← Polska

Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 27 marca 1958 r. w sprawie zasad opracowywania projektów budżetów, sporządzania preliminarzy budżetowych, prowadz

'j M"Q;" N I TO R POLSKI oZIENNl1 URZĘDOWY POLSKIEJ. RZECZYPOSPOLITEJ LUDOWEJ ' Warszawa, dnia 26 kwietnia 1958 ' t. Nr 29 TRESC: . POI.: ZARZĄDZENIE 166 - Ministra Finansów z dnia ·27 marca 1958 r. w sprawie zasad opracowywania projektów budoraz sporządzania żetów, sporządzania preliminarzy budżetowych, prowadzenia rachunkowości sprawozdań przez instytucje społeczne, dotowane 21 budżetu Państwa I ' 261 166 . I ZARZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 27 marca 1958 r. W sprawie zas!ld opracowywania projektów budżetów, sporządzania prellmlnarzy budżetowych, prowadzenia rachunko· wości oraz sporządzania sprawozdań przez instytucje społeczne, dotowane z budźetu Państwa . Na podstawi e § 16 uchwały nr 190 Rady Ministrów dnia 14 marca 1953 r. w. sprawie zasad i trybu udzielania z budżetu Państwa dotacji dla instytucji, organizacji oraz stowarzyszeń społecznych i. kulturalno-oświatowych . (Moni tor Polski Nr A-29. poz . 356) zarządza się, co następuje: ł t. t. Wprowadza się instrukcję w sprawie zasad opracowywania projektów budżetów, sporządzania preliminarzy budżetowych, prowadzenia rachunkowości oraz sporządzania . iprawozdań przez. instytucje społeczne, dotowane z budżetu Paitstwa, stanowiącą załącznik do niniejszego zarządzenia . \Z {;-, Zarządzenie 2. jących dotacje ilhwestycje. dotyczy Instytucji państwowe wiącej załącznik do zarządzenia. mogą hyć zastosowane przez instytucje społeczne w cz asie później s7.ym. nie później ' jednak niż od dnia l slycznia 195f1 r . Minister Finansów : w z. J. Trendola (pO·l. SPIS Rozdział Zasady organizacji wykonywania § 6.- Org~ny wykonujące budżet Rozdział budżetu instytucji. 3. Przepisy kasowe. 'r.~ ,. - rV1lidsl.!ol 195B r. ltitiJ. Przyjmowanie , wpłat. § 12. Pr z Yjmowanie wpłat w go tówce. § 13. Odb iór z pocz ty przesyl e k wartościowy c h . R o z d z i a I 5. Dokonywanie w yplat. rachunkowoścl, § 14., Podstawa dokony w ania wyp lat. § 15. Faktury (rachunki) . § 16. Listy płatnicze . § 17. Decyzje w spraw ie wypłat. § 18. § 19. § 20. § 21. § '22. 7. Obsługa kasowa. 8 Obowiązki kasjera. 9 . Raporty kasowe . § 10. Druki ścislego zarachowania . § 11. Dyscyplina kasowa i rewizja kasy. § § § .;. !Dal UJ Rozd z ial4-. R o z d z i a I 2. ~' ", 7.df 'l. iJ ·.11.\""tiI dniu ' 27 TRESC l. Planowanie budżetowe. -.... § 1. Ogólne zasady gospodarki finansowej . § 2. Zasady planowania budżetowego. § 3. Klasyfikacja budźetowa. § 4. Tryb planowania budżetowego. § 5. Projekt budżetu instytucji. '; do ~ INSTRUKCJA W SPRAWIE ZASAD OPRACOWYWANIA PROJ EKTOW BUDŻETOW. SPORZĄDZANIA PRELIMINARZY 13UO'ZETOWYCH, PROWADZENIA RACHUNKOWOSCI ORAZ SPORZĄDZANIA SPRAWOZDAN PRZEZ iNSTYTUCJE SPOŁECZNE, DOTOWANE Z BUD'ZETU PAr\lSTWA ;, ,-:. ., otrzymu- ' § 2. Zarządzen ie wchodzi w życie z dtJie ill ogloszenia, z tym że przepisy zawarte w rozdziaJe 6 instrukcji, stano- i Zalącznik Finansó~ ; społecznych na zrównoważenie bllrlżetu i na § 23. § 24. § 25. § 26. § 27. Zaliczki do rozliczenia . Sprawdzanie dowodów. Zatwierdzanie dowodów do wypłal y Kasowanie dowodów . Dowody na udokumentowanie wydalków z zaliczek. Czeki i polecenia przelewu. Podpisywanie czeków i poleceti przelewu . Wypłaty czekami i gotówką oraz pol ece niami przelewu. ~ Wypłaty przekazami pocztowymi. . Realizacja czeków przez bank. ,', Monitor Polski Nr ,29 Poz. 166 ~~------------------------------~----~----------~----~--------------------------- R o z d z ,i a ł 6. R o z d z i a ł7. Księgowość. Inwentaryzacja. , § ' 28. i Przepisy ogólne. ,t 29. Prowad zenie § 30. § 31. ł 32. § 33. D,34. księgowości zgodnie ' z obowiązującym planem kont. Metoda (technika) księgowości. Dowody księgowe. Prawidłowość i terminowość zapisów księgowych. Prawidłowe i terminowe olwieranie 1 zamykanie ksiąg rachunkowych. Przechowywanie dowodów, ksiąg rachunkowych i sprawozdań. Rozdzial l. PLANO W ANIE BU DZETO WE. § 1. Ogólne zasady gospodarki finansowej. finansowa Instytucji Ogólne zasady inwentaryzacji. Komisje inwentaryzacyjne. Terminy inwentaryzacji. Inwentaryzacja środków rzec'zowych i pieniężnych. Inwentaryzacja rozrachunków i rachunków bankowych. Różnice inwentaryzacyjne. ' R o z d z i a: ł 8. Sprawozdawczość. § 43, Przepisy ogólne. § 44. Przyjmowanie sprawozdat1. § 45. Rodzaje sprawozdali. § 35. Ramowy plan kont. § 36. Zasady funkcjonowania kont. 1. Gospodarka § 37. § 38. § 39. § 40. § 41. § 42. dotowanej powin- na być realizowana przy pomocy środków objętych budżetem )nstytucji. Budżet instytucji podlega zatwierdzeniu przez ,organ administracji pa6stwowej, udzielający dotacji państwo­ :wej na rzecz instytucji, zwany w dalszym ciągu instrukcjI l;państwowym organem nadzorującym", , 2. W gospod,arce finansowej instytucji dotowanej oboWiązują zasady jedności i zupełności oznaczające. iżinsty­ łucja nie może prowadzić żadnej działalności, która nie byłaby uwzględniona w budżecie tej instytucji. Tworzenie hmAlusz6w , specjalnych wymaga zgody państwowego organu ' Iladzoruj ącego. 3. Rokiem budżetowym jest rok kalendarzowy, budżetowej (np. administracja, kursy szkolenia społeczno-po- ' litycznego, tursy szkolenia , zawodowego, świetlice .i kluby, ' szpitale, sanatoria. akCja socjalna itd,) oraz w ramach kierunków działalności (rozdziałów! rodzaje koszlów określone paragrafami klasyfikacji budżetowej (np. płace, ubezpie- ' czenia społeczne, podróże służbowe, wyżywienie, leczeriie, inwentarz itd.). 4. Klasyfikację dochodów oraz kosztów ustala zarząd główny instytucji za zgodą panslwowega orgaou nadzorującego. ' § 4. Tryb planowania budżetowego. Wewnętrzny tok i metody opracowywania projektu bud~ zarówno w okresie planowania wstępnego, jdk j Vi okresie opracowywania szczegółowych planów finansowych ustala zarząd główny instytucji za zgodą państwowego organu żelu nadzorującego. § 5. § 2. Zasady planowania budżelowego. 1. Dochody oraz koszty instytucji należy preliminować brutto, tj. w pelnej ich wysokości, bez wzajemnych potrąceń. " 2. Wyodrębione samobilansujące zakłady produkcyjne, handlowe i usługowe, prowadzone przez instytucję społecz­ ną,rozliczają się z budżetem instytucji wynikami ' finansowymi. Inetodą § 3. Klasyfikacja budtetowa. 1. Dochody i koszty instytucji powinny być szczegóło­ wo określone w klasyfikacji budżetowej, jednolitej dla wszystkich jednostek organizacyjnych instytucji. 2. Klasyfikacja dochodów powinna wyodrębniać dochody według ich źródeł, 'określone rozdziałami klasyfikacji budże­ towej (np. składki członkowskie, dochody ze sprzedaży legitymacji i oznak, dochody z' działalności szkoleniowej, odczytowej, imprezowej, wydawniczej, z wynajmu lokali ł urządzeń). ' 3. Klasyfikacja kosztów pow'inna wyodrębniać kierunki działalności (zadania} określone rozdziałami klasyfikacji Projekt budżetu instytucji. 1. W celu uzyskania dotacji państwowej zarząd główny Instytucji społecznej przedstawia projekt budżetu państwo­ wemu organowi nadzorującemu w terminie pnez ten organ określonym. 2. Projekt budżetu instytucji powinien obejmować:

  1. l)zestawienie ogólne budżetu według wzoru nr l, 21 plan dochodów według wzoru nr 2, 3) plan dotacji państwowych według wzoru nr 3, 4) plan kosztów według wzoru nr 2. 5) plan nakładów na inwestycje według wzoru nr 4, 6) plan nakładów na kapitalne remonty według wzoru nr 5. 3. Jako materiały kalkulacyjne i uZiłsadniltją("e instytucja powinni! dołączyć do projektu buMetu:
  2. l)plan działalności według wzoru nr 6. w którym podaje się planowaną ilość zadćl.t1 według kierunków działal­ ności. przeWIdzianych w planie koszlów. , 2) plan etatów i funduszu plac według wzoru nr 7, 3) opracowanie opisowe, które powinno zawie,a[ .omówienie planu działalności na t.le Z3dań ,slatU.fow,ych in5l Vtucji. uzasadnien:e planowanyr:h zadRn. el.iłlów i ,fuoduszu płac. uwzględniających rozwój organizacyjny instytucji (poszczególnych lIrządzeńi ził ,h'ill. planowanych' kosztów jednostkowych, plf!llowanych dorhodów Z poszczególn ych żJlódeł itp. .,;! . ,. Monitor Polski Nr 29 263 R o z d z i aj 2. ZASADY ORGANIZACJI WYKONYWANIA I RACHUNKOWOSCI. BUDŻETU Po,z166 depozytu kasjer jednostki prowadziodrębrią , ewidencję, zawierającą co najmniej następujące dane: numer k.oleJny, okre~ ślenie przedmiotu deponowanego, d'Jtę i godzinę przyjęcia lub wydania oraz podpisy oso,by składającej depozyt i' kasjera. § 6. Organy wykonujące budżet § 8. Instytucji. Obowiązki 1. Budżet instytucji społecznej wykonują jednostki organizacyjne instytucji, które w ramach budżetu instytucji posiadają zatwierdzone plany dochodów i kosztów oraz dysponują środkami gospodarciyml instytucji. ' ,.. 2. Jednostki wymienione w ust. 1 są jednostkami samobilansującymi , ~: ... ' ,. ,: .~ . prowadzącymi . rach"mkowaść. . 3. Zarząd główny instytucji społecznej określa jednostki o·rganizacyjne będące samo bilansującymi wykonawcami budżetu instytucji. 4. Wszelkie środki gospodarcze stanowiące własność instytucji społecznej lub jej powierzone powinny być objęte księgowością jednostek samobilansujących. 5. Srodki gospodarcze użytkowane przez jednostki organizacyjne nie zaliczone do samobilansujących powinny być objęte księgowością bezpośrednio nadrzędnych jednostek samobilansujących. _ 6. Przez użyte w dalszym ciągJ. niniejszej instrukcji określenia "jednostka", "kierown:k jednostki': i ,;główny :, . księgowy" należy rozumieć: 1) jednostka jednostkę samobilansującą, 2) kierownik jednostki pracownika jednostki (kierownika jednostki, przewodniczącego zarządu itp.) mającego prawo w imieniu jednostki podejmowania decyzji gospodarczych i zaciągania zabowiązań, 3) glowny księgowy pracownika odpowiedzialnego za sprawy finansowo-księg'owe jednostki. R o z d z i a ł 3. PRZEPISY KASOWE . § 7. Obsługa ~. kasowa. 1. Srodki pieniężne znajdujące się w dyspozycji jednostek powinny być przechowywane na rachunkach bankowych. 2. Jednostki mogą przechowywać VI kasach podręcznych środki pieniężne tylko w wysokości ustalonego pogotowia l->asowego . 3. W kasie podręcznej przechowuje się również papiery i znaki wartościowe (np . obligacje pożyczek państwowych, bony benzynowe, znaczki pocztowe itp.). 4. W większych jednostkach kas'ł powinna mieć specjalne pomieszczenie izolowane oraz należycie zabezpieczone. Kierownik jednostki obowiązany jest zapewnić ochronę kasy, jak również bezpieczeństwo transportu pieniędzy i innych walorów z banku i do banku. Gotówka i inne walory powinny być przechowywane w kasach ogniotrwałych, szafar.h lub ' kasetach żelaznych bądż w innych schowkach należycie zabezpieczonych, które po . zakończeniu pracy zamykane są na klucze i pieczętowane bądż plombowane. 5. Ptżechowywaniewkasie gotówki ltibinnych walorów nie należących do jednostki jest zabronione, Wyjątek 'od tej zasady stanowią: gotówka i inne walory oraz druki ścisłega 7ilTachowan ia, będCjce w posiadaniu działających na terenie jprlno~tki organizacji politycznych i społecznych, które mogą bvr w pomieszczeniu kasy jednostki przeGhowywane w formIe depozytu. Na dowód przyjęcia i wydania tego rodzaju kasjera. 1. Operacji kasowych dokonuje pracownik. (kasjer) wyznaczony przez kierownika jednostki. Obowiązki kasjera mogą stanowić główne (w dużych jednostkach) albo-uboczna (w średnich i małych jednostkach) zajęcie tego pracownika. Obowiązki te n ie mogą być powierzone głównemu księgowe­ mu, z wyjątkiem przypadku, gdy poza !I!ównym księgowym jednostka nie posiada żadnego pracownika administ.racyjnobiurowego. 2. Kasjer jest odpowiedzialny za wła ś ciwe przechowywanie i zabezpieczenie gotówki i Innych walorów. Pracownik obejmujący obowiązki kaSjera po\",in ien podpisać deklaracjQ następującej treści: "Przyjmuję do wiadomości, że ponoszę materialną odpoza powierzone mi pien i ądze i inne wartości. Zobowiązuję się do przestrzegania obowiązujących przepisów w zakresie prowadzenia operacji kasowych i pónoszę odpowiedzialność za ich naruszenie'. wiedzialność 3. Przekazanie kasy innemu pracownikowi powinno być dokonane protokolarnie w obecności głównego księgowego, który podpisuje protokół łącznie z pracownikami przekazują­ cymi i przejmującymi kasę. W razie nagłego opuszczenia pracy przez kasjera (choroba lub inne przyczyny) pieniądze i inne walory znajdujące się w kasie powinny być natychmiast przeliczone przez pracownika wyznaczonego przez klerownika jednostki w obecności tegoż kierownika i głównego . księgowego lub osób przez n ich uBowClżnionych. Z czynności przejęcia kasy spisuje się protokół, który podpisJ.ją .