Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 1977 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu uchwały nr 191 Rady Ministrów z dnia 10 września 197

," " Monitor Polski ' Nr 36 - - Poz, 185 273- 185 " OBWIESZCZENIE MINISTRA FlNANSOW z dnia 14 grudnia 1977 L w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu uchwały nr 191 Rady Ministrów z dnia 10 września 1971 r. w sprawie resortowej kontroli dzialalno.§ci gospodarczej państwowych jednostek organizacyjnych, 1. Na podstawie § 2 uchw a ły nr 171 Rady Ministrów z dnia 26 listopada 1977 L zmien ia jącej \,lchwałę w sprawie resortowej kontroli działalności gospodarczej państwowych jednostek organizacyjnych (Monitor Polski Nr 31, pO'l. 150) ogłasza si ę w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst uchwały nr 191 Pady Ministrów z dnia 10 września 1971 r. w sprawie resortowej kontroli działal­ n ośc i gospodarczej państwow ych jednostek organizacyjn ych (M on itor Polski z 1971 L Nr 48, po-z. 309, z 1973 ' r. Nr 22, poz. \27, z 1974 r. Nr 4\, poz. 241, z 1975 r.Nr 31, poz: \92 i z \977 r. Nr 31. poz. 150), z, uwzględnieniem zmian w yn ikają cyc h z przepisów wydanych przed dniem ogłosze­ n ia jednolitego tekstu oraz z zast~sowaniem ciągłej numeracji d zi ałów, rozdzi a łów, paragrafów, ustępów, punktów I liter. 2. Pod a ny w ' zaląciniku d o niniej~ego obwieszczenia jednolity tekst nie obejmuje następujących przepisów: : '

1. l)§ 43 u c hwały nr 191 Rady Ministrów z dnia 10 wrześ­ nia \97 1 L W sprawie resortowej kontroli działalności g ospod ar czej państw o wych jednostek organizacyjnych (Monitor Polski Nr 48, poz. 309) w brzmieniu: ,,§ 43 . Uchwała wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.", 2) § 2 i 3 uchwały nr 274 Rady Ministrów z dnia 29 listopada 1974 r. zmieniającej uchwałę w sprawie resor- towej konlroli działalności guspodarczej panstwo wych jednoste k organizacyjn yc h (Monitor Polski Nr 41, poz. 24\) w brzmieniu: ,,§ 2. Zmiana wysok o ści wynagrodzeń funkcyjnych, o której mowa ,w § t pkt 6 niniejszej uchwały, nie może sp o wodować przekroczenia planow anego osobowego fundusz u płac jednostek organizacyjnych, zatrudniaj ący ch rewidentów. § 3. Uchwała wchodzi w życie z dniem 1 stycz nia 1975 r.", 3) § 2 u c hwały nr 179 Rady Ministrów z dnia 3 pażd z ier­ nika 1975 L zmieniającej uchwałę w sprawie resort.)', wej kontrol( działałności gospodarczej państwowy c h j ednostek organizacyjnych (Monito r Polski Nr 31, poz. 192) w brzmieniu: ,,§ 2. Uchwała wchodzi w ż ycie z dniem ogłoszenia.", :4) § '3 uchwały nr 171 Rady Ministrów z dnia 26 Iiśtopada 1977 r. zmieniającej uchwałę w ' sprawie resortowej kontroli działalności gospodarczej państwowych jednostek organizacyjnych (Monitor Polski Nr 31, poz. 150) w brzmieniu: ,,§ 3. Uchwała wchodzi w życie z dniem 1 stycznIa 1978 r." Minister Finansów: H . Kisiel Załącznik do obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 1977 r. (poz. 185). UCHWAtA Nr 191 RADY MINISTRÓW z dnia 10 września 1971 r. w sprawie resortowej kontr oli działalnoŚci gospodarczej państwowych jednostek organizacyjnych. Na podstawie art. 83 usl,2 ustawy z dnia 25 listopada 1970 r.,- Prawo budżetowe (Dz. U. Nr 29, poz. 244) oraz art. 9 dekre tu z dnia 26 pażdziernika 1950 r. o przedsiębior­ stwach pa ń stwowych (Dz. U. z 1960 r. Nr 18, poz. 111) Rada Ministró w uchwala, co następuje: W szczególności kontrola ta ma na celu: : 1) badanie zgodności kontroll?wanego postępow a nia z obowiązującymi aktami prawnymi, 2) badanie efektywności działania i realizacji zadań jednostek, ' 3) badanie i ocenę faktycznej realizacji procesów gospo- DZIAŁ I. 'Ogólne zasady resortowej kontroli gospodarczej. § 1. 