I I MO N .I T GR p G L S K I' DZI EN NI K URZĘDO WY POLSKIE,. RZECZYPOSPOLITEJ LU oOWEJ Warszawa, dnia 9 września 1963 r. Nr 67 TllESCI POl.: ZARZĄDZENIA: Ministra Finansów z dnia 23 lipca 1963 r. w spr.awie ube zpie czenia inwenta rza ży wego w palistwowy cll gospoda r s twach rolnvch . . . " " . . . . . . . . . .. . 3:ł1 - Min istra F'inallsów z dni a ' 12 sierpnia 1963 r. w sp ra w ie opra cowywania i wyk onyw dllia budżetu ordZ . . . , pro wa d zenia rci chunko wosci prze z o rgoni zac je społ ecz n e , dotowan e z bud7,e tu Pań s twa. 332 - Pre le su \Vvż s z eg o Urzędu Górn iczego z · dnia 28 sierp nia 1963 r. w s prawie ust a le nia okr ę gu o chrony górni cze j zló·l. wod lecwicz ych (m inerr.ln ych) Uzdro wis ka Ciepli ce SJąski e -ldró j w wo je w ództ wie WIOcławskim . . . . . . 333 - Pre zesa W yż s z eg o Urz ę du Górni czego z dnia 2;3 s ie rpnia 1963 r. w sprawi e ustal enia okręgu ochrony górniczej zł ó ż wod leczn iczy ch ' (m iner alny
- ch)Uzd rowis ka Czernia wa-Zdrój w woje\\i ództwie wrocławskim ., .. . ' . . . ' 334 - Pr e zesa Wyższ ego Urz ędu Górni cze'g o z dnia 28 s ie rpni a 1963 r. w spraw ie us taleni a okręgu o chrony górni cze j zł óż wód le czn iczych (mineralnych) Uulrow iska Gocza łk o wi c e- Zdrój w w o jewództwi e katowiekim . 330 - 541 541 553 554 555 330 ZARZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW . 7. dnia 23 lip c a 1963 r. w sprawie ubezpl(\czenia Inwentarza żywego w państwowych gospodarstwach rolnych. Na p odstawie art. ' 10 ustawy z dnia 2 grud n ia 1958 r. majątko wy ch i o~ o b o w yc h (Dz . U . Nr n, poz. 357) zarząd z a się, co nastę p uje: o ubezpi eczeniac h § 1. Zwalnia s i ę z dni e m 1 sty c znia 1964 r. państ w owe gospodarstwa r o lne od ob o wią z ków ub ęz pi ecz en i a inwen t 3na ż y wego · od ' ognia i inny ch zdarzeń losowych ora z od padni ę cia, okre ś lonych w § 2 u s t. 1 pkt 5, § 3 i § 5 ust. 1 urz ądzenia Prz ewodnicząc ego Pal1stwowe j Komisji Plan o wania G o spodarc zego i Min istra Finansów z d n ia 7 c zei~vc a 1951 r. w sprawie za s i:ld ubezpi ec zenia mi e nia jednoste k gos p odarki lIs połe c z rlion e j Od ognia i inny ch zda r z e ń lo s owych (Monitor Polski Nr A-?9, poi . 778). Poszczeg ólne państwowe gospodarstwa rolne mog~ z Pa ń stw o w y m Zakład e m U bezpi ecze ll um ow y ube zpi eC7.enia inw e nta rz a ż y w e go od ognia i innyc h zdar z eń losowyc h ora·l. od pCldnięcia. § 2. zawier a ć § 3. T r a c i m oe zarząd z eni e Ministra Finansó.w z d n ia 14 c zer wc a 1958 r. w sprawie ubezpieczenia in we ntarza i ywego w państw o w yc h g os p o dilfs twa ch roln ych (Monitor Polski N r 48, po z. 28 4) . § 4. 1964, .L Zar z ąd zen ie w chod z i w ży cie z dniem 1 sty cznia M inister Finans ów : w z : J. Kare 331 / ZARZĄDZENIE MINISTRA FINANSOW I Z w sprawIe opracowywania dnia 12 sierpnia 1963 r. wykonywania bU(lżetuoraz prowadzenia rachunkowości przez organizacje, społeczne, dołowane z budżetu Państwa. Na podsta w ie § 18 r oz p'or z ąd ze n i a Rad y Ministrów 7. dn ia 28 li pc a 1959 r. w sp r a w ie zasad ud z ie lania d ota c ji bud żeto wy ch or9 aniza c jom spo lecz n y m ora z k o nlroli wyko rzystania t y ch d o tacji (D z. U. z 1959 r. Nr 52, pOl. 313 i l 1963 r. Nr 4, poz. 23) zarządza się, co następuje: Ro z dział 1. OPRACOWAN IE BUDZETU Zasady ogólne. § 1. 1. Ws zelkie d oc hod y i k::>s zty organizac ji społe c z nej. dot o wanej z budżet u Państwa, po w inn y być obj ęle j e j bl)d ż et e m. 2 . . Nie są obj ę te bud żet em sumy dep oz ylo w e i obce oraz fu ndu sze spec j alne. § 2. ' 1. Duc h o dy i ~, oszty organiza c ji sp o łecznej po winn y b y ć p lan o wane w bud ż ,'ci e w p e łnej w y s o koś ci (m e l::>dą bnitto). 2. Doch od y z p o s zczególn yc h zadail ni e mogą by ć p omnie js.zone o k o s zty poni eS ione na t e zada n ia ani t eż k05'.ty poniesion e na po s zc zególne zadania pomniej szone o dochGdy ..z tyc h z adano § 3. 1. Stanowią c e własno ść org aniza c j i S pOł p.c2 n ~ j wyoc1rębn j on ~ pr ze dsiębio rst.wa i zak łady u sł ugow e , produkc y jne i handlowe , pr o wad/o ne w e clluCJ zasad r oz ra chunku gospo dar czeg o, g ospo darL1ją na p od stawie własn yc h pr zy c hodów i r oz liczają s i\1 ,z bud żete m organizacji w Y!l lka mi fimm- M~nit{)r Polsk.i Nr 67 '. - 542 lo\vymi n~ zasadach przewid4ianych w odrębnych przepi-. fiBch, dotyczących órganizacjitin.Bnsowej i zasad systemu. finansowego organtziłcjispolecznych prowadz ących dziaIal- cj~ . spQłecznej lub jej. przek 9 zane w zarz,ądlub uzytkowarlie pqwinny być qbjęteksięgoWością jednostek wykonaw- ' noś ć gospodarczą. ców budżetu. 2. Nadwyżki wyo drębnionych przedsiębiorstw podlegJją wpłaCie, a niedobory zac ji' społ eczne j . pod l egają pokryciu z budżetu organi- § -4. Roki-em bud żetowy m jest rok kalendi;lrzowy. KlólSyfik~cj.;l § być budżetow~. 5: Dochody i koszty organizacji społecznej powinny w klasyfikacji budżetowej, jednolitej ala wszystk ich jednostek. organizacyjnych : ob jęt ych budżetem orgarliza ć ji społecznej, .. ' .\ określone . . § 6. 9ł 9wny " Klasy tik aeję do-::h.odów i kosztów . ustala zarz'ld organizacji . społecznej za zgodą paJ1slwowego orga- nu dotującego. l 7. W klas yfik ac ji powinny być wyodrębnione dochody i koszty związane : .
- a)z d zia lalnoś c ią statutową,
- b)1. wykonywaniem ak c ji ~ i z adań. zleconych na podstawie ' § 15 roz porządze nia podanego na wstępie nini e jszegQ zarządzenia , . .
- c)z nie wyodrębniollą d z iaJalnością gospodarc zą,
- d)z wyodrębnioną d z iaJaln ością gospodarczą', · ej z prowadzenieIninw estyc ji. § 8. Klasyfikac ja do ch odów powinna wyodrębniać p(}padto dochody ze składek i dochody z dotacji budżetu P~i11stwa . ' - . § 9 . Klasyfika c ja kosztó.w powinna wyodrębniać po nadto osobowy fundlls :t pUK, bezcsobowy fundus z płac, koszty osobowe nie objęte funduszem plac, kapitalne remonty oraz koszty reprezentacji. , Tryb planowania budżetowego. § 10. S zczegó łowe zasady Oi)faCowania projektu bud że tu llstula ·zar~ ądqlówny · orga nil,ac ji sp0łecznef , nil podsta wie ,,'ytycznych pańsh\; owego organu dotującego. § 11. Pallstwowy o rga n dotujący może 7.ądać d oJąc'ie nia do projektu budżetu szczególow ych niateriałów kalkulac y j• nyc h. . R o 7 d z i a ł 2. WYKONY\'" ANIE BUDŻETU Organy wykonujące budżet. § 13. 1. Wszelkie ·środki stanowiące własność organi7.a- . 2. Środki uż y tkowane przez jednostki organizacyjne nie zaliczone do wykonawców budżetu powinny być objęte· księ~ ' , gowością be zpoś rednio nadr zędnych jednostek wykoIlawców . . 3. Dochody i wy da tki realizowane przez, jednosUt·i organizacyjne nie za lic zone do wykonawców budżetu powinny być uj~le w księgowości bezpośrednio nadrzędnych "jednostek/ - wyk'onawców budżetu na podstawie sprawozdań (raportów) jednostek nie zaliczonych do wykonawców budżet u., blldż€ t u. § 11· określenia Użyte w dalszym ciągu ni,n iejszego z arz ąd Zen ia "jednoo:;tka", "kiero\vnik jednostki" i "gló\vQY księuowy" . oznac z ają: I) je dnostk a j ednostkę będącą w y konawcą · budżetu, 2) kierownik jednostki pr ze wodnic z ącego zarząd u, kie-· rownika jednostki lub inną osobę mają cą prawo w imie. niu jednostki ' podejmowania decyzji gospodarc zych i zaciągani" zobowiązań, 3) główny księgowy - glówneqo księgowego albo skarbniza prawidłową organizację ' i kon,trolę gospodarki finansow e j jednostki. ka lub · inną osobę odpowied z ialną Zasady wykonywania budżelu. § 15, I. Jednostki wykonują budżet organ izac ji społecz nej na po'Jstawie szczegółowych planów finansowych, u5talonych dla jednostek w granicach budżetu org.i1nizacji, 2. W ykon y wanie. planów finan s owych powi'nno . być zgodne z przebiegiem wykonania zadali rzeczowych (pJJnu gospodarc zego ) oraz z ,zasadami gospodarności i dyscypliny ' finansowej. / § 16. L Kiero wn ik jednostki obowiąz,a ny jest z apewnić nal;eży te zabezpieczenie środków pien iężnyc h i druków ści- ': słego zarachowaniu ora z środków rzeczowych, znajdujących się w d yspozyc ji jednoslk i. . 2, Jednostki obowiązane są przeprowadzać' inwe ntaryza~ cję skladn-ików ' majątkowychwedlug zasad ·ustalonych w przepisach o rachunkowości budżetowej, wydanych d,la jednostek budżetu Paostwa. 3. Terminy inwentaryzacji pos żc zególnych ' roc:!ziljóW . składników majątk owyc h ustala zarząd główny organiza c ji spolecznej za zgodą państwowego organu d~tlljącego . § 17. Zasady gospo dćlrki kasow e j organizac ji społ ecz nych reguluje ro zpo rząd l'e nie. Ministra Finansów z d nia 13 sierpnia 1958 r. sptawiezasad g:.'spodarki kasowej jednoste k gospodarki ll~połecZlljonej(Dz. U. Nr 54, poz. 263}. \v Wpłaty. I. Buc1żę.t orga nira c ji społec z nej wykonują jedn0s lk i orga nizacyjne, które . w rallla ch bud ź.e tu .