Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 31 grudnia 1953 r. w sprawie ramowego planu kont dla banków.

MONITOR POLSK I URZĘDOWY DZIENNIK -POLSKIEJ RZECZYPOSPOLITEJ Warszawa, dnia 16 lutego ) 954 r. LUDOWEJ NrA-17 TRBSC, Poz.: ZARZĄDZENIB Ministra Finansów z dnia 31 317 - !łrudn';a 1953 r. w sprawie ramowego planu kont dla bank,ów 317 ZARZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW',. z dnia 31 grudnia 1953 r. , w sprawie ramowego planu kont dla banków. Na podstawie § 4 uchwały nr 7 Rady Ministrów oz dnia 3 stycznia 1951 r. w sprawie zasad systemu finansowego banków państwowych (Monitor Polski z 1951 r. Nr A-4, poz. 44 i z 1953 r. Nr A-l, poz. 14) zarządza si~, co nastGPuje: Zatwierdza się ramowy plan kont dla banków załącznik nr l do niniejszego zarządzenia oraz ogólne zasady funkcjonowania rozdziałó.w i kont ramowego planu kont dla banków, zawarte w załączniku nr 2 do ninie jszego z arządzenia. . , § 1. ~ stanowiący § 2. W oparciu o ramowy plan kont oraz o ogólne zasady., dotyczące funkcjonowania rozdŻiałów i kont ran)(lwego planu kont dla banków, poszczególne hiJnki opracowują branżowe plany kont i szczegółowe zasady ich funkcjonowania dostosowane do potrzeb tYC;h banków. Branżowe pla.ny kont i szczegółowe zasady ich funkcjonowania zatwierdza Minister Finansów, - któ rY/!' ustala również terminy wprowadzenia branżowych p,.:!..,. i nów kont w poszczególnych barikach. ( § 3. Z dniem wprowadzenia branżowego plal !U kont dla posz'czegóLnych banków przestaje obowiązywać w stosunku do tych banków Jednolity Plan Kont dla Ban. · ków. § 4. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszc- nia. Minister Finansów: T. Dietrich Załącznik nr 1 do zarządzenia M iroistra Finansów 7.: ,dnia 31 grulln." 1953 r. (pOz. 317). RAMOWY PLAN KONT DLA BANKOW KONTA (P) BILANSOWB I Operacje z zakresu -.0s p o d ark i e k s p l o a t a c y J 11 e J. Rozdział 3 Odmienne formy rozliczeń «NBP). Czc:ść (AP) RozdziaJ 1 1-5. Obrót gotówkowy (NBP) '). (P) Rozdzi.ał 2 -" Rachunki rozliczeniowe i bieżące (NBP). G P przedsiębiorstw uspo- jednostek gospodarki uspo- Ra chunki rozliczeniowe (A) Rozdział 4 - łecznionych 7 P Rachunki bieżące łeczrlion ej Rachunki bieżące funduszów i rezerw przedsię­ biorstw uspołecznionych 9 P Rac hunki bieżące organizacji politycwych, zawodowych i społeczn y ch 14 P _. Ra chunki l bi e ż ą ce jednostek gospodarki nie 8 P uspołecznionej 15 P Rachuzlki bież ą ce °l SymbQle w n awiasach dany Ul ro:.:dziale m RPKB. LimHowane książeczki czekowe Czeki akceptowane Akredytywy R<:J.chunki specjalne pełnomocników 24 P 25 AP Rachunki kompensacyjne . 26 AP Biura wzajemnych rozliczeń 21 P 22 P 23 P osób fizycznych w s kazują bank' adminis trujqcy 31 A 32 A 35 A 36 A 37 A . 38 A 39 A 40 A 44 A Kredyty obrotowe (NBP). Kredyty normatywne Kredyty normatywne na obrót towarowy Kredyty na zapasy materiałowe Kredyty na zapasy wyrobów gotowych Kredyty na zapasy wyrobów półgotówkow'fCh i produkcji w toku Kre dyty na zapasy towarów Kredyty na nakłady przyszłych okresów Kredyty na nadzwyczajne potrzeby Kredyty na należności fakturowe Monilor Polski Nr A-t7 45A " 46A 51 A .52 A .53 A 54A .57 A 58 A Kredyty antycypacyjne (NBP). Kredyty antycypacyjne na kapitalne remonty (A) Rozdział 6 66 A 67 A Poz. 317 238 Kredyty na należności z tytułu sprzedaży ratalnej Kredyty na limitowane książeczki czekowe, akredytywy i inne rozliczenia Kredyty na kon traktacje Kredyty na wst ęp ne f.inansowanie inwestycji Kredyty do rozliczenia Kredyty różne Kredyty importowe Kredyty eksportowe (A) Rozdział 5 - 61 A -- Kredyty przetermino.... ane (NBP). Kredyty przetenninowane obrotowe Kredyty przeterminowane na kapitalne remonty c zęŚć n (Pl Rozdział 21 - Srodkl na inwestycje scentralizowane limitowe roku bieżącego (b s} .). 301-340 (A) Rozdział 22 - r-1nansowanle inwestycji scentraUz~ wanych limitowych roku bieżącego (

1. bs)• 341-360 (AP) Rozdzi'ał 23 - Srodki i finansowanie inwestycji nie scentralizowanych limitowych (NBP). Srodki z budżetu centralnego na inwestycje nie scentralizowane limitowe przedsiębiorstw Srodki z budżetów terenowych na inwestycje nie scentralizowane limitowe przedsi ę bior s tw WyPłaty na inwestycje nie scentrulizowane Ii~ mitowe przedsiębiorstw rozliczających się z ł;ud~ żetem centra lnym Wypłaty' na inwestycje nie scentralizowane limitowe przedsiębiorstw rozliczających się z budżetami terenowymi 361 P 362 P 364 A (AP) Rozdział 7 - 71 AP 72 AP Rachunki ba~ków (NBP). Rachunki banków w NBP Rachunki bieżące banków w ' PKO (AP) Rozdział 8 76 AP 365 A Kredyty refinansowe (NBP). (AP) Rozdział 24 - Srodki I finansowanie inwesty:::jt p~ zalimitowych 1 iunych roku bieżącego (bs). Kredyty refinansowe banków (AP) Rozdział 9 - O P e r a c J e z z ak r e su i I D W ę s t y c y j n e j. i g o s p o d ark I Rozliczenia operacjI zastępczych (NBP). 81·-90 (AP) Rozdział 10 - 371-400 (AP) RozdzIał 2,'; - Srodkł i finansowanie kapitalnych remontów (NBP). Budtet paJ\s~ (NBP). ~01 91-110 P Srodki na finansowanie kapitalnych remontów przedsiębiorstw (P) Rozdział 11 - RozUc~enia jednostek gospodarczych z budżetem państwa (NBP). t 11 P Rachunek rozliczeń z tytułu zysków,' strat i ślod,: ków obrotowych (AP) Rozdział 12 sów (NBP). Rozlłczenla na kapitalne remonty przedsiębiorstw (A) Rozdział 26 cje (bs). Kredyty krótkoterminowe na Inwesty- 411-430 z Ministerstwem P,l nan(AP) Rozdział T1 - Srodki l finansowanie inwestycji lal ubiegłych (bs). 121-130 (AP) Rozd7!lał 13 (NBP). Wypłaty ,(02 A Dewizy 1 rozliczenia zagraniczne 431-480 (A) Rozdział 28 - Kredyty długoterminowe (bs). 131-160 :(81-500 (P) Rozdział 14 - Wkłady oszczędnościowe (PKO). (AP) '161-190 (AP) Rozdział 15 , - Rótne operacyjne (NBP). zobowiązania 1 nale1nośc1 191 P Uznania do wyjaśnienia do wyjaśnienia Zobowiązania z tytułu różnych funduszów Należności z tytułu różnych funduszów Własne zlecenia do wypłaty Obciążenia (AP) Rozdział 16 banku (NBP). 221 AP 230 AP 231 AP Rozllczenia wzajemne Jednolrtek " , ;I Rozliczenia międzyoddziałowe Uznania w drodze Obci~enia w drbdze Fundusze spółdzielczości (ba). 29 - 501-520 Część ! 192 A 193 P 194 A 195 P Rozdział In - Operacje g o s p o d ark l (AP) Rozdział 41 - 601 A 602 A 604 AP zakresU Srodkl trwałe (NBP). Srodki trwałe Inwestycje w dzierżawionych środkach trwałych 603 P z w ł a s n e j. Umorzenie środków trwałych Likwidacja środków trwałych ....----' " -) Banki specjalne. Monitor i'ohki. Nr A-17 23 9 Pot. 3ft ~~~------------------------------~-----C~ (AP) Rozdział 42 -- Fundusze wł·asne (NBP). (AP) Rozdział 49 - 611 P (jol AP 612 P 613 P 614 P 616 A 617 A Fundusz statutowy Fundusz rezerwowy Fundusz' środków trwałych Fundusze specjalne Rozliczenia z budżetem z tytułu zysk6w i, strat , Przelewy na inwestycje pozalimitowe (AP) Rozdział 43 ne (NBP). 621 P 622 A 623 A 6~4 P 625 A Finansowanie inwestycji Inwestycje rozpocz ę te Inwestycje zakończone Fundusze na kapitalne remonty Kapitalne remonty (A) Rozdział 44 631 A 632 A InwestycJe i kapUalne remlloly włas­ Materiały Przedmioty nietrwałe w Zapasy materiałowe Zyski i straty c zęŚć IV Rozdział 51 - użytkowaniu - K o n t a p o z a b i I a n s o w e:;'~ Zapas znaków pieniężnych (NBP). 701-710 RLzdział 52 - 711 Kredyty budżetu centralnego Rozdział 53 - Kredyty budżetu państwa (NBP). Znaki wartościowe (NBP). 721-730 Rozdział 54 - (NBP). Zyski i straty (NBP). Fundusze administrowane (l'i'BP). 731-740 Rozdział 55 - Limity finansowania inwestycji roku Wa(bs). żącego (AP) Rozdział 45 -'- Rozliczenia bieżące (NBP). 641 P 642 A ij43 A 649 A 650 P Nadwyżki kasowe Niedobory kasowe Zaliczki administracyjne Inne należności Inne zobowiązania (AP) Rozdział 46 656 , A 657 A t 658 AP gospodarcze Rozliczenia wewnąlrzbankowe (NBP). Rozliczenia z przedsiębiorstwami banku za środ­ ki trwałe Rozliczenia z przedsiębiorstwami banku za środ­ ki obrotowe Rozliczenia amortyzacji 741-770 Rozdział 56 - 771 712 Zobowiązania Rozdział 57 - Zobowiązania Rozdział 58 - Akredytywy i gwarancje (NBP). 801 802 Akredytywy otrzymane do wypłaty Gwarancje udzielone wobec różnych Należności 666 P 61)7 A Rozliczenia międzyokresgwe (NBP). Dochody przyszłych okresów Koszty przyszłych okresów (AP) Rozdział 48 - Dochody l koszty banku (NBP). Dochody operacyjne Dochody różne Koszty operacyjne Koszty osobowe Koszty rzeczowe Koszty r6ż.Do inkasowe inwestorów (bs). i 811 812 813 til4 815 816 811 Depozyty (NBP). Depozyty własne w skarbcu Depozyty własne u różnych Depozyty obce na , przechowaniu w skarbcu Depozyty obce na przechowaniu u ró:imy.::h Depozyty na zabezpieczenie w skarbcu Depozyty na zabezpieczenie u różnych Formularze ścisłego zarachowania Rozdział 60 - 671 P 67.2 P ti73 A 674 A 675 A 676 A inkasowe inkasowe 781-790 Rozdz iał 59 - (AP) Rozdział 47 - Rozliczenia inkaso~ (NBP). Rachunki zagra~~czne (NBP). 821-840 Rozdział 61 - 841 Różne ewidencje (NBP). Należności, odpisane na straty 2<10 ,tfonil(H Polski NT A-17 Poz . 311 ----------------.----------------~~~ Z alqc2'nik nr 2 do zarzildze ni a Ministra Finilns6w z dnia 31 gmdn j'a 1953 r. (poz. 317) .. O GOLNE ZASADY rUNKCJONOWANIA KONT RAMOWEGO PLANU KONT DLA BANKOW KO NT A ' BH.ANSOWE C7.~~C I. Operac}e z z a k r e s u U 0 S pod ark i c k S P loa t a c y j n e j. ~ozc1zi3 1 1 - Obr6t got6wkowy. K o nlil rozdzialu 1 odzwie rci edJaj q obroty gol6wkob ank u , wy sokose za p a sow bankno·l6w i b Llo nu zIloa jJ!uj qeych sit'; 'VI b,:mk u oruz wysoko ,~e obi e gu pieni E:z ne go. R ozdziale m l yro atimi n is lruj e N arouowy Bank Po hki. ~e )loZtlzi il ! 