Instrukcja Ministra Finansów z dnia 20 października 1961 r. w sprawie

~lo~itof Polski~r_8_7__'______________________________7~8~ A_.____.______________________________~~P~O~ ·z~.~·3~7~3_1~·~ . 3~74 2. R€i7.e rwat tworzy się w cełu :zachowaniu ze wzg 'lęd<ów naukowych i dydaktycznych fragmentu bonu mi eSliil1ego wiJ' !)otueyo il zespołem magnoc:aric·e tum.

e)niszczenie l-ub uszkadzanie drzew i innyoh Toś.Jin,
f)ohwytanie, plos'zenie i zabijanie , dziko żyjących zwier.ząt, 3. i~a obszarze rezerwatu zą bwnion e są:
g)niszcze'nie g leby oraz pozyskiwanie kopalin ,
a)wyc inanie 'dr7 e w i pobór użytków drzewnych, z wyjqtkil~ m usuwania drzew martw yc h, wywrotów i z/omów iv sposób n ie na'rażający na zniszczenie otoczenia. a w szc/eCjólności nalotów oraz podrostów, z pozostawieniem w ziemi karpiny, juk równi e ż dokonywania zabiegów pie'lę'gJliił'Cyjnych po ' mzgodnieulu z konserwatorem przyi'ody,
h)zanieczy"zczan'ie te renu i wzniecanie ognia ,
i)wz noszenie, budowli oraz zakładanie lub budowa urządzeri kornunikacyjnyctl i innych urządzeń technicz nycl1,
j)umieszczanie tablic, napisów i innych znaków, z wy jątkiem tablic i znaków zwiqzanych z ochroną te 'fenu,
b)7biór owoców i nasion, z wyjątkiem nasion ~a' po- trzeby odnowienia lasu, których pozy'skiwanie ' może odbywać się na warunkach usta ionycn 'PT'loezlw'iisei'::·· watllru pr.zyrody , ·' .. .' / . zq:ół -ej zbiÓf lec z;fliczych .
k). przebywóln.ie na tHenie re'lerwatu · pOla ...mleJscami wyznaczonymi przez kDnserwatora przyrody . oraz inny'ch r'Oslin 1ubich -4 . Zarządze;ń~-wch odii w · życi.e ' z .dn iem ogłosze n ia. ' n·ęśd, " dl poly s~iw a nie żywicy, ' kió;ki le ś'nej f pasanie 'zwieCląt Ministe r Leśnictwa i Przemysłu Drzewnego: R. Gesing gospod-arskie·h. 374 INSTRUK C JA MIN ISTRA FIN AN SÓW . zeJnia 20 październtka 19fil 'r. w sprawie szczegół o wych za sad i trybu pr zeprowadzania 're w iz·ji rUłałl1i'owo- k'li~Wł" i 'la' ,""~'liiębiorstw«1t. piuIsłw9wy-cn i .id! joetfI•• ~ aa*lJędnyc h utnymy'W~Jl,dJ :z '''Płat ~nedsi.ębi-DT8'lw. ,. SPIS TRESCI Częsć I ·R-{lz(jjział R{)zt1zia'ł R{)zdział Rozdział 'R 01dzia/ RiJZdzia ł R oz dział R0 7 dział Rozdzia1 L f'uepisy wstę-pne. 2. 'Za'kTes Tewizji. 3. Planowallie rewizjJ . 4. Upraw~ienia do p rzeprowadzenia ·r ewizji. 5. Wsz częcie rewizji. post ę p owa nie 6. Zasady przeprowadzania rewi zji wiz yjne. 7. Protokół rew ii'ji. 8. Postępowanie porewi zy jne. '(q, iEY.'id'Clicja l s.praw<l z.dawczoSć.. Część 'II Rozuzia'ł Ro zdział Przepisy ogóine, l. Rozdzia/ re- .M' ":.:. S. Dz·i.ał·"lność .p.oza(:)Jl'er.. cy~na . 9. Sprzedaż . Rozdział 10. Fundusze I wyniki działalnosci. Rozdz ,j,ał I I. J'Flwes·tyc}e ·1 relillon·ty ka1f3Hałr;e. Rozdz·iał I2. Or·q-a·n i zil cja 'rac-Aunkowości i 'sprawoz:daw,c~oślć fin ansowa_ Rozdziill 13. Kontro la działaIn osci rewidentów l superrewizj<l, Rozdzi a ł .cz-ęść nynnosc i rewizyjne. 2. Inwentary zac ja. CZĘ$C $. Rozdzi·ał · -:- Przepisy szcze~ólowe. ' f l " "' " 4. Sf.Qdk,i pjeR.ię~FH!, ·k,r.oo~ty bank<Gwoe .4 wzrac~ilmki. Zat-rudHien,ie i pł·a<:-e . 6. Gospodarka mat e ri a łowo·towarow.a. 7. Koszty działalnosci. Ro zdziiłł Ws t ępne (.~,l" "~;:.r:.,~it J. S,rGd ki t rw... ,ł-e. Rozdzi·il ł Na podstawie § 20a uchwalY nr 187 Rady Ministrów z dnia 12 maja 1959 r. w sprawie ' rewizji finansowo-księgo wej państwowych jednostek o: ganizacyjnyc h (Monitor PolskI zi959 r. Nr 58, poz, 278 z 1961 r. Nr 87, poz . 370) zarządza się, co następuje: " :~\ (i; ~ , RN,I;lzi,ał RozGzia./ r " :: ( Przepi sy .. ogÓlne: R-GHlzial -l. Prze.p i sy wstępne. 'ł 1, Nit'lieJs1.a i~'słnłk~ ja '. Q~'r-eśl a ' szcz.eg-óio-w.e . z-as·ady I t-ry-b ' pt'zevroW:edz~nia 'rewiiJi: . h 'w' pht~~iomwo&Ch .i 'zakl-aufłC'bJ>aflstwowychdtiala jąc y c h według zasad 16Zfochunku '9'OSp0d6{-CZ~6. · U I .-- P".z~p-is!J kofiJ00w-e 2) w przedsiębiorstwach mającyc h formą spółek prawa handlowego, w kt,órychPaństwo lub przedsiębiorstwa pań stwowe posiad'ają udziały wynoszące ponad 50% i kapi,ta/u zakładowego, 3) w zjednoczeniach · i jednostkach utrzymywanych z nanutów ', -na koszty własne przeds,iębior-~tw i ' zakładów 'p rowadzónych w'edlug zasad :rozfachuriku gospo'darczeg o.:: 4) w działających według zasad rozrac'h unku gospod·arcze- . yó ;gus:pooaTS>t:wa::::h .pOmOcniczych jedrnost'ek i zaicladiiW,' budretowych, . . § 2. Ilekroć w instrukcji n iniejszej użyt~ okreŚ l enia: 1 l, "rewwowanll jednostka'" - ll'a leży pn e z to Toż\lmieć j'edn'o stki, 'o których :mowa ' w'§ :1, ' . . . . r - Monitor Polski Nr R1 2) "uchwała" - należy przez to rozumieć uchwałę nr 187 Rady Ministrów z dnia t 2 maja 1959 r. w sprawie rewizji finansowo-księgowej państwowych jednostek organizacyjnych (Monitor Polski z 1959 r. Nr 58, poz. 278 i z 1961 r. Nr, 87, poz. 370). R o z d z i a ł 2. Zakres rewizji. Rewizja finansowo-księgowa, 'Zwana dalej "rewiObejmuje badanie działalności , gospodarczej i finansowej jednostki. rewidowanej, tj. jej gospodarki środkami trwałymi i środkami obrotowymi oraz fundus zami własnymi i obc ym i zarówno w zakresie dzialalności eksploatacyjnej, jak i działalności inweslycy jne j. § . 3. zJą " , , I 7'35 - Poz. 37ł zastrzeżeń zgłoszonych przez gł ów nego księg,owego kierown.ikowi rewidowanej jednostki w trybie ,0kre~ lonym w § 24 ust. 2 uchwały. Należy również zbadać, czy i jak jest wykonywana kontrola wewnętrzna przez kierownictwo i wszystkie komórki ad~inistracyjne rewidowanej jednostki. 2. W związku z zakresem i przyczynami nieprawidło wości stwierdzonych w toku rewizji należy ' zbadać także ; 1) w jakim stopniu zły stan gospodarki jest zawiniony w sposób szczególn y przez osoby na stanowiskach kierowniczych, 2) czy i jak kontrola wewnętrzna wykonywana przez głów nego księgowego przeciwdziałała ich powstawaniu. § 7. Podczas rewizji należy zbadać, czy księgowość jest prowadzona prawidłowo i bieżąco. w ~p()sób zgodny z obowiązującymi planami kont i właściwymi przepisami branżo- . wymi oraz czy sprawozdawczość finansowa jest spo.rządzana term ino~ o i prawiLI/owo zgodnie z obowiązującymi instrukcjami Głównego Urzędu Statystycznego. § 4. 1. Rewizja ma na celu badanie działalności jednostki rewidowanej pod względem legalności, rzetelności i gospodarności. Rewizja może objąć również badanie za§ 8. Przy każdej rewizji należy dokonać sprawdzenia, gadnieli pod w7ględem celowoś<:;i, o ile okoliczności wyko- . czy i w jaki sposób zostały wykonane przez jednostkę rewin yw anej rew izji tego wymaga ją, lub na specjalne polecenie dowaną zarządzenia wydane w wyniku poprzedniej rewizji, organu zarządzającego rewizję. w wyniku- kontroli pneprowadzo nej przez inne organy kon: 2. Badanie legalności operacji finansowy ch i gospodartroli oraz w wyniku rozpatrywania i zatwierdzania sprawozczych polega na stwierdzeniu, czy są ont> zgodne z obowią dań finansowych. zującymi przepisami i zarządzeniami jednostek nadr z;ędnyc h. § 9. Podczas rewizji przeprowad zap ej w je dnostkach Badanie dLiałalności rewidowanej jed n'o stki pod względem organizacYJnych sprawujących funkcje nadzoru nad innymi r ze telno ści polega na stwierdzeniu, czy wS7ystkie operacje jed no/s tkami organizacyjnymi niższego stopnia nal eży , niegospodarcze 70stały udokum'entowane zgodnie z prawdą przez zateżnie od badania ich własnej d z iałalno śc i, zbadać tak ż e osoby do te~Jo uprawni one. Badanie gospodarności rewidoich działalność w zakresie finan sowa nia oraz wykonywania wanej jednostki polega na sprawdze niu, czy działalnoś.ć jednadzoru i rewizji jednostek podl egłyc h. . n ostki odpowiada wymaganiom oszczędnej i racjonalnej go- s podarki. 3. Rewizja polega na badaniu działaln ości gospogarczej i finansowej jednostki rewidowanej w oparciu o; 1) dowody stanowiące podstaw ę do ewidencjonowania ope- racji oraz do dokon ywania zapisów księgowych, 2) księgi rachunkowe rewidowimej jednostki, 3) do,.ody pozaksiągowe, np. umowy, zamówienia, zlecenia, piSm a anga ż ując e , umowy służbowe, układy zbiorowe pra cy, instrukcje technologiczne i techniczne, dokument y regulujące dysponowanie mieniem oraz inne dowody charakteryzujące działalność . , gospodarczą . i finansową, 4) receptury, normy zużycia surowców, normy ubytków na- turalnych, dowody stwierd z ające . wysokość odpadów i zaników oraz braków produkcyjnych, niedoborów, szkód itp., § 10. 1. Ponadto w c zasie przeprowadzania ka żdej rewhji nale ży zw ra cać siczególną uwagę na ws~elkie zjaw iska i okoliczności st w ar z ając e możliwość popełniania nadużyć bądż na pr óby i usiłowania zmierz iljące do popełniania nadużyć i p rzes tępstw gospodarczych i finansowych, jak równi eż dokonania innych czynów, które mogłyby spowodować ' uszcz uplen ie majątku rewidowaR cj jednostki lub straty dla Skarbu Państwa. 2. Szczegó lnie wnikliWemu badaniu w toku re wiz ji należy poddać całokształt dokumentacji finansowo-materiało~ ' wej (towarowej), a zwłaszcza dokumentacji operacji gospodarczych dokonanych' pomiędzy rewidowanymi jednostkami a przedsiębiorstwami i osobami prywatnymi w zakresie do- o staw, robót i usług, jako dot yczące j tych odcinków pracy przedsiębiorstwa , na których powstaje 'najwięc e j nadużyć i ]Xzestępstw gospodarczych. R o z d z i a I 3. 5) plany techniczno-ekonomiczne, okresowe sprawozdania z wy konania planów' zadań rzeczowych i finansowych (sprdwozdawczość rzeczowa i finansowa), analizy ekonomiczne itp., rzeczywistego stanu składników majątkowych i jego zgodności ze stanem ewidencyjnym. 6) ustalenia dotyczące Planowanie rewizJI. § II. I. Organizacja pracy w zakresie rewiz ji powinna się opierać na planach rewizji. 2. Plany rewizji sporządzają wszystkie jednostki, które mają obowiązek przeprowadzania rewizji. Plany rewizji spo§ 5. Bezpośrednim zadaniem rewizji jest działanie mające nil celu ustalenie konkretnych niep'nswidłowości w dziar zą dza się jako kwartalne plany operatywne. W planadł tych należy przede wszystkim uw z ględnić te jednostki, w / łalnośd i rewidowanej jednostki, pr-zy czym w miarę możno kt~rych nie przeprowadzono rewizji okresowej w popr:zedści rewident powinien ustalić przyczyny powstawania tych niepraw~dłowości i osoby za to odpowiedzia'l ne. Dalszym za- . nim roku. daniem rewizji jest spowodowanie odpowiednich kroków w 3. Plany rewizji do czasu ich wykonania traktuje się kierunku \lsunięcia stwierdzonych nieprawidłowości oraz jako akta poufne. przeciwdziałanie i:h powstawaniu. 4. Plany rewizji powinny być uzgadn.iane 'l właściwymi jedą.ostkami organizacy jnymi . Najwyżs~ej Izby . Kontroli . w . §. 6. 1. W tok.u ręwizji należy zbadać sprawność i skuterminie do 20 dnilI ., miesiąca . poprzedzającego kwartał ol>j~· : tecznOść kontroli w,.ew.nętrznej wykonywanej przez głównego .,księgÓ~~9",o ~ . W siczególności wymagają zbadilRia przypadki ty p\.~aem. " ,ni6 " ' K1onitor PolsJd Nr 87 § 12. I. Re\v izję okresową objętą planem prze prowad za się w ustalonych z góry terminach; obejmuje onabadanfe działalności rewidowanej jednostki za określony czas. Rewizja okresowa powinna być dokonywana z zachowaniem cią gło ś ci okres0w rewizji raz w roku w pr z edsi ę biorstwach, (ł co najmniej raz na dwa lata w jednostkach ' utrz y mywa. nych z wpłat przedsiębiorstw:, jeżeli c z ęstotliwość do k.ony': W'ańia rewi zji nie została ustalona w uzasadnion y ch przypadkach odmiennie przez organ zarządzający rewi z ję. ,2 . , R e wi zję okresową przeprowad za się w za sadzie jako : ~ewizję ' pelną obejmującą badanie całoks z taltu d z iałalności ,gospodarczej i finansowej. W w y jątkowych przypa,dkac h, • \j~asadni9nych szc zególnymi w z ględami, m ożn a r e wizję okre' sową p'rzeprowadzać jako r e wizję częś~ iQ wą, tj. obejmują c ą _lłao~nie jedynie , okre ś lonej czę ~ ci dl.ia!aln o ści gosQodarczej i linansowej bądi t e ż o\{.reslonych ni e kt ó rych r09 zajów o pe~,a,c;:ji 9o~podarczych c zy ' finanso»,y ch (np" qospodarka ma!~'ri,alowa, place, : rO/.fachunki itp,). , " '", .. 3.:: ,R.ewizja okre.sowa ,'przeprowadz.ana jako rewi zja czę~ ' śclowa pow-inila je,dnak ka7,dorazowo , obejmować najw.a żniej sze odcinki działalności r e widowąneJ jednostki; odcinki diialalno';ci pominięte w ramach jednej r e wizji okresowęj powinny być objęte ' badan-ie m w ramach następnej rewizji ' okresowe j, " 4" W razie i'stotnej potrzeby riwże byćd 7 iałalność jed,'n ostki organizacyjnej zbadana ' dodatkowo (pola planem) w drodze rewizji dorliożnej. Rewizję ' doraż, ną przeprowa'dza się ,w ,zakresie i wtenninie doraźnie ustalonym przez zarządza jącego rewizję. ' 13. ' t. Rewizja może być przeprowad70na w sposób: 1) całkowity, gdy badanie obejmuje ' wsz.ystkie 'operacje i 'dokumenty dotyczące badanego okresu, 2) wyrywkowy; gdy badanie obejniuje tylko wybrane w odpowiedni sposób niektóre operacje i ' dokumenty ' do, . tyczące ' badanego ' okresu. ' ł 2. We wszystkich przypadkach, gdy reWl7,Ja przeprowadzona sposobem wyrywkowym stwierdzi nadużycia, naJ(o:ly ' ria dal1ym odcinku przeprowadz ić rewizję w spos'ó b cał , k\:iwity. Rozdział •. 1) pod s tawę pHlwną prz,eprowaozenia H' wi z ji, 2) imię i nazwisko re widenta oral numer je go le gHyma cji służhow e j, 3) nazwę i miejsce' je dnostki podlegają r ej rewi z ji, ,4) upoważni,enie do wstępu i porusL,ania ~ię na terenie , j ed- noslki r e w idowa ne j, ,Dcz pus tki. potr ze b y uzyskiwania p [L~ 4, \V rCl zie przeprowadzania rewizji w zespole w ie loosobo wy m (§, L3) ka żdy rewidcnt zespołu powinie n otrzymać odd zielnie zar ządz e nie pr zęvrowadzenia rewizji. 5, R ó wnocześnie re wident powinien otn.yJllać na piśmie nas~ ,ępujące dane: 1) okrps d/j3lalno ś ci jednoslki podleU,a jqcejrewizji" kt ó ry ma lJv ć , obj (~ ly r e wizją, '" ' 2) I.HZ.e w;clY,w any okres c,asll przeznaczon,y na reWIZJę" 3) dokłi,ldne wys l.cze~j.ólnlenie. zadań, 'j l.a'9 adniert : wYIl1; 'Jarazie , zarządzeni,a r e wizji c z ęściow e j, ., dora ź nej lub superrewizji). Zarząd7ający rewi7.ję powinien także udzi e lić , rewidentowi if!loflllacji o ew,entualnie .. zasygnaII7,ow"nych niedociągnię-.. ci.<Jc h w działalno ści jednostki podlegającej rewizji. , .jącyc4zpadania , (w § 1,6. R e wizję pr7eprowadza się w si edzibie jednos tki re widowanf'j, w siechibie- poszczególnych komórek oryanizacy jnych tej jednostld oraz w miejsc u wykonywania pucz nią zadań. § ' i7.1. Rf'wident podlega wyląC'7eniu z rewi7,ji, której wynik mnieodc1 z iaływać , na je~lo inlf>fesy; prawa lub obowią zki albo na interesy, prawa lub obowiązki bliskiej rod ziny jego lub je9 0 współmałżonka bądżosob pozostających z rewidentem w zażylyc,h stosunkach, O przyczyna-c h ' powodujących wyłączenie rewident jest niezwłocznie powiadomić: organ zarządza ją cy ' r e wizję,klóry ro zstriyga o wyłączeniu rewiderita z rewizji. 