-organizacji pos iad ają za twierdzon e plany doc hodów i kosztów oraz dy sponują środkami organizacji społecznej. 2. Jednostki wykonujące bfl dżet organiz3 cji społecznej § 12. § 18. 1. Na ka żdą pr zy jętą wpłatę jedn ost ka obowiązana jes t wydać pokwitowani e z kwit03riu$7.3 przychodowe go. Wyjątek stanowią wpłaty składek . członkowskich, .które mogą być inkasowane na podstawie zbiorczych list imiennych, pod prowad7.ą rachunkowosć. warunkiem, iż wpłacający sklaqkę umieści na ' liście swój . ' . " ' 3. Jednostkami organi7.acyjrlymi, wykonującymi budżet podpis, 2. ~ K,~itariusz przychodowy powin'ien zawierać mectia- ' orrranizacj i spolec znej, mogą by ć , oprócz zar zą du glówneuo ofH'anizacji, :zarządy wojewódzkie. a , wyjątkowo w organiza- !licznie ponumerowane blankiety pokwitowąll oraz prze bitkocJach realizujących znaczne zadania finansowe (np, Liga wo wypełpiaoe kopie pokwitowań, stanowiące dowody wpłat, : Oln.ony Kraju, organi·z acje sportowe) także zarządy powiato7 3. Blankiety pokwitowań oraz dowody .wpłat są drukami śt;:isłego za.rachow~nia. , Ilość . blaI).kietpw zaw;'Irtych w kwi. weJub kołJ:terenowe. ' 4. Zarząd ; główny organi'Zilcji,;· Społe.cznej określa j e c1~ tariusżu " p.owinna qyć .st,w ier:dzona w ka żdym ,kwitariuszu , .. . Jlostki · orgall.izacyjne · będące wykonaw.cami budżetu za zgo- przez ?an)ieszczęni.e klauzuli:. , dą. pailstwowego .orgllllu dotującego, biorąc pod uwa9fł ko- . . "Kwitariusz zawiera ,· ; ; .. .• blankietów pokwitowań od Jlieczność ograniczenia etatów pracowników finansowo-księ nr . . . . do nr . . . . ". Klauzulę p0dpisują kierownik jed-: §owych do niezbędnego minimum. noslki i główny księgowy łub osoby prwz nich upoważnione, 54J Monitor Polski Nr 6-7 'Wypłaty. § 19. 1. Jednostki. mogą dokonywać wypłat tylko na,pod'stawie dowodów okreslonych niniejszymi przepisami. , 2. Za podstaw ę dokonywania wypłat slLlżą dowody Ulasaclniaj qc e wypiatę, amianowicip, ' 1) f aktury (rachunki). . 2) li s ty płatnicze, 3) decyz je wewnętrzne w ydane w sprawie wypłat zalicz~k, zasiłków itp. bądź też odpisy tych decyzj i, 4) inne dowod y przewidziane_ przepisami szczególnymi. 3. Dokonywanie 'wypłat bez podstawy w postaci ocl po!'li ednich dowodów jest niedopus zczalne. Nie stanowią p.:id· -stawy wy pł aty paragony lub inn e dow ody sprzedaży. 4. Jeż e li okre ś lone operacje gos podarcze są udokumentowane dw oma lub więcej ·dowodami (lub kOf1iami tych do, wadów), ' wówczas yłówny księgowy obowią z aI'!y jest usta li ć , któr e z dowodów mają stanowić podstawę' dokonania w ypia ty. W yk az dowodów (kopii dowodów) , nie stano'wiących ' pod s tawy wypłaty. które mogłyby być w y kor zystane dla d okonania powtórnej wypłaty . ust il la główny ksi ę gowy i podaje cI:> wiadomości wła śc iwych komórek jednostki. Dow ody te lub , ich' kopie pow inny b yć ska sowa ne przez umi eszcżenie napisu : "Nie stanowi podstawy d okonania wy platy". § ·20. 1. Listy płatnic ze spor z ądZ3 się na wyplaty zbio rowe (place, wynagrodzenia, zasiłki, premie, stypendia itp.). 2. Listy płatnicze na płace i wynagrod zenia stale mogą być spor zą d z ane t y lko na podstawie formalnych dokume ntów (umów, de cyzji zaangażowania do pra cy . decyzji awansowych itp :) określających wysokość wy nagrodzenia stał egq . 3. Listy ' płatnicze na wy nagrod ze nia niestale, zależne od ' '''Y ników pracy, m ogą ' być spor z:ądz an e tylko na podstawie dowodów stwierd za jących wy niki pracy. 4. Listy płatnic z e na je dnora zowe wypłaty zbiorowe -(np. z asiłki, nagrody, premie itp.) mogą być sporz<-ldzane ty lk o, na podstawie każdorazowo w y danyc h decyzji lub zatwierdzonych "'Ykazówosób otrzymujących wypłatę. Jeżeli wykazy osób otrzymujących wypłatę zawierają istotne elementy li,5 ty płatniczej, mo.gą one zastąpić: listę płatniczą. ' 5. Li.5ta płatnic za ,Powinna zawierać co najmniej: 1) określenie tytułu wypłaty, . 2) imiona i naz wiska osób otrzymują cyc h wypłatę, . 3) okre ś łenie kwot . należności brultu, kwot po.trąceń oraz kwot do. w y płaty netto, 4) daty i podpisy o.sób otrzymujących wypłat~. 6. Kwoty wynagrodzeil z tytułu : pracy i kwoty nal e ź n y ch zasiłków rodzinńych ol>ejmuje 'się wspólną" lis'tlł ' platni- - P oz. 331 2. Potwierdzenie przy j ęcia może być ' równi eż dołącz C! !1e ,do , d o wodu, w formie odr ę bnego protokołu przyjęcia~ d :)w a du ' magazynowego lub innego dow odu, stwierdz ającego wyko- ' nanie i przyjęcie ral>oty, usługi lub dostawy. 3. Dowody nie zaopatrzone w pot\Vłerdzenie wykonania i prz y jęcia roboty, usługi łub dostawy nie 1II0gąstanowić pod s tawy dokonania wypłaty . § 23. 1. Załic z ki do r07.lic zenia mogą być wypłacone: , 1) pracownikCłłll na kos zty pod r óż y służbowycil, ,
- f)kierownikom IlIb prllcownikom j ednostek - na pokrycie drobnych wydatków, , 3) je dnostkom or(Janizacyjnym oraz osobom w yko nującym zadani<l na zlecenie je dn os tk.i - na kos zty _wyko nywan yc h zadań. 2. Pracownikom odbywając y m s tale podrÓŻe słl1Zbowe ora z pracawnikum, kt órzy \IV zw ią zk u z c zy nnościar. 5lużbo~ w y oli pokr y wają b ezpośre dnio drobne, stale p O w l afl.aj ąc e się wydatki . m o gą być , wyplacane zaliczki s tal e na caly rok.: . ·budżetowy. W cią g u okre su trwania Zaliczki ' stałej pracow- ' ni ko m ty m wypłaca się pelną sumę nal eżno,ści na podstawie u znanych rachun,ków. ' 3. ZaI:czki powinn'y I> yć ro zliczilne w te rmina ch ustalon yc h w obowiązujących przepisach lub d ecyzja ch d ptycz ą c ye h ud zie lenia zallczki. Zalic zki stale, pow inny ~ yć zwrócon e po u p ły w ie akresu ich w a żności bądź prze d ustaniem stosunku służbowego, a w ka ż dym raz ie ' przed koilc e in roku bud żeto wego. , § 24. 1. Każd y d owód stanowiący podstaw ę w yp łaty pow inien b yc sprawd'to ny p ad w zg lędem me ryt orycznym oraz formalnym i rachunkowy m. , 2. Sprawdzani e d owodów po d w zg lęd em merytorycznym p,olega na zbadaniu zgodno ś ci z planem, leqalności. c::!lowości gospodarczej o ra z oszczędności wydatk ów. jak r ó wnież zg o dności cen z obow iązu jąc y mi przepisami, ce nn ik ami lub tary fami. Sprawdzenie li s ty płatnic ze j w ymaga tak że zha rla~ia zgodności listy platniczej z fakt ycznym ' stane m ' osOI)O~ w y m, z danymi zawartymi w a k tac h osobowvc h bądź z innymi dokumentami, na k,tó:' ych podstawie lista zostala: ,sporządzona . . 3.Sprćlwcl z anied o wqdów pod względem formalnym i ra~ chunkowym pokga na zbadaniu: 1) czy poszczególne dowody odpowiadają postanowieniom , niniejszych przepis ów, 2) c'zy dowody są komp'letne , tj. czy za\vierają wszy stkie. wy magane zalączniJ<,i, 3) c zy' dowod y są żupełne, tj. czy zawieniją w" zy s tk i ~ dlł1e nie zbędne do okreśł'enia c ży nnośc i; na których ud ow odnienie mają słu żyć , czą. ' . 4) czy nil 'podstawie podanych w dowodach cen i stawek .' 7: Suma lącznadowyplaty (netto) całej . li_s t Y płatnicl.ej jednostkowych obJiq ono ' prawidłowo kwoty pienięi:nB powinna być podana cyframi i slowami. , poszczególne i sumy ogól1le. 8. Lista płatnicza powinna być po.dpisam\ pr'lez pracow§ 25: ' 1. Dawod y s prawdzone pod wzu1ędem mer y torycznika sporządzającego . listę. l'lym ' araŻ" fcifl1lalnym i rachunkowym podlegają zatwierdzeniu , § ,21. 1. VV 'decy zji ' wydanej w sprawie wypłaty pO" ' ' winny być ' podane dokładne 'oznacienie i adres o'ioby ' lub- do \vypłaty. 2. Zatwierd zanie d owodów do wypłaty nale ży d o obo~nsty tu c ji, ·na której rzecz ma być dokonana wyplata, or az wią z ków kierownika je dn os tki ora'z glów neg o ksi €)g 0 we go tytui wypłaty. . , lub pracowników przez nich pisemn ie upoważnionych. 2. ' W decyzji. Q wyplaceniu załinkipowinien by ć okre:: 3. Dowody zatwierd zone d o w y płaty powinny być podślony termin, do którego zalic zka Iria b yć r az łiczona. T e rmin pisane przez osol> y , które dok o nał y za t wjerdzenia. t e n nie może być dłuższy aniżeli 7 ' dni po d oko naniu tra nsak§ 26. 1. Na dGwod z·ie stanowiącym podst awę dokona,nia 'cji, ' ~Qla któ rej ud Zielono zalic z ki. 'Przepisy ninie jslego mt ępu nie d o tyc zą zaliciek, dla któryCh termi ny rozliczenia ustalo~ " wyplatyn'1leży po dokonaniu \~ypialy lub po wystawieniu , po lecenia przelewu (czeku) bąd ź obciąże niu rachllllku banne są w obowiązujących przepisach~ k oweg o w drodze inkasa zam ieśc ić za pomocą ste'mpla lub ' . . § n. 1. ' Ńa dowodach ' stanowiąc ych podstawę wypłaty za w ykonane roboty i u s ługi oraz zadost~rcz6ne to wary po': odręc znie atrarrYentem klaul.lll ę:. t.