydują kryteria Ils talone w obowiązujących przepisach, Zwil;kszenie wartości środków lrwałych może nastąpić 'w wyniku:

  1. l)przyjęcia do eksploatacji własnych inwestycji zakoń­ czonych; 2.) nieodpłatnego przejęcia obcych inwestycji we wartości własnych środkach , trwałych (wycl:,ierżawionych); 3) nieodplatncgo przejęcia środków trwałych od innych prze dsiębiorstw lub instytucji państwowych; 4) ujawnienia środków trwałych przy inwentaryzacji; 5) przeszacowania środk6w tnyalych na zarządze n ie władz; . G) przekwalifikO\\'ania przedmiotów nietrwałych na środki trwałe, We wszystkich powyższych przypadkach przyrostem wartości obciąża się konto 001 na dobro konta funduszu statutowego - 031. W przypacl.'m wymienionym w pkt l wartość zakończonej inwestycji pow inna być przen ies iona z konta 011 .. Inwestycje rozpocz ę te" na konto 014 "Inwestycje zakończone", W przypadkach wYl}lienionych w pkt 2 - 6 zwi ększeniu wartoś ci środków trwałych towarzyszy zwiększenie umorzenia, które księgowane Zmniejszenie
  2. l)nieodpłatnego wartości środków trwałych może przekazania ·środków na- trwałych; . rych obowiązujące przepisy na ' to zezwalają); środków trwałych na zarządzeni~ ·3) przeszacowania władz; 4) przekwalifikowania środków trwałych na przec,mioty nietrwałe; 5) likwidacji zużytych lub zniszczonych środków trwałych. W przypadkach. wymienionych w pkt 1, 3 i ,4 zmn 'e jzenie wartości inwenta.rzowej (Ma 001) oraz zmniej szenie umorzeń (Wn 003) księgowane jest w korespondencji z kontem 031 "Fundusz statutowyW, . VI razie przeznaczenia środka trwałego do likwida c ;i . rzenosi się jego wartoś ć inwentarzową (z konta O ' i ) i umorzenie (z konta 003) na konto 004 "Likwida ci J ~hodków trwałych", 1002 - Inwestycje w dzierżawiony". ś r o d k a c h t r wał y c h, Konto 002 służy do księgowania zarówno . wartoś ci inwentarzowej jak i umorzenia inwestycji dokonan ych w dzier żaw ionych obcych środkach trwałych, vVartością zakończonej inwestycji w dzierżawionych obcych środkach trwałych obciąża się konto 002 w korespondencji z kontem 031 "Fundusz statutowy", RówIl(llegle z tym zapisem obciąża si~ konto 014 "Inwestycje zakoilczcne" na dobro konta 011 "Inwestycje rozpocz?,te", Umorzenie inwestycji w obcych środkach trwałych ksi ę guje si ę bezpośrednio na dobro konta 002 w koresJlondencji z kontem 031 "Fundusz statutowy", Po upływie terminu dzierżawy inwestycje wraz ~( umorzeniem przejmuje wydzierż,awiający, przy czym odpowiednie zapisy przeprowadza się aIlalogicznie do nieodpłatnego przekazania środków trwałych. • L Monitor Pol ski Nr A-!j1J . Poz. ~81 I 00'3 - U mo r z e n i e ś r o d k ó w t r wał y c h. , Na dobro kcrlta Ga3 księguje się umorzen ie t rodkóv{ w ko responden cji z konteGI031 "Fundusz statutowy". V.f ciężar konta OJ3 księgowani) jest wartoić zakOllczonych remontow kapitaln ych do wysoko::'ci umorzeii remon lowanych obiekt6w (Ma 031) oraz zmlllejszcn ie wartości u rDo rzcl1 żwi<:zan~ ze zmniejszeniem war toś ci inw e nta rzo wej śr odków tnvalych. Saldo ko nta 003 uwidacznia si(~ VI danych uzupclniającyc ~ do bilansu (p atrz -. uwagi do kont~ · 00l). trwałych 004 - L i Je VI i c'. il C jaś r o d k ó w t r wał y ·c h. Kon to 004 ujmuje ksi ęgow o przetieg lik w idacji ś rod­ ków tr wałych. Przeznaczen ie śro dl~il t ~w a~e d o do likwidacji powoduje prz8nie:;ienie jego Vlart oś ci inwentarzo'i:ej z kon Ia 001, a umorzen Eil - z konta 003 na konto 004. Na ciężar konta 004 ks ic: guj e się koszty poniesione w zW lazk u z likwidacja, na dobro zaś - śro dki uzyskane z likwidacji. OSLu.tcc~ny wynik likwi'dac ji wpływa na zmnie jszenie lub nvięks z e n i e fund uszu statutowegcr. Srodki uzyskane z likwidacji środków trwałych mogą być przeznaczone na cele specjalne, przewidziane we właściwych przepisach prawnych. nozd:dal II - Inwestycje l rer..lcc~y kapitalne. Konta rozdziału II służą do ujęcia wzzystkich operacji związanych z inwestycjami i remontami kapitalnymi na własne potrzeby przedsip,biorstwa, jeżeli nie zostały one objęte . odrębną ksiE;gowością inwestycyjną. W rozdziale II występują nast ę puj ą ce konta: 011 - Inwestycje rozpocz~te, 012 Materiały na inwestycje, 013 Zaliczki na inwestycje, ..i :. 014 Inwestycj e zak0t1CZOn2, Remonty kapitalne, 015 017 - Finans.owanie inwestycji, _i 020 - Rach mlki bankowe środków na inwt:stycjo i remonty kapitalne, 024 - Fundusze na inwesty cje i remonty kapitalne. 026 - Kredyty na inwestycje i remonty kapitalne , 023 Dostawcy w zakresie inwest1'cji i remontów kapitalnych. OlI-Inwestycje rozpoczęte . . Konto 011 służy do rejestracji wszystkich nakładów płace podstawowe i ('.r;daL kowe wydzielonej brygady robotn icze j (Ma 141). - ubezpieczenia sp ołeczn e (Ma 035), - usługi obce (Ma 023), - usługi wbme (Ma 105). - r óżne wy datki zwi<:zane z in westycjami (Ma , 041). Ponadto na stronie \'\fn I~o nt a Ól1 ks i ęguje siq koszty bankowe w ko,espondcncji z kontem 01 7 "Finanso wanie inwc :>tj'cji" bądź 020 "Rachunki bankowe ~rodków na inwestY,c je i remonty kapita.~" ·. ' Koszty inwestycji za1-:.oi:czonych podlegają przeni esieniu z konta 011 na kunlo 014 " Inwestycje zakońc zone". Ksi ę gowan i u temu towarzyszq zi\pisy: V/n CO l "Środ­ ki trwałe", 002 "Inwestycje w d z ierża wion ych środk <i ch trwałych" , 128 "Przedmioty ni et'r wałe ~' lub 111 " Nakład. przy szłych ok resów" - Iv1a C31 "Fundusz statutowy" . - " 012 - M a t e r i a ł y i fi. w e s t y c j e. n a Na koncie 012 pro·.vadzi się ksi ęgową ewic'. c nc ję mazakupionych zgodnie z o bow iązują cymi przepisami ze środków na inwestycje. Materialy te powinny być przechowywane odrębn i e od materiałó w zakupionych ze środków eksploatacyjnych. Przychód tych mate Fi ałów księgowany jest w ciężar konta 012 w korespondencji z kontem 023 "Dostawcy w zakresie inwestycji i remontów kapitalnych". Waltość materiałów zużytych na cele inwestycyjne przenosi ~ię na konto 011 "Inwestycje rozpoczęte':. t e riałów 013 - Z a l i c z k i n a i n w e s t y ej e. vV cię ż ar konta 013 księgowane są kwoty zaliczek wypłaconych wykonawcom inwestycji na podstawie Rozliczone zaliczki przenosi się na konto 028 "Dostawcy w zalt"rcsie inwestycji i remontów kapitalnyc~". obowiązuj ących przepisów (Ma 017, 010,026). 014 - I n w e s t y c j e z a koń c z o n e. I \V ciężar konta m4 przenosi się z konta 011 "Inwestycje rozpoczęte" całkowity koszt inwestycji zakończo­ nych. Po zatwierdzeniu bilansu uznaje się konto 014 kwotą środków zużytych na zakończone inwestycje w ciężar konta 017 "Finansowa nie inwestycji" lub o.:z4 "Fundusze na inwestycje i remonty kapitalne". 015 -. R e m o n t _y k a p i t a l n e. dotyczących inwestycji rozpoczę tych. W cit;żar konta' 011 księguje się: 1) PI:zy zakupach inwestycyjnych - fakhFY dostawców inwestycji (!vla 028); 2) przy wykonywaniu inwestycji systemem zleconym - faktury wykonawców inwestycji (Ma 028), 3) przy wykonywaniu inwestycji systemem gospodarczym:
  3. a)w przypadku gdy dana inwestycja stanowi przedmiot działalności podstawowej przedsię bi orstwa - wartość kosztorysową inwestycji (Ma 191), b} w przypadku gdy dana inwestycja nie stanowi przedmiotu działalności podstawowej przedsię­ biorstwa: - zużycie materiałów zakupio7.lych że środków na inwestycje (Ma 012), zużycie materiałów zakupionych ze środków eksploatacyjnych (Ma konta rozdziału XI), W ciężar konta Nr 015 ks! ę guje si<: nakłady na remonty kapitalne. Zapis prze ciwstawny dokonywany jest:
  4. n)przy zleconym syste mie wykonywania remontów kapitalnych - IW koncie 023 "Dostawcy w zakres ie inwestycji i reltiOntów kapitalnych", b} przy wykonywaniu systemem gospodarczym na kontach: 141 Płace podstawowe i dodatkowe, 036 - Rozrachunki z tytułu ubezpiec zeń społecz­ nych, 028 - Dostawcy w zilkrcsie inwestycji j remontów kapitalnych, rozdziału XI Materiały, 191 - Sprzedaż robćt, 195 - Sprzedaż usług, 041 - Kasa. • 84,7 Monitor Polslc.i Nr A-50 Ponadto na stronie Wn konta 015 księguje się koszty bankowe w korespondencji z kontem 026 "Rachunki bankowe środków na inwestycje i remonty kapitalne". Po zatwierdzeniu bilansu wartość zakOllczonych remontów kapitalnych spisuje się w ciężar konta 024 "Fundusze na inwestycje i remonty k'a pitalne" do wyso kości salda Ma tego konta w zakresie remontów kapitalnych. Jednocześnie ksi ęg uje się wartość remontu kapitalnego do wysokości dotychczasowego umorzenia ,remontowanego środka trwałego: Wri 003 "Umorzenie środków trwałych", Ma 031 "Fundusz statutowy". 011 - F i n a n s o vi a n i e Spłata kredyt~ księgowana jęst Konto 011 uznaje się za dokonane przez b ank finaninwestycje wypłaty' środków przeznaczonych na finansowanie inwestycji w ci ęż:J.r kont 013, 025, 028, 043 oraz za koszty bankowe w ciążar konta 011. Po zatwierdzeniu bilanm konto 017 obci ąża się kwotą środk ów zużyty c h na finan~owilnie inwestycji zakoóczonych na dobro konta 014 "Inwestycje zakończone". Wykorzystanie limitów inwes tycyjnych kontrolowal1e j est pozaksi ęgow o. R a c h u n k i b a n k o w e ś r o d k ó w n a i n w e s t y c j e r e m o n t y k ap i t a l n e. Konto 020 służy do u jęcia operacji przep!'Owadzon yc h na rachunku bank owym, gromadzącym środki na inwestycje, oraz na rachunk u bankowym środków, przeznaczonych na fin ansowanie remont6w kapitalnych. Powyższe rachunki bankowe mogą by ć ot.wierane ty lko w przypadkach przewidzianych w przepisach specjalnych. ,VV ciężar konta 020 ksi ę go wane są przelewy doko · nywane na te rachunki z racil'lnku rozliczeniowe']Q

(043)lub z ingyc h rachunków bankowych
(045). Przelewom tym towarzyszy ksi ęgo".iłanie na stronie 'VVn 'odpowiednich kont rozdziału IX "FLmdu3ze specjalnego prze:w aczen ia" , 031 "Fundusz statutowy" lub 037 "Przó)lewy cz\;ści z ysku n a inwestycje" o raz na stronie Ma konta 024 "Fundusze na inwestycje i remonty kapitalne". N a dobro konta 020 k sięgl1je się wyplaty dok onywane z rachunków banko"lych środków na inw estycje i remonty kapitalne w ciężar kont 013, 026, 028, 043 oraz kosz ty bankowe w cic;żar konta 011 b ąd ź 015. w ci ęża r konta 026, na dobro konta 011 lub 020. 028 - D o s t a w c y w z akr e s i e i n w e s t yc j i r c m o n t ó VI k a p i t a ł n y c h. . Na dobro konta 028 ksi ~guje się faktury dostawcó w' za ' dostawy i u sł ug i, doty czące inwesL ycji i remDntów kapitalnych w korespondencj i z kontami 011, 012 i 015. W cic;żar konta 028 k sięguje si~ z ap łdt ę fak tur (Ma 017, 020, 026) oraz rozliczone zaliczki na inwestycje (Ma 013). i n w e s t y c j i. suj ący 020 - Poz. 6!Jt Rozdział III - Fundusze własne . Rozdział III Fundusze własne zawie ra konta funduszu statutowego oraz te konta, których salda wpływają n a wysokość fund.uszu statutowego. Rozdział III obejmuje na stęp ujące konta: 03 ! Funausz sl'a tutowy, 032 F inansowanie środków obrotowyc h. 033 Dotacje na pokrycie planowyc h strat. 035 Odprowadzenie nadwy żek środków obroto· w ych , 036 Przelewy cz ęści zysku przeznaczonej dla budże tu, 037 039 Przelewy CZ ę S<:1 zysku na inwestycje, Odpisy na fundusze specjalnego przeznac~e nia. 031 F u n d u s z s t a t u t o w y. Konto 031 przeznaczone jest do ksi ęgoweg o ujęcia fun du szu statutowego przed.3 iębio~twa. Na dobro konta 031 ksi ę guje się bieżą co następujące ope ra cje powodując e zwiększenie funduszu statutowego: 1) oddanie do u ż ytkowania inWestycji za koń czony c h (Wn 001); 2) przejęcie n ie odpłatne środków trwalych (V'In 001); 3) zwiększenie wartości środków trwałych na skutek przeszucowania (\\Tn 001); 4) przekwalifikowanie przedmiot6w n iet rwałych na środki trwałe:
  1. a). przeni es ienie wartości umorzenia (Wn 129),
  2. b)przenies ienie wartości inwentarzowej (Wn 001); 5) przekwalifikowanie ś rodków trwałych na przedmioty nietrwałe : a ) przen:esienie wartości umorzenia (V/n 003).