2. obowią7a ny 3. Ni p7aleini'e od przyczyn, o ktÓ'rych mowa w ust. t. os'o'ba zre c ająca p{zeprowad~e'nje rcwiz,jimoz'e wyłącz yć re'~ ' widenta ' z rewi zji. jeże,ii u'waza lo za iw'trzebne ze względu na interes publiczny. R o zd z i a ł 5. Uprawnieni. do przeprowadzenia rewizJi. ' Wszczęcie rewizjI. §- l •. I. Rewizjeprzeprowadzająpowolani do tego ce~u rewidenci w zakresie i na zasadach określonych w dziale I uch~; ały oraz w niniejs:zej in!?trukcji. 2. Rewidenci nie mogą być używani do innych prac artiieli przewidziane w uchwale i niniejszej instrukcji. " " 3. , W uzasadnioriych przypadkach zarządza jący- rewizję 'moż~ zwrócić ' się do swego zwierzchnika z wnioskiem o włą czenie do czynnpści rewi'zy jnych pracownikó,w specjaHstów z innych komórek lub rzeczoznawców z zewnątr z . § 1'5. 1. Podstawę , do ' przeprowadzenia rewizji w okreŚlonej jednostce stanowi legitymacja służbowa wi'aż z piśem nyjj{zarządzerriem przepfo\\i-adzenia rewizji (wżór nr II ' zao'r,'a1rt Onyin "{;j piECZęc ' u'rzędową i pod j:JiSanym pizeż kierown'ika lub ' zaśŁępcę kierownIka organu zarządzającego rewizj€l bądź jJizer ' ósobę upo'Ważn;oną. " " ' " \ .' ..... . '. ... . . . .. 2, Do przeprowadzenia rewizji spraw i dokull}entów za- kwalifikowanych jako tajne konieczne jest oddzielne upow,ainienie podpisane przez kierownika lub zastępcę kierowni'kił orgalltl'zarz'ądzającego , , rewiż ję albo " przez osobę :!lo teg..o (~lu upoważnioną. , . ' . . " ":f ' 'ZAr7i}d7(; r1 !~pr zepio"vadi,eni'a rewizj!p6 \vlrmó za\~ie~ ,j~'ć nil~ { ęIA\~j4ce> lia h;;: .""' , , § 18. 1. Po otrzymarii~ ' zar:ządzenia o pl'7eprow{ldzeniu re 'wlz'ji, a przed jej rozpoczęciem rewident powinien 7.apozn a ć , się z problematyką go~odarczo-finansową jednostki. w kto-' , rej ma prz eprowadzić r e wizję , > tego celu służyć powinny ' w s zczególności ilHiteriały pokontrolne z poprzednich rewizji przeprowadzonych w tej jednostce, zatwierdzone "dla tej jed~ nostki plany i sprawozdania Z ich wykonania oraz inne mat e riały znajdujące' się Vi pO'siadaniu organu zarządzająceg'o' , r e wizję . W razie istnienia uzasadnionych podejrz eń o ' popel"'" nienie , przesfępstwa: naJ'eży zwracać się do wlaści'wycb or~'" ganów ścigania pr z estępstw w celu uzyskania 'Odpowiednich ' if)formac jidotyc.zących jednostki" w której ma być pr~epro~,adzonarewizja. , ,,_, Do '- 2. W' załeżnośCi ód wyników wstępnej oceny dyscypli- -ny - finansowej i gospodarki jednostki pcidlegającej rewii,ji- " rewident powinien ustalić szczegółowy ' zakres i progral'n" czynności rewizyjnych stosownie do ' wytycznych; o 'których mowa' w §, 15 , ust. 5; § 19. Zakres i szczegółowość reWizji poszczególnycTt ! dzhiłów 'pracy Jednostki 'podiE~ gające(n~ w'izji nal~ży u'liileż nić od" znaczenia "dan,e go działu pracywcaloksifalde d i ia~ ' lalnosti "gospod'arclel 'ilinansowej jednOstki, od sumy środ:' ' ;: Monitor Polski Nr 87 - 7B7 - -------------------------- POl, ------- 374 ków zaangażowanych w danym dziale pracy, od możliwości nadużyć na danym odcinku oraz od wyn ików wstępnej oceny stanu dyscypliny finansowej i gospodarki jedn6śtki podlegającej re wizji. widowanej j ednostki, który w takim przypadku jest obowią zallY do wydania ni e:>: będny c h zarządzeń , 4. C zyn ności rewizyj ne po winny być \V sr osó b SZClf.> góln y nac echowillle spokojem, ta l,te'm, stanowczością i bez- § 20, 1. Rewident jest uprawniony do wstępu i poruszania się po całym teren:e rewidowilnej jf'dnostki na podstawie legitymacji służbowej wraz z zarząd ze niem o przeprowadzeniu ' ręwizji bez potrzeby uzyskiwania przepustek. 2, Rewident nie podlega rewizji osobistej ,przewidz ianej W wewnętrznych regulaminach zakł adu pracy, natomiast stosuje się do niego przepisy o bezpieczeństwie i higie nie pracy obowiązujące w rewidowanej jedn ostce , 3, Rewident jest zwolniony od obowiązku uz yskiwani a stwierdzenia na delegacji ' służbowej czasu p\Jbytu \\' rewidowanej jednostce, stro n no ś cii], popełnienia § 2L 1. Przed przystąpieniem do czynności rewizy jnych rewident zawiadamia kie rownika jednostki rewidowaneJ o wszczęciu rewizji okazując legitymację i zarządzenie przeprowadzenia rewizji , 2. Rewident może w porozumieniu z ki erown ikiem rewi~ dowanej 'jednostki poinformować pracowL..:ów tej jednost ki (} rozpoczęciu rewizji i miejscu swego urzędowania w sposóbprzyjęty w tej jednostce. § ,25. Rewizja ni e powinna w za sadzie trwać cl J u żcj niŻ 30 dni kalendilrzowych. Organ zarząd z ający rewizję może w ULasaclnionych przypadka ch przedłużyć czas trwania rewizji pO l a ten okres. § 26. I. J eże li w toku rE'\vlzji na skulek ujawnion yc h faktów lub okoliczności powstanie konieczno ~.ć rozszerzenia 'jej zakresu . rewident zawiadamia o tym or9an zarządzający re w i zję i, o ile nie otrzyma ochriiennej decy zji, przeprowadza rewi z ję w rozs';:erzonym zakre sie. 2, Jez(' 1i rewident jest zmuszony do odstąpienia od ' n"~ wizji wskulek n ie możności jej przeprowadzenia i. jakichkolwiek przyc zy n spowodowanych przez rewidowaną .i e dnostK~. wówczas sporząd z a protokół Odstąpienia od rew izJi, w kt~ rym podaje przyczynę odstąpienia, Protokół ten podpisuj<J rew ident i kierownik jednostki rewidowanej. ' 3. W · razie odstąpienia od rewizji z innych przyczyH rewident sporządza stosowny raport służbowy. ' § 2'1. Rewidentowi w toku i w czasie przeprowad zania 1. Kierownik rewidowanej jednostki obowiązany rewizji przysługują nast?,pujące up raw nienia: _jest zapewnić rewidentowi pomoc t echn iczną niezbędną do 1) wstępu do wszystkich pomieszczE!ń, sk~adnic i innych sprawnego przeprowadzenia rewizji, a w szc ze gólności: obiektów rewidowanej jednostki; ,- przydzielić na czas trwania rewizji odcb:ielne pomiesz2) asystowania przy wszelkich c zy nnoś c ia ch zwią zan ych , czenie do pracy. sprzęt biurowy, odzież ochronną itp., 7, d zialalnością rewidowanej jednojtki; - przydzielić niezbędne w toku przeprowadzania rewiJ) uc zestniczenia W naradach i zebraniach dot y czących zji środki lokomocji, przedsiębiorstwa lub jego poszczególnych części; - zlecić przepisar;1ie na ma::;zynie niezbędnych odpisóW' ' 4) wglądu do urządzen eWidencyjnych, planów, spra wozdań dokumentów, zestawień, protokołów it))., oraz wszelkich i..nnych akt i doklUTI'e ntów rewidowanei - zlecić przedstawianie żądanych materiałów i' dokujednostki, jak również sf ouąd z ania zestawień oraz odmentów, w tym także i tajnych, jeżeli rewident popisów i wyciągów z tych dokumentów; ,wgląd do akt siada upoważnienie określone w § 15 ust. 2. ta jnych jest możliwy przy spełnieniu wymagania określonego w ~ 15 ust. 2; ' ., 2. \Vydanie rewidentowi akt tajnych nast ęp uje z zachowaniem przepis(,w o postępowaniu z aktami tajnymi, 000- , 5) żądan ia od kierownika i praco,'v ników jednostki rewido~ wiązujących w rewidowanej jednostce. wanej udzielenia wyjaśnień i informa cji ustnych i pisemnych; R o z d z i a ł 6. 6) przyjmowania oświadczeń zarówno w formie ustnej, jak i pisemnej od pracowników jednost ki rewidowanej oraz Zasady przeprowadzilnia rewizji i postępowanie rewizyjne. od innych osób w sprawach związ anych z działalnością przedsiębiorstwa bądż z . zakresem przeprowadzanej re§ 23. 1. Rew izję przeprowadza się jednooŚobowo bądź; wizji; w zespołach wieloos6bowych. Rewizje w zespole wielooso7) wzywania i przesłuchiwania świad k ów w tryhie i na 'zabowym mogą b yć przeprowadzane w przypadkach uzasadsadach określonych w przepisach kocleksu postępowania nionych rozmiarami rewidowanej jednostki lub rodzajem administracy jnego; i ważnością sprawy bądź gdy nie jest wskazane przedłużanie 8) występowania do kierownika jednostki rewidowanej " czasu trwania rewizji (§ 25). o wydawanie dora ź nych zarządzeń w przypadkach okre2. Przy przeprowadzaniu rewizji w wieloosobowym ześlonych w § 28; spole organ zarządzający rewizję wyznacza kierownika z,e9) wy~tępowania"z wnioskami (j powolanie rzecl,oznawców" społu, który dokonuje podziału czynności pomiędzy rewidenelcspertów lub biegłych w przypadkach, gdy to okaże tów wchodzących w skład zespolu. Przepis § 18 ust. 2 stosię niezbędne; suje się odpowiednio. 10) żądania od kierownika rewidowanej jednostki przepro§ 24. 1. Rewizje przeprowadza się w dniach pracy i gowadzenia w koniecznych przvpadkach , częściowej htę dzinach urzędowych obowiązujących jednostkę rewidowaną, całkowitej inw.entaryzac ji niektórych składników ,m4: łl jeśli tego wymaga dobro rewizji również w dniach woljątkowych, przydzielania sił fachowych dla dokonania nych od pracy i w godzinach po za,urzędowych 'IN ramach OU(}- , obiiczeń, sporządzeniaorlpisów, wyszukiwania dokumenwiązujących przepisów. tów itp.; , ' " 2. Rewident powinien pr,zeprowadzać r ewiz ję w sposób 11) zabezpieczenia mienia i d owodów. nie powodujący przerw i zakłóceń W' normalnym toku pracy jednostki rewido~anej. § 2B. 1. , W razie· stwierdzenia w toku pr'lejJl'owadzaniil 3. 'VV ra zie konieczności przeprowadzenia rewizji w ' gor e'wizji okolicznoś'ci wymagającycn natychmiastowego w.y·_ dzina ch pozaurzędowych, jak również i , w clni wolne od dania zarządzeń lub ,zabezpieC1..enia inter esu publicznccw przed be zpośrednio grożącą poważną s tratą 1ub szkodą ~ H;pracy, rewident powinie'n o tym zawiadomić kierownika re§ 22. Monitor Polski Nr 87 . Poz. 374 788 wident zwraca się do kierownika jednostki rewidowanej pisemnym wnioskiem o wydanie zarządzenia w sprawie usun:E:r::ia zagrożenia. 2. Wystąpienie, o którym mowa w , usL l, powinno byĆ doręczone kierownikowi rewidowanej jednostki za pokwitowiiniem odbioru, a odpis wystąpienia nal eż y przesIać jednostce nadrzędnej nad jednostką rewidowaną . O dokonanym wystąpieniu rewident powini en uczynić wzmiankę w protokole rewizji. 3. O wystąpieniu rewident zawiadamia niezwlocznie organ, który , zarządził rewizję. Orga-n ten zobowiązany jB6t zbadać, w trybie uznanym przez siebie za właściwy, czy jednoslk? rewidowana zastosowała się do zaleceń rewidenta. sadno ść i gospodarno ść operacji odzwierciedlonych przez badane dokumenty oraz prawidłowość księgowania dokumentów pozostających w związku z przeprowadlaną rewizją. Rew ident nie może ograniczyć się do· formalnego ustalenia rzeczy wistego stanu operacji, lecz powinien takie mieć na ' względzie ich rzeczowe i gospodarcze uzasadnienie. 2. Zgodność odpisów i wyciągów sporządlanych przez rewidenta (§ 27 pkt 4) z dokumentami poświadcza kierownik tej komórki organizacyjnej rewidowanej jednostki, w której dokument się znajduje. Zgodność odpisów, wyciągów, zestawień i · obliczeń opartych na dowodach księgowych, księ gach rachunkowych lub dokumentach księgowości poświad cza główny księgowy jednostki rewidowanej. § 29. 1. W przypadkach wymagających wiadomości specJalnych organ zarządzający rewizję z urzędu lub na wniosek rewidenta (§ 27 pkt 9) powołuje biegłych. 2. Biegły wykonuje powierzone czynno śc i na podstawie pisemnego upoważnienia każdorazowo wysl a wianego przez organ powołujący, które powinno konkretnie określać d l iaIy, odcinki pracy, przedmioty, dokumenty lub zagadnienia podlegające zbadaniu przez biegłego. 3. W wyniku przeprowadzonych badań biegły sporząd z a opis dokonanych prób, doświadczeń i innych prac oraz wydąje orzeczenie (ekspertyzę). 4. W razie powierz'eni3 biegłemu określon ych czynności bez udziału rewidenta organ powołujący bieg lego zawiadamia o tym pisemnie kierownika rewidowan ej jednostk i. 5. Orzeczenie (ekspertyza) biegłego powinno być dolą :' czone do protokołu r ew izji. § 34., l. Do dowodów rzeczowych gromadzony.ch przez rewidenta w toku rewi zji w razie koniecznej po trzeby zalicza się w szczególno~ci wzory oraz próbki wyrobów, półfabrykatów, towarów i materiałów. . 2. Kat:dy dowód rzeczowy powinien być zaopatrzony przez przedstawiciela jednostki rewidowanej i rewidenta w trwale cechy . i znaki uniemożliwiające zastąpienie go innym przedmiotem. l ~ 30. 1. Każdy pracownik rewidowanej jednostki mo że rewidentowi z własn e j inicjątywy oświadczenie ustne lub pisemne. 2. Z przyjęcia oświadczenia ustnego rewident sjJisuje protokół (wzór nr 2), który podpisuje równi eż osoba składa składać jąca oświadczenie. rewi denta każdy pracownik rewidowanej jednostki jest obowiązany w toku rewizji lub po je j zakończeniu ud z ielić wszelkich wyjasnień ust nyc h i pi-sem nych w sprawa ch dot yczącyć h przedmiotu rewiz ji. § 31. 1. . Na żą danie 2. Pracownik rewidowanej jednostki niE' moze odmówić wyjaśnień powołując się na przepisy o tajemnicy państwowej · lub służbowej bądż na polecenie pr ze łożonych, z wyjątkiem przypadków, . gdy wyjaśnienia dotyczą spraw tajnyc h, a rewide~t nie posiada upoważnienia do kontrolowania spraw tajny c ~. złożenia § 32. 1. W celu udokume ntowania wyników rewizj i, które zostają ustalone w protokole rewizji, r'e w ident powinien zebrać stosowne dowody. 2. Do dowodów, o który ch . mowa w ust. 1. zalicza się oryginalne dokumenty i dow ody rzeczowe, odpisy (wyciągi) z dokumentów, protokoły sprawdzenia stanu składników maj ąt kowyc h (gotówki, zapasów), pro tok oł y oględzin, o świad czenia i wyjaśnienia z łożone na piśmie lub z aprotokołowane, protokoły zeznall. świadków i orzecze nia biegłych. 3. Rewident może ograniczyć s i ę do powołania w protokole na odpowiednie dokumenty rewidowanej jednostki i zrezyg nować z dołączenia do protokołu rewizji oryginalnych dokumentów lub ich ·odpisów. We wszystkich jednak przypadkach stwierdzenia naduży ć lub przestępstw konie cz ne jest dołączenie do protokołu rewizji stosownych dowodów ·"!"~branych przez rewidenta. § 33. I. Prawid1owość dokumentów rewident sprawdza pod względem formalnynl, rachunkowym i meryt orycznym, bada ich legalność, kompletno €'c i rzetelno ść. a ponadto za- Sprawdzenia rzeczywistego stanu skfadników jednostki rewidowclllej Istan zapasów w magazynach, zapasów w pom ieszczeniach działów pro~ukcy jnych lub d ziałów handlowych, jak również stan środkow trwałych) dokonuje rewident w obecno;ici kierownika Jednostki lub wyznaczonego przez niego pracownika oraz osoby odpowiedzialnej materialnie za badane składniki mająt kowe, a w razie nieobecności ·osoby odpowiedlialnej - komisji powolanej przez kierownika jcdnos~ki rewidowanej . 2. Z c zynności sprawd zenia neczywistego stanuskład-· ników maj ą tkowych rewident spor ządza oddzielny protokół (wzór nr 3), który podpisują rewide nt, osoba odpowiedzialna za skł~dniki majątkowe oruz osoba obecna przy sprawdzeniu. § 35. 1. majątkowych § 36. I. Rewiden t dokonuje w toku rewizji oględzin pomieszczeń poszczególnych komórek orgaOlizacyjnych rewidowanej jednostki, warsztatów, hal prodllkcy jnych, punktów sprzedaży itp. w celu zapoznania się naocznie z ogó lnym staNem i przebiegiem prac bi eżącyc h, z procesem prodllkcy jnym oraz orfJanizacją pracy. 2. Przy oględzinach powinna być :>becna ·osoba odpowiedzialna za dany dział lub odcinek oraz osoba wyznac:lOna przez kierow nika jednostki rewidowanej, ćl w razie nieobecności osoby odpowiedzialnej za dany dział lub odcinek pracy - komisja powolana przez kierownika jednostki rewidowanej . 