Monitor Polski Nr 16. - 141 - Poz, 85 I 86." dotyczy ,'tymczasowego sposobu dokoza kontynuowane roboty budC'wlano-montażowe, na które zamawiający nie do starczył wykonawcy kosztorysów opracowanych według zasad i cen obowiązują cycli' ,od dnia 1 lipca 1960 r., wykonywane przez przedsiębior stwa p.aństwowe i spółdzieln ie pracy : tażo we w ykonywane poz. 408). 1960 r., można rozliczać tymczasow o fakturami wystawionymi na podsta~ie kosztorysów opracowanych według Zi1Silr\ j cen obowią~~jący ch p,r zed dniem 1 lip ~a l!1(iO r., z ,tym że w odniesieniu do robót IozliczanychZia ' zakończone i odebrane elementy ' rrie należy sporządzac kosztorysów wykonawczych, prżyjn~j.ąc za , podstawę . ich , ~yceny w ,artość określoną w kOS'lto/ysie umownym (tabeli elementów). § 4, Wynagrodzenia ustalońe w formie rycz il llów umow. nych należy w zakresie robót, o których mowa w , § 1, p3 uzgodnieniu kosztorysów ?:amieńny ~ h 'op:racowanych wedłuq , zasad i cen obowiątując y ch od "dnial lip<ca 1960 r. 'ponowriie ustalić' w formi e rycza'łtów umownych. ~ § L nywania Zarządzenie rozliczeń w 1961 r. (Monitor Polski Nr 90, § 3, Sposób rozlicz e ń okre śl on y w § 2 nie dotyczy robó t w obiektach, na które wynagrodz:en ie ustalono 'na poci· stawie "cen katalogowych. Ceny te - stosownie do przepisu §} us t. 2 zarządzenia wymienionego w § 2 ust. ;2 niriiejszego 1) w elementach kończonych w pi erwszym kwartale 1961 r ., za rządzeni ;l :- zachowują swoją ważno ść do czasu zakoil' cze nia rea lizacji obiektu, 'z tym że / kosztorysy doda tkowe dlit 2) , w okresie pierwszego kwartału 1961 r., a rozliczane na tych obiektów, ujmujące różnice ce.ll materiałów i taryf dl.l pods-tawie obmiaru lub procentowego , zaawar~so'Nania. zakresu robót wykony wanych po dniu 30 czerwca 1960 f " § 2. -l. Roboty, o których mowa w § 1, do czasu opra- ' powinny być uzgodn ione w formie zryczałtowanych dodattowanill. i uzgodnienia' kosztorysów ,zamiennych,opracowa- ków do cen katalogowych, na który ch podstawie ust alono ' , nych według ' zasad i cen óbowiązujących od dnia 1 lipca , w'ynagrodzenie. 2. Do wartości robót rozli cza nych w sposób okreśiony w ust. 1 nie stosuje się mnożników przeli czeniowych po,jan yc h w załącznik,u ,d o , zarządzel)ia , }viinistra' Budownictwa i Przemysłu , Materiałow ', 'Budowlanych z dn i!! ' 21 ' czerwca / 1960 r. w spf a·wi.e k'o;ztory~ów i ro~iicZe'ń roboty budowlano-montaż~we wykoriywane 'w drugin~ pÓłrOC'~Ll 1960 (Monitor Pol~,ki Nr 59, poz. 281) , /' ' . '.' : j .~ , .~ . , , . ,'" , ,za . '" r. § 5. Na czę$ć kosztów robót '_budo~id~o : ~onta.żowYch, nie . zn,ajdującąpokrycia w fakturach wystawionych ': zgodni~ z przepisem § 2 usL 1, b i:łIlk i udz ielą wykonawcolłl na ich. wniosek kredytu o ulgowej stopie procentowej w wysok:}, ści 2%,podlega)ącego spłacie po rozliczeniu robót faktura : mi" o k tórych mOwa w § 2 ust. 3, j ed nakże nie pożniej niź . w dni ~i.J. .1 5 maja .'1961 r. '§ 6, Jednostki nie objęte przepi sami mmeJ szego zarzą . dz'e'nia mogą ' rozliczać rdboty, o l<lo rycll ,mowa .w $ 1, jedy, 3, Korektę wartości 'robót rozliczonych w sposób okre- ' ni e na p'odstawie ko sztorysóW pr'zeliczbnych' na d,any , oboślony w ust. 1 nale'iy przeprowadzić w pierwszych fakturach wiązujące od dnia 1 lipca 1960 r. wystawionych' na ,padstawie_ kosztorysów zamiennych ' opra§ 7. Zarządz enie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia cowanych według zasad i cen oh owiązującrch od dnia l lipz mo c ą od dnia 1 stycznia 1961 r. ca 1960r.Terminy opracowania tych kosztorysów i uzgodn ie'iriapórni ędzy z'amawiającym a wykonawcą ok reślają przePrzewodni c zący Komitetu Budowni ctwa, llrbanistyki pisy Zarządzeni a" Przewod niczą cego .Komitetu Bud owllict~a, ( ~ rc ti.i teJ<,tury : S. Pie.lrusiewicz Urbanistyki i Ąrchitektury z dnia 21 ·li stopada ,1960 r. w spra '. Mi~'[~ ;~r F ;i1'a~sów: ~ z. l , Kole • wi e dok-ull1enta'cji" kosztąry'só'wej 'roboty I,mdowląno-Il1C;lll' , na 36 INSTRUKCJA MINISTRA FINANSÓW z dnia 12 stycznia 1961 r. ' , w sprawie 1rybu przeprowadzania rewizji finansowo-ks,jęg,ow ej ' w jedno,,<:tkach i zakladaclt , finansowych- prezydiów rad narodowych. budżetowych oru organacli Na podstawie § 18, usL 2 i § 60 u c hwały nr 187 Rady M inistrów z dnia l2 maja 1959 r. w sprawie rewi zji finansowo-księgowej państwowych jednoste k organiza cyjnych (Mon-itor Pol ski Nr 58, poz. 278) zarządza s i ę, co następuje : i analitycimych, bilansów obrotów i sald oraz ewentualny ch zestawień pomocni czyc h, 2) dokunlentów po z aksięgowych" np. umów, zamówień, złe ceń, pism nominacy jnych, umów służbowych, zarządzeń ustalających stawki wynagrodzeń, wykazów otrzymanycll CZĘ$Ć I i wysyłanych przesyłek oraz innych dowodów charakteryzujących działalność gospodarczą i finansową, , ".:. - . ,~-B) 'okreso\V'y ch sprawoid a'ń' :' z wykonania-·p!anó-,v. ~tadait rze'." ' 'Czowych, sprawozdilw c zości finansowej i statystycznej, R () z d z i a-ł t. analizy ekonomi cznej ilp., 4) rzeozywistego stanu składników majątkowych "' :." .. ; ,,, zgodności ze ·. staaem ,ewictency jnym, 5) rzeczy wistego s tanu z~trudnienia pracowników, '6) >,obowi ą zujących zarządzell i wytycznych ' nadrz ę dnych § L Rewiz,jafinansowo,ksi ę gowll, nazyw ana dalej . "re~." wizją", polega na badaniu gospoda rcze j i finansowej dzialal, jednoste k organizacyjnych . ności rewidowanej jedn ostki na podstawie: § 2. ' BezpC:średnim zadaniem r ewizji jest ustalenie ,- Ra ... ~ ".~ • 0'_ , ~'.