  3. b)przeniesienie wartoś c i inwen tarzowej (\\Tn 12S); 024 - F u n d u s z e n a i n Vi e s t y c j e r e6) uj awnieni e środków trwałych przy inwentaryzacji m o n t y k a p i t a l n e. (Wn 001); 7) zakończenie remontów kapitalnych (\\Tn 003); T wo,zenie funduszów na inwestycje i remonty k'<1pi8) przek aza nie war to ści u morzen i<l środków tnvałycll taln2 regulowane j e .:;t przepisa m i specjalnymi. oddanych n ieo dpłatnie (Wn 003); J ednocze3nie z przelaniem środkóT,y z rachunku r oz9) .przeniesien ie ' n J.rlwyżki u zysk.anej przy likwid acj i li czen iowego (0:13) lub z innych rachunków bankowych środków trwałych (Wn 004); (045\ na rachunki bankowe śro dków n a inwes tycje i re10) p ierwsze wyposażenie w przedmioty nietrwale m on ty kap i talne prze prowadza się k się gow anie : Wn (Wn 128); kont a rozdziału IX, 03 1, 037. Ma 024. ll} zwi ę kszenie wartości środków obrotow yc h na skutek 026 K r e d y t Y n a i n w e s t y c j e r eurz ę dowej zmiany ce n (Vln kenta rozdziału XI ). ra o n t y k a p i t a l n e. \ V ci~źar konta 031 'ksi ę guje się bi eżąc o n3st ę pujące ' operacje powoclujące zmniejszenie funduszu statutowego: t'--Ta koncie 0 26 ksi ęgo wane są kredyty ant.ycypacyjne 1) przekazanie nieodplatne środków trw ały'ch (Ma 001 ); n a inwp.5tycje i remonty kapitalne, udzielane w tych - 2) zmniejszenie wartości ś rodków trwałych na skute k. . przypad.'.cac h," , k iedy wy;;:onani e inwestycji lub remonprzeszacowania (Ma 001); t Ó~\l kapitalnych wyp~zedza akumulację środków prze3) przekwalifikowanie przedmiotów 'n iet rwalyc h na znaczonych na ich s[inansowar.ie. środki tr ....'ałe: ' Na dobro konla 026 księgu je siC; sumy uzyskanych al przeni esienie wartości inwer,tar:lOwei (Ma 128), kredytó w w !.u.Hes?ol.ldencji z kontami: 013, 028, 043.
  4. b)przeniesienie warlo{;ci umorzenia (Ma 003,; Monitor PoltIki Nr A-50 1l48 , foz . .6ftt ' "~ ' • -ł) przekwalifikowanie środków trwały ch na przedmioty " nego sumy przelewów dotyczących roku ubiegłego z konnietrwałe: ta 036 przenosi się na konto 031 "Fundusz statutowy".
  5. a)przeniesienie wartości inwentarzowej (Ma OOl), Wyżej ustalone sposoby księgowania na kontach 032,
  6. h)przeńiesienie wartości umo_rzenia (1'.1a 12~ ); 033, 035, 036 dotyczące rozrachunków z budżetem mają 5) umorzenie środków trwałych (Ma 003); zastosowanie w przypadku bezpośredniego rozliczania się 6) przejęcie umorzenia środków trwałych otrzymanych przedsi ębiorst wa z bucl:i:e tem. Rozliczenia z budżetem dol< onywane za pośrednictwem jednostki nadrzędnej (cenn i eodpłatnie (Ma 003); tralnie rozliczającej) powinny być księgowane za po7) umorzenie inwestycji w dzierżawionych środkach średnrctwem konta 095 "Scentralizowane rozrachunki trwałych (Ma 002); El przeniesienie straty na likwidacji ~rodków trwały c h z budżetem". (Ma 004); 037 - P r z e l w y cz ę ś c ' i z Y s k u n a i n9) zmniejszenie w,artości śrocl.\ów obrotowych na skutek w e s t y c j e. urzędowej zmiany cen (Ma konta rozdziału XI). Po ' zatwierdzeniu bilansu rocznego na konto 031 Konto 037 służy do ujęcia przelewów części zysku ,Jrzenosi się w księgach roku bież ące<]o salda zapisów przeznaczonej w myśl obowiązujących przepisów na dot. roku ubiegłego z kont: 032, 033, 035, 036, finansowanie inwestycji. 037 i 039 oraz ostateczny wynik roku ub ieg leuo z konta P-o zatwierdzeniu bilansu rocznego saldo zapisów do201 "Straty i zyski". tyczących roku ubiegłego z konta 037 przenosi się wksię­ 032 - F i n a n s o w a n i e . ś r o d k ó w o b t o t o- , gC' ch nowego roku na konto 031 "Fundusz statutowy". w y c h. 039 - O d P i s y n a f u n d u s z e s p e c j a l n eKonto 032 służy do ujęcia dotacji otrzymanych tyg o p r z e z n a c z e n i a. tułem wyposażenia w środki obrotowe bądź uzupełnienia Konto 039 przeznaczone jest do ujęcia odpisów na ' ich niedoboru. fundusz zakładowy oraz fundusz popierania produkcji Konto 032 uznaje się sumą efektywpych -wpływów na rachunek rozliczeniowy przedsiębiorstwa (Wn 043). ubocznej. \V momencie dokonywania odpisów na poszczególne .Po zatwierdzeniu bilansu rocznego saldo zapisów fundusze obciąża się konro 039 i uznaje konto 102 "Fundotyczących roku ubiegłego z konła 032 przenosi si ę w dusz zakładowy" bądż 104 "Fundusz popierania produkksięgach nowego roku na konto 031 "Fundusz statutowy". cji ubocznej", P l a n 0Po zatwierdzeniu bilansu rocznego i dokonaniu po033 - D o t a c j e I.' n ił p o kry' c i e działu zysku za rok ubiegły sumę odpisów dotyczących w y c h s t rat. roku ubiegłego przenosi się w księgach Ilowego roku na Konto 033 przeznaczone jest do ujęcia dotacji otrzykonto 031 "Fundusz statutowy", nanych na pokrycie strat. .' , <( Konto 033 uznaje się sumą efektywnych wpływów na Rozdział IV - Srodki pieniężne, rachunek rozliczeniowy przedsiębiorstwa (Wn 043). Po zatwierdzeniu bilansu rocznego sumę zapisów Rozdział IV przeznaczony jest do ewidencji środków dotyczących roku ubiegłego z konta 033 przenosi się w pieniężnych znajdujących się: księgach nowego roku na konto 031 "Fundusz statua) w kasie (gotówka i czeki obce). bl w bankach (rachunki bankowe- i akredytywy), towy". cj w drodze. 035 - O d P r o wad z e n i e n a d w y ż e k ś r o dKonta rachunków bankowych występujące w tym k ó w o b ł' o t o w Y c h . rozdziale przeznaczone są do księgowanie! wszystkich operacji bankowych z wyjątkiem operacji do t yczący c h Na koncie 035 księguje się odprowadzenie nadwy:z,ek finansowania inwestycji i remontów kapitalnych. własnych środków obrotowych ponad normatyw lub tę Do tego ostatniego celu służy konto 020 "Rachunki jego część, która powinna być pokryta fundmzami włas­ bankowe środków na inwestycje i remonty k apitalne"'. nymi i stałymi pasywami. Rozdział IV obejmuje następujące konta: Konto 035 obciąża się sumą efektywny.h przelewów 041 Kasa, z rachunku rozliczeniowego (Ma 043). 042 Czeki oDce, Po zatwierdzeniu bilansu rocznego saldo dotyczące 0'13 Rachunek rozliczeniowy, roku ubiegłego z konta 035 przenosi się w księgach ' no­ 044 Akredytywy , wego roku na konto 031 "Fundusz statutowy". 045 Inne rachunki bankowe, 046 Srodki pieniężne w drodze. 036 - P r z e l e w y c z ę Ś c i z Y s k /u p r z e047 Czeki limitowane, z n a c z o n e j Q ł a b u d ż e t u. 048 - 'Rachunek zaliczek. Konto 036 przeznaczone jest do ujęcia przelewów 041 - K a s a. dokonywanych tytułem odprowadzenia części zysku, która przeznaczona jest dla budżetu, ' Konto 041 sł uży do ewidencji operacji kasowych. W ciężar konta 036 księguje się przelewy dokonywane na poczet zysku roku bieżącego, jak też przelev y 042 - C z e k i o b c e. e l \ I dotyCZące Ł~'-5kil za ro~ ~:j:: ;!::. OOk'..)2y~N c,I!2 efcktT1~'T,j2 w roku sp!'a,\TaZce'I.T{:~,~. . Roczne saldo konta 036 przechodzi na rok następny. Po całkowitym przelaniu części zysku przypadającej hudżetowi za rok ubiegły i zatwierdzeniu .bilansu rocz- Konta 042 przeznaczone jest do księgowej ewidencji czeJrow obcych. W cięż<lf tego konta księguje si~ ,otrzymane czeki obce w kOIespondencji z odpowiednimi kontami rozrachunkowym'i. Monitor Połsl:f Nr A-50 - Na dobIo konta 042 księgvje się realizację czeków . w korespondencji z kontem kasy bądź z ' odpowiednim kontem bankowym. 043 - W zaleźności od przyjętej zasady księgowanie na koncie 046 odbywa się bądż bie ż ąco, bądź tylko ,w koiKu okresu sprawozdawczego. 047 - R a c h u n e k r o z l i c z e n i o w y. Konto 043 służy do księgowania operac ji dokonywanych na rachunku rozliczeniowym w banku obsłu g u­ jącym działalność eksplo atacyjną przedsi ębiorstwa. ' PO-Z. 681 849 - ~ . W cię żar tego konta ksi ęguje się wpływy na rachunek r ozliczeniowy, a miano",icie inkaso na l eżności w koresp o nde ncji z kontami rozdziału VI "Rozrachunki", wpłaty gotówkowe przeds i ębio r stwa w korespondencji z ko ntem 041 "Kasa", u zysk ane k redyty bankowe w ko- · respondencji z odpowiednim i kontami rt)zdz iału V "Kredyty ba nk owe" itd. Na dobro konta 043 ksi ęguj e si ę wypłaty z rachunku rozliczeniowego. a mianowicie zapłatę faktur dostawców za te' materiały, któ're zgodnie z przepisami specjalnymi mogą być finansowan e ze środków zgromadzonych na rachunku rozliczeniowy m oraz wypłaty za towary i usłu­ gi w korespondencji z kontami rozrachunków, uzup e ł­ nienie pogotowia kasowego w korespondencji z kont.em 041, spłatę kredytów bankowy ch w ,korespondencji z kontami rozdziału V itd. Księgowania na ty m koncie dokonywane są wyłącznie na podstawie dokumen tów bankowych, z tym' że operacje kasowo-bankowe, Jak podejmowanie i wpłata gotówki, mogą być k;si ęgowane bezpośrednio na podstawie dowodów kasowych. c C z e k i l i m i t o w a n e. Konto 047 obci ąż a się w zas a dzie w korespondencji z kontem 043 "Rachunek rozliczeniowy" b ą dż w korespondencji z o dpow iednim k on tem k red ytu bank o wego za otrzymane z ba nku ks i ążecz ki czeków. Obciąż en ie nas tę puj e w w y soko ś ci limitu u stalone go. przez bank dla ka ż d e j w ycl.:tne j k sią że cz ki. Czeki w ystaw ione księguje si .~ na d ob ro konta 047 i w ci ę ż at kont a 121 b ąd ź o dpowiednich kont rozdz ia łu VI. XIII lub XV. 048 - R a c h u n e k z a l i c z e k. Kon!,9 048 służy do ksi ę gowania operacji na specjalnym rachunku zaliczek. W ci ężar tego kon ta ' ks i ę­ guj e się wpływy zaliczek zle ceniodawców nJ m a teriały podstawowe lub za dostarczone na plac budow y elementy. budowlane (Ma 064). Na dobro konta 048 ksi ę gowane s ą wypła ty zaliczek podwykonawcom oraz zapłata za faktury c.osta wców. Całokształt operacji na koncie 048 regulują specjalne Pl zepisy. RozdziaL V - Kredyty bankowe. Rozdział V przeznaczony je st do uj ę cia obrotowych kredytów bankowych. Kredy ty na remonty kapitalne i inwestycje obj '~ te s ą ro z dzi ałem II. Konto 04'4 przeznaczone jest do księgowania operaKredyty obrotowe k s ięgow a ne są na podstawie awicJi bankowych związ anych z akredytywami otwieranymi zów bankowych -w. zależno ś ci od rodzaju - .na je dnym przez zleceniodawców (odbiorców) na rzecz dostawców ' z nast ę pujących kont: na podstawie umów. VV ci ę żar te go korita księguje się 051 - Kredyty normatyw n ę , 052 Krec,yty ponadnormatywne, u zleceniodawcy '(odbiorcy) sumy otwartych akredytyw 053 Kredy ty inkasowe, w korespondencji .z konte m 043 "Rachunek rozliczeniowy" bądź z odpowiec.nhn kontem otrzymanęgo kredy tu _ -054 Inne kredy ty, 057 Kredy ty , przeterminowane. bankowego, na dobro zaś ' - dokonane wyj>łatyz akredytyw w korespondencji z kontem 121 "Rozliczenie fak, . •tur i materiałów" i kontem 071 "Dostawcy za faktury 051 - K r e d y t Y n o r ~ a t y w n e . .., , pozainkasowe" . Księgowąnia na koncie 044 dokonywane są na podNa koncie 051 księguje si ę kredyty normatywne stawie dowodów bankowych. udzielane w przypadkach i na warunkach przewidzianych w obowiązując ych przepis?