\Vyplacono dnia' , . .", przy czym data po winna być wpisana winno być umie s7cwne , potwierd~ e'nie . w y konania i przy j ęCi a , rohoty . tlslugi ' łub przyjęcia do:.tarczonych towarów, podpi- atramentem. Klau zl1l ę tę pocl,pisuje -pracowmk d oko nujący wy płaty gotówkowejbądi p rac ownik sporz ądzająe.y czek lub ' sane przezwla;;c iwą os?bę. ' ' Monitor Po lski Nr 67 Poz: 331 544 ,pol ece nie prze lew u lub s pr awd za jący w yp łaty 9.okonane w drod ze inkasa. 2. [(lali/ula powyższa p'owinna być umie szczo na w takim miejsc u dowodu, aby nie mog ła być usunięta przez odcięcie części dowodu. § 27. L Wszelkie wypłaty dokonane z zaliczek do rozliczen ia powinny b yć r~ z liczone (Jryqinalnymi faktul',ami (rachunkami) osób lub insty tucji, na których rzecz dok o nano wypła ty :L zaliczki. 2. Każda f.·a k.lura (rachunek) zapłacona z zaliczki powinna 7.awierać zaopatrzone w datę potwierdzenie odbioru nal"!ż no śc i, wyrażone cylrami i słowami oraz podpisane przez odbior c ę (§ 29). 3. Dowody oplaconez zaliczek podlega ,ją sprawdzeniu i z.atwie rdze niu oraz kas Gwaniu według z-a sa d podanych w 24-26. 4. W razi~ nie'możności otrzymania. oryginalnych rachunków na udokumentowan ie drobnych wydatków należy spoT1.ądzić d owód zastę pczy w formie oświadczenia , podpisam'ną' przez pracownika, który , dok onal wydatku. Wy'da tk i wkie ' powinny być s z c7.egółowo wymienione w oświadcze niu. Dow 9dy zastępcze n ie mogą b yt, -stClsowane przy zakupach w jed nostkach handlowyc h gospodilrki uspołec z nionej. l 28. I. Zalwie,r dzone do wypłaty dowod y stanowią podst'awę dokonania wyp łaty prz p!ewem, czekiem, gotó\vką , przekazem pocztowym lub uznania z apłaty w drodze innych form ro zlioeó za dostawy, roboty i usługi: 2. C7.f'ki i polece nia przelewu powim'!y b yć podpisane prz ez kierownika je dnosLlci i główn eg o k\ięgówego lub prze z osoby przez nic h upowa ż nione, zgodnie ze złożonym i w banku wzorami podpisów . § 29. I. Dokonując wypłatv czekiem lub gotówką je dn ostka dor ęcz a cze k lub ' yotówkę osobie upo waż nionej do odbio ru nal eżno ści p-o stwierdzeniu jej tożs::lmości. 2. J e 'żeli po odbiór cze ku lub gotówki z§Jłas z a się inna' oseba, anii.e łi upoważniona do odb ioru nal eżności , powinna o!'a przed s tawić pełnomo c nic two osoby u p oważnionej, pnświadczone pf7.e,z notarius za, urz ąd pa ń stwowy lub z akł ad pracy, w którym osoba upowa'żni ona jest zatru dniona. pe ł n omocnictwo to dołącza się do dowodów stanowiących podstawę doleo'nania wypłaty : 3. Osoba o{lbiC'Tająca czek lub gotólVkl'; potwierdza odbiór należ!lo~Ci przez podpisanie na d ewodz ie, stanowiącym podstawę dokonanią w ypłaty , pokwitowania następuj ącej treśCi: "Kwotę , zł . . gr. . , (sł cwriie zlot yc h .) o tr zym ał e m dnia . 196 .. r." n 2. Ksi ęgQ wOŚĆ uproszczona powinna obejmować prowadzenie c o n.aj,mllleJ: 1) 'ewidencji d oc hod ów i wydatków według ustalonej kla.. syfikilcji budżetowej, 2) ewidencji nal eż ności z tytułu sum' do rozliczen ia według osób, 3) oewidencji śl~o{lków trwałych według obiektów oraz 1!widencji przedmi otów nietrwałych (inwe nta,r
- za)według ilości i rodzi'ljów przedmielów. 3. Do prowadzenia, księgowości uproszc z one~ mogą być wykorzystane następując e lormularze powslechnego użytku, stosowane w rachunkowości jerlnostek budżetu Państwa: 1) do prowadzenia ewidencji doc~odów i wydatków ~ formularz księ~ji dochodów i w ydatków wzór Rb 35, 2) do prowadzenia ewidencji należności l tytułu sum. do ro zliczenia formularz księgi -kantowej uniwersalnej wzór Rb 9, ' 3) do prowadze nia ewidencji środków trwalych l przedmiotów n iet rwaly<: h w użytkowaniu formularz księgi inwentarzowej wzór Rb 14. § 32. 1. Organiza c je społec z ne, wymienione , w wykazie stanowiącym załącznik nr 1 do zarządzenia, prowalll~ księnowość pelną . Księgov{o ŚĆ pełną prowadzi się według planu kont, nr 2 do zarządzenia. 3. Par'Istwowe organy dotujące mogą w porozumieniu z zar ząd.ami głównymi organizacji 'społ ecz nyc h zwolnić organilacje od obowi ąz ku prowad ze nia księgowości pełnej b ,: td:! też obowiąz e k len ro zciągnąć na organizacje- nie wymienione w wyka zie. 2. stanowiące~o z ałącznik R o z d z i a ł 4. SPRA WOZDA WCZOSC Głowny organiza c ji spolecznej składa organowi dotującemu okresowe i roczne sprawozdanie finansowe w terminach okrei.lony ch prze z organ § 33. 1. Zarzą d państwowemu dotujący. 2. Spra wozdanie finansowe~ obejmuje dane o wykonaniu w ' szczególOwo śc i określonej przez organ do tu jącY, oraz inne dane określone przez organ dotujący. 3. \Vewn ętrzny tok p rac s prawo zdawczyc h organizacji społec zne j okresJa zarząd główny organi zacji za zg odą pań stwowego org anu dotująceuo . bud że tu R o z d z i a I. 5. PRZEPISY KoNcOWE R o z d z i a I 3. KSlf;;GOWOSC: § 30. W zakresie podstawowych zasad prowadze nia k się gowości oraz przec howywania dowodów i ksiąg ra c hunko- wych jedn ostki obowiązane są stosow a ć się do przepisó w o rachunkowości blldż.etowej, wydanyc h dla jednostek budż e tu Państwa, z uw zg l ę dnieniem piniejszych prze pisów. §31. 1. Organi zacje społeczne, i. wyjątkiem orqanizac ji, Q których mowa w ł 32, prowadzą k s ięgowość uprosz cz oną. § 34. Traci moc zarządzeriie Ministra. Finansów z d.nia 27 marca 1958 r. w ' spra wie zasDd opracowywania projektów budżetó w, sporzą.dzilnia 'preliminarzy budże to wych, prawad 7e nia rachunkowości ora 'l SPo(ząd.zania sprawozdań przez insty tucje sp<?lec7.ne, dotowane z budż e tu Państwa' (Monitor Polski Nr 29, p o z. 166). § 35. 1964 r. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia Minister -Fini3nsów: w z. J. Trendola Zał4cznik nr 1 do slr.a f'iIlónsów z 1963 r. (poz. 331). zarządzenia dn ia Minif2sierpnia WYKAZ ORGANIZACJI SPOŁECZNYCH PROWADZĄCYCH PEŁNĄ KSII;GOWO~C 1. Aeroklub P.R.L. 2. Akademicki Zwią1, ek Sportowy. 3. Centralny Związek Kólek R o lniczJfch. <ł. Federacja Klubów Soortowych "Gwardia" . 5. Glówny Społeczny Komitet Przeciwalkoholowy. 6. Krajowa Rada Spół::izielczo5ci. _~_o_n_i_to_r__ P_o__ls_k_i__ N_r~ 67 ________________~______~__,~___5_4_5________________________________~_________ Poz. ~~~ 1. 8. 9. 10. Liga Kobi e t. Liga Obrony Kraju. Liga Ochrony Przyrody. Naczelna Organizacja Techniczna. 11. Ochotnicze Hufce Pracy. . . 12. Ogólnopolski Komitet Wspólpracy Organizacji Mlod zieżowych . Polski Czerwony Krzyż. Polski Komitet Pomocy Społecznej. Polski l-wią zek Głu c hych. Polski Związ e k Niewidomych. Polskie Towarzystwo Turystyczno-Krajoznawcze. Stowarzyszenie Architektów PolskiJ:h. Szkolny Związek . Sportowy . Towarzystwo Krzewienia Kultury Fizycznej. 21. Towarzystwo Łączno śc i z Polonią Zagraniczną "Polonia". 22. Towarzystwo Przyjaciół . Dz~eci. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 23. Towarzystwo Pr zyjaźni Pols ko-Rad zieckie j. 24. To warzy stwo Roz.woju Zi e m Zachodnic h . 25 . ..Tow arzystwo Szkoły $wieckie j. : 26. Towarzystwo 5wiadomego Macierzyństwa. 27. Towarzy stwo W'iedzy Po,vszec hnej . 28. Zrzesze nie Katolików "Carita s" . 29. Zrzesze nie "Ludowe Zespoly Spodowe". 30. Zrzeszenie St ud e ntów Polsk ich. 31. Zwią zek Boj owników o Wolno ść i D emo kracj ę. 32. Związ e k Harcers twa Polskieg o. 33. Zwią ze k Mlod L.ieży Soc jalistycz nej . 34 . Zwią ze k Mło d z ieży Wi e jskiej . . 35. Związek Nauq:ycielstwa . Polskiego. 36. Zwią zek Ochotnic zy ch Straży Poia·mych. 37. Zwią ze k Polskich Artystów Plastyków. 38. Związki sportowe . ' Załącz nik nr 2 do- zdf ządzenia M inistra Finansów z dn ia 12 sie rpnia 1963 r. (puz. :Uł) . PLAN KONT DLA ORGANIZACJI Zespół O ~ Środki pienięŹlle. 09_- 43 - Pozostałe śr o dki pi e niężne. Zespól I - Zespół 40 41 42 - Rachunek rozlicze nio wy. 05 - Rachunek środków na inwestycje. 08 --:- Kasa. 01 - 44 45 - Koszty. SPOŁECZNYCH 49 - Zespół 5 - 51 53 55 - 2 - ~rodki Środki 71 - 72 73 - 15 77 - Finansowanie. wyrównawcze prze ka zane. wyrównawcze otrzymane. 7 - Fundusze i wyniki. !U Q3 - 95 - Rozrachunki. 31 - Ro zrachunki z tyt ułu plac. '32 - Sumy do' rozliczenia . JJ - , Wierzyciele (dostawcy). 34 - Dłużnicy (odbiorcy). ,35 - Rozrachunki wewnętrzne. 36 - Rozrachunki publiczno-prawne. ' 37 - Rozrachunki z tytułu niedoborów Ja :....- Sumy spor ne i do wy jaśnienia. 39 - Pozostałe roirachunki. Fundusz środków trwałych . . Fundusz obrotowy. Straty i zyski n ie wyodrębnionej darc ze j. Fundusz inwestycyjny: Fundusze specja ln e . Zespól 9 - 9" - 3 - 6 - Docbody. 21 - Dochody z d z iałalnoś ci statutowej. 22 - Dochody z akcji i zadań zleconyc h. 23 - Dochody z nie wyodrębnionej działalności gospodarcze j. 24 ...:.... Dochody z wyodrębnion e j działalnoścI gospodareiej. 25 - Akumula cja środków na inwestycJe kapitalne re.mont y. 26 - Dotacje z budżetu Państwa . 