- l)dowodó<w ę.' ,' : e-wiclf'hCirm' ow~a'niil 'Pods ' a\vie ' w sze chs trohn ie żba-d,irie(}'o ' staliu 'fak (ycznego j 'do. .stanowiącychpods·taw. . \. '. . . . operacji, zapisów , księgo, wych , nil" " ko'a tach glównycn . , kttm en lów konkretnych nieJ)ra-Widłuwoś ci , i ' trudu!)ści. .'~ ' . "j M on itor Polski Nr 16 - w dział a ln ośc i rewido wanej jednostki, ustalenie przyczyn ich powslawi:1nia i osób za nie odpowiedzialnych. Zadaniem reY/iz}i jest · spowodowanie ódpowj,ed-nich 'k rok.ów w kierunku ll.sunięcia stwierdz.onych IiIteprawi-dłowosci i trudności oraz p!ZeciwdZ'ialanie ich p(}ws:tawoi:lniu. . -- 148 - Poz. U nazwa jednostki pod1egającej rewizJi, zakres rewizji, 5) eWeJ.ltualnie upoważnieni€ rewidenta do w<9~-ądu w akta ' tajne z określeniem rodia j,u tych. akt, 6) okres ważności zarządl:e'llia. § 3. Na p od~tawie zakresu i przyczyn stwierdzonych nie- ' 2. Zarządzenie rewizji zaopatrzoI1e w pi.ecz,ę-ć .PQdpis\tł-e p r aw id łowości nale:i.y baJa ć , czy i jak główny księgowy rekierownIk jednostki zle~djącej ' rewizję lub upoważniona willowanej je dnostki pr z ec i wdziałał ich powstawaniu. przez niego osoba. ,§ 4, Przy każdej rewi.z~i należy dokonać sprawdrenia. § 11. Rewizję przeprowadza się w zasadzie jednoosoczyj, w ja ki s})Oswzostaly wykonane przez jednostkę re·wibowo. Rewizja w składzie wieloosobowym mGŻe , być przedaw.aną z.auądzerua wydaBe w wyniku poprzedni,e j rewizji prowadz-ona w przypadka1:h uzas~dB.i0>Ilyd\ rozm iitl<a tlił OH/ Z kontr o li przeprowadzanyc h przez inne organy kontroli działaln ości gospodarczo-finansowej je<Inostki ·podlegaJącej i w wyniku rozpalrzeuia ~praVlozd aiJ za czas od ostatniej rewizji i rodzajem przeprowadzanej rew izji. re w izj'i. § 12. 1. Przed rozpocz ęci~mrewizji rewiderrt powi·nien § 5. Podczas rewizji przeprowa.dzanej w j.edn.ostce, zapoznać się z problematyką gospodaTcro-finansową j'edmrstktól'ej" pod.legają Jednostki n ~ższego .stopnia, naJ.eży d oko- ki, w której ma przeprowadzić rewizję, w sz czególności na -, nilC' kOlltroli jej dzia łal ności w zakresie ' finansowani,a jednos" podstawie zatwi erdzonych dla tej jednostki planów i spralek podleglych oraz wykonywania nadzoru i rewizji. wozdań z ich wykonania oraz na podstawie wyników po§ 6. Podczas rewizji . należy bada ć; czy księgowość przedni ch rewizji i innych danych, znajduJących się w poi sprawozdawczosć jest prow oozona praw idłowo i bieżąco siadaniu jednostki zarządzaJącej rewizję. i czy nal eżyCie sp ełnia swe zadania, czy dowody księgowe 2. W zależności od wyników ws.tępnej oceny dyscypliny są prawidłowe pod względem merytorycznym, lormalnym finansowej i gospodarki j-e.d,nostki, poj legają:cej rewizji. rei ' rachunkowym oraz r::,zy są w należyty sposób "prze.chowy- wident ppwinj,en us.taLi,ć szcz.egółowy z.ąkIes i program czyn;wane. ności rewizyjnych, który zaI w ie{dz,a kieroWjlik j ed u0stk iz1ecającej rewizję ,luau·poważnioJila · przez Il,iegoo osob<l. R. o z d z i a ł 2. , § 13. Zakres i 'szczegół,owość '. TeW1Zj1 pos'z czególn:ych dz.iałów pracy jednostki po d legającej rewizji nale ż y uzal eż ni{: Pla.aowanł e rewizji. od znaczenia danego d ziełu pracy w c:ałoksz.til !.ci e dz.ia łaJ noś.ci gospodarczej rewidow a nej jedrlQstkl lu b od sLlmy środ § 7. i. Organizacja pracy w zakresie rewizji powinna ków, z w iązanych w okr eśl onyc h skŁa dn i kach mają tkowycb . się opierać na kwartalnych planach rewizji. od możliwości po~ełnienia' nadużyć ornz od wyroków wstęp Plany rewizji sporządzają wszystkie jednostki, które n ej oceny stanu dyscypliny fin ansow ej i gosN>darki jednostki, mają obowiązek przeprowadzania rew izji. 3. Plany rewizji. są do czasu ich wykonania aktami R o z d z i a ł 4. poufnymi. 4. Plany rewlz]1 powinny być koordynowane przez Za!';ady wyk~nywania rewizji i poslt:powanie rewizy jne. je dnostki do tego zobowiązan e na podstawie odr ę bnych przepisów z właściwymi organami kontroli, rewizji i inspekcji. § 14· Zasady wykonyw a nia rewizj i okr eś l a ją przepi sy , działu I rozdziału 3 u chwały nr Hl7 Rańy Ministrów z dni"! § 8. l. Rewizja okresowa mo'że być prowadzona pod 12 maja 1959 r. w sprawie rewi zji lina nsa wo-ks iE)9'J wej pi3nwzględem zakresu przedmiotowego jako: sIwowy ch jednostek organiz ac yjnych (Mo nitor Polsk i Nr 58,
- l)rewizja pełna, której przedmiotem jest całokształt opepoz. 278). racji gospodarcze-finansowych, § 15. 1. Na wstępie rewizj i rew ident pow ini p.n prz ede 2) rewizja częśc i owa. której pr~edmiotem jest ' określona wszystkim wykonać następujące czynn oś ci: " część lub .tylko niektóre ródzaje operacji g~spodarczo
- l)przeprowadzić niezwłocznłe rewizj'ę faktyczną śr·odków finansowych. pieniężnych i innych walorów oraz druków ścisłeg o za_ O 2. Rewizja może być prowadzona w sposób: ra chowania, 1) caJkowity', gdy poddaje się badaniu wszystkie . operacje 2) dok onać wyrywkowej rewizji faktycznej stanu zapasów i dokum e nty dotyczące badanego zakresu, środków rzeczowych, 2) wyrywkowy, gdy poddaje się badaniu tylko niektóre 3) zaznajomić się na miejs cu z org anizacją ,wewpęttzną re .. Inp . . w aż n iejs
- ze)operacje i dokumenty dotyczące badawidowanej jednostki, nego zakresu. ' 4) zbadać wykonanie zarządz eń, o których mowa w § 4, § 9. Niezaleznie od planowanych rewizji okresowych 5) ustalić we wła ś ciwym wydziale finansowym prezydium m ogą być 'Przeprowadzane rewi zje dorażn e , których termin rady narodowej ilość i numery pob ranych przez jednostk ę i zakres uslala dorażnie jednostka zarządzająca rewizję. r ewidowaną kwitariuszy' przychodowych. 3) 4) 2: / Rozdzi ał 3. Przygotowanie rewizji. § 10. I. Rewizja powinna być .przeprowadzona na podstaw ie z.arzą dzenia re wizji, zawi e rającego następujące dane: ,
- l)powołanie podstawy prawnej upow ażniającej do przepfowadzenia rewizji. ' 2) imię i nazwisko rewidenta oraz numer jego legitymacji służbowej, ;' :!. Po wykonaniu czynności wstępnych rewident przeprowadza ogólną alializę stanu gospodarki finansowęj rewidowanej jednostki. 3. Po dokonaniu analizy poszczeg ólnych odcinków dział,runo ś ci rewidowanej jednostki rewi dent przeprowadza re- , wizję p oszczególnych opef'lcji na pod ~t awie dowo dów. Przy tym sprawdza pr awklłowość dowod ó w pod względem f{)rm alnym ' i rachunkowym, ich kompletn ość, wiarygodność i rzetelność, ponadto legalność, z a sadność i gospodarność opera cji gospodarczych oraz prawidłowość ich księgowania. § 16. 1· Jeżeli w toku reWiZJI, na ' skutek 1tjaw nionych faktów, powstanie konieczność rozszerzenia jej zakresu, rewident przeprowadza rewizję w rozsZerzonym zakresie, uwicldamiając o tym jednostkę, która go delegowała. 2. W razie ' stwierdzenia nieprawidłowości przy rewizji danego zagadnienia sposobem wyrywkowym należy dolconać rewizji całkowitej zagadnienia. ... . . § 11. 1. Rewident powinien przeprow!!dzać rewizję w taki sposób, by nie spowodować przerw VI normalnym toku pracy jednostki rewidowanej. 2. Sprawdzenia rzeczywistego stanu składników majątko· wych jednostk\ podlegającej r'eWIZ]l dokonuje rewident w obecności kierownika jednostki lub wyznaczonego przez niego pril'Cownika oraz osoby odpowiedzialnej materialnie za przechowywanę skłćldniki majątkowe. ł protokół rew;izji powinien zawierać: adres rewidowanej jednostki, 2) nazwisko im~ę rewident.,., podstawę rewizji czas jej trwania, 3) nazwiska i Imiona osób sprawujących kierownictwo rewido.wanej jednostki oraz głównego · k~ięgowego, 4) zakres rewizji; . $} 'krótki li>pis wykonanych czynnoscl rewizyjnych onn: nazwiska, imiona i stanowiska sł\łżbowe os,ób udzielają ,eych wyja~ień w toku rewizji, 6) ustalenia ' rewizji, 7) z!łstrzeżenia zgłoszone przez kierownika jednostki rewidowanej do protokołu przed jego podpisćlni~ oraz wyniki dod~tkowego badania tych zastrzeżeń, 8} litwie rdzenie, w · jakiej Uości egzemplCl.rzy sporządzono protokół oraz że egzemplarz protokołupozostawfono rewidowanej jednostCE:. . 9) wyszczególnienie załączników ' do protokołu, lO} datę podpisania protok-oł\l.