-ch. 045-Inne rachunki bankowe. 052 - K r e d y t Y P o n a d n o r m a t y w n e. \ Konto 04,5 służy do księgowania operacji bankowych określonych przepisami szczegółowymi. Mogą tu wystą­ Konto 052 służy do ujęcia kredytów udzielanych na pić rachunki bankowe funduszów specjalnego · przezna,sfinanso~anie ponadnormatyw n y ch zapasów . środków czenia, rachunek czekowo-przelewowy w P.K. O. itp. obrotowych normciwanych (np, zapasów sezonowych lub Ewidencję tych obrotów na poszczególnych -rachunkach specjalnych) . Dla każ d ej kategorii środków obrotowych prowadzi się< w kartotece analitycznej. b ędącej przedmiotem kredytow ania ' prowadzone j est odrębne konto analit yczne, zgodnie z każdorazową instruk046-Srodki pieniężne w · drodze. cją kredytową , banlcu finansujące go eksploatacj ę · 044 - • A k r~ d y t Y w y. w ciężar konta 046 księguje się sumy pieniężne w tych przypadkach, gdy księgowość jest w posiadaniu dowodu stwierdzającego dokonanie przelewu, przekazu lub wpłaty, nie otrzymała natomiast jesicze od właściwe_ go banku odnośnego uznania. Kontami przeciwstawnymi dla tych zaplsow mogą być inne konta bankowe, konta rozrachunków wewnętrz­ Ilo-branżowych, konto kasy itd. Z chwilą otrzymania odnośnego potwierdzenia banku kwotę przelewu prz'enosi .ię z konta 046 na ciężar właściwego konta bankowego. 053 - K r e d y t Y i n k a s o w e. Konto 053 służy do ujęcia k : edytów ucł:,>:i,eJanydi na poczet należności za' dostawy i usługi na podstawie faktur złożonych do inkasa. 054 - I n n e k r e d y t y, ', Konto 054 przeznaczone jest do księgowania kre dytów udzielanych na przejściowe potrzeby przedsiębior-' stwa na środki nienormowane. MonU{l>r Po1ski Nr A-50 - Szczegółowa ewidencja kredytów 'księgowanych na koncie 054 prowaeJ.zona jest w ana lityce zgodnie z wy_· maganiarili instrukcji kredytowej banku finansującego eksploatację. Konta 051, 053 i 054 uznaje się za udzielone kredyty w zasadzie w ciężar kont a 043 "Rachunek rozliczeniowy", i\ obciąża się przy spłacie kredytów na dobro konta 043, w przypadku zaś niespłacenia kredytu w terminie -; na dobro konta 057. , p57 - Faktury nie zapłacone w terminie przenosi się z konta 061 na konto 063 "Zleceniodawcy i odbiorcy za faktury nic zapłacone w terminie" lub 079 "Roszczenia sporne". Odmowa akceptu przez zleceniodawcę bądź odbiorcę i przyjęcie reklamacji przez wykonawcę powoduje storno zapisu na odpowiednim koncie rozdziału XVI w korespondencji z kontem 061 i ewentualnie 064. iI 052 - K r e d y t Y .p r z e t e r m i n o "'! a n e. Konto 057 uznaje się w ciężar kont 051-054 za kredyty nie zapłacone w terminie. Rozdział VI - P-ozrachunki. .Rozdział VI przeznaczony jest do ujęcia rozrachunków z wszelkich tytułów, z wyjątkiem rozrachunków Jnwestycyjnych, publiczno-prawnych i wewnętrzno-bran­ żowych objętych rozdzia łami II, VII i VIII. W rozdziale tym występują następujące konta: 061 - Zleceniodawcy I odbiorcy za faktury. w inkasie bankowym, 062 - Zleceniodawcy - i odbiorcy za faktury pozainkasowe, 063 - Zleceniodawcy i odbiorcy za faktury~ nie zapłacone w terminie, 064 - Zleceniodawcy za zaliczki, 065 - Podwykonawcy za faktury inkasowe, 066 - Podwykonawcy za faktury pozainkasowe, 067 - Podwykonawcy za faktury nie zapłacone VI terminie, 068 - Podwykonawcy za zaliczki, 070 - Dostawcy za faktury inkasowe, 071 - Dostawcy za faktury pozainkasowe, 072 ~ Dostawcy za faktury nie zapłacone w terminie, 073 - Dostawy nie fakturowane, 074 - Dostawcy za zaliczki, 075 - Pracownicy za płace, 076 - Pracownicy za płace nie podjęte, 077 -s;. Pracownicy za sumy do rozliczenia, 078 - fnne należności i zobowiązania, 079 - Roszczenia sporne, 080 - Roszczenia z tytułu mank, ubytków i strat, 031 - Manka, ubytki i straty nie zawinione, 082 - Kaucje otrzymane. 061 - Poz. · 68t H;''' . - Z I e c e n i o d a w c y i od b i o r c y z a f a k t u r y w i n k a s ie b a n k o w y m. Konto 061 - obciąża się za należności wynikająte faktur lub innych dokumentów, złożonych do inkasa bankowego, uznając: 1) odpowiednie konta rozdziału XVI "Sprzedaż" za sprzedane roboty, us łu gi, materiały lub opakowania; 2) konto 064 "Zleceniodawcy za zaliczki" w momencie wezwania (wystawienia listy inkasowej) zlecenioliawcy do przekazania zaliczek. O ile w fakturze wysłanej do inkasa potrącono odpowiednią kwotę otrzymanej uprzednio zaliczki, wówczas na ciężar konta 061 księguje się sumę faktury netto, tj. po odjęciu zaliczki, w ciężar konta 064 zaś -:- sumę potrąconej zaliczki. .- .pl' otrzymaniu a wi~u t.ó.nkvwt'gv c wpływie należ­ nóści uznaje się konto 061 w ciężar konta 043 "RadluDek rozliczeniowy". , 7. ... Z l e c e n i o d a w c y i o d b i or c y f a k t u r y p o z a i n k a s o w e. za Konto 062 służy do księgowania rozrachunków ze zleceniodawcami względnie odbiorcami z tytułu faktur nie regulowanych w trybie inkasa bankowego. Obciąże­ nie konta 062 następuje w korespondencji z kontami rozdziału XVI. Konto 062 uznaje się- za wpływy należności zleceniodawców w korespondencji z odpowiednim kontem rozdziału IV. - Rozliczenie potrąconych przy fakturze zaliczek następtje w sposób analogiczny jak przy koncie 061 I "Zle. ceniodawcy i odbiorcy za faktury w inkasie bankowym". 063 - Z l e c e n i o d a w c y i o d b i o r c y z a f ak t u r y n i e z a p ł a c o n e w t e rm i n i e. W r ciężar konta 063 przenosi się z konta 061 "Zleceniodawcy i odbiorcy za faktury w inkasie bankowym" faktury zaakceptowane przez zleceniodawców, lecz nie zapłae;one w terminie. Konto 063 uznaje ' się za wpływy należpości w korespondencji z odpowiednim kontem rozdziału IV. 064 - Z l e ce n i o d a w cy z a z a l i c z k i. Konto 064 służy G.o księgowania rozrachunków ' ze zleceniodawcami z tytułu zaliczek na poczet wykonywanych robót w przypadkach, w których obowiązujące przepisy przewidują zaliczkowanie. Konto powyższe uznaje się w momencie otrzymania zaliczki w korespondencji z kóntem 048 "Rachunek za~ liczek", obciąża się zaś w momencie rozliczenia zaliczki w k>orespondencji z odpowiednim kontem rozdział~ XVI. 065 - P o /d w y k o n a w c y k a s o w e, z a f a k t u r y i n- Konto 065 służy do ujęcia rozrachunków z podwykonawcami z tytułu wystawionych przez nich faktur w przypadku, gdy przedsięb i orstwo prowadzi roboty w charakterze generalnego wykonawcy. . Na dobro konta 065 księgowane są sumy faktur po . odliczeniu kwoty potrąconej zaliczki Jrejestrowanej ~a dobro konta 068) z zapisem przeciwstawnym na kOilCle 191 "Sprzedaż robót". Obciążenie konta 065 następuje z tytuł \!,: 1) dokonanych przelewów za faktury netto, tzn. po potrąceniu odpowiednich ' sum zalió:ek w' korespondencji z kontem 043 ; 2) przeniesienia zobowiązań za faktury nie zapłacone przez przedsiębiorstwo w terminie na konto 06?" "Podwykonav:cy za faktury nie zapłacone w ternunie". 066 - Po d w y k o n a w c y z a i n k a s o w e. z a. f a k t u r y p o- Konto '066 służy do księgowania rozrachunków 2 podwykonawcami za faktury nie regulowane w trybie inkasa bankowego. Monitor Polski Nr A-50 061 - - Pod w y ko n a wc y. za f a k t u r y z a p ł a c o n e w t e r m i n i e. n ie Na dobro kohta 067 księgowane są fak tury nie zapłacone podwykonawcom prz~z przedsię bi orstwo w prze- pisanym terminie (Wn 065). ._. Obciążenie konta 067 nast ę puje za dokonany prz a" lew sumy faktury netto (Ma 043). 068 - p o d w y k o n a w c y z a z a l i c z k i. Kon to C68 służy do ksi ę go w ania rozrac hunków z tytułu zalicż ek wypła conych podwykonawco:n zgoc.!1ie z obowi ązującymi przepisami. ,.: Obci ążeni e ko nta C68 nast ę puje przy wypłacie zaliczek z rachunku zaliczek
(048). W przypadku kiedy przedsi ę biorstwo zamiast zaliczki p i eniężnej przekazuje podwykonawcy materiały , ob c iążenie konta 068 dokonywane jest w korespondencji z kontem 123 "Materiały podstawowe" lub 124 "Konstrukcje i elementy". Na dobro konta 068 księgowane są Sltmy zaliczek potrącon e przy fakturach zgodnie z obowiązującymi w tym zakresie przepisami. Odpowiednie urząc..zenia analityczne do konta 068 powinny zapewnić wyodrębnienie rozliczeń z tytułu za, liczek z każdym podwykonawcą dla poszczególnych robót. 070 - D o st a wcy za f a k t u r y i n k a s o w e. Na dobro konta 070 księguje się 'Yszystkie regulowane w trybie inkasa bankowego faktury dostawców, o ile nie zostały one skutecznie zareklamowane w trybie ustalonym przepisami o inkasie bankowym. Konto 070 uznaje się:
  1. l)za faktury za dostawy materiałowe w korespondencji z kontem 121 "Rozliczenie faktur i materiałów"; , 2) za faktury usługowe w korespondencji z odpowiednimi kontami rozdziałów X, XI, XIII lub XV. Zapłatę faktut w terminie ksi ę guje si ę w ciężar konta 070 w kore~ondencji z kontem 043 lub 048. Faktury zaakceptowane, lecz nie zapłacone w terminie, przenosi się z konta 070 na d.obro konta 072. 011 - "·so D o s t a w c y we. z a f a k t u r y p o z a i n- Konto 011 służy do księgowania rozrachunków z dostawcami za faktury nie ' regulowane w trybie inkasa bankowego. 072 - D o s t a w c y z a f a k t u r y p ł a c o n e w t e r m i n i e. n i e z a- ' 51 Poz. 681 faktur i materiałów" bądż wartością przyj ę tych U·Sh1 9 w korespondencji z kontami rozdzia łu XIII lub XV. Na poc zątku na stę pnego m iesią c a uznania na koncie 013 dokonane w korespondencji z kontem 121 podlegają wystornowaniu. 014 - D o s t a w c y z a z a l i c z ki. .· Konto 074 s łu ży do kśi ę gow ania rozrachunkow z austawcami z t yt u ł u wypłacon ych im za!iczc\ \'/ p rz ypadkach, kiedy o bowi ąz uj ą c e p rzep isy prz ew idują zaliczkow anie do staw. W : ci ę ż a r konta 074 księguj e si ę sumy wypłaco n y c h zaliczek w koresponden cji z kontelll 043 "Rachunek roz- ' liczeniowy". Na dobro l~ on t a 074 ks ię g owane s ą sum y zali czek potrącane przy fakturach zgodnie z o b owi ązu ­ j ąc ymi przepisami. 075 - Pracow ni cy za p ł a c e. Kon to 075 służy do księgowania rozrachunków z f Ta. cownikami z tytułu należności wynikaj ą cych ,z umc w} o pra c ę. • Na podsta wie listy płacy uznaje si~ konto 075 za całkowitą nal eżno ść bru tto w koresponde ncj i z konteu . 141 "Płace pods tawowe i dodatkow e ", obciąż a się z aś za wszelkie potrącenia, pQbrane za liczki, wypłaty netto oraz odpłatne świadczenia prze ds ię biors twa na rzecz' pracow ników. Nie podj ę te 'we wła ś c iwy m czasie pła ce przenosi się na dobro konta 076 "Pracownicy za płac e n ie podj ę t e". 016 - Pracownicy za płace nie pocl. jęte. Na koncie 076 wyk azuje s ię nale ż no ści praco\vników z tytułu płac nie podj ę ty ch. Sum ą' pła c u znaje si ę powyższe kon to w kore sponde ncji z konteru 07 '> "Pracownicy za płące". Obciążeni e konta 076 nast ę pu je przy w ypłacie nie podj ę tej płacy w korespondencji z kontem kasy. , 071 ~ P r a c o w n i c y n i a. za sumy do r o z l i cz e- Na koncie 077 ksi ę guje się rozliczenia z pracownikami z tytułu wydatków dokonyw anych przez nich w imieniu przeds ię biorstwa. Konto to obciąż a się za sumy wypłacon e pra cownikom (bez względu na to, czy w ypłata następuje przed czy po dokonaniu przez pracownika wydatku) w korespond encji z kontem kasy lub rachunku rozlicze niowego. Uznanie konta następu j e za rozliczone wyc.atki w kor espondencji z odpowiednimi kontami kosztów Tub zapasów. Na dobro konta 072 w korespondencji z kontem 070 się faktury dostawców akceptowane , lecz nie zapłacone w terminie. Z chwilą zapłaty obciąża się konto 072 w korespondencji z kontem 043 "Rachunek rozliczeniowy". 078 - 073 - 079 - Inne należności zobowiązania. księguj e D (> s t a w y n i e f a k t u r o w a n e. Konto .013 służy do ujęcia zo b owiązań za przyjęte lub za usługi, na które nie otrzymano faktur. Konto powyższe uznaje się w końcu miesiąca łączną wartością przyjętych i nie fą.kturowanych dostaw materiałowych w korespondencji z kontem 121 "Rozliczenie materiały l"~! Konto 078 . przeznaczone jest do ujęcia należno ś ci oraz zobowiąz ań, nie objętych poprzednio omówionymi kontami. Roszczen i a s p o I n e. Konto 019 służy do uj ęcia roszczeń dochodzon.ych w trybie postępowania spornego (sądowęgo lub arbitrażo- ' wego). O dalszym toku księgowania tych ro s zczeń decyduje wynik postępowania spornego. Roszs:;zenia ostatecznie oddalone przenosi się na konto strat i zysków, nf / Monitor Polski Nr A-50 Poz. 681 odpowiednie kontą kosztów nenia faktur i materiałó w . 1180 - Roszcz-enia z kó w i strat. bądź tytułu na konto mank, rozli- 3) konta 181 "Podatek obrotowy i od operacji nietowa- ubyt- rowych". W ciężar tego konta księguje się przelewy na wyrównanie zobowiązań w korespondencji z kontem 043 "Rachunek 'r ozliczeniowy", W ciężar konta 080 ksi ę guje się manka, ubytki i straty (wg k osztu własneg o ) w korespondencji z odpowiednimi kontami materiałów. Konto 030 uznaje się za: 1) manka i ubytk i w granicach norm w ciężar odpowiednich kont kosztów; 2) manka, ubytki ponad normę i straty, co do których komisyjnie stwierdzono brak winy ze strony osób materialnie odpowiedzialnych, w ciężar konta 081 "Manka, ubytki i straty nie zawinione"; 3) manka, ubytki ponad normę i straty zawinione:
  2. a)w ciężar kont 041, 043 lub 075 - jeżeli osoba winna spłaca natychmiast roszczenia przedsiębior.( stwa,
  3. b)w ciężar konta 078 - jeżeli osoba winna zobow iązuje się do spłaty,
  4. e)w ciężar konta 079 - jeż ~li osoba użnana przez przedsiębiorstwo za odpowiedzialną nie uznaje swej winy i sprawa zostaje skierowana na drogę , postępowania spornego. 086 - Rozrachunki czeń z tytułu społecznyc~ Konto 086 uznaje 'się sumą zqbowiązań z tytułu ubezw korespondencji z odpowiednimi kontami rozdziałów I, II, X, XI, XIII, XV i XVII. Konto' to obciąża S l~ za dokonane przelewy w korespondencji, z kontem 043 "Rachunek rozliczeniowy". pieczeń społecznych a R o z r c h u n k i z i n 'n y c h b l i c z n o - p r a w n y c h. 088 - t Y t u łów P u· ' <, 081 - M a n k a, n i o n e. uby tki i s t r li t Y n i e z a w i- Na koncie 081 ewidencjonuje się przeniesione z konta 080 nie zawinione manka, ubytki ponad normę i straty do czasu zatwierdzenia ich przez władze nadrzędne. Po zatwierdzeniu sumę mank, ubytków lub strat wyksięgo­ wuje się w ciężar odpowiednich kont kosztówbądż jeżeli chodzi o straty spowodowane działaniem siły wyż­ szej - w ciężar konta strat i zysków. 082 - Kaucje Vll. Rozdział VIII - działami przedsiębiorstwa. Rozdział 091 092 093 095 - Rozrachunki publiczno-prawne. Rozdział VII przeznaczony jest do księgowania rozz tytułów: podatków, danin, opłat, ubezpieczeń i innych zobowiązań publiczno-prawnych. ra~hunków Rozrachunki wewnętrzno· branżowe. Rozdział VIII przeznaczony jest do ujęcia rozrachunków z jednostkami wchodzącymi w 'skład wspólnej organizacji gospodarczej oraz z działającymi na zasadach pełnego wewnętrznego rozrachunku gospodarczego od- otrzymane. Konto 082 służy do księgowej ewiqencji sum otrzymanych tytułem kaucji np. za wydane opakowania. , Na dobro tego konta księguje się otrzymane kaucje w korespondencji z kontami rozdziału IV. Zwrot kaucji księguje się w ciężar konta 082. Rozdział Na koncie 088 księguje się wszystkie inne rozrachunki z tytułów publiczno-prawnych np. z Powszechnym Zakładem -U bezpieczeń Wzajemnych itp. 091 - ten obejmuje następujące konta: Rozrachunki z tytułu wydzielonych środ­ ków Rozrachunki bieżące Rozrachunki z samodzielnymi oddZ iałami przedsię biorstwa Scentralizowane rozrachunki z budżetem. R o zra c h u n k i z n y c h ś r o d k ó w. t Yt u ł u w y d z i e l o- Na , koncie 091 księguje' się w korespondencji z odpowiednimi kontami środków trwałych i obrotowych: 1) w jednostce' nadrzędnej - wartoś ć środków wydzie~ lony ch jednostkom podległym; .,...... 2) w jednostce podległej - w a rtość śrout<:ów otrzymanych od jednostki nadrzędnej . 092 - Rozra ch u nki b i e ż ą c e. Obejmuje on następujące konta: 085 086 088 - 085 - Rozrachunki z tytułu podatków, danin i opłat Rozrachunki z tytułu ubezpieczeń społecz­ nych Rozrachunki z innych tytułów publicznoprawnych. Rozra chunk i z danin i opłat. t Yt u ł u Konto 092 duży do ujęcia bie ż ących rozrachunków jednostkami wchodzącymi w skład wspólnej organizacji gospodarczej. Należą tu rozrachunki z tytułu narzutu ,na utrzymanie jednostek administracyjnych, jak również z tytułu dostaw towarowych i świadczonych u sług r,: e po d legają­ cych regulowaniu w trybie inkas'a bankowpgo. między P o d a t k ó w, Konto 085 uznaje się sumą zobowiązań z tytułu FOdatków, danin i opłat w ciężar: 1) konta 0-75 "Pracownicy za płace" (potrącenia za podatek od wynagrodzeń); 2) odpowiedniego konta rozdziału XIII lub XV oraz 093 - R o z r a c h u n k i z s, a m o d z i ,e III y m i d z i a ł a m i p r z e d s i ę b i o r s t w a. Na koncie 093 księgowane są o d- rozrachunki między przedsiębiorstwem a księgowo wydzielonymi. oddziałami, ' wynikające ze wzajemnie świadczonych usług, przekazywcnych materiałów itp• .. .,. Monitor Polski Nr A-50 095 - 853 Scentralizowane rozrachunki , z budżetem. Konto 095 służy do księgowania rozliczeń dokonywanych za pośrednictwem jednostki nadrzędnej (central.nie rozliczającej). W przedsiębiorstwach, w których rozliczenia z budżetem następują za pośrednictwem jednostki -hadrzędnej, w ciężar tego konta ksi ę guje się dokonane przelewy z tytułu odprowadzenia nadwyżek środków obrotowych oraz części' zysku przeznaczonej dia budżetu. Na dobro tego konta ksi ęguje się otrzymane przelewy z tytułu finansowania środków obrotowych oraz dotacji na pokrycie planowych strat. Po dokonaniu przez jednostkę nadrzędną ostatecznych rozliczeń rocznych z budżetem (na podstawie zatwierdzonego bilansu) . sumę zapisów dotyczących roku ubiegłego przenosi się w księgach roku bie ż ącego na konto 031. W jednostkach nadrzędnych (centra! nie rozliczają­ cych) w ciężar konŁa 095 księguje się przelewy dokonane na rzecz jednostek podległych z tytułu finansowania środków obrotowych' oraz dotacje na pokrycie planowych strat. . Na dobro konta 095 ksi ę guje się otrzymane przelewy z tytułu nadwyżek środków obrotowych oraz części zysku przeznaczonej dla budietu. Przelewy dokonane dla budżetu bądź otrzymane z budżetu jednostka nadrzędna księguje na kontach rozdziału III (032, 033, 035, 036).Po dokonaniu ostatecznych rozliczeń rocznych z budżetem jednostka nadrzędna kompensuje sumę zaplSOW konta 095, dotyczących roku ubiegłego, z sumą zapisów odpowiednich kont rozdziału III. Urz ądzenia analityczne powinny wyodrę15nić rozliczenia z poszczególnymi jednostkami z poszczególnych tytułów. Poz. 681 Do bilansu zamkni ę cia konto 101 wchodzi dwiema' pozycjami : sumą wskazują c ą na wysoko ść dokonanych przelewów i sumą wygospodarowanego fu nduszu a mo rtyzacyjnego. GO 102 - Fundusz zakładowy. Konto 102 przeznaczone jest do ujęcia fundus zu zatworzonego na zasadach ustalonych w obowiązujących przepisach. Tworzenie funduszu następuje przez uznanie konta 102 w ciężar konta 039 "Od;>isy na fundusze specjalnego przeznaczenia" . kładow e go Konto 102 obciąża się za wydatki, które w myśl oboprzepisów mogą być finansowane z funduszu zakładowego, np. wypłata nagród pracownikom (Ma 041), przeznaczenie części funduszu zakładowego na inwestycje i remonty kapitalne (Ma 024) z równoczesnym , księgowaniem przelewu Wn 020, Ma 043, inne wydatki (Ma 043, 041). wiązuj ą cych Do bilansu konto 102 wchodzi dwiema pozycjami: wydatki (bądź inny sposób wykorzystania funduszu) i sumą wykazującą utworzony fundusz. sumą wykazującą dokonane 104 - F u n d u s z p o Pi e r a n i a u b o c z n e j. p r o d u kc j i Konto 104 przeznaczone jest do ksiGgowego ujęcia funduszu popierania produkcji ubocznej. tworzonego na zasadach ustalony ch w obowiązujących przepisach. Tworzenie funduszu następuje przez uznanie konta 104 w ci ężar konta 039 "Odpisy na fundusze specjalnego przeznaczenia" . Konto 104 obciąża się za wydatki, które w myśl oboprzepisów mogą być sfinansowane z funduszu popierania produkcji ubocznej, a mianowicie: wypłata nagród pracownikom (Ma 041), przeznaczenie cz ę ści funduszu na inwestycje lub remonty kapitalne (Ma 024) - z równoczesnym księgowaniem przelewu Wn 020, Ma 043, przeznaczenie części funduszu na remonty kapitalne (Ma 024) z równoczesnym księgowaniem przelewu: Wn 020, Ma 043, inne wydatki (Ma 043, 041). wiązujących Rozdział IX - Fundusze s~ec}'llnego przeznaczenia. Rozdział IX zawiera konta funduszów specjalnych, tworzonych przez przedsiębiorstwo. W rozdziale tym zgrupowane są następujące konta: 101 - Rozliczenia amortyzacji, 102 - Fundusz zakładowy, 104 - Fundusz popierania produkcji ubocznej, 106 - Inne fundusze. ~ 101 - \ Rozliczenia amortyzacji. Konto 101 przeznaczone jest do- ujęcia rozliczenia amortyzacji. Sum q amortyzacji środków trwałych bądź inwestycji w dzierżawionych środkach trwałych uznaje się konto 101 w ci ę żar odpowiednich kont rozdziału XIII. Powyższy zapis następuje równolegle do dokonanego uprzednio księgowania: Wn 031 "Fundusz statutowy", Ma 003 "Umorzenie środków trwałych" lub Ma 002 "Inwestycje w dzierżawionych środkach trwałych". Konto 101 obciąża się:
  5. l)za cz ęść funduszu amortyzacyjnego przeznaczoną na remonty kapitalne - na dobro konta 024 "Fundusze na inwestycje i remonty ' kapitalne", po dokonaniu przelewu z konta 043 na konto 020, 2) za część funduszu amortyzacyjn~go przeznaczoną na inwestycje na dobro konta 043 "Rachunek rozliczeniowy" po dokonaniu przelewu do banku finansują­ cego inwestycje. Do bilansu konto 104 wchodzi dwiema pozycjami: sumą wykazującą dokonane wydatki (bądź inny sposób wykorzystania funduszu) i sumą wykazującą utworzony fundusz. 106 - I n ne f u n d u s z c. Konto lOG służy do uj ę cia funduszów tworzonych w oparciu o obowiązujące przepisy, a nie obj ę t y ch innymi kontami tego rozdzi ału . Rozdział X - Roz:tczenia międzyokresowe. Rozdział X zawiera nas tępujące I 111 112 113 114 - Nakłady przyszłych konta: okresów, Rezerwa na wydatki przyszłych ok resów, Dochody przyszłych .okresów , Tymczasowe budynki i urządzenia budowy. Na kontach 111, 112, 114 rozlicza się wydatki bądź nakłady zarachowane w ciężar właściwych kont kosztów w różnych okresach sprawozdawczych; konto 113 służy do ' międzyokresowego rozliczenia dochodów. - Monitor Polski Nr A-50 111 - N ak ł a d y p r z y s z ł y c h tJ54 ok r e sów. Na koncie 111 księguje się pOtliesione w tl.;mym okresi~ nakłady, a także odpowiednie pozycje złożonych kosztów, które dopiero w przyszłych ' okresach będą odniesione na właśc iwe konta rozcl;~iału XIII lub XV, np. zapłacony z góry ,c zynsz dzierżawny, koszty prac na"ukowo-badawczych na własne potrzeby, koszty przesunięć mechanizmów budowlanych itd. W bilansie w pozycji "Nakłady przyszłych okresów" łącznie z saldem konta 111 wykazuje się również saldo Wn powstające przy rozliczeniu poszczególnych rezerw księgowanych na koncie 112, sald.~ Wn konta 159 "Remonty bieżące" oraz saldo 'vVn konta 183 "Koszty sprzedaży". 112 - R e z e r w a n a w y d a t k i szłych okresów. p r z y- Poz. 681 - Na dobro konta 114 księguje się miesięczne odpisy umorzeniowe w korespondencji z kontem 162 "Inne koszty ogólne" oraz wartość materiałów uzyskanych przy likwidacji w korespondencji z odpowiednim kontem rozc..:iału XI. ~. Odpisy umor"zeniowe ustala się w wysokości uza" leżnionej odkosztów wykona nia tymczasowych budynków i urządzeń, planowanej wartości materiałów, które uzyskuje się przy likwidacji tych obiektów, oraz planowanego czasu użytkowania. Jeżeli przy likwidacji tymczasowych budynkóvl i urządzeń okaże się, że koszty ich wykonania, pomniej szone o wartość materiałów uzyskanych przy likwidacji, są wyższe od dotychczasowych umorzeń, różnicą należy obciążyć konto 162 "Inne koszty ogólne" (Ma 114) . VV przypadku przeciwnym różnicę te należy potraktować jako zmniejszenie kosztów ogólnych (Wn 114, Ma 162). . Na dob~konta 112 księguje się rezerwy tworzone w ciężar kont kosztów rozdziału XIII i XV. Typowymi pozycjami takich rezerw są: rezerwa na urlopy, rezerwa na deputaty, rezerwa na koszty remontów bieżących itp. Wszystkie tego rodzaju pozycje muszą być przewidziane w planie przedsiębiorstwa. W ciężar konta 112 księguje się wydatki bądź koszty rzeczywiście poniesione. Z końcem okresu sprawozdawczego ustala się saldo każdej rezerwy, salda Wn wykazuje się w , bilansie w pozycji · "Nakłady przyszłych okresów", salda Ma w pozycji "Rezerwa na wydatki przyszłych okresów". 113 - • D o c h o d y P r z Y s z ł Y c h T y m c z a s o web u d y n k i d z e n i a. ' i u r z ą- Kontó 114 służy do ewic.encji kosztów wykonania oraz umoLzeń tymczasowych budynków i urządzeń budów (np. mnietsze magazyny, szopy, tymczasowe wodociągi, oświetlenie elektryczne itp.), które nie są ujęte w kosztorysie (w odr ę bnych pozycjach). , Budynki i urządzenia tymczasowe, na które w kosztorysie przewidziane są odrębne - p0t:ycje, wykonane dla zleceniodawców, podlegają fakturowaniu podobnie jak inne wykonane roboty. Jeżeli bud ynki i urząd zenia zosta'ły wykonane w ramach działalności inwestycyjnej przedsiębiorstwa, podlegają one ewidencji na koncie 001 "Środ­ ki trwałe". Konto 114 obciążane jest sumą kosztów / ukończo­ [łych tymczasow'f;ch budynków i urządzeń kosztami ich !conserwacji oraz koeztami ustawiania, przestawiania I demontażu maszyn i mechanizmów budowlanych, w ~orespondencji z kontem 156 " Różne roboty do rozlil:ze~:::", :: kosz tami remontów bieżących tymczasowych budynków i urz ądze ń - w korespondencji z kontem 159 "Remonty bieżące". " XI Mater;aly. R.ozdział XI obejmuje następując e konte : 121 123 124 125 126 127 128 129 131 132 135 137 138 - o k r e sów. Konto 113 służy do ujęcia i rozliczenia dochodów po.branych z góry. Konto 113 uznaje się w momencie wpły­ wu gotówki lub wystawienia dokumentu dotyczącego dochodów przys z łych okresów, a obciąża z nad ejściem okresu sprawozd.awc'Zego, do którego dany dochód należy odnieść. , Strona Wn konta 113 koresponduje ze stroną Ma właściwych kont dochodów (np. za dochody z dzierżaw -:- z kontem 201 "Straty i zyski"), a strona Ma - ze stroną Wn odpbwiednich kont rozdziału IV bądż VI. 114 - Rozdział 121 - Rozliczenie faktur i materiałów ; Materiały podstawowe, Konstrukcje i elementy, Materiały pomocnicze, Paliwo, Cz ęści z :,,~asowe maszyn i urządzeri, Przed.mio t y n iet rwałe, Zużycie przedmiotów nietrwałych, Materiały w przerobie, Opakowania, Odpadki, Zapasy nieprodukcyjne, Inwentarz żywy. R o z l i c z e n i e r i a łów. f a k t u r m a t e- Konto 121 jest kontem pomocniczym, służącym do ustalania wartości materiałów w drodze, wartości ma· , teriałów nie fakturowanych, kosztów zakupu materiałów oraz różnk wycerw wewnętrznej. Na stronie Wn konta 121 księguje się faktury za za· kupione materiały i wszelkie koszty zakupu materiałów w korespondencji z kontami dostawców, banku, kasy, transportu własn e go itd. Na stronie Ma konta 121 księ­ guje się wartość w cenie ewidencyjnej materiałów przyjętych do magazynu w korespondencji z kontami zapasowymi. V'lartoś ć przyjętych ' materiałów, na które w ciągu okresu sprawozdawczego otrzymano faktury, przen0si się w końcu okresu z konta 121 na dobro konta 073 "Dostawy nie faktu,rowane". Koszty zakupu materiałów zebrane na koncie 121 przenosi się w końcu okresu, w c zęści przypadającej na wydane z magazynu materiały, w ciężar odpowiednich kont kosztów produkcji lub sprzedaży. Odchylenia, zebrane na .koncie 121, powstałe na skutek wprowadzenia na konta zapasowe według wyceny wewnętrznej materiałów nie zafakturowanych w m0 mencie przyjęcia (różnice wyceny wewnętrznej). są również w końcu okresu przenoszone z konta 121 na odpowiednie konta kosztów produkcji lub sprzedaży w części przypadającej na wydane z magazynu materiały. Pozostałe saldo konta 121 wyraża wartość materiałów zakupionych, lecz jeszcze nie otrzymanych, kosztj 4 Monitor Polski Nr A-50 - 855 - ' Poz. 681 zakupu materiałów w drodze oraz koszty zakupu i różnice wyceny wewnętrznej przypadającE! na remanent mate- 128 - riałów. Na k oncie 128 ksi ęguje si~ przedmioty nie zaliczone do środków trwałych. Należą tu przede wszystkim na- rzędzia, ' odzież specjalna, drobny inwentarz biurowy i maszynowy itp. Przedmioty n ie trwałew użytkowaniu ewidencjonuje się w analityce odrębnie od przedmiotów znajdujących się w magazynie. \Varto ś ć przemiotów nietrwałych zużytych całko­ wicie (zniszczonych) przenosi się z konta 128 w ciężar konta 129. Saldo to wykazywane jest w sprawozdawczości okresowej w następujących pozycjach analitycznych: "Materiały w drodze", "Koszty zakupu materiałów", "Róż­ nice wyceny wewnętrznej materiałów". 123 - M a t e r i a ł y Po d s t a w o w e. Na koncie 123 księguje się materiały podstawowe, tzn. te materiały, które wchodzą bezpośrednio w skład obiektów budowlanych i innych produktów stanowiących przedmiot działalności przedsiębiorstwa, oraz materiały, które w wyniku procesu produkcyjnego stają się główną substancją gotowego wyrobu. Przychód materiałów podstawowych księguje się na ciężar konta 123 i na dobro konta 121 "Rozliczenie faktur i materiałów". Wartością materiałów podstawowych zużytych w produkcji obciąża się odpowiednie konta rozdziału XIII (Ma 123). 124 - K o n s t r u k c j e e l e m e n t y. Na koncie 124' księgowane są konstrukcje i elementy budów dostarczone z zewnątrz lub wyprodukowane we własnych warsztatach pomocniczo-wytwórczych~ Przychód i rozchód konstrukcji i elementów księgo­ wany jest analogicznie do przychodu i rozchodu materiałów podstawowych. 