1. Resortowa kontrola całokształtu działalności gospodarczej państwowych jednostek organizacyj.nych, bę­ dąca integralnym' elementem , funkcji zarządzania, zwana dalej "kontrolą" , obe jmuje wszystkie czynności, których celem jest stwi erdzenie prawidłowości wyboru ' kierunków rozwoju, ,doboru i rea liza cj i ZćJ d ań , prz ebi egu i efektywn o ści dzialalności gospodarczej w porównaniu do zamierzeń , (pl an ów , z a dań) or az no rm tediniczno-ekonom iczn ych, prz yję tych ' za p od stawę ocen i obow i ązu j ący ch tę j ednostk ę. darczych I innych rodzajów działalności, następn i e zaś - przez porównanie ich z zamierzeniami - wykrywanie odchyleń i nieprawidłowości w wykonywaniu nałożonych zadań, ujawn ianie nie wykorzystanych rezerw, niegospodarnego działania i marnotrawstwa mienia sp o łecznego, jak również nadużyć, 4) ustalanie przyczyn i skutków stw.ierdzon yc h nieprawidłowości w działaniu kontrol owane j jednostki, jak również ustalanie osób od pow iedziil ln ych za powstawanie tyc h n ie prawidłow oś ci, 5) wskazywanie sposohów i środków umożliwiających likwidac j ę tych niepraw idł o'v,":ośc i. Monitor Polski Nr 36 - . Poz. 1'85 274 - .- ------------------------------------------~ 2. Kontrolą nal eży równi eż objąć obowiązujące normy w celu ewentualnego zgłoszenia krytycznych uwag i postulatów, dotyczących stwierdzonych wadliwości, luk, dezaktualizacji lub ujemnego oddziaływania tych norm na dalszy rozwój ekonomiczny i techniczno-organizacyjny jednostek. 3. Badania i oce ny powinny być dok onywane z punktu widzenia kryteriów sprawności organizacji, celowości, g ospodarności, rzetelności i legalności działania. § 2. Kontrolę n a leży zorganizować na wszystkic.h szczeblach zarządzania i przeprowadzać w sposób umożli­ wiający: 1) dostarczanie ki erownictwu informacji niezbędnych do _ podejmowania decyzji zwią za nych z zarządzaniem oraz bezzwłoczne sygnalizowan'i e stwierdzonych naruszen, zaniedbań i nieprawidłowości, nadużyć i innych odchyleń, 2) zapobieganie niekorzystnym zjawiskom w działalności jednostek, 3) inicjowanie kierunków prawidłowego działania oraz wska'!:ywanie sposobów i środków zapobiegają cyc h powstawaniu nieprawidłowości, jak również umożliwia­ jących szybką likwidację nieprawidłowości. § 3. System kontroli obejmuje: 3. W zależności od potrzeb oraz w wypadkach okreprzepisami - kierownik jednostki może powołać wyodrębnione organizacyjnie komórki (stanowiska. pracy), których wyłącznym zadaniem jest kontrolowanie innych komórek organizacyjnych (§ 3 pkt l lit. b). ślonych odrębnymi § 5. 1. Za zorganizowanie i prawidłowe funkcjonowanie systemu kontroli wewnętrznej odpowiedzialny jest kierownik jednostki. Sprawuje on osobiście ogólny nadzór nad skutecznością działania tego systemu, jak również prdwidłowośdą wykorzystania sygnałów kontroli wewn ę trz­ nej, zewnętrznej i społecznej oraz sądów i organów powołanych do ścigania przestępstw. 2. Czynności związane ze sprawowaniem kontroli wyz urzędu: zastępcy kierownika, główny księgowy , oraz kierownicy poszczególnych komórek organizacyjnych jednostki, jak również inni praGownicy ' zobowiązani przez ' zwierzchników do jej wykonywania w zakresie powreTzonych im obowiązków. konują kontrolę w e wnętrzną, sprawowaną przez same jednost3, Zakres kontroli wykonywanej przez poszczeg ólnych ki organizacyjne w ich obrębie, w tym: pracowników powinien być określony w ich za.k resach
2. a)kontrolę funkcjonalną, sprawowaną w ramach oboczynności. wiązków nadzoru przez pracowników na kierownic 4. Osoby zobowiązane do sprawowania kontroli z tyczyth stanowiskach oraz przez podległe im komórki tułu zajmowanego stanowiska kierowniczego mogą upowazerganizacyjne w zakresie ich kompetencji, nić swoich zastępców lub innych pracowników z wyjąt.­
3. b)kontrolę instytucjonalną, sprawowaną przez wyodkiem pracowników odpowiedzialnych za wystawianie dokurębnione organizacyjnie komórki kontroli. będące mentów podlegających kontroli ze strony kierownika dan e j skł ad ową cz ęś cią aparatu zarządzania, któ rych wykomórki organizacyjnej - do wykonywania w określonych łącznym Zadaniem jest wykonywanie, w określ0.nym ·· zakresie , funkcji kontrolnych w stosunku do .' granicach nałożonych na nich obowiązków w zakresi e kontroli. Upoważnienie taki e nie zwalnia j.ednak tych osóh innych komórek organizacyjnych; taką wyodręb­ od odpowiedzialności za n a leżyte wykonywanie obowiąz­ nioną komórką kontroli wewnętrznej jest, w szcze- . ków kontrolnych, wynikających z ich zakresów czynności. gólności, komórka za kł d dowej kontroli gospodarczej; § 6. W celu zapewnienia skuteczności działania kon2) kontrolę sprawowaną przez jednostki nadrzędne nad troli wewnętrznej należy: jednostkami podległymi, w tym : 1) ustalić zakres i rodzaj decyzji, do których podejmowa- .