3. ·z przebiegu i wyniku oględ zin , w toku których stwierdzono poważne ni e prawidłowo śc i, sporządza się niezwłocznie odrębny protokół, który podpisują rewident oraz osoby wymienione w ust. 2. 1. W razie gdy w toku rewizji rewident stwierfakty przestępstwa lub straty b ą dż domniemanie tyćh faktów, rewident pr ze słuchuje świadków · spośród zalogi jednostki rewi dowanej i osób postronnych. 2. Rewident wzywa świadka ustnie lub telefonicznie bądż pisemnie (wzór nr 4) za dowodem doręczenia powolujqc podstawę prawną, określając cel wezwania i wskazując dziei1, godzinę' i miejsce stawiennict\vaz uprze dzeniem wzywanego o skutkach nie usprawiedliwionego niestawiennictwa . § 37. dził, że z a c hodzą § 38. 1. Jeżeli przesłu chanie świadka w miejscu wykonywania rewizji jest u trudnione wobec znacznej odległości od miejsca jego pobytu. rewident mcie wezwać go do zlożenia zeznań na piśmie albo wystąpić do właściwych władz o ·dokonanie prl.€sluchania. ·Zez,nanie na piśmie powinno być napisane w całości wlasnor~cznie przez zeznającego. 7H'3 2. W weLwaniu, o którym mowa w ust. I. rewident podaje pytanip, na które świadek powinien udzielić odpowied zi, wyznacza termin złożenia zeznań i uprzed za {) skutka c h nie uspraw;edliwionego nicdotrzymania tego terminu. 3. W razie choroby świadka rewident może również . przesłuchać go osobiście w j ę go miejscu zamieszkahia lu b pobytu, o ile pozwala na to stan zdrowia świadka. § 39. 1. Przed przesłuchaniem 'rewident uprzedza świad ka o odpowiedzialnosci za fałszywe zeznania i o prawie odmowy zeznali w przypadkach przewidzianych w przepisach kodeksu postępowania administracy jnego. 2. Uprzedzenie o odpowiedzialności za fałszywe zeznania obowiązuje rownież w razie wezwania d'J złożenia zeznań na piśmie. § 40. słuchania 1. Z zeznań świadka sporządza się prolokół prze(wzór nr 5), który spisuje rewident w miarę skła dania zeznań. 2. W protokole przesłuchania rewident powinien zwię źle i wiernie utrwalić wszystkie zeznania świadka w celu p e lnego i wszechstronnego ustalenia faktów , do których stwierdzenia świ ad ek został powołany. 3. Protokół podpisują świadek i r ewident; prz ed podpi saniem rewid e nt odczytuje protokół świadkowi. Ewentualne sprostowania i uzupełnienia zamieszcza się na końcu proto. kolu. Jeżeli protokół przesłuchania zawiera więcej niż jedną kartę, wówczas każda karla protokołu powinna być parafowana przez świadka i rewidenta. § 4i. W razie nie usprawiedliwionego uchylania się od złożenia ze znań rewide nt może wystąpić .w trybie określonym . przepisami kodeksu postępowania administracy jnego o ukaranie świadka lub o doprowadzenie go pod przymusem. świadka Poz. 374 pi ecze nia, jeżeli dowody le nie zostały przekazane innym organom. 6. Na żądanie kierownika rewidowanej j ednostki rewicle nt powinien umożliwić spor z ąd z enie 01nisów zahranych (zabezpieczonych) dowodów w sposób gwarantujący ich nienaruszalność. Zgodność odpisów sporządzonych w tych przypadkach poświadc z ają kierownik rew idowanej jednostki (lub osoba przez n iego upow.ażniona) i rewident. 7. Do wody tajne, zabezpicc'7one pr ze7 rew identa, powinny być przec howywane zgodnie z prze pisallli o postępo waniu z aktami tajnymi. § 43. Wszystkie badane dokumenty poddane rewizji rewident obowiązany jest opatrzyć SWOil;l potipi<;em i klauzulą "Badano dnia . ." . nal1 z ulę tę można zamieszcza c r ó wni eż w · pos taci odcisku stempla parafowanego przez rewidenta. § 44. I. \V ra li e zbieg u rewiz ji przep rowad / anej pr zez rewidenta z kont rolą prowadzoną przez Najw yż s z ą I zbę Kontroli inspektor' Najwyższej Izby Kontroli w miarę potrzeby koordynu je c zy nno ści l ki e ruj e pracą rewidenta. . 2. '0/ rażi e przeprowadzania rewiz ji wspólnie z Najw y ż s zą I z bą Kontroli w formie kontroli koordynowanych ka ż dy ze współdziałając yc h organów rewi zji sjJorząd z a " odrębny protokół kont ro li i realizuje wyniki kontroli we własnym zakresie. Mat e riały z rewizji objętej koord y fl3cją sporządza się w odp o wiednio większej il ości egzemplarzy, z klórych jeden dołącz a się do akt rewizji, a pozostałe · prze kaztlje się Najwyż s zej Izbie Kontroli . 3. W razie gdy r ewizj a przeprowad zana jest z Najwyż s zą I z bą Kontroli we wspólnej ekipi e , a pod z iał · za dań mię d zy organ rewizji i Najwyższą Izb ę Kontroi i nie jest mo ż li- . wy lub jest niec e lowy, protokół kontroli sporządza tylko Najwyższa Izba Kontroli, która realizuj e również wyniki kontroli. W razie ujawni enia w toku rewizji nadużycia rewident obowiązany jest nienvłocznie za§ 45. L W razie zbiegu rewi z ji prze prowadzanej przez w'iadomić właściwy organ powołany do sCJgania przerewidenta jednostki org anizacy jnej niżs ze go stopnia z restępstw oraz zabezpieczyć niezbędne dokumenty i przedmioty . wizją przeprowad z aną przez rewidenta jednostki nadrzędnej stanowiące 90wód nadużycia lub przestq;:'~ lw a. Obowiązek z tegoż resortu - rewident jednostki nadrzędnej w ra zie zabezpieczenia dotyczy także wSlelkich ujawnionych w topotrzeby koordynuje czynności i kieruje pracą rewidenta ku rewizji dokumentów sfałszowanych, fikcyjn yc h, podrojednostki niższego stopnia. bionych itp. . . 2. Materiały z rewizji objętej koord ynacją w ramach re2. Dowody, o których mowa w ust. 1, zabezpiecza się sortu sporządza się w odpowiednio większej ilości egzem w sposób gwarantujący ich nienaruszalność przez: plarzy, z których jeden dołącza się do akt rewizji przepro1) p17.echowanie ich ' w jednostce rewidowanej w .zabezpiewadzanej przez rewidenla jednostki wyższego stopnia ; na Clonym schowku lub · w pomieszczeniu albo przez jednostce tej ciąży obowiązek postępowania porewizy jnegG odnośnie do lej części rewizji, która została objęta koordy2) opieczętowanie dowodów j oddanie na przechowariie kienacją. rownikowi lub innemu pracownikowi rewidowanej jednostki za pokwitowaniem na piśmie, które dołącza się § 46 . . 1. W razie nie zamierzonego zbiegu rewizji przedo proloko.łu rewizji. prowadzanej przez rewidenta jednostek organizacyjnych reNa 'o koliczność zabezpieczenia dowodów r~wident sporzą sortu z kontrolą przeprowadzaną przez inne organy kontroti dza odrębny protokół (wzór."nr 6) . lub rewizji (Główny Inspektorat Kontrolno-Rewizyjny oraz inspektoraty kontrolno-re wizy jne przy prezydiach wo je!Vódz3. Jeżeli stosowanie zabezpieczenia dowodów w sposób kich rad narodowych, organy kontroli i inspekcji Ministerpr7.ewidziariy w ust. 2 nie jest wskazane, zabezpi eczenie dostwa Finansów oraz instytucji kredytowych i finansowyc h wodów ~oże nastąpić w drodze protokolarnego (wzór nr 7) podległych Ministrowi Finansów, Państwowa Inspekcja Hanzahrania ich przez rewidenta z jednostki rewidowanej za dlowa, Inspekcja Centralnego Zarządu Ubezpieczeń Społecz pokwitowaniem odbioru na piśmIe i dołączeniem zabranych nych i inne), rewident jest ·obowiązany do powiadomienia dowodów do protokełu rewizji. Potwierdzenie odbioru doo tym fakcie właściwej organizacyjnie jednostki Najwyższej w odów powinno zawierać ich specyfikację, w której należy Izby Kontroli Wymie nione organy kontroli i rewizji moqą ~ymienić cechy każdego zabranego dowodu (np. na zwa b ą dź włączać się do rewizji przeprowadzanej przez rewidenta bez określenie dowodu, data, numer, kwota, na jaką opiewa, poprawa zmiany zakresu tej rewizji bądź wykonują czynności zycja księgowania i inne). kontrolne w swoim zakresie oraz w · granicach i w trybie 4. o dokonanym zabezpieczeniu dowodów należy nieten organ obowiązując yc h, bądż badają wspólnie zagadniezwłocznie powiadomić organ, "który zarządził rewizję. nia będące przedmiotem zarówno rewizji wykonywanejpnez 5. Organ zarządzający rewizję lub osoba pr zezeń uporewid e nta, jak i kontroli pJleprowadzanej przez organy ·wyważniona może żarządzić zwolnienie dowodów s pod zabezż e j wymieniune . § 42. I ub 1. pr zes tępstwa / Monit or Polski Nr 87 - 'vV ra zie zbiegu rewi zj i przeprowad zan e j przez rewiz czynnościami inspektorów kontroli finansowej podję tymi w zw ią zk u z domniemanymi przestępstwami skarbowymi lub innymi przestępstwami gos po darcz ym i w r e widowan e j jPdnostce, r e wident jest obowiązany ud z ielić inspektorom wykonują cym te czynności informacji i pomocy w z akresi~ prze prowadzan e j rewizji. 3. Wyniki wspó lnej rewizji tych samych zagadnień zanłi es7.cza się w odrębnym protokole, który p o dpisują rewi. de nt i przedstawiciel organu kontroli. 4. Jeden egze mplarz protokołu wspólnej reWIZ JI rewid en t dołącza do sporząd zo nego przez siebie pro toko łu re wi zj i obejmującego zagadnienia nie obj ę te ws póln ą r ew i z ją I§ 48 ust. I) . 5. Po~tępowanie porewizyjne dotyczące wyników wspó lnej rewizji, o której mowa w ust. 2, nal eż y do je dnostki organizacy jnej spra wujijCej b ezp o ś r ed ni nadzó r nad j edno s tk ą 2. d ~ nta {ibjętą wspólną r ew i zj ą . R o z d z i a ł 7. Protokół rewizji. ~ 47. I. Z wyników rewi zji rewi d e nt sporządza prot okó ł w odpowiedniej ilo śc i e~7emplarzy, z kt órych jede n doręcza kierownikowi je"dnostki rewidow ali e j. 2. Jeden egzemplarz protokołu rew izji, w które j to ku rewident stwierdził fakty lub okoliczności nJsu wa ją c e podejrze n ie o prz estę pstw o, rewident przek azuje wlaściwej terenowo k omendzie Milic ji Obywatelskiej. 3. Przepis ust. 2 nie narus za przepisu § 42 ust. 1. 4. Protokół rewizji słu ży ty lko do u ży tku slużb o we~lo. § 4.8. I. Protokół rewi zji (wzó r nr 8) powini e n zawierać: \ , .' l . Poz. 374 790
d)() wydanych na wni.osek rewidenta zarządz e niach dora ż nych,
e)o sprawach skierowanych do ścigania władz powołanych do pr zes t ęp stw, 9) zast r zeże nia i wyjaśni e nia złoż o ne przez kierownika lub gł ów n ego ksi ęgow ego je dnostki rewi dowan e j do proto- kołu prze d jego podpi sa niem oraz w y niki dodatkowego · badania tych zastrzezeń, . 10) stwi.erd ze nie, w ilu egzemplarzach sporz ąd 70no protokół, ze wzmianką o dor ęcze niu jed nego egzemplarza ki e rownikowi re widowanej jednostki, II) wyszczegó lni enie załączników, 12) dat ę pod pisania protokołu. 2. Szczeg·ó lowe ustal e nia / rewizji powinny b1(ć w miarę możn ośc i ujm owa ne w protokole w grupach tematycznych łączą cyc h ws ze lki e uchybi e nia i niedoci ąg nięcia st"wierd zone w zakresie j e d neg o zag adn ie nia (np. zagadnienie inw entaryzacji. gospodarka mat er iałowa, zlecanie dostaw, r obó t i uslug itp,) , Zasadę powyższą należy stosować nawe't wówczas, gdy z danym za~Jadnieniem rew id e nt stykal s ię w róż n yc h ' komórkach org ani za cy jn ych r e widowan e j je dnost ki bądż gdy ope racje związane z danym zagadni e niem ujęte są w ewi d e nc ji księgowej na szeretj u kont. Nie nal eży za mies z cz a ć w protokole z b ęd nych opisów i zestawień . dostęp n ych p07 a protokołem. 3. W ra zie stwie rd zenia w toku rewiz ji uchybień i n ieprawidłowości należy w protokole wymienić konkretne tak·ty ze wskaza niem przycz.yn i okoltrzności ich pow sta nia ora z w y szczególnić powst ał e straty i ich rozmiiłfy a w przypadkach uzasadnionych LIstaleniami rew iz. j. - \V~ka"ać osoby winne lub współodpowiedzialQe za powstanie tych strat. § 49 . I . W treści pr otok ołu nie wolno d oko n y~ a Ć" po. praw ek .ani u z upełnień bez omówienia ich na końcu protok o łu . z wyjątkiem spro~towania o czyw istych omyłek pisarskich , które prostu je rewide nt. '. 2. Każdą kartę . protokołu parafuje re wident i ki erow nik lub głów n y k się g owy jedn ~stki rewid ówaneJ. 1) na zwę jednostki rewidowanej w p e łnym brzm ieniu i je j . dokładny adres, 2) datę rozpo czę cia i zakońc ze nia czynności rewizyjnyc h w jednostce z wyszczególnieniem ewen tual nyc h pi-zer w w rewizji, § 50, 1. Do protokołu rewi zji załącza się .?f'brane w t,,ku rewizji d owody. a w szczegó ln ości dokum e nty i d owod y 3) imię, nazwisko i stanowisko służbowe rew id enta ora7. rzeCl.Owe (§ 3:2 u st. 1 i 3, § 42 ust. 2), protok o ły ogl ędz in podstawę rew izji (datę i num e r zar z ąd z eni~ przeprowa(§ 36 ust. 3). protokoły ze znań swiadków (§ 3łl ust. 1 i § 40 pze nia rewizji), u\ t. I). o~wiadczerlla pracowników (§ 30 ust.." ·2). protokoły 4) o k re ś lenie przedmiotu (za kresu) i rod zaju . rewi z ji oraz sprawd fe nia stan u za pasó w (§ 35 ust. 2), o rleoen ia bi egłyr h okresu obj ę tego rewizją, (§ 29 uSt. 31 oral dokument y. o który ch mo wa w § 26. ~ '27 5) imiona i nazwiska kierownika oraz g ł ó wne g o .ksi ęgo we pkt 4. 9 21i ust. 1-. § 45 ust. 2. § 46 ust. 4. Odp isy i wycią!.Ji go jednostki re widowanej (w m iarę p·otrzeby tak że i k ie z dokum e ntów, jak równie ż zest.awienia i obliCZEnia oparte rowników komórek organi zacyjn yc h re widowan ej jedna dokumentach, o który ch mowa w § 27 pkt 4,nal eży d onostki) oraz okres zajmowania p r zez n ich stanowisk, jak ł ączyć do protokolu · ty lko wtedy, gdy s tanowią one ni ez.b ęd również imiona i nazwiska innych osób ud zielającyc h ne d owod y usLaleń rewiz ji lub , są konie cz ne d la wyjaśn ie nia wy jaśni eń rewidentowi, ustal e ń . ·
fi)okr eś l e nie sposobu badania. ja ki zastosował . rewid e nt 2_ Załąc z niki stanowią częś ć - składową pro toko łu rewizji. przy przeprowadzaniu rewizji; j eż e li za sto sow ano S'JO 3. W u7asadnionych przypadkach r ewid e nt mo że nie sób wyrywkowy, nale ży wys zcz ególnić, d o jakic h d ozałącza ć do pr o tokołu poszc zególnych materiałów zebranych kumentów·, zapisów ksi ęg owyc h bądź inn yc h mater-iaw toku rewi zji, le cz przeka ·".a ć je odrębnie organowi zarz ą. ." . " łów . ograniczono badanie, oraz podać, w jakiej propo rd z ają cem u pr zep rowad ze nie rewizji. cji znajduje się ilo ść dokumentów zbadanych do o gól nej ilości dokumentów podl eg ają cyc h kontro l!, § 51. I. Protokół r ~w izi i podpisują : rewid e nt, ki e rownik i ~I lówny księgowy re widowanej jednostki, a w miarę ?) krótki opis wykonanych c zy nności r ew izyj nyc h oraz potrzeby osoby wymienione w §§ 45 i 46: które brały udział na zwiska, imiona i stanowiska służbowe osób udzielaw rew izji. jących w y jaśnień w toku rewi z ji, . 2. Jeżeli ki erown ik lub główny księgowy je dnos tk i re
li)· szc ze gółowe ustale nia rewizji, a w t ym wzmiónki: widowćwej odm owił pod pisania protokołu, jest obowią z any
a)o wykonaniu zarządzeń jednos t ki mldr z.ę dn e j wydado 710 że nia pise mnego wy jasnie nia przyczyn\ odmowy. nych w wyniku poprzedniej re wi z ji lub kontro li. 3. Ocllnowa I!odpisu pf7ez kierownika lu b 9łów nf> 1 0 blospor ządz onych odpisach lub wyciągach dokumen- k s i ęgowego jeclr:ostki rf>wiclo wane j nie stano wi przeszkody tów ora z zabe zpieczo nych d owodac h. do podpisania protokołu przez inne 050by.