- to)Po~. .-:-149 -:- Monitor, Polski Nr 16 18. t. nazwę- i 2. Wszelki.e go rodzaju odpisy, wyciągi I dowody należy dołą.czać do protokołu rewizji tylko wtedy, kiedy są one niezbędnie konieczne do wyj.aśnienia ustaleń rewizji. , -§ ł9. L W protokole rew-izji ndleżyprzytoczyć i omówić szczegółowo wszystkie zauważone -uchybienia i. ni e prawidło wości, podając przycztny tych -uchybień i nieprawidłowości oraz opij)' towarzysząc;ych im okoliczności. . 2. W razie stwierdzonych naduiYG i niedoborów należy w protokole wskilzać osoby odpowiedzialne za ich powlItanie .oraz ustalić wysokość strat. 3. Po zakończeniu czynności rewiz'[jnych rewident wpiiuje do ewidencji kontroli, znajdującej się w je<!nostce re· widowanej, datę rozpoczęcia i zakończenia rewizji, 'jej zakres oraz kto i. na czyje zlecenie rewizję przeprowadzał. 4. Rewident powinien omówić wyniki rewizji z k ierownikiem rewidowanej jednostki. R<;tzdział PO$tępowule .5. porewizyjne. § 20. 1. Na podstawie protokołu rewizji jednostka, któr~ rewizję, opracowuje wystąpienie ' porewizyjne, w celu usunięcia stwierdzonych uchybień, usprawnienia gospodarki ; finansowej rewidowanej jednostk.i oraz ewentu~l~ nego pociągnięcia do odpowiedzialności osób winnych n,,ruszenia dyscypliny budżetowej, jak również zastosowania sankcji przewidzianej wart. 48 ustawy z dnia 1 lipca 195.8 f( o prawie budżetowym (Dz. U. Nr 45, poz. 221). gółowego zarządzenia porewizyjnego do jednostki poddąnej rewizji. 3. Jeżeli jed.nostka rewidująci\ przeprowadziła rewizję w innej jednostce aniżeli wymienioną w ust. 2, jedno!>lka rewidująca kieruje wystąpienie porewizyjne w formie zaleceli. porewizyjnych z dołączeniem odpisu protokołu rewizji do właściwej jednostki nadrzędnej nad jed 'l 0stką poddaną rewizJi, w celu wydania zarządzenia porewizyjnego . 4. Jeżeli organ finansowy stopnia wojewódzkiego przeprowadził rewizję w jednostce objętej f budżetem niższego stopnia, organ rewidujący wydaje zarządzenie porewizyjne, którego odpis Wraz z odpisem protokołu rewizji przesyła organowi finansowemu stopnia powiatowego, właściwemu dla jednostki rewidowanej. § 21. 1. Zarządzenie porewizyjne powinno określać ter~ min jego wykonania. . • 2. Jednostka,- która otrzymąła zarządzenie poreWizyjne, obowiązana jest zawiadomi(: jednostkę. która zarząd~enitt wydala; o je~o wykonaniu lub o zachOdzących prz~szkodach. R o z d z i a ł 6. SprawozdlwczośĆ • § 22. Z wykonania planów rewizji i jej wyników rządzll spą się .kwartalne· sprawozdaniil ilościowe Ofaz rOC2'ue sprawozd-anie opisowe, Przepis. niniejszy nie narusza obowiąz- ków sprawozdawczych, wprowadzonych odrębnymi przepiS1tmi. §23. Kwartalne sprawozdanie ilościowe pdwinno zawierać następujące dane: jednostek podleg!ljących rewizji, Fewizji planowanych od początku. roku; ilość osobodni rewizyjnych planowanych Qd róku, 4) ilość rewi~ji wykonanych od początku toku, 5) ilość osobodnt rewizyjnych wykonanych \ od 1) ilość 2) 3) ilość ~~ . .początku poc::zątku . 6») ilość sprawo przestępstwa, skie;owdnych do organów . powołanych do ś cigania przestępstw ~ odp.oczątku roku, 7) ilość spraw o naruszenie dyscypliny budżetowej skierowanych do komisji orz e kających od poc?:ątku ' roku. § 24. Roczne sprawozdanie opisowe powinno zawiera~ zwięzłą charakterystykę wyników rewizji, opi!! charakterystycznych przypadkÓW stwierdzonych nadużyć i wnioski w sprawie ich zwalczania. § 25. t. Sprawozdanie z wykonania. planów rewizji sporządzają wszystkie jednostki obowiązane do prowadzenia rewizji. ... 2. Jednostki nadrzędne sporządzają sprawozdania ' zbiorcze. 3. Kwartalne spraw6zdanie ilościowe sŁanowi załącznik do kwartalnego sprawozdania finansowego. 4· Roczne sprawozdanie opisQwe stanowi część skłądo- ' wą roczn,ego sprawozdąnia z wyJwnania budżetu. CZĘSC zarządziła . 2. J eż eli jednostka rewidująca przeprowadziła rewizję w jednostce finilnsowanej przez nią bezpośrednio, jednostka rewi d uJą c a kieruje wystąpienie porewizyjne w formie szqe- 86 H Pnepisy szczegółowe. Rozdział Wytyczne 1. dotyczące wstępnych czynności rewizyjnych. § 26. 1. Rewizja faktyczna stanu środków pieniężnych • walorów i druków ścisłego zarachowania polega na przeU. czeniu rzeczywistego stanu tych ś rodków oraz Ilstalpuill ewentualnych różilic w porównaniu ze st~n.em r(lchunkowym . . •••• j .: I" M;onitor Pol,$.k,i ,NL ,l !i " ' ' - 150 2. Rewizji\., obejmuje się środki pieniężne, papiery i znaki , wltrt9ściowe' oraz druki ' ścisłego zara'c howania, ' znajdujące się ' , w kasie; .oraz li pra cowników (np. zalicżkina dr.obne 'wydatki, z,na~zki pocztowe w 'kancelarii, kwitariusze u inkasentów). .1- •. ~ Póz. 86 .) ,wykonanie planów dochodów budżetowy~~, 5) wykonanie pla'n ów wYdat~Ów' b~;dżeto\Vych, 6) wykonanie ' planów finansowych ' środków p<;i,z abud.zelo,- wych, 3. Stan rachunkowy ustala się we<lług ' ostatniego zamknięcia dziennego operacji z uwzględnieniem operacji doko-, nanych w dniu rew~zji 'd o momentu jej rozpoczęcia. Znalezionych w kasie lub u pracowników pokwitowań lu b innych dokumentów, z których wynika nielegalne wypoiyczeni'e gotówki .. nie uwzględnia się; j e dnocześn ie ustala się; mi c~yje zarządzen i e nastąpiła nielegalna wypłata , " razie ' 6t\'łierdzenia niedoborów rewident spisuje z osobami odpowiedzialnymi: z'a s tau środ kó.w . powierzonych ich opiece. 4. W oftfę&ny protokół ~ 27. 1. Wstępną wyrywkową rewIzJą faktyczną środ ków " rzeczowych (materiałów, wyrobów, środków podstawo~ wych: nakładów na inwestycj e i kapitalne remonty) należy objąć takie środki, które ze względu na ich cechy mogą być przedmiot ę m naduży ć . 2, Rewizję przeprowadza s ię przez u stalenie stanu faktycznego srodków w porównan iu ze stan em e wid ;~ ncyjnym . 3. Vo/ razie stwierdzenia niedoborów lub innych okoliczpodejrze nia co do istni enia n ad użyć rewident powinien wei wai:. kierownika je dnostki re widowanej do wydan ia zarządzenia o na tychmiastowym przeprowadze.niu in,w enta"ryzacji okreslonych skł a dnik ó w majątk o wych. no ś ci nasuwających ~ 23. I. Zapozn a jąc się z o r ganizacją wewn ę trzną rewidowanej je dnostki rewident powini e n prze de wszys tkim zbadać organizację komórek gospod a rczych i finansow y ch, ustalone kompete ncje w zakresie pode jmowania decyzji gOSp0darczych, organizację obiegu dokumentów finansowych oraz ich sprawdzania i zatwierdzania. 