28 Pozostaje dochody i zyski. 29 Dochody do rozliczenia·. Zespół trwał yc h. P ozo stałe wartości trwałe. Zespół 61 62 - l wyroby. Srodki trwiO lp. Środki trwale. Umorzenie środków Zespół ~espół Materiały" towały Rozliczenie zakupu materi a łów. Materiały i towary. Inwe ntarz żywy. Przedmioty ni et rwałe w uż yt kowaniu. Zuż ycie przedmiotów ni etrwa łych. Wyroby . Przerób materiałów. - 11 -Koszty d z iałalności statut owe j. 12 - Kos zty akcji i zadań zleconych. 13 - Koszty nie w y odrębnionej d z ialalno ści gospoda rc1.e j. 14 - Rozliczenie nie wyodrębnionej d zi ałalności gospodtuczej. 15 - Dopłaty ' d.o wyodrębnionej dzia.łalnośCi gospodarcze j. 16 - Inwestycje. 17 . - Kapitalne remonty. 18 - Pozostałe kos~ty I Sl.raty. 19 Koszty do rozliczenia. 4 - działalności gospo- KonŁa pozabłL:l.l1sow~. Należności z tytułu skład ek członkl) w~ k ich. Obce środki rzeczowe. Wydawnictwa . Druki ścisłe~o zarachowania. Zespół O - 01 - Srodki p1enit:ilłe. Rachunek rozliczeniowy. 1. Konto 01 przeznaczone jest do ewidencji środkówpie nię ±nyc h na rachunku bankowym rozliczeniowym. nadwyżek. 2. Na stronie Wn konta Ol kŚięguje się wpływy n~ rił ro zliczeniowy (Ma konta zespolu O, 1, 2, 3, 6, 7). NCi stronie konta Ma 01 księguje się wyplaty z.' 'r achUllku iozH-. czeniowego (Wrr konta zespołu O, 1, 2, 3, 4, 6, 1). ~ chunek ~n:i;tor Polski Nr 67 ' -- PDZ. :nl . S~(j ------------------------------------ '3." .Konto 01 m aże; m18'": sald-ó Wn ' albo, ~lr!dO" Ma', ' Salds Wn , OllUl.CZ<I, sta:n środków' pie~i<.;,żf1ycłl ', nił , rachunku ro7.licLe·' n io:wY'Jl1;' a:' sa'ldo 1\18- s.ta,n, z adhJ.żenia ' rta r~wh\lnku ' \~b~ banku ' 2, ' tylułuwyk@r zyst any c h kredytów bankowych. 11 -'-- Koszty ' dz/Olalnosci stalulowej.', 1. Na k orićie 11 ' Ks i ęljllje się o -kos:zty' statutowej dziillal~ ' " , . nośei ' jednostki. ~. 2. Konto 11 obciąża się 'za 'pow<;tale koszty, a uznaje .za Lmnie,jswn'ie .. koszŁow. Obciażenia z tyt llli.1 ndr /,utów na ak c ję 'so cj ainą k5 ; ę~luje s ię w korespondencji z' kontem 39, jeśli , 1. Konto 05 sluiy do e\\/ldencji ,0broLów nd rachunku podlegcją odprowadzeniu, L konlein " n ,' jeśli ' nie podlegają bankowym środków ella ' fina'l1 sowa nia inwe s tycji w [jl'{,ypad- , odprowadzeniu. kl,l, gdy dla finansowania ,inwf\sL yc ji otwiera się , odrębny 3. Analit y czną ewidencję kosztów do konIa 11 prowadzi rachunek bankowy. ' , się We(iłllg klas yfikacji budżetowej. 2. W ci(;żar konta 05 księguje się środki wplacone na 4. W . z am'knię c iu rocznym przenosi się koszty z konta j 1 rachu ~ek bankowy 'dla inwesLycji (Ma Ol, 25, 75). ,Na dobro , na ciężar konta 72 "Fllndusl obrotowy". " , knnŁć;l 05 księguje , się ,wyda,tki (Wn' k.onta ze5polti 1', 3i 4', ' 7), 5. Sal(!o Konta 11, wylażające'> k'o szty 7, adClń nie zak0n, przelewy r<'fundacyjne i' zwroty nie wykorzystanych środk ów czonych, może wystąpić IV aktywach biłansu z,amknięc;ia . .11 a 'rachune k rozliczeniowy (Wn Ol) lub do bLidżeLil Pat'J slwa (Wn 75). . 12 - Koszly akcii i zadań , zleconych. 3 ' Konto 05 , może mjeć saldo Wn albo saldo Ma Saldo Wn oz~acza stan śrouków I)a rachunku bankow ym, a sal1. Na koncie 12 księguje się koszty akcji i zadań, rea'd'o ' Ma - stan zadłużp.nja na rachunku wobec banku z ty - lizowanyc h przez organL'a('ję społe czną na zlecenie organów tułu , wykorzystanych kredy~ów bankowych na inwestycje. adm inistra c ji pa I1sl \'Jo w~~ j i jed nos le k \los poda [ki uspołecz· nionej . 08 ---: Kasa. , 2. KonLo 12 obcią 7,a , się za powstałe koszty , a uznaje . za , zmniejszenie kosztów. 1. 'Konto 08 prze'z naczone jest do ' ewicfencji g~tówki , 3, . Analityqną ewidenC;ję kós;?;tów do kohLa 12 prowadzi ' , znajdującej się kasie jedoostkl. ' ' się według akcji i za da'll z łeconych i według klasyfikacji I 2. Na stronie vVn księguje się wplywy, a .. 0 stronie Ma budżetowej. wypłaty gotówki 'l , kasy . 4. W zamknit)ciu , rocznym pf/'enosi się koszty' z kon· 3. Księgowanie na 'koncie 08 przeprowadza ' 'się na p<)(lta 12 na ciężar konta 72 "fundusz obrotowy". stawie raportu kasowego. 5. Saldo k on ta 12, wY:'ążające kos zty akcji i zadań .nie 4. Saldo konta 08 oznacza stan gotówki w kasie. zakonczonych, , może wystilpić w aktywa : h bilansu Zam knię c ia. 05 - Ra c hune.k ' ilrodków na inwesl'ycje . w 09 - .Pozqsla/e środki pieniężne. 13 Kosz/y nie w yod rę bnionei dzia/alności gospodarcze./: 1. Konto 09 przeznaczone jest do ewidencji środków pieniężn yc h nie objętyćh ewidencją na koatach 01 , 05 i, OB, 1. Na koncie 13 księguje się koszty nie wyodrębnionej a w szczególnóści --środków pieni ęż nych na specjalnych ra- działalności gospodarczej przemysłowej, ysługow e j i handlochunkach bankow yc h, c 7eków obcych, czeków li ill itowanych, wej, nie wyłączając dzidlalności wydawniczej, jeśli sprzedaż akredytyw, sum w drod ze. zagranicznych środków pienięż wydawnictw podlega opodatkowaniu podatkiem obrotowym. nych. 2. Na ~tronie Wn konta 13 k s ięguje się ponie!;ione kosz2. Na stronie Wn konta 09 księguje si,ę przychód, a po , ty, w tym kos zty amortyzacji śfQ dków tr'wałych u ży tkowa stronie Ma rozchód środków pieniężnych. nych dla celów c1 zltl.la lno śc i gospCldarczej. Na stronie Ma k ,) n3. Ewidencja sz czegó łowa do konta 09 powinna . zapewta 13 księc)uje Si(e koszty clzialal;osci gospodarczej zakoń nić ustalenie stanu poszczególnych składników środków pieczonej (rozliczonej), obciążając konto 14, oraz ni edobory in, niężnych. went.uyzacyj.lle pr c dukcji w tok u (vVn 37) . 4. Jeżeli jed-oostka posiada zagraniczne , środki pienięż 3. Anal i Lvclllą pwid'encję kosztów , d o k o nta 13 prow,:!· ne, ewidencja s z czegółow a do konta 09 powinna z ap ~ wnić , ll stall"ni e ich \':'v s""- o:'c i w .Kalu c i;e kr.ajowej i la ::naQiq ,ne i-, d 7j się w \.'k l ~cl/i p. rodl. ajow y m" p onadlo według potrzpb ka lkula cy jn ); ch .. , 5. Saldo k ~ n ta (Jg OZll d CZ,) stan ' sr~{rKow [l ie ni ęz'n yc h, w ymieniony ch w liS t. 1. 4. Sald Q 1(l)nl.a tJ. \\ y rilż.Jjć1 U: koszl. y pr rJt:uk c ji prz!'lllyslowej i usług ow e j nie 7, akońcż:Ollej, może wystąlJić w aktyZespół 1 Koszty. wach bilansu 7.amk ni ęci a ~ Na kontach' zespołu 1 ksi ęguje się faktyc zne kos zty wykonywanych zada!l oraz inne wydatki budżetowe. Koszty powinny b yć księ gow ane na właściw yc h korPtach na podstawie sprawd zonych, zatw ip.rdzonych i zadek re towanvch, dowodów -księgowy c h we właściwych okresach spraw'ozdawczych, których dotyczą . Koszty ubiegłych okresów ni.e zafachowane ' we właściwym czasie zalicza się na okres bieżący. Koszty wynagr odze ń la pracę i innych świadczeń, ustalane na podstawie dowodów wewnętrznych, księguje sip, w okresie sprawozdawczym, za który wynagrodzęnia i świadczenia się należą. " Kosl.ty 'zużyc ia 1TI'6terial,ów k~i~9uie się w okresie sprawozdawczym, w którym mC'terialy wydano do zużycia . Kos ztv robót i' usług ustalane , na pod<;tawie dowodów cbcych k~i< -:uje się w okresie 'S'prawozdawcz ym, w którym dowody obce otrzymanQ. 14 - Roz/icZenie nie wyodrębnionei działalności gospodarczej. 1. Na koncie 14 ksi ęg uje , się rozHczenie nie wyodrębnio nej , d z iał.alno śc i gospodarczej.' 2. Na stronie \'\ln ko nta 14 księguje się rzeczywi'ste koszty d zia łaln ości ' gospodarczej zakończonej ,(rozliczonej) w korE'spondencji ' z kontem 13. Obowiązuje przestrzeganie . czystości obrotów. 3. Na stronie Ma konta 14 księguje się: 1) otrzymane z produkcji wyroby gotowe ~ cenie ewidencyjnej (Wn 45); księguje się pod datą otrzymaniQ wyrobów z produkcji; 2) odchylenia' rzeczy wistych ' kosztów wytworzenia wyr.o- · bów gotowych od cp. n ewidencyjnych wyrobów (w ko· respondencJi z końtem 45); hi~JlIje ' stę pod datą os[ąt niego dnia "kresu spra\vo7daw'C7eglili 3) koszt , '. Wy t worzenia ' SIJrzedtme i '; , prodl1kcji ' usługo\'vej ~ ~ Mon1tor Polski Nr 67 - ; ,547 - ,Poz. 331 ------------------------------------~---------- (Wn 23), księguje się po~ datą wysIania faktury do odbiorcy, 4) , kos zty działalności handlowej (Wn 23); księguje się pod datą ostatniego dnia okresu sprawozdawcze~o. , 4. W ewidencji analityc2:nej do konta 14 wyodrębnia się rozliczenie działalnQściprzemysłowej, usługowej i handlowej. 5; Konto 14 ma dwa si\Jdil, które powinny być wykazywane w bilansach brutto. W bilansie zamknięcia konto 14 nie może wykazywać salda. 15 - Dop/aty do wyodrębnionej działalności gospodarczej. 1. -Na koncię 15 księguje się dopłaty zbudżelu org3ni~ zacjispolecznej do , wyodrębnionej jziilłalności gospodarczej, prowadzonej w formie przedsiębiorstw. ,2. Konto 15 obcią:ia 'śię sumami wypłaconymi przedsiębiorstwom. . 3. W zamknięciu roczny~przenosi się saldo konta 15 nil ciężar konta 72 "Fundusz obrotowy". 