c)o zagadnieniach zbildanych w toku wspólnej rewizji, ~ {- Monitor Polski Nr 87 - .791 4. O o<4nowie podpisania protokołu lub zloi~ia wy ja~;njeń co do przyczyn (tej odmowy rewid e nt ' czyni wzmiankę ,Vi końcowej części protokołu. ' ' 5. Ki e rownik rewidowanej jednostki może przy podpisaniu protokołu lut) w ciągu 7 dni od daty podpisania pro'tokolu rewizji złożyć na piśmie organowi zarządzającemu r e wizję wy jaśni e nia dotyczące stwierdzo nych w protokole . narus ze ń i LIchybień oraz przy;zyn icł~ powstania. § 52. Rewid ent dokonuje odpowiednic h wpisów do książ ki kontroli rewidowanej jednostki zgodn ie z obowiązującymi przepisami. R o z d z i a ł ,8. Postępowanie porewizyjne. Poz, .3.14 4. Jeżeli w zwią/ku z pr zep rowadzoną rewI zJą zostaną ujawnione fakty ' wymagające zbadania określonych ulgadnieA wychodzących po za zakr e s d z iałania organu zarząd·1.a~ ją ceg o rewi z ję, organ te n obowiązany jest niezwloc z ni e pr7ekazać na piśmie nie zbqdne informacje tym organ om. ktĆlr'e swoim zakresem d z iałania obejmują zagadnienia wymagające zbadania. ' § 56. l. Jeż e li r ew i z ję przeprowadzono w jednostce b e znad zol' owanej przez organ zarządzając y r e wi z ję, organ t e n wydaje s zczegółowe zatząd7enie porewizy jne j e ~ nost ce poddanej rewiz ji. pośr e dnio 2. Zarząd z enie porewizYJne powinno określić ' t e,rmiit , je..go wykonania. . Jednostka, która otrzymała zarządzenie pore wi-zy jnę, je st zawiadomić jednostkę, która wydala zarz.ą d zenie, o jego wykonaniu I ub o · zachodzących przeszkodach. 3. obowiązana 1. Organ zarządzający rewi zję może llpOWaZnlc do 7ainicjowania narady porewizyjnej natychmiast po zakoilczeniu rewizji i podpisaniu Hotokolu. 2. Naradę porewizyjną zwołuje kierownik jednostki re widowanej na żądanie rewidenta lub z inicjatywy własnej, lecz w p o rozumi e niu z orqanem zarządzającym rewizję· \"1 narad zie porewizyjnej powinien być reprezentowany czynnIk spoleczny jednostki rewidowanej (podstawow e j organ'iiacji partyjnej, rady zakładowej, rady robotnic zej ). ' § 53. r E' ~v id e nta 3. Lis tę uc zes tników narady pore wizyjnej ustala kie -· rownik je dnostki rewidowanej w porozum ie niu z rewidentem . 4. Na narad7ie, która odbywa się pod przew odni c tw em ki e rownika rewidowanej jednostki lub kierownika jed n o 'it ki ' n ,]dr zę dnej, r e wident przedstawia ważn ie jsze ustalenia rewiz ji i wnioski, poddając je pod dyskusję . 5. Z p r zeb ieg u narady s p or z ądza si ę nie zwło c znie protokół, kt ór y podpisują prz ewo dniczą c y n a rady i pro toko lant. 6. Wnios k i z narady, podpisane przez 'przewodniczące ~Jo aa r a d y, r e widenta i protokolanta, dołącz a się niezwłocznie do akt rew izji. ' . Na podstawie pro tok olu rewi zji oraz materi a ł ó w . będącyc h c zęśc ią składową protok<,łu r ewident opra c owuje wnioski ' pore wizyjne; wskazlljąc równoc z eśnieśTodki, -które mają na celu usimięcie st\vlerdzonych uchybień oraz za po, bieżenie ich powstawaniu w przysz ł o3ci. § 54. j re wi z ji organ zar zą d z a je dnostek pisemne w ystąpien ie lub zarządzenia porew izy jne. Wystąpi e nie ' ( za r zą dz e nie) porewi zyjne powinno być wysiane w ciągu 30 dni .od. zakońc 7. enia rewizji. , 2. Wys·tąpienie lub zarząd z enie pore\vizyjne ma na celu spowodowanie USllrtięcia uchybi c,ń .stwierdzonych w toku re-wiz ji, usprawnienia działalności gospodarczej i .finansowej jednostki rewidowanej oraz pociągnięcie do odpowiedzialności osób \v.innych naruszenia zasad dyscypliny finansow e j, budż e towej i gospodarczej, jak również zastosowanie sankcji _wobec tyc h osób. Wystąpienie lub zarządzenie porewizy jn e powinno zawi e rać zwięzły opis wynikó\y (usta!eil ) rewi zji ora z sfonmilowane na ich podstawie uwagi i wnioski. ' ' . § 55. ją cy 1. Na podstawie rewi z ję kieru ie do ll .<;tal e ń wła ~ ('i ,wych 3. Nie za leżnie od wystąpie ń (zarządzeń) porewiży jnych, o których mowa w ust. l i 2, organ zarządzający rewi z ję --zawiadamia pisemn'i e o stwierdzonych brakach i u chybieńia ch r'ównież inne - organy państwowe właściwe do spraW, w których w toku rewizji stwięrdzono braki i uchybienia (np. organy Milicji Obywatelskiej o brakach i uchybieniac h w zabezpieczeniu mienia ' społec znellJo oraz w orga niza c ji i porządku pracy w re widowane j jed nostce. które ' rilOgą s przy ja ć pope łnia n iu nadużyć gospodarc 'lych, Narodowy Bank P 0 ls !d o uch y bie niac h w· zakresie wykorzystania, fundus zu plac, kr e dytów itp.). 4. Organ zarządzający r ew izję jest obowIązany sprawwykonanie zarządzeń pore wi zyjnych, nie .zwlekając z ich kontrolą do następnej rewiz ji okresowej. d z ić § 57 . Jeż e li r e wi z j ę prze prowadzono w jednostce nie nadzorowanej- be z po ś r e dnio przez organ zarząd 7 ający re wizję , orga n t e n kieruje wystąpienie porewizyjne do j e dnostki nad7orowan e j bezpo ś r e dnio przez ten organ, w celu podję eia kroków przPwidzian yc h w § 55 ust. 2. Do wystąp'ienia porewizyjnego ' dołącza się egzemplarz protokołu rewiz ji:' , R o z d z i a l 9. Ewidencja I sprawozdawczość_ § 58. t. Wszystkie jednostki obowiązane do · przeprowad zania rewizji prov/acl z ą ewidencję rewizji oraZ spraw skier o wanych w wyni ku rewi z ji na d r ogę sądową. ' " 2. Ewidencję r e\iv iz ji prowadzi się w "Dzienniku ' ewiden c ji prz€' prowadz.on~·ch rewizji" Iwzór nr 9). ' 3. Ewidencję drogę sądową spraw ski erowanych w wyniku rewiz'ji na prowadzi ' się w "Dzienn iku spraw ' sądowych" (wzór nr 10). 4. Ewidencję w dzi e nnikach, 9 których mowa W llsL 2 i ,3; należy pro'wad z ić bi eżąc o' w porządku chronologicznym, w y pełniając- dokładnie poszczeg ólne rubryki. § 59. 1. Ws zys tkie je dnostki, obowiązane do przeprowadzania re wizji, sporządzają roc zne sprawozdania i wyk'o nania p lanów r ewiz ji, a zje dnoc zenia 'i jednostki rówriorzęd ne równie ż sprawozdania ·kwartalne., 2. Roczne i kwar talne sprawozdanie z w y konania planow r~wi z ji składa się z czę ś ci liczbowej i części opisowej. § 60. 1. Częś ć lic zbowa rocznego sprawozdania :l wykonania planów rewi zji powinna zawie r ać następujące dane: 1) ilo ś ć jednostek podlegających rewizji na koniec f:olq;l.; 2) ilość etatów r ew identów według stanu na ' koniec roku: al przy manyc h,
b)obsadzonyc h; ... , :t 3) liczbę zatrudnionych r e wid e ntów wed:fug stanu "na: 'kóniec roku z wykształceniem :
a)w y ż~ z yni,
b)wyższym nie ukoń c zonym.
c)srednim, dl podstawowym; 4) lic zbę zatrudnionych rewidentów według slanu na koniec roku o stażu:
a)w . służbie finansowo-księg· owej: .•. do 3 lat, od 3 do 8 lat. P::lVvyże j 8 lat, .- , . Monitor Polski Nr 87 / -
b)w rewizji: do 3 lat, od 3 do 8 lat, powyżej 8 lat; 5) liczbę zatrudnionych rewidentów według stanu ·na koniec roku o wynagrodzeniach: do 2.000 z ł, od 2.000 do 3.000 z ł, p,?wyżej 3.000 zl; 6) ilosć osobodni pracy rewidentów w okresie roku z podziałem na:
a)nominalny czas pracy,
b)efektywny czas rewizji, '
c)czas zużyty na inne prace związane z rewizją,
d)czas nie przepracowany; 7) Hose rewizji pr zeprowadzonych w ciągu roku: aj pełnych, bl częsciowych i doraznych, w tym ilosć kontroli przeprowadzonych na ziecenie Najwyższej Izby Kontroli, prokuratury i innych organow kontroli; 8) ilosć przestępstw ujawnionych w tpku rewizji; 9) sumę strat powstałych w wyniku ujawnionych przestępstw; . 10) ilosć spraw skie rowanych - na drogę postępowania kar- nego; 11) ilosć spraw skierowanych na dr-ogę postępowania cywilnego; 12) wysoko ~ ć do chodzonych roszczeń; 13) sumę efektywnie wpłaconych odszkodowań z podziałem na kwoty dotycz4c e poszczególnyc h lat; 14) liezbę pracowników ukaranych dyscyplinarnie, w tym zwolnionych dyscyplinarnie. 2. C z ęść opisowa rocznego sprawozdania powinna zaw i erać zwięzłą charakterystykę wyników rewizji. opis chara kteryst ycznych prLYpadków stwierdzonych nadużyć i wnio- , ski w s prawie ich zwalczania . 3. Ustala się następujące terminy i rozdzielniki składa nia rocznych spraw ozdań z wykonania planów ~ewizji:
l)sprawozdan ia sporządzone przez zjednoczenia i jednostki rown0fzędne obowiązane do przeprowadzania rewizji Iw tym równi e ż przez prezydia powi atowych rad narodowych) składa s i ę w terminie do dnia 30 kwietnia po upływie roku spraw ozdawc zego ;
a)wla ~ciwemu ministerstwu,
b)prezydium wojewódzkiej rady ntlrodowej (jednostki p o wią7ane z budżetem terenowym),
c)delegaturze te renowej l\!ajwyżs z ej Izby Kontroli (jednostki powiązane z budżetem terenow)lm); 2) 7,biorcze sprawozdania sporządzane przez ministerstwa i ur'Z ędy centralne składa się w terminie do dnia 31 maja po upływ i e roku s prawozdinvczego:
a)M inisterstwu Finansów Departamentowi Księgowo ś ci,
b)M inisterstwu Finansów - właściwemu departamentowi finansuj ą cemu ,
c)Niljwyżs~ej Izbie Kontroli - Departamentowi Finansów i Budż e tu,
d)Najw)rżs'l ej Izbie Kontroli wlaściwemu zespołowi branżowemu,
e)Generalnej Prokuraturze'. 4. Sprawo7,dania wymienione w ust. 3 pkt 2 sporząd z a się odd7ielnie dla jednostek powiązanych z budżetem centrillnym i oddzie ln ie dla jednostek pcwiązanych 'z budżetem terenowym. 5. U s tala się następują c e terminy i ro zd zielnik składa nia kwartalnych sprawozdań z wykonania planów rewizji: Poz. 374 792 "" 1) sprawozdania sporządzone przez powiązana z budżetem terenowym zjednoczenia i jednostki równorzędne obowiązane do przeprowadzania rewizji (w tym rownież przez prezydia powiatowych rad narodowych) składa się w terminie do 15 dnia miesiąca nast ępu ją cego, po kwartale , sprawozdawczym:
a)właściwemu 'ministerstwu,
b)pf(~zydium wojewódzkiej rady narodowej, ej delegaturze terenowej Najwyższej Izby Konlroli; 2} sprawozdania sporządzone przez powiązane z budżetem centralnym zjednoczenia i jednostki równorzędne obowiązane do przeprowadzania rewizji oraz przez aparat rewizji ministerstw i urzędów centralnych składa się w terminie określonym w pkt I:
a)właściwemu ministerstwu,
b)właściwemu zespołowi' branżowemu Najwyższ e j Izby Kontroli. 6. J ed nostk( wymienione w u st. 3 pkt l i 2 i ust. 5 pkt 1 i 2 otrzymują sprawozdanie w I egzemplarzu. Oryginał sprawozdania pozostaje w aktach jednostki sprawozdawczej. 7. Zasady i tryb sporządzania kwartalnych sprawozdall :l wy konania planów rewizji ustalą właściwi ministrowie. CZĘSĆ II. Przepisy szczegółowe. Rozdział I. \\ słępne czynności rewizyjae. § 61. Na wstępie reWIZJI rewident powinien przede wszystkim wykonać następujące czynności:
l)pr ~ eprowadzić niezwłocznie r e wlz.Ję faktyczną stanu środków pieniężnych i innych \~a lorów oraz druków ścisłego za rachowania, 2) dokonać wyrywkowej rewizji faktycznej s,anu zapasó w srodków rzeczowych, a zwłaszcz a zapasów przedmiotów o szc zególnIe " wysokiej wartości, 3) zaznajomić się na ' miejscu z organizacją wewnętrzną rewidowanej jednostki, 4) zbadać książkę kontroli oraz wykonanie zarządzeń, o któr ych mowa w § 8. § , 62. 1. Rewizja fakt yczna stanu srodków pieniężnych, walorów i druków ścisłego zarachowania polega na przeliczeniu rzeczywistej ilości tych środk ów przez osobę odpowiedzialną za te środki oraz na ustaleniu ewentualnych róż nie w porównaniu ze stanem rachunkowym (ew idencyjnym). Czynno ś ci te dokonywane są w obecności rewidenta i osoby towarzyszącej, wyznaczonej przez kierownika jednostki rewidowanej. 2. Rewizja obejmuje środki pi e niężne, papiery i znaki wartościowe oraz druki ścisłego zarachowani a znajdując e się w kasie oraz u pracowników (np. zaliczki na drobne wvdatki, znaczki pocztowe w kancel a rii, kwitariusze u ink~ s entów). 3. Stan rachunkowy środków pieniężnych ' ustala się według ostatniego zamknięcia dzienn e go ' operacji z uwzględ nieniem operacji dokonany ch w dniu , rewizji do momentu jej roz p oczęcia. Znalezionych w kasie bądż przedstawionych przez pracowników pokwitowań lub innych dokum e ntów, z któr ych wynika nie legalne 'Wydaw~nie gotówki, nie uwzględnia się, a niewłaściwie wypłacone sumy traktuje się jako niedObór pienię ż n y . J e dnocze ~ nie ustala się, z c zy jego polecenia nastą piła nielegaln a wyplata. 4. Z rewizji faktyczT' e j stanu ś ro dków pieniężnych, walorów i druków ścisłego zarachowani,a rewident sporządza M0hito~ Poł s ki Nr 87 Poz. 37-! odrębny prato.kół (w7.cr nr 11). który podpisują o:so,lJ.a odpowiedzialna. za d.a ne składni-ki ma j:ątkowe. osoba towar zysz ą ca i rewident. §. &3. 1. Wstępną wyrywkową rewIzJą f aktyczną śro d ków rzeczO'wy C'h (mat e r ia łów, towarów, w yrobów: środków trwałych, nakładów na inwes tycj e i remon ty ka[Jitaln 2 1 należy ob-jąć tahe ś,rooki, które ze wzgl'ęd u na ich cecl'ly mogą b yć przedmiotem naduż yć . 2. RewizJę I?rz.eprowa-dza rewid e nt prze.? u stalenIe stanu faktycznego środków w porównaniu ze stan em ew id e f1 ~ yj nym w obecności osgJtry ' odpowie d zia-lnej za dane s ldad-nik i majątkowe oraz osoby towarzysz.ącej. wy znacwn.ej p.r ze z: ki e rownika rewidowan eJ jednostki. 3.. W razie stwierdzenia ni E'{to bor cJ.w lub innyc h okopodejrzenie co do istnienia 1'1 ~. dlIŻY Ć r e-wict-ent poWInien wezwać kierownika rewido.wa.ne} jednostki do wydania zar7 i}dzenia o natychm ias totvym p'rle !) rowadzenim . inwem<taryzdcji 0'kfeślon ych sklLlcłl'l'ików . mająt kowych. li eznośc i nasuwających 4. Z wyniku ustal enia stanu faktyczne g o środk ó w 17 eC'r.0wy c.h rewid'e nt sporządz a odrębny prot o kól (w1.ór n 3). który podpisui-ą osoba odrowiedzialna za dane składn i ki maj ą tkowe, osoba towarzys z ąca i r e w irtent. § 64. I. Zapc;znając się z o rCja-i1izaeją w e'wnętrz ną re w idowanej jednostk i rewid e nt POwi 'l icn przed e wszystkim zb ada ć organizację komó rp k qo.s_ p ouarczych (produkcji, :zanpa tu.en ia, zby tu itp.) i fina l' sowych, ust<lllone ko.mpet en ~ j? \V za kr e sie po€leJmowania clecy-lji 9.oS.poda.rczych, organi ?,aci~ obieg u dok.um ent6w odnvierci ed.l ajc!cych operacje gOS iJod,Hc ze o ra z ich sprawdzanie i zatwi e rd zanie . 2. Ponadto re wident powini en zba· da ć , czy ·oclcl'.a su ostatniej reWi zj i nastą piła zm Iana na st anowisku g lOwn eq0 księg owego·, c zy powo.t ani.e g.ł ównesro ks ięg·oweg·o na.s tq.p ilo zgodn ie z obowią z uj qcvm i przep isami i c zy przekazanie s-pra wna· stąpi lo yrotoko,l arnie . § 65 . Badając wykonanip zar7ącl z eń jednostk i naclr zGcJnej, wydanych w wyniku poprzedniej re wizji lub kontroli przeprowadzonej pr zez inne org.a ny bądź w wyniKU badan ia roc znego sprawozclania fin~nSOWE'flO, r'e wi clent powinien u s talić, czy i któr e ża le ce nia nie zostały wykonane oraz przyc zyny ich niewykonania. Ponad,ten w trakcie dals t:ej r eWIzji powinien sprawdzić, czy objęte tymi zarząd ze n iam i nie prawi,dlO-wo ści nie J..\O-wtarzaj-ą si.ę . R o 1. d z i a l 2. 4j oz nak owanie obi e kt ó w inw en tarz ow ych oraz Sta n kart inw e nt ctrlowych Iw ywies:wk inw e ntar w wych) środków trwai.yeh i poed mi o low lil'ietrwaly ch ' W pos Lue~ ółn ydJ / }Jomieszcze niach. 5) czy istnieje dostOll.ec zna il ośl p r zy r zą d ó w pomiarow yc h nie z będn yc h są do pl'lep row adL.e nia spisów ooe w nale-ży ty m stani e , i natury i Ci)! 6) prawidłowość przep rowad zan ia inwe ntar y zacji doraźnych. 3. W zakresie pr/.e \}iegu inwentaryzacji na leż y w SL.C:U' g lJ ln05ci s pr awdzić: ' 1) sposób za bezpi ec zen ia kart olek maCja zynow yc h belpoprzed Spisem z natur y ora z Cly magdf.y ni e l'ly bądż oso.by odpowied7:ialne złożyli pisemne o~wiadC7.e Hlił o 7<ww iCleoc-j on o·waniu i prze ka zaniu do d z: iaru księ gowości -"~szystKich dow odó w zrea li zowa ny c h do dnia spjsu, ś redDlo skł"dowania i przyjmowania skład nik ów mająt kowych dos tarc zo n yc h w cL.asie spisu oraz tr yb - wyda",:ania składników mająt k 0w y ch pod l eg aj ących sp'isowi , 31 sjJosó b . ujmowania na arkuszach (kartach) s pisowych skfadnilt olV mają tko w yc h usz kodzonych , znis zcz ~y ch, nadpsuty ch, s fJ rz'2 c! a nych, lec i. po zo stających w magazy nie, pr z yjętych cia prze robu, n ie pr zyjętygh, a obj ę t ych rekl amacja mi, 4) l o rmal no-te c hn iczną. stronę spisów, ił w sz czególnoś.ci: aj czy do konywa !lO spisów w ob ec no śc i osób od~low ie d zia lnyc h za stan spis ywa nych składników majątko w ych. b} czy d ok on y wano spisó\v w jednost!( ach m ia ry lub v. .' a g i stosowanych w ewi ctencji księgowej . c J c z y po prawe k w arkus z.ach (kartach) spisow ych, dokon y ,vdBo z~lodnie z przep isa mi,