7) działalność inwe~.tycyjna l r.emo'n'towa., 4. W wynilw dokonanej analizy rewident Powinien uzyskać orientację co do tego, które odcink ~ działalnOŚci wyma. gają bardziej kumenlalnej. s :? czegółoweg,o zbadania w ramach ,rewizji do~ . § 31. Na podstawie analizy kon L środków pieniężnych rewident dokonujewslępnej oceuy stanu dyscypliny kasowej w rewidowanej jednostce. W toku analizy rewident bada wy· sokoś ć obrotów i sald na tych kontach, oceniając ich zasadność z pun~(u widzenia potrzeb ' re.widowanej je!;lnostki oraz z punktu widzenia przepisów kasowych. W , szczególności ' rewident bada przestrzegan ie normy pogotowia kasowego, terminowo ś ć odprowadzania wpływów na rachunki bankowe, ' zasadność : okresy przechowywania w kas je sum podjętych z rachunków bankowych itp. § 32. Na podstawie an a lizy kont rozrachunków rewident dokonuje wstępnej oce ny stanu dyscypliny rozrachunkowej . W toku a nalizy re w ide nt dokonuje oceny stanu zmian należnoś c i i zobowiązań w ogólności oraz w odniesieniu do poszczególnych dłużników i wi e rzycieli / w szczególnoś c i. § 33, Analizując obro ty i stany kont zapaso w środków rzeczowych rewide nt dokonuje oceny zasadności stanu zm ian zapasów poszczegó lnych rodzaj ów środków z punktu widzenia potrzeb jed nost k i rew idowanej i przestrzegania ustalonych , normatywów zapasów. § 31, W toku analizy wykonania planu dochodów rewident bada st osunek wpływów uzyskanyCh do plan'o wanych i do należności (zaległości i przYIlisów) oraz stosunek ia~ 2. Pona dto rewident powin ien zb a dać, czy od czasu ostatniej rewizji nastąpiła zmiana na stanowisku głównego ległoś<::i końcowych do po c zątkowych, ponadto przy ws~elk~ięgQw_eg,p,: czy, p()wołarri~ głównego księgowego na stąpił') , k iego rodzaju odpłatności za świadczenia i usługi bada" czy ~godni~ z obowiązuj,ącymi przepisami czy przekazdni'e' obciążeni e dłużn ików ' . (przypisy) odpowiada Wykonanym świadczeniom . .' spraw nastąpHo p-rotokolarnie. § 35. J. Analizę , wykonania , planew"' wydatków przepro~ . 29.Badaią~:, wykonanie zarządzeń .i e dno~tki narlrzęd Bej, wydan-y c;:b 'W wyniku poprzednie-J rewizji i W " wy·nrku· - w'o dza się na, podsta'wie kont fi>nansowania, wyda-tków i koszanalizy sprawozdań, ręwident powinien u.stalić, czy i ,k tóre tów. W toku analizy rewident bada, czy jednostka re,,;;ido- . wana posiada zatwierdz.ony w pr.zepisanym tI:YQie plan wyzalece,nia nie zostały wykonane oraz pr.zyczyny ich n-iewykonania. Ponadto w trakci'e dalszej rewizji ' powinien spraw - datków! pOM.dto bada stopień wykonania 'planu zaQoń Ize,: <!zowych, w powiązaniu, z ' poniesionymi wydatkami i ko_sztami , dzać, czy objęte tymi zarządzeniami nieprawidłowościn,e 'Ił ' szcz~gólności przebieg fillansjn'iania. "jednostki rewid()wa ~ ' " pow~arzają się_ . nej pnez jednostkę nadrzędną, stosunek wydatków do kredytów; stosunek kosztów do wydatków kasowych do sum , Rozdział 2. pliMlowanych. wy,k onanie norm budżetowych . ()uólnil ,a naliza działalnoścI gospodarczej . rewidowanej jednostki. finansowej 2. Przez porównanie sta.nu wykonania planu rzeczowego ,' z zatcw ierdzonym planem wydatków jednostki or·az o trzymanymi środkami ustala się, czy finansowanie jednostki było , ~ 30. 1. Ogólną analizę stanu gospodarki finanso,w ej , dokonywane zgodnie z przebiegiem wykonania planu rze' p.r,zę})fOwadza rewident w celu wyr.obienia sobie poglądu IlCI czowego" czy te~ środki · były przydz\e'ł ane niezaleŻnie od wvstan dyscypliny budżetowe-j i ,gospodarki finansowej rewidońików realizacji planu; w ty~ . estatnim przypadku ' okre$l..l wanej -jednostki. , na poszczególnych jej odcinkach. się rozm'iar 'n ad miernego 'finimsowania lub niedostatecznego 2. Analizę przep"rowadza się na podstawie kont księgo finansowania .' Jednocześnie wyjaśnia się, w jakim 'stopniu rozmiar i t 2 rm i l1owo ś ć' finansowania podziałały przebiegwoś ci syntetycżnej i an.a litycznej biorąc pod uwagę okresowe stany tych kont ' i ogólne sumy obrotów oraz na' pods~a ,'irykonania plaol1U prac je dnostki. Ponadto bada się. czy jerł. ,nostka posiada poza środkami budżetowymi inne żródła fiwie ,d anych spTay.rozd'aw~zości finansowej i rzeczpwej. ,: nansowania (np. nie wydzielona działalność gospodarcu.) l czy przy chody z tych źród eł są należycie \I1ycenione i kSI~ 3. ' Analizą powinny być objęte: ' na J) -. środki pieniężne, 2) rozrachunk i;, . • ,3J ' zap.a~y śwdkówrzeczowych" ' gowo ujęte. 3. ustalić Analizując stosunek wydatków ' do kredytów nale ży przekroczenia kredytów oraz ' wyJasni ć pt~yczynY tych - '; tS"I-' - "' Monitor Yulski Nr 16 Poz. tło . przekroczeń, ;ponadto ustalić pr.zypadki · l przyczyny ~'żn~cź~ " ~' flizy niej1'iie~o niewykorzystania kredytów; .... .4. . Anąlizując stosunek kosztów do '· wydatków należy ustalić i wyjaśnić przyczyny znaczniejszych rozbieżności między kosztami a wydatkami kasowymi, biorąc pod uwagę zriliany należności i zobowiążań oraz zapasów materiałowych, 5.- Analizując stosunek kosztów do sum planowanych naodchyleń wykonania od planu, biorąc pod uwagę stopień . wykonania zadań planowanych oraz przestrzegania norm budżetowych. Jeży ustalić i wyjaśnić .p rzyczyny znaczniejszych § 36· Wytyczne zawarte w §§ 34i 35 r.tosuje się odpo- wiedni.o ·przy analizie wykonania planu finansowego ,zaklod'u budżetowego. . ,s:' § 37. 1. W ramach analizy środków specjalnych i gospodarstw' poniocniczych rewident powinien zbadać legalność wyodrębnienia tych środków, w szczegolności: • · 1) 2) zgodność prowadzonych środków specjalnych i gospodarstw pomocniczych z obowiązującym wykazem typów środków specjalnych i gospodarstw, celowość rzeczywiście wyodrębnieni~ i czy wyodrębnione środki daniom gospodarstwa, . 3) gospodarstwa ' pomocniczego majątkowe odpowiadają za- czy jednostka posiada w przepisanym trybie za twierdzoDe plany finansowe środków specjalnych i gospodarstw pomocniczych, 4) czy na dochody środków specjalnych i gospodarstw nie zalicza s'ię sum stanowiących dochody budżetowe i czy nie finansuje się ze środków specjalnych i środków gospcdilJstw pomocniczych działalności, która po~'innd być finansowana z kredytów budżetowych. 2. Analizując wykonanie planów finansowych środków specjalnych rewident bada, czy dokonane wydatki mieszczą się w . gran(cach zatwierdzonych pla nów, jak również ustala i . w,.y~W.nia. przyczyny . zną«;zniejszych. rói!li~ mi.~7.y w~dat k:amL a kosztamj (}fai?' między wpływami ao. CQcha.d.a mi. 3. W 'ramaah analizy sytuacji .finansowej gospoda·r stwa· ' pomocniczego rewident dokonuje. oceny w'y koaa-nia planl:l produk.eji,kosztów -jedno~tkówych produkcji, qdchyteńkosz tow rzeczywistych od planowanych, sprzedaży produk€ji, 5trat i zysków nadzwyczajnych, rozliczeń z ' budżetem, zaopa: trzeni~ gospodarstwa ' śroQki obrotowe itp . w, 4. Wytyczne ' dotynące środków specja.l nych stosuje się odpowiednio do ' funduszów celowych. § ,38. 1. Analizując działalnośĆ inwestycyjną rem on.tową należy zbadać legalnoM; .tej działalności" w szczególJWSCl czy jednostka posiada zatwierdzone w .przepisanym . ,t r.y bie dokumenty i plany flnansowe uprawniają c e ją do wykonywania ~ tej działalnqści, czy wykonywana ' działalność jest : zgodna 2 . zatwierdzonymi planami, czy akumulacja ś.rodków finansowych jest zgoąna z obowiązującymi prze. 'pj sami ' l planami; , , 2. 'P onadto należy zbadać wysokośĆ koszŁfJw, inwestycji i finansowania oraz ' ustalić l wyjaśnić przyczyny znaczvie}szych JOzoiei;.fiQś<::i lIiięd;ty . kaszlami a. t.inansowaniem. R o zd z i a I 3. Rewtzja ob~otÓw kasowych . i rozrachunków. powinien zbadać . kasowvrh / oraz przestrzeganie .:: d:ys cy,pliDY ','kasuwej, <VI siczególnosGi; § 39· L W toku reWIZJI rewident 'OJganizację "i , udokument owa'Tlie: '.' ObT&tów " ilośćkwttariuszy przychodowych znajdująca się ', .. ' . w jednostce rewidowanej oraz ich numeracja jest zgod- . na z uzyskanymi przez rewidenta . w tym zakresie· in~ . formacjami w wydziale finansowym . prezydium rady na- ' rodowej, 2) czy wpłaty do kasy jednostki są przyjmowane nie na podstawie obowiązujących kwitariuszy, wyłącz- : 3) czy kwoty przyjęte przez kasjera i wadzane są na .nych terminach, właściwe 4) czy. nie dokonuje się inkasentów odpro~ " rachunki bankowe w ustalo-. nielegalnych wypłat, . 