2 - / Ra chun!{j rozHczeniowe I blcz~ce. K on~ a rozd z iaiu 2 przeznaezone sq d o ujt';cia op e racji b a nL0 Vlv ch, dtll.. cnywan,ycn na r:-ze cz i z po l-eeeIli a: kHen'tOw po ~i iJda .i(1cych ra ch unk i ba nko we , oraz do wykazywan :a ,,[a nu srodk6w pieni f.', zny c: h prze chowywanych prz e '~ I: Le ntow w b a nku. Ba n k wykonuje dyspozycje k.1ic pl.0VJ do wys okos d srodk,6w Jjlos.ia..dalilych przez o,ic h n a Ta c:bu n k u b a nkowym, prowadzonym w vamaeh kont nill ie i E7.CrJ O rozelzial<.l. Salda kont te go rozd zialll mcgq by'~ lyJi'. n kredytowe. RO'lciz ial e m tym administruje Narouowy Bank l'olski. Rozc1:>;ial 2' zawiera konta : fi - Raehunki rozliczeniowe przede z n ion y e h ohcjmuj qce rachu nki rozl iczcniowc przed s ic: bi o rstw, :Izi aloj qc I' eh na zasa dach p e!neg o i pclne go w e wm;trzneyo rOZJ'2 ch :.lI1ku gospod arczcgo. Na dobro k o nta 6 k sit';guj e si t'; wplywy n.a. rzeez. prz(':'; ';(' ui or s tw z ty lul u w!il s nych wplat, rozJiczel'l Z odbioreani , ucl ziclonyeh przez b a nk kred y L6w o rilz inny ch opeJ il C j i, cl otyczqcyeh d zi ala ll10sei eksploataeyjnej przeds i (( b i 0 r s t VI 1.1 S pol e ~i t;b iorst wa. W cip,za r konta 6 ksj~ gu je si l~ dyspo zyeje prze tl.si qb iorstw z tytulu got6 w ki po dcjmowLln e j na wl ilsne potrze !- :' , j'o:di czc n z tlos taweami, spla ty kr cdyt6w obro towych o raz innych op eHH:j i, c10tyezqcych dziala l'nosci ~ksp l oatacyjncj przeusiqb io rstwa. 7 - R a c h unki bi e zqee jednostek go 0 S p. 0 ,<1> il r k i u s pol e c z n' ion e j " " ,., .. :w r f.mach k lo rc go prowad z i s i ~ rachl1'nki b1e:kqce dla jednos tc·]< dzill l i1j~cych n a zasa dzic 6grani czonego wew n q trzne p :) rozrachunkll' gospodarczego oraz dla Yeclno stek. or£ <,.nizaC ji i insty t1:leji gospoda rezych ut rzymujqcych s i~ :r: n nr7.lJ16 w n a kosz ly j e dno s lek pocll cg lych lub z d o ta'' ~ji j cd n ostek Ilad rz qdJny'dl . Na dobra te 90 konla ksi p, guj e siE; wplywy nurzutow ' od jcd nos te k p od Jeglych ora l d otac je od jecloos tek nndrz ~( n ych , a w ci qzar dyspozyeje po s iadaczy racJlljfi~6 w, zgod oie z obcowiq:zujqeymi przepisam i. 8 - Rachunki biezqce fundusz6w S r e z e r w p r zed 5 i ~ b i 0 r 5 t w \I s P 0lee z n ion y e h - w ramaeh kt6rego prow<ldzi si~ rachu nki bi ezqce dla posiadaczy raehunk6w TO,:liezenio:¥t' y, h, k Lo rzy Sq obowiqzani do oddzieloego przechowy:wania niekl6ryeh fundusz6w specjainych . N a dobro tego konta ksi ~ gl.1je s'io:: wszelkie wp}ywy na rzeez przer1sic; biorstwa, a w ci ~za r - wszy 31 ~ue dy'spozy cje przedsi~bj-orstwa datyczq'ce d a o-yeh fUlJdu szow. 9 - Rae h u 0 k i b i e z q c e o r 9 ani 1. iie J I pol i t Y e z nyc h. 2! a W 0 tj 0 w y c h i 5 pol e c z nyc h - dla prowadze nia rachu,lltow ui ezqcych dla j e clno s le k, okreslonyeh w nazwie konla. Na dobro konL a ksi p,guje siG ws zelkie wDlywy na rzeez ty e h organ iz acji, a- w ci~ z ar - wszelkie dy s}Jozycje tyell orga oizacji. 14 - R a c h 1I n k i b i e Z q c e j e .d nos t e k gospodarki nie u s p o l e c z n i o n e j dla prowadzeoia ra c hunk6w. biezqcy c h dla jednostek gospocJarki oi e usp ol ec znionej, opiacajqc yeh poda tek do- ' ch o dowy lub obrolowy. Na d obro t ego konta ksh~ guje siE; wszelkie wplywy na rzeez Lyeh j ed nos le k., a w ciqza~ - wszelkie d :'sl?ozycje tych jednoste k. 15 - Rae hun k i b i e Z q c e o sob f i .. z Y c z nyc h - dJa prowadzc nia rachunkow bi e:i.'l cvch osob fizy cznycb, nie oplaG:ajqcych pocl3.Lku. Qochooo ',vcgo ani obrolowego, j a k rowniez raehunk6w dla p racownik6w danego banku . Na dobro konta k siGguje SfE: wsze-l1de wplywy nit rzeez tyeh osob, a w ci ~i ar - wsze-lkie' dyspozycje- lyell osob. Rozdzial 3 - Odmlenne formy rozliczeIi. Kont.a rozdzialu 3 sluzq d o ksi p,gowania srodk6w pri.e-Je wanyeh z kont rozdzial6w 2, 4 i 10 oraz rozdzia16 w; ez€;t,ci II w zwiqzku ze s tosowaniem odmi en ny ch form rozli czen ;za doslawy i uslugi. Odn;bne przep isy lI s tal ajq zasady funkcjonowa'n ~a. poszICzeg6lnycl1 kant tego rOzd zialu . Ro zdz ia tem tyro administruje Narodowy Ba nk Polski. Roz cJ.z ial 3 obe j muje kont a : 21 - Lim ito wan e k 5 i q Z e c z k i e z ek 0 w e - dla prow a dze nia spe ejalnych rae ll un k6 w ba nkOWY lrh , oddzielnie dla kazdej wyda-nej klfc nto.wi: p>rzez ba.nk limitowan e j ksiqze czki ezekowej. Na dobro tego konta ksit;guje sip, kwoly, stam)wiq~ ce p o krycie wydany c h limilowanyeh ksiqzeczfi.k r~zeko­ wyeh i ew e nlu a lne uzupe lnienia limilow: W eip' :~ a !' te go konla 1, siE:guje sit'; po chod zqce z d a ncj k s iqzecL ki ('zeki, przedlozone do zaplaty przez w s kazanego na czeku nostuweE; USl<lg transportowych·. swiacTczonyeh n n rzecz pos iarlacza limitowan e j ksiqzeezki ewkowe j. Sa.ldo konta 21 m oze bye tylko kr e dytuwe. 22 ·- C z e k i a k c e p tow 'a n e - d~a ksi.l:g owego uj !:; cia czek6w rozliezeniowych, akceptow <ll'l y.:.:h przez b a nk na wniosek wyslawlCy czeku. Na do b ro tego konta ksiE;guje sit'; rownowarto ~ t akceptowanego (po twierdzonegol przez bank e zeku fOZJic;zeniowego , a w ci!:;zar - kwoty czek6w akceptowanyeh. przedlozonyeh do zaplaty przez wskazanego na czeku dostawep' usrug, reguJowanyeh w tej formie rozliezen. Saldo konta 22 moze bye tylko kredytowe. '. Monilor Polski Nr A-17 .- ----------------------.------- 241 Akr e d y t Y w Y - dla księgowe~Jo wyodrę,bui eni a kwot postawionych do . dyspozycji banieu przez pł,atnika (odbiorcęl. w ' <:;e1u rozliczenia nale'lności cl ostawcy za dokonane do sta.wy i usługi. W ramach tpgo konta prowadzi się specjalne rachunki bankowe, oddzj~l­ n ;e dla każdej akredytywy. Na dobro tego konta księguje się kwoty wpłacone przez płatnilu!. na pokrycie akredytywy, a w ciężar wypłaty dokonane na rzecz dostawcy. Saldo tego konta Dloże być tylko kredytowe. 23 - Ra c b u n k i s p e c j a l n e p e ł n odla prowailzenia specj .a lnych rachunków bankowych, otwi eranych dla pełnomocn i ków odbiorców dostaw i u sł ug. RiJ.chunki · otw iera sh~ na wlliosek odbiorcy w oddzial-e banku, znajdując ym siG w siedzibie dostawcy. Na dobro tego kOI}ta księguje się przelewy środków, l'Jokonane przez odbiorcę dla własllzgo peln,)l1wcni.ka, w ciężar zaś tego konta pokrywa si ę faktury dostawców" za,a kceptow,ane przez ·pelnomocnika oraz ewentual ne dyspozycje pełnomocnika na zakup limitowan ych k siąi.e­ czek czekowych, czeków akceptowanych oraz n 3 drobne wypłaty gotówkowe na potrzeby, zwIązane z da,stiJwillui i usługami. Saldo tego konta może być tyU~o kredytow e. to zującymi przepisami. \V ramach każd.~g o konta teRa roz:dzialu pi'owadzi się o d r ~bne rachunki pożyczkowe d la przed s iębiorstw, korzystających z kredytów na zasadach' instlllkcji kredytowej banku. W ramach tego rozdział u występuj ą konta kredytów:' Kred y ty normatywne 31 32 K.redyty normatywne Kredyty ,normatywne na obrót towarowy 24 - Kredyty ponadnormatywne m o c n i !.:: ó w - 25 - R a c h u n k i k o m p e n s a c y .i n e dla prowadzenia specjal n ~Tch rachunków bankowych dla dostawców i odbiorców, których wZdjemne roszczenia z tytułu dostaw i usług regulowane są w formie Jednorazowych kompensat wie loslronnych. Na dobr'o tego konta księgu1e się obj ęte kornpen.,atą nał&l1ości z tytułu. dostaw i usług wykonaa,~Tch, zaś w ciężar - zobowiązania' za otrzymane dostawy i usłu­ gi. W ustalonym terlllll.Óe kompensaty, salda kredytowe ra·chunków kompensacyjnych, wprowaazonycll w ramach tl"90 konta, powinny być przelane na .racLunki rozliczeniow e, pI"owadwne w ramach kGnta 6, na~omi.a~t salda debetowe rachunków ko~npellsilcyjnych p owinBY być pokryte Vf c k,żar rachunku rozliczeniowcrJo w ramach konta 6 lub rachunku pożyc zk ow e go Włd ,śdweąo kont.a rozdzi a łu 4 K.redyly ob~' otDwe, stosoll.vnie do obowiązujących przepisów. Krec1.yty na zapasy mat€fiałowe 36 ~ Kredyty na zupasy wyrobów go towych 37 Xrec1.yty na zapasy wyrobów półgotowych dukcji w t01cu 38 - K~·edyl.y na zapasy towa rów 39 Kr~lyty na nakłady przysz1o/ch okresów 40 Kredyty na n adzwyczajne potrzeby 35 - pr~ Kredyty inkasowe 44 45 - 46 - Kredyty na n ależnof,ci. fakturowe K~cdyty na n ależno ści z tytułu ·sprzedaży rat~ ., nych K;:edyty na limit.0w.ane ksiażeczld czekowe, akre:.t dytywy i inne rozliczeni a Kredyty inne 51 - Kre d.y ty na kont:raktacje 52 - Kredyty n.a wst ępne. finansowanie inwestycji 53 - Kr-edyty do rozliczenia 54 -- Kredyty różne Kredyty import.owe 57 58 eksportowe Kredyty importowe Kredy ty eksportowe. Konta te obciąża się w chwili udzielenia kredyi4 8 "Uznaje W chwili spłaty. KS1'E;-gGwałl !'ta tych kcml1l'ch do-ł 26 - fi i u r i\ w z .a j e m n y c h r o. z 1 i c z e ń konuje sip, zgod'n ie z o'bow"iązującym"i prz<cpi·s a.l1łi kred~ (B\VR) - dla prowadzenia ra chunk ó w kompen~cyjJlych towymi, w 'l8sadz,ie w korespondencj~ z kon-lem <6 -ł dla uczes t.ników biur wzajemnych rozliczeń, w celu d.o"Ra.-.:lnmki TozHczeniowe przeGtsięb iorstw u-3pokcznioO: konywania periodycznych kompensat wzajemnych roznych". W razie 'braku QostaL€cznych śrook6w n3 r a-chun04 liczeń za dostawy i usługi. ku rozłicz eu·j.(')wym przeksięgowuje si-ę w term.inqe pla~ Na dobro teg,o konta ksi~~t.lje się naleźnoś:::i uczestn o.