4. a)kontrolę funkcjonalną, sprawowaną przez jednostki nia upoważnieni są poszczególni pracownicy, jak rówmldrzędne w ramach o'gólnego nadzoru zwierzchnież ' zakres kontroli przebiegu operacji gospodarczych niego, i odpowiadających im dokumentów,
5. b)kontrolę instytucjonalną, sprawowaną ' przez wyod2) wprowadzić należyty system dokumentacji i ewidencji, rębnione komórki organizacyjne jednostki nadrzęd­ zwłaszcza zaś system obiegu i kontroli dokumentów nej, których wyłącznym zadanienr, jest wykonywaodzwierciedla jących wszystkie rodzaje operacji gosponie funkcji kontrolnych w odniesieniu do jednostek darczych oraz dokumentów zdawczo-odbiorczych, przy podległych; taką wyodr ę bnioną komórką organizarównoczesnym ustaleniu osób uprawnionych do podpicy jną kontroli sprawowanej przez jednostkę nadsywania tych dokumentów, . rzędną nad jednostkami podległymi jest, w szcze3) powierzyć pieczę nad poszczególnymi (wszystkimi bez gólności, komórka rewizji gospodarczej. 1) • 2. Kierownik jednostki organizacyjnej ustala r egulamin kontroli wewnętrznej, określający zadania i zakres kontroli wewnętrznej, stosownie do struktury organizacyj-' nej jednostki i zakresu dzi a łania poszczególnych komó r e k organizacyjnych. RegUlamin kontroli wewnętrznej podlega zatwierdzeniu przez jednostkę nadrzędną . wyjątku) składnikami majątkowymi DZIAŁ II. Kontrola wewnętrzna. Rozdział t, Zasady organizacji i fnnkcjonowania kontroli wewnętrznej. § 4. 1. W k a żd e j państwowej jednostce organizacyjDej powinien być zorganizowany kompleksowy system kontroli wewnętrznej , ściśle określonym pracownikom (kasjerom, magazynierom, użytkowni­ kom itp.), przy równoczesnym określeniu uprawmeń i obowiązków tych pracowników, jak również stworzeniu warunków faktycznie umożliwiających im dozór nad powierzonym mieniem, 4) ściśle przestrzegać zasad obowiązujących w zakresie trybu przyjmowania do pracy na stanowiska kierownicze lub związane z odpowiedzialnością materialną, 5) nie dopuszczać do tego, aby pracownikowi wydające­ mu dyspozycje w zakresie gospodarowania ,składnikami majątkowymi powierzane były równocześnie czynności polegające na wykonywaniu tych dyspozycji (np. funk- .. . \ Monitor Polski Nr 36 ... - 275- Poz. 185 ----------------------------------------~----------------------------------------------~ cje kasje.ra. magazyniera, płatnika wynagrodzeń, likwidatora, realizatora zakupów w handlu detalicznym), 6) sprawdzać stan składników majątkowych . przez d okonywanie w obowiązującym tr)\bie spisów z natury, 7) wprowadzić należyty system technicznej ochrony składników majątkowych, zwłaszcza w zakresie zabezpieczenia magazynów, składowisk i terenu jednostki oraz zorganizowania pełnej kontroli ruchu środków ich wwozu i wywozu . § 7. Kontrola wewnętrzna jest sprawowana w postaci: 1) kontroli wstępnej, tzn. kontroli czynności zamierzonych, mającej na celu zapobieganie niepożądanym lub nielegalnym działaniom przez badanie zamierzonych dyspozycji i czynności przed ich dokonaniem. Kontrola wstępna obejmuje także badanie projektów u~ów, porozumień i innych dokumentów powodujących powstanie zobowiązań, 2) kontroli bieżącej, polegającej na badaniu czynności i wszelkiego rodzaju operacji w toku ich wykonywania, w celu stwi erdzenia, czy wykonanie to przebiega prawidłowo i zgodnie z ustalonymi wzorcami (normami, przepisami itp.); w czasie kontroli bieżącej bada się również rzeczywisty stan rzeczowych i pieniężnych składników majątkowych oraz prawidłowość ich zabezpieczenia przed kradzieżą, zniszczeniem, uszkodzeniem i innymi szkodami, 3) kontroli następnej, obejmującej badanie dokumentów, odzwierciedlających czynności już dokonane. § 8. 1. Na dowód dokonania kontroli wewnętrznej dokumentu kontrolujący opatruje go podpisem i datą. 2. W razie ujawnienia nieprawidłowości w toku wykonywania kontroli wstępnej kontrolujący: • 1) zwraca ' bezzwłocznie nieprawidłowe dokumenty wła­ ściwym komór:kom z wnioskiem o dokonanie odpowiednich zmian lub uzupełnień, . 2) odmawia podpIsu dokumentów nierżetelnych, nieprawidłowych lub dotyczących operacji sprzecznych z obowiązującymi przepisami, zawiadamiając równ0cześnie kierownika jednostki o ujawnionym fakcie; decyzję w sprawie dalszęgo toku postępowania podejmuje kierownik jednostki. 3. W razie ujawnienia w toku wykonywania -kontroli lub następnej nieprawidłowego przebiegu operacji gospodarczej - osoba odpowiedzialna za kontrolę danego odcinka pracy obowiązana jest niezwłocznie zawiadomić bezpośredniego przełożonego oraz przedsięwziąć niezbędne kroki,zmierzające do usunięcia wykrytych nieprawidłowo­ 3} na podstawie wyników przeprowadzonego badania konsekwencje sł uż bowe. 4) przedsięwzią ć w razie potrzeby środki organ izacy jne w celu zapobieżenia powst awani u w · przyszło śc i podobnych zaniedbań. 