łącznie z pracownikiem przejmującym kasę osoby towarzyszące tej czynności. Przed otwarciem pomieszczenia kasy oraz kas ognioitp. kasjer obowiązany jest stwierdzić, czy nie zostały naruszone drzwi. zamki. kraty, pieczęcie lub plomby. W razie stwierdzen ia wyłamania drzwi. zamków lub innych uszkodzeń kasjer obowiązany jest natychmiast zawiadomić o tym kierownika i głównego księgowego jednostki. Kierownik i główny księgowy łącznie z kasjerem ustalają proto-j kolarnie, przed rozpoczęciem operacji kasowych, pozostałość , gotówki i innych walorów przechowywanych w kasie,. Proto, i kół sporządzony w 3 egzemplarzach podpisują wszystkie osoby biorące udział w kontroli. Kierownik jednostki obowiąza­ ny jest zawiadomić jednostkę wyższego szczebla oraz organy uprawnione do ści.gania przestępstw przesyłając im równocześn i e po jednym egzemplarzu protokołu. 4. trwałych § 9. Raporty kasowe. 1. Opera.cje kasowe mogą być C:okonywane tylko na podstawie dowodów przychodowych i rozchodowych, o których mowa w rozdziałach 4 i 5. 2. Wszystkie wpłaty i wypłaty powinny być ujęte W przebitkowych raportach kasowych. 3. Kwoty wypłacane na podstawie zbiorowych list pł~t­ niczych wpisl1je się do raportu kasowego w s.umach Ggolnych Ust płatniczych; jeż. eli dokonywanie wypłat na p()dsta-. wie list płatniczych trwa dłużej niż jeden dzień, kasjer spo- .., Monitor Polski Nr 29 .=. 264 rząd za na , kwotywyplacone w poszczególnych clniach odpo" wieclnie . dowody wewnętrzne (polecen'ie -księgbwdńia) : 4. Po zakończeniu wplat i wypłat w danym dniu i usta- . leniu pozostałości w kasje na dzieil następny kasjer podpisu- ' je raport kasowy i przekazuje go wraz z dowodami komórce księgowości za pokwito\\-' an :em. 5. Gotówka w kas ie nie udokumentowana dowodami przychodowYini S[tuc{vi nadwy.i:.kę kasową;nadwy~kę kasową zapisuje ~ię na przychód do kwitariusza przychodowego jako dochód. 6. Rozchód gotówki z kasy nie udokumentowany podpisami odbiorców na właściwych dowodach rozchodowych stanowi niedobór kasowy obciążający kasjera. · § 10. Poz. ' i6Ś i. -- stanowią wpłaty składek członkowskich, które mogą być inkasowane na podstawie zbiorczych list imiennych, pod waruIikiem iż wplacający składkę UIlii eś ci na liście swoj podpis. 2 . . Kwitariusz przychoGowy powinien zawierać mechanicznie ponumerowane blankiety pokwitowań oraz przellitkowo wypEłniane kopie pokwitowali, stanowiące dowody wpłat. 3. Blankiety pokwitowań oraz dowody ";"płśll są druk~m'i ści5łego zarachowania. Ilość blankietów zawartych w kwitariuszu powinna być stwie,r dzona w każdym kwitariuszu przez zamieszczenie klauzuli: "Kwitariusz zawiera. blankietów pokwitowań od nr . do nr . Klauzulę podpisuje kierownik jednostki i główny księgo­ wy lub osoby przez nich upoważnione. \ . 1 Na pokwitowaRiach oraz dowodach wpłat nie może ' i poprawek. Mylnie wy_ pełnione pokwitowania i dQ..wody . wpłat należy unieważnić 1. Drukami ś. cislego zarachowania są druk i, które podleprzez przekreślenie oraz umieszczenie podpisu głównego księ­ gają kontroli ilościowej co do każdej sztuki. 2. Druki śc i słego zarachowania powinny być przechowy- goweg :. . lub osoby przez niego upoważnionej. Unieważnione blankiety pokwitowań i dowody wpłat powinny być przewane pod zamknięciem, w miarę mO 'ż; !iwości w kasie, pod odchowywane przy grzbiecie kwitariusza. powiedzia ; nością wyznaczonych pracowników. Druki ścisłego zarachowania. druków ścisłego zarachowania prowadzi się druków ścisłpgo zarachowania. 4. Księga druków ścisłego zarachowania powinna być oparafowana, tj. powinna m i eć ponumerowane strony, przesznurowane karty oraz przytwierdzone końce sznura do ostatniej strony pieczęcią lakową lub naklejką z pieczęcią jednostki. Obok pieczęci fierown ik jednostki i główny księgowy stwierdzają cYfrowo i słownie ilość stron (karl) podpisami. 5. Księgę przechowuje się pod zamknięcieill. 3. w 4. b~ć żadnych podskrobań, wycierań Ewidencję księdze Dyscyplina . kasowa i rewizja kasy. , 1. Kierownik jednostki, główny księgowy i kasjer są odpowiedzialni za przestrzeganie dyscypliny kasowej, wszczególnosci przep isów o obrocie gotówkowym, o przyjmowaniu wpła~ i dokonywaniu wypłat z kasy podręcznej, o odprowadzaniu sum przyjętych do kasy na rachunki bankowe i innych postanowień zawartych w niniejszyc,h przepisach. 1. Co najmniej raz w miesiącu głównyksip,gowy przeprowadza nie zapowiedzianą rewizję k '1 sy, sprawdzając zgodność stanu faktycznego ze stanerr rachunkdwym. W jednostkach, w których funkcje kasjera i księgowego są wykonywane przez jednego pracownika, obowiązek przeprowadzania rewizji kasy . ciąży na kierowniku jednostki. ' 3. O przeprowadzeniu rewizji kasy główny księgowy bądź . kierownik jednostki powinien sporządzić notatkę służ­ bową na kopii raportu kasowego i w księdze druków ści­ słego zarachowania, a vi razie st~ierd'zenia 'nadwyżki lub niedo,b oru gotówki albo innych wartości przechowywanych w kasie powinien sporządzić protokół ze wskazaniem przyczyn ich powstania. R o z d z i a ł 4. PRZY JMOW ANIE WPŁAT. § 12. 't. wydać wpłat Odbiór z poczty przesyłek wartościowych. I. Otrzymane pocztowe dowody oddawcze. wpisuje się do oparafowanego rejestru zawiadomień . pocztowych. Dotyczy to zarówno jednostek samobilansujących, jak i nie bilansujących. , 2. Jednostka upoważnia do odbioru przesyłek . jednego z pracowników; upoważnienie jest ' ważne do odwołilJlia. ~ § 11. · Przyjmowanie § . I}. w gotówce. Na każdą przyjętą wpłatę jednostka obowiązana jest pokwitowanie z kwitariusza przychodowego. Wyjątek , 3. Upoważniony pracownik ' odbiera w placówce,-;'póczto:. : wej sumy z przekazów pieniężnych oraz przesyłki warŁOś'ció.; '" we za okaZaniem upowa7..nienia i rejestru zawiadomieńpocż- ,. towyćh oraz za pokwitowaniem odbioru. Pracownik: pocztowy potwierdza wydanie przesyłki i sum z przekazów 'w rejestrze" zawiadomień pocztowych podpisem i odciskiem datownika:: pod sumą ogólną, oznaczoną cyframi i słowami. 4. Kwoty nadesłane przekazami pocztowymi . pod adresem .' . jednostek samobilansujących nie 'powinny być podejmowane w gotówce, lecz przelewane na właściwe rachunki bankowe bez ich podjęcia. R o z d z i a ł 5. DOKONYW ANIE WYPŁAT. § 14. Podstawa dokonywania . wypłat, . I. Za podstawę dokonywania . wypłat służą dowody uzaa mianowicie: 1) faktury (rachunki), 2) listy płatnicze, 3) zarządzenia lub postanowienia wydane w , sp.tawiłl.!.wypłat zaliczek do rozliczenia, dotacji, zasiłków itp. bądź też odpisy tych zarządzeń lub postanowień, 4) inne dowody określone przez zarząd główny instytucji. sadniające wypłatę, 2. Dokonywanie wypłat bez podstawy w postaciodpowiednich dowodów jest niedopuszczalne. ., . Monitor Polski Nr 29 265 - Poz 166 --~~----------------------------------------.~--------------------------~---- § 15: Faktury (rachunki); ,.' ;. 1. Jeżeli za podsmwę zlecenia wypłaty służy faktura (rachunek) powinna ona z~wierać:
  3. l)nazwę oraz "adres wystawcy, 2) nazwę i adres jednostki, dla której wystawiono fakturę (rachunek), 3) powołanie się na ewentualną umowę, ofertę lub zamówienie, 4) ilość, miarę lub wagę i wyszczególnienie dostarczonych przedmiotów, a w razie świadczenia usług lub robót rodzaj usługi lub roboty i sposób obliczenia należności oraz datę wykonania świadczenia, 5) cenę jednostkową poszczególnych przedmiotów lub usług i robót oraz łączną wartoM: każdego rodzaju przedmiotów, 1.lsług i rqbót, 6) ogólną sumę należności cyframi i słowami, 7) określenie rachunku bankowego, na który należność ma być przelana, bądż imię i nazwisko osoby upoważnionej do podjęcia należności, 8) datę, podpis i ewentualnie stempel wystawcy. 2. "Faktura (rachunek) powinna być wystawiona atramentem, ołówkiem kopiowym lub pismem maszynowym. wnik jednostki ma obowiązek dokonania osobistego sprawdzenia listy płatniczej pod względem merytorycznym i rachunkowym (§ 19). § 17: Decyzje w sprawie wypłat. 1. W decyzji wydanej w sprawie wypłaty powinno być podane dokładne oznaczenie i adres osoby lub instytucji, na rzecz której ma być dokonana wypłata, oraz tytuł wypłaty. " 2. Decyzje dotyczące wypłat nie związanych z uprzednim lub równoczesnym spełnieniem świadczenia wzajemnego, le·cz wiążące się z zobowiązaniem odbiorcy do przyszłego spełnienia określonych warunków, powinny zawierać określenie tych warunków, termin prekluzyjny oraz skutki ich niespełnienia. 3. Jeżeli wypłata ma być dokonana b2zwarunkowo bądź warunki zostały już spełnione, należy o tym uczynić odpowiednią wzmiankę w decyzji; wzmianka ta, o ile niemieśd się w treści decyzji, powinna być podpisana przez osobę, która podpisała decyzję. " 4. W decyzji o wypłaceniJl zaliczki powinien być określony termin, do którego zaliczka ma być rozliczona. Termin ten nie może być dh\ższy, aniżeli 7 dni po dokonaniu tran:sakcji, dla której udzielono zaliczki. § 18. § 16. Zaliczki do rozliczenia. Listy płatnicze. Listy płatnicze sporządza się na wypłaty zbiorowe (płace, wynagrodzenia, zasiłki, premie. stypendia itp.). 2. Listy płatnicze na płace i wynagrodzenia stałe mogą być sporządzane tylko na podstawie formalnych dokumentów (umów, decyzji zaangażowania do pracy, decyzji awansowych itp.) określających wysokość wynagrodzenia stałego. 3. Listy płatnicie na wynagrodzenia niestale, zależne od wyników pracy, mogą być sporządzane tylko na podstawie . dowodów stwierdzających wyniki pracy. 4. Listy płatnicze na jednorazowe wypłaty zbiorowe (np. zasiłki, nagrody, premie itp.) mogą być sporządzane tylko na podstawie każdorazowo wydanych decyzji lub zatwieTdzo'n ych wykazów osób otrzymujących wypłatę. Jezeli wykazy osób otrzymujących wypłatę zawierają istotne elementy listy płatniczej, mogą one zastąpić listę płatniczą. 5. Lista płatnicza powinna zawierać co najmniej:
  4. l)określenie tytułu wypłaty, 2) imiona i nazwiska osób otrzymujących wypłatę, 3) określenie kwot należności brutto, kwot potrąceń oraz 'kwot do wypłaty netto, 4) daty i podpisy osób otrzymujących wypłatę. 1. ,\ \ " " 6. Suma łączna do wypłaty (netto) całej listy płatniczej powinna być podana cyframi i słowami. 7. Lista płatnicza powinna być podpisana przez pracownika sporządzającego listę. 8. Listy płatnicze powinny być sporządzane atramentem, ołówkiem kopiowym lub pismem maszynowym. 9. Sporządzanie list płatniczych nie może być powlerzone kasjerowi. Pracownikowi, który sporządził listę płatniczą, nie może być powierzone dokonywanie wypłat z tej listy. 10. Zastrzeżenia zawarte w ust. 9 mogą nie być stoso" wane\v przypadku, gdy na podstawie § 8 ust. 1 obowiązki kasjera pełni główny księgowy; w takim przypadku kiera- ".-, 1. Zaliczki do rozliczenia mogą być wypłacane: " na koszty podróży, delegacji oraz przeniesień służbowych oraz na pokrycie drobnych wydatków, 2) pracownikom jednostek nie bilansujących na koszty utrzymania tych jednostek, 3) jednostkom organizacyjnym oraz osobom wykonującym zadania na zlecenie jednostki, 4) dostawcom i ' wykonawcom robót i usług - na poczet umowJOnej sJmy, jeżeli obowiązujące przepisy zezwalają na zaliczkowanie dostaw. robót i usług; 2. Pracownikom oobywającym stałe podróże służbowe oraz pfilcownikol1l. którzy 'w z'wiązku z czynnościami służbo­ wymi pokrywają bezpośrednie drobne. stale powtarzające się wydatki, mogą być wypłacane zaliczki stałe w wysokości nie przekraczającej przeciętnej kwoty wydatków półtoramie­ sięcznych. W ciągu okresu trwania zaliczki stałej pracownikom tym wypłaca się pełną sumę należności mi podstawie uznanych rachunków. " 3. Osobom. które nie dokonały rozliczenia poprzednio wypłaconej zaliczki, nie mogą być wypłacane dalsze zaliczki. 