ści kW'ot~ nie . spłaconego kredytu na k-onto DO ników BWR z ty,tulu dostaw 1 usług wy kon.anych na .. KT(~dyt y pnelerrninowane obrotowe" . ,~ r zecz inny ch uczestników B\VR, zaś w cit~iar - ZOJo'.vią­ Salda kont tego rozdziału mogą b yć tylko -cle!Jetow~ zanla za otrzyman-e dos,t awy j u s ługi.. VI/ u:; talonych terRozdziałem tym administruje Narodowy Ban~\. f'olski't trunach 'kompen:o at salda krenytowe rachunków kompen- . . sacyjnych przelewa siG ni\ rachunki rozliczeniowe, sall!or.dzial 5 - Kredyty antycypacyjne. dil debetowe zaś tych rachunkó w pokrywa sip, w cię­ żar rachunków rozliczeniowych lub rac1lUnków poź.y c z­ ( W ro zdziale 5 wy-stępuje konto: , kowych, prowadzonych w ramach właściwego kont3. [Gz Gl -K r e d y t Y a n t y c Y p a c y j n e n 1 ciziału 4 Kredyty o'brolowe, stosownie do obo wiąz ują­ Je a p i t a l n e r e 111 o n t y -- kt óre służy do prowa, cy,ch zaIządz(~l. d zenia specjalnych rachunków bankowych d la ~Jientó""..~ korzystaj'1c ych z bedytu antycypacyjnego, ud:dela.negq' Rozdział 4 Kredyty obrotowe. w tych przypadkach, gdy 'środki zgromadzone UJ. ra" chunk.u prowad zonym "W "amach konta 4'01 - "Sroclki Rozd zia ł 4 obejmuje konta, przeznaczone do lIj0,c la finansowanie kapitalnych remontów przedsięhiorstw" ni. ,Operacji , OLhwierciedlających ro zm'ia-ry dział alnok i lra n,,' ysLarczaj 'ą na wypłaty na p~anowe kapitalne r-emon"! ku w zakresie1.ldzie lania kró t kotermi rlOwych kre1y1,3w ty. Przy ud zielaniu tego kredytu obowiązują przep'isy; Obrotowych. Nazwy posz-czcg6Jaych kcm t orlpov.riad ;.lją instrukcji Narodowego EilG]QU. 'Polskiego. śrisle rodzajom kredytów, ud1.i-elany'cb. zgllldnie z 'Obowd.ą- -< 'n" '_ o Monitor Polski Nr A-17 Konto to obci ąż a si ę w chwili udzielania "kredytu, a uzn a je - w chwili spłaty kredytu. Ksi ę g o w a:lia te przeprow a dza si ę w zasa dzie w kore spon dencji z k o n te m 401 - "Srodki na fi na nsowan ie k a p itulnych re mon t.ów plzed.s i ę biorstw". W przy pa ~l k u braku środków na ~; I)I ; I­ tę kre dytu, p rzypada ją c ą jeg o rat ę prze ksi <; gowuj e s i ę na konto 67 - "Kre dyty prze te rminowane na kilpita lne remunty". Saldo konla 61 mo że być tylko d eb e tow e . Rozdziałem tym administruje Narodowy Bank Polski. Rozdział 6 - Poz. 317 ------------------------------------------ 24? ~~~~~~----------------------------~ Kredyty przelenninowane. Rozdział 6 obe jmu je konta kredytów pr2'e term in o w'lnych, w rama ch któ r ych prowad zi s it:; r ach un k i pOŻ )' C7 kowe dla tych kre dyto bio rców, któr zy n ie po s ia da ją dostatecznych śroD k ów n a s p i a tę w term inie któ r e{f o~wJwiek z kredytów, ksi ę gowanych ' na kontach ro z j Li ałów 4 i 5. . Rozdziałem 6 a<imini~truje Narodowy Bank Pobki. W ro zdziale 7 figurują następujące konta: 71 - R a c h u n k i 'b a n k ó w w NBP - w ramach którego oddz i ały N a rodow ego Banku Pol skicqo prowad z ą rachunki ce ntraJ i oddziałów banków spe cjdlnych i Powsze chnej Kasy · Oszcz ę dno ś ci. Na dobro konta 71 ksi ę guje Narodowy Bank Polski wsze lkie wpłaty własn e banków oraz wpływy na rzecz balików. W ciężar te go konta ksi ę guje NarodQwy Bank Polski wszel k ie dyspo zycj e banków. '. Banki doko n ują ksi ę g ow ań na tym koncie w zasadzie n a pod s tawie wyci ągó w z r a chunku, olrzymanych z I'< a rodowego Ba nku Pols.ki ego. Wyjątek od tej zasady stanowią d ysp ozyc je banków, zawierające zlecenie obcią ­ ż c n i a ra chunku przez Narodowy Bank Polski z tytułu wypł a t gotówkowych i pole ce ń przelewu; uznaJl konta 71 z tych tytułów dokonują banki na pod s tawie wystawiony ch prze z n ie do w od ó'N' ksi ę gowych. Saldo tego kont.a VI Na rodowym Banku Polskim może być tylko kredy towe, w bankach zaś - tylko de betowe. W rozdziale tym w,ystępują konta : . 72 _ R a c h u n k i b i e ż ą c e b a n k ó w 66 - K r e d y t Y P r z e t e r m i n o w a n e w PKO - w ramach którego oddziały Powszechn e j Kasy '0 b r o t o w e dla' prowacl z('ni a rilclHmków p O'l ycz ;:0Oszcz ę d,ności prowadzą rachunki bie~ące ella jednostek wych kredytobiorców nie po~r: ud a.i ą cych środk ó w na organiza'cyjnych banków. Otwarcie rachunku n a stp,pllje spłatę w tenninie któregokolwiek z" kredytów obrotoza okazaniem zezwolenia Narodowego ":Banku Polskiego. wych. Na dobro tego konta ksi ę guje Powszechna Kasa Konto to obciąża się w dniu pła t no ś c i krcclytn obroOszczędności wsze lkie wpływy na rzecz banku, w cię :l ar lowego kwotą nie spłacon e go w terminie zadlu ż eaia. zaś tego konta dyspozycje banków. W ci ężar tego konta k si<;guje się również należne tlankoBanki dokonują księgowań na tym koncie w zasawi odse tki od w szei k iego r odZaju kredytów obrotowych dzie na podstawie wyciągów z rachunku, otrzymaw przypa.dku, jeśli na ich pokrycie brak jest środków na nych z Powszechnej Kasy Oszczędności; wyjątek stanorachunku rozliczeniowym kredytobiorcy. . wią ob ciążenia .tego konta z tytułu zasilenia rachun1{u Na dobro tego konta ksi ę guje się spłatę kredytu . bieżącego w Powszechnej Kasie Oszczt;'dności z rachunprzeterminowanego. Spł a ta n as tf; p\lje w zasadzie ze trodku w Narodowym Banku Polskim, których to obciążeń doków znajdujących się na rachun k u rozliczeniowym. Salkonują banki na podstawie wystawionych przez siebie do tego konta może być tylko d e bet~we. poleceń przelewu. 67 - K r e d y t Y P r z e t e r m i n o w a n e n a k a p i t a l n e r e m o n t y - dla prowadzeniil rachunków dla kredytobiorców, którzy nie posiadajq do s tatecznych środ k ów na spłalę w tcrrn inie udzielonego kredytu antycypacyjnego na kapitulne remonty. Konto to obcią ż a się w dniu platno,;ci kredyb antycypacyjnego kwotą ni e sf'lacone go w te rminie zadluże ­ nia lub jego raty, w cz ęśc i nie pokryt e j ze sro::lków, znajdujących się na k o ncie 401 "Srodki na finansowanie kapitaln y ch remontl)w prz e dsi ę biorstw" . W ci ę ;i. ar teg o konIa księguje się równ i eż p rzypadaj ą ce bil n k owi oosP. tki. od kredytu anty cypa cyj n ego na kapHalne remonty i kredytu przcterrn in o wu.oC!go na k a pilulne remont y jeżeli bra k j est środkó w p r;·.f'ln a C 7.0 li ych na ' ich p ok r ide. Na dobro te go kon ta k si r;g uje się spłat ę kred y tu przeterminowan ego na kap italne remonty w c h~ ;: .:1 r śro d­ ków, zn a jdując y ch si G n a rLlc:Jrunku w ramach k o nta 401 ·.. Srodki na finan sow anie k a pitalnyc h r em on tów przedsiębiorstw". Saldo tego konta Inoi e uyć tylkCl d l: beto we. RQzdział 7 - Rachunki J.,an ltó",. Rozdział 7 zawi e ra konta, przeznaczone do ksi(~ go­ ""ego uj ę cia środ i: {: w, prw chowywanych p rzez uanki i gminne kasy spółdzi e lcze w Narodowym Ban k!! Polskim i Powsze chnej Ki.ls ie Osz cz~ d.no ,k i or"a ? do k si<; gowej ewidencji wszystkich o peracji, dokonanych z polecenia i na rzecz tych banków. Rozdziałem tym administruje Narodowy Bank Polski. Saldo konta 72 w Powszechnej Kasie Oszczcdności może być tylko kredytowe, w bankach zaś tylko debetowe. Rozdział 8 - Kredyty refinansowe. W rozdziale 8 występuje konto: 76 - K r e d y t Y r e f i n a n s o web a n k ó w - w ram a ch które go Narodowy Bank Pol ski otwiera fil chunki pożyczkow e dla banków kor zy sta ją cych z !<.redytu refinan sowego na zasadach obowią z ującej instrukcji slu żbowej Narodowego Banku Polskiego. Na pod s tawie dyspozycji banków Narodowy Bank Polski ' obciąża to k o nto kwotami ud zielonego kredytu. a t'znaje kwotami s pł aty tego kreclytu. W bankach ksi qgowanie prze bi.ega odwrotnie na podstawie otrzymanego wyciągu z rachunku. Ksi~gowania na konci e 76 następują w korespondnncji z konlem 71. Saldo konta 76 w Narodowym Bilnku P ol,k irn mo ż e być tylko de betowe, w innych banka.ch tylk o krcd }' iCJwe. Rozdział e m 8 administruje ~arodowy Bank Polski. l~ozdział 9 - Rozliczenia operacji zastępczych. Rozdział 9 zawiera konta przeznaczone do księqo­ wania rozliczeń Narodowego Bank u Polskiego "- bankami specjalnymi z tytułu wykonywania na rzecz tych banków operacji zastGpczych. Poz. 317 . Polski Nr A-17 243 -Monitor -- -_._._---- - - - - - - - - -- - - - ------------------------- f- I W ramach tych kont oddziały Narodowego Banku Polskiego, znajdujące się w miejscowościach, w których nie ma oddziału właściwego banku specjalnego, prowa- ' dzą rachunki zastępcze dla klientów tych banków. Zakres operacji zastępczych, nazwy kont oraz zasady ich funkcjonowania uregulowane są instrukcjami Narodowego Banku Polskiego, wydawanymi w porozumieniu Z l bankami specjalnymi. Odrębne konta obejmują operacje zastępcze na rzecz Powszechnej Kasy Oszczędności. Rozdziałem 9 Rozdział 10 - administruje Narodowy Bank Polski. Budżet państwa. Konta rozdziału 10 przeznaczone są do ujęcia wszelkich operacji, wykonywanych przez Narodowy Bank Polski w zakresie obsługi . kasowej budżetu państwa oraz do odzwierciedle nia stanu rozliczeń Narodowego Banku Pol!l.kiego z tytułu tej obsługi. W ramach poszczególnych kont Narodowy Bank Polski prowadzi rachunki bankowe dla jednostek budżetu centralnego i bud że tów terenowych. Nazwy kont oraz zasa dy ich funkcjonowania reguh.ją instrukcje N a rodowego Banku Polskie go, wydawnne na podstawie obow iązujących przepi s ów prawnych. Rozdział em 10 administruje Narodowy Bank :'olski. Rozdział 11 Rozliczenia z budże tem paiwtwa. Jednostek gospodarczych W rozdziale 11 prowadzi się konto: ll1-Racbunk ,j rozliczeń z · tytułu i ś r o d k ó w o b r o t ow Y c h - przezn aczonę do ksi ęgowego uj ę cia operacji, dotycz ą cy ch rozliczeń przedsiQbiorstv.f, org a niza c ji i instytucji z ·budżet e m paJls twa z tytułu ich d z i a ł al n o~ ci gospodarczej. W rama ch te go konta prowa dz i s ię ra chunki b a nkowe jednostek centralnych, przeznaczone do gromadzenia cz ę ści zysków i nadwy ż ek środków obrotowych, odprowadzanych przez j e dnostki podległe do budż etu oraz dotacji bud ż etu na po ~ rycie planowych strat i fi· nanso.wani·e środków obrotowych j edno s te k podległych. Na dobro tego konta ksi ę guje się przelewy od j ednostek podległych dla budż etu i przelewy bud że tu dla jednostek podl e gł y c h. W ci ęż ar tego konta dok onuje się zaró wno p.rzelew ów na rzecz budż e tu, jak i na rzecz je dnoste k podległych. Sa ldo tego konta moż e być tylko lcredylowe. Ro z dział e m 11 administruje Narodowy Bank Polski. z y s k ó w, Rozdział 12 - s t r a t Rozliczenia z Minis ters twem Fil1an.;ów. Ro z d z i a ł 12 o b e jmuje k o nta przczn a czone d o k 5i ~ go­ wania op e rac ji w yko nywany ch przez b ank i na rzecz M inisterstwa Fin ans ów. Za k res lych o p e r a cji, n az w y kont oraz zasany ich funkcjon owania u s t alLl j ą ins tru k cje ban l: ów, w ydawime na pod staw ie zar z ądzcli M inist ra Fi na n sów. I. Ro zdz i a ł e m t y m a di'n in is t ruj e Nurodowy B,lllk Pol ski. Rozdział 13 ..:.... De wizy i r ozliczenia zagraniczne. Konta ro z d z i a łu 13 przezn a czone s ą do k s ic; go w e go uj E;' cia całok s z t a łtu ope rac ji b a nk ow ych, doko nywClnych przez N a rodowy Bank Polski i banki dewizowe z tytułu ob sługi gospodarki narodowej w zakresie obrotu wartoś­ ciami dewizowymi i rozliczeń z zagranicą. ZClkres tych operacji, nazwy kont oraz zasady ich funkcjonowania regulują instmkcje Narod.oweg:> Banku Polskiego, wydane na podstawie obowiązujących przefJisów prawnych. Rozdziałem Rozd:d.ał 14 - 13 administruje Narodowy Bank Polski. Wkłady oszczędnościowe. W rozdziale 14 wyst ę pują konta przezna czone do księgowego ujęcia obrotów i stanów na książeczkach i ra- chunkach oszczędnościowych, prowadzonych przez powszeclmą Kasę Oszczędności w ratncich obsługi ludJlośd miast i wsi w zakresie indywidualnych oszcz ę dn:>ści. Rozdziałem tym administruje Powszechna Kasa OszczędnoścL Rozdział 15 cyjne. Różne zobowiązania 1 naleŻDościopera- Konta rozdziału 15 służą dó ksi ę gowania sum do wyktóre chwilowo nie mogą być zaksi ę gowane na właściwych ekonomicznie kontach, oraz zobowi ązali i 'należności banków z tytułu administrowanych funduszów. Wszelkie pozycje księgowane na kontach do wyjaś­ nienia powinny być jak naj szybciej wyjaśnione i przeksi ę gowan e na właś ci we ko nta. Konta funduszów administrowanych powinny być prowadzone zgodnie z przepisami, stanowiącymi podstawę do przyj ę cia tych funduszów w administrację· Rozdziałem lym administruj c Narodowy Bank PolskL Rozdział 15 obejmuje konta: ]i1.śnienia, 191 - U z n a n i a d o w y jaś n i e n i a dla przejściowego ksi ę gowania wplywóv! otrzymany ch z od d zi a łów lub od klie ntów, które n ie mogą być w dniu otrzymania zak s i ę gowane na wła ś ciwe kon to w skute k nasuwaj ą cych się trudności lub wątpliwoś c i w ustaleniu odbiorcy wpływu . Na dobro konta ksi ę guje się nie wyjaś nione chwilowo pozycje, a w ci ężar - przelewy pozyc ji wyjD ś nio­ n y ch na właściwe konta bądź zwroty na rachunki zl eceniodawców pozycji nie wyjaśnionych w w yznaczo n y m terminie. Saldo te,90 konta mo ż e być tylko kredytowe. 192 - O b ci ą ż e n i a d o w y jaś n i e n i a 'dla prz e j ś ciow e go ksi cw o w ani g nie w yju ~'; nJOny ch obci ąże l1, pows t a ł yc h w w a ru nkach omówiony ch ' przy k on cie 191 i na tych samy ch zasad a ch. 'tV ci q źa r tego k onta k s i ę guje si ę ch w ilowo nic wyja ś ni on e ob ciąż e nia , a na dob ro li kw i dac j ę w y j aś n i o ­ n ych pozyc ji o b c i ąż e n io w·y c h. Sa lJo tego ko n ta muZG by ć tyl k o d e be towe. - 193 - Z o b o w~ z a n i a z t y t u ł u r ó 7.n y c h f u n d 11 ' S Z Ó w - d la k si qgow unia wpływ ó w n a rzccz fun duszó w ad.m inis lrowan y ch. Nu d ob ro teg o kon ta k s i ę g u j e si p, wsze lkie wpływ y . p rze zn aczo n e n a zw i,;k 5zc nie fun d u szów acl m in istro w i1 n yc h . VV c i ę żar te go ko nta ks ir; g uje s i ę s torna i zw ro ty. Saldo lego k o nt.a m o'ż e b yć ty lk o k re dy towe., a jeqo lik wida cja n as t ę puje w p o w i ą za niu z s a ld em k onta 194. 10 4 - N a l e ż n o ś c i z t Y t u ł u ró ż n y c h f u n d u s z Ó w - dla ksi ę go wa nia wypł at na W1uun- Monitor 'polski Nr A-17 -- 244~ k ach podanych w przepisach 0 administracji danym fund\l£zem. Ogolna suma wyplal nie moze przekroczyc saldo konta 193. W ci~zar tego konta ksi~guje si~ wszeIkie wypla1y. nel dobro zaS -- stoma ~ zwroty. Saldo tego konta maze by,,: tylko debetowe, a jego likwidacja nast~puje w dIOd <:e przeksi~gowania na konto 193. t 95 -- W I a s n e z I e c e n i a d o w y p I a t y __ przeLnaczone do ksi~gowego uj~cia platnych zobowi q za1'1 banku wobec osob nie posiadajqcych rachunkow bankowych. Na dobro konta 195 ksi p'guj e si~ kwoty nalezne osoborn Die posiad.ajqcym rachunkow bankowych. a wyplac,«.ne przez bank ~a podstawie wlasnych dyspozycji banku . Konto 195 obciqza si~ w cbwili wyplaty zIeceni'l na f7.ecz odbiorcy zlecenia oraz z tytulu ewentualnych zwrot6w zleceri. nie podj~lych przez zIec e niobiorc~ w ustalon ym przez bank lerminie. Saldo tego konta maze bye tylko kredytowe. Rozdzlal 16 -- Rozllczenia wzaJemne Jednostek banku. Konla rozdzialu 16 przeznaczone Sq do ksi~gO 'N ?!Jo ujqcia wszeIkich . rozIiczeri wzaj em nych miqdzy jedn,)st. k am} organizacyjnymi danego banku. Rozdzialem 16 administruje Narodawy Bank Polski. Rozdz·ial ten zawiera n ast~pujqce konta : 221 -- R' 0 z 1 i c zen i a m i ~ d z Y 0 d d z i al ow e -- dla ksiqgowania zdecentraIizowanych rozJiczc,'j oddzialow banko w specjalnych z cenlralq lub odd :ci.ilami z tytulu wykonywanych dyspozycji klicntow. p
2. i)~ iadajqcyc h swe rachunki w ro i:nych jednosLkach IJrga · n ;zCl c yjnych ban k u oraz z tytulu kontroli prawidlowego prw biegu tych dyspozycji. Ponadto na koncie tym ks,i~gujq w szysl.kie banki TOZliczcnia wzaj em ne mi~dzy cenLralq a odrlziaiami z lytulu n ; c~ klo rych funduszow banku administrowanych przez c(! n ~ ral~ banku. Saldo tego konta maze bye debetowc' lub kr E:u ytowe. 230 -- U z nan i a w d rod z c -- dla ksic:;gowania przelewow . srodkow mi ~ dzy ocLdzialami lego t'a nwgo bank,u. przy scentralizowanym systemie rozliczeri. Na dobro tego konta ksiE)guje oddzinl dokonujelcy przl;lcwu. Ks i~gowari przeciwstawnych w cil:;zar lego konl11 dokonuje oddzial otrzymujqcy przelew. Vv' obycl.wu odd zialach ksi~gowan ia dokonywane Sq w korespondcncj.l z kontami obejmujqcymi rachunki bankowe kHenlow, zleciJj'lcych przelanie srodk6w, oraz klie ntow. dla ktoIych zostaly przeIane srodki. Ksip,gowanie w odd'liilIe otrzy mujqcym nastGPuje na podstawie awizu odclzialu prze lcwajqcego srocLki. Oddzialy. prze Iewajqce srodki prze <;yJajq do centrclIi banku zestawienie w y s I anyc h przelew6w do poszczeg61nych oddzial6w. Od'dzialy otrzyrr' ~ srodki przesylajCl do cenlwli banku zcc.tawienic 0 t r z y man y c h pTzelew6w z p05zczegoln y ch . oddzi a I6w. Na podslawie tych zes lawi eri CE'ntrala k0ntroJuje prawidlowosc przebiegu posu:zegolnych przeJew6w. Uzgadnianie st.anu nie ro zl iczonych przclcw{)w z sald em konta 230 nastp,puje na szczeblu ccntralnym. Salda tego konta w bil ansa ch oddzi a l6w mOIT4 bye kredylawe lub debetowe . Likwidacja said, wyod.Tp,bnionych w ocJ.dzialach dl a kuzdegQ roku kaJenda Tzov.:cgo . ________________________~__________P_o_z._3_1_1 nast~puje po rozliczeniu wszystkich przele.wow di1nCgO roku, zgodnie z otrzymanymi polecenidmi centrali. W bilansie zbiorczym banku saldo tego konla moze bye · tylko kredytowe. 231 -- 0 b c i q zen i a w d rod z e -- dla ksi~­ gowania operacji. polegajqcych na uzasadnionym prze- ' pisami zaczerpni~ciu przez oddzial srodkow z innego oddzialu tego samego banku w celu zasHenia rachunku klienla lub na wlasne potrzeby oddzialu, przy scentcrl.lizowanym systemie rozliczen. W cip,zar tego konta dokonuje w zasadzie 'ksie,gowan oddzial czerpiqcy srodki. Ksip,gowanie na dobro tego kon!a nastE)puje w oddziale prowadzijcym rachunek. z kl6rE·go nalezy zaczerpnqe srodki na zasilenie Hlchunku w innym oddziale; podstawq do ksi~gowania jest awiz otrzymany z oddzialu czerpiqcego srodki. Salda tego konla w bilansach oddzial6w mogiJ bye debetowe lub krerJylowe. natomiast w bilansie zbiorC7.ym banku -- tylko debetowe. Zasady kontroIi centraln ej. wyodr~bniania operilcji na przelomie roku ilikwidacji said konta 231 Sq identyczne jak przy kancie 230. c z ~ § c II. 0 per a c j e z z a k res u s pod ark ' i n w est y c y j n e J• 9 o- Rozdzjal 21 - Srodki na Inwestycje scentrolizowane Iimitowe roku biezqcego. Konta rozd zia lu . 21 przeznaczonc Sq do ksiqQowe(p ujc:;cia og6l"u srodkow na sfinansowan ie inwestycj i scentralizowanych limitowych ro ku bicZilceuo, koncentrowa nych w bankach spccjalnych. Uklad kont zapewnia wyod r::; bn ienie srodkow:
3. a)inwestor6w. objc;:tych bud i:ctem cen traln yrn, 1:;) inwesLorow, objGtych budzeLarni lercnowyrni,
4. c)spo/dz ielczosci.