2. Jeżeli zaniedbanie obowiązku kontroli spowodowało powstanie szkody majątkowej, kierownik jednostki obowią­ zany jest ustalić, czy poza wytoczeni em powództwa cywilnego o naprawienie szkody majątkowej przeciwko osobom bezpośrednio winnym powst ani a tej szkody zac hodzi potrzeba wytoczenia takiego powództwa również przeciwk o osobom winn ym zaniedbania obowiązku kontroli, i w razie takiej potrzeby niezwłocznie je wytoczyć. Rozdział 4. W razie ujawnienia w tokU: kontroli nadużycia' kontrolujący obowiązany jest niezwłocznie zawiadomić o tym kierownika jednostki, jak również zabezpieczyć dokumenty i przedmioty stanowiące dowód nadużycia, w tym również wszelkie ujawnione w toku kontroli- dokumenty sfałszowa­ ne, fikcyjne itp. § 9. 1. W kazdym wypadku ujawnienia nadużycia kie- .rownik jednostki po niezwłocznym zawiadomieniu organów powołanych do ścigania przestępstw, jak również jednostki nadrzędnej obowiązany jest:
6. l)zbadać, czy nadużycie nie nastąpiło w wyniku zanip.dbania obowiązków kontroli przez osoby do tego powołane, . 2) ustalić, ~ jakie warunki umożliwiły nadużycie lub sprzy· jały jego popełnieniu, 2. Zakładowa kontrola gospodarcza. § 10. Kierownik jednostki może powołać wyodrębnio­ organizacyjnie komórkę zakładowej kontroli gospodarczej, składającą się z pracowników, którym wyznaczono pełnienie określonych funkcji kontrolnych, nazywanych dal.ej "kontrolerami zakładowymi". ną § 11. 1. Organizacja pracy komórki zakładowej kontroli gospodarczej powinna się opierać na kwartalnych planach kontroli, zatwierdzonych przez kir rownika jednostki. Plany kontroli do czasu ich wykonania traktuje się jako akta poufne. 2. Przy wyborze zakresu ·przedmiotow .: go kontroli gospodarczych przeprowadzanych przez kontrolerów zakłado­ wych należy uwzględnić sprawy szczególnie istotne dla działalności jednostki, badania niezbędne ze względu aa potrzeby podejmowania decyzji kierownicźych w sprawach problemowych oraz tematykę branżową ustaloną przez jednostkę nadrzędną; kontrolą sprawowaną przez kohtrolerów zakładowych powinny być w szczególności objęte takie zagadnienia, jak: 1) przestrzeganie dysc ypliny w zakresie gospodarki finansowej, obrotu składnikami majątkowymi, pracy i płac, zabezpieczenia mienia, 2) przestrzeganie obowiązujących aktów prawnych, 3) ujawnianie niegospodarności, marnotrawstwa i nadużyć, bieżącej ści. wyciągnąć 4) rzetelność i prawidłowość dokuJllentacji oraz przedstawionych sprawozdań statystycznych. § 12. 1. Kontrolerzy zakładowi są obowiązani jednostki. współ­ pracować z kontrolą społeczną 2. W razie gdy w jednostce zatrudniającej kontrolera przeprowadzana jest kontrola przez organy kontroli zewnętrznej, kontroler zakładowy na żądanie osńb przeprowadzających kontrolę, przekazane mu przez ki erownika jednostki, jest obowiązany udzielać pomocy w za, kresie przeprowadzanej . kontroli. zakładowego § 13. 1. Kontrolerzy zakładowi nie mogą być zatrud· niani do prac nie związanych z kontrolą . 2. Zwolnienie z pracy kontrolera zakł a dowego może jedynie za zgodą kierownika jednostki nadn. ęd nej. nastąpić 3. Kontroler zakładowy może być przez kierownika jednostki. nadrzędnej oddelegowany do przeprowad'lenia kontroli w innej jednostce na okres uzgodniony z kierownikiem jednostki . nie przekraczający jednak trzech miesięcy w ciągu roku. ...."..: Monitor Polski Nr 36 - 276......; 4. Kontrolerom zakładowym mogą być przyznawane nagrody za wykrywanie przestępstw gospodarczych (§ 34). § 14. Jednostka nadrzędna obowiązana jest do udzielania podległym jednostkom ogólnych lu"b szczegółowych wytycznych, dotycząc'ych ~rganizacji, rodzaju, zakresu i form działania komórek zakładowej kontroli gospodarczej, zwłaszcza zaś do opracowywania instrukćji, uwzgfęd­ niając yc h specyfik ę branżową podległych jednostek i za. wierają cych, stosownie do tej specyfiki, odpowiednie wskazówki metodologiczne, jak również do organizowania szkolenia kontrolerów zakładowych zatrudnionych w pod:' legły ch jednostkach. § 15. Na żądanie kontrolera zakładowego pracownicy jednostki są zobowi ązani do udzielenia mu wszelkich wyjaśnie ń ustnych i pisemnych . w sprawach dotyczących przedmiotu kontroli. § 16. Na podstawie ustaleń przeprowadzanej kontroli kontroler 'akładowy sporządza protokół, jak również opracowuje dla kierownika jednostki wnioski pokontrolne, które są podstawą do wydania zarządzen i a pokontrolnego. § 17. Komórka zakładowej kontroli gospodarczej sporządza roczne sprawozdanie ze swej działalności oraz jej wyników . Na podstawie tego sprawozdania kierownik jednostki dokonuje oceny ' wyników działalności komórki zakładowej kontroli gospodarczej, zapoznając z nimi załogę. \ I ,. Poz. 185 w zasadzie przeprowa dzane jako rewizje planowe; zamiar ich przeprowadzania powipien być przez jednostkęnadrzęd- . nązgłoszon y jednostkom podległym w terminie umożli­ wiającym odpowiednie uzup eł nienie planów rewizji i zakładowej kontroli gospodarczej, przy czym oddelegowanie rewidentów i kontrolerów zakładowych jednostek podległych do udziału w tych rewizjach nie powinno przekraczać dwu miesięcy w ci ąg u roku. \. 