ct)czy za pisy na arkus zac h Ikartach) spisow ych są czyt elne, dokonvw ane atram e nte m, dlllgopisemlub ołów k iem kopiow ym o ra z CLy n ie prze pisuje się danych z ar kllsl.y (kart) spisowy ch z je-d n oczesn vm nis zczeni em brudnopi ~ ów, e ) czy spisy z natur y poddaje się w yrywkowe j kon troli przez kontrolerów spisowych . i c zy znajduje to pot w iercl::enie na _ a rkuszach (kartac
h)spisow yc h,
f)Cly arkusze (k arty ) spis ó w 7 natur y podpisali czlonkew ie ze s poł u spi s owe go i osoby odpo wi edzia ln e ,
g)czy bezpo "recln io po zakońc:ze niu spisu zespo ly spjso'w e ro z liczają się z pob ranych arkuszy (kart) spisowych i pr zekazują je do działu księgowoś c i, 2) sposób 5). jeż e li spisó w z natur y dokonuie się w trybie inw e ntary- -- czy je dn ost ka rewidowana u zyskała na stosowan ie inw e ntar Y'lac ji ciągł e j i czy przepowad.za ją zgodnie z ohowiązującymi prze pisami. zacji ci ąg l e } ~ ezwol e nie Inwentaryzac ja. 6) czy spisy z natury ni e zakłó c aJą w s pcsób nieuzasadnio- 1. Rewizję inwentary za i: ji należ y przep ro wad z ać w zakresie wszystkich rzeczowych i pi·eni'.e>żny:::h sł~hdni~ów' majątkowycłr objętych ohowiązkie m spisó.w z natury. Badaniem należy objąć organizacYjne pr zy gotowanie i.!lwe nt ary za cj i, przebieg inwentaryzacji eral. wycenę i weryfik a cj ę r ożnic inwentary zacyjnych. . §; 66. 2. W zakresie organ izacyjnego przygotowania in w~nt a ry7.a c ji _ należy w szcz egó lności s p rawdzić i ocenić : 1.) tryb POWO.J.Y'\-ViHlia komisJi inw e ntaryz acyj nej, zes,!)Q.ló w spisowych i kontrolerów s pis{)wych oraz kwalil ikac je członków komisji in we ntaIy zacy jne j, 2) zgodność :p.ćlIrzą.a,lenia kiero-wIWika re.wrd-owar.-e} i :x!l1.ostki w sprawie inwentaryzocj i 7; 0. bo-wiąz'Ij,ą-cYłRi ogó lnymi term inami spisów, 3:} czy a!l:kus,zO' (kartki) spisowe - 2:ostJ ł y prawidłowo rn:y g _dl t GW an e:, ny no rma łne j d ziałal no śc i re widowanej jednostki. 4 .. "V z.aK re sie w yceny i we ry fikacji różnic inwentaryzacyj nych nal eży między inny mi zbadać: 1) p ra wid! o wo ś ć wy ce ny inw e nta ry zowanych sk ładników maj-'!tk o wych i u sta lania' r óżnic inw e ntaryz acyj ny ch , 2') prawid:fowo ~ ć prz e prowacf70nych kom pensat n a dwyżek i niedohor ó w st wier d zon y ch w (oku i nwen taryzacji oraz ich z godno ść z w y t yc znymi branżowymi, 3} wniaski k o m isJi i n w e ntaryzćlcyjnej w sprawie stwierd 7~' nych r óżnk inwentaryza cyj ny ch, a w s zczegó ln ośc i:
a)opinie glównego k sięgowego i radcy prawnego, bl dec yz je ki e rownika r e wido w anej jednostki, c l 7, aS3dno ść nie doborów tlZna r,yc h za n ie zawi r i on l',
d)tryb pc s tę[.:o wania z niedoborami 7awinionvmi - ny wezwan o osoby w inńe d o. 7.a o:;ła-t ..... , ił w razie . o-:}'ó,110v-, v. c zy przekazul10 spra wo na clroUę POstfiPOWi'w ia sądo w eg o (powódltwo c yw il:'le). Monitor PolsJd Nr 117 - ej czy w ruzie ujawnienia roznic inwentaryzacyjnych powstałych w wyniku czynów noszących znamiona przesl~pstwa przekazano sprawę organom powołanym do ścigania przestępstw, 4) sposób i praw idlowość zaksięgowania różnic in wenta ryzacyjnych, 5) sprawo zdanie przewodniczącego · komisji inw entaryza cyjnej. R o z d z i a l 3. Srodki trwale. § 67. Rewizja gospodarki środkami trw a łymi pol ega nil sprawd zeni u prawidłowości i te rm inowo śc i dokumentowania stąnu i ruchu środków trwałych , . prawidłowo śc i ewidencji środków trwałych, prawidłowości i t erminowości obiiczania i uj ęcia w księgach am"o rty zacji i umorzenia · ś rodkuw trwałych, prawidłowo ś ci i celowości wykorzystania posiadanych środków trwałych; w szczególności nal eży sprawdzić:
l)czy poszczególne · grupy środków trwałych zostały powi~rzone osobom materialnie odpowiedzialnym za ich stan, 2) zgodno~ć" stanu faktycznego środków trwałych (wyrywkowo) z danymi ew idencji środków trwa lyć h, 3) kompletno ść , prawidłowo ść i t e rminowość zapisów !igu-" rujących \AI ewidencji środków trwał yc h, a z~",łaszcza dptyczących wartośd środków, okresu ich eksploatacji, kosztów kapitalnych remontów itp ., 4) termin owość pr z ejęcia inwest yc ji do eksploatacji, 5) prawidJowość i \ legalno ść ujęcia w księgach środków . trwa~ych Otrzymanych oraz przekazanych nieodpłatnie (należy sprawd ziĆ' , · czy istnieje p isemne potwierdzenie jednost k i pr ze jmującej środki trwale ), fi} prawicHowość wyceny i terminowość ujęcia w księgach . środków trwał yc h ujawnionych, 7) prawidłowo ść i l eg alnQść prze szacowania środków trwałych, 8) prawidłowo ść i l e galno ść przeprowadzonych lik widacji ora z ~pr,zedazyśrodków trwałych, 9) . legaln.,g.,';ć i pra widlowość wydzierżawienia środków trwałych, JO} prawidłowo ść i terminowość tworzenia funduszów na in- westycje z nadwyżki dochodów nad kosztami likwidacji i sprzeda1.y środków trwałych, lI} legalno ś ć i celowość wyłączenia środków trwałych z eksploatacji (środki trwałe nieczynne), 12f celowo ';ć posiadania rezerwowych maszyn i innych obiektów oraz stan zbf)dnych środków trwałych, 13) prawidłowo ść obliczania amortyzacji i umarzania środ ków trwałych . (prawidłowość stawek (stóp) amortyzacy jnych, okres umarzania itp .). 1,4) praWid łowość i t e fJiiinowość ujęcia w księgach wartości niematerialnych i prawnych oraz prawidłowość obliczania ich amortyzacji i umarzania, 1.5) prawidłowo ść ujęcia w księgach pozostałych wartości trwałych, tj. długoterminowych należności z tytułu sprze- I . I . daży środków tnvałych,papierów wartościowych, udziil~ • łów w obcych przedsiębiorstwach. W trakcie sprawdzania wymienionych zagadnień należy skonholować prawidłowo ść , kompletność i terminowość oupo1\1icdniej dokumenta c ji środków trwałych. R o z d z i a I 4. Srodkipienlęine, kredyty bankowe i rozrachunki. ~ 63. W - zakres rewizji środków pieniężnych i kredytów bankowych ·wchodzi ustalenie, czy rewidowana J'edo, ostka . . . , Poz. 374 794 praw i dłowo przechowuje środki piel1lęzne, czy wydatkowanie środków pieni ęż nych i wykorzystanie kredytów bankowych na stęp uje zgodnie z przeznaczeniem i zgodnie z przepisami o obrocie gotów~owym i bezgotówkowym oraz czy środki pieniężne i kredyty bankowe są prawidłowo ewidencjonowane; w-Szczególności należy zbadać: 1) sposób przechowywania gotówki, papierów wartościo wych i depo zy tów, 2) sposób zabezpieczenia gotówki przy jej przewozie do banku i z banku, a szczególnie w razie odbioru znacznych sum (dziei1 wypłaty wynagrod z eń), 3f czy kasjer złoży ł pisem ne zobowiązanie w przedmioCie odpowiedzialności materialnej, '4) czy obowiązki kasjera nie zostaly powierzone pracownikom zatrudnionym przy obliczaniu płac i likwidowaniu innych zobowiązań, 5) przestrzepanie wysokości pogotowia kasowego i uzasad~ ·ni enie ewentualnych jeg o przekroczeń, 6) prawidłowość (dopus zcz alność) dokonanych wydatków kasowych orfłZ odprowadzanie do banku wpływów kasowych, 7) prawidlowość dokum e nta'cji obrotów kasowych i iCH kontrolę prze z głównego księgowego, 8) sposób kontroli ·wewnętrznej wydatkowilnia gotówki, 9) częstotliwość i prawidłowo ść kontroli kas" 10) prawidJowość rozliczania niedoborów i · n~(;wyże k kasow ych, 11) czy u zgad nia się z bankami we właściwych te rmina ch stan rarhllnków banI, ow yc h oraz kr E'dytów bankowych, 12) cr y terminowo odprowad2.a " się środki pi e ni!;ine funduszów specjalnych na bankowe rachunki specjalne, 13) s· - f'~;) b ppcrhow\Cwi'nia czeków obcych oraz terminowość ich rea lizac ji, 14) sjJo>':ób kontroli regulacji operacji przy pomocy czeków z limitowanych i nie limitowany ch ks ią ~ec7ek czekowych, 15) terminowość i. prawidlowość To zlic:zania środków pieniężn ych w drodze, . • 16) prawidłowość wvkorlystania kred y tów bankow yc h i terriliqowość ich splatv,
ly)terminowość i prawidłowość ewidencji ~rodków pienię:i nych i kredytów ban kowych. ~ 69. W toku rewiz ji roaachunków rewidowanej jednostki nal eż y zbadać: 1) tNmin owość i pfilwidłowość zglas7.ania nal eż no ~ ci jn kasowych i pozainkasowych do rozrachunku, 2) czy re widowana jednostka stos uj e odpowiednie sankcje wobec odbiorcó\v odmawiających z apłaty w nie uzasaltnionych przypadkach, 3) t e rminowość i prawidłowość odmowy akceptu (akcept milczący) lub zaakceptowania (akcept wyrażny) zobowiązań inkasowych wobec dostawców, I _ 4) terminowość regulowania należno śc i i zobowiązań inkasowych, 5) terminowość ścią9ania należno śc i i regulowania zobowią zań pozainkasowych, 6) terminowość i pra widłowość r e klamacji zgł asza ny ch . przez odbiorców, " ;, 7) terminowość i prawidlowość reklamacji zgłaszanych W07 bec dostawców, 11) prawidłowość naliczania i inkasowania na l eż nych od odbiorców odsetek od przeterminowanych faktur, 9) sposób kontroli prawidłowości naliczania odsetek przez dostaw ców od przeterminowanych faktur, 10) pra widł.owoŚć ściągania od dostawców i płacenia odbiorcom kar umownych za niedotrzymanie teoninów i warunków dostaw, ", -, Monitor Pol ski N~ 87 - Poz . 374 795 11) prawidlowość pobierania odsetek od odbiorców,
b)stopieil stosowania w praktyce norm logiem, 12) prawidłowość i terminowość rozliczeń pla~pwych i rozlicz e ń saldami. rozliczeń nadwyżek i niedoborów środ ków obrotowych, podatku obrotowego i od operacji nietowarowych, różnic budż e towyeh, dotacji podmiotowych i przedmiotowych, podatku od wynagrodzeń i innych r<?zliczeń z budżetem, np. z tytułu nadwyżek kasowych, zobowiązań prekludowanych, obj ę tych kala-
c)stopień . faktyc znego wykonania norm zadanych w poszczególnych wydziałach (stanowiskach) or~ ~ prz1" ró ż nych kategoriach robot; 3) dokumentację pra cy i płacy oraz zasiłków z ubezpiecze- nia społecznego, a w tym: 13) prawidłowość i terminowość rozliczeń z tytułu ubezpieczeń spo.lecznych, majątkowych i osobowych,
a)prawidłowość wystawiania, obiegu i likwidacji kart roboczych, 14) prawidłowość i terminowość rozliczeń z tytułu amorty-
b)prawidłowość danych dotyc z ących czasu pracy, produkcji, stawek plac itp. oraz podpisy osób upoważ nionych do wystawiania kart , roboczych i kontrole, rów dokonujących odbioru roboty, zacji. iS) prawidłowość i terminowość odpisanych n.ależności i zobowiązań nieściągalnych" przedawnionych i. preklllclo"i ćmych oraz przyczyny powstania takich należności, cj ewidencję kart emitowa1ny ch i ich napływu w mfa'rę, postępu produkcji., . 16) ' prawidlowość i celowośćwyplacania pracownikom ' sum do roz liczenia braz prawidłowość i terminowość ich ro. zliczania,
d)udokumentowanie przes to jów, urlopów, zwolnień chol" Tabowych itp.,
e)udokumentowanie prawa do 17) praw id .lowo ść i terminowość rozliczeń z pracownikami z tytułu odpłatny'ch cowników, świadczeil jednostki na rzecz pra- ' 18) prawidłowość i terminowość rozlic ze ń z tytułu · niedobo- rów i nadwyżek, 19) lermino\vość przeka z.:y wania spraw . dD komisji arbitrażowej lub sądu i egzekwowanill tytułów wykonawczych, 2(}) prą.widł,owość i terminowość uzqadniania stanu rozrachunków ze wszystkimi kontrahentami, 211 ' prawidłowość 'i terminowość ewidencji rozrachunków, 22) prawidłowo ,;ć tworzenia i rozliczania re zerw na roszczenia i należności. R o z d z i a I 5. § 70. W toku rew{zji stanu zatrudnienia i plac" należy zbadać prawidłowość ks z tałtowania się zatrudnienia, 'wydajn'o':k( pracy;' -prawidlowo sć i,aszeregowania i premlowinia, prawidłowość dokumentacji zatrudnien ia i dokumentacji z'a rob-koweJ . Ofaz prawiDłowość ewidencji plac i rozliczen. za place. W szczególności należy objąć badaniem: prawidlo\vbśĆ zaszeregowania wa- runki wynagradzania, a W tym: al zgoąn6ść stanu zatrudnienia w rewidowanej jednost~ . ce i poszczególnych jej komórkach z ilością etatów · przewidzianą \IV płanie z odrębnym uwzględnieniem etatów administracyjnych;
b)zatrudnianie pracowników fizycznych jako pracowników umyslowyc~" cl praiNidłowość zaszeregowani<t pracownikÓw zgodnie . z ich wyks ztałceniem, stażem z,d,wodowY,mitp"
d)lJZ.asadnienie przyznawania wynagrodzeń od . wynikających z układ.ów , zbjorowych, wyższych
e)prawidłowo ś ć przyznawania~' .• dodatków do wynagrod zen ia, zasadniczego ora?!'" współczynników premio. wania,
f)zgodność zasze'regowania robót z ' obowiązującym t~~ ryfikat'or em; . ~." 2) n ormy pracy i i<; h wykonanie, a w tym; ,
a)prawidłowo ś ć .stosowania rozruchowych, norm rod zinnych; wykorzys tanie czasu pracy i jeg o zgodność z dokumentacjA zarobkową, a w tyl1). kontrolę dowodów obecności pra cownikó,,,,', np. list obecno ści lub kart zegarowych i porównanie ich z kartami roboczymi bądź zarobkowymi. przy czym nal eży zbadać, czy praca w godzinach nadl iczbow yc h by ła ograniczo na do przypadków .,niezbpdn 2 j konieczności, czy nie miala ch'arakteru pracy ' stalej, czy prz estrzegano obowiąwjących przepisó~ o czasie pracy; wynagrodzel1 brutto, netto oraz zasiłków ,z ' ubezpieczenia społeczn e go dokonywanie Wyplat, 5) obliczanie a w tym:
a)kompletno ść udokum e ntowania zarobków,
b)pra widłowo ść rachunkową wyliczenia zarobku w doktunenta ch źródło"vych, . . .';' Zatnidnieoie i place . . 1') ,stan ziltflldnienia, 4) zasiłków i . współczynników
c)zgod ność kart zarobkowych i list ny mi dokum entów żródlowych, dl prawidłowość płacy brutto z da- stosowanych premii, dodatków it.p.,
e)prilwidło\\; ośĆ obliczania wynagrodzeń za wane godziny nadliczbowe,
f)prawidłowość i zasądność z ubezpieczenia społecznego, obliCzonych przepra c o~ ; zasiłków .
g)prawidłowość wyliC7.enia podatku od wynagrod7e!1." inn ych potrąc e ń oraz sumy listy plac i zasiłków:. n e tto,
h)prawi dłow ość dokonywania wypłat, a szczególnie wypłat płac nie podjętych,
i)prawidłowość przyznawania wydawania. deputatów;'"
j)prawidłowość obliczania i wykorzystywania funduszu . pr emiowego dla pracowników , umyslo\vych; . ":': ", ,; 6) bezosobowy fundusz plac, a w tym: ;t..