16 - lmveslycje. 1. Konto 16. przeznaczone jest do ewidencji kosztÓw inwestycjUw tym również- inwestycji w obcych obiektach). 2. Na stronie Wn konta 16 ksi.~guje się koszty za,k upów inwestycyjnych i robót inwestycyjnych, prowadzonych zarówno przez obcych wykonawców, jak i we własnym zakre, , sie (Ma 01, 05, 33, 4l}. Na stronie Ma księguje się niedobory Inwentaryzacyjne (Wn 37). 3. W ewidencji szczegółowej do konta 16 należy ujmować koszty inwestycji w sposób zapew niającyu stB l eni€ warto ści poszczególnych obiektów inwentarzowych' oraz usta1enie wartości ni~em3teria loych i pra wnych. 4. W zamknięciu rocznym· przenosi się koszty inwestycji zakończonych i fi.nansowo rozliczonych na ciężar .knnta 15 "Fundusz inwestycyjny". 5. Saldo konta' 16, wyrażające wartóść inwestycji rt)Zpoczętych ' oraz inwestycji ' finaos-owo nie rożliczonych, może wystąpić go. Na. koncie 18 księguje się również podaŁek ' dOchodowy z działalności gospodarczej. 2. Na koncie 17 ule, księguje' się strat dotyczących nie inwestycyjnego i funduszów specjJlnych. 3. W zamknięciu rocmym 's aldo konta 17 przenosi się na ciężar. konta 72 "Fundusz obrotowy". wyodrębnionej 'działalności gospodarczej oraz fundUSZli 19 - Koszty do rozliczenia. 1. 'Konto 19 jest przeznaczone do~ ewidencji kosztów wymagających ro'Żlkzenia na różne konta syntetyczne, np. kosz;tÓ$ ogólnych, dotyczących częściowo dZ'iałalności slatHtow-ej i <;zęśdowo 7;~dań .zleconych lub nie wycidrębnTonej d ;da1alnascl gospodarczej. Na koncie 19 księguje się również' r02łi czenia mięc\łvokresowe kosztów. . 2 . . W ciężar konta 19 ks-ięguje. sięponlesiorle koszty do. rozliczenia L rezerwy na koszty nie wyodrębnionej dzialiHności gospodarczej. 3. Ewidencjallnalitycznćl do konta 19 powinna być pmwadzona według poszczególnych t ytulów rozliczeó. 4. Sa1'tło Wn, konta ·19 wyraża stan nie ro zliczonych kOiZtów przyszłych okresów, saldo Ma - stan 'rezerw na koszty, które hlają być poniesione w następnych okresach. Zespół 21 - 2 ~ , Docbody. Dochody z dzia/alności . slatulowej. 1. Konto 21 przeznaczone jest do ewidencji dochodów z działalności statutowej. 2. Na dobro konta 11 księguje się wszelkie dochody z działalno~:ci statulowej w korespondencji .z kontami środ ków pieniężnych i rozrachun ków. Dochody w naturze księ guje się w korespondencji ,z kontami materiałów lub kosztów. 3, Ewidencję analityczną dochodów prowadzi się w u kła dzie klasyfikacji budżetowej. 4. \V zam knięri u roc 1.I1ym saldo konta :21 przenosi się na konto 72 "Fundusz obro:.owy". w aktyw!łchbllansu zamknięcia. 22 , - 17 - Dochody . z akcji i zadań zleconych. Kapitalne remonty. 1. Konto 17 SillŻy do ewidencji kosztów kapitalnych re-~ montów. 2. Na sIronie \Vn konta , ~ 17 księguje się koszty kapital, nych remontów, prowadz.onych zarówno przez obcych wykonawcó w, jak i we własnym zakresie (Ma Ol, 33, 41). Na stronie Ma księguje się uzyski materiałowe -('Wn 41) i niedobory inwentaryzacyjne (Wn 37). 3. W ewidencji szczegółowej do konta 17 należy ewidencjonować kos:ity . kapitalnych remontów w sposób zapewniający lista lImie kosztów remontów poszczególnych obiektów remontowanych: 4. W zamknięciu rocznyin przenosi si·ękoszty kapital~ nych remontow zakończonych i finansowo rozliczony~h na ciężar konta 72 "Ftmdus'z obrotowy". ' 5, Saldo 17 wyrażające wartość kapitalnych remontów rozpoczętych oraz kapitalny ch remontów finanso\vo nie rozliczonych może wystąpić\\! aktywach bilansi.l. 18 -Pózosla'/e kosz/y i s/jaty. 1. Na koncie 18 księguje się 'pozo;ta'le koszty ,straty natln:ycza'jńe, np. ' lpnor~enienieściągainych, " pI;zeclawnionych i i:m!k hjdo ~anych należności" stfaty materiałowe, kary i grzywny itp. ko:;zty ii sVąty ?otycz~ce ,funduszu obr~towe4 1. Na koncie 22 księguje się dochody z akcji i ' zadań zleconych oraz SUi1ly otrzymane na pokrycie kosztów akcji i zadań zleconych. 2. Konto 22 uznaje się z tytulu dochodów (Wn konta zespółu O, l, 3, 4). ' 3. Ewidencję analityczną do konta 22 prowadzi się według akcji l za_dań :~Ieconych i klasyfikacji budżetowe]. 4. W zamkn'ięclu rocznym saldo konta 22 przenosi sią na konto 72 "Fundusz obrotowy'.'. 23 - Dochody z nie wyodrębnionej działalności gospodarczej. l. Na koncie 23 księguje się dochody z nie wyodręb nionej dzialalnoś(::i gospodarczej ora.z koszt własny sprzedaly. 2. Na stronie Ma konta 23 księguje się na podstawie własnych faktur sprzedane wyroby , usługi i towary fWn 34. OB). Na stronie Wn konta . 23 ks~ęguje się r.ze ::zywisty ko:>zt ' wYlwl)[zeni.a sprzedanyc.hwyrobów, (Ma 45); , usług (Ma ,.14), towah)W (Mq 41), koszty handlowe (Ma 14), podatek ol)Joto~ wy (Ma 36). Obowiązuje , przestrzeganie cZY5tości . obrot(Hv. 3, Analityczną księgowość dO .k onta 23 . prowadzi si~ według, rodzajów nie wyodrębnionej działalnośO.i gosp.ędar7 czej, ", ", , 4.W bilansach brptto wyl}az,uje się K;ontr;> 23Q_womą. siłJ-; dami. W zamknięciu rocznym saldo 1<,onta 23' pr,;en,o'si si~ J:l!1 i' Poi. 331 548 Mon-ttor Polsk[ Nr 67 --------------------~----~------~----------~ konto 73 "Straty i zyski nie spodarczej". wyodrębn.ionej diialalnoś c i Dochoc'y do rozlicz€tlla. 29 - go- 1. Na koncie 29 księ-guje ~ię pobr'ane dochody podlegarozliczeniu na ' różne konta oraz dachody .pobrane z gó- . TY, a dotyczące przyszły c h okresów s ;Jrawozdawczych. 1. Na koncie 24 księguje się dochody z wyodr'ęb:1ionej 2. Na dobro konta 29 kSięguje się dochody d'6 rozlicz'edziahllności gospodarczej. '< nia otrzymane, w cię~r zaś przeniesienie tych d,ochodow 2 Na stronie Ma k onta 24 księguje się sumy wpłacon~ na właściw'e konta. na dochody budżetu przez wyodrębnione przedsiębior~twa ty3. Saldo konta 29, obejmujące dochody przyszłych okretułem wpkt z zysku, nadwyżek środków obrotowych, amorsów, może \\-")' stąpić w pasy)Wach bilansu . zamknięcia. tyzacji środków trwały ~ h (Wn 01). 3. Ew i deń c j ęsz.czegó łową do konta 24 pro wa dzi się weZespól 3 - Rozrachunki. dług ' rodzajów wpłat. t. 150nta zespołu- 3 przeznac~one są d'o 'ewidencji wszel4. W' zamknięciu roczn.ym przenosi się saldo Konta '24 kich należIl{)ści i 1.Obqwiązań. . na ' konto 72 "Fundusz obrotowy". 2. Analityczną księgowość rozrachunków prowadzi ' się ;~ według osób i instytut:ji, będących dłużnikąmi lub wierzycie25 ~ Akumulacja środków ' na imveslytje j kapitalne remonty. lami. 'i.,1. Na koncie 25 ewid enc jonuje się środki akumulowane 3. W bilansach wykazuje się salda kont zespołu 3 w akna inwestyc je i ka pitalne remonty orga nizacji społecznej tywach i pasywach .dwustronniz zgodnie z wynikami księ zgodnie z § 15 uchwały nr 158 Rody Ministrów z dnia 16 ma-, gowości analitycznej. ja 1960 ,f. W spra wie organizacji finansowe j i zasad systemu 31 - Rozrachunki z ty/ulu płac. finansowego dla organizacji sjJołecznych prowadzących dzia24- Dochody z wyodrębnione; działalnośCi gospodarczej. jące łalność gospodarczą. t. Na koncie 31 księguje się' rozrachunki z tytułu wy: 2. Na stronie Ma k0nta 25 księguje się: nagrodzeń. objętych funrl~lszem pła c
- t)amorty z ację środków trwałych, użytkowany c h dla celów działalności gqspoda rczej nic wyodrębnion ej (Wn 13), i innych wydatków osopowych oraz z tytułu zasiłków z ubezpieczenia . 2) dochody ze .. sprzeda ży lub likwidacji środków trwałych 2. Na stronie Ma księguje się wynagrodzenia w korespondencji z kontami kosztów, zasiłki z ubezpiec zenia w kor espondencji z kontem 36. Na stronie Wn księguje się potrącenia z wynagrodzeil oraz sumy wypłacóne. . (Wn 34, 41), 3) śro dki \izyskane z funduszów szkód górniczych, w związ ku ze szko dami poniesionymi w środkach lrwałych (Wo Ol, 39), 4) pr7.ezna,czone na kapitalne remonty odszkodo wania ubezpieczeniowe, uzyskane w związk u ze szkodami poniesionymi w srodkach lrwałych (Wn Ol, 39), 5) świadc ze nia 'przyszłych użytkowników realizowanych inwestycji (Wn Ol, 39), 6) dotacje ze środków społecznych (Wn Ol, 05). 3. Konto 25 śr o dków trwałych 4. W obciąża kosztami likwidacji (Ma konla zespołu