4. Tematyka. zakres, rodzaj i czas trwania rewizji do- rażnej przeprowadzane j na wniosek sądu, organów powolanych do ści gania przestępstw lub inn ych uprawnionych organów (ust. 2 pkt 2) powinny być uzgodnione z sądem lub z tymi organami. § 20. l.Parlstwowe jednostki organizacyjne powinny być poddane rewizji p!'~nowej nie rzadziej niż raz na dwą lata. Temątykę tej rewizji, zakres, rodzaj i czas jej trwania stosownie do potrzeb organ zarządzający rewizję. Nie rzadziej niż raz na pięć lat powinna to być rewizj4 pełna; od zasady tej m<;>żna odstąpić, jeżeli rewizje przeprowadzone w jednostce w ciągu ostatnich pięciu lat objęły łą{:znie całokształt 'działalności jednostki. określa 2. Kierownik jednostki organizacyjnej, do której zakresu dz ia łania nal eży dokonywanie rewizji, obowiązany jest w ramach posiadanych środków zapewnić komórce rewizyjnej lić~bę etatów rewidenckich, niezbędnych do pełnej realizacji zadań określonych w ust. 1, z uwzgłędnieniem odpowiedniej {co najm.niej 100/0) rezerwy czasu na rewizje dorażne. DZIAŁ III. Rewizja gospodarcza. R o z d z i a ł l. Ogólne' zasady wykonywania rewizji gospodarczej oraz organizacji aparatu rewizyjnego. '§ 21. 1. Rewizja jednostek objętych budżetem centralnym jest organizowana wędlug następujć}cych zasad: 1) centrale zjednoczeń i inne jednostki podle'głe bezpośrednio ministrowi rewidowane są przez fQ.inisterstwa, 2) przedsiębiorstwa i inne jednostki zgrupowane w zjednoczeniach rewidowane są przez centrale tych zjednoczeń. 2. Zakłady i inne jednostki wchodzące w skład przed- siębiorstw wielozakładowych mogą być na podstawie decy- § 18. Działalność gospodarcza każdej państwowej jednostki organizacyjnej powinna być poddawana przez jed- _ zji właściwego ministra rewidowane przez te przedsiębior­ stwa. no stkę n adrzędną rewizji gospodarczej (zwanej dalej "rewi zją") . § 22. 1. Rewizja jednostek objętych budżetami terenowymi jest organizowana według na'stępujących zasad: § 19. 1. Rewizje ' mogą być przeprowadzane jako~ .
7. l)wydziały budżetowo-gospodarcz~ w urzędach woje1) rewizje problemowe - dokonywane w celu zbadania wódzkich są rewidowane przez Ministra Administracji, wybranych problemów, Gospodarki Terenowej i Ochrony Środowiska, . 2) rewizje kompleksowe - obejmujące badanie przebiegu 2) wydziały finansowe w urzędach wojewódzkich są rewi. określonych procesów gospodarczych równoczesme dowane przez Ministra Finansów w porozumieniu z Miu wszystkich lub kilku wybranych uczestników, biorą­ nistrem Administracji, Gospodarki Terenowej i Ochrocych udz iał w tym procesie, ny Środowiska, 3) rewiz je pełne -polegające na badaniu całokształtu 3) pozostałe wydziały w urzędach wojewódzkich (poza działalności za okres jednego roku gospodarczego. wymienion ymi w pkt 1 i 2) są rewidowane przez wydziały finansowe w tych urzędach, 2. Re wizje. o których mowa w ust. 1: 4) urzędy rriiejskie, miast i gmin oraz gmin, a także jed1) przeprowadzane w terminacb z 'góry ustalonych w .nostki organizacyjne podporządkowane miejskim rakwartalnych planach operatywnych - są rewizjami dom narodowym, radom narodowym miast i gmin oraz pl a n owyn~i, . gminnym radom narodowym są rewidowane przez wy2) d okon~~wane w trybie nagłym, zwłaszcza na wniosek działy finansowe w urzędach wojewódzkich, . sądu , organów powołanych do ścig!1nia przestępstw 5) jednostki organizacyjne podporządkowane wojewódzlub inn ych uprawnionych organów - są rewizjami kim rad om narodowym (w tym centrale zjednoczeń tedorażnymi. renowych, pr zedsiębiorstwa , terenowe, zespoły opiel~i 3. Jednostki nadrzędne mogą, z udziałem aparatu rEł­ zdrowot'nej, szpitale, szkoł y, d omy kultury i inne) rewiwizji i zakładowej kontroli gospodarczej jednostek podlegdowane są przez wydzialy w ur z ęd a ch wojewódzkich, łych, orga l(izować rewizje k oordynowane ; powinny być onQ określone przezwoj s w odów, - J -; '. '. ~. " Monitor Polski Nr 36 - 6). urzędy dzielnicowe oraz jednostki ' organizacyjne podporządkowane dzfelnicowym radom "narodowym są re- " widowane przez Wydziały finansowe w urzędach Włd­ ściwych miast" 7)' prze!ilsiębiorstwa I mne jednostki zgrupowane w zjed- noczeniach terellOwych są rewidowane przez centra·le tych zjednoczeń. ,,, .lo 2, Jednostki i komórki orgć;wizacyjne w ymienione w ust. 1 pkt 3-7 są ponadto rewidowane przez właściwy c h rzeczowo ministrów w porozumieniu z Ministrem Administracji. Gospodarki Terenowej i Ochrony Środowiska . D.) rewizji dokonywanych w ty m trybie nie stosuje się zasad zawartych w § 20 usL l. .