5). czy dzi..enn,iki. .wpłat ,gotówkowych prowadzone są prze bitkowo i nie nasuwaj C; zastrzeżeń co do zgodności za.. pisów z orygina:l nymi pokwitowaniami oraz czy sumy w nich ustalone są 'właści we i czy są sprawdzane. przez głównego 4 .~' , ,b księgowego, 6) czy przyjmuje się gotówkę do kasy z przekazów poczto- wych tylko w przypadka ch 7) dozwolony ~ h, · czy przechowywanie gotówki i innych wartości jest należycie zabezpieczone, 8) czy druki śc isł e go zarachowania są należy ci e ewiden- cjonowane . i zabezpieczone, 9) czy czynno ś ci kasowe nie są wykonywane przez głów nego księgowego, główny księgowy przeprowadza okresowe reWIZJe kasy i czy z tych rewizji dokonuje się odpowiednich adnotacji, 10) czy 1,1) czy pracownik pełniący funkcję ka.sjera złożył na piśmie deklarację o przyjęciu odpowiedzialności za właściWl! przechowywanie i zabezpieczenie gotówki i innych walorów, 12) inne zagadniehia pisów. wynikające z obowiązujących prze- 2. W.pływy pjenlęzne , do kasy Spr:ił'WdZ-il . się wedlug . kwot i dat przez porównanie . zapisów w raporcie kasowym z dziennikami: wpłat, . odbitkami . pokwitowań właśc.iwych kwitariuszy grzbietami książeczek czekowych i wyciągami z. rachlink.ów. bankowych. z 3. Wydatkowanie pieniędzy sprawdza się na podstawie dowodów wypłat, zwracając uwagę na legalność operac ji kasowych oraz qy dokonywanie wypłat gotówką nie stoi w sprzeczności z postanowieniami przepisów o obrocie gotówkowym. ... Rewident bada, czy jednostka przestrzega ściśle zasady jedności kasowej , polegającej na ' gromadzeniu i przechoWY' wan iu wszelkich środków budżetowych i pozabudżeto wych wyłą<;.znie na ustalonych przepisami rachunkach bankowych oraz na dokonywaniu wydatków wyłącznie z tych rachunków (bezpośrednio lub ' za pośrednictwem kasy). "'czynności rewizyjne rewident powin ien uwadze, czy poszczególne wpłaty bądż Wypłaty dotyczą ' danego r'a ehunku bankowego, nadto Sprll-W-' d'zać, czy stany rachunków wynikające· z księgowości :zgod.:. ue są · z. wyciągami bankowymi. . 5. IDlec Wykonują c stale na § 40: 1. Przy ' rewizji ' operacji rozrachunkowych rewtdent -bada terminy powstan ia zmian należności i zobowi'ą zań, uzasadnienie dokumentalne. terminowoś ć pokrywania na'leżności i zobowiązań oraz środki przedsięwzięte przez jed. nostkę w celu zlikwidowania należności i zobowiązań. 2. Badając naieżności rew ident zwraca szczególną uwaczy nie zarh'Odzą przypadki bezprawnego · wypł-a'cania . 7.aJiczek pracownikom jednostki lub ' innym osobom na akcje, 'gę, • I ' Monitor Polski Nr 16 152 - których się nie wykonuje lub wykonuje się w zakresie nie odpowiadającym wysokości podjętych zaliczek. Ponadto bada się, czy wypłacane zaliczki są terminowo rOl,liczane bądź ściągane z wynagrodzeń pracowników w razie braku rozliczeń. 4 ; Przy rewizji operacji rozrachunkowych spraw{)za - sil} ' odpisy należności i zobowiąUłń, w .szczególnośd ich l~alność zasadność i czy S(\ prawidło. WIJ' udokumentowene. szc,zeyó.łowowszystkie § 41. 1. Przy rp.wizji depozytów sum na zlecenie · re- , widentpowinien zbadać : 2) czy poszczególne' pozyc;:je i prawidłowo likwidowane, ~epozytów •• terminowO', 3)' czydecyzj-e w 'sprawie otwarcia rachu'n ków sum nil zlecenie są merytorycznie prawidłowe, 4) czy na ' r.acbunki sum ', na zlecenie są dokonywane wpłaty oriu czy z nich są dOkonywane wypłaty ściśle odpowilldaj(\ce treści decyzji w sprawie otwarcia rachunków sum na zlecenie, 5, ' czy zlecenia, dla których wykonania otwarto rachunkI, terminowo i prawidłowo realizowane, 6) czy jednostka wykonująca zlecenie wylicza się z wykorzystania otrzymanych sum wobec zleceniodawców, 7) , czy rachunki sum na zlecenie są terminowo likwidowa.ne, a pozostałości nie wykorzystanych ium zwracane zleceniodawcom, ' 8) czy ,o peracje są należycie udokumentowane. 2. Ponadto rewident bada pr,awitlłowość stosowanIa przepisów dotyczących postępowania z depozytami rzeczowymi .. R o z d z i a ł 4. RewizJag,o spodarkl materiałowej ł Inwentarzowej. § 42. 1. W 'zakresie gospodarki materiałowej rewizja ma za zadanie zbadać prawidłowość i racjonalność tej gospodarki, prawidłowość ewidencji i wyceny zilpasów oraz , zabezpieczenie ,przed marnotrawst,!jlIIl i nadużyciami. W szczególności W czasie r,ewizji bada się:
- l)stanu rzeczywistego zapasów ze stanem ewidencyjnym, gotowanie pieczenie, częstotli wość i formy kontroli zgodności stanu ;l:e stanem księgowym, , rzeczy~ materiałów 7) terminowość i prawidłowość przeprowadzanych SpiSO W z natury, tryb postępowania ze stwierdzonymi różnicami inwentaryzacyjnymi oraz ' za~adność decyzji w sprawie zatwięrdzenia wyników weryfikacji różnic inwentaryzacyjnych, 8) prawidłowość stosowania ustalonych ' norm ubytków na- turalnych, 9) przestrzeganie ..l!§talonych norm I, zapasów, a w razie bra~ ku takich norm cerowość gromadzenia materiałów w posiadanej ilości, konieczność nabycia materiałów i ich 'l;godność zarówno pod względem rodzajowym, jak i ilościowym . z l:Atwierdzonymi planami finansowymi, 11) przestrzeganie przez j~cych cenników, jednostkę pay zaku.p ie obow.iązu -12) prawidłowość udokumentowania i celowość przekazywania materiałów do przerobu, jak również p r--awicłłowośĆ ewidencji materiałów w przerobie ' ikQSztów przerobu, 13) prawidłowość ewidencji oraz organizacje zbitu produktów w przypadku, gdy jednostka wykonuje d~iałalność produkcyjną· .2. Faktury (rachunki) dostawców powinny być sprawdzane ze szczególną starannością co do całk.ow"ego zaprzy:~hodowania przez księgowość uwidocznionych Vi rachunkach młteriałów. 3. W zakresie materiałów rem'ontowo-bu.dowlanych ba.. ,' da się, czy jednostka przy protokoJowym odbiorze zakończo nych robóŁ remontowo-budowlanych dokonała sprawdzenia zgodności wyrozchodowanych materiałów z wykonanymi robotami oraz czy , ewentualne pozosŁołości złożono do magazy~ nu i ujęto w księg<)wości. 4. Wydawanie artykułów żywnościowych porównuje ' się z ' jadłoipisem i obowiązującymi normami. 5. W zakresie pn;edmioŁów nietrwałych w użytkowania sprawdza się, czy analityczna księgowość prowadzona jest ilościowo i wartościowo co do każdej komórki organizacyjnej lub osoby odpowiedzialnej za przechowywanie oraz czy ' spisanie , zużytych przedmiotów jest należycie udokumentowane. § 43. 1. Rewizja gospodarki mil na celu zbadanie: środkami podstawowymt 1) zgodności stanu rzeczywistego. z danymi księgowości, zgodność 2)orgamzację 6) 10)