1) pracownikom - § 19. Sprawdzanie dowodów, 1. Każdy dowód stanowiący podstawę wypłaty powinien być sprawdzony pod względem merytorycmym, formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzony do wypłaty. , 2. Sprawdzanie dowodów pod względem merytorycznym należy do zakresu czynności właściwego organu fachowego (np. gospodarczego, zaopatrzeniowego, personalnego itp.), od-I powiedzialnego za dany odcinek działalności jednostki. l 3. Sprawdzanie dowodów pod względem merytorycznym polega na zbadaniu zgodności z planem, legalności, celowości Monitor Polski Nr 29 - 266 gospodarczej oraz oszczędności wydatków, jak również zgodcen z Qoowiąmją{;ymi przepisaml,cenilikami lub taryfami. Spr<1wdz-enle listy płatniczej na -wynagrodzenia wymaga także zbadania zgodności listy płatniczej z faktycznym stanem osobowym, z danymi zawartymi w aktach osobowych bądż z innymi dokumentaml, nu podstawie których lista zo- ności - pocztowym lub uznania zapla~ w drodze rozliczeń inka,sowych. § 21. Kasow.aie Gowodów. stała sporządzona. Na dowodach obejmująt:ychnależności za wykonaną 1. Na dowodzie stanowiącym poqs,tawę dokonania wy~' lub dostarczone przedmioty bądź usługi powinno być płaty llZil1:!ty po dokonaniu wypłaty lub po wy:stawieniu poumieszczone po1wie'rdz-enie wy'konan:ia i przyjęc1apracy lub lecen ia przelewu (czeku) zamieścić za pomocą st.em'pla ·.lub usłu!J bądź tez potwierdzeriie odbiora przedmiotów i ma- . odręczru.e a:tNm:ewem kłau::rul'ę': ,,'Wyplnt:OOlo pTZelewem-czę­ teriałów. kiem nr . . . . • gotÓwką dnia . . • . • . . . .", 5. Dokonanie sprawdzenia pod względem merytorycznym przy (;I!:ym 4at4 pcnrinnabyć wpisam'll atr-lHllel'ltem. KlaTlmlę . powinno być s1wie'f,dzone Dil oowock.ie przez zamieszczenie tę podpiS1la~ pracownik dOkoJl1lj~ wypłaty gtJtin9łt.'owej. bądź i pOdpisanie przez pl'acowllłkasprawthającegu ,tdauzuH: pracownik sporządzający aek lub pGlecenie pr!lelewl1. ,,5prawUZ<lno pod wzgiędem 'alerytQrycznym dnia '. . . ' ' .~ 2. Klauzula powyższa 'Powinna !być umieszca'J'n'a 'W takim Ulllieszcrenie powyższej k.lauw.li nie jest wymagane n'lldo- .miejscu dl.lwody, aby nje mogła być ' usunięta pUJez odcięcie ":.. wodach wewnętrznych w przypadkach, gdy sprawdzenie me- a:ęści dowodu. rytoryczne należy do tej samej OSGby iub k.o mórki <>r§ćiniza­ 3. Gdy za ' podstawę zlecenia. wyp.łaty służy wi~k.si;a ilo$ć cyjllej, która zgł.osiławniosekw <ixo'rlze :p:isem;nel o dokona- dowodów, jednostka może ~OI2ądzićzestawiełłie- tyciJ. amooJlie wypłaty. dów. W takim przypadku klauzule spIllwdzenia .oraz za:1WJeI6. Spnłwdzanie dowodów pod względem form.ałnym i fil- . dzeui(l moZnCi zc;.mieśdc tyiko na ze$,Ławienlu, jednak klaiJzulę , .' chunkowym następuje po sprawdzea.i'llpod względem atei'y- skasowani.a d()wodu 'nalezy umieścić nakaidym dowodzie . . tory(:znym i należy do zakresu czynno.ści komó.r ki ksi~owo­ ści. Sprawdzanie dowodów w,ewLl~trznych nie moż~ być po" .--wierzone tym samym pracownikom, którzy sporządzali te § n. dowody. 7. SprawdzanIe dowodów pod względem formalnym i raDowody na udokumentgwanle wydatków z zaliczek. -:hunkowym polega na zbadaniu:
  5. l)czy poszczególne dowody odpowiadają postanowieniom l. Wszelkie wydatki dokonane z zaliczek do rozliczenia niniejszych przepisów:, powinny być rozliczone oryginalnymi fakturami (rach1.mkami) . 2') czy dowody są kompletne, osób lub instytucji , na necz których dokonano wypłaty z za~ 3) czy dowody są zupełne, tj. czy zawierają wszystkie dane liczki. niezbędne · do zobrazowania czynnosci, na których udowo. 2. Kaida faktura (ra<:huuek) 'Zapłarona 'Z -zalł'czki powindnienie mają służyć, . na odpowiad.a<: przrepis1:lm§ t 5,a ponanto TdWie1'ać 'Zaopa_ 4) czy na podstawie podanych w dowodach cen i stawek tu,one w datę potwi€r<l'Z~nie odbioru n<ilci:nośd, wyri5.żone jednostkowych obliczono · prawidłowo kwoty pieniężne cyframi i sIowami oraz podpisane przez oOdbior'cę t~ 25). poszaególne i sumy ogólne. 3. Dowody 'o placone z 7JdUczek podl-egaj-ą sprawdzeniu 8. Dokonanie sprawdzenia pod względem formalńym i ra- ł zatwierdzeniu oraz kasowaniu wedłogzasard pudal!ycb 'W chunkowym pOWinR<l, być stwierdZQne na dowodzie przez za- H 19-21. mieszczenie i podpisanie przez pracownika sprawdzającego 4. W razie nieJJlożnośd otrzymalli6 cuyginallllyclt dowoklauzuli: "Sprawdwno pod wzglę.cl'em formalnym i rachun- dów na . udokumentowanie .a:I{)hnydl wydillltków na!lezy spokowym dnia. . . . . . . , rządzić dowód , zastępczy w io,r mie ośwjadaen.ią. pódpisane9. Umieszczenie na dowodach klauzul, o których mowa go przez pracownika, który dokonał wydatku. Oświad~ w ust. 5 i 8, nie jest wymagane W przypadku, gdy spraw- powinno zawieIilć dokładne określenie do'korumych wydal': dzanie merytoryczne i lormalno-rachunkowe jest dokonywa- ków. ne prze:l: pracowników zatwierdzających dowód do wypłaty 4. pracę (§ 20). § '23, § 20. Czeki i polecenia przelewu. Zatwierdzanie dowodów do wypłaty. I. Jednostka G:trzymu~blankłety cz-ek6w i poltteń prze,l ewu w 'Oddział,dm banków, w których posiada otwart~ rechunki bankowe. Pracownik jednostki upowa:tnll01Uy do poą­ jęcia w banku książeczki czekowej powinien Sjpr,awd.zić w · obecności pracownika banku ilość i kolejność numeracji blankieMwczekowych. 2. Blankiety czeków są drukami śc'islego zarachowanill ' ł powinny byt pTZechDwywał'l~ pud 'Zamkni~ciem l'azem z gotówką pod odpowiedzialnością kasjera. O~'edziainoŚ'Ć 1':,a 7:-o:r'!lanilWwanie należytego :przechowywanlia k-siąooczelt . czekowych lubposzczególny'Ch czeków 1pOJlosi ,g wwny księ-: gowy jednostki . '," "" 3. Polecenie p,rzelewu wrn z .k{}piami wypełnia się pr!Lebitkowo pismem maszynowym lub ołówkiem kopiowym, aek zaś atramentem. 4. Na czekach i poleceuiach przelewu nie są dopuszczał­ neżadne poprawki oraz podskrobi!.Dia, wycieranla j kreślenia. l. Dowody spr<iwdzone w 'Sposób podany w § 19 podł.e,zatwi.erdzeJllil do wyplaty. . 2. Zatwierdzenie dowodów do wypłaty należy do obowiązków kierownika oraz głównego księgowego jednostki lub pracowników przez nich pisemnie upoważnionych. 3. Zatwierdzanie dow<Xiów do wypłaty następuje przez zamieszczenie na dowodzie podpisanej przez osoby w.ymienione w ust ,2 klauzuli treści następującej: gają "Zatwierdzono ntl :- Potrącenia: Do wypłaty sumę zł .' . 'Zł . . 'Zi . . zł . • i .. . .' (słowni'e 'Zł . . .)U 4. Zatwierdzone do wypłaty dowody stanowią podstawę dokonania wypłaty przel.ewem, czekiem, gotówką, przekazem Moaitur Polski Nr 29 'J.01 - POL 166 § 21. Realizacja czeków przez bank. l. Czeki: i. poleeenia pr.:zele.wu powiJmy ~t: podpisane "pne7l kierownika. i. głównego' księgowe!p jednostki lub przez osoby pnez. niclt tlpowairuoDe zgo.Ólil:ie ze złom.nymi w. banku poepisów. Caeki ł polec.enia pnelew1t ~uje się ~ńl:mi atlilllilentem. Z. Pracownicy podpisujący czekf i potecimia przelewu odpowfed'zial'n.i za zgodność. treści czeku Lub polecenia przelewu z dowodami sfanowiącymi podstawEt ich wystawienia. Niedopuszczalne jest podpisywanie czeków f poleceń przelewu in blanco - bez uprzedniego wypełnienia wszystkich .pozostałych elementów diuku. sił, 3. Wzory p.o dpisów osób upoważnionych. do podpisywania czekÓW" f poIeceń przelewu oraz wzór odcisku pieczęci (stempla) jednostka przesyła na formularzu bankowym oddziałowi właściwego banIm, W' którym m1ł otwarte ra~hunki, z zachowaniem przepisów instrukcji bankowym. 1. Czeki wystawione przez Jednostki powinny być przedstawione bankowi do zapłaty w ciągu dni d:ziesięciu Ucząc od daty wystawienia. 2. Blankiety . czeków przeterminowanych i zepsutych powinny być unieważnione przez: przekreślenie r zamieszCzEmie adnotacji "UIIlfe.ważniono" oraz przechowY,.wane przy grzbieta.c h ksJą:lek czekowych:. . 3. W razie zagubienia, kradzieży lub zniszcze~ czeku, jednostka powinna bezzwłocrnie o tym zawiooomić bank telefonicznie lub telegLaiiczni:e, potwierdzając zawiacl.mnienie pisemnie. Jednostka moie wystawić nowy. cze~ na podstawie pisma bauku potwierdzaj.qcego przyjęcie zgłoszonego zastrzeżenia cZ.e ku oraz stw.ierdul-lące.go. że zasuzeiony czeki nie został zrealizowany. ' , i Roz.dział ", 6. KSIĘGOWOSC. f 25. . § 28. Wypłaty czekami i gotówką .oraz poleceniillBł przelewu. 1. ..:r.oonoslka. dO!ęf:ZCI o.ell: lUD gotówkę. osobte UplD'W'ażaiionei do OclbiOlUl!tal~ł )lo shrrereizeniu jej to:iscm(tś;ci. Jeżeli po odbiór czeku lub m>tówki ~a - się IDrut osoba. !Uliż.e1i upa.wa:i:D.io.na, do OObiom nale.żności., PQwinna ona przeds.tawić pemomoCLI.iclwo wierzyci~la, poświ.adc:wne przez notariusza lub urząd państwowy, Pełnomo cnictwo to dołącz.a siEt da dowodów stanowiących podstawę d~konaniił wypłaty. Przepisy ogólne. 1. FJekloć Vi! przeplsadł nini:eJszych jest mow'a o prowadzen iu księgowości lub ksi ąg rachunkowych, należy przez to ' rozumi.eć prowamC1:tre kont syoffetyc:rnydl ianaJitycznycb,' rejestrów, dziennikó.w Hp. I!l:nąclzeń ksi~W!rcn w fonnie ksiąg oprawnych. lal> luźnych kart. 2. JednostkI powinny prowadzfć księgowo ść we własci­ 2. Oso\:)Q odbie~djąca crek Jl'l'b gotówkę potwierdza od- wycp. księgach racbunkowych zgodnie z obowią:ruJącym pla-, DKlJ' Iliitlież~i piza podpisanie Da do.w0drle, s-tanowfącym nem kElnt, wła;śdwą meto dą fte-cłmi>k ą,1 księgo>wośd na pod~ : ~;nvę Qiokornmia wypładiy, pokwii1!ow'CmkJ. na5lfępającej tTe- . stawie prawidłowych do:wodów kSłę ~Wych oraz terminowo śd: " Kwotę zk. • . . . . gr . . (słowl'1'łe :dotyclt , i. prawidłowo. . . . . . , • • . ,) otrzymałem ! ! ! . • J ." 3. Otwreranra t zamykania ks iąg rachunkowych należy dlJtja. •. • • • ;. ~ • 19 . • T .... dhJCO'l'ływac w t€'rminach ustalonych w niniejszych p rzep i- . 3, Polecenia przelewu doręcza się. bankowI. sach. & 29. ł 26. Wypłaty przekazami poeztowymi. Pru'wamen.ie księgowośd zoo,hlie z ~ ołIowią:m}ącym pIaRe. ~·I I l.. Jeżeli należność. ma być pnekcnafta za pośrednictwem poaty. jednostka dOIi~2a placówce pOCztowej- gotówkę lub czek akceptowan.y Olaz: przekaz pocz\:OJWY bądź. d~rę.cza bankowi polecenie porzelewu, wvs.ta;wione ze swojego Iachunku ':t:~bUnek. właściwego dla Pla.co.'Wki pocztowe! abior.czego . pocztowego. oraz. ptz.eka:z poawwy. . 1. Prowadzpnie ksfęgowosd zgodnie l Oba\flą.zującym i planem kont polega na kstęgowaniiu operacji gospodarczych ; na właściwych kontach syntetyczI)~b, przy zachowaniu ) prawidłowej korespondencji lmnt, oraz na rejestrowaniu I operacji gospodarczych w księgowości analitycznej z odpo- a. Jeźeli przesyłka mer byćdoltonana na kC"«t odbiorcy, polecenie przelewu lob czek wystawia się na ~łną kwotę lIilr~, natomiast przeokcrz: pocztowy wystawiiJ się na kwotę należności pomniejszoner o koszty przekaza, obliczone 2. Zapisy w księgowości analitycznej zgodne z Kontami syntetycznymi'. i wiednją szczegółowością. ~ powinny by~ ! §. 3O. - w~g ołIowićtzującej litryfy poczt&wej. - 3. Je'ieli koszty pneS.yłki maJą, być, pokIyte pnea jedoostkę, przekaz. pocz.klwy wys1awia się, na kwotę należności. czek, zaś lub polecenie. ptaelewu - na k:wotę aaleŻJl.OŚ{:i poY'iękswaą a koszty p.~u poatowpgo. 4. Jeżeli należność podlegająca przekazaniU' przypada do 'Z~ty lir ściśle ołur.Honym terminie, wtedy lł& pr:aekazad. poatowydl. ualriy mnM!ścit litauzl!l'Pę: "Nie wypłacać prżed.. dniem. I I ! '. ! ! '". Metoda (technika, księgowości. p.rowadzić księgowość synle-tycznll ; przy zastosowaniu księgi dziennika- ! głównej lub techniką pl'l!ebitkową, przy zastosowaniu przebitkowych daieaników i kart komowych. 2. Jednostki mogą prowadzić księgowość metodą rejesbo.wą pny równoległYm sto5owwa elementów techniki tabełaryanej lub przebitkowej. 1. Jednostki techniką mogą, tabeJaryczJtą. § 31. Dowody księgowe. 1. Za prawidłowy. uważa się dowud księgowy:
  6. l)stwierdzający fakt dokonania operacji gospodarczej zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem, . 2) zawierający co najmniej:
  7. a)nazwę (imię i nazwisko) i adres wystawiającego dowód (w odniesieniu do dowodów własnych, to znaczy wystawianych przez . jednostkę dokonującą księ­ gowania - tylko nazwę komórki wystawiającej dowód),
  8. b)określenie rodzaju dowodu,
  9. c)wskaza.nie stron uczestniczących w operacji gosPQdarczej, której dowód dotyczy,
  10. d)datę sporządzenia dowodu,
  11. e)przedmiot i datę lub okres dokonania operacji gospodarczej, której dowód dotyczy,
  12. f)wartościowe i - w razie potrzeby - ilościowe ujęcie operacji gospodarczej,
  13. g)podpisy osób odpowiedzialnych za dokonanie operacji i jej udokumentowanie, 3) sprawdzony pod względem merytorycznym oraz formalnym i rachunkowym przez właściwe komórki organizacyjne jednostki, 4) zadekretowany, tzn. zawierający określenie, na jakich kontach, w jakich rejestrach itp. i pod jaką datą ma być zaksięgowany, 5) podpisany przez poż. 156 268 . Monitor Polski Nr 29 głównego księgowego jednostki lub maszynowym. Podpisy na dowodach składa się atramentem lub ołówkiem kopiowym. W treści dowodów niedopuszczalne są zamazywania, wycierania i podskrobywania. B.Błędy w dowodaeh księgowych należy poprawiać przez skreślenie niewłaściwie napisanego tekstu lub sumy i 'wpi sanie nad tekstem lub sumą skreśloną tekstu lub sumy właściwej. Skreślenia dokonuje się w taki sposób, aby można było odczy:tać tekst lub sumę pierwotną. Poprawka tekstu lub kwot dowodu księgowego powinna być zaopatrzona w po dpis osoby upoważnionej. Powyższe zasady poprawiania bł ę dów mają zastosowanie wyłącznie do tych dowodów" co do których nie został ustalony zakaz dokonywania jakichkolwiek poprawek. . / § 32. Prawidłowość I terminowość zapisów księgowych. 1. Zapis księgowy powinien zawierać przynajmniej: .