a)zilwierani e umów o prace zle.c one i ich , dopusz.czal- , · ność w świeUe obowiązując yc hprz.episów. .", '
b)zas adność ' wysokościwynagrodzeń /ilość god:l.i'lt" i stawka), merytoryczny i' formalny 'odbiór' wykorta:o'f. n y ch prac, prawidłowość opodatkowania; 7) pra widłowość ewid e ncji ksiE']0w e j oraz sprawozdawc1.O- '" ś c i 2i' zakres u płac i -ro'7. liCi'etl ·,.z pl'acowni·k a mi · z :·: te]o tytuiu na podstaw ie ż, rócllmvc.j b q clź wtórn e j dokllmentacji zaro:jków, pot rąceń wyplat , l.tp.; '·· Monitor PnI ski NI (j7 - Poz, 374 796
a)sposób i prawidłowość uzasadnienia ilości · żądanych mate rialów i towarów oraz -ich zgodno ść z ilościami pobranymi, 8) wykonanie pIallu zatrudnienia craz osoboweyo i bezosobow erJo fundusLU płac, a w t ym: -- -
a)llst,lienie ewentualnvch przekroC7ei\ i w~gl ęd n yc h osobow ego fundus zu przyczyn, b ez względnych płac oraz
b)sposób i p~awfdłowoŚć wydawania rozchodowanych materiałów i towarów, a zwłaszcza na zewnątrz; ich
b)wykonanie funduszu płac w poszcze9óinych kO\1~ Ór kach i w administracji rewidowanej jed nostki, 5)
c)bilans ow ani e sumy korygowaneg o funduszu płac z wykon-aną produkcją. oraz sumy płac bezpo~rednich z wykonaną produkcją według norm pracochłonności,
b)§ 71. \"1 tok u rewiz ji gospodilrki materiałowo-towarowej na leży zbadać: 1) spo sób i zasadność dok o nywania ż ród e l zamówień, a w lyni: zaopatrtenia, il ośc i
b)prawi(llowo:k ustalania zamówionych stos owanyc h przez dostawoów, cen J:) prawidlowość i skuteczność stosowanych metod kon - troli zamówień,
d)zgodność or yqin ałów faktur z k opiami u dostawców Iwyrywkowo); 2) organi zację i a w tym: prawidłow ość gospodarki magazynowej, al warunki składowania /ilość i ro zmieszczen ie maga7ynów) i stan 7abezpiecLenia zapasów, ~.
b)wyposażenie magazynów i stan ich le ga liza cj i, w ur ządzenia pomiarowe dl istnienip, S7C 7. 0gó łow o Ś ć, prawidł owość i przestf7ega~nie i9s trukcji magazynowych ok-r eś lają cyc h tryb pracy, osoby upoważnione do wydawania dyspozycji oręz pra wa i obowiązk i magazynierów, ej zasady doboru maga7 y nierów ze względu na ich kwalifi ka cje fach owe i moralne,
f)umowy o odpowiedzialnoŚci 'materialnej, i praktykę współpracy z innymi slużbami przedsiębiorst wa; 3), prawidłowość i organizację odbioru dostJw, a w tym:
a)kompl e tność dos taw objętych
b)sposób i skut ecz ność b io ru dostaw, ilo śc io wego odbiorem, i jako śc.iowego od-
c)kontrolę 7godności dostaw z zamówieniami,
d)przedsiębior
e)ocenę skuteczności systemu wstępnej i wynikowej kontr oli prawidłowości obrotu materiałami, towarami, 'A/yrobami gotowymi i półłabrykatami; r 6) prawidłowość, kompl e tność i t er minowość ew iden cj i ma(formy ewidencji ora z jej przekroje klas yfikacyjne, powiązanie dany ch ew idencji materi a łow o- towarowej: w7, ajem ne w obrębie poszczególnych jej form, z dokum e ntacją obrotów zapasami, z danymi inn yc h urządzeri ewid e ncyjn ych, formy, tryb oraz te nniny uzgad niania za pisów, zw ła szcz a d o t yczącyc h przy chodów z zakupów i l własn e j produkcji oraz rozchod ów na potrzeby produkcyjne i do sprze daży, formalną prawidłowość - ewidencji; pra\'vid łow oś ć danych iloscio"vyc h, Cf'n ewidencyjl~yc h oraz wyceny obrotów i zapasów, fJfomadzenia i rozliczania odchyleń od cen ewid e ncyjny ch, zgodność . praktyki z przepisam i b ranżowy nli; rozmiar, pr awidł()wo~ć ujęcia, uzasadnieni e wystp,powania w ewidencji towarów w drodze i dostaw ni e fakturow a nych), prawidłowość i terminowość udokumento~ania ewidencji oraz rozliczeń. kosztów zakupu; t e riałowo-towarowej 7) ew iden cję przedmiot ów nietrwalych w u żyt kowaniu (za" cJ ind ~ ks materiałowy (towarowy) - jego z alożenia oraz s/Josób ich rea li zacji w praktyce,
g)zasady potrzeb dl przestrzeganie przep isów instrukcji za kładow e j przy wystawianiu, realizucji ' i obiegu dokumentów, materiałowo-towarowa.
a)pcawiclłowość dobow dokume ntacji dla
c)prawidłowość formalną i merytoryczną dokumentacji : na zew nictwo, symbole, ilości i ceny, płac . R o z d z i a I 6. Gospodarka pr zy datno ść stwa, · 91 prawidłowo ść i l erJ aln ość naqród oraz premii wypłaca ny ch poza planow<1nym .funduszem stosowania, wystawiania, reali zowan ia i obiegu dokumentów obrotu materiałami, towarami, wyrobami gotowymi . i pólfabrykatami,- a w tym :
a)zgodność dokumentacji z obowiązującymi przepisam i, płuC;
d)przestrzeganie limitu bezosobowe.g o funduszu prawidłowość przydatność dla potrzeb e\viclencji z osobami od. p0wiedz ialnymi za i l ość i stan prze dmiotów, prąytidlo wosć i kompletność danych ev,idencji, 7,8sady i prawidło w()ść ustalania zużycia, z godność praktyki z ustaleniami branżowymi); sady , sposób prowad ze nia, ' pf7E'Clsięhiorstwa, powią 7 anie specjalne gospodarki ~ap asami - materiałów i towarów, w y stępuj ące w określonych d z. iałach gospodarClych lub w branżach Iprzy badaniu tych' zagadnieil na!0ży odpowiednio uwzględnić . tematy omaWIane w pkt 1-7, ' np, opakowania obce, obce depozyty, zapasy w oclhior-te, odpadki, materiały wielokrotnego użytku, deputaty); 8) :zagadnienia 9) strukturę a s ortymentową oraz stan ilo~ciowy i jakościo wy zapa só'w Iw stosunku do normaty tvów: za pasy gos p o~arC7.o u7a sa dnion e, zapasy zheclre, za'lasy ni e pełno wartości(\we; przyczy n y ich powstawania). R o z ci z i a ł 7. prawidłowość zahez.piec7en': a pret e nsji w stosunku do dosta ""cy i przewożni ka,
e)s posób i skut e czno sć kontroli faktur,
f)rpk Jamacje - rozmiary oraz spos ób ich i egzekwowania; 4) prawidłowo ś ć i organizację warów, a \V tym: j ozchodu załatwiania materiałów Koszt y działa Iności. § 72, \V zak res rewi zj ikosltów €Iziała lności re"vidowanej jednostki w c h odzą na s tępujące czynności: .1) badanie praw id łowo ~ ci r07wi ąza ń metodologicznych przyto- j ętyc h w ra chunku kos7.tó\'l .je dnostk i: ich 7,r;o dno ~ć 7 od powiednimi przepisąmL ogólnopaństwowymi i branżowy- ł ..-> ,-, Monito r Polsk i Nr 117 - mi oraz przystosowanie do pbtrzeb warunków jednostki (dobór jednostek kalkulacyjn ych, dobór i układ pozycji analitycznych oraz ich treść, ustalanie miejsc po w stawania kos ztów, branż owe pojęc ie produkcji to wa rowej, półfabrykatów, produkcji w loku, produktów ' ubocznych, odpadów, braków, przesto jów itp., metody ich kalkula c ji bądż zasady wyceny, branżowe ty luły rozliczeń międzyokresowych itd .) ; . 2) badanie kompl et ności i prawidłowoś c i uj ęcia i udo ku mentowania ponlesionyc h kos zlów oraz zaSa dn ośc i wydatkowania środków je dnostki na cele d zia la lnosci zasadnicze j, a w szczególnosci badani e: .
a)zasad i sposobu funk c jonowania wstęp n e j kontroli wydatkowania środków, jak: bad'a nie dokumentów ro zc hodowyc h zuży c ia materiałów, kart roboczy c h, zlecef! na usługi itp. z punktu wid zen ia cplowo ś ci nakładów i ich r01.miarów, które powinny wynikać np. z aktualnie obowią z uj ącyc h norm zużycia oraz rodzaju i wi e lkości zadań pto~ukcyjnych,
b)kontrQ.li sygnowania ty ch dokumentow przez oso b y do tego upoważnion e ,
e)kontroli innych cech dokum entów źródłowyc h, w tym także znakowania tych dokum ent0w symbolami planu kont ·i zgodności symbolów z tre sc ią do k umentów,
d)sposobu ro zc hodo'!Vania n~a t e riałów do produkcji, pomiarów ilo śc i fakty'cznie pobiel anych i zgodno ś c i ty ch ilo śc i z akcep towan ymi zapolrzebowaniami b ądź z i od no ć-c i danych dokumentów ze hódłową e wid e ncją produkcyjną, . stopnia wyeliminowania rozchod.ó w ni e udo:;um(Ontowanych, przestrzegania zwrotu mater iał ów pobranych w nadmiarze (np. do ro zkro ju). uc!okumentowania zwrotuw i odpadów, związku między dokładnością ujęcia ro zc hodów netto a różnicami inwe ntaryzacyjnymi mat erialów, sposobu r:ozliczanijl tych różnic,
e)w drod ze merytorycznej rewizji faktur za usługi, rachunków za prac€: zlecone oraz kMt roboczych w celu '5~ wiercJ ",enid, czy pra r.e te bifdż usługi faktycznie wykonano oraz czy nast ą pił ich ilościowy i jako ~ c i o w y o":biór rrzez wla ści"wc kom orki przedsiębior si wa, np. przez głównego mechanika, przez kontrolę technic z rią itd.,
f)prawidłowości wyceny dokum e n tó w ź ródł owyc h kosztów z punktu widzenia zarówno zastosowanych cen i stawek, jak też - dz i ałań ary tmetyczny c h,
g)prawidłowo ~i nalic7.onej amortyzacji. z uwzględn ie niem zarGwno objęcia nią wszelkich fakt ycznie eks ,} ]oatow anych. obiektów, jak te ż właściwości zastosowanych stawek amortyzacyjnych,
h)mery toryczne i formalne pr awidlowości dokumentacji źródłowej, dotyc z ą ce j p01.:)sta~ych kosztów, a mię d zy innymi: wy k orzy stan ia fundus zu d yspozycy jn ego, de legacji i przejazdów, o r łat tel e komunikacyjnych, wypłat z wiązanych z racjonalizacją i wynal a zczo~ci ą (w tym: kontrolą tytulu, wysokości i s posobu pod zi ału wynagrodzeń połączona z ustaleniem efek t ów techniczno-ekonomicznych zastosowanych usprawnie ń),
i)kompletności napł y wu do komórek ewidencyjnych wS7.ystkich emi tow an yc h dokumentów źródłowych kos ztów, prawidłowości sporządzan i a z dokumentów źródłowych okresowych rozdzielników kosztów; 3) badanie prawidłowości wniesienia kos ztów, wynika.ją cych dokumentów źródłowych bądź z ro zdzie lników, do syntetycznych i analitycznych urządzeń ewidenc jl -z ro~. , 797 374 kos ztów (na konta syntetyczne i analit\'czne , do r0j.~ ·, str ów, arkus zy ro z łiu.E' n.iowycl!. l<<lrt kalkulacy jnych ;~ 1-'. ', oraz prawidłowości wewnęl n nyf"h ro z lic ze ń kos,: lów (m . in . przestrzeganie zawilrtei w dokum e nta c h symb()ii~ ki , zgodnQsć sum dokumen t(:w i zaplsow: 2asadność i aktualność pr 7. yj ę t yc h klu czy podziału kos/tów, nie dających s i ę zarachować b ezpośre dn io. forma urL,c!dzen ewidencyjnych, tec hnH:a i s tan porządk owy za pi ~ ('w , wyprowadLanie obrotów i sa Id ur ż ądzen e w idenŁ y jlly ch, wzajemne p o wiązan ia ur ząc1 ze l'l analilycznych ora/. ir h zgodność: z księ gowością synt etycz ną). jak równi eż praw i dłowości rozgraniczen ill ko s:d ó w (l7: ialalno śc i zćlsiJdni czej od ~akladów nil inwestycje i re monty kapitdJn e ; 4) badanie prawidiowości ilościowego ujęcia obrotu półfa brykatami oraz ic h relTt,nentuw, Ho scio wej ewid !-' llc ji i inwentaryza c ji produkcji w -loku oraz pomiaru ilości produktów gotowych i kwalifikowania ich do produkcji towarow.ej okresu sprawoz.dawczego; 5) badanie kompletności i prawidlowości iloś ciowego uję cia braków oraz puestojów produkcyjnych, anal iz.a przyczyn tyc h z jaw;sk, badanie prilwidłowości . rozHczenia st ra t z nimi związanych; 6) badanie p'raw idłowo ś ci kalkulacji kosztu własnego produ któw na pQd !': tawie uprzednio zbadanych anali tyczn ych daJ:yr h ks i ęgowości oraz danych ilo śc i owe j ' e wid e ncji produkc ji; • 7) badilDie w prawidłowości szczeg6lno ś ci ro zgraniczenia kosztów w c zasie, badanie:
a)przestrzegania zasady - j eże li obowiązujące przepi,sy ni e' stanowią ina cz.e j odnosz.enia kOS7tów do okresów (m ie sięcy , lat), na które opi e wają właściwe do k um e nty ż, ródlowe, i odpowiedniego traktowania dokument ó w spó,:nionych, ujawnionych już po dokonaniu zamknięcia okre sowego,
h)prawidlowof ci slosowania - w uzasadnionych przypadkach międ zyQk resowych ro z li czeń , kosztów,. a zw las7,cza dopus zcz alno śc i występujących tytułów rozli czeń i faktyczneg o czasu ich rozliczan ia, prawidłow osci kw ot pod le gają cyc; h ro zliczeniu oraz rat okresowych, a takż e zasadności sald,
c)prawidłowości wyceny remanentów produkcji nie 7.akońc zone j (prz yjęc ie za podstawę wyceny prawidło 'wych ~tanów il oś ciowych, zastosowanie właściwej metod y wyceny); 8) badanie prawidłowości gospodarki remontowej, transporto wej i innej produkcji pomocniczej or~z prawidłowości ujęcia i ro zliczania koszló w tej produk cji. R o zd zi a ł D7.iałalność 8. pozaoperacyjna, W toku badania d ziała lności poza opera cyjne j prawidłowość' przy jętych przez · r e widowaną jednostkę zasa d je j prowad zen ia oraz praw idłowość realizacji tyc h zasad; w szczególności we wszyst'<ich dzialach badaniem nąl eży objąć następujące zagadnienia: § 73. należy 1. u <;ta lić 1) prawidłowo ść określeń treści działalności poszczególnych dzialów pozaope racyjnych w stosunku do normalnej działalno śc i re widowanej jednostki, 2) celowość pr owa d zen ia d7.ialalności pozaoperacy jnej, 3) prawidłowość wyd c.ielilnia lub ni e wydJ:ielania poszczególnych d zia łów gospodmki pozaoperacy jnei, . / Monitor Polski Nr 87 \. '- Poz, 374 70S --~~--------------------------~~--~~~------------------------~----~~- , 4) rozgraniczenie kosztów działalności pozaoperacyjnej od kosztów działalności zasadniezej, el sprawdzenie merytorycznej prawidłowości dokumentacji, sprzeda'ży, a szczególnie w zakresie cen, 5) obliczanie i księgowanie płac , pracowników zatrudnio-
f)sprawdzellie pokrycia dowodów ro zchodowych faklu- rami, nych w poszczególnych działach, 6) obliczanie i księgowanie amortyzacji środków trwałych, ' zużycia materialów i innych kosztów dzialalności po zaoperacy jne j, 7) kompletno ś ć ujęcia zgodność stosowanych pozaoperacyjnej z obo- dochodów i cenn.ików za usługi działalności wiązującymi w tym zakresie przepi~ami. 2, Przy badaniu g05l?odarki mieszkaniowej kontrolą nal eży objąć również: I) , wysoKaść ustalonych świadczeń, 2') prawidłowość prowadzonej ewidencji dotyczącej rozrachunków z lokatorami i tennino'wość opIat, 3) rozliczanie kosztów opalu, 3. ' ' Przy uwzglęm1!ć: badaniu gospodarki rolnej należy również 'I: , l} prawidłowość wyceny zapasów i produkcji w toku; 2} ewidencję ilościową j wartościową inwentarza żywego, 3) prawidłowość stosowanych zasad ustalania wyniku w zakresie gospodarki rolnej. ,'It !.•
h)sprawdzenie kopii faktur z ich oryginałami u odbiorców (wyrywkowo); 3) prawidlowości obliczeń podatku obrotowego i od, op;efacji nietowarowych, r Óżnic budżetowych, różnic ' wyrównawczych cen i dotacji przedmiotowych, li w 'tym:
a)·sprawdze'nie. podstaw prawnych decydujących o obowiązku opodatkowania sprzedaży i o zakresie dtegoopodatkowania,
b)sprawdzenie podstaw prawnych decydujących o stosowaniu w bada nvm przedsiębiorstwie systemu różnic bud'żetowych , ) ,nic wyrównawczych cen, dotacji przedmiotowych ,oraz przesądzających zakres i fprmę tego rodzaju roz!iczeó,
c),spr,awd zenie prawidłowości oblicleó pod wzgl~dem ' mery torycznym,
d)sprawdzenie obliczell pod wz ględem rachunk0"X,vm; ' 4) prawidłowości sprzedaży a' w
a)zbadanie zgodności ewidencji z branżowym płćlnem kont i ocena jej przydatności ella badanego prz e dsię biorstwa, Sprzedaż. ' " ' ,§,,·74. W ' zakres rewizji ewidem:jina ' kontach sjlrzedazy, szczególności: R o z d z j a ł 9. t eriałów sprawdzenie pokrycia faktur bądź innych dowodów sprzedażnych dowodami rozchodowymi oraz ' zgodności pozycji wykazanych w dowodach rozchodowych z odpowiadającymi im fakturami bądź innynli dowodarni ' sprzedaży, wyrobów, usług, ma- j: towarów wchodzi badanie: .J} " zalnówień , i "ich , wykonania, ,a w tym:
a)sprawdzenie zamówień zlożonych przez ' przedsiębior stwa państwowe, spółdzielcze, osoby prywatne itp.; , stwietdzenie .podstawowych kryteriów decydujących · o 'koleJności realizowania ' zamówień, bl sprawdzenie l egalności wykonywanych zam,ówlen z punk tu widzenia uprawnienia odbiarcy do korzysta:"', , nia z dostaw rewidowanej jednostki, cl ewentualne ustalenie stosunku zamówień nie przyję tych do zamówień 'zgłoszonych oraz stanu zamówi e ń , przy j,ętych, ale nie wykonanych' w terminie i zbadapie podstawowych przyczyn tego , stanu; 2)' prawidłowości lldokumentowania sprzedaży ' ,.- ' wości ' -faklltt'0'wa'ni a, a' w szczególności: i lermin.o-
a)zbadanie z'godności dokumentacji z wytycznymi bran" żowymi , i ocena jej przydatności dla badanej jednąstki. ' ,,' , 'b)s prawdzenie prawidłowości dowodów rozchodowych , będących p'odstawą do ustaleniako'situ wytworzenia bądź ceny nabyda sprzedanych produktów, materiałów i lowarów 7""' z p.unktu widzenia formy dowodów, , ,' wlaściwej wyceny itp., cl sprawdzenie kompletności dowodów rozchodowych (t J. objęcia wymienionymi dowodami }Vszystkich rozchodó\:'; dotycząqrch ·sprzedaży okresie sprawozdawczym), . w
d)s prawd7 e nie prawidłowo ś ci 'fakturo wania ' z punktu widzenia zastosowania właściwej dokum entacji, ,
h), sprawdzenie zgodności analitycznej ' ewidencji sprze . daży z pozycjami przewidzianymi w spra W'ozdawczości, 'cj spraw}lzenie zgodności ewidencji anillityczn,eY z syntetyczną, .