- l)czy na rachunek sum depozytowych zaliczane są tylko takie wpł.aty, które mają charakter sum depozytowych, • 5) prawidłowość ewidencji stanu i ruchu zapasów oraz wzajemną zgodność ewidencji, ilościowej z ' ilościowo-war tościową, <l tej ostatniej z kontami ,syntetycznymi, wistego 3. Radając zobowiązanI a rewident zwraca uwagę, czy nte zachodzą przypadki bezprawnego zaciągania zobowi~zań w granicach przekraczających plany finansowe oraz ..:.zy zaciągnięte zobowiązania są tenriinowo pokrywane. ' Sił ,Poz. 86 magazynów i składów, stan ogólny i przymagazynowych oraz ich zabez- pomieszczeń 3) prawidłqwość udokumentowania przychodu i rozchodu materiałów, 4) prawidłowość udokumentowania i księgowania -niedoborów lub nadwyżek stwierdzonych przy odbiorze i skła dowaniu materiałów, 2) właściwego wyposażenia w z faktycznymi potrzebami, środki podstawowe zgodnie 3) właściwego wykorzystania posiadanych środków pod. · stawowych (środki podstawowe nieczynne i zbędne), 4) prawidłowości 'i częstotliwości przeprowadzania inwentaryzacji oraz wyjaśnienia ewentualnych różnic inwen- ' taryzacyjnych, 5) prawidłowości udokumentowania środków podstawowych, obrotu ewidencji " 153 MCllitor P0h;ki Nr 16 ------------------------- 6) zasadności ,decyzji co do likwidacji środków podstawowych oraz prawidłowości dokUli1entacji i przeksięgowań wyników likw idacji, 7) prawidłowości ocech owania (óznaczenia) poszczególnych przedmiotów. 2. Rewident zwraca szczególną uwagę na przedmioty nado prywatnego · użylku praq>wników (np . rowery, motocykle, auta, aparaty radiowe i telewizyjne, teczki, dywańy, odzież i inne). badając zasadność ich zakupu, prawidło wość ewidencjonowania i użytkowania. da jące się 3 . Faktury .(rachunld) dostawców powinny . być spr.awze szczeg.óln,ą starannością co do całkowitego zaprzy.cho.dowania przez księgowość z·a kupionych środków pod. stawowych na właściwych kontach syntet-ynnych i Vi księdze inwell t"ilrzow ej . " dz.aną ·POZ . 86 5) czy ' dokonane wydatki nie budzą wątpliwości co do ich legalności, oszczędności i niezbędności. 6) czy operacje finansowe i księgow i'JJ1oe, ' są prawidłowo 7) czy przestrzegane są inne ~ymagania dyscypliny towej. ud okumen towane budże 2. Przy sprawdzaniu wydatkow na wynagrodzenia . za jednorazowe prace, wykonywane przez poszczególne osoby . obsługujące potrzeby jednostki rewiqowanej, sprawdza się, czy zostały one dokonane na podstawie formalnie wystawio~ nych rachunków, czy prace te zostały wykonane, sprawdzone i przyjęte, czy ceny są zgodne z obowiązującymi stawkami, cennikami oraz czy zastosowano wl.aściwe stawki podatkowe . ustalić, czy i w. jnk~m stopni LI ze świadczeń (np. z wyżywienia) jednostki rewi·· 4. Rewident zwra-ca ponadto uwagę na to, czy środki ' dowanej jej. pracownicy lub inne osoby, czy istniej'e p0d~il podstilWQWe są : należyci.e przechowywane i zabezpieczone . wa prawna do korzystania ze świadczeń oraz czy koszty tych przed zniszczeniem, zepsuciem, uszkodzeniem, k radz~eżą, zaświadczeń są terminowo zwracane. mianą itp: 4. W toku rewizji bada się, czy na rachunek -bankowy wydatków budżetowych ni e są wnoszone niewlaściwe wpłaty R o z d z i a ł 5. (np. z tytułu zwrotów ~vyuatków z lat ubiegłyCh lub docho- 3. W toku rewizji należy korzystają Uewizja dochodów ,dów budżetowych) . wyuatków. Rpwi z ia dokumentalna dochodów polega na zbadaniu zupełności terminowości realizacji dochodów; w szrzególności w toku rewi zji bada się: § 44. 1) ~ zf na lEż ności widłowo 2) czy z tytułu dochodów ustalane i księgowane, dlu ±nikom doręcza i upomnienia, się są terminowo · i. pra- odpowiednio wezwania do zap ł aty 3) czy wobec op l esz a łych dł u żn i ków stosuje s i ę odpowiednie do ściągn i ę6a tych należności, ~. Szczególńie starannej' kontroli poddaje się wydatki w końcu roku w celu stwierdzenia. czy jednostki nie , dążą do wykorzystania pozostałości kredytów, tworząc zbędne zapasy materiałów, nabywaji)c zbędne przedmioty i zadatkowując dostawy. 6. 'Podczas rewizji sprawdza się równlez stosowi'lnie ' przez głównego księgowego przepisów w sprawie praw i obowiązków głównych księgowy c h. W ra zie ujawnien,ia przez r ewizję nielegalnych wydatków ba:Ja się '- czy główny księgowy wykorzystał przysługując!'! mu prawa w celu przeciwdziałania naruszeniom dyscypliny bud ż ebwej. ś," odki" z mi erzające 4) czy odpisy i umorzenia należności oparte są na odpo- wiednich pr~episach i czy udokumentowane, 5) są czy do chody z poszczególnych właściwe ra chunki, uzasadnlone tytułów są należycie zaliczane na 6) czy zwroty nadpłat są dokonywane prawidłowo, tj. czy są uzasadnione, czy są dokonywane w drodze przelewów lub przekazami pocztowymi na rzecz upraWnionych osób i czy decyzje w sprawie zwrotu n'ldpłat zawierają uzasadnienie zwrotu i wskazanir daty wpłaty zwracanej sumy. 1. Rewizja wydatków polega na zbadaniu, czy finansow.e ' zostały prawidłowo wykorzystane stosownie do wykonanych zadań, a· w szczególności: § 45. środki 1) czy ~ą przestrzegane przepisy o robotach. dostawa .::h i usługach na rzecz jednostek państwowych;- . 2) czy dokonywane wydatki nie przekrac~ają istotnych po- trzeb, 3, czy . środki finańsowe wykorzystywane są znaczeniem, wynikającym z klilsyfikacji § 46. 1. Rewizja wydatków w zakresie funduszu płac polega na , sprawdzeniu faktycznej obsady etatów jednostki, prawidłowości . wykorzystania funduszu płac i stosowania stawek." 2. 'W celu, usti'llenia zgodności faktycznej obsady osobowej jednostki z zatwierdzonymi etatami porównuje się wykazy pracowników jednostki i listy wypłaf z tabelą z'a twierdzonych etatów. 3, Przy sprawdzaniu etatów należy zbadać stan organizacyjny jednostki w celu ustalenia niezbędności poszczególnych komórek organizacyjnych orilZ ich obsady osobowej pod względem f'lchowym i ilościowym na tle ustalonego zakresu dzIałania · oraz rodzaju i rozmiarów czynności faktycznie wykonywanych. Ustalenia te powinny. polegać na sprawdzeniu, czy rodzaj funkcji przywią~anych do danego s1anowiski'l usprawiedliwia ustanowienie go oraz czy faktycznie wykony'wane czynności przez danego pracownika usprawiedliwiają zajmowanie przez niego sti!'nowiska i wypłaca nie mu odpowiedniego wynagrodzenia. . . 4. Prawidłowość zgodnie z przewydatków bu- wypłat wynag rod zeń poszczególnym pracownik~m sprawdza się na podstawie kart wynagrodzeń, odpowiedniej dokumentacji i list płatniczych. W tych' 05tat.nich sprawdza się prawidłowość kwot ustalonych należności, dietowych i planów finańsowych, F . . dokonanych potrąceil i podsumowaiJ, a zwłaszcza podsumo4) czy -są przestrzegane granice ustalonych norm wydatko- . wania kwot do wypłaty oraz pokwitowąń odbioru należ ności. wych, . 0l'. ., Monitor Polski Nr 16 Poz. 86 5· Co do pracowników, których wynagrodzenie wypła cane jest, na podstawie ilości wykonanej pracy bądź za prace w godzinach nadliczbowych, ustala się zgodność wypłaconych należności z faktycznym wykonaniem pracy, przy tym sprawdza się prawidłowość ewidencji na tym odcinku oraz celowość zatrudniania pracowników w godzinach nadliczbowych. 3· Przy rewizji wydatków qil utrzymanie budynków (q:ynsze i · świadczenia, opał, światło, woda, gaz, energia elektryczni! itp.) rewident zwraca uwagę na to; czy nie są poklywane ze środków budżetowych ' wydatki dotyczące mieszkań slll,Żbowych i prywatnych, znajdujących się w bu..dynkach administrowanych przeZ jednostkę rewidowaną, bądź czy pokryte wydatki są w pełni i terminowo zwrac~ne. . §47. Szczegółowej rewizji należy poddać wypłaty zbezosobOWego fu'nduszu płac ' i z tytułu innych wydatków osobowych. vI,;' tym zakresie rewident · bada: dow~go lub konnego sprawdza się zgodność stal11l faktYcz- .. nego środków transportowych z zatwierdzonymi etat1upi, ko- - czy nie dokonano wypłat na rzecz pracowników za prace wchodzące w zakres ich obowiązków, - 'czy niedokónano wypłat Iia rzecz osób trzecich za 'prace, które powinny byćwykonall'e ' ; priez' ptacowników, czy , na, _ prace. zles;one zawieralle .<są · .u mowy.,i czy wysokóść przy~n'H.ya~ych . wynagrodzeń .. odpowiada fą.j<.tycznie włożonej- p.racy" .,. - ._.:-> ",:,h" ,,'" ; " , c'L.y ' prźesttzega si~ terminów um~'wnych' Ul1'lowne kary za' ich nieprzestrzeganie, j ') egtieli:\vuj~ czy na rachunkach za wykonane prace stwierdzono ich wykonanie i przyjęcie; należy . również zwrócić uwagę na celowość zlecanych prac, __ . .~ , .czy nje wypłaca się premii i rwgród, przewidzianych za specjalne osiągnięcia, nie~prawnionynl ' pracsrw~i~