125 - M a t e r i a ł y P o m o c n i c z e. Do materiałów pomocniczych zalicza się: 1) materiały pomocnicze bezpośrednie, których zużycie 129 - P r z e d m i o t y Z u Ży c ie c h. n i e t r wał c. p I Z e d m i o t ó w n i e t r w a- ł y Na dobro konta 129 księgUje się odpisy z tytulą zużycia przedmiotów nie trwałych w ciężar odpowiednich kont kosztów. Zużycie przedmiotów nietrwałych ustala się w wysokości 50% wartości pierwotnej przedmiotu w chwili wydania do użytkowania; spisanie pozostałej części wartości pierwotnej przedmiotu (po po~rąceniu wartości złomu) następuje w momencie likwidacji przedmiotu. 131 - M a t e 'I i a ł y w p I Z e r o h i e. Konto 131 służy do księgowania operacji związanych z oddaniem materiałów do obcego przerobu. Konto 131 obciąża się wartością materiałów wydanych do przerobu obcego oraz kosztami przerobu i przewozu w obu kierunkach. Przychód materiałów przerobionych księguje się na dobro konta 131 i na ciężar właściwego konta zapasowego. na daną budowę lub wyrób można dokładnie ustalić 132 - O p a k o w a n i a~ na podstawie żródłowych dokumentów; 2) materiały pomocnicze pośrednie, zużywane na ogól-, Na koncie 132 księguje się zaliczane do środkó~ ne cele działalności produkcyjnej, administracyjnej obrotowych przedmioty, które służą do opakowania wyitd. (utriymanie i konserwacja narzędzi wytwórczych, robów i towarów, a których nomenklaturę ustalą branmagazynowych, biurowych, materiały biurowe itd.). Jeżeli dany materiał jest używany jako pomocniczy żowe instrukcje bądż branżowe indeksy materiałowe opracowane ...,; oparciu ó zasady kwalifikowania opakoi podstawowy, o zakwalifikowaniu go na konto 125 lub . wań, zawarte w odpowiednich przepisach szczegółowych. 123 ,decyduje przeważający sposób używania. Ewidencja księgowa przychodu opakowań jest anaPrzychód i rozchód materiałów pomocniczych księ­ logiczna do ewidencji ' poprzednio omówionych grup magowany jest analogicznie do przychodu i rozchodu teriałów. . materiałów podstawowych. Opakowania wysłane wraz z towarami i fakturowane w oddzielnej pozycji przenosi się z konta 132 w ciężar 126 - P a l i w o. konta 136 "Sprzedaż wyrobów i-materiałów". Na koncie 126 księgowane jest paliwo dla celów technologicznych, ,energetycznych i gospodarczych. 135 ..:..- O d P a d k i. Przychód i rozchód paliwa księguje się analogicznie : Na koncie 135 księguje się odpadki powstałe na budo przychodu i rozchodu materiałów podstawowych. dowach oraz w toku procesów technoloyicznych, a także materiały, które na skutek zniszczenia lub uszkodzenia 127 - C z ę Ś c i z a p a s o w e m a s z y n utraciły całkowicie swą pierwotną wartość użytkową. i u r z ą d z e ń. Przychód odpadków księguje się w korespondencji z konNa koncie 127 księguje się części zapasowe maszyn tami zapasowymi rozdziału XI bądź z konIem 080 "Roszi urządzeń tećhniCznych przeznaczone do żastąpienia zu- " czeniaz tytułu mank ubytków i strat" - co do zniszczonych , materiałów i towarów, natomiast z kontami rozżytych. działu XIII co do odpadków powstałych na budoKsięgowane na tym koncie części zapasowe mogą wach i odpadków technologicznych. być zakupione lub wytworzone we własnym zakresie. Cz~ćd 7akupione 7e środków przeznaczonych na finansowanie -inwestyCji księgowane są na koncie 012 "Materiały na 'inwestycje". _, ..i~~U'M ' Rozchodem odpadków zużytych na własne potrzeby konta kosztów, natomiast rozchodem odpadków sprzedanych - konto 196 "Sprzedaż materiałów". obCiąża się I Monitor Polski Nr A-50 137 - Z a p a s y 856 .,m;. 68f - n ie, p rodu k c yj n e. Do konta te!Jo należy prowadzić karty analityczne odd~i elnie dla każdegó budo~anegoobiektu lub roboty Nil koncie 137 księguje się materiały i towary han- będ ącej przedmiotem odrę bn ego kosztory su. , iłowe obcej ]l rodukcji, przeznaczone do zużycia w ra'W kartach analitycznych należy wykazać osobno mich gospodad i ubocznej rolnej, mieszkaniowej itp. (pa- • wszystkie składniki kosztów własnych produkcji budo.;za, nawozy sztuczne, nasiona i inne) oraz produkty tej wlanej celem umożliwien i a porównania kosztów rzegospodarki, o ile nie są one zużywane w procesie pro-, czywistych z kosztami kosztorysowymi. d ukcyjnym. Wartością sprzedanych towarów handlowych Jako odręb n e składni k i wykazywa ć należy : "obcej ' produkcji oraz wartością sprzedanych produktów 1) koszty bezpośrednie z podziałem na : gospodarki ubocznej obciąża się konto ' 196 "Sprzedaż al ma t eriały bezpośrednie , , m ate'riałów", wartości ą zaś zużytych materiałów obciąża
  6. b)robociznę bezpo śr ednią, się konto 167 "Gospodarka uboczna" na dobro kónta 137, ,
  7. c)koszty eksploatacji maszyn mechali'i::mów buprzychód produktów tej gospod arki księguje si ę na dobro dowlanych, konta 167 w korespondencji z kontem 131.
  8. d)koszty transportu i innycl1 usług; Kon ~ o 137 może być ponadto użyte do ewidencji 2) koszty ogólne obejmujące: ' wyrobów p~odukowanych z odpadków.
  9. a)koszty administracyjno-gospodarcze, '
  10. b)inne koszty ogólne . 138- l n w en t a r z y Y' y. Poza: tym karta ana lityczna powinna zawier a ć rubryki przeznaczone de> ewidencjonowania kosztu wła sne­ Na koncie 138 ewidencjonuje się wartość inwentarza go oraz ,wartości kosztorysowej robót sprzedanych. żywego zaliczonego do ś~odków obrotowych ' przedsię­ Konto 151 "Produkcja budowlana" -obciążane jest: biorstwa. a więc zwierząt młodych w okresie odchowu 1) wartością zużytych materiałów bezpo ś rednich w koi zwierząt w opasie. respondencjiz kontami r<tzdziału XI; 2) kosztami zakupu oraz sumą odchyleń między c eną Rozdział XII - Płace. fakturową a wynikającą z wewnętrznej wyceny, do- * / tyczącymi zużytych W rozdziale XII występuje konto , 141 "Płace podstawowe i dodatkowe". ' Konto 141 słu'ży do rozliczenia rzeczywistych wynagroc.zeń, należnych pracownikom stałym lub zatrudnionym dorywczo. Właściwe ' instrukcje Vi sprawie, sporzą­ dzania planów o k re ś lą szczegółową no~enklaturę płac podstawowych ' i dodatkowych, księgowanych ' na koncie 14! ~ Konto 141 obciąż a się -w zasadzie na dobro konta 075 "Pracownicy za płace " bądż 078 "Inne należności i zobow i ązania", uznaje się zaś w ciężar właściwych kont w ' rozdziałach l, II, X, XIII, XV i XVII. Konto 141 nie wykazuje salda na koniec o~~su. Rozdział XIII - płodukcja i ,gospodarka uboc~a. Ro zdział XIII zawiera następujące konta: 151 152 153 15/ ~55 - 156 157 158 159 100 161 162 163 '164 i67 151 - Produkcja budowlana, Montaż konstrukcji metalowych i innych elementów, Montaż przedmiotów wyposażenia technicznego, Eksploatacja maszyn i mechanizmów budowlanych, , Prace projektowe, geologiczno-poszukiwawcze i naukowo-badawcze, Ró ż ne roboty do rozliczenia, Produkcja pomocnicza, . Koszt y bezp ieczeństwa i higieny pracy, Remonty bieżące, Koszty za opatrzenia i składowania, Koszty administracyjno-gospodarcze, Inne koszty ogólne, Braki, Przestoje, Gospodarka uboczna. P r o d u k c ja bu d o w l a n a. 152 - bezpośrednich­ Montaż i konstrukcj i metalowych i n n y c h e l e m e n t ó w. Na koncie 152 księguje się koszty robót związanych z montażem konstrukcji metalowych. Do konta 152 mają odpowiednie zastosowanie wy jasnienia do konta 151 .. Produ~cJabudowlana" w zakresie gromadzenia kosztów oraz sposobu 'ich rozlicząn~a, jak również w zakresie prowadz~nia kont analitycznych. 153 - M 'o n t a ż p r z e d m i o t ó ww Y P o s aż e n i a t e c h n i c z n e g o. Na koncie 153 księguje się koszty robót związanych przedmiotów wyposażenia , technicznego (maszyny, urządzenia ' techniczne). Roboty :lWi~ z montażem ty'ch przedmiotów polegają na: z Na koncie 151 księguje się koszty , robót budowlany<;:h. ' materiałów w korespondencji z kontem 121 (w przypadku odchyleń kredytowych księgowanie odwrotne); 3) wartością zużytej robocizny bezpośredniej (płace podstawowe robotników zatrudnionych bezpośrednio przy budowie) w korespondencji z kontem 141 "Płace podstawowe ,i dodatkowe"; , ' , 4) przypadającą na produkcję budowlaną części ą kosztów eksploatacji maszyn i mechanizmów budowlanych w korespondencji z kontem 154; 5) kosztami usług transportowych i imlych w korespond encji z kontem 157 "Produkcja pomocnicza" lub w korespondencji z kontami rozdziału VI i VIII; , 6) przypadającą na produkcję budowlaną sumą kosztów ogólnych w korespondencji z kontem 161. "Koszty ad.ministracyjno-gospodarcze" 162 "Inne koszty ogólne". Konto ,151, "Produkcja budowlana" uznaje , się w cię­ żar konta 191 "Sprzedaż robót" z tytułu kosztu własnego robót sp:r:zedanych, ujętych w fakturach przejściowych i ostatecznych. W przypadku niezafakturowania całości produkcji bud()wlanej wartość robót '-w toku pozostaje na koncie 151. montażem / , I 1J - Monl-tot Polski Nr A-50 ,-oz. '61'51
  11. l)zakładaniu fundamentów (pod maszynę); ' 2) ustawianiu i montażu samego wyposażenia. Pierwszy rodzaj robót ewidencjonować należy na koncie 151 "Produkcja budowlana", koszt drugiego zaś rodzaju robót - n a koncie 153 "Montaż przedmiotów wyposażenia technicznego ". Wartości przedmiotów wyposażeni'a technicznego, . przeznaczonych do montażu, nie włącza się do kosztu robót i przedmioty te ewidencjonowane są wyłącznie pozaksięgowo . Księgowania na koncie 153 i zapisy na kontach analitycznych przebiegają w sposób analogiczny do przebiegu księgowań na koncie ·151 "Produk.cja budowlana " . l 154 - E k s p lo a t a c j a m a s z y n i n i z m ów b u do w 1 a n y c h. m e c h a- Konto 154 służy do zebrania i rozliczenia kOSL.tów eksploatacji, utrzymania bądź dzierżawy maszyn i mechanizmów budowlanych. ' W ciężar konta 154 księguje się odpowiednie sumy kosztów robocizny, zużycia materiałów, amortyzacji i usług bądż koszty d.zierżawy itp. w korespondencji z kontami rozdziałów IV, VI, VII, VIII, X, XI, XlI, XIII. Koszty te ujęte być powinny w analityce w układzie kalkulacyjnym, który ustalą odrębne przepisy. , W końcu miesiąca,' na podstawie odpowiednich danych operacyjnych, przenosi się zebrane koszty na wła­ ściwe konta rozdziałów XIII, XIV i XVI. 155 - P r a c e p r o j e k t o w e, poszukiwawcze b a d a w c z e. g e o log i c z 11 on a u k o w 0- W ciężar konta 155 księgowane są wszelkie koszty z pracami projektowymi, geologiczno-PJl.sZUkiwawczynli i naukowo-badawczymi w korespondencji z odpowiednirifi kontami materiałów, płac, rozliczenia amortyzacji, rozrachunków, kasy,. produkcji pomocniczej, kosztów ogólnych itp. Dla ujęcia kosztów poszczególnych prac wymagana j~t. ewidencja analityczna, której układ ustalą odrębne przepisy. Konto 155 uznaje się ~ w ciężar konta 191 "Sprzedaż robót" - sumą kosztów własnych wykonanych prac . ujętych w fakturach przejściowych i ostatecznych. Saldo konta 155 wyraża koszty prac nie zakończo­ nych. z.wiązane Róż n e 156 ro b o t Y d o r o z l i c z e n i a. Na koncie 156 księgowane są koszty robót budowlanie wyszczególnionych w odrębnych pozycjach kosztorysu. Do typowych rodzajów takich, robót żalicza się:
  12. l)wznoszenie i rozbiórka tymczasowych budynków i urządzeń nie objętych kosztorysem, np. szopy, daszki, budki dla stróżów itp.; , 2) urządzanie planu budowlanego, np. doły do wapna; 3) ustawianie, ' przestawianie, demontaż maszyn I mechanizmów budowlanych; 4) konserwacja budynków tymczasowych; , 5) prace poprawkowe związane z przekazaniem robót no-montażowych zakończonych. • W ciężar kOZlt~. t56 księguje się odpowiednie sumy kosztów robocizny, zużycia materiałów, usług .itd" w korespondencji z kontami innych rozdziałów bądź rozdziału XIII. Analityka prowadzona do konta 156 powinna wyUkład jej wstają odrębne przepi sy. Konto 156 uznaje się sumą rzeczywi s tych kosztów ' wykonywanych robót z zapisem przeciws taw nym w zależ~ości od rodzaju tych robót VI ciężar kont : 111 "Nakłady przyszłych okresów", 114 "TymCl.asowe budynki i urządzenia", 161 "Koszty administracyjno-gospodarcze", 162 .. Inne koszty ogólne". . Saldo konta 156. wyraża koszt robót nie ZfJkoJ1cZO nych. I" . odrębnić koszty poszczególnych robót. 157 - P r o d u k c j a p o m o c n i c 7 a. Na koncie 157 gromadzi się koszty prod)Jkcji przt: budowl a nego (np. stolami, be tonia.rn i itp.) oraz wydziałów u s ługowych (np. wydziału transportowego), a także wydziałów produkcji ubocznej z odpadków - o Ue wydziały tego rodzaju nie prówaozH wyodrębnionej księgowości. ' W ci<;żar konta 157 księguje się wszelkie bezpośred­ nie i pośrednie koszty produkcji określonych wyiej .wydziałów, w tym koszty robocizny, zużycia materiałów, amortyzacji, usług itd. w korespondencji z kontami in'llych rozdziałów b ądż rozdziału XIII . Ponadto z konta 161 oraz 162 przenoszona jest przypadająca na sprzedawaną produkcję pomocniczą CZf;śĆ kosztów ogólnych. Do konta 157 prowadzi się analitykę wynikającą z potrzeb sprawozdawczoś ci i kalkulacji w zakresie produkcji . pomocniczej. Konto 157 uznaje się: 1) kos7,tem własnym oddanej do magazynu produkcji gotowej - w ciężar odpowiedniego konta rozdziału XI; . 2) kosztem wlasnym usług wewnętrznych - w ciężar odpowiedniego konta rozdziału XIII; 3) koszlem własnym sprzedanych usług - w ' ciężar konta 195 .. Sprzedaż usług" lub 4) kosztem własnym usług zakończonych lecz nie zafakturowanych - w ciężar konta 179 "Towary wysłane i usługi wykonane". Saldo kon ta 157 wyraża koszt własny produkcji pomocniczej w toku. . Zasady prowadzenia analityki ustalą odrębne przepisy. mysłowej przedsiębiorstwa 158 - K oszty bezp ie cze ńs tw a higieny p r Il c y. Na koncie 158 księguje się nakłady na utrzymanie higieny i bezpi e czeństwa pracy w ramach całej działal­ ności przedsiębiorstwa. Zgromadzone na koncie 158 koszty przenosi się na konto 162 "Inne koszty ogólne", Analitykę do konta 158 ustalą odrębne przepisy. , 159 - R e m o n t y b i e ż ą c e. Konto 159 służy do ewidencji ko~ztów remontów Piewykonywanych bądż systemem gospodarczym, bądż systemem zleconym własnych obiektów przedsię­ biorstwa i budynków tymczasowych. W ciężar konta 159 księguje się zależnie od systemu wykonywania: l ,) kaszty robocizny (Ma 141); 2) koszty materiałów (Ma odpowiednie konto rozdz. XI); 3) koszty remontów wykonanych przez własny wydział. . pomocniczy (Ma 157) l żących, - Monitor Polski Nr A-50 858 -" . 4) faktury obcego przedsiębior~twa (Ma r~zdz. VI bądź VIII) , Konto 159 uznaje się, zależnie od remontowanego obiektu, w ciężar:
  13. l)konta 114 "Tymczasowe budynki i urządzenia budowy"; 2) konta 154 "Eksploatacja maszyn i mechanizmów . budowlanych"; . 3) konta 157 "Produkcja pOItiocnicza"; 4) konta 161 "Koszty administracyjno-gospodarcze". Jeżeli na koszty remontów utworzono rezerwę na koncie 112 "Rezerwa na wydatki - przyszłych okresów" (tzw, remonty planowo-zapobiegawcze), uznanie konta 159 nast ę puje ciężar konta 112. Na koncie 159 pozostają w ciągu roku sumy kosztów remontów bieżących, z wyjątkiem remontów bieżą­ c y ch tymczasowych bud'y nków i urządzeń budowy, przenos zonych każd e go m i esiąca w pełnej sumic na konto 114, które z punktu widzenia prawidłowego rozliczenia kosztów w czasie powinny być odniesione do przyszłych okresów. Sumy te wykazywane są w bilansie miesi ę cz­ nym i kwartalnym vr poz. "Nakłady przyszłych okresów". Analitykę do konta 159 ustalą odrębne przepisy. , w 160 - Ko szt Y n i a. zaop atrzeni a Na koncie 160 księgowane są s kła d o W ,i}- koszty zaopatrzenia skła d owania materiałów. Koszty zao'p atrzenia i składowilnia obejmują: 1) koszty utrzymania komórek zaopatrze nia; , utrzymania składów i magazynów centralnych i przy poszczególnych budowach; 3) ubytki i manka nie zawinione, w granicach norm, powstałe przy przewożeniu i przechowywaniu materiałów (Ma 081). Saldo konta 160 prze nosi się z kOllcem okresu w ci ę żar konta 161 "Koszty administracyjno-gospodarczc". Zasady prowadzc.ia analityki do konta 160 ustalą odrębne przepisy. ' 2) koszty 161- Koszty adminfs'tracyjpo-gospodarc z e. W c ię żar konta 1Gl księgowane są koszty administracyjno-gospoda rcze ob ejmujące: 1) p ła ce podstaw owe i dodatkowe personelu in ż ynieryj­ no-technicznego, urz ę dników, sprzątaczek, wożnych, pra kty kantów itp .; 2) ubezpieczenia społeczne (j. w.); 3) usługi komunalne. koszty delegacji; 4) amortyza cja i utrzymanie budynków i lokali adminis tra cyjnych; 5) tra nsport osobowy ""łasnymi środ k ami; 6) uz u p e łni e ni e i szkol enie kad r; 7) opła ty p oczto we, telegraficzne , tele foniczne; 8 ) kos zty zaopat rzeni a i skladoVolania; 9) inne k o szty admi nis t racyjno-gospoda rcze. Po nadto na koncie 16 1 k s i ę g uje si G w [Jrz e (l.si ~ b i o r­ stwac h o dp owi e dni ą cz ęść koszlów utrz yma nia jed nostki n adrz ęd nej (WYdzielo nego za rz ą d u ). j eże li ko szt y te na z asadzie o b o wi q zu j ący ch przep isów o 0cią Ż il j ą podlegle j e dnostki. O bciążenie k on ta 161 n as t ę p uje w t ym p rzy p adku w ko responde nc ji z k on te m 092 "Rozrachunki b iC'Żące ". W je d nostkach n adrzędny c h u trzy mywan yc h z nar~ l.ltu ' n~ p C,!.: l;g;e j 2G riCi,;~ !~ i -:: c i ęża r k o n til 16 1 k S i ę go vJ a­ s ą w szelkie n aklad y z w i ąz ane z utrz ymaniem ty c hże > [,e Poz. 68,1 jednostek nadrzędnych, na dobro zaś konta 161 księgo­ wane są w korespondencji z kontem 092 "Rozrachunki bieżące" narzuty przypad'ające na podległe jednostki. W jednostkach nadrz ęonych nakłady księgowane w ciężar konta 161 grupuje się w analityce następująco: 1) plate i ubezpieczenia społeczne, 2) delegacje , przejazdy i przeniesienia; 3) utrzymanie własnego taboru samochodowego; 4) koszty biurowe (opłaty telekomunikacyjne, materia· ły biurowe, zakup wydawnictw itp.); 5) utrzymanie i amortyzacja nięruchomości ruchomości; 6) pozostałe koszty. Zgromadzone na koncie 161 koszty administracyjnógospodarcze rozlicza się na poszczególne konta produkcji w rozdziale XIII. , \ Konto 161 nie wykazuje salda na konicc okresu. Zasady prowadze~ia analltyki do konta 161 ustalą odrębne przepisy. 162 - Inne k o s z t Y o g ó l n e. Vv ciężar konta 162 księgowane są inne koszty ogólne obejmujące: 1) płace dodatkowe pracowników zatrudnionych bezpośrednio p'rzy robotach budowlanych (151 153, 155, 156); 2) ubezpieczenia społeczne pracowników zatrudnionych bezpośrednio przy robo tach budowlanych (151 - 153. 155, 156); 3) be z piecz~ństwo i higiena pracy oraz uslugi komunalne; 4) . werbunek siły roboczej i koszty zatrudnienia robotników zamiejscowych; 5) racjonalizacja i wynalazczość; 6) koszty ochrony i dozoru budowy; 7) zużycie tymczasowych budynków i urządzeń budów; 8) zu ż ycie drobnego sprz ę tu budowlanego; 9) inne koszty ogólne nie objęte kosztorysem. Inne kosźty ogólne rozlicza się w ciężar poszczególnych kont produkcji w rozdziale XIII. Konto 162 nie wykazuje salda na koniec okresu . Zasady prowadzenia analityki do konta 161 u s talą odrębne przepisy. , 163 - B rak i. Konto 163 ma zastosowanie w odniesie niu do prod ukcji pomocniczej, w prz ypadku gdy odpowiednie Ins trukcj e bran ż owe wprow adz ą obowiązek ustalania kosztó w braków. Pod poj ę ciem brilku r czum ~ e ć nal eży wyhV'o r:'. orl ~ b , dż do p ro w adzone do okr e ślon e j fazy proc.ukc yj ne j w yr oby, nie o dp owiadają c e w a ru nko m technicznym lub warunk om umów z od biorcam i. • Z punkt u widzenia stopn ia w a dl i w oś ci n a l e ż y rozr óż n ić bra k i n ien ap rawialnc ( bez wzgl ę dn e ) od brak6w TI ap raw ia lnyc h ( wz gl ę d nych). Przy br akach n apra w ialn ych konto 163 obc i ąża si ,::: za k oszty s amej n a praw y, nat omias t p rzy br aka ch n:e na prawi a lnych - za koszt wła­ sny w ytworzenia w ko res.p onden cji z k o ntem 157. Konto 163 uzna je sie w ci ~ ż ar ko nta 135 za uzyskany z łom , m a t e ri ały od pa dkowe itp., w p oz o stałe j zaś czę­ ś c i s t a no wią cej os t atec z ną str a t ~ w cię ż a r k on ta 157. 164 . - P r z e s t o j e. Konto l G4 s ł nży do e wid.s ncj i przestojów rozum ianych j a ko cza s uezcz yrrno.k i ro i.;q tników Jqd~ czas bez- - Monitor Polski Nr A-50 \ 859 czynnoscI wydzierżawionych maszyn i mechanizmów budow)anych oraz środków t ransportowych. Konto to ma zasto:owanie jedynie w przypadku, gdy odpowiednie instrukcje 'branżowe wprowadzą obowiązek ustalania kosztów przestoju. W ciężar konta 164 ksi~guje się place nal eż ne za czas przestojów oraz przypadające na nie składki ubezr ieczeil społecznych Vł korespondencji z kontem 141 "Płace podstawowe i dod.:ltkowe" oraz z k ontem 083 "Rozrachunki z tytułu ubezpieczCll społecznych", jak również przypadające na czas przestoju koszty nie czynn ych maszyn i mechanizmów oraz środków transportowych w korespondencji z kontem 154 lub z kontami rozdziału VI i VIII. Konto 154 uznaje siQ w zależności od przyczyn przestojów w cięż ał'-:1) konta 201 "Straty i zyski" - za straty nn przestojach wynikłych na skutek klęsk żywiołowych bądż wypadków losowych; " 2) konta 162 "Inne koszty ogólne" - za pozostał e koszty przestojów. 