d)sprawdzenie zapisów na kredycie kant ' ,s[>rzeda:lf'f z punktu wid zenia udokumentowania ich fakturami bądź , innymi· dowodami : sprzedaży orilz kompletflości zapisów, ' e} sprawdzenie zaplsow deheto\vy th na ' kontach sprzedaży z punktu widzenia udokumentowania ich ·dowodarni rozchodowymi, "
f)sprawdzenie, czy w razie stosowania cen ewide.n cy jnych, np. planowanego kosztu wy.l.iV0rzcnia wyr\>bow" , cen sprzedażnych towarów - rozliczono i odniesi\>po, na właściwe konta sp'rzedaży odchylenia od cen Gwi 7 .. dencyjnych s przedanych artykułów oraz według, jakiej zasady dokonano' rozliczenia odchyleń z ewen tualnym sprawdzeniem uzasadnienia wymieni.o:n.ej zasa'dy, .;.1
g)sprawdzenie, czy na l.<.onta chs przedaży nie zaks.ię qo wano pozycji: kt óre zgodnie z obowiązującymi ' pr7episami: nie .zwiększają dokonariej ' sprzedaży " tllinlo l1widaczni-ani'a ich w fakturach s p rzedaży, np. ' 'V\ryło ' żonych pr zez-d o stawcę za odbiorcę kosztów, bątti ' pozycji, które zgodnie z o bowiązują cymi prżepisan'ti nie zmniejszają sprzedaży ' mimo ujmowania i:::h w fakt).lrach, np, poniesionych przez odbiorcę za dosta\vcę , , , ~datków, prowizji sprzedażny'ch itp" -,-:'
h)sprawdzenie, czy ewen,tu<llne korekty sprzed,aży" , za ewidencjonowane na kontach sprzedaży są udokumentowćlne ocł p owiednimi' dowodami stwierdza'Nćy~ mi uznanie reklamacj i odbiorcy, ." , ' , ' Monitor Polski Nr 87 - 799
i)sprawdzenie, czy dokonano odpowiedniej korekty ewentualnych, związanych ' z korektami sprzedaży rozliczeń z tytułu podatków, różnic cen, dotacji przedmiotowych itp.,
j)sprawdzenie, czy przyjęte do magazynu zwroty mają pokrycie w dokumentacji magazynowej,
k)sprawdzenie prawidłowości odniesienia szczególnych artykułów na właścivve tyczne i analityczne sprzedaży; sprzedaży pokonta synte- 5) b~Iminowość i pra - idło,vość ewidencjonowania Dtrzymanych lub zaracho\ anych dotacji na sfinansowanie wypo~ sażenia w środki obrotowe, 6) terminowo ść i pr widłowość przeznauenia fun(\uslów specjalnych na fi ansowanie działalnoś c i eksploatacyjnej (powiększe,nie fundus zu sta't utowego). przeszacowail środków obrotow ch oraz innych zmian funduszu statutowego. 3. W zakresie Zl niejszeó funduszu statutowego innymi z badać : 6) rozmiarów i przyczyn reklamacji odbiorców, a w tym: al ustalenie rozmiarów reklamacji zgłoszonych przez odprzedsiębiorstwo, 1) terminowość i pr widłowość ewidencji umorzenia środ ków trwałych i w
e)zbadanie sposobu załatwiania reklamacji; 3) terminowość i pra vidłowość wyceny wartości poc z ątko wej i dotychc zas wego zużycia prz.edmiotów nie trwałych przek,walifik wanych na środki trwałe lub ,'środków trwałych przekwa ifikowanych na przed mioty · n~§trwałe,
a)ustalanie procentu wykonania planu spr ze da ży , bl zbadanie przesunięć asortymentowych w stosunku do planu,
c)zbadanie rentowności artykułów, w zakresie których miały miejsce przesunięcia"
d)ustalenie stosunku sprzedaży artykLiłów, na które istnie ją ceny cennikowe, do sprzedaży artykułów nie objętych cenami cennikowymi, ej zbadanie obliczenia zrealizowanej marży oraz zasad jej podziału (w razie sprz,ed'aży tranzytowej i bezpośredniej), wpływających na różnice między planem a wykonaniem i wyciągnięCie wniosków co do wpływu wymienionych różnic na różnice planowanej i rzeczywistej rentownoŚci sprzedaży; ,1) ustalenie przyczyn , łt} w razie występowania sp rzedaży maleriałóworaz świad czenia uslug na rzecz własnych pracowników, osób prywatnych itp. - uzasadnienia tego rodzaju operacji. 2, ~b-adać 4) terminowość ustalenia czątkowej wpr wadzenia do ksiąg i prawidłowość tytulu przeszacowania wartości poi umor eń środków trwałych. różnic 5) terrninowość i pra idłowość stawian ia w stąn likwidacji oraz ęw;dencjonowania wywołanych tym zmian funduszu statutowego. środków trwałych 6) terminowość i pra vidłowość przeznaczenia funduszu sta- tutowego na fun usze specjalne oraz pokrywania nim strat i odpisów na fupdus ze specjalne za lata minione, 7) terminowość i pra idłowość przeszacowań środków obro· towych oraz inny h zmiań funduszu ,statutowego. 4. Rewizję fundu zu statutowego należy przeprowadzać w zasadzie po uprzed im dokonaniu rewIzji środków trwałych, umorzeń, fundu zów specjalnych itp., tak aby można było odpowiednio wy orzystać ustalenia rewizji tych odcinków ewidencji, które znajdują swe odbicie w funduszu statutowym. iO. 5. Badanie środk' w i funduszów wydzifdonych w samo;; dzielnie bilansujących zakładach przeprowadza się zgodnie z wytycznymi podany i wyżej w ust. 1-4 . i wyniki działalności. . J. W zakresie funduszu statutowego należy ob jąć rewizją p r<1 widlowość l e,; aJpość wszystkich ZWIp' . s 7e ń i ' zffi'n:ejszeil tE g O funduszu, jakie miały miejsce w badanym -okresie. § 75. niemale rialnych i prawnych, i pr widłowość wyceny wartości poc zą t kowej i umorZCll oraz zasadnosć nieodpłatnego przekazania środków tr ałych, 7) wykonania planu sprzedaży, a szczególnie: fłlndusze rtości 2) terminowość ,
b)wyjaśnienie podstawowych przyczyn reklamacji, Rozdział należy między 5) prawidłowości i zasadności kosztów sprzedaży; biorców i uznanych przez' badane Poz. 374 - W zakresie zwiększełl fundus zu statutowego w s7C7e:1ólr.o: ci: należy
l)terplinowo ~' ć przyjmowania -do e\sploatacji i wycenę za - ' . kończonych inwes tycji i remontów kapitalnych, 2}. , l erminowość przyjmowania i wycenę wartości początko wej i ulllorzeó ~rodków trwał yc h nieodplalnie otrzymanvch oraz zgodność zapisów w tym zakresie z danymi jednostek przekazujących, 3) terminowo~ć i prawidło wość wyceny warto śc i początko wej i dotychczasoweqo zużycia przedmiotów nielrwałych przekwalifikowanych na środki lrwille lub środków trwałych przekwaJifiko\vanych na przedmioty nietrwale" 4) terminowość wprowadzenia do ksiąg i prawidłowość ustClkn ;a rózni.c ztytulu pf'1eszacovvania wartości początkow €j i umorz.ell ~rodków llwalych, § 76. 1. Wzakre ie funduszu zakładowego objąć należy re wizją pra'widłowość i legalność tworzenia i wydatków z funduszu zakładowe o, w s zczególności': 1) prawidłowość i l galność (zatwierd zenie) podstaw obliczeń u,n duszu zakładowego , stosowanych 2) praw i dłowość i legalność dokonywania odpisów zaliCzkowych oraz odp su rocznego, w tym także prawidło wość i legałność korekt doprow adzającyc h rzeczywisty ' wynik do porów ywalności z wynikiem przyjętym Ził podstawę obliczeli funduszu zakładowego, 3) prawidłowość i te minowość gromadzenia środków fun~, duszu zaldadoweg na specjalnym rachunku bankowym, 4) prawidłowość: i le alność dokonywania wydatków z funduszu zakładoweg , a zwłaszcza zachowania ustawowych \ limitów wydatkó na: - budownictwo ieszkaniowe, nagrody i świ inwestycje soc alne, J '· Monitor Polski N.r 87 - ROO 5) czy dokonuje się potrącenia nadpłat z funduszu zaklado. we go z odpisów za la ta nast ę pne, 6) w razie braku podstaw do u,t wor zenia w danym roku sprawozdawczym funduszu zakładowego nal eży zbadać, czy n.ie występ'uje tendenc ja do św iadome go zawyżan ia kosztów i pogorszenia wyników, w celu stwor ze nia fezerw na rok przyszły, funduszu za osiągnięcia ekonomiczne nal e ży przeprowadzać w ed ług zasad określonych w ust. 1. 2. Rewizję § 77. W zakresie funduszu ro zwoju o-bjąć nal eż y r ew I z Ją legalność i prawidłowość tworzenia i wy korzys tywania fun'd uszu rozwo-ju, a w szczegÓlności : 1) legalność i rozwoju, . prawidłowość podstaw obliczenia funduszu 2) prawidłowość i zasadność dokonywania odpisów zaliczkowych oraz odpisu rocznego, w tym także' legalność i pra.widłowość korekt (podstawy obliczania wysokóści odpisów na fundusz rozwoju), 3) {IWJ6wi'dłQW:OŚć - i terminowość gromadzenia środków fun- cluszuro zwoju na specja·lnym rachunku bank owym (o ile o bowią z ują c€: prze pisy prz ewidują gromadzenie środków funduszu ro zwoju na spe c jalny m ra chunku bankowym), ; 4) prawidłowość wy kor zystania fu nduszu ro zwoju: - na finans owanie działaln o k i eksploatacy jnej, na finans ow anie d z iał'alnoś €i inwestycyjnej, na pok.ry c ie nie sfinanso wane j z in'lly c hżr óde ł stra"'f y z IaJ popr że dnich. W i.akresie inny ch fund uszów spec jalnych należy l eg,alność i, prawidłow0 ść two rzenia i wykor zy śty wanra poszczegó lnych innych fundus zów specjaln yc h, . a w s zczegó lno ś ci : § 7B. ohjąć rewizj ą 1) l ega lno ść i prawidlowość podstaw y pr zy jęt e j do obUcza nia wysokości funduszu spec jall'\ego, 2) 3) prawi:dłowość i zasadność dokony wania odpisów zali.czkowych oruz odpisu ' rocznego, w tym tak że prawi dłowość ewentualnych korekt podstaw y obliczania wysokości odpisów na dany fundusz specjalny, prawidŁo wość i termitlowość g.roma.dze nia· środków .danego funduszu .specja,lneg.o na s J)ecjalnym rachunku bank owyrn. o il e, przewidują to bd j.: owi e dnie przepisy, 4') prawidłowość i l e galność wykorzys tania danego funduszu spec jalnego, 5) prawł(Mow:ość ewidencji i obliczania oraz zarachowy.. , . wani azużycia składników m ajątk u nabytych ze środków danego fundus zu specjalnego. § 79. W zakreSie wzliczeń z bud żetem z tytułu wy niku . dzi ałalności (i e wentualnie z tytułu środków obrotowych) :n'a le±y objąć - r e wizją prawidłowość i 7asadność rozliczeil z budżetem z ,t ytułu wpłat z łysku, pokrywania st rat (dota cje przedmiotow e ) i ewentualnie z tytułu środk ów obrotowych, a w s z czególm)ści: I) pr a widł o wo,; ć zarachowywania wypłat na rz'ecz budż et u i d.otacji. z b u dż e tu w ciągu okresu sprdlWOzdiJwc zegL. , i na· koni ec roku. . 2) terminowość przekazywania wypłat na rze n b lldżetu i prawidłowo ść e wentualneg'o Uł'r (!' ~ h n w v waniił. ocfsf' t.pk z tytułu opól, nień w dok Ot"lyw'aniu rodicleń z Dud.żel e m, , , - 3) prawidłowo ść weryfikacji 'r ocznego wyniku b-i1ansowego oraz pr~widlowoś€: ustaJeńia i prze prowadzenia r.)z/ic zell z tytułu zysków , niezale żnych i nie pra,widIowych . Ustalone także z~ sady rewi zji ro z liczeń z budże tem stosuje si~ w przypadku. gdy są. one dok onywane zii' pośrednic- . twem jedr.oslki nadr zę dnej nad rewid0waną jednostką . " § BO. 1. W zakres badania wyników działalnośd ' rew iddwane j jednostki wchod zi badanie: 1) prawidłowości wyniku operacyjnego, tj. wyniku d z iałal ności podstawowej (wyniku ze sprzedaży), 2) prawidłowoś c i wyniku . d z iałalności poza operacy jnej, . 3) prawidlowości strat i zysków nad zwyczajnych, 4) prawidłowości kosztów likwictucji' śr o dkó w trwały ctJ, . i dochodów uzyskanych w wyniku likwida c jJ środków trwały c'h, 5) prawidłowości strat i zysków inwestyc y jn yc h, 6) prawidłowości . i l e galności księgowań dokonywanych na koncie "Straty i zyski". '2, Badani e strat i zysków ob jąć w s zcze gólno śc i : nad zwyczajnyc h powinno 1) dokum e ntację z za kr esu stra-t spow odowa nyc h d zia liwi erri siły ' wyż s z ej i sposobu ich księgowania, 2) d o kumenta c ję z za kresu od's z kodowa. ń uzyskanyc h i należny c h z tyt ułu ubezpiec ze ń przed szkoda.mi losowymi, i sposobu ichksi ęg owania, 3) zasady odpisywania nale żnDści prze dawnionych, prekludowanych i ni eściąg alnych oraz zgodn,0 5ci powziętych decyzji z ob.owiązującymi w tym zakresie przepisami, 4) uzyskane e fe kty ze zgłas z anych przez przedsięb iorstwo p07W ÓW do sądu i wniosków do arbitrażu oraz koszty post ę powa nia sądowego i arbHra ż:oweg o, 5) ew iden c ję kosztów i dochodow lat" ubi egłych, 6) e widencję strat nadzwyczajnych, po {v stałych w wyniku . spisania: kosztów przygotowania nowe j produkcji, kosztów anulowanych zleceń, kosztów produkcji zaniechanej. kosztów przestojów, kos ztów inwestycji pozaplanowych. 3, Badanie kosztów i dochodów powstałyc h w wyniku likwid acj i środków trwałych powinno objąć w szczegól ności: 1) prawidłowość kosztów traktowanych jako koszty likwidacji, 2) prawidłowo ść z _likwidacji, dochod ów traktoy;anych jako doch od y 3) kontrolę okresu nalic zania am,ortyzacji od środków trwaIych przed ich postawieniem w stan likwidacj i. 4. Rewizję wyników d z iałalnośc i nal eży prze prowadzać w zasadzie po u przednim zbadaniu sp rzedaży , działalności pozao :: era cy jnej itp., tak aby można b y ło odpow iednio wykQf zv~at \lslal f' nia r ew ~ ji tych za g adnieŃ, ktÓ're wpływają na wynik działa·lnośc i rewidowane} jednostki. , -. Monitor Polski Nr 87 o; BOI Poz. 314 --------------+----------------------- \ funda c ji zuiytych wy ch itp.), Rozdziall1. Inwestycje i remonty kapitalne. 1) prawidłowość zatwierdzania w prze? isanym tr y bie planów rzeczowo-finans.owych inwestycji oraz dokumentac ji projektowo- kos ztorysowe j, obroto- ' 15) pra w idło,wość ustala Ja stopnia wykonania pla nu inwe- stycyjnego wyka zyw anego w 16) stosowanych w planowan iu i wykonaniu kryteriów oboy,ią z ujący c h dla inwestyc ji (czy inwestycje nie o b e jmują składników, które zgodn ie z obowią zującymi przepisami nie są zaliczan e do inwestyc ji. n p. re montów kapitalny ch lub bieżących, śro dków obrotowych nie stanowiących pie rwszego wyposażenia), kryte riów klasyfi kacy jnyc h, obowią z ują cyc h dla poszczególnych rodzajów inw es tyc ji, oraz ich finansowania z wla;'ciwych źródeł , 4) prawidłowoś'ć przygotowania inw estyc ji do reali za cj i (czy istnieje wy magana d'o prowad ze nia inwestycji dokumentacja oraz czy zapewniono od powie dnie środki na r e ali z acj ę inw estycji), sprawozdaw czo ści, prawidło~ość i do i osowanie do potrzeb przedsiębior stwa ewidencji nak adów in west ycy jnych -- sy ntet yczn e j i analityczne j dokumenta c ja zapasów, podział nakladów na do ty c zą e inwestycj i rozpo czę tyc h i zakoń czo nych, s zczegółowość ewidencji analit yczne j), ' prawidłowo ś ć \ 17) pra widłowość w yce y. terminowość i komp' l e tno ść wpro wad zenia do ksi ąg -k ładników majątkowych uz yskanych w wy niku zakoń cz o ych mw es tycji, a w odniesieniu do środków trwał yc h i pozostałych wartości -- t e rminowo ść ro zp o cz ęcia ich am rtyzac ji, _ 3) p rawidłowość stosowanych w plan-owa niu i wykonaniu 18) straty i zyski inwe ycy jne (rod za je, przyczyny powstania, kompletno ść -- ze szczególn y m uwzg lędnieni~ inwe stycji ostvtecznie wstrzy man yc n - oraz pra wi dłow ość ich ro zliczenia). Rewi z j ę kapi alnych remontów przeprowadza zasad analogicz yc h, jak r e wi z ję inwestyc ji. § 82 . według się prawidłowość dokonywania odpisów na fundusze \\nwestycyjne oraz prawidłowość i terminowość dol\onywania przelew ów na inwestyc je, 6) 7 godność realizowanyc h inwestycji z planem występują inwestycje po zaplanow e ), 7) przebieg rzeczowej realiza c ji inwesty c ji J Jej ność do wysoko';ci sty cje, , 8) nakłady na kumenta cj i, poniesi ony ch nakładów (cży nie współmier na inwe- inwestyc je (kompletno ść, ' prawidłowość dol egalność i celowość) , 9) prawidłowosć i l e galność dostaw, r obót i u s ług świad czonych przez jednostki gospodarki n ie uspołecznionej, 10) prawidłowość funkcjonowania nad zo ru inwest ycyjnego i fakturow:mia inwestycji (prawidłowość dokonywanych odbiorów robót, dostaw i usług pod względem ilościo wym, jakościowym i wart!J)ściowym, prawidłowość faktur ~ roboty, dostawy i uslugi, np . prawidłowość rzeczowego zak resu faktur, stosowanych ce n, d opł at ewentualnie potrąceń itp.), Ro z dział § 83. Rewiz ja org nizac ji rachunkowości ma na - celu ustalenie stanu organiz cj i księgowości i stopnia przydatności stosowa nych przez komórkę księgowości metod pracy i rozwi ąz ań organizacy j yc h do wykonania zadań i obowiąz ków nał ożonycp na tę komórk ę :oraz stopnia wywiązywania się głównego księgow e o z nało żo nych na- niego obowiąz ków. W s zc zególności na l eży zbada ć: 1) zgodność prowad zo yc h kont. sy ntetycznych i analityczn yc h zzatwierdzo y m branżow y m planem kont oraz pralz tyczno ś ć i prz) dalność stosow anej techniki księg.o wo ści i rodzajów u zą dz e ń księgowyc h, 2) stan zapisów ksi ęgowyc h w okresie rewizji, 3) praw i dłowość r oz liczeń ' z wła sną d zia łaln ością ek s ploa, lat y jną za w ykon ane we własnym zakresie na rzecz inwestycj i dostawy , roboty i LIsługi ( o r aw i dłowo r. ć rl o 1·u mentac j.i odbiorów, ustal'e nia warto ś ci sprzedażnej, re- i te r iriowość o pr ac.owywania , przeka zywania i przeChowy[, ania doku me ntów i dowod ów ks ię gow yc h, mentów sp?r zą d z an ch przez w szystkie . k~mórki organi~ za cy jne, m ezbędny h dla rachunkowoscJ rewldowan e ] jednostki, ze szcze óln"m uw zg lędnieni e m ' za sad kasow a nia dow o dó w ko pii d owodów) n ie podlegający c h k s i ęg owanili, 5) cyjnymi oraz maszynami i urząd ze niami inwestycy jn ymi (przychód , r ozc hód, stan, rozlic ze nie materiałów po, brar..yc h do zuż y cia oraz maszyn i mZijdzeń pobranych do m o nUiź u, zbędne zapasy materi a ł ów oraz mas zy n i urząd z eń itp.), prawidłowo ść 4) organi z ację obi eg u do k umentów księgow yc h oraz doku~ wiązań i nale ż noś c i przeda wnion yc h, pre klu do wany ch it p" prawidłowo ś ć dokona nych wypłat środków i'nwest ycyjnych itp.), 12) praw i cllowo ść obrotu i gospodarki materiałami inw esty - 12. Organizacja rilChUDkOWf ści i sprawozdawczość 'finansowa. 