• 3. Zakłady i inne je dnostki wchodzące w skład terenowych przedsiębiorstw wielozakładowych mogą być na podstawie decyzji wo jewod y rewidowane przez te przedsię­ biorstwa , 4. W uzasadnionych organizacyjnie wypa-dkach wojedowie mogą :
8. l)," skoncentrować wszystkie łub niektóre komórki rewizyjne w wydziale finansowym w urzę~zie wojewódzkim, 2) wyrazić zgodę na powałanIe komórek rewizyjnych w . - w ydzia łach finansowych w urzędach dzielnicowych ordZ urzędach tych miast, w któfych zostały utworzone wyfinansowe; w takim wypadku wydziały te dokonul,il rewizji jednostek organizacyjnych podporządko­ wanych mi e jskim i dzielnicowym radom narodowym, działy § 23. Zadaniami rewizyjnymi są: '_, t '. 1) dokonywanie rewizji jednostek podporządkowanych, 2) \-( ogólny nadzór nad działalnością aparatu rewizyjnego jednostek podporządkowanych, w szczególności zaś:
9. a)ukierunkowanie planów rewizji i ich zatwierdzanie, jak również analiza realizacji tych planów,
10. b)opracowywanie branżowythzasad rewizji oraz .dBskonaienie metod i techniki przeprowadzania rewizji,
11. c)instruktaż, szkolenie rewidentów, organizowanie kursów, narad, wymiana doświadczeń itp" 3) badanie i ocena funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej (§ 4-9) jednostek rewidowanych oraz ogól- ..1.-.'," ny nadzór nad działalnością kontrolerów zakhidowych jednostek w zakresie 0kreśl,onym w pkt 2 lit:
12. b)i ·c). podporządko~anych § 24. W wypadkach uzasadnionych istotną potrzebq lub w celu skontrolowania działalności rewizyjnej jednostek organizacyjnych niższego· szczebla jednostka- nadrzędna· m0że dokonać superrewizji. ' . :t' l ' Poz. t85 277 § 25. Organem zarządzającym rewIzJę oraz ' sprawLt• jącym ogólny nadzór nad jej. przeprowadz-eniem jest:
13. l)w ministerstwie.,.... kierownik tej komórki, do której za·kresu działania należą zagadniepia rewizyjne, 2) w centrali zjednoczenia, i przedsiębiorstwie ~lozakłil" dowym - kierownik jednostki, 3) dla urzędu terenowego organu administracji państwo­ . wej - właściwy terenowy organ administracji państwowej. . po zakończeniu każdego raku- dokonać jej oceny na podstawie analiz-y.. funkcjonowania k~ntroli. § 27. Rewizja nie powinna trwać dłużej niż 30 dni kalend'ar2owych; organ zarządzający rewizję może 'jednak · w uzasadnionych wypadka'ch przedłużyć ten okres. § 28. 1. Uspołecznione jednostki organizacyjne będące · kontrahentami (np. dostawcami, odbiorca'
14. mi)jednostki re· widowanej obowiązane są, po okazaniu przez rewidenta źarządzenia przeprowadzenia rewizji w jednostce rewlli ... wanej, udostępnić mu wgląd do dokumentów dotyczących obrotów z jednostką rewidowaną .. jak również umożli v,Llć mu· sporządzenie odpisów i wyciągów. 2. Jeżeli przed przyst ą pieniem do rewiz ji, w toku j~.i przep rowadzania lub po jej zakończeniu okaże się, Że jest celowe kompleksowe zbadanie przebiegu określonych operacji gospoda'rczych u wsz ys tkich lub niektórych kontrahentów biorących udl }Q! w tych operacjach, organ zarządza­ jący rewizję zwraca się do właściwych j€dnostek nadrzęd­ n ych z wnioskiem o: 1) zbadanie przebi.egu okreś1onvch ope racji gospudarczych u poszczególnych konłrah entów jednostki' rewidowanej lub o 2) równoczesne dokonanie skoordynowanego zbadania przebiegu tych opera c j} u wszystkich . kontrahentów uczestniczących w tych operacjac tr. · W razie różnicy zdań co do potrzeby przeprowadzania rewizji kompleksowej u kontrahentów jednostki rewidowant>j ostateczną decyzję w tej sprawie poclejmuje minister włd­ ściwy dla organu zarządzającego rewizję w porozumieniu z ministrem właściwym dla jedno~ki narz ę dnej ko ntrahenta. / 3. Badania, o których mowa w ust. 2, m o gą w wy padkach szczególnie uzasadnionych prze.prowadzać u poszczególnych kontrahentów za zgodą jednostki nadrzędnej kontrahenta również rewidenci del.egowani przez jedNostkę organizacyjną, która zainicjowała badanie kompleksowe. 4. Jeżeli kontrahentem jednostki rewidowanej jest jednostka gospodarki nie uspołecznionej, organ' zarząd~ają~y rewizję może zwrócić się do okr ę.gowego zarządu dochodów państwa i kontroli finansowej właściwego teIiytorialnie d la tego kontrahenta z wnioskiem. o zbadanie (z ewentualnym udziałem Tewidenta) określonych dokumentów lub op ę racji dot y czących. obrotów z jednostką rewidowaną. 