  14. l)datę zapisu, 2) numer dowodu, na którego podstawie dokonano zapisu, 3) treść zapisu (o ile stosowana technika księgowości tego wymaga), 4) sumę zapisu. 2. Zapis księgowy może być wyrażony ' przy pomocy symboli lub skrótów. Wykaz wyjaśniający znaczenie poszczególnych symboli lub skrótów powinien być przechowywany w komórce księgowości. . 3. Zapisy księgowe powinny być dokoaywane w sposób trwały i czytelny (pismem maszynowym, atramentem; · ołów­ kiem kopiowym). 4. W księgach rachunkowych niedopuszczalne jest po- . zostawianie nie wypełnionych wierszy; wiersze nie wypełnio­ ne należy zakreślić. Niedopuszczalne jest również podskro-. bywanie, zamazy*anie, wycieranie bądź usuwanie . środka­ mi technicznymi lub che!Dicznymi dokonanych zapisów księ- · przez upoważnioną przez niego osobę. 2. Treść dowodu księgowego powinna być pełna i zrozumiała. W treści dowodów dopuszczalne jest stosowanie ogólnie 'przyjętych skrótów. 3. Za dowody księgowe uważa się również zestawienia dowodów oraz polecenia księgowania. 4. Zestawienie dowodów księgowych może być podsfawą 99 w ycą· księgowania, jeżeli jest prawidłowo sporządzone. Za pra5. Poprawienie błędnego zapisu powinno być dokonawidłowo sporządzone zestawie)1ie dowodów księgowych uw aza się zestawienie umożliwiające powiązanie sum podlega- ne przez: jących na jego podstawie księgowaniu z odpowiedniniidowol) skreślenie błędnej treści lub kwoty i wpisanie treści lub kwoty prawidłowej w ten sposób, aby treść i kwotę daIIi.i. błędnego zapisu można było odczytać; wprowadzenie _ 5. Polecenie księgowania wystawia się w razie: poprawek przez skreślenie może być dokonywane wy1) przeprowadzania zapisu księgowego nie - wyrażającego łącznie w tym przypadku, gdy nie zsumowano jeszcze. faktu dokonania operacji gospodarczej (np. wystornowazapisu błędnego z zapisami pozostałymi; osoba dokonunie błędnego zapisu), jąca poprawki przez skreślenie powinna stwierdzić wnie2) księgowania zbiorczym zapisem grupy dowodów; sioną poprawkę własnym podpisem . (skrótem podpisu), 3) księgowania zbiorczym zapisem sum ustalonych na umieszczonym obok zapisu poprawionego; podstawie rejestrów. 2) wniesienie zapisu . korygującego (storno); zapis korygu6. Polecenie księgowania powinno zawierać co ntljmniej: jący przeprowadza się w drodze tak zwanego "czerwo'I) nazwę jednostki wystawiającej polecenie księgowania, . nego storna"; poprawiariie błędnego zapisu przez "czer2) datę wystawienia, wone storno" polega na tym, że likwiduje się błędny 3) numer, zapis przy pomocy nowego czerwonego zapisu, który 4) treść i kwoty, jakie mają być zaksięgowane Iw polec e- . jest powtórzeniem zapisu błędnego przeprowadzając jedoiach księgowania wystawianych w celu wy'stornowania błędnego zapisu podać należy także uzasadnienie nocześnie zapis prawidłowy. zapisu korygującego oraz określenie zapisu korygowa6. Zapisy w księgach lathunkowych powinny być nego), kompletne, tzn. że wszystkie operacje dokonane w danym 5) określenie dowodów, na których podstawie zostało wy- okresie sprawozdawczym powinny być ujęte w księgach ' rachun~owych w tym samym okresie sprawozdawczym, chyba ' stawione, że operacje odżwierciedlane przez dowody obce, mimo zacho- ' 6) dekretację, . tzn. na jakich kontach (w jakich rejestrach) wania należytej staranności pracy przez główriEigo księgowe­ i pod jaką datą ma być ' zaksięgowane, 7) podpis głównego księgowego lub osoby przez niego go, nie mogły być mu znane. upoważnionej. 7. Zapisy w księgach sumuje się miesięcznie, wyprowa7. . Dowody księgowe powinny być wystawiane w spo- dzając sumy od początku roku. Zapisy czerwone przy su. sób czytelny atramentem, ołówkiem kopiowym lub pismem mowanin odejmuje się . / f 'f. Monitor Polski Nr 29 .~69 ,,~- ~; Prawidłowe ł § 33. . , ~ : .. 'I terlUInowe otwieranie rachunkowych. 1. Otwarcia ksiąg rachunkowych dokonuje się według stanu aktywów i pasywów na dzień otwarcia. Za dzień ot:\\,arcia uwa ż a się:
  15. l). dzień 1 stycznia każdego roku w jednostkach kontynuującYf:h 2) dzień działalność, rozpoczęcia działalności .r - w jednostkach nowo powstałych. 2. Jeżeli na dzień rozpoczęcia dzinłalno$ci, o którym mowa w ust. 1, jednostka nie p03iaja składników mają tk o­ wych ani ' zobowiązań, ' za dzień otwarcia uważa się dzień otwarcia rachmlku bankowego . J. O twarcie ksiąg rachunkowych powinno być dokonane: 1) w jednostkach kontynuujących działalność na podstawie bilansu sporządzonego na dziel'l 31 grudnia roku poprzedniego, . 2) w jednostkach nowo powstałych na podstawie wycenionego sp isu z natury składników majątkowych' i zo' bowiązall, sporządzonego na dziel'l otwarcia. ' 4. ' Otwarcie ksiąg rachunkowych polega na wpisaniu na konta syntetyczne i analityczne stanu aktywów i pasywów na dzień otwarcia, ustalonych zgodnie z ust. 3. Zapisy kSię­ gowe związane z otwarciem k.siąg rachunkowych wnosi się 'na konta syntetyC'Zne zakładane odr ę bn i e na każdy rok budo żętowy. W . stosunku do niektórych kont analityC'Znych zasacJa ulkładania odrębnych kont na' każdy rok b udżetowy , nie .obowiązuje, pod. warunkiem jednak że zapisy księgowe do. ty~zące' r6~nych lat będą od siebie wyraźnie oddz ielone. , . ' 5. Zamknięcie ksiąg rachunkowych powinno być dokonane : 1) .'na d'zień 31 grudn !a każdego roku - ' przez jednostki ko-ntyntiujące swą działalność w przyszłym roku, 2} ' na ~ dzień zakończenia likwidacji - prz"kz jednostki lik'.• widów'a ne. . 6. Zamknięcia kont syntetycznych dokonuje się przez podkreślenie obrotów, wpisanie pod linią sum obrotów, zakSięgowanie kompensaty sald i innych operacji przewidzianych dla zamknięcia rocznego, wpisanie sald wchodzących lio bilansu zamknięcia, wpisanie sum ogólnych I podkr eśle­ nie tych sum podwójną linią. 7. Zamknięci~ kont analitycznych dokonuje się przez podkreślenie obrotów, wpisanie pod linią sum obrotów i wpisanie salda końcowego. 8. Sumy ustaloną w zamkni ęciu ksiąg.· rachunkow ych mogą być zmieniane tylko na polecenie jednostk.i przyjmującej bjjans w wyniku stwierdzenia wadliwości w sporzą­ dzonym bilansie. \ § 34. 4. Jeżeli księgowość jest prowadzona na luźnych kartach (karty przebitkowe, rejestry), karty te należy umieści ć w teczkach. Analityczne ,karty konto we, które zgodnie z przepisami § 33 ust. 4 zostaną wykorzystane w latach następnych, podlegają po całkowitym ich zapisaniu wł ą czeniu do teczek tego roku, którego dotyczyły ostatnie zapisy dokonane na tych kartach. 5. Nil okładkach teczek należy zamieścić: 1) na zw!;} jednostki, 2) nazwę i bieżący (licząc od początku roku) numer t ecz ki, 3) bieżący okres' (rok i m iesią c). 4) pierwszy i ostatni numer dowodów zamieszczonych w teczce lub określenie kart, 5) ilo ść dowodów (kart) w teczce. 6. Teczki z dowodami (kartami). oprawne księgj rtlchunkowe oraz sprawozdan !a finansowe, w celu ich zabezpieczenia przed uszkodzeniem, zagubieniem i zn'iszcze nleni, poWinny być prze,chowywane w spe cja lnie na ten cel przeznaczonych pomieszczeniach lub w szafach (tlrchiwum księgo­ we). Odpowiedzialność za należyte zorganizowanie przechowywania w archiwum ksi e:; gbwym teczek, ksiąg rachunkowych i sprawozdań ponosi główny księgowy. 7. Teczki z _dowodami powinny być przek 1lzane do archiwum księgowego w ciągu 45 dni po upływie okresu sprawozdawczego. Ksi ę gi rachunko we oraz sprawozd ~lllia finansowe powinny być przekazane do ar chiwum księgowego w ciągu 15 dni, licząc od dn ia przyjęcia przez właściwą jednostkę sprawozdania rocznego. ' 8, Teczki, księgi rachunkowe oraz sprawozdania finansowe przechowywane w archj-.vum księgowym powinny być ewidencjonowane w specjalnej księdze archiwalnej, za,,;' ierającej co najmniej: 1) datę przyjęcia na przechowan ie, 2) spis akt oddanych do archiwum, tj. rodzaj, określe nie roku, miesiąca, numer teczki, numery akt, ilość kart: 3) określenie daty i komu przekazano akta, 4) uwagi. 9. Wydanie z archiwum księgowego poszczególnych d o wod-ó w, teczek, ksiąg rachunkowych lub sprawozdaii ' finansowych może nastąpić tylko za pokwitowaniellI na podstawie pisemnego zezwolenia główneg::> kSIęgowego; wydanie poza obręb jednostki może nastąpić na podstawie pisemnego polecenia kierownika jednostki jedynie na skutek umotywowan ego wniosku pisemnego instytu cji, na krórej rzecz ma _nastąp ić wydan ie. 10. Wydanie dowodów, teczek, ksiąg rach~1l1kowych lub sprawozdań należy odnotować w księdze archiwalnej w miejs. cu przeznaczonym na uwagi. . 11. . W razie zniszczenia albo zaginięcia dowodów, ' teczek, ksiąg ra chunkowych lub sprawozdań kierownik jednostki powinien natychmiast. zarządzić sporządzenie odpowied- . niegoprotokolu i zawiadomić władze powołane do ścigania przestępstw. Pnechowywanle dowodów, ksiąg rachunkowych i spra w o zd ań. 1. P090konaniu wszystkich księgowań dotyczących dan('go okresu sprawozdawczego najeży ułożyć wszystkie dowody k~ię.gowe, . które stanowiły podstawę tych księg.owań. W zależnośd od stpsowanej metody (techniki) ks ię gowości do'w ody księgov.' e · mOgą .bYć 1,ilożqne w jedJ1Y!U lub kilku zbior,a ch ., i powinny być umiesz.czone w tęczka~h (seglegatorach, 'skoroszytach itp.) . .' .'. '. . ' , ; ., , . 2 " Qo~c)q.~ , , ~~,ię.9R~ę, ~.n,~, JtóJy'ch pQAstawie spoq;ądzo­ no zestawienie , df>wodów;powjnn~. by ~ dołąc:zone do tego zestawienia" - , .' 3.bowodykasowe . powinn,YbYĆ 'dołączone . do' raportu . k~sov\rego~ ' '" ,. ' ,-,. 12. Teczki z dowodami, księgi rachunkowe i sprawozdania przechowuje się w archiwum księgowym przez lat pięć l i cząc od dnia pierwszego po · upływie , roku, k tóregp dotyczą, z tym że listy płac oraz. inne dowody, na których podstawie następuje obliczenie podstawy wymiaru rent, przechowuje się przez okres lat 12, roczne zaś sprawozdania 'finansowe przechowuje się trwale. § 35. R,amowy pl~n kont. .... . 1. WPJ0"'-:.adza się następuj4cy ramowy .plan kont dla je:~~Ć)5t~li ." organiZaCyjnYCh i~stytucji ' spo~~q~y ~~; . • \- Monitor Polski Nr 29 - - 270 - POI. ~~------------------------~-------------- -----------------------------~----~~ Rozdziai 01 - 02 05 06 ,07 - OH 09 - o- SIodki pieniężne. Rachunek bali.kowy główny Rachunek w PKO Rachunki bankowe środków na inwestycje Inne rachunki bankowe Papiery i znaki wartościowe "Środki pieniężne w drodze Kasa - Rozdział 11 13 14 17 19 - Koszty działalności statutowej Koszty produkcji nie wydzielonej Dotacje dla przedsiębiorstw wydzielonych Straty nadzwyczajne Koszty do rozliczenia Rozdział 21 22 25 2 - Nuk.ludy na inwestycje 35 , 36 37 38 39 - kapitalne remonty. Inwestycje rozpoczc;te Inwestycje zakończone Kapitalne remonty Rozdział 31 32 33 34 Rozchody. 3 - Rozrachunki. Wypagrodzenia Sumy do rozliczenia Wierzyciele (dostawcy) Dłnżnicy (odbiorcy) Rozrachunki wewnętrzne Rozrachunki publiczno-prawne Roszczenia z tytułu nIedoborów Sumy sporne i do wyjaśnienia Inne rozrachunki Rozdział 4 Materiały. - 41 -Materiały 42 - Inwentarz żywy 43 Drobne i krótkotrwale przedmioty w użytkowaniu 45 Wyroby przemysłowe 49 Przerób materiałów Rozdział 51 Ś r odki ,5 - Srodki podstawowe, podstaw,owe Rozdział 61 63 64 66 67 69 n 7 - Pol 115 87 Dochody. Finansowanie. Środki wyrównawcze przekazane Srodki ' wyrównawcze otrzymane Rozdział 82 - Dochody z działalności statutowej Dochody z produkcji nie wydzielonej Dochody z przedsiębiorstw wydzielonych Dotacje państwowe Dochoay nadzwyczajńe Dochody do rozliczenia Rozdział 71 6 8 - Fundusze. Fundusz w środkach podstawowych Fundusz w środkach obrotowych Fundusz w środkach ,na inwestycje Fundusze specjalne Rozdział 91 - 93 95 166 Konttl pozabilansowe. g - Należnosci z , tytułu składek członkowskich Obce środki rzeczowe w użytkowaniu i przechowaniu Druki ścisłego zarachowania. 2. W razie zachodzącej potrzeby zarządy główne insty- ' tucji mogą za zgodą organu nadzorującego wpiowadzać dodatkowe konta, nie przewidziane ' w ramowym pla'n ie kont, wykorzystując wolne symbole w poszczególnych , rozdziałach ' planu kont lub dzielić istniejące konta na subkonta, wprowadzając trzycyfrowe symbole kóiIT. § 36. Zasady funkcjonowania konI. Rozdzi ał O- Ś ro dk i P i e n i ę ż n e. Konta rozdziału O przeznaczone są do ew idencjonowania obrotów w zakresie środków pieniężn yc:il na rachunkach bćmkowych, w kasie i w drodze. Z rachunków bankowych jednostki otrzymują wyciągi wraz z dołączonymi dowodami bądi z poaaniem numerów czeków. Wyciągi bankowe jednostki sprawdzają badając, czy podane w wyciągu saldo początkowe zgodne jest z saldem końcowym wyciągu poprzedniego, czy do wyciągu dołączo­ no wszyslkie dowody, czy wszystkie obroty objęte wycią­ g iem dotyczą danego rachuąku i czy sumy wyciągu zgodne są z ogólnymi sJmdmi dołączonych dowodów. Je'leli saldo początkowe ' jest niezgodne z saldem kOtlcowym wyciągu ' poprzedniego bqdż też jeżeli nie dołączono do , wyciągu wszystkich dowodów, jednostka zawiadamia o tym niezwłocz­ nie bank, na wyciągu zaś zamfesżcza odpowiednią adnotację. Jednostki obowiązane są bieżąco uzgadniać zapisy w swoich księgach rachunkowych z zapisami w księgowości 4ankowej. 01 - Rachunek bankowy główny Konto Ol służy do księgowania operacji dokonywanych na rachunku bankowym głównym. W ciężar konta 01 księgu­ je się wszelkie wpływy na rachunek bimkowy w korespondencji z innymi kontami rozdziału O oraz kontami ' rozdziałów , 3, 6 i 7. Na dobro konta Ol księgJje się wszelkie wypłaty z rachunku bankowego z , tytułu regulacji zobowiązań w ko- , respondencji z kontami rozdziałów O, 1, 2, 3 i 4 oraz inne operacje omówione przy dalszych kontach. Księgowań na koncie 01 dokonuje się wyłącznie na ' pod- ' stawie dokumentów bankowych, z tym że operacje kasowo~ bar.kowe, jak poaejmowanie i wpłatę gotówki, księguje się , na podstawie dowodów kasowych. 02 - Rachunek w P K O Konto 02 ma zastosowanie w przypadku, gdy jednostka posiada rachunek pomocniczy w Powszechnej Kasie Oszczęd­ ności, np. dla gromadzenia składek członkowskich. Konto to obciąża się za wpłaty w korespondencji z kontami dochodów, II uznaje za sumy przelane - na rachunek bankowy główny. 