5. d)organizacji politycznych, zawoclowych j spolcr:znych, z rownoc zesnym podzialem na ±rodl a pochoc!.zeniil s!"od-kcw. · Salda tych kont magq bye w zasadz ie Iylko k1"f~dylo­ we i ulegaj q przeniesieniu z poczijtkiem naslc:;pncgo roku na odpowicdnic konta rozdzia!u 27. Rozdzialem tym administrujq banki specjalne. Rozd7.ial 22 -- Flnansowanle InwestycJi nych limitowyCh, roku blezilcego. scent.raJizowa- Konla rozdzialu 22 przeznaczone Sq do ksic;gowcgo uj E:cia finansowania inweslycji scentralizowanych limilowyeh roku biezqcego. UkJad kont jest analogiczny jak w rozdziale 21 . Salda mogq bye w zasadzie tylko debetowe i z poczqtkiem nastE)pnego roku przenosi si~ je na odpowiedni"e konta rozdzia/u 27. Ro~dzial em tym administrujq banki specjalne. RozdzjaJ 23 -- Srodki I finansowanie inweslycji nie scentralizowanych Iimilowych. Rozdzial 23 zaw iera konta p rzezniJczone c1 () k sip,(.fowan i a operacji, zwiijzanvch z gromad 7.en ' c>1U srodk 6 w j lm a nsowanicm inweslycjl nie scenLrillizowanyc~ Jimilo- Monitor Polski Nr A-17 - wych. y..j rozdziale tym odrębne konta służą dla <irodków na finansowanie tych inwestycji i odrr;bne kon t.a dla finansowan ia, przy czym układ tych kont zapewnia wyodrębnieni e środków., pochodzących z bud żet u lentralnego i budżetów terenowych. W rozdziale 23 występują następujące konta: , 361 - Siod.ki z budżetu centralnego na inwestycje nie scentralizowane limitowe przedsiębiorstw, 362 - Srodki z budżetów terenowych na inwesty:je nie scentralizowane limitowe przedsiębiorstw, 364 - Wypłaty na inwes1ycje nie scentralizowane limitowe prżedsiębiorstw rozliczających się z buu7.e tem centralnym, . 365 - Wypłaty na inwestycje nie scentrali zowa '1c limitowe p'rzedsiębiorstw rozliczającydl się z budż e tami terenowymi. . Nazwy kont określają równocześnie ich przeznaczenie ekonomiczne. W ramach tych kont prowadzi s ię &pecjalne rachunki bankowe dla przedsiębior stw d zia lających na zasadzie rozrachunku gospodarczego, rozliczaj ąc ych się z budżetem pań ~ twa . Dla każdego klienta prowadzi się odrębny rachun ek środków i odrębny rachunek wypła ~ , które dokonywane są tylko do wysoko.~ci środ­ ków. Na dobro kont. "środ.ków" (361, 362) ksi ęg ui e si~ przelewy środków wpływających z bud żetu, a w ci qża r tych kont - storna i zwroty. Salda tych kont mogą być tylko kredytowe. W cip,żar kont "wypłat" (364 , 36.fl ksj~gu.ie ~ię op eracje związane z ' finansowaniem inwestycji n ie scentralizowanych limitowych. Na dobro tych kont mogą być ksic;gowane tylko storna i zwroty. Salda tych l~o nt są t y lko debetowe, a wysokość ich nie mo że . prze:Craczać sald korit " ś rodków". Likwidacja sald kont ro zdziału 23 nastp,puje na po~ czątku na stęp ne go roku przez wzajemną kompen s atę !;ald kOIl t "wypłat" z saldami kont "środ.ków". O przeznaczeniu ew entualnej nadwy ż ki środków d ecydują przepi sy dotyc zące inwestycji nie scentralizowanych limitowych. Ro z działem 23 administruje Narodowy Bank Polski. Rozd7.laJ 24 - Srodki 1 finansowanie inwestycji, pozalimitowych i innych roku bieżącego. ~ Rozdział 24 obejmuje konta przeznaczone do k3i ęg o­ \Vego ujęcia środków i finansowania inwestycji pozaHmitowych, ponadplanowych i pozaplanowych roku bie ż ą­ c e go. Ukłild kont tego rozdziału 245 Poz. 311 Rozdział 25 - Srodki i finans9wanie l{apUalnyt'll remon- tów. Konta rozctz·iału 25 przeznaczone są do ksi'P, 90w,mi a wszystkich operacji bankowych, związanych z gromacli:en iem środków na kapitalne remonty i fin a n sow an iem kapitalnych remontów. Ro z działem tym administruje Narodowy Bank Polski. W rozdziale tym występują następujące konta: 401 - S r o d k i n a f i n a n s o w a n i e k apitalnych remon~ów przedsiębiorstw dla prowad.zenia indywidualnych, specjalnych rachunków bankowych środków, przeznaczonych na l' ,Jnitalne remonty jednostek działających· na zasadzie roz.rachunku gospodarczego. Na dobro tego konta księguje się miesi ęczne ra ty amortyzacyjne w cz ęśc i przeznaczonej na kapitalne rem o nt.y, przerzuty środków innych jednostek gospo:lMczych na wł as ne kapitalne remonty kli e nta o raz wpływy z tytułu udzielonego klien t.owi kredytuantycypacyjneuo na kapitalne remonty (konto 61). W cię ża r tego konta księguje się przelewy ~;rcdk'}w na rzecz innych jednos tek gospodarczych i spłaty kredvtu antycypacyjnego w dniu wpiywu raty amortyzacyjnej. _ Saldo tego konta jest kredytowe i stale wzrasta nel przestrzeni roku, odzw ierciedl ając w ten sposób , p~' w ­ b ieg g romad zenia ś rod ków na kapitalne remonty. Z początkiem na stępneg o roku w ci ężar tego konta likwi d\1je się saldo d ebetowe k onta 402 "Wypł aty na k3pitdl ne f(~mo nty przedsiębiorstw", nu koni ec roku ubiegł ego , ił ewentualną n adwyżkę środków w ykorzystuj e si ę zgodnie z obowiązującymi przepisami. 402 - W Y P ł a t y n a k a p i t a I- n e r em o n t y P r z e d s i ę b ,i o r s t w - dla prowadzenia indywidualnych, specjalnych rachunków bdńkowych finansowan ia kapitalnych r emontów jednos1ek dz iałają­ cych na zasadzie rozrachunku gospodarczego. W cię żar tego konta dokonuje się wypłat na ka,italne remonty w granicach planu rzeczowego wykonan:a kapitalnych remontów, do wysokości środków znajdują­ cych się na rachunku prowadzonym 'w ramach konta 401. Na dobro konta 402 mogą być księgowane tylko storna i zwroty. Saldo konta 402 jest debetowe i stale wzrastd na przes trzeni roku, odzwierciedlając w ten sposób przebi eg finansowania kapitalnych remontów. , Likwidacja salda następuje w drodze przeksi ęg owa­ nia z początkiem roku następnego na konto 401. jest analogiczny do roz- działów poprzednich i pozwala na wyodrębnienie środ­ Rozdział 26 - Kredyty krótkoterminowe na inwestyt:je. ków i finansowania:
6. a)inwestorów objętych budżetem centralnym,
7. b)inwestorów obj ę tych budżetami terenowymi,
8. c)spółdzi e lczości,
9. d)organizacji politycznych, zawodowych i społecz­ nych. Salda kont "środ ków " mog ą być tylko kredytowe, kont. Zi:1.Ś "wypła t" - tylko debetowe, przy czym te o;tatn ie ni e mogą przekroczyć wysokości ~a ld "ś rodków". Rozdziałem 24 administlUją banki specjalne. Konta rozdziału 26 służą do księgowego ujc:cia kredytów krótkoterminowych, udziel a nych inwesto rom przez banki specjalne na zasadach obowi ąz uj ących, insl"ukcji tych banków, zatwierdzonych przez Ministra Finansów. W zakresie kont tego rozd ziału stosuje się jJócl z ii1 ł na:
10. a)plan centralny,
11. b)plany tere nowe i C) spałdz i e> czość, a ponadto kredyty nie s płaco n e w termin ie w )'1;; azuje się na odr ęb nych kontach kredytów przeterminowanych w rumach ro z działu 26. Salda kont tego ro zdziału są debetowe . Ro zdziałe m 26 administrują banki sp ecjalne. Monitor Polski Nr A-17 Rozdział 21 - - Srodkl I finansowanie inwestycji lat ubie- Zwiększenie wartości środków trwałych może nastą­ pić w głych. Rozdział 27 zawi"era konta przeznaczone do ksi~go­ wego ujęcia wszelkiego rodzaju środków na inw~stycje " oraz finansowania inwestycji lat ub iegłych. Na konta tego rozdziału przenosi się z początkiem roku nie r:Jzliczone do dnia 31 grudnia roku ubiegłego środki i finansowanie inwestycji planu inwestycyjnego, księgowane w roku ubi eg łym na kontach ro zdziałów 21 i 22. Z chwilą rozliczenia środków i finansowania planów ir.westycyjnych z lat ubiegłych nast ępuje likwidacj!1 sald odpowiednich kont w drOdze kompensaty wzajemnej sald debetowych kont wypłat z saldami kredytowymi kont środków. Rozdziałem llozdział Poz. 311 246 27 administrują banki specjalne. Kredyty długoterminowe. 28 - W rozdziale 28 występują konta przeznączone do ksif)gowego uj ę<:i a należności banków specjalnych z tytułu udzielonych kredytów długoterminowych, jak równiez zobowiązania z tytułu udzielonych b ankom spe<:j alnym przez Narodowy Bank Polski kredytów refinansowych na inwestycje. Salda kont tego rozdziału są debetowe. Zasad y funkcj onowania tych kont oraz zasady likwidacji kredytów legulują odTf~bne przepi sy. Rozdziałem wyniku:
12. l)przyjęcia do eksploatacji własnych inwesty:ji za- kończonych, 2) nieodpłatnego przejęcia środków trwałych od innych przedsiębiorstw lub instytucji państwowych, 3) ujawnienia środków trwałych przy in'w entaryzacji, 4) p'rzeszacowania środków trwałych na zarządL~nie władz, 5) przekwalifikowania przedmiotów nietrwalych na środki trwałe. We wszystkich powyższych przypadkach przyrostem konto 601 na dobro konta 613, "Fundusz środków trwałych". W przypadku wymienionym w pkt 1 wartość zakOl)'czonej inwestycji powinna być prze nie siona z kon ta 622 - "Inwes'lycje rozpoczęte" na konto 623 - "Inwestycje zakończone". W przypadkach wymienionych w pkt 2-5 zwiększeniu wartoś ci środków trwałych towarzyszy zwiększenie umorzenia, które księgowane jest Wn 613 "FundulI% środków trwałych", Ma 603 - "Umorzenie wartości obciąża się środków trwałych". Zmniejszenie wartości środków trwałych może naskutek: 1) nieodpłatn ego przekazania środków trwałych, 2) przeszacowania środków trwalych na zar zą dzenia stąpić na władz, 3) przekwalifikowania środków trwałych na przedmio- ty n ietrwa ł e , tym administrują banki specjalne. 4) sprzedaży środk ów trwałych (w przypadkach, w któ- Fundusze spółdzielczoścl 5) likwidacji zużytych lub zniszczonych środków trwa- Konta rozdziału 29 służą do ewidencji księgowej gromadzonych w bankach specjalnych fundu szów inwestycy inych i funduszów na kredyty długotenninowe spó ł­ dzielczoś ci oraz do księgowego ujęcia przelewów dotacji, l ldzielanych z tych funduszów przez centralne jednostki spóldz ielcze na rzecz spółdzielczośc i. Sa lda kont "fun duszów" są kredytowe, a salda kont "przelewów" - debetowe. Likwidacja sald nast ępuj e drogą wzajemnej kompensaty, przeprowadzanej na pod.stawie odr ę bnych przepisów. wymienionych w pkt 1, 2 i 3, inw enta rzowej (Ma SOl) oraz zmniejszenie umorzeń (Wn 603) księgowane jest w korespondencj i z kontem 613 - "Fundusz środków tr wa- ry ch obowiązujące przepisy na to zezwalają), Rozdział 29 - łych. W przypadkach, ~mniejs zenie warlości łych". W razie przeznaczenia środka trwałego do likwidacji przenosi się j ego wartość inwentarzową (z konta 601) i umorzenie (z konta 603) na konto 604 - "Likwidacja środk(iw trwałych". 602 - I n w e s t y c j e w d z i e r ż a w i o n y c h d k a c h t r wal y c h dla księgowa~1ia zarówno wartości inwentarzowej, jak i umorzenia inw estycji d okonanych w dzier żaw ionych; obcych srodkach Ś r o częŚć III. O P e r a c j e z z akr e s u g o s p o d ark 1 w ł a s n e j. Rozdział 41 - Srodki trwale. " Konta ro zdz iału 41 służą do k sięgowego uj ę cia przyd zielonych bankowi środków trw ałych , ni ezb c;dnych do wykonania z a dań planowych. Rozdziałem tyn: _administruje Narodowy Bank Polski. Rozdział 41 obe jmuje nast t; pujące konla: S r o d k i t r wał e - d,la u jęc i<l śrollków trw a łych w ich wartości inwentarzowej . W biltl ll Si e wyk aZU je się środ ki trwałe w warto!i ci n etto , tzn . po p otrą­ ceniu umorzenia środków trwałych (ksi p, gowunego na koncie 603). 