11) rozliczenia z ty tułu inw es tyc ji (pra widłowość zobow i ą zań i ' należności w zakre sie inwestycji, rozlic zan ie zobo- 13) śr o dków tów (wpływ ewentu Inego przekroczenia term inów wprowadze nia tych obie tów do eks ploatacji na gospodarkę przedsi ę biorstwa ), Przy rewizji d z ialalności jednostki rewidowanej w zakresie inwestycji należy ~b adać: 5) inwestyc je 14) t e rminowość oddaw nia do uż y tku ukOl1czon yc h obiek- § 81. 2) na zgodno ść obrotów (i sald) ksi ę gowości analityczn e j z obrotami (sa Idam ) księgow ośc i syntety czn e j or az pr aw i dłowość s p or z ąd ania bilan sów obrotów i sald, . 6) wvwiązywa n i e się głównego k s ięgoweg o z obowiązków okr e~ lony c h przepi ami, a w , szoególno !: ci w zakresie w yko ny~ania kont oli wewnętrz nej, ki erowania rachunk 0wości ą oraz k on rolowania ws zy stkich k om ór e k orga- n izacv jnych r e wid wanej jedn ost k i w zakresie te rminipraw id lowo ci i r zete l no ś c i s p or z ądzania i obie1J,11 n()lmment ów n i zbędnych d la rachunko w ości tej jednostki, wo ś c i, , . <.' księgo
l)ilości i zakre s u prze prowadzar:y ch re wizji oru z czasu ich lrwania. 8) wYP")saż e nie komórki kśięgowości w mas Lyny do księ 2) sposobu wykorzys tania czasu pracy rewid e ntów, a zw łasz 1) kw a lifikarje wości 7awodowe pracowników komórki i instruktaż prowadzony w tym zakres ie, cza czasu placy n ie zw ią zaneyo b ezpo ś rednio z r ew i zją. gowania ,i li cze nia, , Poz ..'.37ł , " 802 9) oy ·w ra 7ie zmia ny na stanowisku głównego k sięgowe 3) jakości . go powo lan o glównego księgowego zgodn;e z obow l ą zlljgcym i pr;episami i czy przejęcie sp raw· od poprzednika nasląpilo protokolarn ie. dentów, § 84. \V zakresie sprawo zdawczości fina nsowej nal eży zbadać: przeprowad zanych r ewizji i kwalifikacji rewi- 4) wykorzystania wyników rewizji, 5) kontroli wykonania za rząd z eó pore wizyjn y c h, 6) . s p rawo z daw c zości z wykonania planów rewizji. / 1) organi "l i1cję prac nad sprawozdawczością finans ową oraz t e rmin owość i plilwidłowość sporządzania sprawozdat'l finans owych, 2. Prze prowad 7en;e s up errewi7ji za r ząd 7. ił się w przy'" .·pac1ka c h uzasadnionyc h istotną potrlebą lub w c e lu skontr o Iowa nia działalności re widentów jednostek oryanizacy f2) czy spraWO"1C1iJWC70Ś.Ć wpwnątruesortowa . i dodatkowa > n yc h ni żs Ie go slrzebla . W zakres superrewizj i wchodzi baspor ząd 7 ana prlez jednoslkę r ew idowan ą została za- . danie zanad ni efl okrei;lon ych przez org an z arządzający sutwi erdzona pr zez Gl ów ny Urząd SlalystycL.ny, p e rr ew izj ę . 3) czy dane wykazane w s prawozda nia r h są u7a sadni on e ~.apisami księ~Jowymi i bilansami o brotow i sald, CZĘŚ C III . 4) prawidłowość wyceny pószczególnych pozycji spra \'·'07.d ari. finansowy~h oraz ic h zgodność ze s p isam i z natu ry, Pvzepisy końcowe. , ,- przepisów instruk cji Gł ównego Urzędu StiJtystycznego w zakresie sprawozdawczo śc i fina·nsowej, a w szczegó lnosci : 5) przestrzeganie
a)czy sprawo7clawc7ość jest spo ną d z ona n.a ~Ia ~ ciwyc h formubr 7ach przewidzianych w instrukcjach Glów.nego Urzęd u Staty styczneg o,
b)C7y sprawo z dawczo ść j est kompl et na . to j ę'i t czy l a- .. wiera wszystkie e leme nty pr7ewid ziane instruk cją Głównego Urzędu Staty s tyczn ego,
c)staranność i
d)dokładno ść wy p eł n iani a s p r awo7Clań, prawic1łowo$ć powiązania p os zc zeg~l nych części s pra- .. . wozdań,
f)czy sprawozdawczość jest przesyłana w s posób ko mpl etny do wszystkich odbiorców równ oc z eśnie,
g)czy w ra zie stwierdzenia błędów jedn ost ka' sprawoz- do od-
h)c zy składanie i przyjmowanie ' sprllw 07a'ań odbywa' się w sposób przewidziany i nst r ukcją Gł ó wn e go Urz~ d u StBtystycznego.> § 8.').-1. zbad.l1lie: § fl7. J (· że li c echy specjalne dan ej gclłęli gospodarki naroel owej lub branży wymagają uregułowania 7 a gadni e ń obję t y ch pnepisćll1li części n niniej szej instruk c ji (ro ld z iały 2 do . 12i w sposób sZC7eS!ólny, wlu i;ciw i ministrowie mogą w dr od ze zar z ądz e ń ustalić odmienne zasady w pr7edmfocie UT HJu lowanym niniejs zą. in st l: ukcją po- UZ\jod ni.·niu ich z Mini strem Finansów: ~B.8, Przy . rewi zji . d 7 iałalnQś<; i jectnost e k i zakładó w plowad 7.0 wich przeż rewicl a wa ne jednostki określone w & I nal2Ż y stosować p rl e pisy instrukc ji Ministra Flnansów z dnia 12 stycznia 1961 . l' . .' W sprawi e try bu pT2 elJ rowad1.ania re w izji finallsowo-ksi ę gowpj w je dnos tkac h i zakładac h bu d że tow y ch oraz orgi:ll1i!C'h fin ansowyc h prelYdi ów rad narod o wych (Monitor Polski Nr 16, poz. SG). § 89 . Tra cą moc przepisy in str ukc ji Mini s tra Finan ó" ów 18 sierpnia 1953 r. w sprawie szczegółowego zakresu i tr y bu działania k si ęgowy c h r ewident ó w , powolanych. d o rewizji przeds i ębi o r s tw pari.stwowych (Monitor Polski Nr A-100, poz. 1379) . . . z dnia § 90. R o z d z. i a ł 13. Kontrola działalności" rewidentów § 86. P fle p i~y n11l1 E' lS ze j in strukcji maj4 równi e ż Zi! <;{-Osow anie i clore\vi 7ji przeprowad zanych przez" osoby nie b ę d ące .rewiden.lami. bl1 c1 ż (~ t()w v ch
e)czy sprawo zd awc z o ść jest spr..n vc\zana przed wysła niem. " dawcza p r ze s ył a odpowiednie sprosto wania bi o rców sprawo z dań, , .. superrewizja. Kont rola działalności r ewidentów ma na celu In st ruk c ja w c had zi w życie z dn iem o g ł osze nia. i'vli ni st 2r Fin a n só w: J. A lbrecht Moniter Polski Nr 87 Poz. 374 " ' zolT lir 1. (.lo § 15 ust. 1) CUazwa adres jednos tki zarządzają ce j .. ......... , dnw .............. 19 ...... r. rewizj~) Z A R Z Ą D Z E Nr E p ..z, p . o ., adzen:a rewizji nr Na pOłl!'tawie llcln\'aly nr ]37 Rntl~7 MiniFtrow z tln;n 12 maJa 1959 r.- w ~pr;lwie n·wizji fiJ1:!I1~ Ilowo-księ:.;{)wej pnństwowycb {nr legityma c j i jl'tlno8tek mganizaeyjnych (Monitor Polski z 959 r. Nr 53, poz. 273 s llłżbowej) (n ;;zwa I ałires jednostk'i podlega j ą c ej rewizj1) za okres~d ................. ...... .. :Rewi-zj.., nnIdy rrzqJFo\\"ild/'ić w .lniach {}fI .... .......... do .... '(pehlym , zdgadnienia wymagają częsciowym; jeśH ........... 19:...... ro l' ęściowym - po doć, jokie zbaoania) l' Obywatel (
ka)jćst upoważniony d,) wstnm i por!1szanin się jest nic jest nIc rewidowanej jnlHostki bcz potuchy uzyskiwania pr:Lt'pustki oraz - - -- na. ~erc· . ,< ~- \ ' ." upuważniony do. wgl:ądu '( . w akta tajne (wszyst kie lub n iektóre; jeśli n ektóre podać (podpis iakie) ki erown i ka jednos tki r ewlzj.;) z arzą dza ją ce j ! Monit o r P ()J~ki Nr R7 POZ, RIH 174 Wzór nr .2: (do § 30 ust. 2) (naz w a adre; jednost k i rew l zj <:J l a rq dzająceJ "". dnia """"",,' PROTOKÓŁ przyjęcia oświadczenia. R ewident ' (i-ni ę "' .l:.' dzia~ają e y --, i nazw isko) na podst a wie zarz"dż cnia przeprowadzenia r ewizj i nf """'"'' z llnia " przyjął :j?d Oby\l' atela (
ki)" (imi~ I n alwisko oraz (sta nowi sko ( l11i ejsce (miej sc e im i~ ojca) słu ż uowe) zat rucł n ~ en i a ) stałego zamieszkan ia ) oświad ezl> n ie nastqlU j ącej trc-,{ci: ; (pod pis rewidenta) 19 ,,""" c. Monitor Polsk i ~r 87 805 Poz. ' 37 4 'Wzór nr 3. ~o -§ 35 ust . 2 I § 63 ust. 4) (n azw a i adres j ed nostki zarządza ją ce j rewizję) .. """."""... """"" .,,"""",,.,,"",,,,, dnia "." PROTOKÓŁ 19 .. r. znajdujących się w ::;::!~iS:~~:l ::i~~:Ó;ro::~:~;::: .t~: ,~~~~~~.~ "pr~~Uktl'.'V*) (rodz,,) magazynu, .. ............................................... ............. .. ......... na zwa dzia'u .. .... ... ............ . .... ...... . produkcyjnego) przeprowadzonej w dniu .. """""""".".""."" . . """".". 19." ...... """".". do r. w godzinach od przez ... "." ... "." ........"............................ """ .. ".".... ".... ,, ....... ".".. "...".. """ .. ... "... """.."."" ... "" (im i ę oraz .t anowis ko I n azwisko służbowe rew identa) w obecności magazyniera, kierownika działu·) "" ..... ".. "."" ...""."" """"'"''''''''''''''''' ''''''''''''.''' """." ....... ". oraz osoby obcc, ' (imię i nazwisko ) . nej przy r ewizji ..... """ ... "........ . """''''''''''''''''','''''''''' ''''''''''''''''''"".".""."""."".. " " (imi~ I na7.wi<ko oril2 sl a nowisko sł uż lowe) 1. U ,;talenia rewizji: Zbadano wszystkie - niektóre· ) materiały, towar)', produkty·), ustalając rzeczyw~sty ich stan w magazynie, w dzialc produkcyjnym·) w dniu rewizji pr:lez przeważenie, prj eliCZcnie, przemierzenic·) i stwicrdzono, co następuje: . Symbol Lp I Nazwa artykułu Stan w dniu r~wi1.ji - -.- -- - --. I jednostka ewidencyj- różnice: ~~Y::- ----·--3----- mi;'Y 1:~~I=ri1 n;,d;bó, n'd:Y'k, ----------.1-----------------------1---------- 1---------- 1---------+ ----- '- ----1---------- I ----------1----------------------------- -------1------+1-------1------ --1 I l Stan rzeczywisty przyjęto po uwzgl ędnieniu dokumentów i rozchodowego nr .____ z dma __ . . . . . " . . . . .. Stan ewidencyjny wykazano ' w niniej szym protokole po uzgodn;eniu obrotó v i sald ewidencji magazynowej z obrotami i saldami ewidencji hięgowej na dzień rewizji z ll\\ zglę nieni em obrotów wed)ug wyżej wymienionych' dokum entów jako ostatnich. . o • __ ••• __ • • 2. Uzasadnienie siu:ierdzon)'ch różnic: (podaĆ wyjaśni e nia os o b y m" terialn ie oclpowie,iz'ialnej ora z uw ag i re ide n ta ) ....................................................... , .................., ........................ , .... ...........................................,........ . Protokół niniejszy zo st~ ł sporządzony w __ . ____ .. __ .______ . __ ..... ____ .____ ________ __ ... j ednobrmiącyc h egzemplarzach POdPii"any po uprzednim odczytaniu . Jeden egzemplarz protokołu pozostawiono kiero wnikowi jednostki rewi owaneJ . . W .związku z u staleniami zawartymi w niniejszym protokole wniesiono zastrzeżenia (nie wniesiono zastrzeżeń)·) ... __ ... ______ .__ ......... __ __ ________ ......____ .............. ______ .__ . .____ .__ .__ .__ __ .______ o Magazynier (kierownik działu *) _··············..····..·..··........ · ·· ·ipo~jp;'~ )· · · ·· · · · · · ·· ........................... Osoba obecna przy rewizji _··········..···_·· .. ········..·....·_·ii;Ciiip·i;i····..···.......__._ ..__.........'j Niepptrzebne IkreśU~. __ __ . . . __ __ • __ Pr:.\eprowad:.\aj:}cy Tcwi..·ję -- .. Mon itor Polsk i Nr 87 - . poz . .37ł " 806 . - Wz·ó r nr 4. (do § 3.7 ust. 2) ( ~ trona
l)...,........................................., daia ............................... 191', (naz w a i ad res jed nostk i l arz"dŁaj"ceJ r~w i Lj <:) Obywatl"l(
ka). _· _···· ····· ~· · · ·_ ·· ····.·.·_ . ~ . . . . . . . . . . . .r • .:_ • • • • _ • • • _ ___ _ __ • • :. . _ _ _ w ................................. .. ul . ................................................ :.:.. nr' ............... poczta .................................................................... ~ WEZWANIE ŚWIADKA Na podstawie art. 46 kodeksu postępowania administracyjnego oraz § 13 ust. l pkt 5 udHv-a'y nr 187 Rady Ministrów z dnia 12 mala 1959 r. w spra vie rewizji fil\amowo-księgowej państwowyclt jednostek organizacyjnych (Monitor Polski z 1959 r. N'r 58, poz. 278 i z 1961 r. Nr 37, poz. 37ę). · wzywam Obywatela(kę), aby w dniu .............................................0 godz . ...................... stawił(
a)się osuh~ście . w, .............................................................................................................................................................................................................................................................................. gdzie zostanie przesluchany(
a)w charakterze świadka w . związku z rewizją w ......... :.;........:.:....................:........• ..................................................................................................................................................................:............................................................................................................. . Stawienie się świadka w miejscu i czasie wyżej wska1.anym .iest. obowiązkowe. Niezastoso,,:anie za iohą sk.utki prawne, podane w "Pouczcniu" zamieszc:l.Ouymna odwrOCle. Rewident się - do wezwania I,ociągnie (podp.
s)(strona 2) PGuczeaie. W razie ·niemożności stawienia si~ osoba wezwana powinna bezzwłocznie po otrzymaniu wezwałtia t<; usprawiedliwić (choroba o8Gby wezwanej, śmierć członka najbliższej rodziny, przer· wanie komunikacji itp.). niemożność Nie· usprawiedliwione niestawiennictwo pocią:;nie za sobą karę grzywny do 300 zł, a w razie dalszego nicstawiennictwa-do 500 zł (art. 81 kodeksu postępowania a flministracyjnego).Uk.aritnio grzywn4 ' nie wyklHcza . możności zastosowania przymusowego . ..doprowadzeni.a przewidzianego . w · przepisach szczególnych. - R07 :ti.'1of.ito'iPolski Nr 87 Pnz. 374 'Wz6r nr 5. (uo . S··4 0' ~~t~ I) (nazwa i ad

🔗 Do źródła urzędowego

Wyjaśnienie AI na podstawie urzędowego tekstu ustawy. Orientacyjne, nie zastępuje porady prawnej.

Instrukcja Ministra Finansów z dnia 20 października 1961 r. w sprawie szczegółowych zasad i trybu przeprowadzania rewizji finansowo-księgowej w przeds