05 - Rachunki bankowe środków na inwestycje Konto 05 służy do ujęcia operacji przeprowadzanych ria rachunkach bankowych inwestycji w przypadkach, gdy dlit , tych operacji są otwierane odrębne rachunki bankowe. W ciężar konta 05 księguje się środki wpłacone na ralhun- ,J ;. . o', ,.,. :- Monitor Polski Nr 29 271 Poz 166 ki inwestycyjne. Na dobro tego konta księguje się wypłaty wane na podstawie dowodów wewnętrznych (pro t okołów wyz rachunków ,inwestycyjnych w korespondencji z kontami ' ceny) w okre;;ie sprawozdawczym, w ' którym roboty, usługi i dostawy zostały wykonane (jeżeli właściWych dowo- ' rozdziału O, 2, 3 i 4. ,; cl ów obcych W tym okresie nie otrzymano). 06 - Inne rachunki bankowe Koszty działalności statutowej 11 - Kon to 06 ma zastosowanie w przypadkach, gdy jednostka :posiada L'Jrębne rachunki bankowe dla środków specjalnego. przeznaczenia. 07 - Papiery i znaki war/ościowe Konto 07 przeznaczone jest do księgowania wszelkiego rodzaju papierów i znaków wartościowych przechowywanych przez jednostkę, np . obligacji pożyczek państwowych. czeków obcych, ponów benzynowych, znaczków pocztowych itp. Konto to obciąża się wartością przychodów i uznaje wartością rozchodów papierów i ,znaków wartościowych. 08 - Scodki pieniężne w drodze Na koncie 11 księguje się koszty statutowej działalności jednostki. Konto to obciąża się za powstałe koszty w korespondencji z kontami rozdziału 0, 3 i 4. W zamknięciu rocznym saldo konta 11 przenosi się na konto 82 "Fundusz w środkach obrotowycb". Analityczną księgowość kosztów prowadzi się w ukła­ dzie klasyfikacji budżetowej instytucji. 13 - Koszty pró'dukcji nie wydzielonej Konto 13 ma zastosowanie w przypadkach, gdy jednostka prowadzi działalność produkcyjną, przemysłową, rolną lub usługową, nie wyodrębnioną w samodzielnie bilansująca przedsiębiorstwo. Konto to obciąża się za pow~tałe koszty w koresponkonta 08 księguje się sumy pieniężne w tych dencji z kontami rozdżiału 0, 3 i 4. przypadkach, gdy jednostka jest w posiadaniu dowodu W zamknięciu rocznym koszty produkcji zakończonej stwierdzającego dokonanie przelewu, przekazu lub wpłaty, , przenosi się na konto 82 "Fundusz w środkach obrotowych", a nie otrzymała od banku odnośnego uznania. Saldo konta 13 wyrażające wartość produkcji rozpoczętej Księgowanie na tym koncie przeprowadza się w zasamoże wystąp i ć w aktywach bilansu . dzie tylko z końcem okresu sprawozdawczego, może być Anal ityczną ksi ę gowoś ć kosztów produk'c ji prowadzi się również, przeprowadzane bieżąco. Z chwilą otrzymania odwedług potrzeb kalkulacyjnych. , powiędniego dowodu bankowego przenosi się odpowiednie sumy na konto właściwego rachunku bankowego. 14 - Dotacje d/Q przedsiębiorslw wydzielonych W Ciężar I Kasa 09 - Konfo , 09 służy do ewidencji operacji kasowych .. K5i ę ­ g6wanie ' na tym koncie przeprowadza się na pod staw ie , raportu kasowego. Rozdział ... ~ - R o z c h o d y. Na kontach rozdziału księguje 'się faktyczne koszty wykonywania zadań statutowych 'oraz inne rozchody budże­ tOwe i _straty nadzwyczajne. Do kosztów zalicza się wartość zużycia materiałów oraz robót i usług pracowników i przedsiębiorstw, jak również koszty nabycia środków podstawowych. ' Koszty powinny być księg9wane na właściwych kontach na podstawie sprawdzonych i zadekretowanych dowodów księgowych we właściwych okresach sprawozdawczych, których dotyczą : Koszty ubiegłych okresów nie zarachowane ' we właściwym czasie za:licza się na ckres bie~ący. ~oszty wynagrodzeń za pracę i innych świadczeń, ustalane na podstawie dowodów , wewnętrznych. księguje się w okresie sprawozdawczym, za który wynagrodzenia i świad­ czenia się należą. Koszty zużycia ma teriałów' księgaje się w okresie sprawozdawczym, w którym materiały wydano do zużycia; koszty zużycia drobnych i ' krótkotrwałych przedmiotów ks ię gu­ ję się w okresie sprawozdawczym, w którym nastąpiło faktyczne zużycie. . Koszty robót i usług. oraz nabycia środków podstawowych, ustalane na podsta wie dowodów obcych, księguje się w zasadzie w .okresie sprawozdilwcżym, w : którym dowody oQce ,otrzymano. Jednakże w p,rzypadkach, gdy to jest uzasadnione znaczną wartością robót, usług i :dostaw, oraz wymagaQią.miprawidłowego i zgodnego z rz e czywistością Qdnvierciedlenia sytuacji finansowej, koszty te powinny być księgo- Konto 14 m~ zastosowanie w· przypadku, gdy instytucja posiada wyd zielone silmobilansujące przedsiębiorst­ wa produkcyjne rozliczają c e się z budzetem instytucji wynikami finansowymi swej działalności. W ciężar konta 14 księgu­ je się udzielone tym przed si ę biorstwom dotacje na 'zwiększe­ nie środków obrotowy ch n~ pokrycie strat, na inwestyCje i inne. W zamkni ę ciu ronnym saldo konta 14 przenosi się na konto 82 "Fundusz w środkach obt:otowych" społeczna 17 - Straty nadzwyczajne Na koncie 17 księguje się nadzwyczajne straty, np. umorzenie nieściągalnych przedawnionych i prekludowanych należności, nadzwyczajne 'straty materiałowe. kary i grzywny itp. W zamkni ę ciu rocznym saldo konta 17 przenosi się na kon to 82 "Fundusz w środkach obrotowych". 19 - Koszty do rozliczenia Na koncie 19 księguje się koszty ogólne, które wymarozl iczenia na różne ra chunki kosltów syntetyczne lub analityczne. W cięi. ar konta 19 księguje się również koszty dotyczące przyszłych okresów, np. zapłacone ' z góry skład­ ki ubezpieczeń, czynsze, prenumeraty itp. Na dobro konta 19 księguje się przeniesienie rozliczonych kosztów na właś­ ciwe konta kosztów. Saldo konta 19 może wystąpić w aktywach b~lansu'gają Rozdział 2 - N a kła d y n a i n w e s t y c j e i k a p It a I n e r e m o n ty . Na kontach rozdziału 2 księguje się koszty działalności inwestycyjnej ' oraz kapitalnych remontów. Przy księgowa­ niu tych k,osztów należy st.osować ogólne zasady księgowa­ nia kosztów, podane w komentarzu ogólnym do rozdziału 1. '. \ Monitor Polski Nr 29 ", l -- 272 ,. Poz. 1~ I . 21 - Inwestycje obciąża się za nakłady dotyczące inwestycji w korespondericjiz kontami rozdziału O, 3 i 4, Konto to uznaje się w korespondencji ż kontem 22 za wartość inwestycji zakończonych. Jednocześnie, jeżeli wynikiem działalności inwestycyjnej jest zwięksż.enie stanu środków podstawowych, obciąża się konto rozdziału 5 uznając konto 81 "Fundusz w środkach podstawowych", jeżeli zaś wynikiem działalno śc i inwestycyjnej je.stzwiększenie stanu środków obrotowych, obciąża się odpowiednie konto rozdziału -4 uznają~ konto 82 "rundusz w środkach obrotowych ", Konto 21 rozpoczętych Saldo konta 21 może wystąpiĆ w aktywach bilansu. Do k.onta 21 prowadzi się ewidencję analityczną według obiektów inwestycyjriych lub inwentarzowych. zakończone Inwestycje 22 - W cięża r konta 22 p rzenosi się z konta 21 cał\{owity koszt inwestycji zakończony c h. W zamknięciu rocznym wartość inwestycji zakońpollych i prawidłovfo sfinansowanych (zapłaeónych) przenosi się w ciężar konta 85 "Fundusz w środkach na inwestycje". ' ' Saldo konta 22 może wystąpić w aktywach bilansu. 25 - Kapitalne remonty Konto 25 obciąża się za nakłady dotyczące kapitalnych remontów w korespondencji z kontami rozdziału O; 3 i 4. VV zamknięciu rocznym wartość kapitalnych remontów zakończonych przenosi się w cię:i.ar konta 82 "Fundusz w środkach obrotowych". ' Saldo konta 25 może wystąpić w aktywach bilansu. Do konta 25 prowadzi się ew idencję analityczną według obiektów remontowanych . 3 - Rozdział Konta 3 przezniiczone są do : I,ljęcia wszelkich i zobowiązań . Analityczną księgowość rozrachun- , k6w: prowadzi się według osóbi . instytucji, będących dłuż~ nikami lub wierzycielami. W bil~nsach wykazuJe , się ,salda kont ' rozdziału 3w aktywach' j ' pasywach ' dwu,stronnie, , :r.y!>dnie, zwynikall1iksięg?wości ariality'~zOl!j ., rozdziału Wynagrodzenia Na dobro konta 31 ksi~; guje się oblicżone w listach - płac wynagrodzenia, obcią ż ając odpowiednie kont.o kosztów. W : cięż'ar konta 3( księguje się wypłacone wynagrodzenia u:wając kontośTodkówpieriię~,nych . oraz poltącellia z wy- , n a gro d'zeJl uznając odpowiedn'ie ' konto rozra :::hunkowe: 32 - W Sumy do konta 32 34 - księguje Dłużnicy (odbiorcy) ! ~ .~ ",'. ',f " ~, .. l Konto 34, służy do księgowania rozrachunków. ,2;.. osobami ;, i instytucjami _ ~ tytułu świadczonych na · ich , ciep• . usług, : " zadań zleconych, ponadto z tytułu ' sprzedaźywyrobów , i produktów, w razie gdy jednostka wykonuje produkcję, nie zorganizowaną w samobiłansujące przedsiębiorstwo . Konto 34 obciąża się za, sumy należne w korespondencji z kontami 61, 63, a uznaje się za sumy otrzymane tytułem spłaty należności, jak również tytułem zaliczek od zleceniodawców. r 35 - Rozrachunki wewnętrzne Konto 35 służy do ksi ęg owania wzajemnych rozrachunków wewnętrznych między samobiłansującymi jednostkami ' instytucji ' społecznej, np . z tytułu rozliczenia dochodów ' między różne szczeble organizacyjne, pożyczek mię9.ly jednostkami, centralnego zaopatrzenia w zapasy mat.eriałowe itp. Konto 35 obciąża się za sumy należne od innych jednostek i za pokrycie zobowiązań wobec innych jednostek, a uznaje za zobowiązania wobec innych jednostek i za pokrycie własnych należności. W bilansie zbiorczym instytucji społecznej aktywa i pasywa na koncie 35 powinny być równe. 36 - Rozrachunki publiczno -prawne Na koncie 36'-księguje się rozrachunki z tytułu podatk ó\~ " opląt publicznych, rozrachunki z za.kładem ubezpieczę)), /lp. 37 . - Roszczenia z tytułu niedoborów J; Konto 37 : :obciąża się za roszczenia ż tytułu ' wszelkiego rodzaju niedoborów w korespondencji ' 'z kontami . rożdziałll, ' 0, l, 2 i 4. Roszczenia z tytułu niedoborów w środkach , pod~ stawowych księguje się w ciężar konta 37 i ' na dc;>bro konta" ' 82. Konto 31' uznaje się za sumy przeniesione na konto 38 ' za pokrycie niedoborów pr~ez sprawców albo spisani e na koszty lub straty. 38" .:.:.:. .Sumy sporne i do wy jaśnienit;l Na koncie 38 księguje się ' sumy sporne z.najdujące się W dochodzeniu ' sądowym ' lub arbitrażowym oraz sumy do wyjaśnienia, np. ' niewłasciwe uznania i obciążenia (aahun- ' , , <, ków bankowych i inne. rozli cze nia udzielone pracownikom działaczom społecznym, jak rów nież nie bilansującym podległym jednostkom organizacyjnym zaiiczki do rozliczenia. Za sumy do rozliczenia uważa się również ' dochody pobrane przez jednostki . nie bilansują ce, jeżeli zezwolono im na zużycie tych dochodów na własne potrzeby; sumy te księguje się w ciężar konta 32 uznając właściwe konto dochodów. Konto 32 uznaje się za sumy rozliczone wkorespondencji z kontami kosztów i materiałów względnie śrorków pieniężn ych. ci ężar Wierzyciele (dos/awcyy' Konto ' 33 służy do księgowania rozrachunków z tytułu dostaw, robót i usług. Konto to uznaje się w korespon- , dencji z kontami rozdziału r; · 2-' 'i' 4 za pówstałe zobow~ą- I zania z tytułu dosta~, robót i usług, a obciąża się za sumy, ,,' wypłacone dostawcom. Rozrachunki. należno ś ci 31 - 33- - rozpoczęte 39 -Inne roZTachunki się Na koncie 39 objęte pozostałymi wszelkie rozrachunki, nie 3, jak ' np. sumy de_o księguje się kontanli rozdziału pozytowe itp. Rozdział 4 ' ..... M ' ateriały. Na kontach rozdziału 4 prowadzi się księgowość obrotów mat e riałowych , w sz cz e gólności ewidencję przychociu, przerobu i zużycia materiałów, jak również ewidencję wy ro-, .;. " ~nitoT 'Polski Nr 29 - Poz. 166 273 bÓw l produktów, wyprotlukowanych ' w Jamach produkcji -ubocznej. . po miłte~iałów ~a:licza się materiały 'piurowe, gospodarąe, . propagandowe, dekoracyjne, szkoleniowe, laboratoryjne, lecznicze, ' budowlane, produkcyjne, żywnościowe 1 innę. Ponadto zalicza się do materiałów wymagające montażu maszyny i urządzenia techniczne, części zamIenne maszyn i urządzeń, bieliznę, pościel i odzież przeznaczoną do wydania na własność pracownikom i innym osobom, inwentarz żywy oraz drobne I krótkotrwałe przedmioty, tj . przedmioty o Ihałej wartości (bez względu na okres kh użytkowa. nia) r' przedmioty o trwałQściponiżej jednego roku (bez względu na wartość). . 41 - 49 - Przerób materiałów . W CJęzaI: konta 49 księguje s i ę wartość materiałów przekazanych do przerobu na inne materiały lub na środ"­ ki . podstawowe oraz koszty przerobu w korespondencji :z kontami materiałów, środków pieniężnych i rozrachunkow. Nadobro kopta ' 49 księguje się wartość otrzymanych z przerobu materiałów obciążając konto 41 orazotrzy- ' manych z przerobu środków podstawowych, obciążając konto kosztów. Saldo konta 49, wyrażające wartość przerobów w toku, . moie wystąpić w aktywach bilansu. Analityczną ewidencję przerobu materiaJów prowadzi tilę według potrzeb kalkulacyjnych. Materiały . W ciężar konta 41 księguje się zakup materiałów w korespondencji z kontami rozrachunków i środków pieniężnych oJ;az produkty rolne i zwierzęce otrzymane z własnej produkcji nie wydzielonej w korespondencji z kontem 63 ,.. Dochody z produkcji nie wydzielonej". Na dobro konta 41 księguje się zużycie materiałów w korespondencji z kontami kos:zt<>w . i nakładów oraz sprzedaż produktów w korespondencji z kontem 63. Analityczną ewidencję zapasów materiałowych prowadzi się w ujęciu ilościowo-wartościowym według miejsc ich przechowywania. R o z d z i a! 5 - S r o d k i P o, d s t a w o w e. Do środków podstawowych zalicza się środki trwałe oraz inlie przedmioty, których okres użyteczno ś ci jest dłuż­ szy niż jeden rok (z wyjątkiem przedmiotów drobnych i o małej wartości). W szczególności do środków podstawowych zalicza się grunty, budynki, budowle, urządzenia biurowe i gospodarcze, instrumenty i aparaty, środki transportowe l sprzęt sportowy, ponadto bez względu na okres użytecz­ ności i wartość: bie.Jiznę, po·ściel i odzież, księgozbiory biblioteczne oraz <eksponaty i wartości muze~lne. Ewidencję środków podstawowych prowadzi s ię w warnabycia lub odtworzenia bez uwzględnienia zmiany wartości wskutek stopniowego zużycia. lości Inwentarz 42 - żywy W clęzar konta księguje się zakup inwentarza żywego w korespondencji z kontami rozrachunków i środków pie. niężnych oraz. przychówek l przyrost wartości .inwentarza zywego w kotespondencji z kontem 63 "Dochody z produkcji nie ' wydzielonej". Na dobro konta 42 księguje się sprzedaż : inwentarza w kore$pondencji z kontem 63 oraz ubój w korespondencji z kontem 41 przy ' odniesieniu różnicy wartości na konto ' 63. .' według w ujęciu poszczególnych obiektów inwentarzowych ilościowo-wartościowym. księgozbiorów bibliotecznych okreśJają przepisy specjalne. 