- l)i 3). (sprzetlaży) z amknięciu księgowaniu'na rocznym saldo konta 25 podlega przed'Jbro konta 72 "Fundusz obrotowy". 26 - ewidencjonuje się otrzymane dota cje 2. Konto 26 uznaje się z tytułu otrzymanych dotacji. 3. Ewidencję v·czególową do konta 26 prowadzi się według rodzajów dota cji państwowych. 4. W zamknięciu rocznym przenosi się saldo ' konta 26 na konto 72 "Fundusz obrotowy". Pozosiule dochody l zyski. L Na koncie 28 ksi ęg uje się dochody i zyski nadzwyczajne, np. prekludowane i przedawnione zobowiązania . n'JdWyŻki magazynowe, otrzymane kary umowne, odszkodowania i odsetki, darowizny i inne otrzymane be7.płatne świad czenia i usługi, dotyczące funduszu obrotowego. 2. Na koncie 28 nie księguje się zysków'- dotyczą cyc h nie wyodr()bnionej dliałalno ści gospodarczej oraz. funduszu i.Iiwestycyj~e g o i fundus7ów specjalnych. ' ną 3. W zamknięciu rocznym ~aldo konta 27 przenosi się konto n "Fundusz obrotowy". Sumy do rozliczenia . . 1. Na koncie 32 prowadzi si.ę ewidencję sum do rozliczenia. Za sumy do rozliczenia uważa się zaliczki udzielone pracownikom i działaczom · społecznym oraz podległym jednostkom n \e będącym wyk6nawcami. budżetu. ponadto do-chody pobrane przez te. jednostki, j e żeli zezwolono im nazużycie tych dochodów. 2. W ciężar konta 32 księguje się udzielone zaliczki i pobrane dochody przez jednostki nie będące wykonawcami budżetu. Na dobro konta 32 księ(Juje s.ię rozliczenie tych sum. 33 - Dolac ie z budżelu Państwa. 1. Na koncie 26 z bud żelu Państwa. 28 - 32 - Wierzyciele (dostawcy). 1. Konto 33 służy do księgowania tułu ' dostaw, robót i usług. rozrachunków z t y. 2 .. Konto 33 uznaje się w koresponden c ji z kontami Ze1 i :j za powstałe zobowiązania z tytułu dostaw, robót i usług, a obciąża się za sumy wypłacone d05taw~om. społu 34 - Dłużnicy (odbiorcy). 1. Konto 34 służy do księgowania rozrachunkó,w z osobami i instytucjami z tytułu świadczonych na ich rzecz ' usług, zadań zieconych, ponadto z tytułu sjJrzeda ży wyrobów, towarów i usług w ramach nie wyodrębnionej działal ności gospodarczej. " 2. Konw 34 · obci4ża się za sumy należne, a ,uznaje za· sUlny otrzym ane z tytułu splaty nal eżności, jak rów nież tytułem : zaliczek od ~.leceniodawców. ' 35 - .Rozrachunki wewnętrzrie. 1. Konto 35 sluży do księgowania w zajemnych roZrachunków wewnętrznych między jednostkami organizacji sp a, -- . 549 _.__ . ~__~______~______________________~r~0~7.~.~3~3~1 Monitor 'Polski Nr 67 · łecznej, np. z tytułu rozliczenia sklad.e k rnięd.ży rozne szcze· ble organizacyjn'e, pożyczek międzyje-d.nostka.i:ni; centralnego .zaopatrzenia w zapasy materiałowe' itp ..' . 2. Konto 35 qbciąża się za , sumy nale.żneod innych je(l. . nostę'k : i za pokrycie zobowiązań ' wobec innych jednosticlk, · a uznaje za zobowiązania wobec ihnychjednostek i za pokrycie własnych n ;J leżności. 3. W bilansie zbiorciym organizacjLspołecznej aktywa i pasyw:a na kpn.cie 35 powinny ~'yć równe. 36 - sumę fakt'ur (Ma 33), odchylenia od . ce n €:wldencyjnych- ma- . teriałów i towarów w przypadktlch. gdy ceny te są wyższe od cen rz,?c zy wistych (Ma 41). Na ,stronie Ma_ kónta 40 ks;ę guje się przyChód materiałów i to\\' arów' wyceniony według cen ewidencyjnych(Wn 41), reklamacje obliiżającepierwb tną ' kwotę 'fak,t ur (Wn 33), niedobor)r w 't ransporcie (Wn 37), ' odchylenia od' cen ewidencyjnych mćlteriałów i towarów w przypadka ch, gdy ceny te są ' niŻSZe od CE'n rzeczywistych (Wn 41), przeniesienie kosztów zakupu; fakturowailych )ącz. nie z dostawą mat~riałów. · . 3. Ewidencja szczegółowa do konta 40 powinną umożli wiać kontrolę rozliczenia każdej . operacji zakupu, w szczegó!ności usŁafenie po~zczególnych. pozycji dostaw w drodzę Rozrachunki publiczno-prawne. a Na koncie 36 księguje się rozrachunki z tytułu podat, i dostaw nie fakturowanych. ' . . ' ków i opłat publiczn ych, rozrachunki z zakładem . ubezpieczeń itp. 4. Konto 40 ma dwa salda,. Saldo Wn konta obej muje wartość dostaw w drodze, a saldo Ma wartość materiałóW. i towarów nie fakturowanych. 37 Rozrach:mJd z tylLltu niedoborów · i nadwyżek. ' 1. Konto 37 przeznaczone jest do ewidencji niedoborów i nadwyż ek oraz ros zcze ll i należności z · lego tytułu. niedobory w środkach trwałych (Ma 72), w pozostaśrodkach gospodarc.zych (Ma konta zespolu O, łych 1, 3 i 4). - umorzeni.e kąncie 41 1. Na 2. Na stronie Wn konta 37 księguje . się: - 41 - Materiały prowadzi i towary. się ewidencję znajdnjąqrch się w magazynach własnych zapasów materiałowych i towarów handlowyc h (w tym także przedmiotów nietrwałych na ' składzie, opakowail, odpadków), zwanych ,w da fszym ciąg u Na koncie 41 nie ewidencjonuje się zakupionych materialó.w oddanych bezpośwdni o do zużycia. "materiałami". dotyczące nadwyżek w · przedmiotach nie(Ma 44), 2. Na stronie Wn konta,Al księguje się zwiększenie ilo- różnice między sumą roszczenia a niedoborem w . ściowe i wartościowe stanu mat e riałów,. po stronie zaś Ma środkach tnvałych (Ma 72), w- pozostałych środka c h jego zmniejszenia. • gospodarczych (Ma 28, 73, 75, 77), nadwyżki odpisane na kc1szty (Ma konta zespołu 1), 3. Jeż(· li charakter i ro zmi ar obrotów materiałow ych lub odpisane na zyski (Ma 213, 73, 75, 77). stosowana metoda ewidencji anality czne j materiałów tego 3. Na stronie Ma konta 37 księguje się: ·wymaga, konto 41 może być prowadzone z podział em na - nadwyżki w środkach gospodarczych (Wn konta ze- konta o symbolach trzycyfrowych, np . "Materiały na skła społu 0, 1, 3 i 4), d zie" . "Odchylenia odcen ewidencyjnych lll!ćlteriałów", "Kosz. - umorzenie dotyczące niedoborów w przedmiotach nie- ty zakupu". trwałych w użytkowaniu (Wn 44), 4. Ewid encja szczególoo/a do kohta 41 p·.)winna zapcw- różnice. pomiędzy sumą roszczenia a niedoborem w . 'niać możność ustalenia stanu zapasów materiałowych wed lug środkaeh trwałych (Wn 72), w pozostałych środkach osób materialnie odpowiedzialnych oraz według poszczególgospodarczych (Wn 28, 73, 75; 77), - niedobory odpisane' na k Ć' szty" (Wnkonta zespołu 1), nych. maleriałów. Ewidencja sl.cze9-Ółowa materiałów mui~ być prowadzond przy pomocy kartoteki (księgi) lloś c iowo . odpisane na straty (Wn 1.3, 73, 75,77), wartościowej lnb przy pomocy księ.gi remanentów przy zanależnoś c i rozliczone (Wn konta zespolu O i 3), stosowaniu saldowej bądż operatywnej metody ewidencji roszczenia śkierowane na drogę sądową . (\Nn 38). trwałych w u żytkow aniu materiałów. niedoborów z nadwyżkami na stronie Wn i Ma konta 37. 4. Kompensatę 38 - księguje się Sumy sporne i do wyją.śn. ienia. . Na koncie 38 księguje się . sumy sporne znajdujące się w dochodzeniu sądowym lub arbitrażowym oraz rozrachunki Ż tytułu kosztów postępowania spornego, ponadto sumy do wyjaśnienia, np. niewłaściwe uznania i obciążenia rachunków bankowych. 39 - Pozostałe rozrachunki. Na koncie 39 księguje się wszelkie rozrachunki nie obję kontami zespołu 3. tę pozostałymi Zespół 4 - 40 - Materiały, towary l wyroby. Rozliczenie zakupu maleriałów. 1. Konto 40 służy do rozlic.zenia zakupu materiałów i towarów. ' . 2. Na stronie Wn konta' 40 księguje się akceptowan.e . faktury dostawców i -reklamacje podwyższające pierwotną 5. Saldo konta 41 wyraża stan zapasów materiałów . ' Zasady saJdowej ewidencji materiałów. l. W saldowej ewidencji materiałów mają zastosowa:1ie urząd ze nia ewidencyjne: 1) karty magazynowe ilościow e, 2) zestawienie rOlchodu materiałów, 3) księ.ga remanen tów materiałów. 2. Karty materiałowe i lościowe prowadzi się w magazynie, Każdej pozycji księgi . remanentów" materiałowych odp owiada osobna- karta materiałowa, która otrzymuje j:1ko numer kole jny po zyc ję księgi remanentów. . 3. Faktury dostawców księguje się na koncie .. Ro zJi~ czenie zakupu ma'teriałów" w korespondencji z kontem dostawców. · Wycenione w-e dług stilłych cen ewidencyjny ch dowody przyj ęcia mat.eriałów księguje się w ciężar konta "Ma. teriały na skład z ie" i na dobro konta "Rozliczenie zakupu następujące materiałów". 4. Wynikają'ce 'l konta "Rozliczenie · zakupu materiałów" odchylenie od cen ewidellcy jnych podlega przeksięgowaniu na konto "Odchylenia od cen ewidencyjnych" orilz ro zliczeniu na zapasy i na zużycie materiałów. \ '. \ ....... ·550 Monitor P e łs,ld Nr 61 5. Zużyc ie materiałów k'si ę~1 L1je się na pod st awi e zestawienja ,.rolchodu lnare'riałow, ' wy cenionego według stał ych "cen' e\vide-nc'9jnych. :'\ . ~ \ '. 6. Księg ę femdn e nlów prowadzi koriiórka k sięgow o$cL wpisując \v tejksi tjd ze stan ilośćiowy m3te'rialów na k0t:tięc każdego miesiąc a na podslawiekartoteki maga zYllo:..ve j ściowej . Vlyce nion :l według cen, ew~dencyj.nych ogólna W iUtość remanentów pow inna b yć zgodna z saldem konla "Materiały na skład ż ie " . 