601 - O zakwulifikowcmiu poszczególnych przc'd miotów m ajątkowych" do środków trwałych decydują kryteria u stalone w obowiązujących przepisach. trwałych . Wartością zakO!lczonej inwestycji w dzierż'1wionych obcych środkach trwałych obc i t' żu siC; konto 602 w kor espondencji z kontem 6.13 - .. Fundusz środków trwałych". Równolegle z tym zapi sem obci ą ża się k(Jnt.o 623 - _.Inwestycj e zakończone" na dobro końta 622 "In Wesl ycje roz poczęte ". Umorzenie inwestycji w obcych środk ach trwdły ch ksif;gUjC się bezpośrerlnio na dobro konta 602 w korespon dpflcji z kontem 613 - "Fundusz środków trw ałyc h '. Po uplywie te rminu dzi e rża "wy inwes lycje w r a z z u m o r z e n i e m przejmuje wydzierżawiający. przy czym odpowiednie za!)isy !)rze prowadzu się ani'\logicznie do nieodpłatnego prZCkil 7i1ni 'l ś rodków trwałych , 603 . U m o r z e n i e ś r o d k ó w t r w al y c h - dla ksi ę gowania na dobro tego konta umorzema środków trwałych w korespondencji z kont~:n 1313 - "Fundusz środków trw ałych ". Monitor Polski Nr A-17 - 247 W ciężar konta 603 ksi ę gowana jest wartość zako:'!czonych remontów kapitalnych do wysokości umm:zell remontowanych obiektów (Ma 613) oraz zmniejszenie wrutości umorzeń, zwią zane ze zmni ejszeniem warto ści inwentarzowej środków trwałych. Saldo konta 603 uwid arznia się poza bilansem. Poz. 31~ Ponadto na dobro konta 613 księguje się wartość 7akO l\c70ny ch remontów kapitalnych . Księgowanie to nas Lqp uje w ko respondencji z kontem 603, do wysokości umorzenia remontowanego śr c dka trwał eg o. W ciężar kon ta 613 ksic;guje się bi eżąc o zmniejszenie funduszu środków trw aiych, wynikające z naf>tępujących opera cji: 1) przekazania nieodpłatnego środków trwałych, 2) zm n iejszen ia wartości środków trwałych na sk 1 ltek przeszacowan ia, 3)p pekwalifikowania środków trwałych na przedmioty.' n ie trwał e , 4) umorzenia środków trwałych, 5) prZE-j ęcia umorzenia środków trwałych, otrzymanycli 604 - L i k w i d a c jaś r o d k ó w t r w ay c h - przeznaczone do księgowego ujęcia przebiegu likwidacji środków trwałych. Przeznaczenie środku trwa. łeyo do likw idacji powoduje przeniesienie jego warto ści inwentarzowej z konta 601, a umorzenia z konta 603 !la konto 604. Powstałe w wyniku tych przeniesiel1 saldo konta 604 przeks ic;gowuje się z chwilą zakol'lczenia likwidacji na konto 613. nieoclpłatnie. Ponaclto w ci ęż ar konta 604 księguje się przejkioSaldo tego konta jest kredytowe i odzwierciedla rzewo koszty, poniesione w związku z likwidacją, ::11\ doblo czywistą wartość środków trwałych w banku. Powinno zaś środki uzyskane z likwidacji. Z chwilą zakOlIczen ia likwidacji zarówno ko szty jak i ewentualne wpływy hyć ono równe ró ż n i cy pomi ędz y saldem konta 601 a salz likwidacji przeksięgowuje się na konto 681 - ,.,Zyski . dem konta 603. i straty". Ksi ę gowali na tym koncie dokonują wszystkie jednostki bilansujące banku. Rozdział 42 Fundusze własne. 614 - F u n d u s z e s p e c j a l n e - dla ksiC;gowego ujęcia funduszów, przeznaczonych na specjulne ce Rozdział 42 zawiera konta wszystkich fundu~"':-)w le. Księgowań na tym koncie dokonuje wyłąc zn ie cenwłamych banku, przeznaczonych na pokrycie :';rodków trala banku. Fundusze specjalne tworzy s,ię z częś c i wytrwałych i środków obrotowych oraz na specjdlne cele, go spodarowanych przez bank nadwyżek oraz innych ck!eślone przez Ministra Finansów, jak rqwnież konta, środków. ktÓlych salda wpływają na wysokość tych fundllszów. Na dobro tego konta księguje się zwiększenia funduRozdzi ałem tym admini struje Narodowy Bank Polski. szów specjalnych, w ci ę żar zaś - zmniejszenia. W rozdziale 42 występU~-l konta: 616 - R o z l i c z e n i a z b u d ż e t e m z t y611 - F u n d u s z s t a t u t o w y - przeznaczot u ł u z Y s k ó w i s t r a t - przeznaczone do księ­ ne do księgowego " uję cia stanu tego funduszu. Fundusz gowania periodycznych przelewów części zysków oraz statutowy powstaje z dotacji budżetu palistwa i z czqści dotacji na pokrycie strat planowanych, stosownie do wygospodarowan ych przez bank nadwyżek. Ksi~)g(}wa­ obowiązuj ących przepisów. nie na tym' koncie następuje wyłącznie w centrali banku. W ciężar tego konto ks,ięguje centrala 'banku zaliczFundusz statutowy stanowi ·zabezpieczenie zobowią­ kowe przele~y kwartalne na rzecz budżetu państwa w · zaj) banku. wy~okości 1/8 czę ści zaplanowanej czystej nad wyżk i ·Na dobro tego konta księguje się zwięks3cnia funbanku za rok bieżący, na dobro zaś tego konta - Jotaduszu statutowego, w ciężar zaś - zmniejszenia. cje na pokrycie strat planowanych. , Likwidacja tych obciążeń lub uznań następuje po za612 - F u n d u s z r e z e r w o w y - przeznaczotwierdzeniu bilansu banku i ustaleniu ostateC'lnym kwone do " księgowego ujęcia funduszów rezerwowych, twoty n adwyżki lub straty, rozliczanej stosownie do zasad rzonych z części wygospodarowanych przez bank n<1dwyżek. Fundusz ten przewidziany jest na pokrycie ewensystemu finansowego panków. tualnych strat bifansowych, przewyższający·ch straty 617 - P r z e l e w y n a i n w e s t y c j e p oplanowane i pokrywane z budżetu państwa w myśl oboz a j i m i t o w e - dla uj ę cia księgowego odprowodzawiązujących przepisów. Księgowanie na tym koncie ma nej d~ Banku Inwestycyjnego części zaplanowanej czymiejsce w.ylącznie w centrali banku. stej nadwyżki, przeznaczonej na finansowanie inwestyNa dobro tego konta ksiqguje się zwiększenia flmducji pozalimitowych banku. szu, w ci ę żar zaś - zmniejszenia. W ciężar tego konta ksi ~ guje się zaliczkowe przele613 - F u nd u s zś r o d k ó w t r wał y c h wy, dokonywane do Banku Inwestycyjnego w wysokości dla księgowego ujęcia pokrycia środków trwałych poprzewidzian ej w bieżącym budżecie banku. N a dobro tego konta księguje się po zatwierdzeniu bilan s\! ostateczsiadanych przez bank. nie ustaloną część czystej nadwyżki, przeznaczoną nu Na dobro tego konta księguje się bieżąco zwiększe­ sfindnsowanie inwestycji pOZdJimitowych. n ie funduszu środków trwałych, wynikające z następują­ cych operacji: Rozdział 43 - Inwestycje i kapitalne remonty własne. 1) oddania do użytkowania inwestycji zakoJlczonych, ł 2) przejęcia nieodpłatnego środków trwałych, 3) ujownienia środków trwałych przy inwentoryzacji, 4) zwiększenia wartoś ci ś-rodków trwałych na skutek przeszacowania, 5) przekwalifikowania przedmiotów nietrwałych na środki trwale, 6) . prz~kazania warlości umorzenia śro€lków trwałych, oddanych nieodpłatnie. Rozdział 43 zawiera konta przeznaczone do kontrolnej ewidencji operacji, dotyczących--finansowaniu inwestycji własnych prżez Bank Inwestycy!ny. oraz ~si ~ gow~­ go ujęcia środków i wypłat na własne Inwestycje mo scentralizowane limitowe oraz kapitalne remonly. Rozd ziałem tym admińistruje Narodowy Bank Polski. W rozdziale 43 występują następujące kont.l~ MonITor Polski Nr A-17 "- 248 621 - F i n a n s o w a n i e i n w e s t y c j i 'd la księgowania środków na finilllsowanie scent a :izo"lanych i nie scent rali:zowa;J.ych inwestycji limitowych o~' az inwestycji pozalimitowych. Sal-do t ego k o nta moż~ być tylko kredytowe i w zasac1;zie p ow inno równać się sumie sald ' kont 622 i 623. Dopuszcz 3lna jest tyl k o ró żnica..,w wysokości nie wykorzystc:ncj dotacji budżetu na nie scentralizowane inwestycje limitowe. 1) Na d o ho tego konta księguje się, na 'Podstawie otrzy manych wy ci ągów Banku Inwestycyjne go, uruchom io ne p rzez ten b a.'1k środki na dokona:tic wy• płat na sce ntra li zo w ane inwes ty cje li m itowe i inwestycj e p07.aiim it.owe . Uz nań d ok onuje się w koresponde ncji z konte m 6 22 - "Inwes tycje rozpoczQte'·. VV ci ęż ar tego ko nta k r, i ę guje się s!orna i zwro1y uzn ań oraz L:ako l1CZenju i za twicrdzcn'j u rozl i czeń z t ytułu przej c; tych do ek r, pl oa tacji inwestycji - r ówn owart oś ć ZakOT!C7.0 n ych inwestycj: w korespondencji z kontem 623 . 2) Na dobro konta 621 wpłY-N il j ą z budż e tu pallstwa ś r o{~ ki , p , zezn acz one na n ic s ce ntralizowan~ inwest ycj e limitowe b a nku. W ci ę żar te go konta k s i ę guje się w szelkie dokonyw a nc we w liJsnym zakre!'.:ie wypłaty na nie sce nlraliz'owane inwestycje limitowe. po I n w e s 1 y c j e r o z p o c z ę t e - . dla w szystkich dokoDywan y ch prze z Bank Inwestycyjny wypł a t na inwest.ycje sce ntralizowane limitowe i inwestycjc pozalimitowe. W ci ę żar teso konta ks iGg uje się na podstawie otrzymanych wyciągów Ba.llku Jn wf.:s tycyjn'3go wszelkie wyp!aty na wymienione wwcsty cje w k o rc5pondem'ji z k.ontem 621. Na dobro tego l:onta k s i ę (J1Jje !'; i ę w korespondencJi z kontem 623 rówcowartość in :' cji zakoilczonych i oddanych do eksploatacji bank u 0 1a L stOl na i zwroty . 622 - kd ą uo w ail O~( iążeil. z a k ,o ń c z o n e - dla im4,.cs tycji zakończonych . VI ciężar tego kO:1ta księguje się równowartość zako:kzonych inwestycji, oddanych ban!wwi do eksploatal~ji. Ks i ęgowanie to następuje w kore::pondencji z konttm 622. Na dobro tego konta księguje się równowaltc'ś-ć obiektów inwestycyjnych, ostatecznie przejętych i rozliczonych zgodnie z planem inwestycyjnym . Księgowa­ nie to następuje w korespondencji z kontem 621. 623 - I n w e s t y c j e k5;(~gowego ujęcia wactu ś ci 624 - F u n ,d u s z e n a k a p i t a l n e r em o n t y - dla księgowania środków własnych banku, przeznaczonych na sfinansowanie Y/łasnych kapitalnych remontów. Na dob~o tego konta księguje si~ miesięczne raty amortyzacyjne w cz(~ ści przE:znacz'Jnej na kapitaine remonty bank u . Księgowanie to nast~p uje w kOTf~spond.en­ cji z kontem 658 - "Rozliczen i a am!:>rtyzacjj". W cię~ar konta 624 księguje się w korespondfm c ji z kontem 625 równowartość zakOI1c,wnych re montów kapitalnych środków trwałych banku. Ksi ę gowanie to ma miejsce po ostatecznym u.zgodnieniu j T07JicZP.l1iu nakładów .n a kapitalny remont danego środk.a trwałego. 625 - K a p i t a l n e r e m o fi t Y - dla k_<;ię­ gowania operacji, związanych z finans·owaniem kapltiilpych remontów biinku. W Clęzar tego konta księguje się wszelkie wypłaty na kapitalne remonty, -z tym że wypłaty te nie mogił przekroczyć środków księgowąnych na koncie 624. Na dobro tego konta księguje się równowartość na- , kładów, dotyczących wyremontowanych środków trwałych. po całkowitym rozliczeniu nakładów z wykonawclł remontu. Kontem przeciwstawnym jest w tym przypadku kosto 624. Rozdział 44 - Materiały. Konta rozdziału 44 przeznaczone są do ksi ę gowego lljl~ cia przedmiotów n i etrwałych oraz zapasów materiałowych niezbę dnych do wykonania planowych z adań' banku, a nabywanych ze środków obro.lowych banku. Rozdziałem tym a,dministruje Narodowy Bank PolskL Rozdział 44 zawiera następujące konta: 631 - P r z e d m i o t y n i e t r wał e w u ż y tk o w a n i u dla ksiqg-:J wego uj ę cia wszystkich przedmiotów nietnvałych, znajdujących się w użytkowa­ niu banku. Konto 631 obciąża jednostka bilansująca bf.nku w chwili otrzyma.nia (z zakupu bezpośredniego , z magazynu własnego, z magazynu innej jednostki) przedmiotu nie1rwaJe go do ,:vlasnego użytkowania. Obcią ż enie konta 631 następuje w wysokości 50°/0 wartości przedmiotu, z równoczesnym spi saniem drugiej ppłowy wartości przedmiotu na koszty rz e czowe (konto 675). Konto 631 uznaje się w przypadku całkowitego zuży- . cia się przedmiotu nietrwałego {konto przeciwstawne 675) lub przekażania przedmiotu do inn~j jednostki (konto przeciwstawne 221 lub 231). 632 - Z a p a s y ID ił t e r i a ł o w e dla księ­ gowego ujc;cia zapasów magazynowych różnych lUateriałów, przedmiotów nietrwałych i drobnego inwentarza, nabywanych ze środków obrotowych w ramd('h kredytów budżetowych na p.o trzeby operacyjno-gospodarcza bDJlku. analityC'Znej należy zapewni.Ć wygrup materiałów, przedmiotów nietrwdłycll i drobnego inwentarza, a przede wszystkim:
13. a)opalu,
14. b)paliwa i smarów do maszyn, ej papieru,
15. d)formularzy i druków,
16. e)przedmiotów nietrwałych.