51 - Szczegółową eksponatów lub ewidencję muzealnych ' Srodki podstawowe W CH~zar konta 51 księguje się wszystkie przychody . . środków podstawowych i przeszacowania zwiększające .ich . w . ujęciu ' ilościowo-wartościowym. . ",artość, na dobro tego konta - wszystkie rozchody ' (lik,wi- . dacja, sprzedaż, przekazanie) oraz przeszacowanie zmniejsża- . .' jące wartość środków podstawowych. Zapisy przeciwstawne 43"- Drobne i krótkotrwale prledmio/y w uiylkowt111iu . przeprowadza się tylko na konde Bl ' "Fundllsz w środkach . W cięŻar konta 43 ksIęguje się drobne i krótk,otrwaie . podsta wow ych··. przedmioty, . wydane . do użytkowania, w korespondencji -z kontem 41. Na dobro. konta 43 księguje się przedmioty wyR o z d z i ił ł 6 - D o c h 'ód y. cofane z użytkowania .(Wn 41) oraz· przedmioty zużyte .1 zlikwidowane, obciążając .konta kosztów. Na kontacll rozdziału . 6 księguje się dochody insty tucji .' Analityczną eWidencję drobnych i Jr.rótkotrwałych przed- . społecznej, w szczególności .dochody własne i dochody z dotacji państwowej. Na dochody własne jednostka zalicza mtotó~v wuiytk'owaniu prowadzi się w ujęciu ilościowo­ wszelkie należności za świadczenia i usługi oraz faktycznie wartościowym ' według miejsc ich użytkowania . pobrane opłaty członkowskie. . AnaIltyczną ewidencję inwentarza ,,; . Analityczną ewidencjI( środków podstawowy ch prowadzi się 45 Wyroby żywego prowadzi się przemysłowe Na koncie 45 księguje się wyroby przemysłowe, wyprodukowane w ramach działalności produkcyjnej. W ciężar konta 45 ksi~guje się w cenach planowych lub sprzedaż­ . nych wyroby otrzymane z produkcji uznając konto 63 "Dochody z produkcji nie wydzielonej". Na dobro konta 45 księguje się wyrvby i produkty sprzedane obciążając konto 63. Analityczną ewidencję ilościowo-wartościowym wyrobów prowadzi się w ujęciu wedhig miejsc ' ich przechowywania. 61 - Dochody z działalności /S/atutowej Na dobro konta 61 księguje się wszelkie dochody zdtiastatutowej w korespondencji z kontami środków pieniężnych i rozrachunków lub kontami kosztów i materiałów (dochody 'w naturze). łaJności W zamknięciu rocznym saldo konta 61 przenosi konto 82 "FU'lldusz w środkach ' obrotowych". Ewidencję analityczną dochodów prowadzi dzie klasyfikacji budżetowej instytucji. si ę się na w ukła­ - , l ' MonitoT Polski Nr 29 63 - - "214 Dochody z produkcji nJ.e wydzielonej Konto 63 ma zastosowanie w przypadku, gdy jednostka prowadzi działalność produkcyjną, przemysłową, rolną lub usługową . nie wyodrębnioną w samobilansujące przedsię­ biorstwo. Na dobro konta 63 księguje się w cenach planowych lub sprzedalnych wartość otrzymanych z pJOdukcji pwduktów rolnych i zwierzęcych (Wn '41), wyrobów przemysłowych (Wn 45). przychówek i przyrost wartości inwentarza żyw eg o (Wn 42), Na dobro konta 63 księguje się rów-, nież na podstawie własnych faktl,1f warto ś ć sprzedanych wyrobów, produktów, inwentarza i usług (Wn 34), W ciężar konta 63 w korespondencji z kontami rozdziału 4 księguje się na podstawie 'rozchodowych dowodów magazynowych ewidencyjną wartość sprzedanych materiałów i wyrobów. W zamknięciu rocznym saldo konta 63 przenosi konto 82 "Fundusz w środkach obrotowych". Analityczną księgowość ług się na Poz. 166 - nymsalda kont rozdziału 7 podlegają przeniesieniu na konto 82 ..Fundusz w środkach obrotowych". Księgowość analityczną środków wyrównawczych 'prowadzi się w razie potrzeby według jednostek, którym się środki przekazuje lub od których się środki otrzymuje, W Clęzar kanta 71 księguje się w korespondencji z kontem 01 środki wyrównawcze przekazane jednostkom niższe­ go lub wyższęgo szczebla organizacyjnego, 72 - Na niższego konta 12 księguje się w koresponden cji wyrównawcze otrzymane od jednostek . lub wyższego s'lczebla organizacyjnego. do konta 63 prowadzi się wed- Dochody z przedsiębiorstw wydzielonych Konto 64 ma zastosowanie w przypadku, gdy instytucja posiada wydzielone samobilansujące przedsię­ biorstwa produkcyjne, rozliczające się z budżetem instytucji wynikami finansowymi swej działalności. Na dobro konta 64 księguje się sumy wpłacone na dochodY' budżetu instytucji przez wydzielone przedsiębiorstwa samobilansujące tytułem wpłat z zysku, nadwyżek środków obrotowych itp, Dotacje 66 - państwowe Konto 66 może wystąpić tylko w naczelnej jednostce organizacyjnej instytucji społecznej. Na dobro konta !i6 księguje się otrzymane dotacje państwowe obciążając konto rachunku bankowego. W zamknięciu rocznym saldo konta 66 przenosi się na konto 82 .. Fundusz w środkach obrotowych", 67 - Dochody nadzwyczajne Na dobro konta 67 księguje się nadzwyczajne dochody, np, prekludowane I przedawnione zobowiązania, nadwyżki magazynow e, 'otrzymane kaIY umowne, odszkodowania i odsetki, darowizny I inne otrzymane bezpłatnie świadczenia i usługi', 69 - Dochody do rozliczenia Na dobro konta 69 księguje się pobrane dochody pod- legające rozliczeniu na różne konta oraz dO'c hody pobrane z góry, a dotyczące przyszłych okresów sprawozdawczych. W ciężar konta 69 księguje ' się przeniesienie tych dochodów na wł a ściwe konta. Saldo konta 69 może wystąpić w pasywach bilansu , • Rozdział F u n d u s z e. Konta rozdziału 8 przeznaczone są do księgowania fun · duszów według ich rodzajów i przeznaczenia. 81 -'- FundusZ w środkach podstawowych Fundusz ten jest odpowiednikiem majątku stałego, tj, podstawowych. Na dobro konta 8t księguje się zwiększenie funduszu, a w ciężar zmniejszenie funduszu. Konto 81 koresponduje tylko z kontami rozdziału !5, środków 82 - Fundusz w ~rodkach obrotowych Na koncie 82 - księguje się w ciągu roku zwiększenie i zmniejszenie funduszu na skutek przekazywania środków między jednostkami w wyniku zmiaIly organizacyjnych i przeszacowania zapasów materiałowych wskutek zmiany cen, ponadto zmniejszenie funduszu ' na skutek prze-znaczenia środków na działalność inwestycyjną. W zamknięciu roczńym na kon~rzenosi się salda kont dochodów l kont rozchodów oraz kapitalne remonty zakończone . 85 - Fundusz w środkach na inwestycje , Na dobro konta 85 księguje się przeniesienie z konta środków przeznaczonych na inwestycje. W cię­ :iar konta 85 księguje się likwidację nie wykorzystanych pązostałości funduszów inwestycyjnych (Ma 82). Na dobro lub w ciężar konta 85 księguje się również w korespondencji z kontem '41 i 21 różnicę wartości materiałów inwestycyjnych i inwestycji rozpoczętych, jeżeli wskutek zmiany cen wartość ta jest niższa lub wyższa od dotychczasowej . . W zamknięciu . rocznym przenosi się w ciężar )tonta 85 wartość nakładów na inw estycje zilkończone (Ma 22). Analityczną księgowość do konta 85 prowadzi się według planów rzeczowo-finansowych inwestycji. 82 wartości 87 - Fundusze specjalne Konto 87 ma zastosowanie w przypadku, gdy jednostka posiada, tworzy lub otrzymuje fundusze specjalnego przeKonta rozdziału 7, służą do księgowego ujęcia ruchu znaczenia, które nie są objęte normalną gospodarką buwyrównawczych środków budżetowych instytucji społecznej dżetową instytucji społecznej. Na dobro konta 87 księgu­ między jednostkami różnych szczebli organizacyjnych w celu je się w korespondencji z kontami środków pieniężnych zrówno'ważenia planów finansowyc!J, tych jednostek. W bi- . fundusze otrzymane lub w korespondencji z kontem 82 lansachzbiorczych instytucji fi lIda . debetowe . i kredytowe fundus~e tworzone we własnym zakresie. Na ciężar konta kont rozdziału 7 powinny być równe. W zamknięciu rocz87 księguje się zużycie i zmniejszenie funduszów , - 7 - środki Rozdzi ał 8 - społeczna W zamknięciu rocznym przenosi się saldo konta 64 na konto 82 .. Fundusz środków obrotowych", Srodki wyrównawcze otrzymane dobro z kontem Ol rodzajów produkcji. 64 - Srodki wyrównawcze przekazane 71 - Finansowanie. • .~ . I _o_ni~o_r_P_o!ski N M :..:..:...r..,..:2:.:9_ _ _ _ _ _ _ _~------27.'):......·---~-.---------------P-o-z_._1_0_6 Rozdzia ł 9 - K o n t a p o z li b i l a n s o w e. i ustalenia przyczyn ich powstania kierownik jednostki poW większych jednostkach kierown ik może powołać podkomisje in wentaryzacy jne dla ułatwienia i te rminowego ukończenia prac komi sji inwentary zacyjnej . 2. Na czele komisji inwentary'laryjnej stoi wy znaczony przez kierownika jednostki przewodniC'Zący komisji. Przewounicz'icym komisji nie może być pracownik komórki księgowości . 3. Ilo ść członków komisji i skład osobowy ustala kierownik jednostki na wniosek główn eg o księg owego. 4. W uzasadnionych przypad kac h przew odniczijcy komisji inwentaryzacyjnej może podzielil: teren j ednos tki na pola spisowe. W ce lu dokonania spisu z natury na danych po jach spisowych kom isja (f.odkomisja) inwentaryzacyjna powinna być pod zielona na kilkuosobowe zespoły spisov/e. Przy ustalaniu skład u osobowego zespołów spisowych nale ż y przest rzegać zas ady, aby w skład zespołów nie wchodzili p racownicy odpowiedzialni za stan składników majątkowych, które ma j ą by ć objGte spise m z na tury. 5. W jednostkach o nielicznym składzie osobowym pracowników k om isj ę . in we ntaryzacyjną powołuje jednostka wołuje kom isję inwent.aryzacyjną. konta ch pozabilansowych ewidencjonuje się naktórych realizacja jest wątpliwa, oraz · składniki majątkowe obce. Na kontach tych nie stosuje się zapi ~;ów podwójnych . Na leżności, 91 - Ncrleźności z tytułu składek członkowskich . Na koncie 91 prowadzi się ewidencję należności z t yt~łu składek !;:złonkowskich. W ciężar konta 91 k s i ęguje się przypisy nal eżności, na dobro tego konta odpisy i wpła­ ty. Ewidencję analityczną należności prowadzi się według ałużników. Obce środki r zeczowe w u ży tkowaniu i 'przechowaniu 93 - Na koncie 93 księguje się wartość składników majątko­ wych obcych, znajdujących się w użytkowan i u 1,lb przechowaniu j ednostki. Ewiden cję analityczną obcych środków prowadzi si·ę według obiektów oraz osób i instytucji, których własność stanowią obce środki. 95 Druki ścisłego. n adr z~dna. zara chowani a Na koncie 95 księguje się w :utość d rukó w ści slego z 3.rachowania, oznak itp. Ewidencję s zcze gółową druków ści­ słego zara chowania proviadzi się w sposób okr eś lony w § j O. , 6 . . Kiero w nik jednos tki wydaję szczeqólowe instrukcje inwenta ryzacyjne i określa t8rminy spisów. . 7. Za właściwe i terminowe przeprowarlzenie spi sów 7. natury odpowiedzialny je st ki e rownik jednostki, pr7.ewodniczący komisji I inwentaryzacyjn cj i glówny księgowy. R o z dz i a ł 7 ;. § 39. INWENT ARYZACJA. Termlny inwentaryzacji. § 37. I. Jednostki Ogólne zasady inwentar)'zacji. 1. Inwentaryzacja polega na: drodze spisu z natury stanu rzeczowych pieniężnych składników majątkowych, pozostają cych w dyspozycji jednostki, oraz ich wWcenie, 2) ustaleniu i wyjaśnieniu ilościowych i wartościowych różnic pomiędzy rzeczywistym stanem składników majątkowych a stanem wynikającym z ksi ą g rachunkowych, 3) ustaleniu i uzgodnie niu wszelkich rozrachunków. 2. Inwentaryzacją należy objąć wszystkie środki włas­ ne i obce znajdujące się w jednostce . . Inwentaryzacji podlegają:
  16. l)składniki 2) 3) 4) 5) '6) 7) 8) ~) : ",, <J zal iczone do środków podstawowych , składniki zaliczone do materiałów (materiały drobn~ i krótkotrwałe przedmioty w użytkowaniu, inwentarz żywy, materiały w przerobie), wyroby· gotowe, wyroby półgotowe i produkcja w toku, opakowania i odpadki, rozpoczęte inwestycje i kapitalne remonty, środki pieniężne w kasie, papiery i znaki wa r t() ~: ' i o w e oraz druki ścisłego zarachowania, salda rozrach unkó\'{, salda rachunków bankowych. § 38. Komisje lńwentaryzacyjne. 1. . Do przeprowadzenia spisow z natury, jak równ ie? stwierdzonych różnic inwentary zacyjnych wyjaśniEmia są przeprowadz ić inwentary- podstawo wych (z wyiątk i E'1n bielizny, pośc ie li . inw estycji i kapitalnych remontów nie zakonczonych oraz drobnyc~ i krótkot rwa łych przedm iotów w użytkowaniu, opakowań, ' odpadków , produkc ji w toku i materiałów w przerobie - przynajmniej raz w roku, 2) bieli zny, p ościeli i od zie7-Y oraz milterialów, inwent a rza żywego i wyrobów co najmniej dwa razy w roku, 3) środków pi e niężnych w kasie; papierów i. znaków w il rtościowych oraz druków ścisłego zarachowania przynajmni ej raz na kwa r tał, 4) sald rozrachunków - na koniec roku, 5) sald rachunków bankowych w te rminach otrzymania wyciąqów bankowych. 2. Zarząd główny in stytucji może Za zgodą państ,\,o­ wego organu nadzorującego ustalić odmienną częstotliwość inwentaryzacji. . , 3. Inwentaryzacja środków wymienionych w ust. l pkt l i 2 może być przeprowadzana metodą inwentaryzacji ciągłej; w tilk im przypadku powinien być sporządzony roczny plan prac inwentaryzacyjnych uwzględniający podział środków na gr~py oraz terminy inwentaryzacji poszczególnych grup środków. Przy stosowaniu inwentaryzacji ciągłej częstotliwość inwentaryzacji poszczególnych składników majątkowych n ie może być mniejsza, niż to wyn ika z przepisów ust. 1. 4. Terminy inwentaryzacji środków wymienionych w ust. I pkt 1-3 st a now i ą tajemnicę służbową; mogą one być znane tylko kierowni.kowi jednostki, głównemu księgo­ wemu i członk0rn komisji inwentaryzacyjnej; w żadnym . razie nie mogą być . one podaw1tne do wiadomości pracowników odpowiedzialnych za stan środków podlegając yc h inwentaryzacji.