7. Ceny ewidencyjne ustala sit; na początku każdego roku - wedlllg fakt ycznyc h cen obowiąZlljących w dniu ustalenia. ilo- Zasady ' op eJalywnej ewidencji materia/ów: 1. W operatywnej 'ewidencji materiałów wanie następujące ur z ądJ.:enia ewidencyjne: 1) karty magaz y nowe ilo ściowe , 2) księga remane ntów materiałów . , mają zasto~iO 2. Na wszystkich karta ch magazy no wyc h obok numen' 'g l'ówny , księgowy (u poważ nion y pracownik) zamieszcza swój podpis i datę z'ało że nia karty, Katty zapisane przechowuje sit: w archiwuin ks;ę~lo~vyrh . Nbwe karty maga zy ni N otr3y riluje od głównego księgowego (upo w ażr1ion e\;o pracownika). Główriy k<;ięgowy nie mo że podiJlsać i wy da ć maga zy ni e rowi nowej karty dla danego. mat e riału be z zwrotu karly zapisan e j i przeniesienia salda na n ową kartę, 3. WSlYstkie konta materiałowe powinny b yć ujęte w . klii ę d z e remanentów materiałów, prowadzonej- przez komórkę księgowo~ci. Dla :;:al,dego nfagazynu może ' być prowadzona osobna księu.a rem anentów . Każd e j pozycji ksi ~g i remanentów odpo;viacia ' odrębne konto " materiałowe, które otrzy muje numer b ę d ący kol e jną pozycją księgi remanentów. Konla w księd z e r emanenlów powinny b yć grupowane według rodzaju materi ałów stosownie do klasyfikaCji kos ztów: 4. Konta .Jl1·at~r iało\-ve iłościow'~ tJ·rowadl.i . się w maga z y nie . Zapis('l\i,r na kontach dokoriuj e magazynier na pod~ t a ,,~ie dowodów przychodowych i ro zc hodo wyc h maleriałów, !Na każdej karcie materiałowej pow'inila być poda na a ktualna cennikową , cena jedno'stkowa zakupu mal.eri.ałiJ . Je ż~ 1i cena ulega zmianie, wów.CZi)S skreśla się cenę popr ze dnią ,i wpisu je now' ą. 5. ' Główny ksi ę go wy lub upoważnion y przez niego pr ac ownik komórki ksi ęgow'.Jśc i sp rawd za bi eżąco pra wi dło wość ewidencji magazynowe j, Sprawdzenia można' dokonywać codziennie lub rza'd ziej w zależ, ności od ilo ści dowodów obro tu materialowe go. W toku sprawdzenia , bada się:, 1) z godność zapisów na kartach z dowodami, 2) prawidłowość sumowali, 3) prawidłowość , pneniesień kwot ze stron y na stronę, 4) -prawidłowość us tal en ia pozostałości materialów, .5) czy na konc ie prawidłowo podano cenę jednostko wą zakupu,. ' . 6) czy wszystkie zapisy i wszystkie dowody zostały obję te sprawdzeniem. Poz, .331 . . 8 . Wąrtość r ,,:!n ilnenlu matedałQw zgodnie .z w y nikami wyceny stanuiJościowego ' prze'prowadzonej w sposób ok.re. ślony w liSt. 7 podlega p.~zeksięgowaniu pod dalą ostatniego ' dnia każdego kwartału w >ciężar , konta 41 ,,,Materiały j to -' ~ary" i h,j' dobro właściwego korita kos ztów. Zmniejszeai,a ' kosztów układ z Ie analitycznym należy dok o nać w tych pozycjach, które odpowiadają przeznacze niu materiałów ,pozostających w maga zynie . w 9. Na pOC1.,ątku każdego kwartał~; w~rtość materialó\\r, o której mowa. w lIsL 8, podlega prze księgowaniu w ciężar włdściwych kont kos ztów · i na dobro konta 41. Zwiekszenia · koszlów w układ zie analityczrry m należy d o konać 'w tycł,l pozyc jach, IV którycp księg i)w~ no.zmniejs le nie, . kosztów zgqdiliezust.R. ~". ' . " . . . " ,..• 10. W y datki 'z tyt ułu zakupu mat~rialó~, bez wżględl~ na to, cry wydawane są b .!zpoś rednio do zużycia, czy przeka'zywane sądo magazynu, księglije się prze(:iws ta\,.- nie w 'c'ię żar właściwych kont kosztów w t ych podziałkac'h 'ai\.alityt~~ nych, które odpo~iadają prze znaczeniu z.a kupywanych materiałów , 11. Ilościow e r Ó 'ż nice między faktycznym sla'nem 'lap?· sów materiałow yc h . a stanem \vynikajćjcym z kart materiałowych, st wierclrone w wyniku inwe ntaryza c ji, kontroli i re'wizji, wpisuje się do kart materia/owych na podstawie odpo- . wiednich dowodó\Ai OIilCja zynowych. Wartość niedoboró\v i nadwyżek. księguje ~ię na koncie 37 "Ro żfachunki z tytułu niedoborów i nadwyżek" w koresponde nc ji z w1aśCiwymi kontarpi kos ztów, 42 - Inwenlorz ' iywy. 1. Na konc ie 42 księguje się inwentarz żywy, z wy jąt~ zaliczonego do środków trwałych. kłem Na stronie y..jn kont,!! 42 księguje się zw iększenie i wartoś cio we stanu inwentarza żyweg o, na stronie Ma - jego zmniejszen ie. W ciężar ko'nta 42 księguje się za'. kup in wentarza żywego w koresponde nc ji z kontami rozrachu nków f środków pieniężnych ora z, pr<:,ychówek) przyrost wartośCi inwentarza" , żyweg o korespon de ncji z koptallli ' dochodów. Na dob ro kpnta 42 księguje ' się sprzedaz inwen~ tal'z-aw " koi'eSf'Jonlł<encji z konta 111 i doc hOdów ' 'oraz ' in,w entdfz oddany do ubojuwkoreSIJOndencji ' z 'kohlem 49 "Prze'rób materiałów" . . . 2. ilościow e w 3 . . Analit ycz ną ewi d e ncję inwentarza . żywego prowadzi się IV ujęciu ilości owó-\v a rlości.owym. 43 Pl zednliOty. ·ilielf\\' aJe -W" i.itYllwwanii1. ·· 1. Na kon ~: ie 43 prowad zi się ewidencję prze,dmiotów ni e trwałych wydanych do u ży tkowania , Ewidencję tę prowadzi się ści wedŁug ce n ewide~cyjnych, oupowiadćljących począ tkowe j warto - t ych przedmiot ó w, nie- 2. Na stronie Wn konla 43 ksi ęgu j e się przedn'lioty pobrane cl o u żyt kowania z magazynu IlBt er iałów (Ma 41), z magazyml wyrobów (Ma 45}, be z pcśr e dnio z i a~ , 6, Sprawd zone .odowody ,obrotu materialqwego ora z pozy - kupu (Ma. konta 7..8SPQJ u O. 3) .. nadw yżk i (Ma 3/). Na stronie cje na kontach ma teri ał owyc h sprawdzający oz nacza na do- '-Ma konta 43 , księguje sięprze~:mioty wżyte ,( Wn 44), wy,.. wód sprawdzenia skrótem swego podpisu, Dowod y obrotu cofane na stałe z u ży tkowania do magazynu (Wn . 41), niedobory (Wn 37 ), m ': lterialowego po ich ' porówn'a niu z ewiden cją lńagazy nową powi11nybyć p'rl~cho\"'ywane w archiwum księgolv)'m . . 3, Do konta 43 prowad?1 ~ię.. ęwidencj.ę s ~c'zegółQwą;któ. , ' ,. '. ,'. '. 7, Na' "podstawie ' kont ' materiałowych, po uP[,l:~ciriiJh Ta powinna z ap ewnić możność ustaler.ia stanu przedmiotów sprawdzeniu zapisów na tych kontach przeprowadzo ny ch w nietrwał yc h według osób l)latarialnie odpowiedzialnych Owo ' sposób określony w usL 5, wpis uj e się do księt]i r ~.ma n ent ,-)w mór ek użytkuj ących ) oraz wedlug f)Oszci~iió lnych rOdza-jów . .; . stan ilościowy Jtl'a l'e rl'a ]6w n'a koniec ka żd ego 'kw~'rtałll o'a z, prze dmi o tów nie trwalych. każc!e90 r?ku, dokonując , wyceny . rem aneplu materii;1lów we4. Saldo konta 43' \vyraża wilftośĆ poc zątk ową przedmio- , dług "cen jednostko~yc h . podanych na koritiich , ll}a~CriilłoŁów ni e.trw,ał yc h zn~Jduj~cych się .w, , uży.tk.o wą n,J- u: w cenie ~ili . . ewidencYjnej. .. . ... . " , . . i · ·~ ':. . .. .' . '.. - ' ... , ' . . trwał e "~: ' , .... ."~ . ', '. ; ~ . Monitor Polski Nr '67 .44- - Poz. :1:1't Zużycie " prz'edmiotów , nietrwałych. L Na koncie 44 księyuje się' odpisy z tytułu zużyc'ia . pr7.edmiotów nietrwalychewidencjonowanych na koncie 43, Zużycie księguje się w momenCIe · \vydania przedmiotów nietrwałych" 00 ui.ytkowania w pełnej wartości początkowej · (100"/0) przedmiotów nietrwalych. Na stronie Ma konta 44 księguje się odpisy z tytułu przedmiotów nietrwałych pobranych do użytkowa .nia (Wn konta zespołu l), zużyCie dotyczące nadwyżek inwentaryzacyj!lych w przedmiotach nie trwałych w użytkowa niu (Wn 37). Na stronie .Wn konta 44 ksi.ęguje się przedmioty ' zużyte . (Ma 43), zużycie dotyt:z,ą c'e ni.ed oborów in wentaryz.a cyjnych przedmiotów nietrwałych w użytkowaniu (Ma 37) . . '2. . zużycia .. .. ;3. . . rzeczowych do środ~ów trwałych określll uchwała nr 29 Rady Ministrów z · dnill 10 styczni~ . t961 r. w sprawie zasi\d żaliczauia ·. środków pracy oraz innych przedmiotow i · lI uą :dzeJi · dlugotr:wałego użytkowania do środków trwałych (Monitor Połski Nr 11, poz. 62). " 2. Na strónie Wn konta 51 księguje , się ws zy stkie p rzychody ·· i zwiększen i a, a na . stronie Ma w5 7,ełkie rozchoqy.. i zmniejszenia wartości śr o dków t r w<lłyc h. Za pisy pTLeciwstawne przeprowad za się tylko na koncie 71 "Fundusz środ~ ków trwałych". . 3. Ewidencja sz c zegółowa do konta 5'1 po winna być ·prowadzona według rodzajów i obI e któw inwentarzowych śr0d-' ków trwałych. - ' Saldo konta 44 wyrażają c e wysokość ewidencyjnego ~użycia przedmiotów nietrwałych powinn o .być zawsze równe śaldu konta 43 .. 4. ' Saldo konta 51 53 45 - Na konc ie 45 prowadzi się ewidencję wyrobów wyprodukowanych w ramach nie wyodrębnion e j dz iałalno ', ci go~podarctej . po wyrobów zalic za się równiez podlegajclc e s·pr.zedaży własne wydawnictwa, j e żeli sprzedaż podlega opo.d atkowaniu podatkiem obrotowym. . . .'. Na stronie Wn konta 45 księguje się . wyroby ot rz. y: .mane w produkcji (Ma 14), wy roby zwrócone przez odbil)r~ ców ze 'sprzedaży roku bieżącego (Mci 23) i roku ubiegj':)~Jo . (Ma 73), nadwyżki magazynowe (Ma 37), odc hy lenia' od ce n ewidencyjnych wyrobów otrzymanych z produkcji (Ma 14). 2. 3.- . Na stronie Ma kont.a 45 księguje się wy roby spJ'7.e dane (Wn 23), wyroby wzięte na potrzeby wlasne (Wn k o nta zespołu 1, 4), niedobory magazynowe (Wn 37), odchylenia od cen ewidencyjnych ro z liczone na wyroby sprzedane (\\Tn 23). 4. Konto 45 może być prowa'dzone z pod z iałem na kon- ta ,o symbołachtrzycyfrowych, np. "Wyroby w magazyna ch" ocl cen ewidencyjnych wyrobów" . '. 5. Ewiden~ja szczegółowa do ko~ta 45 powinna zapewnia.ć możność ustalenia . zapasów wyrobów według osób materialnie odpowiedzłaln ~ch oraz według ~s o rlymentów . 