17. f)drobnego inwentarza,
18. g)materiałów do budowy sys1emem gospoc.arczym. Konto to rejestruje przejściowo dokonane pf'lez bank nakłady, które nust<lpnie podl e gają spisimiu na konia kosztów. Prze k.sięgowanie następuje bądź be,z pośrednio po wydan iu materiału z magazynu, ilądż period ycznie, według zasad ustalonych w przepisach łJ3.nkl.l. W ci ę żar konta 632 ksi ę guje się róvmowartość: materia ł ów . przedmiotów nienwałydl i drobnego inw ent arza, przyj ę tych do magazyuu (wykup faktur dostawców, przerzuty z innych mC'\gazynów) . Na dobro tego kont.a ksif;guje się równowartość materi alów, pr~ed.!TJiotów nietrwalych i drobnego i:lwentiirza, wydanych z mauazynu na użytek wla,>'JlY lub jednostek podległych, jak również przekazanych do maJazynów innych jednostek organizacyjnych b'mku. Przerzuty między jednostkami księguje sit: za pośrednictwem odpowiednich kont rozdziału 16. W księgowości odrębni ~.nie ważniejszych Monilor Polski Nr A-17 - Przy oddawaniu przedmiolow nielrwalych do uzytkowa.nia w jednoslce prowadzqcej magazyn pozyeje prze ciwstawne do uznania konta 632 ksiGguje SIG w 50 u/o wartosci przedmiolu w ciGzar konta 675 - .. Ko sz ty ~7e­ C'l.owe" oraz w 50% w ciGzar koola 631 - "Przedmioty nietrwale w uzylkowaniu". Przy przekazywaniu przedmiotu n ietrwalego do u7.ylkowanii.l w jednoslce podlegle j lub do milgtlzynu Inue] jednos lki pozycje przeciwslawne do u :!.nania k :,nta 632 ksip,guje sit'; w ciGz'lr kOllta 221 - ,.H.uzlic'l.cni a mi ~ dzyoddzialowe" Iub 231 - .. Obciqzenia w d ro rl ze ". Jedno Elka olrzymujqca wyrownuje ksiGgowanie na koneie 221 lub 231 i obciqia:
19. a)w przypadku przyjGcia przedmiolu do uzy lkowaniil : konto 675 - "Ko~zty rzeczowe", konto 631 - .. Przedrnioly ni etrwale w \lzy tk ow a niu" po 500 / 0 warlosci przeomiotu,
20. b)w przypadku przyj ~ cia przedmiolu do magazynu: konto 632 - "Zapasy matcrialowe". R02.dzial 45 - Poz. 3i 7 249 Rozllczenia biez<}ce. W' ksiGgowos ci analitycznej nalezy wyodn~ bni(: m iGdzy innymi naIeznos ci bank u, wynikajqce z zadluzenia: al pracownikow - z tytulu zawi n ionych n ie d.obor6 w kasow ych lub innych zobowiqzan wo be c hall ku,
21. b)absolwentow zakJadow naukowych z tylulu udzielonych im zaliczek, zgodnie z obowiq 7.uj qcy mi przepisam i prawnymi. Konlo 649 obciqza siE; w cbwili ustale ni3 zadbel:enia lub w ypla ty za li czki, uzo a je ZaS w chwili splaly zadruzenia Iub za li czki. 650 - Inn e i 0 bow i q zan i a - d.la k sif; 9·Ow ego uj E:cia zObowiqzall bank u, n ie obj f;ty ch om6wion ym i p oprzednio kontam i, na zasadaeh us ta lonyc h w przep isach banku. , Rozdz ial 46 - RozIiczenia wewniltrzbankowe. Konta rozdzialu 46 przeznaczo ne Sq do ksie gowcgo uj c;cia prze jsciowyeh rozIiczen banku z wlasnymi ;Jrzcdsil; biorsl warni oraz niektorych rozliczen mit';d zy jednostkami banku. Ro zd:l ialem 46 administruje Naroc1owy Bank Pol ski. Rozdzial 45 obej muje konta przezn ac zone jo wjeslracji ksi ~ gowej ro zliczen banku z wlasoymi prae-ownikami z lytulu brakow kasowych i sum do rozlic-zenia oraz k';nta re jestrujqce inne llal einosci i zobowiqzdllia, zgodnie Z obowiqzuj qc ymi przepisami banku , Rozdzialem 'tym adminislruje Narodowy Bank Polski. Rozdzial 45 zawiera nast ~pujqce konta: 641 - N a 0 w y z k i k a sow e - dla przejsciowego ksi f; gowania n ie wyja ~inionych nadwyick kasowy c h, slwi e rdzanych w ka"ach, sortowniacb i skarbcach banku. Kooto 641 uznaj e si~ kwotCl stwierdzonej n'ldwy-iki w kore" ponuencj-i z wla s c iwym k Oll lem rcYldzic11 u 1. Obciq'leil konta 641 dokonuje siG zgodnie z in _lrukej am i banku. 642 - N i e d 0 b 0 r y k a sow e - dla prlejseiow c go ksi c:gowania nie wyjasnionych ni edobor6w l~ a­ !;owych, stwierct'Zanych w k asach, sorlowniach i skUTbcach ·b anktt, a obciqzajqcyr::ll pracownikow b ank u. Kon to 642 obciqza sip, kWOlq slwierdzonego ni e dobom w korespondencji z wlasciwym kontem rozdzialu 1. Na dobro konta 642 ksi~guj e siG kwoty niedoborow. odzyskane od klientow lub sciqgniGte ' od pracowoik6w banku. 643 - Z ali cz k I a d m i ,n i s t rae y j 11 e 9 0 s pod arc z e - dla ksiGgowej ewiu e n c- ji;.
22. a)zaliczek , wyplaeanych pracownikom banku udajqc ym siG w pod-roz sluzboWq , na p ocze l die t, koszt6w podrozy i przeniesien "'sluzbowych,
23. b)zaJiczek, wyplacanych pracownikom b an ku dia doko nania drobnych zakupow gOlOWKOWych na potrzeby administra :::yjno-go spodarcze banku, Oraz
24. c)zasilk6w dIu kas podr ~ cznych. Konto 643 obciqza sj~ w chwiJi wyplaty zaliczki h ,b zasil]{u, a uznaje w chwili rozliczenia i splaty lej zaliczki lub zasHk-u. 649 - Inn e n ale Z nos c i - dla ksi~gowego njp,cia naleznosci banku, nie objE:tych omowion'y mi poprzednio kontami, na zasadach ustalonych w przepfSilch banku. Rozdzial len obejmuje koota: ~56 R 0 z lie zen i a z p r zed s i ~ b i 0 r- . stwam ·i banku Zil srodki trw a l e dla k ~ i G gow ego uj !.) cia rownowartosci srodkow lrw aly:::h, oddanych d o n ieocl pla ln ego uzylkowania prze3 przed si~ ­ hiors lwa banku, Ko nto 656 obci qza si ~ w ChW1Ji wylzietenia srodk6w trwalych do u;iytku przedsi Gbiorstw b an: k'l !fI koresponde ncji z kontem 601. Uznanie konla 656 na s t<:; puje z chwiIq dokonan ia zwro lu srodkow uzytkowanych przez pr ze dsi ~ bi ors two. 657 - R 0 z 1 i c z e 0 j a z p r ze d s i Q b i 0 rstwami banku za srodki obrotowe - dla ksic;gowego u.i<:;cia rownowartosci sro(]kuw obroto w ych, przekazanych przeds ic;biorstwoDl bi,l llku 11a p otr zp. by ZWi q ZCl11C z dziaJalnosciq go spodarczq tyeh przedsiGbi o rstw. Obciqzenie konta 657 nastc;puje w chwili przekazania srodkow obrotowych prz edsi~bio.rs twu bank u, u znanie zas - w chwili zwrotu srodkow. 658 - R 0 z lie zen i ,a a m 0 r t y z a c j i dia ksiqgowego uj ~ci a ro zliczeil amortyzacji srod.ko \'v LIwaiych. Na dobro lego konta k s i(m uje sit'; okresowo odpisy amo rtyzacyj ne przezna'czone na inwestycje i ki.lpitalne remonty. KsiGgowanie to n as tl~puje w kor e sponde n cj i z konte m 675 - "Koszty rzeczowe·... W ciGzar konta 658 dokonuje centrala banku miesi£:cznych przelewow planowych rat amortyzacyjnye!l: al w cZGsci przeznaczonej na inwestycje - do Banku Inwest ycyjnego,
25. b)w cz ~s ci przeznac:lOnej na kapitalne remooty na konto 624. - 47 Rozdzial 41 - Rozllczenia mit:dzyokresowe. Rozdzial zawiera konta przeznaczone do ksi E;gowego uj~cia dochod6w i kosztow przyszlych okres6w. Rozdzialern tym administruje NlU'odowy Bank Polski Rozdzial 47 obejmuje konta: Monit<'lr Polski Nr A-l? - - 6 66 - D o c h o d y P r z y s z ł y ch o k r e s ó w d la k się gowania d ochodów uzyskanych w okre<.; ie spwwozcla wczym, a dotyczą c ych okresów przy s złych. Kon to 666 uznaje się w chwili uzyskania dochodów. Ob clf!żenie k o n ta 666 nast ępuje w okresach przy s złych, w chwili prze k s ip,gowania dochodu lub j ego cz qśc i na wła ś ciwe konta do chodów okresu sprawo zdawczego. 667 - K o s z t Y P r z y s z ł y c h o k T e s Ó w dla ksi ę gowania kosztów poniesionych w okresie sprawo zdawczym, a do tyczących okresów prz ysz łych. Konto 667 obcią ża s ię w chwili dokon a nia wypłat, stanow iących ko sz t okresu przy sz ł ego , a uzn a j e z · chwilą n rrdejś cia okresu, którego dotyczy cało ść lub cZ G Ść tych w ypla t. Rozdział 48 - Dochody i koszty banku. Rozdz ia ł 48 obejmuje konta przeznaczone do ksir;gowcgo uj ęcia całokszt a łtu dochodów i kosztów banku, w cel u ustalenia na ich pod st awie ostatecznego w fniku fi"an 50wego działalno ści ban k u. Planowane kosz ty i dochody b~nku uj ęte są w budże­ cie banku, zatwierdza nym prze z Ministra Fi~Hm:;ów. Zasa dy posługiwania s:G konlami teg o ro z działu uregulo;W <lne ~ą instrukcją banku o gospodarce bud~etowej. Ro zdzia łem 48 admin ist ruje Narodowy Bank Polski. tego rozdziału wchodzą konta: 671 - D o c h o d y o p e r a c y j n e - dla księ­ gowego uj r; c:a pobranych prow izji, odsete k od kredytów ()b rolo ..../ych i invł est ycyjny c h, dodatnich ró ż nic kursowyc h na operacjach zagranicznych oraz opłat, przewidzian ych w obowiązującyc h przep isach, regulujących zasady o cJr. łatno ś ci u s ług bankowych. Dochody te ksi ~ guje si ę na dobro konta 671 . \" ci~­ żar t c~o konta ksi ęg u j e si ę bie żą co zwroty i storna d ochodów oraz - w końcu rok u - o zó lną kwotę dochodów przenoszoną na konto 681 - "Zyski . i straty". W skład 672 - D o c h o d y róż n e - dla UjęCiu ksi ę go­ weg-o dochodów nie objq tych k ontem 671. ;(s i ęg owane na tym koncie dochouy prze nosi Się w kcdlcu ro k u na konto 681. 673 - K o s z t Y o P e r a c y j n e - dla k'iiegowegc uj r: cia z a rłaconych prowizji, od se tek, ujemnych [('; Zn c ~ nrsowych i o r ła! przewidzia ny ch w obo wiązujących ry I7.Cp:st!ch, r e gulujących zasad y odpł atności uslug ban.KO'." · ·'· h . • os;.:ty te ksit:guje si ę w ci ę żar konta 673, na dobro tyl': o zwroty i s torna kosztów. Ponadto w końcu P .J;'l! u zna ; e się to konto z tytu ł u przeniesien:d ogólneg o salda na konto 681. z a~ - o s o b o w e - dla ksi ę JoweJo ko sztów o s obowY '~ h banj ~ u. W ci ęż ar konta 674 k s ięguje si ę wypł aty w gotówce, równowartość wypłat w naturze oraz świadczenia cią żące n a banku z tytułu umów o pracę. Na dobro konta 674 . ksi ęg uje się zwroty i storna wyplato a końcu roku - ogólne saldo debetowe, pr;y prze:noszeniu go na konto G81. • 674 - poz. 311 '250 K o s z t Y uj ęcJa ogółu wypłat z tytułu w -675 - K o s z t y r z e c z o w e - dla ewidencji ks:egowej rzeczowych nakładów związanych z działaI­ nokią operacyjną banku, jak np.: nakłady związane z utrzymani e m (czynsz, opał, światło, woda itp.) budynków ora z lok&li biurowych i przeprowadzaniem w nich remontów drobnych i śre:1nich kons e rwacją urz ą dzeń i in s ta lac ji, ziJopatrzeniem banku we wszelkie formularze. mat eria ły piśmienne . opłaty pocztowe, te lekomunik acyj ne itp. koszty biurowe, odpisy amqrtyzacyjne od użytkow a nych prze z bank środków trwałych. W ci ę żar tego konta księguje się rÓWnOW 'l Itość kosztu w chwili regulacji fak tury lub dokonania wypJ,atV b ądż w chwili pobi e rania formularzy, przyborów biurowych i innych. mat e riałów z magazy nu (konI o 632). Pon .lc!lo konto 675 obciąża się połową warlośd przedmiotów nietrwałych w chwili oddawania ich do uŻft~owa­ n ia oraz drugą połową w chwili całkowit e go :ch zużycia. Ob c iążeó tego konta z tytułu odpisów amor tyzacyjnych dokonuje się w korespond·.m cji z kontem 65Q. Na dobro tego konta ksi ę guje się zwroty i storna r.:bciążeń oraz w końcu roku - ostatecznp. saldo tego k:mla przenoszone na konto 681. 676 - K o s z t y r ó 7 n e - dla księgowego uję­ cia kosztów nie obj ę tych kontami 673, .674 i 675. Saldo debetowe tego konta przeksię~ljje sią . w k oń cu roku na konto 681. Rozdział 49 - Zyski I straty. W rozdziale 19 prowadzi się konto: Z 'f. k i s t r a t y - przeznaczone do ksi l;" JOv.