  17. l). .1) ustaleniu w i obo w i ązane zację: . środ ków i odzieży), /'v!onitor Polski Nr 29 276 § 40. Inwentaryzacja środków rzeczowych l pieniężnych. 1. Inwentaryzacja 2 pkt 1-7 polega na środków wymienionych w § 37 ust. spisów z natury. sporządzeniu 2. Spisy z natury powinny być dokonywane na arkuszach spisowych zawierających co najmniej: jednostki, 1) nazwę 3) określenie, 4) liczbę 2r datę spisu i numer arkusza spisowego, jakich porządkową składników dl.(! każdej spis dotyczy, pozycji zapisu na arku- ' szu spisowym, 5) 'szczegółowe określenie przedmiotu inwentaryzowanego, symbol cyfrowy materiału, wyrobu, produk.tu, numer zlecenia prod ukcyjn ego, 7) jednostkę miary, 8) . ilość w dniu spisu, 6) numer inwentarzowy, 9) cenę jednostkową ; 10) wartość, 11) czytelne podpisy osób dokonujących spisu . 3. Wpisywanie danych na arkuszu spisów z natury przeprowadza się atramentem lub ołówki e m kopiowym bezpośrednio VI cZ3sie' dokonywania spisu. Niedopuszczalne są jakiekolwiek wycierania, zeskrobywania " itp. Omyłkowe zapisy należy tak przekreślić, aby można było odczytać poprzednią treść, Poprawki muszą być podpisane przez członka komisji inwentaryzacyjnej. który dokonał spisl1, i osobę odpowiedzialną za całość i stan danych składników majątkowych . ilość spisanych z natury zapasów mawyrobów itp. ustala się przez d0kładne przeliczenie, zważenie łub zmierzeIiie. Wyjątkowo tylko dopuszcza ' się w odniesieniu do materiałów i wyrobów przechowywanych w opakowaniu określenie ilości przez przeUczenie jednakowych opakowań i przemnożenie przez wagę lub , ilość, pod warunkiem ' jednak że opakowanie znajduje się w stanie ' nie naruszonym. 4. Rzeczywistą teriałów" 5. -:,._. Ilościowy stan materiałów, wyrobów itp. magazynowanych w zwałach oraz rńałowartościowych i ciężkich, a zajmujących wiele mieJsca, określa się 'Ił zasadzie szacunkowo. W razie gdy zapas można ustalić tylko na podstawie oszacowania, należy je przeprowadzić z największą dokładnością przez odpowiednie siły fachowe powołane przez przewodniczącego komisji inwentaryzacyjnej spośród pracowników jednostki. Osoby przeprowadzające szacunek nie' mogą być w żadnym razie informowane o iloś­ ciach wynikających ' ze stanu książkowego. O ' dokonaniu obliczenia ' szacunkowego ' należywnie~ć wzmiankę przy odpowiedniej pozycji w arkuszu spisowym. 6. Liczenia, ważenia i pomiarów składników majątko­ wych oraz wpisu do arkllszy spisów z natury dokonuje członek komisji (podkomisji) inwentaryzacyjnej w obecności osopy materialnie odpowiedzialnej za całość i: stan spi, sywanych przedmiotów lub osoby przez ,ni,egQ upoważnio­ nej. Jeżeli w wyjątkowych i uzasadnionych , przypadkach osoba materialnie odpowiedzialna, lub osoba przez nią up 0~aznlOna nie , może być obecn'a , przy dokonywaniu , ,spisu, spis z natury należy przeprowadzić przy udziale czynnika społecznego. 7. Z chwilą rozpoczęcia spisu z natury na dan1;m polu spis()wyinn1ewolno przyjmować ' lub wyd'awać składników ' majątkowych: gdyby jedriak' · było ', to konieczne; wówczas należy" zawiadomić o tym przewodniczącego komisji inwentaryzacyjnej, i która wyda zarządzenia zabeżpieczające prawidłowdŚĆ , spisu. " ' Poz. 166 - 8. Przy dokonywaniu SplSOW z natury materi,ałów, wyrobów itp. należy ufywać :tych samych nazw I ty~h samych jednostek miary lub wagi, w jakich ujęte są one w księgowości. 9. Przy spisywaniu środków podstaw.owych należy na arkuszu spisu z natury podać nazwę zgodnie z przyjętą w księgowości nomenklaturą oraz wymienić numer inwentarzowy ' danego środka podstawowego. Każdy środek podstawowy powinien być zapisany w arkuszu spisowym pod oddzielną pozycją. Nie dotyczy to tych środków podstawowych, które są ewid encjonowane w księgowości grupowo. 10. InwentaryzaCja składników majątkowych odrębnie katalogowanych, jak np. księgozbiorów, wartości muzealnyc.h, pomocy naukowych itp ., może być przeprowadzona według uproszcz~nych zasad, polegaj ących na sprawdzeD-iu prawidło­ wości ewidencji inwentaryzowanych środków, porównaniu danych ewidencji ze stanem rzeczywistym oraz ' u'staleniu i wyjaśnien i u różnic . Stwierdżone w cżasie inwentaryzacji, przeprowadzonej według zasad uproszczonych, niedobory lub nadwyżki powinny być ujęte na odrębnych ' arkuszach spisowych. II. Srodki, podstawowe lub materiały nie będące ,włas­ nością jednostki należy objąć oddzielnyrpj arkuszarrii 's~i­ sowymi, sporządzonymi w dwóch egzemplarzach' według jednostek będący'ch \vłaścicielami tych środków, z których , jeden przesyła sięw,aściwym jednostkom w celu porówna~ nia ze stanem książkowym i poświadczenia zgodności." środków znajdujących się przejpoza jednostką (środki podstawowe wypożyczone lub przekazane - w drodze) przeprowadza się .. ,przez ' szczegółowe sprawdzenie odpowiednich dokumentów ,' oraz ich ewid encji księgowej. " 13. Inwentaryzacja produkcji w toku, materiałów w przerobie oraz inwestycji i kapitalnych remontów r07;poczętych powinna być dokonywana w sposób , u(Boiliwią­ jący skontrolowanie stanu rzeczywistego z . eWidenc}ą 12. Inwentaryzację ściowo księgową. 14. W razie gdy rzeczowe składniki majątkowe ' uległy zepsuciu (np. na skli,tek długotrwałego lub ' niewłaściwego przechowywania), w arkuszach spisów z natury należyz~­ mieś c ić odpowiednią uwagę. 15. Inwentaryzację gotówki w kasie oraz papierów i znaków " wartościowych przeprowadza się przez protokolarne sprawdzenie ich stanu rzeczywistego, porównanie z'e stanem wynikającym z ksiąg oraz ustalenie i wyjaśnienie uiedob9rów i nadwyżek. Inwentaryzację druków ścisłego ' zarachowania przeprowadza się przez protokolarne sprawdzenie i porównanie z ewidencją tych druków. 16. Arkusze SpiSÓW z natury podpisują członkowie komisj i inwentaryzacyjnej przeprowadzający spis oraz osoby odpowiedzialne za powierzone ich pieczy , składniki m Ę! jątkowe. " § 41. Inwentaryzacja rozrachunków t rachunków bankowych. I. 'In wentatyzację rozrachunków i - sald rachu'n ków bankowych przeprowadza główny księgo ~'y. 2. Inwentaryzację ro'z rachunków pTlcpro\i{act'za' ' $ię przez ustalenie ' rch stahli wynikaJącego ż ksiijg ' ri.lthl1ri~owych oraż uzgodnienie: ' "", '
  18. l)zodbiorcaini 'i dosŁ/hvcami ~ stanu naieżn~śdi'lobQwiązań, .' ' I. 2}' " z ' bankami" ::.:..' stanu rachunków bankowych. ' ···-;i .. ·· . '; ' , Monitor Polski Nr 29 - Poz 166 277 - ,w celu uzgodnienia stanu rozrachunków jednostka-wie- 'rŻyciel ma obowiązek wezwać dłużnika do potwierdzenia w ciągu 10 dni na piśmie zgodności salda. 3. Uzgodnienie stanu rachunków bankowych przeprowadza się na podstawie bieżąco otrzymywanego z banku wyciągu z rachunków bankowych w sposób przewidziany VI komentarzu do rozdziału O planu kont. · zawinione podlegają pokryciu przez pracowników, z których winy niedobory powstały, 4) niedobory powstałe na skutek wypadków losowych podlegają odpisaniU na straty, 5) nadv.:grżki w zakresie tego samego rodzaju składników, w ktprych stwierdzono niedobory wymienione w pkt 1 i 2, podlegają odpisaniu na zmniejszenie kosztów powstałych wskutek odpisania niedoborów, inne zaś nadwyżki podlegają zapisaniu na dochody. 3) niedobory § 42. Różnice inwentaryzacyjne. R o z d z i a ł 8. różnice inwentaryzacyjne rozumie się: różnice ilościowe i wartościowe między rzeczywistym stanem w dniu spisu rzeczowych składników majątko­ 1. Przez 1) wych uwidocznionych w arkuszach spisowych a sta' nem księgowYm na tenże dzień, 2) różnice między rzeczywistym stanem rozrachunków na dzień inwentaryzacji a stanem' księgowym na tenże dzień. 2. Jako różnicę wartościową należy traktować również zmniejszenie wartośCi składników rzeczowych, spowodowane niewłaściwym przechowywaniem, konserwacją itp. 3. Różnice inwentaryzacyjne ustala się w arkuszach spisowych lub w zestawieniach zbiorczych arkuszy spisowych w drodze dokonanir wyceny spisanych środków i· porównania wynikó',v z lWidencją księgową pod względem ilości i wartości. ,, ' .4. Ustalone różnice pomiędzy stanem faktycznym spisanych środków a 'stanem księgowym powinny być szczegółowo zbadane, a przyczyny ich powstania wyjaśnione. Przy ustalaniu różnic inwentaryzacyjnych ujawnione nadwyżki i niedobory nie mogą być kompensowane. 5. W razie ujawnienia niedoborów lub nadwyżek komisja inwelltalyzacyjna żąda wyjaśnień na piśmie od osób .materialnie odpowiedzialnych za całość i stan składników majątkowych i po rozpatrzeniu tych wyjaśnień sporządza protokół uzasadniający powstanie niedoborów i nadwyżek bądź wskaże, które niedobory są nie ' usprawiedliwione i kogo należy za nie obciążyć. . 6. Po zakończeniu prac inwentaryzacyjnych i ustaleniu .różnic inwentaryzacyjnych komisja inwentaryzac;:yjna spo- ~ l'ządza pisemne sprawozdanie o przebiegu i wynikach inwentaryzacji oraz przedstawia to sprawozdanie wraz z dokumentacją kierownikowi jednostki. 7 . . Sprawozdanie komisji Inwentaryzacyjnej powinno zawierać: 1), ocenę gospodarki jednostki w zakresie magazynowania; konserwacji i zabezpieczenia składników rzeczowych i innych, wskazanie stwierdzonych różnic inwentaryzacyjnych z . podaniem przyczyn ich ' powstania, 3) wnioski w sprawie spisania różnic oraz obciążenia osób odpowiedzialnych za różnice, 4) wnioski w sprawie likwidacji i ' upłynnienia zbędnych j nadmiernych zapasów środków podstawowych i ma- 2) teriałÓw. 8, Sprawozdanie komisji inwent1H'yzacyjnej . stanowi podstawę wydania decyzji VI sprawie likwidacji różnic in- wentaryzacyjnych. Decyzja dotycząca różnic inwentaryzacyjnych w zakresie rzeczowych składników majątkowych powinna być powzięta w , oparciu o następujące zasady: 1) niedobory, mieszczące się w granicach ustalonych norm ubytków naturalnych, podlegają odpisaniu na koszty, 2) niedobory, ' przekraczające ustalone normy ubytków naturalnych, jeśli nie powstały z winy pracowników, podlegają odpisaniu na koszty, SPRA WOZDA wczoSC. § 43. Przepisy ogólne. t. Spr~wozdania finansowe składają jednostki niższych stopni jednostkom . wyższych stopni, zarządy główne instytucji ...:.. państwowym organom nadzorującym. 2. Rozróżnia się sprawozdania: 1) jednostkowe. sporządzane przez każdą jednostkę sprawozdawczą z własnych ksiąg, 2) zbiorcze, sporządzane przez jednostki wyższych stopni ze sprawozdań jednostek podległych i własnego sprawozdania jednostkowego, 3. Sprawozdania sporządza się w sumach narastają­ cych, tj. w sumach od początku roku ' do końca okresu sprawozdawczego. 4. Zarządy i główne instytucji składają państwowym organom nadzorującym w ter,minie określonym przez te organy sprawozdania kwartalne (za 1, 2 i 3 kwartały) i roczne, przewidziane w § . 45. 5. Wewnętrzny tok prac sprawozdawczych jednostek organizacyjnych instytucji nie uregulowariy niniejszą instrukcją określa zarząd główny instytucji. .... . § 44. Przyjmowanie sprawozdań. 1. Jednostki przyjmujące sprawozdania jednostkowe powinny .przyjmowane sprawozdania zbadać pod względem prawidłowości rachunkowej, w szczególności czy: 1) złożono wypełnione w należyty sposób wszystkie obowiązujące daną jednostkę sprawozdawczą wzory sprawozdawcze, 2) sprawozdania nie zawierają błędów arytmetycznych, 3) poszczególne sprawozdania są ze sobą powiązane w mileżyty sposób liczbowo, 4} sprawozdania zostały opracowane w oparciu o zapisy księgowe, doprowadzone do ostatniego dnia okresv . sprawozdawczego. 2. W celu wykonania czynności, o których mowa w ust. l, jednostki przyjmujące sprawozdania mogą żądać złożenia do wglądu wraz ze sprawozdaniami ksiąg dokumentów przez siebie określonych. 3. Jednostki przyjmujące sprawozdania zbiorcze badają przyjmowane sprawozdania pod względem prawidło­ wości rachunkowej w zakresie określonym w ust. 1 pki 1-3, a ponadto czy sprawozdania zostały opracowane na podstawie należycie sprawdzonego materiału źródłowego. W tyin celu jedno-stki przyjmujące sprawozdania mogą żą­ dać złożenia do wglądu określonych dokumentów lliateriału źródłowego. --.... "". Monitor Polski Nr 29 - %la - 4. Wszelkie nieprawidłowości ujawnione. w b:ak:cie badania sp m:\vozdań, jednostek niższych stopni powinny być w za' sadzie usunięte przed sporządzeniem sprawozdań zbiorczych w drodze właściwych księgowań w okresie spl1awo:tdawczym. ' Nieprawidłowości, których usuni~ie w terminie pn,ewidzia.nym dla złożenia sprawozdań nie było możliwe, powinny być omówione w notatce objaśniającej, dołą.czonej do spra'WozdiłJlia zbiorczego wraz z podaniem śreak:ów przedsięwzię­ tych dla ich usunięcia w następnym okresie sprawozdawczym. § 45. Rodzale sprawozdań. 