5. Przepisy ' ust. 1-4 mają odpowiednie zastosowanie do organów lustracji c;:entralnyqh związków spółdzielni, działaJących na podstawie art. 61 ustaw.y z' dnia 17 lutego 1961 r. Q ' spółdzielniach i ich związkach (Dz. U. Nr 12, poz. 61), w zakresie kontroli dokumef.ltacj,i,. zb-adani"a przebieg.u operacji dokonanej (}rzez paastwową . lirb fnną je,dnostkę orgę.nizacyjną ze spółdzielnią albo związkiem spół­ ,d zielczym. rewizji sp.or. z ądza się. protOkół, rewident oraz kierownik i główny Księgowy jednostki rewidowa.nej . § 29. 1. Z wyników który 'podpisują 2. Kierownik Jed.nostki rewidowanej może przy podpisaniu protokołu lub w ciągu 7 dni' od daty jego podpisania złożyć na piśmie organowi zarządzającemu rewizję wyjaśnienia do ustaleń protokołu. § 30. Na podstawie ustaleń rewizji organ zarządzający rewizję kieruje do jednostki rewidowanej w ciągu 30 dni od z:i'lkończenia . rewizji zar ządzenie . porewizyjne. Orga-n ten wizji gospodarczej ministrowie oraz wojewodowie powinni , powinien sprawdzić wykonanie zarządzenia porewizyjnego. § 26. W cel~ systematycznej . poprawy' skuteczności re- '. .' / \. Monitor Polski Nr 36 Poz. 185 278 R o z d z i a ł 2. Rewidenci. § 31. 1. Rewizje przeprowadzają rewidenci powołani .do . tego celu na zasadach określonych niniejszą uchwałą. Wskazane jest, aby w komórkach rewizyjnych, oprócz rewidentów z wykształceniem ekonomicznym, byli na stałe zatrudniani specjaliści z innych dzieązin (technicy, inżynie­ rowie, prawnicy itp.). 2. Do' czynności rewizy jnych mogą być włączeni rówspecjaliści z innyc;hkomórek organizacyjnych oraz rzeczoznawcy -z zewnątrz. nie mogą Jednorazowo przekraczać 3-miesięcznego wynił­ grodzenia rewidenta. Przyznanie tego rodzaju nagrody Ole pozbawia rewidenta prawa do otrzymania nagród i premii z in6.ych tytu/ów .. 2. Nagrody, o których mowa w us.t. t, dla rewidentów zatru.dnionych w. jednostkach objętych budżetem centralnym przyznawane są przez ministrów, a dla rewidentów zatrudnionych w jednostkach objętych budżetami terenowvmi -: przez wojewodów. Nagrody wypłacane są ' ze środ­ ków przyznawanych n~ ten cel przez Ministra Finansów. nież DZIAŁ 3. Rewidentów powołują kierowniCy jednostek, w których skład wchodzą rewidenci. Zwolnienie z pracy rewidenta może nastąpić jedynie za zgodą kierow.nika jednostki Przepisy1fońcowe. nadrzędnej. § 35. § 32. Rewidenci nie mogą być zatrudniani pracami nie związan y mi z rewizją. § 33. 1. Rewidentom zatrudnionym w ministerstwach,. terenowych organów administracji państwowej, zjednoczeniach oraz przedsiębiorstwach wielozakładowych, nie wpisanym na listę dyplomowanych biegłych księgo­ wych, przysługuje wynagrodzenie funkcyjne w wysokości ' od 500 do 750 Zt mi esi ęcznie. urzędach 2. Rewidentom zatrudnion ym w jednostkach określo­ n ych w ust. I, wpisanym na listę dyplomowanych biegłych ksi ę gowych, przysługuje wynagrodzenie funkcyjne w granicach od 1.000 do 1.500 zł miesięcznie; ulega ono cofnięciu w ra zie skreślenia rewid enta z listy dyplomowanych bieg'ł ych księgowych, jak równi eż w okresie zawieszenia -prawa do wykonywania czynności ' biegłego księgowego. 3. Wynagrodzenie funkc y jne w wysokości określonej w ust. 2 przysługuje również rewidentom, którzy ukończyli studia wyższe oraz mają staż /pracy wymagany do objęcia sta nowiska starszego rewiden.ta. 4. Wynagrodzenie funkc yjne może być przyznane kier own ikowi komórki rewizyjn ej, nie wykonującemu bezpośrednio rewizji jednostek p od p6r ządkowanych (§ 23 pkt l), ~J e dynie w razie gdy w komórce tej zatrudnionych jest co najmniej czterech rewidentów; warunkiem przyznania tego wynagrodzenia jest osobiste wykonywanie wszystkich zadań t'ewizy jny.ch, wykraczających poza bezpośrednie rewidowanie w terenie jednostek podporządkowanych, w tym również wykonywanie prac kierowniczych, instruktażo­ wych, analitycznych, ewid'eIlcyjnych, sprawozdawczych itp, Jeżeli rewidenci n1e są organizacyjnie wyodrębriieni i do' zakresu działania komórki organizacyjnej należą, obok rewizji, również inne zagadnienia, wynagrodzenie funkcyjne, przyznane kierownikowi tej komórki (w której zatrudnionych jest. co najmniej czterech rewidentówjnie może . przekraczać kwoty 1.000 zł miesięcznie. 5. Przyznanie wynagrodzenia funkcyjnego nie pozbawia rewidenfa prawa do otrzymywania dodatków, 'nagród i premii; jak również nie może powodować obniżenia jego wynagrodzenia zasadniczego w porównaniu z innymi pracownikami .0 podobnych kwalifikacjach zawodowych. 6. Wynagrodzenie funkcyjne jest wolne od podatku od IV. Ilekroć w uchwale jest mowa o: państwowych jednostkach organizacyjnych należy przez to rozumieć zarówno jednostki działające według '. zasad rozrachunku gospodarczego, jak, i jednostki budżetowe oraz zakłady budżetowe; 2) zjednoczeniach - , należy przez to rozumieć równi eż inne jednostki organiżacyjne powołane do wykonywania bezpośredniego nadzoru nad zgrupowanymi przed-