-,mia wszystkich nadzwyczajnych zysków i strat, nie stanowiących dochodów i k.:Jsztów, przewidzianych w budżecie banku na rok sprawozdawczy. Ksir;gowanie na tym koncie wymaga odrębnych dyspozycji centrali banku. Na dobro konta 681 · ksi ę guje się w ciągu roku: wpływy należności odpisanych 'na straty, 21 nie wyjaśnione nadwyzki kasowe, 3) drobne pozostałości pa,;ywne na martwych rachunkach bankowych, 4) zwroty nadpłaconych kosztów osobowych i rzeczowych z Jat ubiegJych, 5) dochody op e racyjne. dotyczące lat ubiegłych (mylnie obliczone odsetki, opłaty bankowe itp.), 6·1 kilry i grzywny otrzyman e , 7) inne zvski o charakterze przypadkowym. \"1 ci ę żar tego konta kSięguje .się w ciągu rnku: 1) nale ż ności odpisa ne na stra ly w skutek przedawni.. nia pre klu z ji oraz wyroku sądowego lub arbi~rażu. 2\ nie wyja ś nione ni edo bory kasowe . 3) koszty operacyjne. dotycz ąc e lat ubiegłych (mylnie obliczone odsetki, opłaty bankowe itp.), 4) kary i grzywn y z ap łacone, 5) inne straty o charakterze przypadkowym . Ni e mogą być księgowane w ciężar le g0 konta koszty o sobowe. rzeczowe i podatki. dotyczące okresó W' ubi eg łych; tego rodzaju koszty obciążają wła ś ciwe eke>nQII11cznie konta rozdziału 48 bez względu na okres, któreg' dotyczą. W księgowości analitycznej należy zape ~lI1ić wyodTE.'br,ienle księgowanych w ciągu roku zysków oraz strat, ja!c również ich podziału na podane wyżej grupy. W końcu roku przeksi<:gowuje się na konlo 681 sa)da poszczególnych kont rozdziału 48 i ustala czysty zysk lub czystą stralę za rok sprawozdawczy. 681 - bie żąc ego l, 2';1 Monitor Polski Nr A-t7 Ostateczne saldo tego konta wykazywanll jest w bi'lansie, a po jego zatwierdzeniu i dokonaniu po.hialil zysku (straty) podlega przeksięgowaniu w księgach nówego roku na odpowiednie konta rozdziału 42, zgodnie . % decyzją Ministra Finansów. c zę Ś ć IV. K o n t a p o z a b 11 a n s o w e. Konta pozabilansowe przeznaczone są do ewidencji warunkowych zobowiązań i należności banl{u oraz odzwierciedlenia operacji wykonywanych przez bank komi sowo. Konta te prowadzi się w fonnie uproszczonych, nie bilansujących się wzajemnie zapisów jednostronnych, a stany ich wykazuje się poza bilansem bailku. Rozdział 51 Zapas znaków pieniężnych. - 51 przewidziane są do ewiden : ji księgowej stanu wartościowego znaków pieniężnych, przeznaczonych do wprowadzenia do obiegu. Konta rozdziału Rozdziałem tym administruje Narodowy ~ank PolskI. Rozdział Kredyty budżetu państwa- 52 - Rozdział 52 obejmuje kont<n 711 - K r e d y t Y b u d ż e t u c e n t r a l n eg o przeznaczone do ewidel!cji księgowej obrotów i stdnów kredytów budżetowych, rozprowadzanych z po- lecenia Ministerstwa Finansów przez centrale banków do podległych oddziałów, do dyspozycji właściwy.:h Jy5ponentów kredytów. Rozdziałem 52 administruje Narod,pwy Bank PolskL nozdział 53 - Znaki warto~ciowe. W ramach rozdziału 53 prowadzi się konta przeznaczone do ewidencji księgowej obrotów i stanów znaków wartościowych (znaki opłaty skarbowej i sądowej, blankiety wekslowe, znaczki składkowe organizacji masowych itp.) rozprowadzanych przez bank na polecenie władz i urzędów centralnych oraz zaliczek udzielanych :w tych znakach zgodnie. z obowiązującymi przepisami. Rozdział~m 53 administruje Narodowy Bank Polski. Rozdział 54 - Fundusze administrowane, Poz. 317 Rozdział 56 - Rozliczenla inkasowe. Konta rozdziału 56 przeznaczone są do ksi ę gow E'v O ujecia obrotów i stanów należności oraz 'zobowiązaJ'! f u ,.;:tUfowych klientów banku z tytułu rozlkzell ia dos l.awy, usługi i roboty oraz z tytułu inkasa innych uukumenlów. 56 administruje Narodowy Eank Polski. Rozdziałem Rozdział ten obejmuje konta: 771 - N a l e ż n o ś c i i n ·k a s o w e - dla ks·jpgowania w banku dostawcy żądali zapłat y, złożonycn przez dos tawców, posiadających rachunki bankowe. W ramach tego konl.a prowadzi się analityczne rachunki dostawców, odzwierciedlając.e s tan nie ztlinkasowa.'lych należności fakturowych. Zwi ęk szenie stanu na s t ę puj e w chv',i1i złożenia żą­ dai! zapłaty do in kasa, a zmniej·szenie - z chwilą wplvwu należności lub wycofaJ~ia żądania zapłaty przez dostawcę. Z o b o wi ą z a n i a in k a s o we ..!.... dla w banku płatnika żądań zapłaty, wystaw ionych na posiadających rachunki bankowe odbiJr(:ów (płatników) dostaw, usług i robót. W ramach tego konta prowadzi się analityczne rachunki płatników, odzwierciedlające stan bieżących ' 1 przetenninowanych zobowiązań inkasowych. Zwiększenie stanu następuje w chwili otrzymania przez bank płatnika płatnych żądań zapłaty, a zmniej 6zenie - z chwilą pokrycia tych żądań, wycofani" ich przez bank dostawcy lub przeksięgowania na konta roz772 - księgowania działu 57. Rozdział ' Zobowiiłzanta 57 - inkasowe Inwestorów. Rozdział 57 zawiera konta przeznaczone do księgo­ wego ujęcia przetennin~wanych zobowiązań inkasowych inwestorów, które nie zostały pokrfte przez bank płatni­ ka z powodu nieprzestrzegania przez inwestora lub "'ykonawcę przeplsow dotyczących pokrywdnia faktur ze środków planu inwestycyjnego. Rozdziałem Rozdzial 58 - tym administrują banki specjalne. Akredytywy i gwarancJe. Rozdział 58 obejmuje konta przeznaczone do ks ię­ równowarto'ki dokumentów, odzwierc iedlających zobowiązania banku z tytułu otrzymanych do wypłaty akredytyw i udzielonych gwarancji. gowego ujęcia Rozdziałem tym administruje Narodowy ..Bank Polski. Rozdział 54 przeznaczony jest do księgowej e1..,iden·c ji warunkowych zobowiązań i należności z tytułu funduszów administrowanych przez bank zgodnie z obowią­ zuj ącyrni przepisami. Rozdziałem tym administruje Narodowy Bank PolskL Rozdział 55 - Limłty finansowania inwestycji roku bie- tącego. Rozdział 55 obejmuje konta przeznaczone do księgo­ wego ujęcia limitów finansowania inwestycji scentraJi20wanych limitowych roku bieżącego, zgodnie z obowią2ującyrni przepisami. Rozdział em 55 admin'istrują banki specjalne. Rozdział 58 obejmuje konta: 801 - Akr e d y t Y w Y o t r z y m a n e d o w y p ł a t y - dla księgowania obrotó w i stanów akredytyw otrzymanych do wypłaty od jednostek banku otwierają·cych akredytywę. Zwiększenie stanu tego konta nast ępu je w chwili otrzymania akredytywy do wypłaty, zmniej szenie zaś w chwili wypłaty akredytywy lub jej części oraz w przypcluku zwrotu akredytywy do banku otwierającego akredytywę. 802 - G war a n c j e u d z i e lon e w o b e c ró ż n y c h - dla księgowego ~jęcia zobowiąza!l banku z tytułu udzielonych, na wniosek klienta banku, ywa~ancji wobec innych klientów banku. . M0nitor P0l s:d Nr A-17 Poz. 311 252 Zwiększenie stanu następuje z chwilą przyjęcia deZwięks ze nie stanu następuje z chwilą ud zielenia pozytu , zmniejszenie zaś - z chwilą wydania lub likwigwarancji, zmniejszenie zaś - w chwili wygd ś n h; ció te rminu gwarancji bądż z chwilą jej odwołan i d lub zrea li- ' daCJi depozytu. zowania. 817 - F o r m u l a r z e ś c i s ł e g o z li r' ac h o w a n i a - dla księgowania obrotów I wykazania kozdzial 59 - Depozyty. star ów książeczek blankietów czekowych, zleceń wypła­ ty ZUS, dowodów i deklaracji depozytowych, bloczków Rozdział 59 obejmuje k,)nla przezna c zone do ksi ę go­ numerków kasowych i nie zużytych arkuszy ksi ę gi głów­ wego ujęcia prze chowywanych przez bank depozytów n ej, na zasada c h podanych w instrukcjach banku. ()faz formul3r zy ścisłego zarachowania. Zwiększenie stanu na'it ę puje z chwilą otrzymania Rozdzi'ałem tym admin is truje Narodowy P.anlt Polski. tych formularzy i złożenia ich w skarbcu, zmniejszenie W rama ch rozdziału 59 prowadzi się konta: zaś z c hwilą wydania klientom, do użytku bank.u lub 811 - D e p o z Y t Y w ł a s n e w s kar b c u. ' przekazania innej jednostce banku. 812 - D e p o z Y t Y w ł a s n e u róż n y c h. 813 - D e p o z Y t Y o b c e n a p r z e c h 0Rozelzlał &0 Rachunki zagraniczne. vr a n i u w s kar b c u. 814 - D e p o z Y t Y o b c e n li p r z e c h oRozdziai 60 obejmuje konta ::>rzc=.,aczone do ewiw a n i u u róż n y c h. dencji operacji zagranicznych banku, nie Księgowanych 815 - D e p o z Y t Y n a z a b e z p e c z ena kontach bilansowych rO'lc.\ziału 13. n i e w s kar b c u. R0l.działem tym adm inistruje Narodowy Bank Polski. 816 - D e p o z y t Y n a li a b e z p i e :: z e n i e u róż n y c h. Rozd7iał 61 Różne ~ wid'!ncje. Nazwy p owyższyc h kont dostateczni e jasno okr 0ś la­ ją zasady po dzia łu depozytów na : ej d ep ozyty włusne (szyfry telegraficzne, piecz ę cie tłoc zo n e itp .), bl d e p ozyty na przecho'. . . an iu (d e pozyty rzeczow e pa lisIwa, oIJlig:lcje pożyczek pań 3 tw owych itp.) i
26. c)d epozyty na zabez- , pi eczenie (skr y pty dłu ż ne, obligi itp. o świadcze n i a i zobowiązania k Le n ,ów, stanowiące zabez!1 ieczen ie udz ielonych przez bank kredy tów). jak r ów ni eż na depozyty znajdując e się we wła s nym ska rbcu lub w blllku miejsca w ska r bcu innego IJanku. Rozd t iał 61 obejmuje ~( onto: e ·i l - N a l e ż n o ś c i o d p i s a n e n a s t r at y -- przez naczQne do ksiqgow c j :?wide n c ji n.:tl eznoś ci banku odpisanych na :;lraty, lecz je5'zcZe nie umorzony ch . Z asad y funkcjonowania tego konta regulo ~a ne są przep is a mi b a nkowymi. I<.ozu:'. ialem CI ..:J,IO :nistruje Narodowy Bank Polski. Rekl dmacje z powvdu n ir " - ęcz e n i a poszczegó lnych Ilumero w wnosk n a l eży do Admmistra cji Wyd awnictw Urz ę du Rady Ministr"'w (VIo ~.~ l.a w a, III. Bra cka 20a) w te rmin ie 10 do 18 dnń po otrzymaniu na stp, pneqo nll me ru Poje dyn cze (~q z emp l i1Ize Monitora Polskieq o nabywa ':; w a ż na w Adm inistrac j,i Wydawn ictw Urz ę du Rady Mini strów; Wa rszawa, Bracka 20a, w pu nktac h sprzeda ży : w War ~ zd w je : "Dom Ksią żk i", Ks ięga rni a Prawno-ekonomiczna pl. 3 Krzyży 12, kJjosk "Domu K s i ą żki" w gmachu si! dów a l. Gen. Sw ie r c:ze w s l~ i eq o 127, w kasach Sąd ó w Wojewódzki ch w : 13idłym s toku, Kielcach, Koszalinie, Łodzi, Rzeszowie, Stalinogrodzie. W rocł aw ; u i Zie lone j Górze oraz w ka~a c h S ą dó w Po'wiatowy ch w : Bydgoszczy, Bytomiu, Cieszynie . Czc,s t:>chow ,ie, Gdańsku, G<;lyni, Gliwi cach, Gni eź nie, J e leniej Górze Kaliszu, Krakowie, Lublinie, Nowym Są czu , Ol sztynie , Opol u, Ost row ie V/lkp., Poznaniu, Przemyś lu, Raubor'lu; Radomi u, Szczecinie, Tarna wie To runiu i Za moś ciu. Redakcja : Urząd Rady Minis trów - !:limo Pr ac Usta wodawczych, Warszawa al. Sta l-ina 1/3. Admini stracja : Administracja \Vydawnic tw Urzqd u Rady Mini strów. Wur'iza wa ul. Bracka 20a T/oczono z polecenia Prezesa Rad y Ministr:j w w Druk a rni Akcyde nsowej w Warszawie. ul . Tam ka :I Zum_ :lóO 52.000 5-B-1l465 - - Cena 1.&2 zł