1. Zarządy główne instytucji składają państwowym orga' nom nadzorującym następujące .roiorcze sprawozdania kwar. talne: 1) bilans sald według W'ZOTU nr 8', 2) sprawozdanie ogólne z wykonania budż,etu według wzoru nr g, 3} sprawozdanie z wykonania planu dochodów według wzoru nr 10~ 4) sprawozdanie z wykonania planu kosztów według wzoru' nr 10', 5) sprawozdanie:z wykonania pl:anu nakładów inwestycyjnych według wzoru nr 11 oraz sp,rawozdił1lie % działał:­ ności inweStycyjnej według wzoru obowiązująceg,o jedJlostki państwowe, 6) sprawozdanie z wykonania planu nakładów na k(lpitaJl~ ne. remonty według W'Zo'r u, nr 12, 7) sprawo,zdanie 'Z wykooania planu działalnoś.ci według' wzoru nr 13, S) sprawozdanie z wykonania planu etatów i fund~szu płac ' według wzoru nr 14. 2. Sprawwdanie roczne sporządza się według wzorów wymienionych w ust. t,z tym ile ponadto sporządza się bilans zamknięcia wynikający z przeksięgowań przewidzianych ' dla rocznego zam1.-ruęcia: 'k ont 3. Zarządy growne instytm:ji, posiad'ających wycmełoltE! silmobiłansuj'ąct!' praedsiębiorstwa, doląEZćłją dOl sp.rawo:Jdań rocznych bilanse i racbWlIti wyników- tych ptzedsJebiOrstw w układzie określonym prlre:: organy adm4'nistracji pailstwo~ wej, której się skł,ada. spra~()zdanre. 4. PańsfwOiWe: organy na:&'orujące mogą według swego uznania zwalniać zarządy g'łówne instytucji od składania niekł0rycb sprirwOZ'd'ań Ir.wa-I1a:fnycb, wymienionych w us1. .. pkt 3: _ .8, lult ' zezwalaĆ' na składanie tych spraw0'2idaJi" w mniejs~j szczegOrowosd, a1l'iieli to< wynika ze wz-oo:ó.w sprawozdań. WYKAZ WZORCJW l~ zestawienie ogólne bud7:etu. 2. Plim t!ochociów - kosztów. 3. Plan dochodów z dotacji państwowych. ... Plan. nakładów inweStycyjnych. 5. Plan: Jlald.ad.ów: na kapi.talne remonty. fi, Phłll cłziałalao!ici. 7. Plan etatów i funduszu plac. a 8ilans sald. nazwa !l. S~aw011dame ogólne 1 wykonania b ud,żehi , 16. Sprawowan;e.:rw''fkoaan,i e plaJJu dbchodów - kosztów. 11. Sprawozdanie z wykonania plamJl nakładów inwestycyjnych. 12. Sprawo.:danie' z wykonania planu oakładow na kapitalne. re'· monty. 13. Sprawozdanie z wykonania planu dziaJalności. 14. Spraw&adanie :l wykonania pJaDu etatów i funduszu-płac. Wzór nr 1. adres instytucji ZESTAWIENIE OGOLNE BU02FrU NA ROK 19- .. h_I " Przewióywane wykonanie D·OCHOD,y ni roku pfzedpł81lO~m Plan illit rok 'pItmowll f. Dochody Z dziatarilOŚci sta- - przed}>łanowpm l. Koszty wej tutowej WjJ.lwnanie ID rolaJ ROZCHODY działalności statuto- 2. Dochody z produk.cii nie wydzielonej 2. Koszty produkcji nie dzielonej, 3. Dochody z przedsiębiorstw wydzielonych ł. Dotacja państwowa na zrównow.aźenJe budietu 3. Do ta:cj e dla , przedsi~iorstW' wydzielonych wy- 4. Nakłady Da iaveUl'cje 5. ' s. DotlKja: państwowa Ba 'iD- Nakłady mI kapitalne re- mont y westyc:je Razem IMdlocty Razem dochody PcnostałGŚĆ' środków ~foku - Suma bilansowa na: p<>- .' Pozostałość środków Da ko- mec robI Sama bt"Jansowa i Pl'an Da' rok pkiM'1Up -, Monit.or Polski Nr 29 - Poz. 166 '219 - Wzór nr 2. DOCH09ÓW PLAN Rozdział 'K osz:I'OW Wl1szczeg6hlieDi<e § NA ROK 19 • •• • dochodów kosztÓlll P.rzewidywane wgkonanie 1D roku przedplanowgm Plan na rok planowy : ; l - i . ;" , -. " ! I Ogół , em: Wzór nr 3. ' ,- ., PLAN DOCHOnOW Z DOTACJI Lp. ! l II _ . -I ł PAŃSTWOWYCH NA ROK ł9 . . . . I Ogółem Rodzej dot8Cji II kwart8ł IV III kwartał I Na zrównow8żenie budżetu " -- I ·R a z e m: , .ł .Na .wweSiIJąe · 2 kW8rtał kwartał Wzór nr 4. PLAN NAKŁADów INWEŚTYCY JNYCH NA ROK 19 .•• Tennin ' I;p. Nazwa UlwestlJcjł lub rÓdzaj zabJpóm . - ~poczę- uk.ończe- . d8 (rok, nia (rok, kwartał) kUT8rtał) W 8rtość koszto- Przewid»wane ~lanow8n~ nakła~~ w)}konanie do rgsowa inwesIDwestgCllJne na ro końca roku tgcji planowy przedplanowego - '. l - . -- --=J , " ... --. ....R 8 Z e ,m X . 1 , X, , I l Planowane nakłady inwestycyjne będą sfinansowane: aj 2e środków własnych na sumę zł .
  19. b).z dotacji państwowej Dasum~ .zł ! ! l j! .~ • łł ł ' ł ł l ł ł :..:..-, . Monitor Polski Nr 29 - 280 - Poz. 166 ------------------~----------------------~----------------------~------~~~~' \ Wzór nr 5. PLAN NAKŁADOW NA KAPITALN~ REMONTY NA ROK 19 Termin Wartość obiektu remontowanego Nazwa obiektu remontowanego Lp. rozpoczęcia zakończenia (rok, kwar- (rok, kw ar- tał) tał) PlanowalJY koszt kapitalnego remontu ogółem Przewidywane wykonanie do końca roku Planowane nakłady . na rok planowy przedpIańo- \ wego --" --- . .' R a z e In X X -Wzór nr 6. PLAN DZIAŁALNOSCI NA ROK 19. ~ • Koszty wykonaniA zadaI\ Zadania rzeczowe prz~widywa- Określenie Rozdział I 15 ne wykonanie w roku przedpIanowym zadania przewidywane wykonawskafnik nie w roku procentowy .przedp,lanowym plan na rok planowy plan na rok planowy I Przykład: -' Kursy zawodowe: wskafnik koszt procentowy jednostkowy .
  20. a)ilość kursów
  21. h)ilość godzin programowych -. "
  22. c)ilość kursantów WzÓr nr 7. PLAN ETATOW I FUNDUSZU PŁAC NA ROK 19 ••• $rednia , roczna liczba etatów $rednia płaca miesIęczna Fundusz płac przewidywane przewidywane przewidywane _wykonanie w plan na rok ' wykonanie wykonanie plan na ,rok plan ,n a rok planowy roku przedplaw roku pned- planowy w roku przedpianowy pl snowym nowym planowym T r e ś ć .... ' A. Pracownicy na pełnych etatach: l. działalności Pracqwn.icy podstawowej' II. Pracownicy . administracyjno-obsługowi III. Pracownicy finansowo-,księgowi IV. Pracownicy samochodowi I Razem: A ~ B. Pracownicy na niepełnych , etatach:
  23. a)ilość godzin pracy X X
  24. h)średnia płaca za godzinę X X płac X X X X X X X X ej fundusz Razem: B O g ó ł e m: -- X X X X / , I. ..:. ,~" .- ~nitor Pol sld Nr 29·· . ..,;.; .. ", 281 Poz. 166 I Wzór nrS. ł BILANS SALD . według sŁćllfu na koniec. Symbol , konta'· . ł • - kwartału • 19 .. r. ~d~ na po~zlltku roku Nazwa konta , • I Wn Saldo Da koni ec okresu sprawozdawczego Ma Wn I - I I I I I I I I , I \ l l ł I I r l I i Ma I . I ,. I I I Wzór nr 9. SPRAWOZDANIE OGOLNE Z WYKONANIA BUD2ETU NA ROK 19 . według stanu na koniec . . . . . . .' . kwa,rtału. i PlaD Da rok DOCHODY -! . Wukonanie I . ROZCHODY '. t. Dochody z działalności sta- l. Koszty tuto ~ ej 3. Dochody: z 2. Koszty produkcji p.rzedsiębiorstw na zró- 4. na . in- . S. Nakłady na kapitalne re" państwowa 6. Straty nadzwyczajne f.und~szu: obrotowych
  25. b)w środkach na inwestycje I 9. roku: funduszu na I '1. Razem rozchody
  26. a)w środkach Stań na inwestycje mont y Dochody nadzwyczajne Zwiększenie Nakłady budżetu 1. Razem dochody 8. nie wy- 3. Dotacje ' dla przed.siębiorstw westycje ~. statuto- wydzielonych państwowa wnoważenie - I dzielonej wydzielonych 5. Dotacja 1'11ID DII rok wej 2. Dochody z p:rodukcj i nie wy-o dzielonej 4. Dotacja działalności I początku al w środkach obotowych ..
  27. b)·w środkach na inwestycje i O. Suma bilansowa (7 + 8 + 9) II 8. Zmni"ejszenie fund~szu :
  28. a)w środkach obrotowych
  29. b)w środkach na inwestycje 9. Stan funduszu na koniec okre,s u sprawozdawczego:
  30. a)w środkach obrotowych bl w. środka ch na inw estycje 10. Sum a bilansow a (7 + 8 + 9) l I V')J konanie /, ' ~onit(H ' - Polski Nr 29 , 282 ' - POZ, 166 Wzór nr· 10. .j; SPRA WOŻDANIE DOCHODOW Z WYKONANIA PLANU według I\ozdział stanu na koniec ', , . . . . . , kwartału. cłochon óm \Vy szczególnienie § ZA ROK 19. KOSZTOW Plan na rok kosztów Wykonanie l - . \ I I I :J / 1 , ' , . ..." , • I I 'I Razem: Wzór nr H. SPRAWOZDANIE Z WYKONANIA PLANU według NAKŁADOW stanu na koniec . . . , ' k wartału , Termin --Nazwa inwest11cji lub rodzaj zakupów Lp, - zakończęcia ' czenia rozpo' -, I '\ INWESTYCYJNYCH NA ROK ' 19 I Wartość Wilkontlnie do końca wku przed· planowego ko sz torusOwa iIIlUes" ' tpcj i PIRnoUJane ' ' W!)konanie j na lU roku rok planowy planowlJm ntlkłady - I .'- ; " " I i' -- ' -- -- I - -, I - ,, I· .,.;:.~ "' -- ~ J , " Raz ,e ro : , i " ') ~.. Monitor Polski Nr 29 283 Poz. 166 Wzór nr 12. SPRAWOZDA NIE Z WYKONAN IA PLAN U N AKŁADÓ W N A KA PITA LNE REMO NT Y NA ROK 19 .•• , wedłu g stanu na konie c .. ... kwa r tał u, Termin Lp. Nazwa obiektu remon tow anego Planowany War t oś ć obiektu rozpo- z akoń - częci a 'czenia koszt remontu W ukQnanie Pl anowime W!J konanie do ko ń. t:a n akład)1 l1a UJ roku roku przedplanowego rok Planow"l ~1{JnowlJm I I . '. . I j !- -- - , R a zem: I X I . I x - -- --- I I W z{Jr n r 13. SPRAWOZDAN IE Z WY KONAN IA PLANU 'D Z I A Ł A L NOSC I NA ROK 19 .• wedlug sIanu na k o n ie c, .. . ... .. , kwa rt a /u. " , . Rozdział O kreśl enit~ zadan ia ,f· .~ ~. ' '" ; i , l:. • " 1 ,, ~ ~. C '. ~. l' i .... Monitor Polski Nr 29 - 284 . POZ". !: .' 16! "~~1' ~ .. .~ , ;~ WlÓtDł" ł': ~~~·i :;'t, . \' • ~ł - <'< ~ " SPRA WOZDANIE Z WYKONANIA PLANU ETATÓW I FUN DUSZU PŁAC NA ROK 19 • t • według stanu na koniec I" I wgkoDl\nle plan ~ kwartału. Srednia płac~ -miesięczna Etatg T r e ś t :i ~ plan -; I łUg konanie I •. Fundusz pła~ w!1kób~~e. plan -- A. Pracownicy na pełnych etatach: I. Pracownicy działalności II. Pracownicy administracyjno-obsługowi podstawowej " "j I nr. Pracownicy finansowo-księgowi - IV. Pracownicy' samochodowi -I Razem: A B. Pracownicy na niepełnych etatach; al ilość godzin pracy hl średni~ płaca za l godzinę cl fundusz płac . Ra·zem: Ogółem: X X X X X X J< X X I, I X X B I t - I l X X X X X .·1 I I _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _,_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ ' 0 , Reklama Cje z powodu niedoręczenia poszczególnych numerów wnosić należy do Administracji Wydawnictw Urzędu Rady Ministrów (Warszaw.,. ul. Ktakowskie Przedmieście 50) w terminie 10 do 15 dni po otrzymaniu następnego kolejnego numeru. Opłata za prenurueratę Monitora Polskiego wynosi: rocznie 75.- zł, półrocznie 45.- zł. Prenumeratę można zgłaszać tylko na okres roczny (od 1.1) lub na okres półroczny (od 1.1 i od 1.VII). Opłata .powinna być wszClona co najmniej na miesiąc przed okresem prenumeraty. a więc za okres roczny lub za I półrocze - do dnia 30 listopada. za II półrocze - do dnia 31 .maja. Do abonentów, którzy opłacą prenumeratę po tych terminach, wysyłka pierwszych numerów dok.onana zostanie z opóźnieniem. Jednostki na rozrachunku gospodarczym i Inni abonenai powinni dokonać wpłat za prenumeratę na konlo Narodowego Banku Polskiego, VIII Oddział Miejski. Wa rszawa, nr. 1532-91-5, cz. 3, dz. 5, rozdz. 19. Rachunków za prenumeratę nie wystawia się. Na odcinku wpłaty nalety podać dokla dną nazwę instytucji (bez skrótów). nazwę i numer doręczającego urzędu pocztowego (jak Warszawa 10, Poznań 3 · itp.), powiat. ulicę. -nr domu. nr . skrytki pocztowej oraz iloś'ć zamawianych egzemplarzy Monitora Polskiego. , , Pojedyncze egzemplarze Monitora Polskiego . nabywać można w Administracji Wydawnictw Urzędu Rady Ministrów, Warszawa, Krakowskie Przedmieście 50, w punktach splzedaży w Warszawie: "Dom Książki", Księgarnia Prawno-ekonomiczna. ul. Nowy Swiat 1, kiosk ,.Domu Książki" w qmachu sądów, al. Gen. Swier czewskiego 127. w kasach Sądów Wojewódzkich w : Białymstoku, Katowicach, Koszalinie. Łodzi. Opolu. Rzeszowie. Wrocławiu i Zielonej Górze oraz w kasach Sądów Powiatowych w : Bydgoszczy. Bytomiu, Cieszynie, Częstochowie, Gdańsku. Gdyni . Gliwicach, Gńieżnie, Jeleniej Górze, Kaliszu, Kielcach, Krakowie, Lublin.łe. Nowym Sączu. Olsztynie. Ostrowie Wlkp :. Poznaniu . Przemyślu , Raciborzu, R~domiu, Szczecinie. Tarnowie. Toruniu i Zamościu. Redakcja : Urząd Rady Ministrów -- Biuro Prawne, Warszawa, al. Ujazdowskie 1/3. Administracja : Administracja Wydawnictw Urzędu Rady Ministrów; Warszawa, ul. Krakowskie Przedmieście 50. Tłoczono z polecenia Prezesa Rady Ministrów w Drukarni Akcydensowej wWarszawie. ui. Tamka 3. Zam. 403 Cena 4,80 Zł >. , .iI ,'

🔗 Do źródła urzędowego

Wyjaśnienie AI na podstawie urzędowego tekstu ustawy. Orientacyjne, nie zastępuje porady prawnej.