161 .,- G o s p o d ark a u b o c z n a. , ~Qf~O 167. duży. do syntetycznej ewidencji nakła­ dów l G.ochoc].aw zWIązanych z prowadzeniem gospodarki ubocznej , głównie dla zaspokajania potrzeb personelu przedsiębiorstwa. W razie występowania kilku odmian rodzaju gospodarki, konto 167 wymaga prowadzenia doń odpowiedniej analityki. Efektem działalności gospodarki ubocznej mogą być zarówno produkty materialne (np. zbo ż e, warzywa, 0'...,0cel jak i usługi o charakterze nieprodukcyjnym (np. usługi mieszkaniowo-komunalne hoteli robotniczych). Ewentualne remanenty robót Vł toku (przy produkcji rzeczowej) pozostają na koncie 167 i przechodzą do <!;>ilansu. \. 'Wyniki gospodarki ubocznej przenosi si<: na konto 201 "Straty i zyski". Rozdział XIV - Towary wysłane l usługi wykonane. W rozdziale XIV występuje konto 179 "Towary wyi usługi wykonane". słane 179 - Towary - wysłane u s ł u g i . VI Y k 0- n a n e. Na koncie 179 ewidencjonuje się w końcu każdego okresu sprawo~dawczego wszelkie towary wysłane (wyroby produkcji pomocniczej i z odpadków), materiały i usługi wykonane, a jeszcze nie sprzedane. Za moment sprzedaży uważa sic: moment wysłania faktury do inkasa lub bezpośrednio do odbiorcy (przy fakturach pozainkasowych): . Konto 179 obciąża się VI końcu okresu sprawozdawczego na dobro odpowiednich kont" rozdziału XI bądź XIII za wyroby i mat ęji ały wysłane oraz usługi wykonane, których sprzedaż n ie nastąpiła do tego momentu. Konto 179 uznaje się w nast~pnym okres; e sprawozdawczym w momencie ~przedaży, w ciężar odpowiednich kont rozdzi ału XVI - za sprzedane wyroby, male":riały i uslugi. Jednocześnie z tym zapisem uznaJe się odpowiednie konta sprzedaży vi cil;żar kont rozdziału VI. Poz. 681 Rozdział XV - Podatek obrotowy i koszty związane lC sprzedażą. R oz dział 181 133 181 - XV obejmuje nast ~p ujące konta: Podc;.tck obrotowy i od operacji nietowarowych , ' Koszty sprzedaży. p o d a t e k o bT o to w y n i,e t o war o w y c h. od operacji Na koncie 181 księguje si ę podatek obrotowy i od operecji nfetowarowych, przypadający od sprzedanych mate r iałów (wyrobów produkcji pomocniczej i z odpadków) oraz od ~przedanych uslug. Zapisy przeciwstawne przyjmuj e konto 085 "Rozrachunki z tytułu podatków, danin i opIat". Konto 181 zamyka się przez przeniesienie w koiJcu roku w odpowiednich cz ę ściach jego salo') na konta sprzedaży. 133 - K o s z t Y s P r z e d a ż y. Na koncie 183 księguje się koszty transportu i ekspedycji mat e riałów (wyroł;ów produkcji pomocniczej i z odpadków), odpowiednią cu;ść kosztów utrzymania jednostek badawczych i doświad cz alnych , utrzymywanych przez przed, iębiorstwo, oraz wszelkie inne koszty wliczane na podstawie odpowiednich instrukcji do kosztu ~przedaży. Sumy zebrane na koncie 183 przenosi się VI końcu roku na oc1powiednie konta sprzedaży. , Rozdział XVI - Sprzeda~. Rozdział XVI obejmuje następujące konta: ... 191 -"- Sprzedaż robót, Sprzedaż wyrobów produkcji ubocznej, 192 195 - Sprzedaż usług, 196 ~ Sprzedaż wyrobów i materiałów . Konta rozdziału XVI służą do ujęcia sp rzedaży robót oraz sprzedaży usług i materiałów. Ponieważ za moment sprzedaży przyjmrrje się moment Wezwania zleceniodawcy bądż odbiorcy do uiszczenia należno ści, ksi ę gowania na kontach tego rozdziału dokonywane b ę dą bądż w chwili oct1ania faktury na inkaso, bądź pr~ wysłaniu jej bezpoś rednio zleceniodawcy, bądż z chwilą wpłaty pieni~dzy przez odbiorcę (przy 'sprzedaży gotówkowej) . ' 191 - Sprzedaż robót. Konto 191 służy do ujęcia sprzedanych zleceniodawcom robót budowlanych, montażowych, projektowydl, geologiczno~poszu kiwawczyc h i naukowo-badawczych. \V ciężar tego konta księguje się: 1) rzeczywisty koszt sprzedanych robót w korespondencji z o dpowiednim'i konlami rozdziału XIII (~la 151, 152, 153, 155); 2) faktury podwykonawców w korespondencji z kontem 065, 066 bądź 068; 3) koszty sprzedaży w korespondencji z rozdziałem XV. Na dobro konta 191 księgowane są faktury za sprze<:'.:me roboty w ciężar konta GGI. 062 lub 064. \V przypadku kiedy przedsiJ: biorstwo wykonuje iI!westycję własną, stanowi ą cą przedmiot normalnej podstawowej działalności, fakturę wystawioną w oparciu o kosztorys księguje się Wn 011 (Inwestycje rozpoczę­ te", Ma 191 "Roboty sprzedane". Monitor ' Polski Nr A-50 \ ..:- 850 Saldo: konla 19l slanowiwynik , netto sprzedaży produkcji podst-awowej i podlega w końcu roku przeniesieni:,1 na konto 201 .. Straty i zyski". W ciągu roku wynik sprzedaży ropót oddanych wyk.~Ztlje się pozaksięgowo w zestawieniu' strat izys!Ców. Do konta 191 powinna być prowadzona analityka u m o żliwiająca ujęcie: własnego wykonywanych robót z podzjana: a). koszty poniesione w związku z robotami..wykonywanymi własnym aparatem przedsiębiorstwa, ,
  14. b)koszty poniesione w związku z robotami wykonywanymi przez podwykonawców, 2) sumę faktur za sprzedaną produkcję~ Analityka do konta 191 powinna również uwzględ­ .ia ć podział wg rodzajów robót, określonych kontami rozd z. XIII.
  15. l)kosztu łem danych robót . budowlano-montażowych, projektowych, geologiczno-poszukiwawczych i naukowo-badawczych, sprzedaży wyrobów, usług i materiałów, wyniki gospodarki ubocznej oraz wszelkie inne straty (zyski) nie wli,czane do , kosztów produkcji bądź spr,zedaży, co umożli­ wia wykazanie ostatecznego wyniku działalności przedsiębiorstwa za 'rok sprawozdawczy. Na koncie 201 księguje się w ciągu roku sprawozdawczego (zapisy typowe):
  16. l)zyski (straty) z lat ubiegłych, ujawnione w roku bieżącym; 2) podatek obrotowy iod ,operacji nietowarowych z lat ubiegłych; 3) przedawnione należności i zobowiązania (spisywane za zgodą jednostki nadrzędnej); 4) inne należności i zobowiązania (spisywane za zgodą jednostki nadrzędnej); 5) wpływy z należności spisanych ' jako nieśei ągalne; 6) straty wywołane działaniem siły wyższej (wartość zniszczonych materiałów, towarów i wyrobów, koszty zapobiegania klęskom żywiołowym, kosz ly usuwania skutków działania siły wyższej itp.) po potrąceniu premii ubezpieczeniowej; 7) straty związane z doświadczeniami i próbami przeprowadzonymi na zlecenie władz, pod warunkiem, że doświadczenia i próby nie dotyczyły produkcji bieżącego okresu, bądż żę nie były sfinansowane ze środków specjalnie na ten cel przeznaczonych; 8) straty z tytułu anulowanych zle c eń; 9) koszty utrzymania nieczynnych zakładów lub wy- S P r z ed a ż w y r o b ó w ' pr o d u k c j i u b o c z n e j. In - Na koncie 192 wykazuje się sprzedaż wyrobów, wykonilnych z odpadków jako produkcja uboczna. W ciężar konta 192 księguje się: 1) koszt własny sprzedanych wyrobów; '2) koszty sprzedaży oraz podatek obrotowy. Na dobro konta 192 księguje się przy sprzedaży na zewnątrz sumę oddanych do inkasa lub wysłanych do odbi,orców faktur (w przypadku rozliczeń pozainkasowych). działów; S P r z e d a ż u s ług. 193 - Na koncie 195 wykazuje się ' sprzedaż uslug. Z~sady d z iilłania tego konta są analogiczne do podanych przy koncie 192 .. Sprzedaż wyrobów produkcji ubocznej" z. tym, że konto 195 uznaje się również za usługi dotyczą­ ce inwestycji lub remontów kapitalnych i gospodarki ubocznej wykonane przez produkcję pomocniczą. 196 - S p r z e tl a ż wyrobów j m a t e'\" i a łów. Na koncie 196 wykazuje się sprzedaż materiałów i w yro bów odpłatnie. Zasady .działania tego konta są analogiczne do podanych przy koncie 192 .,Sprzedaż wyrobów produkcji ubocznej". / Rozdział XVII - Straty l zyski. l' W rozdziale XVII występuje jedno konto - 201 "Strat y i zyski"·, na którym ujmuje się wyniki ze sprze- 10) wpływy z dzierżawy ruchomości bądź nieruchomości (po potrąceniu kosztów uzyskania tych wpływów); , 11) róźnice między wysokością roszczenia a kosztem własnym zawinionych ubytków i rnank; 12) nadwyżki (superaty) środków obrotowych; \13) drobne różnice spowodowane zaokrąglenierp. ksiGgowanych kwot. , W końcu miesiąca przenosi się na konl.o 201 wynik r ' gospodarki nieprzemysłowej (z konta 167) oraz ewen t. odpisy na utworzone rezerwy (z konta 106). a w koń cu roku - zysk (stratę) ze sprzedanych robót budowlano~ montażowych, projektowych, geologiczni) - poszukiwa wczych i naukowo-badawczyt h oraz ze sprzedaży wyrobów. usług -i materiałów. Ostateczne saldo konta 201 wykazywane jest w bilansie, ił po jego za twie rd zeniu i dokonalllu podział u zysku (pokrycia strat) podlega przeksi ~gowaniu w k'iię­ gach nowego roku na konto 031 .,Fundusz statutowy". 632 ZARZĄDZENIE ; . MINISTRA SPRA WIEDLlWOSCl z dnia , 17 maja 1952 r. zmieniające zarządzenie z dnia 3J grudnia 1951 r. w sprawie " ustanowienia sre,cj a~nyca w państwowycb biuracb ootatiaioych i zakresu clynności tych kas. ~Na podstawie postanowieli § 18 i 19 przepisów o rat:hun~wwości budżetowej, stanowiących załącznik c.'J za- rząd ZE~ nia Ministra F inansów z dnia 4 grudnia 1951 r. (Monitor Polski Nr A-I01, poz. 1477) zarządza się, co następuje: § 1. W zarządzeniu Ministra Sprawiedliwości z dnia 31 grudnia 195 1 r. w sprawie ustanowienia ' specjalnych .. kas poborowych w pal1 stw01,'·Yc~ biurach n~ tarialnyc h i zakresu czynno ś ci tych k a s (Monitor Polski z 1952 r. Nr A -13, poz. 1481 wprowadza się następujące zmiany:
  17. t)w § 5 ust. 2 otrzymuje następujące brzmienie: ' .. 2~ k .~ s PObQfOWyC:l Wpł a ty (ust. 1) powinny być dokonywane dwa ra z y w miesiącu. w p ołowie i w koń c u m i e s i ą ' 'ł. Jeżeli jednak pobrane sumy przekrocźą kw olę 500 zł, wpłala powinna ~yć dokonana tegoż dn ia, a niljpóiniej dnia następnego:; 2) § 8 otrzymuje brzmien ie: ,,§ 8. Pa(ls!wowe biura notarialne (spkcje) ' sporz ą­ dzają miesięczne 'sprawozdania c obrotach według ustałonego WZ,OTU rzaląC'znik Nr 11 i przpdkladilją je w l egzempIarzu prE'7E><riwi wlaściwl:'go sądu wojewódzkiego jako jednostce budżetowej, -,

🔗 Do źródła urzędowego

Wyjaśnienie AI na podstawie urzędowego tekstu ustawy. Orientacyjne, nie zastępuje porady prawnej.