15. t)siębiorstwami, przedsiębiorstwach wi e lozakładowych należy przez to rozumieĆ wyłącznie przedsiębiorstwa, w których skład wchodzą jednostki organizacyjne działające według zasad wewn ę trzn ego pełnego rozrachunku gospodarczego, 4} ministrze lub ministerstwie - należy przez to rozumieć również kierownika ur zę du centralnego lub urząd· centralny,
16. v)wojewodzie lub urzęd zie wojewódzkim - należy przez to rozumieć również prezydenta miasta stopnia wojewódzkiego lub podległy mu urz.ild, 3) 6) komórce rewizyjnej - należy 'J przez to rozumieć ko- mórkę organizacyjną lub -stanowisko pracy, wykonujące zadania rewizyjne, określone w § 23. § ·36. Przepisy uchwały nie naruszają uprawnień specjalnych organów kontroli' powołanych odr~bnymi przepisami. § ,37. Rewizję gospodarki finansowej stowarzyszeń . przeprowadzają ' organy nadzorujące te sto,:"arzyszenia. § 38. Zaleca się centralnym władzom spółdzielczym. oraz zarządom - głównym stowarzyszeń odpowiednie uzupeł­ nienie zasad wewnętrznej kontroli działalności gospodarczej oparciu przepisy niniejszej uchwały. v: .,' ° § 39. 1. Minister Finansów: określa szczegółowe zasady i tryb przeprowadzania rewizji w państwowych jednostkach organizacyjnych, 2) może ustalać i przekazywać ministrom i wojewodom określone zadania rewizyjne, jak również żądać sprawozdąń i informacji Q stanie wykonania tych zadań. 1) wynagrodzeń i potrąceń na składkę emerytalną. 2. Właściwi ministrowie określą zaxres i tematykę poszczególnyc? rodzajów rewizji. . . § 34. i. Rewidentom mogą być przyznawane nagrody za wykrywanie przestępstw gospodarczych . .Nagrody te nie mogą wynosić jednorazowo mniej niż 500 zł, jak również § 40. Zasady i ' tryb koordynacji działalności orgańów resortowej kontroli gospodarczej z działalnością Najwyż­ szej Izby Kontroli określają odrębne przepisy. -/ • l 279 · -~ - § 4·1. Upoważnia się \ właściwych ministrów do: rozciągnięcia prie'piSów niniejszej im lub nadzorowane przez nich państwowe jednostki organizacyjne inne niż wymienione w § 35 pkt l , 2l ustalenia w porozumieniu z Ministrem Finansów, w organizacyjnie i branżowo uzasadnion ych wypadkach, odmiennych zasad organizacji rewizji oraz jejprzepr o~ wadzania.
17. l)odpowiedniego uchwały § 42. na podległe -'Tracą moc:
18. l)dział I (§ 1-20a) i § 22 ust. 2. pkt 3 uchwały nr 187 Rady Ministrów Zl dnia 12 maja 1959 r. w sprawie rewizji finansowo-księgowej państwowych jednostek organizacyjnych (Monitor Polski z 1959 r. Nr 58, poz. 278,z 1961 r. Nr 87, poz. 370, z 1962 r. Nr 61, poz. 290 i z 1967 r. Nr 66, poz. 319), . Poz. 185 2) uchwała nr 188 Komitetu Ekonomicznego Rady Ministrów z dnia 12 maja 1959 r. w sprawie etatów rewidentów, 3) uchwala nr 189 Rady Ministrów z dnia 12 maja 1959 r. w s prawie przyznania rewidentom dodatku, do diet. 4) nr 41 Prezesa Rady Mini strów z dnia 27 marca 1959 r. w sprawie usunięcia zaniedbań w zakresie nadzoru i kontroli . w przedsiębiorst wach, inst ytuacjach i urzędach państwowych (Monitor Polski Nr 28, poz. 132), Zd rt,ąd ze nie 5) zarządzenie nr 1'28 Prezesa Rady Ministrów z dnia 7 lipca 1961 r. w sprawie wzmożenia działalności organów konttoIi, rewizji i inspekcji w zakresie zapobiegania przestępstwom gospod'arczym (Monitor Polski Nr 55, poz. 241). / " ' :: . ~ .1 :-... , - '. ',.'''i . .. ,.:.; , ,I'. "" 280 .>. , " t, ",,; '-', ;' -I. ': .., , . . ,~ , j• • • • '> . , ( " .. ~- . ' :",)' ~' '1 ' -, " ',~ . ł" , " I' ~ .: l , /' ' .. ... ,' { .' ~ ~ O', , " , , . .' , " " f· . r', / : , ,,:" ': ,, .. ~. "", ( '''-' . , ,~ . '~, ' ...... 'r , ,', - -' ..•. \ ', ,/- '"~o " , , , ,J (., ,1 '~ ; .-:: .;1 "\ , , ' ~', ......... ,.,' . " .',' ./ .. / " '," -:1, , ~: , '~ ;., t ~"',' .. r .\ ł . :' ,v , ,,~ '/ . I ,' " 0,' , "', , , :,'. . .'.' \ .'.,' ~edlikc]al UtZ4d ' Radi ~lnlsłr6w ' :;"BI ~rCl ,:Prawńe, ' Warszawa, Al. 'U)azd.0wsKle ' 1/:1. Admlnlsti'a c')a ; Ad~ln\stracl\J Wyd~ wńktw'tlrt~i:hi\tadv Mlnls~r6w; ul.) 'Owslilslta 69nl , 00.979 Warszawa (skrytka pocztowa 811. teL 2!r·1l0-Olw, 608 I 42·14· 78, ,o. ', ,t '_ ./1 Tłoczono z polecenl,a Prezesa R ~ dV Mlnlstr6w w Zakładach- Graflcznvch .'!Tamka", Zak!/I<! nr l, Warszawa, ul. Tamka 3. Zam, 1000/6; !' ,; ... .~ J '. '. , , {' " " ,:'. "~ '. ',- '.