- on). .... § 48. W toku rewizji wydatków na podróże służbowe krajowe i zagraniczne oraz przenie~ienia bada , się: 1) ' prawidłowość 4. W zakresie utrzymania i najmu traiisportusamocho- nieczność tego stanu dla potrzeb jednostki, jegO faktyczne i wykorzystanie, stan ewidenCji i kontroli practransporto\vych. W razie dokonywania przez jednostk.ę wydatków -na . najem środków tran.spor~owych bada się~o obciążenie pracą niecznosćd'ol<onywania pr;z~.wozó,w, icll.zgodndść . z pbo~i~ zującymi stawkami i z faktyczną odległQśSl,ą . p'~z\~.'('~.o,zu" " ~~ nadto sprawdza się prawidłowość wydatków na załadunek rozładunek. § 50. W zakresie inwęstycji j . k.apjtal,nycll. re.p10!ltó-w rewident przep;owadz~ rewizję z!lódnie zwytycżnymi lawartymi w §§ ' 43 - 48, a ponadto spraw~iza: 1) 3) terminowość " ' składania rachunkÓwkoszfó~ podrÓiy 3) gu, kosztów przejazdów i' przeniesień oraz rozliczeń z waluty zagranicznej, jak również użycie wł'aściwych śr·odkó\v . lokomocji, . . potwierdzeń pobytu w mIeJSCU delega~ji oraz stwierdzenie o wykonaniu p-rzez delegowanego zleconego mu zadani4il, 5) umieszczenie \ 6) konieczność 'w yjazdów służbowych, a w szczególności zagranicznych, na podstawie złożonych przez delegowanych sprawozdań z odbytych podróży. § 49. 1. Przy re:wizji wydatków administracyjp.o-gospodarczych rewident s't osuje się do ogólnych zasad rewizji, zwraGając szczególną uwagę na pIzestrzeganieuslalonych norm "! -'stos'owanie "przeZ ' jednostkę rewi{lowaną wl~ściwych. · środków obsługi biurowej i gospodarczej. .. tytułu opłat pocztowych czv były ~Hzest,rzegane . zasady oszczędności. przy korespondencji (np. czy zachodziłi! konieczność wysyłania depesz, przeprowadzania -rozmów t.~Iefonicznych, i w szczególności tzw. blyska'Wicznych); prźy ' tym sprawdza się również w ekspedycji sposób prowadzenia ewidencji wysyłanej korespondencji i wydatków pocztowo-telegraficznych ofdZ czy· wartość wżytych znaczków pocztowych znajduje uza. , sadnienie' w ilości . wysylanejkorespondencji. . wpływów na rachunki inwe- prawidłow' osć zawieranych umów w zakresie robót ka ~ ' pitalnych i prac projektowych oraz prawidlowosc prże prowadzonych przetargów na ,roboty budowlane i . re- ~ montowe,. 4) ewidencję i kontrolę zużywania llYCI). oraz . wykonania gospodarczym, 5) udokumentowanie, materiałów budowla-. robót prowadzonych sy.~tę!pe~ , prawidłowość i terminO'\vość · ewiaen- cjonowania kosztów inwestycji i remontów, przez ' delegowanych pracowników, 4) ' prawidłowość obliczenia wysokości diet. kosztów nocle- z.aliczania stycyjne, i celowość wystawiania poleceń wyjazdów . wypiacie' zalic~ekstałych sprawd:z;asię . celąw:ość Jth ustalania w srósunku do częstotliwości wyjazdó\v 'osób otrcynmjących zaliczki, . '. . 2) prawidlowość służbowych, 2) wysokość wyplaconych zaliczek na koszty podróży; przy plany rzeczowo-finansowe i ·inne .dokumenty, . UPr.iłW[lta.,, _, ~ jące , do wykonywania działalności inwestycyjnej i. .r.e-;: montowej w celu ustalen-ia, czy zostały one zatwienłza ne w przepisanym trybie, . ' - ': . 6) . "-' ;."; :: -:':'- .... . . o: ; . prawidłowość odb'ioru robót zakończonych oraz inwentil- ryzacji ti zabezpieczenia robót nie zakończonych, 7) zgodność dokonanych robót. wydatków z zakresem wykonanych ., * 51. . innych wydatków poza w §§ 44-50 odbywa na zasadach ' ogólnych. ~ew:izja wymienionym ~ się podanyclł w niniejszym rozdziale przy uwzględnieniu obowiążujących w dailej dziedzinie przepisów, przy czym szczególnie dokład nie naleiy sprawdzać dokumentację wydatków na zasiłki, zapomogi i inne świadczenia na rzecz osÓb 'fizycznych, gdy wypłata następuje na podstawie decyzji wydąnej przez ' jednostkę rewidowaną : § 52. 'vV zakresie działalnóści pwtlukcyjnej tl'ie wydz.ie.; , ,o , ; lonej lub wydzielonej w gospodarstwa pomocnicze rewident przeprowadZił reWiZję zgodnie ' z . wytycznymi , - zawartynu w §.§ 44-50, a ponadto bada: , 2. Przy rewizji wydatków z ba-dasię, l)prawidl.owość rozliczeń koS'zt6w produkcji,lł ' w szr.ze,/ gólno,;ci rachunku kosztów w związku z organizacją' pr3dukcji (jednostk.i kalk~lacyjne, metoda kalkulacji itp.l: sposób rozliczania kosztów, pra\~i'dłowo~ć rozllczilniil ' kosztów wspólnych z macierzystą jednostką bu1żelową, .kalkuliłcję "'wyrObÓW .g olowych, · inwentaryzację pwdukcti. . nie ·zakflliczonej. wykonanie planu-.. .ko~ztów . ;po~rednich., . pl'ze"st.ojc, . braki·. itp., · \. 155 ).A""nilot Polski Nr 16 2)żlipełność księgowego ujęcia prawidłowość wyceny Poz. 8B 5) , wykgnywanie analizy bilansów i sprawozdali oraz jej wykorzystanie dla potrzeb własnych przez jednostkę re- · wyników produkcji, 3} przebieg sprzedaży produkcji, w szczególności stan ewidencji zamówień' i kontrolę ich wykonania, udokumentowanie i terminowość' fakturowan;a, rozmiary i przyczyny reklamacji odbiorców, rozliczanie należności inka, sowych i pozainkasowych, 4) prawidłowość ustalania wyników działalności produk· cyjnej oraZ rozliczenie z budżetem , w 5żcze'gólnośd usta- ' lenie 'doc~odów lub strat 'planowanych i ponadplanowych < oraż - nadzwycżajnych, pokrycie zapotrzebowania na środ '.·ki ' obrotowe, ' tennino-wość ' przekazywania ' nad'wyżek . ', zgodnif! ' z ich prteznaczeniem bądź otrzyman ia dotar.ji, ' · 'prawiałowość -dokollilnia odpisów na fundusze specjal"n'ego przeznaczeni.a, ' ' R O zd z i a ł 6, RewizJa ' księgowości i sprawozdawczości. '. księgowości polega na zbadaniu Jej pod względem rzeteln'ośd i zupełności oraz zgodności z óbowiązującymi przęp'isaIJli; w szczególności zbadać należy : § 53,