49 - Prz erób materiałów. L ' N3KClnCie 49 k~guje się ~·teri ~łY w prze robie wła snym i obcym. /' 2. Konto 49 obciąża si ę war t ością ma te riałów pr 7.e ka .~ a ny(:h 'do przerobu (Ma konta 41, 42) oraz kos ztami przergbu (Ma konta zespołu 0, 3). Na dobrQ konta 49 księguje się materiaŁy otrzymane z przerobu (Wn '41). 3. Analityczną ewidencję ' prze robu materiałów prowadzi się według osób (komórek) materialnie odpowieclz i",lnyc h i według o0szczegółnych zlec e ń na dokonanie przerobu. Kazdl' zakończony przerób wła'sny powinien być rozliczony przez sporządzenie protokDłu przerobu, określają c ego zużyte ma.. teriały i koszty przęrobu oraz otrzymane produkty prze robu. 4. Saldo kQnta 49, wyrażające wartość przerobów w toku, może wystąpić w aktywach bilansu . . Zespół 5 - l. Na koncie 53 może być prowadzona ewiden c; ja zmniej$zeJi wartosci początkowe j środków trwałych objętych k,)ntem 51 L tytułu kh zuż y cia. Umorzenie śr o dków trwałych ustala s,ię zgodnie ze stawkami określonymi w obowiąz ujących pr żepisach dla jednostE·k gos podarki uspołecznionej. 2. Na stronie Ma konta 53 księguj e s i ę z wi ę ks z enie umoczenia, na stronie Wn wszelkie zmniejszenia umorzenia, .VI tym równi e ż koszt zakoń c zonych kapital:1y ch re montów. Zapisy prze ci wstawne prze pl'Owadza się ty lko na kon c ie 71 "Fundusz środków trwałych". 3. Prowadzenie konta 53 nie jest obowią z ujące. 55 -- Pozostałe warlości tn'tale. Na koncie 55 e widencjonuj e się pozo s tałe warto ś ci mianowicie: ud z iały w obcy ch pr z edsiębiorstwach i ' organizacja ch, papi e ry wartościowe,dziela sztuki ora.z eksponaty i wartośc{ muzealne. 1. trwałe, 2. Na stronie Wrr 'konta 55 ksi ę guje się zwiększenia, a po stronie Ma zmnie jsze nia stanu p o zo s tałych wartości trwałych. Zapisy przeciw s tawne przep rowad za się tylko na koncie 71 ,.Fundus z śr o d k ó w trwał yc h " . 3. Ewiden cj a SZC7.e 9ólowa do k onta 55 povvinna być prowad zo n:'1 w e Cltu g pO';?Cl.e9óln vc h si;:ładników pozo s t ałych VI.' Jrto ś c: lf\valych . Ew id('ncjq S ~l' ' PCJ,'l i, 'wą d !.k l S7.1l1ki o,az . e\.,> po n.;l tó w i wa r tc- ści mtgea lny:::h prowadzi s ię ' we w!a śc i w yc h k. a t a log a c h poz a. k si ę g owyc h. Zespół 6 - Finallsowanie. 1. Konta zesp o łu 6 służą ' do ksi ę gow e g_o uj ęc ia ruchu wyrównawczy ch środków budż e tow y ch orgcwi zacji społe c z nej między jednostkami różnych szczebli organizacyjnych w celu zrównoważenia planćw finansowych tych jednostek. VV bilansach zbiorczych organizacji salda debetowe i kredytowe kont zespolu 6 powinny być równe. 2. l;(sięgowość analit y c7.11ą środków wyrównawczych prowadzi się według jednostek, który m się środki wyrównawc z~ przekazuje lub od których się środki wyrówna wc ze otrz.ymuje. Srodki trwałe. 61 - 51 --Środki trwale. Nil k,oncie 51 prowadzi się _ ewidencję środków trwą Jych w wartoŚci pocz14tk(}wej. Zasady zal.i czania środków 1. Umorzenie środJ{ ów trwałych. ' Wyroby. 1. j '"Odchylenia wyraża wartość początkową środków trwałych. $rodki wylównowcze prz.eJw7.QI'p. .. L . W ciężar konta 61 ksit)guje się w korespondenr: ji z kuntem 01 środki w y równawc ze przeka:>:ane . jednostk,1 m niższego iub wyżsLego szczebla organizacyjnego. .. Monitor Polski Nr 67 - 2. W zamknięciu rocżnym sa ldo kon ta 61 przenosi na konto 7:!. "Fundusz obrotowy " . 62 - 552 się Poz. 131 - ski (Wn 37), należności od dostawców z tytułu kar UilIOWnych, odsetek za 7,wlokę, odszkodowal'l. żw rolu kosztów postępowania sądowego lub arbitrażowego (W'n 33), $lOdki wyiowT!awcze ollzyrmme. 3. Na stronie Wn konta ' 75 księguje si ę placDne kary umowne, odsetki za zwłokę, odszkodowania, koszty postępo1. Na dobro konta 62 księguje się w korespondeClcji , wania sądowego J ub arbitrażowego (Ma Ol, 05, ',33), odpisaz kont'em Ol środki wyrówna,-vcze ,otrzymane od jedno3te'k ne na straty nied " bory _ inwentaryza'cyjne, należności prl.,~ - ' niższego lub wyż ,Lego s/,c;e'bla orqaniza cy jnego. da wnione, prekludowane i umorzone (Ma 33), spr zedane rze-' 2. ·W zamknięciu rocznylll saldo konta 62 przenosi ~~, czowe składniki majątkowe (Ma 41., 16), zwrot pozoslałoś.ci ', na konto 72 "Fundusz obrotow y". nie wykorzystanych dotacji z budżetu Państwa na inwesty(:je lub z funduszówspolecznych (Ma Ol, OS). Ze~ół 7 Fundusz.e i wynikj. 4. W zamknięciu rocznym konto 75 obciąża się wartością inwestycji zak.ończonych i finansowo rozliczonych. 71 - Fundusz środków /rwalych. 1. Na koncie 71 trwałych stanowiący ewidenc jonuje równowartość się fundusz majątku środków trwałego, obję 5. W bilansie zamknięcia saldo konta 75 wyraża ' ogólną gosp0darczych związanych l działalnością w zakresie ip. westyc ji. wartość środków tego kontami zespołu 5. 2. Na dobro konta li księguje się zwiększenie fum!ui7:U, a w cięż.al: jego zmniejs/enie. 72 - Fundusz obrotowy. L Na kóncle 72 ewidencjonuje się fundusz obrotowy. 2. Na dobro konta 72 księguje się zwjększ~nie tunelu' w ciężar · jego zmn:ejszenia. W ciągu roku księguje się zwiększenia i zmniejszenia funduszu na skutek przeka-, zywania środków między jednostkami w wyniku zmian organi'lacy jrlych i przes 'z acowania zapasów materiałowych wsku,tek zmian cen, ponadllJ zmniejszenie funduszu na skute k. przeznaczenia śwuków ' na inwestycj.e. • S7.U - 3. W zamk nięciu rocznym na konto 72 przenosi się dochody i koszty stosownie do wskazówek podanych do kont zespołu 1 i 2. 4. W bilansie zamknięcia saldo konta 72 łącznie z saldem ,konta 73 wyraża ogólną wart.ość środków obrotowych, objętych gospodark.ą budżetową. 73 - Straty i zy.ski nie wyodrębnionej dz ia/aJ no.ści gospodarcze}. ol 1. Konto t3 przeznac::zone jest do ewidencji strat i zysków nie wyodrębnionej działalności gospodarczej. Na k :>I1cie 7.3 księguje się bieżąco straty i zyski nadzwyczajne (np. niedobory i nadwyi,ki w środkach obrotowych, przedawnione, prekludowane i umorzone należności i zobowiązania. zapła cone lub- otrzymane odsetki, kary i grzywny, koszty postę' powania sądowego i ,arbitrażowego, straty i zyski z tytułu kosztów i dochodów lat ubiegłych) oraz w zamknięciu rocznym straty i zyski operacyjne. ' tułu 2. Konto 73 obciąża zysków. się z tytułu .trat, ił uznaje z ty- 3. Saldo konta 73 _w bilansie zamknięcia wyraża $triltę lub zysk bilansowy , netto nie w yodrębnionej dzialalnoki gospodarczej.W bilansie otwarcia saldo konta 73 koryguje ~al do konta 72 "Fundusz obrotowy". 75 ~ Fundusz iirwestycyjny. 1. Na koncie 75 księguje się fundl~sz inwestycrjny. Na stronie Ma konta 75 księguje się równowarto~ć pn:eznaczonych na inwestycje (Wn 12), uzyski mate'rii:lłowe osią9nięte w toku działalności inwestycyjnej (Ma 33, 41:), nieodplatne świadczenia na fzecz-: inwestycji (Wn 41, 16), faktury za .sprzedane inwestycyjne składniki .majątkowe (Wn 33), nadwyżki inwentaryzacyjne spisane na zy-, 2. 17 - Fundu!ize, specjQlne, 1. Konto 77 j~st przeznaczone, do ewidencji funduszów specjalne'g o przeznaczenia (pozabudżetowych), nie objętych budżetem organizacji społecznej, np. funduszu zapomogowe~ go, funduszu ofiar społecznych itp. 2. Na stronie Ma konta 77 księgUje się- dochody funduszów (Wn konta zi'spolu O, 3 i 4), na stronie Wn księguje się zużycie fundu5lów zgodnie z ich przeznaczeniem f inne zmniejszenia fUfldu~zów (Ma konta zespołu O, 3 i 4). ..3. Ewidencję analityczną do kOI,lta 77 prowadzi się we- ', dług poszczególnych funduszów. ~ Zespół 9 - Konta pozabilansowe. Na kontach pozabilansowych ewidencjonuje się należ których realizacja jest wątpliwa, oraz składniki mćl-; jątkowe obce. N~ kontach ' tych nie stosuje się zapisów po~ dwójnych. ności, 91 - Należności z ty/ulu sklodek czlonkowskich. Na koncie 91 prowadzi się ewidencję należności z tytuW ciężar konta 91 księguje się przypisy należności, na d:>bro tego konta odpisy i wpłaty. Ewidencję analityczną należności prowadzi się według dłuż ników. łuskładek członkowskich. 93 -Obce środki rzeczowe. Na koncie 93 księguje się wartość składników majątko wych obcych, znajdujących się , w użytkowaniu lub przechowania jednostki. Ewidencję analityczną obcych środków pwwadzi się według obiektów ora!. osób i instytucji, który-::h własność stanowią obce środki. 94 - Wyda'fniclwa. Na koncie 94 prowadzi się ewidencję wydawnictw. nie kontem 45 "Wyroby". Ewidencję analityczną prowadzi się w 'ujęcie! ilościowo-wartościowym według poszczególnych wydawnictw. objętych 95 - Druki ścisłego 'Wrachowania. środków Na koncie 95 księguje się wartość druków ścisłego zarachowania, oznak itp. Ewidencję szczegółową druków ,: ścr~ , słego zarae~owania prowadzi się w ujęciu ilosciowo~wclrto śd()wym według rodzajów druk,ów ścisłego zarachowani.a.