- l)- 1. Rewizja organizację obsadę pracy komórki finansoWo księgowej i jej pod względem ilościowym i facho- personalną widowaną, 6) prawidłowość udokumentowani3 zgodnoś ci obrotów z dostawcami i odbiorcami. § 55, Podczas rewizji księgowości. i sprawozdawczości rewident . bada również prawidłowość porządkowao'ia i prze- . cl;1owywania ksiąg rachunkowych, dowodów i sprawozdań, Ro zdzi a ł . R{>~izj~ . w jednol!~~ftch spelnhłJącycb funkCje nadzoru, finansowania ,i rewizji. ' § 56, W jednostkach spełniajątych funkCjenadióru, finansowaniil i rewizji jednostek niższego ' stopnia opróc:t reWizji ich gospodarki własnej, przeprowadzonej ' według wytyrznych . z~warlych w §§ 26-55, przeprowadza się również rewizję ich działalności w zakresie wykonywania nadzoru, fi:l1iłllsowania i rewizji jednostek niższego StQpnia, §' 57. Rewizja wykonywania nadzoru i fi'nansowania palega oa badaniu: " 1J . wykonywania zadań organizacyjnych i instruktaiowych w ' żakresre finansowo· księgowym" wym, .2) . ~odn'OŚć ' Z~ s~anem -rzeczywistym i zupełność księgowe · go uj'ęcia wszystkich operacji finansowo-gospodarciych, 3) ' organizację obiegu dokumentów · oraz prawidłowość i ter- 2'l - legainości -dokonywania zmian w finansowych, 5) terminowość księgowania wszystk ich operacji, 6) ciągłość bilansową, . tj. zgodność . bilansu otwarcia % bilan' s~m , 7) łll. i planach i terminowości finansowania jednost&k: w szczególności, czy finansowanie odbywa się w zależności od przebiegu wykonywania zadań i w sposób ,nie 'powodujący zakłóceń w gospodarce Jednóśtek finansowanych, - ") jakości ' i zakresu analizy - sprawozdań, otrzym.yw·a nych od jednostek 'finansowanych, oraz wykorzystania wyni- . . kaw ' tej analiiY, " 5) prawidłow.ości opracowywania nej (zbiolczej). sprawozdawczości łącz zamknięcia, praw.idł.owość . prowadzenia .księgowości oraz księgowości analitycznej, zgodność ksj~gowości ' enalitycznej syntetycznej z ' księgowością syn" § 58: prawiułowość . ksiqgowafl · dQtycz.'1cych z'amknięć roczny -~ h, -10) , prawidłowość poprawiania błędów', 1. Rewizja. działalności rewizyjnej polega , na ba- daniu: 11 ilości. i zakresu przeprowadzanych rewizji ·oraz czasu ich trwania, 2) jł!KOści łów, . telyczną, 9) budżetach budżetowy'Gh, '04( 'pr'ciwidłówość kwalifikowania doktlmentów na ' właściwe księgowania ,, 3) prawidłowości minowość opraco'wania, sprawdzania, zatwierdzania i ka_sowania dokumentów, konta syntełyczne i analityczne .. oraz ich zgodnie z dekretacj.ą, 7. przeprowadzanych rewizji kwalifikacji rewiden- 31 wykorzystania wyliik:óW rewizji. 2. Podczas rewizji należy również hil(l';II"· znsłosowan ' e 4) kontroli wykonania zarządzeń porewizyjnych. techniki księgowości z punktu -widzt!nia zmniej2 . . Badanie działalności.. rewizyjnej może być doltonysze ni., ..pracochłonności księ!łowości. " . Wiln-e również w,. .·drodze przeprowadzanIa .rewizji sp.rawdza~ -. ., .. . ł 54, W zakresie rewizji sprawozdawczości rewident po_ o jących (superrewizji) w jednostka ch - podlegoją<:ych rewizjł '. jednostki, której działalność rewizyjna jest badana. l winien zbadaĆ': " c właściwej ~: , II terminowość sporządzania okresowych bilaosów I spra-wozua!'!, , . 2) . zgorlnoŚć danych . spra\\'ozdawc7.ych z wynikami księgo wości, ._ - 3)' w1!wnętrzną prAwidłowość i - zgodność bilansćw "szt'2:€gólnych ' sprawozdań, . 4) zgodność sprawozdań szczegółowych i po- R () z d z i a ł 8, Przepis kOłkowy. ,t 59, Instrufcja w <;hodzi w życie z dńiemG~ł(;;s.;tenia• . Mi~ister Finansów: J. Alb;ecnt z bilansami, \ 156 Monitor Pols ki Nr 16 Załącznik, do in~trukcji' . Ministr;ł Finansów z dnid 12 styciilia' 1961' r. (poz. 86). PROTOKOŁ REWIZJI przeprowadzonej w przecz . W czasie -od .. r ~. )( ": z dnia 'f .1 " ., jednost,ki rewidowanej jest Ob. GłÓwny.m · księg-owym l 4 y .. • • .. Ol . '1 .~ f S I • • I i ., '1 • 'l .& I I' I" .. I ·1 l' .& ~ I i ł' .. • .. ' . . • ·t aniżeli l I ł ł ł S I ... l ' ". . ~ . J .1 i- ,. w czasie pn:ept'o,_· ł- . ~ • I -. ·flr .. ·1 ~ • , • • • • , I . . ., ·:t . .1 ~ ! Jeżeli w · okr~sie objętym rewizją . k ierowni'kiem lub ~łównym księgowym by.ł/ł inna osoba, dZ!lnia rewizji, należy podać również nazwiskGtej osoby, wskazujqc datę jej odejścia. Zakres rewizji . .. • • ., , .• ł I • • do ł Kierowrtikien1 jednostki rewidowanej jest Ob, Uwaga : • • • .1 na podstawie . zarządzenia • • • I "1 I I . Ustalenia rewiJ:jl. Uwaga : Te; częś ć protokołu , • się podzi e l ić nd następ ują ce tematy: VI. Wydatki i koszty , II. Rozrachunki. VII. Inwestycje i kapitalne remonty, III. Gospodarka 'tl zaleca L Gospodarka pieniężna. VIII. materiałowa. Księgowość i spraw ozdaw c zość, IV. Gospodarka inwentarzowa. IX. Nadzór, finansowanie i rewizje. V . Dochody. X. Inne ustalenia rewizji. Na wstępie każdego temat u należy podać krótki opis czynności wykonanych w celu zbadania danego zagadnienia, "Zakr-e!l"" '-' i metodę badania, imiona i nazwiska osób udziel ających wy jaśnień, po czym należy omówić stwierdzone nieprawidłe- wości, ujmując każdą nieprawidłowość od ręb ny kolejno num~rowany punkt. W razie nieujawnienia nieprawidłowości .należy podać stwierdzenie negatywne "Nieprawidłowości . nie stwier;d'z()no", w .Stwierdzenia Uwaga : końcowe. W tej części protokołu nilreży poda ć: 1) zastrzeżenia zgłoszone przez kierownika jednostki rewidowanej ' do protokołu przed podpisaniem do ustaleń zawartych w protokole oral wyniki dodatkowego zbadania tych zastrzeżeń, 2) stwierdzen ie. w jakiej ilości egzemplarzy sporządzono p rotokół ordZ że egzemplarz protokołu pozostawi onow rewidowanej jednostce, 3) wyszczególnienie l(ekl 'l Olil(je z powodu strów IWiHs7~wa. załączników do pro to kołu co prot okołu . niedoręc ze nia pos zczególllych numerów wnosić n~l eż y do Administracji Wydawnictw Urzęd u Ra ny Mini· ul. KrakolVskie Przedmieśc ie 50) w terminie 10. do 15 dni po otrzymaniu na'st.ępnego kolejnego nUUleru. Oplata za prenumeratę Mo nitora Polskiego wynosi rocznie 75.-- 11, ppłrocznie "45.- zl. Pr e llum ercl tę 1I,07na 'lglils7ilć tylko na okres ronny (od 1.1) lub na okres pólroczny (od 1.1 i ad l.VlI). Oplata powinna b yć uisz(O Ililjmniej n ~ miesiąc przed ok rE'sem prenumeraty, a wię c za okres roczny lub za I półrocze _ do dnia 30 listopada, ZcJ. II. pil/mcl{' - do dnia 31 maja. Do abo ne n tów. którz y opłacą pre numeratę po ty ch terminach, wysyłka pierwszych n um erów <10kCl/ld na 70s tanie z opóźnieniem . J ed nos tki n~ rozra chunku Qospod arczym i inni abonenci powinni dokonać wpłat za pr e numer at ę ua konto Narodowego Balik u Polskiego, Oddział IV Miej~ki, Warszawa, nr 1528-91-903, cz. 3, dz. 1, rozdz. 4, ł 5, poz. A. Rachunków za prenumer a t ę nie wy stawia się. Na od cinku wp/aty n a leży podać dokładną nazwę instytucji (bez skrótów). nazwę i numer doręqa jącego ur z ędu pocztowego (jak W ars zawa 10, Poznań 3 itp.). powiat. ulicę. nr domu, nr skrytki pocztowej oraz il o ść zamawi anych egzemplarzy Monitora Polskiego. f70llil 1'0jedynC7e egzemp larze Monitora Pol sk iego n abywił.ć można w Administra cji Wyd a wnictw Ur z ędu Rady Ministrów, WiHszawa,. Krilkowskie Przedt;'ie,~c ie 50, w punkt ?c h sprzedaży w Warszawie: " Dom K~ią:żki" , Ksi.ęgarnia. PT~wno-Ekonomiczna, ul. Nowy Swial l, kIosk "Doill u K~lązkl w gmachu ~ądow al. Gen. SWlerczewsklego 127, w kasach Sądow Wo]ewodzklch w : BIałyms tok u, KatOWIcach, Fns7 i1 linie. Łocl7i, Opolu. Rzeszowie. Wrocł awi u i Ziel one j Górze oraz w ka sach Sadów' Powiatowych w: Bydgoszczy. Bytomiu, Cieszynie. Czę s tochowie,. Gdań s ku, Gdyni, Gliwica ch, Gnieżnie, J l' len iej Górze, Kaliszu, Kielcach, Krakowie, Lublini e, Nowym Si! ('Z U; Otsztvnie, O"tTowie Wlkp.,-Pozrianiu, Prze myślu, Ra ciborzu. Radomiu, Szczecinie, Tarnowie, Toruniu i Zamoś c iu . Redakcja: Urzą d Rad y Ministrów - Biuro Prawne, WiHszawa, al. Uja7.dowskie 1/3. Administ racja: Admillist racja Wyd a wni ct w Urzędu Rady Ministrów, W arsza wa, u l. Kra kowskie P r zedmiE'ście 50. Ttol:ZollO Złlm . 381 7 pol ece ni a Prezesa Rady Ministrów w Zakł a da c h Grafi cznych "Tamka", W a rs zawa. ul. :ramka 3. . Cena 2,40 zł '.l:; .'--t ",,:; .' ; .~ , . .